HOTRRE nr. 1.861 din 21 decembrie 2006 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 EMITENT: GUVERNUL PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 1.044 din 29 decembrie 2006 n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopta prezenta hotrre. ART. I Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modifica i se completeaz dup cum urmeaz: A. Titlul I "Dispoziii generale": "Codul fiscal: [...] Definitia sediului permanent Art. 8 (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum i o mina, un put de iei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extracie a resurselor naturale. (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitarii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alta persoana; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o luna dup ncheierea targului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident;

f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregatitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinatie a activitilor prevzute la lit. a) - f), cu condiia ca intreaga activitate desfasurata n locul fix sa fie de natura preparatorie sau auxiliara. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoana, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizata i exercita n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a) - f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaza produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceasta activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exista condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se considera ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoana ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considera a fi baza fixa. Norme metodologice: 1. Termenul "loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea" acoper orice fel de cldiri, echipamente sau instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului indiferent dac acestea sunt sau nu utilizate exclusiv n acest scop. Un loc de activitate exista i acolo unde nu sunt construite sau nu sunt necesare cldiri pentru desfurarea activitii nerezidentului, ci dispune doar de un spaiu. Nu este important dac cldirile, echipamentele sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate sau se gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un loc de activitate poate fi constituit de o taraba n piata sau locul de activitate poate fi situat n cldirea unei alte societi,

atunci cnd un nerezident are n permanenta la dispoziie anumite cldiri sau pri ale acestora, deinute n proprietate de alta societate. 2. Este suficient ca un nerezident sa aib la dispoziia sa un spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca acesta sa constituie un loc de activitate, nefiind necesar nici un drept legal oficial de utilizare a respectivului spaiu. 3. Dei nu este necesar nici un drept legal oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv sa constituie sediu permanent, simpla prezenta a unui nerezident ntr-o anumit locatie nu nseamn ca locaia respectiva se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte societi: a) Un vnztor care isi viziteaza cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se intalneste cu directorul de achiziii n biroul acestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afla la dispoziia societii pentru care lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitate prin care se desfoar activitile nerezidentului. Cu toate acestea, n funcie de situaia existenta se poate aplica alin. (5) al art. 8 din Codul fiscal pentru a considera ca exista un sediu permanent. b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o perioada lung de timp, sa utilizeze un birou n sediul unei alte societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din urma a obligaiilor asumate prin contractul ncheiat cu prima societate. n acest caz, angajatul desfoar activiti legate de obiectul primei societi, iar biroul ce se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al angajatorului sau, dac biroul este pus la dispoziia sa pe o perioada de timp suficient de lung pentru a constitui un "loc de activitate" i dac activitile efectuate acolo depesc activitile precizate n alin. (4) al art. 8 din Codul fiscal. c) O societate de transport rutier care folosete zilnic o perioada scurta de timp o platforma de livrare din depozitul clientului sau, pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest caz, prezenta societii de transport rutier la platforma de livrare este de scurta durata i societatea nu poate considera ca acel loc se afla la dispoziia sa i constituie un sediu permanent al societii. d) Un zugrav care, timp de doi ani, petrece trei zile pe saptamana ntr-o mare cldire de birouri ce aparine principalului lui client. n acest caz, prezenta zugravului n acea cldire de birouri n care isi desfoar activitatea, respectiv zugraveste, constituie un sediu permanent al zugravului. 4. Cuvintele "prin care" trebuie sa se aplice n toate situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr-o anumit locatie ce este la dispoziia societii n acest scop. Astfel, se va considera ca o societate angajata pentru pavarea

unui drum isi desfoar activitatea "prin" locaia n care are loc activitatea. 5. Locul de activitate trebuie sa fie "fix", astfel nct sa existe o legatura ntre locul de activitate i un anumit punct geografic. Nu este importanta perioada de timp n care o societate a unui stat contractant opereaz n cellalt stat contractant dac nu face acest lucru ntr-un loc distinct, dar nu nseamn ca echipamentul ce constituie locul de activitate trebuie sa fie efectiv fixat pe sol. Este suficient ca echipamentul sa rmn ntr-un anumit loc. Atunci cnd activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre locatii invecinate, pot exista dificulti n a stabili dac exista un singur "loc de activitate" Dac exista doua locuri de activitate i dac celelalte condiii ale sediului permanent sunt ndeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea doua sedii permanente. Se considera ca exista un singur loc de activitate atunci cnd o anumit locatie, n interiorul creia sunt deplasate activitile, poate fi identificata ca formnd un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic, n ceea ce privete activitatea respectiva. Acest principiu, poate fi ilustrat prin exemple: a) O mina constituie un singur loc de activitate, chiar dac activitile pot fi deplasate dintr-o locatie n alta n interiorul acelei mine deoarece mina respectiva constituie o singura unitate geografic i comercial din punct de vedere al activitii miniere. Un "hotel de birouri" n care o firma de consultana nchiriaz n mod regulat diferite birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firma deoarece, n acest caz, cldirea constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de consultana. O strada pietonala, o piata deschis sau un trg n care isi fixeaz standul un comerciant reprezint unicul loc de activitate al respectivului comerciant. b) Faptul ca activitile pot fi desfurate ntr-o zona geografic limitat nu are ca rezultat considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul unei serii de contracte fr legatura ntre ele pentru mai muli clieni diferii, ntr-o cldire mare de birouri, fr sa existe contract pentru un proiect complex de zugravire a cldirii, cldirea nu este considerat ca unic loc de activitate. Dac ns, un zugrav efectueaz, n cadrul unui singur contract, lucrri n toat cldirea pentru un singur client, acest contract reprezint un singur proiect i cldirea n ansamblul sau este un singur loc de activitate pentru lucrrile de zugravit, deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic. c) O zona n care activitile sunt desfurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i care nu ntrunete aceleai condiii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un consultant lucreaz n

diferite sucursale din locatii diferite n cadrul unui singur proiect de instruire profesional a angajailor unei bnci, fiecare sucursala este considerat separat. Dac ns respectivul consultant se deplaseaza dintr-un birou n altul n cadrul aceleiai sucursale, se va considera ca el rmne n acelai loc de activitate. Locaia unica a sucursalei se ncadreaz n condiia de tot unitar din punct de vedere geografic, situaie care lipsete n cazul n care consultantul se deplaseaza ntre sucursale aflate n locatii diferite. 6. Deoarece locul de activitate trebuie sa fie fix, se considera sediu permanent dac acel loc de activitate are un anumit grad de permanenta. Se considera astfel ca, exista un sediu permanent atunci cnd locul de activitate a fost meninut pe o perioada mai lung de ase luni. Astfel, activitile a cror natura este repetitiva, n aceste cazuri, fiecare perioada n care este utilizat locul de activitate trebuie analizata n combinatie cu numrul de ocazii n care s-a utilizat respectivul loc, care se pot ntinde pe un numr de ani. Un loc de activitate poate totui sa constituie un sediu permanent chiar dac exista doar pentru o perioada scurta de timp. Astfel: a) ntreruperile temporare de activitate nu determina ncetarea existenei sediului permanent. Cnd un anumit loc de activitate este utilizat numai n intervale scurte de timp dar aceste utilizri au loc cu regularitate pe perioade lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natura strict temporar. b) De asemenea, n situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numr de societi similare conduse de aceasi persoana sau de persoane asociate. n aceasta situaie se evita considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect n scopuri temporare de fiecare dintre societi. c) Atunci cnd un loc de activitate care a fost, la nceput, conceput pentru a fi utilizat pe o perioada de timp scurta nct nu constituia sediu permanent, dar este n realitate meninut mai mult, devine un loc fix de activitate i se transforma retroactiv n sediu permanent. Un loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de la nfiinarea sa chiar dac a existat, n practica, doar pe o perioada scurta de timp, dac acesta a fost prematur lichidat datorit unor situaii deosebite cum ar fi esecul investiiei. 7. Pentru ca un loc de activitate sa constituie sediu permanent, societatea ce l utilizeaz trebuie sa isi desfoare integral sau parial activitile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie sa fie permanenta n sensul ca nu exista ntreruperi ale operaiunilor, ci operaiunile trebuie desfurate cu regularitate. 8. Atunci cnd activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau tiinifice, cldirile sau activele necorporale precum brevetele, procedurile i alte proprieti similare sunt nchiriate sau acordate n leasing unor

teri printr-un loc fix de activitate meninut de o societate a unui Stat Contractant n cellalt Stat, aceasta activitate va conferi, n general, locului de activitate caracterul de sediu permanent. Acelai lucru este valabil i atunci cnd printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Dac o societate a unui Stat nchiriaz sau acorda n leasing utilaje, echipamente, cldiri sau proprieti necorporale unei societi a celuilalt Stat fr ca pentru aceasta nchiriere sa menin un loc fix de activitate n cellalt Stat, atunci utilajele, echipamentele, cldirea sau proprietile necorporale nchiriate nu constitue un sediu permanent al locatorului cu condiia ca obiectul contractului sa fie limitat la simpla nchiriere a utilajelor, echipamentelor . Acesta este i cazul cnd locatorul furnizeaz personal, ulterior instalrii pentru a opera echipamentul, cu condiia ca responsabilitatea acestuia sa fie limitat la operarea i ntreinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea i controlul locatarului. Dac personalul are responsabiliti mai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi utilizat echipamentul sau dac opereaz, asigura service, inspecteaza i ntreine echipamentul sub responsabilitatea i controlul locatorului, atunci activitatea locatorului poate depi simpla nchiriere a echipamentului i poate constitui o activitate antreprenoriala. n acest caz se considera ca exista un sediu permanent dac este ndeplinit criteriul permanentei. 9. Activitatea unei societi este desfasurata n principal de ctre antreprenor sau de ctre personal aflat ntr-o relatie de angajare retribuit cu societatea. Acest personal include angajai i alte persoane ce primesc instruciuni de la societate ca ageni dependenti. Prerogativele acestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante. Nu are nici o importanta dac agentul dependent este autorizat sau nu sa ncheie contracte dac lucreaz la locul fix de activitate. Un sediu permanent este considerat i dac activitatea societii este desfasurata n principal cu ajutorul echipamentului automatizat, activitile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea i ntreinerea acestui echipament. Deci, mainile cu ctiguri, automatele cu vnzare i celelalte echipamente similare instalate de o societate a unui Stat n cellalt Stat constituie un sediu permanent n funcie de desfurarea de ctre societate i a altor activiti n afar de instalarea iniial a mainilor. Nu exista un sediu permanent atunci cnd societatea doar instaleaza mainile i apoi le nchiriaz altor societi. Un sediu permanent exista atunci cnd societatea care instaleaza mainile se ocupa pe cont propriu i de operarea acestora i de ntreinerea lor. Acelai lucru este valabil i atunci cnd mainile sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii. 10. Un sediu permanent exista imediat ce societatea ncepe sa isi desfoare activitatea printr-un loc fix de activitate. Acesta este cazul atunci cnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Perioada de

timp n care locul fix de activitate este nfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul, cu condiia ca aceasta activitate sa difere substanial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Sediul permanent va inceta sa existe odat cu renunarea la locul fix de activitate sau odat cu ncetarea oricrei activiti desfurate prin acesta, respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legatura cu activitile anterioare ale sediului permanent sunt ncheiate cum ar fi finalizarea tranzaciilor curente, ntreinerea i repararea utilajelor. O ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fi privit ns ca o ncetare a activitii. Dac locul fix de activitate este nchiriat unei alte societi, acesta va servi n mod normal numai activitilor acelei societi i nu activitilor locatorului; n general, sediul permanent al locatorului nceteaz sa existe, cu excepia situaiilor n care acesta continua sa isi desfoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate. Comerul electronic 11. Dei o locatie n care echipamentul automat este operat de ctre o societate poate constitui un sediu permanent n ara n care este situat, trebuie facuta o distincie ntre computer, ce poate fi instalat ntr-o locatie astfel nct n anumite condiii poate constitui sediu permanent, i datele i softwareul utilizat de respectivul echipament sau stocat pe el. Astfel, un site web Internet, care reprezint o combinatie de software i date electronice nu constituie un activ corporal, nu are o locatie care sa poat constitui un "loc de activitate" i nu exista "un amplasament, cum ar fi cldiri sau, n unele cazuri, echipamente sau utiliaje" n ceea ce privete software-ul i datele ce constituie site-ul web. Serverul pe care este stocat acel site web i prin intermediul cruia acesta este accesibil este un echipament ce are o locatie fizica i locaia fizica poate constitui un "loc fix de activitate" al societii ce opereaz serverul. 12. Distincia ntre site-ul web i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este importanta deoarece societatea ce opereaz serverul poate fi diferita de societatea ce desfoar activiti prin site-ul web. Este frecventa situaia ca un site web prin care o societate desfoar activiti sa fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii internet. Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet n cadrul acestui aranjament pot avea la baza dimensiunea spaiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul i datele necesare site-ului web, prin aceste contracte serverul i locaia acestuia nu sunt la dispoziia societii, chiar dac respectiva societate a putut sa stabileasc ca site-ul sau web va fi gzduit pe un anumit server dintr-o anumit locatie. n acest caz societatea nu are nici o prezenta fizica n locaia respectiva deoarece site-ul web nu este corporal. n aceste cazuri, nu se poate considera ca respectiva societate a dobndit un loc de activitate prin aranjamentul de gazduire a site-ului. n cazul n care societatea ce desfoar activiti printr-un site web are

serverul la dispoziia sa, aceasta deine n proprietate sau nchiriaz serverul pe care este stocat i utilizat site-ul web i opereaz acest server, locul n care se afla serverul constituie un sediu permanent al societii dac sunt ndeplinite celelalte condiii ale articolului. 13. Computerul ntr-o anumit locatie poate constitui un sediu permanent numai dac ndeplinete condiia de a fi fix. n cazul unui server, nu este relevanta posibilitatea ca serverul sa fie deplasat, ci dac acesta este n realitate deplasat sau nu. Pentru ca un server sa constituie un loc de activitate fix, el trebuie sa fie amplasat ntr-un anumit loc pe o perioada de timp suficienta pentru a fi considerat fix. 14. Pentru a se stabili dac activitatea unei societi este desfasurata integral sau parial printr-un astfel de echipament trebuie sa se analizeze de la caz la caz, dac datorit acestui echipament, societatea are la dispoziie faciliti acolo unde sunt ndeplinite funciile de activitate ale societii. 15. Atunci cnd o societate opereaz un computer ntr-o anumit locatie, poate exista un sediu permanent chiar dac nu este necesar prezenta nici unui angajat al societii n locaia respectiva pentru a opera computerul. Prezenta personalului nu este necesar pentru a se considera ca o societate isi desfoar activitile parial sau total ntr-o locatie, atunci cnd nu se impune prezenta personalului pentru a desfasura activiti n acea locatie. Aceasta situaie se aplica comerului electronic n aceeai msura n care se aplica i altor activiti n care echipamentul funcioneaz automat, cum ar fi n cazul echipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea resurselor naturale. 16. Un alt aspect este cel legat de faptul ca nu se poate considera ca exista un sediu permanent atunci cnd operaiunile de comer electronic desfurate prin computer ntr-o anumit locatie dintr-o ara sunt limitate la activitile pregtitoare sau auxiliare descrise n alin. (4) art. 8 din Codul fiscal. Pentru a se stabili dac anumite activiti efectuate ntr-o astfel de locatie intra sub incidenta alin. (4) art. 8 din Codul fiscal ele trebuie analizate de la caz la caz, innd seama de diversele funcii ndeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitile ce sunt n general privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ: - furnizarea unei legturi de comunicaii - foarte asemntoare cu o linie telefonica - ntre furnizori i clieni; - publicitatea pentru bunuri sau servicii; - transmiterea informaiilor printr-un server-oglinda n scopuri de securitate i eficienta; - culegerea de date de piata pentru societate; - furnizarea de informaii. 17. Exista un sediu permanent cnd ns aceste funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de afaceri a societii sau cnd alte funcii centrale ale societii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix de activitate al societii, ntruct aceste funcii

depesc activitile tratate la alin. (4) al art. 8 din Codul fiscal. 18. Funciile centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii desfurate de respectiva societate.Unii furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n scopul gazduirii site-urilor web sau a altor aplicaii pentru alte societi. Pentru aceti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofer servicii clienilor reprezint o componenta a activitii comerciale ce nu este considerat o activitate pregtitoare sau auxiliara. O societate denumita "e-tailer" sau "e-comerciant" ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet i nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printro locatie nu este suficienta pentru a concluziona ca activitile desfurate n acel loc sunt mai mult dect activiti pregtitoare i auxiliare. ntr-o astfel de situaie trebuie sa se analizeze natura activitilor desfurate din perspectiva activitii derulate de societate. Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare sau auxiliare fata de activitatea de vnzare de produse pe internet i locaia este utilizata pentru a opera un server ce gazduieste un site web care, asa cum se intampla adesea, este utilizat exclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informaii potenialilor clieni, se aplica alin. (4) al art. 8 din Codul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent. Dac funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locatie cum ar fi prin ncheierea contractului cu clientul, procesarea plii i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat n acel loc, aceste activiti nu pot fi considerate strict pregtitoare sau auxiliare. 19. n ceea ce privete aplicarea alin. (5) al art. 8 din Codul fiscal, pentru a stabili dac un furnizor de servicii internet constituie un sediu permanent, atunci cnd acesta ofer serviciul de a gazdui pe server site-urile web ale altor societi, se pune ntrebarea dac este aplicabil alin. (5) al art. 8 din Codul fiscal. Alin. (5) al art. 8 din Codul fiscal nu se aplica deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni ai societilor crora le aparin site-urile web, deoarece acetia nu au autoritatea de a ncheia contracte n numele acestor societi i nu ncheie n mod obinuit astfel de contracte, sau deoarece ei sunt considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform activitii lor obinuite, lucru evideniat i de faptul ca, ei gazduiesc site-uri web pentru societi diferite. Este de asemenea clar ca ntruct site-ul web prin care o societate isi desfoar activitatea nu este n sine o "persoana", conform definitiei de la pct. 20, alin (1), al art. 7 din Codul fiscal, alin. (5) al art. 8 din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a considera ca exista un sediu permanent n virtutea faptului ca site-ul web este un agent al societii, n sensul acelui alineat. 20. La definirea sediului permanent se au n vedere comentariile la art. 5 "Sediu permanent" din Modelul conveniei

de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. 21. (1) Persoanele juridice romane, beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitii de lucrri de construcii, de montaj, activiti de supraveghere, activiti de consultana, de asistenta tehnica i orice alte activiti, executate de persoane juridice sau fizice strine nerezidente, au obligaia sa nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri, la organele fiscale teritoriale n a cror raza persoanele juridice romane isi au domiciliu fiscal, conform legii, potrivit procedurii instituite prin ordin al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Pentru ncadrarea unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau activiti de supervizare legate de acestea i a altor activiti similare ca sedii permanente se va avea n vedere data nceperii activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romane beneficiare sau cu alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat pentru realizarea contractului de baza. (3) Persoanele juridice sau fizice strine nerezidente, care presteaz servicii de natura activitii de lucrri de construcii, de montaj, activiti de supraveghere, activiti de consultana, de asistenta tehnica i orice alte activiti, n Romnia prin intermediul unui sediu permanent, au obligaia sa depun declaraii de impunere la organul fiscal teritorial n raza cruia este nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe, la termenul stabilit potrivit legii." "Codul fiscal: [...] Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal Art. 11 (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot sa nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de piata al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de piata se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente;

b) metoda cost-plus, prin care preul de piata se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de piata se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marja de profit; d) orice alta metoda recunoscuta n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. Norme metodologice: 22. Autoritile fiscale din Romnia pot, n scopul calculrii obligaiilor fiscale ale persoanelor afiliate, sa reconsidere evidentele persoanei afiliate din Romnia, n scopul examinrii fiscale, dac n urma relaiilor speciale dintre persoana afiliat romana i cea strin aceste evidente nu reflecta profiturile reale impozabile ce provin din Romnia. Nu se efectueaz reconsiderarea evidentelor persoanelor afiliate atunci cnd tranzaciile dintre asemenea persoane au loc n termeni comerciali de piata libera, precum i n cazul tranzaciilor ntre persoane juridice romane afiliate. Reconsiderarea evidentelor se refer la ajustarea veniturilor, cheltuielilor, n scopul calculrii obligaiilor fiscale ale persoanelor afiliate. Reconsiderarea evidentelor persoanelor afiliate nu se efectueaz atunci cnd tranzaciile dintre asemenea persoane au loc n termenii comerciali de piata libera, respectiv ca tranzacii ntre persoane independente. n cazul n care Romnia a ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este persoana afiliat strin, aceasta reconsiderare a evidentelor n scopul examinrii fiscale se efectueaz de ctre autoritile romane prin coroborare cu "Procedura amiabila" prevzut n respectiva convenie. n acest sens, atunci cnd Romnia include n profiturile unei persoane nregistrate n Romnia i impune n consecinta profiturile asupra crora o persoana reziden n alt stat a fost supus impunerii n statul sau de reziden, iar profiturile astfel incluse sunt profituri care ar fi revenit persoanei din Romnia dac condiiile stabilite ntre cele doua persoane ar fi fost cele convenite ntre persoanele independente, statul de reziden al persoanei afiliate strine poate proceda la modificarea corespunztoare a sumei impozitului stabilit asupra acelor profituri. La ajustarea profiturilor ntre persoanele afiliate se au n vedere termenele de prescripie prevzute de legislaia interna a statelor n care persoanele afiliate n cauza sunt rezidente, n cazul n care prin convenia de evitare a dublei impuneri nu s-a prevzut altfel. Ajustarea profiturilor persoanelor afiliate nu conduce la modificarea situaiilor financiare ale persoanelor afiliate.

La stabilirea preului de piata al tranzaciilor, autoritile fiscale nu vor tine cont de mprejurrile efective ce nu puteau fi cunoscute de ctre prile la tranzacie la data perfectarii acesteia i care, dac ar fi fost cunoscute, ar fi atras o supra- sau o subestimare de ctre pri a valorii tranzaciei. Autoritile stabilesc preul de piata al acestor tranzacii aplicnd metoda utilizata de ctre contribuabil, cu excepia cazurilor n care prin metoda utilizata nu se reflecta preul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate n cazul tranzaciei. n acest caz, autoritile fiscale vor aplica cea mai adecvat dintre metodele prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal. 23. La estimarea preului de piata al tranzaciilor se poate utiliza una dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor; b) metoda cost-plus; c) metoda preului de revnzare; d) orice alta metoda recunoscuta n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. 24. n termeni generali, preul de piata este determinat prin raportarea la tranzacii comparabile necontrolate. O tranzacie este necontrolata dac se desfoar ntre persoane independente. 25. Metoda comparrii preurilor Determinarea preului de piata are la baza comparatia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte entiti independente de aceasta, atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de bunuri, mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate, preul de piata este acel pre pe care l-ar fi convenit persoane independente, n condiiile existente pe piee, comparabile din punct de vedere comercial pentru transferul de bunuri sau de mrfuri identice ori similare, n cantiti comparabile, n acelai punct din lantul de producie i de distribuie i n condiii comparabile de livrare i de plata. n acest sens, pentru stabilirea valorii de piata se poate recurge la: a) compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea interna a preurilor); b) compararea preurilor convenite ntre persoane independente, pentru tranzacii comparabile (compararea externa a preurilor). Pentru aplicarea metodei comparrii preurilor, preul de piata al tranzaciei este determinat prin compararea preului de vnzare al mrfurilor i serviciilor identice sau similare, vndute n cantiti comparabile, cu preul de vnzare al mrfurilor i al serviciilor supuse evalurii. n cazul n care cantitile nu sunt comparabile se utilizeaz preul de vnzare pentru mrfurile i serviciile identice sau similare, vndute n cantiti diferite. Pentru aceasta, preul de vnzare se

corecteaza cu diferenele n plus sau n minus care ar putea fi determinate de diferena de cantitate. 26. Metoda cost-plus Pentru determinarea preului pieei, metoda se bazeaz pe majorarea costurilor principale cu o marja de profit corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceasta metoda, n cazul transferului de mrfuri sau de servicii ntre persoane afiliate, este reprezentat de costurile productorului sau ale furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeai metoda de calcul pe care persoana care face transferul isi bazeaz i politica de stabilire a preurilor fata de persoane independente. Suma care se adauga la costul astfel stabilit va avea n vedere o marja de profit care este corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului. n acest caz, preul de piata al tranzaciei controlate reprezint rezultatul adaugarii profitului la costurile de mai sus. n cazul n care mrfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numr de persoane afiliate, aceasta metoda urmeaz sa fie aplicat separat pentru fiecare stadiu, lundu-se n considerare rolul i activitile concrete ale fiecrei persoane afiliate. Costul plus profitul furnizorului ntr-o tranzacie controlat va fi stabilit n mod corespunztor prin referinta la costul plus profitul aceluiai furnizor n comparatie cu tranzaciile necontrolate. n completare, metoda care poate fi folosit este costul plus profitul care a fost ctigat n tranzacii comparabile de ctre o persoana independenta. 27. Metoda preului de revnzare n cazul acestei metode preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare al produselor i serviciilor ctre entiti independente, diminuat cu cheltuielile de vnzare, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marja de profit. Aceasta metoda se aplica pornindu-se de la preul la care un produs cumprat de la o persoana afiliat este revandut unei persoane independente. Acest pre (preul de revnzare) este apoi redus cu o marja bruta corespunztoare (marja preului de revnzare), reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul grupului incearca sa isi acopere cheltuielile de vnzare i alte cheltuieli de operare n funcie de operaiunile efectuate (lund n considerare activele utilizate i riscul asumat) i sa realizeze un profit corespunztor. n acest caz, preul de piata pentru transferul bunului ntre entiti afiliate este preul care rmne dup scderea marjei brute i dup ajustarea cu alte costuri asociate achiziionrii produsului. Marja preului de revnzare a ultimului vnztor ntr-o tranzacie controlat poate fi determinata prin referinta la marja profitului de revnzare, pe care acelai ultim vnztor o ctiga pentru bunurile procurate i vndute n cadrul tranzaciilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate utiliza i marja profitului ultimei vnzri realizate de o persoana independenta n cadrul unor tranzacii necontrolate comparabile.

La stabilirea valorii marjei preului de revnzare trebuie sa se aib n vedere urmtoarele aspecte: a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare, inclusiv cei referitori la schimbrile survenite pe piata n ceea ce privete cheltuielile, ratele de schimb i inflatia; b) modificrile survenite n starea i gradul de uzura al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei, inclusiv modificrile survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu; c) dreptul exclusiv al revanzatorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influenta decizia asupra unei schimbri a marjei de pre. De regula, metoda preului de revnzare este utilizata n cazul n care cel care revinde nu majoreaz substanial valoarea produsului. Metoda poate fi utilizata i atunci cnd, nainte de revnzare, bunurile mai sunt prelucrate i, n aceste circumstane, se poate stabili marja adecvat. 28. n sensul art. 11 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte metode recunoscute n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic se nelege metoda marjei nete i metoda mpririi profitului. 29. Metoda marjei nete Metoda marjei nete implica calcularea marjei nete a profitului, obinut de o persoana n urma uneia sau a mai multor tranzacii cu persoane afiliate, i estimarea acestei marje pe baza nivelului obinut de ctre aceeai persoana n tranzacii cu persoane independente sau pe baza marjei obinute n tranzacii comparabile efectuate de persoane independente. Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparatii ntre anumiti indicatori financiari ai persoanelor afiliate i aceiai indicatori ai persoanelor independente, care activeaz n cadrul aceluiai domeniu de activitate. n utilizarea metodei marjei nete trebuie luate n considerare diferenele dintre persoanele ale cror marje sunt comparabile. n acest sens vor fi avuti n vedere urmtorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe piata i a bunurilor echivalente, eficienta i strategia de management, poziia pe piata, diferena n structura costurilor i nivelul experienei n afaceri. 30. Metoda mpririi profitului Metoda mpririi profitului se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoane afiliate sunt interdependente astfel nct nu este posibila identificarea unor tranzacii comparabile. Aceasta metoda presupune estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia sau mai multor tranzacii i mprirea acestor profituri ntre persoanele afiliate, proporional cu profitul care ar fi fost obinut de ctre persoane independente. mprirea profiturilor trebuie sa se realizeze printr-o estimare adecvat a veniturilor realizate i a costurilor suportate n urma uneia sau a mai multor tranzacii de ctre fiecare persoana. Profiturile trebuie

mprite astfel nct sa reflecte funciile efectuate, riscurile asumate i activele folosite de ctre fiecare dintre pri. 31. n cazul comparrii tranzaciilor ntre persoane afiliate i cele independente se au n vedere: a) diferenele determinate de particularitile bunurilor materiale, nemateriale sau serviciilor ce fac obiectul tranzaciilor comparabile, n msura n care aceste particulariti influeneaz preul de piata al obiectului respectivei tranzacii; b) funciile ndeplinite de persoane n tranzaciile respective. La analiza funciilor persoanelor participante ntr-o tranzacie vor fi avute n vedere: importanta economic a funciilor ndeplinite de fiecare participant, mprirea riscurilor i a responsabilitilor ntre prile ce participa la tranzacie, volumul resurselor angajate, al utilajelor i echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite. 32. La stabilirea preului de piata al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete una dintre metodele prevzute mai sus. n vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au n vedere urmtoarele elemente: a) metoda care se apropie cel mai mult de mprejurrile n care sunt stabilite preurile supuse liberei concurente pe piee comparabile din punct de vedere comercial; b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate, implicate n tranzacii supuse liberei concurente; c) gradul de precizie cu care se pot face ajustari n vederea obinerii comparabilitatii; d) circumstanele cazului individual; e) activitile desfurate efectiv de diferitele persoane afiliate; f) metoda folosit trebuie sa corespund mprejurrilor date ale pieei i ale activitii contribuabilului; g) documentaia care poate fi pus la dispoziie de ctre contribuabil. 33. Circumstanele cazului individual care urmeaz sa fie luat n considerare n examinarea preului de piata sunt: a) tipul, starea, calitatea, precum i gradul de noutate al bunurilor, mrfurilor i serviciilor transferate; b) condiiile pieei pe care bunurile, mrfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vndute unor persoane independente; c) activitile desfurate i stadiile din lantul produciei i distribuiei ale entitatilor implicate; d) clauzele cuprinse n contractele de transfer, privind: obligaiile, termenele de plata, rabaturile, reducerile, garaniile acordate, asumarea riscului; e) n cazul unor relaii de transfer pe termen lung, avantajele i riscurile legate de acestea; f) condiiile speciale de concurenta.

34. n aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal se iau n considerare datele i documentele nregistrate n momentul n care a fost ncheiat contractul. n cazul contractelor pe termen lung este necesar sa se aib n vedere dac tere pri independente in seama de riscurile asociate, ncheind contractele corespunztoare (de exemplu, clauze de actualizare a preului). n situaia n care n legatura cu transferul bunurilor i al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale (condiii de plata sau faciliti de credit pentru client, diferite de practica comercial obinuit), n cazul furnizarii pariale de materiale de ctre client sau servicii auxiliare, la determinarea preului de piata trebuie sa se ia n considerare i aceti factori. 35. La aplicarea metodelor prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal nu se iau n considerare preurile care au fost influentate de situaii competitive speciale, cum ar fi: a) preuri practicate pe piee speciale nchise, unde aceste preuri sunt stabilite diferit de condiiile de pe piata din care se face transferul; b) preuri care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe piata; c) preuri care sunt influentate de reglementrile autoritilor publice. 36. Atunci cnd se stabilete preul de piata al serviciilor n cadrul tranzaciilor ntre persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoanele afiliate. n cazul furnizarilor de servicii se iau n considerare tarifele obinuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente n anumite domenii (transport, asigurare). n cazul n care nu exista tarife comparabile se folosete metoda "cost-plus". 37. n cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de ctre acele persoane afiliate care urmeaz sa beneficieze de pe urma publicitii fcute sau, dac este necesar, sunt alocate proporional cu beneficiul. n situaia n care costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mama n numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt nedeductibile la persoana controlat. La calcularea profitului, autoritile fiscale estimeaza cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea, proporional cu beneficiile ctigate de aceste persoane din publicitate. Dac un contribuabil efectueaz cheltuieli cu publicitatea de care beneficiaz i o persoana afiliat, se presupune ca prima persoana a furnizat celei de a doua persoane servicii comerciale, proporional cu natura i sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate independenta. Pentru a stabili mai clar proportiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoana cu publicitatea, de care beneficiaz doua sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate n considerare pieele pe care s-a fcut publicitatea i cota de piata a respectivelor

persoane afiliate n vnzrile de bunuri i servicii crora li sa fcut reclama. 38. Cnd un contribuabil acorda un mprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cnd acesta primete un astfel de mprumut (credit), indiferent de scopul i destinaia sa, preul pieei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreat de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate n condiii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv mprumutului. n cazul serviciilor de finanare ntre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaz: a) dac mprumutul dat este n interesul desfurrii activitii beneficiarului i a fost utilizata n acest scop; b) dac a existat o schema de distribuie a profitului. ncadrarea mprumutului n schema de distribuie a profitului va fi presupusa dac la data acordrii mprumutului nu se asteapta n mod cert o rambursare a mprumutului sau dac contractul conine clauze defavorabile pentru pltitor. Atunci cnd se examineaz dobanda, trebuie luate n considerare: suma i durata mprumutului, natura i scopul mprumutului, garania implicata, valuta implicata, riscurile de schimb i costurile msurilor de asigurare a ratei de schimb, precum i alte circumstane de acordare a mprumutului. Raportarea condiiilor de mprumut are n vedere ratele dobnzii aplicate n mprejurri comparabile i n aceeai zona valutar de o persoana independenta. De asemenea, trebuie sa se in seama de msurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a mpri riscul de schimb (de exemplu: clauze care menin valoarea mprumutului n termeni reali, ncheierea unui contract de devize pentru plata la termen pe cheltuiala mprumuttorului). 39. n cazul dobnzilor aferente furnizorilor de bunuri i de servicii este necesar sa se examineze dac costul dobnzii reprezint o practica comercial obinuit sau dac prile care fac tranzacia cer dobanda acolo unde, n tranzacii comparabile, bunurile i serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiza se au n vedere i la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobnzilor. 40. Atunci cnd se stabilete preul de piata al drepturilor de proprietate intelectual n cadrul tranzaciilor ntre persoane afiliate, autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi ncheiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoane afiliate. n cazul transferului de drepturi de proprietate intelectual, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licenelor, know-how i altele de aceeai natura, costurile folosirii proprietii nu sunt deduse separat dac drepturile sunt transferate n legatura cu furnizarea de bunuri sau de servicii i dac sunt incluse n preul acestora. 41. n cazul serviciilor de administrare i conducere din interiorul grupului se au n vedere urmtoarele:

a) ntre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultana sau funcii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societii-mama, n numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi cerut o remuneraie pentru aceste activiti, n msura n care baza lor legal este relaia juridic care guverneaz forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legturile dintre entiti. Cheltuielile de aceasta natura pot fi deduse numai dac astfel de entiti furnizeaz n plus servicii persoanelor afiliate sau dac n preul bunurilor i n valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau n considerare i serviciile sau costurile administrative. Nu pot fi deduse costuri de asemenea natura de ctre o filiala care folosete aceste servicii lund n considerare relaia juridic dintre ele, numai pentru propriile condiii, innd seama ca nu ar fi folosit aceste servicii dac ar fi fost o persoana independenta; b) serviciile trebuie sa fie prestate n fapt. Simpla existenta a serviciilor n cadrul unui grup nu este suficienta, deoarece, ca regula general, persoanele independente pltesc doar serviciile care au fost prestate n fapt. Pentru aplicarea prezentelor norme metodologice, autoritile fiscale vor lua n considerare i liniile directoare privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. B. Titlul II "Impozitul pe profit": 1. Punctul 5 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "5. Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit cultele religioase pentru profitul impozabil corespunztor veniturilor obinute din activiti economice, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care sumele respective sunt utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru susinerea activitilor cu scop caritabil, cum ar fi: ajutorarea persoanelor aflate n dificulti materiale, a oamenilor fr adapost, a centrelor de ngrijire a copiilor i batranilor etc. Justificarea utilizrii veniturilor pentru susinerea activitilor cu scop caritabil se realizeaz n baza documentelor care atesta efectuarea cheltuielilor respective." 2. Dup punctul 8^1 se introduce un nou punct, pct. 8^2, cu urmtorul cuprins: "8^2. Prevederile alin. (2) i alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, cu modificrile i completrile ulterioare."

3. La punctul 12 se introduce un nou alineat, cu urmtorul cuprins: "[...] Veniturile i cheltuielile generate de executarea instrumentelor financiare derivate, nregistrate potrivit reglementrilor contabile, sunt luate n calcul la stabilirea profitului impozabil." 4. Punctul 14 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplica trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice, dup caz, astfel nct la finele anului acestea sa se ncadreze n prevederile legii. Pentru contribuabilii care au obligaia de a plati impozitul pe profit anual, limitele cheltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplica anual." 5. Punctele 18 i 19 se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Venituri neimpozabile Art. 20. Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoana juridic romana; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de valoare a investiiilor financiare pe termen lung reprezentnd aciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare i investiii deinute ca imobilizari, nregistrate astfel, potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii, lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; [...]" Norme metodologice: "18. n sensul prevederilor art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dividendele de ncasat/ncasate de un contribuabil de la o persoana juridic romana, reprezint venituri neimpozabile la data nregistrrii acestora n evidenta contribuabilului, potrivit reglementrilor contabile. 19. n aplicarea prevederilor art. 20 lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, investiiile financiare pe termen lung reprezint activele nregistrate astfel potrivit reglementrilor contabile, constnd n: aciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare i investiii deinute ca imobilizari.

La data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii titlurilor de participare, sau a retragerii capitalului social deinut la o persoana juridic, precum i la data lichidrii investiiilor financiare, valoarea fiscal utilizata pentru calculul ctigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investiiile financiare, au avut-o nainte de nregistrarea diferenelor favorabile respective." 6. Dup punctul 21 se introduc trei noi puncte, pct. 21^1, 21^2 i 21^3, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene Art. 20^1. - (1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i: (a) dividendele primite de o persoana juridic romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata ntr-un stat membru, dac persoana juridic romana ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei optiuni sau exceptari; 2. deine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. La data nregistrrii venitului din dividende, deine participaia minima menionat la pct. 2, pe o perioada nentrerupt de cel puin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romana prin intermediul sediului sau permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romana ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 1-3. (b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societimama, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridca strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii: 1. are una din formele de organizare prevzute la alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se considera ca are sediul fiscal n afar Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 15% din capitalul social al filialei dintrun stat membru, respectiv o participare minima de 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009; 5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deine

participaia minima prevzut la pct. 4, pe o perioada nentrerupt de cel puin 2 ani. [...]" Norme metodologice: "21^1. n aplicarea prevederilor art. 20^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, condiia legat de perioada minima de deinere de 2 ani va fi inteleasa lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit Internaional BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur FinanzenC-284/94, C-291/94 i C-292/94. Astfel, n situaia n care, la data nregistrrii dividendului de ctre societatea-mama, persoana juridic romana, respectiv de ctre sediul permanent al unei societi-mama, persoana juridic strin dintr-un stat membru, condiia referitoare la perioada minima de deinere de 2 ani nu este ndeplinit, venitul din dividende este supus impunerii. Ulterior, n anul fiscal n care condiia este ndeplinit, contribuabilul urmeaz sa beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului n care venitul a fost impus. n acest sens, contribuabilul trebuie sa depun declaraia rectificativa privind impozitul pe profit." "21^2. Pentru ndeplinirea condiiei de la pct. 3 lit. b) alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, societile-mama, persoane juridice strine, trebuie sa platesca, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmtoarele impozite : - impot des societes/ vennootschapsbelasting, n Belgia; - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Republica Federala Germania; - "text n lb. greaca"*), n Grecia; -------NOTA "CTCE" Textul n limba greaca se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 10. - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impot sur les societes, n Franta; - Corporation tax, n Irlanda; - imposta sul reddito delle societa, n Italia; - impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia; - y hteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund, n Finlanda; - statlig inkomstskatt, n Suedia; - Corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - Danz pfijmu pravnickych osob, n Republica Ceha; - Tulumaks, n Estonia;

- "text n lb. greaca", n Cipru; --------NOTA "CTCE" Textul n limba greaca se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 11. - uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; - Pelno mokestis, n Lituania; - Tarsasagi ado, n Ungaria; - Taxxa fuq l-income, n Malta; - Podatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; - Davek od dobicka pravnih oseb, n Slovenia; - Danz prijmov pravnickych osob, n Slovacia; - (text n. lb. bulgara), n Bulgaria ." -----NOTA "CTCE" Textul n limba bulgara se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 11. "21^3. Pentru aplicarea prevederilor art. 20^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romane i bulgare, societi-mama, sunt: - societile nfiinate n baza legii romane, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni", "societi cu rspundere limitat"; - societile nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara" ----------NOTA "CTCE" Textul n limba bulgara se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 11. 7. Punctul 24 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "24. Nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile nregistrate de contribuabil reprezentnd diferene de valoare aferente aciunilor proprii dobndite i anulate ulterior dobndirii n situaiile prevzute de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare." 8. Punctul 28 se abroga. 9. Punctele 31 i 32 se abroga. 10. Punctul 34 se abroga. 11. Punctele 35^1 i 35^2 se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal:

"[...] j) cheltuielile efectuate, n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 euro ntr-un an fiscal pentru fiecare participant;" "k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 euro ntr-un an fiscal pentru fiecare participant;" Norme metodologice: "35^1. Intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile nregistrate de angajator n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, efectuate potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor. 35^2. Sunt deductibile la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sntate, efectuate de angajator potrivit Legii privind reforma n domeniul sntii nr. 95/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor." 12. Punctele 41 i 42 se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: "[...] c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor Titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta major, n condiiile stabilite prin norme; [...]" Norme metodologice: "41. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lipsa din gestiune sau degradate i neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent,

dup caz, pentru care s-au ncheiat contracte de asigurare, nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare." "42. n sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe amortizabile distruse n ntregime ca urmarea unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta major, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, n msura n care stocurile/mijloacele fixe distruse se gsesc situate n zone pentru care s-a instituit, potrivit prevederilor legale n vigoare, stare de urgenta, contribuabilii fiind obligai n aceasta situaie sa respecte i sa aplice prevederi legale speciale pentru fiecare domeniu, precum i msuri dispuse de autoritile competente. Totodat, sunt considerate deductibile i cheltuielile privind stocurile i mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de rzboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe i n caz de rzboi sunt cele prevzute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare." 13. Punctul 48 se completeaz cu un nou alineat, cu urmtorul cuprins: "[...] Nu intra sub incidenta condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin. (4) lit. m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de multiplicare, parcare, transport i altele asemenea." 14. Punctul 49^1 se completeaz cu un nou alineat, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac totalul acestor cheltuieli ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: 1. este n limita a 3 la mie din cifra de afaceri;

2. nu depete mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informatiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continua a bibliotecilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale." Norme metodologice: "[...] Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i/sau care acorda burse private, pe baza de contract, n condiiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac aceste cheltuieli insumate ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute de art. 21 alin.(4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare." 15. Dup punctul 56 se introduce un nou punct, pct. 56^1 cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Art. 22. - (1) [...] l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Romnia pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente, potrivit programelor de ntreinere ale aeronavelor, aprobate corespunztor de ctre Autoritatea Aeronautica Civil Romana." Norme metodologice: "56^1. Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin.(1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, companiile aeriene din Romnia deduc, la calculul profitului impozabil, provizioane constituite pentru acoperirea cheltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente, potrivit programelor de ntreinere ale aeronavelor aprobate corespunztor de ctre Autoritatea Aeronautica Civil Romana, la un nivel stabilit pe baza tipului de aeronava, numrului de ore de zbor aprobat i al tarifului practicat de prestator, prevzut n contractul ncheiat cu acesta." 16. Punctele 62 i 70 se modifica i vor avea urmtorul cuprins:

Codul fiscal: "Art. 23 [...] (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legatura cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit, romane sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementat, nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol." [...] (7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica societilor comerciale bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bncilor strine care isi desfoar activitatea n Romnia, societilor de leasing pentru operaiunile de leasing, societilor de credit ipotecar, instituiilor de credit, precum i instituiilor financiare nebancare." Norme metodologice: "62. n sensul art. 23 alin. (4) i (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, instituiile de credit, persoane juridice romane, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Nationala a Romniei." "70. n sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin bnci internaionale de dezvoltare se nelege: - Banca Internationala pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporatia Financiar Internationala (C.F.I.) i Asociaia pentru Dezvoltare Internationala (A.D.I.); - Banca European de Investiii (B.E.I.); - Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.); - bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regionala similare. Prin mprumut garantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificrile ulterioare. Intra sub incidenta prevederilor art.23 alin.(4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i dobnzile/ pierderile din diferene de curs valutar, aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunile emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale cu respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzactionare pe o piata reglementat din Romnia, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piata de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele admise la tranzactionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor respective.

17. Dup punctul 70^1 se introduce un nou punct, pct. 70^2, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Art. 24 [...] (11) Amortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz: a) ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune; b) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup caz; c) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locatie de gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare, dup caz; d) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioada de 10 ani; e) amortizarea cldirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor, exploatarilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiva de petrol, a cror durata de folosire este limitat de durata rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor, precum i a investiiilor pentru descoperta se calculeaz pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabila de substanta minerala utila. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz: 1. din 5 n 5 ani la mine, cariere, extractii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descoperta; 2. din 10 n 10 ani la saline; f) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004; g) pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pana la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei; h) numai pentru autoturismele folosite n condiiile prevzute la art. 21 alin. (3) lit. n). Norme metodologice: "70^2. Pentru perioada n care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale rmase neamortizate se efectueaz pe durata normal de utilizare rmas, ncepnd cu luna urmtoare repunerii n funciune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal." n aplicarea prevederilor lit. c) a alin.(11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, amortizarea fiscal a cheltuielilor cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locatie de gestiune, se calculeaz pe baza perioadei iniiale

a contractului, indiferent dac acesta se prelungete ulterior, sau pe durata normal de utilizare rmas, potrivit opiunii contribuabililului, ncepnd cu luna urmtoare finalizarii investiiei." 18. Punctul 71^5 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "71^5. Pentru determinarea valorii fiscale n cazul transferurilor terenurilor cu valoare contabila, precum i pentru determinarea valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor fixe amortizabile evidentiate n sold la 31 decembrie 2003, n valoarea de intrare fiscal se includ i reevaluarile efectuate, potrivit legii, pana la acea data. Pentru determinarea valorii fiscale a terenurilor, respectiv a valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mijloacelor fixe amortizabile, vor fi luate n calcul i reevaluarile contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2007, precum i partea rmas neamortizata din reevaluarile contabile efectuate n perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006, evidentiate la data de 31 decembrie 2006. Nu se recupereaz prin intermediul amortizarii fiscale reevaluarile contabile efectuate dup data de 1 ianuarie 2004 la mijloacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscal rmas neamortizata la data reevaluarii. n cazul n care ulterior datei de 31 decembrie 2003 se efectueaz reevaluari care determina o descrestere a valorii acestora se procedeaz la o scdere a rezervei din reevaluare n limita soldului creditor al rezervei, n ordinea descresctoare nregistrrii rezervei, iar valoarea fiscal a terenurilor i valoarea fiscal rmas ne amortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz corespunztor. n aceste situaii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile ale perioadei n care se efectueaz operaiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decembrie 2003. Prin valoarea fiscal rmas neamortizata se nelege diferena dintre valoarea de intrare fiscal i valoarea amortizarii fiscale. n valoarea de intrare fiscal se include i taxa pe valoarea adugat devenit nedeductibila, n conformitate cu prevederile Titlului VI "Taxa pe valoarea adugat. " 19. Punctul 81 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "81. Profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferena ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor. n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a nregistrat pierdere fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii."

20. Dup punctul 86 se introduce un nou punct, pct. 86^1, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor, divizarilor pariale, transferurilor de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii Europene Art. 27^1 - (1) Prevederile prezentului articol se aplica dup data aderrii Romniei la Uniunea European. [...] 12. "societate dintr-un stat membru" reprezint orice societate care ndeplinete cumulativ urmtoarele: a) are una din formele de organizare prezentate n anexa care face parte integrant din prezentul titlu; b) n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru este considerat ca avndu-i sediul fiscal n statul membru i, n temeiul conveniei ncheiate cu un stat ter privind evitarea dublei impuneri, nu se considera ca are sediul fiscal n afar Uniunii Europene; c) pltete impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fr posibilitatea unei optiuni sau exceptari. [...]" Norme metodologice: "86^1. Pentru aplicarea prevederilor art. 27^1 alin. (3) pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice romane i bulgare sunt: - societi nfiinate n baza legii romane, cunoscute ca "societi pe aciuni", "societi n comandit pe aciuni", "societi cu rspundere limitat"; - societi nfiinate n baza legii bulgare, cunoscute ca " text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara", "text n lb. bulgara. -----------NOTA "CTCE" Textul n limba bulgara se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 14. Pentru ndeplinirea condiiei de la 27^1 alin. (3) pct. 12 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, societatea dintr-un stat membru trebuie sa plteasc, n conformitate cu legislaia fiscal a statului respectiv, fr posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmtoarele impozite: - impot des societes/ vennootschapsbelasting, n Belgia; - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Republica Federala Germania; - "text n lb. greaca", n Grecia; ----------

NOTA "CTCE" Textul n limba greaca se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 14. - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impot sur les societes, n Franta; - Corporation tax, n Irlanda; - imposta sul reddito delle societa, n Italia; - impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, n Portugalia; - y hteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund, n Finlanda; - statlig inkomstskatt, n Suedia; - corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - D an z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceha; - Tulumeks, n Estonia; - "text n lb. greaca", n Cipru; --------NOTA "CTCE" Textul n limba greaca se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 14. - uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; - P elno mokestis, n Lituania; - T arsasagi ado, n Ungaria; - T axxa fuq l-income, n Malta; - P odatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; - D avek od dobicka pravnih oseb, n Slovenia; - D an z prijmov pravnickych osob, n Slovacia; - "text n lb. bulgara", n Bulgaria; -------NOTA "CTCE" Textul n limba bulgara se afla n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1044, la pagina 14. - impozit pe profit, n Romnia." 21. Punctul 89^1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "89^1. Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia, profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare, construire sau imbunatatire a proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent, dup caz. Valoarea realizat din

vnzarea acestor proprieti imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume pltite, aferente vnzrii. Profitul impozabil rezultat din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se calculeaz ca diferena ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la sursa. Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea-cesionare a titlurilor de participare deinute la o persoana juridic, dac 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acestei persoane juridice sunt, direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia. n acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate n Romnia atunci cnd respectiva persoana juridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr-o societate care ndeplinete condiia minimala de 50% referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia. Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luat n calcul la stabilirea raportului de 50%, este valoarea de nregistrare n contabilitate a acestora, potrivit reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii-cesionarii titlurilor de participare. n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor construcii. Ctigurile din vnzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obinute n condiiile menionate la alineatele precedente, se determina ca diferena ntre veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare i costul de achiziie al acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente achiziionrii unor astfel de titluri de participare. 22. Dup punctul 89^1 se introduce un nou punct, pct. 89^2, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "[...] (3) Orice persoana juridic strin care obine venituri dintr-o proprietate imobiliar situata n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridic romana are obligaia de a plati impozit pe profit, potrivit art. 34, i de a depune declaraii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoana juridic strin poate desemna un reprezentant fiscal pentru a ndeplini aceste obligaii. (4) Orice persoana juridic romana sau persoana juridic strin cu sediul permanent n Romnia, care pltete veniturile prevzute la alin. (1), ctre o persoana juridic strin, are obligaia de a retine impozitul calculat din veniturile pltite i de a vira impozitul reinut la bugetul de stat."

Norme metodologice: "89^2. n aplicarea prevederilor alin. (3) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoana juridic romana sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii. n sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care pltitorul de venit este o persoana juridic romana sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare." 23. Punctul 92 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "92. Documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia, potrivit dispoziiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscal strin. n cazul n care documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia este prezentat dup depunerea la autoritile fiscale a declaraiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refer, prin depunerea, n acest sens, a unei declaraii rectificative." 24. Punctele 98, 99 i 100 se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Plata impozitului Art. 34 [...] (4) Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (5) Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultura i viticultura au obligaia de a declara i plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.[...] (7) Prin excepie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. a) nou infiintati, infiintati n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere fiscal, efectueaz plati

anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipata." Norme metodologice: "98. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu depun declaraii trimestriale pentru impozitul pe profit." "99. ncadrarea n activitile prevzute la art. 34 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare este cea stabilit prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitilor din economia nationala - CAEN, cu modificrile ulterioare." "100. Pentru aplicarea prevederilor art. 34 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, plile anticipate trimestriale datorate n contul impozitului pe profit se determina prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil cumulat de la nceputul anului fiscal, din care se scad sumele datorate n contul impozitului pe profit pentru perioada precedenta trimestrului pentru care se datoreza plata anticipata. Profitul contabil se determina ca diferena ntre veniturile i cheltuielile nregistrate n contabilitate, potrivit reglementrilor contabile, cumulat de la nceputul anului fiscal. La stabilirea plilor anticipate efectuate n contul impozitului pe profit asupra profitului contabil nu se efectueaz ajustari fiscale." 25. Dup punctul 100 se introduce un nou punct, pct. 100^1, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Reinerea impozitului pe dividende Art. 36. (1) 0 persoana juridic romana care pltete dividende ctre o persoana juridic romana are obligaia sa retina i sa verse impozitul pe dividende reinut ctre bugetul de stat, asa cum se prevede n prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoana juridic romana." Norme metodologice: "100^1. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 36 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nefiind considerate dividend, urmtoarele distribuiri: a) distribuiri de titluri de participare suplimentare, astfel cum acestea sunt definite la art. 7 pct. 12 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, efectuate n legatura cu o operaiune de majorare a capitalului social al unei persoane juridice, care nu modifica,

pentru participanii la persoana juridic respectiva, procentul de deinere a titlurilor de participare; b) distribuiri n legatura cu dobndirea (rscumprarea) de ctre o societate comercial de aciuni proprii potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum aceste distribuiri sunt definite de art. 7 pct. 12 lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; c) distribuiri efectuate cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani, astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art. 7 pct. 12 lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care aceste distribuiri sunt efectuate n legatura cu operaiuni la care Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare impune efectuarea unor rotunjiri de valoare a titlurilor de participare deinute de participani, modificarea datorat acestor rotunjiri nu se considera modificare a procentului de deinere a titlurilor la persoana juridic respectiva." C. Titlul III "Impozitul pe venit": 1. La punctul 3 n aplicarea articolului 42 litera a), liniuta a 10-a i a 33-a se modifica i vor avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal : Venituri neimpozabile Art. 42 a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natura primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii. Norme metodologice: 3. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt: - indemnizaia pentru creterea copilului pana la mplinirea vrstei de 2 ani i, n cazul copilului cu handicap, pana la mplinirea vrstei de 3 ani, precum i stimulentul acordat potrivit legislaiei privind susinerea familiei n vederea creterii copilului; - sprijinul material lunar primit de soul supravieuitor, precum i de copiii minori, urmai ai membrilor titulari,

corespondenti i de onoare din ara ai Academiei Romane, acordat n conformitate cu legea privind acordarea unui sprijin material pentru soul supravieuitor i pentru urmaii membrilor Academiei Romane; 2. La punctul 3 n aplicarea articolului 42 litera a), dup liniuta a 37-a se introduce o noua liniuta, cu urmtorul cuprins: "- ajutorul lunar pentru soul supravieuitor, acordat potrivit legii privind acordarea unui ajutor lunar pentru soul supravieuitor;" 3. Dup punctul 7 n aplicarea articolului 42 litera c) se introduce un nou punct, pct. 7, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal : c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; Norme metodologice: 7^1. n aceasta categorie se includ i produsele oferite gratuit productorilor agricoli individuali care au suferit pagube ca urmare a calamitilor naturale potrivit prevederilor din contractul ncheiat ntre pri. 4. La punctul 9, n aplicarea articolului 42 litera k), prima liniuta se modifica i va avea urmtorul cuprins: 9. n categoria veniturilor din agricultura i silvicultura considerate neimpozabile se cuprind: - veniturile realizate de proprietar/arenda din valorificarea n stare naturala a produselor obinute de pe terenurile agricole i silvice, proprietate privat sau luate n arenda. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008 sunt impozabile veniturilor bneti realizate din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arenda, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industriala sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. 5. La punctul 9, n aplicarea articolului 42 litera k), dup prima liniuta se introduce o noua liniuta, cu urmtorul cuprins: " - veniturile realizate de persoanele fizice asociate ntr-o asociaie conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, din valorificarea produselor silvice n condiiile legii." 6. Dup punctul 21 n aplicarea articolului 46, se introduce un nou punct, pct. 21^1 cu urmtorul cuprins:

21^1. ncepnd cu 1 ianuarie 2007 sunt venituri comerciale, veniturile obinute din activitii desfurate n cadrul fermei familiale cu caracter comercial, altele dect cele care se ncadreaz n prevederile art. 42 lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. ncepnd cu 1 ianuarie 2008 sunt venituri comerciale, veniturile obinute din activitii desfurate n cadrul fermei familiale cu caracter comercial, altele dect cele care se ncadreaz n prevederile art. 42 lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele care sunt impozitate potrivit prevederilor art. 74 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 7. Dup punctul 23 n aplicarea articolului 46, se introduc doua noi puncte, pct. 23^1 i 23^2, cu urmtorul cuprins: 23^1. Veniturile obinute de avocaii stagiari n baza contractelor de colaborare precum i avocaii salarizai n interiorul profesiei sunt considerate venituri din activiti independente. 23^2. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor califica aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. n aplicarea acestei reglementri se va emite ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 8. La punctul 39 n aplicarea articolului 48, alineatul (5), litera a), prima liniuta, se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partida simpla Art. 48 ................... (5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6); Norme metodologice: " - cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile n limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i n condiiile prevzute de legislaia n materie;"

9. La punctul 39 n aplicarea articolului 48 alineatul (5) litera d), liniuta a 5-a se modifica i va avea urmtorul cuprins: - cheltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pana la 2% asupra fondului de salarii realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munca, sub forma: ajutoarelor de inmormantare, ajutoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru natere, tichetelor de ere sa acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariailor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la i de la locul de munca al salariatului, costului prestaiilor pentru tratament i odihna, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului i a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei. Limita echivalentului n euro a contribuiilor efectuate la fondul de pensii facultative i a primelor de asigurare voluntara de sntate, prevzute la art. 48 alin. (5) lit. g) i h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se transforma n lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romniei. 10. Dup punctul 40 n aplicarea articolului 48 alineatul (8) se introduce un nou punct, pct. 40^1 cu urmtorul cuprins: 40^1. Contribualilii care realizeaz venituri care se ncadreaz n prevederile punctului 21^1 sunt obligai sa conduc evidenta contabila n partida simpla pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil. 11. Dup punctul 64 n aplicarea articolului 52 se introduce un nou punct, pct. 64^1 cu urmtorul cuprins: Cod fiscal: Reinerea la sursa a impozitului reprezentnd plati anticipate pentru unele venituri din activiti independente Art. 52 (1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a retine i de a vira impozit prin reinere la sursa, reprezentnd plati anticipate, din veniturile pltite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie;

c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, altele dect cele menionate la art. 78 alin. (1) lit. e); e) venituri din activitatea de expertiza contabila i tehnica, judiciar i extrajudiciara; f) venitul obinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridic contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz o persoana juridic. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicnd o cota de impunere de 10% la venitul brut; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV. Norme metodologice: 64^1. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n sistem real i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la sursa a impozitului reprezentnd plati anticipate n conformitate cu art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, determina venitul net anual pe baza contabilitii n partida simpla. 12. Dup punctul 66, n aplicarea articolului 52, se introduce un nou punct, pct. 66^1 cu urmtorul cuprins: Norme metodologice: 66^1. Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti desfurate pe baza contractelor/conveniilor civile, ncheiate potrivit Codului civil au dreptul sa opteze, pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art. 78 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 13. La punctul 68, n aplicarea articolului 55 alineatele (1) i (2), dup litera n), se introduc trei noi litere, literele n^1), n^2) i n^3), cu urmtorul cuprins: n^1) indemnizaiile lunare pltite, conform legii, de angajator pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca; n^2) indemnizaii prevzute n contractul de munca pltite de angajator pe perioada suspendrii contractului de munca urmare

participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii. n^3) indemnizaii lunare brute i alte avantaje de natura salariata acordate membrilor titulari, corespondenti i membrilor de onoare ai Academiei Romane. 14. La punctul 77, n aplicarea articolului 55 alineatul (3), se introduce o noua liniuta, cu urmtorul cuprins: Norme metodologice: 77. Nu sunt considerate avantaje: ............... "- contribuiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a 200 euro anual pe participant." 15. Punctul 111, n aplicarea articolului 57, se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Determinarea impozitului pe venitul din salarii Art. 57 (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se retine la sursa de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determina astfel: a) la locul unde se afla funcia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferena ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiva; - cotizatia sindicala pltit n luna respectiva; - contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului sa nu se depeasc echivalentul n lei a 200 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferena ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. (2^1) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se retine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile realizate n afar funciei de baza la data plii, i se vireaz pana la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. (3) Pltitorul este obligat sa determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.

(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitatilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (5) Obligaia calculrii, reinerii i virarii acestei sume prevzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. Norme metodologice: 111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel: a) pentru veniturile obinute la locul unde se afla funcia de baza, ca diferena ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiva; - cotizatia sindicala pltit n luna respectiva; - contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului sa nu se depeasc echivalentul n lei a 200 euro. Transformarea contribuiilor reinute pentru fondurile de pensii facultative din lei n euro, pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romniei n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale. Pltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro reprezentnd contribuiile reinute pentru fondurile de pensii facultative i verifica ncadrarea n plafonul deductibil prevzut de lege; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, ca diferena ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Aceasta regula se aplica i n cazul veniturilor sub forma: - indemnizaiei lunare a asociatului unic; - drepturilor de natura salariata acordate de angajator persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de munca; - salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile. 16. Punctele 116 i 117, n aplicarea articolului 57, se modifica i vor avea urmtorul cuprins: 116. Se admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct suma acestora sa nu depeasc echivalentul n lei a 200 euro pentru fiecare participant la nivelul anului. 117. Nu se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntara de sntate.

17. Dup punctul 117, n aplicarea articolului 57, se introduce un nou punct, pct. 117^1, cu urmtorul cuprins: Norme metodologice: "117^1. Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitatilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. n categoria entitatilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociaiile, fundaiile, organizaiile sindicale, patronatele, partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor proprii de organizare i funcionare desfoar activiti nonprofit iar sumele primite din impozit sa fie folosite n acest scop. 18. Punctul 124, n aplicarea articolului 59, se modifica i va avea urmtorul cuprins: 124. Fiele fiscale se completeaz de angajatorul/pltitorul de venit i se depun la organul fiscal la care angajatorul/pltitorul de venit este nregistrat n evidenta fiscal. Angajatorul/pltitorul de venit este obligat sa inmaneze angajatului, cte o copie pentru fiecare an, pana n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat." 19. Punctele 131 i 132, n aplicarea articolului 60, se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Plata impozitului pentru anumite venituri salariale Art.60 (1) Contribuabililor care isi desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub forma de salarii din strintate, precum i persoanelor fizice romane care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevzut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabilete potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentantele organismelor internaionale ori reprezentantele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii sa isi desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia, sa ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu

se aplica contribuabililor, n cazul n care opiunea de mai sus este formulat i comunicat organului fiscal competent. (4) Persoana fizica, juridic sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfoar activitatea, potrivit alin. (1), este obligat sa ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excepia situaiei n care ndeplinete obligaia privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3). Norme metodologice: 131. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie. 132. Persoanele fizice sau juridice la care isi desfoar activitatea contribuabilii prevzui la art. 60 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia sa depun o declaraie informativa privind nceperea/ncetarea activitii acestor contribuabili. Declaraia informativa se depune la organul fiscal n a crui raza teritorial este nregistrat n evidenta fiscal persoana fizica ori juridic la care isi desfoar activitatea contribuabilul. Declaraia informativa se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii/ncetrii activitii n documenetele care atesta raporturile de munca, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. 20. Dup punctul 135, n aplicarea art.62 alineatul (1), se introduce un nou punct, pct. 135^1, cu urmtorul cuprins: "135^1. Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedarea folosinei bunurilor, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant. n termen de 30 de zile de la finalizarea investiiilor partea care a efectuat investiia este obligat sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui deintor legal valoarea investiiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt deintor legal are obligaia sa declare la organul fiscal competent prin declaraia privind venitul realizat aferent anului fiscal respectiv valoarea investiiei, n vederea definitivrii impunerii. 21. Dup punctul 137, n aplicarea art.62 alineatul (1), se introduce un nou punct, pct. 137^1, cu urmtorul cuprins: "137^1. n situaia n care chiria/arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Nationala a Romniei, din ultima zi a flecarei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere."

22. Punctul 140^1, n aplicarea articolului 65 alineatul (1) litera d), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Definirea veniturilor din investiii Art. 65 (1) Veniturile din investiii cuprind: ............................ d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i orice alte operaiuni similare. Norme metodologice: "140^1. "n cadrul operaiunilor similare contractelor de vnzare-cumprare de valuta la termen se includ i urmtoarele instrumente financiare derivate tranzacionate pe piata la buna nelegere (OTC) i definite ca atare n legislaia care reglementeaz aceste tranzacii: - swap pe cursul de schimb - swap pe rata dobnzii - optiuni pe cursul de schimb - optiuni pe rata dobnzii 23. Punctul 140^2, n aplicarea articolului 65 alineatul (2), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Definirea veniturilor din investiii Art. 65 (2) Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente; b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale; c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza Legii nr. 541/2002 , cu modificrile i completrile ulterioare. Norme metodologice: "140^2. Veniturile din dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007 la depozitele la vedere /conturile curente sunt neimpozabile." 24. Punctul 140^3, n aplicarea articolului 66 alineatul (1), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Stabilirea venitului din investiii Art. 66 (1) Ctigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, reprezint diferena pozitiva/negativa dintre preul de vnzare i preul de cumprare

pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dup caz, cu costurile aferente tranzaciei. n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n masa, preul de cumprare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ctigul se determina ca diferena ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial, diminuat cu costurile aferente tranzaciei. Norme metodologice: 140^3. Preul de cumprare al unui titlu de valoare, altul dect titlul de participare la fonduri deschise de investiii este preul determinat i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu, deinut de un client, pe fiecare simbol, la care se adauga costurile aferente, conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui Comisiei Nationala a Valorilor Mobiliare, potrivit art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Preul de cumprare pentru determinarea impozitului pe ctigul obinut din transferul titlurilor de valoare se stabilete prin aplicarea metodei preului mediu ponderat. Ordinea de vnzare a titlurilor de valoare, raportat la detinerile pe simbol, se nregistreaz cronologic, n funcie de data dobndirii, de la cea mai veche deinere la cea mai noua deinere. 25. Dup punctul 143, se introduc doua noi puncte, pct.143^1 i 143^2, n aplicarea art. 66, alineatul (7) i alineatul (8), cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Stabilirea venitului din investiii Art.66 (7) Veniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni, n momentul ncheierii operaiunii i evidenierii n contul clientului. Ctigul net anual se determina ca diferena ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv din astfel de operaiuni. Ctigul net anual se calculeaz pe baza declaraiei privind venitul realizat, depusa conform prevederilor art. 83. Pentru tranzaciile din anul fiscal, fiecare intermediar sau pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind ctigul anual/pierderea anuala, precum i impozitul calculat i reinut

ca plata anticipata, n forma scris ctre acesta, pana la data de 28 februarie a anului urmtor celui pentru care se face calculul. (8) Venitul impozabil realizat din Hchidare sau dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice reprezint excedentul distributiilor n bani sau n natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Norme metodologice: 143^1. n cazul contractelor forward pe cursul de schimb (contracte de vnzare-cumprare valuta la termen), baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre cursul forward la care se n cheie tranzacia i cursul spot/forward prevzute n contract la care tranzacia se nchide n piata la scadenta prin operaiunea de sens contrar multiplicata cu suma contractului i evideniat n contul clientului la nchiderea tranzaciei n cazul swapului pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena de curs favorabil ntre cursul de schimb spot i cel forward folosite n tranzacie, multiplicate cu suma notionala a contractului rezultat din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului. n cazul swapului pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena de dobanda favorabil dintre rata de dobanda fixa i rata de dobanda variabila stabilite n contract multiplicata cu suma notionala a contractului, rezultat din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidentiate n contul clientului. n cazul opiunii pe cursul de schimb, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil de curs ntre cursul de schimb de cumprare/vnzare i cursul de schimb la care se efectueaz n piata operaiunea de sens contrar - vnzare, respectiv cumprare multiplicata cu suma contractului, rezultat din aceste operaiuni n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului. n cazul opiunii pe rata dobnzii, baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre dobanda variabila ncasat i dobanda fixa convenit n contract, rezultat n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului. 143^2. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei personae juridice la transmiterea universala a patrimoniului societii ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile finaciare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv preul de piata. Baza impozabil n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice se stabilete astfel: a) determinarea sumei reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile societii; b) determinarea excedentului sumei stabilite la pct.a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

26. Punctul 144, n aplicarea art. 67, alineatul (1), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art. 67 (1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite actionarilor sau asociailor pana la sfritul anului n care sau aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. Norme metodologice: 144. Impozitul pe veniturile sub forma de dividende, inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, distribuite ncepnd cu anul fiscal 2006, se calculeaz i se retine prin aplicarea cotei de 16% asupra sumei acestora. 27. Punctul 144^1, n aplicarea art.67 alineatul (2), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art. 67 (2) Veniturile sub forma de dobnzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Pentru veniturile sub forma de dobnzi, impozitul se calculeaz i se retine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub forma de dobanda pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, depozitele la vedere/conturile curente constituite anterior datei de 1 ianuarie 2007, dar a cror scadenta este ncepnd cu data de 1 ianuarie

2007, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobnzi se aplica cota de impozit de la data constituirii. Norme metodologice: 144^1. Veniturile neimpozabile generate de raporturi juridice ncheiate anterior datei de 1 ianuarie 2007 rmn neimpozabile pana la data ncetrii acestora. Innoirea depozitelor/instrumentelor de economisire genereaz un nou depozit /achiziionarea unui nou instrument de economisire. 28. Punctul 144^2 , n aplicarea art.67 alineatul (3) litera a), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art.67 (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se efectueaz astfel: a) ctigul determinat din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se impune cu o cota de 1%, impozitul reinut constituind plata anticipata n contul impozitului anual datorat. Obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului reprezentnd plata anticipata revine intermediarilor, societilor de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau altor pltitori de venit, dup caz, la fiecare tranzacie. Impozitul calculat i reinut la sursa se vireaz la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Pentru tranzaciile din anul fiscal contribuabilul are obligaia depunerii declaraiei privind venitul realizat, pe baza creia organul fiscal stabilete impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul l are de recuperat, i emite o decizie de impunere anuala, lundu-se n calcul i impozitul reinut la sursa, reprezentnd plata anticipata. Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent astfel: 1. prin aplicarea cotei de 16% asupra ctigului net anual al fiecrui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare nstrinate sau rscumprate, n cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, ntr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobndirii; 2. prin aplicarea cotei de 1% asupra ctigului net anual al fiecrui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare nstrinate sau rscumprate, n cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, ntr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobndirii;

Norme metodologice: 144^2. Pentru determinarea perioadei de deinere a titlurilor de valoare, conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, intermediarii vor evidenia la fiecare operaiune de cumprare data intrrii titlurilor de valoare n portofoliul persoanelor care dein i efectueaz tranzacii cu acestea. 29. Punctul 144^3, n aplicarea art.67 alineatul(3) litera b), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art.67 (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se efectueaz astfel: ....................... b) n cazul ctigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale, obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului revine dobnditorului. Calculul i reinerea impozitului de ctre dobanditor se efectueaz la momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Impozitul se calculeaz prin apHcarea cotei de 16% asupra ctigului, la fiecare tranzacie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a prilor sociale trebuie nscris n registrul comerului i/sau n registrul asociailor/actionarilor, dup caz, operaiune care nu se poate efectua iara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiUare la registrul comerului ori n registrul actionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat; Norme metodologice: 144^3. Pentru tranzaciile cu valori mobiliare n cazul societilor nchise i pri sociale, ncheiate anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care prile contractante au convenit ca plata sa se fac ealonat, cotele de impozit sunt cele n vigoare la data ncheierii contractului iar termenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este pana la data 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Dup data de 1 ianuarie 2007 pentru aceste tranzacii termenul de virare a impozitului datorat calculat la momentul ncheierii tranzaciei pe baza contractului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul actionarilor, dup caz.

30. Dup punctul 144^3, n aplicarea art. 67 alineatul (3) litera d), se introduce un nou punct, pct. 144^4, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art. 67 (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se efectueaz astfel: ............................................................. d) venitul impozabil obinut din lichidare sau dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final. ObUgatia calculrii, reinerii i virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat i reinut la sursa se vireaz pana la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de lichidatori. Norme metodologice: 144^4. n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. Impozitul calculat i reinut la sursa se vireaz pana la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de reprezentantul legal al persoanei juridice. 31. Punctul 146, n aplicarea art. 70, se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reinerea impozitului din venitul din pensii Art.70 (1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-1 retine i de a-1 vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii. (3) Impozitul calculat se retine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia.

(6) Drepturile de pensie restante se defalcheaza pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat, reinerii i virarii acestuia. (7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. (8) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz asupra venitului impozabil lunar i se retine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii i se vireaz pana la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. Norme metodologice: 146. ncepnd cu 1 ianuarie 2007, impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensi, n ordine, a urmtoarelor: - a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizica i - a unei sume neimpozabile lunare de 900 lei. 32. Dup punctul 149, n aplicarea art. 74 alineatul (4), se introduce un nou punct, pct. 149^1, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole Art. 74 (4) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri bneti din agricultura, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vndute ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industriala sau ctre alte uniti pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaz prin reinere la sursa prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008, impozitul fiind final. Norme metodologice: 149^1. Termenul de virare a impozitului reinut, potrivit prevederilor art.74 alin. (4) este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. 33. Punctul 150, dat n aplicarea articolului 75, se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc Art. 75 (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele prevzute la art. 42.

(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor metodologice, altele dect cele realizate la jocuri de tip cazino i maini electronice cu ctiguri. Norme metodologice: 150. n aceasta categorie se cuprind venituri n bani i/sau n natura, ca de exemplu: - venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, tiina i arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naionale sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesii; - venituri sub forma de premii n bani i/sau n natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti prevzui n legislaia n materie, pentru rezultatele obinute la competitii sportive interne i internaionale, altele dect: a) veniturile prevzute la art. 42 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; b) veniturile pltite de entitatea cu care acetia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; - venituri sub forma de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin publicitate, potrivi legii. - venituri impozabile obinute din jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, potrivit legii. Prin ctiguri de tip jack-pot se nelege ctigurile acordate aleatoriu, prin intermediul mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri, din sumele rezultate ca urmare a aditionarii separate a unui anumit procent din sumele derulate ca urmare a exploatrii acestor mijloace de joc, n scopul acordrii unor ctiguri suplimentare persoanelor participante la joc n momentul respectiv. Aditionarea sumelor din care se acorda ctigurile de tip jack-pot se realizeaz n cadrul unui sistem electronic prin care sunt interconectate cel puin doua maini mecanice sau electronice cu ctiguri, evidentierea acumularii putnd fi realizat prin dispozitive auxiliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mijloace de joc interconectate n sistem. Organizatorii activitii de exploatare a mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri au obligaia de a evidenia distinct ctigurile de tip jack-pot acordate. 34. Dup punctul 150, n aplicarea art. 75, se introduce un nou punct, pct. 150^1, cu urmtorul cuprins: Norme metodologice: 150^1. n scopul delimitrii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate ctiguri de

natura jocurilor de noroc cele acordate participanilor la joc de ctre orice persoana juridic autorizata sa exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislaiei n materie. 35. Punctul 151^2, n aplicarea art. 77^1 alineatul (1), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal Art. 77^1 - (1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pana la 3 ani inclusiv: - 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv; - peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv; b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o data mai mare de 3 ani: - 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv; - peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv. Norme metodologice: 151^2 Definirea unor termeni: a) prin contribuabil, n sensul art. 77^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se nelege persoana fizica creia i revine obligaia de plata a impozitului. n cazul transferului dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia prin acte juridice ntre vii, contribuabil este cel din patrimoniul cruia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembram itele acestuia: vnztorul, donatorul, credirentierul, transmitatorul n cazul contractului de ntreinere, etc. n contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi copermutantii (coschimbasii). n cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauza de moarte, prin succesiune legal sau testamentar, calitatea de contribuabil revine motenitorilor legali sau testamentari precum i legatarilor cu titlul particular, b) prin construcii de orice fel se nelege: - construcii cu destinaia de locuinta; - construcii cu destinaia de spaii comerciale; - construcii industriale, hale de producie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcari; - orice construcie sau amenajare subterana ori supraterana cu caracter permanent, pentru a carei edificare este necesar autorizaia de construcie n condiiile Legii nr. 50/1991

privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; c) prin terenul aferent acestora (construciilor) se nelege terenuri - curi, construcii -, conform titlului de proprietate. d) prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege: terenurile situate n intravilan sau extravilan. e) prin transferul dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia se nelege nstrinarea prin acte juridice ntre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaz acest transfer: vnzare - cumprare, donaie, renta viager, ntreinere, schimb, inclusiv n cazul cnd transferul se realizeaz printr-o hotrre judectoreasc. f) data de la care ncepe sa curg termenul este data dobndirii, iar calculul termenului se face n condiiile dreptului comun. g) pentru construciile noi i terenul aferent acestora, termenul curge de la data ncheierii procesului-verbal de recepie finala, n condiiile legii. h) pentru construciile neterminate i terenul aferent, termenul se calculeaz de la data expirrii termenului legal pentru finalizarea construciei prevzut n autorizaia de construire. i) actul de partaj voluntar sau judiciar i actul de schimb sunt supuse impozitrii; data dobndirii imobilelor care fac obiectul acestor acte, va fi data la care fiecare coproprietar (coindivizar) sau copermutant (coschimbas) a dobndit proprietatea. j) pentru terenurile libere de construcii dobndite prin acte succesive, care au fost alipite ori alipite i dezlipite anterior nstrinrii, termenul curge de la data actului de alipire sau dezlipire. Pentru terenurile (dezlipite) dezmembrate libere de construcii, dobndite printr-un singur act, termenul curge de la data dobndirii dreptului de proprietate. 36. Punctul 151^3, n aplicarea art. 77^1 alineatul (2), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: (2) Impozitul prevzut la alin. (1) nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale; b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi. Norme metodologice: 151^3. Nu se datoreaz impozit la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor

speciale: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea nr. 112/1995 pentru reglementarea situaiei juridice a unor imobile cu destinaia de locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, i Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i orice alte acte normative cu caracter reparatoriu. Este exceptat de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia prin donaie ntre rude ori afini pana la gradul III inclusiv, precum i ntre soi. Dovada calitii de so, ruda sau afin se face cu acte de stare civil. nstrinarea ulterioara a proprietilor imobiliare dobndite prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale, precum i prin donaie, indiferent de gradul de rudenie, va fi supus impozitrii. Face excepie de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia pentru proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii. 37. Punctul 151^4, n aplicarea art. 77^1 alineatul (3), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembramintelor acestuia cu titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac succesiunea este dezbatuta i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. n cazul nefinalizarii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus, motenitorii datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale. Norme metodologice: 151^4. Finalizarea procedurii succesorale are loc la data emiterii certificatului de motenitor. n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este dezbatuta i finalizat prin emiterea certificatului de motenitor legal/legatar n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii sau se emite certificat de motenitor suplimentar nu se datoreaz impozit. Succesiunea finalizat dup expirarea termenului de 2 ani, ca i suplimentarea certificatului de motenitor/legatar dup mplinirea termenului de 2 ani (aceluiai termen) se impoziteaz. n situaia n care bunurile imobile din masa succesoral sunt supuse impozitrii, notarul public va calcula i comunica cuantumul acestora la data depunerii cererii de deschidere a procedurii succesorale.

Impozitul datorat va fi achitat de ctre contribuabil la data ntocmirii ncheierii finale de ctre notarul public. Impozitul se calculeaz la valoarea masei succesorale supus impozitrii. Prin masa succesoral supus impozitrii se nelege diferena pozitiva dintre activul i pasivul succesiunii. n pasivul succesiunii se includ creanele certe i lichide dovedite prin acte autentice i/sau executorii, precum i cheltuielile de inmormantare de pana la 1000 RON, cheltuielile de inmormantare nu trebuie dovedite cu nscrisuri. 38. Punctul 151^5, n aplicarea art. 77^1 alineatul (4), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: (4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarata de pri n actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. n cazul n care valoarea declarata este inferioar valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la aceasta valoare. Norme metodologice: 151^5. La transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevzut la art. 77^1 alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare se calculeaz la valoarea declarata de pri. n cazul n care valoarea declarata de pri este mai mica dect valoarea orientativa stabilit de expertizele ntocmite de ctre Camerele Notarilor Publici, impozitul se va calcula la aceasta din urma valoare. La constituirea sau transmiterea dezmembramintelor dreptului de proprietate, impozitul se determina la valoarea declarata de pri, dar nu mai puin de 20% din valoarea orientativa ntocmit de Camera Notarilor Publici. Aceeai valoare se va stabili i la stingerea pe cale conventionala sau prin consimmntul titularului a acestor dezmembrminte. La transmiterea nudei proprietii impozitul se determina la valoarea declarata de pri, dar nu mai puin de 80% din valoarea orientativa stabilit prin expertizele Camerei Notarilor Publici. Pentru construciile neterminate, la nstrinarea acestora valoarea se va stabili pe baza unui raport de expertiza, care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent declarata de pri, dar nu mai puin dect valoarea stabilit prin expertizele Camerei Notarilor Publici. Raportul de expertiza va fi ntocmit pe cheltuiala contribuabilului, de un expert autorizat n condiiile legii. Pentru actul de partaj impozitul se determina la valoarea masei partajabile i se suporta de copartajanti proporional cu cota detinuta din dreptul de proprietate, raportat la data dobndirii fiecrui imobil ce compune masa partajabila. La schimb impozitul se calculeaz la valoarea fiecruia din bunurile imobile transmise.

