Exemplu Bun

CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE
DIRECIA AUDIT PUBLIC INTERN
GHIDUL MISIUNII DE AUDIT

PRIVIND
EVALUAREA MODULUI DE MONITORIZARE
I
CONTROLUL DERULRII PNS
BUCURETI
2010
ETAPA I: PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT

PROCEDURA P 01 : INIIEREA AUDITULUI
Direcia Audit Public Intern
ORDIN DE SERVICIU
n baza Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a prevederilor Ordinului Preedintelui
CNAS nr 410/2009 pentru aprobarea Normelor Metodologice privind exercitarea auditului public intern
n cadrul Casei Naionale de Asigurri de Sntate i al Caselor de Asigurri de Sntate i a Planului
anual de audit public intern, aprobat de Preedintele CNAS, se va efectua o misiune de audit public
intern n vederea evalurii activitii privind evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii
PNS.
Scopul misiunii este de a da asigurri att asupra modului de desfurare a acestei activiti ct i
a conformitii cu cadrul legislativ i normativ aplicabil.
Perioada supus auditrii: .
Durata auditrii: ..
Obiectivele misiunii de audit sunt:
1. Analiza organizrii i funcionrii structurii organizatorice implicat n derularea, monitorizarea
i controlul PNS, n vederea identificrii factorilor de risc;
2. Analiza gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ce privete derularea i monitorizarea PNS;
3. Controlul derulrii PNS;
Menionm c va fi efectuat un audit de regularitate.
Echipa de audit este format din: .
Director,

DECLARAIE DE INDEPENDEN
Numele : ..
Data : .
Misiunea de audit public intern: ,, Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS
Incompatibiliti
In legatura cu entitatea / structura auditat :
Da
1.Ai avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar
putea sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa
constatati slabiciuni de audit in orice fel ?
2.Avei idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care
ar putea sa va influenteze in misiunea de audit ?
3.Ai avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt
mod in activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata ?
4. Aveti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate integral
sau partial de Uniunea Europeana ?
5.Ai fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata ?
6.Suntei sot/sotie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu
conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de
conducere colectiva ?
7.Avei vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental ?
8.Ai aprobat inainte facturi, ordine de plata, si alte instrumente de plata pentru
entitatea/structura ce va fi auditata ?
9.Ai tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata ?
10.Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea/structura ce va fi auditata ?
11.Dac in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, X
externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si
a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului de audit
public intern de urgenta ?
Auditor,
Director
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Ctre:
n atenia: Doamnei/Domnului , conductor structur
n conformitate cu ordinul de serviciu nr. . i cu Planul anual de audit public intern pentru
anul 2010, aprobate de preedintele CNAS, urmeaz ca n perioada . s efectum o misiune de
audit public intern cu tema: ,, Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS n
perioada .
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre structura programe de sntate din
subordinea Medicului ef din cadrul CAS, respectiv CNAS, dup caz i va determina dac aceasta i
ndeplinete eficient obligaiile referitoare la monitorizarea i controlul PNS, cu respectarea legislaiei n
vigoare.
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n vederea
discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- scopul misiunii de audit public intern;
- alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne punei la dispoziie pn
n data de . documentaia cu caracter general valabil pentru perioada auditat, din LISTA ANEX
ataat.
Menionm c n timpul interveniei la faa locului, echipa de audit va solicita i alte documente
specifice activitii desfurate de structura programe de sntate din subordinea Medicului ef din
cadrul CAS, respectiv CNAS, dup caz.
Pentru eventuale clarificri v rugm s contactai pe , coordonatorul misiunii.
Coordonatele de contact sunt:
- tel / fax: ..;
- email:
Cu stim,
Director
LIST ANEX
Nr
Denumirea documentului
crt.
1.
Legile i reglementrile ce se aplica n activitile desfurate de structura auditat
Procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia planificrii i
2.
organizrii activitii
3.
Registrul riscurilor ntocmit de structura auditat
4.
Organigramele valabile pentru perioada auditat
5.
Statul de funcii ale structurii auditate
6.
Regulamentele de Organizare i Funcionare
7.
Regulamentele de Ordine Intern
8.
Graficul de circulaie a documentelor
9
Fiele de post ale salariailor implicai n aceast activitate
10. Rapoartele de activitate
11. Planurile de aciune
PROCEDURA P 04 : COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

COLECTAREA INFORMATIILOR
Misiunea de audit public intern:,,Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS
Perioada supusa auditului : ..
ntocmit de: .,
Avizat de :
Data .
Data ..
Colectarea informatiilor
STRUCTURA
Identificarea legilor si reglementarilor aplicabile structurii auditate
Obtinerea organigramelor
Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare
Obtinerea graficului de circulatie a documentelor
Obtinerea fiselor de post
Identificarea personalului responsabil
Obtinerea procedurilor de lucru
Obtinerea planurilor de masuri elaborate pentru diminuarea
riscurilor
ntocmit,
Da
Nu
Observatii
Avizat,
PROCEDURA P 05 : ANALIZA RISCURILOR

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

ntocmit de: .,
Avizat de :
Data .
Data ..
Obiective
Obiectivul 1
Analiza organizrii i
funcionrii structurii
Programe de sntate
n vederea identificrii
factorilor de risc;
Obiectivul 2
Analiza gradului de
ndeplinire a atribuiilor
n ceea ce privete
derularea i
monitorizarea PNS
Obiecte auditabile
a.
evaluarea organizrii structurii Programe de sntate din

subordinea direciei Medic ef din cadrul CAS, respectiv CNAS
(R.O.F., organigram, stat funcii, fie post, decizii);
b. analiza organizrii interne i repartizrii sarcinilor pe categorii
de operaiuni i activiti;
c. analiza graficului de circulaie al documentelor;
d. analiza Rapoartelor de activitate;
e. analiza procedurilor de lucru.
A. La nivelul CNAS:
a. analiza modului de asigurare, urmrire, evideniere i control al
utilizrii
fondurilor
alocate
pentru
derularea
programelor/subprogramelor;
b. verificarea monitorizrii derulrii programelor/subprogramelor
nationale de sntate prin indicatorii fizici i de eficien
realizai;
c. verificarea ntocmirii i analiza coninutului rapoartelor
trimestriale i anuale referitoare la analiza comparativ a
indicatorilor fizici i de eficien prevzui fa de cei realizai;
d. verificarea i analiza raportrilor ctre Ministerul Sntii
referitoare la:
modul de utilizare a sumelor transferate din bugetul acestuia
n bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate;
indicatorii fizici i de eficien realizai pentru fiecare
program/subprogram naional de sntate;
e. analiza modului de organizare, mpreun cu Ministerul Sntii,
a procedurilor de achiziie public la nivel naional pentru
realizarea obiectivelor i activitilor cuprinse n cadrul unor
programe naionale de sntate finanate din Fondul naional
unic de asigurri sociale de sntate.
Observaii
Obiectivul 3
Analiza modului de
efectuare a controlului
derulrii PNS
B. La nivelul CAS:
a. verificarea contractelor ncheiate cu furnizorii de servicii
medicale/farmaciile cu circuit deschis prin care se deruleaz
PNS:
ncadrarea n bugetele aprobate;
fundamentarea sumelor alocate funcie de numrul de

bolnavi tratai, costul mediu pe bolnav tratat i stocurile de
medicamente/materiale sanitare specifice;
b. analiza modului de decontare n baza contractelor ncheiate
pentru PNS:
analiza indicatorilor i stocurilor raportate;
verificarea existenei evidenei nominale pe CNP;
analiza utilizrii fondurilor alocate;
verificarea i validarea prescripiilor medicale i a

borderourilor centralizatoare depuse n vederea decontrii;
verificarea monitorizrii consumului total de medicamente

eliberate prin farmaciile cu circuit deschis n cadrul
programelor, cu evidene distincte pentru DCI-urile
aprobate prin comisii
c. verificarea respectrii termenului de raportare a indicatorilor
specifici;
d. verificarea ncheierii i derulrii contractelor cu ofertanii
desemnai ctigtori ai procedurilor de achiziie public
organizate la nivel naional de Ministerul Sntii i Casa
Naional de Asigurri de Sntate.
a. verificarea respectrii periodicitii controalelor;
b. verificarea efecturii i stabilirii tematicii/obiectivelor
aciunilor de control n concordan cu prevederile legale:
analiza ncadrrii n bugetul aprobat;
analiza respectrii destinaiei fondurilor pentru realizarea
obiectivelor stabilite pentru fiecare program;
verificarea respectrii de ctre persoanele implicate a
responsabilitilor legate de derularea programelor de
sntate;
verificarea realitii indicatorilor realizai raportai i validai;
verificarea realitii stocurilor de medicamente/materiale
sanitare specifice existente;
c. evaluarea calitii rapoartelor de control sub aspectul verificrii
i evalurii a modului de soluionare i n timp, a eventualelor
disfuncionaliti depistate;
CASA NAIONALDE ASIGURRI DE SNTATE

Director Audit Public Intern
IDENTIFICAREA RISCURILOR
ntocmit de: .,
Avizat de :
Data .
Data ..
Obiective
Obiecte auditabile
a.
Riscuri identificate
evaluarea organizrii structurii Programe de

sntate din subordinea direciei Medic ef
din cadrul CAS, respectiv CNAS (R.O.F.,
organigram, stat funcii, fie post, decizii);
Obiectivul 1
b. analiza organizrii interne i repartizrii

sarcinilor pe categorii de operaiuni i
activiti;
funcionrii
c. analiza graficului de circulaie al
structurii
documentelor;
Programe
de
sntate
d. analiza Rapoartelor de activitate;
n vederea
identificrii
factorilor de risc;
e.
analiza procedurilor de lucru.
Inexistena
structurii
Programe
de
sntate
Existena structurii Programe de sntate,
dar neocuparea posturilor prevzute n
organigram;
Inexistenta concordanei dintre atribuiile
prevzute n ROF cu cele din fiele
posturilor;
Inexistena/neactualizarea graficului de
circulaie al documentelor;
Inexistena rapoartelor de activitate;
Rapoartele de activitate nu ofer o imagine
clar, complet i fidel a activitii
desfurat de structura Programe de
sntate;
Inexistena/neactualizarea procedurilor
operaionale pentru activitile ce se
desfoar la nivelul structurilor;
Observaii
A. La nivelul CNAS:
Obiectivul 2
Analiza gradului de
ndeplinire a
atribuiilor n ceea ce
privete derularea i
monitorizarea PNS
analiza modului de asigurare, urmrire,

evideniere i control al utilizrii fondurilor
alocate pentru derularea programelor
/subprogramelor;
verificarea monitorizrii derulrii programelor
/subprogramelor nationale de sntate prin
indicatorii fizici i de eficien realizai;
Utilizarea cu alt destinaie a fondurilor

alocate
pentru
derularea
c.
verificarea ntocmirii i analiza coninutului

rapoartelor trimestriale i anuale referitoare la
analiza comparativ a indicatorilor fizici i de
eficien prevzui fa de cei realizai;
Nentocmirea rapoartelor trimestriale i

anuale referitoare la analiza comparativ a
indicatorilor fizici i de eficien prevzui
fa de cei realizai;
d.
verificarea i analiza raportrilor ctre

