Proiect Bazele Contabilitatii

LUCRAREA PRACTIC NR.
1
Reprezentarea cifric a micrilor de valori ca un bilan mobil
Situaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan cu 15 posturi n activ i 14 n
pasiv. S se prezinte influena operaiunilor economice asupra bilanului prin cte cel puin un
exemplu pentru fiecare egalitate bilanier.
BILAN INIIAL
Nr.
Denumirea postului
Suma
Nr.
Denumirea postului
Suma
2.
75.000
120.000
85.000
80.000
75.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Capital subscris nevrsat
Capital subscris vrsat
Prime legate de capital
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
800.000
9.000
50.000
50.000
35.000
75.000
6.
7.
imobilizrile corporale
Furnizori
Efecte de pltit
250.000
75.000
200.000
80.000
8.
9.
Personal-salarii datorate
Drepturi de personal
15.000
5.000
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
Terenuri
Construcii
Mijloace de transport
Materii prime
Materiale consumabile
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
9.
obiectelor de inventar
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
Efecte de primit de la
11.
clieni
Decontri cu asociaii
100.000 11. Impozitul pe venit de natura
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
75.000 12. Asigurri sociale
80.000 13. Creditori diveri
100.000 14. Credite bancare pe termen
35.000
5.000
50.000
neridicate
90.000 10. Impozit pe profit
20.000
scurt
15.
16.
Conturi la bnci n lei

Casa n lei
TOTAL ACTIV
199.000
20.000
1.489.000
TOTAL PASIV
1.489.000
Operaiunea economic nr.1: Conform extrasului de cont se ncaseaz de la un client A

suma de 50.000 lei.
Analiza contabil: n urma acestei operaiuni singulare elementul de activ Conturi la
bnci n lei crete cu 50.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de activ Clieni cu
acceai sum.
Bilan nr. 1
Nr.
Denumirea postului
Suma
Nr.
1
Denumirea postului
Suma
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
Terenuri
Construcii
Materii prime
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
800.000
9.000
50.000
50.000
35.000
75.000
6.
7.
Furnizori
Efecte de pltit
250.000
75.000
15.000
2.
75.000
120.000
85.000
80.000
75.000
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
Clieni (200.000
150.000
8.
9.
50.000)
Clieni inceri sau n
80.000
9.
10.
litigiu
neridicate
11.
clieni
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
35.000
5.000
50.000
15.
249.000
16.
(199.000 + 50.000)
Casa n lei
TOTAL ACTIV
5.000
20.000
scurt
20.000
1.489.000
TOTAL PASIV
1.489.000 + 50.000 50.000 = 1.489.000
1.489.000
A+XX=P
Operaiunea economic nr. 2: Se nregistreaz creterea capitalului subscris vrsat n
urma tranferului sumei de 17.000 lei.
Analiza contabil: n urma acestei operaii economice singulare elementul de pasiv
Capital subscris vrsat sporete cu 17.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de pasiv
Rezerve cu aceeai sum.
Bilan nr. 2
Nr.
crt.
0.
1.
2.
Denumirea postului
1.
Terenuri
Construcii
Suma
Nr.
Denumirea postului
2.
75.000
120.000
crt.
3.
4.
1. Capital subscris nevrsat
2. Capital subscris vrsat
(800.000 + 17.000)
2
Suma
5.
100.000
817.000
3.
4.
5.
Materii prime
85.000
80.000
75.000
3.
4.
5.

Rezerve (50.000 17.000)
Amortizri privind
9.000
33.000
50.000
35.000
75.000
6.
7.
Furnizori
Efecte de pltit
250.000
75.000
150.000
80.000
8.
9.
15.000
5.000
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
9.
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
11.
clieni
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
35.000
5.000
50.000
neridicate
20.000
scurt
15.
16.

Casa n lei
TOTAL ACTIV
249.000
20.000
1.489.000
TOTAL PASIV
1.489.000
1.489.000 = 1.489.000 + 17.000 17.000

A=P+XX
Operaiunea economic nr. 3: Conform facturii nr. 02908 din data de 10.01.2008 se
nregistreaz primirea ambalajelor de la un furnizor nepltitor de TVA n valoare de 15.000 lei.
Analiza contabil: n urma acestei operaiuni economice singulare, elementul de activ
Ambalaje sporete cu 15.000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv Furnizori cu
aceeai sum.
Bilan nr.3
Nr.
Denumirea postului
Suma
Nr.
Denumirea postului
2.
75.000
120.000
85.000
80.000
75.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
817.000
9.000
33.000
50.000
265.000
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
Terenuri
Construcii
Materii prime
6.
Ambalaje (35.000 +
50.000
6.
Furnizori (250.000 + 15.000)
7.
15.000)
Materiale de natura
75.000
7.
Efecte de pltit
Suma
75.000
8.
9.
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
11.
clieni
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
35.000
5.000
50.000
150.000
80.000
8.
9.
15.000
5.000
neridicate
20.000
scurt
15.
16.

Casa n lei
TOTAL ACTIV
249.000
20.000
1.504.000
TOTAL PASIV
1.504.000
1.489.000 + 15.000 = 1.489.000 + 15.000

A+X=P+X
Operaiunea economic nr. 4: Se nregistreaz achitarea obligaiei de 15.000 lei fa de
furnizorul de ambalaje pe baza ordinului de plat.
Analiza contabil: n urma acestei operaiuni economice singulare se diminueaz
valoarea postului de pasiv Furnizori cu 15.000 lei, concomitent cu diminuarea postului de
activ conturi la bnci n lei cu aceeai sum.
Bilan nr. 4
Nr.
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
Denumirea postului
1.
Terenuri
Construcii
Materii prime
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
9.
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
11.
clieni
Suma
Nr.
Denumirea postului
2.
75.000
120.000
85.000
80.000
75.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
817.000
9.000
33.000
50.000
50.000
75.000
6.
7.
Furnizori (265.000 15.000)
Efecte de pltit
250.000
75.000
150.000
80.000
8.
9.
neridicate
4
Suma
15.000
5.000
20.000
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
15.
234.000
16.
(249.000 15.000)
Casa n lei
TOTAL ACTIV
35.000
5.000
50.000
scurt
20.000
1.489.000
TOTAL PASIV
1.489.000
1.504.000 15.000 = 1.504.000 15.000

AX=PX
Operaiunea economic nr. 5: Se nregistreaz obligaiuni n valoare de 10.000 lei, plata
fcndu-se astfel: 50% se achit imediat prin contul de disponibil la banc n lei, iar 50% urmnd
s fie pltit n cursul lunii.
Analiza contabil: n urma acestui grup de operaiuni economice inseparabile, elementul
de activ Obligaiuni sporete cu 10.000 lei, elementul de activ Conturi la bnci n lei se
reduce cu 5.000 lei, concomitent cu sporirea elermentului de pasiv Creditori diveri cu 5.000
lei.
Bilan nr. 5
Nr.
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
Denumirea postului
1.
Terenuri
Construcii
Materii prime
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
9.
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
11.
clieni
12.
privind capitalul
Aciuni
Suma
Nr.
Denumirea postului
2.
75.000
120.000
85.000
80.000
75.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
817.000
9.000
33.000
50.000
50.000
75.000
6.
7.
Furnizori
Efecte de pltit
250.000
75.000
150.000
80.000
8.
9.
15.000
5.000
neridicate
salariilor
5
Suma
20.000
25.000
35.000
13.
14.
Semifabricate
Produse finite

5.000
50.000
scurt
15.
16.
17.

