c


   

    

Obiectivele controlului intern trebuie definite de către divizia/departamentul de audit intern
şi aprobate de conducerea băncii.
Obiectivele controlului intern sunt:
a)m asigurarea securităţii operaţiunilor, valorilor, bunurilor şi persoanelor;
b)m promovarea calităţii serviciilor;
c)m respectarea dispoziţiilor legale şi normelor deontologice specifice profesiunii ;
d)m asigurarea fiabilităţii şi exhaustivităţii informaţiilor;
e)m respectarea obiectivelor stabilite de conducerea băncii.

                

a
  
 pe lângă riscurile bancare specifice fiecărei operaţiuni executate: risc
de credit, dobândă, valutar, lichiditate, operaţiunile efectuate implică şi un risc de executare, de
eroare, neglijenţă sau fraudă, ca urmare a insuficienţei controlului.

Umărirea precisă a înregistrărilor contabile prin control concomitent ± operaţional trebuie să

permită depistarea întârzierilor, erorilor pentru conturile interne ale clienţilor şi de corespondent.

a
  se referă la:

ë securitatea bunurilor materiale: numerar, metale preţioase, cecuri, efecte de comerţ şi titluri de
valoare;

- securitatea datelor din sistemul informatic stocate şi transmise pentru clienţii băncii, pieţe
financiare, conturi de corespondent, tranzacţii şi operaţiuni cu titluri;

a
  se referă la:

- transportul banilor între sediile băncilor prin securitate maximă cu autovehicul blindat şi
personal de protecţie;

- protecţia incintelor băncii prin acces supravegheat şi personal de protecţie ;

- protecţia seifurilor, casetelor de valori, tezaure;

-proceduri de control pentru evitarea furturilor, fraudelor interne şi deturnărilor de fonduri.

a
 
 
, se referă la prevenirea riscurilor de agresiune în incinta băncii, riscuri de
incendiu, furt şi calamităţi.

      
n băncile mari, există structuri organizatorice concepute pentru un volum mare de operaţiuni,
care determină proceduri de lucru şi control, juxtapuneri, formarea unor circuite neraţionale sau
executarea aceloraşi sarcini de două persoane.

Calitatea seviciilor oferite clientelei este un subiect de preocupare permanentă a controlului

intern, având în vedere mediul concurenţial. Personalul cu atribuţii de control analizează
eficacitatea activităţilor efectuate de fiecare departament în parte, calitatea produselor şi
serviciilor bancare şi propune soluţii de îmbunătăţire a calităţii, privind rapiditatea, fiabilitatea şi
simplitatea procedurilor de lucru. Obiectivul controlului intern nu este numai de a verifica
exactitatea, corectitudinea operaţiunilor efectuate, dar şi eficienţa lor, în scopul de a remedia
procedurile neraţionale, care pot conduce la nerealizarea lucrărilor în timp util, îngreunarea
sarcinilor şi costuri suplimentare.

           

Orice bancă trebuie să respecte dispoziţiile legale care reglementează activitatea bancară. n
caz contrar, pot exista consecinţe grave în plan finanaciar şi în planul imaginii sale pe piaţa
interbancară.

Reglementările privind activitatea bancară sunt:

- reglementările prevăzute de Legea 58/1998 şi Normele BNR nr.2/1999 privind clasificarea

creditelor şi plasamentelor, pentru constituirea şi utilizarea provizioanelor de risc şi dobândă;

- legislaţia fiscală ± Codul fiscal privind deducerile fiscale pentru provizioanele de risc de credit
şi dobândă, pentru constituirea rezervelor pentru riscurile bancare, în vederea calculării
impozitului pe profit;

- legislaţia muncii ± Codul muncii privind contractele individuale de muncă, protecţia muncii;

- statutul băncii, normele de funcţionare internă, procedurile de lucru şi normele deontologice

privind păstrarea secretului bancar,corectitudinii şi sincerităţii cu clienţii băncii şi băncile
corespondente.