Ministerul Sntii referitoare la:
modul de utilizare a sumelor transferate din
bugetul acestuia n bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de
sntate;
indicatorii fizici i de eficien realizai
pentru fiecare program/subprogram
naional de sntate;
analiza modului de organizare, mpreun cu
Ministerul Sntii, a procedurilor de achiziie
public la nivel naional pentru realizarea
obiectivelor i activitilor cuprinse n cadrul
unor programe naionale de sntate finanate
din Fondul naional unic de asigurri sociale de
sntate.
Lipsa verificrii raportrilor ctre Ministerul

Sntii;
a.
b.
e.
Lipsa monitorizrii modului de derulare a

programelor/subprogramelor nationale de
sntate;
Nentocmirea procedurilor de achiziie

obiectivelor i activitilor cuprinse n
cadrul unor programe naionale de sntate
finanate din Fondul naional unic de
asigurri sociale de sntate.
B. La nivelul CAS:
verificarea contractelor ncheiate cu furnizorii
de servicii medicale/farmaciile cu circuit
deschis prin care se deruleaz PNS:
fundamentarea sumelor alocate funcie de

numrul de bolnavi tratai, costul mediu
pe bolnav tratat i stocurile de
medicamente/materiale sanitare specifice;
b. analiza modului de decontare n baza
contractelor ncheiate pentru PNS:
analiza
indicatorilor
i
stocurilor
raportate;
verificarea existenei evidenei nominale

pe CNP;
verificarea i validarea prescripiilor

medicale
i
a
borderourilor
centralizatoare depuse n vederea
decontrii;
verificarea monitorizrii consumului total

de medicamente eliberate prin farmaciile
cu circuit deschis n cadrul programelor,
cu evidene distincte pentru DCI-urile
aprobate prin comisii.
c. verificarea respectrii termenului de raportare a
indicatorilor specifici;
d. verificarea ncheierii i derulrii contractelor cu
ofertanii desemnai ctigtori ai procedurilor
de achiziie public organizate la nivel naional
de Ministerul Sntii i Casa Naional de
Asigurri de Sntate.
a.
10
ncheierea contractelor cu furnizorii de

servicii medicale i farmaciile cu circuit
deschis (prin care se deruleaz PNS) fr
numrul de bolnavi tratai, costul mediu pe
bolnav tratat, stocurile de medicamente
i/sau materiale sanitare specifice;
Decontarea facturilor depuse de furnizorii
de servicii medicale i farmaciile cu circuit
deschis (prin care se deruleaz PNS) fr
analiza raportrilor i/sau a borderourilor
centralizatoare ce le nsoesc;
Nerespectarea termenului de raportare a

Lipsa verificrii ncheierii i derulrii
contractelor de furnizare de medicamente
i/sau materiale sanitare necesare in
derularea programelor/subprogramelor de
sanatate;
a.
Obiectivul 3
Analiza modului de
efectuare a
controlului derulrii
PNS
verificarea respectrii periodicitii

controalelor;
b. verificarea efecturii i stabilirii
tematicii/obiectivelor aciunilor de control n
concordan cu prevederile legale:
analiza respectrii destinaiei fondurilor
pentru realizarea obiectivelor stabilite
pentru fiecare program;
verificarea respectrii de ctre persoanele
implicate a responsabilitilor legate de
derularea programelor de sntate;
verificarea realitii indicatorilor realizai
raportai i validai;
verificarea realitii stocurilor de
medicamente/materiale sanitare specifice
existente;
c. evaluarea calitii rapoartelor de control sub
aspectul verificrii i evalurii a modului de
soluionare i n timp, a eventualelor
11
Nerespectarea periodicitii efecturii

controalelor;
Tematicile/obiectivele aciunilor de control
nu respect/nu cuprind toate aspectele
prevzute de legislaia n vigoare;
Neurmrirea soluionrii n timp,

eventualelor disfuncionaliti depistate;

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA

I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
ntocmit de: ..
Avizat de ..
Data ..
Data ..
Ponderea
factorilor de risc
(Pi)
Factori de risc
(Fi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
P1 50%
Exist proceduri
i se aplic
Exist
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplic
Nu exist
proceduri
Aprecierea
cantitativ
F2
P2 30%
Impact
financiar
sczut
Impact financiar
mediu
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Aprecierea
controlului
intern F1
Not:
Prin acest document se stabilesc, n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, ponderile i
nivelurile de apreciere ale riscurilor.
Cei trei factori de risc sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate, ns
dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare, trebuie
s se aib n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea 100.
Risc mic :
Risc mediu
Risc mare
:
:
:
1,00 1,49 puncte

1,50 2,30 puncte
2,31 3,00 puncte
12

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit public intern Misiunea de audit public intern:,,Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS
ntocmit de: ..
Data ..
Avizat de ..
Data ..
Obiective/
Domeniul
Obiecte auditabile
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
P1
50%
a. evaluarea organizrii structurii

Programe de sntate din
subordinea direciei Medic ef
din cadrul CAS, respectiv
CNAS (R.O.F., organigram,
Programe
de
stat funcii, fie post, decizii);
sntate
n vederea identificrii
factorilor de risc;
b. elaborarea, legalitatea,
conformitatea i formalizarea
procedurilor operaionale pentru
toate activitile ce se
desfoar la nivelul
structurilor;
c. analiza organizrii interne i
repartizrii sarcinilor pe
categorii de operaiuni i
activiti;
d. analiza graficului de circulaie
al documentelor;
Obiectivul 1
Inexistena
structurii
Programe de sntate
Existena
structurii
Programe de sntate, dar
neocuparea
posturilor
prevzute n organigram;
Inexistenta
concordanei
dintre atribuiile prevzute n
ROF cu cele din fiele
posturilor;
Inexistena/neactualizarea
graficului de circulaie al
documentelor;
Inexistena rapoartelor
activitate;
13
de
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
Punctaj
total
e. analiza Rapoartelor de
activitate;
Obiectivul 2
Analiza gradului de
ndeplinire a
privete derularea i
monitorizarea PNS
Rapoartele de activitate nu
ofer o imagine clar,
complet i fidel a activitii
desfurat de structura
Programe de sntate;
procedurilor
operaionale
pentru activitile ce se
desfoar
la
nivelul
structurilor;
A La nivelul CNAS:
a. analiza modului de asigurare,
urmrire, evideniere i control
al utilizrii fondurilor alocate
pentru derularea programelor
subprogramelor;
b. verificarea monitorizrii
derulrii programelor
/subprogramelor nationale de
sntate prin indicatorii fizici
i de eficien realizai;
c. verificarea ntocmirii i analiza
coninutului rapoartelor
trimestriale i anuale referitoare
la analiza comparativ a
indicatorilor fizici i de eficien
prevzui fa de cei realizai;
Utilizarea cu alt destinaie a

fondurilor alocate pentru
derularea
Lipsa monitorizrii modului
de derulare a
programelor/subprogramelor
nationale de sntate;
Nentocmirea rapoartelor
trimestriale i anuale
referitoare la analiza
comparativ a indicatorilor
fizici i de eficien prevzui
fa de cei realizai;
14
0,5
0,3
0,2
1,7
d. verificarea i analiza
raportrilor ctre Ministerul
Sntii referitoare la:
modul de utilizare a sumelor
transferate din bugetul
acestuia n bugetul Fondului
naional unic de asigurri
sociale de sntate;
indicatorii fizici i de eficien
realizai pentru fiecare
program/subprogram naional
de sntate;
e. analiza modului de organizare,
mpreun cu Ministerul
Sntii, a procedurilor de
achiziie public la nivel
naional pentru realizarea
obiectivelor i activitilor
cuprinse n cadrul unor
programe naionale de sntate
finanate din Fondul naional
unic de asigurri sociale de
sntate.
Lipsa verificrii raportrilor

ctre Ministerul Sntii;
Nentocmirea procedurilor de
programe naionale de
sntate finanate din Fondul
sociale de sntate.
15
B. La nivelul CAS:
a. verificarea contractelor
ncheiate cu furnizorii de
servicii medicale/farmaciile cu
circuit deschis prin care se
deruleaz PNS:
ncadrarea n bugetele
aprobate;
fundamentarea sumelor
alocate funcie de numrul de
bolnavi tratai, costul mediu
medicamente/materiale
sanitare specifice;
b. analiza modului de decontare n
baza contractelor ncheiate
pentru PNS:
analiza
indicatorilor
i
stocurilor raportate;
verificarea existenei evidenei
nominale pe CNP;
analiza utilizrii fondurilor
alocate;
verificarea
i
validarea
prescripiilor medicale i a
borderourilor centralizatoare
depuse n vederea decontrii;
verificarea monitorizrii
consumului total de
medicamente eliberate prin
farmaciile cu circuit deschis n
cadrul programelor, cu
evidene distincte pentru DCIurile aprobate prin comisii.
ncheierea contractelor cu
furnizorii de servicii
medicale i farmaciile cu
circuit deschis (prin care se
deruleaz PNS) fr
pe bolnav tratat, stocurile de
medicamente i/sau materiale
sanitare specifice;
Decontarea facturilor depuse

de furnizorii de servicii
deruleaz PNS) fr analiza
raportrilor i/sau a
ce le nsoesc;
16
Obiectivul 3
Analiza modului de
derulrii PNS
c. verificarea respectrii
termenului de raportare a
d. verificarea ncheierii i
derulrii contractelor cu
ofertanii desemnai ctigtori
ai procedurilor de achiziie
public organizate la nivel
naional de Ministerul Sntii
i Casa Naional de Asigurri
de Sntate.
a. verificarea respectrii
periodicitii controalelor;
tematicii/obiectivelor aciunilor
de control n concordan cu
prevederile legale:
analiza ncadrrii n bugetul
aprobat;
analiza respectrii destinaiei
fondurilor pentru realizarea
obiectivelor stabilite pentru
fiecare program;
verificarea respectrii de ctre
persoanele implicate a
responsabilitilor legate de
derularea programelor de
sntate;
verificarea realitii
indicatorilor realizai raportai
i validai;
verificarea realitii stocurilor
de medicamente/materiale
Nerespectarea termenului de
raportare a indicatorilor
specifici;
Lipsa verificrii ncheierii i
derulrii contractelor de
furnizare de medicamente
i/sau materiale sanitare
necesare in derularea
de sanatate;
Nerespectarea periodicitii
efecturii controalelor;
Tematicile/obiectivele
aciunilor de control nu
respect/nu cuprind toate
aspectele
prevzute
de
legislaia n vigoare;
17
c.
evaluarea calitii rapoartelor

de control sub aspectul
verificrii i evalurii a
modului de soluionare i n
timp, a eventualelor
Neurmrirea soluionrii n
timp,
a
eventualelor

CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

ntocmit de: ..
Avizat de ..
Obiective
Data ..
Data ..
Obiecte auditabile

Programe
de
sntate
n vederea identificrii b. elaborarea, legalitatea,
factorilor de risc;
toate activitile ce se desfoar
la nivelul structurilor;
Obiectivul 1
Inexistena structurii
Programe de sntate
Existena structurii
Programe de sntate, dar
neocuparea posturilor
prevzute n organigram;
Inexistenta concordanei
posturilor;
18
Punctaj
total
Clasare
OBS.

