Raportarea

Raportul reprezint documentul final

intocmit de echipa de audit n care sunt
consemnate probe,informaii,concluzii i
recomandri

Intocmirea Raportului
Conditiile continutului raportului
trebuie s transmit mesaje clare,s inspire ncredere ;
-pe parcursul raportului trebuie s se fac referire la obiectivul (motivul) auditului;
-constatrile trebuie prezentate cu acuratee n mod accesibil i logic s aib la
baz argumente puternice;
-exprimarea trebuie s fie neutr bazat pe prezentarea aspectelor, prin
compararea faptelor;
-redactarea trebuie fcut astfel nct s poat fi neleas de ctre cititori fr
cunotine de specialitate n domeniul auditat,se va evita abrevierea care,de obicei
d o not de confuzie printre cititori;
-trebuie evitai termenii tehnici,iar cnd nu este posibil trebuie explicai i definii;
-n anexele raportului se vor prezenta sursele probelor de audit,probele -cnd este
posibil,bibliografia-lucrrile de referin care va permite cititorilor s le consulte;
-cronologia evenimentelor cheie poate fi inclus n raport atunci cnd acestea
acoper o succesiune complex de evenimente;
- recomandrile trebuie s aib la baz concluzii rezultate numai din analiza
probelor i rebuie s vizeze efectuarea unor schimbri care s duc la evitarea
esecului,cresterea performanei sau la evitarea pierderilor financiare i de alt
natur.

STRUCTURA RAPORTULUI
Rezumat-Rezumatul,n care sunt
prezentate obiectivul
auditului,principalele concluzii i
recomandri,echipa
Cap.I Baza legal privind
desfurarea activitii de audit
Auditul se desfoar pe baz de
mandat precis privind
obiectivul,perioada, echipa putnd fi
realizat n urmtoarelor situaii:

 la cererea proprietarilor(actionarilor), n cazul

entitilor private pentru diverse motive:
vnzare,cotare la burs,majorarea
capitalului,declararea falimentului,schimbarea
managementului sau a structurii
acionariatului,nainte i dup implementarea unor
proiecte;
-la schimbarea echipei de management n cazul
entitatilor publice,nregistrarea unor rezultate
slabe,sesizarea unor fapte (eecuri,fraude,nereguli )
de ctre populatie sau media,la solicitarea
executivului sau a altor instituii deconcentrate,pentru
auditul ex-ante, pe parcursul i la finalul implementrii
unor legi,politici,programe,proiecte i anual pe
probleme de siguran i securitate naional.

Cap.2 Prezentarea proiectului,programului,institutiei etc.

Se prezint sintetic urmtoarele:

denumirea,adresa,conducerea,cadrul
instituional,activitatea de
baz,poziia n comunitate i
rol,desctierea:obiective,scop etc.

Cap 3.Constatarile auditului

-evaluarea performantei proiectului prin prisma
criteriilor generale;
-identificarea altor criterii specifice si evaluarea
performantei proiectului prin prisma acestor criterii;
-evaluarea performantei proiectului prin prisma
celor 4E;
evaluarea performantei proiectului cu ajutorul
indicatorilor de performanta;
-elaborarea unor solutii de imbunatatire a
performantei proiectului;
alte constatari

Cap.4.-Tehnici i metode utilizate n obinerea,prelucrarea i interpretarea probelor

Se vor descrie metodologiile utilizate

pentru colectarea i analizarea
probelor de audit, cu precizarea
surselor acestora, metodologiile de
analiz,indicatorii de performan;

Cap.5.-Concluzii i
recomandri
Recomandrile pot fi adresate direct managementului
auditatului sau a altor instituii
implicate,ministerelor,executivului sau parlamentului.
n mod normal, recomandrile trebuie s se bazeze pe
criterii tiinifice,bun practic i constituie cele mai
eficiente soluii aplicabile,nivelul de detaliere trebuie s
vizeze posibilitatea implementrii deci a monitorizrii
valorificrii raportului de ctre auditat i
auditor.Soluiile propuse trebuie s prevad i impactul
asupra altor institutii,sau condiionarea implementrii
soluiilor de alte instituii.De obicei trebuie prezentate
costurile implementrii i costurile i consecinele
neimplementrii soluiilor propuse i responsabilii .