39. Punctul 151^6, dat n aplicarea art. 77^1 alineatului (5), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: (5) Camerele notarilor publici vor actualiza, o data pe an, expertizele privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Norme metodologice: 151^6. Expertizele privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile vor fi comunicate direciilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice pana la data de 31 decembrie a anului fiscal curent pentru a fi utilizate n anul fiscal urmtor. 40. Punctul 151^7, n aplicarea art. 77^1 alineatul (6), se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: (6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se va calcula i se va incasa de notarul public nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii. n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se va realiza printr-o hotrre judectoreasc, impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se va calcula i se va incasa de ctre instanele judectoreti la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. Impozitul calculat i ncasat se vireaz pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Pentru nscrierea drepturilor dobndite n baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilor judectoreti, registratorii de la birourile de carte funciar vor verifica ndeplinirea obligaiei de plata a impozitului prevzut la alin. (1) i (3) i, n cazul n care nu se va face dovada achitrii acestui impozit, vor respinge cererea de nscriere pana la plata impozitului. Norme metodologice: 151^7. Impozitul se va calcula i incasa de ctre notarul public, anterior autentificrii actului sau semnrii ncheierii de finalizare a procedurii succesorale. Impozitul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n numerar la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar ntr-un cont al biroului notarial. Documentul de plata al impozitului de ctre contribuabili, se va invoca n ncheierea de autentificare, respectiv certificatul de motenitor legal/testamentar sau suplimentar. Dispoziiile prezentelor norme se aplica i n cazul n care transferul dreptului de proprietate se face prin hotrre judectoreasc. Instanele judectoreti care pronuna hotrri judectoreti definitive i irevocabile n cauze referitoare la transferul

dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, vor asigura calcularea i ncasarea impozitului datorat potrivit prevederilor alin. (6), prin organul fiscal din raza de competenta teritorial a instanei de fond, comunicnd acestuia hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. 41. Punctele 151^8-151^11 date n aplicarea art. 77^2 i art. 77^3 se abroga. 42. La punctul 152, n aplicarea art. 78, dup liniuta a 6-a se introduc doua noi liniute, liniuta a 7-a i a 8-a, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Definirea veniturilor din alte surse Art. 78 (1) n aceasta categorie se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri: a) prime de asigurri suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoana fizica n legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu; b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, fosti salariai, potrivit clauzelor contractului de munca sau n baza unor legi speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial. e) venituri primite de persoanele fizice din activiti desfurate pe baza contractelor/conveniilor civile, ncheiate potrivit Codului civil, altele dect cele care sunt impozitate conform cap. II i conform opiunii exercitate de ctre contribuabil. Opiunea de impunere a venitului brut se exercita n scris, n momentul ncheierii fiecrei/fiecrui convenii/contract civil i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestei/acestui convenii/contract. (2) Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de Ministerul Finanelor Publice, altele dect veniturile care sunt neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu. Norme metodologice: - tichetele cadou acordate persoanelor fizice n afar unei relaii generatoare de venituri din salarii; - venituri, altele dect cele de la art. 42 lit. k) distribuite de persoanele juridice constituite n conform legislaiei privind reconstituirea dreptului de proprietate

asupra terenurilor agricole i celor forestiere solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare. 43. Punctul 165, n aplicarea art. 81, se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Declaraii de venit estimat Art. 81 (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai sa depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la sursa. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia sa depun o declaraie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat se depune o data cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. (3) Contribuabilii care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fata de anul fiscal anterior depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia estimativ de venit. (4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determina n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o data cu cererea de optiuni, i declaraia de venit estimat. Norme metodologice: 165. Organul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie. 44. Punctul 167, n aplicarea art. 82, se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Stabilirea plilor anticipate de impozit Art. 82 (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole sunt obligai sa efectueze n cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la sursa.

(2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, lundu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plata prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plata urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfritul anului urmnd sa fie supus impozitrii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partida simpla, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romniei, din ziua precedenta celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determina venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz plati anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n doua rate egale, astfel: 50% din impozit, pana la data de 1 septembrie inclusiv, i 50% din impozit, pana la data de 15 noiembrie inclusiv. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depusa o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%, prevzut la art. 43 alin. (1)." Norme metodologice:

167. Plile anticipate se stabilesc de ctre organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie. Plata sumelor astfel stabilite se efectueaz la organul fiscal care a fcut stabilirea lor. Pentru stabilirea plilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevzut la art. 43 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare." 45. Punctele 172 - 174, n aplicarea art. 83, se abroga. 46. Punctele 175, 176 i 178 n aplicarea art. 83, se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Declaraia privind venitul realizat Art. 83 (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o forma de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole determinate n sistem real au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare sursa i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere. (2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru ctigul net anual/pierderea neta anuala, generata de: a) tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen, pe baza de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat, pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; b) venituri sub forma de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele fiscale, care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60; c) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este finala; d) venituri din pensii; e) venituri din activiti agricole a cror impunere este finala, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4); f) venituri din transferul proprietilor imobiliare; g) venituri din alte surse.

Norme metodologice: 175. Declaraiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declara veniturile i cheltuielile efectiv realizate, pe fiecare categorie de venit i pe fiecare sursa, n vederea stabilirii de ctre organul fiscal i a plilor anticipate. 176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau dintr-o forma de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor i venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determina n sistem real. Declaraiile privind venitul realizat se depun pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie. Pentru veniturile realizate dintr-o forma de asociere venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuita din asociere. ................. 178. Contribuabilii care nceteaz sa mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui raza teritorial isi au domiciliul fiscal o declaraie privind venitul realizat. Declaraiile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n care contribuabilii au avut domiciliul n Romnia. n termen de 5 zile de la depunerea declaraiei, organul fiscal n a crui raza teritorial contribuabilul isi are domiciliul fiscal va emite decizia de impunere i va comunica contribuabilului eventualele sume de plata sau de restituit. 47. Punctele 179 i 180, n aplicarea art. 84, se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Stabilirea i plata impozitului pe venitul net anual impozabil Art. 84 (1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/ctigul net anual din anul fiscal respectiv, cu excepia prevederilor art. 67 alin. (3) lit. a). (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare, ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumpa rare de valuta la termen, pe baza de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea entitatilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.

(3) Organul fiscal competent are obligaia calculrii, reinerii i virarii sumei reprezentnd pana la 2% din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen, pe baza de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) i (3) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuala se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. Norme metodologice: 179. Decizia de impunere anuala se emite de organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie. 180. Diferenele de impozit pe venitul anual, calculate prin deciziile de impunere, se pltesc la organul fiscal competent. 48. Dup punctul 181, n aplicarea art. 84, se introduce un nou punct, pct. 181^1, cu urmtorul cuprins: Norme metodologice: 181^1. Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevzut la punctual 117^1 dat n aplicarea art. 57 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 49. Punctele 185 i 186, n aplicarea art. 86, se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Reguli privind asocierile fr personalitate juridic Art. 86 (1) Prevederile prezentului articol nu se aplica: - pentru asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 28; - fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic; - asocierilor cu o persoana juridic pltitoare de impozit pe profit, caz n care sunt aplicabile numai reglementrile fiscale din titlul II. (2) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au obligaia sa ncheie contracte de asociere n forma scris, la nceperea activitii, care sa cuprind inclusiv date referitoare la: a) prile contractante;

b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi; d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia; e) desemnarea asociatului care sa rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fata de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. (3) n cazul n care ntre membrii asociai exista legturi de rudenie pana la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate sa fac dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns. (4) Asocierile au obligaia sa depun la organul fiscal competent, pana la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. Norme metodologice: 185. Asociatul desemnat conform prevederilor art. 86 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare are i urmtoarele obligaii: - sa asigure organizarea i conducerea evidentelor contabile; - sa determine venitul net/pierderea obinut/obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea venitului net/pierderii pe asociai; - sa depun o declaraie privind veniturile i cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidenta fiscal; - sa nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidenta fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul principal de desfurare a activitii asociaiei; - sa reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale; - sa rspund la toate solicitarile organelor fiscale, att cele privind asociaia, cat i cele privind asociaii, legate de activitatea desfasurata de asociaie;

- sa completeze Registrul pentru evidenta aportului i rezultatului distribuit; - alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 186. Asociaia, prin asociatul desemnat, depune pana la data de 15 martie a anului urmtor, la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidenta fiscal, o declaraie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizat pe asociaie, precum i distribuia venitului net/pierderii pe fiecare asociat. O copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat. Pe baza acestei copii asociaii vor cuprinde n declaraia de venit venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociaiei. 50. Dup punctul 201, n aplicarea art. 89, se introduce un nou punct, pct. 201^1, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente Art. 89 (1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri dect cele prevzute la art. 87, 88 i la titlul V, datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu. (2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevzute la alin. (1), se determina pe fiecare sursa, potrivit regulilor specifice fiecrei categorii de venit, impozitul fiind final. (3) Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la sursa, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia, potrivit prezentului titlu, au obligaia sa declare i sa plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit, direct sau printr-un mputernicit, conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Norme metodologice: 201^1. Persoanele fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia i crora le revin potrivit prezentului titlu obligaii privind declararea acestora, depun declaraiile de venit la organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie. D. Titlul IV "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor": 1. Dup punctul 3 se urmtorul cuprins: Codul fiscal: "Art. 103. n sensul este o persoana juridic urmtoarele condiii, la precedent: introduce un punct nou, punctul 3^1, cu prezentului titlu, o microintreprindere romana care ndeplinete cumulativ data de 31 decembrie a anului fiscal

a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultana i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; [...]" Norme metodologice: "3^1. Condiia prevzut la lit. a) a art. 103 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care intra n vigoare la 1 ianuarie 2007, trebuie verificata pentru anul fiscal 2008 pe baza veniturilor realizate de contribuabili n anul fiscal 2007, cu excepia situaiei prevzut la art. 107^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru anii fiscali urmtori condiia va fi verificata pe baza veniturilor realizate n anul fiscal precedent, ncadrarea n categoria veniturilor din consultana i management se efectueaz prin analizarea contractelor ncheiate." 2. Dup punctul 10 se introduce un punct nou, pct. 10^1, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Art. 107^1. - Prin excepie de la prevederile art. 109 alin. (2) i (3), dac, n cursul unui an fiscal, o microintreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultana i management n veniturile totale este de peste 50%, inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare din limitele prevzute n acest articol, fr a se datora majorri de ntrziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad plile reprezentnd impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate n cursul anului fiscal." Norme metodologice: "10^1. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microintreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 de euro sau ponderea veniturilor realizate din consultana i management n veniturile totale este de peste 50%, inclusiv, aceasta datoreaz impozit pe profit ncepnd cu trimestrul n care limita sau ponderea au fost depasite, lundu-se n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Contribuabilul va ntiina organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea n acest scop a declaritiei de meniuni, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n cursul anului fiscal, inclusiv pentru stabilirea ponderii veniturilor realizate din consultana i management n veniturile totale, se vor lua n calcul aceleai venituri care

constituie baza impozabil prevzut la art. 108 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de microintreprinderi este cel comunicat de Banca Nationala a Romniei pentru ultima zi a fiecrei luni a perioadei creia i este aferent venitul respectiv. Impozitul pe profit datorat de contribuabil, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut la art. 107^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pana la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat n cursul anului respectiv." E. TITLUL V "Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezidenti i impozitul pe reprezentantele firmelor strine nfiinate n Romnia": 1. La punctul 2, alineatul (8) se modifica i va avea urmtorul cuprins: [...] 8.a) n cazul unei tranzacii care permite unei persoane sa descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie pltit nu este redeventa dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a permite descrcarea, stocarea i exploatarea computerului, reelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afiare a utilizatorului. n caz contrar, suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face public un produs digital este o redeventa. b) tranzaciile ce permit clientului sa descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de ctre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin contract. Atunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea, sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, i folosirea dreptului de autor este limitat la drepturile necesare pentru a putea descarca, stoca i opera pe computerul, reeaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceasta folosire a dreptului de autor nu trebuie sa influenteze analiza caracterului plii atunci cnd se urmrete aplicarea definitiei "redeventei". c) se considera redeventa situaia tranzaciilor n care plata este facuta n scopul acordrii dreptului de folosinta a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat electronic. Acesta ar fi situaia, unei edituri care pltete pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie protejata de drept de autor pe care o va descarca electronic n scopul

includerii ei pe coperta unei cri pe care o editeaz. n aceasta tranzacie, motivatia esenial a plii este achiziionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adic a dreptului de a reproduce i distribui fotografia, i nu simpla achiziie a coninutului digital. 2. Dup punctul 8 se introduce un nou punct, pct. 8^1 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezidenti [...] Art. 116 (2) - Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute: a) 10% pentru veniturile din dobnzi i redevene dac beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoana juridic reziden ntr-un stat membru sau un sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru, situat ntr-un alt stat membru. Aceasta cota de impunere se aplica n perioada de tranzitie, de la data aderrii Romniei la Uniunea European i pana la data de 31 decembrie 2010, cu condiia ca beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor sa detina minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romana, pe o perioada nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redevenelor." Norme metodologice: "8^1. Cota prevzut pentru veniturile din dobnzi i redevene la art. 116 alin. (2) lit. a) se aplica asupra veniturilor provenind din Romnia. n acest sens, o plata facuta de o ntreprindere din Romnia sau de un sediu permanent situat n Romnia se va considera ca provine din Romnia. Aceasta prevedere se va aplica numai dac ntreprinderea pltitoare sau ntreprinderea al crui sediu permanent este considerat pltitor de dobnzi sau redevene este o ntreprindere asociata, n nelesul art. 124^20 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu ntreprinderea care este beneficiarul efectiv sau al crui sediu permanent este considerat beneficiar efectiv al acelor dobnzi sau redevene. Condiia privitoare la perioada minima de deinere de 2 ani va fi inteleasa lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit Internaional BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen C-284/94, C - 291/94 i C - 292/94 i anume: Dac la data plii, perioada minima de deinere de 2 ani nu este ncheiat, cota redus prevzut la art. 116 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal nu se va aplica. n situaia n care, persoana juridic romana, respectiv sediul permanent din Romnia pot face dovada ca perioada minima de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana

juridic romana, respectiv sediul permanent din Romnia pot cere restituirea impozitelor pltite n plus. 3. Punctul 9^1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "9^1. Cota de 16% se aplica i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi: dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit Normelor Bncii Naionale a Romniei, constituite ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, inclusiv. Pentru dobnzile aferente depozitelor colaterale, inclusiv conturilor escrow constituite anterior datei de 1 ianuarie 2007 se aplica cotele de impozit prevzute n legislaia fiscal la momentul constituirii depozitului/contului." 4. Punctul 9^2 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "9^2. Rennoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilat cu constituirea unui nou depozit/anchizitionarea unui nou instrument de economisire." 5. Punctul 9^4 se abroga. 6. Punctul 9^5 se modifica i va avea urmtorul cuprins: a) Conversia n lei a impozitului n valuta aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezidenti se face la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre nerezident i impozitul n lei rezultat se vrsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. b) Pentru impozitul n valuta aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil n ziua n care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, ori n momentul n care dobanda se transforma n mprumut. Impozitul n lei astfel calculat se vrsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a nregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire. 7. Punctul 9^6 se modifica i va avea urmtorul cuprins: a) Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de participare la societi nchise i din transferul prilor sociale, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. 13 alin. (1) prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal/mputernicit desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. Aceeai

prevedere se aplica i n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de participare obinute de o persoana juridic nerezidenta atunci cnd acest ctig este generat de transferul titlurilor de participare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise. n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin ctiguri din transferul titlurilor de participare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct. (13) alin. (1) se depune la intermediarul care a efectuat tranzacia. b) n cazul n care dobanditorul titlurilor de participare ale unei societi nchise sau al prilor sociale este o persoana juridic nerezidenta, iar beneficiarul ctigurilor din transferul titlurilor de participare este o persoana fizica reziden, obligaia calculrii, reinerii i virarii impozitului pe ctigul determinat din transferul acestor titluri de participare sau pri sociale revine dobnditorului, respectiv persoanei juridice nerezidente, prin reprezentat fiscal/mputernicit, desemnat conform legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative. c) n cazul tranzaciilor cu titluri de participare efectuate ntre nerezidenti, sunt aplicabile prevederile menionate n titlul II i titlul III din Codul fiscal n ceea ce privete obligaiile de calcul, reinere i virare a impozitului n condiiile neprezentarii certificatului de reziden fiscal, sau atunci cnd Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de reziden al beneficiarului ctigurilor din transferul titlurilor de participare, ori n cazul n care, prin convenie, Romnia are dreptul de impunere asupra ctigului. d) Aceleai prevederi ca i cele de mai sus se aplica i n cazul transferului oricror altor categorii de titluri de valoare, altele dect titlurile de participare. Respectiv, atunci cnd transferul oricror titluri de valoare, altele dect titlurile de participare deinute de o persoana fizica nerezidenta se realizeaz printr-un intermediar, obligaia de calcul, reinere i virare a impozitului pe ctigul din transferul unor astfel de titluri, precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului revin acestui intermediar. n situaia n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare, altele dect titlurile de participare, este o persoana fizica nerezidenta iar transferul acestor titluri nu se face printr-un intermediar, obligaia de calcul, reinere i virare a impozitului, precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului revin, dup caz, reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar. n cazul n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare, altele dect titlurile de participare, este o persoana juridic nerezidenta, indiferent dac transferul acestor titluri

se desfoar prin intermediul unui intermediar sau nu, obligaia de calcul, reinere i virare a impozitului pe profitul generat de acest transfer, precum i obligaiile declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal revin reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat de beneficiar. e) Detinerile persoanelor juridice strine la fondurile nchise de investiii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul II din Codul fiscal." 8. Punctul 9^8 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "9^8. Veniturile din dobnzi pentru depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, constituite/achiziionate ntre 4 iunie i 31 decembrie 2005 inclusiv, se impun cu cota de 10% din suma acestora. Veniturile din dobnzi pentru depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de economisire constituite/achiziionate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 se impun cu cota de 16%." 9. Punctul 9^9 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "9^9. Cota de impozit de 10% se aplica, ncepnd cu data de 4 iunie 2005 i pana la data de 31 decembrie 2005, la suma total a venitului din dobnzi, atunci cnd ratele dobnzilor la depozitele la vedere constituite i la conturile curente sunt mai mari dect nivelurile ratelor dobnzilor la depozitele de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna, comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul, corespunztoare monedelor n care sunt denominate depozitele la vedere constituite i la conturile curente respective. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 i pana la 31 decembrie 2006 cota de impozit aplicat n cazul dobnzilor la depozitele la vedere constituite i la conturile curente dup aceasta data este de 16%, atunci cnd ratele dobnzilor la depozitele la vedere/conturile curente respective sunt mai mari dect nivelurile ratelor dobnzilor de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna, comunicate n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul." 10. Punctul 9^10 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "9^10. n perioada 4 iunie 2005 - 31 decembrie 2006, dobnzile la depozitele la vedere/conturile curente pentru care n cursul lunii ratele la care sunt calculate sunt mai mici sau egale cu nivelul ratelor dobnzilor de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna sunt scutite de impozit. De la data de 1 ianuarie 2007, dobnzile la depozitele la vedere constituite i la conturile curente ncepnd cu aceasta data sunt scutite de impozit indiferent de nivelul ratelor dobnzilor de referinta pe pieele interbancare la depozitele la o luna." 11. Punctul 9^11 se modifica i va avea urmtorul cuprins:

"9^11. Pentru depozitele la vedere constituite n lei ncepnd cu data de 4 iunie 2005 i pana la data de 31 decembrie 2006, precum i pentru conturile curente n lei care ndeplinesc condiiile n vederea calificrii dobnzii aferente pentru impozitare pe aceiai perioada, nivelul ratei dobnzii de referinta de pe piata interbancara la depozitele la o luna este nivelul BUBID la o luna, comunicat de Banca Nationala a Romniei n prima zi bancar a lunii pentru care se face calculul. La depozitele la vedere/conturile curente n devize, Banca Nationala a Romniei va comunica la nceputul fiecrei luni nivelul ratelor dobnzilor de referinta la o luna de pe pieele interbancare externe reprezentative pentru devizele respective, asa cum sunt ele comunicate prin sisteme de difuzare a informatiei tip Reuters, Bloomberg etc., n prima zi lucrtoare a lunii pentru care se face calculul EURIBOR la o luna pentru depozitele la vedere/conturile curente n EURO; LIBOR la o luna pentru depozitele la vedere/conturile curente n USD, GBP, CHF etc." 12. Dup punctul 9^11 se introduc trei noi puncte, pct. 9^12, 9^13 i 9^14 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Art. 117 - Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezidenti urmtoarele venituri: h) dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele pltite de o ntreprindere, care este persoana juridic romana, unei persoane juridice rezidente ntr-un alt stat membru, sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintr-un stat membru, situat ntr-un alt stat membru, sunt scutite de impozit, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15% din titlurile de participare la ntreprinderea persoana juridic romana, pe o perioada nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului. Condiia de deinere minima va fi de 10%, ncepnd cu anul 2009. Condiiile n care se aplica aceste prevederi, referitoare la tipurile de ntreprinderi din statele membre ctre care se fac plile de dividende i definitia termenului stat membru, sunt prevzute la art. 20^1." Norme metodologice: [...] "9^12. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. h) condiia privitoare la perioada minima de deinere de 2 ani va fi inteleasa lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit Internaional BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C - 291/94 i C - 292/94 i anume: Dac la data plii, perioada minima de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se va acorda. n situaia n care, persoana juridic romana, respectiv sediul permanent din Romnia pot face dovada ca perioada minima

de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romana respectiv sediul permanent din Romnia pot cere restituirea impozitelor pltite n plus." "Codul fiscal: [...] i) dup data aderrii Romniei la Uniunea European, veniturile din economii sub forma plilor de dobanda, asa cum sunt definite la art. 124^5, obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit." Norme metodologice: [...] "9^13. ncepnd cu 1 ianuarie 2007 scutirea veniturilor din economii sub forma plilor de dobanda n cazul persoanelor fizice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene se aplica att pentru depozitele constituite nainte de 1 ianuarie 2007 cat i dup 1 ianuarie 2007 sub condiia atestarii rezidentei." "Codul fiscal: [...] j) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobnzi sau redevene, asa cum sunt definite la art. 124^19, obinute din Romnia de persoane juridice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, dac beneficiarul efectiv al dobnzilor sau redevenelor deine minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare la persoana juridic romana, pe o perioada nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dobnzii sau redevenelor." Norme metodologice: [...] "9^14. n aplicarea prevederilor art. 117 lit. j) condiia privitoare la perioada minima de deinere de 2 ani va fi inteleasa lundu-se n considerare hotrrea Curii Europene de Justiie n cazurile conexate: Denkavit Internaional BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-284/94, C - 291/94 i C - 292/94 i anume: Dac la data plii, perioada minima de deinere de 2 ani nu este ncheiat, scutirea prevzut n Codul Fiscal nu se va acorda. n situaia n care, persoana juridic romana, respectiv sediul permanent din Romnia pot face dovada ca perioada minima de deinere a fost ndeplinit dup data plii, persoana juridic romana respectiv sediul permanent din Romnia pot cere restituirea impozitelor pltite n plus." 13. Punctul 10 alineatele (1) i (2) se modifica i vor avea urmtorul cuprins: "(1) n nelesul acestui paragraf, dobnzile scutite de impozit sunt cele generate de instrumente/titluri de creanta emise de societile comerciale romane nfiinate potrivit Legii

nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Piata de valori mobiliare reglementat, pentru care se aplica prevederile art. 117 lit. c) din Codul fiscal este cea reglementat de autoritatea n domeniu a statului n care se afla aceasta piata." 14. La punctul 12, dup alineatul (9) se introduce un nou alineat, alin. (10) cu urmtorul cuprins: "(10) n situaia n care pentru acelai venit sunt cote diferite de impunere n legislaia interna, legislaia comunitara sau n conveniile de evitare a dublei impuneri se aplica cota de impozit mai favorabil." 15. La punctul 15, alineatele (1), (1^1) i (1^2) se modifica i vor avea urmtorul cuprins: "(1) Nerezidentii care au realizat venituri din Romnia pentru a beneficia de prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri vor depune, n momentul realizrii venitului, la pltitorul de venituri originalul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la pct. (13) alin. (1), tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia. (1^1) Pana la prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. (13) alin. (1), se aplica prevederile titlului V din Codul fiscal. (1^2) Dup prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct. (13), alin. (1) se aplica prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie, n condiiile n care certificatul de reziden fiscal menioneaz ca beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, reziden fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimba condiiile de reziden." 16. Dup punctul 15 se introduce un nou punct, pct. 15^1, cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: [...] Declaraii anuale privind reinerea la sursa (1) Pltitorii de venituri care au obligaia sa retina la sursa impozitul pentru veniturile obinute de contribuabili din Romnia trebuie sa depun o declaraie la autoritatea fiscal competenta pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul. Norme metodologice:

"15^1 Declaraia depusa de pltitorii de venituri care au obligaia sa retina la sursa impozitul pentru veniturile obinute de nerezidenti din Romnia, are coninutul din anexa de mai jos: *T* ANEXA:

DECLARAIE INFORMATIVA PRIVIND IMPOZITUL REINUT I PLTIT PENTRU VENITURILE CU REGIM DE REINERE LA SURSA/VENITURI SCUTITE, PE BENEFICIARI DE VENIT NEREZIDENTI Anul_________ A. DATE DE IDENTIFICARE ALE PLTITORULUI DE VENIT Denumire/Nume,prenume Cod de identificare fiscal/CNP Adresa: Jude Sector Localitate Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. Cod potal Telefon fax Email B. DATE DE IDENTIFICARE A BENEFICIARULUI DE VENIT NEREZIDENT Nr. Denumirea statului de Denumire/Nume, Date de identificare a Crt. reziden al prenume beneficiarului de venit beneficiarului de venit nerezident

 C. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REINUT LA SURSA/VENITURI SCUTITE PE BENEFICIARI DE VENIT NEREZIDENTI Nr. Denumire/Nume, Natura Venitul Impozit reinut iActul norma- crt.prenume bene- venituluibeneficia-vrsat la bugetul tiv care ficiar de ve- rului de statului/scutire reglementeaz nit nerezident venit de impozit impunerea / nerezident scutire (suma bruta) _____________________________________________________________ _____ Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. Nume, prenume________________ tampila Funcia __________________ Semnatura i

_____________________________________________________________ _____________

Loc rezervat organului fiscal nregistrare__________ __________

Numr de Data

Declaraia se completeaz n doua exemplare: - Originalul se depune la organul fiscal n a crui raza teritorial se afla domiciliul fiscal al pltitorului de venit. - Copia se pstreaz de ctre pltitorul de venit *ST* 17. La punctul 17, alineatul (1) se modifica i va avea urmtorul cuprins: "(1) Certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezidenti se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia." 18. Dup punctul 23 se introduce un nou punct, pct. 24, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal Definitia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent Art. 124^20 - n sensul prezentului capitol: a) termenul ntreprindere a unui stat membru nseamn orice ntreprindere: [...] (iii) care este supus unuia dintre urmtoarele impozite, fr a fi scutit de impozit, sau unui impozit care este identic ori, n esenta, similar i care este stabilit dup data de intrare n vigoare a prezentului articol, n plus sau n locul acelor impozite existente: - impozitul societilor/vennootschapsbelasting, n Belgia; - selskabsskat, n Danemarca; - Korperschaftsteuer, n Germania; - phdros eisodematos uomikou prosopon, n Grecia; - impuesto sobre sociedades, n Spania; - impot sur les societes, n Franta; - corporation tax, n Irlanda; - imposta sul reddito delle persone giuridiche, n Italia; - impot sur le revenu des collectivites, n Luxemburg; - vennootschapsbelasting, n Olanda; - Korperschaftsteuer, n Austria; - imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, n Portugalia; - vhteisoien tulovero/n komstskatten, n Finlanda; - statlin g n komstskatt, n Suedia; - Corporation tax, n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; - dan z prijmu pravnickych osob, n Republica Ceha;

tulumaks, n Estonia; phdros eisodematos, n Cipru; uznemumu ienakuma nodoklis, n Letonia; pelno mokestis, n Lituania; tarsasagi ado, n Ungaria; taxxa fuq I-income, n Malta; todatek dochodowy od osob prawnych, n Polonia; davek od dobicka praznih oseb, n Slovenia; dan z prijmov pravnickych osob, n Slovacia; impozitul pe profit, n Romnia;"

Norme metodologice: "24. n cazul Bulgariei tipul de impozit la care este supus o ntreprindere este (text n limba bulgara*))." NOTA(CTCE) *) Textul este n limba bulgara i se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1440 din 29.12.2006, la pagina 37. 19. Dup punctul 24 se introduce un nou punct, punctul 25 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal Lista societilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) Art. 124^26 Societile acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sunt urmtoarele: [...]" Norme metodologice: "25. n cazul Romniei, ntreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederile capitolului IV sunt: - societi n nume colectiv - societi n comandit simpla - societi pe aciuni - societi n comandit pe aciuni - societi cu rspundere limitat. n cazul Bulgariei, ntreprinderile pentru care sunt aplicabile prevederile capitolului IV sunt: - text n limba bulgara*) - text n limba bulgara*) - text n limba bulgara*)." NOTA(CTCE) *) Textul este n limba bulgara i se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1440 din 29.12.2006, la pagina 37. 20. Dup punctul 25 se introduce un nou punct, punctul 26 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal:

Prevederi generale Art. 124^28 [...] (3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt n prezent, n mod special: [...]" Norme metodologice: "26. n cazul Romniei, impozitele la care sunt aplicabile prevederile Capitolului V sunt: - impozitul pe venit; - impozitul pe profit; - impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezidenti; - impozitul pe veniturile microintreprinderilor; - impozitul pe cldiri; - impozitul pe teren. n cazul Bulgariei, impozitele la care sunt aplicabile prevederile Capitolului V sunt: - text n limba bulgara*); - text n limba bulgara*); - text n limba bulgara*); - text n limba bulgara*); - text n limba bulgara*)." NOTA(CTCE) *) Textul este n limba bulgara i se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1440 din 29.12.2006, la pagina 37. 21. Dup punctul 26 se introduce un nou punct, pct. 27 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Prevederi generale Art. 124^28 [...] (5) Sintagma autoritate competenta nseamn: [...] Norme metodologice: "27. n cazul Bulgariei autoritate competenta nseamn (text n limba bulgara*))." NOTA(CTCE) *) Textul este n limba bulgara i se gsete n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 1440 din 29.12.2006, la pagina 37. F. Titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Aplicare teritorial

Art. 125^2. - (1) n sensul prezentului titlu: a) teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul unei tari conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. (2)-(4); b) comunitate i teritoriu comunitar nseamn teritoriul statelor membre conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. (2)-(4); c) teritoriu ter i stat ter nseamn orice teritoriu, altul dect cele definite la alin. (2), (3) i (4) ca teritoriu al unui stat membru. (2) Teritoriul tarii este zona n care se aplica Tratatul de instituire a Comunitii Europene, conform definitiei pentru fiecare stat membru prevzut la art. 299 al tratatului. (3) Urmtoarele teritorii ale fiecruia din statele membre de mai jos, care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii, se exclud din teritoriul tarii: a) Republica Federala Germania: 1. Insula Heligoland; 2. teritoriul Busingen; b) Regatul Spaniei: 1. Ceuta; 2. Melilla; c) Republica Italiana: 1. Livigno; 2. Campione d'Italia; 3. apele italiene ale Lacului Lugano. (4) Urmtoarele teritorii ale fiecruia din statele membre de mai jos, care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii, se exclud din teritoriul tarii: a) Regatul Spaniei: Insulele Canare; b) Republica Franceza: teritoriile din strintate; c) Republica Elena: Muntele Athos. (5) Se considera ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state membre teritoriile menionate mai jos: a) Republica Franceza: Principatul Monaco; b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man; c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord." Norme metodologice: 1. (1) n sensul art. 125^2 din Codul fiscal, teritoriul unui "Stat Membru" reprezint zona de aplicare a Tratatului de nfiinare a Comunitii Economice Europene definit din perspectiva statului respectiv la art. 299 al tratatului excluznd, n ceea ce privete statele enumerate n coloana unu, teritoriile enumerate n coloana doi: *T* Coloana1 Coloana2 State Membe Teritorii excluse

-------------------------------------------------------------------------Republica Federala a Germaniei Insula Heligoland i Teritoriul Busingen Republica Franceza Teritoriile din strintate Republica Elena Muntele Athos Regatul Spaniei Ceuta, Melilla, Insulele Canare Republica Italiana Livigno Campione d'Italia Apele italiene ale lacului Lugano *ST* (2) Bunurile de origine din teritoriile excluse trebuie importate din perspectiva taxei, chiar dac unele din aceste teritorii fac parte din teritoriul vamal comunitar. Teritoriile excluse enumerate n coloana doi reprezint teritorii aparinnd Comunitii, dar excluse din teritoriul de aplicare al taxei pe valoarea adugat. Noiunea de teritoriu ter include att teritoriile excluse, cat i statele tere Comunitii. (3) Insula Man, Principatul Monaco i zonele aflate sub suveranitatea Marii Britanii i a Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operaiunile cu originea sau destinaia n: a) Insula Man, sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; b) Principatul Monaco, sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica Franceza; c) zonele aflate sub suveranitatea Marii Britanii i a Irlandei de Nord de la Akrotiri i Dhekelia, sunt considerate cu originea sau cu destinaia n Republica Cipru. Codul fiscal: Operaiuni impozabile Art. 126. - (1) Din punct de vedere al taxei sunt operaiuni impozabile n Romnia cele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) operaiunile care, n sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plata; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 i 133; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoana impozabil, astfel cum este definit la art. 127 alin. (1), actionand ca atare; d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 127 alin. (2); (2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri efectuat n Romnia de orice persoana, dac locul importului este n Romnia, potrivit art. 132^2.

(3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 132^1: a) o achiziie intracomunitara de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuat de o persoana impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoana juridic neimpozabila, care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate n afar Romniei de ctre o persoana impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere mica n statul sau membru, i creia nu i se aplica prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vnzrile la distanta; b) o achiziie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoana; c) o achiziie intracomunitara de produse accizabile, efectuat de o persoana impozabil, care acioneaz ca atare, sau de o persoana juridic neimpozabila. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii: a) sunt efectuate de o persoana impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoana juridic neimpozabila; b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme. (5) Plafonul pentru achiziii intracomunitare prevzut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa pe valoarea adugat, datorat sau achitat n statul membru din care se expediaz sau se transporta bunurile, a achiziiilor intracomunitare de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor. (6) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevzut la alin. (4), au dreptul sa opteze pentru regimul general prevzut la alin. (3) lit. a). Opiunea se aplica pentru cel puin doi ani calendaristici. (7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme. (8) Nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia: a) achiziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare n Romnia ar fi scutit conform art. 143 alin. (1) lit. h)-m); b) achiziia intracomunitara de bunuri, efectuat n cadrul unei operaiuni triunghiulare de o persoana impozabil, denumita cumprtor revanzator, care este nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru, dar nu este stabilit n Romnia, n cazul n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:

1. achiziia sa fie efectuat n vederea realizrii unei livrri ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul Romniei, de ctre cumprtorul revanzator, persoana impozabil, care nu este stabilit n Romnia; 2. bunurile achiziionate de cumprtorul revanzator sa fie transportate de furnizor sau de cumprtorul revanzator ori de alta persoana, n contul unuia din acetia, direct dintr-un stat membru, altul dect cel n care cumprtorul revanzator este nregistrat n scopuri de TVA, ctre beneficiarul livrrii ulterioare efectuate n Romnia; 3. beneficiarul livrrii ulterioare sa fie o persoana impozabil sau o persoana juridic neimpozabila, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 sau 153^1; 4. beneficiarul livrrii ulterioare sa fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuat de persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia; c) achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati, n sensul art. 152^2, atunci cnd vnztorul este o persoana impozabil revanzatoare, care acioneaz n aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, n sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a, sau vnztorul este organizator de vnzri prin licitaie publica, care acioneaz n aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru furnizor, conform regimului special, n sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a; d) achiziia intracomunitara de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate n regim vamal suspensiv sau sub o procedura de tranzit intern, dac pe teritoriul Romniei se ncheie aceste regimuri sau aceasta procedura pentru respectivele bunuri. (9) Operaiunile impozabile pot fi: a) operaiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevzute la art. 140; b) operaiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa, dar este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 143-144^1; c) operaiuni scutite de taxa fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 141; d) importuri i achiziii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142; e) operaiuni prevzute la lit. a)-c), care sunt scutite ara drept de deducere, fiind efectuate de ntreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevzut la art. 152, pentru care nu se datoreaz taxa i nu este permis deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. Norme metodologice:

2. (1) n sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operaiunea nu este impozabil n Romnia dac cel puin una din condiiile prevzute la lit. a) - d) nu este ndeplinit. (2) n sensul art. 126 alin. (1), lit. a) din Codul fiscal, o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii trebuie sa se efectueze cu plata. Condiia referitoare la "plata" implica existenta unei legturi directe ntre operaiune i contrapartida obinut. O operaiune este impozabil n condiiile n care aceasta operaiune aduce un avantaj clientului, iar contrapartida obinut este aferent avantajului primit, dup cum urmeaz: a) condiia referitoare la existenta unui avantaj pentru un client este ndeplinit n cazul n care furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii se angajeaz sa furnizeze bunuri i/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaz plata, sau n absenta plii, cnd operaiunea a fost realizat pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament. Aceasta condiie este compatibila cu faptul ca serviciile au fost colective, nu au fost masurabile cu exactitate sau au fcut parte dintr-o obligaie legal; b) condiia existenei unei legturi ntre operaiune i contrapartida obinut este ndeplinit chiar dac preul nu reflecta valoarea normal a operaiunii, respectiv ia forma unor cotizatii, bunuri sau servicii, reduceri de pre, sau nu este pltit direct de beneficiar ci de un ter. (3) n sensul art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, achiziia intracomunitara de mijloace noi de transport este o operaiune impozabil indiferent de statutul vnztorului sau cumprtorului i fr sa se in seama de plafonul de achiziii intracomunitare prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. (4) n sensul art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal achiziia intracomunitara de produse accizabile, efectuat de o persoana impozabil sau de o persoana juridic neimpozabila este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achiziii intracomunitare prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. (5) Echivalentul n lei al plafonului pentru achiziii intracomunitare de 10.000 EURO, prevzut la art. 126 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil n cursul unui an calendaristic se determina pe baza cursului valutar de schimb al Bncii Naionale a Romniei din ultima zi lucrtoare a anului calendaristic precedent i se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cnd cifra sutelor este egala sau mai mare dect 5, i prin reducere cnd cifra sutelor este mai mica de 5. (6) n aplicarea art. 126 alin. (5), pentru calculul plafonului de achiziii intracomunitare se iau n considerare urmtoarele elemente: a) valoarea tuturor achiziiilor intracomunitare care se efectueaz ca urmare a achiziiilor efectuate din toate statele

membre, cu excepia achiziiilor din alte state membre i a achiziiilor intracomunitare prevzute la alin. (7); b) valoarea tranzaciei ce conduce la depirea plafonului pentru achiziii intracomunitare; c) valoarea oricrui import efectuat de persoana juridic neimpozabila n alt stat membru, pentru bunurile transportate n Romnia dup import; (7) La calcul plafonului pentru achiziii intracomunitare nu se vor lua n considerare: a) valoarea achiziiilor intracomunitare de produse accizabile; b) valoarea achiziiilor intracomunitare de mijloace noi de transport; c) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul livrrii se considera a fi n Romnia n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) valoarea achiziiilor de bunuri a cror livrare a fost o vnzare la distanta pentru care locul livrrii se considera a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal; e) valoarea achiziiilor de bunuri second-hand, de opere de arta, de obiecte de colectie i antichitati, asa cum sunt definite la art. 152^2 din Codul fiscal, n cazul n care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar celui prevzut la art. 152^2 din Codul fiscal n statul membru din care au fost livrate; f) valoarea achiziiilor de gaze naturale i energie electrica a cror livrare a fost efectuat n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal. (8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153^1 alin. (1) din Codul fiscal. nregistrarea va rmne valabil pe perioada pana la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor. (9) Persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup incheirea anului calendaristic urmtor celui n care s-a nregistrat, conform art. 153^1, alin. (5) din Codul fiscal. Prin excepie, persoana respectiva rmne nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153^1 alin. (1) din Codul fiscal pentru toate achiziiile intracomunitare efectuate cel puin pentru anul calendaristic urmtor celui care a urmat nregistrrii, dac plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit n anul calendaristic care a urmat celui n care persoana a fost nregistrat. (10) Dac dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care persoana a fost nregistrat, persoana respectiva efectueaz o achiziie intracomunitara n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art. 153^1 alin.

(1) din Codul fiscal, se considera ca persoana a optat conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care este obligat sa rmn nregistrat n urma depirii plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul urmtor anului n care s-a nregistrat, situaie n care se aplica prevederile de la alin. (9). (11) n sensul art. 126 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care efectueaz numai operaiuni pentru care taxa nu este deductibil i persoanele juridice neimpozabile care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care nu depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare, pot opta pentru regimul general prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Aceste persoane sunt obligate la plata taxei n Romnia pentru toate achiziiile intracomunitare de la data la care isi exercita opiunea, i vor solicita un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal. Aceste persoane pot solicita anularea nregistrrii oricnd dup incheirea a doi ani calendaristici ce urmeaz celui n care s-au nregistrat, conform art. 153^1 alin. (6), din Codul fiscal. (12) n cazul n care dup ncheierea a doi ani calendaristici consecutivi de la nregistrare, persoanele prevzute la alin. (11) efectueaz o achiziie intracomunitara n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA obinut conform art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, se considera ca aceste persoane i-au reexercitat opiunea n condiiile art. 126 alin. (6) i art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt obligate sa rmn nregistrate n urma depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, n anul calendaristic anterior, situaie n care se aplica prevederile de la alin. (9). (13) Prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, se aplica pentru livrarea de bunuri efectuat de ctre un furnizor care este nregistrat n scopuri de TVA n primul stat membru ctre un cumprtor revanzator care este nregistrat n scopuri de TVA n al doilea stat membru, altul dect cel din care ncepe sau se ncheie transportul efectiv al bunurilor, i care este urmat de livrarea acelorai bunuri de ctre cumprtorul revanzator ctre beneficiarul livrrii, care este nregistrat n scopuri de TVA n al treilea stat membru, dac se ndeplinesc urmtoarele condiii: a) bunurile sunt expediate sau transportate direct din primul stat membru al furnizorului ctre al treilea stat membru al beneficiarului livrrii, i b) furnizorul sau cumprtorul revanzator sunt responsabili pentru transportul bunurilor, n conformitate cu condiiile Incoterms sau n conformitate cu prevederile contractuale. (14) Dac n situaia prevzut la alin. (13) Romnia este al doilea stat membru al cumprtorului revanzator i acesta i transmite furnizorului din primul stat membru, codul sau de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, se considera ca achiziia intracomunitara a bunurilor a

fost supus la plata taxei n al treilea stat membru, al beneficiarului livrrii, n conformitate cu prevederile art. 132^1 alin. (5) din Codul fiscal. n acest caz, nu se aplica prevederile art. 132^1 alin. (2) din Codul fiscal, ntruct se considera ca locul achiziiei intracomunitare nu este n Romnia, cu condiia ca cumprtorul revanzator, sa-l fi desemnat pe beneficiarul livrrii ulterioare ca persoana obligat la plata taxei aferente, conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal. (15) n situaia prevzut la alin. (14), cumprtorul revanzator trebuie sa ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) sa nu nscrie achiziia efectuat din primul stat membru n declaraia recapitulativa privind achiziiile intracomunitare prevzut la art. 156^4 alin. (2) din Codul fiscal; b) sa nscrie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea stat membru n rubrica "Livrri intracomunitare scutite" a decontului de taxa; c) sa nscrie n declaraia recapitulativa pentru livrri intracomunitare scutite de taxa, prevzut la art. 156^4 alin. (1) din Codul fiscal, urmtoarele date: 1. codul de nregistrare n scopuri de TVA din al treilea stat membru, al beneficiarului livrrii; 2. codul T n rubrica corespunztoare; 3. valoarea livrrii efectuate; d) sa emita factura prevzut la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, n care se vor nscrie: 1. la rubrica prevzut la art. 155 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, codul sau de nregistrare n scopuri de TVA n Romnia; 2. la rubrica prevzut la art. 155 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA n cellalt stat membru al beneficiarului livrrii; 3. menionarea n cuprinsul facturii ca beneficiarul livrrii este persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de bunuri efectuat n cellalt stat membru i o referire la art. 28 c (E)(3) din Directiva a 6-a. (16) Dac n situaia prevzut la alin. (13) Romnia este al treilea stat membru al beneficiarului livrrii, achiziia intracomunitara de bunuri efectuat de cumprtorul revanzator, care ar avea locul n Romnia conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal, nu este operaiune impozabil n Romnia dac se indephnesc cumulativ urmtoarele condiii: a) cumprtorul revanzator nu este nregistrat n Romnia ci n al doilea stat membru; b) achiziia intracomunitara de bunuri este efectuat de cumprtorul revanzator n vederea efecturii unei livrri ulterioare a acestor bunuri n Romnia; c) beneficiarul livrrii este o persoana impozabil sau o persoana juridic neimpozabila, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal; d) beneficiarul livrrii este obligat, conform art. 150 alin (1) lit. e) din Codul fiscal, la plata taxei pentru livrarea

efectuat de cumprtorul revanzator care nu este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia; e) beneficiarul livrrii nscrie achiziia efectuat n rubrica "Achiziii intracomunitare" din decontul de taxa prevzut la art. 156^2 sau la art. 156^3 din Codul fiscal, precum i n declaraia recapitulativa pentru achiziii intracomunitare de bunuri, prevzut la art. 156^2 alin. (2) din Codul fiscal. Codul fiscal: Persoane impozabile i activitatea economic Art. 127. - (1) Este considerat persoana impozabil orice persoana care desfoar, de o maniera independenta i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. (3) Nu acioneaz de o maniera independenta angajaii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munca, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului. (4) Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizatii, onorarii, redevene, taxe sau alte plati, cu excepia acelor activiti care ar produce distorsiuni concurentiale dac instituiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum i a celor prevzute la alin. (5) i (6). (5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de autoriti publice, dar care sunt scutite de taxa, conform art. 141. (6) Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmtoarele activiti: a) telecomunicaii; b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific i altele de aceeai natura; c) transport de bunuri i de persoane; d) servicii prestate n porturi i aeroporturi; e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f) activitatea targurilor i expozitiilor comerciale; g) depozitarea; h) activitile organismelor de publicitate comercial; i) activitile agentiilor de cltorie; j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare; k) operaiunile posturilor publice de radio i televiziune.

(7) Prin derogare de la prevederile alin. (1), orice persoana care efectueaz ocazional o livrare de mijloace de transport noi va fi considerat persoana impozabil pentru orice astfel de livrare. (8) n condiiile i n limitele prevzute n norme, sunt considerate ca un grup fiscal unic persoanele impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere financiar, economic i organizatoric. (9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii fr personalitate juridic este considerat persoana impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective. (10) Asocierile n participaiune constituite exclusiv din persoane impozabile romane nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au personalitate juridic i sunt constituite n temeiul legii, sunt tratate drept asocieri n participaiune." Norme metodologice: 3. (1) n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal, obinerea de venituri de ctre persoanele fizice din vnzarea locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care sunt folosite de ctre acestea pentru scopuri personale, nu va fi considerat activitate economic, cu excepia situaiilor n care se constata ca activitatea respectiva este desfasurata n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate n sensul art. 127 alin. (2) din Codul fiscal. Transferul bunurilor sau serviciilor achiziionate n scop personal de persoanele fizice n patrimoniul comercial n scopul utilizrii pentru desfurarea de activiti economice, nu este o operaiune asimilat unei livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate cu plata, iar persoana fizica nu poate deduce taxa aferent bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prevzut la art. 148 i 149 din Codul fiscal. (2) Nu sunt considerate activiti economice: a) acordarea de bunuri i/sau servicii n mod gratuit de organizaiile fr scop patrimonial; b) livrarea urmtoarelor obiecte de cult religios: vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, crucile, crucifixele, cruciulitele i medalioanele cu imagini religioase specifice cultului, obiectele de colportaj religios, calendarele religioase, produsele necesare exercitrii activitii de cult religios precum tamaia, lumanarile, dar cu excepia celor decorative i a celor pentru nunti i botezuri. (3) n sensul art. 127 alin. (4) din Codul fiscal, distorsiuni concurentiale rezulta atunci cnd aceeai activitate este desfasurata de mai multe persoane, dintre care unele beneficiaz de un tratament fiscal preferenial, astfel nct contravaloarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevata de taxa, fata de alte persoane care sunt

obligate sa greveze cu taxa contravaloarea livrrilor de bunuri i/sau a prestrilor de servicii efectuate. (4) n situaia n care instituia publica desfoar activiti pentru care este tratata ca persoana impozabil, instituia publica este considerat persoana impozabil numai n legatura cu partea din structura organizatoric prin care sunt realizate acele activiti. (5) n sensul art. 127 alin. (7) din Codul fiscal, persoana fizica devine persoana impozabil numai n cazul unei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. 4. (1) n sensul art. 127 alin. (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile stabilite n Romnia i aflate n strns legatura din punct de vedere financiar, economic i organizatoric pot opta sa fie tratate ca grup fiscal unic cu urmtoarele condiii: a) o persoana impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i b) opiunea trebuie sa se refere la o perioada de cel puin doi ani; i c) toate persoanele impozabile din grup trebuie sa aplice aceeai perioada fiscal; (2) Grupul fiscal se poate constitui din doua pana la cinci persoane impozabile. (3) Pana la data de 1 ianuarie 2009, grupul fiscal se poate constitui numai de ctre persoane impozabile care sunt considerate mari contribuabili. (4) Se considera, conform alin. (1), n strns legatura din punct de vedere financiar, economic i organizatoric persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 50% de ctre aceeai acionari. (5) n vederea implementarii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre toi membrii grupului, care sa cuprind urmtoarele: a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare n scopuri de TVA al fiecrui membru; b) elementele care sa demonstreze ca membrii sunt n strns legatura n sensul alin. (2); c) numele membrului numit reprezentant. (6) Organul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care sa aprobe sau sa refuze implementarea grupului fiscal i va comunica acea decizie reprezentantului grupului precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia cruia se afla membrii grupului fiscal, n termen de 60 de zile de la data primirii cererii menionate la alin. (3). (7) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua luna urmtoare datei deciziei menionate la alin. (4). (8) Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimente: a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului;

b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2)-(4) care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceasta situaie; c) numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; d) prsirea grupului fiscal de ctre unul din membri, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; e) intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; (9) n situaiile prevzute la alin. (8) lit. a) i b) organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal astfel: a) n cazul prevzut la alin. (8) lit. a), de la data 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea; b) n cazul prevzut la alin. (8) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceasta situaie. (10) n situaiile prevzute la alin. (8) lit. c) - e) organul fiscal competent va lua o decizie oficial n termen de 30 de zile de la data primirii notificrii i va comunica aceasta decizie reprezentantului, precum i fiecrui organ competent responsabil pentru membrii grupului fiscal. Aceasta decizie va intra n vigoare din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost transmis reprezentantului. Pana la primirea deciziei, persoanele impozabile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru, sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic i au fost acceptai n acest sens de ctre organul fiscal competent. n situaia n care se solicita numirea unui alt reprezentant al grupului, organul fiscal competent, anuleaz calitatea reprezentantului grupului fiscal i n aceeai notificare va numi un alt reprezentant propus de membri grupului. (11) Organul fiscal competent va putea n urma verificrilor efectuate: a) sa anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoana nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n termenii alin. (1). Aceasta anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente; b) sa anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceasta anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente; (12) De la data implementarii grupului fiscal unic conform alin. (7): a) fiecare membru al grupului fiscal, altul dect reprezentantul:

1. va raporta n decontul de taxa menionat la art. 156^2 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achiziie intra-comunitara de bunuri sau orice alta operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale; 2. va trimite decontul sau de taxa reprezentantului, iar o copie a acestui document, organului fiscal de care aparine; 3. nu va plati nici o taxa datorat i nu va solicita nici o rambursare conform decontului sau de taxa. b) reprezentantul: 1. va raporta n propriul decont de taxa, menionat n art. 156^2 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achiziie intra-comunitara de bunuri sau orice alta operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale; 2. va raporta ntr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la ali membrii ai grupului fiscal precum i rezultatele din propriului decont de taxa pentru perioada fiscal respectiva; 3. va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de taxa ale membrilor precum i formularul de decont de taxa consolidat; 4. va plati sau, dup caz, va cere rambursarea taxei care rezulta din decontul de taxa consolidat. (13) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie: a) sa depun declaraia recapitulativa pentru livrri i achiziii intracomunitare menionat n art. 156^4 din Codul fiscal, la organul fiscal de care aparine; b) sa se supun controlului organului fiscal de care aparine; c) sa rspund separat i n solidar pentru orice taxa datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada cat aparine respectivului grup fiscal. 5. n sensul art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, prin persoane impozabile romane se nelege persoanele impozabile care sunt stabilite n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal. Codul fiscal: Livrarea de bunuri Art. 128. - (1) Este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. (2) Se considera ca o persoana impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, n calitate de intermediar, ntr-o livrare de bunuri, a achiziionat i livrat bunurile respective ea nsi, n condiiile stabilite prin norme. (3) Urmtoarele operaiuni sunt considerate, de asemenea, livrri de bunuri, n sensul alin. (1): a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaz n rate sau a oricrui alt tip de contract care prevede ca

proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executrii silite; c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea publica i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri. (4) Sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plata urmtoarele operaiuni: a) preluarea de ctre o persoana impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legatura cu activitatea economic desfasurata, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; b) preluarea de ctre o persoana impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; c) preluarea de ctre o persoana impozabil de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse de ctre aceasta, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate n scopul unor operaiuni care nu dau drept integral de deducere, dac taxa aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la data achiziiei; d) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu excepia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c). (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau actionarii si, inclusiv o distribuire de bunuri legat de lichidarea sau de dizolvarea fr lichidare a persoanei impozabile, cu excepia transferului prevzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuat cu plata, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. (6) n cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat a bunului, chiar dac bunul este transportat direct beneficiarului final. (7) Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active i pasive, ca urmare a unor operaiuni precum divizarea, fuziunea, indiferent dac e fcut cu plata sau nu ori ca aport n natura la capitalul unei societi, nu constituie livrare de bunuri dac primitorul activelor este o persoana impozabil. Primitorul este considerat a fi succesorul cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere prevzut de lege. (8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1): a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta major, astfel cum sunt prevzute prin norme;

b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum i activele corporale fixe casate, n condiiile stabilite prin norme; c) perisabilitatile, n limitele prevzute prin lege; d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; e) acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor promotionale, pentru ncercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vnzare, alte bunuri acordate n scopul stimulrii vnzrilor; f) acordarea de bunuri de mica valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum i alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme. (9) Livrarea intracomunitara reprezint o livrare de bunuri, n nelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de persoana ctre care se efectueaz livrarea ori de alta persoana n contul acestora. (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de ctre o persoana impozabil de bunuri aparinnd activitii sale economice din Romnia ntr-un alt stat membru, cu excepia non-transferurilor prevzute la alin. (12). (11) Transferul prevzut la alin. (10) reprezint expedierea sau transportul oricror bunuri mobile corporale din Romnia ctre alt stat membru, de persoana impozabil sau de alta persoana n contul sau, pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii sale economice. (12) n sensul prezentului titlu, nontransferul reprezint expedierea sau transportul unui bun din Romnia n alt stat membru, de persoana impozabil sau de alta persoana n contul sau, pentru a fi utilizat n scopul uneia din urmtoarele operaiuni: a) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (5) privind vnzarea la distanta; b) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrrile cu instalare sau asamblare, efectuate de ctre furnizor sau n numele acestuia; c) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat n teritoriul Comunitii, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. d); d) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil, n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrrile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) i b) cu privire la scutirile pentru livrrile la export i la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) i m) cu

privire la scutirile pentru livrrile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, precum i organizaiilor internaionale i forelor NATO; e) livrarea de gaz prin reeaua de distribuie a gazelor naturale sau de electricitate, n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f) privind locul livrrii acestor bunuri; f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrri asupra bunurilor corporale efectuate n statul membru n care se termina expedierea sau transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sau transportate iniial; g) utilizarea temporar a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau transportat, n scopul prestrii de servicii n statul membru de destinaie, de ctre persoana impozabil stabilit n Romnia; h) utilizarea temporar a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depete 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, n condiiile n care importul aceluiai bun dintrun stat ter, n vederea utilizrii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporar cu scutire integrala de drepturi de import. (13) n cazul n care nu mai este ndeplinit una din condiiile prevzute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romnia n alt stat membru. n acest caz, transferul se considera efectuat n momentul n care condiia nu mai este ndeplinit. (14) Prin ordin al ministrului finanelor publice, se pot introduce msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)-(13). Norme metodologice: 6. (1) n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal, preluarea de bunuri produse de ctre o persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, pentru a fi folosite n cursul desfurrii activitii sale economice sau pentru continuarea acesteia, nu se considera ca fiind o livrare de bunuri, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Aceleai prevederi se aplica i prestrilor de servicii. (2) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se considera livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumprtor i revanzator al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau cumprtorului, comitent, procednd astfel: a) primete de la vnztor o factura sau orice alt document ce servete drept factura emis pe numele sau, i;

b) emite o factura sau orice alt document ce servete drept factura cumprtorului. (3) Prevederile alin. (2) se aplica sub denumirea de structura de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin.(3) i (4). (4) n sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, activele corporale fixe de natura bunurilor de capital prevzute la art. 149 din Codul fiscal, casate nainte de expirarea duratei normale de funcionare nu constituie livrare de bunuri, dac la achiziia sau, dup caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, construcia activelor respective, taxa a fost dedus total sau parial sau nu a fost dedus. Se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal, pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate nainte de expirarea duratei normale de funcionare, dac la achiziia sau, dup caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, construcia acestora taxa a fost dedus total sau parial, i dac urmtoarele operaiuni au intervenit n legatura cu un bun de capital dup data aderrii: achiziia sau, dup caz fabricarea, construcia, prima utilizare dup modernizare sau transformare. (5) n sensul art. 128 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite se considera livrare de bunuri numai dac debitorul executat silit este o persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal. (6) n sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora este rezultatul unor operaiuni cum sunt de exemplu: divizarea, fuziunea, vnzarea, aportul n natura la capitalul social, prin care se realizeaz transferul de active i pasive indiferent dac e fcut cu plata sau nu. Se considera transfer parial de active n sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor investite ntr-o anumit ramura a activitii economice, ce constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabil sa efectueze activiti economice separate. De asemenea se considera ca transferul parial are loc i n cazul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt nstrinate, ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n uzul cedentului. (7) Persoana impozabil care este beneficiarul transferului prevzut la alin. (7) este considerat ca fiind succesorul cedentului, indiferent dac este nregistrat n scopuri de taxa sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile i obligaiile cedentului, inclusiv cele privind livrrile ctre sine prevzute la art. 128 alin. (4) din Codul fiscal, ajustarile deducerii prevzute la art. 148 i 149 din Codul fiscal. De asemenea beneficiarul poate prelua soldul sumei negative de taxa pentru care nu s-a solicitat rambursarea sau soldul taxei de plata ctre bugetul de stat, dac respectivele drepturi i obligaii au fost cuprinse n contractul dintre pri. Dac beneficiarul transferului este o persoana, alta dect persoana impozabil, operaiunea de transfer constituie livrare de bunuri.

(8) n sensul art. 128 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, prin cauze de forta major se nelege: a) incendiu, dovedit prin documente de asigurare i/sau alte rapoarte oficiale, cu excepia situaiilor n care pagubele sunt imputabile; b) rzboi, rzboi civil, acte de terorism; c) orice evenimente care sunt astfel calificate prin Codul Civil, cu excepia situaiilor n care pagubele sunt imputabile. (9) n sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, dac sunt ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) bunurile nu sunt imputabile; b) degradarea calitativ a bunurilor se datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente; c) se face dovada ca s-au distrus bunurile i nu mai intra n circuitul economic. (10) Pentru situaiile prevzute la alin. (9) lit. a) se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere. (11) n sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal: a) bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total a bunurilor acordate gratuit n cursul unui an calendaristic este sub plafonul n care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la Titlul II al Codului fiscal. b) Bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadreaz n limita a 3 la mie din cifra de afaceri determinata potrivit art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. c) Prin bunuri acordate n mod gratuit potrivit destinaiilor prevzute de lege se neleg destinaii cum sunt, de exemplu: masa calda pentru mineri, echipamentul de protecie, materiale igienico-sanitare acordate obligatoriu angajailor n vederea prevenirii imbolnavirilor. Plafonul pana la care nu sunt considerate livrri de bunuri cu plata este cel prevzut prin actele normative care instituie acordarea acestor bunuri. (12) ncadrarea n plafoanele prevzute la alin. (11) lit. a) - c) se determina pe baza datelor raportate prin situaiile financiare anuale. Nu se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsorizarile, aciunile de mecenat sau alte aciuni prevzute prin legi, acordate n numerar. Depirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata i se colecteaz taxa, dac s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor care depesc plafoanele. Taxa colectata aferent depirii se calculeaz i se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a depus sau trebuie sa depun situaiile financiare anuale. (13) n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, transferul cuprinde operaiuni care nu presupun o tranzacie,

deoarece nu implica dect persoana impozabil care realizeaz transportul sau expedierea de bunuri aparinnd activitii sale economice, dintr-un stat membru n alt stat membru, n vederea realizrii de activiti economice n statul membru de destinaie. n categoria transferurilor se cuprind operaiuni precum: transportul/expedierea din Romnia a bunurilor importate de persoana impozabil n alt stat membru n lipsa unei tranzacii n momentul expedierii, transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmeaz a fi vndut n respectivul stat membru, precum i alte operaiuni care iniial au constituit nontransfer, dar ulterior s-au transformat n transfer. Transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate condiiile i regulile aferente livrrilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de taxa. (14) Nontransferul cuprinde i expedierea sau transportul de produse accizabile din Romnia n alt stat membru, de ctre persoana impozabil sau de alta persoana n contul sau, n vederea efecturii unei vnzri la distanta ctre persoane neimpozabile din acel stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile. (15) Furnizarea de programe informatice software standard pe discheta sau pe un alt purttor de date, nsoit de licenta obinuit care interzice copierea i distribuirea acestuia i care permite doar instalarea sa pe un anumit numr de staii de lucru, care este egal cu numrul de dischete sau de alte suporturi purttoare de date furnizate, constituie livrare de bunuri, conform art. 128 din Codul fiscal. Programele informatice software standard reprezint orice software produs ca un bun de folosinta general care conine date pre-nregistrate, este comercializat ca atare i, dup instalare i eventual o perioada scurta de training, poate fi utilizat n mod independent de ctre clieni n formatul standard pentru aceleai aplicaii i funcii. Codul fiscal: Prestarea de servicii Art. 129. - (1) Se considera prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definit la art. 128. (2) O persoana impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei persoane, ca intermediar n prestarea de servicii, se considera ca a primit i a prestat ea nsi aceste servicii, n condiiile stabilite prin norme. (3) Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt: a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing; b) transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, marcilor comerciale i a altor drepturi similare;

c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economic, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o aciune ori o situaie; d) prestrile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii; e) servicii de intermediere efectuate de persoane care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (4) Sunt asimilate prestrii de servicii efectuate cu plata urmtoarele: a) utilizarea temporar a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, n scopuri care nu au legatura cu activitatea sa economic sau pentru a fi puse la dispoziie, n vederea utilizrii n mod gratuit, altor persoane, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial; b) serviciile care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabile, prestate n mod gratuit pentru uzul personal al angajailor si sau pentru uzul altor persoane. (5) Nu constituie prestare de servicii efectuat cu plata: a) utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economic a persoanei impozabile, ca parte a unei prestri de servicii efectuat n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, precum i pentru alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme; b) serviciile care fac parte din activitatea economic a persoanei impozabile, prestate n mod gratuit n scop de reclama sau n scopul stimulrii vnzrilor; c) servicii prestate n mod gratuit n cadrul perioadei de garanie de ctre persoana care a efectuat iniial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. (6) n cazul n care mai multe persoane impozabile, care acioneaz n nume propriu, intervin prin tranzacii succesive n cadrul unei prestri de servicii, se considera ca fiecare persoana a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzacie se considera o prestare separat i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final. (7) Prevederile art. 128 alin. (5) i (7) se aplica n mod corespunztor i prestrilor de servicii." Norme metodologice: 7. (1) Normele metodologice prevzute la pct. 6 alin. (2)(4) se aplica n mod corespunztor i pentru prestrile de servicii prevzute la art. 129 alin. (2) din Codul fiscal (2) Dac n cursul derulrii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune ntre utilizatori cu acceptul locatorului/finanatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operaiunea nu constituie livrare de bunuri, considernd ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operaiunea este considerat n continuare prestare

de servicii, persoana care preia contractul de leasing avnd aceleai obligaii ca i cedentul n ceea ce privete taxa. (3) Este considerata prestare de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuat de o persoana care acioneaz n numele i n contul altei persoane atunci cnd intervine ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. n sensul prezentelor norme, intermediarul care acioneaz n numele i n contul altei persoane este persoana care acioneaz n calitate de mandatar potrivit Codului comercial. n cazul n care mandatarul intermediaza livrri de bunuri sau prestri de servicii, furnizorul / prestatorul efectueaz livrarea de bunuri / prestarea de servicii ctre beneficiar, pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului, iar mandatarul efectueaz o prestare de servicii, pentru care ntocmete factura de comision care reprezint contravaloarea serviciului de intermediere prestat ctre mandant, respectiv ctre beneficiar sau, dup caz, ctre furnizor/prestator. (4) Emiterea de ctre mandatar a unei facturi n numele sau ctre cumprtor, pentru livrarea de bunuri intermediata, este suficienta pentru a-l transforma n cumprtor revanzator din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, astfel cum este prevzut la pct. 6 alin. (2)-(4). De asemenea, mandatarul devine din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat un cumprtor revanzator, dac primete de la vnztor o factura ntocmit pe numele sau. (5) Prevederile alin. (4) sunt aplicabile i n cazul n care mandatarul intermediaza o prestare de servicii. (6) Prevederile pct. 6 alin. (11) i (12) se aplica, dup caz, i pentru prevederile art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal. (7) Prevederile pct. 6. alin. (6) i (7), se vor aplica corespunztor i pentru prevederile art. 129 alin. (7) din Codul fiscal. (8) Transferul cu plata al unui sportiv de la un club la un alt club este considerat o prestare de servicii cu plata n sensul art. 129 din Codul fiscal. Sumele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului sau drept penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prevzute de prile contractante, nu sunt considerate prestri de servicii efectuate cu plata. (9) n sensul art. 129 din Codul fiscal, sunt considerate prestri de servicii urmtoarele: a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alta reea electronica i care este n principal automatizata necesitand intervenie uman minima, fiind un serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 125^1 alin. (1) pct. 26 din Codul fiscal; b) furnizarea de licene n cadrul unui contract de licenta privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse staii de lucru, mpreun cu furnizarea de programe software standard pe discheta

sau pe un alt purttor de date, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. c) furnizarea de programe informatice software personalizat, chiar i n cazul n care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purttor de date. Programul software personalizat reprezint orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor, conform cerinelor exprimate de acetia. Codul fiscal: Schimbul de bunuri sau servicii Art. 130. - n cazul unei operaiuni care implica o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoana impozabil se considera ca a efectuat o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plata. Norme metodologice: 8. (1) Operaiunile prevzute la art. 130 din Codul fiscal, includ orice livrri de bunuri/prestri de servicii a cror plata se realizeaz printr-o alta livrare/prestare, precum: a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obinere a produselor agricole; b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii. (2) Fiecare operaiune din cadrul schimbului este tratata separat aplicndu-se prevederile prezentului titlu n funcie de calitatea persoanei care realizeaz operaiunea, cotele i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte. Codul fiscal: Achiziiile intracomunitare de bunuri Art. 130^1. - (1) Se considera achiziie intracomunitara de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cumprtor, de ctre furnizor, de ctre cumprtor sau de ctre alta persoana, n contul furnizorului sau al cumprtorului, ctre un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. (2) Sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plata urmtoarele: a) utilizarea n Romnia, de ctre o persoana impozabil, n scopul desfurrii activitii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alta persoana, n numele acesteia, din statul membru pe teritoriul cruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziionate, dobndite ori importate de ctre aceasta, n scopul desfurrii activitii economice proprii, dac transportul sau expedierea acestor bunuri, n cazul n care ar fi fost efectuat din Romnia n alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri n alt stat

membru, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) i (11); b) preluarea de ctre forele armatei romane, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forelor armate, de bunuri pe care le-au dobndit n alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, i la a cror achiziie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, n situaia n care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. g). (3) Se considera, de asemenea, ca este efectuat cu plata achiziia intracomunitara de bunuri a cror livrare, dac ar fi fost realizat n Romnia, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuat cu plata. (4) Este asimilat unei achiziii intracomunitare i achiziionarea de ctre o persoana juridic neimpozabila a unor bunuri importate de acea persoana n Comunitate i transportate sau expediate ntr-un alt stat membru dect cel n care s-a efectuat importul. Persoana juridic neimpozabila va beneficia de rambursarea taxei pltite n Romnia pentru importul bunurilor, dac dovedete ca achiziia sa intracomunitara a fost supus taxei n statul membru de destinaie a bunurilor expediate sau transportate. (5) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot reglementa msuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a)." Norme metodologice: 9. (1) Art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal, este definitia "n oglinda" a definitiei livrrii intracomunitare de bunuri prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitara de bunuri, ntr-un alt stat membru are loc o achiziie intracomunitara de bunuri n funcie de locul acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art. 132^1 din Codul fiscal. (2) Prevederea de la art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal este prevederea "n oglinda" a celei de la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romnia ntr-un alt stat membru. Atunci cnd un bun intra n Romnia n aceste condiii, persoana impozabil trebuie sa analizeze dac din punct de vedere al legislaiei romane operaiunea ar fi constituit un transfer de bunuri dac operaiunea s-ar fi realizat din Romnia n alt stat membru. n acest caz, transferul bunurilor din alt stat membru n Romnia da natere unei operaiuni asimilate unei achiziii intracomunitare cu plata. Tratarea acestor transferuri ca i achiziii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelai transfer n statul membru de origine. (3) Prevederile art. 130^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica bunurilor achiziionate de forele armate romane n alt

stat membru, n situaia n care aceste bunuri, dup ce au fost folosite de forele armate, sunt expediate n Romnia. (4) n sensul art. 130^1 alin. (3) din Codul fiscal este considerat a fi efectuat cu plata achiziia intracomunitara de bunuri a cror livrare n ara ar fi fost asimilat unei livrri de bunuri cu plata. (5) Conform art. 130^1 alin. (4) din Codul fiscal, dac o persoana juridic neimpozabila din Romnia importa bunuri n alt stat membru, pe care apoi le transporta/expediaz n Romnia, operaiunea respectiva este asimilat unei achiziii intracomunitare cu plata n Romnia, chiar dac taxa aferent importului a fost pltit n statul membru de import. n temeiul dovezii achitrii taxei aferente achiziiei intracomunitare n Romnia, persoana juridic neimpozabila poate solicita statului membru de import restituirea taxei achitate pentru import. n cazul invers, cnd o persoana juridic neimpozabila stabilit n alt stat membru, importa bunuri n Romnia, pe care apoi le transporta/expediaz n alt stat membru, poate solicita n Romnia restituirea taxei achitate pentru importul respectiv, dac face dovada ca achiziia intracomunitara a bunurilor a fost supus taxei n cellalt stat membru. (6) Nu este asimilat unei achiziii intracomunitare efectuate cu plata, utilizarea n Romnia de ctre o persoana impozabil n vederea efecturii unei vnzri la distanta ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpozabile, de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru de persoana impozabil sau de alta persoana, n numele acesteia. Codul fiscal: Locul livrrii de bunuri Art. 132. - (1) Se considera a fi locul livrrii de bunuri: a) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumprtor sau de un ter. Dac locul livrrii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza n afar teritoriului comunitar, locul livrrii realizate de ctre importator i locul oricrei livrri ulterioare se considera n statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import; b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, de ctre furnizor sau de ctre alta persoana n numele furnizorului, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau unui montaj; c) locul unde se gsesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d) locul de plecare a transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuat n interiorul Comunitii, dac:

1. partea transportului de pasageri efectuat n interiorul Comunitii reprezint partea transportului, efectuat fr nici o oprire n afar Comunitii, ntre locul de plecare i locul de sosire ale transportului de pasageri; 2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezint primul punct de imbarcare a pasagerilor n interiorul Comunitii, eventual dup o oprire n afar Comunitii; 3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezint ultimul punct de debarcare prevzut n interiorul Comunitii pentru pasagerii care s-au imbarcat n interiorul Comunitii, eventual nainte de o oprire n afar Comunitii; e) n cazul livrrii de gaze prin sistemul de distribuie a gazelor naturale sau al livrrii de energie electrica, ctre un comerciant persoana impozabil, locul livrrii se considera locul unde comerciantul persoana impozabil este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile sau, n absenta unui astfel de sediu, locul n care acesta are domiciliul stabil sau resedinta sa obinuit. Comerciantul persoana impozabil reprezint persoana impozabil a carei activitate principala n ceea ce privete cumprrile de gaz i energie electrica o reprezint revnzarea de astfel de produse i al carei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; f) n cazul livrrii de gaze prin sistemul de distribuie a gazelor naturale sau de energie electrica, n situaia n care o astfel de livrare nu se regaseste la lit. e), locul livrrii reprezint locul n care cumprtorul utilizeaz i consuma efectiv gazul natural sau energia electrica. n situaia n care bunurile nu sunt consumate de cumprtor, ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizata de gaz sau energie electrica se considera ca fiind utilizata i consumat la locul n care noul cumprtor este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaza bunurile. n absenta unui astfel de sediu, se considera ca acesta a utilizat i a consumat bunurile n locul n care isi are domiciliul sau resedinta sa obinuit. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), n cazul unei vnzri la distanta care se efectueaz dintr-un stat membru spre Romnia, locul livrrii se considera n Romnia dac livrarea este efectuat ctre un cumprtor persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabila, care beneficiaz de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau ctre orice alta persoana neimpozabila i dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distanta al cror transport sau expediere n Romnia se realizeaz de ctre un furnizor, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distanta, sau n anul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distanta de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete prin norme; sau b) furnizorul a optat n statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vnzrilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru n Romnia, ca avnd loc n Romnia.

(3) Locul livrrii este ntotdeauna n Romnia, n cazul vnzrilor la distanta de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru ctre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice neimpozabile, fr sa se aplice plafonul prevzut la alin. (2) lit. a). (4) Derogarea prevzut la alin. (2) nu se aplica vnzrilor la distanta efectuate din alt stat membru n Romnia: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau n numele acestuia; c) de bunuri taxate n statul membru de plecare, conform regimului special prevzut la art. 26 (a) din Directiva a 6-a privind bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colectie i antichitatile, astfel cum sunt definite la art. 152^2 alin. (1); d) de gaz distribuit prin sistemul de distribuie a gazului natural i de electricitate; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane impozabile i persoane juridice neimpozabile. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrrii pentru vnzrile la distanta efectuate din Romnia ctre alt stat membru se considera n acest alt stat membru, n cazul n care livrarea este efectuat ctre o persoana care nu i comunica furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de statul membru n care se ncheie transportul sau expedierea, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) valoarea total a vnzrilor la distanta, efectuate de furnizor i care presupun transportul sau expedierea bunurilor din Romnia ctre un anumit stat membru, n anul calendaristic n care are loc o anumit vnzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vnzri la distanta, sau n anul calendaristic precedent, depete plafonul pentru vnzri la distanta, stabilit conform legislaiei privind taxa pe valoarea adugat din statul membru respectiv, astfel de vnzri avnd locul livrrii n statul respectiv; sau b) furnizorul a optat n Romnia pentru considerarea tuturor vnzrilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din Romnia ntr-un anumit stat membru, ca avnd loc n respectivul stat membru. Opiunea se exercita n condiiile stabilite prin norme i se aplica tuturor vnzrilor la distanta, efectuate ctre respectivul stat membru, n anul calendaristic n care se exercita opiunea i n urmtorii doi ani calendaristici. (6) n cazul vnzrilor la distanta de produse accizabile efectuate din Romnia ctre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile, locul livrrii este ntotdeauna n cellalt stat membru. (7) Derogarea prevzut la alin. (5) nu se aplica vnzrilor la distanta efectuate din Romnia ctre un alt stat membru: a) de mijloace de transport noi; b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alta persoana n numele acestuia;

c) de bunuri taxate n Romnia, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati, prevzut la art. 152^2; d) de gaz distribuit prin sistemul de distribuie a gazului natural i de electricitate; e) de produse accizabile, livrate ctre persoane juridice neimpozabile i persoane impozabile. (8) n aplicarea alin. (2)-(7), atunci cnd o vnzare la distanta presupune expedierea sau transportul bunurilor vndute dintr-un teritoriu ter i importul de ctre furnizor ntr-un stat membru, altul dect statul membru n care se expediaz sau se transporta n vederea livrrii acestora ctre client, se va considera ca bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru n care se efectueaz importul. Norme metodologice: 10. (1) n sensul art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor, de cumprtor, sau de un ter care acioneaz n numele i n contul unuia dintre acetia, dac potrivit nelegerii dintre prile contractante ori furnizorul ori cumprtorul este persoana insarcinata sa realizeze transportul. Terta persoana care realizeaz transportul n numele i n contul furnizorului sau al cumprtorului este transportatorul, sau o alta persoana cu care furnizorul sau cumprtorul ncheie contractul de transport. (2) Conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrrii este locul unde bunurile sunt puse la dispoziia cumprtorului n cazul n care bunurile nu sunt transportate sau expediate. n categoria bunurilor care nu sunt transportate sau expediate se cuprind bunurile imobile, precum i orice alte bunuri mobile corporale care dei sunt livrate, ntre vnztor i cumprtor nu exista relatie de transport. Exemplu: o persoana impozabil A stabilit n Romnia livreaza bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite n alt stat membru sau n Romnia. Bunurile sunt transportate direct la C, o alta persoana care cumpara bunurile de la B. n primul caz, contractul de transport este ncheiat ntre A i B, persoana obligat sa realizeze transportul fiind A sau B. Pe relaia A-B se considera o livrare cu transport, iar pe relaia B-C, se considera o livrare fr transport. n al doilea caz, dac contractul de transport este ncheiat ntre B i C, pe relaia A-B se considera o livrare fr transport, locul livrrii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispoziia lui B, iar n relaia B-C se considera o livrare cu transport, locul hvrarii fiind locul unde ncepe transportul, respectiv n statul membru al furnizorului A. 11. (1) n sensul art. 132 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, echivalentul n lei al plafonului de 35.000 de EURO pentru vnzrile la distanta se stabilete pe baza cursului valutar de schimb stabilit de Banca Nationala a Romniei n ultima zi lucrtoare a anului calendaristic precedent i se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cnd cifra sutelor este egala sau mai mare dect 5, i prin reducere

cnd cifra sutelor este mai mica de 5. Plafonul pentru vnzri la distanta se calculeaz pe fiecare an calendaristic. (2) n cazul n care vnzrile la distanta efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia depesc plafonul prevzut la alin. (1), se considera ca toate vnzrile la distanta efectuate de furnizor din acel stat membru n Romnia au loc n Romnia pe perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul calendaristic urmtor. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru potrivit art. 150 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, care trebuie sa se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal la depirea plafonului calculat conform alin. (4) i (5). nregistrarea rmne valabil pana la 31 decembrie al anului calendaristic urmtor celui n care furnizorul a depit plafonul pentru vnzri la distanta n Romnia, cu excepia situaiei prevzute la alin. (3). (3) n cazul n care plafonul prevzut la alin. (1) este depit i n anul calendaristic urmtor se aplica prevederile alin. (2) referitoare la locul acestor vnzri. (4) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) se iau n considerare: a) valoarea tuturor vnzrilor la distanta efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru n Romnia, inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu ter i care sunt considerate ca au fost livrate n Romnia din statul membru de import n conformitate cu prevederile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal. b) valoarea vnzrii la distanta ce conduce la depirea plafonului. (5) La calculul plafonului prevzut la alin. (1) nu se iau n considerare: a) valoarea vnzrilor la distanta de bunuri accizabile; b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi; c) valoarea oricrei livrri de bunuri cu instalare sau montare, efectuat n Romnia de ctre furnizor sau de alta persoana n numele acestuia conform art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor n statul membru de plecare n cadrul tranzaciei supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati prevzute la art. 152^2 din Codul fiscal; e) valoarea oricrei livrri de energie electrica i de gaz natural, distribuit prin sistemul de distribuie a gazului natural, conform art. 132 alin. (1) lit. e) i f) din Codul fiscal. (6) Furnizorul unei vnzri la distanta n Romnia poate opta n statul membru n care este stabilit sa schimbe locul livrrii n Romnia pentru toate vnzrile sale la distanta din acel stat membru n Romnia. Opiunea se comunica i organelor fiscale competente din Romnia printr-o scrisoare recomandat n care

furnizorul va specifica data de la care intenioneaz sa aplice opiunea. Persoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru potrivit art. 150 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, care trebuie sa se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal nainte de prima livrare care va fi realizat ulterior exprimarii opiunii. nregistrarea ca urmare a opiunii rmne valabil pana la 31 decembrie al celui de-al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-a exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (7). (7) Dac plafonul prevzut la alin. (1) este depit n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin. (6), se aplica prevederile alin. (2) - (5) n privinta locului pentru vnzrile la distanta n Romnia. (8) Vnzarea la distanta are loc ntr-un stat membru, altul dect Romnia, conform art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, dac valoarea total a vnzrilor la distanta efectuate de furnizorul din Romnia depete plafonul vnzrilor la distanta stabilit de statul membru de destinaie, care poate sa difere de cel stabilit la alin. (1), valabil pentru Romnia, sau n cazul n care furnizorul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (5). Plafonul pentru vnzri la distanta se calculeaz pe fiecare an calendaristic. n sensul art. 132 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele din alt stat membru care nu comunica furnizorului din Romnia un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, sunt persoanele care beneficiaz n statul lor membru de derogarea prevzut la art. 28 a(1a)(b) din Directiva a 6-a, al carei echivalent n Codul fiscal este art. 126 alin. (4). (9) n cazul n care furnizorul depete plafonul pentru vnzri la distanta stabilit de statul membru de destinaie, se considera ca toate vnzrile la distanta efectuate de furnizorul din Romnia n statul membru de destinaie au loc n acel stat membru pentru perioada rmas din anul calendaristic n care s-a depit plafonul i pentru anul calendaristic urmtor. Dac se depete plafonul i n anul urmtor, se aplica aceleai reguli referitoare la locul acestor vnzri. Furnizorii trebuie sa comunice printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii n alt stat membru pentru vnzri la distanta ca urmare a depirii plafonului pentru vnzri la distanta din alt stat membru, locul acestor livrri nemaifiind n Romnia ci n statul membru n care s-a depit plafonul. (10) La calculul plafonului pentru vnzri la distanta realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru se iau n considerare: a) valoarea tuturor vnzrilor la distanta efectuate de un furnizor din Romnia ctre un anumit stat membru, inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri expediate dintr-un teritoriu ter i importate n Romnia, care se considera ca au fost expediate din Romnia, n condiiile art. 132 alin. (8) din Codul fiscal; b) valoarea vnzrii care conduce la depirea plafonului n cellalt stat membru.