activiti;
al documentelor;
activitate;
Obiectivul 2
Analiza gradului de
ndeplinire a
privete derularea i
monitorizarea PNS
documentelor;
Inexistena rapoartelor de
activitate;
Programe de sntate;
procedurilor operaionale
desfoar la nivelul
structurilor;
A La nivelul CNAS:
subprogramelor;
trimestriale i anuale referitoare
la analiza comparativ a
indicatorilor fizici i de eficien
prevzui fa de cei realizai;

derularea
de derulare a
fa de cei realizai;
19
sociale de sntate;
realizai pentru fiecare
program/subprogram naional
de sntate;
sntate.

sociale de sntate.
20
A. La nivelul CAS:
servicii medicale/farmaciile cu
deruleaz PNS:
aprobate;
sanitare specifice;
baza contractelor ncheiate
pentru PNS:
analiza indicatorilor i
nominale pe CNP;
alocate;
verificarea i validarea
consumului total de
deruleaz PNS) fr
medicamente i/sau materiale
sanitare specifice;

raportrilor i/sau a
ce le nsoesc;
21
Obiectivul 3
Analiza modului de
derulrii PNS
c. verificarea respectrii termenului

de raportare a indicatorilor
specifici;
d. verificarea ncheierii i derulrii
contractelor cu ofertanii desemnai
ctigtori ai procedurilor de
achiziie public organizate la nivel
naional de Ministerul Sntii i
Casa Naional de Asigurri de
Sntate.
prevederile legale:
aprobat;
fiecare program;
sntate;
i validai;
specifici;
de sanatate;
aspectele prevzute de
22
c. evaluarea calitii rapoartelor de

control sub aspectul verificrii
i evalurii a modului de
soluionare i n timp, a
eventualelor disfuncionaliti
depistate;

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

ntocmit de: ..
Avizat de ..
Obiective
Data ..
Data ..
Obiecte auditabile

Programe
de
sntate
Obiectivul 1
Programe de sntate
Existena structurii Programe
de sntate, dar neocuparea
posturilor prevzute n
organigram;
23
T/S
Consecintele
Grad de
ncredere
Obs
Inexistenta concordanei
posturilor;
n vederea identificrii b. elaborarea, legalitatea,

factorilor de risc;
toate activitile ce se
desfoar la nivelul
structurilor;
activiti;
al documentelor;
documentelor;
Inexistena rapoartelor de
activitate;
Programe de sntate;
procedurilor operaionale
desfoar la nivelul
structurilor;
activitate;
Obiectivul 2
Analiza gradului de
ndeplinire a
privete derularea i
monitorizarea PNS
A La nivelul CNAS:
subprogramelor;

derularea programelor
/subprogramelor;
de derulare a
24

fa de cei realizai;
sociale de sntate;
indicatorii fizici i de
eficien realizai pentru
fiecare program / subprogram
naional de sntate;
sntate.
fa de cei realizai;
sociale de sntate.
25
A. La nivelul CAS:
furnizorii de servicii medicale
servicii medicale/farmaciile cu i farmaciile cu circuit deschis
(prin care se deruleaz PNS)
fr fundamentarea sumelor
deruleaz PNS:
aprobate;
alocate funcie de numrul de medicamente i/sau materiale
sanitare specifice;
sanitare specifice;
b. analiza modului de decontare
n baza contractelor ncheiate
pentru PNS:
analiza indicatorilor i
verificarea existenei evidenei raportrilor i/sau a
nominale pe CNP;
ce le nsoesc;
alocate;
consumului total de
26
Obiectivul 3
Analiza modului de
derulrii PNS
c. verificarea respectrii
termenului de raportare a
d. verificarea ncheierii i
derulrii contractelor cu
ofertanii desemnai ctigtori
ai procedurilor de achiziie
public organizate la nivel
naional de Ministerul Sntii
i Casa Naional de Asigurri
de Sntate.
prevederile legale:
aprobat;
fiecare program;
sntate;
i validai;
specifici;
de sanatate;
aspectele prevzute de
27
c. evaluarea calitii rapoartelor

de control sub aspectul
verificrii i evalurii a modului
de soluionare i n timp, a
eventualelor disfuncionaliti
depistate;
28
TEMATICA IN DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit public intern Misiunea de audit public intern:,,Evaluarea modului de monitorizare
i controlul derulrii PNS
ntocmit de: ..
Avizat de ..
Obiective
Data ..
Data ..
Obiecte auditabile

subordinea direciei Medic ef din
cadrul CAS, respectiv CNAS
(R.O.F., organigram, stat funcii,
fie post, decizii);
Obiectivul 1
b. elaborarea, legalitatea,
toate activitile ce se desfoar la
nivelul structurilor;
repartizrii sarcinilor pe categorii
de operaiuni i activiti;
Analiza
organizrii i
funcionrii
structurii
Programe de
d. analiza graficului de circulaie al
sntate
documentelor;
n vederea
identificrii
factorilor de
risc;
e. analiza Rapoartelor de activitate;
29
Programe de
sntate
Existena structurii
Programe de
sntate, dar
neocuparea poaturilor
prevzute n
organigram;
Inexistenta
concordanei dintre
atribuiile prevzute
n ROF cu cele din
fiele posturilor;
Inexistena/neactualizarea graficului de
circulaie al
documentelor;
Inexistena
rapoartelor de
activitate;
Rapoartele de
activitate nu ofer o
imagine clar,
complet i fidel a
activitii desfurat
de structura
Programe de
sntate;
Inexistena/neactualizarea procedurilor
operaionale pentru
activitile ce se
desfoar la nivelul
structurilor;
Nr. crt. din

Lista
centralizatoare
Obiectivul 2
Analiza
gradului de
ndeplinire a
atribuiilor n
ceea ce
privete
derularea i
monitorizarea
PNS
A La nivelul CNAS:
Utilizarea cu alt
destinaie a fondurilor
alocate pentru
derularea
programelor
/subprogramelor;
b. verificarea monitorizrii derulrii
Lipsa monitorizrii
programelor /subprogramelor
modului de derulare a
nationale de sntate prin indicatorii programelor/subprogr
fizici i de eficien realizai;
amelor nationale de
sntate;
verificarea ntocmirii i analiza
Nentocmirea
coninutului rapoartelor trimestriale rapoartelor
i anuale referitoare la analiza
comparativ a indicatorilor fizici i referitoare la analiza
de eficien prevzui fa de cei
comparativ a
realizai;
indicatorilor fizici i
de eficien prevzui
fa de cei realizai;
c. verificarea i analiza raportrilor
Lipsa verificrii
ctre Ministerul Sntii referitoare raportrilor ctre
la:
Ministerul Sntii;
transferate din bugetul acestuia n
bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate;
realizai pentru fiecare program /
subprogram naional de sntate;
Nentocmirea
mpreun cu Ministerul Sntii, a procedurilor de
achiziie public la
procedurilor de achiziie public la
nivel naional pentru
nivel naional pentru realizarea
obiectivelor i activitilor cuprinse realizarea
n cadrul unor programe naionale de obiectivelor i
sntate finanate din Fondul naional activitilor cuprinse
unic de asigurri sociale de sntate. n cadrul unor
programe naionale
de sntate finanate
din Fondul naional
unic de asigurri
sociale de sntate.

urmrire, evideniere i control al
utilizrii fondurilor alocate pentru
derularea programelor
subprogramelor;
30
B. La nivelul CAS:
a. verificarea contractelor ncheiate cu
furnizorii de servicii medicale,
farmaciile cu circuit deschis prin care
se deruleaz PNS:
fundamentarea sumelor alocate
funcie de numrul de bolnavi
tratai, costul mediu pe bolnav
tratat i stocurile de medicamente
/materiale sanitare specifice;

baza contractelor ncheiate pentru
PNS:
analiza indicatorilor i stocurilor
raportate;
nominale pe CNP;
alocate;
consumului total de medicamente
eliberate prin farmaciile cu circuit
deschis n cadrul programelor, cu
c. verificarea respectrii termenului
de raportare a indicatorilor
specifici;
31
ncheierea
contractelor cu
medicale i farmaciile
cu circuit deschis
(prin care se
deruleaz PNS) fr
fundamentarea
sumelor alocate
funcie de numrul de
bolnavi tratai, costul
mediu pe bolnav
tratat, stocurile de
medicamente i/sau
materiale sanitare
specifice;
Decontarea facturilor
depuse de furnizorii
de servicii medicale
i farmaciile cu
circuit deschis (prin
care se deruleaz
PNS) fr analiza
raportrilor i/sau a
borderourilor
centralizatoare ce le
nsoesc;
Nerespectarea
termenului de
raportare a
indicatorilor
specifici;
d. verificarea ncheierii i derulrii

contractelor cu ofertanii desemnai
ctigtori ai procedurilor de
achiziie public organizate la nivel
naional de Ministerul Sntii i
Casa Naional de Asigurri de
Sntate.
a. verificarea respectrii periodicitii
controalelor;
Obiectivul 3
Analiza
modului de
efectuare a
controlului
derulrii PNS

tematicii/obiectivelor aciunilor de
control n concordan cu
prevederile legale:
aprobat;
fiecare program;
sntate;
verificarea realitii indicatorilor
realizai raportai i validai;
medicamente/materiale sanitare
specifice existente;
c. evaluarea calitii rapoartelor de
control sub aspectul verificrii i
evalurii a modului de soluionare
i n timp, a eventualelor
32
Lipsa verificrii
ncheierii i derulrii
contractelor de
furnizare de
medicamente i/sau
materiale sanitare
programelor/subprogr
amelor de sanatate;
Nerespectarea
periodicitii
efecturii
controalelor;
Tematicile/obiectivel
e aciunilor de control
nu respect/nu
cuprind toate
aspectele prevzute
de legislaia n
vigoare;
Neurmrirea
soluionrii n timp, a
eventualelor
disfuncionaliti
depistate;
POCEDURA P 06 : ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit public intern Misiunea de audit public intern:,,Evaluarea modului de monitorizare
i controlul derulrii PNS
ntocmit de: ..
Avizat de ..
Obiective
Data ..
Data ..
Durata
(h)
Activiti
Tema general : ,, Evaluarea modului de monitorizare i

controlul derulrii PNS
I.
Pregtirea
1. Emiterea Ordinului de Serviciu
misiunii
2. Completarea Declaraiei de Independent
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
5. Analiza riscurilor :
ntocmirea Listei centralizatoare a
obiectelor auditabile;
Identificarea riscurilor;
Stabilirea criteriilor de analiz a
riscurilor;
Stabilirea % fiecrui criteriu;
Stabilirea nivelului riscului i a
punctajului total;
Clasarea riscurilor;
Ierarhizarea riscurilor;
Tabelul puncte tari i puncte slabe;
Elaborarea Tematicii n detaliu
6. ntocmirea Notei i a Programului
preliminar al interventiei la faa locului
7. Prezentarea spre aprobare a Notei i a
Programului preliminar al interveniei la
faa locului
8. Planificarea i organizarea edintei de
deschidere cu structurile implicate
33
Persoanele
implicate
Locul
desfurrii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
auditorii
DAPI
auditorii
DAPI
60
18
1
1
1
1
10
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
auditorii
DAPI
9. Desfurarea edinei de deschidere si

