Sunteți pe pagina 1din 9

Anexa nr.1 la Dispozitia 356/08.09.

2015
PRIMARIA SECTORULUI 1, BUCURETI

APROBAT PRIMAR

COMPARTIMENT AUDIT PUBLIC INTERN

ANDREI CHILIMAN

CARTA AUDITULUI INTERN

2016

CARTA AUDITULUI INTERN

1. Dispoziii generale
1.1. Carta auditului intern se elaboreaz de compartimentele de audit public intern n conformitate
cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare.
1.2. Carta auditului intern reprezint documentul oficial care prezint misiunea, competena i
responsabilitile auditului intern.
1.3. Carta auditului intern stabilete scopul i sfera de activitate a auditului intern, prezint
poziia compartimentului de audit public intern n cadrul entitii publice, prezint drepturile i
obligaiile auditorilor care activeaz n cadrul compartimentului de audit public intern,
autorizeaz accesul la datele, informaiile i alte bunuri fizice ale structurii auditate, care sunt
necesare pentru realizarea activitii de audit intern.
1.4. Carta auditului intern informeaz despre obiectivele, tipurile de audit i metodologia de audit
intern, stabilete sistemul de relaii ntre auditorul intern, entitatea/structura auditat, auditorii
externi i prezint regulile de conduit etic.
2. Misiunea i obiectivele compartimentului de audit public intern
2.1. Misiunea compartimentului de audit public intern este de a acorda consultan i asigurri
privind eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control i de guvernan,
contribuind la obinerea plusvalorii i oferind recomandri pentru mbuntirea acestora.
2.2. Compartimentul de audit public intern asist conducerea entitii/structurii auditate n
realizarea obiectivelor i furnizeaz evaluri obiective i detaliate cu privire la legalitatea,
regularitatea, economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor i operaiunilor entitii.
2.3. Obiectivele compartimentului de audit public intern trebuie stabilite astfel nct s sprijine
entitatea/structura auditat n urmtoarele direcii:
a) asigurarea bunei administrri a fondurilor publice i pstrarea patrimoniului;
b) respectarea conformitii;
c) asigurarea unor sisteme contabile i informatice fiabile;
d) mbuntirea managementului riscului, a controlului i a guvernanei;
e) mbuntirea eficienei i eficacitii operaiilor.
2.4. Obiectivul general al auditului public intern vizeaz, n principal, mbuntirea
managementului entitilor/structurilor auditate prin furnizarea de:
a) activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor probante, efectuate
cu scopul de a furniza entitilor publice o evaluare independent i obiectiv a proceselor de
management al riscurilor, de control i de guvernan;
b) activiti de consiliere, menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele de guvernan
din cadrul entitilor publice.
2.5. Serviciile de asigurare furnizate de compartimentul de audit public intern acoper:
a) auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile;
2

b) auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea


obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz
dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i
control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient,
pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora.
2.6. Serviciile de consiliere furnizate de compartimentul de audit public intern acoper:
a) furnizarea de consultan privind dezvoltarea de noi programe, sisteme i procese i/sau
efectuarea de schimbri semnificative n programele i procesele existente, inclusiv proiectarea
de strategii de control corespunztoare;
b) acordarea de asisten privind obinerea de informaii suplimentare pentru cunoaterea n
profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare
personalului responsabil cu implementarea acestora;
c) furnizarea de cunotine teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea
riscurilor i controlul intern, prin organizarea de cursuri i seminare.
2.7. Serviciile de evaluare acoper activiti n sfera verificrii aplicrii i respectrii normelor,
instruciunilor, precum i a codului privind conduita etic a auditorilor interni.
3. Sfera de activitate a auditului intern
3.1. Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii publice
pentru ndeplinirea obiectivelor acesteia, inclusiv evaluarea sistemului de control
intern/managerial.
3.2. Compartimentul de audit public intern trebuie s auditeze, cel puin o dat la 3 ani, fr a se
limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din
momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali,
inclusiv a fondurilor provenite din finanare extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fonduri comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de
bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor
administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean,
precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i de control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
4. Competena compartimentului de audit public intern
4.1. Statutul/Independena compartimentului de audit public intern

