Exemple privind decontările în

numerar şi alte elemente de trezorerie

Asist. univ. drd. ADRIANA FLORINA POPA

OPERAŢIUNILE DE DECONTĂRI ÎN NUMERAR

Potrivit legislaţiei în vigoare, nu mai
există plafon pentru numerarul aflat
în casieriile proprii ale persoanelor
juridice. Există anumite restricţii re‑
feritoare la încasări şi la plăţi.
Aceste operaţii se efectuează prin conturile din grupa 53:
■ 531 „ Casa ”
▶ 5311 „ Casa în lei ”
▶ 5314 „Casa în valută ”
■ 532 „ Alte valori ”
▶ 5321 „Timbre fiscale şi poştale”
▶ 5322 „ Bilete de tratament şi odihnă”
▶ 5323 „ Tichete şi bilete de călătorie”
▶ 5328 „Alte valori ”
Soldul contului de casierie trebuie să fie regăsit în registrul de casă al unităţii,
ca diferenţă între încasări şi plăţi.
Potrivit legislaţiei în vigoare, nu mai există plafon pentru numerarul aflat în
casieriile proprii ale persoanelor juridice. Există anumite restricţii referitoare
la încasări şi la plăţi. Astfel, nu se poate achita în numerar mai mult de 5.000
lei din valoarea unei facturi, diferenţa acoperindu‑se din bancă, iar totalul în‑
casărilor dintr‑o zi nu trebuie să depăşească 10.000 lei, cu anumite excepţii.

EXEMPLU
Se achiziţionează plicuri de corespondenţă:
50 bucăţi* 1.3lei/ bucată = 65 lei
65 lei 5328 = 5311 65 lei
Alte valori Casa în lei

La data de 14 februarie N se folosesc 3 plicuri:

10 plicuri * 1,3 lei/ bucată = 13 lei
13 lei 626 = 5328 13 lei
Cheltuieli poştale şi taxe Alte valori
de telecomunicaţii

CONTABILITATEA OPERAŢIILOR PRIVIND ACREDITIVELE ŞI AVANSURILE DE

TREZORERIE
Acreditivul reprezintă disponibilităţile băneşti ale unităţii, aflate într‑un
cont bancar, la dispoziţia unui terţ (de regulă furnizor) şi destinate plăţii

 Revista ContaPlus • nr. 11 • martie, 2007

acestuia pe măsura îndeplinirii condiţiilor aferente acre‑
ditivului (livrări de mărfuri, prestări de servicii).
Acreditivele se pot deschide în lei sau în devize.
Operaţiunile cu acreditive sunt reflectate în contul 541
Acreditive, cont de activ, desfăşurat în două subcon‑
turi
■ 5411 „Acreditive în lei”
■ 5412 „Acreditive în valută”
EXEMPLU
sporit de certitudine şi în timp mai scurt a lucrărilor exe‑
cutate în cadrul prevederilor contractuale.
Avansurile de trezorerie se pot acorda în numerar salaria‑
ţilor delegaţi să rezolve sarcini stabilite de unitatea patri‑
monială, care reclamă cheltuieli prin plăţi de numerar.
EXEMPLU
La 12 mai N un angajat al firmei primeşte un avans de
trezorerie în sumă de 200 lei pentru achiziţia de materi‑
ale de papetărie:

La 12 iunie N se deschide la bancă un acreditiv în valută 200 lei 542 = 5311 200 lei
Avansuri de Casa în lei
pentru un importator de aparatură specializată, în vede‑
trezorerie
rea modernizării unui hotel:
Angajatul justifică achiziţia în aceeaşi zi, întocmind de‑
Valoarea facturii este de:
contul. Situaţia se prezintă astfel:
10 000 USD * 2,65 lei / USD = 26.500 lei
Elemente de papetărie: 174 lei
26.500 5412 = 581 26.500
lei Acreditive Viramente lei Sume neutilizate: 26 lei
în valută interne
174 lei 5311 = 542 200 lei
La sfârşitul anului se înregistrează diferenţa de curs valu‑ Casa în lei Avansuri de
tar aferentă acreditivelor în devize: trezorerie

Valoare contabilă: 26 lei 604

Cheltuieli cu
10 000 USD* 2,65 lei/USD = 26.500 lei materialele
Valoare la sfârşitul anului: nestocate
10 000 USD*2,6 lei/USD = 26.000 lei
CONTABILITATEA OPERAŢIILOR PRIVIND VIRAMENTELE
Diferenţă nefavorabilă = 500 lei
INTERNE
500 lei 665 = 5412 500 lei
Cheltuieli din Acreditive Viramantele interne reprezintă transferurile de disponi‑
diferenţe de în valută bilităţi băneşti între conturile de la bănci sau între con‑
curs valutar turile de la bănci şi casieria unităţii economice.
La 2 Februarie N se achită datoria către furnizorul extern, Aceste operaţii sunt reflectate prin contul 581 Viramen-
cursul de la facturare fiind de 1 USD= 2,7 lei: te interne destinat să permită contabilizarea fără risc de
dublă folosire a viramentelor de disponibilităţi dintr‑un
Valoarea contabilă:
cont de trezorerie la alt cont de trezorerie.
10 000 USD * 2,6 lei/USD = 26.000 lei
Valoarea actuală : EXEMPLU
10 000 USD * 2,7 lei/USD = 27.000 lei La 21 aprilie N se ridică numerar pentru casierie:
Plus de valoare = 1.000 lei 2.500 lei 581 = 5121 2.500
27.000 401 = 5412 26.000 Viramente Conturi la lei
lei Furnizori Acreditive lei interne bănci în lei
în valută
Numerarul este primit în casierie, în aceeaşi zi:
765 1.000 2.500 lei 5311 = 581 2.500
Venituri din lei Casa în lei Viramente lei
diferenţe de interne
curs valutar
La 22 aprilie N se încasează un client în valoare de 2.000 lei.
Avansurile de trezorerie reprezintă sume acordate
cu anticipaţie unor furnizori, prestatori de servicii sau 2.000 lei 5311 = 411 2.000
Casa în lei Clienţi lei
executanţi de servicii pentru a înlesni achitarea cu grad