redactarea Minutei
II.
Intervenia la
fata locului
Obiectivul 1
Organizarea i
funcionarea
structurilor
organizatorice
implicate n
prescrierea i
eliberarea
medicamentelor
necesare
tratamentului
unor boli
cronice
Obiectivul 2
Existena bazei
de date cu
bolnavii aflai n
tratament
Obiectivul 3
Existena
conformitii
documentelor
cuprinse n
dosarele depuse
n vederea
aprobrii
edinta de
nchidere
III. Raportul de
audit intern
auditorii
Sef struct.
implicate
Medic ef
25
Colectarea i prelucrarea informaiilor
Elaborarea FIAP-urilor
Adunarea dovezilor
Constatarea i raportarea iregularitilor
ntocmirea FCRI-ului
Revizuirea documentelor
ndosarierea
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
Adunarea dovezilor
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
ntocmirea FCRI-ului
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
ndosarierea
auditorii
Medic ef
Adunarea dovezilor
ntocmirea FCRI-ului
1
1
1
1
1
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
Medic ef
Medic ef
Medic ef
Medic ef
Medic ef
Medic ef
ndosarierea
10. edina de nchidere
Medic ef
Medic ef
17
auditorii
Auditorii
Sef struct.
implicate
-
11. Elaborarea Proiectului de raport
11
auditorii
DAPI
12. Transmiterea Proiectului de raport audit

intern la auditat
13. Planificarea si organizarea Reuniunii de
conciliere, daca este cazul
Coordonator echip
auditorii
Sef struct.
implicate
DAPI
34
DAPI
IV.
Urmarirea
Recomandrilor
14. Includerea n Raportul de audit intern a

punctului de vedere al auditatului
auditorii
DAPI
15. Finalizarea Raportului de audit intern i a

Sintezei principalelor constatri i
recomandri i aprobarea acestuia de catre
directorul DAPI
16. Prezentarea Raportului de audit intern i a
Sintezei principalelor constatri i
recomandri, spre aprobare Preedintelui
CNAS
17. Difuzarea Sintezei principalelor constatri
i recomandri ;
auditorii
DAPI
ef
DAPI
DAPI
auditorii
DAPI
18. Urmarirea Recomandrilor

ntocmirea Fielor de urmrire a
Recomandrilor ;
Verificarea implementrii Recomandrilor
Conf.
calendar
ntocmit
de ef
structur
auditorii
DAPI
ntocmit,
Avizat,
35
PROCEDURA P 06 : ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

PROGRAMUL PRELIMINAR AL INTERVENTIILOR LA FATA LOCULUI

ntocmit de: ..
Data ..
Avizat de ..
Data ..
Obiective
Obiectivul 1
Tipul
verificrii
Obiecte auditabile
a. evaluarea organizrii structurii Programe de
sntate din subordinea direciei Medic ef din
cadrul CAS, respectiv CNAS (R.O.F.,
organigram, stat funcii, fie post, decizii);
b. elaborarea, legalitatea, conformitatea i
formalizarea procedurilor operaionale pentru
toate activitile ce se desfoar la nivelul
structurilor;
Analiza organizrii
i funcionrii
structurii
c. analiza organizrii interne i repartizrii sarcinilor
Programe
de
pe categorii de operaiuni i activiti;
sntate
n vederea
identificrii
d. analiza graficului de circulaie al documentelor;
factorilor de risc;
e. analiza Rapoartelor de activitate;
36
- Examinarea
documentelor;
- Comparaia;
- Examinarea
documentelor;
- Comparaia;
- Analiza
- Examinarea
documentelor;
- Analiza;
- Examinarea
documentelor;
- Analiza;
- Examinarea
documentelor;
- Analiza;
Locul
verificrii
Durat
Auditori
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Obiectivul 2
A La nivelul CNAS:
- Examinarea
documentelor;
- Comparaia;
- Analiza
- Examinarea
documentelor;
- Comparaia;
- Analiza
c. verificarea ntocmirii i analiza coninutului
- Examinarea
rapoartelor trimestriale i anuale referitoare la
documentelor;
analiza comparativ a indicatorilor fizici i de
- Comparaia;
eficien prevzui fa de cei realizai;
- Analiza
d. verificarea i analiza raportrilor ctre Ministerul - Examinarea
documentelor;
modul de utilizare a sumelor transferate din bugetu - Comparaia;
- Analiza
acestuia n bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate;
indicatorii fizici i de eficien realizai pentru
fiecare program / subprogram naional de sntate
- Examinarea
e. analiza modului de organizare, mpreun cu
documentelor;
Ministerul Sntii, a procedurilor de achiziie
- Comparaia;
- Analiza
obiectivelor i activitilor cuprinse n cadrul
unor programe naionale de sntate finanate din
Fondul naional unic de asigurri sociale de
sntate.
Analiza gradului de a. analiza modului de asigurare, urmrire, evideniere

i control al utilizrii fondurilor alocate pentru
ndeplinire a
derularea programelor / subprogramelor;
atribuiilor n ceea
ce privete
derularea i
b. verificarea monitorizrii derulrii programelor
monitorizarea PNS
/subprogramelor nationale de sntate prin
indicatorii fizici i de eficien realizai;
37
Medic ef
Medic ef
Medic ef
Medic ef
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
2
Medic ef
auditorii
2
B. La nivelul CAS:
a. verificarea contractelor ncheiate cu furnizorii de - Examinarea
servicii medicale/farmaciile cu circuit deschis prin documentelor;
care se deruleaz PNS:
- Comparaia;
- Analiza
numrul de bolnavi tratai, costul mediu pe bolna
tratat i stocurile de medicamente/materiale
sanitare specifice;
- Examinarea
b. analiza modului de decontare n baza
documentelor;
contractelor ncheiate pentru PNS:
- Comparaia;
analiza indicatorilor i stocurilor raportate;
- Analiza
verificarea existenei evidenei nominale pe
CNP;
verificarea i validarea prescripiilor medicale
i a borderourilor centralizatoare depuse n
vederea decontrii;
verificarea monitorizrii consumului total de
medicamente eliberate prin farmaciile cu
circuit deschis n cadrul programelor, cu
evidene distincte pentru DCI-urile aprobate
prin comisii.
c. verificarea respectrii termenului de raportare a
- Examinarea
documentelor;
- Comparaia;
- Analiza
d. verificarea ncheierii i derulrii contractelor cu
- Examinarea
ofertanii desemnai ctigtori ai procedurilor de documentelor;
achiziie public organizate la nivel naional de
- Comparaia;
Ministerul Sntii i Casa Naional de
- Analiza
Asigurri de Sntate.
38
Medic ef
auditorii
2
Medic ef
auditorii
3
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
a. verificarea respectrii periodicitii controalelor;
Obiectivul 3
Analiza modului de
efectuare a
controlului
derulrii PNS

tematicii/obiectivelor aciunilor de control n
concordan cu prevederile legale:
analiza respectrii destinaiei fondurilor pentru
realizarea obiectivelor stabilite pentru fiecare
program;
verificarea respectrii de ctre persoanele
implicate a responsabilitilor legate de
derularea programelor de sntate;
verificarea realitii indicatorilor realizai
raportai i validai;
medicamente/materiale sanitare specifice
existente;
c. evaluarea calitii rapoartelor de control sub
aspectul verificrii i evalurii a modului de
soluionare i n timp, a eventualelor
ntocmit,
- Examinarea
documentelor;
- Analiza;
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
Medic ef
auditorii
- Examinarea
documentelor;
- Analiza;
- Comparaia;
- Examinarea
documentelor;
- Analiza;
Avizat,
39
PROCEDURA P 07 : EDINA DE DESCHIDERE

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
A. Meniuni generale
Tema misiunii de audit: ,, Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS
Perioada auditata
ntocmit de
Verificat de
Data
Data
Lista participantilor:
Numele
Funcia
Structura
Nr. telefon
E-mail
Semntura
B. Stenograma edintei de deschidere

n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit;
obiectivele generale ale activitii de audit public intern i rolul misiunii de audit public
intern;
- ordinul de serviciu aprobat de Preedintele CNAS, obiectivele misiunii de audit,
perioada supus auditrii i programul de desfurare al acesteia.
De asemenea s-au stabilit:

- persoanele de contact din cadrul structurii auditate;
- aspectele procedurale, respectiv realizarea unor ntlniri intermediare n timpul
misiunii;
- data edinei de nchidere;
- modalitatea redactrii Raportului de audit public intern;
- recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, vor fi
discutate i analizate cu structura auditat, inclusiv a Planului de aciune i a
calendarului implementrii i persoanele rspunztoare cu implementarea
recomandrilor.
40
ETAPA II: INTERVENIA LA FAA LOCULUI

PROCEDURA P 08 : COLECTAREA DOVEZILOR
CHESTIONARUL LISTA DE VERIFICARE

Misiunea de audit : ,, Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS
Perioada supusa auditului :
ntocmit de: ..
Avizat de ..
Data ..
Data .
Obiectivul 1. Analiza organizrii i funcionrii structurii Programe de sntate

n vederea identificrii factorilor de risc;
Activitatea de audit
Da Nu
Auditori
Verificai dac exist n organigram structura Programe de sntate;
auditorii
Verificai dac posturile aferente structurii Programe de sntate prevzute n organigram,
auditorii
sunt ocupate;
Verificai dac exist concordana ntre atribuiile prevzute n ROF i cele din fiele posturilor;
auditorii
Verificai dac a fost elaborat graficul de circulaie al documentelor;
auditorii
Verificai dac au fost ntocmite Rapoarte de activitate;
auditorii
Verificai dac Rapoartele de activitate ofer o imagine clar, complet i fidel a activitii
auditorii
desfurat de structura Programe de sntate;
Verificai dac au fost elaborate proceduri operaionale pentru toate activitile semnificative ce
auditorii
se desfoar la nivelul structurii;
Obiectivul 2. Analiza gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ce privete derularea i monitorizarea PNS (CNAS i CAS)
Da Nu
Auditori
Verificai dac fondurile alocate pentru derularea programelor/subprogramelor de sntate au
auditorii
fost utilizate cu alt destinaie;
Verificai dac este monitorizat modul de derulare a programelor/subprogramelor nationale de
auditorii
sntate;
41
Verificai dac au fost ntocmite rapoarte trimestriale i anuale referitoare la analiza comparativ
a indicatorilor fizici i de eficien prevzui fa de cei realizai;
Verificai dac raportrile ctre Ministerul Sntii au fost verificate;
Verificai dac au fost ntocmite procedurile de achiziie public la nivel naional pentru
realizarea obiectivelor i activitilor cuprinse n cadrul unor programe naionale de sntate
finanate din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate.
Verificai dac la ncheierea contractelor cu furnizorii de servicii medicale i farmaciile cu circuit
deschis (prin care se deruleaz PNS) s-a inut cont de fundamentarea sumelor alocate funcie de
numrul de bolnavi tratai, costul mediu pe bolnav tratat, stocurile de medicamente i/sau
materiale sanitare specifice;
Verificai dac decontarea facturilor depuse de furnizorii de servicii medicale i farmaciile cu
circuit deschis (prin care se deruleaz PNS) se face urmare a analizei raportrilor i/sau a
borderourilor centralizatoare ce le nsoesc;
Verificai dac termenul de raportare a indicatorilor specifici este respectat;
Verificai dac ncheierea i derularea contractelor de furnizare de medicamente i/sau materiale
sanitare necesare in derularea programelor/subprogramelor de sanatate sunt controlate;
Obiectivul 3. Analiza modului de efectuare a controlului derulrii PNS
Da
Verificai dac este respectat periodicitatea efecturii controalelor;
Verificai dac tematicile/obiectivele aciunilor de control respect/ cuprind toate aspectele
prevzute de legislaia n vigoare;
Verificai dac este urmrit soluionarea n timp, a eventualelor disfuncionaliti depistate;
42
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
auditorii
Nu
Auditori
auditorii
auditorii
auditorii
EXEMPLU DE MISIUNE DE AUDIT PRIVIND

