Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DE
GESTIUNE
Bugetul produciei
Materiile prime necesare celor dou produse sunt materia prim a i b. Consumul
specific de materii prime pe unitate de produs este: P1 = 2 buc. a + 4 buc. b, P2
= 1 buc. a + 3 buc. b.
Produse
0
Qf
(buc.)
1
P1
P2
Total
13000
18000
-
BUGETUL PRODUCIEI
Materia prim a
Consu
m
Consum specific
pe unitatea de
specifi
produs
c total
(buc.)
(buc.)
2
3
(1x2)
2
26000
1
18000
44000
Materia prim b
Consu
m
Consum specific
pe unitatea de
specifi
produs
c total
(buc.)
(buc.)
4
5
(1x4)
4
52000
3
54000
10600
0
Produse
Materia prim a
Materia prim b
TOTAL
0
P1
P2
Total
Consu
m
specifi
c total
Cost de
produci
e unitar
Valoare
Consum
specific
total
(buc)
1
(lei/buc)
2
(lei)
3
(buc)
4
Cost
de
achizii
e
unitar
(lei/buc
)
5
26000
30
780000
52000
20
18000
30
540000
54000
20
44000
30
132000
0
106000
20
Valoar
e
(lei)
(lei)
6
104000
0
108000
0
212000
0
7
182000
0
162000
0
344000
0
Secia
Piesa
sau
produsu
l
Secia I
P1
Secia II
P2
Operaii
2
Debitare
Strunjire
Frezare
Tratare
Control
TOTAL
Asamblar
e
Reglare
Control
TOTAL
Asamblar
e
Reglare
Control
Timpul
normat
Tariful de
salarizare
pe or
(ore/buc)
3
0.12
0.13
0.14
0.09
0.06
-
(lei/or)
4
20.00
10.00
10.00
15.00
18.00
-
Cheltuieli cu
salariile directe
(lei/operaie/buc
)
5=3x4
2.40
1.30
1.40
1.35
1.08
7.53
0.18
15.00
2.70
0.15
0.18
-
20.00
18.00
-
3.00
3.24
8.94
0.18
15.00
2.70
0.15
0.18
20.00
18.00
3.00
3.24
TOTAL
8.94
Secia
Produse
0
Qf
(buc)
2
Cheltuieli
cu salariile
directe pe
unitatea
de produs
(lei/buc)
3
Total
cheltuieli
cu
salariile
(lei)
4=2x3
Total
contribu
ii
aferente
salariilor
(lei)
5=4x
16,5%
15.06
195780
32303.7
7.53
135540
22364.1
Total
331320
54667.8
8.94
116220
19176.3
8.94
160920
26551.8
45728.1
100395.
9
13000
P1
18000
Secia I
P2
-
13000
P1
18000
Secia II
Total
P2
-
Total
277140
608460
Manope
r
direct
(lei)
6=4+
5
228083.
7
157904.
1
385987.
8
135396.
3
187471.
8
322868.
1
708855.
9
Produse
0
P1
P2
Total
Qf
(buc)
1
13000
18000
-
Pe total producie
Cheltuieli
Cheltuieli cu
cu
contribuii
le
salarii directe
aferente
(lei)
(lei)
2
3
312000
51480
296460
48915.9
-
Pe unitate de produs
Cheltuieli
cu
contribuii
Cheltuieli cu
le
salarii directe
aferente
(lei/buc)
(lei/buc)
4
5
24
3.96
16.47
2.72
-
Secia
Materiale
de natura
Lucrri i
servicii
consumabil
e
obiectelor
de
inventar
executat
e de teri
(lei)
(lei)
Producia
(om-ore)
Materiale
%
1
Energi
e i
ap
Salarii
Contribu
ii
aferente
salariilor
Amortizare
a
imobilizril
or
(lei)
(lei)
(lei)
(lei)
(lei)
Secia I
2200
34.38
10314
12033
6876
13752
17190
2836.35
4125.6
Secia II
1800
28.12
8436
9842
5624
11248
14060
2319.9
3374.4
CT
2400
37.50
11250
13125
7500
15000
18750
3093.75
4500
Total
6400
100.00
30000
35000
20000
40000
50000
8250
12000
TOTAL
cheltuie
li
9=
col.2:8
67126.9
5
54904.3
73218.7
5
195250
Materiale
consumab
ile
Secia
0
Producia
(Gcal)
%
1
(lei)
2
Material
e de
natura
obiectel
or de
inventar
(lei)
3
Lucrri
i
servicii
executa
te de
teri
(lei)
4
Energie
i ap
Salarii
Contribu
ii
aferente
salariilor
Amortizare
a
imobilizril
or
(lei)
5
(lei)
6
(lei)
7
(lei)
8
7814.80
11720.8
0
3628.3
0
5441.8
0
9489.4
0
14232.