Casa n lei
Obligaiuni
TOTAL ACTIV
234.000
20.000
10.000
1.494.000
TOTAL PASIV
1.494.000
1.489.000 + 10.000 5.000 = 1.489.000 + 5.000

A + X X = P + X
Operaiunea economic nr. 6: Conform procesului verbal din 19.01.2008 se nregistreaz
ieirea din patrimoniu a unui mijloc de transport n condiiile: valoarea de nregistrare a
mijlocului de transport n contabilitate de 40.000 lei, amortizarea pn n momentul ieirii
20.000 lei, valoarea rmas neamortizat de 20.000 lei.
de activ Mijloace de transport se reduce cu 40.000 lei, apare elementul de activ Cheltuieli
privind activele cedate i alte operaii de capital cu suma de 20.000 lei, iar elementul de pasiv
Amortizri privind imobilizrile corporale se reduce cu 20.000 lei.
Bilan nr. 6
Nr.
Denumirea postului
crt.
0.
1.
2.
3.
1.
Terenuri
Construcii
4.
5.
(85.000 40.000)
Materii prime
Suma
Nr.
Denumirea postului
crt.
2.
3.
4.
75.000 1. Capital subscris nevrsat
120.000 2. Capital subscris vrsat
45.000 3. Prime legate de capital
80.000
75.000
4.
5.
Rezerve
Amortizri privind
Suma
5.
100.000
817.000
9.000
33.000
30.000
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
9.
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
50.000
75.000
6.
7.
(50.000 20.000)
Furnizori
Efecte de pltit
150.000
80.000
8.
9.
neridicate
clieni
6
250.000
75.000
15.000
5.000
20.000
11.
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
35.000
5.000
50.000
15.
16.
17.
18.

Casa n lei
Obligaiuni
Cheltuieli privind
234.000
20.000
10.000
20.000
scurt
activele cedate i alte

operaiuni de capital
TOTAL ACTIV
1.474.000
TOTAL PASIV
1.474.000
1.494.000 40.000 + 20.000 = 1.494.000 20.000

A X + X = P X
Operaiunea economic nr. 7: n favoarea furnizorului K se emite la data de
23.01.2008 un bilet la ordin cu scadena peste 30 de zile cu 50.000 lei, prin care se stinge o
obligaie n valoare de 42.000 lei, diferena de 8.000 de lei reprezentnd dobnda datorat.
de pasiv Efecte de pltit crete cu 50.000 lei, elementul de pasiv Furnizori se reduce cu
42.000 lei, concomitent cu apariia unui nou element de activ Cheltuieli nregistrate n avans
cu 8.000 lei.
Bilan nr. 7
Nr.
Denumirea postului
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
Terenuri
Construcii
Materii prime
6.
7.
Ambalaje
Materiale de natura
8.
9.
Clieni
Clieni inceri sau n
10.
litigiu
Suma
Nr.
Denumirea postului
2.
75.000
120.000
45.000
80.000
75.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
817.000
9.000
33.000
30.000
50.000
75.000
6.
7.
Furnizori (250.000 42.000)
Efecte de pltit (75.000 +
208.000
125.000
150.000
80.000
8.
9.
50.000)
neridicate
7
Suma
15.000
5.000
20.000
11.
clieni
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
35.000
5.000
50.000
scurt
15.
16.
17.
18.

Casa n lei
Obligaiuni
Cheltuieli privind
234.000
20.000
10.000
20.000

19.
Cheltuieli nregistrate n
avans
TOTAL ACTIV
8.000
1.482.000
TOTAL PASIV
1.482.000
1.474.000 + 8.000 = 1.474.000 + 50.000 42.000

A + X = P + X X
Operaiunea economic nr. 8: Conform semnturilor din statul de salarii se nregistreaz
achitarea sumelor cuvenite n valoare total de 15.000 lei a sumei de 11.500 lei, diferena de
3.500 lei reprezentnd salarii neridicate n termen.
de pasiv Personal salarii datorate se reduce cu 15.000 lei, elementul de activ Casa n lei se
reduce cu 11.500 lei, iar elementul de pasiv Drepturi de personal neridicate sporete cu 3.500
lei.
Bilan nr. 8
Nr.
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Denumirea postului
1.
Terenuri
Construcii
Materii prime
Ambalaje
Materiale de natura
Suma
Nr.
Denumirea postului
2.
75.000
120.000
45.000
80.000
75.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
4.
Rezerve
Amortizri privind
5.
100.000
817.000
9.000
33.000
30.000
6.
7.
Furnizori
Efecte de pltit
208.000
125.000
50.000
75.000
8
Suma
8.
Clieni
150.000
8.
9.
Clieni inceri sau n
80.000
9.
(15.000 15.000)
10.
litigiu
neridicate (5.000 + 3.500)

20.000
11.
clieni
25.000
12.
13.
14.
privind capitalul
Aciuni
Semifabricate
Produse finite
salariilor
35.000
5.000
50.000
8.500
scurt
15.
16.

Casa n lei (20.000
17.
18.
11.500)
Obligaiuni
Cheltuieli privind
234.000
8.500
10.000
20.000

19.
8.000
avans
TOTAL ACTIV
1.470.500
TOTAL PASIV
1.482.000 11.500 = 1.482.000 15.000 + 3.500
A X = P X + X
1.470.500
LUCRAREA NR. 2
Sistemul de calcul contabil digrafic. Balana de verificare
Situaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 14 posturi n
activ i 13 n pasiv. Dup deschiderea conturilor de activ i de pasiv, se vor prezenta n jurnal un
numr de 10 operaiuni economice pentru care se va indica egalitatea contabil corespunztoare.
Dup nregistrarea cronologic, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniiale i a micrilor
din cursul lunii n Cartea mare, pe baza creia se va ntocmi balana de verificare cu patru serii
de egaliti.
Societatea comercial S.C. LUX S.R.L., avnd ca obiect de activitate, producia de
bunuri, prezint la nceputul exerciiului financiar 2008, urmtorul bilan iniial:
BILAN INIIAL
Nr.
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
Denumirea postului
1.
Terenuri
Construcii
Mobilier, aparatur
Suma
Nr.
Denumirea postului
Suma
2.
8.000
50.000
50.000
25.000
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
4.
Rezerve legale
Profit
1.500
5.
Amortizarea amenajrilor de
7.500
4.000
5.500
5.
20.000
150.000
15.000
20.000
birotic, echipamente de
protecie a valorilor
umane i materiale i alte
5.
active corporale
6.
Materiale de natura
3.000
6.
terenuri
Amortizarea construciilor
7.
Semifabricate
5.000
7.
Amortizarea altor imobilizri
8.
9.
10.
11.
Mrfuri
Ambalaje
Clieni
12.
13.
14.
privind capitalul
Casa n lei
Avansuri de trezorerie
TOTAL ACTIV
corporale
60.000 8. Furnizori
2.500 9. Furnizori de imobilizri
45.000 10. Personal salarii datorate
35.000 12. Ajutor de omaj
20.000 13. TVA de plat
3.000
328.000
TOTAL PASIV
10
45.000
25.000
15.000
8.500
2.500
10.000
328.000
Deschiderea conturilor de ACTIV:

%
2111
212
2133
214
302
303
341
371
381
411
456
5121
5311
542
= 891
328.000
8.000
50.000
50.000
25.000
1.500
3.000
5.000
60.000
2.500
45.000
20.000
35.000
20.000
3.000
328.000
Deschiderea conturilor de PASIV:

891
=%
1011
1012
1061
121
2811
2812
2814
401
404
421
431
437
4423
328.000
328.000
20.000
150.000
15.000
20.000
7.500
4.000
5.500
45.000
25.000
15.000
8.500
2.500
10.000
Operaiunile contabile ce au avut loc n decursul lunii Mai 2010 au fost urmtoarele:
1) S-a ncasat n data de 03.05.2010 de la acionarii societii, n baza chitanei nr.
568954 o valoare de 20.000 lei n numerar:
5311
= 456
20.000
20.000
C
2) n aceeai zi, s-a nregistrat creterea capitalului vrsat de acionarii societii, cu
20.000 lei:
11
1011
= 1012
20.000
20.000
3) n data de 06.05.2010, se nregistreaz creditul pe termen scurt, cu o valoare de