EVALUAREA ACTIVITII REFERITOARE LA MONITORIZAREA I
CONTROLUL PNS
Entitatea public:
Tema misiunii de audit public intern: Evaluarea activitii referitoare la monitorizarea i
controlul PNS
Numele auditorilor:
Data realizrii:
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
Nr. 1
1. Problema:
Existena unor deficiene privind organizarea i funcionarea structurii Programe de
sntate
2. Constatri:
n fiele de post nu sunt consemnate atribuiile specifice;
Nu a fost stabilit circuitul documentelor
Nu au fost elaborate proceduri de lucru pentru activitile ce se desfoar la nivelul structurii
Programe de sntate .
3. Cauze:
Nendeplinirea sarcinilor de ctre personalul din cadrul structurii Programe de sntate cu
responsabiliti n elaborarea/actualizarea, respectiv controlul documentelor respective;
Nerespectarea prevederilor Ordinului MFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial ( Standardul 2 atribuii, funcii, sarcini);
Deficiene n realizarea controlului ierarhic la nivelul instituiei.
4. Consecine:
Crearea posibilitii apariiei riscurilor de natur organizatoric i operaional urmare a:
o nendeplinirii condiiilor de legalitate privind funcionarea structurii;
o imposibilitatea atragerii rspunderii privind activitatea desfurat.
5. Recomandare:
Elaborarea/actualizarea documentelor privind activitatea de monitorizare i control a PNS;
Completarea fiei postului persoanelor implicate n aceast activitate cu atribuiile specifice;
Stabilirea circuitului documentelor specifice acestei activiti;
Precizarea responsabilitilor de control n fia postului personalului de conducere.
ntocmit de:
Supervizat:
Pentru conformitate:
43
Entitatea public:
controlul PNS pentru perioada ..
Numele auditorilor:
Data realizrii:
Nr. 2
1. Problema:
Activitatea de monitorizare i control a programelor naionale de sntate
2. Constatri:
Acumularea unor stocuri foarte mari de endoproteze n cadrul Programului Naional de
ortopedie derulat de ctre Spitalul Clinic Judeean de Urgen, i anume:
o luna octombrie 2008 s-au achiziionat 121 endoproteze (25 proteze totale de old
cimentate, 20 proteze totale de old necimentate, 30 proteze Moore, 18 proteze totale de
genunchi cimentate cu stabilizare posterioar, 25 proteze totale de old cimentate revizie, 3
alte tipuri), s-au implantat 21 endoproteze, rmnnd n stoc la sfritul lunii 240
endoproteze n valoare de 684.981,85 lei;
o luna noiembrie 2009 s-au achiziionat 76 endoproteze (37 proteze totale de old cimentate
dei n stoc se aflau 31, 30 proteze Moore, n stoc aflndu-se 49 astfel de proteze i 9
proteze totale de genunchi cimentate cu stabilizare posterioar, n stoc aflndu-se 32 proteze
de acest tip), s-au implantat 21 endoproteze, stocul la sfritul lunii fiind de 295 endoproteze
n valoare de 751.916,16 lei;
o luna decembrie 2009 s-au implantat 21 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, n stoc
rmnnd 274 endoproteze n valoare de 705.620,03 lei;
o luna ianuarie 2010 s-au implantat 18 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie stocul fiind
de 256 endoproteze n valoare de 666.136,20 lei;
o luna februarie 2010 - s-au implantat 13 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, n stoc
o luna martie 2010 - s-au implantat 31 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, stocul fiind
de 212 endoproteze n valoare de 573.420,65 lei;
o luna aprilie 2010 - s-au achiziionat 46 endoproteze (20 proteze totale de old cimentate
dei n stoc se aflau 44, 8 proteze totale de old necimentate, n stoc aflndu-se 31 astfel de
proteze i 18 proteze totale de genunchi cimentate cu stabilizare posterioar, n stoc aflnduse 24 astfel de proteze - n aceast lun s-a implantat o singur protez de acest tip!), s-au
implantat 12 endoproteze, iar stocul la sfritul lunii a fost de 246 endoproteze n valoare de
673.580,67 lei;
o luna mai 2010 - n aceast lun s-au implantat 21 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie,
n stoc rmnnd 225 endoproteze n valoare de 640.624,24 lei;
o luna iunie 2010 - s-au implantat 33 endoproteze i s-au achiziionat 15 endoproteze, dup
cum urmeaz: 5 proteze totale de old necimentate, n stoc aflndu-se 34 astfel de proteze i
10 proteze Moore, n stoc aflndu-se 41 proteze de acest tip, stocul total la sfritul lunii
fiind de 207 endoproteze n valoare de 638.861,50 lei;
Conform raportului de control nr. 518/02.03.2009 ntocmit n urma controlului efectuat la
Spitalul Clinic Judeean de Urgen de ctre o echip a CAS format din 2 persoane angajate la
Serviciul Medical i o persoan de la Compartimentul control, privind controlul raportrii
indicatorilor prevzui n programele de sntate derulate de aceast unitate sanitar pe anul
2009, nu s-au sesizat deficienele aprute n derularea acestui program i n consecin nu s-au
dispus msuri.
44
3. Cauze:
Nerespectarea prevederilor legale privind monitorizarea i controlul derulrii programelor
naionale de sntate.
4. Consecine:
Apariia riscurilor de natur financiar prin imobilizarea unor importante fonduri publice ca
urmare a acumulrii stocurilor, precum i prin gestionarea ineficient a fondurilor destinate
acestui program de ctre unitatea sanitar derulatoare.
5. Recomandri:
Monitorizarea riguroas, lunar, a modului de derulare a programelor de sntate, pe
fiecare furnizor, cu urmrirea achiziionrii medicamentelor i materialelor sanitare,
evoluia stocurilor i urmrirea corelaiei dintre achiziia de medicamente/materiale sanitare,
cheltuielile lunare i nivelul stocurilor;
Elaborarea periodic (trimestrial i anual) a rapoartelor de analiz i evaluare a modului de
derulare a programelor naionale de sntate pe fiecare unitate sanitar i total pe fiecare
program, cu consemnarea concret a concluziilor i stabilirea msurilor ce se impun, dup
caz;
Dispunerea de ctre Preedintele Director General al CAS a unui control la Spitalul Clinic
Judeean de Urgen privind modul de derulare al acestui program n care s se urmreasc:
modul de achiziie al endoprotezelor i fundamentarea achiziiei pe fiecare tip de endoprotez,
situaia stocurilor pe fiecare endoprotez la momentul achiziiei, modul de organizare al
bazei de date cu bolnavii beneficiari, evidenierea fiecrei proteze implantate n documentele
medicale i corelarea codului de bare al fiecrei endoproteze cu CNP-ul persoanei
beneficiare ( posibilitatea existenei aceluiai cod de bare la mai muli bolnavi beneficiari),
identificarea endoprotezelor cu rulaj redus, a protezelor expirate i desterilizate i stocul
acestora.
ntocmit de:
Auditori:
Supervizat:
Coordonator misiune
45
Preedinte - Director General
Entitatea public:
Numele auditorilor:
Data realizrii:
Nr. 3
1. Problema:
Deficiene n activitatea de monitorizare, control i evaluare a programelor naionale de
sntate
2. Constatri:
Monitorizare defectuoas a modului de derulare a programelor naionale de sntate n ceea ce
privete achiziia de medicamente, existena stocurilor, evoluia lunar comparativ a
cheltuielilor n raport cu numrul de bolnavi i cu costul mediu pe bolnav;
Nu exist planificarea anual a controalelor privind modul de derulare a programelor naionale
de sntate;
n unele cazuri controlul se efectueaz fr a avea delegaie i ordin de serviciu;
Nu au fost ntocmite rapoarte periodice de evaluare/analiz a modului de derulare a programelor
naionale de sntate n care s fie consemnate dificultile i deficienele identificate, msuri de
remediere a aspectelor sesizate i eventual propuneri de mbuntire a acestui domeniu de
activitate;
Nerespectarea de ctre CAS a termenelor de raportare a indicatorilor ctre CNAS
3. Cauze:
Nerespectarea prevederilor legale privind monitorizarea i controlul derulrii programelor
naionale de sntate;
Nerespectarea atribuiilor de ctre personalul din cadrul structurii auditate, responsabil cu aceste
activiti, conform fielor de post
4. Consecine:
Apariia riscurilor de natur financiar determinate de imposibilitatea stabilirii realitii
cheltuielilor efectuate n raport cu serviciile medicale furnizate.
5. Recomandare:
Monitorizarea riguroas, lunar, a modului de derulare a programelor de sntate, pe
fiecare furnizor, cu urmrirea achiziionrii medicamentelor, evoluia stocurilor, urmrirea
corelaiei dintre achiziia de medicamente, cheltuielile lunare i numrul de bolnavi
beneficiari;
program, cu consemnarea concret a concluziilor i stabilirea msurilor ce se impun, dup
caz;
Respectarea n mod obligatoriu a termenelor legale de raportare a indicatorilor specifici.
ntocmit de:
Auditori:
Supervizat:
Coordonator echip
46
Entitatea public:
Numele auditorilor:
Data realizrii:
Nr 4
1. Problema:
Modul de desfurare a activitii de monitorizare, control i evaluare a programelor
naionale de sntate
2. Constatri:
Nu s-a respectat periodicitatea trimestrial a controlului privind modul de derulare a programelor
naionale de sntate, aa cum se prevede n actele normative care reglementeaz derularea
programelor de sntate aferente perioadei auditate, i anume: n semestrul II 2008 s-a efectuat
doar controlul la trimestrul III, n anul 2009 s-a efectuat doar controlul la trimestrul IV, n anul
2010 n trimestrul I s-a efectuat doar controlul PN Oncologie iar n trimestrul II doar controlul
PN HIV/SIDA. Pn la data interveniei la faa locului a prezentei misiuni de audit, nu s-a
efectuat controlul aferent anului 2009.
n marea majoritate a cazurilor, raportarea machetelor cu indicatorii fizici i de eficien realizai
de ctre unitile derulatoare se face fr adres de naintare din partea unitii respective, iar
machetele nu poart tampila unitii, semntura managerului i a directorului financiarcontabil.
3. Cauze:
Nerespectarea prevederilor legale privind controlul modului de derulare a programelor naionale
de sntate.
Nerespectarea prevederilor legale n vigoare referitoare la monitorizarea i controlul PNS;
4. Consecine:
Apariia riscurilor de natur financiar determinate de imposibilitatea stabilirii realitii
cheltuielilor efectuate n raport cu indicatorii raportai.
Apariia riscurilor de natur operaional prin nendeplinirea condiiilor de legalitate n
transmiterea datelor i neasumarea rspunderii n cazul transmiterii eronate a datelor.
5. Recomandri:
Respectarea periodicitii efecturii controlului pe toate programele de sntate derulate la
nivelul judeului.
Respectarea condiiilor de legalitate formale i de coninut la primirea raportrilor
indicatorilor fizici i de eficien realizai de ctre unitile derulatoare, respectiv existena:
adresei de naintare nregistrat la unitatea sanitar i a semnturilor persoanelor autorizate,
nsoite de tampila unitii. De asemenea, raportrile vor fi nregistrate la registratura CAS.
ntocmit de:
Auditori:
Supervizat:
Coordonator misiune
47
PROCEDURA P 09 : CONSTATAREA I RAPORTAREA

