STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7

Instrumente financiare: informatii de furnizat

STANDARDUL INTERNATIONAL
DE RAPORTARE FINANCIARA 7

Instrumente financiare: informatii de furnizat

Prof.univ.dr. Ana Morariu

1
STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

TERMENI DEFINITI

 Risc de credit
 Risc valutar
 Riscul ratei dobanzii
 Risc de lichiditate
 Imprumuturi de plata
 Risc de piata
 Riscuri de pret
 Activ restant

Prof.univ.dr. Ana Morariu

2
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

CONCEPTE UTILIZATE

 costul amortizat al unui activ financiar sau al unei datorii financiare;

 active financiare disponibile pentru vanzare;
 derecunoastere;
 instrument derivat;
 metoda dobanzii efective;
 instrument de capitaluri proprii;
 valoare justa;
 activ financiar;
 instrument financiar;

Prof.univ.dr. Ana Morariu

3
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

CONCEPTE UTILIZATE

 datorie financiara;
 activ financiar sau datorie financiara la valoarea justa prin profit sau pierdere;
 contract de garantie financiara;
 activ financiar sau datorie financiara detinuta in vederea tranzactionarii;
 tranzactie prognozata;
 instrument de acoperire impotriva riscurilor;
 investitii pastrate pana la scadenta;
 cumparare sau vanzare normala;
 imprumuturi si creante.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

4
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

OBIECTIV

Impune entitatilor sa prezinte în situatiile lor financiare informatii care sa permita evaluarea
de catre utilizatori a:
(a) importantei instrumentelor financiare pentru pozitia si performanta financiara ale entitatii; si

(b) naturii si amplorii riscurilor generate de instrumente financiare la care este expusa entitatea în
decursul perioadei si la data raportarii, precum si modul în care entitatea gestioneaza
riscurile respective.

Principiile IFRS 7 completeaza principiile de recunoastere, evaluare si prezentare a activelor

financiare si datoriilor financiare din:
- IAS 32 Instrumente financiare: prezentare si
- IAS 39 Instrumente financiare: recunoastere si evaluare.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

5
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

DOMENIU DE APLICARE

Prezentul IFRS trebuie aplicat de toate entitatile tuturor tipurilor de instrumente financiare .

Exceptii:

(a) intereselor în filiale, entitati asociate si asocieri în participatie care sunt contabilizate în
conformitate cu:
- IAS 27. Situatii financiare consolidate si individuale,
- IAS 28 Investitii în entitatile asociate sau
- IAS 31 Interese în asocierile în participatie.

(b) drepturilor si obligatiilor angajatorului rezultate din planuri de beneficii pentru

angajati, carora li se aplica IAS 19 Beneficiile angajatilor;

Prof.univ.dr. Ana Morariu

6
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

DOMENIU DE APLICARE

Exceptii (continuare):
(c) contractele pentru contraprestatii contingente într-o combinare de întreprinderi (a se
vedea IFRS 3 Combinari de întreprinderi). Aceasta exceptie se aplica numai dobânditorului;

(d) contractele de asigurare, asa cum sunt definite în IFRS 4 Contracte de asigurare. Totusi,
prezentul IFRS se aplica instrumentelor derivate care sunt încorporate în contractele de
asigurare daca IAS 39 impune entitatii sa contabilizeze aceste instrumente separat. Mai
mult, un emitent trebuie sa aplice prezentul IFRS contractelor de garantie financiara daca
emitentul aplica IAS 39 pentru recunoasterea si evaluarea contractelor, dar trebuie sa
aplice IFRS 4 daca emitentul aleg e,sa aplice IFRS 4 pentru recunoasterea si evaluarea
acestora;

(e) instrumentele financiare, contractelor si obligatiilor din cadrul tranzactiilor cu plata pe

baza de actiuni carora li se aplica IFRS2 Plata pe baza de actiuni.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

7
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

CLASE DE INSTRUMENTE FINANCIARE SI NIVELUL DE PREZENTARE

În cazurile în care prezentul IFRS prevede prezentarea informatiilor pe clase de

instrumente financiare, o entitate trebuie sa grupeze instrumentele financiare în clase
corespunzatoare pentru natura informatiilor prezentate si sa tina seama de caracteristicile
respectivelor instrumente financiare.
O entitate trebuie sa ofere suficiente informatii pentru a permite reconcilierea cu elementele-
rânduri prezentate în bilant.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

8
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

IMPORTANTA INSTRUMENTELOR FINANCIARE PENTRU POZITIA SI PERFORMANTA

FINANCIARA

O entitate trebuie sa prezinte informatii care sa permita utilizatorilor situatiilor sale

financiare sa evalueze importanta instrumentelor financiare pentru pozitia sa financiara si
pentru performanta sa financiara.

 Bilant
 Situatia veniturilor si a cheltuielilor si capitalul propriu
 Alte prezentari de informatii
 Prezentari de informatii calitative
 Prezentari de informatii cantitative

Prof.univ.dr. Ana Morariu

9
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

Categoriile de active financiare si datorii financiare prezentate in cadrul bilantului:

(a) activele financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere;

(b) investitiile pastrate pana la scadenta;

(c) imprumuturile si creantele;

(d) activele financiare disponibile pentru vanzare;

(e) datoriile financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere;

(f) datoriile financiare evaluate la costul amortizat.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

10
 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

Elemente prezentate in situatia veniturilor si a cheltuielilor si capitalul propriu

(a) castigurile nete sau pierderile nete din activele/datoriile financiare la valoarea justa prin profit
sau pierdere, activele financiare disponibile pentru vanzare, investitiile pastrate pana la scadenta,
imprumuturi si creante, datorii financiare evaluate la costul amortizat;

(b) venitul total din dobanzi si cheltuiala totala cu dobanzile pentru activele financiare sau datoriile
financiare care nu sunt la valoarea justă prin profit sau pierdere;

(c) venitul din onorarii si cheltuiala cu onorariile aferente activelor/datoriilor financiare care nu sunt
la valoarea justa prin profit sau pierdere si activitatilor de administrare a activelor si alte
activitati fiduciare;

(d) veniturile din dobanzile aferente activelor financiare depreciate;

(e) valoarea oricarei pierderi din depreciere pentru fiecare clasa de active financiare.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

11
STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

Prezentari de informaii calitative

 expunerile la risc si modul de aparitie al acestora;

 obiectivele, politicile si procesele pentru gestionarea riscului,precum si
metodele utilizate pentru evaluarea riscului;
 orice modificari aparute in ceea ce priveste informatiile referitoare la riscuri,
fata de perioada anterioara.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

12
STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7
Instrumente financiare: informatii de furnizat

Prezentari de informaii cantitative

 date cantitative rezumate privind expunerile risc la data raportarii;

 prezentari de informatii cu privire la

o riscul de credit (active financiare restante sau depreciate, garantii reale si alte

ameliorari ale ratingului de credit obtinute)

o riscul de lichiditate

o riscul de piata (analiza de sensibilitate, etc.)

 concentrarea riscului.

Prof.univ.dr. Ana Morariu

13