4.1.1. Compartimentul de audit public intern trebuie organizat n subordinea direct a


conductorului entitii publice.
4.1.2. eful compartimentului de audit public intern este numit/destituit de ctre conductorul
entitii publice, cu avizul Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern
(UCAAPI). Pentru entitile publice aflate n subordonarea/n coordonarea/sub autoritatea altor
entiti publice. Numirea/Destituirea se face cu avizul entitii publice ierarhice superioare, n
condiiile legii.
4.1.3. eful compartimentului de audit public intern particip la reuniunile conducerii entitii
publice, ale comitetului de audit public intern sau ale oricrei altei structuri din cadrul entitii,
cu atribuii n domeniul guvernanei, managementului riscului sau controlului.
4.1.4. Activitatea de audit intern nu trebuie s fie supus ingerinelor (imixtiunilor) externe n ceea
ce privete definirea sferei sale de intervenie, realizarea efectiv a lucrrilor i comunicarea
rezultatelor.
4.2. Atribuiile compartimentului de audit public intern
4.2.1. Prin atribuiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie s fie implicat n
elaborarea procedurilor de control intern.
4.2.2. Atribuiile compartimentului de audit public intern trebuie definite n conformitate cu
atribuiile stabilite n cadrul de reglementare, astfel:
a) elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, cu
avizul UCAAPI, iar n cazul entitilor publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea
altei entiti publice, cu avizul acesteia;
b) elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern, de regul pe o perioad de 3
ani, i, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management
financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de
legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;
d) informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice
auditate, precum i despre consecinele acestora;
e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitatea
de audit intern;
f) elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;
g) n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat
conductorului entitii publice i structurii de control intern abilitate;
h) verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a
auditorului intern n cadrul compartimentului de audit public intern din entitile publice aflate n
subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice i poate iniia msurile corective
necesare.
4.3. Independena organizatoric.
4.3.1. Compartimentul de audit public intern funcioneaz n subordinea direct a conductorului
entitii publice, exercitnd o funcie distinct i independent de activitile entitii publice.
4.3.2. Prin atribuiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie s fie implicat n
exercitarea activitilor auditabile sau n elaborarea procedurilor specifice, altele dect cele de
audit intern.

4.3.3. Activitatea de audit public intern nu trebuie s fie supus ingerinelor de nicio natur,
ncepnd de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectiv a lucrrilor specifice misiunii i
pn la comunicarea rezultatelor acesteia.
4.3.4. eful compartimentului de audit public intern particip, n msura n care se solicit acest
lucru, la reuniunile conducerii entitii publice sau ale oricrei alte comisii, consiliu sau comitet
cu atribuii n domeniul guvernanei entitii, managementului riscului i controlului.
4.4. Obiectivitate individual
4.4.1. Auditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial, s nu aib prejudeci i s evite
conflictele de interese, s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu
profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor specifice activitii de audit public
intern.
4.5. Autoritatea compartimentului de audit public intern
4.5.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s realizeze activitatea de audit intern prin
respectarea principiilor de legalitate, economicitate, eficien i eficacitate.
4.5.2. Compartimentul de audit public intern are acces nelimitat la toate activitile, nregistrrile
i informaiile pe care le consider necesare pentru a-i ndeplini corespunztor funciile sale.
4.5.3. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a solicita informaii i explicaii care
sunt necesare pentru realizarea obiectivelor sale.
4.5.4. Compartimentul de audit public intern poate solicita asisten de la persoane calificate din
afara entitii publice, n cazul n care nu deine cunotinele, abilitile i celelalte competene
necesare pentru a-i realiza misiunea de audit public intern.
4.5.5. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a realiza misiuni de audit public
intern la entitile publice aflate n subordonarea/n coordonarea/sub autoritatea sa.
4.6. Standardele profesionale
4.6.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de toat competena i experiena
necesar n realizarea misiunilor de audit. Pregtirea i experiena auditorilor interni constituie
un element esenial n atingerea eficacitii activitii de audit.
4.6.2. Compartimentele de audit public intern trebuie s elaboreze norme/metodologii specifice
activitii entitii publice n conformitate cu normele generale privind exercitarea activitii de
audit public intern, codul privind conduita etic a auditorilor interni i standardele internaionale
de audit intern.
4.6.3. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme IT
moderne, metode de analiz, de eantionare i instrumente de control.
4.6.4. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern trebuie ncredinate acelor
persoane cu o pregtire i experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii.
4.6.5. Auditorii interni trebuie s respecte i s aplice principiile fundamentale pentru profesia i
practica de audit intern.
4.6.6. n desfurarea activitii de audit intern, eful compartimentului de audit public intern i
auditorii interni trebuie:
a) s respecte regulile de conduit profesional;
b) s posede cunotinele, abilitile i competenele necesare pentru realizarea activitilor lor n
condiii de eficien i eficacitate;