IREGULARITILOR
J) Formular de Constatare i Raportare a Iregularitilor
Scopul acestei proceduri este de a furniza un ghid n cazurile de descoperire a unor iregulariti i
se ntocmete n cazul n care auditorii ajung la concluzia, bazat pe FIAP-uri, c s-a comis o
iregularitate. Auditorii vor trebui s raporteze, cel mai trziu a doua zi, conductorului structurii de audit
public intern prin transmiterea Formularului de constatare i raportare a iregularitilor.
PROCEDURA P 10 : REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
Misiunea de audit : ,, Evaluarea modului de monitorizare i controlul derulrii PNS

Perioada supusa auditului :
ntocmit de: ..
Data ..
Avizat de ..
Data .
Constatare
Document justificativ
Seciunea E
.
Seciunea F
.........
Auditori,
48
Exist
Da
Nu
Auditori
PROCEDURA P 11 : EDINA DE NCHIDERE

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE
Casa Naional de Asigurri de Sntate

A. Meniuni generale
Tema misiunii de audit: ,, Evaluarea activitii referitoare la monitorizarea i controlul
PNS
Perioada auditat
ntocmit de
Data
Verificat de
Data
A. Lista participantilor:
Numele
Funcia
Structura
Nr. telefon
E-mail
Semntura
B. Concluzii:
Conform cadrului procedural, urmeaz ca echipa de audit s ntocmeasc Proiectul de
raport de audit. Acesta va fi naintat conducerii structurilor auditate, care, n termen de 15 zile
de la primire, va transmite echipei de audit, punctul de vedere privind coninutul Proiectului de
raport de audit.
Urmare primirii punctului de vedere se va organiza, dac este cazul, n termen de 10
zile, o reuniune de conciliere n urma creia se vor consemna obieciile naintate de entitatea
auditat i soluiile adoptate.
Echipa de audit va ntocmi Raportul de audit public intern care va fi naintat spre
aprobare ordonatorului de credite. Pe baza Raportului de audit public intern, va fi ntocmit o
Sintez privind principalele constatri i recomandri cuprinse n raport care, de asemenea, va
fi aprobat de ordonatorul de credite.
Sinteza privind principalele constatri i recomandri cuprinse n raportul de audit
public intern va fi transmis entitii auditate. Pe baza acesteia, conducerea entitii auditate va
elabora un Plan de aciune i un Calendar de implementare a recomandrilor, documente ce
vor fi transmise echipei de audit n termen de 30 de zile de la primirea sintezei.
Structura auditat va informa echipa de audit, conform termenelor stabilite n calendar,
despre stadiul implementrii recomandrilor.
49
ETAPA III : RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

PROCEDURA P 12 : ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT
DE AUDIT
Nr. AI / .. /
PROIECT DE RAPORT DE AUDIT PRIVIND

EVALUAREA MODULUI DE MONITORIZARE SI CONTROLUL
DERULARII PNS
I. INTRODUCERE
1. Date de identificare a misiunii de audit public intern
n conformitate cu prevederile art. 281, lit. b) al Titlului VIII Asigurrile Sociale de Sntate ,
din Legea Nr. 95 privind reforma n domeniul sntii, cu prevederile art. 11 i 13 din Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern, cu completrile i modificrile ulterioare, cu precizrile cuprinse
n Ordinul Preedintelui CNAS nr. 410/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
exercitarea auditului public intern n cadrul Casei Naionale de Asigurri de Sntate i al caselor de
asigurri de sntate i cu prevederile pct. . din Calendarul activitilor de audit cuprinse n Planul de
audit public intern pentru anul 2010, aprobat de Preedintele CNAS, s-a dispus ca n perioada . s se
realizeze misiunea de audit public intern privind ,, Evaluarea modului de monitorizare i controlul
derulrii PNS.
Pentru realizarea demarrii misiunii de audit s-a emis Ordinul de serviciu nr. ./..2010, prin
care s-a desemnat echipa de auditori format din:
Ec..
- auditor superior coordonator misiune
Ec. .
- auditor superior
Ec. - auditor superior
Ec. .. - auditor superior
n baza Ordinului de serviciu i a Programului de audit, document nregistrat la DAPI cu nr. AI
//..2010, s-a efectuat un audit de regularitate pentru identificarea i evaluarea activitilor i
operaiunilor semnificative, a riscurilor organizaionale, funcionale, operaionale i economice existente
n cadrul structurii Programe de sntate.
Conform documentelor puse la dispoziia compartimentului de audit public intern, pentru
ntreaga perioad auditat, managementul direciei Medic ef a fost asigurat de ..
50
2. Scopul si obiectivele misiunii de audit public intern

2.1 Scopul misiunii de audit
Conform Ordinului de serviciu i a Programului de audit, scopul misiunii este de a evalua
activitatea desfurat de structura Programe de sntate referitoare la monitorizarea i controlul PNS,
n perioada , urmrind identificarea eventualelor riscuri existente n activitatea acesteia.
2.2 Obiectivele misiunii de audit public intern:
1. Analiza organizrii i funcionrii structurii Programe de sntate;
2. Analiza gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ve privete derularea i monitorizarea
PNS;
3. Analiza modului de efectuare a controlului derulrii PNS.
3. Modul de desfurare a misiunii de audit

n baza Programului de audit, echipa a efectuat un audit de regularitate utiliznd sondajul ca
principal metod de lucru. n timpul misiunii a fost analizat coninutul documentelor puse la dispoziie
pentru perioada .., iar n baza acestora a identificat obiectivele specifice i procedurile utilizate,
pentru realizarea sarcinilor ce revin direciei Medic ef respectiv structurii Programe de sntate
referitoare la monitorizarea i controlul PNS. Pentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit public
intern, echipa a utilizat urmtoarele tehnici i instrumente de audit:
a) tehnici de audit intern:
- Verificarea, comparaia, examinarea i punerea de acord a documentelor puse la dispoziia echipei
de audit i prezentate n Nota Centralizatoare a documentelor i lucrrilor auditate;
- Observarea;
- Dialogul;
- Analiza.
b) instrumente de audit intern:
- CLV;
- CCI;
- Fie de identificare i analiz a problemei (FIAP);
c) documente examinate (valabile pentru perioada auditat):
- Statutele CNAS;
- ROF urile CNAS;
- Organigramele CNAS;
- Fiele de post ale salariailor structurilor auditate;
- Planurile anuale de aciune;
- Rapoartele anuale de activitate;
- Graficul de circulaie a documentelor;
- Registrul riscurilor;
- Reete prescrise i decontare de CAS ;
- Situaii ntocmite de structura auditat.
d) documente ntocmite de echipa de audit:
- Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern;
- Declaraiile de independen ale auditorilor;
- Tematica n detaliu;
- Programul de audit;
- Analiza riscurilor
51
II. CONSTATRILE ECHIPEI DE AUDIT:

Pornind de la scopul i obiectivele misiunii, echipa de audit a efectuat o analiz a modului n care
au fost respectate prevederile legale n vigoare specifice activitilor din cadrul structurii auditate.
Precizm c responsabilitatea pentru coninutul situaiilor puse la dispoziia echipei de
audit revine n totalitate conducerii direciei Medic ef , respectiv structurii Programe de sntate.
Obiectivul nr. 1 - Analiza organizrii i funcionrii structurii Programe de sntate

Modificarea periodic a legilor care reglementeaz activitatea sistemului de asigurri sociale de
sntate respectiv, Titlul VIII Asigurrile sociale de sntate din Legea nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, ncepnd cu 29.05.2006 i pn n prezent, a determinat conducerea CNAS respectiv
CAS, dup caz, s modifice periodic Statutul CNAS, Regulamentul de Organizare i Funcionare, iar
anual (sau n funcie de modificrile legislative i/sau organizatorice) s aprobe noi Organigrame i State
de funcii.
n desfurarea misiunii de audit, echipa a avut n vedere verificarea aplicrii standardelor
prevzute n O.M.F.P nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele
de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
cu completrile i modificrile anterioare.
Analiznd documentele puse la dispoziie de ctre structura auditat, echipa de audit a constatat
urmtoarele:
sunt asigurate condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care guverneaz
comportamentul acestora n cadrul structurii i a instituiei, cu privire la protejarea documentelor
mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor
(STANDARDUL 1 - ETIC I INTEGRITATE). De asemenea, obligaia respectrii
confidenialitii informaiilor, este prevzut ca atribuie n fiele de post ale salariailor;
n planurile anuale de activitate sunt stabilite obiective clare, care contribuie la implementarea
planului strategic al CNAS necesare funcionrii eficiente a sistemului de asigurri sociale de sntate
(STANDARDUL 7 OBIECTIVE);
atribuiile prevzute n ROF conduc la ndeplinirea obiectivelor structurilor;
exist delimitri n funcie de nivelul postului, pregtirea i specialitatea ocupanilor posturilor aa
cum sunt stipulate n Standardul nr. 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR din OMFP 946/2005;
n fia de post a funciilor de conducere sunt trecute atribuii de coordonare i evaluare a personalului
din subordine i de supervizare a activitii structurii;
obiectivele propuse n planurile anuale de activitate au fost realizate prin activiti conforme cu
atribuiile cuprinse in ROF;
indicatorii fizici i cei de eficien sunt prezentai n dinamic, astfel nct se poate face o analiz
clar a evoluiei acestora pe perioada auditat;
sunt prezentate att problemele cu care s-a confruntat direcia, ct i efectele i implicaiile acestora;
Referitor la modul de organizare i funcionare a structurii Programe de sntate, echipa de audit
a identificat urmtoarele disfuncionaliti:
Constatri:
52
n fiele de post nu sunt consemnate atribuiile specifice;