        

   reprezintă capacitatea acestora de a răspunde un timp mai

îndelungat scopului pentru care au fost create sau achiziţionate.

Banca produce şi utilizează informaţii în toate structurile organizatorice, informaţii de uz

intern şi extern:
-     : date de identificare, afacerea clientului, natura şi valoarea
tranzacţiilor, dobânzile, comisioanele, riscurile afacerii clientului;

-               ! situaţia

financiară, ratingurile, baza de clienţi, cheile swift, dobânzi, comisioane practicate, proceduri şi
norme de lucru, facilităţi de creditare interbancară;

-                 în care

banca se implică prin intermediul clienţilor săi;

-         , ratinguri,decizii luate de conducerea acesteia

şi modalităţi de îndeplinire a deciziilor.

        

Consiliul de Administraţie are atribuţiile fixării obiectivelor şi a politicii băncii. Acestea se

concretizează la nivelul procedurilor de lucru şi operaţiunilor bancare pentru a asigura aplicarea
politicii de creditare, de atragere a fondurilor, de gestionare a poziţiei de schimb valutar şi a
riscurilor bancare.

Controlul intern trebuie să cunoască aceste obiective stabilite şi să urmărească îndeplinirea

lor.

"
          

    

        

Activitatea de creditare persoane fizice este reglementată prin Norma internă de creditare,
Procedura privind constituirea provizioanelor şi Procedura privind garanţiile. Analiza activităţii
de cretare persoane fizice presupune stabilirea unui eşantion care cuprinde:

-m nume client;
-m valoarea creditelor;
-m tipul creditului;
-m categoria de risc în care este clasificat creditul;
-m data acordării;
-m competenţa acordării creditului.

Se verifică modul de aplicare a prevederilor interne ale băncii în domeniul creditării persoanelor
fizice:
1.Au fost respectate principiile şi regulile generale de creditare, precum şi principalele condiţii ce
se cer îndeplinite de o persoană fizică pentru a contracta credite.

2. Documentaţia necesară pentru acordarea creditelor şi scrisorilor de garanţie este completă.

3. S-au respectat procedurile privind analiza şi acordarea creditelor şi eliberarea scrisorilor de

garanţie. Se va urmări modul de calcul a scoringului, clienţii cu rating mare de risc nu vor
beneficia de credite.

4. Referatul de credite este întocmit conform normelor băncii.

5.Au fost respectate condiţiile generale şi cele specifice fiecărui tip de credit în lei şi valută:

-credite de consum;

-credite pentru cumpărare de autoturisme;

- credite pentru cumpărare sau construirea de locuinţe;

-credite ipotecare;

-credite pentru cumărare produse tehnico-medicale;

-credite pentru petrecerea concediului de odihnă.

6.Procedura de avizare şi aprobare a creditelor şi scrisorilor de garanţie bancară este cea

prevăzută de bancă.

7.Creditele şi dobânzile au fost garantate înainte de acordarea lor. Creditele trebuie garantate cu
veniturile nete lunare, de maxim 2 giranţi, cu ipotecă sau gaj. Se va verifica :

- bunurile aduse în garanţie sunt asigurate la o societate de asigurare ± reasigurare agreată, iar
drepturile de încasat sunt cesionate în favoarea băncii;
-în cazul creditelor garantate cu contractul de asigurare împotriva riscului financiar de neplată,
poliţa de asigurare complementară este încheiată la aceeaşi societate care asigură riscul financiar
de neplată.

ntocmirea, verificarea şi semnarea contractului de credit s-a efectuat conform instrucţiunilor

băncii.Se va verifica dacă în contractele de credite sunt cuprinse toate clauzele generale şi
specifice privind modul de acordare, utilizare, garantare şi rambursare a creditelor, din care să
reiasă clar toţi termenii şi toate condiţiile. Se va verifica dacă, înainte de acordarea creditului
garanţiile au fost înscrise la Biroul de carte funciară de pe lângă Judecătoria din raza teritorială
în care se află imobilul ipotecat sau la Arhiva Electronică de Garanţii reale Mobiliare, pentru
bunuri mobiliare.