c) s fie capabili s comunice eficient, n scris i oral, pentru a expune clar i eficace constatrile,
concluziile i recomandrile misiunii;
d) s exercite activitile de audit cu contiinciozitate i pricepere.
4.6.7. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i alte competene
printr-o formare profesional continu. n acest sens auditorii interni au obligaia de a participa la
activiti de pregtire profesional cel puin 15 zile lucrtoare pe an.
5. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern i ale auditorilor
interni
5.1. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern
5.1.1. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern trebuie stabilite n
conformitate cu atribuiile compartimentului de audit public intern.
5.1.2. Atribuiile efului compartimentului de audit public intern trebuie structurate potrivit celor
5 funcii ale managementului, i anume: planificarea, organizarea, coordonarea, antrenarea i
controlul.
5.1.3. eful compartimentului de audit public intern trebuie s evalueze periodic dac misiunea,
competenele i responsabilitile definite n carta auditului intern permit compartimentului de
audit public public intern s i realizeze obiectivele n condiii de eficien i eficacitate.
5.2. Responsabilitile auditorilor interni
5.2.1. Atribuiile auditorilor interni trebuie stabilite n conformitate cu atribuiile
compartimentului de audit public intern.
5.2.2. Drepturile auditorilor interni sunt stabilite n conformitate cu prevederile care autorizeaz
drepturile compartimentului de audit public intern.
6. Metodologia auditului intern
6.1. Planificarea misiunilor de audit public intern
6.1.1. Auditorii interni realizeaz misiunile de audit public intern pe baz de mandat. Mandatul
de intervenie al echipei de auditori interni este reprezentat de ordinul de serviciu.
6.1.2. Auditorii interni mandatai sunt responsabili de planificarea i realizarea misiunilor de
audit public intern care le-au fost ncredinate. La planificarea misiunii, auditorii interni trebuie
s in cont de:
a) obiectivele entitii auditate i mijloacele prin care controleaz realizarea acestora;
b) riscurile semnificative legate de activitate, obiectivele misiunii, resursele utilizate i sarcinile
sale operaionale;
c) adecvarea i eficacitatea sistemelor de management al riscurilor i de control a activitii n
raport cu un cadru de referin;
d) posibilitile de mbuntire semnificativ a sistemelor de management al riscurilor i de
control a activitii.
6.1.3. Auditorii interni trebuie s elaboreze i s formalizeze programul misiunii de audit public
intern pentru fiecare misiune, incluznd aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul i alocarea
resurselor. Acestea trebuie s rspund urmtoarelor cerine:
a) s furnizeze informaii cu privire la activitile ce vor fi realizate de auditorii interni pe timpul
realizrii misiunii de audit;
b) s defineasc obiectivele misiunii;