Nu a fost stabilit circuitul documentelor
Nu au fost elaborate proceduri de lucru pentru activitile ce se desfoar la nivelul structurii
Programe de sntate .
Cauze :
Nendeplinirea sarcinilor de ctre personalul din cadrul structurii Programe de sntate cu
responsabiliti n elaborarea/actualizarea, respectiv controlul documentelor respective;
Nerespectarea prevederilor Ordinului MFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern,
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial ( Standardul 2 atribuii, funcii, sarcini);
Deficiene n realizarea controlului ierarhic la nivelul instituiei.
Consecine:
Crearea posibilitii apariiei riscurilor de natur organizatoric i operaional urmare a:
o nendeplinirii condiiilor de legalitate privind funcionarea structurii;
o imposibilitatea atragerii rspunderii privind activitatea desfurat.
Pentru prevenirea apariiei riscurilor de natur organizatoric i funcional, echipa de audit a
ntocmit FIAP nr. 1 n care formuleaz urmtoarele:
Recomandri:
Elaborarea/actualizarea documentelor privind activitatea de monitorizare i control a PNS;
Completarea fiei postului persoanelor implicate n aceast activitate cu atribuiile specifice;
Stabilirea circuitului documentelor specifice acestei activiti;
Precizarea responsabilitilor de control n fia postului personalului de conducere.
n urma analizei modului de organizare i funcionare structurii Programe de sntate, echipa de
audit, opineaz c acest obiectiv este apreciat cu calificativul de mbuntit
Obiectivul nr. 2 Analiza gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ve privete

derularea i monitorizarea PNS
Urmare a analizei gradului de ndeplinire a atribuiilor referitoare la derularea i monitorizarea
PNS, echipa de audit a constatat urmtoarele:
Constatri:
Acumularea unor stocuri foarte mari de endoproteze n cadrul Programului Naional de ortopedie
derulat de ctre Spitalul Clinic Judeean de Urgen, i anume:
o luna octombrie 2008 s-au achiziionat 121 endoproteze (25 proteze totale de old cimentate, 20
proteze totale de old necimentate, 30 proteze Moore, 18 proteze totale de genunchi cimentate cu
stabilizare posterioar, 25 proteze totale de old cimentate revizie, 3 alte tipuri), s-au implantat 21
endoproteze, rmnnd n stoc la sfritul lunii 240 endoproteze n valoare de 684.981,85 lei;
o luna noiembrie 2009 s-au achiziionat 76 endoproteze (37 proteze totale de old cimentate dei
n stoc se aflau 31, 30 proteze Moore, n stoc aflndu-se 49 astfel de proteze i 9 proteze totale de
genunchi cimentate cu stabilizare posterioar, n stoc aflndu-se 32 proteze de acest tip), s-au
implantat 21 endoproteze, stocul la sfritul lunii fiind de 295 endoproteze n valoare de
751.916,16 lei;
53
o luna decembrie 2009 s-au implantat 21 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, n stoc
o luna ianuarie 2010 s-au implantat 18 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie stocul fiind de
256 endoproteze n valoare de 666.136,20 lei;
o luna februarie 2010 - s-au implantat 13 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, n stoc
o luna martie 2010 - s-au implantat 31 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, stocul fiind de
212 endoproteze n valoare de 573.420,65 lei;
o luna aprilie 2010 - s-au achiziionat 46 endoproteze (20 proteze totale de old cimentate dei n
stoc se aflau 44, 8 proteze totale de old necimentate, n stoc aflndu-se 31 astfel de proteze i 18
proteze totale de genunchi cimentate cu stabilizare posterioar, n stoc aflndu-se 24 astfel de
proteze - n aceast lun s-a implantat o singur protez de acest tip!), s-au implantat 12
endoproteze, iar stocul la sfritul lunii a fost de 246 endoproteze n valoare de 673.580,67 lei;
o luna mai 2010 - n aceast lun s-au implantat 21 endoproteze i nu s-a fcut nicio achiziie, n
stoc rmnnd 225 endoproteze n valoare de 640.624,24 lei;
o luna iunie 2010 - s-au implantat 33 endoproteze i s-au achiziionat 15 endoproteze, dup cum
urmeaz: 5 proteze totale de old necimentate, n stoc aflndu-se 34 astfel de proteze i 10
proteze Moore, n stoc aflndu-se 41 proteze de acest tip, stocul total la sfritul lunii fiind de 207
endoproteze n valoare de 638.861,50 lei;
Conform raportului de control nr. 518/02.03.2009 ntocmit n urma controlului efectuat la Spitalul
Clinic Judeean de Urgen de ctre o echip a CAS format din 2 persoane angajate la Serviciul
Medical i o persoan de la Compartimentul control, privind controlul raportrii indicatorilor
prevzui n programele de sntate derulate de aceast unitate sanitar pe anul 2009, nu s-au sesizat
deficienele aprute n derularea acestui program i n consecin nu s-au dispus msuri.
Cauze:
Nerespectarea prevederilor legale privind monitorizarea i controlul derulrii programelor naionale
de sntate;
Consecine:
Apariia riscurilor de natur financiar prin imobilizarea unor importante fonduri publice ca urmare a
acumulrii stocurilor, precum i prin gestionarea ineficient a fondurilor destinate acestui program de
ctre unitatea sanitar derulatoare.
Pentru prevenirea apariiei riscurilor de natur organizatoric i funcional, echipa de audit a
ntocmit FIAP nr. 2 n care formuleaz urmtoarele:
Recomandri:
Monitorizarea riguroas, lunar, a modului de derulare a programelor de sntate, pe fiecare
furnizor, cu urmrirea achiziionrii medicamentelor i materialelor sanitare, evoluia stocurilor
i urmrirea corelaiei dintre achiziia de medicamente/materiale sanitare, cheltuielile lunare i
nivelul stocurilor;
program, cu consemnarea concret a concluziilor i stabilirea msurilor ce se impun, dup caz;
Dispunerea de ctre Preedintele Director General al CAS a unui control la Spitalul Clinic
Judeean de Urgen privind modul de derulare al acestui program n care s se urmreasc:
modul de achiziie al endoprotezelor i fundamentarea achiziiei pe fiecare tip de endoprotez,
54
situaia stocurilor pe fiecare endoprotez la momentul achiziiei, modul de organizare al bazei de

date cu bolnavii beneficiari, evidenierea fiecrei proteze implantate n documentele medicale i
corelarea codului de bare al fiecrei endoproteze cu CNP-ul persoanei beneficiare ( posibilitatea
existenei aceluiai cod de bare la mai muli bolnavi beneficiari), identificarea endoprotezelor cu
rulaj redus, a protezelor expirate i desterilizate i stocul acestora.
Constatri:
Monitorizare defectuoas a modului de derulare a programelor naionale de sntate n ceea ce
privete achiziia de medicamente, existena stocurilor, evoluia lunar comparativ a cheltuielilor n
raport cu numrul de bolnavi i cu costul mediu pe bolnav;
Nu exist planificarea anual a controalelor privind modul de derulare a programelor naionale de
sntate;
n unele cazuri controlul se efectueaz fr a avea delegaie i ordin de serviciu;
Nu au fost ntocmite rapoarte periodice de evaluare/analiz a modului de derulare a programelor
naionale de sntate n care s fie consemnate dificultile i deficienele identificate, msuri de
remediere a aspectelor sesizate i eventual propuneri de mbuntire a acestui domeniu de activitate;
Nerespectarea de ctre CAS a termenelor de raportare a indicatorilor ctre CNAS
Cauze:
Nerespectarea prevederilor legale privind monitorizarea i controlul derulrii programelor naionale
de sntate;
Consecine:
Apariia riscurilor de natur financiar determinate de imposibilitatea stabilirii realitii cheltuielilor
efectuate n raport cu serviciile medicale furnizate.
Recomandri:
Monitorizarea riguroas, lunar, a modului de derulare a programelor de sntate, pe fiecare
furnizor, cu urmrirea achiziionrii medicamentelor, evoluia stocurilor, urmrirea corelaiei
dintre achiziia de medicamente, cheltuielile lunare i numrul de bolnavi beneficiari;
program, cu consemnarea concret a concluziilor i stabilirea msurilor ce se impun, dup caz;
Respectarea n mod obligatoriu a termenelor legale de raportare a indicatorilor specifici.
n urma analizei gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ve privete derularea i monitorizarea
PNS, echipa de audit, opineaz c acest obiectiv este apreciat cu calificativul de mbuntit
Obiectivul nr. 3 Analiza modului de efectuare a controlului derulrii PNS

Constatri:
Nu s-a respectat periodicitatea trimestrial a controlului privind modul de derulare a programelor
naionale de sntate, aa cum se prevede n actele normative care reglementeaz derularea
programelor de sntate aferente perioadei auditate, i anume: n semestrul II 2008 s-a efectuat doar
controlul la trimestrul III, n anul 2009 s-a efectuat doar controlul la trimestrul IV, n anul 2010 n
trimestrul I s-a efectuat doar controlul PN Oncologie iar n trimestrul II doar controlul PN
55
HIV/SIDA. Pn la data interveniei la faa locului a prezentei misiuni de audit, nu s-a efectuat
controlul aferent anului 2009.
n marea majoritate a cazurilor, raportarea machetelor cu indicatorii fizici i de eficien realizai de
ctre unitile derulatoare se face fr adres de naintare din partea unitii respective, iar machetele
nu poart tampila unitii, semntura managerului i a directorului financiar-contabil.
Cauze:
Nerespectarea prevederilor legale privind controlul modului de derulare a programelor naionale de
sntate;
Nerespectarea prevederilor legale n vigoare referitoare la monitorizarea i controlul PNS.
Consecine:
Apariia riscurilor de natur financiar determinate de imposibilitatea stabilirii realitii cheltuielilor
efectuate n raport cu indicatorii raportai.
Apariia riscurilor de natur operaional prin nendeplinirea condiiilor de legalitate n transmiterea
datelor i neasumarea rspunderii n cazul transmiterii eronate a datelor.
Pentru prevenirea apariiei riscurilor de natur funcional i financiare, echipa de audit a ntocmit
FIAP nr. 4 n care formuleaz urmtoarele:
Recomandri:
Respectarea periodicitii efecturii controlului pe toate programele de sntate derulate la nivelul
judeului.
Respectarea condiiilor de legalitate formale i de coninut la primirea raportrilor indicatorilor
fizici i de eficien realizai de ctre unitile derulatoare, respectiv existena: adresei de naintare
nregistrat la unitatea sanitar i a semnturilor persoanelor autorizate, nsoite de tampila
unitii. De asemenea, raportrile vor fi nregistrate la registratura CAS.
n urma analizei modului de efectuare a controlului derulrii PNS, echipa de audit, opineaz c
acest obiectiv este apreciat cu calificativul de mbuntit
Concluzii
Constatrile prezentate n prezentul proiect de raport de audit, au la baz analiza coninutului

documentelor puse la dispoziia echipei de audit de ctre Direcia medic ef, respectiv structura Programe
de sntate.
Prezentul proiect de raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii n detaliu a misiunii
de audit i a Programului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa de colectare i
prelucrare a informaiilor i n timpul interveniei la faa locului.
Toate constatrile efectuate au la baz probe de audit care au condus la concluziile cuprinse n
proiectul de raport de audit intern.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate, apreciaz activitatea
referitoare la monitorizarea i controlul PNS , conform grilei:
56
Nr.
crt.
1
2
3
Apreciere
De
Funcional
mbuntit
Obiective
Analiza organizrii i funcionrii structurii Programe de
sntate n vederea identificrii factorilor de risc;
Analiza gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ce
privete derularea i monitorizarea PNS
Analiza modului de efectuare a controlului derulrii PNS
Critic
X
X
X
Pentru ntocmirea Raportului de Audit Public Intern v rugm ca, n termen de 15 zile, s
transmitei echipei de audit, punctul dumneavoastr de vedere cu privire la aspectele constatate i
la opiniile exprimate de echipa de audit n prezentul proiect de raport de audit.
Director
PROCEDURA P 13 : TRANSMITEREA PROIECTULUI DE
RAPORT DE AUDIT