Anexele i bibliografia,

cuprind probe i referinele bibliografice

Anexele i bibliografia

Clarificarea raportului cu
entitatea auditat
Etapa vizeaz punerea de acord a manierei de
exprimare i prezentare a situaiei,avnd n
vedere faptul c asupra concluziilor i
recomandrilor s-a cazut de acord nc din
faza de execuie.De asemenea n aceasta
etap se aduce la cunotin ntregul coninut
al raportului,forma final.Obligatoriu n
raport , se vor prezenta punctele de vedere
ale entitii auditate.Raportul v-a trebui
semnat de auditat chiar cu unele obieciuni
care vor fi consemnate n raport.

-Publicarea raportului
n cazul entitlor private, coninutul
raportului se aduce la cunotina
acionarilor, proprietarilor i
persoanelor care sunt/pot fi afectate
de concluziile i recomandrile
raportului prin grija entitii auditate.

-Valorificarea raportului,
Etap extrem de important, practic eficiena auditului -indicatorii
de performan ai instituiei de audit i nivelul lor ar trebui s fie
stabilii funcie de ce se ntmpl n aceast etap,etap care are
menirea s justifice practic necesitatea i utilitatea auditului
performanei n societate.n aceasta etap, in mod obligatoriu
trebuie aduse la cunotin cele mai bune practici pentru a fi
implementate dar i eecuri,riscuri,fapte de fraud i aciuni
negative care trebuie evitate n viitor sau de ctre celelalte
instituii. Prestigiul instituiei de audit nivelul de performan, este
determinat de economiile n bani s-au n alte resurse care se fac de
ctre societate n mod direct s-au indirect n timp i spaiu ca
urmare a valorificrii recomandrilor din Raport. De valorificarea
raportului ar trebui s fie interesai att auditorii ct i
auditaii,societatea n general care v-a economisi resurse,v-a
implementa cele mai bune practici i mai ales ar produce
performan.

Tactica auditului
performanei
Tactica auditului performanei const
n arsenalul metodelor, tehnicilor de
culegere i analiz a datelor i
informaiilor, de evaluare i
msurare a performanei, de
interpretare a rezultatelor.

Metode i tehnici de evaluare

a performanei
Pentru evaluarea stabilitaii
financiare se folosesc
urmtoarele tehnici:
-Tehnica scorurilor, pentru
determinarea riscului de faliment ;
-Analiza creanelor i obligaiilor;
-Analiza solvabilitii i capacitii de
plat ;
-Analiza efectului de levier;
-Tehnica ratelor

 Pentru evaluarea sustenabilitaii

se folosesc urmtoarele tehnici:
-Studiu de Impact;
-Evaluarea eco-eficienei;
-Bilanul energetic;
-Bilanul de materii prime i materiale;
-Analiza ciclului de via al produselor
i tehnologiilor;

Pentru evaluarea economico-financiar se folosete:

-Metodologia BIRD
Pentru evaluarea economico-social se folosete:
-Analiza cost-beneficiu.
Pentru evaluarea riscurilor se folosesc:
-Tehnica simulrii (modelul Hertz, Metoda arborelui stochastic de decizie) ;
-Analiza de senzitivitate;
-Metode analitice de analiz a riscului (Metoda arborelui de decizie,
Metoda intervalelor de rezultate posibile).
Pentru evaluarea performanelor tehnologice ale echipamentelor,mainilor
i utilajelor se folosesc metode i tehnici specifice.
Pentru evaluarea performanelor energetice ale cldirilor se folosesc
metode de calcul termotehnic.
Prntru evaluarea performanelor resurselor umane se folosesc metode
specifice domeniului (chestionare,probe practice,pe baz de concurs,pe
baza activitii desfaurate,gradul de recunoatere n instituie i n
domeniu) etc

Metode i tehnici de culegere i

interpretare a probelor de audit
Cele mai uzuale metode i tehnici
utilizate sunt urmtoarele:
-examinarea documentelor;
-interviuri;
-chestionare;
-observaii directe.