Contabilitate Norma de Venit

Legislatie:

1.
Conditii de desfasurare a activitatii pentru impunerea la norma de venit:
- activitatea sa se desfasoare individual, fara salariati;
- activitatea sa fie cuprinsa in Nomenclatorului activitatilor independente pentru
care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati
desfasurate de contribuabilii care realizeaza venituri comerciale, aprobat prin
OMFP nr. 2875/2011;
- contribuabilul sa fie autorizat pentru desfasurarea activitatii respective conform
Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor
economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si
intreprinderile familiale ca persoana fizica autorizata sau intreprindere individuala.
2.
Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care
genereaz venituri comerciale, venitul net din aceste activiti se stabilete prin
nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.
3.
n situaia n care un contribuabil desfoar aceeai activitate n dou sau
mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determin pe baza normelor
anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaz prin nsumarea
nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc
de desfurare a activitii.
4.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate care se incadreaza la
norma de venit i o alt activitate independent, venitul net anual se determin pe
baza contabilitii n partid simpl.
5.
Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de
venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare
dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor,
au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Aceast categorie de
contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia
privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul
de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de
100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a
Romniei, la sfritul anului fiscal.
6.
Venitul net din activiti independente, determinat pe baz de norme anuale
de venit, se reduce proporional cu:
- perioada de la nceputul anului i pn la momentul autorizrii din anul nceperii
activitii
- perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, n situaia ncetrii activitii, la
cererea contribuabilului.
7.
Pentru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului, datorate unor
accidente, spitalizrii i altor cauze obiective, inclusiv cele de for major,
dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporional cu
perioada nelucrat, la cererea contribuabililor. n situaia ncetrii activitii n
cursul anului, respectiv a ntreruperii temporare, persoanele fizice autorizate i
asociaiile fr personalitate juridic sunt obligate s depun autorizaia de
funcionare i s ntiineze n scris, n termen de 5 zile, organele fiscale n a cror
raz teritorial acetia i desfoar activitatea. n acest sens se va anexa, n
copie, dovada din care s rezulte depunerea autorizaiei. Pentru contribuabilii
impui pe baz de norme de venit, care i exercit activitatea o parte din an,
venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determin prin raportarea normei
anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se nmulete cu numrul zilelor de
activitate.
8.
n cazul contribuabilului impus pe baz de norm de venit, care pe perioada
anterioar a avut impunere n sistem real i a efectuat investiii care au fost

amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n patrimoniul

personal ca urmare a ncetrii activitii vor majora norma de venit.
9.
Contribuabilii care n cursul anului fiscal i completeaz obiectul de
activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n nomenclator vor fi impui n
sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s fie determinat prin
nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de
norm de venit cu venitul net rezultat din evidena contabil.
10. Normelor de venit satbilite pentru anul 2013 se vor aplica coeficientii de
corectie astfel :

pentru contribuabilii cu varsta peste 60 ani (impliniti pana la 31.12.2012)

norma de venit se reduce cu 30%

pentru contribuabilii cu varsta peste 70 ani (impliniti pana la 31.12.2012)

norma de venit se reduce cu 40%

pentru contribuabilii incadrati in gradul II de handicap norma de venit se

reduce cu 30%

pentru contribuabilii incadrati in gradul I de handicap norma de venit se

reduce cu 40%

pentru contribuabilii care obtin venituri din salarii in baza unui contract
individual de munca cu timp integral de munca (8 ore pe zi), studenti si elevi la
invatamantul de zi, norma de venit se reduce cu 50%