40
11722.
20
17581.
20
10278.
20
12696.
60
2094.94
2720.70
34000
42000
6930
9000
Secia I
1200
27.91
5023.80
Secia II
Sectorul de
administra
ie
1800
41.86
7534.80
1300
30.23
5441.40
8464.40
3929.9
0
Total
4300
100.00
18000
28000
13000
1934.16
2511.90
2900.90
3767.40
TOTAL
cheltuieli
9=col.2
:8
42124.5
6
63179.3
0
45626.1
4
150930.
00
Secia
Cheltuielile indirecte de producie sunt urmrite, la nivelul fiecrei secii de baz, pe grupele de cheltuieli:
1) CIFU = cheltuieli cu ntreinerea i funcionarea utilajelor
i
2) CGS = cheltuieli generale ale seciei.
Cheltuielile generale ale seciei sunt delimitate n: cheltuieli generale, cheltuieli cu protecia muncii i cheltuieli gospodreti.
Grupe de cheltuieli
Secia I
1
1. CIFU
2. CGS din care:
a) cheltuieli generale
b) cheltuieli cu protecia
muncii
c) cheltuieli gospodreti
Total
Total general
Secia II
1. CIFU
2. CGS din care:
a) cheltuieli generale
b) cheltuieli cu protecia
muncii
c) cheltuieli gospodreti
Total
1. CIFU
2. CGS din care:
a) cheltuieli generale
b) cheltuieli cu protecia
muncii
c) cheltuieli gospodreti
TOTAL
Contribu
ii
aferente
salariilor
(lei)
Amortiza
re
imobiliz
ri
(lei)
2
30000
25000
1000
3
25000
42000
12000
4
50000
50000
3000
5
15000
5000
1000
6
10000
0
0
7
40000
5000
0
8
6600
825
0
9
20000
4000
0
(lei)
10=col.2
:9
196600
131825
17000
4000
20000
0
30000
1000
3000
0
0
0
5000
0
825
4000
0
12000
102825
55000
20000
67000
28000
3000
44000
10000
0
30000
20000
12000
10000
20000
45000
36000
7425
5940
24000
10000
328425
161940
5000
3000
5000
20000
24000
10000
67000
2000
3000
4000
18000
2000
29000
1000
20000
8000
29000
2000
25000
50000
30000
0
31000
53000
45000
1000
35000
80000
55000
0
32000
27000
25000
6000
44000
30000
24000
0
36000
76000
5000
0
5940
12540
825
0
20000
30000
14000
9000
228940
358540
198825
3000
15000
7000
1000
18000
2000
46000
5000
22000
0
30000
3000
45000
21000
3000
0
6000
0
5000
0
825
12000
0
41000
111825
TOTAL general
80000
13500
0
98000
52000
54000
81000
13365
44000
557365
Grupe de
cheltuieli
0
Cheltuieli cu
protecia
muncii
Cheltuieli cu
protecia
mediului
Cheltuieli
gospodreti
Total
Materiale
consumabile
(lei)
1
Materiale de
natura
obiectelor de
inventar
(lei)
2
Energi
e i
ap
(lei)
3
Feluri de cheltuieli
Lucrri
Alte
i
cheltuie servicii
li
executa
materia
te de
Salari
le
teri
i
(lei)
(lei)
(lei)
4
TOTAL
(lei)
Contribu
ii
aferente
salariilor
(lei)
7
Impozite,
taxe,
vrsmin
te
(lei)
8
Amortiza
re
imobiliz
ri
(lei)
9
10 =
col.1:
9
1500
4000
3000
6000
990
1000
16490
800
500
500
5000
330
1000
10130
8000
6000
32000
8500
11000
8250
9000
40000
172750
10300
10500
32000
9000
19000
2000
5000
0
5800
0
9570
9000
42000
199370
Grupe de
cheltuieli
Feluri de cheltuieli
Materiale consumabile
(lei)
Energi
e
i
ap
(lei)
Alte
cheltuie
li
materia
le
(lei)
Material
e
de
natura
obiectel
or
de
inventar
(lei)
2
la
20000
3000
la
0
20000
0
Desfacere
intern
Desfacere
extern
Total
TOTAL
(lei)
Salarii
(lei)
Contribu
ii
aferente
salariilor
(lei)
Amortiz
are
imobiliz
ri
(lei)
Lucrri
i
servicii
executa
te
de
teri
(lei)
5
17000
1000
8000
72000
11880
12000
9
=
col.1:8
144880
3000
17000
1000
8000
72000
11880
12000
144880
10
BUGETE
0
Bugetul
materiilor prime
Bugetul
cheltuielilor cu
manopera
Bugetul
cheltuielilor
indirecte de
producie
Bugetul
cheltuielilor
generale de
administraie
Bugetul
cheltuielilor de
desfacere
TOTAL
Material
e de
natura
obiectel
or de
inventar
(lei)
4
Feluri de cheltuieli
Lucrri
Alte
i
cheltuie servicii
li
executa
Energie materia
te de
i ap
le
teri
(lei)
(lei)
(lei)
5
7
6
TOTAL,
din
care:
(lei)
1=
col.2:11
Materii
prime
(lei)
2
Material
e
consum
abile
(lei)
3
Salarii
(lei)
8
Contribu
ii
aferente
salariilor
(lei)
9
Impozite,
taxe,
vrsmin
te
(lei)
10
Amorti
zare
imobili
zri
(lei)
11
3440000
3440000
708855.