20.000 lei:
5121
= 5191
20.000
20.000
4) n data 13.05.2008, se achit fa de furnizorul de mrfuri X, o obligaie de 1.700 lei,

obligaie achitat din contul de disponibil:
401
= 5121
20.000
20.000
5) n data de 15.05.2010, se achiziioneaz aciuni cu o valoare total de 10.000 lei care

reprezint imobilizri financiare sub form de interese de parcticipare, pentru care se
pltete imediat 50% din valoare din contul de disponibil:
263
=%
10.000
10.000
5121
5.000
269
5.000
A P
C C
6) n aceeai zi a lunii, 15.05.2010, se nregistreaz justificarea avansului de trezorerie

primit de angajatul Y n valoare de 2.000 lei pentru achitarea unei facturi n valoare
de 1.700 lei i depunerea n casierie a diferenei necheltuite, de 300 lei:
= 542
2.000
401
2.000
1.700
12
5311
300
P A
D D
C
7) n data de 20.05.2010, se nregistreaz, conform facturii nr. 806/20.05.2010
achiziionarea unei construcii cu preul de achiziie de 6000 lei i TVA n valoare de
1140 lei:
= 404
7.140
7.140
212
6.000
4426
1.140
A A
+ +
D D
C
8) n data de 21.05.2010, se emite un Bilet la Ordin seria BC nr. 0005689 n valoare de
5.000 lei, n favoarea unui furnizor de mrfuri pentru amnarea cu 45 zile a unei
obligaii n valoare de 4.500 lei, diferena de 500 lei reprezentnd dobnda aferent
celor 45 de zile:
= 403
5.000
5.000
401
4.500
471
500
P A
D D
C
9) n data de 25.05.2010, se emite clientului Z, factura nr. 5565 n valoare de 11.900 lei,
reprezentnd mrfuri n valoare total de achiziie 10.000 lei i TVA, 1900 lei.
411
=%
11.900
11.900
707
10.000
4427
1.900
P P
C C
13
10) n data de 28.05.2010, se nregistreaz Avizul de Expediie nr. 503/27.05.2010, n

valoare de 5355 lei, reprezentnd materiale consumabile cu valoare total de achiziie
de 4.500 lei i TVA n valoare de 855 lei:
%
= 408
5.000
5.000
302
4.500
4428
500
A A
+ +
D D
C
Observm c total rulaj debitor = total rulaj creditor (103.095 lei = 103.095)
REGISTRU JURNAL MAI 2010

Nr.
Data
Document
crt.
1. 03.05.2010 Chit. nr.
2.
568954
03.05.2010 NC
Explicaii
Cont
Debitor
Creditor
Sume
Debit
Credit
ncasare de
5311
456
20.000
20.000
la asociai
Vrsare
1011
1012
20.000
20.000
5121
5191
20.000
20.000
401
5121
1.700
1.700
263
10.000
10.000
capital
subscris
3.
06.05.2010 Extras de
cont nr.1
nevrsat
Credit
bancar pe
4.
termen scurt
Plata
5.
cont nr. 2
furnizor X
Achiziie
cont nr. 3
6.
15.05.2010 Dispoziie
plat
7.
20.05.2010 FF 806
aciuni
5121
Plata
furnizor
401
Achiziie
5311
%
construcie
212
14
269
542
5.000
2.000
5.000
2.000
1.700
404
300
7.140
6.000
7.140
8.
9.
21.05.2010 BO 0005689
25.05.2010 FF 5565
4426
%
Plata
furnizor
401
Ieire facturi
471
411
1.140
5.000
403
4.500
500
11.900
%
707
10. 28.05.2010 AE 503
5.000
11.900
10.000
4427
408
Achiziie
5.355
materiale
302
4.500
consumabile
4428
TOTAL RULAJ LUNA MAI 2010
855
103.095
1.900
5.355
103.095
SISTEMATIZAREA SOLDURILOR INIIALE I A MICRILOR DIN TIMPUL LUNII

(CARTEA MARE)
D
1011
C
20.000
1012
Sic
150.000
20.000
Sic
20.000
Rd 20.000
Rc
Rd
20.000
Rc
Tsd 20.000
20.000 Tsc
Tsd
- 170.000
Tsc
Sfc 170.000
D
1061
C
15.000
Rd
Tsd
15.000
121
Sic
C
20.000
Sic
Rc
Rd
Rc
Tsc
Tsd
20.000
Tsc
Sfc
20.000
Sfc 15.000
2111
D
15
212
Sid
8.000
Sid
50.000
6.000
Rd
Rc
Rd
6.000
Rc
Tsd 8.000
Tsc
Tsd
56.000
Tsc
8.000
Sfd
56.000
Sfd
2133
Sid 50.000
Rd
Sid
Rc
Rd
Tsd 50.000
Tsc
Tsd
50.000
D
Sid
263
214
25.000
-
Rc
Tsc
25.000
Sfd
25.000
Sfd
269
10.000
5.000
Sic
Rd 10.000
Rc
Rd
5.000
Rc
Tsd 10.000
Tsc
Tsd
5.000
Tsc
10.000
Sfd
Sfc
2811
7.500
5.000
2812
Sic
C
4.000
Sic
Rd
Rc
Rd
Rc
Tsd
7.500
Tsc
Tsd
4.000
Tsc
Sfc 7.500
Sfc
D
2814
5.500
Sic
Sid
4.000
302
1.500
4.500
16
Rd
Tsd
5.500
Rc
Rd
4.500
Rc
Tsc
Tsd
6.000
Tsc
6.000
Sfd
Sfc 5.500
303
Sid
3.000
Rd
Tsd
3.000
Sid
5.000
Rc
Rd
Rc
Tsc
Tsd
5.000
Tsc
3.000
Sfd
5.000
Sfd
371
Sid 60.000
Rd
341
381
Sid
2.500
Rc
Rd
Rc
Tsd 60.000
Tsc
Tsd
2.500
Tsc
60.000
Sfd
2.500
Sfd
401
45.000
Sic
Sid
7.900
411
45.000
11.900
Rd
7.900
Rc
Rd
11.900
Rc
Tsd
7.900 45.000
Tsc
Tsd
56.900
Tsc
Sfd 37.100
56.900
D
403
C
-
Sic
404
C
25.000
17
Sfd
Sic
5.000
7.140
Rd
5.000
Rc
Rd
7.140
Rc
Tsd
5.000
Tsc
Tsd
32.140
Tsc
Sfc 5.000
Sfc
D
408
C
-
32.140
421
Sic
C
15.000
Sic
5.355
Rd
5.355
Rc
Rd
Rc
Tsd
5.355
Tsc
Tsd
15.000
Tsc
Sfc 5.355
Sfc
D
431
C
8.500
15.000
437
Sic
C
2.500
Sic
Rd
Rc
Rd
Rc
Tsd
8.500
Tsc
Tsd
2.500
Tsc
Sfc 8.500
Sfc
D
4423
1.000
2.500
4426
Sic
Sid
1.140
Rd
Rc
Rd
1.140
Rc
Tsd
1.000
Tsc
Tsd
1.140
Tsc
Sfc 1.000
1.140
4427
C
-
1.900
Sic
1.900
Rd
4428
Sfd
855
Rc
Rd
18
855
Rc
Tsd
1.900
Tsc
Tsd
855
Tsc
855
Sfd
Sfc 1.900
456
Sid 20.000
471
Sid
20.000
Rd
500
20.000
Rc
Rd
500
Rc
Tsd 20.000 20.000
Tsc
Tsd
500
Tsc
500
Sfd
5121
5191
Sid 35.000
C
-
Sic
20.000
6.700
Rd 20.000
6.700
Rc
Rd
20.000
Rc
Tsd 55.000
6.700
Tsc
Tsd
20.000
Tsc
48.300
Sfd
Sfc
20.000
20.000
5311
Sid 20.000
Sid
542
3.000
20.300
2.000
Rd 20.300
Rc
Rd
2.000
Rc
Tsd 40.300
Tsc
Tsd
3.000
2.000
Tsc
40.300
Sfd
1.000
Sfd
707
C
-
Sic
Rd
10.000
Rc
Tsd
10.000 Tsc
Sfc 10.000
19
BALANA DE VERIFICARE CU 4 SERII DE EGALITI