(11) La calculul plafonului pentru vnzri la distanta realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru nu se iau n considerare: a) valoarea vnzrilor la distanta de bunuri accizabile; b) valoarea oricrei livrri intracomunitare de mijloace de transport noi; c) valoarea livrrilor de bunuri cu instalare, efectuate n alt stat membru de ctre furnizor sau de alta persoana n numele acestuia; d) valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din Romnia n cadrul unei tranzacii supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati, conform art. 152^2 din Codul fiscal. e) valoarea oricrei livrri de energie electrica i de gaz natural distribuit prin sistemul de distribuie a gazului natural. (12) Furnizorul poate opta sa schimbe locul livrrii ntr-un alt stat membru pentru toate vnzrile sale la distanta efectuate din Romnia ctre acel stat membru. Opiunea se comunica printr-o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia i se exercita de la data trimiterii scrisorii recomandate, rmnnd valabil pana la 31 decembrie al celui deal doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i-a exercitat opiunea, cu excepia situaiei prevzute la alin. (13). (13) Dac plafonul pentru vnzri la distanta realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru) este depit i n cel de-al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin. (12), se aplica prevederile alin. (9) - (11) pentru locul vnzrilor la distanta n cellalt stat membru. Codul fiscal: Locul achiziiei intracomunitare de bunuri Art. 132^1 - (1) Locul achiziiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. (2) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 126 alin. (3) lit. a), dac cumprtorul i comunica furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA valabil, emis de autoritile unui stat membru, altul dect cel n care are loc achiziia intracomunitara, conform alin. (1), locul respectivei achiziii intracomunitare se considera n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA. (3) Dac o achiziie intracomunitara a fost supus la plata taxei n alt stat membru, conform alin. (1), i n Romnia, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n Romnia. (4) Prevederile alin. (2) nu se aplica dac cumprtorul face dovada ca achiziia intracomunitara a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n statul membru n care are loc achiziia intracomunitara, conform alin. (1).

(5) Achiziia intracomunitara de bunuri efectuat, conform alin. (1), n cadrul unei operaiuni triunghiulare n alt stat membru dect Romnia, de ctre cumprtorul revanzator nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, n conformitate cu art. 153, se va considera ca a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n acel alt stat membru, dac se ndeplinesc urmtoarele condiii: a) cumprtorul revanzator nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, n conformitate cu art. 153, face dovada ca a efectuat achiziia intracomunitara n vederea efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat membru, livrare pentru care beneficiarul, care este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru unde este stabilit, a fost desemnat ca persoana obligat la plata taxei aferente; b) obligaiile privind declararea acestor operaiuni, stabilite prin norme, au fost ndeplinite de ctre cumprtorul revanzator, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, n conformitate cu art. 153. Norme metodologice 12. (1) Conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplica reeaua de siguranta, respectiv achiziia intracomunitara se considera ca are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. (2) n sensul art. 132^1 alin. (3) din Codul fiscal, dac cumprtorul face dovada ca a supus la plata taxei achiziia intracomunitara i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor i n statul membru care a furnizat un cod de nregistrare n scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achiziiei intracomunitare se realizeaz astfel: a) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, prin nregistrarea cu semnul minus n decontul de taxa prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente; b) n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, restituirea taxei se realizeaz conform normelor procedurale n vigoare. Exemplu: o persoana impozabil din Romnia nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153^1 din Codul fiscal, achiziioneaz n Ungaria (locul unde se ncheie transportul bunurilor) bunuri livrate din Franta. Persoana respectiva nu este nregistrat n Ungaria n scopuri de TVA, dar comunica furnizorului din Franta codul sau de nregistrare n scopuri de

TVA din Romnia, pentru a beneficia de scutirea de taxa aferent livrrii intracomunitare realizat de furnizorul din Franta. Dup nregistrarea n scopuri de TVA n Ungaria i plata TVA aferent achiziiei intracomunitare conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei pltite n Romnia aferente achiziiei intracomunitare, care a avut loc i n Romnia conform art. 132^1 alin. (2) din Codul fiscal. (3) n conformitate cu prevederile art. 132^1 alin. (4) din Codul fiscal, n cazul n care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitara efectuat n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 132^1 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil face dovada ca achiziia intracomunitara a fost supus la plata TVA n statul membru unde se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, nu se mai aplica prevederile art. 132^1 alin. (2) din Codul fiscal. (4) Obligaiile prevzute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal sunt stabilite la pct. 2 alin. (15). Codul fiscal: Locul prestrii de servicii Art. 133 - (1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n legatura cu bunurile imobile; Norme metodologice: 13. (1) Transferul de sportivi de la un club din Romnia la un club din alta ara are locul la locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin.(2) lit. g) pct. 1-8, 13 i 14 din Codul fiscal realizat de un prestator stabilit n Comunitate ctre o persoana neimpozabila stabilit n Comunitate, au locul la locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (3) Operaiunile de leasing sau nchiriere de mijloace de transport prestate de un prestator stabilit n Comunitate ctre un beneficiar stabilit n Comunitate au locul la locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (4) n sensul art. 133 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, serviciile legate de bunurile imobile cuprind operaiuni precum: a) lucrrile de construcii-montaj, transformare, finisare, instalare, reparaii, ntreinere, curatare i demolare efectuate

asupra unui bun imobil prin natura sa, precum i orice operaiune ce se efectueaz n legatura cu livrarea de bunuri mobile i ncorporarea acestora ntr-un bun imobil astfel nct bunurile mobile devin bunuri imobile prin natura lor; b) studiile i activitile de supervizare, care fac parte n mod obinuit din ocupaia arhitectilor, supervizorilor sau inginerilor i care au ca obiectiv pregtirea i coordonarea unei activiti prevzute la lit. a); c) activitile de evaluare a unui bun imobil; d) punerea la dispoziie de spaii de parcare; e) punerea la dispoziie de spaii de depozitare a bunurilor; f) serviciile de cazare i punerea la dispoziie de spaii de camping; g) nchirierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lor; h) operaiunile de nchiriere, arendare, concesionare sau leasing a bunurilor imobile; i) serviciile de administrare a bunurilor imobile prin natura lor; j) acordarea accesului i drepturilor de folosinta pentru cai rutiere i structuri care fac parte din acestea, ca de exemplu poduri i tuneluri. Codul fiscal: b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul serviciilor de transport, altele dect cele de transport intracomunitar de bunuri; Norme metodologice: 14. (1) n sensul art. 133 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de bunuri, altele dect transportul intracomunitar de bunuri i transportul de persoane, este locul n care se efectueaz transportul n funcie de distanele parcurse. (2) Transporturile naionale de bunuri sau persoane sunt transporturile pentru care att punctul de plecare, cat i punctul de sosire se afla n Romnia. Locul prestrii transporturilor naionale de bunuri i de persoane este n Romnia. (3) Transporturile internaionale de bunuri sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n afar Comunitii, fie ambele puncte sunt situate n afar Comunitii, dar transportul tranziteaza Romnia. Transporturile internaionale de persoane sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire n afar tarii, fie ambele puncte sunt situate n afar tarii, dar transportul tranziteaza Romnia. Locul prestrii serviciilor internaionale de transport de bunuri sau persoane este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul tarii, denumita traseu naional. (4) Pentru transportul internaional de bunuri sau de persoane, partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul

efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de bunuri sau de persoane, determinata dup cum urmeaz: a) pentru transporturile care au punctul de plecare n Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul unde ncepe transportul bunurilor sau primul punct de imbarcare al pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere al frontierei dinspre Romnia n strintate; b) pentru transporturile care au punctul de plecare n afar Romniei i punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este punctul de trecere al frontierei din strintate spre Romnia, iar locul de sosire este primul loc de destinaie al bunurilor n Romnia sau ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati n afar Romniei; c) pentru transporturile care tranziteaza Romnia, fr a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire n Romnia, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintate; d) n cazurile prevzute la lit. a) - c), pentru pasagerii care s-au imbarcat i debarcat n interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport n trafic internaional, partea de transport dintre locul de imbarcare i locul de debarcare pentru aceti pasageri se considera a fi transport naional. (5) Facturile sau alte documente legal aprobate pentru transportul internaional se emit pentru parcursul integral, fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional. Orice scutire de taxa pentru servicii de transport prevzut de art. 143 sau art. 144 din Codul fiscal se acorda pentru parcursul efectuat n interiorul tarii, n timp ce distanta parcurs n afar tarii se considera ca nu are locul prestrii n Romnia i nu se datoreaz taxa. Persoana care efectueaz servicii de transport internaional beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i/sau servicii i pentru partea din transport care nu are locul prestrii n Romnia, n baza art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. Codul fiscal: c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri. Prin excepie, n cazul n care serviciul de transport este prestat unui client care, pentru prestarea respectiva, furnizeaz un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului, se considera ca transportul are loc n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA. Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui: 1. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n doua state membre diferite; sau

2. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n acelai stat membru, dar transportul este efectuat n legatura directa cu un transport intracomunitar de bunuri; Norme metodologice: 15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde ncepe transportul bunurilor, fr a se tine cont de distanta parcurs pana la locul n care se afla bunurile. Locul de sosire este locul n care se ncheie transportul bunurilor. (2) Transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al crui loc de plecare i loc de sosire sunt situate n Romnia, direct legat de un transport intracomunitar de bunuri al crui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate n Romnia, reprezint un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri; (3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmeaz unui transport prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie sa existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie sa acioneze n contul persoanei care comanda sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia pana la incheirea transportului. (4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n afar Romniei n alt stat membru, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie sa existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie sa acioneze n contul persoanei care comanda sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor prsi Romnia n aceeai stare n care erau la nceperea transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal. (5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat ntre doua transporturi prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:

a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie sa existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie sa acioneze n contul persoanei care comanda sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia. Codul fiscal: Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii Art. 134^1 - (1) Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor, cu excepiile prevzute n prezentul capitol. (2) Pentru livrrile de bunuri n baza unui contract de consignaie sau n cazul operaiunilor similare, cum ar fi stocurile la dispoziia clientului, livrrile de bunuri n vederea testarii sau a verificrii conformitatii, astfel cum sunt definite prin norme, se considera ca bunurile sunt livrate la data la care consignatarul sau, dup caz, beneficiarul devine proprietar al bunurilor. (3) Pentru livrrile de bunuri imobile, faptul generator intervine la data la care sunt ndeplinite formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor. (4) Pentru prestrile de servicii decontate pe baza de situaii de lucrri, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultana, cercetare, expertiza i alte servicii similare, faptul generator ia natere la data emiterii situaiilor de lucrri sau, dup caz, la data la care aceste situaii sunt acceptate de beneficiar. Norme metodologice: 16. (1) Pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si. n sensul titlului VI din Codul fiscal, contractul de consignaie reprezint un contract prin care consignantul se angajeaz sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gseasc un cumprtor pentru aceste bunuri. Consignatarul acioneaz n nume propriu dar n contul consignantului cnd livreaza bunurile ctre cumprtori. (2) Pentru bunurile transmise n vederea testarii sau a verificrii conformitatii, se considera ca transferul proprietii bunurilor a avut loc la data acceptrii bunurilor de ctre beneficiar. Bunurile transmise n vederea verificrii conformitatii sunt bunurile oferite de furnizor clienilor, acetia avnd dreptul fie sa le achizitioneze fie, sa le returneze furnizorului. Contractul aferent bunurilor livrate n

vederea testarii este un contract provizoriu prin care vnzarea efectiv a bunurilor este condiionat de obinerea de rezultate satisfctoare n urma testarii de ctre clientul potenial, testare ce are scopul de a stabili ca bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv. (3) Pentru stocurile la dispoziia clientului, se considera ca transferul proprietii bunurilor are loc la data la care clientul intra n posesia bunurilor. Stocurile la dispoziia clientului reprezint o operaiune potrivit creia furnizorul transfera regulat bunuri ntr-un depozit propriu sau ntr-un depozit al clientului, prin care transferul proprietii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, n principal pentru a le utiliza n procesul de producie. Codul fiscal: Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii Art. 134^2 - (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepie de la aceste prevederi avansurile ncasate pentru plata importurilor i a taxei pe valoarea adugat aferente importului, precum i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezint plata parial sau integrala a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii sau prestrii acestora; c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de taxa Art. 134^3 - Prin derogare de la prevederile art. 134^2, n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri, scutit de taxa conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data la care este emis factura pentru intreaga contravaloare a livrrii n cauza, dar nu mai trziu de a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator." Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri Art. 135 - (1) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia.

(2) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data la care este emis factura ctre persoana care efectueaz achiziia, pentru intreaga contravaloare a livrrii de bunuri, dar nu mai trziu de a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator." Norme metodologice: 17. Exista o relatie clara ntre faptul generator n cazul unei livrri de bunuri i faptul generator n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, care intervin n acelai moment, respectiv n momentul livrrii de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanta ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ n declaraia recapitulativa pentru astfel de livrri, n statul membru de origine, i achiziiile intracomunitare, evidentiate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativa pentru achiziii intracomunitare, n Romnia, momentul exigibilitatii a fost stabilit fie n a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, fie la data facturii, dac aceasta factura este emis pentru intreaga contravaloare, att pentru livrrile intracomunitare, cat i pentru achiziiile intracomunitare. Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitara este emis integral ulterior datei de 15 a lunii urmtoare celei n care se efectueaz livrarea. *T* Alt stat membru ---------------Livrare intra-comunitara, comunitara, scutit de TVA taxabila Data livrrii: 25/06/2007 intra-comunitare: Data facturii: 20/07/2007 Faptul generator: 25/06/2007 25/06/2007 Exigibilitatea: 15/07/2007 15/07/2007 Livrarea este inclus n declaraia intracomunitara se recapitulativa aferent trimestrului decontul de TVA Faptul generator: Exigibilitatea: Achiziia evideniaz n Romnia ------Achiziie intrasupus TVA i Data achiziiei 25/06/2007

trei al anului 2007. 2007 (sau trei al anului declaraia aferent anului 2007 *ST*

pentru luna iulie pentru trimestrul 2007), precum i n recapitulativa trimestrului trei al

Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitara este emis anterior datei de 15 a lunii urmtoare celei n care se efectueaz livrarea. *T* Alt stat membru --------------Livrare intracomunitara intracomunitara scutit de TVA taxabila Data livrrii: 25/06/2007 intracomunitare: Data facturii: 29/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007 25/06/2007 Exigibilitatea: 29/06/2007 29/06/2007 Livrarea este inclus n declaraia intracomunitara se recapitulativa aferent trimestrului decontul de TVA doi al anului 2007. 2007 (sau pentru anului 2007), declaraia aferent anului 2007 Faptul generator: Exigibilitatea: Achiziia evideniaz n pentru luna iunie trimestrul doi al precum i n recapitulativa trimestrului doi al Romnia ------Achiziie supus TVA i Data achiziiei 25/06/2007

*ST* Codul fiscal: Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul tarii Art. 137 - (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din: a) pentru livrri de bunuri i prestri de servicii, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni; b) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaia aferent; c) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (4) i (5), pentru transferul prevzut la art. 128 alin. (10) i pentru achiziiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata i prevzute la art. 130^1 alin. (2) i (3), preul de cumprare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, n absenta unor astfel de preuri de cumprare, preul de cost, stabilit la data livrrii. n cazul n care bunurile reprezint active corporale fixe, baza de impozitare se stabilete conform procedurii stabilite prin norme; d) pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru realizarea prestrii de servicii; e) n cazul schimbului prevzut la art. 130 i, n general, atunci cnd plata se face parial ori integral n natura sau atunci cnd valoarea plii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost stabilit de pri sau nu poate fi uor stabilit, baza de impozitare se considera ca fiind valoarea normal pentru respectiva livrare/prestare. Este considerat ca valoare normal a unui bun/serviciu tot ceea ce un cumprtor, care se afla n stadiul de comercializare unde este efectuat operaiunea, trebuie sa plteasc unui furnizor/prestator independent n interiorul tarii, n momentul n care se realizeaz operaiunea, n condiii de concurenta, pentru a obine acelai bun/serviciu. (2) Baza de impozitare cuprinde urmtoarele: a) impozitele i taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, cu excepia taxei pe valoarea adugat; b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac obiectul unui contract separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n cauza, se considera cheltuieli accesorii.

Norme metodologice: 18. (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subveniile primite de la bugetul de stat, bugetele locale sau bugetul Comunitar, legate direct de preul bunurilor livrate i/sau al serviciilor prestate, se includ n baza de impozitare. Se considera ca subveniile sunt legate direct de pre dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) suma subventiei sa depind de volumul bunurilor livrate/serviciilor prestate; b) suma subventiei sa poat fi determinata nainte de desfurarea activitii. (2) Nu intra n baza de impozitare a taxei subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale sau de la bugetul Comunitar care nu ndeplinesc condiiile prevzute la alin. (1), cum sunt: subveniile pentru acoperirea cheltuielilor de transport public local, subveniile acordate pentru efectuarea de investiii proprii. (3) Baza de impozitare pentru uniformele de serviciu, echipamentul de lucru i/sau de protecie acordat salariailor este constituit din contravaloarea care este suportat de salariai. Dac echipamentul de lucru i/sau de protecie nu este suportat de salariai, operaiunea nu constituie livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu, echipamentelor de lucru i/sau de protecie acordat salariailor, care este suportat de angajator, acesta isi pstreaz dreptul de deducere n condiiile art. 145 din Codul fiscal. (4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, altele dect bunurile imobile, este constituit din valoarea rmas la care aceste bunuri sunt nregistrate n contabilitate, calculat n funcie de amortizarea contabila, dar nu mai puin dect valoarea la care bunurile au fost imputate, n cazul bunurilor constatate lipsa. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero, sau dup caz, valoarea imputat, n cazul lipsurilor imputabile. (5) n situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. a) i lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a bunurilor mobile se determina conform prevederilor alin. (4). (6) Pentru livrrile de bunuri prevzute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe, inclusiv pentru bunurile imobile, se determina conform procedurii stabilite la alin. (4). Codul fiscal: (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitatii taxei; b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiva i irevocabil, penalizrile

i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru plati cu ntrziere; d) valoarea ambalajelor care circula ntre furnizorii de marfa i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de furnizor sau prestator, n numele i n contul clientului, i care apoi se deconteaz acestuia, precum i sumele ncasate n numele i n contul unei alte persoane." Norme metodologice: 19. (1) n sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre nu se cuprind n baza de impozitare a taxei dac sunt acordate de furnizor/prestator direct n beneficiul clientului la momentul livrrii/prestrii i nu constituie, n fapt, remunerarea unui serviciu sau livrri. n acest scop n factura emis se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor livrate, fr taxa, pe un rnd separat se va nscrie suma cu care este redus baza impozabil, care se scade. Taxa pe valoarea adugat se aplica asupra diferenei rezultate. (2) n cazul reducerilor de pre acordate consumatorului final pe baza de cupoane valorice de ctre productorii/distribuitorii de bunuri n cadrul unor campanii promotionale, se considera ca aceste reduceri sunt acordate i n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar dac n circuitul acestor bunuri de la productori/distribuitori la comerciani sau interpus unul sau mai muli intermediari cumprtorirevanzatori. Cupoanele valorice trebuie sa conin minimum urmtoarele elemente: a) numele productorului/distribuitorului care acorda reducerea de pre n scopuri promotionale; b) produsul pentru care se face promotia; c) valoarea reducerii acordate, n suma global, care conine i taxa pe valoarea adugat aferent reducerii, fr a fi menionat distinct n cupon; d) termenul de valabilitate al cuponului; e) meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utilizate numai n magazinele agreate n desfurarea promotiei n cauza; f) instruciunile privind utilizarea acestor cupoane; g) denumirea societii specializate n administrarea cupoanelor valorice, dac este cazul. (3) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal sumele achitate de furnizor/prestator n numele i n contul clientului, reprezint sumele achitate de o persoana, furnizorul/prestatorul, pentru facturi emise pe numele clientului. Emiterea facturii de decontare este opional, n funcie de cele convenite de pri n vederea recuperrii sumelor

achitate. n situaia n care prile convin sa-i deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi menionat distinct, fiind inclus n totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite clientului nsoit de factura achitat n numele clientului i emis pe numele acestuia din urma. Furnizorul/prestatorul nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate n numele clientului i nu colecteaz taxa pe baza facturii de decontare. De asemenea, furnizorul/prestatorul nu nregistreaz aceste sume n conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Clientul isi va deduce n condiiile legii taxa pe baza facturii care a fost emis pe numele sau, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaz facturii achitate. n cazul n care furnizorul/prestatorul primete o factura pe numele sau pentru livrri de bunuri prestri de servicii realizate n beneficiul altei persoane i emite o factura n nume propriu ctre aceasta alta persoana, acestea nu sunt considerate plati n numele clientului i se aplica structura de comision prevzut la pct. 6 alin. (2)-(4), sau dup caz pct. 7 alin. (1), chiar dac nu exista un contract de comision ntre pri. (4) n sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele ncasate n numele i n contul altei persoane cuprind operaiuni precum: a) cotizatii, onorarii, redevene, taxe sau alte plati ncasate n contul unei instituii publice, dac pentru acestea instituia publica nu este persoana impozabil n sensul art. 127 din Codul fiscal; b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceasta alta persoana ctre un ter. Pentru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. (3); c) sume facturate ctre teri i ncasate, n contul altei persoane, situaie n care se aplica structura de comisionar prevzut la pct. 6 alin. (2)-(4) sau, dup caz, pct. 7 alin. (1), chiar dac nu exista un contract de comision ntre pri. (5) n sensul art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circula ntre furnizorii de marfa i clieni prin schimb, fr facturare, nu se includ n baza de impozitare a taxei, chiar dac beneficiarii nu dein cantitile de ambalaje necesare efecturii schimbului i achit o garanie bneasc n schimbul ambalajelor primite. Pentru vnzrile efectuate prin uniti care au obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garaniei bneti ncasate pentru ambalaje se evideniaz distinct pe bonurile fiscale, fr taxa. Restituirea garaniilor bneti nu se reflecta n documente fiscale. (6) Persoanele care au primit ambalaje n schimbul unei garanii bneti au obligaia sa comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai trziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitile de ambalaje scoase din evidenta ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau

altor cauze de aceeai natura. n termen de 5 zile lucrtoare de la data comunicrii, furnizorii de ambalaje sunt obligai sa factureze cu taxa cantitile de ambalaje respective. Dac garaniile sunt primite de la persoane fizice de ctre proprietarul ambalajelor, pe baza evidentei vechimii garaniilor primite i nerestituite, se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au ncasat garanii mai vechi de 1 an calendaristic. Codul fiscal: Ajustarea bazei de impozitare Art. 138 - Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii: a) dac a fost emis o factura i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, n condiiile anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauza, declarata printr-o hotrre judectoreasc definitiva i irevocabil, sau n urma unui arbitraj, ori n cazul n care exista un acord scris ntre pri; c) n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; d) n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotrre rmas definitiva i irevocabil; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare." Norme metodologice: 20. (1) n situaiile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabil a taxei dup efectuarea livrrii/prestrii, sau dup facturarea livrarii/prestrii chiar dac livrarea/prestarea nu au fost efectuate dar evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii i nregistrrii taxei n evidentele persoanei impozabile. n acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se reduce sau, dup caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica i pentru livrri intracomunitare. (2) Beneficiarii au obligaia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat iniial, potrivit prevederilor art. 148 lit. b) i art.

149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operaiunile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica i pentru achiziiile intracomunitare. (3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat, prevzut la art. 138 lit. d) din Codul fiscal este permis numai n situaia n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise nainte de aceasta data, dac contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. (4) Reducerile de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri pe baza de cupoane valorice, n cadrul unor campanii promotionale se reflecta n facturi astfel: a) facturile de reducere se ntocmesc direct de ctre productorii/distribuitorii de bunuri pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diversi intermediari cumprtorirevanzatori. La rubrica "Cumprtor" se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali. n plus, n factura de reducere de pre se va mentiona "reducere de pre acordat n baza cupoanelor valorice", sau, b) n cazul n care productorii/distribuitorii de bunuri ncheie contracte cu societi specializate n administrarea cupoanelor valorice productorii/distribuitorii emit o singura factura cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pre acordate n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente, care trebuie sa cuprind meniunea "reduceri de pre acordate n baza cupoanelor valorice conform anexei". Anexa trebuie sa conin informaii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumprtor" se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice. Societile specializate n administrarea cupoanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o singura factura cu semnul minus pentru toate bunurile n cauza, n care vor nscrie valoarea reducerilor de pre acordate de productori/distribuitori n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente. Aceste facturi trebuie sa conin meniunea "reduceri de pre acordate n baza cupoanelor valorice conform anexei". Anexa trebuie sa conin informaii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice.

Codul fiscal: Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare Art. 138^1 - (1) Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 130^1 alin. (1), baza de impozitare se stabilete pe baza acelorai elemente utilizate conform art. 137 alin. (1) pentru determinarea bazei de impozitare n cazul livrrii acelorai bunuri n interiorul tarii. n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina n conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c). (2) Baza de impozitare cuprinde i accizele pltite sau datorate n alt stat membru dect Romnia de persoana care efectueaz achiziia intracomunitara, pentru bunurile achiziionate. Prin excepie, n cazul n care accizele sunt rambursate persoanei care efectueaz achiziia intracomunitara, valoarea achiziiei intracomunitare efectuate n Romnia se reduce corespunztor. Norme metodologice: 21. n sensul art. 138^1 din Codul fiscal, baza de impozitare a achiziiei intracomunitare este egala cu baza de impozitarea a livrrii intracomunitare efectuate n alt stat membru, care cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (2) din Codul fiscal i nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal. Codul fiscal: Cursul de schimb valutar Art. 139^1 - (1) Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprima n valuta, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vama. (2) Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprima n valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauza. Norme metodologice: 22. (1) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, contractate i decontate n valuta, baza de impozitare a taxei se determina prin convertirea n lei a valutei la cursul valutar stabilit de Banca Nationala a Romniei, sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care are loc faptul generator de taxa, sau, dup caz, din data de 15 a lunii urmtoare n care a luat natere faptul generator de taxa. n contractele ncheiate ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri va fi utilizat cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romniei sau cursul de schimb al unei bnci comerciale. Pentru avansurile ncasate, nainte de livrarea de

bunuri sau prestarea de servicii, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei utilizat este cursul de la data ncasrii avansului, dac factura este emis n data respectiva sau, dup caz, cursul din data de 15 a lunii urmtoare celei n care a fost ncasat avansul. n cazul ncasrii de avansuri nainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la data ncasrii avansurilor va rmne neschimbat la data definitivrii operaiunii. Exemplu: O persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal ncaseaz 1.000 euro drept avans pentru livrarea unui automobil de la o alta societate B. A va emite o factura ctre B la cursul de 3,5 lei/euro, valabil la data ncasrii avansului. Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 3,5 lei/euro = 3500 lei. Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 3500 x 19% = 665 lei. Dup o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrrii bunului este de 3,6 lei/euro. Baza de impozitare TVA se determina astfel: [(1.000 euro x 3,5 lei/euro) + (4.000 euro x 3,6 lei/euro)] x 19% = 17.900 x 19% = 3401 lei (2) Pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii n interiorul tarii, contractate n valuta cu decontare n lei la cursul de schimb din data plii, diferenele de curs dintre cursul de schimb menionat n factura ntocmit conform alin. (1) i cursul de schimb utilizat la data ncasrii, nu este considerat diferena de pre. Codul fiscal: Cotele Art. 140 - (1) Cota standard este de 19% i se aplica asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse. (2) Cota redus este de 9% i se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;

f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. (3) Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota n vigoare la data exigibilitatii taxei. (4) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 134^2 alin. (2). (5) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun. (6) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei. Norme metodologice: 23. (1) Taxa se determina prin aplicarea cotei standard sau a cotei reduse asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii. (2) Se aplica procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 19 x 100/119 n cazul cotei standard i 9 x 100/109 n cazul cotei reduse, atunci cnd preul de vnzare include i taxa. De regula preul include taxa n cazul livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii direct ctre populaie pentru care nu este necesar emiterea unei facturi conform art. 155 alin. (7) din Codul fiscal, precum i n orice situaie n care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa. (3) Cota redus de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Crile i manualele colare sunt tipariturile care au cod ISBN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Ziarele i revistele sunt orice tiparituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplica cota redus a taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri, ziare i reviste care sunt destinate n principal sau exclusiv publicitii. Prin "n principal" se nelege ca mai mult de jumtate din coninutul crii, ziarului sau revistei este destinat publicitii. (4) Cota redus de taxa de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplica pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat n condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical care amplifica, restabileste sau nlocuiete zone din tesuturile moi sau dure, precum i funcii ale organismului uman, acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, cat i extern. Accesoriul unei proteze este un

articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical. (5) Cota redus de taxa de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, se aplica pentru produsele ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau nlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum i a unor funcii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale i functionale ale sistemului neuromuscular i scheletic, precum i incaltamintea ortopedica realizat la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele i dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante i/sau alte vehicule similare pentru invalizi, pri i/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi. (6) Cota redus de taxa de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, se aplica pentru cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. n situaia n care costul micului dejun este inclus n preul de cazare, cota redus se aplica asupra preului de cazare, fr a se defalca separat micul dejun. Orice persoana care acioneaz n condiiile art. 129 alin. (6) din Codul fiscal, sau care intermediaza astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2), aplica cota de 9% a taxei, cu excepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agenii de turism prevzut la art. 152^1 din Codul fiscal. Codul fiscal: Scutiri pentru operaiuni din interiorul tarii Art. 141 - (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa: a) spitalizarea, ingrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate sa desfoare astfel de activiti; Norme metodologice: 24. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal: a) se aplica pentru operaiunile care sunt strns legate de spitalizare, ingrijirile medicale, incluznd livrarea de medicamente, bandaje, proteze i accesorii ale acestora, produse ortopedice i alte bunuri similare ctre pacienti n perioada tratamentului, precum i furnizarea de hrana i cazare ctre pacienti n timpul spitalizarii i ngrijirii medicale; b) nu se aplica pentru furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale i accesorii ale acestora, produse ortopedice i

alte bunuri similare, care nu este efectuat n cadrul tratamentului medical sau spitalizarii, cum ar fi cele efectuate de farmacii, chiar i n situaia n care acestea sunt situate n incinta unui spital sau a unei clinici i/sau sunt conduse de ctre acestea. Codul fiscal: d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; Norme metodologice: 25. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor i rniilor cu vehicule special amenajate n acest sens se aplica pentru transporturile efectuate de staiile de salvare sau de alte uniti sau vehicule autorizate de Ministerul Sntii pentru desfurarea acestei activiti. Codul fiscal: i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistenta i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; Norme metodologice: 26. n sensul art. 141 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, entitatile recunoscute ca avnd caracter social sunt entiti precum: cminele de btrni i de pensionari, centrele de integrare prin terapie ocupationala, centrele de plasament autorizate sa desfoare activiti de asistenta social. Codul fiscal: j) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; Norme metodologice: 27. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se aplica centrelor-pilot pentru tineri cu handicap, caselor de copii, centrelor de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap i altor organisme care au ca obiect de activitate asigurarea supravegherii, ntreinerii sau educrii tinerilor. Codul fiscal: k) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioas, patriotica, filozofica, filantropica, patronala,

profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceasta scutire nu provoac distorsiuni de concurenta; Norme metodologice: 28. n sensul art. 141 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal: a) Cuantumul cotizaiilor este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organizaiilor fr scop patrimonial; b) activitile desfurate n favoarea membrilor n contul cotizaiilor ncasate n baza art. 6 din Decretul-lege nr. 139/1990 privind camerele de comer i industrie din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre Camera de Comer i Industrie a Romniei i a Municipiului Bucureti i camerele de comer i industrie teritoriale, sunt scutite de taxa. Codul fiscal: l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educaia fizica; Norme metodologice: 29. Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se aplica pentru prestrile de servicii ce au strns legatura cu practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate n beneficiul persoanelor care practica sportul sau educaia fizica, n situaia n care aceste servicii sunt prestate de ctre organizaii fr scop patrimonial, cum sunt organizaiile i ligile sportive, cluburile sportive, bazele sportive de antrenament, hotelurile i cantinele pentru uzul exclusiv al sportivilor. Nu se aplica scutirea de taxa pentru ncasrile din publicitate, ncasrile din cedarea drepturilor de transmitere la radio i la televiziune a manifestrilor sportive i ncasrile din acordarea dreptului de a intra la orice manifestri sportive. Codul fiscal: m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor; Norme metodologice: 30. Prestrile de servicii culturale prevzute de art. 141 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal efectuate de instituiile publice sau de organizaii culturale nonprofit cuprind activiti precum: reprezentatiile de teatru, opera, opereta, organizarea de expoziii, festivaluri i alte evenimente culturale similare. Livrrile de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind

livrri precum: vnzarea de brouri, pliante i alte materiale care popularizeaza un eveniment cultural. Codul fiscal: n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i)-m), cu ocazia manifestrilor destinate sa le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri sa nu produc distorsiuni concurentiale; Norme metodologice: 31. Potrivit art. 141 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activiti cum sunt: reprezentaii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expoziii, concerte, conferine, simpozioane, cu condiia ca veniturile obinute din aceste activiti sa serveasc numai la acoperirea cheltuielilor persoanelor care le-au organizat. Codul fiscal: o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natura comercial; Norme metodologice: 32. Prin posturi publice naionale de radio i televiziune se neleg Societatea Romana de Radiodifuziune i Societatea Romana de Televiziune, prevzute de Legea nr. 41/1994, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, privind organizarea i funcionarea Societii Romane de Radiodifuziune i Societii Romane de Televiziune. Codul fiscal: p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora; Norme metodologice: 33. Serviciile publice potale sunt serviciile potale din sfera serviciului universal, astfel cum sunt reglementate de Ordonanta Guvernului nr. 31/2002 privind serviciile potale, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal: q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intra n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitilor acestora, n cazul n care aceste grupuri solicita membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care aceasta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale.

Norme metodologice: 34. (1) Scutirea de la art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se aplica n situaia n care membrii unui grup independent de persoane sunt de acord sa mpart cheltuieli semnificative comune i direct necesare pentru exercitarea activitii de ctre membri. n acest caz alocarea de cheltuieli se considera a fi o prestare de servicii n beneficiul membrilor de ctre grupul independent de persoane. Aceasta prestare de servicii este scutit de taxa n cazul n care condiiile stabilite la alin. (2)-(15) sunt ndeplinite cumulativ. (2) Membrii grupului independent trebuie: a) sa fie persoane neimpozabile sau persoane impozabile care efectueaz operaiuni fr drept de deducere a taxei, neinregistrate n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, cu excepia activitii de administrare; b) sa efectueze activiti de aceeai natura sau sa apartina aceluiai grup financiar, economic, profesional sau social. (3) Activitile grupului independent trebuie sa aib un caracter non-profit. Grupul independent nu se nregistreaz, dar acioneaz n calitate de grup fata de teri. Unul din membri va fi desemnat sa asigure conducerea administrativ a grupului independent. (4) Grupul independent va presta numai servicii de aceeai natura tuturor membrilor grupului n interesul direct i comun al acestora. Grupul independent nu poate efectua livrri de bunuri, cu excepia cazului n care aceste livrri de bunuri sunt auxiliare prestrilor de servicii menionate la acest punct. (5) Se interzice grupului independent sa efectueze operaiuni ctre teri. De asemenea se interzice prestarea de servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului. (6) Serviciile prestate de grupul independent n beneficiul tuturor membrilor si vor fi decontate fiecrui membru i reprezint contravaloarea cheltuielilor comune aferente perioadei pentru care se efectueaz decontarea. Urmare a acestor decontri, grupul independent nu poate obine nici un profit. (7) Decontarea menionat la alin. (6) se efectueaz n baza unui decont justificativ ntocmit de membrul desemnat sa asigure conducerea administrativ ce stabilete: a) cota-parte exact de cheltuieli comune pentru fiecare membru al grupului; b) o evaluare exact a cotei pri a fiecrui membru din cheltuielile comune, n baza criteriilor obiective agreate ntre membrii grupului. (8) Pentru aplicarea alin. (7), grupul independent poate primi sume n avans de la membrii si cu condiia ca valoarea total a acestor avansuri sa nu depeasc suma total a cheltuielilor comune angajate pe perioada acoperit de fiecare decont justificativ. (9) n vederea implementarii grupului independent se depune la Agenia Nationala de Administrare Fiscal din cadrul

Ministerului Finanelor Publice o cerere semnat de ctre toi membrii grupului, care sa cuprind urmtoarele: a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare al fiecrui membru; b) elementele care sa demonstreze ca membrii ndeplinesc condiiile de la alin. (2); c) numele membrului desemnat sa asigure conducerea administrativ. (10) Agenia Nationala de Administrare Fiscal va lua o decizie oficial prin care sa aprobe sau sa refuze implementarea grupului independent i va comunica acea decizie grupului, precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia cruia se afla membrii grupului independent, n termen de 60 de zile de la data primirii cererii menionate la alin. (9). (11) Implementarea grupului independent va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua luna urmtoare datei deciziei menionate la alin. (10). (12) Membrul desemnat sa asigure conducerea administrativ a grupului va notifica Ageniei Naionale de Administrare Fiscal oricare dintre urmtoarele evenimente: a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup independent, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului; b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2) care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup independent, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceasta situaie; c) numirea unui alt membru desemnat sa asigure conducerea administrativ al grupului independent cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului. (13) n situaiile prevzute la alin. (12) lit. a) i b) Agenia Nationala de Administrare Fiscal va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent astfel: a) n cazul prevzut la alin. (12) lit. a), de la data 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiunea; b) n cazul prevzut la alin. (12) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a produs evenimentul care a generat aceasta situaie. (14) Agenia Nationala de Administrare Fiscal va putea, n urma verificrilor efectuate de organele fiscale competente: a) sa anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n cazul n care acea persoana nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n condiiile alin. (1). Aceasta anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente; b) sa anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent n cazul n care grupul nu ntrunete criteriile de eligibilitate prevzute la alin. (1)-(8) pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceasta anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente.

(15) n situaia n care membrul desemnat sa asigure conducerea administrativ a grupului deconteaz costurile de administrare a grupului independent ctre ceilali membri, acestea nu sunt scutite de taxa, n condiiile art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal. Chiar dac membrul desemnat sa asigure conducerea administrativ a grupului se nregistreaz n scopuri de taxa pe valoarea adugat pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din grup. (16) n cazul grupurilor independente toate achiziiile efectuate de la teri sau ali membrii ai grupului n interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativ a grupului, care acioneaz n numele i pe contul grupului. Codul fiscal: (2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa: a) prestrile urmtoarelor servicii financiare i bancare: 1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea creditului de ctre persoana care l acorda; 2. acordarea, negocierea i preluarea garaniilor de credit sau a garaniilor colaterale pentru credite, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acorda creditul; 3. orice operaiune, inclusiv negocierea, legat de depozite financiare i conturi curente, plati, transferuri, debite, cecuri i alte efecte de comer, cu excepia recuperrii de creane i operaiunilor de factoring; 4. emiterea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu moneda nationala sau valuta ca mijloc de plata, cu excepia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie; 5. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni, cu excepia administrrii i depozitarii, cu aciuni, titluri de participare, titluri de creane, obligaiuni i alte valori mobiliare, cu excepia operaiunilor legate de documentele care atesta titlul de proprietate asupra bunurilor; 6. gestionarea fondurilor comune de plasament i/sau a fondurilor comune de garantare a creanelor, efectuat de orice entiti constituite n acest scop; Norme metodologice: 35. (1) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal i mprumuturile acordate de asociai/acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale societii comerciale. (2) Se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal i transferul i/sau orice alte operaiuni cu pri sociale i aciuni necotate la bursa. (3) n sensul art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, serviciile auxiliare trebuie sa ndeplineasc funciile

caracteristice specifice i eseniale ale serviciului principal pentru a se califica drept operaiuni scutite de taxa. Codul fiscal: e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locatii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor; Norme metodologice: 36. n sensul art. 141 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, mainile i utilajele fixate definitiv n bunuri imobile sunt cele care nu pot fi detasate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor insesi. Codul fiscal: f) livrarea de ctre orice persoana a unei construcii, a unei pri a acesteia i a terenului pe care este construit, precum i a oricrui alt teren. Prin excepie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei construcii noi, a unei pri a acesteia sau a unui teren construibil, dac este efectuat de o persoana impozabil care i-a exercitat ori ar fi avut dreptul sa-i exercite dreptul de deducere total sau parial a taxei pentru achiziia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. n sensul prezentului articol, se definesc urmtoarele: 1. teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcii, conform legislaiei n vigoare; 2. construcie nseamn orice structura fixat n sau pe pmnt; 3. livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nseamn livrarea efectuat cel trziu pana la data de 31 decembrie a anului urmtor anului primei ocupari ori utilizri a construciei sau a unei pri a acesteia, dup caz, n urma transformarii; 4. o construcie noua cuprinde i orice construcie transformata astfel nct structura, natura ori destinaia sa au fost modificate sau, n absenta acestor modificri, dac costul transformrilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a construciei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii; Norme metodologice: 37. n sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, terenul pe care este construit un bun imobil urmeaz regimul bunului imobil ca proprieti indivizibile.

Codul fiscal: (3) Orice persoana impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme. Norme metodologice: 38. (1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal i fr sa contravina prevederilor art. 161 din Codul fiscal, orice persoana impozabil poate opta pentru taxarea oricreia din operaiunile scutite de taxa prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat la sau dup data aderrii, n condiiile prevzute la alin. (2) - (9). Pentru bunurile imobile sau pri ale acestora, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii se aplica prevederile tranzitorii de la art. 161 din Codul fiscal. n sensul prezentelor norme sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau modernizare care conduc la majorarea valorii bunului imobil. (2) n aplicarea alin. (1): a) un bun imobil are nelesul prevzut la art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 2 din Codul fiscal; b) un bun imobil sau o parte a acestuia, este considerat ca fiind construit la sau dup data aderrii, dac acest bun imobil, sau o parte a acestuia, este prima data utilizat la data aderrii sau dup aderare; c) un bun imobil sau o parte a acestuia, este considerat ca fiind achiziionat la sau dup data aderrii dac data la care se ndeplinesc toate formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor are loc la data aderrii sau dup aderare; d) un bun imobil sau o parte a acestuia, este considerat ca fiind transformat sau modernizat la sau dup data aderrii dac se ndeplinesc urmtoarele condiii: - bunul imobil sau partea acestuia, astfel transformat sau modernizat este la prima utilizare la data aderrii sau dup aderare; - valoarea transformarii sau modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, sau partii acestuia, astfel transformat sau modernizat, exclusiv valoarea terenului. (3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa 1 la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data depunerii notificrii sau de la o alta data ulterioara nscris n notificare. n situaia n care opiunea se exercita numai pentru o parte din bunul imobil, aceasta parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile, exprimat n procente, se va comunica n notificarea transmis organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau prile din bunurile imobile pentru care au fost ncheiate contracte de leasing care sunt n derulare la data de 1 ianuarie 2007,

notificarea se va depune n termen de 90 de zile de la data aderrii, n situaia n care proprietarul bunului dorete sa continue regimul de taxare pentru operaiunea de leasing cu bunuri imobile. (4) Persoana impozabil neinregistrata n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, va solicita nregistrarea, dac opteaz pentru taxare i concomitent va depune i notificarea prevzut n anexa 1 la prezentele norme. Opiunea de nregistrare n scopuri de taxa nu tine loc de opiune de taxare a operaiunilor prevzute la alin. (1). (5) Persoana impozabil care a optat pentru regimul de taxare n condiiile alin. (1) poate aplica regimul de scutire de taxa prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, de la data nscris n notificarea prevzut la alin. (7). (6) Persoanele impozabile care au optat tacit nainte de data aderrii pentru nchirierea, concesionarea sau arendarea de bunuri imobile, trebuie sa depun notificarea prevzut n anexa 1 la prezentele norme n termen de 90 de zile de la data aderrii. Persoanele impozabile care au depus notificri pentru taxarea operaiunilor de nchiriere, concesionare sau arendare de bunuri imobile, nainte de data aderrii, nu mai au obligaia sa aplice acest regim de taxare pe o perioada de 5 ani de la data nscris n notificare, dac depun notificarea pentru renunarea la regimul de taxare prevzut la alin. (7) i nu este necesar modificarea notificrii n sensul mentionarii suprafeei bunului imobil, n loc de procent din bunul imobil, conform mentiunilor din anexa 1 la prezentele norme. (7) Persoana impozabil va notifica la organele fiscale competente cu privire la anularea opiunii, prin formularul prezentat n anexa 2 la prezentele norme. Aplicarea scutirii de taxa este permis numai dup depunerea notificrii cu privire la anularea opiunii. (8) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercita de ctre o persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente imobilului sau partii din imobil care face obiectul opiunii, persoana impozabil va efectua ajustarea o singura data pentru intreaga perioada de ajustare n situaiile prevzute la art. 149 alin. (4) lit. c) i alin. (5) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal. (9) n cazul anulrii opiunii prevzut la alin. (1), persoana impozabil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 149 alin. (4) lit. a) i alin. (5) lit. a) din Codul fiscal. 39. (1) n sensul art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoana impozabil poate opta pentru taxarea livrrii bunurilor imobile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, n condiiile prevzute la alin. (2) -(6). Pentru bunurile imobile sau pri ale acestora, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii se aplica prevederile tranzitorii de la art. 161 din Codul fiscal. n sensul prezentelor norme sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau modernizare care conduc la majorarea valorii bunului imobil.

(2) Cu excepia situaiilor n care se aplica prevederile art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, i prin exceptare de la prevederile alin. (1), persoana impozabil care i-a exercitat opiunea de taxare conform pct. 38 alin. (1), pentru o construcie, o parte a unei construcii, sau a unui teren, altul dect terenul construibil, nu poate aplica regimul de scutire prevzut la art. 141 lit. f) din Codul fiscal, pana la sfritul anului calendaristic urmtor celui n care s-a anulat opiunea prevzut la pct. 38 alin. (1), sau n care aceasta opiune i-a ncetat aplicabilitatea din cauza livrrii. (3) n aplicarea alin. (1): a) un bun imobil are nelesul prevzut la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal; b) un bun imobil, sau o parte a acestuia, este considerat ca fiind construit la sau dup data aderrii, dac acel bun imobil, sau o parte a acestuia, este prima data utilizat la data aderrii sau dup aderare; c) un bun imobil, sau o parte a acestuia, este considerat ca fiind cumprat la sau dup data aderrii dac data la care se ndeplinesc toate formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor are loc la data aderrii sau dup aderare; d) un bun imobil sau o parte a acestuia, este considerat ca fiind transformat sau modernizat la sau dup data aderrii dac se ndeplinesc urmtoarele condiii: - bunul imobil, sau partea acestuia, astfel transformat sau modernizat, este la prima utilizare la data aderrii sau dup aderare; - valoarea transformarii sau modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, sau partii acestuia, astfel transformat sau modernizat, exclusiv valoarea terenului. (4) Opiunea prevzut la alin. (1) se notifica organelor fiscale locale pe formularul prezentat n anexa 3 la prezentele norme metodologice i se exercita pentru bunurile imobile, menionate n notificare. Opiunea se poate exercita i numai pentru o parte a acestor bunuri. (5) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se refer numai la o parte a bunurilor imobile aceasta parte care va fi vndut n regim de taxare, identificata cu exactitate, va fi nscris n notificarea prevzut la alin. (4). (6) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercita de ctre o persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente bunului ce face obiectul opiunii, aceasta persoana impozabil va efectua ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) lit. c) i alin. (5) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal. Aceasta ajustare va include taxa aferent unui bun imobil sau a unei pri a acestuia, pentru care dreptul de deducere se nascuse parial nainte de data aderrii. 40. Cu excepia celor prevzute la art. 141 alin (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operaiunile scutite prevzute de art. 141 din Codul fiscal. Instituiile publice sunt tratate ca persoane impozabile pentru

activitile scutite conform art. 141 din Codul fiscal. Scutirile se aplica livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii realizate de orice persoana impozabil. Dac o persoana impozabil a facturat n mod eronat cu taxa livrri de bunuri i sau prestri de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligat sa storneze facturile emise. Beneficiarii unor astfel de operaiuni nu au deptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate n mod eronat pentru o astfel de operaiune scutit. Acetia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa i emiterea unei noi facturi fr taxa. Codul fiscal: Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare Art. 142 - (1) Sunt scutite de taxa: [...] f) importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n limitele i n conformitate cu condiiile stabilite n conveniile de nfiinare a acestor organizaii; Norme metodologice: 41. Scutirea prevzut la art. 142 alin. (1) lit. f) din Codul Fiscal se acorda de ctre birourile vamale de control i vamuire, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii. Codul fiscal: h) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afar Comunitii, n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului, i care beneficiaz de scutire de taxe vamale; Norme metodologice: 42. n sensul art. 142 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, bunurile reimportate trebuie: a) sa fi rmas n proprietatea persoanei care era proprietarul acestora n momentul exportului; b) sa fi fost supuse regimului normal de taxa pe piata interna a unui Stat Membru i sa nu fi fcut obiectul unei rambursri n virtutea exportului. Codul fiscal: i) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afar Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptari, asamblari, cu condiia ca aceasta scutire sa fie limitat la valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afar Comunitii;

Norme metodologice: 43. (1) n sensul art. 142 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal scutirea parial de la plata taxei, respectiv pentru valoarea bunurilor n momentul exportului, se acorda pentru: a) reimportul bunurilor care au fost reparate n afar Comunitii; b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate n afar Comunitii, inclusiv asamblate sau montate; c) reimportul de pri de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate n afar Comunitii pentru a fi ncorporate n aceste bunuri; d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate n afar Comunitii n vederea acestei transformri. (2) Scutirea parial menionat la alin. (1) se acorda n urmtoarele condiii: a) bunurile trebuie sa fi fost exportate din Romnia n afar Comunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasiva; b) bunurile trebuie sa fi fost supuse regimului normal de taxa n Romnia; c) exportul i re-importul bunurilor trebuie efectuat de aceeai persoana. (3) Baza de impozitare a re-importului menionat la alin. (1) este constituit din valoarea bunurilor livrate i a serviciilor prestate n afar Comunitii, la care se adauga elementele care nu sunt deja cuprinse n aceasta valoare, conform art. 139 alin. (2) din Codul fiscal. (4) Scutirea total se acorda pentru re-importul de bunuri care deja au fost supuse n afar Comunitii uneia sau mai multor operaiuni, n condiiile n care aceleai operaiuni efectuate n Romnia nu ar fi fost taxate. Codul fiscal: l) importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter, atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o livrare scutit, conform art. 143 alin. (2); Norme metodologice: 44. Scutirea menionat la art. 142 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, se acorda dac importatorul poate dovedi ca importul este direct destinat unei livrri intracomunitare a acestor bunuri, care este scutit de taxa. n acest sens, declaraia vamal de import va mentiona codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit de alt stat membru persoanei creia i sunt livrate bunurile de ctre importator n cazurile menionate la art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal. Codul fiscal: Sfera de aplicare a dreptului de deducere Art. 145 - (1) Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitatii taxei.

(2) Orice persoana impozabil are dreptul sa deduc taxa aferent achiziiilor, dac acestea sunt destinate utilizrii n folosul urmtoarelor operaiuni: a) operaiuni taxabile; b) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se considera ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; c) operaiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 i 144^1; d) operaiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 i lit. b), n cazul n care cumprtorul ori clientul este stabilit n afar Comunitii sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legatura directa cu bunuri care vor fi exportate ntr-un stat din afar Comunitii, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni; e) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (7) i la art. 129 alin. (7), dac taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. (3) Dac nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabil are dreptul de deducere a taxei i pentru cazurile prevzute la art. 128 alin. (8) i la art. 129 alin. (4) n condiiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate de o persoana impozabil nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TVA, conform art. 153. (5) Nu sunt deductibile: a) taxa aferent sumelor achitate n numele i n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia, precum i taxa aferent sumelor ncasate n numele i n contul altei persoane, care nu sunt incluse n baza de impozitare a livrrilor/prestrilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e); b) taxa datorat sau achitat pentru achiziiile de buturi alcoolice i produse din tutun, cu excepia cazurilor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii." Norme metodologice: 45. (1) n sensul art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoana impozabil are dreptul sa deduc taxa din momentul n care aceasta persoana intenioneaz sa desfoare o activitate economic, cu condiia sa nu se depeasc perioada prevzut la art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal. Intenia persoanei trebuie evaluat n baza elementelor obiective cum ar fi faptul ca aceasta ncepe sa angajeze costuri i/sau sa fac investiii pregtitoare necesare initierii acestei activiti economice. (2) n cazul operaiunilor care nainte de data aderrii nu au dat drept de deducere, iar dup data aderrii dau drept de deducere, persoanele impozabile pot sa-i exercite dreptul de deducere pentru taxa nededusa nainte de data aderrii aferent

serviciilor neutilizate i bunurilor de natura stocurilor achiziionate n scopul utilizrii pentru aceste operaiuni i care sunt n stoc la data aderrii. Ajustarea se face o singura data i se nscrie n primul decont de taxa care se va depune dup data aderrii, ca taxa deductibil. Taxa nededusa nainte de aderare aferent bunurilor de capital se ajusteaza n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Prevederile acestui alineat se aplica i n cazul micilor ntreprinderi care au achiziionat bunuri nainte de data aderrii i care se nregistreaz n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal la sau dup data aderrii. (3) n cazul operaiunilor care nainte de data aderrii au dat drept de deducere, iar dup data aderrii nu dau drept de deducere, persoanele impozabile trebuie sa-i ajusteze taxa dedus nainte de data aderrii aferent serviciilor neutilizate i bunurilor de natura stocurilor achiziionate n scopul utilizrii pentru aceste operaiuni i care sunt n stoc la data aderrii. Ajustarea se face o singura data i se nscrie n primul decont de taxa care se va depune dup data aderrii, ca taxa datorat. Taxa dedus nainte de data aderrii aferent bunurilor de capital se ajusteaza n condiiile prevzute la art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (4) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. (1) i (2) trebuie ndeplinite urmtoarele cerine: a) bunurile respective urmeaz a fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere; b) persoana impozabil trebuie sa detina o factura fiscal sau un alt document legal aprobat prin care sa justifice suma taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor achiziionate. c) sa nu depeasc perioada prevzut la art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal. Codul fiscal: Condiii de exercitare a dreptului de deducere Art. 146 - (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil trebuie sa ndeplineasc urmtoarele condiii: a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz sa i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz sa i fie prestate n beneficiul sau, sa detina o factura care sa cuprind informaiile prevzute la art. 155 alin. (5); b) pentru taxa aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz sa i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz sa i fie prestate n beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. b)-g): 1. sa detina o factura care sa cuprind informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) sau documentele prevzute la art. 155^1 alin. (1); i

2. sa nregistreze taxa ca taxa colectata n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea taxei; c) pentru taxa achitat pentru importul de bunuri, altele dect cele prevzute la lit. d), sa detina declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor din punct de vedere al taxei, precum i documente care sa ateste plata taxei de ctre importator sau de ctre alta persoana n contul sau; d) pentru taxa datorat pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) i (5), sa detina declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor n scopuri de taxa, precum i suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabil trebuie sa nscrie taxa pe valoarea adugat ca taxa colectata n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea; e) pentru taxa aferent unei achiziii intracomunitare de bunuri: 1. sa detina o factura sau documentul prevzut la art. 155^1 alin. (1); i 2. sa nregistreze taxa ca taxa colectata n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea; f) pentru taxa aferent unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitara de bunuri, prevzut la art. 130^1 alin. (2) lit. a), sa detina documentul prevzut la art. 155 alin. (4), emis n statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevzut la art. 155^1 alin. (1) i sa nregistreze aceasta taxa ca taxa colectata n decontul aferent perioadei fiscale n care ia natere exigibilitatea taxei. (2) Prin norme se vor preciza cazurile n care documentele sau obligaiile, altele dect cele prevzute la alin. (1), se vor prezenta sau ndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei. Norme metodologice: 46. (1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal sau cu alte documente care sa conin cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu excepia facturilor simplificate prevzute la pct. 78. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de justificare, beneficiarul va solicita furnizorului/prestatorului emiterea unui duplicat al facturii pe care se va mentiona ca nlocuiete factura iniial. (2) Pentru carburanii auto achizitionati, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale emise conform Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, dac sunt stampilate i

au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de nmatriculare a autovehiculului. (3) Facturile sau alte documente legale emise pe numele salariailor unei persoane impozabile aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru transport sau cazarea n hoteluri sau alte uniti similare, sunt aceleai documente prevzute la alin. (1) pentru deducerea taxei pe valoarea adugat, nsoite de decontul de deplasare. Aceleai prevederi se aplica i n cazul personalului pus la dispoziie de o alta persoana impozabil sau pentru administratorii unei societi comerciale. (4) Pentru situaiile prevzute la art. 146 alin. (1) lit. b) pct. 2 lit. d), lit. e) pct. 2 i lit. f) din Codul fiscal, se vor aplica corespunztor prevederile art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, n ceea ce privete reflectarea taxei. Codul fiscal: Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil Art. 147 - (1) Persoana impozabil care realizeaz sau urmeaz sa realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, cat i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumita n continuare persoana impozabil cu regim mixt. Persoana care realizeaz att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 127, cat i operaiuni pentru care are calitatea de persoana impozabil este denumita persoana parial impozabil. (2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achiziiilor efectuate de ctre o persoana impozabil cu regim mixt se determina conform prezentului articol. Persoana parial impozabil nu are drept de deducere pentru achiziiile destinate activitii pentru care nu are calitatea de persoana impozabil. Dac persoana parial impozabil desfoar activiti n calitate de persoana impozabil, din care rezulta att operaiuni cu drept de deducere, cat i operaiuni fr drept de deducere, este considerat persoana impozabil mixt pentru respectivele activiti i aplica prevederile prezentului articol. n condiiile stabilite prin norme, persoana parial impozabil poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale n situaia n care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata n calitate de persoana impozabil i pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabil. (3) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-o coloana distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestora se deduce integral. (4) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu ntr-o coloana distinct din jurnalul pentru cumprri pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce.

(5) Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntr-o coloana distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baza de pro-rata. (6) Pro-rata prevzut la alin. (5) se determina ca raport ntre: a) suma total, fr taxa, dar cuprinznd subveniile legate direct de pre, a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; i b) suma total, fr taxa, a operaiunilor prevzute la lit. a) i a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate n scopul finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor care nu se afla n sfera de aplicare a taxei. (7) Se exclud din calculul pro-rata urmtoarele: a) valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabil n activitatea sa economic; b) valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana impozabil i prevzute la art. 128 alin. (4) i la art. 129 alin. (4), precum i a transferului prevzut la art. 128 alin. (10); c) valoarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) i b), precum i a operaiunilor imobiliare, altele dect cele prevzute la lit. a), n msura n care acestea sunt accesorii activitii principale. Norme metodologice: 47. (1) n aplicarea art. 147 alin. (3) i alin. (4) din Codul fiscal, dac bunurile sau serviciile achiziionate pot fi alocate parial activitii care nu da drept de deducere i parial activitii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro-rata. Exemplu: o societate care cumpara o cldire, cunoate din momentul achiziionrii acesteia partea din cldire care va fi alocata pentru nchiriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocata pentru nchiriere n regim de taxare, va deduce taxa corespunztoare partii din cldire care urmeaz a fi utilizata pentru nchiriere n regim de taxare i nu va deduce taxa aferent partii din cldire, care va fi utilizata pentru nchiriere n regim de scutire. (2) n sensul art. 147 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operaiunile imobiliare reprezint operaiuni de livrare,

nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte operaiuni similare efectuate n legatura cu bunurile imobile. (3) O operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a. realizarea acestei operaiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele i utilizarea de personal; b. operaiunea nu este direct legat de activitatea principala a persoanei impozabile; i c. suma achiziiilor efectuate n scopul operaiunii i suma taxei deductibile aferente operaiunii, sunt nesemnificative. (4) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile art. 147 n ce privete posibilitatea exercitrii dreptului de deducere, situaie n care taxa aferent achiziiilor de bunuri destinate operaiunilor cu sau fr drept de deducere nu va fi dedus. Codul fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa Art. 147^1 - (1) Orice persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul sa scada din valoarea total a taxei colectate, pentru o perioada fiscal, valoarea total a taxei pentru care, n aceeai perioada, a luat natere i poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145-147. (2) n situaia n care nu sunt ndeplinite condiiile i formalitile de exercitare a dreptului de deducere n perioada fiscal de declarare sau n cazul n care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevzute la art. 146, persoana impozabil isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale n care sunt ndeplinite aceste condiii i formaliti sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui n care a luat natere dreptul de deducere. (3) Prin norme se vor preciza condiiile necesare aplicrii prevederilor alin. (2), pentru situaia n care dreptul de deducere este exercitat dup mai mult de 3 ani consecutivi dup anul n care acest drept ia natere. (4) Dreptul de deducere se exercita chiar dac nu exista o taxa colectata sau taxa de dedus este mai mare dect cea colectata pentru perioada fiscal prevzut la alin. (1) i (2). Norme metodologice: 48. n aplicarea art. 147^1 alin. (3), din Codul fiscal, persoana impozabil va solicita deducerea prin scrisoare recomandat, nsoit de facturi sau alte documente jusificative ale dreptului de deducere, n original, la organele fiscale competente, care vor rspunde la cerere n termen de treizeci de zile lucrtoare de la data scrisorii recomandate. Persoana impozabil isi va exercita dreptul de deducere n decontul prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal, aferent perioadei

fiscale n care respectiva persoana a primit autorizarea de deducere a taxei de la autoritatea fiscal competenta. Codul fiscal: Rambursarea taxei ctre persoane impozabile neinregistrate n scopuri de TVA n Romnia Art. 147^2 - (1) n condiiile stabilite prin norme: a) persoana impozabil neinregistrata i care nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilit n alt stat membru, poate solicita rambursarea taxei achitate; Norme metodologice: 49. (1) n condiiile prezentate i n conformitate cu procedurile de la alin. (4) - (14), persoana impozabil prevzut la alin. (3) poate solicita rambursarea taxei facturat de alte persoane impozabile i achitat de aceasta pentru bunuri mobile ce i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate n beneficiul sau n Romnia, precum i a taxei achitate pentru importul bunurilor n Romnia pe o perioada de minimum trei luni sau maxim un an calendaristic sau pe o perioada mai mica de trei luni rmas din anul calendaristic. Prezentele norme transpun Directiva a 8-a - 79/1072/EEC din data de 6 decembrie 1979. (2) Prin exceptare de la prevederile alin. (1) nu se acorda rambursarea taxei datorate sau achitate de persoana impozabil prevzut la alin. (3) pentru: a) achiziiile de bunuri a cror livrare este scutit sau care poate fi scutit conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; b) achiziii de bunuri, altele dect cele prevzute la lit. a), sau prestri de servicii a cror livrare/prestare este sau poate fi scutit de taxa conform art. 141 - 144^1 din Codul fiscal; c) achiziii de bunuri/servicii pentru a cror livrare/prestare nu se acorda deducerea taxei n Romnia n condiiile art. 145 alin. (2) sau (5) din Codul fiscal. (3) Persoana impozabil prevzut la art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este o persoana impozabil care n perioada prevzut la alin. (1) nu este nregistrat i nici nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de taxa n Romnia conform art. 153 Codul fiscal, nu este stabilit, i nici nu are un sediu fix n Romnia de la care sunt efectuate activiti economice, i care, n acea perioada, nu a efectuat livrri de bunuri i prestri de servicii n Romnia, cu excepia urmtoarelor: a) servicii de transport i servicii accesorii transportului, scutite conform art. 143 alin. (1) lit. c) sau art. 144 alin. (1) din Codul fiscal, precum i art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, n msura n care valoarea acestora din urma este inclus n baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139 din Codul fiscal

b) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii, n cazul n care taxa aferent este achitat de persoanele n beneficiul crora bunurile sunt livrate i/sau serviciile sunt prestate, conform art. 150 alin. (1) lit. b) - d), f) i g) din Codul fiscal. (4) Rambursarea taxei prevzute la alin. (1) se acorda persoanei impozabile prevzute la alin. (3) n msura n care bunurile i serviciile achiziionate sau importate n Romnia, pentru care s-a achitat taxa, sunt utilizate de ctre persoana impozabil pentru: a) operaiuni aferente activitii sale economice pentru care persoana impozabil ar fi fost indreptatita sa deduc taxa dac aceste operaiuni ar fi fost efectuate n Romnia sau operaiuni scutite conform art. 143 alin. (1) i 144 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal; b) operaiuni prevzute la alin. (3) lit. b). (5) Pentru a ndeplini condiiile pentru rambursare, orice persoana impozabil prevzut la alin. (3) trebuie sa ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) sa depun la organele fiscale competente din Romnia o cerere pe formularul al crui model este stabilit de Ministerul Finanelor Publice, anexnd toate facturile i/sau documentele de import n original, care sa evidentieze taxa a carei rambursare se solicita; b) sa fac dovada ca este o persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA ntr-un stat membru, sub forma unui certificat emis de autoritatea competenta din statul membru n care aceasta este stabilit. Totui, atunci cnd autoritatea fiscal competenta romana poseda deja o astfel de dovada, nu este obligatoriu ca persoana impozabil sa aduc noi dovezi pe o perioada de un an de la data emiterii primului certificat de ctre autoritatea competenta a statului n care este stabilit; c) sa confirme prin declaraie scris ca n perioada la care se refer cererea sa de rambursare nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc n Romnia, cu excepia, dup caz, a serviciilor prevzute la alin. (3) lit. a) i b); d) sa se angajeze sa napoieze orice suma ce i-ar putea fi rambursata din greseala. (6) Organele fiscale competente nu i pot impune persoanei impozabile ce solicita rambursarea conform art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, nici o alta obligaie n plus fata de cele prevzute la alin. (5). Prin excepie, organele fiscale competente pot solicita persoanei impozabile sa prezinte informaii suplimentare necesare pentru a stabili dac o cerere de rambursare este justificat. (7) Cererea de rambursare prevzut la alin. (5) lit. a) va fi aferent facturilor pentru achiziionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prevzut la alin. (1), dar poate fi aferent i facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare, n msura n care aceste facturi sau documente de import sunt

aferente operaiunilor realizate n anul calendaristic la care se refer cererea. (8) Cererea de rambursare prevzut la alin. (5) lit. a) trebuie depusa la organele fiscale competente n termen de ase luni de la ncheierea anului calendaristic n care taxa devine exigibil. (9) Dac o cerere se refer la o perioada: a) mai scurta dect un an calendaristic dar nu mai mica de trei luni, suma pentru care se efectueaz cererea nu poate fi mai mica de 200 lei; b) de un an calendaristic sau perioada rmas dintr-un an calendaristic, suma pentru care se efectueaz cererea nu poate fi mai mica de 25 lei. (10) Decizia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de ase luni de la data la care cererea, nsoit de documentele necesare pentru analizarea cererii, se depune la organele fiscale competente. n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. (11) La cererea solicitantului, rambursarile se efectueaz n lei ntr-un cont indicat de persoana impozabil fie n Romnia, fie n statul membru n care aceasta este stabilit. Orice comisioane bancare se vor suporta de solicitant. (12) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere. Organele fiscale competene vor returna aceasta documentaie solicitantului n termen de o luna de la data deciziei prevzute la alin. (10). (13) n cazul n care o rambursare este obinut n mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale competente vor solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor rambursate n mod eronat i accesoriilor aferente. n caz de nerestituire a sumelor, organele fiscale competente vor proceda la recuperarea acestora potrivit prevederilor referitoare la asistenta reciproc privind rambursarile de TVA. (14) La cererea unei persoane impozabile stabilite n Romnia, cu excepia ntreprinderilor mici cu regimul special prevzut la art. 152 din Codul fiscal, care dorete sa solicite rambursarea taxei n alt Stat Membru, autoritatea fiscal competenta va emite un certificat conform alin. (5) lit. b) din care sa rezulte ca persoana respectiva este persoana impozabil nregistrat n scopuri de taxa conform art. 153 n Romnia. Codul fiscal: b) persoana impozabil neinregistrata i care nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA i nu este stabilit n Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dac, n conformitate cu legile tarii unde este stabilit, o persoana impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de

rambursare n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat sau alte impozite/taxe similare aplicate n ara respectiva; Norme metodologice: 50. (1) n condiiile i n conformitate cu procedurile prevzute la alin. (4) - (17), persoana impozabil prevzut la alin. (3) poate solicita rambursarea taxei ce i-a fost facturat de alte persoane impozabile i achitat de persoana respectiva pentru achiziiile n Romnia de bunuri mobile sau servicii, precum i taxa achitat de aceasta pentru importul de bunuri n Romnia, pe o perioada de cel puin trei luni ce nu va depi un an calendaristic, sau pe o perioada mai mica de trei luni rmas dintr-un an calendaristic. Prezentele norme transpun Directiva 86/560/EEC din 17 noiembrie 1986. (2) Prin exceptare de la prevederile alin. (1), nu se va acorda rambursarea pentru taxa datorat sau achitat de persoana impozabil prevzut la alin. (3) pentru: a) achiziiile de bunuri a cror livrarare este scutit sau care poate fi scutit conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; b) achiziii de bunuri, altele dect cele a cror livrare este sau poate fi scutit de taxa conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; c) achiziii de bunuri, altele dect cele prevzute la lit. a), sau prestri de servicii a cror livrare/prestare, este sau poate fi scutit de taxa conform art. 141 - 144^1 din Codul fiscal; d) achiziii de bunuri/servicii pentru a cror livrare/prestare nu se acorda n Romnia nici o deducere a taxei n condiiile art. 145 alin. (2) sau (6) din Codul fiscal. (3) Persoana impozabil prevzut la art. 147^2 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, este o persoana impozabil care n perioada prevzut la alin. (1) nu este nregistrat i nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia i nu este stabilit i nici nu are un sediu fix n Comunitate, i care, n acea perioada, nu a efectuat livrri de bunuri i prestri de servicii n Romnia, cu excepia urmtoarelor: a) servicii de transport i accesorii transportului, scutite conform art. 143 alin. (1) lit. c) sau art. 144 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal, precum i art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, n msura n care valoarea acestora este inclus n baza de impozitare a bunurilor importate n conformitate cu art. 139 din Codul fiscal; b) livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa aferent este exclusiv achitat de persoanele n beneficiul crora se efectueaz, conform art. 150 alin. (1) lit. b) - d), f) i g) din Codul fiscal. (4) Rambursarea prevzut la alin. (1) se acorda pentru: a) operaiunile legate de activitatea economic a persoanei impozabile care ar da drept de deducere dac ar fi realizate n Romnia, care:

1. sunt prevzute la art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal; sau 2. sunt scutite conform art. 143 alin. (1) i 144 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal; b) operaiunile prevzute la alin. (3) lit. b). (5) Pentru a ndeplini condiiile pentru rambursare, orice persoana impozabil prevzut la alin. (3) trebuie sa desemneze un reprezentant n Romnia n scopul rambursarii. (6) Reprezentantul prevzut la alin. (5) acioneaz n numele i n contul persoanei impozabile pe care o reprezint i va fi inut rspunztor individual i n solidar alturi de persoana impozabil prevzut la alin. (3) pentru obligaiile i drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare. (7) Reprezentantul trebuie sa ndeplineasc urmtoarele obligaii, n numele i n contul persoanei menionate la alin. (3): a) sa depun la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice, anexnd toate facturile i/sau documentele de import n original, care sa evidentieze taxa a carei rambursare se solicita; b) sa prezinte documente din care sa rezulte ca persoana menionat la alin. (3) este angajata ntr-o activitate economic ce ar face-o sa fie considerat persoana impozabil n condiiile art. 127 din Codul fiscal, dac ar fi stabilit n Romnia. Prin excepie, n cazul n care organele fiscale competente dein deja o astfel de dovada, nu este obligatoriu ca persoana impozabil sa aduc noi dovezi pe o perioada de un an de la data prezentrii respectivelor dovezi; c) sa prezinte o declaraie scris a persoanei menionate la alin. (3) ca n perioada la care se refer cererea de rambursare persoana respectiva nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc n Romnia, cu excepia, dup caz, a serviciilor prevzute la alin. (3) lit. a) i b). (8) Pentru a se asigura ca o cerere de rambursare este justificat i pentru a preveni fraudele, organele fiscale competente i vor impune mputernicitului ce solicita o rambursare conform art. 147^2 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, orice alte obligaii n plus fata de cele prevzute la alin. (7). (9) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) va fi aferent facturilor pentru achiziionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prevzut la alin. (1), dar poate fi aferent i facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare, n msura n care aceste facturi sau documente de import sunt aferente operaiunilor ncheiate n anul calendaristic la care se refer cererea. (10) Cererea de rambursare prevzut la alin. (7) lit. a) trebuie depusa la autoritatea fiscal competenta n termen de ase luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil.

