Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Introducere.2
1. Noiuni generale i clasificarea mijloacelor bneti...........................5
2. Documentarea i contabilitatea mijloacelor bneti n casieria
ntreprinderii......................................................................................................7
3. Documentarea i contabilitatea mijloacelor bneti n conturile
curente ale ntreprinderii.................................................................................12
ncheiere.................................................................................................. .23
Bibliografie................................................................................................27
Anexe(1-20)...............................................................................................28
Introducere
n procesul desfurrii activitii economico-financiare ntreprinderea genereaz
n paralel cu fluxul de materiale, mrfuri, servicii, lucrri i flux de mijloace bneti.
Modul de organizare i de gestiune a ncasrilor i plilor de mijloace bneti
are ca scop asigurarea utilizrii efective a acestora i asigurarea lichiditii
ntreprinderii.
Din motivul c la ntreprindere toate decontrile cu clienii i cu furnizorii
acesteia se efectueaz prin utilizarea mijloacelor bneti, deducem c evidena
mijloacelor bneti este foarte important. Ea are un rol major n cadrul administrrii
mijloacelor bneti, ntririi disciplinei de plat i a utilizrii eficiente a resurselor
financiare. De la gestionarea eficient a disponibilitilor bneti n mare parte
depinde i capacitatea de plat a ntreprinderii, plata la timp a salariilor personalului,
decontrile cu clienii, plile n buget .a.
Scopul tezei anuale este cercetarea evidenei contabile a mijloacelor bneti n
conformitate cu toate reglementrile i normele stabilite le Legislaia Republicii
Moldova (n continuare RM), la fel cum i depistarea neajunsurilor i elaborarea unor
propuneri cu privire la nlturarea acestor neajunsuri.
Lund n consideraie acest scop, reies urmtoarele sarcini ale evidenei contabile
a mijloacelor bneti:
mijloacelor bneti,
furnizorii i clienii.
3
1
2
3
4
5
Indicatori
Anul
2007
Anul 2008
263225
229068
34157
73856,07
23206,38
325403,09
157833,75
167569,34
100149,11
30851,31
62178,09
-71234,25
133412,34
26293,04
7644,93
16228,25
25809,17
8612,27
134222
0,55
45603,53
5636,55
18057,12
201438,31
0,50
29375,28
-20172,62
9444,85
67216,31
-0,05
0,31
0,30
-0,01
0,19
0,03
-0,16
Pn n luna
decembrie
Abaterea
absolut(+/-)
curente este faptul c acest coeficient nu ine cont de componena activelor curente.
Anume acest factor a condiionat calculul lichiditii intermediare care prezint
informaia mai ampl n ceia ce privete situaia ntreprinderii. Analiznd nivelul
lichiditii intermediare menionm c acest indicator n anul de gestiune a sczut cu
0,01uniti. Nivelul lichiditii intermediare optim este de 0,7-0,8, nici n anul
precedent nici n acel raportat ntreprinderea nu a atins acest nivel, acest fapt
demonstreaz c ntreprinderea nu aste capabil s - i achite datoriile pe termen scurt
prin mobilizarea mijloacelor bneti i creanelor pe termen scurt.
Cel mai strict i mai dur criteriu de apreciere a lichiditii este coeficientul
lichiditii absolute. n cadrul analizei acestui coeficient se compar cele mai lichide
active curente cu datoriile pe termen scurt. Nivelul acestui indicator n dinamic,
comparativ cu anul precedent a sczut cu 0,16 uniti, aceast schimbare se apreciaz
negativ, deoarece denot faptul c ntreprinderea nu dispune de mijloace bneti ca s
achite imediat datoriile pe termen scurt.
Deci analiznd toi trei coeficieni in ansamblu putem conchide c nici unul din
aceti trei nu atinge nivelul optim i dimpotriv este destul de sczut. ns un factor
care ar putea compensa acest neajuns este faptul ca datele pentru calculele anului
2008 sunt colectate doar pn n luna noiembrie, adic exist probabilitatea ca dup
nchiderea anului nivelul acestor indicatori va varia de datele prezentate la moment.
clasific n:
- mijloace bneti legate;
- mijloace bneti nelegate;
Mijloacele bneti nelegate constituie mijloacele bneti, care aparin
ntreprinderii i pot fi utilizate liber de ctre ea.
Mijloacele bneti legate sunt disponibilitile bneti, care aparin ntreprinderii
cu drept de proprietate, dar care nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai.