Simbol
Denumire cont
Sold iniial
D
Rulaj curent
D
Total sume
D
Sold final
D
cont
1011
Capital subscris
20.000
20.000
20.000
20.000
1012
nevrsat
Capital subscris
150.000
20.000
170.000
170.000
1061
121
vrsat
Rezerve legale
Profit i
0
20.000
15.000
0
0
0
0
0
0
0
15.000
20.000
0
0
15.000
20.000
2111
212
2133
pierdere
Terenuri
Construcii
Mijloace de
8.000
50.000
50.000
0
0
0
0
6.000
0
0
0
0
8.000
56.000
50.000
0
0
0
8.000
56.000
50.000
0
0
0
214
transport
Mobilier, ap.
25.000
25.000
25.000
263
birotic, echip.
Interese de
10.000
10.000
10.000
269
participare
Vrsminte de
5.000
5.000
5.000
7.500
7.500
7.500
7.500
efectuat pentru
2811
im. financiare
Amortizarea
amenajrilor de
2812
terenuri
Amortizarea
4.000
4.000
4.000
2814
construciilor
Amortizarea
5.500
5.500
5.500
5.500
altor im.
corporale
20
302
Materiale
1.500
4.500
6.000
6.000
303
consumabile
Materiale de
3.000
3.000
3.000
5.000
60.000
2.500
0
0
0
0
0
0
45.000
0
25.000
0
0
0
7.900
0
0
0
0
0
0
5.000
7.140
5.000
60.000
2.500
7.900
0
0
0
0
0
45.000
5.000
32.140
5.000
60.000
2.500
0
0
0
0
0
0
37.100
5.000
32.140
5.355
5.355
5.355
natura ob. de
341
371
381
401
403
404
inventar
Semifabricate
Mrfuri
Ambalaje
Furnizori
Efecte de pltit
Furnizori de
408
imobilizri
Furnizori
411
421
facturi nesosite
Clieni
Personal
45.000
0
0
15.000
11.900
0
0
0
56.900
0
0
15.000
56.900
0
0
15.000
431
salarii datorate
Asigurri
8.500
8.500
8.500
437
4423
4426
4427
4428
456
sociale
Ajutor de omaj
TVA de plat
TVA deductibil
TVA colectat
TVA neexigibil
Decontri cu
0
0
0
0
0
20.000
2.500
1.000
0
0
0
0
0
0
1.140
0
855
0
0
0
0
1.900
0
20.000
0
0
1.140
0
855
20.000
2.500
1.000
0
1.900
0
20.000
0
0
1.140
0
855
0
2.500
1.000
0
1.900
0
0
500
500
500
asociaii privind
471
capitalul
Cheltuieli
nregistrate n
5121
avans
Conturi la bnci
35.000
20.000
6.700
55.000
6.700
48.300
5191
n lei
Credite bancare
20.000
20.000
20.000
5311
542
pe termen scurt
Casa n lei
Avansuri de
20.000
3.000
0
0
20.300
0
0
2.000
40.300
3.000
0
2.000
40.300
1.000
0
0
707
trezorerie
Venituri din
10.000
10.000
10.000
328.000
328.000
103.095
103.095
431.095
431.095
374.495
374.495
vnzarea
mrfurilor
TOTAL GENERAL
21
LUCRAREA PRACTIC NR. 3

Clasificarea conturilor
Situaia economic a unei societi comerciale se prezint, la un moment dat, ntr-un
bilan cu 15 posturi n activ i 14 posturi n pasiv. n cursul perioadei au loc 50 operaiuni n care
sunt implicate conturi din urmtoarele categorii:
-
conturi de active imobilizate i circulante;

conturi de resurse (proprii i strine);
conturi rectificative i conturi de regularizare (de A i de P);
conturi de venituri i de cheltuieli ale perioadei curente.
Se cere:
s se formuleze articolele contabile corespunztoare pentru deschiderea conturilor de
activ i de pasiv;
s se prezinte n Registru jurnal articolele contabile corespunztoare operaiunilor
din cursul perioadei;
s se regularizeze, la sfritul lunii, taxa pe valoarea adugat;
s se nchid conturile de venituri i cheltuieli.
BILAN INIIAL
Nr.
Denumirea postului
Suma
Nr.
Denumirea postului
crt.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
Suma
crt.
0.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
Construcii
Materii prime
Materiale de natura
2.
460.000
730.000
240.000
120.000
250.000
4.
Rezerve legale
Profit i pierdere
Amortizri privind
5.
260.000
1.130.000
170.000
410.000
330.000
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Mrfuri
Ambalaje
Clieni
Efecte de primit
Asociai conturi curente
760.000 6. Furnizori
90.000 7. Furnizori de imobilizri
420.000 8. Personal-salarii datorate
200.000 10. Ajutor de omaj
410.000 11. Impozitul pe proft
820.000
480.000
370.000
190.000
140.000
350.000
12.
13.
privind capitalul
Debitori diveri
130.000 12. TVA de plat

90.000 13. Impozitul pe salarii
180.000
100.000
14.
avans
540.000 14. Fonduri speciale taxe i
130.000
vrsminte asimilate
15.
Casa n lei
TOTAL ACTIV
460.000
5.060.000
TOTAL PASIV
22
5.060.000
Deschiderea conturilor de activ si de pasiv:

a) Deschiderea conturilor de activ:
%
212
213
301
302
303
371
381
411
412
455
456
461
471
5121
5311
= 891
5.060.000
460.000
730.000
240.000
120.000
250.000
760.000
90.000
420.000
160.000
200.000
410.000
130.000
90.000
540.000
460.000
5.060.000
b) Deschiderea conturilor de pasiv :

891
=%
1011
1012
1061
121
281
401
404
421
431
437
441
4423
444
447
5.060.000
5.060.000
260.000
1.130.000
170.000
410.000
330.000
820.000
820.000
370.000
190.000
140.000
350.000
180.000
100.000
130.000
Operaiuni n cursul perioadei:

1. Se nregistreaz ncasarea de la asociai, conform extrasul de cont, a aportului subscris
i nevrsat n sum de 80.000 lei.
5121 = 456
80.000
23
2. Se nregistreaz trecerea capitalului subscris nevrsat la capitalul subscris i vrsat

conform ncasrii acestuia, cu suma de 80.000 lei.
1011 = 1012
80.000
3. Se nregistreaz achiziionarea unui mijloc fix mobilier de birou conform facturii i

a procesului verbal de recepie, n valoare de 60.000 lei.
% = 404
60.000
214
50.420
4426
9.584
4. Se nregistreaz recepionarea materiei prime necesar desfurrii produciei conform

facturii i notei de intrare recepie (TVA 19%) n valoare de 80.000 lei.
% = 401
95.200
301
80.000
4426
15.200
5. Se nregistreaz darea n consum a unor materii prime pentru obinerea de produse

finite, conform bonului de consum nr. 1, n valoare de 50.000 lei.
601= 301
50.000
6. Se nregistreaz recepionarea de mrfuri primite de la un furnizor, conform facturii i

a NIR, n valoare de 129.710 lei, inclusiv TVA.
% = 401
129.710
371
109.000
4426
20.710
24
7. Se nregistreaz vnzarea mrfurilor n numerar conform monetarului i a bonului de

cas anex, n valoare de 183.260 lei.
5311 = %
183.260
707
154.000
4427
29.260
8. Se nregistreaz vnzarea mrfurilor ctre clieni pe baza tichetelor de mas, n valoare

de 130.900 lei.
461 = %
130.900
707
110.000
4427
20.900
9. Se nregistreaz vnzarea mrfurilor n valoare de 238.000 lei, conform facturii emise

unui client.
411 = %
238.000
707
200.000
4427
38.000
10. Se nregistreaz plata prin banc a datoriei fa de furnizorul de materie prim,

conform ordinului de plat depus, n valoare de 70.000 lei.
401 = 5121
70.000
11. Se ncaseaz prin banc conform cecului suma de 130.000 lei, reprezentnd
contravaloarea facturii emise clientului.
5121 = 411
130.000
12. Se nregistreaz factura emis de furnizorul de tichete de mas pentru prestarea de

