Factor de risc

Foart
e
sczu
t

Scz
ut

Medi
u

Ridic
at

Foa
rte
ridi
cat

Foart
e
sczu
t

Scz
ut

Medi
u

Ridic
at

Elemente manageriale
Msura n care conducerea cuprinde i acionari
Poziia financiar a clientului
Lichiditatea clientului
Evaluarea noastr asupra integritii conducerii
Msura n care sunt folosite situaiile financiare de ctre un ter
Experiena conducerii i cunotinele de conducere a activitii
Importana cifrei de afaceri asupra conducerii
Accentul pus pe pstrarea nivelului veniturilor
Atitudinea conducerii asupra raportrii financiare
Schimbarea frecvent a consultanilor
Experiena trecut asupra competenei controlului conducerii
Istoric al nclcrii legilor sau regulamentelor
Niveluri adecvate ale remunerrii pentru natura i performanele activitilor
Mediul contabil
Competena personalului contabil
Atitudinea personalului contabil
Probabilitatea unor informaii financiare eronate, inadecvate sau ntrziate
Msura n care tranzacii materiale sau ajustri apar la sau n apropierea
ncheierii perioadei contabile
Dovezi mai vechi asupra cosmetizrii situaiilor
Frecvena i importana tranzaciilor dificile pentru audit
Politici contabile noi sau complexe

Factor de risc

Complexitatea structurii corporative i contabile, aferente dimensiunii clientului

ntreruperi sau cderi ale sistemului contabil
Probe prin care se prevede probabilitatea apariiei de probleme n legtur cu
nregistrrile contabile
Mediul operaional
Natura domeniului de activitate cretere/scdere, nou/vechi
Afirmaii i/sau aciuni iniiate mpotriva companiei sau conducerii de ctre pri tere
/reglementatori
Modificri ale profitabilitii/lichiditii
Conformitatea cu termenele finanrii externe
Relaia cu banca/finanatorii externi
Probabilitatea cedrii unei pri semnificative a activitilor, sau vnzarea intereselor
deinute de ctre un investitor semnificativ
Ameninri la rentabilitatea activitilor
Intenia de noi creteri semnificative ale finanrilor
Dovezi ale comercializrii excesive
Planuri privind achiziii semnificative/ investiii externe
Nivelul de performan aferent unui sector, ca ansamblu
Client important/ Client de renume
Aspecte de audit

nregistrri privind calificrile sau modificrile anterioare(referitor la opinii i/sau

rapoarte)
Raportarea incertitudinilor fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea
activitii
Relaia cu conducerea superioar
Probabilitatea ntmpinrii de dificulti n obinerea de probe de audit
Tranzacii neobinuite sau specifice domeniului de activitate i practici care sunt dificil
de auditat
Evaluarea general ncercuii dup caz

Foarte sczut (1) Sczut (2) Medie (3) Ridicat (4)

Foarte ridicat (5)