c) s stabileasc sfera de intervenie i gradul necesar de detaliu al testelor, pentru a atinge


obiectivele fiecrei etape a misiunii;
d) s identifice activitile/aciunile care trebuie auditate;
e) s stabileasc natura i sfera de aplicare a testelor.
6.1.4. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt definite cu claritate, pentru fiecare misiune
n parte, n funcie de obiectul auditului, natura misiunii i tipul de audit. Obiectivele trebuie s
abordeze procesele de management al riscurilor, de control i de guvernan asociate domeniului
auditabil. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt stabilite pe baza rezultatelor evalurii
riscurilor asociate domeniului auditabil.
6.1.5. eful compartimentului de audit public intern trebuie s stabileasc resursele care sunt
necesare pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern. La formarea echipei
trebuie s in cont de natura i complexitatea fiecrei misiuni, de limitele de timp i resursele
disponibile.
6.1.6. Sfera de cuprindere a misiunii de audit public intern este stabilit n urma examinrii
informaiilor cunoscute despre activitatea auditabil i se refer la toate activitile ce urmeaz a
fi auditate, natura i extinderea procedurilor puse n aplicare i perioada supus auditului. Aceasta
trebuie dimensionat corespunztor pentru a asigura atingerea obiectivelor misiunii n condiii de
eficien.
6.2. Accesul auditorilor interni la informaii i documente
6.2.1. Auditorii interni au acces la toate datele i informaiile utile i probante, inclusiv la cele
existente n format electronic, pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele misiunii
de audit public intern, utiliznd principiul circuitului auditului (pista de audit).
6.2.2. Auditorii interni pot solicita date, informaii, precum i copii ale documentelor, certificate
pentru conformitate, de la persoanele fizice sau juridice aflate n legtur cu structura auditat, iar
acestea au obligaia de a le pune la dispoziie la data solicitat.
6.2.3. Personalul de conducere i de execuie din structura auditat are obligaia s ofere
documentele i informaiile solicitate, n termenele stabilite, precum i tot sprijinul necesar
desfurrii n bune condiii a auditului public intern.
6.3. Notificarea entitii/structurii auditate
6.3.1. Responsabilul entitii auditate trebuie s fie informat cu privire la misiunea de audit
public intern ce urmeaz a fi realizat prin transmiterea unei notificri privind declanarea
misiunii de audit public intern. Prin acest document conducerea entitii/structurii auditate este
informat cu privire la scopul, obiectivele auditului i durata misiunii de audit. Totodat pot fi
solicitate documente necesare pregtirii misiunii de audit public intern.
6.3.2. Notificarea entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat se face cu 15 zile calendaristice
nainte de declanarea misiunii de audit. Notificarea trebuie s fie nsoit de carta auditului
intern.
6.4. Realizarea misiunii la faa locului
6.4.1. Misiunea de audit public intern trebuie s fie realizat ntr-un climat de ncredere i s
vizeze mbuntirea activitilor entitii auditate.
6.4.2. La edina de deschidere, auditorii interni trebuie s stabileasc, mpreun cu responsabilii
entitii auditate, persoanele cu care vor comunica pe parcursul misiunii, fie pentru a efectua
teste asupra muncii lor, fie pentru a lua interviuri i a aduna informaii.