servicii, conform contractului ncheiat ntre pri, n valoarae de 23.800 lei.
% = 401
23.800
628
20.000
25
4426
3.800
13. Se nregistreaz prin banc ncasarea contravalorii tichetelor de mas, conform

dispoziiei de plat n sum de 178.500.
5121 = 461
178.500
14. Se nregistreaz recepia de produse finite la cost producie prestabilit conform

bonului de recepie, n valoare de 100.000 lei.
345 = 711
100.000
15. Se livreaz produse finite ctre clientul C, evaluate la un pre negociat, conform
facturii i a avizului de expediie, n valoare de 142.800 lei.
411 = %
142.800
701
120.000
4427
22.800
16. Se nregistreaz descrcarea gestiunii cu produse finite vndute clientului la cost de

producie prestabilit, conform notei contabile, n valoare de 80.000 lei.
711 = 345
80.000
17. Se nregistreaz diferenele de pre favorabile stabilite pentru determinarea costului de

producie efectiv, n valoare de 15.000 lei, conform notei contabile.
348 = 711
- 15.000
18. Se nregistreaz repartizarea diferenelor de pre asupra produselor finite livrate

clientului, n valoare de 20.000 lei, conform notei contabile.
711 = 348
- 20.000
26
19. Se nregistreaz ncasarea prin banc a facturii emise clientului de produse finite,
conform biletului la ordin, n valoare de 142.800 lei.
5121 = 411
142.800
20. Se nregistreaz trecerea din laboratorul de cofetrie de produse finite, n magazinul

propriu a unor produse finite evaluate la pre de nregistrare, adaos comercial 30%,
TVA 19%, n valoare de 157.948 lei.
371 = %
157.948
345
102.100
378
30.630
4428
25.218
21. Se nregistreaz la sfritul lunii producia neterminat, la cost de producie efectiv, n

valoare de 20.000 lei.
331 = 711
20.000
22. Se nregistreaz abonamente aferente perioadei viitoare (publicaii de specialitate) n

valoare de 11.900 lei (TVA 19%).
% = 401
11.900
471
10.000
4426
1.900
23. Se nregistreaz ncasarea chiriei aferent urmtorului trimestru, conform chitanei

fiscale, n valoare de 17.850 lei.
5311 = %
17.850
472
15.000
4427
2.850
27
24. Se nregistreaz rata scadent n luna decembrie, din valoarea abonamentului fcut pe
ntregul an, conform notei contabile n valoare de 3.000 lei.
626 = 471
3.000
25. Se nregistreaz contarvaloare timbre potale consumate, conform notei contabile n

626 = 5321
3.000
26. Se nregistreaz cumprarea de timbre potale, n valoare de 1.000 lei.

5321 = 5311
1.000
27. Se cumpr un mijloc de transport la un cost de achiziie de 200.000, TVA 19%

conform facturii:
% = 404
238.000
2133
200.000
4426
38.000
28. Se nregistreaz amortizarea lunar a mijlocului de transport, tiind c durata de

amortizare este de 5 ani, respectiv 60 de luni (200.000/60 = 3.333 lei/lun).
6811 = 2813
3.333
29. Se nregistreaz plata contravalorii mijlocului de transport, conform ordinului de plat

n valoarea de 238.000 lei.
404 = 5121
238.000
30. Se nregistreaz vnzarea mijlocului de transport, dup 3 ani la un pre de vnzare

negociat de 357.000 lei, TVA 19 %, conform facturii.
28
461 = %
357.000
7583
300.000
4427
57.000
31. Se scoate din gestiune mijlocul de transport, conform notei contabile.

% = 2133
200.000
2813
119.988
6811
80.012
32. Se nregistreaz plata ratei la mprumutul contractat i obinut pe termen scurt n

valoarae de 50.000 lei.
5121 = 5191
50.000
33. Se nregistreaz plata dobnzii la mprumutul contractat, n sum de 9.000 lei.

666 = 5198
9.000
34. Se nregistreaz consumul de combustibil al mijlocului fix aflat n patrimoniu

societii, pe baza bonului de consum, n valoare de 12.000.
6022 = 3022
12.000
35. Se nregistreaz factura primit privind consumul de energie electric n valoare de

8.090 lei.
% = 401
8.092
605
6.800
4426
1.292
29
36. Se nregistreaz cheltuiala cu salariile pentru un fond de salarii n sum de 150.000 lei
conform recapitulaiei statelor de plat.
641 = 421
150.000
37. Se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale (20,8%) i la fondul pentru

accidente i boli profesionale (0,15%).
6451 = %
31.445
43111
31.200
43112
225
38. Se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale de sntate de 5,2%.

6453 = 4313
7.800
39. Se nregistreaz contribuia societii la fondul de omaj 0,5%.

6452 = 4371
750
40. Se nregistreaz comisionul datorat de unitate ctre ITM de 0,75%.

635 = 4471
1.125
41. Se nregistreaz reinerile din salarii pentru asigurri sociale (10,5%), asigurri de
sntate (5,5%), ajutor de omaj (0,5%), impozit pe salarii.
421 = %
27.480
4312
15.750
4314
8.250
4372
750
444
2.730
30
42. Se nregistreaz plata reinerilor i impozitelor aferente salariilor, precum i a

comisionului perceput de banc.
% = 5121
71.230
43111
31.200
43112
225
4312
15.750
4313
10.500
4314
7.800
4371
750
4372
750
444
2.730
447
1.125
627
400
43. Se nregistreaz cheltuielile privind amenzile i penalitile pltite, n numerar, n

6581 = 5311
3.000
44. Se nregistreaz plata parial a TVA din decontul precedent, conform ordinului de
plat depus la banc.
4423 = 5121
14.000
45. Se nregistreaz scoaterea din gestiune a unui mijloc fix amortizat integral, la o
281 = 212
10.000
46. Se nregistreaz diferena din reevaluarea mijloacelor fixe 5.000 lei (valoarea de
inventar pn n momentul reevalurii este de 25.000 lei).
31
212 = 105
5.000
47. Se nregistreaz transferul diferenelor din reevaluare n contul 1068 Alte rezerve.
105 = 1068
5.000
48. Se nregistreaz trecerea la clieni inceri a creanei de 6.000 lei.

4118 = 411
6.000
49. Se nregistreaz constituirea unui provizion pentru deprecierea creanei fa de clientul

incert.
6814 = 491
10.000
50. Se nregistreaz regularizarea conturilor de TVA, contul 4426 (TVA deductibil)

prezentnd un rulaj de 90.486 lei, iar contul TVA colectat (4427) fiind de 170.810 lei,
rezult TVA de plat (4423) n valoare de 80.324 lei.
4427 = %
170.810
4423
80.324
4426
90.486
51. Se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli.

121 = %
381.665
601
50.000
626
6.000
628
20.000
6022
12.000
605
6.800
32
627
400
635
1.125
641
150.000
6451
31.445
6452
750
6453
7.800
6581
3.000
666
9.000
6811
83.345
6814
10.000
52. Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri.