Din ele fac parte conturile bancare sechestrate, blocate pn la clarificarea
mprejurrilor respective, precum i soldul de compensare n conturile mijloacelor
bneti. Pentru perioada raportat mijloace bneti legate nu au fost, dat fiind faptului
c contul curent n valut naional al ntreprinderii .M. Real Business Consulting
SRL, nu a fost arestat.
Informaia despre mijloacele bneti d posibilitatea diferitor categorii de
utilizatori a informaiei contabile de a lua decizii privind activitatea ntreprinderii,
privind situaia ei financiar, inclusiv solvabilitatea ei. Majornd lichiditatea i
solvabilitatea pe calea influenei mrimii mijloacelor bneti i perioada de micare a
acestora, va da posibilitate ntreprinderii de a majora n viitor indicatorii economici ai
activitaii economice.
Pentru dezvluirea informaiei practice, autorul trece nemijlocit la evidena
mijloacelor bneti n cadrul activitii ntreprinderii .M. Real Business
Consulting SRL.
ntreprinderii
n conformitate cu Normele de ntocmire a operaiunilor de cas toate
ntreprinderile indiferent de tipul de proprietate i forma organizatorico-juridic n
procesul activitii sale sunt obligai s in mijloacele sale bneti n instituiile
financiare specializate. n legtur cu acest fapt decontrile privind datoriile sale cu
alte ntreprinderi se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare n forma fr
numerar (prin virament).
n cazul n care sunt eliberate mijloace bneti din contul de decontare n
casierie, ele trebuie folosite doar n scopurile bine determinate (adic scopurile pentru
care mijloacele bneti au fost eliberate) spre exemplu, pentru achitarea salariilor, sau
acoperirea cheltuielilor de detaare ai angajailor i n alte scopuri n corespundere cu
Instruciunea Bncii Naionale a Republicii Moldova cu privire la modul de ntocmire
a raportului statistic privind operaiunile de cas n instituiile financiare ale RM.
ncasarea i pstrarea mijloacelor bneti precum i decontrile prin numerar se
efectueaz prin intermediul casieriei ntreprinderii.
Operaiunile de cas sunt efectuate de ctre casier, care poart rspundere
material pentru integritatea disponibilului bnesc i a hrtiilor de valoare (de
exemplu cambii, mrci potale .a.) primite la pstrare. Rspunderea material are
caracter juridic doar n cazul n care cu casierul ntreprinderii s-a ncheiat un contract
de rspundere material.
n corespundere cu Planul de conturi contabile al activitii economicofinanciare a ntreprinderilor evidena operaiunilor privind existena i micarea
mijloacelor bneti n casieria ntreprinderii se ine n contul de activ 241 Casa. n
debitul acestui cont se reflect toate ncasrile de mijloace bneti, iar n credit
plile care se efectueaz din numerar. Soldul contului este debitor i reflect suma
numerarului existent n casieria ntreprinderii la finele perioadei de gestiune.
n cadrul contului 241 Casa pot fi deschise urmtoarele subconturi:
eliberarea
avansurilor,
cheltuieli
administrative
.a.),
semntura
12
22
Debit contul 242 Cont curent n valut naional, subcontul 242.1 Mijloace
bneti nelegate la suma diferenei pozitive aprute n rezultatul vnzrii valutei
strine - 164,64 lei;
Credit contul 612 Alte venituri operaionale, subcontul 612.6 Alte venituri
operaionale 164, 64 lei.
Suma diferenei valutare aprute n momentul vnzrii valutei strine a constituit
31,45 lei, care a fost depistat n urma produsului dintre suma mijloacelor bneti n
valut strin i diferena dintre cursul stabilit de B.N.M. la 14.06.06 (13,2611
lei/dolarSUA) i de la 20.06.06 (13,2741 lei/) [(13,2741-13,2611)*2419,30].
n aa mod, la 20 iunie 2006 la ntreprinderea M Real Business Consulting
SRL n conformitate cu borderoul de plat (anexa 18) anexat la extrasul din cont a
fost nregistrat urmtoarea formul contabil (anexa 17).
Debit contul 243 Cont curent n valut strin, subcontul 243.1 Cont curent
n valut strin n ar, la suma diferenei favorabile de curs valutar la momentul
vnzrii valutei strine 31,45 lei;
Credit contul 622 Venituri din activitatea financiar, subcontul 622.3 Venituri
din diferene de curs valutar, la suma venitului obinut n urma vnzrii valutei
strine 31,45 lei.