Revista ContaPlus • nr. 11 • martie, 2007 

 Din încasările de la clienţi în numerar 4.000 lei sunt de‑ Plusul temporar de valoare, conform principiului pru‑
puşi la bancă. denţei, nu se contabilizează. Datorită faptului că există o
4.000 lei 581 = 5311 4.000 ajustare deja constituită, aceasta trebuie anulată întru‑
Viramente Casa în lei lei
interne cât a devenit fără obiect. Aşadar înregistrarea contabilă
va fi:
Consemnarea operaţiei în extrasul de cont:
4.000 lei 5121 = 581 4.000 Reluarea ajustării la venituri
Conturi la Viramente lei
bănci în lei interne 1.500 lei 591 = 7864 1.500
Ajustări pen‑ Venituri din lei
CONTABILITATEA DEPRECIERII TITLURILOR tru pierderea ajustări pen‑
DE PLASAMENT de valoare tru deprecie‑
a acţiunilor rea activelor
La închiderea exerciţiului financiar, titlurile de plasa‑ deţinute la circulante
ment se vor evalua şi reflecta în contabilitate valoarea entităţile
de intrare în patrimoniu, respectiv valoarea contabilă afiliate
pusă de acord cu rezultatele inventarierii, în contextul
aplicării principiului prudenţei.
Bibliografie
Pentru diferenţele în minus între valoarea de inventar şi 1. Ristea M., Dumitru C, Contabilitate financiară, Ed.
valoarea de intrare se vor constitui sau majora ajustările
Mărgăritar, Bucureşti, 2002
pentru pierderea de valoare a titlurilor de plasament.
În cazul unor diferenţe favorabile, titlurile de plasament 2. Ristea M. şi colectivul, Contabilitatea financiară a în-
se menţin la valoarea lor de intrare, iar dacă există con‑ treprinderii, Ed. Mărgăritar, Bucureşti, 2005
stituite provizioane, acestea vor fi reluate la venituri.
3. Legea contabilităţii nr. 82/2001 republicată în MO nr.
EXEMPLU 48/14.01.2005
La închiderea exerciţiului se constată următoarea situaţie: 4. OMFP nr. 1752/17.11.2005 pentru aprobarea regle‑
Acţiuni ALFA mentărilor contabile conforme cu directivele eu‑
1.000 acţiuni * 40 valoare contabilă  = 40.000 lei
ropene – MO nr. 1080 bis/30.11.2005 modificat şi
1.000 acţiuni ALFA*41 valoare bursieră  = 41.000 lei
Plus temporar de valoare:  1.000 lei completat prin Ordinul 2001/22.11.2006 – MO nr.
Ajustare existentă pentru acţiuni ALF  = 2.500 lei 994/13.12.2006 

Apariţii Legislative
Ordin al ministrului finanţelor publice privind nive-
lul accizei minime pentru ţigarete ‑ Nr. 34 publicat in
M.O. nr. 26 din 16 Ianuarie 2007;
Lege pentru modificarea art. 4 din Legea nr.
376/2004 privind bursele private ‑ Nr. 15 publicata in
M.O. nr. 28 din 16 Ianuarie 2007;
Lege privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 51/2006 pentru aprobarea Progra-
mului naţional privind sprijinirea construirii de lo-
cuinţe proprietate personală ‑ Nr. 12 publicata in M.O.
nr. 43 din 19 Ianuarie 2007;
Ordin al ministrului muncii, solidarităţii sociale şi fa-
miliei privind aprobarea Procedurii de transmitere a
registrului general de evidenţă a salariaţilor în format
electronic ‑ Nr. publicat in M.O. nr. 59 din 25 Ianuarie 2007;
Ordin al ministrului finanţelor publice privind deci-
ziile de impunere anuala ‑ Nr. 186 publicat in M.O. nr.
115 din 15 Februarie 2007;
Ordin al ministrului finanţelor publice pentru apro-
barea modelului şi conţinutului formularului (300)
„Decont de taxă pe valoarea adăugată“ ‑ Nr. 35 pu‑
blicat in M.O. nr. 62 din 25 Ianuarie 2007;

10 Revista ContaPlus • nr. 11 • martie, 2007