9
60846
0
100395.
9
557365
80000
98000
135000
52000
54000
81000
13365
44000
199370
10300
10500
32000
9000
19000
58000
9570
9000
42000
144880
5050470
.9
20000
3000
17000
1000
8000
12000
110300
111500
184000
62000
81000
11880
135210.
9
3440000
72000
81946
0
9000
98000
11
Tabelul 1
Explicaii
0
I. Cheltuieli indirecte de
repartizat, total, din care:
1. CIFU
2. CGS
II. Baza de repartizare, total, din
care:
- produsul P1
- produsul P2
III. Coeficient de repartizare,
total, din care:
1. CIFU
2. CGS
IV. Cheltuieli indirecte
repartizate, total, din care:
1. CIFU total
- produs P1
- produs P2
2. CGS total
- produs P1
- produs P2
Secia I
1
Secia II
2
328425
196600
131825
385987.8
228083.7
228940
161940
67000
322868.1
135396.3
157904.1
187471.8
0.85086886166
0.50934252326
0.34152633840
0.70908212982
0.50156704859
0.20751508124
328425
196600
116172.73
80427.27
131825
77896.59
53928.41
228940
161940
67910.32
94029.68
67000
28096.77
38903.23
Tabelul 2
Cantitat
ea de
Explicaii
0
V. Total general
- produs P1
- produs P2
Secia I
(lei)
1
328425
194069.3
2
134355.6
8
Secia II
(lei)
2
228940
96007.10
132932.9
0
Total
(lei)
3=1+2
557365
290076.4
15
267288.5
85
produse
(buc)
4
Cheltuieli
indirecte
repartiza
te pe
unitate
de
produs
(lei/buc)
5=3/4
13000
22.31
18000
14.85
12
Explicaii calcule:
I. Cheltuielile indirecte de repartizat au fost preluate din Bugetul cheltuielilor indirecte de
producie ale seciilor activitii de baz.
II. Baza de repartizare este reprezentat de manopera direct (salarii + contribuii), conform
Bugetului cheltuielilor cu manopera direct.
III. Coeficient de repartizare total = Cheltuieli indirecte (I) / Baza de repartizare total (II)
1. Coeficient CIFU = CIFU (I)/ Baza de repartizare total (II)
2. Coeficient CGS = CGS (I)/ Baza de repartizare total (II)
IV. Cheltuielile indirecte repartizate = Coeficient de repartizare total (III) x Baza de repartizare
total (II)
1. CIFU total = Coeficient CIFU (III) x Baza de repartizare total (II)
- produs P1 = Coeficient CIFU (III) x Baza de repartizare produs P1(II)
- produs P2 = Coeficient CIFU (III) x Baza de repartizare produs P2(II)
2. CGS total = Coeficient CGS (III) x Baza de repartizare total (II)
- produs P1 = Coeficient CGS (III) x Baza de repartizare produs P1(II)
- produs P2 = Coeficient CGS (III) x Baza de repartizare produs P2(II)
V. Total general = Cheltuieli indirecte totale
- produs P1 = CIFU produs P1 + CGS produs P1
- produs P2 = CIFU produs P2 + CGS produs P2
13
Tabelul 1
1
I. Secia I, total, din care:
Cheltuieli
indirecte
repartizate
pe
produse
(lei)
Baza de
repartizar
e
(lei)
4=2+3
2
385987.8
328425.00
228083.7
194069.32
157904.1
134355.68
322868.1
228940.00
135396.3
96007.10
187471.8
132932.90
708855.9
557365.00
363480
290076.41
345375.9
267288.59
- produsul P1
- produsul P2
II. Secia II, total, din care:
- produsul P1
- produsul P2
III. Total general, din care:
- produsul P1
- produsul P2
714412.8
0
422153.0
2
292259.7
8
551808.1
0
231403.4
0
320404.7
0
1266220.