% = 121
929.000
701
120.000
707
464.000
711
45.000
7583
300.000
33
LUCRAREA PRACTIC NR. 4

Situaiile financiare anuale
Pornind de la o balan de verificare pe rulaje se cere:
-
formularea i nregistrarea n Registrul-jurnal a 8 operaiuni referitoare la plusuri i

minusuri la inventariere, regularizarea provizioanelor, cheltuieli i venituri
nregistrate n avans i diferene de curs valutar;

nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli;
regularizarea TVA;
determinarea i nregistrarea impozitului pe profit;
ntocmirea balanei de verificare finale;
nchiderea conturilor de Activ i de Pasiv;
redactarea bilanului i a contului de profit i pierdere.
BALANA DE VERIFICARE PE RULAJE
Simbol
Denumirea contului
cont
Sold iniial
Debitor
Creditor
Rulaje
Debitoare
Creditoar
Sold final
Debitor
Creditor
e
1011
1012
121
1621
1682

Profit i pierdere
Credite bancare pe termen lung
Dobnzi aferente creditelor bancare
201
2051
pe termen lung
Cheltuieli de constituire
Concesiuni, brevete, licene, mrci
0
0
0
0
0
50.000
30.000
10.000
30.000
5.000
50.000
0
65.000
0
0
0
50.000
75.000
0
0
0
0
0
0
0
0
80.000
20.000
30.000
5.000
4.000
1.500
0
0
0
0
0
0
4.000
1.500
0
0
34
comerciale i alte drepturi i valori

2111
212
2133
214
similare achiziionate
Terenuri
Construcii
Mobilier, aparatur birotic,
8.000
5.000
6.000
1.500
0
0
0
0
65.000
0
0
0
65.000
0
0
0
8.000
5.000
6.000
1.500
0
0
0
0
echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte
262
active corporale
Titluri de participare deinute la
15.000
15.000
269
uniti din afara grupului

Vrsminte de efectuat pentru
5.000
5.000
2801
imobilizri financiare
Amortizarea cheltuielilor de
1.500
1.500
2805
constituire
Amortizarea concesiunilor,
500
500
0
0
1.000
3.000
0
0
0
0
0
0
1.000
3.000
4.500
1.500
3.500
0
0
0
15.000
0
0
0
0
0
19.500
1.500
3.500
0
0
0
brevetelor, licenelor, mrcilor

comerciale i altor drepturi i
2812
2813
valori similare
Amortizarea instalaiilor,
mijloacelor de transport,
301
3022
303
animalelor i plantelor
Materii prime
Combustibili
Materiale de natura obiectelor de
345
401
403
404
4111
419
421
4423
4427
456
inventar
Produse finite
Furnizori
Efecte de pltit
Furnizori de imobilizri
Clieni
Clieni - creditori
Personal salarii datorate
TVA de plat
TVA colectat
Decontri cu asociaii privind
9.000
0
0
0
20.000
0
0
0
0
50.000
0
25.000
4.000
0
0
0
10.000
0
0
0
0
15.000
0
0
0
0
0
0
14.250
0
0
15.000
0
65.000
20.000
50.000
0
14.250
14.250
50.000
9.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
25.000
4.000
65.000
0
50.000
10.000
14.250
0
0
461
462
5121
5124
5191
5311
6583
capitalul
Debitori diveri
Creditori diveri
Conturi la bnci n valut
Credite bancare pe terrmen scurt
Casa n lei
Cheltuieli privind activele cedate i
5.500
0
55.000
0
0
25.000
0
0
10.000
0
0
20.000
0
0
89.250
0
85.000
50.000
20.000
0
65.000
0
0
35.000
0
15.000
15.000
65.000
94.750
0
105.000
50.000
0
10.000
0
0
10.000
0
0
15.000
0
0
7583
alte operaiuni de capital

Venituri din vnzarea activelor i
75.000
75.000
200.000
200.000
628.500
628.500
334.250
334.250
alte operaiuni de capital

TOTAL
35
n cursul lunii au loc urmtoarele operaiuni:

1. Se constat un plus de materii prime n valoare de 10.000 lei.
2. n urma inventarierii s-a constatat o lips de combustibili de 1.300 lei, imputabil
gestionarului la o valoare actualizat de 2.400 lei, TVA 19%.
3. n cazul inventarierii imobilizarilor se constat n plus un aparat de msur, evaluat la
valoarea de 17.000 lei.
4. La inventarierea casieriei, rezult un plus de 500 lei.
5. Pentru stocul de produse finite existent, se nregistreaz o depreciere de 1.000 lei
pentru care se constituie un provizion.
6. O crean de 1.700 lei, inclusiv TVA, este considerat incert i se constituie un
provizion pentru deprecierea acesteia.
7. Pentru bunurile vndute cu contracte de garanie se constituie un provizion n valoare
de 10.000 lei.
8. n cazul valutei existente n contul bancar se nregistreaz o diferen favorabil
pentru $ de 2.000 lei i o diferen nefavorabil pentru de 1.000 lei.
REGISTRU JURNAL
Nr.
nregistrri contabile
Sume
Crt.
1.
Debit
301= 601
Credit
10.000
10.000
1.500
1.500
2.856
2.856
n urma inventarierii se constat un plus de materii

2.a
prime n valoare de 10.000 lei.

6022 = 3022
n urma inventarierii se constat o lips de
2.b
combustibili de 1.500 lei.

461 = %
7588
2.400
4427
456
Lipsa constatat se imput gestionarului la valoarea

3.
actualizat de 2.000 lei, TVA colectat 19%

2132 = 131
17.000
17.000
Se constat un plus la inventariere, a unui aparat de

4.
msur, evaluat la valoarea de 17.000 lei.

5311 = 7588
2.500
2.500
5.
La inventarierea casieriei rezult un plus de 2.500 lei.

6814 = 3945
1.000
1.000
Pentru stocul de produse finite existent se

nregistreaz o depreciere n valoare de 1.000 lei,
36
6.
pentru care se constituie un provizion.

6814 = 491
1.700
1.700
10.000
10.000
2.000
2.000
1.000
1.000
4.200
4.200
Se constituie un provizion pentru deprecierea unei

7.
creane n valoare de 1.700

6812 = 1512
Pentru bunurile vndute cu contracte de garanie se
8.a
constituie un provizion n valoare de 10.000 lei

5124 = 107
Se nregistreaz o diferen favorabil pentru $ n
8.b
cazul valutei existente n cont, n valoare de 1.000 lei.

107 = 5124
Se nregistreaz o diferen nefavorabil pentru n
9.
cazul valutei existente n cont, n valoare de 1.000

121 = %
6022
1.500
601
10.000
6812
10.000
6814
2.700
10.
nchiderea conturilor de cheltuieli

7588 = 121
11.
12.
4.900
4.900
nchiderea conturilor de venituri

4427 = 4423
456
456
Regularizarea TVA
691 = 4411
112
112
112
112
588
588
Se nregistreaz impozitul pe profit datorat bugetului

de stat calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra
13.
profitului brut de 700 lei

121 = 691
Se nregistreaz deducerea cheltuielilor privind
impozitul pe profit din profitul brut n suma de 112
14.
lei.
129 = %
1061
100
1068
180
457
308
Se nregistreaz repartizarea profitului net n valoare

de 588 lei conform Hotrrii Consiliului de
Administraie
37
15.
121 = 129
588
588
Dup aprobarea bilanului, se nregistreaz nchiderea

contului 121 Profit i pierdere
CARTEA MARE
D
1061
1068
Sic
100
C
Sic
180
Rd
100
Rc
Rd
180
Rc
Tsd
100
Tsc
Tsd
180
Tsc
Sfc
100
Sfc
180
107
121
C
20.000
4.200
Sic
4.900
112
1.000
2.000
1.000
2.000
Rc
Rd
4.900
4.900
Rc
Tsd 1.000
2.000
Tsc
Tsd 4.000
24.900
Tsc
Rd
588
Sfc 1.000
Sfc 20.000
D
129
Sid
131
C
-
Sic
100
380
108
Rd
Tsd
588
588 588
588 588
17.000
Rc
Tsc
Rd
17.000
Rc
Tsd
17.000
Tsc
Sfc
38
17.000
1512
-
Sic
Sid
10.000
2132
17.000
Rd
10.000
Rc
Rd
17.000
Rc
Tsd
10.000
Tsc
Tsd
17.000
Tsc
17.000
Sfd
Sfc 10.000
301
Sid 19.500
Sid
3022
1.500
10.000
1.500
Rd 10.000
Rc
Rd
Tsd 10.000
Tsc
Tsd
29.500
Sfd
1.500
Rc
1.500 1.500
Tsc
3945
Sic
1.000
Rd
1.000
Rc
Tsd
1.000
Tsc
Sfc 1.000
D
4423
14.250
4427
Sic
456
456
456
C
Sic
Rd
456
Rc
Rd
456
456
Rc
Tsd
14.706
Tsc
Tsd
456
456
Tsc
Sfc 14.706
39
4411
-
457
Sic
112
Rd
112
Tsd
112
Sfc
112
461
Sic
308
Rc
Tsc
Rd
308
Rc
Tsd
308
Tsc
Sfc
308
491
Sid 94.750
2.856
Rd
C
Sic
1.700
2.856
Rc
Rd
1.700
Rc
Tsd 97.606
Tsc
Tsd
1.700
Tsc
97.606
Sfd
Sfc
5124
Sid 50.000
Sid
1.700
5311
10.000
2.000
1.000
2.000
1.000
Rc
Rd
2.500
Rc
Tsd 52.000
1.000
Tsc
Tsd
12.500
Tsc
51.000
Sfd
12.500
Sfd
Rd
601
2.500
10.000
10.000
Rd 10.000
10.000
Rc
Tsd 10.000
10.000
Tsc
6022
1.500
1.500
Rd
1.500
1.500
Rc
Tsd
1.500
1.500
Tsc
6812
D
40
6814
1.000
10.000
10.000
Rd 10.000
10.000
Rc
Tsd 10.000
10.000
Tsc
1.700
2.700
Rd
2.700
2.700
Rc
Tsd
2.700
2.700
Tsc
691
7588
2.400
112
112
Rd
112
112
Rc
Tsd
112
112
Tsc
Tsd
4.900
2.500
Rd
4.900
4.900
4.900
4.900
Rc
Tsc
BALANA DE VERIFICARE FINAL