(11) Dac o cerere se refer la o perioada: a) mai scurta dect un an calendaristic dar nu mai mica de trei luni, suma pentru care se efectueaz cererea nu poate fi mai mica de 200 lei; b) de un an calendaristic sau perioada rmas dintr-un an calendaristic, suma pentru care se efectueaz cererea nu poate fi mai mica de 25 lei. (12) Decizia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de ase luni de la data la care cererea, nsoit de documentele necesare pentru analizarea cererii, se primete de organele fiscale competente. n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. (13) Rambursarile se efectueaz n lei ntr-un cont deschis n Romnia i indicat de reprezentant. Orice comisioane bancare se vor suporta de ctre solicitant. (14) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere. Organele fiscale competene vor returna aceasta documentaie reprezentantului n termen de o luna de la data deciziei prevzute la alin. (12). (15) Atunci cnd s-a obinut o rambursare n mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale competente vor proceda direct la recuperarea sumelor pltite n mod eronat i a oricror accesorii aferente de la mputernicit. (16) n cazul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice alta rambursare pe o perioada de maximum zece ani de la data depunerii cererii frauduloase. (17) La cererea unei persoane impozabile stabilite n Romnia, cu excepia ntreprinderilor mici care aplica regimul special prevzut la art. 152 din Codul fiscal, care dorete sa solicite rambursarea taxei ntr-un stat ter, organele fiscale competente vor emite un certificat din care sa rezulte ca persoana respectiva este persoana impozabil nregistrat n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal. Codul fiscal: c) persoana neinregistrata i care nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA, dar care efectueaz n Romnia o livrare intracomunitara scutit de mijloace de transport noi poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achiziia efectuat de aceasta n Romnia a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate sa depeasc taxa care s-ar aplica dac livrarea de ctre aceasta persoana a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabila; Norme metodologice: 51. (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana prevzut la art. 147^2 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal va ndeplini urmtoarele obligaii:

a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice; b) va anexa factura i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care sa evidentieze taxa achitat de aceasta persoana pentru achiziia a carei rambursare se solicita; c) va prezenta dovezi asupra faptului ca mijlocul de transport: 1. a fcut obiectul unei livrri intracomunitare scutite de taxa n condiiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; 2. era un mijloc de transport nou n condiiile art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, la momentul livrrii care rezulta din documentele prevzute la lit. b). (2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe sa curg de la data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului. (3) Organele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere i vor returna aceste documente solicitantului. (4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. Codul fiscal: d) persoana impozabil stabilit n Romnia, neinregistrata i care nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operaiunilor prevzute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau n alte situaii prevzute prin norme. Norme metodologice: 52. (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabil stabilit n Romnia, neinregistrata i care nu este obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA, prevzut la art. 147^2 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, va ndeplini urmtoarele obligaii: a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice; b) va anexa toate facturile i - dup caz - documentele de import n original, sau orice alt document care sa evidentieze taxa datorat sau achitat de aceasta persoana pentru achiziiile efectuate pentru care se solicita rambursarea; c) va prezenta documente din care sa rezulte ca taxa prevzut la lit. b) este aferent operaiunilor ce dau drept de deducere a taxei n condiiile art. 145 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

(2) Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare, care ncepe sa curg de la data depunerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua n lei ntr-un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin. (1) i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului. (3) Organele fiscale competente vor marca documentaia anexat, la cererea de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere i vor returna aceste documente solicitantului. (4) n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia. Codul fiscal: Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital Art. 148. - n condiiile n care regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine nu se aplica, deducerea iniial se ajusteaza n urmtoarele cazuri: a) deducerea este mai mare sau mai mica dect cea pe care persoana impozabil avea dreptul sa o opereze; b) dac exista modificri ale elementelor luate n considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dup depunerea decontului de taxa, inclusiv n cazurile prevzute la art. 138; c) persoana impozabil isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate i serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." Norme metodologice: 53. (1) Potrivit prevederilor art. 148 din Codul fiscal, se ajusteaza numai taxa pe valoarea adugat deductibil aferent serviciilor i bunurilor mobile care nu sunt considerate bunuri de capital, astfel cum sunt definite la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal. Ajustarea taxei deductibile se efectueaz numai n situaia n care nu are loc o livrare/prestare ctre sine efectuat de persoana impozabil, prevzut la art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal. (2) n baza prevederilor art. 148 lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil poate sa-i ajusteze taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate i a bunurilor de natura stocurilor constatate pe baza de inventariere: a) n orice situaii precum modificri legislative, modificarea obiectului de activitate, anumite operaiuni fr drept de deducere desfurate de persoana impozabil devin operaiuni care dau drept de deducere, b) n cazul n care persoana impozabil care aplica regimul special de scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal, se

nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal; c) n situaia n care persoana impozabil a alocat direct un anumit bun/serviciu pentru operaiuni care nu dau drept de deducere i ulterior bunul/serviciul respectiv este utilizat pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere. Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere. (3) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. (2) trebuie ndeplinite urmtoarele cerine: a) bunurile/serviciile respective urmeaz a fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere; b) persoana impozabil trebuie sa detina o factura sau un alt document legal aprobat, prin care sa justifice suma taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor/serviciilor achiziionate; c) perioada prevzut la art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal, sa nu fie depit; d) persoana impozabil trebuie sa fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, la data la care solicita ajustarea taxei nededuse conform art. 148 din Codul fiscal. (4) Conform art. 148 lit. b) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa deductibil, n situaii precum: a) cazurile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal; b) cnd pro-rata definitiva, calculat la sfritul anului, difer de pro-rata provizorie utilizata n cursul anului; c) cazul n care persoana impozabil n mod eronat a dedus o suma de taxa mai mare dect avea dreptul sau mai mica. (5) n baza art. 148 lit. c) din Codul fiscal, n orice situaii n care persoana impozabil care desfoar operaiuni care dau drept de deducere va desfasura operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i n situaia n care persoana impozabil a alocat direct un anumit serviciu pentru operaiuni care dau drept de deducere i ulterior serviciul respectiv este utilizat pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere, persoana impozabil poate sa-i ajusteze taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate la data modificrii intervenite. Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz i pentru bunurile mobile aflate n stoc, n situaia n care persoana impozabil isi pierde dreptul de deducere i nu se aplica prevederile referitoare la livrrile ctre sine. Ajustarea reprezint n aceasta situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial. Codul fiscal: Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital Art. 149. - (1) n sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, precum i operaiunile de construcie, transformare sau modernizare a activelor corporale fixe, exclusiv reparaiile sau lucrrile de

ntreinere a acestor active, chiar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziia unei alte persoane; b) bunurile care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionarii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei care le nchiriaz, le da n leasing sau le pune la dispoziia altei persoane; c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital; d) taxa deductibil aferent bunurilor de capital reprezint taxa achitat sau datorat, aferent oricrei operaiuni legate de achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitat sau datorat, aferent repararii ori ntreinerii acestor bunuri sau cea aferent achiziiei pieselor de schimb destinate repararii ori ntreinerii bunurilor de capital. (2) Taxa deductibil aferent bunurilor de capital, n condiiile n care nu se aplica regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre sine, se ajusteaza, n situaiile prevzute la alin. (4) lit. a)-d): a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziionate sau fabricate, altele dect cele prevzute la lit. b); b) pe o perioada de 20 de ani, pentru construcia sau achiziia unui bun imobil, precum i pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dac valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. (3) Perioada de ajustare ncepe: a) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate sau fabricate, pentru bunurile de capital menionate la alin. (2) lit. a), achiziionate sau fabricate, de la data aderrii; b) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite prima data, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, i se efectueaz pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri este anul aderrii sau un alt an ulterior anului aderrii; c) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt achiziionate, i se efectueaz pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit n anul aderrii sau ntr-un an ulterior anului aderrii; d) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite pentru prima data dup transformare sau modernizare,

pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la alin. (2) lit. b), a cror valoare este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil transformat sau modernizat, i se efectueaz pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizrii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformri sau modernizri, pltit ori datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri dup transformare sau modernizare este anul aderrii sau un an ulterior aderrii. (4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz: a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil: 1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice; 2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei; 3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msura diferita fata de deducerea iniial; b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost integral sau parial limitat face obiectul oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. n cazul unei livrri de bunuri, valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv; d) n situaia n care bunul de capital isi nceteaz existenta, cu excepia cazurilor n care se dovedete ca respectivul bun de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil; e) n cazurile prevzute la art. 138. (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel: a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o douazecime din taxa dedus iniial, pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare. Prin excepie, dac bunul de capital se utilizeaz integral n alte scopuri dect activitile economice sau pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei, ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare rmas, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare; b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o douazecime din taxa dedus iniial, pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse; c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c) i d), ajustarea se efectueaz o singura data pentru intreaga perioada de ajustare rmas, incluznd anul n care apare obligaia ajustarii, i este de pana la o cincime sau, dup caz, o

douazecime pe an, astfel: 1. din valoarea taxei nededuse pana la momentul ajustarii, pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c); 2. din valoarea taxei deduse iniial, pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. d); d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd apar situaiile enumerate la art. 138, conform procedurii prevzute n norme. (6) Persoana impozabil trebuie sa pstreze o situaie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permit controlul taxei deductibile i al ajustarilor efectuate. Aceasta situaie trebuie pastrata pe o perioada care ncepe n momentul la care taxa aferent achiziiei bunului de capital devine exigibil i se ncheie la 5 ani dup expirarea perioadei n care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte nregistrri, documente i jurnale privind bunurile de capital trebuie pstrate pentru aceeai perioada. (7) Prevederile prezentului articol nu se aplica n cazul n care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din norme. Norme metodologice: 54. (1) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul nchirierii, leasingului, concesionarii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane, se efectueaz de ctre persoana care nchiriaz, da n leasing sau pune la dispoziia altei persoane bunurile respective. (2) Taxa pe valoarea adugat deductibil aferent transformarii sau modernizrii unui bun imobil sau a unei pri a acestuia, se ajusteaza de ctre persoana la dispoziia creia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia n situaia n care lucrrile de transformare sau modernizare sunt efectuate de ctre aceasta persoana, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin 20% din valoarea total dup transformare sau modenizare a bunului imobil sau a partii de bun imobil. (3) n situaia n care n cursul perioadei de ajustare, expira contractul de nchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil sau o parte a acestuia a fost pus la dispoziia altei persoane, taxa pe valoarea adugat deductibil aferent operaiunilor de transformare sau modernizare se ajusteaza o singura data pentru intreaga perioada de ajustare rmas, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare. (4) Ajustarea taxei deductibile, prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzut la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o douazecime din taxa dedus iniial, pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare. Prin excepie, dac bunul de capital se utilizeaz integral n alte scopuri dect activitile economice sau pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei, ajustarea

deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare rmas, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare; Exemplu pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal: O persoana impozabil cumpara o cldire pentru activitatea sa economic la data de 23 iulie 2007. La 1 august 2009, aceasta persoana se decide sa isi utilizeze cldirea integral n scop de locuinta. Perioada de ajustare este de 20 de ani cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pana n anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pe perioada rmas (2009 - 2026) i persoana respectiva trebuie sa restituie 18 douazecimi din TVA dedus iniial. Exemplu pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal: O persoana impozabil nregistrat n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal achizitioneza un imobil n anul 2007 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere, i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n anul 2009 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. Perioada de ajustare este de 20 de ani cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pana n anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pe perioada rmas (2009 - 2026) i persoana respectiva trebuie sa restituie 18 douazecimi din TVA dedus iniial. Exemplu pentru situaia prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal: O persoana impozabil nregistrat n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, deine un hotel care a fost cumprat n anul 2007 i s-a dedus TVA de 6 milioane lei pentru cumprarea acestui imobil. n anul 2010, la parterul hotelului se amenajeaza un cazinou care ocupa 30% din suprafata cldirii. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutit de TVA fr drept de deducere, persoana respectiva trebuie sa ajusteze taxa dedus iniial, proporional cu suprafata ocupat de cazinou. Perioada de ajustare este de 20 de ani cu ncepere de la 1 ianuarie 2007 i pana la finele anului 2026. Ajustarea trebuie sa se efectueze anual pe perioada rmas (2010 - 2026), astfel: - pentru 2007, 2008, 2009, persoana impozabil nu ajusteaza taxa dedus iniial, aferent acestor ani, care reprezint 300.000 lei * 3 ani = 900.000 lei. - pentru perioada 2010 -2026, taxa se ajusteaza astfel: - n 2010 - 300.000 lei * 30% = 90.000 lei - taxa nedeductibila, care se nscrie n decontul de taxa pe valoarea adugat pentru ultima perioada fiscal a anului 2010; - acelai calcul se face i n anii urmtori pana n anul 2026. n situaia n care partea alocata cazinoului de 30% din cldire, se mrete sau se micoreaz, la calculul prevzut mai sus se tine cont de noul procent alocat activitii fr drept de deducere. (5) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de

ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedus iniial pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse. Exemplu: O persoana impozabil cu regim mixt cumpara un utilaj la data de 1 noiembrie 2008 n valoare de 20.000 lei, plus 19% TVA, adic 3800 lei. Pro-rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de 1520 lei (3800 * 40%). Pro-rata definitiva calculat la sfritul anului 2008 este de 30%. La sfritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro-ratei definitive, respectiv 3800 * 30% = 1140 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedus pe baza pro-ratei provizorii (1520), iar diferena de 380 se nscrie n decontul din luna decembrie ca taxa nedeductibila. Aceasta ajustare a deducerii se refer la intreaga suma dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de capital. Ajustarile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel: TVA deductibil se mparte la 5: 3800/5 = 760. TVA efectiv dedus n baza pro-ratei definitive pentru prima perioada se mparte la rndul sau la 5:1140/5 = 228. Rezultatul lui 760 inmultit cu pro-rata definitiva pentru fiecare din perioadele urmtoare se va compara apoi cu 228. Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii fie n favoarea statului, fie a persoanei impozabile. Ajustarea pentru anul 2009 Pro-rata definitiva pentru anul 2009 este de 50%. deducere autorizata: 760 X 50 % = 380 deja dedus: 228 deducerea suplimentar permis: 380 - 228 = 152 Ajustarea pentru anul 2010 Pro-rata definitiva pentru anul 2010 este de 20%. deducere autorizata: 760 X 20 % = 152 deja dedus: 228 ajustare n favoarea statului: 228-152 = 76 Ajustarea pentru anul 2011 Pro-rata definitiva pentru 2011 este de 25%. deducere autorizata: 760 X 25 % = 190 deja dedus: 228 ajustare n favoarea statului: 228 - 190 = 38 Ajustarea pentru anul 2012 Pro-rata definitiva pentru anul 2012 de 70%. deducere autorizata: 760 X 70 % = 532 deja dedus: 228 deducere suplimentar permis: 532-228 = 304 Orice modificare a pro-ratei n anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de ajustare (2012) nu va mai influenta deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri ctre sine, nu exista limita de timp. (6) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, nu se efectueaz n situaia n care sunt

aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i b) din Codul fiscal, referitoare la livrarea ctre sine. (7) Ajustarea taxei deductibile prevzut la art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, se efectueaz o singura data pentru intreaga perioada de ajustare rmas, incluznd anul n care apare obligaia ajustarii, i este de pana la o cincime sau, dup caz, o douazecime pe an, din valoarea taxei nededuse pana la momentul ajustarii, i se nscrie n decontul de taxa aferent perioadei fiscale n care apare livrarea, sau orice alta operaiune pentru care taxa aferent bunului de capital este deductibil. Prevederile prezentului alineat se completeaz cu cele de la pct. 38 i 39. Exemplu: O persoana impozabil cumpara un utilaj la data de 30 noiembrie 2007 n valoare de 10.000 lei + TVA (19% = 1900), l folosete pentru activitatea sa economic (50%) i pentru scop personal (50%). Prin urmare deduce numai 950 lei. La 2 septembrie 2009, vinde utilajul pentru suma de 2500 lei + TVA (19% = 475 lei). n acest caz, este teoretic o ajustare a deducerii n favoarea persoanei impozabile, n valoare de trei cincimi din 950 lei (TVA nededusa iniial), adic 570 lei. Totui, ajustarea deducerii este oricum limitat la 2500 lei x 19% = 475 lei. (8) Ajustarea taxei deductibile prevzut la art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, se efectueaz o singura data pentru intreaga perioada de ajustare rmas, incluznd anul n care apare obligaia ajustarii, i este de pana la o cincime sau, dup caz, o douazecime pe an, din valoarea taxei deduse iniial, fiind operat n decontul TVA aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital isi nceteaz existenta, cu excepia situaiilor prevzute la alin. (9). Casarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat livrare ctre sine, dar se aplica prevederile referitoare la ajustare, ntruct bunul isi nceteaz existenta n ntreprindere. Aceleai prevederi se aplica i n cazul casrii unui bun de capital dup expirarea duratei normale de funcionare, dar n cursul perioadei de ajustare. Exemplul: O persoana impozabil cumpara un mijloc fix a crui durata normal de funcionare este de 7 ani, la data de 30 noiembrie 2007 n valoare de 10000 lei + TVA (19% = 1900), i deduce 1900 lei. La 2 decembrie 2009, mijlocul fix este casat. n acest caz, exista o ajustare n favoarea statului, n valoare de doua cincimi din 1900 lei, adic 1140 lei. Exemplul 2: O persoana impozabil cumpara un mijloc fix a crui durata de funcionare este de 3 ani, la data de 30 noiembrie 2007 n valoare de 10000 lei + TVA (19% = 1900 lei), i deduce 1900 lei. La data de 2 decembrie 2010, mijlocul fix este casat. n acest caz, exista o ajustare n favoarea statului, n valoare de doua cincimi din 1900 lei, adic 760 lei. (9) n sensul art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, ajustarea taxei nu se efectueaz n caz de distrugere a bunurilor de capital ca urmare a unor calamitati naturale sau altor cazuri

de forta major prevzute la pct. 6 alin (8), precum i n orice alte situaii n care se dovedete ca respectivul bun de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil. (10) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se efectueaz n cazul n care furnizorul ajusteaza baza de impozitare conform art. 138 lit. a), b) i c) din Codul fiscal. Ajustarea se efectueaz o singura data n perioada fiscal n care apar situaiile prevzute la art. 138 lit. a), b) i c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor. Ajustarile ulterioare prevzute la art. 149 alin. (4) lit. a) - d) din Codul fiscal se vor efectua innd cont de taxa dedus dup efectuarea ajustarii prevzute de prezentul alineat. (11) n vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa in un Registru al bunurilor de capital, n care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, urmtoarele informaii: a) data achiziiei, fabricrii, construirii sau transformarii/modernizrii; b) valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital; c) taxa deductibil aferent bunului de capital; d) taxa dedus; e) ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal. (12) Prevederile prezentului punct se completeaz cu cele ale pct. 38 i 39, referitoare la ajustarea taxei pe valoarea adugat n cazul operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal. (13) Prevederile art. 149 din Codul fiscal, i prezentului punct, se aplica i de ctre persoanele impozabile care efectueaz operaiuni imobiliare constnd n operaiuni de livrare, nchiriere, leasing, arendare, concesionare i alte operaiuni similare efectuate n legatura cu bunurile imobile. (14) n sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaz ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarii este mai mica de 1000 lei. Codul fiscal: Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia Art. 150 - (1) Urmtoarele persoane sunt obligate la plata taxei, dac aceasta este datorat n conformitate cu prevederile prezentului titlu: a) persoana impozabil care efectueaz livrri de bunuri sau prestri de servicii taxabile, conform prevederilor prezentului titlu, cu excepia cazurilor pentru care se aplica prevederile lit. b) - g); b) persoana impozabil care acioneaz ca atare i care beneficiaz de serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) lit.

g), dac aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia, chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 alin. (4); c) persoana nregistrat conform art. 153 sau 153^1, care beneficiaz de serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) - f), lit. h) pct. 2 i lit. i) i care a comunicat prestatorului codul sau de nregistrare n scopuri de TVA n Romnia, dac aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia, chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 alin. (4); d) persoana nregistrat conform art. 153 sau 153^1, creia i se livreaza gaze naturale sau energie electrica n condiiile prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dac aceste livrri sunt realizate de o persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia, chiar dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, conform art. 153 alin. (4); e) persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabila, nregistrat conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, n urmtoarele condiii: 1. cumprtorul revanzator al bunurilor sa fie nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru i sa fi efectuat o achiziie intracomunitara a acestor bunuri n Romnia, care nu se cuprinde n sfera de aplicare a taxei, conform art. 126 alin. (8) lit. b); i 2. bunurile aferente achiziiei intracomunitare, prevzute la pct. 1, sa fi fost transportate de furnizor sau de cumprtorul revanzator ori de alta persoana, n contul furnizorului sau al cumprtorului revanzator dintr-un stat membru, altul dect statul n care cumprtorul revanzator este stabilit ca persoana impozabil, direct ctre beneficiarul livrrii; i 3. cumprtorul revanzator sa l desemneze pe beneficiarul livrrii ulterioare ca persoana obligat la plata taxei pentru livrarea respectiva; f) persoana care ncheie regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) ori persoana din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a); g) persoana impozabil actionand ca atare sau persoana juridic neimpozabila, stabilit n Romnia sau nestabilita n Romnia, dar nregistrat prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau 133, altele dect cele prevzute la lit. b) - e), dac sunt realizate de o persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia i care nu este nregistrat n Romnia, conform art. 153. Norme metodologice: 55. (1) n cazul serviciilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabil nestabilita n Romnia, chiar dac este nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, ctre o persoana

impozabil aceasta va fi obligat la plata taxei, dac aceasta este datorat conform Titlului VI din Codul fiscal. n cazul n care beneficiarul este: a) o instituie publica i serviciile sunt utilizate pentru activitatea pentru care instituia publica nu are calitatea de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 127 din Codul fiscal, instituia publica nu este obligat la plata taxei n Romnia, indiferent dac este sau nu nregistrat n scopuri de taxa pentru alte operaiuni conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal; b) o instituie publica i serviciile sunt utilizate de instituia publica pentru activitatea desfasurata n calitate de persoana impozabil, respectiv pentru operaiunile taxabile, scutite cu drept de deducere sau scutite fr drept de deducere, instituia publica este obligat la plata taxei n Romnia, indiferent dac este sau nu nregistrat n scopuri de taxa pentru alte operaiuni conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal; (2) Pentru serviciile prevzute la art. 150 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal i livrrile de bunuri prevzute la art. 150 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, dac beneficiarul este o persoana impozabil sau o persoana juridic neimpozabila nregistrat n Romnia n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153^1 din Codul fiscal, serviciul sau livrarea de bunuri are locul n Romnia conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, i prestatorul/furnizorul nu este stabilit n Romnia, beneficiarul este obligat la plata taxei chiar dac nu a comunicat prestatorului/furnizorului codul sau de nregistrare n scopuri de TVA. (3) Obligaiile referitoare la plata taxei prevzute la art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, sunt stabilite la pct. 2 alin. (15). (4) Prevederile art. 150 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, nu se aplica n cazul vnzrilor la distanta realizate dintr-un stat membru n Romnia de o persoana nestabilita n Romnia, pentru care locul livrrii este n Romnia conform art. 132 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita n Romnia fiind obligat sa se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Codul fiscal: (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1): a) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabil stabilit n Comunitate, dar nu n Romnia, respectiva persoana poate, n condiiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligat la plata taxei; b) atunci cnd persoana obligat la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabil care nu este stabilit n Comunitate, respectiva persoana este obligat, n condiiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligat la plata taxei.

Norme metodologice: 56. (1) Referitor la prevederile art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baza de cerere depusa de persoana impozabil nestabilita n Romnia la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea trebuie nsoit de: a) declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde: data, volumul i natura activitii pe care o va desfasura n Romnia. Ulterior nceperii activitii, volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, conform art. 153 din Codul fiscal; b) copie de pe actul de constituire n strintate a persoanei impozabile respective; c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaz sa ndeplineasc obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie sa precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a acestora. (2) Nu se admite dect un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor taxabile sau scutite cu drept de deducere, desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilita n Romnia. Nu se admite coexistenta mai multor reprezentani fiscali cu angajamente limitate. Pot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile stabilite n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. (3) Organul fiscal competent verifica ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) i (2) i, n termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunica decizia luat att persoanei impozabile nestabilita n Romnia, cat i persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta. n cazul acceptrii cererii, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica i codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie sa fie diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. n cazul respingerii cererii, decizia se comunica ambelor pri, cu motivarea refuzului. (4) Reprezentantul fiscal, dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor i obligaiilor privind taxa pe valoarea adugat, pentru toate operaiunile efectuate n Romnia de persoana impozabil nestabilita n Romnia att timp cat dureaz mandatul sau. n situaia n care mandatul reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care, potrivit legii, persoana impozabil nestabilita n Romnia ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat fie sa prelungeasc mandatul reprezentantului fiscal,

fie sa mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas sau sa se nregistreze conform art. 153 alin. (4) sau art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, dac este o persoana impozabil stabilit n Comunitate. Operaiunile efectuate de reprezentantul fiscal n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia nu se evideniaz n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal. Prevederile art. 152 din Codul fiscal, cu privire la ntreprinderile mici, nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite n Romnia. (5) Reprezentantul fiscal poate sa renune la angajamentul asumat printr-o cerere adresat organului fiscal competent. n cerere trebuie sa precizeze ultimul decont de taxa pe valoarea adugat pe care l va depune n aceasta calitate i sa propun o data ulterioara depunerii cererii cnd va lua sfrit mandatul sau. De asemenea, este obligat sa precizeze dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei impozabile nestabilite n Romnia, sau se datoreaz nregistrrii directe n Romnia, fr reprezentant fiscal, a persoanei impozabile stabilite n Comunitate pe care o reprezint. (6) n cazul n care persoana impozabil nestabilita n Romnia isi continua operaiunile taxabile n Romnia, cererea poate fi acceptat numai dac persoana impozabil nestabilita n Romnia a ntocmit toate formalitile necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal, iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre organul fiscal competent sau, dup caz, n situaia n care persoana impozabil, dac este stabilit n Comunitate, opteaz sa se nregistreze n Romnia fr sa desemneze un reprezentant fiscal. (7) Persoana impozabil nestabilita n Romnia mandateaz reprezentantul fiscal sa emita factura destinat beneficiarului sau. Reprezentantul fiscal emite factura pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil nestabilita n Romnia, aplicnd regimul de taxa corespunztor operaiunilor respective, pe care o transmite beneficiarului. Prezentele norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se realizeaz decontrile, respectiv prin reprezentantul fiscal, sau direct ntre persoana impozabil nestabilita n Romnia i clienii/furnizorii acesteia. (8) Factura emis de reprezentantul fiscal trebuie sa conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. (9) Reprezentantul fiscal depune decontul de taxa prevzut la art. 156^2 pentru operaiunile desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilita n Romnia pe care o reprezint. n situaia n care reprezentantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impozabile stabilite n strintate, trebuie sa depun cte un decont de taxa pentru fiecare persoana impozabil nestabilita n Romnia pe care o reprezint. Nu este permis reprezentantului fiscal sa evidentieze n decontul de taxa depus pentru activitatea proprie, pentru care este nregistrat n scopuri de TVA, operaiunile desfurate n numele persoanei

impozabile nestabilite n Romnia, pentru care depune un decont de taxa separat. (10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achiziiilor efectuate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia, reprezentantul fiscal trebuie sa detina documentele prevzute de lege. (11) Orice persoana stabilit n scopuri de TVA n Romnia, conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu mai poate sa isi desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. Aceasta persoana se nregistreaz conform art. 153 din Codul fiscal, n scopuri de TVA, la organul fiscal competent. 57. Dac ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal persoana impozabil devine stabilit n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabil care devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ca persoana stabilit n Romnia. Suma negativa de taxa sau taxa de plata din ultimul decont de taxa depus de reprezentantul fiscal sunt preluate de persoana impozabil care a devenit stabilit n Romnia. Din punct de vedere al taxei operaiunile realizate prin reprezentant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impozabile care iniial nu a fost stabilit n Romnia, iar ulterior a devenit stabilit n Romnia. Codul fiscal: (3) Orice persoana care nscrie taxa pe o factura sau n orice alt document care servete ca factura este obligat la plata acesteia. Norme metodologice: 58. (1) n sensul art. 150 alin. (3) din Codul Fiscal, orice persoana ce nscrie n mod eronat taxa ntr-o factura sau un alt document asimilat unei facturi, va plati aceasta taxa la bugetul statului, iar beneficiarul nu va avea dreptul sa deduc aceasta taxa. n acest caz, beneficiarul poate solicita furnizorului sau prestatorului corectarea facturii ntocmite n mod eronat, prin emiterea unei facturi cu semnul minus i a unei facturi noi corecte. (2) Dac furnizorul sau prestatorul este n imposibilitate de a corecta factura ntocmit n mod eronat datorit declansarii procedurii de lichidare, faliment, radiere sau alte situaii similare, beneficiarul poate solicita rambursarea de la buget a sumei taxei achitat i nedatorata dac face dovada ca a pltit aceasta taxa furnizorului precum i a faptului ca furnizorul a pltit taxa respectiva la bugetul statului. Codul fiscal: Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri Art. 151^1. - Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligaia importatorului.

Norme metodologice: 59. n aplicarea art. 151^1 din Codul fiscal, importatorul n scopul taxei este: a) cumprtorul ctre care se expediaz bunurile la data la care taxa devine exigibil la import sau, n absenta acestui cumprtor, proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptare de la acesta prevedere, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator; b) furnizorul bunurilor, pentru livrrile de bunuri care sunt instalate sau asamblate n interiorul Romniei de ctre furnizor sau n numele acestuia i dac livrarea acestor bunuri are loc n Romnia n condiiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate n vederea efecturii de operaiuni de nchiriere sau leasing n Romnia: d) persoana care reimporta n Romnia bunurile exportate n afar Comunitii, pentru aplicarea scutirii prevzute la art. 142 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal; e) persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri n Romnia; 1. n regim de consignaie sau stocuri la dispoziia clientului, pentru verificarea conformitatii sau pentru testare, cu condiia ca bunurile respective sa fie cumprate de persoana impozabil respectiva sau dac persoana impozabil nu le achiziioneaz sa fie re-exportate de ctre aceasta n afar Comunitii; 2. n vederea repararii, transformarii, modificrii sau prelucrrii acestor bunuri, cu condiia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operaiuni sa fie re-exportate n afar Comunitii sau achiziionate de ctre persoana impozabil respectiva. Codul fiscal: Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei Art. 151^2. - (1) Beneficiarul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1) lit. a), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare; c) nu menioneaz valoarea taxei sau o menioneaz incorect. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), dac beneficiarul dovedete achitarea taxei ctre persoana obligat la plata taxei, nu mai este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei.

(3) Furnizorul sau prestatorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1) lit. b)-e), dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevzut la art. 155^1 alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: numele/denumirea, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitara de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac factura prevzut la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevzut la art. 155^1 alin. (1): a) nu este emis; b) cuprinde date incorecte/incomplete n ceea ce privete una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele, adresa, codul de nregistrare n scopuri de TVA al prilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calculrii bazei de impozitare. (5) Persoana care l reprezint pe importator, persoana care depune declaraia vamal pentru bunurile importate i proprietarul bunurilor sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu importatorul prevzut la art. 151^1. (6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxa pe valoarea adugat, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul i transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabil pentru transport sunt inui rspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu persoana obligat la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1) lit. a), f) i g) i art. 151^1. (7) Persoana care desemneaz o alta persoana ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (2), este inuta rspunztoare individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu reprezentantul sau fiscal. Norme metodologice: 60. Obligaiile beneficiarului prevzute la art. 151^2 alin. (1) din Codul fiscal, nu afecteaz exercitarea dreptului de deducere n condiiile stabilite la art. 145^1 din Codul fiscal. Codul fiscal: Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici Art. 152. - (1) Persoana impozabil stabilit n Romnia, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizat, este inferioar plafonului de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romniei la data aderrii i se rotunjeste la urmtoarea mie poate solicita scutirea de taxa, numita n continuare regim

special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Cifra de afaceri care servete drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa, a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mica ntreprindere, efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, incluznd i operaiunile scutite cu drept de deducere i pe cele scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de taxa. Norme metodologice: 61. (1) Cursul de schimb valutar prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romniei la data aderrii i este valabil pentru persoanele impozabile care au luat fiinta n cursul anului 2007 sau care au fost nfiinate anterior aderrii i au depit plafonul n cursul anului 2007. Pentru anii urmtori, cursul de schimb valutar utilizat pentru calculul plafonului prevzut la art. 152 alin. (1), este cursul comunicat de Banca Nationala a Romniei la nceputul fiecrui an calendaristic. (2) n sensul art. 152 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3). (3) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxa trebuie sa solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal, i sa aplice regimul normal de taxa ncepnd cu data nregistrrii. (4) n sensul art. 152 alin. (3) i (7) coroborat cu condiiile prevzute la art. 145, 145^1, 147, 148 i 149 din Codul fiscal, persoana impozabil are dreptul/obligaia la ajustarea taxei deductibile aferente: a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate n momentul trecerii la regimul normal de taxare; b) bunurilor de capital definite la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, aflate nc n folosinta, n scopul desfurrii activitii economice n momentul trecerii la regimul normal de taxa, cu condiia ca perioada de ajustare a deducerii prevzut la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, sa nu fi expirat.

Prevederile acestui alineat se completeaz cu prevederile de la pct. 46. (5) Ajustarea prevzut la alin. (4) trebuie comunicat organelor fiscale competente, n termen de trei luni de la data trecerii la regimul normal de taxa, prin depunerea unei liste de bunuri aflate n stoc i serviciile neutilizate, precum i a bunurilor de capital aflate nc n folosinta n scopul desfurrii activitii economice. Aceasta lista se va ntocmi n doua exemplare i va cuprinde bunurile i serviciile neutilizate pentru care se efectueaz ajustarea, data la care iau fost livrate bunurile i prestate serviciile, baza de impozitare la data respectiva i suma de ajustat. (6) Persoana impozabil va nscrie suma ajustata n primul decont ce se va depune dup primirea acordului din partea organului fiscal competent asupra ajustarii i sumei acesteia. Codul fiscal: (6) Persoana impozabil care aplica regimul special de scutire i a carei cifra de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire n decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii sau depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau depit. Regimul special de scutire se aplica pana la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiva nu solicita sau solicita nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasc obligaii privind taxa de plata i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie nregistrat n scopuri de taxa, conform art. 153. Norme metodologice: 62. (1) Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaia sa in evidenta livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mica ntreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidenta bunurilor i serviciilor taxabile achiziionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumprri. (2) n sensul art. 152 alin. (6) din Codul fiscal, n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal, n termenul prevzut de lege, organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeaz: a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele fiscale competente nainte de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi datorat-o dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiva ar fi

fost nregistrat n scopuri de taxa dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificarii nerespectrii prevederilor legale. Totodat organele de control vor inregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de taxa conform art. 153 alin. (7) din Codul fiscal; b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificata dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele fiscale competente vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi datorat-o dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiva ar fi fost nregistrat n scopuri de taxa dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data la care a fost nregistrat. Codul fiscal: Regimul special pentru ageniile de turism Art. 152^1. - (1) n sensul aplicrii prezentului articol, prin agenie de turism se nelege orice persoana care n nume propriu sau n calitate de agent, intermediaza, ofer informaii sau se angajeaz sa furnizeze persoanelor care cltoresc individual sau n grup, servicii de cltorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeti, cmine, locuine de vacanta i alte spaii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate i alte servicii turistice. Ageniile de turism includ i touroperatorii. (2) n cazul n care o agenie de turism acioneaz n nume propriu n beneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate de alte persoane, toate operaiunile realizate de agenia de turism n legatura cu cltoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenie n beneficiul cltorului. (3) Serviciul unic prevzut la alin. (2) are locul prestrii n Romnia, dac agenia de turism este stabilit sau are un sediu fix n Romnia i serviciul este prestat prin sediul din Romnia. (4) Baza de impozitare a serviciului unic prevzut la alin. (2) este constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferena ntre suma total care va fi pltit de cltor, fr taxa, i costurile ageniei de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile. (5) n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate n afar Comunitii, serviciul unic al ageniei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar i este scutit de taxa. n cazul n care livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate att n interiorul, cat i n afar Comunitii, se considera ca fiind scutit de taxa numai partea

serviciului unic prestat de agenia de turism aferent operaiunilor realizate n afar Comunitii. (6) Fr sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agenia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului i utilizate de agenia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevzut la alin. (2). (7) Agenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operaiunile prevzute la alin. (2), cu urmtoarele excepii, pentru care este obligatorie taxarea n regim special: a) cnd cltorul este o persoana fizica; b) n situaia n care serviciile de cltorie cuprind i componente pentru care locul operaiunii se considera ca fiind n afar Romniei. (8) Agenia de turism trebuie sa in, n plus fata de evidentele care trebuie inute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol. (9) Ageniile de turism nu au dreptul sa nscrie taxa n mod distinct n facturi sau n alte documente legale care se transmit cltorului, pentru serviciile unice crora li se aplica regimul special, n acest caz nscriindu-se distinct n documente meniunea <<TVA inclus>>. (10) Atunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxare, cat i operaiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pstreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operaiune n parte. Norme metodologice: 63. (1) n sensul art. 152^1 din Codul fiscal, cltorul poate fi o persoana impozabil, o persoana juridic neimpozabila i orice alta persoana neimpozabila. (2) Regimul special stabilit prin art. 152^1 din Codul fiscal, nu se aplica n cazul n care clientul ageniei de turism este o alta agenie de turism stabilit n Romnia. (3) Regimul special nu se aplica pentru serviciile prestate de agenia de turism cu mijloace proprii. (4) n sensul art. 152^1 alin. (4) din Codul fiscal, urmtorii termeni se definesc astfel: a) suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care va fi obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic, inclusiv subveniile direct legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i cheltuielile de asigurare, dar fr a cuprinde sumele prevzute la art. 137 alin. (3) din Codul fiscal; b) costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului reprezint preul, inclusiv taxa pe valoarea adugat, facturat de furnizorii operaiunilor specifice, precum servicii de

transport, hoteliere, catering i alte cheltuieli precum asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna i cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxe de parcare, combustibilul, cu excepia cheltuielilor generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic. (5) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate ntr-o perioada fiscal, ageniile de turism vor tine jurnale de vnzri sau, dup caz, borderouri de ncasri, n care se nregistreaz numai totalul de pe documentul de vnzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri, se vor tine separat de operaiunile pentru care se aplica regimul normal de taxare. De asemenea, ageniile de turism vor tine jurnale de cumprri separate n care se vor evidetia achiziiile de bunuri i/sau servicii cuprinse n costurile serviciului unic. Baza de impozitare i valoarea taxei colectata pentru serviciile unice prestate ntr-o perioada fiscal vor fi stabilite n baza calculelor efectuate pentru toate operaiunile supuse regimului special de taxare n perioada fiscal respectiva i evidentiate corespunztor n decontul de taxa. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate n considerare sumele ncasate n avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente i de asemenea nu pot fi sczute cheltuielile aferente unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care nu au fost vndute ctre client. (6) n sensul art. 152 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd agenia de turism aplica regimul normal de taxare va refactura fiecare componenta a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei componente n parte. n plus, baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de taxa va cuprinde i marja de profit a ageniei de turism. Codul fiscal: Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati Art. 152^2. - (1) n sensul prezentului articol: a) operele de arta reprezint: 1. tablouri, colaje i plachete decorative similare, picturi i desene, executate integral de mana, altele dect planurile i desenele de arhitectura, de inginerie i alte planuri i desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hrtie sensibilizata i copii carbon obinute dup planurile, desenele sau textele enumerate mai sus i articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701); 2. gravuri, stampe i litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct n alb-negru sau color, ale uneia sau mai multor plci/plane executate n ntregime manual de ctre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fr a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00);

3. producii originale de arta statuara sau de sculptura, n orice material, numai dac sunt executate n ntregime de ctre artist; copiile executate de ctre un alt artist dect autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00); 4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) i carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dup modele originale asigurate de artist, cu condiia sa existe cel mult 8 copii din fiecare; 5. piese individuale de ceramica executate integral de ctre artist i semnate de acesta; 6. emailuri pe cupru, executate integral manual, n cel mult 8 copii numerotate care poarta semnatura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu excepia bijuteriilor din aur sau argint; 7. fotografiile executate de ctre artist, scoase pe suport hrtie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate i limitate la 30 de copii, incluzandu-se toate dimensiunile i monturile; b) obiectele de colectie reprezint: 1. timbre potale, timbre fiscale, mrci potale, plicuri <<prima zi>>, serii potale complete i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate sa aib curs (NC cod tarifar 9704 00 00); 2. colecii i piese de colectie de zoologie, botanica, mineralogie, anatomie sau care prezint un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00); c) antichitatile sunt obiectele, altele dect operele de arta i obiectele de colectie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00); d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite n starea n care se afla sau dup efectuarea unor reparaii, altele dect operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele preioase i alte bunuri prevzute n norme; e) persoana impozabil revanzatoare este persoana impozabil care, n cursul desfurrii activitii economice, achiziioneaz sau importa bunuri second-hand i/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati n scopul revnzrii, indiferent dac respectiva persoana impozabil acioneaz n nume propriu sau n numele altei persoane n cadrul unui contract de comision la cumprare sau vnzare; f) organizatorul unei vnzri prin licitaie publica este persoana impozabil care, n desfurarea activitii sale economice, ofer bunuri spre vnzare prin licitaie publica, n scopul adjudecrii acestora de ctre ofertantul cu preul cel mai mare; g) marja profitului este diferena dintre preul de vnzare aplicat de persoana impozabil revanzatoare i preul de cumprare, n care: 1. preul de vnzare constituie suma obinut de persoana impozabil revanzatoare de la cumprtor sau de la un ter,

inclusiv subveniile direct legate de aceasta tranzacie, impozitele, obligaiile de plata, taxele i alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport i asigurare, percepute de persoana impozabil revanzatoare cumprtorului, cu excepia reducerilor de pre; 2. preul de cumprare reprezint tot ce constituie suma obinut, conform definitiei preului de vnzare, de furnizor, de la persoana impozabil revanzatoare; h) regimul special reprezint reglementrile speciale prevzute de prezentul articol pentru taxarea livrrilor de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati la cota de marja a profitului. (2) Persoana impozabil revanzatoare va aplica regimul special pentru livrrile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie i antichitati, altele dect operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligaia colectrii taxei, bunuri pe care le-a achiziionat din interiorul Comunitii, de la unul dintre urmtorii furnizori: a) o persoana neimpozabila; b) o persoana impozabil, n msura n care livrarea efectuat de respectiva persoana impozabil este scutit de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. g); c) o ntreprindere mica, n msura n care achiziia respectiva se refer la bunuri de capital; d) o persoana impozabil revanzatoare, n msura n care livrarea de ctre aceasta a fost supus taxei n regim special. (3) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revanzatoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmtoarelor bunuri: a) opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati pe care le-a importat; b) opere de arta achiziionate de persoana impozabil revanzatoare de la autorii acestora sau de la succesorii n drept ai acestora, pentru care exista obligaia colectrii taxei. (4) n cazul livrrilor prevzute la alin. (2) i (3), pentru care se exercita opiunea prevzut la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinata conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin excepie, pentru livrrile de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati importate direct de persoana impozabil revanzatoare, conform alin. (3), preul de cumprare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilit conform art. 139, plus taxa datorat sau achitat la import. (5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuat n regim special, este scutit de taxa, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a), b), h)- m) i o). (6) Persoana impozabil revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevzute la alin. (2) i (3), n msura n care livrarea acestor bunuri se taxeaza n regim special.

(7) Persoana impozabil revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibil pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrrile de bunuri pentru care se poate exercita opiunea de aplicare a regimului special prevzut la alin. (3). (8) n cazul n care persoana impozabil revanzatoare aplica regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta sa aplice regimul special prevzut la alin. (3), persoana respectiva va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru: a) importul de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati; b) pentru opere de arta achiziionate de la autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora. (9) Dreptul de deducere prevzut la alin. (8) ia natere la data la care este exigibil taxa colectata aferent livrrii pentru care persoana impozabil revanzatoare opteaz pentru regimul normal de taxa. (10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaz sa fie achiziionate de la persoana impozabil revanzatoare, n msura n care livrarea acestor bunuri de ctre persoana impozabil revanzatoare este supus regimului special. (11) Regimul special nu se aplica pentru: a) livrrile efectuate de o persoana impozabil revanzatoare pentru bunurile achiziionate n interiorul Comunitii de la persoane care au beneficiat de scutire de taxa, conform art. 142 alin. (1) lit. a) i e)-g) i art. 143 alin. (1) lit. h)-m), la cumprare, la achiziia intracomunitara sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei; b) livrarea intracomunitara de ctre o persoana impozabil revanzatoare de mijloace de transport noi scutite de taxa, conform art. 143 alin. (2) lit. b). (12) Persoana impozabil revanzatoare nu are dreptul sa nscrie taxa aferent livrrilor de bunuri supuse regimului special, n mod distinct, n facturile emise clienilor. Meniunea <<TVA inclus i nedeductibila>> va nlocui suma taxei datorate, pe facturi i alte documente emise cumprtorului. (13) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revanzatoare care aplica regimul special trebuie sa ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) sa stabileasc taxa colectata n cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscal n care trebuie sa depun decontul de taxa, conform art. 156^1 i 156^2; b) sa in evidenta operaiunilor pentru care se aplica regimul special. (14) n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabil revanzatoare care efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxa, cat i regimului special, trebuie sa ndeplineasc urmtoarele obligaii: a) sa in evidente separate pentru operaiunile supuse fiecrui regim;

b) sa stabileasc taxa colectata n cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscal n care trebuie sa depun decontul de taxa, conform art. 156^1 i 156^2. (15) Dispoziiile alin. (1)-(14) se aplica i vnzrilor prin licitaie publica efectuate de persoanele impozabile revanzatoare care acioneaz ca organizatori de vnzri prin licitaie publica n condiiile stabilite prin norme. Norme metodologice: 64. (1) n sensul art. 152^2 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi utilizate "ca atare" sau n urma unor reparaii. Bunurile second-hand includ de asemenea i obiectele vechi care sunt executate din metale preioase i pietre preioase sau semipreioase, cum ar fi bijuteriile (clasice i fantezie, obiectele de aurarie i argintarie i toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele, integral sau parial formate din aur, argint, platina, pietre preioase i/sau perle, indiferent de gradul de puritate a metalelor i pietrelor preioase). (2) Nu sunt considerate bunuri second-hand n sensul art. 152^2 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal: a) Aurul, argintul i platina ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri, fie pure fie n aliaj cu alte metale i prezentate sub forma de bare, plachete, lingouri, pulbere, foite, folie, tuburi, sarma sau n orice alt mod; b) Aurul de investiii conform definitiei de la art. 152^3 alin. (1) din Codul fiscal; c) Monedele din argint sau platina care nu constituie obiecte de colectie n sensul art. 152^2 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; d) Reziduuri de obiecte vechi formate din metale preioase recuperate n scopul topirii i refolosirii ca materii prime; e) Pietrele preioase i semi-preioase i perlele, indiferent dac sunt sau nu tiate, sparte n lungul fibrei, gradate sau slefuite ns nu pe fir, montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice i fantezie, obiecte de aurarie i argintarie i similare; f) Bunuri vechi reparate sau restaurate astfel nct nu se pot deosebi de bunuri noi similare; g) Bunuri vechi care au suferit nainte de revnzare o astfel de transformare nct la re-vnzare nu mai este posibila nici o identificare cu bunul n starea iniial de la data achiziiei; h) Bunuri care se consuma la prima utilizare; i) Bunuri ce nu mai pot fi re-folosite n nici un fel. (3) Opiunea prevzut la art. 152^2 alin. (3) din Codul fiscal: a) se exercita pentru toate categoriile de bunuri prevzute la respectivul alineat; b) se notifica organului fiscal competent i rmne n vigoare pana la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmtor exercitrii opiunii.

(4) n scopul aplicrii art. 152^2 alin. (13) i (14) din Codul fiscal: a) baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplica aceeai cota de taxa este diferena dintre totalul marjei de profit realizat de persoana impozabil revanzatoare i valoarea taxei aferente marjei respective; b) totalul marjei profitului pentru o perioada fiscal, alta dect ultima perioada fiscal a anului calendaristic va fi egala cu diferena dintre: 1. suma total, egala cu preurile de vnzare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 1) din Codul fiscal, a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revanzatoare n acea perioada; i 2. suma total, egala cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 2) din Codul fiscal, a achiziiilor de bunuri prevzute la art. 152^2 alin. (2) i alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabil revanzatoare n acea perioada; c) totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscal a anului calendaristic va fi egala cu diferena dintre: 1. suma total, egala cu preurile de vnzare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 1) din Codul fiscal, a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revanzatoare n acea perioada; i 2. suma total, egala cu preurile de cumprare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 2) din Codul fiscal, a achiziiilor de bunuri prevzute la art. 152^2 alin. (2) i alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabil revanzatoare n regim special n anul respectiv, plus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la nceputul anului calendaristic, minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv. (5) n cazul n care totalul marjei profitului pentru o perioada fiscal alta dect ultima perioada fiscal a anului calendaristic este negativa, marja se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei marje negative ca atare n jurnalul special prevzut la alin. (7). (6) n cazul n care totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscal a anului calendaristic este negativa, marja nu poate fi reportata pentru anul calendaristic urmtor. (7) n scopul aplicrii art. 152^2 alin. (13) i (14) din Codul fiscal, persoana impozabil revanzatoare va ndeplini urmtoarele obligaii: a) va tine un jurnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului special; b) va tine un jurnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim special; c) va tine un registru comparativ care permite sa se stabileasc, la finele fiecrei perioade fiscale, alta dect ultima perioada fiscal a anului calendaristic, totalul bazei de

impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioada fiscal i, dup caz, taxa colectata; d) va tine evidenta separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului special; e) va emite o factura prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului special i care nu este obligat sa emita o factura sau orice alt document ce servete drept factura. La factura se anexeaz declaraia furnizorului care confirma ca acesta nu a beneficiat de nici o scutire sau rambursare a taxei pentru cumprarea, importul sau achiziia intracomunitara de bunuri livrate de persoana impozabil revanzatoare. Factura emis prin autofacturare trebuie sa cuprind urmtoarele informaii: 1. numrul de ordine i data emiterii facturii; 2. data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data primirii bunurilor; 3. numele i adresa prilor; 4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare; 5. descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite; 6. preul de cumprare, care se nscrie n factura la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie; (8) O ntreprindere mica care livreaza bunuri unei persoane impozabile revanzatoare, conform art. 152^2 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, va mentiona n factura emis ca livrarea n cauza se refer la bunurile prevzute la art. 152^2 alin. (1) lit. a) d) din Codul fiscal, i ca aceste bunuri au fost utilizate de ntreprinderea mica ca active corporale fixe, asa cum sunt acestea definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3) din Codul fiscal. (9) n scopul aplicrii art. 152^2 alin. (15) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrrile de bunuri secondhand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuate de un organizator de vnzri prin licitaie publica, actionand n nume propriu n cadrul unui contract de comision la vnzare n contul persoanei prevzute la art. 152^2 alin. (2) lit. a) - d) din Codul fiscal, este constituit din suma total facturat conform alin. (11), cumprtorului de ctre organizatorul vnzrii prin licitaie publica, din care se scad urmtoarele: 1. suma neta de plata sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie publica comitentului sau, stabilit conform alin. (10), i 2. suma taxei colectate de organizatorul vnzrii prin licitaie publica pentru livrarea sa. (10) Suma neta de plata sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie publica comitentului sau va fi egala cu diferena dintre: a) preul bunurilor la licitaia publica, i b) valoarea comisionului, inclusiv taxa aferent, obinut sau care va fi obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie

publica de la comitentul sau, n cadrul contractului de comision la vnzare. (11) Organizatorul vnzrii prin licitaie publica trebuie sa emita cumprtorului o factura sau, dup caz bonurile fiscale emise conform Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, care nu trebuie sa menioneze separat valoarea taxei dar care trebuie sa menioneze urmtoarele informaii: a) preul bunurilor vndute la licitaie; b) impozitele, taxele i alte sumele de plata; c) cheltuielile accesorii cum ar fi comisionul, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, percepute de organizator de la cumprtorul de bunuri. (12) Organizatorul vnzrii prin licitaie publica cruia iau fost transmise bunuri n cadrul unui contract de comision la vnzare trebuie sa emita un document ctre comitentul sau, care trebuie sa indice valoarea tranzaciei, adic preul bunurilor la licitaie, fr a cuprinde valoarea comisionului obinut sau ce va fi obinut de la comitent i pe baza creia comitentul, atunci cnd este persoana impozabil, trebuie sa emita factura organizatorului vnzrii prin licitaie publica conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, sau care va servi drept factura pentru orice alte persoane dect cele impozabile nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal. (13) Organizatorii de vnzri prin licitaie publica care livreaza bunuri n condiiile prevzute la alin. (9) trebuie sa evidentieze n conturile de teri (Debitori/Creditori diversi) sumele obinute sau ce vor fi obinute de la cumprtorul de bunuri i suma pltit sau de plata vnztorului de bunuri. Aceste sume trebuie justificate corespunztor cu documente. (14) Livrarea de bunuri ctre o persoana impozabil care este organizator de vnzri prin licitaie publica va fi considerat ca fiind efectuat cnd vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie publica este efectuat. Prin excepie, n situaia n care o licitaie publica are loc pe parcursul mai multor zile, livrarea tuturor bunurilor vndute pe parcursul acelei licitaii publice se considera a fi efectuat n ultima zi a licitaiei n cauza. Codul fiscal: Regimul special pentru aurul de investiii Art. 152^3. - (1) Aurul de investiii nseamn: a) aurul, sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieele de metale preioase, avnd puritatea minima de 9950/00, reprezentate sau nu prin hrtii de valoare, cu excepia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g; b) monedele de aur care ndeplinesc urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare sau egal cu 9000/00; 2. sunt reconfectionate dup anul 1800; 3. sunt sau au constituit moneda legal de schimb n statul de origine; i

4. sunt vndute n mod normal la un pre care nu depete valoarea de piata libera a aurului coninut de monede cu mai mult de 80%; (2) Nu intra n sfera prezentului articol monedele vndute n scop numismatic. (3) Urmtoarele operaiuni sunt scutite de taxa: a) livrrile, achiziiile intracomunitare i importul de aur de investiii, inclusiv investiiile n hrtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat n conturi de aur i cuprinznd mai ales mprumuturile i schimburile cu aur care confer un drept de proprietate sau de creanta asupra aurului de investiii, precum i operaiunile referitoare la aurul de investiii care constau n contracte la termen futures i forward, care dau natere unui transfer al dreptului de proprietate sau de creanta asupra aurului de investiii; b) serviciile de intermediere n livrarea de aur de investiii, prestate de ageni care acioneaz n numele i pe seama unui mandant. (4) Persoana impozabil care produce aurul de investiii sau transforma orice aur n aur de investiii poate opta pentru regimul normal de taxa pentru livrrile de aur de investiii ctre alta persoana impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (5) Persoana impozabil care livreaza n mod curent aur n scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de taxa, pentru livrrile de aur de investiii prevzut la alin. (1) lit. a) ctre alta persoana impozabil, care n mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). (6) Intermediarul care presteaz servicii de intermediere n livrarea de aur, n numele i n contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dac mandantul i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (4). (7) Opiunile prevzute la alin. (4)-(6) se exercita printr-o notificare transmis organului fiscal competent. Opiunea intra n vigoare la data nregistrrii notificrii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la posta, cu confirmare de primire, dup caz, i se aplica tuturor livrrilor de aur de investiii efectuate de la data respectiva. n cazul opiunii exercitate de un intermediar, opiunea se aplica pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar n beneficiul aceluiai mandant care i-a exercitat opiunea prevzut la alin. (5). n cazul exercitrii optiunilor prevzute la alin. (4)-(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special. (8) n cazul n care livrarea de aur de investiii este scutit de taxa, conform prezentului articol, persoana impozabil are dreptul sa deduc: a) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile de aur de investiii efectuate de la o persoana care i-a exercitat opiunea de taxare; b) taxa datorat sau achitat, pentru achiziiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior

transformat n aur de investiii de persoana impozabil sau de un ter n numele persoanei impozabile; c) taxa datorat sau achitat, pentru serviciile prestate n beneficiul sau, constnd n schimbarea formei, greutatii sau puritatii aurului, inclusiv aurului de investiii. (9) Persoana impozabil care produce aur de investiii sau transforma aurul n aur de investiii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii legate de producia sau transformarea aurului respectiv. (10) Pentru livrrile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 3250/00, precum i pentru livrrile de aur de investiii, efectuate de persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de taxare ctre cumprtori persoane impozabile, cumprtorul este persoana obligat la plata taxei, conform normelor. (11) Persoana impozabil care comercializeaz aur de investiii va tine evidenta tuturor tranzaciilor cu aur de investiii i va pstra documentaia care sa permit identificarea clientului n aceste tranzacii. Aceste evidente se vor pstra minimum 5 ani de la sfritul anului n care operaiunile au fost efectuate. Norme metodologice: 65. (1) n scopul implementarii art. 152^3 alin. (1) din Codul fiscal, greutatile acceptate pe pieele de lingouri cuprind cel puin urmtoarele uniti i greuti: *T* Unitate Greuti tranzactionale Kg 12,5/1 Gram 500/250/100/50/20/10/5/2,5/2 Uncie (loz=31,1035 g) 100/10/5/1// Tael (1 tael= 1,193 oz) (unitate de msura chinezeasca) 10/5/1 Tola (10 tolas= 3,75 oz)(uniate de msura, indian) 10 *ST* (2) n sensul art. 152^3 alin. (1) lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, prin monede reconfectionate dup anul 1800, se nelege monedele care sunt batute dup anul 1800. (3) Notificarea prevzut la art. 152^3 alin. (7) din Codul fiscal, trebuie sa fie efectuat anterior operaiunilor crora le este aferent i trebuie sa cuprind urmtoarele informaii: a) prevederile legale n baza cruia este efectuat, precum i dac persoana impozabil exercita opiunea n calitate de furnizor sau de intermediar; b) numele i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile n beneficiul creia s-au efectuat sau se vor efectua livrrile, precum i baza de impozitare a acestora. (4) Persoana desemnat prin art. 152^3 alin. (10) din Codul fiscal, ca obligat la plata taxei aferente achiziiilor prevzute la respectiva prevedere, va pstra evidente separate

pentru aceste achiziii i va achit taxa datorat conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal. Codul fiscal: nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA Art. 153. - (1) Persoana impozabil care este stabilit n Romnia, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), i realizeaz sau intenioneaz sa realizeze o activitate economic ce implica operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere trebuie sa solicite nregistrarea n scopuri de TVA la organul fiscal competent, dup cum urmeaz: a) nainte de realizarea unor astfel de operaiuni, n urmtoarele cazuri: 1. dac declara ca urmeaz sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici; 2. dac declara ca urmeaz sa realizeze o cifra de afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxa; b) dac n cursul unui an calendaristic atinge sau depete plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins sau depit acest plafon; c) dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1), dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxa. (2) Prevederile alin. (1) se aplica i pentru persoana impozabil care: a) efectueaz operaiuni n afar Romniei care dau drept de deducere a taxei, conform art. 145 alin. (2) lit. b); b) efectueaz operaiuni scutite de taxa i opteaz pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3). (3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoana impozabil numai pentru ca efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mijloace de transport noi. (4) O persoana impozabil care nu este stabilit, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, care are sau nu un sediu fix n Romnia i care este obligat la plata taxei pentru o livrare de bunuri sau prestare de servicii, conform art. 150 alin. (1) lit. a), va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscale competente, nainte de efectuarea respectivei livrri de bunuri sau prestri de servicii. Sunt exceptate persoanele stabilite n afar Comunitii, care efectueaz servicii electronice ctre persoane neimpozabile din Romnia i care sunt nregistrate ntrun stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate n Comunitate. (5) O persoana impozabil nestabilita n Romnia i neinregistrata n scopuri de TVA n Romnia, care are sau nu un

sediu fix n Romnia, care intenioneaz sa efectueze o achiziie intracomunitara de bunuri, pentru care este obligat la plata taxei, conform art. 151, sau o livrare intracomunitara de bunuri scutit de taxa, va solicita nregistrarea n scopuri de TVA, conform acestui articol, naintea efecturii achiziiei intracomunitare sau a livrrii intracomunitare. (6) Organele fiscale competente vor inregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sa solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5). (7) n cazul n care o persoana este obligat sa se nregistreze, n conformitate cu prevederile alin. (1), (2), (4) sau (5), i nu solicita nregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu. (8) Organele fiscale competente pot anula nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat sa solicite nregistrarea sau nu avea dreptul sa solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol. De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, conform prezentului articol, n cazul persoanelor impozabile care figureaz n evidenta special i n lista contribuabililor inactivi. Procedura de scoatere din evidenta este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA persoanele impozabile pot solicita nregistrarea n scopuri de TVA numai dac nceteaz situaia care a condus la scoaterea din evidenta. (9) Persoana nregistrat conform prezentului articol, n termen de 15 zile de la producerea oricruia dintre evenimentele de mai jos, va anunta n scris organele fiscale competente cu privire la: a) modificri ale informaiilor declarate n cererea de nregistrare sau furnizate prin alta metoda organului fiscal competent, n legatura cu nregistrarea sa, sau care apar n certificatul de nregistrare; b) ncetarea activitii sale economice. (10) Prin norme se stabilesc condiiile de aplicare a prevederilor prezentului articol. Norme metodologice: 66. (1) n cazul n care o persoana este obligat sa solicite nregistrarea n condiiile art. 153 alin. (1), (2), (4), (5) sau (7) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera valabil ncepnd cu: a) data comunicrii certificatului de nregistrare n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. a) i, dup caz, alin. (2), (4), (5) sau (7) din Codul fiscal; b) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxa n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal;

c) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicita nregistrarea n cazurile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. b) i, dup caz, la alin. (2) din Codul fiscal. (2) n aplicarea art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, activitatea economic se considera ca fiind nceput din momentul n care o persoana intenioneaz sa efectueze o astfel de activitate. Intenia persoanei trebuie apreciat n baza elementelor obiective ca de exemplu faptul ca aceasta ncepe sa angajeze costuri i/sau sa fac investiii pregtitoare necesare pentru iniierea unei activiti economice. (3) Persoana impozabil care este stabilit n Romnia potrivit art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin structuri care au sau nu personalitate juridic, se va inregistra n scopuri de TVA conform alin. (1). (4) Persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, i care are sau nu un sediu fix n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, se poate inregistra la autoritatea fiscal competenta dup cum urmeaz: a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana este stabilit n spaiul comunitar. n cazul nregistrrii directe, aceasta persoana va declara adresa din Romnia la care pot fi examinate toate evidentele i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile acestui titlu; b) prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dac persoana nu este stabilit n spaiul comunitar, chiar dac aceasta dispune de un sediu fix n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (5) Toate sucursalele sau alte subunitati fr personalitate juridic ale unei persoane impozabile trebuie nregistrate sub un singur cod de nregistrare n scopuri de TVA. Persoana impozabil care are sediul activitii n strintate i este stabilit n Romnia n scopuri de TVA conform art. 125^1 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal, prin structuri fr personalitate juridic precum sucursale sau alte subunitati fr personalitate juridic, va desemna o sucursala sau o subunitate care sa depun decontul de taxa i care va fi responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform acestui titlu, ale tuturor subunitatilor stabilite n Romnia. (6) Persoanele impozabile care au fost nregistrate n Romnia nainte de data aderrii prin sedii permanente, sunt obligate sa aplice prevederile alin. (5). n cursul lunii ianuarie 2007, vor utiliza un singur cod de nregistrare n scopuri de TVA atribuit unuia dintre sediile permanente i totodat va solicita anularea codurilor de nregistrare n scopuri de TVA a celorlalte sedii permanente. (7) Orice persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care n urma nregistrrii respective desfoar exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de 10 zile de la ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere.

(8) Anularea se va efectua n prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabia a solicitat anularea nregistrrii sau nregistrarea este anulat n condiiile art. 153 alin. (8) din Codul fiscal. (9) Orice persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care isi nceteaz activitatea economic va solicita sa fie radiat n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest lucru. Persoanele impozabile care s-au nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (5) din Codul fiscal, pot solicita radierea n cazul n care nu mai realizeaz achiziii sau livrri intracomunitare n Romnia pentru care sunt obligate la plata taxei n Romnia conform art. 151 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care s-au nregistrat n Romnia conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, pot solicita radierea n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri/prestri de servicii n Romnia pentru care sunt obligate la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Radierea va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Codul fiscal: nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare Art. 153^1. - (1) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu are obligaia sa se nregistreze, conform art. 153, i persoana juridic neimpozabila care intenioneaz sa efectueze o achiziie intracomunitara n Romnia au obligaia sa solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol, naintea efecturii achiziiei intracomunitare, n cazul n care valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitara. (2) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu este obligat sa se nregistreze, conform art. 153, i persoana juridic neimpozabila pot solicita sa se nregistreze, conform prezentului articol, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6). (3) Organele fiscale competente vor inregistra, n scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoana care solicita nregistrarea, conform alin. (1) sau (4) Dac persoana obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA, n condiiile alin. (1), nu solicita nregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu. (5) Persoana nregistrat n scopuri de TVA, conform alin. (1), poate solicita anularea nregistrrii sale oricnd, dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care a fost nregistrat, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care face solicitarea sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-a exercitat opiunea conform alin. (7).

(6) Persoana nregistrat n scopuri de TVA, conform alin. (2), poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care a optat pentru nregistrare, dac valoarea achiziiilor sale intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depune aceasta solicitare sau n anul calendaristic anterior, dac nu i-a exercitat opiunea conform alin. (7). (7) Dac dup expirarea anului calendaristic prevzut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevzui la alin. (6), care urmeaz celui n care s-a efectuat nregistrarea, persoana impozabil efectueaz o achiziie intracomunitara n baza codului de nregistrare n scopuri de TVA, obinut conform prezentului articol, se considera ca persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu excepia cazului n care a depit plafonul de achiziii intracomunitare. (8) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, dac: a) persoana respectiva este nregistrat n scopuri de TVA, conform art. 153; sau b) persoana respectiva are dreptul la anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform prezentului articol, i solicita anularea conform alin. (5) sau (6)." Norme metodologice: 61. (1) Persoanele impozabile prevzute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal, sunt obligate sa solicite nregistrarea n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare conform art. 153^1 alin. (1) din Codul fiscal, dac depesc plafonul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct.2 alin. (5)-(7). n cazul n care o persoana este obligat sa solicite nregistrarea n condiiile art. 153^1 alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. (2) n cazul n care o persoana solicita nregistrarea n scopuri de TVA n condiiile art. 153^1 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv prin opiunea de a aplica regimul general prevzut la art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii. (3) n cazul n care o persoana solicita anularea nregistrrii n condiiile art. 153^1 alin. (5) sau (6) din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima zi a anului calendaristic n care se face cererea de anulare. (4) Persoanele nregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achiziii intracomunitare precum i n situaiile prevzute la art. 154 din Codul fiscal.

(5) Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabila care nu este nregistrat conform art 153 din Codul fiscal, i care efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri accizabile, nu are obligaia sa se nregistreze conform art. 153^1 din Codul fiscal, pentru plata taxei eferente respectivei achiziii intracomunitare. (6) Orice persoana care efectueaz achiziii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, nu are obligaia sa se nregistreze conform art. 153^1 din Codul fiscal, pentru plata taxei eferente respectivei achiziii intracomunitare. (7) Prevederile prezentelor norme se completeaz cu prevederile pct. 2. (8) Instituiile publice care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru intreaga activitate sau numai pentru parte din structura, nu vor solicita nregistrarea conform art. 153^1 din Codul fiscal. Pentru toate achiziiile intracomunitare de bunuri vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat conform art. 153, indiferent dac achiziiile sunt destinate utilizrii pentru activitatea desfasurata n calitate de autoritate publica, pentru care instituia publica nu are calitatea de persoana impozabil, sau pentru activiti pentru care instituia publica are calitatea de persoana impozabil. Codul fiscal: Prevederi generale referitoare la nregistrare Art. 154. - (1) Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 i 153^1, are prefixul <<RO>>, conform Standardului internaional ISO 3166 - alpha 2. (2) Anularea nregistrrii n scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaza de rspunderea care i revine, conform prezentului titlu, pentru orice aciune anterioar datei anulrii i de obligaia de a solicita nregistrarea n condiiile prezentului titlu. (3) Departamentele unei instituii publice se pot inregistra pentru scopuri de TVA, dac pot fi considerate ca parte distinct din structura organizatoric a instituiei publice, prin care se realizeaz operaiuni impozabile. (4) Prin norme se stabilesc cazurile n care persoanele nestabilite n Romnia pot fi scutite de nregistrarea pentru scopuri de TVA, conform prezentului capitol. Norme metodologice: 68. (1) n sensul art. 154. alin. (4) din Codul fiscal, persoana impozabil nestabilita n Romnia poate fi scutit de obligaia nregistrrii n scopuri de TVA cnd efectueaz n Romnia una sau mai multe din operaiunile urmtoare pentru care este obligat la plata taxei conform art. 150 din Codul fiscal: a) servicii prestate ocazional, dac aceste operaiuni nu sunt precedate de achiziii intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia;

b) livrri ocazionale de bunuri n Romnia, cu excepia: 1. livrrilor intracomunitare de bunuri scutite conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal; 2. vnzrilor la distanta; 3. livrrilor de bunuri precedate de achiziii intracomunitare de bunuri n Romnia; c) livrri de bunuri scutite de taxa n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a) i b) din Codul fiscal; d) livrri de bunuri scutite care sunt plasate ntr-un regim vamal suspensiv; e) livrri sau achiziii de bunuri scutite care sunt plasate ntr-un regim de antrepozit de TVA i/sau care nc se afla n acest regim; f) prestri de servicii scutite aferente bunurilor plasate n regim de antrepozitare TVA i/sau care nc se afla n acest regim. (2) n sensul alin. (1) lit. a) i b), livrrile de bunuri i prestrile de servicii sunt considerate ocazionale dac sunt realizate o singura data n cursul unui an. (3) Persoanele nestabilite n Romnia sunt obligate sa fac plata taxei datorate n Romnia n condiiile prevzute la art. 157 alin. (6) din Codul fiscal. Codul fiscal: (5) Persoanele nregistrate: a) conform art. 153 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienilor. Informarea este opional, dac persoana beneficiaz de prestri de servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 i lit. i); b) conform art 153^1 vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizorului, de fiecare data cnd realizeaz o achiziie intracomunitara de bunuri. Comunicarea codului este opional n cazul n care persoana respectiva beneficiaz de prestri de servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 i lit. i). Pentru alte operaiuni constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii este interzis comunicarea codului de nregistrare n scopuri de TVA, obinut n temeiul art. 153^1, furnizorilor/prestatorilor sau clienilor. (6) Persoana impozabil nestabilita n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal, va comunica denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 reprezentantului sau fiscal, clienilor i furnizorilor si, pentru operaiunile efectuate sau de care a beneficiat n Romnia. Facturarea Art. 155. - (1) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dect o livrare/prestare fr drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) i (2), trebuie sa emita o factura ctre fiecare beneficiar, cel trziu pana n cea de-a 15-a zi lucrtoare a

lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie sa emita o factura ctre fiecare beneficiar, pentru suma avansurilor ncasate n legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel trziu pana n cea de-a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. Norme metodologice: 69. (1) Prevederile art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, se aplica i pentru situaiile prevzute la art. 132 alin. (3) din Codul fiscal. (2) Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, nu are obligaia ntocmirii unei facturi, dar operaiunile vor fi consemnate n documente potrivit legislaiei contabile. Emiterea facturii nu este interzis fiind opiunea persoanei impozabile de a factura operaiunile respective. n situaia n care factura este emis aceasta trebuie sa conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. (3) Transferul proprietii bunurilor n executarea creanelor, n situaia n care bunurile au fost predate pe baza de nelegere ntre debitor i creditor, se consemneaz n facturi de ctre debitor, dac operaiunea constituie livrare de bunuri. (4) Regularizarea facturilor emise pentru plati n avans se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeai factura pe care se evideniaz contravaloarea integrala a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. (5) n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 19 alin. (2), pe baza de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diversi intermediari cumprtori-revanzatori. La rubrica "Cumprtor" se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali. n plus n factura fiscal de reducere de pre se va mentiona "reducere de pre acordat n baza cupoanelor valorice. Codul fiscal: (2) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie sa autofactureze, n termenul prevzut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. Norme metodologice:

70. (1) Auto- factura pentm livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis numai dac operaiunile n cauza sunt taxabile i numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul facturii, care va fi un numr secvential acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identifica n mod unic o factura; b) data emiterii; c) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor; d) pentru situaiile prevzute la 128 alin. (4) lit. a), c) i d) din Codul fiscal, i la prima teza a art. 129 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, la rubrica cumprtor se nscriu informaiile menionate la lit. c); e) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale beneficiarului, la rubrica cumprtor, pentru situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. b), i a doua teza a art. 129 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal; f) denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate; g) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa; h) cota de taxa aplicabil; i) valoarea taxei colectate. (2) Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate corespunztor n decontul de taxa prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal, ca taxa colectata. Codul fiscal: (3) Persoana impozabil va emite o factura, n termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vnzare la distanta pe care a efectuat-o, n condiiile art. 132 alin. (2). (4) Persoana impozabil va emite o autofactura, n termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru, n condiiile art. 128 alin. (10). Norme metodologice: 71. (1) Persoana nregistrat sau care ar fi fost obligat sa se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, este obligat sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru. Factura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a) numrul autofacturii va fi un numr secvential acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identifica n mod unic o factura; b) data emiterii; c) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile, la rubrica furnizor; d) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al aceleiai persoane impozabile din Statul Membru n care se

transfera bunurile, precum i adresa exact a locului n care au fost transferate bunurile; e) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal, n cazul n care persoana care realizeaz transferul nu este stabilit n Romnia i i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia; f) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, n definirea bunurilor n cazul transferului de mijloace de transport noi; g) data la care au fost transferate bunurile; h) valoarea bunurilor transferate; (2) Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate corespunztor n decontul de taxa prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal. Codul fiscal: (5) Factura cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura n mod unic; b) data emiterii facturii; c) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, dup caz, ale persoanei impozabile care emite factura; d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, ale reprezentantului fiscal, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu este stabilit n Romnia i i-a desemnat un reprezentant fiscal, dac acesta din urma este persoana obligat la plata taxei; e) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, ale cumprtorului de bunuri sau servicii, dup caz; f) numele i adresa cumprtorului, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care cumprtorul este nregistrat, conform art. 153, precum i adresa exact a locului n care au fost transferate bunurile, n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri prevzute la art. 143 alin. (2) lit. d); g) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153, ale reprezentantului fiscal, n cazul n care cealalt parte contractant nu este stabilit n Romnia i i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia, n cazul n care reprezentantul fiscal este persoana obligat la plata taxei; h) codul de nregistrare n scopuri de TVA furnizat de client prestatorului, pentru serviciile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 i lit. i); i) codul de nregistrare n scopuri de TVA cu care se identifica cumprtorul n cellalt stat membru, n cazul operaiunii prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a);

j) codul de nregistrare n scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat n alt stat membru i sub care a efectuat achiziia intracomunitara n Romnia, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA, prevzut la art. 153 sau 153^1, al cumprtorului, n cazul aplicrii art. 126 alin. (4) lit. b); k) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 125^1 alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi; l) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, cu excepia cazului n care factura este emis nainte de data livrrii/prestrii sau incasarii avansului; m) baza de impozitare a bunurilor i serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operaiune netaxabila, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre; n) indicarea, n funcie de cotele taxei, a taxei colectate i a sumei totale a taxei colectate, exprimate n lei, sau a urmtoarelor meniuni: 1. n cazul n care nu se datoreaz taxa, o meniune referitoare la prevederile aplicabile din acest titlu sau din Directiva a 6-a, ori meniunile <<scutit cu drept de deducere>>, <<scutit fr drept de deducere>>, <<neimpozabila n Romnia>> sau, dup caz, <<neinclus n baza de impozitare>>; 2. n cazul n care taxa se datoreaz de beneficiar n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b)-d) i g) sau ale art. 160, o meniune la prevederile prezentului titlu sau ale Directivei a 6-a ori meniunea <<taxare inversa>>; o) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeai operaiune; p) orice alta meniune cerut de acest titlu. (6) Semnarea i stampilarea facturilor nu sunt obligatorii. (7) Prin derogare de la alin. (1) i fr sa contravina prevederilor alin. (3), persoana impozabil este scutit de obligaia emiterii facturii, pentru urmtoarele operaiuni, cu excepia cazului n care beneficiarul solicita factura: a) transportul persoanelor cu taximetre, precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau a abonamentelor; b) livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestrile de servicii ctre populaie, consemnate n documente, fr nominalizarea cumprtorului; c) livrrile de bunuri i prestrile de servicii consemnate n documente specifice, care conin cel puin informaiile prevzute la alin. (5). (8) Prin norme se stabilesc condiiile n care: a) se poate ntocmi o factura centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri sau prestri separate de servicii;

b) numele c) d) contul e)

se pot emite facturi de ctre cumprtor sau client n i n contul furnizorului/prestatorului; se pot transmite facturi prin mijloace electronice; se pot emite facturi de ctre un ter n numele i n furnizorului/prestatorului; se pot pstra facturile ntr-un anumit loc.

Norme metodologice: 72. (1) Factura prevzut la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, va fi ntocmit n limba romana, i dup caz poate fi ntocmit i ntr-o alta limba. Baza de impozitare poate fi nscris n valuta, dar dac operaiunea nu este scutit de taxa, suma taxei trebuie nscris i n lei. Pentru nregistrarea n jurnalele de vnzri baza impozabil va fi convertit n lei utiliznd cursul de schimb prevzut la art. 139^1 din Codul fiscal. (2) n situaia n care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singura pagina, elementele prevzute la art. 155 alin. (5) lit. c)-j) din Codul fiscal, se pot nscrie numai pe prima pagina a facturii. n aceasta situaie, este obligatorie ns, nscrierea numrului paginii facturii pe fiecare pagina a acesteia. (3) n sensul art. 155 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, factura centralizatoare se poate ntocmi dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) sa se refere la livrri de bunuri i/sau prestri de servicii ctre acelai client, pentru care faptul generator al taxei ia natere ntr-o perioada ce nu depete o luna calendaristic; b) toate documentele emise la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. (4) n sensul art. 155 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun sau serviciu n urmtoarele condiii: a) prile sa ncheie un acord prin care sa se prevad aceasta procedura de facturare; b) sa existe o procedura scris de acceptare a facturii; c) cumprtorul sa fie stabilit n Comunitate i nregistrat n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal; d) att furnizorul/prestatorul, n cazul n care este nregistrat n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, cat i cumprtorul sa notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, cu cel puin o luna calendaristic nainte de a o iniia, i sa anexeze la notificare acordul i procedura de acceptare prevzute la lit. a) i respectiv b); e) factura sa fie emis n numele i n contul furnizorului/prestatorului de ctre cumprtor, i trimisa furnizorului/prestatorului; f) factura sa cuprind elementele prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;

g) factura sa fie nregistrat ntr-un jurnal special de vnzri de ctre furnizor/prestator, dac este nregistrat n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal. 73. (1) n sensul art. 155 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, se pot trasmite facturi prin mijloace electronice n urmtoarele condiii: a) pentru operaiuni efectuate n Romnia, inclusiv pentru livrri intracomunitare: 1. prile sa ncheie un acord prin care sa se prevad aceasta procedura de facturare; 2. furnizorul/prestatorul i/sau cumprtorul, dac sunt nregistrai conform art. 153 din Codul fiscal, sa notifice, prin scrisoare recomandat, organul fiscal competent ca vor aplica o astfel de procedura de facturare, cu cel puin o luna calendaristic nainte de a o iniia, i sa anexeze la notificare acordul prevzut la lit. a); 3. sa se garanteze autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturii prin: semnatura electronica, conform prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, prin schimbul electronic de date EDI definit la art. 2 din Recomandrile Comisiei 1994/820/EC din 19 octombrie 1994 referitor la aspectele legale ale schimbului electronic de date, sau orice alte mijloace electronice agreate de Direcia de tehnologia informatiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice; 4. sa existe un document centralizator pe suport de hrtie, cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI, ntr-o luna calendaristic de o persoana impozabil nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, sau a tuturor facturilor astfel primite ntr-o luna calendaristic de orice persoana obligat la plata taxei, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu este nregistrat conform art. 153 din Codul Fiscal; b) pentru achiziiile intracomunitare efectuate n Romnia: 1. prile sa ncheie un acord prin care sa se prevad aceasta procedura de facturare; 2. cumprtorul, n cazul n care este persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabila nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, sa notifice, prin scrisoare recomandat, organul fiscal competent ca va aplica o astfel de procedura de facturare, cu cel puin o luna calendaristic nainte de a o iniia, i sa anexeze la scrisoare acordul prevzut la lit. a); 3. sa existe un document pe suport de hrtie, cu evidenta tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date EDI ntr-o luna calendaristic de orice persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabila nregistrat conform art. 153^1 din Codul fiscal; (2) n sensul alin. (1) lit. b) condiiile pentru facturarea prin mijloace electronice sunt stabilite de ara n care au loc livrrile intracomunitare.

74. (1) n sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate ntocmi de un ter n urmtoarele condiii: a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandat organul fiscal competent ca emiterea de facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o luna calendaristic nainte de a iniia aceasta procedura, i sa anexeze la scrisoare numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al terului; b) factura sa fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului; c) factura sa cuprind toate elementele prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; d) facturile sa fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nici o ntrziere, ori de cte ori se solicita acest lucru. 75. (1) n sensul art. 155 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal, n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul debitorului executat silit. n factura se face o meniune cu privire la faptul ca facturarea este realizat de organul de executare silit ctre care se fac i plile de ctre cumprtor. Originalul facturii se transmite cumprtorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silit. (2) Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor inclusiv taxa de la cumprtor sau de la adjudecatar, are obligaia sa vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor sau adjudecatar n termen de 5 zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu semnul minus, n decontul de taxa pe valoarea adugat la rndul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal. (3) Dac, potrivit legii, cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia sa plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu-i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organul de executare silit sau, dup caz, cumprtorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. (4) Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoana

nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu va evidenia n decontul de taxa operaiunile respective. (5) n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit, debitorul executat silit trebuie sa nregistreze n evidenta proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silit transmise de organele de executare silit, inclusiv taxa colectata aferent. Prevederile acestui alineat nu se aplica pentru situaiile prevzute la art. 160 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa. (6) Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine pe lng informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, numele i datele de identificare a organului de executare silit prin care se realizeaz livrarea bunurilor i meniunea "Factura pentru operaiuni de executare silit". 76. n sensul art. 155 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, facturile emise i primite se pot stoca prin orice metode i n orice loc n urmtoarele condiii: a) locul de stocare sa se afle pe teritoriul Romniei, cu excepia facturilor emise i primite prin mijloace electronice, care se pot stoca n orice loc dac, pe perioada stocrii: 1. se garanteaz accesul on-line la datele respective; 2. se garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor, precum i faptul ca acestea sunt lizibile; 3. datele care garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor sunt de asemenea stocate; b) facturile sau coninutul facturilor emise i primite, n cazul stocrii prin mijloace eletronice, sa fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nici o ntrziere, ori de cte ori se solicita acest lucru. 77. Transmiterea i stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezint transmiterea sau punerea la dispoziia beneficiarului, precum i stocarea, prin echipamente electronice de procesare i stocarea de date, inclusiv compresia digitala, pe baza de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice. Codul fiscal: (9) Prin derogare de la dispoziiile alin. (5), se pot ntocmi facturi simplificate n cazurile stabilite prin norme. Norme metodologice: 78. (1) Nu se pot emite facturi simplificate pentru livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 143 alin. (2) din Codul fiscal. (2) n vederea emiterii de facturi simplificate, persoanele impozabile trebuie sa depun o solicitare la Direcia de reglementri contabile din cadrul Ministerului Finanelor Publice. Solicitarile, nsoite de avizul acestei direcii, vor

fi transmise Direciei generale legislaie impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanelor Publice n vederea consultrii Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei a 6-a. Facturile simplificate se pot emite numai dup consultarea Comitetului i transmiterea unui rspuns pozitiv ctre solicitanti. Codul fiscal: Evidenta operaiunilor Art. 156. - (1) Persoanele impozabile stabilite n Romnia trebuie sa in evidente corecte i complete ale tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii lor economice. (2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operaiune sau care se identifica drept persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform prezentului titlu, n scopul desfurrii oricrei operaiuni, trebuie sa in evidente pentru orice operaiune reglementat de prezentul titlu. (3) Persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile trebuie sa in evidente corecte i complete ale tuturor achiziiilor intracomunitare. (4) Evidentele prevzute la alin. (1)-(3) trebuie ntocmite i pstrate astfel nct sa cuprind informaiile, documentele i conturile, inclusiv registrul nontransferurilor i registrul bunurilor primite din alt stat membru, n conformitate cu prevederile din norme. (5) n cazul asociaiilor n participaiune care nu constituie o persoana impozabil, drepturile i obligaiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pri." Norme metodologice: 79. (1) n sensul art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoana impozabil va tine urmtoarele evidente i documente: a) evidente contabile ale activitii sale economice; b) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta i legate de activitatea sa economic, conform prevederilor de la pct. 76; c) facturile sau alte documente primite i legate de activitatea sa economic; d) documentele vamale i dup caz cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitara i achiziia intracomunitara de bunuri realizat de respectiva persoana; e) facturile i alte documente emise sau primite de respectiva persoana pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii, achiziiilor intracomunitare sau importurilor; f) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabil, sau de alta persoana n contul acesteia n afar Romniei dar n interiorul Comunitii pentru operaiunile

prevzute la art. 128 alin. (12) lit. f)-h) din Codul fiscal, precum i pentru alte situaii n care se aplica msuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Registrul non- transferurilor va cuprinde: descrierea bunurilor, cantitatea bunurilor, valoarea bunurilor, circulaia bunurilor i descrierea bunurilor, care nu sunt returnate, cantitatea acestora i o meniune referitoare la documentele emise n legatura cu aceste operaiuni, dup caz, precum i data emiterii acestor documente. Nu trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuri: 1. mijloacele de transport nmatriculate n Romnia; 2. paleti, containere i alte ambalaje care circula fr facturare; 3. bunurile necesare desfurrii activitii de presa, radiodifuziune i televiziune; 4. bunurile necesare exercitrii unei profesii sau meserii dac: - preul sau valoarea normal pe fiecare bun n parte nu depete nivelul de 1250 EURO la cursul de schimb din data la care bunul este transportat sau expediat n alt stat membru, i cu condiia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile n afar Romniei; sau - preul sau valoarea normal pe fiecare bun n parte nu depete nivelul de 250 EURO la cursul de schimb din data la care bunul este transportat sau expediat n alt stat membru, i cu condiia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni n afar Romniei; 5. computerele portabile i alt material profesional similar care este transportat n afar Romniei n cadrul unei deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de o persoana fizica autorizata; g) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Comunitii n Romnia de ctre o persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA n acel alt stat sau de alta persoana n numele acesteia, sau care au fost importate n Romnia sau achiziionate din Romnia de persoana impozabil nregistrat n alt stat membru, i care sunt date unei persoane impozabile n Romnia n scopul expertizarii sau pentru lucrri efectuate asupra acestor bunuri n Romnia, cu excepia situaiilor n care prin ordin al ministrului finanelor publice nu se impune o asemenea obligaie. Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n cazul bunurilor care sunt plasate n regimul vamal de perfecionare activa. Acest registru va cuprinde: 1. un numr de ordine; 2. data primirii bunurilor; 3. numele i adresa primitorului; 4. codul de nregistrare n scopuri de TVA al primitorului; 5. cantitatea bunurilor primite; 6. descrierea bunurilor primite; 7. data transportului bunurilor supuse expertizarii sau prelucrate transmise clientului;

8. cantitatea i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului; 9. cantitatea i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup prelucrare; 10. o meniune referitoare la documentele emise n legatura cu serviciile prestate, precum i data emiterii acestor documente. (2) Jurnalele pentru vnzri i pentru cumprri, registrele, evidentele i alte documente similare ale activitii economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi astfel nct sa permit stabilirea urmtoarelor elemente: a) valoarea total, fr taxa, a tuturor livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de aceasta persoana n fiecare perioada fiscal, evideniat distinct pentru: 1. livrrile intracomunitare de bunuri scutite; 2. exporturile de bunuri i alte operaiuni scutite de taxa; 3. operaiunile care nu au loc n Romnia; 4. livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplica cote diferite de taxa; b) valoarea total, fr taxa, a tuturor achiziiilor pentru fiecare perioada fiscal, evideniat distinct pentru: 1. bunuri mobile corporale; 2. servicii; 3. bunuri de capital; 4. achiziii intracomunitare de bunuri; 5. importuri pentru care persoana impozabil folosete derogarea prevzut la art. 157 alin. (4) din Codul fiscal; 6. celelalte operaiuni pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b) - g) din Codul fiscal; c) taxa colectata de respectiva persoana pentru fiecare perioada fiscal; d) taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioada fiscal; e) calculul taxei dedus provizoriu pentru fiecare perioada fiscal, a taxei dedus efectiv pentru fiecare an calendaristic i al ajustarilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata, evidentiind distinct: 1. taxa dedus conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal; 2. taxa nededusa conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal; 3. taxa dedus pe baza de pro-rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal. (3) Documentele prevzute la alin. (2) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Finanelor Publice. Fiecare persoana impozabil poate sa-i stabileasc modelul documentelor pe baza crora determina taxa colectata i taxa deductibil conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie sa conin informaiile minimale stabilite la alin. (2). Codul fiscal: Perioada fiscal Art. 156^1. - (1) Perioada fiscal este luna calendaristic.