90
653556.4
1
612664.4
9
Coeficien
t de
repartiza
re
5
(lei)
6=4x5
112486.28
66469.17
46017.11
86883.72
36435.11
0.15745277937
Explicaii
Manopera
direct
(salarii +
contribuii
aferente)
(lei)
Cheltuieli
generale
de
administra
ie
repartizate
50448.61
199370.00
102904.27
96465.73
Tabelul 2
Explicaii
Total
(lei)
Cantitatea
de
produse
(buc)
3=1/2
199370.00
102904.27
13000
7.92
96465.73
18000
5.36
Explicaii calcule:
1. Baza de repartizare este reprezentat de manopera direct (salarii + contribuii), conform
Bugetului cheltuielilor cu manopera direct, i cheltuieli indirecte de producie repartizate
pe produse, conform Situaiei repartizrii cheltuielilor indirecte de producie.
14
15
Manopera
direct +
Cheltuieli
indirecte
repartizate
pe produse
(lei)
2
714412.8
Cheltuieli
generale de
administrai
e
repartizate
pe produse
(lei)
3
112486.28
Baza de
repartizare
(lei)
Coeficient
de
repartizare
Cheltuieli
generale
repartizat
e
(lei)
4=2+3
826899.08
6=4x5
81742.55
422153.02
66469.17
488622.18
292259.78
46017.11
338276.90
551808.1
86883.72
638691.82
231403.40
36435.11
267838.50
- produsul P2
320404.70
50448.61
370853.31
36660.45
1266220.9
199370.00
1465590.90
144880.00
653556.41
612664.49
102904.27
96465.73
756460.69
709130.21
74779.41
70100.59
1
I. Secia I, total, din
care:
- produsul P1
- produsul P2
II. Secia II, total,
din care:
- produsul P1
0.09885432558
Explicaii
48302.42
33440.13
63137.45
26476.99
Tabelul 2
produse
(buc)
2
Cheltuieli
indirecte
repartizate pe
unitate de produs
(lei/buc)
3=1/2
13000
18000
5.75
3.89
Cantitatea de
Explicaii
0
III. Total general
- produs P1
- produs P2
Total
(lei)
1
144880.00
74779.41
70100.59
Explicaii calcule:
1. Baza de repartizare este reprezentat de: manopera direct (salarii + contribuii), conform
Bugetului cheltuielilor cu manopera direct, cheltuieli indirecte de producie repartizate pe
produse, conform Situaiei repartizrii cheltuielilor indirecte de producie, i cheltuielile
generale de administraie, conform Situaiei repartizrii cheltuielilor generale de
administraie.
2. Cheltuielile de desfacere de repartizat = total conform Bugetului cheltuielilor de desfacere
elaborat anterior.
3. Coeficient de repartizare = Cheltuielile de desfacere / Baza de repartizare total.
16
17
Categoria de cheltuieli
Costul unitar al
produsului P1
Costul unitar al
produsului P2
167.96
109.19
140
90
60
30
80
60
27.96
19.19
22.31
14.85
190.27
124.04
7.92
5.36
5.75
3.89
203.94 lei/buc
220 lei/buc
133.29 lei/buc
170 lei/buc
0
I. Cheltuieli directe de producie,
total, din care:
(a) cheltuieli cu materii
prime directe
- cu materia
prim a
- cu materia
prim b
(b) salarii directe i contribuiile
aferente
II. Cheltuieli indirecte de
producie repartizate
III. Cost de producie (I+II)
IV. Cheltuieli generale de
administraie repartizate
V. Cheltuieli de desfacere
repartizate
VI. Cost complet (III+IV+V)
VII. Pre de vnzare
Explicaii calcule:
1) Calculul costului complet se face dup
relaia:
18
Concluzii
La ambele produse (P1 i P2) costul estimat prin bugete este
mai mic dect preul de vnzare impus de pia, astfel se asigur
obinerea de profit. Situaia este una favorabil pentru ntreprindere i
se poate da drumul la producie.
19