6.5. Instrumentele i tehnicile de audit


Auditorii interni trebuie s pun n aplicare instrumente i tehnici adecvate care s le permit s
realizeze activitile de audit intern n condiii de eficien i eficacitate.
6.6. Comunicarea rezultatelor
6.6.1. Constatrile i recomandrile sunt aduse la cunotina entitii auditate pe msura
realizrii, cu scopul de a obine validarea acestora.
6.6.2. Intervenia la faa locului se ncheie pentru fiecare misiune de audit public intern cu
edina de nchidere, prin care se informeaz responsabilii entitii auditate cu privire la
constatrile efectuate i recomandrile formulate.
6.6.3. Auditorii interni trebuie s comunice rezultatele auditului prin transmiterea proiectului
raportului de audit public intern la structura auditat, care l analizeaz i transmite punctul de
vedere n termen de 15 zile de la primirea raportului.
6.6.4. n termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public
intern organizeaz reuniunea de conciliere cu structura auditat n cadrul creia se analizeaz
constatrile i concluziile pentru care s-au formulat puncte de vedere.
6.6.5. eful compartimentului de audit public intern trebuie s informeze conducerea entitii
publice care a aprobat misiunea despre recomandrile care nu au fost avizate/acceptate n cadrul
reuniunii de conciliere de ctre responsabilii structurii auditate nsoite de documentaia de
susinere.
6.6.6. eful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern,
finalizat, mpreun cu rezultatele concilierii, conductorului entitii publice care a aprobat
misiunea, pentru analiz i avizare.
6.7. Urmrirea recomandrilor
6.7.1. Compartimentele de audit public intern trebuie s monitorizeze stadiul de implementare a
recomandrilor formulate prin rapoartele de audit public intern, n vederea msurrii eficacitii
serviciilor de audit intern i stabilirii gradului de adecvare a soluiilor date la problemele
identificate.
6.7.2. Responsabilul entitii/structurii auditate trebuie s elaboreze i s transmit
compartimentului de audit public intern un plan de aciune pentru implementarea recomandrilor.
Responsabilul entitii/structurii auditate asigur urmrirea aplicrii planului de aciune. Structura
auditat informeaz compartimentul de audit public intern periodic la
termenele stabilite cu privire la stadiul de implementare a recomandrilor, progresele nregistrate
i termenele care nu sunt respectate.
6.7.3. Compartimentul de audit public intern evalueaz periodic progresele nregistrate n
implementarea recomandrilor raportate de entitatea/structura auditat.
7. Reguli de conduit
7.1. Auditorii interni trebuie s respecte codul privind conduita etic.
7.2. Auditorii interni trebuie s pstreze secretul profesional pentru toate informaiile colectate cu
ocazia realizrii misiunii de audit public intern.
7.3. Auditorii interni trebuie s raporteze imediat, pe linie ierarhic, orice indicii de fraud sau
iregularitate semnificativ constatat cu ocazia misiunii de audit, nefiind n sarcina auditorilor
interni s investigheze frauda sau s efectueze cercetri administrative n vederea recuperrii
unor prejudicii sau stabilirii persoanelor vinovate.

8. Colaborarea cu auditorii externi


8.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s menin un dialog cu auditorii externi
pentru a asigura coordonarea activitii n vederea evitrii suprapunerilor, uniformitatea de
opinii, utilizarea eficient de resurse, schimbul de informaii i contientizarea constatrilor de
audit.
8.2. eful compartimentului de audit public intern colaboreaz cu auditorii externi pentru a se
asigura c acetia primesc informaii adecvate despre activitatea desfurat n cadrul
compartimentului pe care l conduce.
8.3. Compartimentul de audit public intern din cadrul entitilor publice transmite Curii de
Conturi, pn la finele trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind activitatea de audit
public intern desfurat.
8.4. Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i ai Curii de Conturi Europene li se
asigur drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni, cu scopul protejrii intereselor
financiare ale Uniunii Europene. Acetia trebuie s fie mputernicii n acest sens printr-o
autorizaie scris, care s le ateste identitatea i poziia, precum i printr-un document care s
indice obiectul i scopul controlului sau inspeciei la faa locului.
9. Dispoziii finale
9.1. Prevederile cartei auditului intern sunt obligatorii pentru toi auditorii interni care activeaz
n cadrul compartimentelor de audit public intern nfiinate la nivelul entitilor publice.
9.2. eful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru actualizarea periodic
a cartei auditului intern.
9.3. Carta auditului intern se elaboreaz ca document distinct de normele specifice privind
exercitarea activitii de audit public public intern.