(2) Prin derogare de la alin. (1), perioada fiscal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz conform normelor. (3) Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia nregistrrii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze n perioada rmas pana la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la alin. (2), recalculat corespunztor numrului de luni rmase pana la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii. (4) ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA, conform art. 153, n cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri obinut, recalculata n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceasta cifra depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceasta cifra de afaceri recalculata nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscal. (5) Dac cifra de afaceri efectiv obinut n anul nregistrrii, recalculata n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg, depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul urmtor, perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceasta cifra de afaceri efectiv nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscal. (6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depun la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare n care sa menioneze cifra de afaceri din anul precedent, obinut sau, dup caz, recalculata. (7) Prin norme se stabilesc situaiile i condiiile n care se poate folosi o alta perioada fiscal dect luna sau trimestrul calendaristic, cu condiia ca aceasta perioada sa nu depeasc un an calendaristic. Norme metodologice: 80. (1) n sensul art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal, echivalentul n lei a plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romniei valabil pentru 31 decembrie al anului precedent sau cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romniei, valabil pentru data solicitrii nregistrrii prin opiune. (2) n sensul art. 156^1 alin. (4) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificat a persoanei impozabile, o alta perioada fiscal, respectiv:

a) semestrul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum trei luni calendaristice dintr-un semestru; b) anul calendaristic, dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum ase luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic. (3) Solicitarea prevzut la alin. (2) se va transmite autoritilor fiscale competente pana la data de 25 februarie a anului n care se exercita opiunea i va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor prevzute la alin. (2). Codul fiscal: Plata taxei la buget Art. 157. - (1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligaia depunerii unuia dintre deconturile sau declaraiile prevzute la art. 156^2 i 156^3. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoana impozabil nregistrat conform art. 153 va evidenia n decontul prevzut la art. 156^2, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 145147^1, taxa aferent achiziiilor intracomunitare, bunurilor i serviciilor achiziionate n beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligat la plata taxei, n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b)-g). (3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepia importurilor scutite de taxa, se pltete la organul vamal, n conformitate cu reglementrile n vigoare privind plata drepturilor de import. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. (5) Importatorii persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, evideniaz taxa aferent bunurilor importate n decontul prevzut la art. 156^2, att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 145-147^1. (6) n cazul n care persoana impozabil nu este stabilit n Romnia i este scutit, n condiiile art. 154 alin. (4), de la nregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie n care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei." Norme metodologice: 81. (1) n scopul aplicrii prevederilor art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor care fac dovada ca sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Nu se aplica aceste prevederi n cazul persoanelor care sunt nregistrate n scopuri de TVA pentru achiziii intracomunitare conform art. 153^1 din Codul fiscal,

care fac plata taxei n conformitate cu prevederile art. 157 alin. (3) din Codul fiscal. (2) n cursul perioadei fiscale importatorii care sunt persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, reflecta taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri n jurnalele pentru cumprri pe baza declaraiei vamale de import sau, dup caz, a actului constatator emis de autortitatea vamal. Contabil, taxa aferent importului se nregistreaz concomitent att ca taxa colectata cat i ca taxa deductibil. n decontul de taxa pe valoarea adugat, taxa se evideniaz att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil n limitele i condiiile stabilite la art. 145, 146, 147 i 147^1 din Codul fiscal. Codul fiscal: Msuri de simplificare Art. 160. - (1) Furnizorii i beneficiarii bunurilor/serviciilor prevzute la alin. (2) au obligaia sa aplice msurile de simplificare prevzute de prezentul articol. Condiia obligatorie pentru aplicarea msurilor de simplificare este ca att furnizorul, cat i beneficiarul sa fie nregistrai n scopuri de TVA, conform art. 153. (2) Bunurile i serviciile pentru livrarea sau prestarea crora se aplica msurile de simplificare sunt: a) deeurile i materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deeurilor industriale reciclabile, republicat, cu modificrile ulterioare; b) cldirile, prile de cldire i terenurile de orice fel, pentru a cror livrare se aplica regimul de taxare; c) lucrrile de construcii-montaj; d) bunurile i/sau serviciile livrate ori prestate de sau ctre persoanele aflate n stare de faliment declarata prin hotrre definitiva i irevocabil; e) materialul lemnos, conform prevederilor din norme. (3) Pe facturile emise pentru livrrile de bunuri prevzute la alin. (2) furnizorii sunt obligai sa nscrie meniunea <<taxare inversa>>, fr sa nscrie taxa aferent. Pe facturile primite de la furnizori, beneficiarii vor nscrie taxa aferent, pe care o evideniaz att ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibil n decontul de taxa. Pentru operaiunile supuse msurilor de simplificare nu se face plata taxei ntre furnizor i beneficiar. (4) Beneficiarii care sunt persoane impozabile cu regim mixt aplica i prevederile art. 147, n funcie de destinaia achiziiilor respective. (5) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili att furnizorii/prestatorii, cat i beneficiarii. n situaia n care furnizorul/prestatorul nu a menionat <<taxare inversa>> n facturile emise pentru bunurile/serviciile care se ncadreaz la alin. (2), beneficiarul este obligat sa aplice taxare inversa, sa nu fac plata taxei ctre furnizor/prestator,

sa nscrie din proprie initiativa meniunea <<taxare inversa>> n factura i sa ndeplineasc obligaiile prevzute la alin. (3)." Norme metodologice: 82. (1) Condiia obligatorie prevzut la art. 160 alin. (1) din Codul fiscal, pentru aplicarea msurilor de simplificare, respectiv a taxarii inverse, este ca att furnizorul/prestatorul, cat i beneficiarul sa fie persoane nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, i operaiunea n cauza sa fie taxabila. Msurile de simplificare se aplica numai pentru operaiuni realizate n interiorul tarii astfel cum este definit la art. 125^2 din Codul fiscal. (2) n nelesul art. 160 din Codul fiscal, prin cldire se nelege orice construcie legat nemijlocit de sol, avnd una sau mai multe ncperi, i care servete la adpostirea de oameni, de animale i/sau de bunuri mobile corporale. (3) Prin lucrri de construcii-montaj, n sensul art. 160 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, se neleg lucrrile de construcie, reparare, modernizare, transformare i demolare legate de un bun imobil. (4) Bunurile care se ncadreaz n categoria material lemnos, prevzute la art. 160 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, sunt urmtoarele: masa lemnoas pe picior, precum i materialul lemnos prevzut la art. 2 lit. a) din Normele privind circulaia materialelor lemnoase i controlul circulaiei acestora i al instalaiilor de transformat lemn rotund, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 427/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) n cazul livrrilor/prestrilor, prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile ncasate, furnizorii/prestatorii emit facturi fr taxa i fac meniunea "taxare inversa". Taxa se calculeaz de ctre beneficiar asupra sumei pltite n avans i se nscrie n jurnalul pentru cumprri, fiind preluat att ca taxa colectata cat i ca taxa deductibil n decontul de taxa. Contabil, beneficiarul va inregistra n cursul perioadei fiscale 4426=4427 cu suma taxei aferente. (6) nregistrarea contabila 4426=4427 la cumprtor este denumita autolichidarea taxei pe valoarea adugat, colectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei deductibile este asimilat cu plata taxei ctre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situaii n care se aplica taxare inversa. (7) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achiziii supuse taxarii inverse, conform art. 160 din Codul fiscal, vor deduce taxa n decontul de taxa n limitele i n condiiile stabilite la art. 145, 146, 147 i 147^1 din Codul fiscal. (8) Furnizorii/prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua n calculul pro-rata, ca operaiuni taxabile, valoarea livrrilor/prestrilor pentru care au aplicat taxare inversa.

(9) Neaplicarea msurilor de simplificare prevzute de lege va fi sancionat de organele fiscale prin obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la rectificarea operaiunilor i aplicarea taxarii inverse conform prevederilor din prezentele norme. (10) n situaia n care organele fiscale competente, cu ocazia verificrilor efectuate, constata ca pentru bunurile prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, nu au fost aplicate msurile de simplificare prevzute de lege, vor obliga beneficiarii la stornarea taxei deductibile prin contul de furnizori, efectuarea nregistrrii contabile 4426=4427 i nregistrarea n decontul de taxa pe valoarea adugat ntocmit la finele perioadei fiscale n care controlul a fost finalizat, la randurile de regularizari. n situaia n care beneficiarii sunt persoane impozabile mixte, iar bunurile achiziionate sunt destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, cat i fr drept de deducere, suma taxei deductibile se va determina pe baza pro rata de la data efecturii achiziiei bunurilor supuse taxarii inverse i se va nscrie n rndul de regularizari din decont, care nu mai este afectat de aplicarea pro rata din perioada curenta. (11) Orice situaii n care aplicarea taxarii inverse implica dificutati de ncadrare a bunurilor sau serviciilor respective n prevederile art. 160 din Codul fiscal, vor fi soluionate de Comisia Centrala Fiscal. (12) n cazul operaiunilor pentru care nainte de data aderrii s-a aplicat regimul normal de taxa pe valoarea adugat, iar dup aderare se aplica msurile de simplificare, i pentru care au fost ncasate avansuri nainte de aceasta data, se aplica taxarea inversa numai pentru diferena dintre valoarea livrrii/prestrii i valoarea avansurilor ncasate nainte de data aderrii, precum i pentru orice alte avansuri sau rate a cror exigibilitate intervine dup data aderrii. Codul fiscal: Dispoziii tranzitorii Art. 161. - (1) n aplicarea alin. (2)-(14): a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat ca fiind construit nainte de data aderrii, dac acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat prima data nainte de data aderrii; b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat achiziionat nainte de data aderrii, dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit nainte de data aderrii; c) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat transformat sau modernizat pana la data aderrii dac, dup transformare sau modernizare, a fost utilizat prima data nainte de data aderrii. (2) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxare sau anuleaz opiunea de

taxare a oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (3) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, opteaz pentru taxarea oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (4) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, care nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. (5) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup data aderrii, va ajusta taxa deductibil aferent, conform prevederilor art. 149. (6) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor. (7) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte de

data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149. (8) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situata sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care, la sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent, n condiiile prevzute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (9) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situata sau oricrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care opteaz la sau dup data aderrii, pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil aferent conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (10) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (11) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau

dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (12) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededusa nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. (13) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededusa nainte i dup data aderrii, conform art. 149. (14) Prevederile alin. (8)-(13) nu sunt aplicabile n cazul livrrii unei construcii noi sau a unei pri din aceasta, astfel cum este definit la art. 141 alin. (2) lit. f). (15) n cazul contractelor de vnzare de bunuri cu plata n rate, ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaz i dup data aderrii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dup data aderrii intervine la fiecare dintre datele specificate n contract pentru plata ratelor. n cazul contractelor de leasing ncheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, i care se deruleaz i dup data aderrii, dobnzile aferente ratelor scadente dup data aderrii nu se cuprind n baza de impozitare a taxei. (16) n cazul bunurilor mobile corporale introduse n ara nainte de data aderrii de societile de leasing, persoane juridice romane, n baza unor contracte de leasing ncheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice romane, i care au fost plasate n regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adugat, dac sunt achiziionate dup data aderrii de ctre utilizatori, se vor aplica reglementrile n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului. (17) Obiectivele de investiii finalizate printr-un bun de capital, al cror an urmtor celui de punere n funciune este

anul aderrii Romniei la Uniunea European, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevzut la art. 149. (18) Certificatele de scutire de taxa eliberate pana la data aderrii pentru livrri de bunuri i prestri de servicii finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile, acordate de guverne strine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din ara i din strintate sau de persoane fizice, isi pstreaz valabilitatea pe perioada derulrii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentari ale certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 2006. (19) n cazul contractelor ferme, ncheiate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale n vigoare la data intrrii n vigoare a contractelor, pentru urmtoarele operaiuni: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor, precum i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n planurile sectoriale prevzute de Ordonanta Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, precum i activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; b) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din decembrie 1989. (20) Actelor adiionale la contractele prevzute la alin. (19), ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale n vigoare dup data aderrii. (21) Pentru garaniile de buna execuie reinute din contravaloarea lucrrilor de construcii-montaj, evidentiate ca atare n facturi fiscale pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale n vigoare la data constituirii garaniilor respective, n ceea ce privete exigibilitatea taxei pe valoarea adugat. (22) Pentru lucrrile imobiliare care se finalizeaz ntr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, nainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei sa se efectueze la data livrrii bunului imobil, se aplica prevederile legale n vigoare la data la care i-au exprimat aceasta opiune. (23) Asocierile n participaiune dintre persoane impozabile romane i persoane impozabile stabilite n strintate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite n strintate, nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislaiei n vigoare la data constituirii, se considera persoane impozabile distincte i rmn nregistrate n scopuri de TVA, pana la data finalizarii contractelor pentru care au fost constituite. (24) Operaiunile efectuate de la data aderrii n baza unor contracte n derulare la aceasta data vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile prevzute de prezentul articol i de art. 161^1.

Norme metodologice: 83. (1) Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) i (4) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia sa ajusteze taxa dedus pentru bunurile imobile achiziionate, construite sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare. Ajustarea este operata ntr-o perioada de 5 ani n cadrul crora bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile care sunt modernizate ajustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este operata, de asemenea, ntr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecrei lucrri de modernizare. Pentru ajustare, suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent achiziiei, construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustarii lunare se mparte fiecare cincime la 12. Suma care nu poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de taxa, rezultatul se nmulete cu ajustarea lunar. Fraciunile de luna se considera luna intreaga. Taxa nedeductibila obinut prin ajustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe cheltuieli, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire. Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: O persoana impozabil dobndete la data de 15 aprilie 2005, prin achiziie sau investiii, un bun imobil avnd o valoare de 30.000.000 lei. Activitatea persoanei impozabile cuprinde att operaiuni taxabile cat i operaiuni scutite de taxa fr drept de deducere. Taxa aferent acestui imobil a fost de 5.700.000 lei, din care s-au dedus 4.560.000 lei conform pro-rata definitiva de 80% din anul 2005. La sfritul anului 2006 taxa dedus s-a recalculat, n funcie de pro-rata definitiva de 70% pentru anul 2006, rezultnd din recalculare suma de 570.000 lei care s-a nregistrat pe cheltuieli. n anul 2006 au fost efectuate lucrri de modernizare care au mrit valoarea bunului imobil cu 1.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil), pentru care taxa aferent este de 190.000 lei, din care s-a dedus suma de 133.000 lei, conform prorata definitiva de 70% din anul 2006. Lucrrile de modernizare au fost finalizate n data de 9 aprilie 2006. n 2007 au fost executate lucrri de modernizare care au mrit valoarea bunului imobil cu 5.000.000 lei (mai puin de 20% din valoarea bunului imobil dup modernizare), pentru care taxa aferent a fost de 950.000 lei, din care s-au dedus 665.000 lei, conform pro-ratei definitive de 70% aplicabil n 2007. Lucrrile de modernizare au fost finalizate la data de 20 aprilie 2007. De la data de 15 aprilie 2005 pana la 31 decembrie 2007, persoana impozabil nchiriaz imobilul astfel: 30% din bunul

imobil n regim de scutire, iar pentru 70% din bunul imobil opteaz pentru aplicarea regimului de taxare. Pe data de 1 ianuarie 2008, persoana impozabil renuna la opiunea de a taxa partea de 70% din bunul imobil. Ajustarea dreptului de deducere se efectueaz astfel. A. Ajustarea pentru taxa dedus aferent dobndirii bunului imobil *T* - Taxa aferent bunului imobil 5.700.000 lei - Taxa dedus iniial 4.560.000 lei - Diferena de taxa rezultat din recalculare la sfritul anului 2006 570.000 lei - Taxa dedus efectiv pentru bunul imobil (4.560.000-570.000) 3.990.000 lei *ST* - Ajustarea taxei deduse pentru perioada 15 aprilie 2005 - 31 decembrie 2007: 33 luni *T* - 3.990.000 lei: 5 ani = 798.000 lei - 798.000 lei : 12 luni = 66.500 lei - 60 luni - 33 luni = 27 luni x 66.500 lei = 1.795.000 lei - taxa care se ajusteaza *ST* B. Ajustarea taxei deduse aferent lucrrii de modernizare din anul 2006 - Taxa dedus 133.000 lei Ajustarea pentru perioada 9 aprilie 2006 - 31 decembrie 2007: 21 luni *T* - 133.000 lei: 5 ani = 26.600 lei - 26.600 lei: 12 luni = 2.216,7 lei - 60 luni - 21 luni = 39 luni x 2.216,7 lei = 86.451,3 lei - taxa care se ajusteaza *ST* C. Ajustarea taxei deduse aferent lucrrii de modernizare din anul 2007 - Taxa dedus 665.000 lei Ajustarea pentru perioada 20 aprilie 2007 - 31 decembrie 2007: 9 luni *T* - 665.000 lei: 5 ani = 133.000 lei - 133.000 lei: 12 luni = 11.083,3 lei - 60 luni -9 luni = 51 luni x 11.083,3 lei = 565.248,3 lei - taxa de ajustat *ST* Sumele de 1.795.500 lei + 86.451,3 lei + 565.248,3 lei, rezultate din ajustarile efectuate la lit. A, B i C, reprezint

diferena de taxa care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiva. (2) Pentru aplicarea art. 161 alin. (5) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia sa ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile efectuate dup data aderrii care depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal, difer de ajustarea prevzut la alin. (1) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani fata de 5 ani, i metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi i nu lunar. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor art. 161 alin. (2) i (4) din Codul fiscal. Acelai exemplu ca n alin. (1), n situaia n care persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare n 2007 n valoare de 20.000.000 lei n loc de 5.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 56.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil i a modernizrii din anul 2006, ajustarea se efectueaz potrivit exemplulului de la alin. (1), lit. A i B. (3) Pentru aplicarea art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile pot deduce din taxa nededusa, aferent bunurilor imobile achiziionate, construite sau modernizate n ultimii 5 ani, proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru aceste operaiuni i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxa. Ajustarea se realizeaz ntr-o perioada de 5 ani n cadrul crora bunurile imobile au fost dobndite, ncepnd cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobndit. Pentru bunurile imobile care sunt modernizate, ajustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operata, de asemenea, ntr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecrei lucrri de modernizare. Pentru ajustare se va tine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an, care reprezint o cincime din taxa aferent achiziiei, construirii sau modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea ajustarii lunare se mparte fiecare cincime la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfel: din perioada de 5 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire, iar rezultatul va fi inmultit cu ajustarea lunar. Fraciunile de

luna se considera luna intreaga. Taxa dedus se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de taxare. Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: Pe exemplul de la alin. (1), persoana impozabil opteaz pentru regimul de taxare a tuturor operaiunilor de nchiriere de la data de 1 ianuarie 2008. A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil *T* - Taxa aferent bunului imobil 5.700.000 lei - Taxa dedus iniial 4.560.000 lei - Diferena de taxa rezultat din recalculare la sfritul anului 2006 570.000 lei - Taxa nededusa pentru bunul imobil (5.700.000 - 3.990.000) 1.710.000 lei *ST* Ajustarea pentru restul perioadei de cinci ani: 27 luni. (60 luni - 33 luni): *T* - lei 1.710.000: 5 ani = lei 342.000 - lei 342.000 : 12 luni = lei 28.500 - 27 luni X lei 28.500 = lei 769.500 *ST* B. Ajustarea taxei nededuse aferente modernizrii din anul 2006 Taxa nededusa 57.000 lei

Ajustarea pentru restul perioadei de cinci ani: 60 luni - 21 luni (aprilie 6-31 decembrie 2007)= 39 luni - lei 57.000 : 5 ani = lei 11.400 - lei 11.400 : 12 luni = lei 950 - 39 luni X lei 950 = lei 37050 C. Ajustarea taxei nededuse aferente modernizrii din anul 2007 Taxa nededusa 285.000 lei Ajustarea pentru restul perioadei de cinci ani: 60 luni - 9 luni (aprilie 2007 - 31 decembrie 2007) = 51 luni - lei 285.000: 5 ani = lei 57.000 - lei 57.000: 12 luni = lei 4.750 - 51 luni X lei 4.750= lei 242.250 Sumele de 769.500 lei + 37050 lei + 242.250 lei, rezultate din ajustarile efectuate la lit. A, B i C se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum i n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul plus, i se preiau corespunztor n decontul de taxa pe valoarea adugat respectiv.

(4) Pentru aplicarea art. 161 alin. (7) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia sa ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile efectuate dup data aderrii care depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal, difer de ajustarea prevzut la alin. (1) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani fata de 5 ani, i metoda de ajustare, care se face pe ani calendaristici ntregi i nu lunar. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor art. 161 alin. (3) i (6) din Codul fiscal. Acelai exemplu ca n alin. (1), n situaia n care persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare n 2007 n valoare de 20.000.000 lei n loc de 5.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 56.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil i a modernizrii din anul 2006, ajustarea se efectueaz potrivit exemplulului de la alin. (3), lit. A i B. (5) Pentru aplicarea art. 161 alin. (8) i (10) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia sa ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Acelai exemplu ca n alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea pe 1 ianuarie 2008 i nu a optat pe taxarea aceleiai vnzri. A. Ajustarea taxei deduse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5 *T* - Taxa aferent bunului imobil 5.700.000 lei - Taxa dedus iniial 4.560.000 lei - Diferena de taxa rezultat din recalculare la sfritul anului 2006 570.000 lei - Taxa dedus pentru bunul imobil (4.560.000 - 570.000) 3.990.000 lei *ST* Anul 2005 (anul achiziiei i al primei utilizri) precum i anii 2006 i 2007 sunt luati n considerare. Anul 2008, pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 3.990.000 lei x 2/5 = 1.596.000 lei

B. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare din anul 2006: 3/5 - Taxa dedus 133.000 lei Anul 2006 (anul n care se termina lucrrile de modernizare) precum i anul 2007 sunt luati n considerare. Anul 2008 pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 133.000 lei x 3/5 = 79.800 lei C. Ajustarea taxei deduse aferente lucrrii de modernizare din anul 2007: 4/5 - Taxa dedus 665.000 lei Anul 2007 (anul n care se termina lucrrile de modernizare) este luat n considerare. Anul 2008 pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 665.000 lei x 4/5 = 532.000 lei Sumele de 1.596.000 lei + 79.800 lei + 532.000 lei, rezultate din ajustarile efectuate la lit. A, B i C, reprezint diferena de taxa care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul minus, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiva. (6) Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligaia sa ajusteze taxa dedus conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile efectuate dup data aderrii care depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal, difer de ajustarea prevzut la alin. (5) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani fata de 5 ani. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor art. 161 alin. (8) i (10) din Codul fiscal. Acelai exemplu ca n alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea pe 1 ianuarie 2008 i nu a optat pe taxarea acelei vnzri. Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare n 2007 n valoare de 20.000.000 lei n loc de 5.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 56.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil i a modernizrii din anul 2006, ajustarea se efectueaz potrivit exemplului de la alin. (5), lit. A i B.

(7) Pentru aplicarea art. 161, alin. (9) i (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaza taxa nededusa conform art. 149 din Codul fiscal, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani. Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv. Acelai exemplu ca n alin. (2), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea pe 1 ianuarie 2008 i nu a optat pe taxarea acelei vnzri. A. Ajustarea taxei nededuse aferente dobndirii bunului imobil: 2/5 *T* - Taxa aferent bunului imobil 5.700.000 lei - Taxa dedus iniial 4.560.000 lei - Diferena de taxa rezultat din recalculare la sfritul anului 2006 570.000 lei - Taxa nededusa pentru bunul imobil (5.700.000 - 3.990.000) 1.710.000 lei *ST* Anul 2005 (anul achiziiei i al primei utilizri) precum i anii 2006 i 2007 sunt luati n considerare. Anul 2008 pe parcursul cruia ia natere dreptul de deducere nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 1.710.000 lei x 2/5 = 684.000 lei B. Ajustarea taxei nededuse aferente lucrrii de modernizare din anul 2006: 3/5 - Taxa nededusa 57.000 lei Anul 2006 (anul n care se termina lucrrile de modernizare) precum i anul 2007 sunt luati n considerare. Anul 2008 pe parcursul cruia ia natere dreptul de deducere nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 57.000 lei x 3/5 = 34.200 lei C. Ajustarea taxei nededuse aferent lucrrii de modernizare din anul 2007: 4/5 - Taxa nededusa 285.000 lei Anul 2007 (anul n care se termina lucrrile de modernizare) este luat n considerare. Anul 2008 pe parcursul cruia ia natere dreptul de deducere nu se ia n considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 285.000 lei x 4/5 = 228.000 lei Sumele de 684.000 lei + 34.200 lei + 228.000 lei, rezultate din ajustarile efectuate la lit. A, B i C, reprezint diferena de taxa care va fi nregistrat pe cheltuieli, n jurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 2008, cu semnul plus, i corespunztor va fi preluat n decontul privind taxa pe valoarea adugat pentru perioada fiscal respectiva. (8) Pentru aplicarea art. 161 alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile ajusteaza taxa nededusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizrile sau transformrile efectuate dup data aderrii care depesc 20% din valoarea

bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare. Ajustarea efectuat conform art. 149 din Codul fiscal, difer de ajustarea prevzut la alin. (7) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani fata de 5 ani. Pentru taxa dedus aferent bunului imobil, modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii care nu depesc 20% din valoarea bunului imobil, sau a unei pri a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaz potrivit prevederilor art. 161 alin. (9) i (12) din Codul fiscal. Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv. Acelai exemplu ca n alin. (1), n situaia n care persoana impozabil vinde cldirea pe 1 ianuarie 2008 i opteaz pe taxarea acelei vnzri. Persoana impozabil a fcut lucrri de modernizare n 2007 n valoare de 20.000.000 lei n loc de 5.000.000 lei. ntruct valoarea bunului imobil dup transformare este de 56.000.000 lei i ntruct valoarea modernizrii depete 20% din valoarea bunului imobil, ajustarea dreptului de deducere aferent modernizrii trebuie sa fie facuta conform art. 149 din Codul fiscal, cu privire la perioada i metoda de ajustare. Pentru taxa aferent bunului imobil i a modernizrii din anul 2006, ajustarea se efectueaz potrivit exemplulului de la alin. (7), lit. A i B. 84. n sensul art. 161 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementrilor n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului de leasing, se nelege ca bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat la data finalizarii contractelor i se datoreaz taxa pe valoarea adugat la valoarea reziduala a bunurilor. Taxa pe valoarea adugat datorat pentru aceste importuri, nu se pltete efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ci se evideniaz n decontul de taxa, conform prevederilor art. 157 alin. (5) din Codul fiscal. 85. n sensul art. 161 alin. (18) din Codul fiscal, nu este permis suplimentarea certificatelor de scutire dup data de 1 ianuarie 2007. Totui, n situaia n care n cadrul aceleiai sume nscrise n certificatul de scutire se modifica contractorii i/sau subcontractorii, aceste corectii pot fi efectuate de ctre organele fiscale competente la solicitarea beneficiarilor fondurilor nerambursabile. n certificatul deja eliberat. Codul fiscal: Operaiuni efectuate nainte i de la data aderrii Art. 161^1 - (1) Prevederile n vigoare, la momentul n care bunurile au fost plasate n unul dintre regimurile suspensive prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau ntr-un regim similar n Bulgaria, se vor aplica n continuare de la data aderrii, pana la ieirea bunurilor din aceste regimuri, atunci

cnd respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spaiul comunitar, asa cum era acesta naintea datei aderrii: a) au intrat n Romnia naintea datei aderrii; i b) au fost plasate ntr-un astfel de regim la intrarea n Romnia; i c) nu au fost scoase din respectivul regim naintea datei aderrii. (2) Apariia oricruia dintre evenimentele de mai jos la sau dup data aderrii se va considera ca import n Romnia: a) ieirea bunurilor n Romnia din regimul de admitere temporar n care au fost plasate naintea datei aderrii n condiiile menionate la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; b) scoaterea bunurilor n Romnia din regimurile vamale suspensive n care au fost plasate naintea datei aderrii, n condiiile prevzute la alin. (1), chiar dac nu au fost respectate prevederile legale; c) ncheierea n Romnia a unei proceduri interne de tranzit iniiate n Romnia naintea datei aderrii, n scopul livrrii de bunuri cu plata n Romnia naintea datei aderrii, de ctre o persoana impozabil care acioneaz ca atare. Livrarea de bunuri prin posta va fi considerat n acest scop procedura interna de tranzit; d) ncheierea n Romnia a unei proceduri de tranzit extern iniiate naintea datei aderrii; e) orice neregula sau nclcare a legii, svrit n Romnia n timpul unei proceduri interne de tranzit iniiate n condiiile prevzute la lit. c) sau n timpul unei proceduri de tranzit extern prevzute la lit. d); f) utilizarea n Romnia, de la data aderrii, de ctre orice persoana, a bunurilor livrate acesteia naintea datei aderrii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, asa cum era acesta naintea datei aderrii, dac: 1. livrarea bunurilor a fost scutit sau era probabil ca va fi scutit, n condiiile art. 143 alin. (1) lit. a) i b); i 2. bunurile nu au fost importate naintea datei aderrii, n Bulgaria sau n spaiul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii. (3) Cnd are loc un import de bunuri n oricare dintre situaiile menionate la alin. (2), nu exista niciun fapt generator de taxa dac: a) bunurile sunt expediate sau transportate n afar teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data aderrii; sau b) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), nu reprezint mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate ctre statul membru din care au fost exportate i ctre persoana care le-a exportat; sau c) bunurile importate, n sensul alin. (2) lit. a), reprezint mijloace de transport care au fost achiziionate sau importate naintea datei aderrii, n condiiile generale de impozitare din Romnia, Bulgaria sau alt stat membru din

teritoriul comunitar, astfel cum era acesta naintea datei aderrii, i/sau nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceasta condiie se considera ndeplinit atunci cnd data primei utilizri a respectivelor mijloace de transport este anterioar datei de 1 ianuarie 1999. Norme metodologice: 86. n cazul n care bunurile aflate la data aderrii n situaiile descrise la art. 161^1 alin. (1) din Codul fiscal, sunt importate n Romnia dup aceasta data, taxa pe valoarea adugat datorat pentru respectivele importuri, nu se pltete efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ci se evideniaz n decontul de taxa, conform prevederilor art. 157 alin. (5) din Codul fiscal. 87. Pentru bunurile plasate n regimurile vamale suspensive prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal, nu se garanteaz taxa pe valoarea adugat. Anexa nr. 1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal NOTIFICARE privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantalui .............................................. 2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal............................. 3. Adresa .......................................................... ...... .......................................................... ............. 4. Data de la care se opteaz pentru taxare (trebuie sa fie ulterioara depunerii notificrii) .................................................... ... 5. Bunurile imobile pentru care se aplica opiunea (adresa completa, dac opiunea se refer la bunul imobil integral, sau dac se refer la o parte din bunul imobil se va nscrie suprafata din bunul imobil. n cazul operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona dac opiunea se refer la bunul imobil integral, sau dac se refer la o parte din bunul imobil, pe lng suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ............................................................. .............

............................................................. ............. ............................................................. ............. Confirm ca datele declarate sunt corecte i complete. Numele i prenumele ..............., funcia ......................... Semnatura i tampila Anexa nr. 2 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal NOTIFICARE privind anularea opiunii de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului ............................................. 2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ........................ 3. Adresa .......................................................... ..... 4. Data de la care se anuleaz opiunea de taxare ....................... 5. Bunurile imobile pentru care se anuleaz opiunea de taxare (adresa completa, dac opiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil se va nscrie suprafata din bunul imobil. n cazul operaiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona dac opiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau dac s-a referit la o parte din bunul imobil, pe lng suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ............................................................. ............ ............................................................. ............ ............................................................. ............ Confirm ca datele declarate sunt complete i corecte. Numele i prenumele ................, funcia .......................... Semnatura i tampila

Anexa nr. 3 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal NOTIFICARE privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantalui ............................................. 2. Codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal ............................. 3. Adresa .......................................................... ..... 4. Bunurile imobile (construcii, terenuri) pentru care se aplica opiunea de taxare (adresa completa a bunului imobil, adresa completa i suprafata terenului, n cazul n care opiunea de taxare privete numai o parte a bunului imobil se va identifica cu exactitate aceasta parte a bunului imobil) ............................................................. ............ ............................................................. ............ ............................................................. ............ Confirm ca datele declarate sunt corecte i complete. Numele i prenumele ................., funcia .......................... Semnatura i tampila" G. Titlul VII "Accize i alte taxe speciale": 1. Punctul 1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Sfera de aplicare Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele produse provenite din producia interna sau din import: a) bere; b) vinuri; c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) tutun prelucrat; g) produse energetice; h) energie electrica.

Norme metodologice 1. (1) Sumele reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n conformitate cu prevederile art. 218 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz: a) pentru bere: A = C x K x R x Q unde: A = cuantumul accizei C = numrul de grade Plato K = acciza unitar, n funcie de capacitatea de producie anuala, prevzut la nr. crt. 1 din Anexa nr. 1 la titlul VII -Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitate a n hectolitri Concentratia zaharometrica exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele, este cea nscris n specificaia tehnica elaborata pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie sa fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admis este de 0,5 grade Plato; b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare: A = K x R x Q unde: A = cuantumul accizei K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din Anexa nr. 1 la titlul VII-Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri c) pentru alcool etilic: *T* A = C x K x R x Q --100 unde: A = cuantumul accizei C = concentratia alcoolic exprimat n procente de volum K = acciza specifica, n funcie de capacitatea de producie anuala, prevzut la nr. crt. 5 din Anexa nr. 1 la titlul VIIAccize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri *ST*

d) pentru tigarete: Total acciza = A1 + A2 n care: A1 = acciza specifica A2 = acciza ad valorem A1 = Kl x R x Q1 A2 = K2 X PA X Q2 unde: K1 = acciza specifica prevzut la nr. crt. 6 din Anexa nr. 1 la titlul VII-Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare K2 = acciza ad valorem prevzut la nr. crt. 6 din Anexa nr. 1 la titlul VII-Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro PA = preul maxim de vnzare cu amnuntul Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. tigarete Q2 = numrul de pachete de tigarete aferente lui Q1 e) pentru tigari i tigari de foi: A = Q x K x R unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. tigari K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din Anexa nr. 1 la titlul VII-Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rularii n tigarete i pentru alte tutunuri de fumat: A = Q x K x R unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea n kg K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din Anexa nr. 1 la titlul VII-Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro g) pentru produse energetice: A = Q x K x R unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n tone, 1000 litri sau gigajouli K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10-17 din Anexa nr. 1 la titlul VII - Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n domeniul Gazelor Naturale. h) pentru electricitate:

A = Q x K x R unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea de energie electrica activa exprimat n MWh K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din Anexa nr. 1 la titlul VII - Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro. (2) Pentru buturile alcoolice - altele dect bere; vinuri; buturi fermentate, altele dect bere i vinuri i produse intermediare -, precum i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculeaz contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Pentru buturile alcoolice, tigaretele, tigarile i tigarile de foi, se calculeaz cota de 1% datorat Ageniei Naionale pentru Sport, prevzut n Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, cota care se aplica asupra valorii accizelor determinata potrivit prevederilor alin. (1), diminuata cu valoarea contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut la alin. (2). (4) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena ntre valoarea accizelor determinata potrivit prevederilor alin. (1) din care se deduc: contribuia prevzut la alin. (2), cota de 1% prevzut la alin. (3) i dup caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii prevzute la pct. 29." 2. Punctul 2 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "2. (1) n activitatea de producie este inclus i operaiunea de extracie a produselor energetice, asa cum sunt definite la art. 175 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Prin noiunea "activitate de producie" se nelege i operaiunea de imbuteliere i ambalare a produselor accizabile asupra crora s-au produs modificri. (3) Operaiunea exclusiva de imbuteliere i ambalare a produselor accizabile, precum i operaiunea exclusiva de aditivare a produselor energetice - combustibil pentru motor -, nu reprezint activitate de producie i aceasta se poate realiza n regim suspensiv numai n antrepozite fiscale de depozitare. (4) Face excepie de la prevederile alin. (3), operaiunea de imbuteliere a gazului petrolier lichefiat, care se poate realiza n locuri autorizate ca antrepozite fiscale de producie." 3. Dup punctul 2 se introduc doua noi puncte, pct. 2^1 i 2^2, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Definiii Art. 163. - n nelesul prezentului titlu, se vor folosi urmtoarele definiii: [...]

c) antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n exerciiul activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme; Norme metodologice: 2^1. (1) n nelesul prezentelor norme, autoritatea fiscal competenta poate fi autoritatea fiscal centrala sau autoritatea fiscal teritorial. (2) Prin autoritate fiscal centrala se nelege Ministerul Finanelor Publice. (3) Prin autoritate fiscal teritorial se nelege, dup caz, direciile generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, Direcia general de administrare a marilor contribuabili sau direciile regionale vamale." Codul fiscal: Importul Art. 167 - (1) n nelesul prezentului titlu, import reprezint orice intrare de produse accizabile din afar teritoriului comunitar, cu excepia: a) plasarii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv n Romnia; [...] c) plasarii produselor accizabile n zone libere, antrepozite libere sau porturi libere n condiiile prevzute de legislaia vamal n vigoare. Norme metodologice: 2^2. (1) Noiunea de "regim vamal suspensiv" are urmtoarele semnificatii: a) tranzit extern, b) antrepozit vamal, c) perfecionare activa sub forma sistemului suspensiv, d) transformare sub supraveghere vamal i e) admitere temporar. (2) Acciza se considera a fi suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor sunt livrate ntre Romnia i alte state membre via tari AELS - Asociaia European a Liberului Schimb -, sau ntre Romnia i o ara AELS sub o procedura intra-comunitara de tranzit sau via una sau mai multe tari tere ne-membre AELS, n baza unui carnet TIR sau ATA." 4. Punctul 3 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "3. n afar antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost pltit, iar prin circuitul economic, se poate face dovada ca provin de la un antrepozitar autorizat, de la un operator nregistrat, de la un operator neinregistrat sau de la un importator". 5. Punctul 4 va avea urmtorul cuprins:

"Codul fiscal: Producerea i deinerea n regim suspensiv Art. 168. - (1) Este interzis producerea de produse accizabile n afar antrepozitului fiscal. (2) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afar antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. (3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplica pentru berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu. Norme metodologice: 4. (1) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, au obligaia sa se nregistreze la administraia finanelor publice n raza creia isi au domiciliul. nregistrarea se face pe baza declaraiei prevzute n anexa nr. 1. (2) Prin gospodria individual menionat la alin. (1) se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a carei producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale." 6. Punctul 4^1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Bere Art. 169[...] (3) Fiecare antrepozitar autorizat ca productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind capacitatile de producie pe care le deine, conform prevederilor din norme. [...] (5) n situaia n care antrepozitarul autorizat pentru producia de bere, care beneficiaz de nivelul redus al accizelor, isi mrete capacitatea de producie, prin achiziionarea de noi capaciti sau extinderea celor existente, acesta va ntiina n scris autoritatea fiscal competenta, despre modificrile produse, va calcula i va vrsa la bugetul de stat accizele, n cuantumul corespunztor noii capaciti de producie, ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune a acesteia, potrivit prevederilor din norme. Norme metodologice: 4^1. (1) Obligaia depunerii declaraiei pe propria rspundere privind capacitatile de producie instalate, pe care le dein, revine numai antrepozitarilor autorizai ca mici productori de bere. (2) Mrirea capacitii de producie ca urmare a achiziionrii de noi capaciti sau a extinderii celor existente, va fi notificat att la autoritatea fiscal

teritorial, cat i la autoritatea fiscal centrala n termen de 5 zile de la producerea acesteia. (3) n situaia n care noua capacitate de producie depete limita de 200.000 de hl pe an, antrepozitarul autorizat este obligat sa calculeze i sa vireze la bugetul de stat accizele aferente capacitii totale de producie, calculate cu cota standard, ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune. 7. Punctul 4^2 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Alcool etilic Art. 173 [...] (2) Tuica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodariilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu concentratia alcoolic de 100% n volum, se accizeaza prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicat alcoolului etilic, potrivit prevederilor din norme. (3) Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii, a cror producie nu depete 10 hl alcool pur/an, se aplica accize specifice reduse. (4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic i economic de orice alta distilerie, nu funcioneaz sub licenta de produs a unei alte distilerii i care ndeplinesc condiiile prevzute de norme. Norme metodologice: 4^2. (1) Gospodria individual care deine n proprietate livezi de pomi fructiferi i suprafee viticole poate sa produc pentru consum propriu din propria recolta tuica i rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificaie, denumite n continuare tuica i rachiuri, numai dac deine n proprietate instalaii corespunztoare condiiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i avizate de Ministerul Sntii Publice. Instalaiile trebuie sa fie de tip alambic. (2) Gospodria individual este gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a carei producie de tuica i rachiuri este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale. (3) Toate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de tuica i rachiuri au obligaia de a se inregistra la autoritatea fiscal teritorial prin administraia finanelor publice n raza creia isi au domiciliul, iar cele care realizeaz astfel de produse pentru consumul propriu au obligaia de a nscrie n declaraie i cantitile estimate a fi obinute la nivelul unui an, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 1. (4) Instalaiile de producie deinute de ctre gospodriile individuale nregistrate potrivit alin. (3), vor purta

obligatoriu sigiliile aplicate de ctre administraia finanelor publice n raza creia isi au domiciliul, pe toat perioada de nefunctionare. (5) Administraiile finanelor publice vor inregistra ntr-un registru special, gospodriile individuale prevzute la alin. (3). Registrul special va cuprinde date cu privire la numele i adresa gospodriei individuale, instalaiile de producie deinute i capacitatea acestora, precum i rubrici aferente operaiunilor de desigilare i resigilare a instalaiilor. (6) Atunci cnd gospodria individual intenioneaz sa produc tuica i rachiuri din recolta proprie, aceasta va solicita n scris administraiei finanelor publice n raza creia isi are domiciliul desigilarea instalaiei, menionnd totodat cantitatea i tipul de materie prima ce urmeaz a se prelucra, perioada n care instalatia va funciona, precum i cantitatea de produs estimat a se obine. n acest caz productorul trebuie sa detina i mijloacele legale necesare pentru msurarea cantitii i a concentratiei alcoolice a produselor obinute. (7) n prima zi lucrtoare dup expirarea perioadei de funcionare a instalaiei de producie de tuica i rachiuri, administraia finanelor publice care a desigilat instalatia, va proceda la resigilarea acesteia - dac productorul nu a solicitat modificarea perioadei de funcionare a instalaiei declarata iniial -, precum i la calculul accizei datorate. n acest caz acciza devine exigibil la momentul resigilarii instalaiilor de producie iar termenul de plata este pana la 25 a lunii imediat urmtoare celei n care acciza a devenit exigibil. (8) Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicat alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. (9) Producia de tuica i rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie, gospodrie care nu deine n proprietate instalaii de producie, poate fi realizat n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de tuica i rachiuri. (10) n cazul prevzut la alin. (9), antrepozitele fiscale sunt obligate sa in o evidenta distinct care sa cuprind urmtoarele informaii: numele gospodriei individuale, cantitatea de materii prime data spre prelucrare, cantitatea de produs finit rezultat, cantitatea de produs finit preluat, din care pentru consum propriu, data prelurii i semnatura persoanei care a preluat. (11) Pentru tuica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat bugetului de stat va deveni exigibil la momentul prelurii produselor din antrepozitul fiscal de producie. Beneficiarul prestaiei, va plati prestatorului pe lng tariful de prestare i acciza aferent cantitii de tuica i rachiuri preluat.

Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicat alcoolului etilic, respectiv 375 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs care depete limita prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru consumul propriu, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 750 euro/hl alcool pur. (12) Prin mica distilerie, n nelesul prezentelor norme metodologice, se nelege mica distilerie care aparine unei persoane fizice sau juridice care realizeaz o producie de alcool etilic i/sau distilate, inclusiv tuica i rachiuri, de pana la 10 hl alcool pur pe an - exclusiv cantitile realizate n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale - i este autorizata ca antrepozit fiscal de producie n condiiile prevzute la pct. 9^1." 8. Punctul 5 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Produse energetice Art. 175. [...] (4) Produsele energetice, altele dect cele de la alin. (3), sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau combustibilului pentru motor echivalent. (5) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent. (6) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice alt produs, cu excepia turbei, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire, este accizat cu acciza aplicabil produsului energetic echivalent. Norme metodologice: 5. (1) Produsele energetice, altele dect cele de la alin. (3) al art. 175 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt supuse unei accize, atunci cnd: a) produsele sunt realizate n scopul de a fi utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; b) produsele sunt puse n vnzare drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor; c) produsele sunt utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. (2) Orice operator economic aflat n una din situaiile prevzute la alin. (1), este obligat ca nainte de producie, de vnzare sau de utilizare a produselor energetice, sa adreseze o

solicitare la Ministerul Finanelor Publice - Comisia cu atribuii n autorizarea antrepozitelor fiscale, pentru ncadrarea produselor respective din punct de vedere al accizelor. Solicitarea va fi nsoit obligatoriu de buletinul de analiza al produsului respectiv, emis de un laborator agreat, de ncadrarea tarifara a produsului efectuat de Autoritatea Nationala a Vamilor i de avizul Ministerului Economiei i Comerului referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs echivalent pentru care sunt stabilite accize. (3) Principiile stabilite la alin. (2) se aplica i n cazul produselor reglementate la alin. (5) i (6) ale art. 175 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Pentru produsele aflate ntr-una din situaiile prevzute la alineatele (4), (5) i (6) ale art. 175 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care operatorul economic nu ndeplinete obligaiile prevzute la alin. (2) i (3), n cazul combustibilului pentru motor i al aditivilor se datoreaz o acciza egala cu acciza prevzut pentru benzina cu plumb, iar n cazul combustibilului pentru nclzire acciza datorat este cea prevzut pentru motorina. 9. Punctul 5^1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Gaz natural Art. 175^1 - [...] (2) Operatorii economici autorizai n domeniul gazului natural au obligaia de a se inregistra la autoritatea fiscal competenta, n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice: 5^1. (1) nregistrarea operatorilor economici autorizai n domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscal centrala. Aceasta obligaie revine operatorilor economici licentiati de autoritatea competenta n domeniul sa distribuie sau sa furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali. nregistrarea se face pe baza cererii prezentate n anexa nr. 2. (2) n cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinat a fi eliberat n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se inregistra la autoritatea fiscal centrala n calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern." 10. Dup punctul 5^1 se introduc patru noi puncte, pct.5^1.1., 5^1.2., 5^1.3. i 5^1.4., care vor avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Crbune i cocs: Art. 175^2 - [...]

(2) Companiile de extracie a carbunelui i cele de producie a cocsului, n calitate de operatori cu produse accizabile, au obligaia de a se inregistra la autoritatea fiscal competenta, n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice: 5^1.1. Operatorii economici autorizai pentru extractia carbunelui i operatorii economici productori de cocs se vor inregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile, la autoritatea fiscal centrala. nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n anexa nr. 2. Codul fiscal: Energie electrica Art. 175^3. - [...] (3) Nu sunt considerate ca fiind eliberare pentru consum consumul de electricitate destinat produciei de energie electrica, produciei combinate de energie electrica i energie termica, precum i consumul utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electrica, n limitele stabilite de Autoritatea Nationala de Reglementare n Domeniul Energiei. (4) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice, au obligaia de a se inregistra la autoritatea fiscal competenta, n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice: 5^1.2. (1) Nu se considera eliberare pentru consum - n cazul operatorilor economici autorizai de Autoritatea Nationala de Reglementare n Domeniul Energiei - consumul de electricitate nregistrat pentru producia de energie electrica, pentru producia combinata de energie electrica i termica, pentru meninerea capacitii de a produce energie electrica, precum i consumul nregistrat pentru operaiuni de transport i distribuie de energie electrica, n limitele stabilite pentru aceste operaiuni de ctre Autoritatea Nationala de Reglementare n Domeniul Energiei. (2) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice de ctre Autoritatea Nationala de Reglementare n Domeniul Energiei, se vor inregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal centrala. Aceasta obligaie revine operatorilor economici autorizai care furnizeaz energie electrica direct consumatorilor finali. nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n anexa nr. 2. (3) n cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru i destinat a fi eliberata n consum n Romnia, acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se inregistra la autoritatea fiscal centrala n calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern.

Codul fiscal: Excepii Art. 175^4 - (1) Prevederile privind accizarea nu se vor aplica pentru: [...] 2. urmtoarele utilizri de produse energetice i energie electrica: [...] d) energia electrica, atunci cnd reprezint mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din norme; e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din norme. (2) Nu se considera producie de produse energetice: a) operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental mici cantiti de produse energetice, potrivit prevederilor din norme; [...] Norme metodologice: 5^1.3. (1) n nelesul prezentelor norme, prin costul unui produs se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adauga cheltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti asa cum este definit la pct. 5^1.4. Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate. n nelesul prezentelor norme, prin costul energiei electrice se nelege preul efectiv de cumprare al energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice dac este realizat n activitate. (2) n nelesul prezentelor norme prin procese mineralogice se nelege procesele clasificate n nomenclatura CAEN sub codul DI 26 "fabricarea altor produse din minerale nemetalice", n conformitate cu Regulamentul Consiliului nr. 3037/90 din 9 octombrie 1990 privind clasificarea statistica a actvitatilor economice n Comunitatea European. (3) n nelesul prezentelor norme nu se considera producie de produse energetice, operaiunile pe durata crora sunt obinute mici cantiti de produse energetice. Codul fiscal: Nivelul accizelor Art. 176. - (1) Nivelul accizelor armonizate n perioada 2007 - 2010 este cel prevzut n anexa nr. 1 care face parte integrant din prezentul titlu. Norme metodologice: 5^1.4. (1) n cazul produselor energetice i al electricitatii, utilizare n scop comercial reprezint utilizarea de ctre un operator economic - consumator final, care, n mod independent, realizeaz, n orice loc, furnizarea de bunuri i servicii, oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activiti economice. (2) Activitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor i persoanelor care furnizeaz

servicii, inclusiv activitile agricole i de minerit i activitile profesiilor libere sau asimilate. (3) Autoritile guvernamentale i locale i alte instituii publice nu vor fi considerate ca efectuand activiti economice, n cazul activitilor sau tranzaciilor n care se angajeaz n calitate de autoriti publice. (4) n nelesul prezentelor norme, nu se considera a fi operator economic o parte a unei societi sau a unui organism juridic care din punct de vedere organizational constituie o organizaie independenta, capabil sa funcioneze prin mijloacele sale proprii. (5) Utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public se considera utilizare n scop comercial. (6) Cnd are loc o utilizare combinata ntre utilizarea n scop comercial i utilizarea n scop necomercial, accizarea se va aplica proporional cu fiecare tip de utilizare corespunztor. (7) Pentru semestrul I al anului 2007, structura accizei la tigarete este 16,28 euro/1000 tigarete + 29% aplicat la preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat." 11. Punctul 5^2 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Calculul accizei pentru tigarete Art. 177 - [...] (1^1) Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanelor Publice va stabili nivelul accizei minime n funcie de evoluia accizei aferent tigaretelor din categoria de pre cea mai vndut. Norme metodologice: 5^2. (1) n vederea determinrii accizei aferent tigaretelor din categoria de pre cea mai vndut, antrepozitarii autorizai, operatorii nregistrai i importatorii autorizai de astfel de produse sunt obligai sa prezinte lunar, odat cu situaia utilizrii marcajelor, situaia livrrilor de tigarete efectuate n luna de raportare. Aceasta situaie va cuprinde informaii referitoare la cantitile livrate n luna de raportare, exprimate n 1000 de buci tigarete, aferente fiecrei categorii de pre practicate, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 3. (2) Situaia prevzut la alin. (1) se ntocmete n trei exemplare, cu urmtoarele destinaii: un exemplar rmne la operatorul economic, exemplarul al doilea se transmite autoritii fiscale competente cu aprobarea notelor de comanda iar exemplarul al treilea se comunica autoritii fiscale centrale - direciei cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. (3) Dup determinarea accizei aferent tigaretelor din categoria de pre cea mai vndut, prin ordin al ministrului finanelor publice se va stabili valoarea n lei a accizei minime prin aplicarea cotei procentuale prevzut la alin. (1) al art. 177 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare." 12. Punctul 6 se modifica i va avea urmtorul cuprins:

"6. (1) Preurile maxime de vnzare cu amnuntul pentru tigarete se stabilesc de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie, operatorul nregistrat sau de ctre importatorul de astfel de produse i se notifica la autoritatea fiscal centrala - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. (2) nregistrarea de ctre autoritatea fiscal centrala a preurilor maxime de vnzare cu amnuntul se face pe baza declaraiei scrise a antrepozitarului autorizat pentru producie, a operatorului nregistrat sau a importatorului, modelul-tip al acesteia fiind prevzut n anexa nr. 4. (3) Declaraia se va ntocmi n trei exemplare, care se vor inregistra la autoritatea fiscal centrala - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. Dup nregistrare, un exemplar rmne la autoritatea fiscal centrala, exemplarul al doilea rmne la persoana care a ntocmit-o, iar exemplarul al treilea se va transmite autoritii fiscale cu competenta n aprobarea notelor de comanda. (4) Declaraia, care va cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile maxime, va fi depusa la autoritatea fiscal centrala cu minimum doua zile nainte de data practicrii acestor preuri. (5) Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile maxime de vnzare cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal centrala, va fi publicat, prin grija antrepozitarului autorizat pentru producie, a operatorului nregistrat sau a importatorului, n doua cotidiene de mare tiraj. (6) Ori de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor maxime de vnzare cu amnuntul, antrepozitarul autorizat pentru producie, operatorul nregistrat sau importatorul are obligaia sa redeclare preurile pentru toate sortimentele de tigarete, indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiai model de declaraie prevzut la alin. (2) i cu respectarea termenelor prevzute la alin. (4) i (5). (7) Dup primirea declaraiilor privind preurile maxime de vnzare cu amnuntul, i dup publicarea acestora n doua cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscal centrala va publica aceste liste pe site-ul propriu. (8) Antrepozitarul autorizat pentru producia de tigarete, operatorul nregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renuna la producia, achiziia sau importul unui anumit sortiment de tigarete, are obligaia de a comunica acest fapt autoritii fiscale centrale i de a nscrie n continuare preurile aferente acestor sortimente, n declaraia preurilor maxime de vnzare cu amnuntul, pe perioada de pana la epuizare, dar nu mai puin de 3 luni. (9) n situaia n care un operator neinregistrat achiziioneaz tigarete dintr-un alt stat membru, acesta va urma procedura prevzut la alineatele (1) - (6)." 13. Punctul 7 se modifica i va avea urmtorul cuprins:

"Codul fiscal Reguli generale Art. 178 - [...] (1) Producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pltit, poate avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal. (2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea i/sau depozitarea de produse accizabile. (3) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. (4) Deinerea de produse accizabile n afar antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada plii accizelor, atrage plata acestora. (5) Fac excepie de la prevederile alin. (3) antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice ctre avioane i nave sau furnizeaz produse accizabile din magazinele duty free, n condiiile prevzute n norme. (6) Fac excepie de la prevederile alin. (1) micii productori de vinuri linistite care produc n medie mai puin de 200 hl de vin pe an. Norme metodologice: 7. (1) ntr-un antrepozit fiscal de producie i depozitare se pot produce i depozita numai produsele accizabile aparinnd uneia din urmtoarele grupe de produse: a) alcool etilic i buturi alcoolice prevzute la art. 162 lit. a)-e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; b) tutun prelucrat; c) produse energetice (2) Nu intra sub incidenta regimului de antrepozitare micii productori de vinuri linistite care produc n medie mai puin de 200 hl de vin pe an, precum i gospodriile individuale prevzute n Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care produc pentru consumul propriu. (3) n nelesul prezentelor norme, prin mici productori de vinuri linistite se nelege operatorii economici productori de vin linistit, care din punct de vedere juridic i economic sunt independeni fata de orice alt operator economic productor de vin, utilizeaz mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub licenta de produs a altui operator economic productor de vin. (4) n cazul n care prin circuitul economic nu se poate face dovada ca produsele accizabile deinute n scopuri comerciale provin de la un antrepozit fiscal, operator nregistrat, operator neinregistrat sau de la un importator, acciza se datoreaz de ctre persoana la care se ntrerupe acest circuit, n termen de cinci zile de la data la care s-a fcut constatarea. (5) Nu se considera vnzare cu amnuntul: a) livrrile de produse energetice ctre avioane i nave; b) livrrile de produse accizabile din magazinele duty free;

c) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului consumator final sau nu -, se efectueaz prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrata din mijlocul de transport care efectueaz livrarea. (6) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate exclusiv pentru producia de vinuri linistite i/sau spumoase, nu se considera vnzare cu amnuntul vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului. (7) Magazinele autorizate potrivit legii sa comercializeze produse n regim duty-free sunt asimilate antrepozitelor fiscale de depozitare n care pot fi depozitate att buturi alcoolice cat i tutunuri prelucrate. Aceste magazine primesc produse accizabile n regim suspensiv n baza autorizaiilor de duty-free i pentru aceste produse nu se datoreaz accize atunci cnd sunt achiziionate de persoane care se deplaseaza n afar spaiului comunitar. (8) Productorii de vinuri linistite care intenioneaz sa produc n vederea comercializrii o cantitate medie anuala mai mica de 200 hl de vin, trebuie sa se nregistreze la autoritatea fiscal teritorial prin administraia finanelor publice n raza creia isi au sediul/domiciliul i sa depun trimestrial o declaraie privind cantitatea de vin linistit produs i comercializata n luna de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 5. (9) n cazul n care n timpul anului, productorul nregistreaz o producie mai mare de 200 hl de vin i dac dorete sa continue aceasta activitate, este obligat ca n termen de 15 zile de la data nregistrrii sa depun cerere de autorizare ca antrepozitar autorizat. Pana la obinerea autorizaiei, productorul poate desfasura numai activitate de producie, dar nu i de comercializare. Dup obinerea autorizaiei de antrepozit fiscal, indiferent de producia realizat n perioada urmtoare, productorul nu mai poate reveni la statutul de mic productor de vinuri linistite. (10) n situaia n care cererea de autorizare este respins, activitatea de producie nceteaz iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea autoritii fiscale teritoriale, sub supraveghere fiscal. (11) n situaia n care productorul de vinuri linistite nu respecta prevederile alin. (8) se considera ca producia de vinuri se realizeaz n afar unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitii i aplicarea pedepselor prevzute de lege. (12) Micii productori pot comercializa n vrac vinuri linistite, n sistem angro, ctre magazine specializate n vnzarea vinurilor, ctre uniti de alimentaie publica sau ctre antrepozite fiscale. (13) n situaia n care micii productori de vinuri linistite fac tranzacii intracomunitare, acestora le revine obligaia de a informa autoritatea fiscal centrala - n vederea atribuirii codului de acciza - i se vor supune cerinelor prevzute la pct.l4."

14. Punctul 8 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal Art. 179. - (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emis de autoritatea fiscal competenta. (2) n vederea obinerii autorizaiei pentru ca un loc sa funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz sa fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depun o cerere la autoritatea fiscal competenta n modul i sub forma prevzute n norme. (3) Cererea trebuie sa conin informaii i sa fie nsoit de documente cu privire la: a) amplasarea i natura locului; b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an; c) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz sa-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat; d) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 183. (4) Prevederile alineatului (3) se vor adapta potrivit specificului de activitate ce urmeaz a se desfasura n antrepozitul fiscal, conform precizrilor din norme. (5) Persoana care intenioneaz sa fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. (6) Persoana care isi manifesta n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal competenta o singura cerere. Cererea va fi nsoit de documentele prevzute de prezentul titlu, aferente fiecrei locatii. Norme metodologice: 8. (1) Un antrepozit fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii emise de autoritatea fiscal centrala, prin comisia instituit n acest scop prin ordin al ministrului finanelor publice, denumita n continuare Comisie. (2) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depun o cerere la autoritatea fiscal teritorial. (3) Cererea trebuie sa conin informaiile i sa fie nsoit de documentele specificate n modelul prevzut n anexa nr. 6, inclusiv de manualul de procedura n care este descris procesul de producie. (4) Persoanele, care intenioneaz sa fie autorizate ca antrepozitari pentru producie sau depozitare de produse accizabile, trebuie sa detina n proprietate sau sa aib drept de folosinta a cldirilor i a terenurilor. Documentele care atesta deinerea n proprietate sau n folosinta a cldirilor i a terenurilor sunt:

a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup caz, a procesului-verbal de recepie, atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legal; b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legal. (5) Persoanele care intenioneaz sa fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile, trebuie sa detina n proprietate sau sa detina contracte de leasing pentru instalaiile i echipamentele care contribuie direct la producia de produse accizabile pentru care urmeaz sa fie autorizat. (6) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (4) i (5) unitile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit reglementrilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-Sisesti", cu modificrile i completrile ulterioare. (7) n cazul produciei de produse energetice, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depun documentaia conform prevederilor prezentelor norme metodologice, dup ce a fost avizat din punct de vedere tehnic de Ministerul Economiei i Comerului. Documentaia va cuprinde i lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, domeniul de utilizare al acestora, precum i acciza aferent fiecrui produs, dup ce aceasta lista a fost verificata i avizat din punct de vedere al ncadrrii pe poziii tarifare de ctre Autoritatea Nationala a Vamilor. Documentaia specifica trebuie sa conin: descrierea detaliat a produselor care sa permit identificarea acestora; compozitia produselor stabilit inclusiv pe baza de analiza de laborator, cu menionarea metodei de expertizare utilizata, precum i alte date i elemente care sa permit Autoritii Naionale a Vamilor sa verifice dac a fost corect stabilit clasificarea tarifara. (8) Prevederile alin. (7) vor fi aplicate oricrui nou produs intrat n nomenclatorul de fabricaie. (9) Autoritatea fiscal teritorial verifica realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de antrepozitarul autorizat propus. Se au n vedere n special ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 180 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a ndeplini condiiile prevzute la art. 183 alin. (1) lit. b), c) i d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (10) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare sa asigure condiiile necesare bunei desfasurari a acesteia. (11) n aciunea de verificare, autoritatea fiscal poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de control i, dup

caz, al Ministerului Administraiei i Internelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui solicitant. (12) n termen de 30 de zile de la depunerea cererilor, documentaiile vor fi naintate autoritii fiscale centrale, nsoite de un referat care sa cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de antrepozitar autorizat i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordanta cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat propus. Aceste referate vor purta semnatura i tampila autoritii fiscale teritoriale. (13) Autoritatea fiscal centrala poate sa solicite antrepozitarului autorizat propus orice informaie i documente pe care le considera necesare, cu privire la: a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus; b) tipurile i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal propus; c) identitatea antrepozitarului autorizat propus; d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania." 15. Punctul 9 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Condiii de autorizare Art. 180. - (1) Autoritatea fiscal competenta elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, mbutelierea, ambalarea, primirea, deinerea, depozitarea i/sau expedierea produselor accizabile. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitata trebuie sa fie mai mare dect cantitatea prevzut n norme, difereniat n funcie de grupa de produse depozitate i de accizele poteniale aferente; Norme metodologice: 9. (1) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd cantitatea depozitata n acesta corespunde unui volum mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile nregistrate n ultimul an calendaristic, care depete limitele prevzute mai jos: a) bere - 150.000 litri; b) vin i buturi fermentate - 150.000 litri; c) produse intermediare - 150.000 litri; d) buturi spirtoase - 25.000 litri de alcool pur; e) alcool etilic - 400.000 litri de alcool pur; f) buturi alcoolice n general - 30.000 litri de alcool pur; g) tigarete - o cantitate a carei valoare la preul maxim de vnzare cu amnuntul sa nu fie mai mica de 2.500.000 euro; h) produse energetice - 2.500.000 kg. Aceasta cantitate minima nu este obligatorie n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare situate n aeroporturi, n vederea utilizrii

exclusive pentru distribuia kerosenului i a benzinei de aviatie. (2) n situaia unui antrepozit fiscal nou autorizat pentru depozitare, cantitatea minima prevzut la alin. (1) va fi estimat. (3) n situaia unui antrepozitar autorizat de depozitare, care pe durata unei perioade continue de 12 luni nu respecta prevederile alin. (1), autorizaia se revoca. Revocarea autorizaiei se face de ctre autoritatea fiscal centrala. (4) Limitele prevzute la alin. (1) nu sunt obligatorii pentru : a) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice i de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul navelor i aeronavelor; b) antrepozitele fiscale de depozitare de buturi alcoolice i tutunuri prelucrate situate n porturi i aeroporturi i care funcioneaz n exclusivitate n regim duty free; c) rezerva de stat i de mobilizare." 16. Punctul 9^1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Condiii de autorizare Art. 180. (1) [...] b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct sa se previn scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor, conform prevederilor din norme; (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse accizabile i categorii de antrepozitari, conform precizrilor din norme. Norme metodologice: 9^1. (1) Locul trebuie sa fie strict delimitat - acces propriu, mprejmuire -, iar activitatea ce se desfoar n acest loc sa fie independenta de alte activiti desfurate de societatea care solicita autorizarea ca antrepozit fiscal. (2) Locurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prima i locurile destinate produciei de buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului i a distilatelor, trebuie sa fie dotate cu mijloace de msurare legal pentru determinarea concentratiei alcoolice, avizate de Biroul Roman de Metrologie Legal. (3) n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate, coloanele de distilare, rafinare, trebuie sa fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse obinute, avizate de Biroul Roman de Metrologie Legal. (4) n cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic, acestea trebuie sa fie dotate cu vase litrate avizate de Biroul Roman de Metrologie Legal. (5) n cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin. (4), pe perioada de nefunctionare se va aplica procedura de sigilare i desigilare, prevzut la pct. 4^2.

(6) Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prima, trebuie sa fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate, precum i a cilor de acces n antrepozitul fiscal. Sistemele de supraveghere vor purta sigiliile organului fiscal competent, iar schimbarea casetelor se va face numai n prezenta reprezentanilor autoritii fiscale competente. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minim 10 zile. Nu intra sub incidenta acestor prevederi micile distilerii a cror producie nu depete 10 hl de alcool pur pe an. (7) ntr-un antrepozit fiscal de depozitare se pot depozita produse din grupa buturilor alcoolice, n stare mbuteliat, n locuri compartimentate distinct, respectiv bere, vinuri, buturi fermentate altele dect bere i vinuri, produse intermediare, buturi spirtoase. (8) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare de alcool etilic i de distilate n stare vrsat numai dac deine n proprietate rezervoare calibrate avizate de Biroul Roman de Metrologie Legal. (9) n vederea nregistrrii produciei de bere obinute, fiecare antrepozitar autorizat pentru producie este obligat: a) sa nregistreze producia de bere rezultat la sfritul procesului tehnologic, prin aparatura adecvat de msurare a butoaielor, sticlelor, navetelor, paletilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare, i sa nscrie aceste date n rapoartele de producie i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor i a cantitii de bere exprimat n litri; b) sa determine concentratia zaharometrica a berii, conform standardelor n vigoare privind determinarea concentratiei exprimate n grade Plato a berii, elaborate de Asociaia de Standardizare din Romnia, i sa elibereze buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitii concentratiei zaharometrice a sortimentelor de bere se va avea n vedere concentratia nscris n specificaia tehnica interna, elaborata pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment. (10) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare produse energetice numai dac este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare tip de produs n parte, calibrate de Biroul Roman de Metrologie Legal. (11) Locurile destinate produciei de produse energetice trebuie sa fie dotate cu mijloace de msurare a debitului volumic sau masic. (12) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care se datoreaz accize numai n euro/tona sau euro/1000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se ncadreaz la art. 175 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i locurile destinate imbutelierii gazului

petrolier lichefiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei. (13) Orice ieire n regim suspensiv a alcoolului i distilatelor n stare vrsat, precum i a produselor energetice din rezervoarele antrepozitului fiscal va fi comunicat nainte de producerea acesteia autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea antrepozitul respectiv, pe baza unei proceduri stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal." 17. Dup punctul 9^1 se introduce un nou punct, pct. 9^2, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 180. [...] (3) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare se asimileaz antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din norme. Norme metodologice: 9^2. (1) Rezerva de stat i rezerva de mobilizare va fi autorizata ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent de numrul locurilor de depozitare pe care le deine. (2) Pentru obinerea autorizaiei, instituiile care gestioneaz rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor depune o cerere la autoritatea fiscal centrala, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 6." 18. La punctul 10 se introduc doua noi alineate, alin. (4) i alin. (5), cu urmtorul cuprins: "(4) n cazul pierderii autorizaiei de antrepozit fiscal, titularul autorizaiei va anunta pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III -a. (5) n baza documentului care atesta ca anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial, autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia." 19. Dup punctul 10 se introduce un nou punct, pct. 10^1, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 181. [...] (2) Autorizaia va conine urmtoarele: [...] f) perioada de valabilitate a autorizaiei; [...] (3) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maxima de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinata de comun acord cu autoritatea fiscal competenta, n conformitate cu precizrile din norme. [...] (6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritii fiscale competente modificarea autorizaiei n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice:

10^1. (1) Perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal de producie este de 5 ani, iar cea pentru antrepozit fiscal de depozitare este de 3 ani. (2) n cazul antrepozitarului propus care ndeplinete condiiile pentru autorizare ca antrepozit fiscal de depozitare i se ncadreaz n limitele prevzute la pct. 9, acesta va prezenta i o declaraie privind capacitatea maxima de depozitare. (3) Antrepozitarii autorizai pot solicita autoritii fiscale centrale modificarea autorizaiei atunci cnd constata erori n redactarea autorizaiei de antrepozit fiscal sau n alte situaii n care se justifica acest fapt. 20. Punctul 11 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Obligaiile antrepozitarului autorizat Art. 183. - (1) Orice antrepozit ar autorizat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine: a) sa depun la autoritatea fiscal competenta, dac se considera necesar, o garanie, n cazul produciei, transformarii i deinerii de produse accizabile, precum i o garanie obligatorie pentru circulaia acestor produse, n condiiile stabilite prin norme; Norme metodologice: 11. (1) Garania pentru circulaia produselor accizabile se constituie pentru produsele deplasate n regim suspensiv i este valabil pe ntreg teritoriul Comunitii Europene. (2) Nu sunt supuse obligaiei de a constitui garanie produsele energetice supuse accizelor care sunt transportate n interiorul comunitii exclusiv pe mare sau prin conducte." 21. Punctul 11^1 se abroga. 22. Punctul 12 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Art. 183 - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine: [...] l) sa se conformeze cu alte cerine impuse prin norme. Norme metodologice: 12. (1) Antrepozitarii autorizai trebuie sa detina un sistem computerizat de evidenta a produselor aflate n antrepozite, a celor intrate sau ieite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum i a accizelor aferente acestor categorii de produse. n cazul antrepozitelor fiscale de producie pentru alcool etilic i distilate ca materie prima, sistemul trebuie sa asigure i evidenta materiilor prime introduse n fabricaie, precum i a semifabricatelor aflate pe linia de fabricaie. (2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) antrepozitele fiscale - mici distilerii -, care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic. (3) Antrepozitele fiscale de producie pentru alcool etilic i produse alcoolice, precum i antrepozitele fiscale de producie de tuica i de rachiuri de fructe au obligaia de a

deine registre speciale n care se vor nscrie datele menionate la alin. (1), iar n cazul antrepozitelor de producie pentru alcool, registrul va conine i rubrici aferente operaiunilor de denaturare a acestuia." 23. Punctul 12^1 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei Art. 185. - [...] (12) Antrepozitarii autorizai, crora le-a fost suspendat, revocat sau anulat autorizaia i care dein stocuri de produse accizabile la data suspendrii, revocrii sau anulrii, pot valorifica produsele nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul autoritii fiscale competente, n condiiile prevzute de norme. Norme metodologice: 12^1. (1) Msura revocrii sau anulrii autorizaiilor se va dispune de ctre comisia instituit n cadrul autoritii fiscale centrale, n baza actelor de control emise de organele de specialitate, prin care s-au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor msuri. (2) Actele de control prevzute la alin. (1), temeinic justificate, vor fi naintate, n termen de 2 zile lucrtoare de la finalizare, comisiei instituit n cadrul autoritii fiscale centrale, care va analiza propunerea organului de control i va dispune n consecinta. (3) Decizia comisiei instituit n cadrul autoritii fiscale centrale va fi adus la cunostinta antrepozitarului autorizat sancionat i organului fiscal teritorial. (4) n situaia neplatii accizelor la termenele prevzute de lege, msura suspendrii autorizaiilor se va dispune la momentul constatrii, de ctre autoritatea fiscal teritorial. (5) Msura suspendrii autorizaiilor se va dispune de ctre autoritatea fiscal teritorial n baza actelor de control emise de organele cu atribuii n acest sens, prin care s-au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestei msuri. Atunci cnd deficientele care atrag msura suspendrii nu au consecine fiscale i sunt remediate n termen de 10 zile lucrtoare de la data dispunerii msurii de suspendare, aceasta msura isi nceteaz aplicabilitatea. (6) n toate situaiile, msura suspendrii se va dispune prin decizia comisiei instituit la nivelul autoritii fiscale teritoriale i va fi adus la cunostinta antrepozitarului autorizat sancionat i a comisiei instituit n cadrul autoritii fiscale centrale. (7) n toate situaiile privind suspendarea autorizaiei, aceasta atrage suspendarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de organul fiscal teritorial n a carei raza isi desfoar activitatea antrepozitarul autorizat. (8) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost suspendat, revocat sau anulat pot sa valorifice produsele

nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite -, numai cu acordul autoritii fiscale care a dispus msura de sancionare. (9) n toate cazurile, valorificarea produselor nregistrate n stoc se efectueaz sub supraveghere fiscal, astfel: a) fie ctre alte antrepozite fiscale, n regim suspensiv de accize; b) fie ctre ali operatori economici la preuri cu accize." 24. Dup punctul 12^1 se introduc doua noi puncte, pct. 12^2 i 12^3 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal Operatorul nregistrat Art. 185^1. - (1) Operatorul nregistrat, nainte de primirea produselor trebuie sa fie nregistrat la autoritatea fiscal competenta, n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice: 12^2. (1) Operatorul nregistrat este persoana fizica sau juridic autorizata n exercitarea activitii acesteia, sa primeasc produse supuse accizelor n regim suspensiv provenite de la antrepozitari autorizai alii dect cei de pe teritoriul Romniei. (2) Operatorul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de autoritatea fiscal centrala prin Comisie. (3) n vederea obinerii autorizaiei de operator nregistrat, persoana care intenioneaz sa fie operator nregistrat trebuie sa depun o cerere la autoritatea fiscal teritorial. (4) Cererea trebuie sa conin informaiile i sa fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 7. Pentru a fi autorizat, fiecare operator nregistrat propus trebuie sa aib declarata cel puin o locatie n care urmeaz sa realizeze recepia de produse supuse accizelor provenite de la antrepozitari autorizai din alte state membre. (5) n situaia n care recepia produselor supuse accizelor se realizeaz n mai multe locatii, cererea va fi nsoit de o declaraie privind locatiile n care urmeaz a se realiza recepia produselor accizabile. (6) Cererea care nu ndeplinete condiiile prevzute la alin. (4) i (5) se considera a fi nul. (7) Autoritatea fiscal teritorial poate sa solicite operatorului nregistrat propus orice informaie i documente pe care le considera necesare, dup caz, cu privire la: a) identitatea operatorului nregistrat propus; b) amplasarea i capacitatea maxima de depozitare a locurilor unde se receptioneaza produsele accizabile; c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locatie; d) capacitatea operatorului nregistrat propus de a asigura garania conform prevederilor pct. 20. (8) n aciunea de verificare, autoritatea fiscal teritorial poate solicita sprijinul organelor cu atribuii de

control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui solicitant. (9) Atunci cnd n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei, autoritatea fiscal teritorial, dup verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de operatorul nregistrat propus, constata ca acesta nu ndeplinete condiiile pentru a fi autorizat, va comunica n scris, operatorului nregistrat propus decizia de respingere a cererii, cu motivatia corespunztoare. (10) Nu va fi autorizata ca operator nregistrat, persoana care a fost condamnata printr-o hotrre judectoreasc definitiva n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia vamal sau fiscal. (11) Operatorul nregistrat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare sa asigure condiiile necesare bunei desfasurari a acesteia. (12) Autoritatea fiscal teritorial, are obligaia ca n termen de 30 de zile de la depunerea cererii i a documentaiei complete, sa transmit Comisiei dosarul nsoit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizaiei de operator nregistrat. (13) Comisia va comunica n scris solicitantului, decizia de autorizare ca operator nregistrat, sau, dup caz, decizia de respingere a cererii. De asemenea. Comisia, va ntiina autoritatea fiscal teritorial despre modul de soluionare a cererii. (14) n cazul autorizrii ca operator nregistrat, Comisia va emite autorizaia care va conine urmtoarele elemente: codul de accize, elementele de identificare ale operatorului nregistrat, tipul produselor supuse accizelor care urmeaz a fi recepionate, nivelul i forma garaniei, precum i perioada de valabilitate a autorizaiei. (15) Autorizaia de operator nregistrat are valabilitate 5 ani, cu ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care operatorul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma prevzute n autorizaie. (16) n situaia n care intervin modificri fata de datele iniiale menionate n autorizaie, operatorul nregistrat are obligaia de a solicita Comisiei modificarea acesteia, dup cum urmeaz: a) pentru fiecare noua locatie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse accizelor, operatorul nregistrat va depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial, nsoit de declaraia prevzut la alin. (5), cu cel puin 15 zile nainte de recepia produselor; b) dac se modifica datele de identificare ale operatorului nregistrat, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii; c) dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor, cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor.

(17) Operatorul nregistrat nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor, ntr-o locatie dac nu face dovada nregistrrii acesteia la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe i nu are atribuit codul de accize. Autoritatea fiscal teritorial va transmite n termen de 5 zile lucrtoare o copie a declaraiei pentru noua locatie la Comisie n vederea atribuirii codului de accize. (18) Dup atribuirea codului de accize, n termen de 3 zile lucrtoare, o copie a declaraiei pe care este nscris acest cod se va transmite autoritii fiscale a operatorului nregistrat n vederea aducerii att la cunostinta acestuia cat i la cunostinta autoritii fiscale teritoriale n raza creia se afla noua locatie, dup caz. (19) Produsele supuse accizelor, primite n regim suspensiv de ctre operatorul nregistrat sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire, conform procedurii prevzute la pct 14. (20) Autorizaia de operator nregistrat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respecta una din condiiile prevzute la art. 185^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (21) Autorizaia de operator nregistrat poate fi revocat i n situaia n care operatorul nregistrat autorizat svrete o infraciune la reglementrile vamale sau fiscale. (22) Decizia de revocare se comunica operatorului nregistrat i isi produce efecte de la data la care a fost adus la cunostinta acestuia. (23) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului nregistrat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o data ulterioara. (24) Operatorul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de a revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare. (25) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator nregistrat, suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedura administrativ. (26) n cazul n care operatorul nregistrat dorete sa renune la autorizaie, acesta are obligaia sa notifice acest fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie isi produce efecte. "Codul fiscal: Operatorul neinregistrat Art. 185^2. - Operatorul neinregistrat are urmtoarele obligaii: a) sa dea o declaraie la autoritatea fiscal competenta, nainte de expedierea produselor de ctre antrepozitarul autorizat i sa garanteze plata accizelor, n condiiile prevzute n norme; Norme metodologice:

12^3. (1) Operatorul neinregistrat este persoana fizica sau juridic autorizata n exercitarea profesiei sale, sa primeasc cu titlu ocazional produse supuse accizelor n regim suspensiv provenite de la antrepozitari autorizai, alii dect cei de pe teritoriul Romniei. (2) Operatorul neinregistrat nu poate deine sau expedia produse supuse accizelor n regim suspensiv. (3) Un operator neinregistrat poate efectua achiziii intracomunitare de produse supuse accizelor numai n baza autorizaiei emise de autoritatea fiscal teritorial la care acesta este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, prin compartimentul cu atribuii n domeniul autorizrii. (4) n vederea obinerii autorizaiei de operator neinregistrat, persoana care intenioneaz sa fie un astfel de operator trebuie sa depun o declaraie la autoritatea fiscal teritorial. (5) Declaraia trebuie sa conin informaiile i sa fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 8. (6) Declaraia care nu conine toate informaiile solicitate se considera a fi nul. (7) nainte de nregistrarea declaraiei, operatorul neinregistrat trebuie sa constituie o garanie la nivelul cuantumului accizelor aferente produselor ce urmeaz a fi recepionate, n contul Ministerului Finanelor Publice i sa o aduc la cunostinta autoritii fiscale teritoriale. (8) Autorizaia de operator neinregistrat se emite pentru fiecare operaiune de achizitionare de produse accizabile n regim suspensiv potrivit prevederilor alin. (1). (9) n vederea emiterii autorizaiei, autoritatea fiscal teritorial poate sa solicite operatorului neinregistrat propus orice informaie i documente pe care le considera necesare, dup caz, cu privire la: a) identitatea operatorului neinregistrat propus; b) locul unde se receptioneaza produsele accizabile; c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate. (10) Autorizaia de operator neinregistrat va fi emis n termen de maxim 5 zile lucrtoare de la depunerea documentaiei complete, n doua exemplare. (11) Un exemplar al autorizaiei rmne la autoritatea fiscal emitenta iar cel de-al doilea exemplar se elibereaz operatorului neinregistrat. Pentru fiecare operaiune n parte o copie a autorizaiei se transmite antrepozitului fiscal expeditor i va nsoi transportul pana la destinaie, fiind anexat documentului administrativ de nsoire. (12) Nu va primi calitatea de operator neinregistrat, persoana care a comis o infraciune grava sau infraciuni repetate la reglementrile vamale sau fiscale. (13) Operatorul neinregistrat are obligaia sa in evidente distincte privind cantitile de produse recepionate n regim suspensiv. Informaiile privind produsele vor fi nregistrate ntr-un registru special n care se vor mentiona urmtoarele

informaii: ara i denumirea antrepozitului fiscal expeditor, denumirea produselor, unitatea de msura, cantitatea recepionat, numrul de nregistrare al autorizaiei, numrul documentului administrativ de nsoire aferent, cuantumul accizelor pltite i numrul documentului de plata. (14) Produsele supuse accizelor, primite n regim suspensiv de ctre operatorul neinregistrat sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire, conform procedurii prevzute la pct. 14. (15) Operatorul neinregistrat este obligat ca la primirea produselor accizabile sa anune autoritatea fiscal n raza creia au fost primite produsele i sa pstreze produsele accizabile n locul de recepie cel puin 48 de ore, n vederea verificrii acestora i a certificrii documentului administrativ de nsoire de ctre reprezentantul acestei autoriti. (16) n cazul n care recepia produselor accizabile se face ntr-un loc situat n raza teritorial a altei autoriti fiscale dect cea care i-a eliberat autorizaia, autoritatea fiscal de la locul primirii produselor va informa operativ autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei despre acest fapt." 25. Punctul 13 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: SECIUNEA a 5-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Art. 186. [...] (2) Pe durata deplasarii unui produs accizabil, acciza se suspenda, dac sunt satisfacute urmtoarele cerine: [...] d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme; Norme metodologice: 13. (1) Containerele n care sunt deplasate produsele accizabile n regim suspensiv trebuie sa poarte sigiliile antrepozitului fiscal expeditor. (2) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin container se nelege orice recipient care servete la transportul n cantiti angro al produselor accizabile sau n cazul circulaiei comerciale n vrac, orice cisterna aferent camioanelor, vagoanelor, navelor sau altor mijloace de transport, ori o cisterna ISO. (3) n cazul deplasarii n regim suspensiv a produselor accizabile dintr-un antrepozit fiscal din Romnia, inclusiv n cazul deplasarii ctre un birou vamal de ieire din teritoriul comunitar, containerele n care se deplaseaza produsele respective trebuie sa poarte i sigiliile aplicate de reprezentantul desemnat de autoritatea fiscal teritorial din raza creia pleac produsul sau ale autoritii fiscale competente dintr-un alt stat membru, n situaiile n care se impune desigilarea i resigilarea containerelor. n situaia n

care vamuirea se efectueaz la un birou vamal din teritoriul comunitar, sigiliile aplicate de reprezentantul autoritii fiscale vor fi nlocuite, dup caz, cu sigiliile vamale (4) n cazul deplasarii produselor accizabile ntre un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar i un antrepozit fiscal din Romnia, containerele n care se afla produsele trebuie sa poarte i sigiliile biroului vamal sau ale autoritii competente din statul membru, n situaia n care se impune desigilarea i resigilarea containerelor. (5) Sigiliile prevzute la alin. (3) i (4) sunt de unica folosinta i trebuie sa poarte nsemnele celor care le aplica. 26. Punctul 14 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Documentul administrativ de nsoire Art. 187. - (1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv este permis numai atunci cnd este nsoit de documentul administrativ de nsoire. Modelul documentului administrativ de nsoire va fi prevzut n norme. (2) n cazul deplasarii produselor accizabile n regim suspensiv, acest document se ntocmete n 5 exemplare, utilizate dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la antrepozitul fiscal expeditor; b) exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului nsoesc produsele accizabile pe parcursul miscarii pana la antrepozitul fiscal primitor, operatorul nregistrat sau operatorul neinregistrat. La sosirea produselor la locul de destinaie, acestea trebuie sa fie completate de ctre primitor i sa fie certificate de ctre autoritatea fiscal competenta n raza creia isi desfoar activitatea primitorul, cu excepiile prevzute n norme. Dup certificare, exemplarul 2 al documentului administrativ de nsoire se pstreaz de ctre acesta, exemplarul 3 se transmite expeditorului, iar exemplarul 4 se transmite i rmne la autoritatea fiscal competenta a primitorului; c) exemplarul 5 se transmite de ctre expeditor, la momentul expedierii produselor, autoritii fiscale competente n raza creia acesta isi desfoar activitatea. (3) Antrepozitul fiscal primitor, operatorul nregistrat sau operatorul neinregistrat are obligaia de a transmite antrepozitului fiscal expeditor exemplarul 3 al documentului administrativ de nsoire, n conformitate cu legislaia statului membru al expeditorului. Norme metodologice: 14. (1) Documentul administrativ de nsoire este un instrument de verificare a originii, a livrrii, a transportului i a admiterii produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de la un antrepozit fiscal ctre un alt antrepozit fiscal sau ctre un operator nregistrat ori un operator neinregistrat. (2) Modelul documentului administrativ de nsoire este n conformitate cu legislaia comunitara i este prevzut n anexa nr. 9.