- n RONSimbol
cont
1012
1061
1068
107
121
129
131
1512
Denumirea contului
Sold iniial
Debitor
Creditor
Rulaje
Debitoare
Creditoare
Sold final
Debitor
Creditor

Rezerve legale
Alte rezerve
Rezerve din conversie
Profit i pierdere
Repartizarea profitului
Subvenii guvernamentale pentru
0
0
0
0
0
0
0
80.000
0
0
0
20.000
0
0
0
0
0
1.000
4.900
588
0
0
100
180
2.000
4.900
588
17.000
0
0
0
0
0
0
0
80.000
100
180
1.000
20.000
0
17.000
investiii
Provizioane pentru garanii
10.000
10.000
acordate clienilor
41
1621
1628
Credite bancare pe termen lung

Dobnzi aferente creditelor bancare
201
2051
pe termen lung
Cheltuieli de constituire
Concesiuni, brevete, licene, mrci
0
0
30.000
5.000
0
0
0
0
0
0
30.000
5.000
4.000
1.500
0
0
0
0
0
0
4.000
1.500
0
0
comerciale i alte drepturi i valori

2111
212
2132
similare achiziionate
Terenuri
Construcii
Aparate i instalaii de msurare,
8.000
5.000
0
0
0
0
0
0
17.000
0
0
0
8.000
5.000
17.000
0
0
0
2133
214
control i reglare
Mobilier, aparatur birotic,
6.000
1.500
0
0
0
0
0
0
6.000
1.500
0
0
15.000
15.000
echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte
262
active corporale
Titluri de participare deinute la
2801
uniti din afara grupului

Amortizarea cheltuielilor de
1.500
1.500
2805
constituire
Amortizarea concesiunilor,
500
500
0
0
1.000
3.000
0
0
0
0
0
0
1.000
3.000
19.500
1.500
3.500
0
0
0
10.000
0
0
0
1.500
0
29.500
0
3.500
0
0
0
brevetelor, licenelor, mrcilor

comerciale i altor drepturi i
2812
2813
valori similare
Amortizarea instalaiilor,
mijloacelor de transport,
301
3022
303
animalelor i plantelor
Materii prime
Combustibili
Materiale de natura obiectelor de
345
3945
inventar
Produse finite
Ajustri pentru deprecierea
9.000
0
0
0
0
0
0
1.000
9.000
0
0
1.000
401
403
404
419
421
4411
4423
4427
457
461
462
491
produselor finite
Furnizori
Efecte de pltit
Furnizori de imobilizri
Clieni - creditori
Personal salarii datorate
Impozitul pe profit
TVA de plat
TVA colectat
Dividente de plat
Debitori diveri
Creditori diveri
Ajustri pentru deprecierea
0
0
0
0
0
0
0
0
0
94.750
0
0
25.000
4.000
65.000
50.000
10.000
0
14.250
0
0
0
10.000
0
0
0
0
0
0
0
0
456
0
2.856
0
0
0
0
0
0
0
112
456
456
308
0
0
1.700
0
0
0
0
0
0
0
0
0
97.606
0
0
25.000
4.000
65.000
50.000
10.000
112
14.706
0
308
0
10.000
1.700
5121
5124
5191
5311
creanelor - clieni
Conturi la bnci n valut
Credite bancare pe terrmen scurt
Casa n lei
105.000
50.000
0
10.000
0
0
15.000
0
0
2.000
0
2.500
0
1.000
0
0
105.000
51.000
0
12.500
0
0
15.000
0
42
601
6022
6812
Cheltuieli cu materiile prime

Cheltuieli privind combustibilul
Cheltuieli de exploatare privind
0
0
0
0
0
0
10.000
1.500
10.000
10.000
1.500
10.000
0
0
0
0
0
0
6814
provizioanele
Cheltuieli de exploatare privind
2.700
2.700
0
0
334.250
0
0
334.250
112
4.900
70.512
112
4.900
70.512
0
0
366.106
0
0
366.106
ajustrile pentru deprecierea

691
7588
activelor circulante
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Alte venituri din exploatare
TOTAL
nchiderea conturilor de activ i de pasiv

Nr.
nregistrri contabile
Debit
crt.
1.
892 = %
2.
Sume (RON)
Credit
366.106
366.106
201
4.000
2051
1.500
2111
8.000
212
5.000
2132
17.000
2133
6.000
214
1.500
262
15.000
301
29.500
303
3.500
345
9.000
461
97.606
5121
105.000
5124
51.000
5311
12.500
nchiderea conturilor de Activ

% = 892
366.106
1012
80.000
1061
100
1062
180
43
366.106
107
1.000
121
20.000
131
17.000
1512
10.000
1621
30.000
1682
5.000
2801
1.500
2805
500
2812
1.000
2813
3.000
3945
1.000
401
25.000
403
4.000
404
65.000
419
50.000
421
10.000
4411
112
4423
14.706
457
308
462
10.000
491
1.700
5191
15.000
Redactarea bilanului i a contului de profit i pierdere

Bilan prescurtat
Nr.
Denumirea indicatorului
rd.
01
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
02
(ct. 201+203+205+207+208+233+234-280-290-2933)
II. IMOBILIZRI CORPORALE
03
(ct. 211+212+213+214+231+232-281-291-2931)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
04
SOLD LA
31.12.2007
31.12.2008
3.500
(ct. 261+263+265+267-296)
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd.01+02+03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
44
33.500
0
37.000
05
I. STOCURI (ct. 301+302+303+/-308+331+341+345+346+/-
41.000
348+351+354+356+357+358+361/-368+371+/-378+381+/06
388-391-392-393-394-395-396-397-398-4091-4428)
II. CREANE (ct.267+296+4092+411+413+418+425+4282+
96.018
431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4482+4
07
51+453+456+4582+461+473-491-495-496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN SCURT
08
(ct.501+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct.
168.500
09
10
11
5112+512+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE- TOTAL (rd. 05+06+07+08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII :SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-
305.518
0
229.126
O PERIOAD DE PN LA UN AN (ct.161+162+
166+177+168-169+269+401+403+404+405+408+419
+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4
428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+4581+462
12
+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE
13
NETE (rd.09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.
14
04+12)
G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-
76.392
113.392
13.112
O PERIOAD MAI MARE DECT UN AN (ct.161+162+

166+177+168-169+269+401+403+404+405+408+419
+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4
428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+4581+462
+473+509+5186+519)
15
16
17
18
19
20
21
22
23
H. PROVIZIOANE (ct.151)
I. VENITURI N AVANS (rd. 17+18), din care:
- subvenii pentru investiii (ct. 131+132+133+134+138)
- venituri nregistrate n avans (ct.472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd.20+21+22), din care:
- capital subscris vrsat (ct.1012)
- capital subscris nevrsat (ct.1011)
- patrimoniu regiei (ct. 1015)
II. PRIME DE CAPITAL (ct.104)
45
10.000
17.000
17.000
0
80.000
80.000
0
0
0
24
25
26
27
28
29
30
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