9.S-a respectat procedura de lucru în ceea ce priveşte deschiderea conturilor şi efectuarea

operaţiunilor aferente creditelor. Se va urmări cum sunt reflectate în contabilitate operaţiunile de
acordare, utilizare şi rambursare a creditelor şi scrisorilor de garanţie . Se va verifica modul de
calcul şi încasare a comisioanelor, dobânzilor în funcţie de termenul de acordare şi risc, dacă
creditul a fost reactivat şi reeşalonat.

10.Modul în care se realizează rambursarea, achitarea dobânzilor, conform contractului încheiat

şi normelor interne ale băncii,se va urmări modul de realizare a scdenţărilor, reeşalonărilor,
reactivărilor, conform procedurilor băncii.

11. Clasificarea creditelor conform Normelor BNR, determinarea constituirea şi utilizarea

provizioanelor de risc şi dobândă.

12. S-a verificat de către ofiţerii de credite modul de utilizare a creditului în conformitate cu
destinaţiile pentru care au fost acordate, constituirea şi păstrarea garanţiilor creditelor, s-au
menţinut garanţiile cel puţin la valoarea creditelor şi dobânzilor de rambursat.

  

c#$   %&'c((&
"# )*  #"'"+++            
                 #

,            !      

        

  

1)Toate cheltuielile au fost incluse în situaţiile financiare şi sunt aferente exerciţiului încheiat;

2)Toate veniturile au fost incluse în sitaţiile financiare şi sunt aferente exerciţiului încheiat.
Auditul exeaminează conturile cu valori semnificative: creanţe ataşate şi veniturile din dobânzi,
datorii ataşate şi cheltuieli din dobânzi, comisioane, cheltuielile salariale, cheltuieli sociale,
cheltuieli cu provizioanele şi venituri din provizioane.Veniturile şi cheltuielile din dobânzi sunt
recunoscute în conformitate cu principiile contabilităţii de angajamente.Fiecărui exerciţiu
financiar i se alocă veniturile şi cheltuielile aferente, indiferent de momentul încasării creanţelor
ataşate sau plăţii datoriilor ataşate.

-    provin din: tranzacţii cu titluri, instrumente financiare, tranzacţii în
devize, venituri din reluări de provizioane, venituri din devize, venituri din vânzări de active.

Cheltuielile operaţionale:cheltuieli cu salariile, contribuţii sociale asupra salariilor, cheltuieli cu

energia şi apa, cheltuieli de transport, cheltuieli cu provizioanele de risc, cheltuieli cu
amortizarea activelor imobilizate.

Contul de profit şi pierdere reflectă indicatorii de performanţă financiară. Performanţa financiară

trebuie evaluată în perspectiva menţinerii capitalului financiar.Potrivit cadrului conceptual IASB
( Comitetul de elaborare a Standardelor Internaţionale de Contabilitate) profitul se obţine doar
dacă valoarea financiară a capitalurilor proprii la sfârşitul perioadei este mai mare decât valoarea
financiară a acpitalurilor proprii la începutul perioadei, după excluderea oricăror distribuiri către
acţionari, astfel:

 .
     /
     / 0    

*ëc *

D  

 

 

     
     

 
  



 


   
  

 
  
   

 

 

 
    

! 



 
 
   









" #




 


!
 

 "   
  

   







$%!&'






!(!)´
!(!*)+

,



!(+-*)+,+-*)+,+-*)+,



!(+&./+//0/+101(011.


' 

  

 
 


011.


'
(2011.(.&.


3$ ()011.2, (.-0


' 

 "
#$ (011.42&./(.&&


3# $$
 ()011.+.-0,2)+-,(..


 (&.


' 

 "
#$$ (.&&4//0/(101

3# $$$
 ()011.+.-0+&.,2)+-+
-,(&./
 (-10


' 

 "
#$$$ (1012101(

3 (.-0+&.+-10(.&.