(3) Documentul administrativ de nsoire se ntocmete de regula n 4 exemplare, vizate de autoritatea fiscal a locului de expediere, din care: a) primul exemplar rmne la antrepozitul fiscal expeditor, b) exemplarele 2, 3 i 4 nsoesc obligatoriu produsul accizabil pe parcursul deplasarii pana la antrepozitul fiscal primitor, operatorul nregistrat sau operatorul neinregistrat. (4) La sosirea produsului n antrepozitul fiscal primitor, la operatorul nregistrat sau la operatorul neinregistrat, acesta trebuie sa completeze toate cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire la rubricile aferente primitorului i, nainte de desigilarea i descrcarea produsului, sa solicite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea desemnarea unui reprezentant al acesteia, care n maximum 48 de ore trebuie sa efectueze verificarea i certificarea datelor nscrise n documentul administrativ de nsoire. (5) Din cele 3 exemplare certificate de ctre reprezentantul autoritii fiscale teritoriale, exemplarul 3 se transmite de antrepozitul fiscal primitor, de operatorul nregistrat sau de operatorul neinregistrat la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia primitorul isi desfoar activitatea. Exemplarul 2 rmne la antrepozitul fiscal primitor. (6) n cazul Romniei, documentul administrativ de nsoire se ntocmete n 5 exemplare, iar exemplarul 5 se transmite de ctre antrepozitul fiscal expeditor la momentul expedierii produselor ctre autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi desfoar activitatea, att pe suport de hrtie cat i n format electronic. (7) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producia de alcool etilic i pentru prelucrarea acestuia, toate cele 5 exemplare ale documentului administrativ de nsoire vor fi vizate la rubrica aferent autoritii fiscale de expediere de ctre reprezentantul fiscal desemnat de aceasta autoritate. n situaia n care antrepozitele fiscale de producie pentru alcool etilic i de prelucrare a acestuia se afla n localiti diferite, trebuie sa se procedeze ca la alin. (4), (5) i (6). (8) Prin excepie, atunci cnd antrepozitele fiscale de producie de alcool etilic i de prelucrare a acestuia se afla n acelai loc, documentul administrativ de nsoire se ntocmete n 3 exemplare, din care primul exemplar se pstreaz la antrepozitul fiscal de producie, exemplarul 2 rmne la antrepozitul fiscal de prelucrare, iar exemplarul 3 se transmite la autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi desfoar activitatea. n aceasta situaie, exemplarele 2 i 3 se completeaz de ctre antrepozitul fiscal de prelucrare ca antrepozit fiscal primitor, iar certificarea se face de ctre reprezentantul fiscal. (9) n cadrul livrrilor intracomunitare n regim suspensiv, antrepozitarul autorizat expeditor, sau reprezentantul sau, poate sa modifice coninutul casutelor 4, 7, 7a, 13, 14 i/sau 17 din

documentului administrativ de nsoire pentru a nscrie noul destinatar -antrepozitar autorizat sau operator nregistrat -, precum i noul loc de destinaie a livrrii. n acest caz, autoritatea fiscal competenta a exeditorului va fi imediat informat iar noul destinatar sau locul de livrare vor fi nscrise pe versoul documentului administrativ de nsoire. (10) La emiterea documentului de nsoire n cadrul circulaiei intracomunitare a produselor energetice pe cale maritima sau fluviala, antrepozitarul autorizat expeditor poate sa nu completeze casutele 4, 7, 7a, 13, 14 i/sau 17 ale acestuia, dac la momentul expedierii produselor, nu cunoate destinatarul, dar numai cu condiia ca: a) autoritatea fiscal teritorial sa autorizeze antrepozitului fiscal expeditor, ca naintea livrrii produselor sa nu completeze casutele respective; b) antrepozitul fiscal expeditor sa comunice autoritii fiscale teritoriale informaiile corespunztoare cu privire la denumirea i adresa primitorului, codul de accize al acestuia i statul membru de destinaie, imediat ce acestea sunt cunoscute sau cel trziu atunci cnd produsele ajung la destinaie. (11) n cazul circulaiei intracomunitare de produse accizabile n regim suspensiv, antrepozitul fiscal expeditor dintr-un stat membru poate utiliza n locul documentului administrativ de nsoire un document comercial prevzut n legislaia acelui stat membru, care sa conin aceleai informaii cu cele din documentul administrativ de nsoire." 27. Dup punctul 14^1 se introduce un nou punct, pct. 14^2, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Descrcarea documentului administrativ de nsoire Art. 189^1. - Dac o persoana care a expediat un produs accizabil n regim suspensiv nu primete documentul administrativ de nsoire certificat, n termen de 45 de zile de la data expedierii produsului, are datoria de a ntiina n urmtoarele 5 zile autoritatea fiscal competenta cu privire la acest fapt i de a plati accizele pentru produsul respectiv, n termen de 7 zile de la data expirrii termenului de primire a acelui document. Norme metodologice: 14^2. (1) Termenul de primire a documentului administrativ de nsoire certificat, este de 45 de zile lucrtoare de la data expedierii produsului. (2) n situaia n care documentul administrativ de nsoire certificat este primit de ctre expeditor dup expirarea termenului prevzut la alin. (1), acesta poate solicita restituirea accizelor pltite, n termen de 12 luni de la certificarea documentului. n acest caz expeditorul va depune o cerere la autoritatea fiscal la care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, cererea fiind nsoit de documentele justificative." 28. Punctul 15 se modifica i va avea urmtorul cuprins:

"Codul fiscal: Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal Art. 191. - (1) n cazul deplasarii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal din Romnia i un birou vamal de ieire din teritoriul comunitar sau ntre un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar i un antrepozit fiscal din Romnia, acciza se suspenda dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de norme. Aceste condiii sunt n conformitate cu principiile prevzute la art. 186 -190. Norme metodologice: 15. (1) Indiferent de formalitile din legislaia vamal, deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal din Romnia i un birou vamal de ieire din teritoriul comunitar n vederea exportului este nsoit de documentul administrativ de nsoire. Acest document se ntocmete n 5 exemplare. (2) Pe durata deplasarii acciza se suspenda dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) produsul este nsoit de exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului administrativ de nsoire; b) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul i cantitatea produsului aflat n interior; c) containerul n care este deplasat produsul este sigilat potrivit prevederilor pct. 13; d) produsul este nsoit de dovada constituirii unei garanii de ctre antrepozitul fiscal pentru plata accizelor aferente produsului deplasat. (3) Primul exemplar al documentului administrativ de nsoire rmne la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 5 se transmite la autoritatea fiscal teritorial n raza creia acesta isi desfoar activitatea. (4) Dup scoaterea definitiva a produselor de pe teritoriul comunitar i ntocmirea documentului administrativ unic prevzut la alin. (5), exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului administrativ de nsoire se confirma de biroul vamal de ieire din teritoriul comunitar. Exemplarul 2 rmne la biroul vamal iar exemplarele 3 i 4 se transmit de ctre acesta antrepozitului fiscal expeditor i, respectiv, autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea expeditorul. (5) n situaia deplasarii unui produs accizabil ntre un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar i un antrepozit fiscal din Romnia, acciza se suspenda dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) produsul accizabil este nsoit de 3 exemplare ale documentului administrativ unic reglementat de legislaia vamal, document care n aceasta situaie nlocuiete documentul administrativ de nsoire i are acelai rol ca i acesta; b) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul i cantitatea produsului aflat n interior;

c) containerul n care este deplasat produsul este sigilat potrivit prevederilor pct. 13; d) produsul este nsoit de dovada constituirii de ctre antrepozitul fiscal primitor a unei garanii pentru plata accizelor aferente produsului deplasat. (6) Cele 3 exemplare ale documentului administrativ unic nsoesc produsele accizabile pana la antrepozitul fiscal primitor. (7) Dup certificarea celor 3 exemplare de ctre antrepozitul fiscal primitor, un exemplar se retine de ctre acesta, al doilea exemplar este transmis napoi la biroul vamal de intrare n teritoriul comunitar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor. (8) Dovada constituirii garaniei de ctre antrepozitul fiscal pentru plata accizelor aferente produsului deplasat va fi reprezentat de confirmarea scris a autoritii fiscale teritoriale privind garania depusa, n conformitate cu prevederile art. 183 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (9) n cazurile n care se utilizeaz documentul administrativ unic, la completarea acestuia se vor avea n vedere urmtoarele reguli: a) n casuta 33 a documentului administrativ unic, se va completa codul NC corespunztor; b) n casuta 44 se va indica clar ca este vorba despre o livrare de produse supuse accizelor; c) o copie a exemplarului 1 al documentului va fi pastrata de ctre expeditor; d) o copie a exemplarului 5 al documentului vizat va fi restituit expeditorului de ctre beneficiar." 29. Punctul 15^1 se abroga. 30. Punctul 17 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 192. [...] (3) n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibil la data cnd se constata o pierdere sau o lipsa a produsului accizabil. [...] (5) n cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibil la data la care produsul este utilizat n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea. (6) n cazul unui produs energetic, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, acciza devine exigibil la data la care produsul energetic este oferit spre vnzare sau la care este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire. (7) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care se revoca ori se anuleaz autorizaia, acciza devine exigibil la data comunicrii revocrii sau anulrii

autorizaiei pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. Norme metodologice: 17. (1) n toate situaiile prevzute la art. 192 alin. (3), (5), (6) i (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, acciza se pltete n termen de 5 zile de la data la care a devenit exigibil. (2) n cazul pierderilor nregistrate ntr-un antrepozit fiscal autorizat pentru producia i/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferent pierderilor, atunci cnd acestea nu se ncadreaz ntr-una din situaiile prevzute la art. 192 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se calculeaz cu cota cea mai mare practicat n antrepozitul fiscal respectiv. (3) n cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care, prin schimbarea destinaiei iniiale, este oferit spre vnzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza devine exigibil la data la care produsul energetic este oferit spre vnzare, obligaia plii accizei revenind vnztorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obligaia plii accizei revenind utilizatorului." 31. Dup punctul 18 se introduc noua noi puncte, pct. 18^1 18^9, care vor avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Restituiri de accize Art. 192^1. - (1) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate n mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele pltite vor putea fi restituite n condiiile prevzute n norme. (2) Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun retrase de pe piata, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului, accizele pltite pot fi restituite n condiiile prevzute n norme. (3) Acciza restituit nu poate depi suma efectiv pltit. Norme metodologice: 18^1. (1) Pentru produsele supuse accizelor armonizate, returnate n antrepozitele fiscale de producie n vederea reciclarii, reconditionarii sau distrugerii, accizele pltite ca urmare eliberrii n consum a acestor produse, pot fi restituite la cererea antrepozitului fiscal primitor. (2) Antrepozitul fiscal primitor va depune cererea de restituire a accizelor aferente cantitilor de produse accizabile nainte de a fi returnate n antrepozitul fiscal de producie, la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. (3) Cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documente:

a) un memoriu n care sa justifice cauzele i cantitile de produse accizabile care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal de producie, b) documentele justificative care confirma cauzele care determina returnare a produselor accizabile n antrepozitul fiscal de producie; c) documentele care justifica faptul ca produsele respective au fost realizate de antrepozitul fiscal primitor. (4) Autoritatea fiscal teritorial va analiza cererea i documentaia depusa de antrepozitul fiscal primitor i va decide asupra restituirii accizelor. (5) Restituirea accizelor va fi efectuat potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal. (6) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) produsele supuse accizelor care au fost eliberate n consum cu mai mult de 2 ani nainte de data depunerii cererii. Codul fiscal: SECIUNEA a 51-a Lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile Lipsuri pe timpul suspendrii Art. 192^2. - (1) Antrepozitarii autorizai beneficiaz de scutire pentru pierderile de natura celor prevzute la art. 192 alin. (4), intervenite pe timpul transportului intracomunitar al produselor n regim suspensiv. n acest caz, pierderile trebuie dovedite conform regulilor statului membru de destinaie. Aceste scutiri se aplica, de asemenea, i operatorilor nregistrai i neinregistrati pe timpul transportului n regim suspensiv. (2) Fr a contraveni art. 192^3 n cazul lipsurilor, altele dect pierderile la care se refer alin. (1), i n cazul pierderilor pentru care nu sunt acordate scutirile prevzute la alin. (1), acciza va fi stabilit pe baza cotelor aplicabile n statele membre respective, n momentul n care pierderile corect stabilite de ctre autoritile competente - s-au produs sau, dac este necesar, la momentul cnd lipsa a fost nregistrat. (3) Lipsurile la care se face referire la alin. (2) i pierderile care nu sunt scutite conform prevederilor alin. (1) vor fi, n toate cazurile, indicate de autoritile fiscale competente pe verso-ul exemplarului documentului administrativ de nsoire care va fi returnat expeditorului, potrivit procedurii stabilite prin norme. Norme metodologice: 18^2. (1) n cazul pierderilor sau lipsurilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor supuse accizelor n regim suspensiv, autoritatea competenta a statului membru n care s-au stabilit respectivele pierderi sau lipsuri, trebuie sa menioneze despre aceasta pe exemplarul de returnat al documentului de nsoire.

(2) La sosirea produselor n statul membru de destinaie, autoritatea competenta a respectivului stat membru trebuie sa indice dac acorda scutire parial sau nu acorda scutire pentru pierderile sau lipsurile stabilite. (3) n cazurile menionate la alin. (1) i (2) autoritatea competenta a statului membru de destinaie, trebuie sa specifice baza de calcul a accizei. (4) Autoritatea competenta a statului membru de destinaie trebuie sa trimit autoritii competente a statului membru n care s-au constatat pierderile sau lipsurile, o copie a exemplarului de returnat al documentului de nsoire. (5) Acciza datorat se calculeaz de ctre autoritatea competenta a statului membru n care s-au stabilit ori s-au constatat pierderile sau lipsurile, pe baza cotelor accizelor aplicabile n acest stat, la momentul n care pierderile s-au produs ori dac este necesar, cnd lipsa a fost nregistrat. Codul fiscal Documentul de nsoire simplificat Art. 192^5. - (1) Documentul de nsoire simplificat se ntocmete de ctre expeditor n 3 exemplare i se utilizeaz dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la expeditor; b) exemplarele 2 i 3 ale documentului de nsoire simplificat nsoesc produsele accizabile pe timpul transportului pana la primitor; c) exemplarul 2 rmne la primitorul produselor; d) exemplarul 3 trebuie sa fie restituit expeditorului cu certificarea recepiei i cu menionarea tratamentului fiscal ulterior al mrfurilor n statul membru de destinaie dac furnizorul solicita n mod expres acest lucru n cadrul unei cereri de restituire de accize. (2) Modelul documentului de nsoire simplificat va fi prevzut n norme. Norme metodologice: 18^3. (1) Documentul de nsoire simplificat se utilizeaz n cazul produselor supuse accizelor care au fost eliberate deja n consum ntr-un stat membru i care circula ntre acest stat membru i Romnia pentru a fi utilizate n scop comercial. (2) Documentul de nsoire simplificat este utilizat i n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat. (3) Modelul documentului de nsoire simplificat este n conformitate cu legislaia comunitara i este prevzut n anexa nr. 10. (4) n cazurile menionate la alin. (1) i (2) pentru produsele accizabile deja eliberate n consum ntr-un stat membru i care sunt destinate a fi utilizate n scop comercial n alt stat membru, statele membre pot utiliza un document comercial care sa conin aceleai informaii ca i cele din documentul de nsoire simplificat.

Codul fiscal: Restituirea accizelor pentru produsele cu accize pltite Art. 192^6. - (1) Un comerciant n timpul activitii sale poate sa solicite restituirea accizelor aferente produselor accizabile care au fost eliberate n consum n Romnia, atunci cnd aceste produse sunt destinate consumului n alt stat membru, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) nainte de eliberarea produselor, comerciantul expeditor trebuie sa fac o cerere de restituire la autoritatea fiscal competenta i sa fac dovada ca acciza a fost pltit; b) livrarea produselor ctre statul membru de destinaie se face n conformitate cu prevederile art. 192^4; c) comerciantul expeditor trebuie sa prezinte autoritii fiscale competente copia returnat a documentului prevzut la art. 192^5, certificat de ctre destinatar, care trebuie sa fie nsoit de un document care sa ateste ca acciza a fost pltit n statul membru de destinaie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta adresa biroului autoritii fiscale din statul membru de destinaie i data de acceptare a declaraiei destinatarului de ctre autoritatea fiscal competenta a statului membru de destinaie, mpreun cu numrul de nregistrare al acestei declaraii. (2) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate n consum n Romnia, se pot restitui accizele de ctre autoritatea fiscal competenta, dac aceasta autoritate a stabilit ca marcajele respective au fost distruse n condiiile prevzute n norme. Norme metodologice: 18^4. (1) nainte de expedierea produselor, comerciantul expeditor va ntiina autoritatea fiscal teritorial despre intenia de a solicita restituirea accizelor pentru produsele ce urmeaz a fi expediate pentru consum ntr-un alt stat membru i sa fac dovada ca pentru acele produse accizele au fost pltite. (2) Dup recepia produselor de ctre destinatar i plata accizei n statul membru de destinaie, comerciantul expeditor va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire, al carei model este prevzut n anexa nr. 11. Cererea de restituire va fi nsoit de documentele prevzute de Codul fiscal. (3) Acciza de restituit va fi aferent cantitilor expediate i efectiv recepionate. (4) Restituirea accizelor se face potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal. (5) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate i eliberate n consum n Romnia, i care sunt destinate consumului n alt stat membru, accizele se pot restitui de ctre autoritatea fiscal teritorial numai n limita unei valori corespunztoare valorii accizelor aferente cantitii de produse expediate. Dezlipirea marcajelor se face sub supraveghere fiscal, la solicitarea comerciantului expeditor.

(6) n situaia n care un comerciant din Romnia urmeaz sa primeasc produse supuse accizelor eliberate n consum n alt stat membru, nainte de expedierea produselor de ctre furnizor acesta va face o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea fiscal teritorial. Pe baza acestei declaraii, autoritatea fiscal teritorial va lua act de operaiunea care urmeaz a se desfasura i pentru care exigibilitatea accizelor ia natere la momentul recepiei produselor, termenul de plata fiind prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au receptionat produsele. Codul fiscal: Persoane fizice Art. 192^7. - (1) Pentru produsele supuse accizelor i eliberate n consum n alt stat membru, achiziionate de ctre persoane fizice pentru nevoile proprii i transportate de ele nsele, accizele se datoreaz n statul membru n care produsele au fost achiziionate. (2) Produsele achiziionate de persoane fizice se considera a fi destinate scopurilor comerciale, n condiiile i cantitile prevzute n norme. Norme metodologice: 18^5. (1) Pentru stabilirea destinaiei comerciale a produselor accizabile achiziionate dintr-un alt stat membru, de persoanele fizice, se vor avea n vedere urmtoarele cerine: a) statutul comercial al deintorului i motivele deinerii produselor; b) locul n care se afla produsele, sau, dac este cazul, mijlocul de transport utilizat; c) orice alt document cu privire la produsele respective; d) natura produselor; e) cantitatea de produse. (2) Se considera achiziii pentru uz propriu produsele cumprate i transportate de persoane fizice pana n urmtoarele limite cantitative: A) Tutunuri prelucrate: 1) tigarete - 800 buci; 2) tigari (cu o greutate maxima de 3 grame/bucata) - 400 buci 3) tigari de foi - 200 buci 4) tutun de fumat - 1 kg B) Buturi alcoolice 1) buturi spirtoase - 10 litri 2) produse intermediare - 20 litri 3) vinuri i buturi fermentate - 90 litri 4) bere - 10 litri. (3) Produsele achiziionate i transportate n cantiti superioare limitelor stabilite la alin. (2) se considera, dac nu se dovedete contrariul, a fi achiziionate n scopuri comerciale, i pentru acestea se vor respecta prevederile art.

192^4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Autoritatea fiscal competenta poate stabili pe baza criteriilor prevzute la alin. (1) dac produsele deinute n cantiti inferioare sau egale limitelor prevzute la alin. (2) sunt destinate scopurilor comerciale. Codul fiscal: Vnzarea la distanta Art. 192^8. - (1) Produsele supuse accizelor, cumprate de ctre persoane care nu au calitatea de antrepozitar autorizat sau de operator nregistrat ori neinregistrat i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de ctre vnztor sau n numele acestuia, sunt supuse accizelor n statul membru de destinaie. n nelesul prezentului articol, "statul membru de destinaie" este statul membru n care soseste trimiterea sau transportul de produse accizabile. (2) Livrarea produselor supuse accizelor, eliberate deja n consum ntr-un stat membru i care sunt expediate sau transportate direct sau indirect de ctre vnztor sau n numele acestuia ctre o persoana prevzut la alin. (1), stabilit ntrun alt stat membru, face ca acciza sa fie datorat pentru respectivele produse n statul membru de destinaie. n aceasta situaie, accizele pltite n statul membru de provenienta a bunurilor vor fi rambursate la cererea vnztorului, n condiiile stabilite prin norme. (3) Acciza statului membru de destinaie va fi datorat de vnztor n momentul efecturii livrrii. Norme metodologice: 18^6. (1) Persoana care nu are calitatea de antrepozitar autorizat sau de operator nregistrat sau neinregistrat i care cumpara produse supuse accizelor pentru a le expedia sau transporta direct sau indirect ntr-un alt stat membru, n alt scop dect cel comercial, trebuie sa se nregistreze n acest sens la autoritatea fiscal unde acesta isi are sediul. (2) Persoanele menionate la alin. (1) trebuie sa in o evidenta stricta a tuturor livrrilor de produse n cazul vnzrii la distanta, n care trebuie sa nregistreze pentru fiecare livrare: a) numrul de ordine corespunztor livrrii; b) data livrrii; c) numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuiete factura; d) ara de destinaie; e) datele de identificare ale destinatarului: denumirea, adresa; f) grupa de produse expediate, inclusiv codurile NC corespunztoare; g)cantitatea de produse expediat, exprimat n uniti de msura corespunztoare regulilor de calcul al accizei; h) nivelul garaniei constituit n statul de destinaie;

i) dovada primirii produselor de ctre destinatar; j) dovada plii accizelor n statul membru de destinaie; k) cuantumul accizelor pentru care se solicita restituirea; l) referire la trimestrul din anul n care se solicita restituirea. (3) Vnztorul va solicita autoritii fiscale n raza creia isi are sediul, o cerere de rambursare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 12, menionnd livrrile efectuate n cadrul vnzrii la distanta, pentru care s-au pltit accizele pe teritoriul statelor membre de destinaie, pe parcursul unui trimestru. (4) Cererea se va prezenta n primele 20 de zile ale lunii urmtoare ncheierii trimestrului n care au fost pltite accizele n statele membre de destinaie i va cuprinde informaii referitoare la cantitile de produse accizabile i numerele de ordine corespunztoare livrrilor pentru care se solicita rambursarea, precum i suma total de rambursat. (5) Operaiunea care genereaz dreptul de rambursare o constituie momentul plii accizelor n statul membru de destinaie. (6) Vnztorul are obligaia sa pstreze la dispoziia autoritii fiscale pe o perioada de 5 ani, facturile i toate documentele care atesta att plata accizelor pe teritoriul naional pentru produsele expediate cat i plata accizelor n statele membre de destinaie. (7) Autoritatea fiscal analizeaz cererea i documentele prezentate de vnztor i dac acestea se justifica, va rambursa accizele solicitate. (8) Valoarea accizelor rambursate nu poate depi valoarea accizelor pltite prin preul de achiziie al produselor accizabile. (9) Atunci cnd statul membru de destinaie este Romnia, acciza se datoreaz de ctre vnztor i se achit n Romnia de ctre vnztor, obligatoriu prin reprezentantul fiscal desemnat de acesta n Romnia. (10) Termenul de plata al accizelor l constituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a avut loc recepia mrfurilor de ctre destinatar. Codul fiscal: Reprezentantul fiscal Art. 192^9. - (1) Pentru produsele supuse accizelor provenite dintr-un alt stat membru, antrepozitarul autorizat expeditor poate desemna un reprezentant fiscal. (2) Reprezentantul fiscal trebuie sa fie stabilit n Romnia i nregistrat la autoritatea fiscal competenta. (3) Reprezentantul fiscal trebuie ca n locul i n numele destinatarului, care nu are calitatea de antrepozitar autorizat, sa respecte urmtoarele cerine: [...] b) sa plteasc accizele la momentul receptionarii mrfurilor, conform procedurilor stabilite prin norme; [...]

(4) Pentru situaiile reglementate la art. 192^8, vnztorul poate desemna un reprezentant fiscal, n forma i maniera prevzute la alin. (2) i (3). Norme metodologice 18^7. (1) Antrepozitarul autorizat expeditor dintr-un alt stat membru poate, nainte de efectuarea unei livrri ctre un operator nregistrat sau neinregistrat din Romnia, sa desemneze un reprezentant fiscal. (2) Reprezentantul fiscal trebuie sa fie stabilit n Romnia i sa fie autorizat de ctre autoritatea fiscal centrala. (3) n scopul obinerii autorizaiei, reprezentantul fiscal va depune la autoritatea fiscal centrala o cerere nsoit de urmtoarele documente: a) actul constitutiv al reprezentantului fiscal, care i permite desfurarea acestei activiti; b) contractul de reprezentare ncheiat cu antrepozitarul autorizat expeditor. (4) Modelul cererii de autorizare a reprezentantului fiscal este prevzut n anexa nr. 13. (5) Autorizarea ca reprezentant fiscal, nu poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru aplicarea corecta a dispoziiilor legale i pentru care msurile de urmrire i control necesare pot fi asigurate fr a fi necesare cheltuieli administrative suplimentare. (6) Cererea de autorizare nu poate fi aprobat n cazul persoanelor care au svrit o infraciune grava sau nclcri repetate ale reglementrilor vamale sau fiscale. (7) Decizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat n scris, odat cu motivele ce au condus la acest fapt. (8) Autorizaia este revocat sau modificat atunci cnd una sau mai multe condiii prevzute pentru emiterea acesteia nu au fost sau nu mai sunt ndeplinite. (9) Autorizaia poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu se conformeaz unei obligaii care i revine, dup caz, din deinerea acestei autorizaii. (10) Autorizaia se revoca n cazul n care dup emiterea acesteia se svrete una din faptele prevzute la alin. (6). (11) Revocarea sau modificarea autorizaiei se aduce la cunostinta titularului acesteia. (12) Revocarea sau modificarea autorizaiei produce efecte de la data la care ea a fost adus la cunostinta. Totui, n cazuri excepionale i n msura n care interesele legitime ale titularului autorizaiei impun aceasta, autoritatea fiscal competenta poate stabili o data ulterioara pentru producrea efectelor. (13) Aceeai procedura se aplica i n cazul reprezentantului fiscal desemnat de vnztorul care efectueaz vnzarea la distanta. (14) Reprezentantul fiscal pltete accizele pentru produsele recepionate, potrivit informaiilor primite de la operatorul

nregistrat, operatorul neinregistrat sau de la vnztorul la distanta. (15) Momentul receptionarii mrfurilor l reprezint data documentului ntocmit pentru recepia mrfurilor. Codul fiscal: Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare Art. 192^10. - Operatorii nregistrai i neinregistrati, precum i reprezentanii fiscali au obligaia de a transmite autoritii fiscale competente o situaie lunar privind achiziiile i livrrile de produse accizabile, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia, n condiiile stabilite prin norme. Norme metodologice: 18^8. (1) Operatorii nregistrai i neinregistrati, precum i reprezentanii fiscali vor inregistra n evidentele proprii toate operaiunile efectuate privind achiziiile i livrrile de produse accizabile. (2) Operatorii nregistrai i neinregistrati, precum i reprezentanii fiscali vor depune lunar la autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi au sediul social, cte o situaie centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pana pe data de 15 a lunii urmtoare celei la care se refer situaia. (3) Modelul situaiei centralizatoare prevzute la alin. (2) este prevzut n anexa nr. 14. Codul fiscal: Registrul electronic de date Art. 192^11. - [...] (2) Persoanelor autorizate ca antrepozitari i operatori nregistrai, precum i locurilor autorizate ca antrepozite fiscale li se va atribui de ctre autoritatea fiscal competenta un cod de accize, a crui configuratie se va face conform prevederilor din norme. Norme metodologice: 18^9. Antrepozitarilor i operatorilor nregistrai, precum i locurilor autorizate ca antrepozite fiscale li se atribuie de ctre autoritatea fiscal competenta un cod de accize a crui configuratie este stabilit prin ordin al ministrului finanelor publice. 32. Dup punctul 18^9 se introduce un nou punct, pct. 18^10, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Plata accizelor la bugetul de stat Art. 193. - (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), termenul de plata a accizelor este:

a) n cazul operatorilor nregistrai - ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate produsele accizabile; b) n cazul furnizorilor autorizai de energie electrica sau de gaz natural - data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc facturarea ctre consumatorul final. (3) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1), momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. Norme metodologice: 18^10. Pentru produsele accizabile pentru care se datoreaz contribuia pentru sntate n conformitate cu prevederile Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, sumele reprezentnd contribuia se vireaz n contul Ministerului Sntii Publice de ctre pltitorii de accize: antrepozitarii persoane juridice autorizai pentru producie ori antrepozitarii autorizai pentru depozitare crora le-au fost expediate produsele, precum i importatorii autorizai, operatorii nregistrai i operatorii neinregistrati." 33. Dup punctul 18^10 se introduce un nou punct, pct. 18^11, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Depunerea declaraiilor de accize Art. 194. - (1) Orice pltitor de accize prevzut la prezentul capitol are obligaia de a depune lunar la autoritatea fiscal competenta o declaraie de accize, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiva. Norme metodologice: 18^11. Operatorii nregistrai, operatorii neinregistrati i reprezentanii fiscali vor depune declaraiile de accize la autoritatea fiscal competenta, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia." 34. Punctul 19 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Documente fiscale Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele dect cele marcate, care sunt transportate sau deinute n afar antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedit folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 5 zile. Aceasta prevedere nu este aplicabil pentru produsele accizabile transportate sau deinute de ctre alte persoane dect comercianii, n msura n care aceste produse sunt ambalate n pachete destinate vnzrii cu amnuntul. (2) Toate transporturile de produse accizabile sunt nsoite de un document, astfel: a) miscarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit de documentul administrativ de nsoire;

b) miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este nsoit de factura ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat n norme; c) transportul de produse accizabile, cnd acciza a fost pltit, este nsoit de factura sau aviz de nsoire, precum i de documentul de nsoire simplificat, dup caz. Norme metodologice: 19. (1) Orice pltitor de acciza, care livreaza produse accizabile ctre o alta persoana, are obligaia de a emite ctre aceasta persoana o factura. Aceasta factura trebuie sa conin toate elementele prevzute la art. 155 din din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Pentru livrrile de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepia livrrilor n regim suspensiv, factura trebuie sa cuprind distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau, dac nu se datoreaz accize n urma unei scutiri, meniunea "scutit de accize". (3) Pentru livrrile de tigarete, factura va cuprinde i o rubrica aferent preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat de ctre productor, importator, operator nregistrat sau operator neinregistrat, dup caz. (4) Persoana care emite factura n care se nscrie acciza are obligaia de a pstra un exemplar din fiecare factura i de a prezenta acest exemplar la cererea autoritilor fiscale. (5) n cazul produselor accizabile marcate, cu excepia situaiei n care produsele circula n regim suspensiv, transportul acestora de la antrepozitul fiscal de producie ctre alte locuri proprii de depozitare ale antrepozitarului autorizat, sau transportul de la locaia de recepie a produselor de ctre operatorul nregistrat sau neinregistrat ctre alte locatii proprii ale acestora, se va utiliza avizul de nsoire, n care se va nscrie i valoarea accizei aferente cantitilor de produse accizabile transferate. (6) Avizul de nsoire n care acciza se evideniaz distinct se utilizeaz i n cazul altor produse accizabile pentru care acciza devine exigibil la momentul iesirii din regimul suspensiv, fr a interveni schimbul de proprietate. Prin ieire din regim suspensiv se nelege i cazurile n care produsele accizabile sunt transferate ctre un depozit neautorizat ca antrepozit fiscal, aflat n aceeai locatie fizica sau la aceeai adresa cu spaiul de producie. (7) n situaiile prevzute la alin. (5) i (6) nu este obligatorie nscrierea accizelor n facturile ntocmite la livrarea produselor, dar se vor mentiona cuvintele "accize pltite". (8) Miscarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit ntotdeauna de documentul administrativ de nsoire. n cazul deplasarii produselor accizabile n regim suspensiv de la un birou vamal de intrare n teritoriul comunitar ctre un antrepozit fiscal, acestea trebuie sa fie nsoite de documentul administrativ unic emis de acel birou vamal.

(9) Pe parcursul circulaiei intracomunitare a produselor achiziionate n Romnia, pentru care acciza a fost pltit n statul membru de expediie, documentele care vor nsoi transportul sunt factura i documentul de nsoire simplificat reglementat la pct. 18^3 sau un alt document comercial care sa conin aceleai informaii coninute n documentul de nsoire simplificat. (10) Documentul administrativ de nsoire i documentul de nsoire simplificat sunt documente cu regim special i se tiparesc de Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - SA. (11) Documentele prevzute la alin. (10) se achiziioneaz contra cost de la autoritatea fiscal teritorial n baza notei de comanda prevzut n anexa nr. 15. Nota de comanda va fi aprobat numai dac solicitantul justifica necesitatea achiziionrii acestor documente." 35. Dup punctul 19 se introduce un nou punct, pct. 19^1, CU urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Responsabilitile pltitorilor de accize Art. 197. - [...] (2) Lunar, pana la data de 15 a fiecrei luni, pentru luna precedenta, antrepozitarii autorizai pentru producie sunt obligai sa depun la autoritatea fiscal competenta o situaie, care sa conin informaii cu privire la stocul de materii prime i produse finite la nceputul lunii, achiziiile de materii prime, cantitatea fabricata n cursul lunii, stocul de produse finite i materii prime la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse livrate, conform modelului prezentat n norme. Norme metodologice. 19^1. (1) n nelesul prevederilor art. 197 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin noiunea de materii prime se nelege materia prima de baza necesar fabricrii produsului accizabil iar produsele finite vor fi raportate pe grupe de produse. (2) Modelul situaiei prevzut la art. 197 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare este prevzut n anexa nr. 16 i va fi ntocmit pe grupe de produse." 36. Punctul 20 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Garanii Art. 198. - (1) Antrepozitarul autorizat - dup acceptarea condiiilor de autorizare a antrepozitului fiscal -, operatorul nregistrat, operatorul neinregistrat i reprezentantul fiscal au obligaia depunerii la autoritatea fiscal competenta a unei garanii, conform prevederilor din norme, care sa asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. (2) Tipul, modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi prevzute n norme.

(3) Valoarea garaniei va fi analizata periodic, pentru a reflecta orice schimbare n volumul afacerii sau n nivelul de accize datorat. Norme metodologice: 20. (1) Orice antrepozitar autorizat trebuie sa asigure o garanie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile produse i/sau depozitate n fiecare antrepozit fiscal. (2) Orice antrepozitar autorizat trebuie sa asigure o garanie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile deplasate n regim suspensiv. (3) Orice operator nregistrat i operator neinregistrat trebuie sa asigure o garanie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile achiziionate de la un antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru. (4) Orice reprezentant fiscal desemnat n Romnia trebuie sa asigure o garanie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile livrate de ctre un antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru ctre un operator nregistrat ori un operator neinregistrat sau n cazul unei vnzri la distanta. (5) Garania poate fi sub forma de depozit n numerar i/sau garanii reale. (6) n cazul unui depozit n numerar se aplica urmtoarele reguli: a) se consemneaz mijloace bneti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal, la nivelul garaniei; b) orice dobanda pltit de trezorerie n legatura cu depozitul aparine antrepozitarului autorizat. (7) n cazul garaniei reale se aplica urmtoarele reguli: a) garantul trebuie sa fie o societate bancar; b) sa existe o scrisoare de garanie bancar. (8) Un antrepozitar autorizat pentru producie, transformare i/sau depozitare de produse accizabile, are obligaia de a depune o garanie corespunztoare unei cote de 6% din suma accizelor aferente mediei iesirilor anuale de produse accizabile din antrepozitul fiscal, n ultimii 3 ani calendaristici. (9) Orice antrepozitar autorizat prevzut la alin. (8) are obligaia constituirii unei garanii corespunztoare unei cote de 2,5% din suma accizelor aferente cantitilor de produse accizabile deplasate n regim suspensiv ctre un alt stat membru n anul anterior constituirii garaniei. (10) n situaia n care suma garaniei constituit potrivit prevederilor alin. (8) este mai mare dect suma garaniei constituit potrivit prevederilor alin. (9), aceasta din urma se va considera deja constituit. (11) Orice operator nregistrat are obligaia de a depune o garanie corespunztoare unei cote de 6% din suma total a accizelor aferente produselor achiziionate n anul anterior. (12) n situaia unui nou antrepozitar autorizat sau a unui nou operator nregistrat, garania va reprezenta 6% din accizele

estimate, aferente produselor ce urmeaz a fi achiziionate pe parcursul unui an. (13) Nivelul garaniei va fi actualizat ori de cte ori intervin modificri n elementele care au constituit iniial baza stabilirii nivelului garaniei. Actualizarea garaniei va avea loc n termen de 5 zile de la data la care a intervenit modificarea. (14) Orice operator neinregistrat i reprezentant fiscal, are obligaia de a depune o garanie echivalenta cu valoarea accizelor aferente fiecrei operaiuni privind achiziia de produse accizabile. Garania va fi constituit nainte de livrarea produselor de ctre expeditor. (15) Garaniile constituite la momentul autorizrii sunt valabile att timp cat nu sunt executate de organul fiscal la care este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i alte contribuii, antrepozitarul autorizat i operatorul nregistrat. (16) n cazul garaniilor executate, neconstituirea unei noi garanii n termen de 30 zile la nivelul prevzut n prezentele norme, atrage dup sine interzicerea derulrii operaiunilor cu produse accizabile n regim suspensiv. (17) Garaniile constituite de ctre antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de 15 zile de la data cnd devine valabil autorizaia. Autoritatea fiscal teritorial, n termen de 5 zile lucrtoare, va transmite originalul documentului care atesta constituirea garaniei la organul fiscal la care este nregistrat antrepozitarul autorizat ca pltitor de impozite, taxe i alte contribuii, iar o copie a documentului va fi transmis la autoritatea fiscal care a emis autorizaia. (18) n cazul antrepozitarilor autorizai, nivelul garaniei se analizeaz semestrial de ctre organul fiscal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de schimbrile intervenite n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarului sau n nivelul accizei datorate. n acest sens, antrepozitarul autorizat trebuie sa depun semestrial, pana la data de 10 a lunii imediat urmtoare semestrului, la autoritatea fiscal teritorial, o declaraie privind informaiile necesare analizei. Cuantumul garaniei stabilit prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat prin decizie emis de organul fiscal teritorial, care va face parte integrant din autorizaia de antrepozit fiscal. (19) Orice antrepozitar autorizat sau operator nregistrat, poate sa asigure, la cerere, o singura garanie care sa acopere toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat, sau toate locurile desemnate de operatorul nregistrat pentru recepia produselor accizabile, precum i garania aferent deplasarii produselor accizabile. Valoarea garaniei totale va fi egala cu suma garaniilor aferente fiecrui antrepozit fiscal deinut de ctre antrepozitarul autorizat, inclusiv garania aferent deplasarii n regim suspensiv a produselor accizabile, sau suma garaniilor aferente fiecrui loc de recepie desemnat de operatorul nregistrat."

37. Punctul 21 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Scutiri generale Art. 199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor atunci cnd sunt destinate pentru: a) livrarea n contextul relaiilor consulare sau diplomatice; b) organizaiile internaionale, recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale Romniei, i membrii acestor organizaii, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale, care pun bazele acestor organizaii, ori prin acorduri ncheiate la nivel statal sau guvernamental; c) forele armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO), cu excepia Forelor Armate ale Romniei, precum i pentru personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor; d) consumul aflat sub incidenta unui acord ncheiat cu tari ne-membre sau organizaii internaionale, cu condiia ca un astfel de acord sa fie permis ori autorizat cu privire la scutirea de taxa pe valoarea adugat. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. (3) Accizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul cltorilor i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romnia sau n strintate, n limitele i n conformitate cu cerinele prevzute de norme. Norme metodologice: 21. 21.1. (1) Scutirile de la plata accizelor prevzute la art. 199 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se acorda direct atunci cnd beneficiarul achiziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal, denumit n continuare furnizor, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 21.2, 21.3 i 21.4. (2) Beneficiaz de scutire i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, asa cum sunt definii n acordurile speciale (NATO/SOFA), precum i Ministerul Aprrii Naionale cnd achiziioneaz produse accizabile pentru/sau n numele forelor NATO. (3) Pentru aplicarea scutirilor prevzute la art. 199 alin. (1) lit. a), b) i d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, beneficiarul scutirii - persoana juridic, se va adresa Ministerului Afacerilor Externe, n vederea stabilirii cantitilor de produse accizabile care pot fi achiziionate n regim de scutire, pe grupe de produse, asa cum sunt prevzute la art. 162 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) n cazul scutirii prevzut la art. 199 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, beneficiarul scutirii - persoana

juridic, se va adresa Ministerului Aprrii Naionale, n vederea determinrii cantitilor de produse, asa cum sunt prevzute la art. 162 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Cantitile solicitate potrivit prevederilor de la alin. (3) i (4) vor reprezenta necesarul estimat la nivelul unui an, sau, dup caz, necesarul aferent perioadei de stationare pe teritoriul Romniei atunci cnd aceasta perioada este mai mica de un an. (6) Dup stabilirea cantitilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe sau Ministerul Aprrii Naionale, dup caz, vor transmite autoritilor fiscale teritoriale care deservesc beneficiarul - persoana juridic, o situaie centralizatoare cuprinznd cantitile stabilite pentru fiecare beneficiar. (7) Pentru fiecare operaiune de achiziie de pe teritoriul Romniei de produse accizabile n regim de scutire, beneficiarul va utiliza certificatul de scutire al crui model este prevzut n anexa nr. 17. (8) Pentru fiecare operaiune de achiziie intracomunitara de produse accizabile n regim de scutire, beneficiarul va utiliza certificatul de scutire reglementat de Regulamentul Comisiei nr. 31/1996, al crui model este prevzut n anexa nr. 18. (9) n situaiile prevzute la alin. (7) i (8) certificatul de scutire reprezint actul doveditor pentru antrepozitarul autorizat pentru scutirea de la plata accizelor a bunurilor destinate instituiilor, conform art. 199 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (10) Certificatul de scutire se ntocmete de ctre destinatar i se certifica de autoritatea competenta a statului membru gazda al acestuia nainte de expedierea produselor accizabile. n cazul Romniei, autoritatea competenta pentru stampilarea certificatelor de scutire, este autoritatea fiscal care deserveste beneficiarul. (11) n situaia n care beneficiarul scutirii se afla pe teritoriul Romniei, certificatul de scutire se ntocmete n 2 exemplare: a) un exemplar se pstreaz de ctre expeditor, ca parte a documentaiei sale; b) exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de ctre beneficiarul scutirii. (12) Antrepozitarul autorizat expeditor are obligaia de a inregistra n evidentele sale certificatele de scutire de accize, aferente fiecrei operaiuni n parte. (13) Transportul produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit, pe lng certificatul de scutire de accize i de documentul administrativ de nsoire prevzut la pct. 14. (14) La sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie sa completeze toate cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire la rubricile aferente primitorului i, nainte de

desigilarea i descrcarea produsului, sa solicite autoritii fiscale care l deserveste, desemnarea unui reprezentant al acesteia, care n maximum 48 de ore trebuie sa efectueze verificarea i certificarea datelor nscrise n cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire. (15) Din cele 3 exemplare certificate de ctre reprezentantul autoritii fiscale care deserveste beneficiarul, exemplarul 3 se transmite de ctre beneficiar antrepozitului fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite autoritii fiscale care deserveste beneficiarul. Exemplarul 2 rmne la beneficiar. 21.2. (1) n cazul carburantilor auto achizitionati prin staiile de distribuie, scutirea de la plata accizelor se va acorda prin restituire. (2) Beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzui la art. 199 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se vor adresa Ministerului Afacerilor Externe sau, dup caz. Ministerului Aprrii Naionale, pentru determinarea cantitilor anuale de carburani, defalcate pe luni, ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de accize, pentru fiecare autoturism i persoana n parte. (3) Ministerul Afacerilor Externe i Ministerul Aprrii Naionale vor transmite autoritii fiscale ce deserveste beneficiarul, lista cuprinznd cantitile de carburani determinate potrivit alin. (2). (4) Cu ocazia fiecrei aprovizionari cu carburani auto de la staiile de distribuie, beneficiarul scutirii va solicita bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal. Bonul fiscal va fi stampilat de vnztor, care va nscrie pe verso numrul de nmatriculare al autoturismului i denumirea/numele cumprtorului. (5) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize, beneficiarii scutirilor - instituii, organizaii - vor depune inclusiv pentru personalul angajat, pana la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicita restituirea, la autoritatea fiscal ce deserveste beneficiarul, urmtoarele documente: a) cererea de restituire, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 19; b) un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani achiziionate n luna pentru care se face solicitarea, la care se vor ataa bonurile fiscale certificate n mod corespunztor de vnztor, n copie i n original. (6) n cazul n care solicitantul scutirii de accize beneficiaz i de scutire de taxa pe valoarea adugat pentru carburani auto, cererea de restituire de accize se va depune odat cu cererea de restituire a taxei pe valoarea adugat. (7) Compartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale care deserveste beneficiarul, va verifica informaiile nscrise n cererea de restituire, confruntandu-le cu datele din

bonurile fiscale, dup care va determina suma accizelor de restituit pentru fiecare solicitant n parte. (8) Restituirea accizelor se efectueaz n termen de 45 de zile de la data depunerii documentaiei complete. (9) Dup soluionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului. 21.3. (1) n cazul importului de produse accizabile dintr-o ara terta, regimul de scutire de accize se acorda direct n baza certificatului de scutire prevzut n anexa nr. 17. (2) Certificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n doua exemplare vizate de autoritatea fiscal care deserveste beneficiarul, pentru fiecare operaiune n parte. (3) Un exemplar al certificatului de scutire de accize, mpreun cu documentul vamal, nsoesc transportul produselor accizabile de la biroul vamal de intrare n Romnia pana la beneficiar i se pstreaz de ctre acesta. (4) Al doilea exemplar se pstreaz de biroul vamal. (5) n cazul n care importul se realizeaz printr-un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar dect cel prevzut la alineatul (3), transportul produselor acizabile va fi nsoit de documentul vamal i de exemplarul certificatului de scutire al beneficiarului. 21.4. (1) n cazul electricitatii i gazului natural, regimul de scutire se acorda n baza certificatului de scutire al crui model este prevzut n anexa nr. 17, ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea fiscal care deserveste beneficiarul. (2) Certificatul de scutire de accize va avea valabilitate 12 luni consecutive. (3) Certificatul de scutire de accize se ntocmete n doua exemplare. Un exemplar rmne la beneficiar iar al doilea se va prezenta operatorului economic de gaz natural i de electricitate ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar i va rmne la acesta. (4) n baza certificatului de scutire de accize furnizorul de gaz natural i furnizorul de electricitate vor emite beneficiarului facturi la preuri fr accize. 38. Dup punctul 21 se introduce un nou punct, pct. 21^1, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Scutiri generale Art. 199. - [..]. (3) Accizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul cltorilor i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romnia sau n strintate, n limitele i n conformitate cu cerinele prevzute de norme. Norme metodologice: 21^1. (1) Sunt scutite de la plata accizelor la import, produsele accizabile aflate n bagajul personal al cltorilor, provenind din tari tere, cu condiia ca importul sa nu aib caracter comercial.

(2) Procedura i condiiile pentru acordarea scutirii prevzut la alin. (1) sunt stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Sunt asimilate produselor accizabile aflate n bagajul personal al cltorilor i loturile mici cu caracter necomercial expediate de ctre persoane fizice dintr-o ara terta unor persoane fizice din Romnia." 39. Punctul 22 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice Art. 200. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice prevzute la art. 162, atunci cnd sunt: a) complet denaturate, conform prescripiilor legale; b) denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; c) utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209; d) utilizate pentru producerea de medicamente; e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum; f) utilizate n scop medical n spitale i farmacii; g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fr crema, cu condiia ca n fiecare caz concentratia de alcool sa nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra n compozitia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra n compozitia altor produse. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. Norme metodologice: 22. (1) Alcoolul etilic se considera a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturantii notificati de ctre fiecare stat membru la Comisia European i acceptai de ctre aceasta i celelalte state membre. (2) n cazul Romniei, produsele admise a fi utilizate pentru denaturarea completa a alcoolului, la un hectolitru de alcool pur, sunt: a) 1 gram de benzoat de denatoniu, b) 2 litri de metiletilcetona (butanona) i c) 0,2 grame de albastru de metilen. (3) n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substantele admise pentru denaturarea acestuia sunt cel puin una din urmtoarele: a) pentru industria cosmetica 1. Dietilftalat 0,1% n vol. 2. Ulei de menta 0,15% n vol. 3. Ulei de lavanda 0,15 % n vol. 4. Benzoat de benzil 5,00% n vol.

5. Izopropanol 2,00% n vol. 6. 1,2 propandiol 2,00% n vol. b) pentru alte industrii 1. Alcooli superiori 0,4 kg/1000 l 2. Violet de metil 1,0 g/1000 l 3. Benzina extracie 0,6 kg/1000 l 4. Monoetilen glicol 3,5 kg/1000 l 5. Salicilat de etil/metil 0,6 kg/1000 l 6. Fenolftaleina 12 g/1000 l 7. Albastru de metilen 3,5 g/1000 l (4) Productorii care din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul complet denaturat i nici cel parial denaturat cu substantele prevzute la alin. (2) i (3), vor solicita autoritii fiscale competente aprobarea utilizrii ca denaturant a substanelor pe care ei le propun. Solicitarea va trebui sa cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant specific, i descrierea componentelor de baza ale denaturantului propus, precum i declaraia pe propria rspundere a faptului ca celelalte componente ale produsului n care se va utiliza alcoolul denaturat nu intra n reactie cu substantele propuse ca denaturanti, astfel nct sa anuleze denaturarea. (5) n cazul scutirii prevzute la art. 200 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin consum uman se nelege consum uman alimentar. (6) Denaturarea completa a alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozite fiscale pentru producia de alcool etilic, sub supravegherea autoritii fiscale. (7) Operaiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza astfel: a) fie prin adugarea succesiva a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturata; b) fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturata a unui amestec realizat n prealabil din substantele denaturante admise. (8) Denaturarea alcoolului se realizeaz potrivit urmtoarei proceduri: a) cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare, antrepozitul fiscal solicita, n scris, pentru aceasta, acordul autoritii fiscale teritoriale; b) n cererea de solicitare a acordului, antrepozitarul autorizat trebuie sa menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturata, denaturantul ce urmeaz a fi utilizat, procedura de denaturare, data i ora operaiunii de denaturare, destinaia alcoolului denaturat justificat prin comenzile primite din partea utilizatorilor i copiile autorizaiilor de utilizatori finali; c) n funcie de rezultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depusa, autoritatea fiscal teritorial decide asupra acceptrii operaiunii de denaturare i desemneaz reprezentantul sau care va supraveghea efectuarea acestei

operaiuni. n situaia n care datele cuprinse n documentaia prezentat nu corespunde realitii, autoritatea fiscal teritorial respinge solicitarea de efectuare a operaiunii de denaturare; d) operaiunea de denaturare se consemneaz n registrul special prevzut la pct. 12. (9) n cazul scutirii prevzut la art. 200 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, este scutit numai alcoolul etilic utilizat pentru producia de medicamente asa cum sunt definite n Directivele 2001/82/CEE i 2001/83/CEE. (10) n toate situaiile prevzute la art. 200 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea de la plata accizelor se acorda numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea sa fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal. (11) Atunci cnd utilizatorul face achiziii intracomunitare de alcool etilic n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art. 200 alin. (1) lit. b) - g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, trebuie sa detina i calitatea de operator nregistrat sau de operator neinregistrat. (12) n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ara terta n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art. 200 alin. (1) lit. b) - g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, importatorul trebuie sa fie i utilizatorul materiei prime. (13) Scutirea se acorda direct pentru: a) situaiile prevzute la art. 200 alin. (1) lit. a), b), d) i f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; b) antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic care utilizeaz alcoolul etilic ca materie prima n scopurile prevzute la art. 200 alin. (1) lit. a), b), c) i e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; c) alcoolul etilic denaturat i alte produse alcoolice denaturate, importate i utilizate de ctre importatori n procesul de producie. (14) n toate situaiile de scutire directa, scutirea se acorda pe baza autorizaiei de utilizator final. Aceasta autorizaie se elibereaz tuturor utilizatorilor care achiziioneaz produse n regim de scutire de la plata accizelor. (15) Autorizaia de utilizator final se emite de ctre autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi are sediul solicitantul. (16) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr. 20. (17) Autorizaia de utilizator final se emite n trei exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final;

b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea fiscal teritorial emitenta; c) exemplarul trei se pstreaz de ctre antrepozitul fiscal expeditor. (18) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, nsoit de: a) actul de constituire - n copie i original - din care sa rezulte ca societatea desfoar o activitate care necesita consumul de alcool etilic i de alte produse alcoolice; b) fundamentarea cantitii ce urmeaz a fi achizitionata n regim de scutire de la plata accizelor la nivelul unui an pentru fiecare produs n parte, identificat prin codul NC i denumirea comercial; c) dovada constituirii unei garanii n favoarea autoritii fiscale, care sa reprezinte 15% din accizele aferente cantitii aprobate. Aceasta dovada se depune la autoritatea fiscal emitenta n termen de 15 zile de la data aprobrii autorizaiei. Garania nu se constituie n cazul antrepozilarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat; d) orice informaie i documente pe care autoritatea fiscal teritorial le considera necesare pentru eliberarea autorizaiei. (19) Eliberarea autorizaiei este condiionat de depunerea garaniei. (20) Dup eliberarea autorizaiilor, autoritile fiscale teritoriale vor tine o evidenta stricta a acestora prin nscrierea n registrele speciale ale autorizaiilor de utilizatori finali eliberate n domeniul alcoolului etilic i produselor alcoolice. (21) n toate situaiile de scutire directa, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului administrativ de nsoire, prevzut la pct. 14. (22) La sosirea produsului la operatorul economic utilizator, acesta trebuie sa completeze toate cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire la rubricile aferente primitorului i, nainte de desigilarea i descrcarea produsului, sa solicite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea desemnarea unui reprezentant al acesteia, care n maximum 48 de ore trebuie sa efectueze verificarea i certificarea datelor nscrise n documentul administrativ de nsoire. (23) Din cele 3 exemplare certificate de ctre reprezentantul autoritii fiscale teritoriale, exemplarul 3 se transmite de operatorul economic utilizator la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia primitorul isi desfoar activitatea. Exemplarul 2 rmne la operatorul economic utilizator. (24) n cazul scutirilor directe, dac n termen de 45 de zile lucrtoare de la expedierea produsului, antrepozitul fiscal expeditor nu primete copia documentului administrativ de nsoire certificat, va ntiina despre acest fapt autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei n termen de 5 zile. Autoritatea

fiscal emitenta va verifica n urmtoarele 3 zile realitatea informatiei i n cazul n care aceasta se va dovedi real, va analiza motivele care au generat acest fapt i va decide asupra msurii de executare a garaniei constituit de beneficiarul scutirii. (25) n situaia n care antrepozitul fiscal expeditor nu comunica nendeplinirea prevederii de la alin. (24), operaiunea respectiva se considera eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil. (26) Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final de alcool etilic i de alte produse alcoolice, poate fi suplimentata n situaii bine justificate n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei. (27) Operatorii economici care dein autorizaie de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii fiscale emitente a autorizaiei, lunar, pana la data de 15 a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziiile de alcool etilic n regim de scutire directa, care va cuprinde: cantitatea de alcool etilic achizitionata, cantitatea de alcool etilic utilizata n scopul pentru care a fost acordat scutirea, stocul de alcool etilic la sfritul lunii cantitatea de produs finit rezultat. (28) Neprezentarea situaiei centralizatoare prevzute la alin. (27) atrage anularea autorizaiei de utilizator final i odat cu aceasta plata accizelor aferente cantitilor achiziionate i utilizate n scopul pentru care a fost emis autorizaia de utilizator final. (29) Autorizaia de utilizator final se anuleaz dac ea a fost emis pe baza unor date inexacte sau incomplete i: a) dac solicitantul cunotea sau trebuia n mod rezonabil sa cunoasc caracterul inexact sau incomplet; i b) dac autorizaia nu a fost emis pe baza unor elemente exacte i complete. (30) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunica deintorului i produce efecte ncepnd cu data emiterii autorizaiei. (31) Nu se elibereaz autorizaie de utilizator final atunci cnd persoana a comis o infraciune grava sau infraciuni repetate la reglementrile vamale sau fiscale. (32) Autorizaia de utilizator final are valabilitate 12 luni consecutive. (33) n situaiile de scutire indirecta, livrarea produselor se face la preuri cu accize, urmnd ca operatorii economici utilizatori sa solicite compensarea/restituirea accizelor, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal. (34) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial, cererea de scutire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza sa fie evideniat distinct;

b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acorda scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a cantitilor efectiv utilizate i a documentelor aferente. (35) Modelul cererii de scutire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (36) Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaza ctre spitale i farmacii la preuri fr accize. n aceste condiii, preul de vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs care nu are inclus acciza, astfel nct spitalele i farmaciile sa beneficieze de facilitatea prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (37) Pentru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor, depozitele farmaceutice pot solicita compensarea/ restituirea accizelor. n acest sens, depozitele farmaceutice vor depune la autoritatea fiscal teritorial, cererea de scutire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza sa fie evideniat distinct; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; c) dovada cantitii de alcool etilic livrata spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize, constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate." 40. Dup punctul 22, se introduce un nou punct, pct. 22^1 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Scutiri pentru tutun prelucrat Art. 200^1 - (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cnd este destinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privind calitatea produselor. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzut la alin. (1), vor fi reglementate prin norme. Norme metodologice: 22^1. (1) Tutunul prelucrat reprezentnd tigarete, este scutit de plata accizelor atunci cnd este destinat unor teste tiinifice sau unor teste de piata, cu condiia ca testarea sa nu se realizeze prin comercializarea acestor produse, ci prin mijloace specifice cercetrii tiinifice sau cercetrii de piata. (2) Loturile destinate scopului prevzut la alin. (1) nu pot depi cantitatea de 200.000 de buci tigarete pe semestru." 41. Punctul 23 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Scutiri pentru produse energetice i energie electrica

Art. 201. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru motor pentru aeronave, altele dect aviaia turistica n scop privat. Prin aviatie turistica n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul sau sau de ctre persoana fizica sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i n special, altele dect transportul de persoane ori de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice; b) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru motor pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcatiunilor private de agrement. De asemenea, este scutit de la plata accizelor i electricitatea produs la bordul ambarcatiunilor. Prin ambarcatiune privat de agrement se nelege orice ambarcatiune utilizata de ctre proprietarul sau sau de ctre persoana fizica ori juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice; c) produsele energetice i energia electrica utilizate pentru producia de energie electrica, precum i energia electrica utilizata pentru meninerea capacitii de a produce energie electrica; d) produsele energetice i energia electrica utilizate pentru producia combinata de energie electrica i energie termica; e) produsele energetice - gazul natural, carbunele i combustibilii solizi -, folosite de gospodrii i/sau organizaii de caritate; f) combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testarii i mentenantei aeronavelor i vapoarelor; g) combustibilii pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare n cursurile de apa navigabile i n porturi; h) produsele energetice injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimica, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; i) produsele energetice care intra n Romnia dintr-o ara terta, coninute n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor destinat utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum i n containere speciale i destinate utilizrii pentru operarea, n timpul transportului, a sistemelor ce echipeaza acele containere; j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; k) orice produs energetic achiziionat direct de la operatori economici productori, importatori sau distribuitori, utilizat

drept combustibil pentru nclzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de btrni, orfelinatelor i altor instituii de asistenta social, instituiilor de nvmnt i lacasurilor de cult; l) produsele energetice, dac astfel de produse sunt fcute din sau conin unul ori mai multe din urma produse: - produse cuprinse n codurile NC de la 1507 la 1518; - produse cuprinse n codurile NC 3824 90 55 i de la 3824 90 80 la 3824 90 99 pentru componentele lor produse din biomase; - produse cuprinse n codurile NC 2207 20 00 i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic; - produse obinute din biomase, inclusiv produse cuprinse n codurile NC 4401 i 4402. m) energia electrica produs din surse regenerabile de energie; n) energia electrica obinut de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele stationare de energie electrica n curent continuu, instalaiile energetice amplasate n marea teritorial care nu sunt racordate la reeaua electrica i sursele electrice cu o putere activa instalata sub 250 KW; o) produsele cuprinse la codul NC 2705, utilizate pentru nclzire. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. Norme metodologice: 23.1. (1) n situaiile prevzute la art. 201 alin. (1) lit. a) i b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea se acorda direct cu condiia ca aprovizionarea sa se efectueze numai de la un antrepozit fiscal. (2) Se pot aproviziona cu produse energetice destinate exclusiv utilizrii drept combustibil pentru motor pentru aeronave la preuri de livrare fr accize numai operatorii economici care dein: a) certificate de autorizare ca distibuitor expres pentru produse aeronautice civile i/sau de contracte de prestri de servicii cu societi deintoare de certificate de autorizare ca distribuitor expres pentru produse aeronautice civile; b) certificate de autorizare ca operator aerian. (3) Certificatele prevzute la alin. (2) se elibereaz de Regia Autonom "Autoritatea Aeronautica Civil Romana". (4) Se pot aproviziona cu produse energetice destinate exclusiv utilizrii drept combustibil pentru motor pentru navigaia maritima internationala i pe cile navigabile interioare la preuri de livrare fr accize, numai operatorii economici care dein certificate eliberate n acest sens de Autoritatea Navala Romana. (5) Operatorii economici prevzui la alin. (2) i (4) trebuie sa se autorizeze ca antrepozite fiscale de depozitare.

(6) Zilnic antrepozitele fiscale de producie vor nscrie toate cantitile de combustibil pentru motor livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru aeronave, respectiv nave, n jurnale speciale ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr. 21. (7) Jurnalele menionate la alin. (6) se vor ntocmi pentru fiecare luna calendaristic n baza documentelor de evidenta operativ i vor fi prezentate n termen de 5 zile de la expirarea lunii, autoritii fiscale teritoriale n care isi desfoar activitatea antrepozitul fiscal, n vederea nregistrrii i vizarii de ctre aceasta. (8) Operatorii economici prevzui la alin. (2) i (4) vor inregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite, n jurnalele privind intrrile i ieirile de combustibil pentru motor destinate utilizrii exclusive pentru aeronave i nave, ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr. 22. (9) Jurnalele menionate la alin. (8) se vor ntocmi pentru fiecare luna calendaristic n baza documentelor de evidenta operativ i vor fi prezentate n termen de 15 zile de la expirarea lunii autoritii fiscale teritoriale n care isi desfoar activitatea operatorul economic, n vederea nregistrrii i vizarii de ctre aceasta. (10) Lunar, pana la 25 a lunii urmtoare celei de raportare, autoritile fiscale teritoriale au obligaia sa transmit Direciei generale de tehnologie a informatiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice, datele din jurnalele prevzute la alin. (7) i (9) n vederea centralizarii acestora la nivel naional. (11) Direcia general de tehnologie a informatiei va transmite lunar, pana la sfritul lunii urmtoare, situaia centralizatoare pe ara privind cantitile de combustibil pentru motor utilizate exclusiv pentru aeronave precum i situaia centralizatoare pe ara privind cantitile de combustibil pentru motor utilizate exclusiv pentru nave, Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Direcia antifrauda fiscal i Garda financiar. (12) Situaiile centralizatoare prevzute la alin. (11) vor fi verificate lunar de ctre autoritile fiscale teritoriale cu atribuii de control. (13) Verificarea va avea n vedere cantitile livrate i respectiv aprovizionate, dup caz, precum i utilizarea efectiv a acestora n scopul declarat. (14) Deplasarea combustibilului pentru motor ntre antrepozite fiscale va fi nsoit obligatoriu de documentul adminstrativ de nsoire potrivit procedurii prevzut la pct. 14. 23.2. (1) n situaiile prevzute la art. 201 alin. (1) lit. c), d) i h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea se acorda direct cu condiia ca energia electrica sa provin de la operatori economici autorizai de Autoritatea Nationala de Reglementare n Domeniul Energiei (ANRE), iar produsele

energetice sa fie aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un operator nregistrat sau de la un importator autorizat de Ministerul Economiei i Comerului ori de la un distribuitor autorizat n cazul gazului natural. (2) Pentru aplicarea scutirii, titularii centralelor de producie de energie electrica, ale centralelor combinate de energie electrica i termica, precum i operatorii economici utilizatori ai produselor energetice prevzute la art. 201 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, vor solicita autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi au sediul, autorizaii de utilizator final pentru produse energetice. (3) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, nsoit de: a) actul de constituire - n copie i original - din care sa rezulte ca societatea desfoar o activitate de producie de energie electrica sau producie combinata de energie electrica i termica; b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de plata accizelor; c) dovada constituirii unei garanii n favoarea autoritii fiscale, care sa reprezinte 15% din accizele aferente cantitilor aprobate. Aceasta dovada se depune la autoritatea fiscal emitenta n termen de 15 zile de la data aprobrii autorizaiilor; d) orice informaie i documente pe care autoritatea fiscal teritorial le considera necesare pentru eliberarea autorizaiilor. (4) Eliberarea autorizaiilor este condiionat de depunerea garaniei. (5) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea fiscal teritorial, potrivit modelului prevzut n anexa 15 i au o valabilitate de 3 ani. (6) Autorizaiile de utilizator final se emit n trei exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea fiscal teritorial emitenta; c) exemplarul trei se pstreaz de ctre antrepozitul fiscal expeditor, de ctre operatorul nregistrat sau de ctre importatorul autorizat de Ministerul Economiei i Comerului. (7) Cantitile de produse scutite de plata accizelor, nscrise n autorizaii, vor reprezenta media anuala a cantitilor utilizate n ultimii 3 ani. Pentru operatorii economici care nu au activitate de minimum 3 ani, cantitile vor fi estimate pe baza normelor de consum i a produciei preconizate a se realiza. (8) Dup eliberarea autorizaiilor, autoritile fiscale teritoriale vor tine o evidenta stricta a acestora prin nscrierea n registrele speciale ale autorizaiilor de utilizatori finali eliberate n domeniul produselor energetice.

(9) Beneficiarii scutirilor vor tine evidente contabile privind intrrile i consumurile efective de produse achiziionate n regim de scutire. (10) Livrarea produselor energetice i a electricitatii se face la preuri fr accize. (11) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal ctre operatorul economic utilizator este obligatoriu nsoit de exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului administrativ de nsoire, prevzut la pct. 14. (12) La sosirea produsului la operatorul economic utilizator, acesta trebuie sa completeze toate cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire la rubricile aferente primitorului i, nainte de desigilarea i descrcarea produsului, sa solicite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea desemnarea unui reprezentant al acesteia, care n maximum 48 de ore trebuie sa efectueze verificarea i certificarea datelor nscrise n documentul administrativ de nsoire. (13) Din cele 3 exemplare certificate de ctre reprezentantul autoritii fiscale teritoriale, exemplarul 3 se transmite de operatorul economic utilizator la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia primitorul isi desfoar activitatea. Exemplarul 2 rmne la operatorul economic utilizator. (14) Dac n termen de 45 de zile lucrtoare de la expedierea produsului, antrepozitul fiscal expeditor nu primete copia documentului administrativ de nsoire certificat, va ntiina despre acest fapt autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei n termen de 5 zile. Autoritatea fiscal emitenta va verifica n urmtoarele 3 zile realitatea informatiei i n cazul n care aceasta se va dovedi real, va analiza motivele care au generat acest fapt i va decide asupra msurii de executare a garaniei. (15) n situaia n care antrepozitul fiscal expeditor nu comunica nendeplinirea prevederii de la alin. (14), operaiunea respectiva se considera eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil. (16) Trimestrial, pana la data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului, deintorii de autorizaii de utilizator final sunt obligai sa prezinte autoritii fiscale emitente a autorizaiei, o situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui trimestru, cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor pentru care se acorda scutirea i stocul de produse energetice rmas neutilizat. (17) Neprezentarea situaiilor prevzute la alin. (16) atrage anularea autorizaiilor. (18) Operatorii nregistrai sau importatorii autorizai de Ministerul Economiei i Comerului, care achiziioneaz produse energetice n vedere livrrii n regim de scutire directa ctre centralele de producie de energie electrica sau producie combinata de energie electrica i termica, vor livra produsele ctre aceste centrale la preuri fr accize i vor solicita

autoritii fiscale teritoriale restituirea accizelor aferente cantitilor livrate cu aceasta destinaie, care au fost pltite la momentul recepiei sau al importului. (19) n vederea restituirii accizelor n situaia prevzut la alin. (18), operatorul nregistrat sau importatorul autorizat va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, o cerere de restituire. Cererea va fi nsoit de copia autorizaiei de utilizator final a centralei beneficiare a scutirii i de documentul care atesta plata accizelor de ctre operatorul nregistrat sau importatorul autorizat. (20) Autorizaia de utilizator final se anuleaz dac ea a fost emis pe baza unor date inexacte sau incomplete i: a) dac solicitantul cunotea sau trebuia n mod rezonabil sa cunoasc caracterul inexact sau incomplet; i b) dac autorizaia nu a fost emis pe baza unor elemente exacte i complete. (21) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunica deintorului i produce efecte ncepnd cu data emiterii autorizaiei. (22) Nu se elibereaz autorizaie de utilizator final atunci cnd persoana a comis o infraciune grava sau infraciuni repetate la reglementrile vamale sau fiscale. (23) Atunci cnd n situaiile prevzute la art. 201 alin. (1) lit. c) i d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, centralele de producie de energie electica sau centralele de producie combinata de energie electrica i termica, preiau produse energetice cu titlu de mprumut de la rezerva de stat n baza unor acte normative speciale, preluarea se face n baza autorizaiei de utilizator final. Att achiziionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, n vederea stingerii obligaiei, cat i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectueaz n regim de scutire de la plata accizelor, n baza autorizaiei de utilizator final. 23.3 (1) n situaia prevzut la art. 201 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea se acorda direct, cu condiia ca produsele sa fie achiziionate direct de la operatorii economici nregistrai la autoritatea fiscal centrala n calitate de furnizori de produse energetice, ori - n cazul gazului natural provenit dintr-un stat membru - direct de la un distribuitor/furnizor autorizat/liceniat de autoritatea competenta din acel stat membru. (2) Produsele energetice - respectiv gazul natural, carbunele i combustibilii solizi -, sunt scutite de la plata accizelor, atunci cnd sunt furnizate consumatorilor casnici, precum i organizaiilor de caritate. (3) n nelesul prezentelor norme metodologice organizaiile de caritate sunt organizaiile care au nscrise n obiectul de activitate i care desfoar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit n domeniul sntii, al proteciei mamei i

copilului, al proteciei batranilor, al persoanelor cu handicap, al persoanelor care triesc n saracie sau n cazuri de calamitati naturale. (4) n cazul organizaiilor de caritate, pentru aplicarea scutirii de la alin. (1), acestea vor solicita autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi au sediul, autorizaii de utilizator final. (5) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz la cererea scris a organizaiei de caritate, nsoit de: a) actul de constituire - n copie i original - din care sa rezulte ca societatea desfoar una din activitile prevzute la alin. (3); b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic; c) orice informaie i documente pe care autoritatea fiscal teritorial le considera necesare pentru eliberarea autorizaiilor. (6) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea fiscal teritorial, dup modelul prevzut n anexa nr. 20 i au o valabilitate de 3 ani consecutivi. (7) Autorizaiile de utilizator final se emit n trei exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea fiscal teritorial emitenta; c) exemplarul trei se pstreaz de ctre furnizorul produselor energetice. (8) Dup eliberarea autorizaiilor, autoritile fiscale teritoriale vor tine o evidenta stricta a acestora prin nscrierea n registrele speciale a autorizaiilor de utilizatori finali eliberate n domeniul produselor energetice. (9) Beneficiarii scutirilor vor tine evidente contabile privind intrrile i consumurile efective de produse achiziionate n regim de scutire. (10) Anual, pana la data de 31 ianuarie a fiecrui an, pentru anul precedent, fiecare organizaie de caritate care deine autorizaie de utilizator final este obligat sa prezinte autoritii fiscale emitente a autorizaiei, o situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui an calendaristic, cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor caritabile i stocul de produse energetice rmas neutilizat. (11) Neprezentarea situaiei centralizatoare prevzute la alin. (10), atrage anularea autorizaiei de utilizator final i odat cu aceasta plata accizelor aferente cantitilor achiziionate i utilizate n scopul pentru care a fost emis autorizaia de utilizator final. (12) Autorizaia de utilizator final se anuleaz dac ea a fost emis pe baza unor date inexacte sau incomplete i: a) dac solicitantul cunotea sau trebuia n mod rezonabil sa cunoasc caracterul inexact sau incomplet; i

b) dac autorizaia nu a fost emis pe baza unor elemente exacte i complete. (13) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunica deintorului i produce efecte ncepnd cu data emiterii autorizaiei. (14) Nu se elibereaz autorizaie de utilizator final atunci cnd persoana a comis o infraciune grava sau infraciuni repetate la reglementrile vamale sau fiscale. 23.4. (1) n situaiile prevzute la art. 201 alin. (1) lit. f) i g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea se acorda indirect, cu condiia ca aprovizionarea sa se efectueze de la un antrepozit fiscal. (2) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va face o cerere la autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi desfoar activitatea. Cererea va fi nsoit de un memoriu n care va fi descris operaiunea pentru care este necesar consumul de combustibil pentru motor i se vor mentiona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare ale motoarelor i ale instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor. (3) Trimestrial, operatorii economici pot solicita compensarea/restituirea accizelor potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal (4) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial, cererea de scutire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza sa fie evideniat distinct; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis; c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acorda scutirea, constnd n copia documentului care atesta realizarea operaiunilor de dragare - certificat de autoritatea competenta n acest sens. (5) Modelul cererii de scutire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) n nelesul prezentelor norme, combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testarii i mentenantei aeronavelor i vapoarelor nseamn inclusiv combustibili pentru motor utilizai n domeniul testarii i mentenantei motoarelor ce echipeaza aeronavele i vapoarele. 23.5. n cazul scutirii de la art. 201 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n nelesul prezentelor norme metodologice: a) "rezervor standard" nseamn: - rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate autovehiculele de acelai tip ca i vehiculul n cauza i a cror montare definitiva permite carburantului sa fie utilizat direct,

att pentru propulsie cat i pentru funcionarea n timpul transportului, dac este cazul, a sistemelor frigorifice i a altor sisteme. De asemenea, sunt considerate rezervoare standard rezervoarele de gaz montate pe autovehicule destinate utilizrii directe a gazului ca i carburant, precum i rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi echipat vehiculul; - rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate containerele de acelai tip ca i containerul n cauza i a crui montare definitiva permite carburantului sa fie utilizat direct pentru funcionarea, n timpul transportului, a sistemelor frigorifice i a altor sisteme cu care pot fi echipate containerele speciale; b) "containere speciale" nseamn orice container echipat cu dispozitive special destinate sistemelor frigorifice, de oxigenare, de izolare termica sau altor sisteme. 23.6. n situaia prevzut la art. 201 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea se acorda direct, n baza actelor normative emise pentru gratuiti n scop de ajutor umanitar. 23.7. (1) n situaia prevzut la art. 201 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, scutirea se acorda direct atunci cnd aprovizionarea se efectueaz de la un antrepozit fiscal. Scutirea se acorda direct i n cazul furnizarii gazului natural. (2) Scutirea se acorda pe baza autorizaiei de utilizator final emis de autoritatea fiscal teritorial n raza creia isi desfoar activitatea beneficiarul scutirii. (3) Autorizaia de utilizator final se emite n trei exemplare, cu urmtoarele destinaii: a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final; b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea fiscal teritorial emitenta; c) exemplarul trei se pstreaz de ctre operatorul economic furnizor. (4) Cantitile de produse scutite de plata accizelor, nscrise n autorizaii, vor reprezenta media anuala a cantitilor utilizate n ultimii 3 ani. Pentru operatorii economici care nu au activitate de minimum 3 ani, cantitile vor fi estimate pe baza datelor determinate n funcie de perioada de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de parametrii tehnici ai instalaiilor. (5) Dup eliberarea autorizaiilor, autoritile fiscale teritoriale vor tine o evidenta stricta a acestora prin nscrierea n registrele speciale ale autorizaiilor de utilizatori finali eliberate n domeniul produselor energetice. (6) Beneficiarii scutirilor vor tine evidente contabile privind intrrile i consumurile efective de produse achiziionate n regim de scutire. (7) Livrarea produselor energetice se face la preuri fr accize.