IV. REZERVE (ct. 106)
Aciuni proprii (ct.109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT (ct. 117)
- profit
- pierdere
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI
0
280
0
0
0
0
0
0
20.000
31
32
33
34
FINANCIAR (ct.121):
- profit
- pierdere
Repartizarea profitului (ct.129)
CAPITALURI PROPRII TOTAL (rd. 19+23+24+25-
20.000
0
0
100.280
35
36
26+27+28+29-30+31-32+33)
Patrimoniu public (ct. 1016)
CAPITALURI-TOTAL (rd. 34+35)
0
100.280
Contul de profit i pierdere

Nr.
Denumirea indicatorului
Realizri n perioada de
1. Cifra de afaceri net (rd. 02+03+04+05)

Producia vndut (ct. 701+702+703+704+705+706+707+708)
Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707)
Venituri din dobnzi nregistrate de entitile a cror obiect de
raportare
31.12.2007
31.12.2008
0
0
0
0
rd.
01
02
03
04
46
05
activitate l
constituie leasingul (ct. 766)
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri
06
nete(ct. 7411)
2. Variaia stocurilor de produse finite (ct. 711) i a produciei
n curs de execuie:
07
08
Sold C
Sold D
3. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i
09
10
capitalizat (ct. 721+722)

4. Alte venituri din exploatare (ct. 7417+758)
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01+06-
4.900
4.900
11
07+08+09)
5.1.
Cheltuieli cu materiile prime i materialele
-8500
12
13
14
15
16
17
18
consumabile (ct. 601+602-7412)

Alte cheltuieli cu materialele (ct. 603+604+606+608)
5.2. Alte cheltuieli externe - cu energie i ap (ct.605-7413)
5.3. Cheltuieli privind mrfurile (ct.607)
6. Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17) din care:
- salarii i indemnizaii
- cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct. 645-7415)
7.1. Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i
19
20
21
22
23
24
25
necorporale (rd. 19-20)

7.1.1. Cheltuieli (ct. 6811+6813)
7.1.2. Venituri (ct. 7813)
7.2. Ajustri de valoare privind activele circulante (rd. 22-23)
7.2.1. Cheltuieli (ct. 654+6814)
7.2.2. Venituri (ct. 754+7814)
8. Alte cheltuieli din exploatare (rd. 25+26+27+28)
8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe (ct.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.700
2.700
0
0
0
611+612+613+614+621+622
26
+623+624+625+626+627+628-7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
(ct. 635)
27
28
8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i active cedate (ct. 658)

Cheltuieli privind dobnzile de refinanare nregistrate de
0
0
entitile al cror obiect de activitate l constituie leasingul (ct.

29
30
31
32
666)
Ajustri privind provizioanele (rd. 30-31)
- cheltuieli (ct. 6812)
- venituri (ct. 7812)
CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd.
11+12+13+14+15+18
47
10.000
10.000
0
4.200
33
+21+24+29)
PROFIT SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE
34
35
36
37
- profit (rd. 10-32)

- pierdere (rd. 32-10)
9. Venituri din interese de participare (ct. 7611+7613)
- din care, venituri obinute de la entitile afiliate
10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din
0
0
0
0
38
39
40
41
42
43
activele imobilizate (ct. 763)

11. Venituri din dobnzi (ct. 766)
Alte venituri financiare (ct. 762+764+765+767+768)
VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd. 35+37+39+41)
12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i a
0
0
0
0
0
0
44
45
46
47
48
49
50
investiiilor financiare deinute ca active circulante (rd. 44-45)

- cheltuieli (ct. 686)
- venituri (ct. 786)
13. Cheltuieli privind dobnzile (ct. 666-7418)
- din care, cheltuieli n relaia cu entitile afiliate
Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668)
CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL (rd. 43+46+48)
PROFIT SAU PIERDERE FINANCIAR
0
0
0
0
0
0
0
51
52

14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENTA
53
54
55
56
- profit (rd. 10+42-32-49)

- pierdere (rd. 32+49-10-42)
15. Venituri extraordinare (ct. 771)
16. Cheltuieli extraordinare (ct. 671)
17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA
700
0
700
0
0
0
0
EXTRAORDINAR
57
58
59
60

VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54)
CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55)
PROFIT SAU PIERDEREA BRUT
61
62
63

- pierderea (rd. 59-58)
18. Impozitul pe profit (ct.691)
19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct.
0
112
0
64
698)
20. PROFITUL SAU PIERDEREA NETA A EXERCIIULUI
588
0
4.900
4.200
700
FINANCIAR
65
- profit (rd. 60-61-62-63)

- pierdere (rd. 61+62+63-60)
0
48
49

Proiect Bazele Contabilitatii

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Bazele Contabilitatii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LUCRAREA PRACTIC NR.

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

Operaiunea economic nr.1: Conform extrasului de cont se ncaseaz de la un client A

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

Prime legate de capital

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

1.489.000 = 1.489.000 + 17.000 17.000

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

1.489.000 + 15.000 = 1.489.000 + 15.000

Conturi la bnci n lei

1.504.000 15.000 = 1.504.000 15.000

80.000 13. Creditori diveri

Conturi la bnci n lei

1.489.000 + 10.000 5.000 = 1.489.000 + 5.000

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

activele cedate i alte

1.494.000 40.000 + 20.000 = 1.494.000 20.000

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

activele cedate i alte

1.474.000 + 8.000 = 1.474.000 + 50.000 42.000

Clieni inceri sau n

neridicate (5.000 + 3.500)

100.000 11. Impozitul pe venit de natura

Conturi la bnci n lei

activele cedate i alte

Amortizarea altor imobilizri

Deschiderea conturilor de ACTIV:

Deschiderea conturilor de PASIV:

3) n data de 06.05.2010, se nregistreaz creditul pe termen scurt, cu o valoare de

4) n data 13.05.2008, se achit fa de furnizorul de mrfuri X, o obligaie de 1.700 lei,

5) n data de 15.05.2010, se achiziioneaz aciuni cu o valoare total de 10.000 lei care

6) n aceeai zi a lunii, 15.05.2010, se nregistreaz justificarea avansului de trezorerie

10) n data de 28.05.2010, se nregistreaz Avizul de Expediie nr. 503/27.05.2010, n

REGISTRU JURNAL MAI 2010

10. 28.05.2010 AE 503

SISTEMATIZAREA SOLDURILOR INIIALE I A MICRILOR DIN TIMPUL LUNII

Tsd 20.000 20.000

BALANA DE VERIFICARE CU 4 SERII DE EGALITI

LUCRAREA PRACTIC NR. 3

conturi de active imobilizate i circulante;

130.000 12. TVA de plat

540.000 14. Fonduri speciale taxe i

Deschiderea conturilor de activ si de pasiv:

b) Deschiderea conturilor de pasiv :

Operaiuni n cursul perioadei:

2. Se nregistreaz trecerea capitalului subscris nevrsat la capitalul subscris i vrsat

3. Se nregistreaz achiziionarea unui mijloc fix mobilier de birou conform facturii i

4. Se nregistreaz recepionarea materiei prime necesar desfurrii produciei conform

5. Se nregistreaz darea n consum a unor materii prime pentru obinerea de produse

6. Se nregistreaz recepionarea de mrfuri primite de la un furnizor, conform facturii i

7. Se nregistreaz vnzarea mrfurilor n numerar conform monetarului i a bonului de

8. Se nregistreaz vnzarea mrfurilor ctre clieni pe baza tichetelor de mas, n valoare

9. Se nregistreaz vnzarea mrfurilor n valoare de 238.000 lei, conform facturii emise

10. Se nregistreaz plata prin banc a datoriei fa de furnizorul de materie prim,

12. Se nregistreaz factura emis de furnizorul de tichete de mas pentru prestarea de

13. Se nregistreaz prin banc ncasarea contravalorii tichetelor de mas, conform

14. Se nregistreaz recepia de produse finite la cost producie prestabilit conform