DIRECIA DE AUDIT PUBLIC INTERN
n atenia efului structurilor auditate
Alturat v naintm Proiectul de raport de audit privind ,, Evaluarea activitii referitoare la

monitorizarea i controlul PNS n perioada
Pentru ntocmirea Raportului de Audit Public Intern v rugm ca, n termen de 15 zile
calendaristice de la data primirii proiectului de raport de audit, s transmitei echipei de audit, punctul
dumneavoastr de vedere cu privire la aspectele constatate, la opiniile exprimate i recomandrile
formulate de echipa de audit n prezentul proiect de raport.
Director
57
PROCEDURA P 14 : REUNIUNEA DE CONCILIERE

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Meniuni generale
Tema misiunii: ,, Evaluarea activitii referitoare la monitorizarea i controlul PNS
Perioada auditat
ntocmit de
Data
Verificat de
Data
Lista participantilor:
Numele
Funcia
Structura
Nr. telefon
B. Rezultatele concilierii:
58
E-mail
Semntura
PROCEDURA P 15 : RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

Nr. AI / .. /
Aprobat,
Preedinte CNAS
RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

EVALUAREA ACTIVITII REFERITOARE LA MONITORIZAREA
I CONTROLUL PNS N PERIOADA
Pagina de titlu si cuprinsul
Reprezinta pagina in care se mentioneaza denumirea misiunii de audit public intern. Rapoartele
vor conine un cuprins al lucrarilor si documentelor.
Semnatura
Raportul de audit este semnat de catre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagin a
acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de catre eful Structurii de audit public intern.
Introducere
Descrie tipul de audit si baza legala a misiunii (planul anual de audit, solicitari speciale).
Prezinta datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de
auditori, entitatea/structura auditata, durata actiunii de auditare, perioada auditata).
Identifica activitatea ce este auditata si prezinta informatii sintetice cu privire la misiunea de audit
public intern.
Prezinta modul de desfasurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit
public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale
examinate in cursul misiunii de audit public intern; materiale ntocmite in cursul misiunii de audit public
intern).
Face referire la Recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pana la
momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.
Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate in Raportul de audit public intern coincid cu cele
inscrise in programul de audit.
Stabilirea metodologiei
Explica tehnicile si instrumentele de audit public intern folosite pentru a indeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.
59
Constatrile si Recomandrile auditului

Auditorul trebuie sa se pronunte asupra obiectivelor de audit in ordinea in care au fost stabilite in
Programul de audit.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicita la anexele la Raportul de
audit intern. Sunt prezentate distinct Constatrile cu caracter pozitiv de Constatrile cu caracter negativ,
in scopul generalizarii aspectelor pozitive, pe de o parte, si al identificarii cailor de eliminare a
deficientelor stabilite, pe de alta parte.
Cauzele: menioneaz, n cazul disfuncionalitilor constatate, prevederile legale
neaplicate/nerespectate, nendeplinirea atribuiilor de ctre persoanele responsabile,
insuficiena/neclaritatea cadrului legislativ.
Recomandrile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile si economice si sa aiba un grad de
semnificatie important in ceea ce priveste efectul previzibil asupra entitatii/structurii auditate. Trebuie sa
aiba un caracter de anticipare si, pe aceasta baza, de prevenire a eventualelor disfunctionalitati sau
tendinte negative la nivelul entitatii/structurii auditate. De asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor
sisteme de dezvoltare a activitatii entitatii/structurii auditate si de crestere a performantei de
management.
Fiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dupa urmatoarea structura:
1) Constatrile;
2) Consecinele, cauzele;
3) Recomandrile.
Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatata. Recomandrile vor fi prezentate
in functie de nivelul de prioritate stabilit in Fia de Identificare si Analiza Problemelor: majore, medii si
minore.
CONCLUZII
Prezentul raport de audit intern a fost ntocmit n baza constatrilor efectuate n etapa de
colectare i prelucrare a informaiilor i n timpul interveniei la faa locului.
Toate constatrile efectuate au la baz probe de audit care au condus la recomandrile i
concluziile cuprinse n raportul de audit public intern.
Prin adresa nr. .., structurile auditate i-au exprimat acordul n ceea ce privete
constatrile i recomandrile din proiectul de raport de audit public intern nregistrat sub nr.
..
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate, apreciaz activitatea
referitoare evaluarea activitii referitoare la monitorizarea i controlul PNS , conform grilei:
60
Nr.
crt.
1
2
3
Apreciere
De
Funcional
Critic
mbuntit
Obiective
Analiza organizrii i funcionrii structurii
Programe de sntate n vederea identificrii
factorilor de risc;
Analiza gradului de ndeplinire a atribuiilor n ceea ce
privete derularea i monitorizarea PNS
Analiza modului de efectuare a controlului derulrii
PNS
X
X
X
Pentru transpunerea n practic a recomandrilor formulate urmeaz ca, n termen de 30

zile calendaristice de la primirea Sintezei constatrilor i recomandrilor, s se elaboreze Planul de
aciune nsoit de Calendarul privind ndeplinirea recomandrilor, n care trebuie s se
stabileasc, pentru recomandrile formulate, principalele activiti necesare implementrii
acestora, atribuirea responsabilitilor i a termenelor de realizare.
Aceste documente, aprobate de eful structurilor auditate, vor fi naintate echipei de audit,
urmnd ca periodic, n funcie de progresele nregistrate, s fie transmise informri
corespunztoare.
Director,
61
PROCEDURA P 16 : SUPERVIZAREA
Nr.
Crt
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Document
1
Ordin serviciu
Declaraia de independen
Notificare privind declanarea
misiunii de audit
Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile
Tabelul Puncte tari i puncte
Slabe
Programul de audit
Programul preliminar al interveniilor la
faa locului
Minuta edinei de deschidere
Lista de verificare
Teste
FIAP
FCRI
Nota centralizatoare a documentelor de
lucru
Minuta edinei de nchidere
Proiect de raport de audit
Minuta Reuniunii de conciliere
Raportul de audit i Sinteza principalelor
constatri i recomandri
FUR
Supervizor
Data
Observaii
Director Coordonator
Supervizrii
DAPI
misiune
2
3
4
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
62
PROCEDURA P 17 : DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN

n atenia Dl.. , Medic ef
Alturat v naintm Sinteza constatrilor i recomandrilor cuprinse n Raportul de audit privind

evaluarea activitii referitoare la monitorizarea i controlul PNS n perioada ,aprobat de
ordonatorul principal de credite.
Pentru transpunerea n practic a recomandrilor formulate, urmeaz ca, n termen de 30 zile
calendaristice, s elaborai Planul de aciune, nsoit de Calendarul privind implementarea
recomandrilor, n care trebuie s se stabileasc, pentru recomandrile formulate, principalele activiti
necesare implementrii acestora, atribuirea responsabilitilor i a termenelor de realizare.
Aceste documente, aprobate eful structurilor auditate, vor fi naintate echipei de audit, urmnd
ca periodic, n funcie de progresele nregistrate, s fie transmise informri corespunztoare.
Director,
63
ETAPA IV : URMRIREA RECOMANDRILOR

PROCEDURA P 18 : URMRIREA RECOMANDRILOR
FIA DE URMARIRE A RECOMANDRILOR
Direcia de Audit Public Intern
Nr.
Raport de audit
Misiunea de audit public intern:
,, Evaluarea activitii referitoare la nr
monitorizarea i controlul PNS
ImplePartial
Neinplementat
Data
mentat
Impleplanificata/
mentat
Data
implementarii
Recomandarea
Instruciuni
1.Introducei Recomandrile de audit dup cum sunt
prezentate n Raportul de audit.
2.Verificai coloana corespunzatoare: implementat,
parial implementat, neimplementat
3.Introducei data planificat pentru implementare n
Raportul de audit i data implementrii
Entitatea/structura auditata:
Data i semntura conducatorului
Auditor:
Data i semntura
64
Sfrsit de lun

Exemplu Bun

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Exemplu Bun

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE

DIRECIA AUDIT PUBLIC INTERN

GHIDUL MISIUNII DE AUDIT

ETAPA I: PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT

PROCEDURA P 02 : INIIEREA AUDITULUI

PROCEDURA P 03 : INIIEREA AUDITULUI

PROCEDURA P 04 : COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

PROCEDURA P 05 : ANALIZA RISCURILOR

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

evaluarea organizrii structurii Programe de sntate din

ncadrarea n bugetele aprobate;

fundamentarea sumelor alocate funcie de numrul de

analiza indicatorilor i stocurilor raportate;

verificarea existenei evidenei nominale pe CNP;

analiza utilizrii fondurilor alocate;

verificarea i validarea prescripiilor medicale i a

verificarea monitorizrii consumului total de medicamente

CASA NAIONALDE ASIGURRI DE SNTATE

evaluarea organizrii structurii Programe de

b. analiza organizrii interne i repartizrii

analiza procedurilor de lucru.

analiza modului de asigurare, urmrire,

Utilizarea cu alt destinaie a fondurilor

verificarea ntocmirii i analiza coninutului

Nentocmirea rapoartelor trimestriale i

verificarea i analiza raportrilor ctre

Lipsa verificrii raportrilor ctre Ministerul

Lipsa monitorizrii modului de derulare a

Nentocmirea procedurilor de achiziie

ncadrarea n bugetele aprobate;

fundamentarea sumelor alocate funcie de

verificarea existenei evidenei nominale

analiza utilizrii fondurilor alocate;

verificarea i validarea prescripiilor

verificarea monitorizrii consumului total

ncheierea contractelor cu furnizorii de

Nerespectarea termenului de raportare a

verificarea respectrii periodicitii

Nerespectarea periodicitii efecturii

Neurmrirea soluionrii n timp,

CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

1,00 1,49 puncte

CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Criterii de analiza a riscurilor

a. evaluarea organizrii structurii

Utilizarea cu alt destinaie a

Lipsa verificrii raportrilor

Decontarea facturilor depuse

evaluarea calitii rapoartelor

CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE

CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

a. evaluarea organizrii structurii

c. analiza organizrii interne i

Utilizarea cu alt destinaie a

Lipsa verificrii raportrilor

Decontarea facturilor depuse

c. verificarea respectrii termenului

c. evaluarea calitii rapoartelor de

CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

a. evaluarea organizrii structurii