(8) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal ctre operatorul economic utilizator este obligatoriu nsoit de exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului administrativ de nsoire, prevzut la pct. 14. (9) La sosirea produsului la utilizator, acesta trebuie sa completeze toate cele 3 exemplare ale documentului administrativ de nsoire la rubricile aferente primitorului i, nainte de desigilarea i descrcarea produsului, sa solicite autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea desemnarea unui reprezentant al acesteia, care n maximum 48 de ore trebuie sa efectueze verificarea i certificarea datelor nscrise n documentul administrativ de nsoire. (10) Din cele 3 exemplare certificate de ctre reprezentantul autoritii fiscale teritoriale, exemplarul 3 se transmite de operatorul economic utilizator la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite autoritii fiscale teritoriale n raza creia primitorul isi desfoar activitatea. Exemplarul 2 rmne la operatorul economic utilizator. (11) Dac n termen de 45 de zile lucrtoare de la expedierea produsului, antrepozitul fiscal expeditor nu primete copia documentului administrativ de nsoire certificat, va ntiina despre acest fapt autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei n termen de 5 zile. Autoritatea fiscal emitenta va verifica n urmtoarele 3 zile realitatea informatiei i n cazul n care aceasta se va dovedi real, va analiza motivele care au generat acest fapt i va stabili obligaia de plata a accizelor n sarcina utilizatorului. (12) n situaia n care antrepozitul fiscal expeditor nu comunica nendeplinirea prevederii de la alin. (11), operaiunea respectiva se considera eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 5 zile acciza devine exigibil. (13) n nelesul prezentelor norme metodologice prin lacasuri de cult se neleg lacasurile asa cum sunt definite potrivit legislaiei n domeniul cultelor. (14) Trimestrial, pana la data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului, deintorii de autorizaii de utilizator final sunt obligai sa prezinte autoritii fiscale emitente a autorizaiei, o situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui trimestru, cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor pentru care se acorda scutirea i stocul de produse energetice rmas neutilizat. (15) Neprezentarea situaiei centralizatoare prevzute la alin. (14) atrage anularea autorizaiei de utilizator final i odat cu aceasta plata accizelor aferente cantitilor achiziionate i utilizate n scopul pentru care a fost emis autorizaia de utilizator final. (16) Autorizaia de utilizator final se anuleaz dac ea a fost emis pe baza unor date inexacte sau incomplete i: a) dac solicitantul cunotea sau trebuia n mod rezonabil sa cunoasc caracterul inexact sau incomplet; i

b) dac autorizaia nu a fost emis pe baza unor elemente exacte i complete. (17) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunica deintorului i produce efecte ncepnd cu data emiterii autorizaiei. (18) Nu se elibereaz autorizaie de utilizator final atunci cnd persoana a comis o infraciune grava sau infraciuni repetate la reglementrile vamale sau fiscale. (19) n cazul produselor energetice achiziionate de la importatori sau de la ali operatori economici, scutirea de la plata accizelor se acorda indirect, prin restituire. (20) Pentru restituirea accizelor, beneficiarul scutirii va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de scutire de accize, nsoit de: a) copia facturii de achiziie a produselor energetice; b) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acorda scutirea. (21) Modelul cererii de scutire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. 23.8. (1) n situaia prevzut la art. 201 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, atunci cnd produsele energetice utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor denumit i biocarburant, sunt produse n totalitate din biomase, scutirea este total. (2) Prin "biomasa" se nelege fraciunea biodegradabila a produselor, deeurilor i reziduurilor provenite din agricultura - inclusiv substane vegetale i animale - , silvicultura i industriile conexe, precum i fraciunea biodegaradabila a deeurilor industriale i urbane. (3) Prin "biocarburanti" se nelege combustibilii lichizi sau gazosi pentru transport, produi din biomasa. (4) Produsele considerate biocarburanti sunt prevzute la art. 3 din Hotrrea Guvernului nr. 1844/2005 privind promovarea utilizrii biocarburantilor i a altor carburani regenerabili pentru transport. (5) Amestecul n vrac dintre biocarburani i carburanii traditionali n conformitate cu legislaia specifica se poate realiza numai n antrepozite fiscale sub supraveghere fiscal. (6) Atunci cnd produsele energetice conin un procent de minim 2% n volum produse obinute din biomase, potrivit prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1844/2005 privind promovarea utilizrii biocarburantilor i a altor carburani regenerabili pentru transport, se practica o acciza redus dup cum urmeaz: *T* - benzina cu plumb - 536,06 euro/tona - 412,77 euro/1000 litri - benzina fr plumb - 416,56 euro/tona - 320,74 euro/1000 litri - motorina - 301,44 euro/tona - 254,71 euro/1000 litri

*ST*

(7) Ori de cte ori procentul minim de produse obinute din biomase coninut obligatoriu de produsele energetice se va modifica, Guvernul la propunerea Ministerului Finanelor Publice va stabili nivele corespunztoare ale accizelor reduse ce urmeaz a fi practicate pentru carburani. 23.9. n cazul scutirii de la plata accizelor a energiei electrice prevzut la art. 201 alin. (1) lit. m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n nelesul prezentelor norme metodologice "surse regenerabile de energie" sunt: eoliana, solara, geotermala, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasa, gaz de fermentare a deeurilor, gaz de fermentare a namolurilor din instalaiile de epurare a apelor uzate i biogaz. 23.10. (1) Scutirile de la plata accizelor pentru motorina i kerosenul utilizate drept combustibil pentru motor n situaiile prevzute la art. 201 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se acorda cu condiia ca aceste produse sa fie marcate potrivit prevederilor Directivei nr. 95/60/CE privind marcarea fiscal a motorinei i kerosenului, precum i celor din legislaia nationala specifica n domeniu. (2) Marcarea motorinei i a kerosenului se face numai n antrepozite fiscale, sub supraveghere fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal." 42. Alineatul (2) al pct. 24 se abroga. 43. Punctul 25 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Responsabilitatea marcarii Art. 203. - Responsabilitatea marcarii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai, operatorilor nregistrai sau importatorilor autorizai, potrivit precizrilor din norme. Norme metodologice: 25. (1) Autorizaia de antrepozit fiscal i de operator nregistrat atesta i dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim. (2) Dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim revine importatorului de astfel de produse din tari tere, precum i operatorului neinregistrat care achiziioneaz produse supuse marcarii din alte state membre, n baza autorizaiilor emise de autoritatea fiscal competenta n vederea realizrii acestor achiziii. (3) Autorizaia de importator se acorda de ctre autoritatea fiscal centrala n conformitate cu prevederile pct. 27, modelul cererii de acordare a acestei autorizaii fiind prevzut n anexa nr. 23. (4) n vederea realizrii achiziiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de operatorii

nregistrai sau de operatorii neinregistrati, se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie care urmeaz sa le aplice pe produse. (5) n vederea realizrii achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcarii din alte state membre, banderolele procurate de operatorii nregistrai sau de operatorii neinregistrati, se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie sau a unui antrepozit fiscal desemnat de ctre acesta, care urmeaz sa le aplice pe produse. (6) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcarii, timbrele sau banderolele, dup caz, procurate de importatori se expediaz pe adresa productorului extern care urmeaz sa le aplice pe produse. (7) n situaiile prevzute la alin.(4), (5) i (6) expedierea marcajelor se face n maximum 15 zile de la executarea comenzii de ctre unitatea autorizata cu tiprirea. (8) Dup expirarea termenului de 15 zile, operatorii nregistrai, operatorii neinregistrati sau impotatorii autorizai sunt obligai sa returneze unitii specializate autorizate cu tiprirea, n vederea distrugerii, marcajele neexpediate n termen. (9) n cazul importurilor de produse accizabile supuse marcarii, expedierea marcajelor ctre productorii externi se face numai ca bagaj nensoit, cu depunerea n vama a documentului vamal de export temporar. Documentul vamal de export temporar trebuie sa fie nsoit de: a) documentul de transport internaional, din care sa rezulte ca destinatarul este productorul mrfurilor ce urmeaz a fi importate; b) o copie de pe contractul ncheiat ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia; c) o copie de pe autorizaia de importator. (10) Cu ocazia importului, odat cu documentul vamal de import, se depune un document vamal de reimport, pentru marcajele aplicate, n vederea ncheierii regimului acordat la scoaterea temporar din ara a acestora. (11) n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare de produse supuse marcarii, acestea solicita marcajele, att n situaia n care marcajele se aplica de ctre productor, cat i n situaia n care marcarea se realizeaz n antrepozitul fiscal de depozitare, dac a fost autorizat n acest sens." 44. Punctul 26 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "26. (1) Dimensiunile marcajelor sunt prezentate n anexa nr. 24. (2) Marcajele sunt hrtii de valoare cu regim special i se tiparesc de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" S.A. (3) Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscriptionate cu urmtoarele elemente: a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia;

b) denumirea generica a produsului, respectiv: tigarete, tigari, tigari de foi, tutun de fumat; c) seria i numrul care identifica n mod unic timbrul. (4) Banderolele pentru marcarea produselor intermediare i a alcoolului etilic vor avea inscriptionate urmtoarele elemente: a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuia; b) denumirea generica a produsului, respectiv: alcool, buturi slab alcoolizate-dup caz, buturi spirtoase, tuica, rachiuri din fructe, produse intermediare; c) seria i numrul care identifica n mod unic banderola; d) indicele de aplicare n forma de "U" sau "L"; e) cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninut; f) concentratia alcoolic. (5) Inscriptionarea pe marcaje a elementelor prevzute la alin.(3) i (4) se poate face codificat, modalitatea de citire a codului fiind pus la dispoziia organelor n drept de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" S. A., la solicitarea acestora. (6) Banderolele se aplica pe sistemul de nchidere a buteliilor sau cutiilor de tetra pak, tetra brik i altele asemenea, n forma de "U" sau "L". Sunt supuse marcarii prin banderole inclusiv buteliile i cutiile ce depesc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de 3 litri. (7) n acceptia prezentelor norme metodologice, comercializarea alcoolului etilic i a buturilor alcoolice de natura celor supuse marcarii, n butelii sau n cutii ce depesc capacitatea de 3 litri, se considera comercializare n vrac. (8) n situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a denumirilor operatorilor economici cu drept de marcare, se vor inscriptiona prescurtarile sau initialele stabilite de fiecare operator economic n parte, de comun acord cu Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. (9) Fiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod special de 13 caractere care are la baza codul de acciza sau codul de identificare fiscal. Acest cod special se va regasi inscripionat pe marcajele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele fabricate sau achiziionate din afar Romniei. (10) n cazul operatorilor economici importatori autorizai care nu au contracte ncheiate direct cu productorul extern, ci cu un reprezentant al acestuia, marcajele vor fi expediate productorului extern, iar codul atribuit va conine indicativul tarii din care se face efectiv importul." 45. Punctul 28 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "28. (1) Pentru fiecare solicitare de marcaje, antrepozitarul autorizat pentru producie sau pentru depozitare, operatorul nregistrat, operatorul neinregistrat i importatorul autorizat depun nota de comanda la autoritatea fiscal teritorial la care sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe. (2) Modelul notei de comanda este prevzut n anexa nr. 25.

(3) n cazul antrepozitarului autorizat, operatorului nregistrat i importatorului autorizat, fiecare nota de comanda se aproba - total sau parial - de ctre autoritatea fiscal competenta prevzut la alin. (1), n funcie de: a) justificarea notelor de comanda aprobate anterior; b) livrrile de produse accizabile marcate, efectuate n ultimele 60 de zile fata de data solicitrii unei noi note de comanda; c) garania constituit la autorizare care trebuie sa acopere valoarea accizelor aferente cantitilor de produse pentru care s-au comandat marcaje. Atunci cnd valoarea acestor accize depete garania deja constituit, nota de comanda poate fi aprobat integral numai cu condiia constituirii de ctre solicitantul marcajelor a unei garanii suplimentare care sa acopere diferena de accize. (4) n situaia n care se solicita o cantitate de marcaje mai mare dect media livrrilor din ultimele 60 de zile, se va depune un memoriu justificativ n care vor fi explicate motivele care au generat necesitile suplimentare. (5) n cazul operatorului neinregistrat nota de comanda de marcaje se aproba de ctre autoritatea fiscal competenta n baza garaniei constituite la un nivel egal cu valoarea accizelor aferente cantitilor de produse pentru care s-au comandat marcaje. (6) Notele de comanda se ntocmesc de ctre solicitant n 3 exemplare. (7) Notele de comanda se aproba n termen de 7 zile lucrtoare de la data nregistrrii la autoritatea fiscal competenta. Dup aprobare, cele 3 exemplare ale notelor de comanda au urmtoarele destinaii: primul exemplar se pstreaz de ctre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" - S.A. i al treilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea fiscal competenta care aproba notele de comanda. (8) Operatorii economici cu drept de marcare au obligaia utilizrii marcajelor aprobate prin notele de comanda n termen de 6 luni consecutive de la eliberarea acestora de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" S.A.. Dup expirarea acestui termen marcajele neutilizate vor fi restituite Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" S.A., n vederea distrugerii, operaiune care se va desfasura sub supraveghere fiscal, pe cheltuiala operatorului economic cu drept de marcare. (9) Antrepozitarii autorizai, operatorii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcarii sunt obligai sa prezinte lunar, pana la data de 15 a fiecrei luni, autoritii fiscale competente cu aprobarea notelor de comanda de marcaje, situaia privind marcajele utilizate n luna anterioar celei n care se face raportarea, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 26. n cazul banderolelor, aceasta situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderola, potrivit dimensiunilor i caracteristicilor inscriptionate pe acestea. n vederea confirmrii realitii datelor nscrise n documentele

justificative privind utilizarea marcajelor pentru import, aceste documente vor fi certificate de ctre Autoritatea Nationala a Vamilor. (10) Procentul maxim admis de marcaje distruse n procesul de producie i care nu pot fi recuperate pentru a fi evidentiate este de 0,5% din numrul marcajelor utilizate. (11) Pentru cantitatea de marcaje distruse n procesul de producie peste limita maxima admis prevzut la alin.(10), se datoreaz accizele aferente cantitilor de produse care ar fi putut fi marcate. (12) n situaia prevzut la alin.(11) acciza devine exigibil n ultima zi a lunii n care s-a nregistrat distrugerea, iar termenul de plata al acesteia este pana la data de 25 a lunii imediat urmtoare. (13) Antrepozitarii autorizai, operatorii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcarii vor tine o evidenta distinct a marcajelor distruse, precum i a celor deteriorate, conform modelului prevzut n anexa nr. 27. (14) Toate marcajele deteriorate vor fi lipite la sfritul fiecrei zile pe un formular special, destinat pentru aceasta, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 28. (15) Semestrial, pana la data de 15 a lunii urmtoare semestrului, marcajele deteriorate evidentiate n anexa nr. 28, vor fi distruse de ctre antrepozitarul autorizat, operatorul nregistrat sau importatorul autorizat, pe cheltuiala acestora, n condiiile prevzute de legislaia n domeniu, obligatoriu sub supraveghere fiscal. (16) n cazul marcajelor pierdute sau sustrase, antrepozitarii autorizai, operatorii nregistrai, operatorii neinregistrati i importatorii autorizai au obligaia ca, n termen de 15 zile de la nregistrarea declaraiei, procesului verbal de constatare sau a sesizrii scrise a persoanei care a constatat disparitia marcajelor, sa anune autoritatea fiscal competenta cu aprobarea notelor de comanda de marcaje n vederea stabilirii obligaiei de plata privind accizele. (17) n situaia depirii termenului prevzut la alin.(16), acciza devine exigibil n ziua imediat urmtoare depirii termenului i se va plati n 3 zile lucrtoare de la data depirii termenului respectiv." 46. Punctul 29 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 205. [...] (4) Eliberarea marcajelor se face de ctre unitatea specializat pentru tiprirea acestora, desemnat de autoritatea fiscal competenta, potrivit prevederilor din norme. (5) Contravaloarea marcajelor se asigura de la bugetul de stat din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcarii, conform prevederilor din norme Norme metodologice

29. (1) Dup aprobarea notelor de comanda de marcaje de ctre autoritatea fiscal competenta, exemplarul 2 al notei de comanda se va transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. i va fi nsoit de dovada achitrii contravalorii marcajelor comandate n contul acestei companii. (2) Eliberarea marcajelor se face de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A.. (3) n cazul importatorilor autorizai, eliberarea marcajelor se face sub supraveghere vamal. (4) Marcajele se realizeaz de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. prin emisiuni identificate printrun cod i o serie de emisiune aprobate de ctre direcia specializat cu atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Termenul de executare a comenzilor de ctre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. este de 15 zile lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de comanda aprobate de autoritatea fiscal competenta. (6) Pana la eliberarea marcajelor ctre beneficiari, acestea se depoziteaza la Compania Nationala "Imprimeria Nationala" S.A. n condiii de deplina securitate. (7) Contravaloarea marcajelor se asigura de la bugetul de stat din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcarii, astfel: a) antrepozitarii autorizai, lunar, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinata potrivit prevederilor alin. (4) al pct. 1, vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv eliberate n consum. Contra valoarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determina pe baza preurilor fr t.v.a.; b) operatorul nregistrat i neinregistrat, cu ocazia fiecrei operaiuni, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinata potrivit prevederilor alin. (4) al pct. 1, vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv recepionate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determina pe baza preurilor fr t.v.a.; c) importatorul autorizat, cu ocazia fiecrei operaiuni de import de produse marcate, din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinata potrivit prevederilor alin.(4) al pct. 1, vor deduce numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv importate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determina pe baza preurilor fr t.v.a." 47. Punctul 30 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Confiscarea tutunului prelucrat Art. 206 [...] (2) Repartizarea fiecrui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea acestuia de ctre antrepozitarii autorizai, operatori

nregistrai i importatori, precum i procedura de distrugere se efectueaz conform normelor. Norme metodologice: 30. (1) Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat - altele dect cele din nomenclatoarele operatorilor economici cu drept de marcare -, ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de piata detinuta. (2) Trimestrial, situaia privind cotele de piata se comunica de ctre autoritatea fiscal centrala- prin direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor-, autoritilor fiscale teritoriale, direciilor cu atribuii de control din subordinea Ministerului Finanelor Publice, Autoritii Naionale a Vamilor i Ministerului Administraiei i Internelor. (3) n toate situaiile prevzute la art. 206 alin.(l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, predarea cantitilor de produse din tutun prelucrat confiscate se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ce va fi semnat att de reprezentanii organului care a procedat la confiscarea produselor, cat i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de marcare, care le preiau. (4) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se va efectua prin metode specifice, care sa asigure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alta modalitate de recuperare a materiilor prime ce intra n componenta acestor produse. Distrugerea va avea loc, n baza aprobrii date de Agenia Nationala de Administrare Fiscal - prin direcia de specialitate cu atribuii de control, la cererea operatorului economic cu drept de marcare, n prezenta unei comisii de distrugere constituite special n acest scop. Din aceasta comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant al direciei cu atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Nepreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit prevederilor alin.(3), n termen de 30 de zile de la data ntiinrii, atrage suspendarea autorizaiei care asigura dreptul de marcare pana la ncadrarea n prevederile legale. 48. Punctul 30^1 se modifca i va avea urmtorul cuprins: " Codul fiscal Nivelul i calculul accizei Art. 208. [...] (3) Pentru iahturi i alte nave i ambarcatiuni cu sau iara motor pentru agrement, nivelul accizelor poate fi ntre 0 i 50% i va fi stabilit difereniat pe baza criteriilor prevzute n norme. (4) Nu intra sub incidenta prevederilor alin.(3): a) barcile cu sau fr motor cu lungime mai mica de 8 metri i cu motor mai mic de 25 CP;

b) iahturile i alte nave i ambarcatiuni destinate utilizrii n sportul de performanta, n condiiile prevzute n norme. (5) Pentru motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcatiuni pentru agrement, nivelul accizelor poate fi ntre 0 i 50% i va fi stabilit difereniat pe baza criteriilor prevzute n norme. Norme metodologice 30^1. (1) Accizele pentru iahturi i alte nave i ambarcatiuni cu sau fr motor pentru agrement sunt: *T* Nr. Denumire Acciza crt. (%) 1 Barci gonflabile, cu lungime cuprins ntre 5 8 i 12 m 2 Barci gonflabile, cu lungime de peste 12 m 7 3 Nave cu vele, fr motor, cu lungime cuprins 7 ntre 8-12 m 4 Nave cu vele, fr motor, cu lungime cuprins 9 ntre 12-16 m 5 Nave cu vele, fr motor, cu lungime cuprins 10 ntre 16-24 m 6 Nave cu vele, cu motor, cu lungime cuprins 9 ntre 8-12 m

 7 Nave cu vele, cu motor, cu lungime cuprins 10 ntre 12-16 m 8 Nave cu vele, cu motor, cu lungime cuprins 12 ntre 16-24 m 9 Nave cu motor, altele dect cele cu motor sus- 9 pendat, cu lungime cuprins ntre 8-12 m 10 Nave cu motor, altele dect cele cu motor sus- 10 pendat, cu lungime cuprins ntre 12-16 m 11 Nave cu motor, altele dect cele cu motor sus- 12 pendat, cu lungime cuprins ntre 16-24 m 12 Alte nave i ambarcatiuni pentru agrement sau pentru sport din care: 12.1Nave cu motor suspendat, cu lungime cuprins 9 ntre 8-12 m 12.2Nave cu motor suspendat, cu lungime cuprins 10 ntre 12-16 m 12.3Nave cu motor suspendat, cu lungime cuprins 12

ntre 16-24 m

12.4Skyjet-uri 15 *ST* (2) Accizele pentru motoarele cu capacitatea de peste 25 CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcatiuni pentru agrement sunt: *T* Nr. Denumire Acciza crt. (%) 1 Motoare cu capacitatea ntre 25 CP i 60 CP 5 2 Motoare cu capacitatea ntre 60 CP i 120 CP 7 3 Motoare cu capacitatea peste 120 CP 9 *ST* 49. Dup punctul 30^1 se introduce un nou punct, pct. 30^2 cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal Pltitori de accize Art. 209 - [...[ (3) Operatorii economici care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207, nainte de primirea produselor, trebuie sa fie nregistrai la autoritatea fiscal competenta, n condiiile prevzute n norme, i sa respecte urmtoarele cerine : a) sa garanteze plata accizelor n condiiile fixate de autoritatea fiscal competenta; b) sa in contabilitatea livrrilor de produse; c) sa prezinte produsele oricnd i se cere aceasta de ctre organele de control; d) sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.

Norme metodologice 30^2. (1) Operatorul economic - persoana fizica sau juridic autorizata - n exercitarea activitii acestuia, poate achizitiona din alte state membre ale Uniunii Europene, produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 din Codul fiscal, cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. (2) Pentru obinerea autorizaiei prevzute la alin. (1) operatorul economic trebuie sa depun o cerere care sa conin informaiile i sa fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr. 29. (3) Autoritatea fiscal teritorial poate sa solicite operatorului economic solicitant al autorizaiei orice informaie i documente pe care le considera necesare, dup caz, cu privire la: a) identitatea operatorului economic; b) amplasarea locurilor unde se receptioneaza produsele accizabile; c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locatie; d) capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar. (4) Nu va fi autorizata pentru achiziii intracomunitare persoana care a fost condamnata printr-o hotrre judectoreasc definitiva n Romnia sau ntr-un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia vamal sau fiscal. (5) Autorizaia de operator nregistrat are valabilitate 3 ani, cu ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care operatorul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma prevzute n autorizaie. (6) n situaia n care intervin modificri fata de datele iniiale menionate n autorizaie, operatorul economic are obligaia de a solicita autoritii fiscale emitente a autorizaiei modificarea acesteia, dup cum urmeaz: a) pentru fiecare noua locatie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse accizelor, cu cel puin 15 zile nainte de recepia produselor; b) dac se modifica datele de identificare ale operatorului economic, n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii; c) dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor, cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor. (7) Operatorul economic nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor, ntr-o locatie dac nu face dovada nregistrrii acesteia la autoritatea fiscal teritorial. (8) Produsele supuse accizelor, primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de documentul comercial care atesta achiziia intracomunitara.

(9) Autorizaia poate fi revocat n situaia n care operatorul economic svrete o infraciune la reglementrile vamale sau fiscale. (10) Decizia de revocare se comunica operatorului economic i isi produce efecte de la data la care a fost adus la cunostinta operatorului economic. (11) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta, autoritatea fiscal emitenta a autorizaiei poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o data ulterioara. (12) Operatorul economic nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei n vigoare. (13) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator economic pentru achiziii intracomunitare, suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedura administrativ. (14) n cazul n care operatorul economic dorete sa renune la autorizaie, acesta are obligaia sa notifice acest fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie isi produce efecte." 50. Punctul 31 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal Scutiri Art. 210 - [...] (2) Operatorii economici exportatori de cafea prajita, obinut din operaiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de acetia, pot solicita autoritilor fiscale competente, pe baza de documente justificative, restituirea accizelor pltite n vama, aferente numai cantitilor de cafea verde utilizata ca materie prima pentru cafeaua exportata. Norme metodologice 31. (1) n cazul exportatorilor de cafea prajita obinut din operaiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de ctre acetia, restituirea accizelor pltite n vama, aferente cantitilor de cafea verde utilizata ca materie prima pentru cafeaua exportata, se face pe baza prezentrii de ctre exportator autoritii fiscale teritoriale n raza creia isi desfoar activitatea a urmtoarelor documente justificative: a) documentul vamal de import al cafelei verzi; b) documentul care atesta plata accizelor n vama, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis; c) documentul vamal de export al cafelei prajite. (2) Restituirea accizelor se efectueaz potrivit prevederilor Codului de procedura fiscal. (3) n cazul n care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin. (1), nu se beneficiaz de regimul de restituire." 51. Dup punctul 31 se introduce un nou punct, punctul 31^1, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal

Nivelul taxei speciale Art. 214^1 - (1) Intra sub incidenta taxei speciale autoturismele i autovehiculele, inclusiv comerciale, cu excepia celor special echipate pentru persoanele cu handicap. [...] (5) Vechimea autoturismului/autovehiculului rulat se calculeaz n funcie de data fabricrii acestuia. Norme metodologice 31^1 (1) Taxa special se aplica att autoturismelor i autovehiculelor noi cat i celor rulate. (2) Vechimea autovehiculului rulat se calculeaz n funcie de anul de fabricaie. (3) Pentru autoturismele i autoturismele de teren a cror prima nmatriculare n Romnia se realizeaz dup data de 1 ianuarie 2007, i pentru care accizele au fost pltite cu ocazia importului sau a achiziionrii de pe piata interna n cursul anului 2006, taxa special nu se mai datoreaz. (4) Pentru autoturismele introduse n Romnia pe baza unor contracte de leasing iniiate nainte de 1 ianuarie 2007 i a cror ncheiere se va realiza dup aceasta data, se datoreaz bugetului de stat accizele n vigoare la momentul initierii contractului de leasing. n acest caz nu datoreaz taxa special prevzut la art. 214^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) n nelesul prezentelor norme, hibridele reprezint autovehiculele cu propulsie dubla, astfel cum sunt reglementate de legislaia n domeniu. (6) n nelesul prezentelor norme, autoturismele special echipate pentru persoanele cu handicap reprezint autoturismele care sunt destinate exclusiv utilizrii de ctre aceste persoane. (7) n nelesul prezentelor norme, autovehiculele istorice sunt cele pentru care Registrul Auto Roman nscrie n cartea lor de identitate meniunea: <vehicul istoric>" 52. Dup punctul 31^1 se introduce un nou punct, punctul 31^2, cu urmtorul cuprins: " Codul fiscal: Exigibilitatea i plata taxei speciale la bugetul de stat Art. 214^2 - Taxele speciale se pltesc cu ocazia primei nmatriculri n Romnia. Norme metodologice: 31^2. (1) Taxa special se pltete cu ocazia primei nmatriculri n Romnia, cu excepia autovehiculelor care sunt nmatriculate temporar n Romnia pe o perioada de timp egala cu durata de valabilitate a asigurrii internaionale (cartea verde). (2) Taxa special se pltete de ctre persoana fizica sau juridic care face nmatricularea, n numerar sau prin virament, pe baza de ordin de plata pentru trezoreria statului (OPT), la unitile trezoreriei statului din cadrul unitilor fiscale n a

cror evidenta acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, rspunderea privind suma de plata aferent taxei speciale revenind pltitorului. n documentul de plata la rubrica "Reprezentnd" se va nscrie obligatoriu seria crii de identitate a autoturismului sau a autovehiculului. (3) n msura n care aplicarea prevederilor privind taxa special vor impune precizri suplimentare, acestea vor fi emise prin ordin al ministrului finanelor publice sau ordin comun al ministrului finanelor publice, ministrului transporturilor, construciilor i turismului i al ministrului administraiei i internelor, dup caz." 53. Punctul 33 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Obligaiile pltitorilor Art. 219. - [...] (3) Pltitorii au obligaia sa in evidenta accizelor i a impozitului la titeiul din producia interna, dup caz, conform prevederilor din norme, i sa depun anual deconturile privind accizele i impozitul la titeiul din producia interna, conform dispoziiilor legale privind obligaiile de plata, la bugetul de stat, pana la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de raportare. Normele metodologice: 33. (1) Evidentierea n contabilitate a accizelor i a impozitului la ieiului din producia interna se efectueaz conform reglementrilor contabile aplicabile de ctre operatorii economici. (2) Sumele datorate drept accize i impozit la titeiul din producia interna, se vireaz de ctre pltitori n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitile trezoreriei statulului din cadrul unitilor fiscale n a cror evidenta acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, cu excepia accizelor datorate pentru importuri de produse accizabile care se achit n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitile trezoreriei statului n raza crora funcioneaz birourile vamale prin care se deruleaz operaiunile de import. Codurile IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat n care se achit aceste obligaii sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Finanelor Publice, la adresa: www.mfinante.ro/Portal/ANAF/Asistenta contribuabililor." 54. Punctul 37 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Derogare pentru produse energetice Art. 221 - Prin derogare de la art. 193, livrarea produselor energetice din antrepozitele fiscale se efectueaz numai n momentul n care cumprtorul prezint documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele

diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor, n numele antrepozitului fiscal, i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de acesta, n decursul lunii precedente. Norme metodologice: 37. (1) Eliberarea n consum a produselor energetice din antrepozitele fiscale se efectueaz numai n momentul n care cumprtorul prezint documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. (2) Ordinele de plata pentru trezoreria statului care atesta virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat, prezentate de ctre cumprtori antrepozitarilor autorizai, trebuie sa fie confirmate prin tampila i semnatura autorizata a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiva i copie de pe extrasul de cont. (3) Accizele aferente produselor energetice livrate din antrepozitele fiscale se achit de ctre cumprtori n contul corespunztor de venituri al bugetului de stat, deschis la unitile trezoreriei statului n raza crora isi au sediul antrepozitarii autorizai, n conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanelor nr. 246/2005 pentru aprobarea normelor metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPT). (4) Livrarea de produse energetice se face numai pe baza de comanda depusa de cumprtor. (5) Pe baza comenzii depuse de cumprtor, antrepozitarii autorizai emit cumparatorilor o factura pro-forma (cod 14-410/aA) n care vor fi menionate: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate, precum i informaii cu privire la denumirea i codul de identificare fiscal al antrepozitarului autorizat, n numele cruia se efectueaz plata accizelor, precum i cele privind unitatea trezoreriei statului n raza creia acesta isi are sediul. (6) n cazul n care cantitile livrate se determina prin cantarire, se solicita comenzi exprimate n tone. Pentru transformarea n litri la temperatura de +15C se vor utiliza densitatile aferente temperaturii de +15C. (7) n cazul n care livrrile se fac n vase calibrate i/sau cantitile se determina prin metoda volum-densitate, se solicita comenzi exprimate n litri, care sa corespund cu capacitatea din documentul de calibrare. (8) Cantitatea din comanda, exprimat n litri la temperatura efectiv, se va corecta cu densitatea la temperatura de +15C, rezultnd cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15C. (9) Valoarea accizei datorate de cumprtor conform facturii pro-forma va fi cantitatea exprimat n litri la temperatura de +15C, determinata potrivit prevederilor alin. (9), nmulit cu acciza pe litru.

(10) La livrarea efectiv se recalculeaz acciza conform procedeului de mai sus, iar valoarea obinut va fi evideniat distinct. (11) Pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se face pe baza densitatilor nscrise n registrul de densitati n momentul ntocmirii facturii pro-forma, recalculate la temperatura de +15C, dup cum urmeaz: - acciza (euro/tona): 1.000 - acciza (euro/kg) x densitatea la +15C (kg/litru) - acciza (euro/litru); - cantitatea n kg: densitatea la +15C = cantitatea n litri la +15C; - valoarea accizei = cantitatea n litri la + 15C x acciza (euro/litru). (12) Eventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiar, conform facturii pro-forma, i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de antrepozitarii autorizai, conform facturii fiscale, determinate de variatia de densitate, se vor regulariza cu ocazia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plata la bugetul de stat. (13) Unitile trezoreriei statului vor elibera zilnic, la solicitarea antrepozitarilor autorizai, copii ale extraselor contului de venituri al bugetului de stat n care au fost evidentiate accizele virate n numele acestora, fr de care furnizorul nu poate efectua livrarea." DISPOZIII TRANZITORII 55. Punctul 36^1 se abroga. 56. Punctul 42 se modifica i va avea urmtorul cuprins: "42. (1) Anexele nr. 1, 2, 10, 13, 22 i 23 se abroga. (2) Anexele nr. 1-29 fac parte integrant din prezentele norme metodologice. (3) Anexele nr. 3, 4, 5, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 i 21 se nlocuiesc cu anexele nr. 4, 6, 9, 15, 17, 20, 23, 24, 25, 26, 27 i 28 la prezentele norme metodologice." 57. Antrepozitarii autorizai pentru producia de produse accizabile supuse marcarii i importatorii de astfel de produse, crora autorizaia le-a fost revocat sau anulat, i care la momentul revocrii sau anulrii autorizaiei, dein marcaje neutilizate, deteriorate sau nregistreaz marcaje distruse, sunt obligai sa plteasc n termen de 15 zile de la data revocrii sau anulrii, n contul Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" S.A., contravaloarea tuturor marcajelor achiziionate, precum i a celor executate i aflate n stoc la Compania Nationala "Imprimeria Nationala S.A.", neachitate pana la acea data. Dup data achitrii, n termen de 15 zile marcajele neutilizate vor fi retumate petru distrugere Companiei Naionale "Imprimeria Nationala" S.A., iar cheltuielile legate de

distrugere vor fi suportate de ctre operatorii economici n cauza. 58. (1) Autorizaiile de utilizator final emise n anul 2006, n cazul scutirilor directe de la plata accizelor, cu valabilitate pana la data de 31 decembrie 2006, isi menin valabilitatea pana la data de 1 martie 2007, exclusiv, n limita unor cantiti determinate la nivelul a doua luni din cantitatea total aprobat nscris n autorizaie. (2) ncepnd de la 1 martie 2007, aceste autorizaii de utilizator final isi pierd valabilitatea, scutirea directa urmnd a se acorda potrivit prevederilor pct. 22 i 23. 59. Toate gospodriile individuale, productoare de tuica, rachiuri de fructe, rachiu de vin i rachiuri din subproduse de vinificaie, care la data de 1 ianuarie 2007 dein stocuri de astfel de produse destinate consumului propriu, vor declara aceste stocuri la autoritatea fiscal teritorial prin administraia finanelor publice n raza creia isi au domiciliul, odat cu nregistrarea instalaiilor deinute pentru producerea de astfel de produse. 60. Documentele administrative de nsoire nregistrate n stoc la data de 1 ianuarie 2007 att la antrepozitarii autorizai cat i la C.N. hnprimeria Nationala" S.A. pot fi utilizate n continuare pana la epuizarea acestora, dar numai pentru miscarea produselor accizabile n regim suspensiv pe teritoriul Romniei. 61. Toi antrepozitarii autorizai care dein autorizaii valabile dup data de 1 ianuarie 2007, au obligaia ca pana la data de 31 martie 2007, inclusiv, sa-i constituie garanii potrivit prevederilor pct. 20. 62. (1) Pentru acele tranzacii cu produse accizabile cu statele membre care au nceput nainte de data de 1 ianuarie 2007 i care sunt terminate dup aceasta data, se vor aplica reglementrile n vigoare la data nceperii tranzaciei. (2) Miscarea produselor accizabile care a nceput i care se afla intrate n birourile vamale de ieire din Comunitate nainte de 1 ianuarie 2007 i sunt supuse regimului vamal comunitar asa cum este stabilit la art. 5 al Directivei 92/12/CEE la data aderrii, va continua sa fie supus acelui regim pana la ncheierea lui n Comunitatea largita. (3) Pentru operaiunile de import de produse accizabile supuse marcarii, care au nceput nainte de data de 1 ianuarie 2007, care sunt terminate dup aceasta data i pentru care accizele au fost deja pltite, se vor aplica reglementrile n vigoare la data nceperii operaiunii de import. 63. Operatorii economici productori de produse supuse accizelor armonizate, pentru care ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007 intervine obligaia autorizrii locului de producie ca

antrepozit fiscal, pot desfasura n continuare activitatea de producie pana la autorizarea locului respectiv ca antrepozit fiscal de producie, dar nu mai trziu de 31 martie 2007. 64. Condiia prevzut la pct. 23.10 devine obligatorie ncepnd cu aprilie 2007. ANEXA 1 *T* Nr. nregistrare ...... Data ............ *ST* DECLARAIE pentru mregistrarea gospodriei individuale care

realizeaz

buturi alcoolice destinate consumului propriu *T* 1. Numele i prenumele persoanei fizice 2. Adresa Judeul ......... Sectorul ......... Localitatea ........................ Strada .......... Nr. .... Bloc .... Scara .. Etaj .. Ap .. Cod potal .. 3. Telefon 4. Codul numeric personal 5. Descrierea activitii ce urmeaz Producie _ _ _ _ _ _

 Be- Vi- BauTuica RaAlte re nuri turi chiuri spir- fertoase men tate altele dect bere i vinuri 6. Mentionati cantitatea (n litri) estimat a fi obinut la nivelul unui an i perioada de desfurare a activitii: 6.1. - bere 6.2. - vinuri 6.3. - buturi fermentate, altele dect bere i vinuri 7. Mentionati instalaiile de producie deinute pentru producie de tuica i rachiuri de fructe*) 7.1 - tuica 7.2 - rachiuri 7.3 - alte spirtoase 8. Mentionati cantitatea estimat a fi

obinut la nivelul unui an, n litri i concentratia alcoolic, precum i perioada de desfurare a activitii 8.1 - tuica 8.2 - rachiuri 8.3 - alte spirtoase

Nota: *) se vor anexa i copiile autorizaiilor pentru deinerea instalaiilor pentru producie de tuica i rachiuri de fructe. Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. ......................... .. Semnatura solicitantului *ST* ......... Data

ANEXA 2 *T* Nr. nregistrare ...... Data ............ *ST* CERERE privind nregistrarea operatorului economic autorizat: carbunelui/ furnizor de gaz natural/pentru extractia

pentru producie de cocs/ furnizor de energie electrica *T* 1. Numele operatorului economic

 2. Adresa Judeul ......... Sectorul ......... Localitatea ........................ Strada .............. Nr. .......... Bloc ... Scara... Etaj ... Ap. ..... 3. Telefon 4. Fax 5. Adresa e-mail 6. Codul de identificare fiscal 7. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau al altei persoane de contact 5. Descrierea activitii economice _ _ _ _ desfurate n Romnia _ _ _ _ Furni- Extracie Producie Furniza- zare crbune cocs re gaz energie natural electrica 9. Anexati copia legalizat a autorizaiei eliberate de autoritatea de

reglementare n domeniu

10. Anexati confirmarea autoritii fiscale cu privire la calitatea de pltitor de accize Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. Semnatura solicitantului sau a reprezentantului fiscal *ST* ANEXA 3

Data

SITUAIA livrrilor de tigarete n luna......... anul..................

*T* Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/ antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/ importatoruiui autorizat ................................................ Sediul: Judeul............. Sectorul ......... Localitatea ......................... Strada.................. Nr. ..... Blocul ..... Scara .... Etaj ..... Ap. ... Codul potal .............. Telefon/fax ..................................... Cod de accize ..................................... Cod de identificare fiscal ....................... Nr. Sortimentul Preul maxim Cantitatea Acciza Acciza crt. de vnzare cu livrata (RON) (EUR)

 amnuntul 0 1 2 3 4 5 TOTAL Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului .. Data ..................... Semnatura ................ *ST* ANEXA 4 (Anexa nr. 3 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *T* Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/ operatorul nregistrat/operatorului neinregistrat/importatorului ............................................................... .. Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................... Judeul .............................. Sectorul ..................... Localitatea ................................................... ...... Strada .......................................... Nr. ............... autorizat/ operatorului autorizat .....................

Bloc ........ Scara ............ Etaj ............. Ap. ............. Cod potal .......................................................... Codul de accize ..................................................... Codul de identificare fiscal ....................................... DECLARAIE privind preurile maxime de vnzare cu amnuntul pe sortimente de tigarete ncepnd cu data de .................. preurile maxime de vnzare cu amnuntul, practicate pe sortimente, vor fi urmtoarele: Nr. Denumirea Numrul Preul maxim de vnzare crt. sortimentului tigaretelor/pachet cu amnuntul (lei/pachet) 0 1 2 3 Director general, .................. *ST* ANEXA 5 *T* Nr. nregistrare ...... Data ............ *ST* Director economic, ...................

DECLARAIE privind producia de vinuri linistite realizat n calitate de mic productor trimestrul....... anul ...... *T* 1. Numele persoanei juridice/ persoanei fizice autorizate 2. Adresa Judeul ......... Sectorul ......... Localitatea ........................ Strada .............. Nr. .......... Bloc ... Scara... Etaj ... Ap. ..... Cod potal ......................... 3. Telefon 4. Codul de identificare fiscal/ Codul numeric personal 5. Cantitatea realizat n trimestrul de raportare (n litri): 6. Cantitatea realizat cumulat de la nceputul anului (n litri) 7. Cantitatea livrata n trimestrul de raportare, ctre:

7.1. magazine specializate n vnzarea vinurilor

7.2. uniti de alimentaie publica 7.3. antrepozite fiscale

8. Total cantitate livrata n trimestrul de raportare Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele incrise n acest formular sunt corecte i complete. ......................... .......... Semnatura declarantului *ST* ............. Data

ANEXA 6 *T* Nr. nregistrare ...... Data ............ *ST* CERERE privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal (atasati numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete) *T* I. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS 1. Numele

 2. Adresa Judeul ......... Sectorul ......... Localitatea ........................ Strada .............. Nr. .......... Bloc ... Scara... Etaj ... Ap. ..... Cod potal ......................... 3. Telefon 4. Fax 5. Adresa e-mail 6. Codul de identificare fiscal 7. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau al altei persoane de contact 8. Activitile economice desfurate n Romnia 9. Numele, adresa i codul fiscal al persoanelor afiliate cu

antrepozitarul

10. Dac antrepozitarul este persoana juridic: numele, adresa i codul numeric personal al fiecrui administrator; se vor anexa i cazierele judiciare ale administratorului 11. Artai dac antrepozitarul (sau n cazul n care _ _ antrepozitarul este persoana juridic, oricare dintre _ _ administratorii si) a fost condamnat definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal Da Nu 12. Anexati certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al antrepozitarului 13. Anexati copia situaiilor financiare anuale (bilan) din ultimii doi ani 14. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize 15. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care sa rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, precum i copia certificatului de

 nregistrare eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL (pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cte o parte a II-a precum i orice alte informaii necesare) 1. Adresa antrepozitului fiscal Judeul ......... Sectorul ......... Localitatea ........................ Strada .............. Nr. .......... Bloc ... Scara... Etaj ... Ap. ..... Cod potal ......................... 2. Descrierea activitilor ce urmeaz a se desfasura n antrepo- zitul fiscal (inclusiv natura activitilor i tipurile de produse accizabile) 3. Artai dac anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo autorizaie de antrepozit fiscal pentru locul respectiv 4. Enumerati tipurile i cantitile de produse accizabile produse i/ sau depozitate n locul respectiv

n fiecare din ultimele 12 luni (dac este cazul), precum i tipurile i cantitile estimate pentru fiecare din urmtoarele 12 luni.

Tipurile de produse accizabile urmeaz a fi detaliate n funcie acciza unitar pe produs.

Codificarea tipurilor de produse Tip produs .......- cod i subcod)... (denumire produs) Tip produs .......- cod i subcod)... (denumire produs) ............... Tip produs .......- cod i subcod)... (denumire produs) 5. n cazul unui loc care urmeaz a fi folosit exclusiv pentru depozitarea produselor accizabile, specificati capacitatea maxima de depozitare (cantitatea de produse accizabile care poate fi depozitata la un moment dat n locul respectiv)

6. Anexati un plan de amplasare a

antrepozitului fiscal.

7. Anexati copiile licenelor, autori-zatiilor sau avizelor privind desfurarea activitilor din antrepozitul fiscal 8. Dac locul se afla n proprietatea antrepozitarului autorizat, anexati copia actelor de proprietate. 9. Dac locul se afla n proprietatea altei persoane, anexati urmtoarele: Copia contractului de leasing sau dovada deinerii sub orice forma legal O declaraie semnat de proprietar care confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control. III. INFORMAII PRIVIND GARANIA 1. Tipul de garanie propus 2. Suma propus pentru garania pentru fiecare antrepozit fiscal (i descrierea metodei de calcul) 3. n cazul unui depozit n bani, anexati scrisoarea de bonitate bancar 4. n cazul unei garanii bancare,anexati urmtoarele: Numele, adresa i telefonul garantului propus.

 Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o suma i perioada de timp specificat. (Scrisoare de garanie bancar). Cunoscnd dispontiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele incrise n acest formular sunt corecte i complete. Semnatura solicitantului sau a reprezentantului fiscal *ST*

Data

ANEXA 7 *T* CERERE DE AUTORIZARE Nr. ......... OPERATOR NREGISTRAT caseta rezervat autori- tatii fiscale teritori- ale 1. Nume i prenume sau Codul unic de inregis denumirea societii trare i adresa exact Numr de identificare TVA Numr de tefelon

 Numr de fax Adresa de e_mail 2. n cazul persoanelor juridice, se va nscrie numele, adresa i codul numeric personal al fiecrui administrator: 3. Adresa locatiei/locatiilor de recepie a produselor: 4. Natura produselor i cantitatea medie lunar de produse estimat a fi recepionat ntr-un an, dup caz: buturi alcoolice produse energetice bere _________litri combustibili____litri vin carburani______litri linistit______litri vin spumos ___litri tutun prelucrat

produse tigarete_______buci intermediare__litri buturi tigari i fermentate tigari de foi___buci linistite_____litri buturi tutun de fermentate fumat___________kg spumoase______litri buturi ______________________________ alcoolice spirtoase_____litri 5. Dac suntei deja titularul unei autorizaii eliberata de autoritatea fiscal competenta, va rugm sa indicai data i obiectul autorizaiei: Numr ____________ din ____________ ______________________ Numr ____________ din ____________ ______________________ 6. n cazul n care anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo autorizaie de operator nregistrat, precizati acest fapt:

 7. Documente de anexat: certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al solicitantului cazierele judiciare ale administratorilor bilanul pe ultimii doi ani confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care sa rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz a se realiza recepia produselor accizabile, precum i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare copia contractelor ncheiate direct ntre operatorul inregis- trat propus i persoana autorizata din alt stat membru

 lista cantitilor de produse accizabile recepionate n fie- care luna din anul precedent scrisoarea de bonitate bancar, n cazul n care garania se constituie prin consemnarea de mijloace bneti la Trezoreria statului numele, adresa i telefonul garantului propus, precum i declaraia garantului cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o suma i o perioada de timp specifi- ct (scrisoarea de garanie bancar), atunci cnd se consti- tuie o garanie bancar Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete Prevzut pentru validarea semnturii Data, numele i calitatea acestuia responsabilului societii (proprietar, asociat) *ST* ANEXA 8 *T* Nr. nregistrare ...... Data ............

 *ST* DECLARAIE pentru obinerea autorizaiei de operator neinregistrat *T* 1. Denumirea societii 2. Adresa Judeul ......... Sectorul ......... Localitatea ........................ Strada .............. Nr. .......... Bloc ... Scara... Etaj ... Ap. ..... Cod potal ......................... 3. Telefon/Fax 4. Codul de identificare fiscal 5. Numrul de TVA 6. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau al altei persoane de contact

7. Perioada n care urmeaz a se realiza operaiunea

8. Anexati copiile licenelor, auto- rizatiilor sau avizelor cu privire la desfurarea activitii 9. Precizati adresa la care urmeaz saJudeul ......... Sectorul ......... fie primite produsele accizabile Localitatea ........................ Strada .............. Nr. .......... Bloc ... Scara... Etaj ... Ap. ..... Cod potal ......................... 10. Denumirea i adresa antrepozitului fiscal furnizor 11. Categoria i cantitatea de produse accizabile 12. Nivelul garaniei constituite Anexati scrisoare de bonitate bancar Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal declar ca datele incrise n acest formular sunt corecte i complete.

.... *ST*

...................... Semnatura declarantului

............. Data

ANEXA 9 (Anexa nr. 5 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE *T* 1 _1 Expeditor 2 Cod accize 3 Nr. referinta _ expeditor E- xem- 4 Cod accize 5 Nr. factura plar primitor pen- tru 6 Data facturii ex pe- 7 Primitor 8 Autoritatea competenta a locului di- de expediere tor 7a Locul livrrii 10 Garania 9 Transportator 12 ara de 13 ara de primire expediie

 11 Alte informaii privind 14 Reprezentantul fiscal transportul 1 15 Locul de 16 Data 17 Durata transportului expediere expedierii 18a 19a Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20a 21a Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22a Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can-

ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

18b 19b Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20b 21b Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22b Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti-

fi- care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

18c 19c Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20c 21c Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22c Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de

i-

den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) A nregistrarea controalelor. 24 Casutele 1-22 certificarea Se completeaz de autorita- completrii corecte

 tile competente. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3,4) *ST* Instruciuni de completare 1. Observaii generale 1.1. Documentul administrativ de nsoire este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 18 i 19 din Directiva Consiliului nr. 92/12/CEE, din 25 februarie 1992 1.2. Documentul trebuie completat n mod lizibil n asa fel nct nscrisurile sa nu poat fi terse. Informaiile pot fi pretiparite. Nu sunt permise tersturi sau taieturi. 1.3. Caractensticile generale ale documentului i dimensiunile casutelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1.07.1989 pag.3. Hrtia trebuie sa fie de culoare alba pentru toate exemplarele i sa aib formatul 210 x 297 mm; este admis o toleranta maxima de 5 mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea. 1.4. Orice spaiu neutilizat n casutele 18a-22c va fi barat, astfel nct sa nu mai poata fi adugiri. n document, pot fi introduse trei descrieri distincte ale produselor, care trebuie sa fie din aceeai categorie de accize. Aceste categorii sunt produse energetice, produse din tutun i alcool/buturi alcoolice. 1.5. Documentul de nsoire consta n 5 exemplare:

*T*

exemplarul 1. trebuie pstrat de expeditor exemplarul 2 trebuie pstrat de primitor; exemplarul 3 trebuie returnat expeditorului pentru descrcare a operaiunii mpreun cu certificatul sau aprobarea autoritii fiscale competente din Statul membru de destinaie, dac este necesar; exemplarul 4 trebuie prezentat de ctre primitor autoritii competente a Statului membru de destinaie; exemplarul 5. trebuie transmis de ctre expeditor autoritii sale fiscale, n momentul expedierii produselor. *ST* 1.6. Exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului trebuie sa nsoeasc produsele pe parcursul tranportului. 1.7. n situaiile n care acest document este utilizat pentru circulaia prin conducte fixe, exemplarele 2,3 i 4 se transmit primitorului prin mijloacele cele mai rapide de care dispune antrepozitarul expeditor. n toate cazurile, documentul trebuie sa soseasc la locul livrrii n termen de 24 de ore de la primirea produselor la care se refer. 2. Rubrici Casuta 1. Expeditor: numele i adresa, complete. Casuta 2. Codul de acciza al expeditorului: codul de nregistrare pentru accize atribuit expeditorului de ctre autoritatea fiscal competenta. Casuta 3. Nr. referinta: numrul de referinta care identifica expedierea n nregistrrile expeditorului (ex. nr facturii poate fi utilizat n ascest sens). Casuta 4. Codul de acciza al primitorului: n cazul unui antrepozitar sau operator nregistrat, codul de nregistrare al accizei. n cazul unui operator neinregistrat se va indica numrul de autorizare al expeditiei atribuit de ctre autoritatea sa fiscal. Casuta 5. Nr. factura: numrul facturii aferent produselor. Dac nu, numrul avizului de expediie sau orice alt document de transport. Casuta 6. Data facturii: data emiterii documentului indicat la casuta nr. 5. Casuta 7. Primitor: numele i adresa complete iar n cazul n care destinatarul este un operator neinregistrat, numaruul de identificare TVA. n cazul mrfurilor exportate, trebuie indicat numele persoanei care acioneaz n contul expeditorului la locul exportului Casuta 7a. Locul livrrii: locul unde se livreaza efectiv produsele, dac produsele nu sunt livrate la adresa indicat, la casuta 7.

n cazul produselor exportate se va mentiona "EXPORT N AFAR COMUNITII" i locul de export. Pentru produsele care urmeaz a fi plasate ntr-o procedura vamal comunitara (alta dect punerea n libera circulaie), se va nscrie meniunea "N PROCEDURA VAMAL" precum i locul n care produsele vor fi supuse unui control vamal. Casuta 8. Autoritatea competenta a locului de expediere: numele i adresa autoritii fiscale competente responsabile cu controlul privind accizele la locul de expediere. Casuta 9. Transportator: numele i adresa persoanei responsabile cu primul transport, dac ea este alta dect expeditorul. Casuta 10. Garania: datele de identificare a partii sau prilor responsabile pentru garanie. Se va indica numai "expeditor", "transportator" sau "primitor". Casuta 11. Alte informaii privind transportul; numele transportatorului, mijlocul de tsansport, numrul de nmatriculare al vehiculului, numrul, tipul i identificarea eventualelor sigilii comerciale. Casuta 12. ara de expediie. Statul membru din care pleac transportul. Se utilizeaz o abreviere; *T* BE Belgia LU Luxemburg BO Bulgaria HU Ungaria CL Cehia MT Malta DK Danemarca NL Olanda DE Germania AT Austria EE Estonia PL Polonia GR Grecia PT Portugalia ES Spania RO Romnia FR Franta I Slovenia IE Irlanda SK Slovacia IT Italia FI Finlanda CY Cipru SE Suedia LV Letonia GB Regatul Unit al Marii Britanii. LT Lituania *ST* Casuta 13. ara de primire: statul membru n care se ncheie transportul. Se vor utiliza aceleai abrevieri prevzute la casuta 12. Casuta 14. Reprezentantul fiscal: dac expeditorul a desemnat un reprezentant fiscal n statul membru de destinaie, se va nscrie n casuta numele sau, adresa, numrul de identificare TVA i codul de acciza (dac este cazul). Casuta 15. Locul de expediere: numrul de nregistrare al antrepozitului (dac exista). Casuta 16. Data expedierii: data, i dac se solicita de autoritile fiscale ale statului de plecare, ora la care produsele prsesc antrepozitul expeditorului.

Casuta 17. Durata transportului: perioada de timp normal, necesar pentru a efectua traseul, avnd n vedere mijlocul de transport i distanta. Casuta 18a. Colete i descrierea produselor: numere de identificare i numrul de colete(ex. containere); numrul de ambalaje din interiorul coletelor (ex. canoane) i descrierea comercial a produselor. Descrierea poate solutina pe o pagina separat ataat fiecrui exemplar. O lista a ambalajelor poate fi utilizata n acest scop. Alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie sa aib o concentraie alcoolic prevzut (procent n volum de 20C). Pentru bere, concentratia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20C, fie amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediie. Pentru uleiuri minerale se va mentiona densitatea la 15C. Casuta 19a. Codul produsului: codul NC. Casuta 20a. Cantitatea: - numaml produselor exprimate n mii (tigarete) - greutatea neta (tigari i tigari de foi) - litri de produs la temperatura de 20C cu doua zecimale (alcool i buturi alcoolice) - litri la temperatura de 15C (uleiuri minerale cu excepia pacurii). Casuta 21a. Greutatea bruta: greutatea bruta a transportului. Casuta 22a. Greutate neta: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor accizabile n cazul alcoolului i buturilor alcoolice, uleiurilor minerale i n cazul produselor din tutun cu excepia tigaretelor. Casutele 18b-22b i 18c-22c se utilizeaz dac transportul conine produse diferite de cele descrise la casutele 18a-22a. Casuta 23. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2. 1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se considera necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor, conform legislaiei comunitare. 2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare. 3. n cazul berii produs de micii productori independeni conform definitiei din directiva specifica a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certifica faptul ca produsul descris a fost fabricat de o mica berarie independenta cu o producie a anului anterior de ...... hectolitri de bere." 4. n cazul alcoolului etilic produs de o mica distilerie, conform definitiei din directiva specifica a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certifica faptul ca produsul descris a fost fabricat

de o mica distilerie cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de alcool pur. Casuta 24. Societatea semnatarului, etc: documentul se completeaz de ctre, sau n numele expeditorului. Societatea semnatarului documentului trebuie sa fie identificata. Documentul trebuie semnat, cu excepia cazului n care expeditorul a fost autorizat sa nlocuiasc semnatura cu o tampila special. n acest caz se face meniunea "DISPENSA DE SEMNATURA". Casuta A nregistrarea controalelor: autoritile competente nregistreaz controalele efectuate pe exemplarele 2, 3 i 4. Dac spaiul este insuficient pe fata documentului, nregistrrile pot continua pe verso. Toate meniunile trebuiesc semnate, datate i stampilate de funcionarul competent. Dac produsele sunt supuse unui regim vamal, controalele efectuate trebuiesc nregistrate de funcionarul competent. n cazul n care a fost autorizata o dispensa de semnatura, tampila special se aplica, de asemenea, n coltul din dreapta sus al casutei A. Casuta B Dac, pe parcursul transportului se modifica destinaia produselor fata de cea menionat la casutele 7 sau 7a, expeditorul sau agentul sau de livrare trebuie sa indice la Casuta B noul loc de livrare. n plus, expeditorul trebuie sa notifice imediat la autoritatea fiscal competenta, schimbarea locului de livrare. Casuta C Certificat de recepie: acest certificat trebuie emis de ctre destinatar. Atunci cnd recepia produselor ntr-un antrepozit este supus unui control fiscal sau atunci cnd produsele sunt exportate sau plasate ntr-un regim vamal comunitar (altul dect punerea n libera circulaie), autoritatea fiscal sau biroul vamal, dup caz, va elibera certificatul pentru conformitate. Se recomanda ca recepia produselor sa fie, de asemenea, certificat pe verso-ul exemplarului 2, care urmeaz a se pstra de ctre destinatar. Astfel, n cazul pierderii exemplarului 3 cu ocazia retransmiterii ctre expeditor, acesta din urma poate solicita nchiderea transportului, prin intermediul unei copii a certificrii de pe exemplarul 2. PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE *T* 2 _1 Expeditor Cod unic de 2 Cod acciza 3 Nr. referinta _ nregistrare expeditor E- xem- 4 Cod acciza 5 Nr. factura plar primitor

pen- tru 6 Data facturii pri mi- 7 Primitor Cod unic de 8 Autoritatea competenta a locului tor nregistrare de expediere 7a Locul livrrii 10 Garania 9 Transportator 12 ara de 13 ara de primire expediie 11 Alte informaii privind 14 Reprezentantul fiscal transportul 2 15 Locul de 16 Data 17 Durata transportului expediere expedierii 18a 19a Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20a 21a Greutate bruta (kg)

erea Cantitate pro- 22a Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i ti- pul am- ba- la- je- lor

18b 19b Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20b 21b Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22b Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i ti- pul am- ba- la-

je- lor

18c 19c Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20c 21c Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22c Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i ti- pul

am- ba- la- je- lor

23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) A Meniuni privind verificarea.24 Casutele 1-22 certificarea Se completeaz de autoritatea completrii corecte fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele

2,3,4)

B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII Noua adresa Trebuie informat imediat autoritatea indicat la casuta 8 Numele semnatarului Locul i data Semnatura C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI _ _ Produse primite de destinatar Data ............. Locul .............. Nr. de referinta ...... Descrierea produselor Plusuri Minusuri

_ _

Transport verificat

_ Produse exportate*/plasate Mijloc de transport ........... ntr-o procedura vamal comunitara (alta dect punerea n libera circulaie)* Data .............. _ _ Nume semnatarului ................ Locul i data ................. Societatea semnatarului Semnatura .................................. _ _ Autoritatea fiscal sau biroul Aprobat de autoritatea fiscal vamal sau de biroul vamal Nume Adresa * taiati varianta care nu se aplica

A nregistrarea controalelor (continuare)

*ST* PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE *T* 3 _1 Expeditor Cod unic de 2 Cod acciza 3 Nr. referinta _ nregistrare expeditor E- xem- 4 Cod acciza 5 Nr. factura plar primitor de re- 6 Data facturii tur nat 7 Primitor Cod unic de 8 Autoritatea competenta a locului ex- nregistrare de expediere pe- di- 7a Locul livrrii to-

ru-

10 Garania

lui 9 Transportator

12 ara de 13 ara de primire expediie 11 Alte informaii privind 14 Reprezentantul fiscal transportul 3 15 Locul de 16 Data 17 Durata transportului expediere expedierii 18a 19a Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20a 21a Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22a Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de

i-

den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

18b 19b Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20b 21b Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22b Greutate neta (kg) du- se- lor,

nu- mere de i

den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

18c 19c Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20c 21c Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22c Greutate neta (kg)

du- se- lor, nu- mere de i

den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii)

A Meniuni privind verificarea.24 Casutele 1-22 certificarea Se completeaz de autoritatea completrii corecte fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII Noua adresa Trebuie informat imediat autoritatea indicat la casuta 8

Locul i data Semnatura Numele semnatarului

C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI _ _ Produse primite de destinatar Data ............. Locul .............. Nr. de referinta ...... Descrierea produselor Plusuri Minusuri _ _ Transport verificat _ _ Produse exportate*/plasate Mijloc de transport ........... ntr-o procedura vamal comunitara (alta dect punerea n libera

circulaie)* Data ..............

_ Nume semnatarului ................ Locul i data ................. Societatea semnatarului Semnatura .................................. _ _ Autoritatea fiscal sau biroul Aprobat de autoritatea fiscal vamal sau de biroul vamal Nume Adresa * taiati varianta care nu se aplica A nregistrarea controalelor (continuare) *ST*

PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE *T* 4 _1 Expeditor Cod unic de 2 Cod acciza 3 Nr. referinta _ nregistrare expeditor E- xem- 4 Cod acciza 5 Nr. factura plar primitor pen- tru 6 Data facturii au to- 7 Primitor Cod unic de 8 Autoritatea competenta a locului ri- nregistrare de expediere ta- tea 7a Locul livrrii fis- ca- 10 Garania la a 9 Transportator pri- mi- 12 ara de 13 ara de primire to- expediie ru lui 11 Alte informaii privind 14 Reprezentantul fiscal transportul

4 15 Locul de 16 Data 17 Durata transportului expediere expedierii 18a 19a Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20a 21a Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22a Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

18b 19b Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20b 21b Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22b Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti-

ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

18c 19c Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20c 21c Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22c Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi-

care can- ti- ta- tea i

ti- pul am- ba- la- je- lor

23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) A Meniuni privind verificarea.24 Casutele 1-22 certificarea Se completeaz de autoritatea completrii corecte fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon

 Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4) B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII Noua adresa Trebuie informat imediat autoritatea indicat la casuta 8 Numele semnatarului Locul i data Semnatura C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI _ _ Produse primite de destinatar

Data ............. Locul .............. Nr. de referinta ...... Descrierea produselor Plusuri Minusuri _ _ Transport verificat _ _ Produse exportate*/plasate Mijloc de transport ........... ntr-o procedura vamal comunitara (alta dect punerea n libera circulaie)* Data .............. _ _ Nume semnatarului ................ Locul i data ................. Societatea semnatarului Semnatura .................................. _

 _ Autoritatea fiscal sau biroul Aprobat de autoritatea fiscal vamal sau de biroul vamal Nume Adresa * taiati varianta care nu se aplica A nregistrarea controalelor (continuare) *ST* PRODUSE ACCIZABILE DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE *T* 5 _1 Expeditor Cod unic de 2 Cod acciza 3 Nr. referinta _ nregistrare expeditor E- xem- 4 Cod acciza 5 Nr. factura plar primitor pen-

tru

6 Data facturii

au to- 7 Primitor Cod unic de 8 Autoritatea competenta a locului ri- nregistrare de expediere ta- tea 7a Locul livrrii fis- ca- 10 Garania la a 9 Transportator ex- pe- 12 ara de 13 ara de primire di- expediie to ru- 11 Alte informaii privind 14 Reprezentantul fiscal lui transportul 5 15 Locul de 16 Data 17 Durata transportului expediere expedierii 18a 19a Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20a 21a Greutate bruta (kg) erea Cantitate

pro- 22a Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i ti- pul am- ba- la- je- lor 18b 19b Codul produsului (cod NC)

Des- cri- 20b bruta (kg) erea Cantitate pro- neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i ti- pul am- ba- la- je-

21b Greutate

22b Greutate

lor

18c 19c Codul produsului (cod NC) Des- cri- 20c 21c Greutate bruta (kg) erea Cantitate pro- 22c Greutate neta (kg) du- se- lor, nu- mere de i- den- ti- fi- care can- ti- ta- tea i ti- pul am-

ba- la- je- lor

23 Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici productori de bere i mici distilerii) A Meniuni privind verificarea.24 Casutele 1-22 certificarea Se completeaz de autoritatea completrii corecte fiscal competenta. Societatea semnatara i nr. de telefon Numele semnatarului Locul i data Semnatura Continua pe verso (exemplarele 2,3 i 4)

 *ST* ANEXA 10 accizabile *T* DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT pentru circulaia intracomunitara a produselor deja eliberate pentru consum

- fata 1 1.Expeditor nr. de TVA 2.Numr de referinta al operaiunii (Nume i adresa) E x e 3.Autoritatea competenta a statului m de destinaie (Nume i adresa) p 4.Primitor nr. de TVA l (Nume i adresa) a r 5.Transportator/mijloace de 6.Numr de referinta i data p transport declaraiei e n t 7.Locul livrrii r u 8.Mrci i numr de identificare, 9.Codul produsului (codul NC) e nr. i tipul ambalajelor,

x descrierea bunurilor p e 10.Cantitatea 11.Greutatea bruta(kg) d i t 12.Greutatea neta (kg) o r 13.Preul de facturare/valoarea 1 comercial 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici fabrici de bere, mici distilerii) A.Meniuni privind verificarea. 15.Casutele 1-13 corect completate Se completeaz de autoritatea Restituirea exemplarului 3 competenta solicitat Da [] Nu[] (*) Societatea semnatara i numrul de telefon

 Numele semnatarului Locul i data Continuarea pe verso Semnatura (exemplarele 2 i 3) (*) Bifati casuta corespunztoare *ST* INSTRUCIUNI DE COMPLETARE (verso-ul exemplarului 1) Circulaia intracomunitara a produselor supuse accizelor care au fost eliberate n consum n statul membru de livrare 1. Observaii generale 11. Documentul de nsoire simplificat este utilizat n scopul aplicrii accizelor, potrivit prevederilor art. 7 din Directiva Consiliului nr. 92/12/CEE, din 25 februarie 1992 1.2. Docuntentul trebuie completat n mod lizibil n asa fel nct nscrisurile sa nu poat fi terse. Informaiile pot fi pretiparite. Nu sunt permise tersturi sau taieturi. 1.3.Caracteristicile generale ale documentului i dimensiunile casutelor sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1 iulie 1989 pagina 3. Hrtia trebuie sa fie de culoare alba pentru toate exemplarele i sa aib formatul 210 mm pe 297 mm; este admis o toleranta maxima de 5mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea. 1.4. Orice spaiu neutilizat trebuie sa fie barat, astfel nct sa nu se mai poat face adugiri. 1.5. Documentul de nsoire consta n 3 exemplare: exemplarul 1 trebuie pstrat de expeditor exemplarul 2 nsoete produsele i trebuie pstrat de primitor; exemplarul 3

nsoete produsele i trebuie sa se returneze expeditorului, cu certificarea primirii confirmat de ctre persoana menionat la casuta 4 dac expeditorul solicita aceasta n scopul restituirii accizelor; 2. Rubrici Casuta 1. Expeditor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exista) al persoanei care livreaza produse ntr-un alt stat membru. Dac exista un numr de accize trebuie de asemenea indicat. Casuta 2. Numr de referinta al operaiunii: numrul de referinta comunicat de persoana care livreaza produsele i care va identifica miscarea cu nregistrrile sale comerciale. n mod normal, acesta va fi numrul i data facturii. Casuta 3. Autoritatea competenta a statului de destinaie: numele i adresa autoritii din statul membru de destinaie, creia i-a fost declarata anticipat expediia Casuta 4. Primitor: numele i adresa complete, numrul de TVA (dac exista) al persoanei care primete produsele. Dac exista un numr de accize trebuie de asemenea indicat. Casuta 5. Transportator/mijloc de transport: se completeaz cu "expeditor", "primitor" sau numele i adresa persoanei responsabile cu prima expediie, dac este diferita de persoanele indicate n casuta 1 sau casuta 4, se va indica de asemenea mijlocul de transport. Casuta 6. Numr de referinta i data declaraiei: Declaraia i/sau autorizaia care trebuie data de autoritatea competenta din statul membru de destinaie nainte de nceperea expeditiei. Casuta 7. Locul livrrii: adresa livrrii dac este diferita de cea din casuta 4. Casuta 8. Descrierea completa a produselor, marcaje i numere i tipul ambalajelor: marcaje i numerele exterioare ale pachetelor, ex. containere; numrul pachetelor din interior, ex. cartoane; i descrierea comercial a produselor. Descrierea poate continua pe o pagina separat ataat fiecrui exemplar. O lista a ambalajelor poate fi utilizata n acest scop. Pentru alcoolul i buturile alcoolice, altele dect berea, trebuie sa se precizeze concentratia alcoolic (procent n volum la 20C). Pentru bere, concentratia alcoolic va fi menionat fie n grade Plato, fie procente n volum la 20C, fie amndou, potrivit solicitrii statului membru de destinaie i a statului membru de expediere. Pentru uleiuri minerale se va mentiona densitatea la 15C. Casuta 9 Codul produsului: codul NC. Casuta 10. Cantitate: numrul, greutatea sau volumul, dup caz, n funcie de accizele din statul membru de destinaie, de exemplu: - tigarete, numrul de buci, exprimat n mii, - tigari i tigari de foi, greutatea neta,

- alcool i buturi alcoolice, litri la temperatura de 20C cu doua zecimale, - produse energetice cu excepia pacurei, litri la temperatura de 15C. Casuta 11. Greutate bruta: greutatea bruta a transportului. Casuta 12. Greutate neta: se va indica greutatea fr ambalaje a produselor. Casuta 13. Preul facturii/valoarea comercial: suma total a facturii care include i acciza, n cazul n care circulaia nu are nici o legatura cu vnzarea, trebuie introdus i valoarea comercial. n acest caz se adauga meniunea "nu n scop de vnzare". Casuta 14. Certificate: acest spaiu este rezervat pentru anumite certificate care sunt cerute numai pe exemplarul 2. 1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se considera necesar, certificatul referitor la originea i calitatea produselor, conform legislaiei comunitare. 2. n cazul anumitor buturi spirtoase, certificatul referitor la locul de producie, conform legislaiei comunitare. 3. n cazul berii produs de micii productori independeni conform definitiei din directiva specifica a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a accizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certifica faptul ca berea a fost produs de o mica berarie independenta cu o producie a anului anterior de........ hectolitri de bere." 4. n cazul alcoolului etilic produs de o mica distilerie, conform definitiei din directiva specifica a Comisiei privind structura accizelor la alcool i buturi alcoolice, pentru care se intenioneaz solicitarea unei cote reduse a acizei n statul membru de destinaie, certificarea expeditorului astfel: "Prin prezenta se certifica faptul ca produsul descris a fost fabricat de o mica distilerie cu o producie a anului anterior de ........ hectolitri de alcool pur. Casuta 15. Societatea semnatarului, etc: documentul trebuie completat de ctre sau n numele persoanei responsabile pentru circulaia produselor. Dac expeditorul solicita sa i se returneze exemplarul 3 cu un certificat de recepie, acesta va fi menionat. Casuta A Meniuni privind verificarea: autoritile competente trebuie sa nregistreze pe exemplarele 2 i 3 controalele efectuate. Toate observaiile trebuie sa fie semnate, datate i stampilate de ctre funcionarul responsabil. Casuta B Certificat de primire: trebuie sa fie transmis de ctre primitor i trebuie returnat expeditorului dac acesta din urma l solicita expres n scopul restituirii accizelor. DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT pentru circulaia intracomunitara a produselor accizabile deja eliberate pentru consum

*T* - fata 2 1.Expeditor nr. de TVA 2.Numr de referinta al operaiunii (Nume i adresa) E x e 3.Autoritatea competenta a statului m de destinaie (Nume i adresa) p 4.Primitor nr. de TVA l (Nume i adresa) a r 5.Transportator/mijloace de 6.Numr de referinta i data p transport declaraiei e n t 7.Locul livrrii r u 8.Mrci i numr de identificare, 9.Codul produsului (codul NC) p numr i tipul ambalajelor, r descrierea bunurilor i m 10.Cantitatea 11.Greutatea bruta(kg) i

t o 12.Greutatea neta (kg) r 13.Preul de facturare/valoarea 2 comercial 14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici fabrici de bere, mici distilerii) A.Meniuni privind verificarea. 15.Casutele 1-13 corect completate Se completeaz de autoritatea Restituirea exemplarului 3 competenta solicitat Da [] Nu[] (*) Societatea semnatara i numrul de telefon Numele semnatarului

Locul i data

Continuarea pe verso Semnatura (exemplarele 2 i 3) (*) Bifati casuta corespunztoare *ST* *T* - verso B.CERTIFICAREA RECEPIEI Produse recepionate de primitor Data ..... Locul ...... Numrul de referinta ......... Accizele au fost pltite(*) /declarate pentru plata autoritii competente Data ........ Numrul de referinta .........

 Alte observaii ale primitorului: Locul/Data ...... Numele semnatarului ........... Semnatura .................... *) Taiati meniunea inutila A.Meniuni privind verificarea (continuare)

 *ST* DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT pentru circulaia intracomunitara a produselor accizabile deja eliberate pentru consum *T* - fata 3 1.Expeditor nr. de TVA 2.Numr de referinta al operaiunii (Nume i adresa) E x e 3.Autoritatea competenta a statului m de destinaie (Nume i adresa) p 4.Primitor nr. de TVA l (Nume i adresa) a r 5.Transportator/mijloace de 6.Numr de referinta i data d transport declaraiei e r 7.Locul livrrii e t

u 8.Mrci i numr de identificare, 9.Codul produsului (codul NC) r numr i tipul ambalajelor, n descrierea bunurilor a t 10.Cantitatea 11.Greutatea bruta(kg) e x 12.Greutatea neta (kg) p e d 13.Preul de facturare/valoarea i comercial t o r14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, mici fabrici de ubere, mici distilerii) l u i 3 A.Meniuni privind verificarea. 15.Casutele 1-13 corect completate Se completeaz de autoritatea Restituirea exemplarului 3 competenta solicitat Da [] Nu[] (*)

 Societatea semnatara i numrul de telefon Numele semnatarului Locul i data Continuarea pe verso Semnatura (exemplarele 2 i 3) (*) Bifati casuta corespunztoare *ST* *T* - verso B.CERTIFICAREA RECEPIEI Produse recepionate de primitor Data ..... Locul ...... Numrul de referinta ........

 Accizele au fost pltite(*) /declarate pentru plata autoritii competente Data ........ Numrul de referinta ......... Alte observaii ale primitorului: Locul/Data ...... Numele semnatarului ........... Semnatura .................... (*) Taiati meniunea inutila

 A.Meniuni privind verificarea (continuare) *ST* ANEXA 11 *T* Denumirea operatorului economic ..................................................... Sediul: Judeul.... Sectorul ..... Localitatea Strada.... Nr.... Blocul.... Scara.... Etaj.... Ap... Codul potal..... Telefon/fax............. Codul de identificare fiscal......... CERERE de restituire a accizelor n luna ..... anul ..... N Numa-Sim- De- Descrierea produselorDataCan-Date privind plataSuma de r.rul bolulnu- expediate re- ti- accizelor n resti- c do- sta- mi- cep-ta statul membru de tuit r cu- tuluirea Co-Canti- Nivelul ti- tea destinaie t.men- mem- des-dultatea*)accizei ei re tu- bru ti- NC **) pro-cep- Data Numrul i lui de na- al du- tiopliidocumentul

 de des- ta- pro se- nata care atesta n- ti- ru- du- lor plata so- natielui su- ti- i lui re co- sim- dul pli- de fi- i- cat den- ti- fi- care fis- cala 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

 TOTAL *ST* -------*) Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15C; pentru alcool i buturi alcoolice volumul se stabilete la 20C; n cazul tigaretelor se va mentiona pe un rnd numrul de pachete de tigarete i pe urmtorul valoarea acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune. **) Se va consemna nivelul efectiv suportat. n cazul n care acesta este imposibil de stabilit, se va aplica nivelul accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare datei la care s-a realizat plata n statul membru de destinaie. ....................... Semnatura i tampila ANEXA 12 *T* Denumirea operatorului economic ..................................................... Sediul: Judeul.... Sectorul ..... Localitatea Strada.... Nr.... Blocul.... Scara.... Etaj.... Ap... Codul potal..... Telefon/fax............. Codul de identificare fiscal......... CERERE de rambursare a accizelor ............ Data

n cazul vnzrii la distanta n trimestrul ....... anul ......... Nr. Statul membruNumrul de PRODUSE crt.de destinaieordine co respunza- Codul NC al Cantitatea*) Suma solicitat a tor livra-produsului fi rambursata**) rii 0 1 2 3 4 5 TOTAL *ST* ------*) Pentru produsele energetice volumul va fi msurat la temperatura de 15C; pentru alcool i buturi alcoolice volumul se stabilete la 20C; n cazul tigaretelor se va mentiona pe un rnd numrul de pachete de tigarete i pe urmtorul valoarea

acestora n lei, cu un singur numr de ordine i fr a repeta datele comune. **) Se va consemna suma efectiv suporatata. n cazul n care aceasta nu se poate determina cu exactitate, se va calcula prin aplicarea nivelului accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioarea de la data plii n statul membru de destinaie. ....................... Semnatura i tampila ANEXA 13 *T* Nr. nregistrare..... Data............. CERERE privind acordarea autorizaiei de reprezentant ............ Data

fiscal 1. Numele 2. Adresa Judeul ...... Sectorul ......... Localitatea ..................... Strada ............ Nr. ......... Bloc ... Scara ... Etaj ... Ap... Cod potal ...................... 3. Telefon 4. Fax 5. Adresa e-mail

 6. Codul de identificare fiscal 7. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau al altei persoane de contact 8. Descrierea activitilor economice desfurate n Romnia 9. Numele, adresa i codul fiscal al persoanelor afiliate cu solicitantul 10. Dac solicitantul este persoana juridic, numele, adresa, i codul numeric personal al fiecrui administrator; se vor anexa i cazierele judiciare ale administrato- rilor 11. Artai dac solicitantul (sau n cazul n care solicitantul este persoana juridic, oricare [] [] dintre administratorii si) a fost condamnat definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile Da Nu prevzute n legislaia fiscal

 12. Anexati actul constitutiv al societii care i permite desfurarea activitii de reprezentant fiscal 13. Anexati copia contractului de reprezentare ncheiat cu antrepozitarul autorizat expeditor. 14. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize 15. Nivelul garaniei Anexati scrisoarea de bonitate bancar Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete. _____________________________ ___________________ Semnatura solicitantului sau a reprezentantului fiscal *ST* ANEXA 14 *T* *Font 9* Denumirea operatorului nregistrat/ operatorului neinregistrat/reprezentantului fiscal .................................... Autoritatea fiscal Cod accize/Cod identificare fiscal .............. teritorial Localitatea .......... jude/sector .............. Strada ........... Nr. ........................... Bloc ... Scara ... Etaj ... Ap ... Cod potal .... SITUAIE CENTRALIZATOARE PRIVIND

Data

ACHIZIIILE I LIVRRILE DE PRODUSE ACCIZABILE n luna ........ anul ...... DocumentAchizi-Pro- Cod Co- Sta- Den-Con- Recipieni Cantitate Acciza tie/Li-ve- ac- dul rea i- cen- *5) datorat vrare ni- ci- NC pro- ta- tra enta/ze al du- te tie Capa- nr. kg litri TipNu- TipDa-Des- ex- pro-su- la grad cita- *1)mar *2)ta ti- pe- du- lui 15Cal- te na- di- su- (vrackg/lcoo- nomi- tia tor/ lui /im- *4) lic/ nala *3) Cod bu- grad iden- te- plato tif. li- *5) fis- at) cala (V/I) des- ti- na- tar

 ----*1) DAI, DAS, factura, *2) Pentru achiziii se va nscrie "A"; pentru livrri se va nscrie "L", *3) Se va nscrie codul tarii n cazul provenientei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica "EX" n cazul livrrilor n afar U.E., *4) Se va completa numai n cazul produselor energetice, *5) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice RECAPITULAREA PERIOADEI Codul NCVrac/ Stoc laCanti-Sur- Cantita- Pierderi Stoc efectiv Diferena al pro- Imbute-incepu-tatea plus tie U.M. U.M. (+) sau (-) dusului liat tul lu-intra-pe iesita U.M. (V/I) nii ta par- U.M. U.M. U.M. cur- sul lunii U.M.

 ..................... Semnatura i tampila operatorului *ST* ANEXA 15 *T* Autoritatea fiscal teritorial NOTA DE COMANDA pentru documente fiscale speciale numrul ..... din data de ..... Denumire .................................... Cod de identificare fiscal ................. Localitatea ....... judeul/sectorul ........ Strada .... Nr. ... Bl... Sc... Et... Ap. ... Cod potal ......... Sector ..... Domiciliul fiscal ........... Telefon/fax ................. Codul Cantitatea Unitatea Pre Valoarea T.V.A. Valoarea total documentului solicitatde msura unitar (lei) (lei) inclusiv T.V.A. (lei) ................ Data

 0 1 2 3 4 5 6 Autoritatea fiscal teritorial ........ comenzii ................ aprobate .......... plata ................... ... ......................... .................... (semnatura i Data aprobrii Numrul documentelor Modalitatea de

(semnatura i tampila tampila) solicitantului) *ST* ANEXA 16.1 *T* *Font 9* Autoritatea fiscal teritorial

Denumirea antrepozitului fiscal .................. Cod accize ....................................... Localitatea .......... judeul/sectorul .......... Strada ........... Nr. ........................... Cod potal .....................

Domiciliul fiscal .............. Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool i buturi spirtoase n luna ........... anul ....... I. Materii prime (exprimate n hectolitri alcool pur) Tipul Stoc Intrari (B) UtilizatStoc finalDiferena produ-iniial (C) (D) (E) sului (A) Operaii interne U.E. Import Din produc- Alte achizi- tie proprie tii 0 1 2 3 4 5 6 7 8 II. Livrri(exprimate n hectolitri alcool pur) Ti- StocCan- Intrari (C) Iesiri (D) Uti- Stoc Diferena pul ini-tili- final (G)

pro-tialtatiA- Al- ImportCu Fr accize zate (F) du- (A) pro-chi-te acn su- dusezi- a- ci- Regim suspensiv Scutireac- lui (B) tii chi- ze ti- n- zi- Teri- U.E.Export vi- ter-tii to- ta- ne (UE) riul tea (RO) na- pro- tio- prie nal (E) 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 *ST* I(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie sa coincida cu stocul final al perioadei anterioare; (B) Intrari: Cantitile de materii prime intrate trebuie sa corespund cu cele nscrise n documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniente, aferente perioadei de raportare ;(C) Cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare; (D) Cantitile de materii prime existente la finalul perioadei de raportare; (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prima, dup formula urmtoare: Stoc iniial + intrari utilizat - stoc final E=A+B-C-D II. Cantitile de alcool se exprima n hectolitri, cu doua zecimale. Datele aferente (A),(B),(C),(D)i(E) sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A+B+C-D-E-F Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrari - iesiri - stoc final

Data ................