pentru contribuabilii care obtin venituri din salarii in baza unui contract
individual de munca cu timp partial de munca (4 ore pe zi) norma de venit se
reduce cu 25 %
Contabilitate:
1.
Registre obligatorii: Registru-jurnal de Incasari si Plati (cod 14-1-1/b)
(inregistrat la ANAF) , Registru Inventar (folosit doar la inventarierea anuala neinregistrat la ANAF); Registru de casa (in valuta) (cod 14-4-7/cA) (neinregistrat la
ANAF); Registru de Control;
2.
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin
pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea din Registruljurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit reglementrilor contabile
elaborate n acest scop.
3.
Nu constituie venit brut i NU se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri
i pli sumele ncasate, cum sunt:
a. aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur
fcute la nceperea unei activiti ori n cursul desfurrii acesteia;
b. sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la
persoane fizice ori persoane juridice;
c. sumele primite ca despgubiri;
d. sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau
donaii.
Pentru aceste categorii de operaiuni fie se deschid fie pentru operaiuni diverse
distincte, fie se ntocmesc situaii cu ajutorul documentelor cumulative care s
reflecte situaia acestor sume.
4.
n condiiile conducerii evidenei contabile cu ajutorul tehnicii de calcul,
fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra n ordine cronologic, n
funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor n aceast situaie
Registrul-jurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate
pe msura editrii lor. Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la
organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din
Registrul-jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul. Se
arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
5.
Cumprare a unor bunuri de la persoane fizice, prin ntocmirea Borderoului
de achiziie (cod 14-4-13) sau a Notei de recepie i constatare de diferene (cod

14-3-1/A), dup caz, i a plii acestora pe baz de Dispoziie de plat-ncasare

ctre casierie (cod 14-4-4).
6.
Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli, a Registruluiinventar, precum i a documentelor justificative i financiar-contabile este de 10
ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite,
cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani.
7.
n relaiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele
ncasate att pe baz de chitan, bon fiscal etc., ct i prin banc, s ntocmeasc
factur.
8.
n relaiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele
ncasate prin banc, s ntocmeasc factur.
9.
Orice sum ncasat, n numerar sau prin banc se va nregistra n mod
obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b).
10. Evidena taxei pe valoarea adugat colectate se ine cu ajutorul Jurnalului
pentru vnzri (cod 14-6-12/a). n acest jurnal se nregistreaz pe baz de
documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan etc.) valoarea bunurilor
livrate i/sau a serviciilor prestate i taxa pe valoarea adugat aferent.
11. Evidena taxei pe valoarea adugat deductibile se ine cu ajutorul Jurnalului
pentru cumprri (cod 14-6-17/b). n acest jurnal se nregistreaz pe baz de
documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan, monetare etc.) valoarea
cumprrilor de bunuri i/sau a serviciilor prestate de teri i taxa pe valoarea
adugat aferent.

Contributia individuala de asigurari sociale de sanatate CASS

1.
Pentru veniturile din activitati independente, contribuabilii au obligatia sa
vireze trimestrial la casele de asigurari de sanatate judetene, pana la data de 25 a
ultimei luni din fiecare trimestru, contributia de asigurari sociale de sanatate, in
cota de 5,5% datorata de angajat, cota aplicata la venitul net, reprezentat de
norma de venit aferenta trimestrului respectiv.
2.
n cazul persoanelor care beneficiaza de o reducere a normelor de venit, cota
de 5,5% se va aplica la veniturile care se supun impozitului pe venit rezultate din
norma redusa. Aceasta contributie se plateste de persoana care le realizeaza.

Contributia individuala de asigurari sociale (pensie) CAS

1. Au obligatia sa plateasca cei care nu au un contract individual de munca.

31.8% din indicatorul anual (735

ntreruperea (suspendarea) activitatii

1.
Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor
accidente, spitalizarii si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu
documente justificative, normele de venit se reduc proportional cu perioada nelucrata, la
cererea contribuabililor.
2.
n situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare,
persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale sunt obligate sa se prezinte la
Oficiul Registrului Comertului pentru depunerea unei cereri in acest sens.
3.
Dupa obtinerea dovezii de suspendare sau de incetare a activitatii, contribuabilii se
vor prezenta in termen de 5 zile, la organele fiscale in a carei raza teritoriala au domiciliul,
sau adresa unde locuiesc efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru
instiintare si depunerea formularul 220 completat cu veniturile si cheltuielile realizate pana
la momentul incetarii sau intreruperii activitatii.

Declaratii:
1. 25.01.201X declaratia 094 pentru platitorii de TVA care nu au avut anul
precedent nu au avut 100.000 Euro

2. 31.01.201X declaratia 220 + Dovada pentru reducerea impozitului

(adeverinta salariat, pensionar, etc);
3. 31.01.201X declaratia 600 pentru cei care nu sunt salariati sau pentru cei
care nu au pierdere pe anul precedent;
4. 27.02.201X declaratiile 392A