Potrivit cursului B.N.M. se reflect vnzarea valutei strine n sum de 32114,03
lei (anexa 18), calculat ca produsul sumei valutei vndute cu cursul de vnzare
stabilit de B.N.M. (2419,30*13,2741), prin urmtoarea formul contabil:
Debit contul 229 Alte creane pe termen scurt, subcontul 229.4 Creane pe
termen scurt privind alte operaii la suma valutei vndute 32114,03 lei;
Credit contul 243 Cont curent n valut strin, subcontul 243.1 Cont curent
n valut strin n ar la suma mijloacelor bneti n valut strin 32114,03 lei.
n legtur cu faptul c ntreprinderea M Real Business Consulting SRL n
cadrul activitii sale de baz nu ofer att de des servicii clienilor din strintate,
putem considera c utilizarea contului 243 Cont curent n valut strin, nu este
uzual.
23
24
ncheiere
n cadrul tezei anuale la tema Contabilitatea mijloacelor bneti de autor au
fost efectuate cercetri amnunite cu privire la metodele de eviden contabil a
mijloacelor bneti n cadrul ntreprinderii M Real Business Consulting SRL.
Este dezvluit informaia cu privire la conturile de eviden contabil folosite
de ntreprindere pentru reflectarea disponibilitilor bneti. n lucrare se examineaz
detaliat toate ntrebrile privitor la inerea operaiunilor de cas i a operaiunilor din
conturile curente n valut naional i strin a ntreprinderii M Real Business
Consulting SRL. Este analizat modul de ntocmire a operaiunilor de cas:
dispoziiilor de plat i dispoziiilor de ncasare, registrului de cas; de asemenea a
fost analizat modul de eviden a operaiunilor din contul curent n valut naional
i valut strin a ntreprinderii, precum i reflectarea micrii mijloacelor bneti n
form cu i fr numerar din cadrul conturilor de eviden contabil.
De ctre autor au fost dezvluite obiectivele principale ale evidenei contabile a
mijloacelor bneti, care se efectueaz la ntreprindere i constau n documentarea la
timp i corect a operaiunilor cu privire la micarea mijloacelor bneti, utilizarea
mijloacelor bneti dup destinaia acestora, efectuarea la timp a decontrilor cu
bugetul, bncile, organele de asigurare social precum i cu personalul ntreprinderii.
ns, lipsete controlul asupra integritii mijloacelor bneti aflate n casieria
ntreprinderii, care ar trebui se fie efectuat sub form de inventariere planificat
sau/i inopinat (neplanificat). Lund n considerare acest fapt putem presupune ca
au fost comise unele greeli n cadrul evidenei mijloacelor bneti din casieria
ntreprinderii, care ar putea s se manifeste prin neconformitatea datelor faptice cu
cele din evidena contabil.
De ctre autor a fost depistat faptul c decontrile dintre ntreprinderea M
Real Business Consulting SRL i clienii acesteia, bugetul RM, organele de
asigurare social se efectueaz n form fr numerar, adic sub form de transfer
prin utilizarea disponibilitilor bneti din contul curent al ntreprinderii. Formele
documentelor care se utilizeaz la efectuarea plilor prin virament corespund
standartelor stabilite.
25
26
Bibliografie
1. Manuale, monografii, cri
1.1 Contabilitate financiar. Ediia a II-a. Colectiv de autori: coordonator A. Nederia.
ACAP, Chiinu, 2003, 640p.
1.2 Bazele contabilitii . V. urcanu, E. Bajerean, Chiinu 2004, 268p.
2. Acte legislative i normative
2.1 Normele de ntocmire a operaiunilor de cas
2.2 Instruciunea Bncii Naionale a Republicii Moldova cu privire la modul de
ntocmire a raportului statistic privind operaiunile de cas n instituiile financiare ale
RM.
2.3 Regulamentul cu privire la inventariere nr.36
2.4 Regulamentului privind deschiderea i nchiderea conturilor la bncile din RM nr.
297 din 25.11.2004
2.5 Regulamentul cu privire la transferul de credit nr. 373
2.6 Legea cu privire la reglementarea repatrierii mijloacelor bneti, mrfuri i
servicii provenite din tranzaciile economice externe nr. 1466-XIII din 29.01.1998.
2.7 SNC 21 Efectele variaiei cursurilor valutare
27