Conductorul antrepozitului fiscal .................... Semnatura i tampila

ANEXA 16.2. *T* *Font 9* Autoritatea fiscal teritorial Denumirea antrepozitului fiscal .............. Cod accize ................................... Localitatea ..... judeul/sectorul ........... Strada ............. Nr. ..................... Cod potal ................................... Domiciliul fiscal............................. Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/ produse intermediare n luna ......... anul .............. I. Materii prime TipulStoc iniial Intrari Utilizat Stoc final Diferena pro- (A) (B) (C) (D) (E) dusu- lui Can- Con- Operaii n- U.E. Import tita-cen- terne tea tratie Can-Concen-Can-Con-Can-Con-Can-ConCan- Con- Can- Con ti- tratie ti- cen-ti- cen-ti- centi- cen- ti- cen ta- ta- tra-ta- tra-ta- trata- tra- ta- tra te te tie te tie te tie te tie te tie

 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 *ST* ----A- cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie sa corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B- Cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepozitse va avea n vedere data recepiei nscris n DAI; C cantiti de materie prima utilizate pe parcursul lunii n procesul de producie al produselor intermediare; D- Stoc final cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena = cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula: stoc iniial + intrari - utilizri-stoc final (E = A+B-C-D) *T* *Font 9* II. Produse n curs de fabricaie Tip produs Stoc iniialIntrari Iesiri Stoc final Diferena Ctre altePentru prelucrare depozite finala III. Produse obinute Ti- StocCan- Intrari (C) Iesiri (D) Uti- Stoc Diferena pul ini-tili- Final (G)

pro-tialtatiA- Al- ImportCu Fr accize zate (F) du- (A) pro-chi-te acn su- dusezi- a- ci- Regim suspensiv Scutireope- lui (B) tii chi- ze rati- n- zi- Teri-Res- Export uni ter-tii to- tul pro- ne (UE) riul U.E. prii (RO) na- (E) tio- nal 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 *ST* ----A- cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie sa corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei; C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data de rceptie nscris pe D.A.I.; D - Iesiri cu accize -cantitile de produse eliberate n consum; Iesiri fr accize - cantitile fiecaror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; Ecantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prima n noul proces de producie. F- Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare G = A+B+C-DE-F Data .......... antrepozitului . Conductorul fiscal ................... Semnatura i tampila ANEXA 16.3.

*T* *Font 9* Autoritatea fiscal teritorial Denumirea antrepozitului fiscal............ Cod accize................................. Localitatea...... judeul/sectorul......... Strada......... Nr. ....................... Cod potal................................. Domiciliul fiscal.......................... Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere luna........... anul .......... I. Materii prime Denumire Kilograme % extract sec Denumire Kilograme % extract sec Malt Zahr i glucoza Orz Alte materii de extracie Orez i Malt colorat gris Porumb II. Bere fabricata n hectolitri

Ti- StocCan- Intrari (C) Iesiri (D) Stoc Diferena pul ini-tifinal (F) pro-tialtatiA- Al- ImportCu accize Fr accize (E) du- (A) pro-chi-te (D) su- dusezi- a- lui (B) tii chi- GradCon- Regim suspensiv Opera- n- zi- Pla-sum tiuni ter-tii to Te- U.E. Export scutite ne (UE) me- ri- (RO) diu to- riul na- tio- nal 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 *ST* ----A- cantitile de bere existente n antrepozit la nceputul lunii trebuie sa corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B- Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii; C- Cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe D.A.I.;

D- Iesiri cu accize: Gradul Plato mediu-dac berea eliberata n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie gradul mediu ponderat Ex. 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl de bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato (1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14) Gradul Plato mediu ponderat = = 13,33 1000 + 2000 + 3000 F- Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare F = A+B+C-D-E Data ...... fiscal............ ANEXA 16.4 *T* *Font 9* Autoritatea fiscal teritorial Denumirea antrepozutului fiscal............ Cod accize................................. Localitatea...... judeul/sectorul......... Strada......... Nr. ....................... Cod potal................................. Domiciliul fiscal.......................... Situtatia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de tutunuri prelucrate n luna ...... anul ........ Ti- StocCan- Intrari (C) Iesiri (D) Stoc Diferen- pul ini-tifina lta pro-tialtatiA- Al- ImportCu accize Fr accize (F) (G) du- (A) pro-chi-te (D) su- dusezi- a- Conductorul antrepozitului Semnatura i tampila

lui (B) tii chi- Va- Can- Regim suspensiv Scu- n- zi- loa-titire ter-tii re tateTerito- U.E. Export ne (UE) riul na- (RO) tional Va-Can-Va-Can-VaCan- loa-ti- loa-ti- loati- re tatere tatere tate 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 *ST* -----n cazul tigaretelor, al tigarilor i tigarilor de foi cantitile vor fi exprimate n mii buci iar n cazul tutunurilor de fumat se vor exprima n kg. A- cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie sa corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B- Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se considera finite; C- Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe D.A.I.; D- Iesiri cu accize -cantitile de produse eliberate n consum; E- Iesiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F- Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs exisitente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare G = A+B+C-DE-F

Data.....

Conductorul antrepozitului fiscal....... Semnatura i tampila

ANEXA 16.5 *T* *Font 9* Autoritatea fiscal teritorial Denumirea antrepozitului fiscal............ Cod accize................................. Localitatea...... judeul/sectorul......... Strada......... Nr. ....................... Cod potal................................. Domiciliul fiscal.......................... Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna....... anul........... Ti- StocCan- Intrari (C) Iesiri AutoconsumStocDi- pul ini-ti(F) fi- fe- pro-tialtatiA- Al- ImportCu accize Fr accize Cu Frnal ren- du- (A) pro-chi-te (D) (E) acci-ac- (G) ta su- dusezi- a- ze cize (H) lui (B) tii chi- Regim suspensiv Scutiri n- zi- ter-tii Te- U.E. Export ne (UE) ri- (RO) to- riul

 na- tio- nal 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 *ST* -----Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri, potrivit anexei de la titlul VII din Legea nr. 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile accizelor A- cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie sa corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B- Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se considera finite; C- Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data de recepie nscris pe D.A.I.; D- Iesiri cu accize -cantitile de produse eliberate n consum; E- Iesiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F- Autoconsum - cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal; Stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs exisitente n antrepozit la sfritul lunii; G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare H = A+B+C-D-E-F-G Data ......... Conductorul antrepozitului fiscal ....... Semnatura i tampila

ANEXA 17 (Anexa nr. 14 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul Fiscal) *T* CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE(RO)

 Seria nr. (optional) 1.INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIARA Denumirea/numele ............................ Strada i numrul ........................... Codul potal, locul ......................... 2. AUTORITATEA COMPETENTA PENTRU VIZARE (Denumirea, adresa i numr de telefon) ............................................................... .............. ......................................... .................................................... 3. DECLARAIA BENEFICIARULUI Instituia/persoana beneficiara*1) declara: (a) ca produsele prevzute la casuta 5 sunt destinate*2): [] Pentru uz oficial al: [] Pentru uzul personal al: [] Unei misiuni diplomatice [] Unui membru al unei misiuni diplomatice strine strine

 [] Unei reprezentante consulare [] Unui membru al unei reprezentante strine consulare strine [] Unei organizaii [] Unui membru din conducerea unei internaionale organizaii internaionale [] Forei armate a unui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO) ....................... (Denumirea instituiei) (vezi casuta 4) (b) ca produsele descrise la casuta 5 corespund condiiilor i limitelor aplicabile scutirii, i (c) ca informaiile de mai sus sunt reale. Prin prezenta, instituia sau persoana beneficiara se obliga ca n cazul n care produsele nu corespund condiiilor scutirii sau n cazul n care produsele nu au fost utilizate n scopul prevzut. prin prezenta sa achite accizele care s-ar datora n .............. ....................... Locul, data Numele i statutul semnatarului

 ....................... tampila 4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul scutirii pentru uz personal) .............. ....................... Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului ....................... Semnatura (continua pe verso) 5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICITA SCUTIREA DE ACCIZE A.Informaii cu privire la antrepozitarul autorizat/furnizorul de gaz natural i electricitate (1) Numele i adresa ............................ (2) Codul de accize ............................. (optional) B. Informaii cu privire la produse Nr.Descrierea detaliatCantitatea Valoarea fr accize Moneda

 a produselor)*3) sau numa (sau referinta la rul Valoarea Valoarea formularul de coman- unitar total da atasat) Suma total 6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENTA Livrarea produselor descrise la casuta 5 ndeplinete - n totalitate - pana la cantitatea de ...................(numr)*4) condiiile de scutire de accize

 .............. ....................... Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului ....................... Semnatura 6. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz oficial) Prin scrisoarea nr. ...................... din .................. (referire la dosar) (data) ........................... i se acorda permisiunea de ctre (denumirea instituiei beneficiare) ........................... de a folosi tampila n cadrul casutei 6 (denumirea autoritii competente) .............. ...................... . Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului

 Semnatura *ST* ------*1) Taiati dac este cazul *2) Bifati rubrica potrivita *3) Taiati spaiul care nu este utilizat. Aceasta obligaie se aplica i n cazul n care este anexat formularul de comanda. *4) Bifati bunurile care nu sunt scutite la casuta 5. Instruciuni de completare la Anexa nr. 17 1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 199 al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie sa pstreze acest certificat n evidentele proprii. 2. (a) Hrtia trebuie sa fie alba pentru toate exemplarele i trebuie sa aib 210 mmx 297 mm cu o toleranta maxima de 5 mm n minus sau 8 milimetri n plus n ceea ce privete lungimea. Certificatul de scutire se emite n doua exemplare: - un exemplar care se pstreaz de expeditor, - un exemplar care nsoete transportul. (b) Orice spaiu neutilizat n casuta 5.B. se va bara, astfel nct sa nu fie posibile adugiri (c) Documentul trebuie completat ligibil i ntr-o maniera care sa nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat n limba romana 3. Prin declaraia din casuta 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiara furnizeaz informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire. 4. Prin declaraia de la casuta 4 a certificatului, instituia confirma detaliile n casutele 1 i 3 (a) ale documentului i certifica faptul ca persoana beneficiara face parte din personalul instituiei. 5. (a) Trimiterea la formularul de comanda (casuta 5.B) trebuie sa conin cel puin data i numrul comenzii. Formularul de comanda trebuie sa conin toate elementele nscrise n casuta 5 a certificatului, i sa fie i el vizat de autoritatea competenta. (b) Indicaia privind codul de accize al antrepozitarului autorizat (c) Moneda se indica folosind un cod din 2 litere. 6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentifica la casuta 6 prin tampila autoritii competente a acesteia. Autoritatea respectiva poate conditiona

aprobarea de acordul unei alte autoriti. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea fiscal competenta. 7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competenta poate dispensa instituia beneficiara de obligaia de a solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia beneficiara menioneaz aceasta dispensa la casuta 7 a certificatului. ANEXA 18 *T* SCUTIRE DE ACCIZE CERTIFICAT DE

[Regulamentul Comisiei nr.96/31/CEE] Seria nr. (optional) 1.INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIARA Denumirea/numele ............................ Strada i numrul ........................... Codul potal, locul ......................... Statul membru (gazda) ....................... 2. AUTORITATEA COMPETENTA PENTRU VIZARE (Denumirea, adresa i numr de telefon) ............................................................... .............. ............................................................... ........ ............................................................... ............

 3. DECLARAIA BENEFICIARULUI Instituia/persoana beneficiara*1) declara: (a) ca produsele prevzute la casuta 5 sunt destinate*2): [] Pentru uz oficial al: [] Pentru uzul personal al: [] Unei misiuni diplomatice [] Unui membru al unei misiuni diplomatice strine Strine [] Unei reprezentante consulare [] Unui membru al unei reprezentante strine consulare strine [] Unei organizaii [] Unui membru din conducerea unei internaionale organizaii internaionale [] Forei armate a unui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO) ....................... (Denumirea instituiei) (vezi casuta 4) (b) ca produsele descrise la casuta 5 corespund condiiilor i limitelor aplicabile scutirii n statul membru menionat la casuta 1, i

(c) ca informaiile de mai sus sunt reale. Instituia sau persoana beneficiara se obliga prin prezenta sa achite statului membru de livrare a produselor, accizele care s-ar datora n cazul n care aceste produse nu corespund condiiilor scutirii sau n cazul n care produsele nu au fost utilizate n scopul prevzut. .............. ....................... Locul, data Numele i statutul semnatarului ....................... tampila 4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul scutirii pentru uz personal) .............. ....................... Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului ....................... Semnatura (Continua pe verso) 5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICITA SCUTIREA DE

ACCIZE A.Informaii cu privire la antrepozitarul autorizat/furnizorul de gaz natural i electricitate (1) Numele i adresa ............................ (2) Statul membru ............................... (3) Codul de accize ............................. (optional) B. Informaii cu privire la produse: Nr.Descrierea detaliatCantitatea Valoarea fr accize Moneda a produselor)*3) sau numa (sau referinta la rul Valoarea Valoarea formularul de coman- unitar total da atasat) Suma total

 6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENTA A STATULUI MEMBRU GAZDA Livrarea produselor descrise la casuta 5 ndeplinete - n totalitate - pana la cantitatea de ...................(numr)*4) condiiile de scutire de accize .............. ....................... Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului ....................... Semnatura 7. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz oficial) Prin scrisoarea nr. ...................... din .................. (referire la dosar) (data) ........................... i se acorda permisiunea de ctre

 (denumirea instituiei beneficiare) ........................... de a folosi tampila n cadrul casutei 6 (denumirea autoritii competente din statul gazda) .............. ....................... Locul, data TAMPILA Numele i statutul semnatarului Semnatura *ST* ------*1) Taiati dac este cazul *2) Bifati rubrica potrivita *3) Taiati spaiul care nu este utilizat. Aceasta obligaie se aplica i n cazul n care este anexat formularul de comanda. *4) Bifati bunurile care nu sunt scutite de la plata accizelor, de la casuta 5. Instruciuni de completare la Anexa nr. 18 1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ pentru scutirea de la plata accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor beneficiare, n sensul art. 23 alin.(1) al Directivei 92/12/CEE. n acest sens, se va emite un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie sa pstreze acest certificat n evidentele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul sau membru. 2. (a) Specificaiile generale cu privire la hrtia ce trebuie utilizata sunt stabilite n Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1. 7.1989.

Hrtia trebuie sa fie alba pentru toate exemplarele i trebuie sa aib 210 mmx 297 mm cu o toleranta maxima de 5 mm n minus sau 8 milimetri n plus n ceea ce privete lungimea. Certificatul de scutire scutire se emite n doua exemplare: - un exemplar care se pstreaz de expeditor, - un exemplar care nsoete documentul administrativ de nsoire. (b) Orice spaiu neutilizat n casuta 5.B. se va bara, astfel nct sa nu fie posibile adugiri (c) Documentul trebuie completat ligibil i ntr-o maniera care sa nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat ntr-o limba recunoscuta de statul membru gazda. (d) Dac descrierea produselor (casuta 5.B a certificatului) se refer la un formular de comanda ntocmit n alta limba dect cea recunoscuta de statul membru gazda, instituia/persoana beneficiara va trebui sa ataseze o traducere. (e) Pe de alta parte, dac certificatul este ntocmit n alta limba dect cea recunoscuta de statul membru al antrepozitarului, instituia/persoana beneficiara va anexa o traducere a informaiilor cu privire la produsele din casuta 5.B. (f) Limba recunoscuta nseamn una dintre limbile oficiale utilizate n statul membru sau orice alta limba oficial din Comunitate, pe care statele membre o declara ca fiind utilizabila n acest sens. 3. Prin declaraia din casuta 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiara furnizeaz informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazda 4. Prin declaraia de la casuta 4 a certificatului, instituia confirma detaliile n casutele 1 i 3 (a) ale documentului i certifica faptul ca persoana beneficiara face parte din personalul instituiei. 5. (a) Trimiterea la formularul de comanda (casuta 5.B) trebuie sa conin cel puin data i numrul comenzii. Formularul de comanda trebuie sa conin toate elementele nscrise n casuta 5 a certificatului. Dac acest certificat trebuie vizat de autoritatea competenta a statului membru gazda, formularul de comanda va trebui sa fie i el vizat. (b) Indicaia privind numrul de accize al antrepozitarului autorizat, conform art. 15(a) alin.(2) al Directivei 92/12/EEC (c) Moneda se indica folosind un cod din 3 litere, potrivit standardului internaional ISOIDIS 4127, stabilit de Organizaia Internationala de Standardizare. 6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentifica la casuta 6 prin tampila autoritii competente din statul membru gazda. Autoritatea respectiva poate conditiona aprobarea de acordul unei alte autoriti din statul membru n care se gsete. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea fiscal competenta. 7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competenta poate dispensa instituia beneficiara de obligaia de a solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial. Instituia

beneficiara menioneaz aceasta dispensa la casuta 7 din certificat. ANEXA 19 CERERE de restituire a accizei n baza prevederilor art.199 din Codul fiscal 1. Denumirea solicitantului .................................................. .......................... 2. Adresa din Romnia: localitatea .........., str. ..............., nr. ... sectorul ........., codul potal ............, codul de identificare fiscal ....................., judeul ........................ n conformitate cu prevederile art. 199 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitam restituirea accizelor aferente cantitii de .......... litri de ..........., achizitionati conform centralizatorului anexat. Solicitam restituirea prin virament n contul ......, deschis la ............ Semnatura solicitantului ....... Data .......... ANEXA 20 (Anexa nr. 15 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Autoritatea fiscal teritorial ............................... AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL nr. ...../(ZZ)/(LL)/(AA) ......... ...................... cu sediul n ............. str. ....... nr. ...... bl ..... sc ...... et ..... ap ..... tel/fax ......, nregistrat la registrul comerului cu nr. ............. avnd codul de identificare fiscal ........... se autorizeaza ca utilizator final de produse accizabile. Aceasta autorizaie permite achiziionarea de la*) ................ n regim de scutire de la plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. .... alin. .... lit. ....., a urmtoarelor produse: - denumire produs, cod NC i cantitate ........... - denumire produs, cod NC i cantitate ........... - denumire produs, cod NC i cantitate ...........

Autorizaia este valabil ncepnd cu data de .......... Conductorul autoritii fiscale, ----*) se vor nscrie numele i adresa furnizorului, respectiv antrepozit fiscal expeditor, sau importator ANEXA 21 *T* *Font 8* Denumirea antrepozitarului automat pentru producie ............................................................. Sediul: Judeul............Sectorul.......Localitatea................ .. Strada............... Nr... Blocul... Scara.... Etaj.... Ap.... Codul potal.......... Telefon/fax............................. Codul de accize/Codul de identificare fiscal.................. JURNAL privind livrrile de combustibil pentru motor destinat utilizrii exclusive pentru aeronave/vapoare n luna.......... anul.............. N.Tipul U. Beneficiarul livrrii r.produM. Canti- Destinaia sului Antrepozite de depozitare Ali beneficiari tatea produselor c total (aeronave/ r Denumirea Codul Numrul Canti- Denumirea Codul Numrul Canti- livratavapoare) t. operato- de iden-i data tatea operato- de iden-i data tatea (6+10) rului tificarefacturiilivratarului tificarefacturiilivrata

..

 fiscal fiscal 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL Certificat de conducerea antrepozitarului ...................... ............ tampila Data *ST* ANEXA 22 *T* Denumirea antrepozitarului automat pentru producie ............................................................. .. .. Sediul: Judeul............Sectorul.......Localitatea................ ......

Strada............... Nr... Blocul... Scara.... Etaj.... Ap.... Codul potal.......... Telefon/fax............................. Codul de accize/Codul de identificare fiscal.................. JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil pentru motor destinat

utilizrii exclusive pentru aeronave/vapoare n luna......... anul............... Antrepozitul fiscal Nr. Numrul Tipul U.M. de la care s-a fcut Beneficiarul Desti- crt.i data produ- achiziia livrrii natia facturiisului produ- Denu- Codul Canti-Denu- Nr. de Can- selor mirea de iden-tatea mirea inmatita-(aero- tificareachi- compa-tricutea nave/ fiscal zitio-niei lare al vapoare) nata aero- navei/ vaporu- lui 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat ....................... tampila *ST*

................. Data

ANEXA 23 (Anexa nr. 17 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *T* Nr............din..................... CERERE privind acordarea autorizaiei de importator Societatea importatoare ..........................................., cu sediul social n........................ str..................... nr........, nregistrat n registrul comerului la nr........ din data de.............., codul de identificare fiscal...................... telefon ................, fax..................., e-mail ....................., reprezentat prin ................................, domiciliat n ............................, str............................ nr...., bl...., sc...., et...., ap...., sectorul......, judeul......................, posesorul buletinului/crii de identitate seria...... nr........, eliberat/a de............................., avnd funcia de ................................, pe baza pieselor anexate la dosar, solicit eliberarea autorizaiei de importator pentru urmtoarele produse: 1.................................................... 2.................................................... 3.................................................... Data................... Semnatura i tampila ................... *ST* ANEXA 24 (Anexa nr. 16 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)

*T* MACHETELE timbrelor i banderolelor a) Timbre pentru marcarea tigaretelor i produselor din tutun prelucrat - 45 mm - 22 mm b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i a alcoolului etilic: - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., peste sau egale cu 500 ml: aplicare n forma de "U" - 160 mm - 18 mm aplicare n forma de "L" - 80 mm - 18 mm - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., sub 500 ml: aplicare n forma de "U" - 120 mm - 18 mm aplicare n forma de "L" - 60 mm - 18 mm - butelii sau cutii tip tetra pak, tetra brik etc., sub sau egale cu 50 ml: aplicare n forma de "U" - 60 mm - 18 mm aplicare n forma de "L" - 40 mm - 18 mm -

*ST* ANEXA 25 (Anexa nr. 18 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *T* NOTA DE COMANDA Nr. ...... pentru timbre i banderole din .................... (ziua) (luna) (anul)

Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/operatorului neinregistrat/ importatorului autorizat ............................................................. ......... Codul de identificare fiscal ................................. Codul de accize ............................................... Codul de marcare .............................................. Sediul: Judeul ............., sectorul........... localitatea ..............., Strada ...................... Nr. ......, Bloc......... Scara..... Etaj........ Ap......... Cod potal ................, Telefon/fax ............... . Tipul Tipul de Cantitatea U.M. Preul T.V.A. Valoarea marcajului produs de marcaje unitar total

Semnatura i tampila comenzii ................. solicitantului aprobate ............. ......................... plata .................... *ST*

Data aprobrii Numrul marcajelor Modalitatea de

ANEXA 26 (Anexa nr. 19 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *T* EVIDENTA achiziionrii, utilizrii i returnarii marcajelor n luna ......... anul...........

Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/importatorului autorizat ............................................................. ..... Sediul: Judeul.................Sectorul.........Localitatea....,.... ............. Strada.................... Nr..... Blocul.... Scara .... Etaj ....Ap...... Codul potal.......... Telefon/fax.................................... Codul de identificare fiscal..................................... Codul de accize..................Codul de marcare ................ Nr. Numrul Numrul de crt. de timbre banderole

 Pentru producia interna 1 Stoc la nceputul lunii 2 Cumprri n cursul lunii 3 TOTAL (rd.1 + rd.2) 4 Marcaje utilizate pentru produsele din producia interna 5 Marcaje deteriorate 6 TOTAL MARCAJE UTILIZATE (rd.4 + rd.5) 7 Stoc la sfritul lunii (rd.3 - rd.6) Pentru achiziii intracomunitare sau achiziii din import 1 Stoc ia nceputul lunii (la productor) 2 Stoc la nceputul lunii (la operator/importator) 3 Cumprri n cursul lunii, din care:

3.1 expediate productorului 3.2 rmase de expediat 4 TOTAL marcaje la productor (rd.2 + rd.3.1) 5 Marcaje reintroduse n ara 6 Marcaje deteriorate n procesul de producie 7 TOTAL MARCAJE UTILIZATE de productor (rd.5 + rd.6) 8 Stoc la productor la sfritul lunii (rd.4 - rd.7) 9 Stoc la operator/importator la sfritul lunii (rd.2 + rd.3.2.) Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/ autorizat Verificat de.............. Data........................ Data...................... Semnatura................... *ST* autorizat/ operatorului importatorului

ANEXA 27 (Anexa nr. 20 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *T* EVIDENTA marcajelor deteriorate i a celor distruse n luna ............... anul .......... Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/ antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/ importatorului autorizat ............................................................. ............ Sediul: Judeul .......... Sectorul...... Localitatea.................... Strada ................................. Nr...................... Bloc...... Scara.... Etaj...... Ap....... Codul potal........... Telefon/fax.................................................. .... Codul de identificare fiscal.................................... Codul de accize.................................................. Codul de marcare ................................................ Nr. Cauzele deteriorarii Numrul de Numrul de crt. timbre banderole TOTAL X

antrepozitarului/ autorizat

Certificat de conducerea operatorului nregistrat/importatorului Data........................... Semnatura......................

Organul fiscal de.................. Semnatura .......... Data...................... *ST*

Verificat

ANEXA 28 (Anexa nr. 21 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) *T* Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/ antrepozitarului autorizat pentru depozitare/ operatorului nregistrat/ importatorului autorizat ............................................................. ............ MARCAJE DETERIORATE Loc pentru lipire Numele i prenumele persoanei care le-a utilizat de secie .......................... ......... Semnatura efului ...............

*ST*

Semnatura....................

ANEXA 29 *T* Nr. nregistrare............... Data............... CERERE privind acordarea autorizaiei de operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate (atasati numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete)

1. Numele 2. Adresa Judeul...................Sectorul..... Localitatea............................ Strada.......................Nr........ Bloc.........Scara.....Etaj....Ap.... Cod potal........................... 3. Telefon 4. Fax 5. Adresa e-mail

 6. Codul de identificare fiscal 7. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau al altei persoane de contact 8. Descrierea activitilor economice desfurate n Romnia 9. Numele, adresa i codul fiscal al persoanelor afiliate cu operatorul economic 10. Dac operatorul economic este persoana juridic, numele, adresa i codul numeric personal al fiecrui administrator; se vor anexa i cazierele judiciare ale administratorilor 11. Artai dac operatorul economic (sau n cazul n care operatorul economic este persoana juridic, oricare dintre administratorii si) a fost condanmat definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal Da Nu

12. Anexati certificatul de atestare fiscal sau, dup caz, extrasul de rol privind obligaiile fiscale la bugetul de stat, precum i cazierul fiscal al operatorului economic 13. Anexati copia situaiilor financiare anuale (bilan) din ultimii doi ani. 14. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize 15. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comer- tului, din care sa rezulte: capitalul social, asociaii, obiectul de activitate administratorii, precum i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit reglementrilor legale n vigoare II. INFORMAII PRIVIND LOCUL UNDE URMEAZ SA FIE RECEPIONATE PRODUSELE (pentru fiecare locatie se depune separat cte o parte a II-a) 1. Adresa locului unde se receptioJudeul...................Sectorul..... neaza produsele Localitatea............................ Strada.......................Nr........ Bloc.........Scara.....Etaj....Ap... Cod potal.......................... 2. Enumerati tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi achiziti-

onate i rile de provenienta III. INFORMAII PRIVIND GARANIA 1. Tipul de garanie propus 2. Suma propus pentru garanie 3. n cazul unui depozit n bani, anexati scrisoarea de bonitate bancar 4. n cazul unei garanii bancare, anexati urmtoarele: Numele, adresa i telefonul garantului propus. Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a asigura garania bancar pentru o suma i perioada de timp specificat. (Scrisoare de garanie bancar). Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele incrise n acest formular sunt corecte i complete. _______________________ ___________________ Semnatura solicitantului *ST*

Data

H. Titlul IX "Impozite i taxe locale": Codul fiscal Art. 248. - Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul i taxa pe cldiri b) impozitul i taxa pe teren c) impozitul pe mijloacele de transport d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hoteliera; h) taxe speciale; i) alte taxe locale. Norme metodologice 1. La punctul 11, alineatul (1), la subpunctul A literele, a) - c) se modifica i vor avea urmtorul cuprins: a) impozitul i taxa pe cldiri b) impozitul i taxa pe teren c) impozitul pe mijloacele de transport 2. La punctul 11, alineatul (1), partea introductiv a subpunctului D se modifica i va avea urmtorul cuprins: D. impozitele i taxele instituite prin: 3. La punctul 11, alineatul (1), la subpunctul D litera b) se modifica i va avea urmtorul cuprins: b) Impozitul stabilit n condiiile art. 77^1 alin. (1) i (3) se distribuie n cota de 50% la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afla bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii; 4. La punctul 17, alineatul (2) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal CAP. II Impozitul i taxa pe cldiri Reguli generale Art. 249. - (1) Orice persoana care are n proprietate o cldire situata n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe cldiri, precum i taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasata cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasata cldirea. (3) Pentru cldirile proprietate publica sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosinta,

dup caz, persoanelor juridice, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. (4) n cazul n care o cldire se afla n proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egala din impozitul pentru cldirea respectiva. (5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situata deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosinta sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baza ale acesteia sunt pereii i acoperisul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri. Norme metodologice 17. [...] (2) n cazul cldirilor proprietate publica sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosinta, dup caz, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. 5. La punctul 18, alineatul (1) se modifica i va avea urmtorul cuprins: 18. (1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, cat i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 6. La punctul 22, alineatul (1) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Art. 250. - (1) Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt dup cum urmeaz: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 2. cldirile care potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

3. cldirile care prin destinaie, constituie lacasuri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate sa funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, statiilor i posturilor de transformare, precum i statiilor de conexiuni; 7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii; 9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romane, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat; 14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea impotriva inundatiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i statiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 15. cldirile care prin natura lor fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosinta acestora i turnurile de extracie; 17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau patule

pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori legali sau testamentari; 19. cldirile utilizate pentru activiti social umanitare, de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. (2) Nu intra sub incidenta impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. (3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 10-13 se aplica pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public." Norme metodologice 22. (1) Prin sintagma "ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice", menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 5, 7, 11,14, 15, i 17 din Codul fiscal, se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror fapte de comer, astfel cum sunt definite n Codul comercial, altele dect destinatiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. 7. Punctul 24 se modifica i va avea urmtorul cuprins: (1) Nu intra sub incidenta impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei cldiri, prevzute de art. 249 alin. (5). (2) Construciile care pana la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind de natura similar construciilor speciale, pentru care nu s-a datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pana la data cnd intervin modificri care determina datorarea de impozit. n aceasta ultima situaie, contribuabilii n cauza au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii sa depun declaraia fiscal. (3) n cazul construciilor care pana la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptat pana la aceasta data s-a respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile Titlului IX din Codul fiscal. (4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intra sub incidenta prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 533/2002 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome "Administraia

Patrimoniului Protocolului de Stat", cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Construciile speciale situate n subteran, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 19 care nu intra sub incidenta impozitului pe cldiri, sunt acele construcii care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. 8. Punctele 25 i 26 se abroga. 9. Punctul 27 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 27. Att persoanele fizice cat i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrineaz au obligaia sa depun declaraiile fiscale, conform art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raza se afla cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit. 10. Punctul 28 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Calculul impozitului pentru persoane fizice Art. 251. - (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. (2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cldirii se identifica n tabelul prevzut la alin. (3), valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective. (3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determina prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri patrati, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/mp, din tabelul urmtor: *T* Tipul cldirii Valoarea impozabil - lei/mp Cu instalaii de apa, Fr instalaii de canalizare, electrice i apa, canalizare, nclzire (condiii electricitate sau cumulative) nclzire

0 1 2 A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu perei exteriori din caramida arsa sau din orice alte 669 397 materiale rezultate n urma unui tratament termic i/sau chimic B. Cldire cu pereii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci 182 114 sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic i/sau chimic C. Cldire-anexa cu cadre din beton armat sau cu perei exte- riori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate n 114 102 urma unui tratament termic i/sau chimic D. Cldire-anexa cu pereii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte

materiale nesupuse unui tratament termic i/sau chimic E. n cazul contribuabilului 75% din suma care 75% din suma care care deine la aceeai adresa s-ar aplica cldirii s-ar aplica cldirii ncperi amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansarda, uti- lizate ca locuinta, n oricare dintre tipurile de cldiri prevzute la lit. A-D F. n cazul contribuabilului 50% din suma care care deine la aceeai adresa 50% din suma care s-ar aplica cldirii ncperi amplasate la subsol s-ar aplica cldirii *ST* (4) Suprafata construit desfasurata a unei cldiri se determina prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, loggiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta i suprafeele scarilor i teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaza n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasata cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunztor, prevzut n tabelul urmtor: *T* Zona n Rangul localitii cadrul localitii

 O I II III IV V A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05 B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00 C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 1,00 D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 1,00 *ST* (6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corectie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) Valoarea impozabil a cldirii, determinata n urma aplicrii prevederilor alin. (1)-(6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20% pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta; b) cu 10% pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta. (8) n cazul cldirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construit depete 150 de metri patrati, valoarea impozabil a acesteia, determinata n urma aplicrii prevederilor alin. (1)-(7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri patrati sau fraciune din acetia. (8^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel ca acesta se considera ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafata construit desfasurata a cldirii se determina prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Norme metodologice

28. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determina pe baza de cota de impozitare, indiferent de locul n care se afla situata cldirea, respectiv, n mediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. 11. La punctul 29, alineatul (1), litera a) se modifica i va avea urmtorul cuprins: (1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv: a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de apa, de canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz: 1. cldirea se considera dotat cu instalatie de apa dac alimentarea cu apa se face prin conducte, dintr-un sistem de aductiune din reele publice sau direct dintr-o sursa naturala put, fntna sau izvor - n sistem propriu; 2. cldirea se considera ca are instalatie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua publica; 3. cldirea se considera ca are instalatie electrica dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua publica sau la o sursa de energie electrica - grup electrogen, microcentrala, instalaii eoliene sau microhidrocentrala; 4. cldirea se considera ca are instalatie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau apa calda de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul sobelor incalzite cu gaze/convectoarelor; 12. La punctul 29 alineatul (1) litera b) se modifica i va avea urmtorul cuprins: b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, doua ori trei astfel de instalaii. 13. La punctul 29, alineatul (3) se modifica i va avea urmtorul cuprins: (3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea incadrata pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de apa, canalizare, electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1-a, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a aprut aceasta situaie, necesitand depunerea

unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimina din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baza de autorizaie de desfiinare eliberata n condiiile legii. 14. La punctul 33 litera g) se modifica i va avea urmtorul cuprins: g) data finalizarii cldirii, respectiv, pentru: 1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta; 2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta. 15. La punctul 33 dup litera (h) se introduce o noua litera, lit. (h^1) cu urmtorul cuprins: (h^1) majorarea stabilit n condiiile art. 251 alin. (8) din Codul fiscal; 16. Dup punctul 33 se introduce un nou punct, pct. 33^1 cu urmtorul cuprins: (33^1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel ca acesta se considera ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri." 17. La punctul 34, alineatul (1), subpunctul A, lit. i) se modifica i va avea urmtorul cuprins: i) Consiliul Local al Comunei Saliste a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, stabilirea n intravilanul satului Amnas, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone, respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 20 %. 18. La punctul 34, alineatul (1) subpunctul B, punctul 2, subpunctele, 2.1., 2.2., 2.3 i 2.4 se modifica i vor avea urmtorul cuprins: 2. Se determina valoarea impozabil a acestei cldiri: 2.1. suprafata construit desfasurata prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din caramida arsa, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 2, astfel: 368,23 mp x 669 lei/mp = 246.345,87 lei; 2.2. se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului V, respectiv 1,05; deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9 alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea coeficientului de corectie n tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit delimitrii efectuate n anul

2006 pentru anul 2007, are echivalenta zona C creia i corespunde zona A; 2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.1 se ajusteaza cu coeficientul de corectie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 246.345,87 lei x 1,05 = 258.663,16 lei; 2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.3 se reduce cu cu 10%, sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,90, respectiv: 258.663,16 lei x 0,90 - 232.796,84 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,84 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se rotunjeste la 232.797 lei. 19. La punctul 34, alineatul (1) subpunctul B, punctul 3, precum i alineatul (2) se modifica i vor avea urmtorul cuprins: 3. Se determina impozitul pe cldiri anual: 3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.4 se aplica cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1%, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 232.797 lei x 0,001 = 232,797 lei; 3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul Local al Comunei Saliste a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20 %, impozitul determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20 respectiv: 232,797 lei x 1,20 = 279,35 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,35 fiind sub 50 de bani inclusiv, se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjeste la 279 lei. (2) n luna mai 2006, cnd s-au adoptat hotrrile prin care s-au stabilit impozitele i taxele locale pentru anul 2004, autoritatea deliberativa se intitula Consiliul Local al Comunei Saliste. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 10 iulie 2006, comuna Saliste, judeul Sibiu, a fost declarata ora, astfel ca, potrivit prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, impozitul pe cldiri n cazul persoanelor fizice, se determina potrivit noii ierarhizari. 20. La punctul 34, alineatul (1) dup litera B, se introduce un nou subpunct, subpct. C, cu urmtorul cuprins: C. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul cldirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construit depete 150 de metri patrati, se are n vedere ca valoarea impozabil a acesteia, determinata n urma aplicrii prevederilor alin. (1)-(7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri patrati sau fraciune din acetia care depesc cei 150 mp.

(2) Exemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2007, n cazul unei locuine cu perei exteriori din caramida arsa, ce are toate instalaiile, construit n anul 2000, situata ntr-o localitate de rangul III, zona B, pentru care consiliul local nu a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale conform art. 287 din Codul fiscal: *T* Suprafata construit desfasurata Impozit datorat n anul fiscal 2007 mp lei/an 150 mp inclusiv calcul pentru 150 mp 150 mp x 669 RON/ mp x 2,20 (coeficientul de corectie) x 0,1% = 221 RON cuprins ntre 151 mp - 200 mp, inclusiv 175 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 105% x 0,1% = 270 RON calcul pentru 175 mp cuprins ntre 201 mp - 250 mp, inclusiv 225 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 110% x 0,1% = 364 RON calcul pentru 225 mp Cuprins ntre 251 mp - 300 mp, inclusiv 275 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 115% x 0,1% = 465 RON calcul pentru 275 mp

 n continuare, n funcie de mrimea suprafeei locuinei, se are n vedere ca pentru fiecare 50 de metri patrati sau x fraciune din acetia care depesc 150 mp, valoarea impozabil a cldirii se majoreaz cu cte 5%. *ST* 21. La punctul 38, alineatul (2) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Art. 252. - (1) Dac o persoana fizica are n proprietate doua sau mai multe cldiri utilizate ca locuinta, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz dup cum urmeaz: a) cu 15% pentru prima cldire n afar celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afar celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afar celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afar celei de la adresa de domiciliu. (1^1) Nu intra sub incidenta alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. (2) n cazul deinerii a doua sau mai multe cldiri n afar celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar. (3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia sa depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora isi au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului.

Norme metodologice 38. [....](2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2007, n cazul unui apartament utilizat ca locuinta, care este prima n afar celei de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice: A. Date despre apartament, potrivit structurii prevzute la pct. 33: a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0; b) teritoriul unde se afla: n intravilan; c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): A; d) suprafata utila a apartamentului: 107,44 mp; e) tipul cldirii: cu perei din caramida arsa i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a); f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente; g) data finalizarii: 31 decembrie 1950; h) prima cldire n afar celei de la adresa de domiciliu i nu este nchiriat; i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe cldiri cu 20 %. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezulta din economia textului art. 251, 252 i 287 din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata construit desfasurata a apartamentului: deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele invecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele norme metodologice, suprafata construit desfasurata se determina prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 107,44 mp x 1,20 = 128,928 mp. 2. Se determina valoarea impozabil a acestui apartament: 2.1. suprafata construit desfasurata prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu perei din caramida arsa, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", 3, astfel: 128,928 mp x 669 lei/mp = 86.252,832 lei; 2.2. se identifica coeficientul de corectie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului O, respectiv 2,60; deoarece apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corectie se reduce cu 0,10, determinnd astfel coeficientul de corectie specific acestui apartament: 2,60 - 0,10 = 2,50;

2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.1 se ajusteaza cu coeficientul de corectie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 86.252,832 lei x 2,50 = 215.632,08 lei; 2.4. apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinata la subpct. 2.3 se reduce cu 20 % sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,80, respectiv: 215.632,08 lei x 0,80 = 172.505,664 lei. 3. Se determina impozitul pe cldiri anual: 3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului, determinata la subpct. 2.4, se aplica cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 172.505,664 lei x 0,001 = 172,506 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c) fraciunea de 0,506 lei se rotunjeste, iar impozitul astfel calculat este de 173 lei; 3.2. deoarece apartamentul este prima cldire n afar celei de la adresa de domiciliu, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu 15% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15, respectiv: 173 lei x 1,15 = 198,95 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c) fraciunea de 0,95 lei se rotunjeste, iar impozitul astfel calculat este de 199 lei; 3.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20 %, impozitul determinat la subpct. 3.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 199 lei x 1,20 = 238,8 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) fraciunea de 0,81 lei depasind 50 de bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjeste la 239 lei. 22. La punctul 45 se introduce un nou alineat, alin. (3) cu urmtorul cuprins: (3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri utilizate ca locuinta, dobndite prin succesiune legal nu se majoreaz. 23. La punctul 52, alineatul (1), se introduce o noua litera, lit. f) cu urmtorul cuprins: Codul fiscal Art. 253. - (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La

nivelul municipiului Bucureti, aceasta atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (3^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia sa comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. (4) n cazul unei cldiri a carei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizarii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluata, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabila rezultat n urma reevaluarii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoana juridic. (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluata n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplica la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). (7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia se aplica urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, asa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cldiri este datorat de locator. (8) Impozitul pe cldiri se aplica pentru orice cldire detinuta de o persoana juridic aflat n funciune, n rezerva sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizarii. Norme metodologice 52.(1) [...] f) n cazul persoanelor juridice care aplica Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a CEE i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Potrivit alin. (3) al art. 253 din Codul fiscal, valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului, valoare care nu se diminueaz cu

amortizarea calculat potrivit legii, cu excepia cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizarii, pentru care legea prevede ca valoarea impozabil se reduce cu 15%. 24. Punctul 53 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 53. Pentru anul fiscal 2007, n termen de pana la 45 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. III alin. (2) din Legea nr. 343/2006 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, consiliile locale adopta hotrri privind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii. n cazul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. 25. La punctul 54, alineatul (2) se modifica i va avea urmtorul cuprins: (2) n cazul cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizarii, potrivit prevederilor Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 242 din 31 mai 1999, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul pe cldiri se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 0,25% i 1,50% inclusiv, care se aplica la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, redus cu 15%. 26. La punctul 54 dup alineatul (3) se introduc doua noi alineate, alin. (4) i (5), cu urmtorul cuprins: (4) n cazul cldirilor care fac obiectul contractelor de concesionare sau de nchiriere, valoarea lucrrilor executate de ctre locatar, de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, prevzut de art. 253 alin. (3^1) din Codul fiscal, este valoarea real declarata a lucrrilor pentru regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. (5) Din punct de vedere fiscal, locatorul depune o noua declaraie fiscal n termen de 30 de zile de la data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dup cum acesta este persoana fizica sau juridic, dup caz. 27. La punctul 55, litera b) se modifica i va avea urmtorul cuprins: 55. [...] b) n cazul cldirii care a fost reevaluata conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului. Dup reevaluare, dac n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal prin procesul-verbal ncheiat n urma edinei Consiliului de Administraie s-a aprobat noua valoare a cldirii ca urmare a efecturii reevaluarii i aceasta a fost nregistrat n contabilitate, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de

inventar a cldirii. Sunt considerate ca fiind reevaluate i cldirile la care s-au executat lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, cu aprobarea Consiliului de Administraie. 28. Punctul 56 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar. 29. Punctul 57 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 57. (1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing financiar se determina pe baza valorii negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat, i nscrise n contract, asa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociata este n valuta, plata impozitului pe cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii. (2) Pentru persoanele juridice, n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ a cldirii, valoarea este determinata pe baza reevaluarii, valoarea rezultat din reevaluare va sta la baza calculrii impozitului pe cldiri. (3) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cldiri este datorat de locator, iar impozitul pe cldiri se determina pe baza valorii nregistrat n contabilitate. (4) Pentru contractele ncheiate pana la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridic are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a carei raza de competenta se afla cldirea, pana la data de 31 ianuarie 2007, nsoit de o copie a contractului de leasing. 30. Punctul 69 se abroga. 31. Punctul 70 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor Art. 254. - (1) n cazul unei cldiri care a fost dobandita sau construit de o persoana n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiva cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobandita sau construit. (2) n cazul unei cldiri care a fost instrainata, demolata sau distrusa, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiva cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost instrainata, demolata sau distrusa.

(3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane. (4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. (5) Orice persoana care dobndete, construieste sau nstrineaz o cldire are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a carei raza de competenta se afla cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii. (6) Orice persoana care extinde, imbunatateste, demoleaza, distruge sau modifica n alt mod o cldire existenta are obligaia sa depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. (7) nstrinarea unei cldiri, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pana cnd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii respective nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasata cldirea sau al celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul n cauza, cu termene de plata scadente pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz cldiri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept." Norme metodologice 70. (1) Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai sa depun declaraiile fiscale n condiiile prevzute la pct. 66-68, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri. (2) Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie sa fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raza teritorial se afla nregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscal se atesta achitarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la data de nti a lunii urmtoare nstrinrii. n certificatul de atestare fiscal nu se cuprind creanele bugetare aflate n litigiu, n schimb se va mentiona despre faptul ca sunt n litigiu creane n cuantum de ... lei. (3) nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor alin. (2) conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaz de orice persoana

interesat la instanta de judecata competenta. Declararea nulitii actului de nstrinare se comunica organului fiscal, contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Ageniei de Cadastru i Publicitate Imobiliar n vederea rectificarii situaiei fiscale i cadastrale. 32. Punctul 71 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Art. 255. - (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n doua rate egale, pana la datele de 31 martie i 30 septembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pana la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceasta atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. (3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se pltete integral pana la primul termen de plata. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativteritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat. Norme metodologice 71. (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n doua rate egale, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv, i b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv. (2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeaz: a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscal; b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobandita i pana la sfritul anului respectiv, se repartizeaz la termenele de plata rmase, iar ratele scadente se determina pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. (4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plata, n cazul impozitului pe cldiri: Exemplul I. Considernd ca un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de 188 lei, potrivit prevederilor art. 255 alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1) din prezentele norme metodologice, acesta se pltete n doua rate egale, astfel: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv, i b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv.

iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determina, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), prin mprirea impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188 lei : 12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. a), se rotunjeste la 16 lei, n sensul ca fraciunea de 0,66 lei se ntregete la un leu, prin adaos. Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv: 16 lei lei/luna x 11 luni = 176 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv 80 lei b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 96 lei Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie, respectiv: 16 lei lei/luna x 10 luni = 160 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv 64 lei b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 96 lei Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie, respectiv: 16 lei lei/luna x 9 luni = 144 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plata rmas pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x lei b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 144 lei Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai, respectiv: 16 lei lei/luna x 8 luni = 128 lei.

B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x lei b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 128 lei Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie, respectiv: 16 lei lei/luna x 7 luni = 112 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x lei b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 112 lei Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie, respectiv: 16 lei lei/luna x 6 luni = 96 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plata rmas pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 96 lei Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august, respectiv: 16 lei lei/luna x 5 luni = 80 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 80 lei Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 septembrie, respectiv: 16 lei lei/luna x 4 luni = 64 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenul de plata rmas pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x

lei

b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv

64

Exemplul X. Dreptul de proprietate se dobndete ntre 1 i 30 septembrie inclusiv. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 octombrie, respectiv: 16 lei lei/luna x 3 luni = 48 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 48 lei Exemplul XI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna octombrie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 noiembrie, respectiv: 16 lei lei/luna x 2 luni = 32 lei. B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3), la termenele de plata rmase pana la sfritul anului fiscal, respectiv: a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv x b) rata a II-a, pana la data 30 septembrie inclusiv 32 lei C. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plata prevzut este depit, plata se considera n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pana la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia sa depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv. Exemplul XII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie. A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2), proportional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 decembrie, respectiv: 16 lei lei/luna x 1 luna = 16 lei. B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de plata prevzut este depit, plata se considera n termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pana la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia sa depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv. Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie. Avnd n vedere ca impozitul pe cldiri se datoreaz cu data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost

dobandita, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor, pentru anul curent nu se datoreaz impozit pe cldiri. 33. Punctul 72 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 72. (1) Prin plata cu anticipatie se nelege stingerea obligaiei de plata a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pana la data de 31 martie inclusiv. Prevederile pct. 15 alin. (5) se aplica n mod corespunztor. (2) n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipatie pana la data de 31 martie inclusiv, impozitul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i sfritul anului fiscal, lundu-se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local. (3) Consiliile locale adopta hotrri privind stabilirea bonificatiei de pana la 10% n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul municipiului Bucureti aceasta atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti. (4) Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipatie impozitul pe cldiri: a) un contribuabil persoana fizica a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n suma de 214 lei; b) n unitatea administrativ-teritorial n care se afla situata cldirea, consiliul local a stabilit prin hotrre acordarea unei bonificatii de 7% pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cldiri; c) la data de 24 ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat, respectiv: 199 lei, acordndu-i-se o bonificaie de 15 lei; d) la data de 1 mai nstrineaz cldirea; e) potrivit datelor prevzute la lit. a)-d), avnd n vedere prevederile alin. (2), acestui contribuabil trebuie sa i se restituie urmtoarea suma: 199 lei : 12 luni = 16 lei/luna x 7 luni = 112 lei, unde "7" reprezint numrul de luni ncepnd cu data de 1 iunie i pana la 31 decembrie; f) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. 34. La punctul 73, alineatul (2) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal CAP. III Impozitul i taxa pe teren Reguli generale

Art. 256. - (1) Orice persoana care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, precum i taxa pe teren prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. (3) Pentru terenurile proprietate publica sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosinta, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren." (4) n cazul terenului care este deinut n comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egala din impozitul pentru terenul respectiv. (5) n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. (6) n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren este datorat de locator. Norme metodologice 73. (2) Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia i indiferent de categoria de folosinta a lor, att pentru cele din intravilan, cat i pentru cele din extravilan. 35. La punctul 73, dup alineatul (2) al se introduc trei noi alineate, alin. (2^1), (2^2) i (2^3) cu urmtorul cuprins: (2^1) Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. Pentru contractele ncheiate pana la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a carei raza de competenta se afla terenul, pana la data de 31 ianuarie 2007 nsoit de o copie a contractului de leasing. (2^2) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren este datorat de locator. (2^3) n cazul terenurilor proprietate publica i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau n folosinta

persoanelor fizice sau persoanelor juridice, se stabilete taxa pe teren n sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dup caz. 36. Punctul 75 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 75. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice, este nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 73 alin. (2^1). 37. Alineatul (2^1) al pct. 77 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Scutiri Art. 257. - Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafata de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizata provizoriu sau acreditata; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie publica, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada cat dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura, orice terenuri ocupate de iazuri, balti, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare impotriva inundatiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apa, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de

folosinta a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Nationala de Autostrazi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguranta a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguranta; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori legali sau testamentari; n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru activiti economice; o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public; p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public; r) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menin afectatiunea de interes public. Norme metodologice 77. [...] (2^1) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului pe teren, n situaia n care pe acesta se afla amplasata o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6 din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) din suprafata terenului se scade suprafata construit la sol a cldirii respective; b) suprafata prevzut la lit. a), determinata n urma scaderii, se nmulete cu cota procentual prevzut la pct. 22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafata terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; c) se determina impozitul pe teren pentru suprafata terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 258 din Codul fiscal. 38. La punctul 78, litera b), alineatul (1) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Calculul impozitului

Art. 258. - (1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri patrati de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosinta a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. (2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: *T* Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri Zona n cadrul de localiti lei/ha localitii 0 I II III IV V A 7.404 6.148 5.401 4.681 636 509 B 6.148 4.683 3.768 3.180 509 382 C 4.648 3.180 2.385 1.511 382 254 D 3.180 1.511 1.261 880 249 127 *ST* (3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut la alin. (4), iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corectie corespunztor prevzut la alin. (5). (4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul urmtor: *T*

 Nr. Zona crt. (lei/ha) A B C D 1. Teren arabil 20 15 13 11 2. Pasune 15 13 11 9 3. Faneata 15 13 11 9 4. Vie 33 25 20 13 5. Livada 38 33 25 20 6. Padure sau alt teren cu vegetaie forestier 20 15 13 11 7. Teren cu apa 11 9 6 X 8. Drumuri i cai ferate X X X X 9. Teren neproductiv X X X X *ST*

(5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corectie corespunztor prevzut n urmtorul tabel: *T* Rangul localitii Coeficientul de corectie 0 8,00 I 5,00 II 4,00 III 3,00 III 3,00 IV 1,10 V 1,00

*ST* (5^1) Ca excepie de la prevederile alin. (2), n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform prevederilor alin. (3)-(5) numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultura; b) au nregistrate n evidenta contabila venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate prevzut la lit. a). (5^2) n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilanul unitii administrativ-teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz conform alin. (2). (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corectie corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5): *T* Nr. Categoria de folosinta ZONA crt. LEI(RON)/HA

 0 A B C D 1. Teren cu construcii 22 20 18 16 2. Arabil 36 34 32 30 3. Pasune 20 18 16 14 4. Faneata 20 18 16 14 5. Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 40 38 36 34 5.1 Vie pana la intrarea pe rod X X X X 6. Livada pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 40 38 36 34 6.1 Livada pana la intrarea pe rod X X X X 7. Padure sau alt teren cu vegetaie forestier, cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1 12 10 8 6 7.1 Padure n varsta de pana la 20 de ani i padure cu rol de protecie X X X X 8. Teren cu apa, altul dect cel cu

amenajri piscicole 4 3 2 1 8.1 Teren cu amenajri piscicole 24 22 20 18 9. Drumuri i cai ferate X X X X 10. Drumuri i cai ferate X X X X *ST* (7) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind cldirile i terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de folosinta se pot face numai pe baza de documente, anexate la declaraia facuta sub semnatura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, potrivit normelor prevzute la art. 293, sub sanciunea nulitii. (8) Att n cazul cldirilor, cat i al terenurilor, dac se constata diferene ntre suprafeele nscrise n actele de proprietate i situaia real rezultat din msurtorile executate n condiiile Legii cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, pentru determinarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund situaiei reale, dovedite prin lucrri tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrrile tehnice de cadastru se nscriu n evidentele fiscale, n registrul agricol, precum i n cartea funciar, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz la compartimentul de specialitate lucrarea respectiva, ca anexa la declaraia fiscal. Norme metodologice 78. (1) [...] b) n extravilan, n funcie de categoria de folosinta, de zone, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, nmulite cu coeficienii de corectie corespunzatori prevzui la art. 251 alin. (5): 39. Punctul 82 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 82. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosinta "terenuri cu construcii": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1):

a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: A; c) categoria de folosinta: terenuri cu construcii; d) suprafata terenului: 598 mp; e) suprafata construit la sol a cldirilor: 56 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19%. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezulta din economia textului art. 258 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafata terenului deinut n proprietate se scade suprafata construit la sol, respectiv: 598 mp - 56 mp = 542 mp 2. Se determina impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identifica suma corespunztoare unui teren amplasat n zona A din localitatea care are rangul 0, respectiv: 7404 lei/ha, respectiv 0,7404 lei/mp; 2.2. suprafata de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 542 mp x 0,7404 lei/ha = 401,296 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19%, impozitul determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe teren se nmulete cu 1,19, respectiv: lei 401,296 x 1,19 = 477.54 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea depasind 50 de bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeste la 478 lei. (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosinta "faneata": A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1): a) rangul localitii unde este situat terenul: 0; b) zona n cadrul localitii: C; c) categoria de folosinta: faneata; d) suprafata terenului: 1.214 mp; e) suprafata construit la sol a cldirilor: 0 mp; f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19 %. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezulta din economia textului art. 258 alin. (3)-(5) din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata pentru care se datoreaz impozit pe teren: este efectiv suprafata terenului, respectiv: 1.214 mp;

2. Se determina impozitul pe teren: 2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - orice alta categorie de folosinta dect cea de terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 art. 296 alin. (1)" se identifica suma corespunztoare unui teren avnd categoria de folosinta "faneata", amplasat n zona C, respectiv: 11 lei/ha, respectiv 0,0011 lei/mp; 2.2. suprafata de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 1.214 mp x 0,0011 lei/mp = 13,354 lei; 2.3. suma stabilit la subpct. 2.2 se nmulete cu coeficientul de corectie 8,00 din tabelul prevzut la art. 258 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 13,354 lei x 8,00 = 106,832 lei; 2.4. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19 %, suma determinata la subpct. 2.3 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,19, respectiv: 106,832 lei x 1,19 = 127,13 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeste la 127 lei. (3) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren amplasat n extravilan: A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (2): a) suprafata terenului arabil, zona A, n Bucureti, 0,0607 ha; b) suprafata construit la sol a cldirilor: 245 mp; c) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe teren cu 19 %. B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezulta din economia textului art. 258 alin. (6) din Codul fiscal: 1. Se determina suprafata pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafata terenului deinut n proprietate se scade suprafata construit la sol, respectiv: 607 mp - 245 mp = 362 mp; 2. Se determina impozitul pe teren: 2.1. suprafata prevzut la pct. 1, potrivit art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, se nmulete cu 36 lei/ha sau, pentru uurarea calculului, 362 mp se mparte la 10.000, respectiv: 0,0362 ha x 36 lei/ha = 1,303 lei; 2.2. suma stabilit la subpct. 2.1 se nmulete cu coeficientul de corectie 8,00 din tabelul prevzut la art. 258 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 1,303 lei x 8,00 = 10,424 lei;

2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe teren cu 19 %, suma determinata la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,19, respectiv: 10,424 lei x 1,19 = 12,404 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,508 lei fiind lei fiind sub 50 de bani se neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeste la 12 lei. 40. La pct. 85 se introduc doua noi alineate, alin. (2) i (3), cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Dobandiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului Art. 259. - (1) Pentru un teren dobndit de o persoana n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit. (2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoana n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosinta se modifica n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modifica impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modifica ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. (5) Dac n cursul anului se modifica rangul unei localiti, impozitul pe teren se modifica pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii incadrari a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceasta modificare. (6) Orice persoana care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. (6^1) nstrinarea unui teren, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pana cnd titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul n cauza, cu termene de plata scadente pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii

obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz terenuri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. (7) Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. Norme metodologice 85. (1) n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul datoreaz chirie, redeventa sau arenda n baza unui contract de nchiriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar, n msura n care: a) proprietarul nu este scutit de aceasta obligaie; sau b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit/taxa, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal. (2) Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie sa fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raza teritorial se afla nregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscal se atesta achitarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la data de nti a lunii urmtoare nstrinrii. n certificatul de atestare fiscal nu se cuprind creanele bugetare aflate n litigiu, n schimb se va mentiona despre faptul ca sunt n litigiu creane n cuantum de... lei. (3) nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor alin. (2) conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaz de orice persoana interesat la instanta de judecata competenta. Declararea nulitii actului de nstrinare se comunica organului fiscal, contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Ageniei de Cadastru i Publicitate Imobiliar n vederea rectificarii situaiei fiscale i cadastrale. 41. Punctul 90 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Plata impozitului Art. 260. - (1) Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n doua rate egale, pana la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pana la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acorda o bonificaie de pana la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceasta atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se pltete integral pana la primul termen de plata. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativteritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat. Norme metodologice 90. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului/taxei pe teren, datorat proporional cu perioada rmas pana la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 71. 42. Punctul 91 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 91. Procedura de calcul n cazul bonificatiei pentru plata cu anticipatie a impozitului/taxei pe teren este similar cu cea pentru impozitul/taxei pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 72. 43. Punctul 92 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 92. Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren, n cazul persoanelor fizice, i, respectiv, declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit pct. 256. 44. La punctele 93, 94 i 95, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport", iar dup punctul 95 se introduce un nou punct, pct. 95^1 cu urmtorul cuprins: 95^1. n cazul mijloacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar ncheiat pana la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridic, are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a carei raza teritorial isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, pana la data de 31 ianuarie 2007, nsoit de o copie a contractului de leasing. Pentru contractele de leasing ncheiate dup data de nti ianuarie 2007, locatarul are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale competente, nsoit de o copie a contractului de leasing, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing. 45. La punctele 97 i 98, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport".

46. La punctul 101, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 47. La punctul 105, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 48. Dup punctul 106, se introduce un nou punct, pct. 106^1 cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Scutiri Art. 262. - Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru: a) autoturismele, motocicletele cu atas i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, barcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brailei i Insula Balta Ialomitei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afar unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare. Norme metodologice: 106^1. Prin vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare, se au n vedere vehiculele definite prin Reglementrile privind condiiile tehnice pe care trebuie sa le ndeplineasc vehiculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile publice din Romnia - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. 49. Punctul 107 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Calculul taxei Art. 263. - (1) Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol. (2) n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 de cmc sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T*

 Suma, n lei, pentru fiecare grupa de 200 Nr. Tipuri de autovehicule cmc sau fraciune crt. din aceasta Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindrica de pana la 1600 cmc inclusiv 7 Autoturisme cu capacitatea cilindrica ntre 1601 cmc i 2000 cmc inclusiv 15 Autoturisme cu capacitatea cilindrica ntre 2001 cmc i 2600 cmc inclusiv 30 Autoturisme cu capacitatea cilindrica ntre 2601 cmc i 3000 cmc inclusiv 60 Autoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 3.001 cmc 120 Autobuze, autocare, microbuze 20 Alte autovehicule cu masa total maxima autorizata de pana la 12 tone inclusiv, precum i autoturismele de teren din producie interna 25 Tractoare nmatriculate 15

 *ST* (3) n cazul unui atas, impozitul pe mijloacele de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective. (4) n cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa total autorizata de peste 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Numrul axelor i masa NIVELURILE APLICABILE total maxima autorizata N ANUL FISCAL 2007 Impozitul, n lei Vehicule cu Vehicule cu sistem de alt sistem suspensie de suspensie pneumatica sau un echivalent recunoscut I. Vehicule cu doua axe X X 1. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone 100 110 2. Masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 110 218 14 tone 3. Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 218 307 15 tone

 4. Masa peste 15 tone 307 694 II. Vehicule cu trei axe X X 1. Masa peste 15 tone, dar nu mai mult de 110 137 17 tone 2. Masa peste 17 tone, dar nu mai mult de 137 281 19 tone 3. Masa peste 19 tone, dar nu mai mult de 281 365 21 tone 4. Masa peste 21 tone, dar nu mai mult de 365 563 23 tone 5. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 563 874 25 tone 6. Masa peste 25 tone 563 874 III. Vehicule cu patru axe X X 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 365 370 25 tone 2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 370 578 27 tone

 3. Masa peste 27 tone, dar nu mai mult de 578 917 29 tone 4. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 917 1.361 31 tone 5. Masa peste 31 tone 917 1.361 *ST* (5) n cazul unei combinatii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marfa cu masa total maxima autorizata de peste 12 tone impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Numrul axelor i masa NIVELURILE APLICABILE total maxima autorizata N ANUL FISCAL 2007 Impozitul , n lei Axa/axe Axa/axe motoare cu motoare suspensie cu alt pneumatica sistem de sau un suspensie echivalent recunoscut I. Vehicule cu 2+1 axe X X

110

1. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14

100

tone 2. Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 110 120 tone 3. Masa peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 120 130 tone 4. Masa peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 130 140 tone 5. Masa peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 140 190 tone 6. Masa peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 190 246 tone 7. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 246 443 tone 8. Masa peste 25 tone 443 778 II. Vehicule cu 2+2 axe X X 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 120 177 tone 2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 177 291 tone

 3. Masa peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 291 428 tone 4. Masa peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 428 517 tone 5. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 517 849 tone 6. Masa peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 849 1178 tone 7. Masa peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 1178 1789 tone 8. Masa peste 36 tone 1178 1789 III. Vehicule cu 2+3 axe X X 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 938 1305 tone 2. Masa peste 38 tone 1305 1774 IV. Vehicule cu 3+2 axe X X 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 829 1150

2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 1150 1591 3. Masa peste 40 tone 1591 2354 V. Vehicule cu 3+3 X X 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 471 570 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 570 851 3. Masa peste 40 tone 851 1356 *ST* (6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de autovehicule prevzut la alin. (5), impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Masa total maxima autorizata Impozitul (lei) a) Pana la 1 tona inclusiv 7 b) Peste 1 tona, dar nu mai mult de 3 tone 24 c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 37 d) Peste 5 tone 46

 *ST* (7) n cazul mijloacelor de transport pe apa impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: *T* Mijlocul de transport pe apa Impozitul lei 1. Luntre, barci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal 15 2. Barci fr motor, folosite n alte scopuri 40 3. Barci cu motor 150 4. Nave de sport i agrement *) ntre 0 i 800 5. Scutere de apa 150 6. Remorchere i impingatoare: X a) pana la 500 CP inclusiv 400 b) peste 500 CP i pana la 2.000 CP, inclusiv 650 c) peste 2.000 CP i pana la 4.000 CP, inclusiv 1.000

 d) peste 4.000 CP 1.600 7. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 130 8. Ceamuri, slepuri i barje fluviale: X a) cu capacitatea de ncrcare pana la 1.500 tone, inclusiv 130 b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone i pana la 3.000 tone, inclusiv 200 c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone 350 ------*) Criteriile de stabilire a cuantumului impozitului vor fi prevzute n normele metodologice de aplicare a prezentului cod. *ST* (8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa total maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. Norme metodologice 107. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n suma fixa pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 263 din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cmc sau fraciune din aceasta. 50. La punctul 108, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 51. Punctul 109 se modifica i va avea urmtorul cuprins:

109. (1) Prin sintagma "document similar", prevzut la art. 263 alin. (8) din Codul fiscal, se nelege adeverinta eliberata de o persoana fizica sau de o persoana juridic specializat, care este autorizata sa efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atesta capacitatea cilindrica sau masa total maxima autorizata. (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindrica de 1500 cmc: A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindrica de 1500 cmc B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezulta textul art. 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determina numrul de fraciuni a 200 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se mparte la 200 cmc, respectiv: 1.500 cmc : 200 cmc = 7,5; pentru calcul se considera fraciunea de 0,5 din 200 cmc la nivel de unitate, rezulta 8 fraciuni. 2. Se determina impozitul pe mijloacele de transport: 2.1. n tabelul prevzut la art. 263, alin. (2) din Codul fiscal, se identifica suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica de de pana la 1600 cmc inclusiv, respectiv 7 lei/200 cmc; 2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 7 lei/200 cmc = 56 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd ca n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007 autoritatea deliberativa a hotrt majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,15, respectiv: 56 lei x 1,15 = 64,40 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) din prezentele norme metodologice, fraciunea de 0,40 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, impozitului pe mijloacele de transport se rotunjeste la 64 lei. (3) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindrica de 2.500 cmc: A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindrica de 2.500 cmc B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezulta din art. 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. Se determina numrul de fraciuni a 200 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se mparte la 200 cmc, respectiv: 2.500 cmc : 200 cmc = 12,50; pentru calcul se considera fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezulta 13 fraciuni; 2. Se determina taxa asupra mijloacelor de transport: 2.1. n tabelul prevzut la art. 263, alin. (2) din Codul fiscal, se identifica suma corespunztoare unui autoturism cu

capacitatea cilindrica ntre 2001 cmc i 2600 cmc inclusiv v, respectiv: 30 lei/200 cmc; 2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 30 lei/200 cmc = 390 lei; 2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd ca, n anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, autoritatea deliberativa a hotrt majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 20%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceasta suma se nmulete cu 1,20, respectiv: 390 lei x 1,20 = 468 lei. 52. La punctul 110-115, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport", se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 53. Dup punctul 115 se introduce un nou punct, pct. 115^1, cu urmtorul cuprins: 115^1. Sub incidenta prevederilor de la art. 263 alin. (7), rndul 4 din tabel, respectiv, nave de sport i agrement, se include orice ambarcatiune, indiferent de tip i de modul de propulsie, al carei corp are lungimea de 2,5 m pana la 24 m, masurata conform standardelor armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i recreative definite de art. (2) alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr. 2195/2004 privind stabilirea condiiilor de introducere pe piata i/sau punere n funciune a ambarcatiunilor de agrement. 54. La punctul 116 - 119, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 55. Dup alineatul (1) al punctului 120 se introduce un nou alineat, alin. (2) cu urmtorul cuprins: Codul fiscal Dobandiri i transferuri ale mijloacelor de transport Art. 264. - (1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoana n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoana de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoana n cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie publica local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz sa se mai datoreze de acea persoana ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidenta fiscal. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane.

(4) Orice persoana care dobndete/transfera un mijloc de transport sau isi schimba domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a carei raza teritorial isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru n termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenit. (5) nstrinarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pana cnd titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este nregistrat mijlocul de transport, cu termene de plata scadente pana la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz mijloace de transport cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. Norme metodologice 120. [...] (2) Pentru definirea categoriilor de folosinta ale vehiculelor rutiere se vor avea n vedere prevederile Ordinului Ministerului Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementrilor privind condiiile tehnice pe care trebuie sa le ndeplineasc vehiculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile publice din Romnia - RNTR 2, cu modificrile i completrile ulterioare. 56. La punctele 122-127, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport", sintagma "certificatul fiscal" se nlocuiete cu sintagma "certificatul de atestare fiscal", iar "Direcia General de Evidenta Informatizata a Persoanei" se nlocuiete cu sintagma "Inspectoratul Naional pentru Evidenta Persoanelor". La pct. 122, dup alin. (4) se introduc trei noi alineate, alin. (5), (6) i (7), cu urmtorul cuprins: (5) Actele de transfer al dreptului de proprietate asupra mijloacelor de transport trebuie sa fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raza teritorial se afla nregistrat fiscal mijlocul de transport. Prin certificatul de atestare fiscal se atesta achitarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la data de nti a lunii urmtoare nstrinrii. n certificatul de atestare fiscal nu se cuprind creanele bugetare aflate n litigiu, n schimb se va mentiona despre faptul ca sunt n litigiu creane n cuantum de ... lei. (6) nstrinarea mijloacelor de transport fr respectarea prevederilor alin. (5) conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaz de orice persoana interesat la instanta de judecata competenta.

Declararea nulitii actului de nstrinare se comunica organului fiscal, contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Inspectoratului Naional pentru Evidenta Persoanelor n vederea rectificarii situaiei fiscale i evidentei privind inmatricularile auto. (7) Mijloacele de transport noi, care nu au fost nmatriculate niciodat, nregistrate ca marfa n contabilitatea productorilor sau dealerilor nu intra sub incidenta prevederilor alin. (5) i (6). 57. La punctele 128 i 129 sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se nlocuiete cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 58. Alineatele (2) i (4) ale punctului 134 se modifica i vor avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare Art. 267. - [...] (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavari necesar studiilor geotehnice, ridicarilor topografice, exploatarilor de cariera, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz inmultind numrul de metri patrati de teren afectat de foraj sau de excavatie cu o valoare stabilit de consiliul local de pana la 6 lei. Norme metodologice: 134 [....] (2) Autorizaia nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta, iar plata taxei nu l scutete pe titularul autorizaiei de orice alte obligaii fiscale legale, n msura n care acestea i sunt aplicabile. ............................................................ (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei prevzute la alin. (1) se pltete anticipat i se calculeaz pentru fiecare metru patrat sau fraciune de metru patrat afectat de oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1). 59. La punctul 153, dup alineatul (1), se introduc doua noi alineate, alin. (2) i (3), cu urmtorul cuprins: Codul fiscal Art. 268. - (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local n suma de pana la 11 lei, n mediul rural i de pana la 57 lei, n mediul urban. (1^1) Autorizaiile prevzute la alin. (1) se vizeaz anual, pana la data de 31 decembrie a anului n curs pentru anul urmtor. Taxa de viza reprezint 50% din cuantumul taxei prevzute la alin. (1). (2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pana la 14 lei.

(3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este de pana la 23 lei. (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pana la 57 lei. (5) Comercianii a cror activitate se desfoar potrivit Clasificarii activitilor din economia nationala - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare, n clasa 5530 - restaurante i 5540 - baruri, datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raza administrativ-teritorial se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare, o taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie publica, stabilit de ctre consiliile locale n suma de pana la 3.000 lei. La nivelul municipiului Bucureti, aceasta taxa se stabilete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raza teritorial se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare. (6) Autorizaia privind desfurarea activitii de alimentaie publica, n cazul n care comerciantul ndeplinete condiiile prevzute de lege, se emite de ctre primarul n a crui raza de competenta se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare. Norme metodologice: 153.[...] (2) Taxa de viza prevzut la art. 268 alin. (1^1) din Codul fiscal se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz. (3) Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie publica se stabilete prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal i se achit integral, anticipat eliberrii acesteia, indiferent de perioada rmas pana la sfritul anului fiscal respectiv. 60. Punctul 154 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 154. Taxele pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, prevzute la art. 268 alin. (2) din Codul fiscal, sunt anuale i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pana la sfritul anului fiscal respectiv i se fac venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde se afla situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicita autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afla situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicita autorizarea. 61. La punctul 155, alineatul (1), litera b) se abroga.

62. La punctul 155 alineatul (2) se modifica i va avea urmtorul cuprins: (2) La eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, direciile de sntate publica teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiilor respective dovada efecturii plii taxelor, n contul unitii administrativ-teritoriale unde se afla situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicita autorizarea. 63. Punctul 157 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 157. Taxa prevzut la pct. 156 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri i se face venit la bugetul local administrat de ctre autoritatea deliberativa care deine planurile respective. 64. La punctul 158, alineatul (4) se modifica i va avea urmtorul cuprins: (4) Autoritile deliberative pot stabili taxe pentru eliberarea certificatelor de productor, ntre limitele din tabloul prevzut n normele metodologice la pct. 11 alin. (3), difereniate pe produse. 65. Dup punctul 159, se introduce un nou punct, pct. 159^1, cu urmtorul cuprins: 159^1. (1) Taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie publica, prevzut la art. 268 alin. (5) se datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raza administrative se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare. Autorizaia se emite de ctre primarul n a crui raza de competenta se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare. (2) Taxele pentru eliberarea privind desfurarea de activiti de alimentaie publica, sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 268 alin. (5) i art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pana la sfritul anului fiscal respectiv. 66. La punctul 195, se introduce un nou alineat, alin. (3), cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: CAP. IX Taxe speciale Art. 282. - (1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. (2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i

cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale. (3) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare i funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, sa efectueze prestaii ce intra n sfera de activitate a acestui tip de serviciu. (4) Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, apa, energie electrica), pentru existenta pe domeniul public/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de apa, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale. Norme metodologice: 195.[...] (3) Taxe speciale nu se pot institui concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, apa, energie electrica), pentru existenta pe domeniul public/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de apa, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale. 67. La punctul 210, litera d) se abroga. 68. La punctul 215, alineatele (2) - (4) i (13) se abroga. 69. Dup punctul 215 se introduc doua noi puncte, pct. 215^1 i 215^2 cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: CAP. XI Faciliti comune Faciliti pentru persoane fizice Art. 284. - (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 nu se aplica pentru: a) veteranii de rzboi; b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi. (2) Persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunostintei fata de eroii-martiri i luptatorii care au contribuit la victoria Revoluiei romane din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreaz:

a) impozitul pe cldiri pentru locuinta situata la adresa de domiciliu; b) impozitul pe teren aferent cldirii prevzute la lit. a); c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu. (3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplica vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu sau recstorit. (4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat i de persoanele ncadrate n gradul I de invaliditate. (5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoana fizica prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplica integral pentru proprietile deinute n comun de soi. (6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplica doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cldirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7^1) Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplica doar pentru un singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevzute la alin. (1) i (2). (8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9) Persoanele fizice i/sau juridice romane care reabiliteaza sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termica a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termica, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termica. (10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Muntii Apuseni i n Rezervatia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n: a) Hotrrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltrii economico-

sociale a unor localiti din Muntii Apuseni, cu modificrile ulterioare; b) Hotrrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervatiei Biosferei "Delta Dunrii", cu modificrile ulterioare. (13) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice, dac: a) cldirea este o locuinta noua, realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau b) cldirea este realizat pe baza de credite, n conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare. (14) Scutirile de impozit prevzute la alin. (13) se aplica pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al acesteia. Norme metodologice 215^1. (1) Potrivit art. 10 alin. 2 din Legea locuinei nr. 114/1996, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Legea locuinei nr. 114/1996, pentru contribuabilii persoane fizice, titulari ai contractelor de construire a unei locuine cu credit sau ai contractelor de vnzare-cumprare cu plata n rate a locuinelor noi care se realizeaz n condiiile art. 7-9 din legea menionat mai sus, scutirea de la plata impozitului pe cldiri se acorda pe timp de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobandita locuinta respectiva. (2) Beneficiarii de credite, n condiiile prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 28 din 28 ianuarie 1994, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare, denumita n continuare Ordonanta Guvernului nr. 19/1994, sunt scutii de la plata impozitului pe cldiri pe o perioada de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobandita locuinta respectiva. (3) Persoanele fizice beneficiare de credite care au dobndit locuine, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 19/1994, beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe cldiri ncepnd cu aceasta data i pana la mplinirea termenului de 10 ani, calculat ncepnd cu data dobndirii locuinelor. 215^2. (1) Pentru a putea beneficia de scutirile prevzute la pct. 215^1 persoanele n cauza vor prezenta o cerere la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei

publice locale, mpreun cu originalul i copia actelor care le atesta aceasta calitate, respectiv contractul de construire a unei locuine cu credit, contractul de vnzare-cumprare cu plata n rate a locuinei sau contractul de dobndire a locuinei, dup caz, i procesul-verbal de predare-primire/preluare a locuinei n cauza, numai pentru o cldire. Aceste scutiri se acorda ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care prezint cererea i documentele conexe acesteia, numai pana la expirarea perioadei de 10 ani de la data dobndirii locuinei. (2) n cazul nstrinrii locuinelor dobndite n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 19/1994 i al Legii nr. 114/1996, noii proprietari nu mai beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe cldiri. (3) Declaraiile fiscale pentru cazurile care intra sub incidenta alin. (2) se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale n a cror raza de competenta sunt situate cldirile, n termen de 30 de zile de la data nstrinrii/dobndirii acestora sau de la data de la care au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului pe cldiri datorat att de ctre contribuabilul care nstrineaz, cat i de ctre cel care dobndete. 70. Punctul 217 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Art. 285. - (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, impozitul pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se aplica: a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice; b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultura nationala, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural; c) organizaiilor care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale n uniti specializate care asigura gazduire, ngrijire social i medical, asistenta, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinsertie social pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate, n condiiile legii. (2) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cldiri i terenul aferent deinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic. (3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nou construite deinute de cooperatiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii.

(4) Nu se datoreaz impozit pe teren pentru terenurile forestiere administrate de Regia Nationala a Pdurilor - Rom silva, cu excepia celor folosite n scop economic. Norme metodologice 217. Sunt scutite de impozit pe cldiri, impozit pe teren, impozitul pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor i de alte taxe locale prevzute la art. 282 i 283 din Codul fiscal organizaiile care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale n uniti specializate care asigura gazduire, ngrijire social i medical, asistenta, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinsertie social pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate. 71. Dup punctul 219^1 se introduce un nou punct, pct. 219^2 cu urmtorul cuprins: (1) Avnd n vedere i prevederile Ordonanei Guvernului nr. 96/1998 privind reglementarea regimului silvic i administrarea fondului forestier naional, pentru terenurile forestiere proprietate publica a statului administrat potrivit Codului silvic de ctre Regia Nationala a Pdurilor, nu se datoreaz impozit pe teren. (2) n categoria terenurilor folosite n scop economic de ctre Regia Nationala a Pdurilor, se ncadreaz urmtoarele terenuri: a) rchitrii, cod EFF-PDs; b) arbuti fructiferi, cod PSz; c) pastravarii, cod PSp; d) fazanerii, cod PSf; e) crescatorii animale cu blana fina, cod PSb; f) centre fructe de padure, cod PSd; e) puncte achiziie fructe, ciuperci, cod Psu; f) ateliere impletituri, cod Psi; g) secii i puncte apicole, cod Psa; h) usctorii i depozite de semine, cod PSs; i) ciupercarii, cod PSc; i) depozite forestiere, cod Paz. 72. Punctul 221 se abroga. 73. Dup punctul 221 se introduce un nou punct, pct. 221^1 cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale Art. 286. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fizica ce datoreaz acest impozit. (2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul

aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. (3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim brut pe ara ori constau n exclusivitate din indemnizaie de omaj sau ajutor social. (4) n cazul unei calamitati naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora. (5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6) Consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren, datorate de ctre persoanele juridice care efectueaz investiii de peste 500.000 euro pe o perioada de pana la 5 ani inclusiv, astfel: a) scutirea de impozit pe cldiri, de la data de nti a lunii urmtoare finalizarii cldirii; b) scutirea de impozit pe teren, de la data de nti a lunii urmtoare eliberrii autorizaiei de construire. (7) n cazul investiiilor de peste 500.000 euro, finalizate i puse n funciune la data intrrii n vigoare a prezentei legi, consiliul local poate stabili cota de 0,25% la calculul impozitului pe cldiri, pe o perioada de 3 ani inclusiv. Norme metodologice 221^1. (1) Facilitile prevzute la art. 286 alin. (6) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. (2) Prin efectuarea de investiii n sensul art. 286 alin. (6), se neleg investiiile de capital plasat n scopul obinerii de profit n legatura cu crearea unei noi uniti, extinderea unei uniti existente, demararea sau dezvoltarea unei activiti care implica o schimbare n produsul sau procesul de fabricaie al unei uniti existente, prin aceasta urmrindu-se diversificarea, modernizarea precum i atingerea unei mai bune eficente economice. 74. La punctul 222 alineatul (1) se modifica i va avea urmtorul cuprins: CAP. XII Alte dispoziii comune Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene Art. 287. - Nivelul impozitelor i taxelor locale prevzute n prezentul titlu poate fi majorat anual cu pana la 20% de consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului

Bucureti, dup caz, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b)-d). Norme metodologice 222. (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, pot major anual impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, n funcie de condiiile specifice zonei, fr discriminare ntre categoriile de contribuabili, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b)-d) din acelai act normativ, cu pana la 20%. 75. Punctul 223 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 223. n anul 2007, potrivit prevederilor art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, majorarea anuala a impozitelor i taxelor locale are la baza hotrrile privind majorarea anuala cu pana la 20% adoptate n anul 2006 pentru anul fiscal 2007. 76. La punctul 224, alineatul (2) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale Art. 288. - (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene adopta hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul fiscal urmtor n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292. (2) Primrii, primarul general i preedinii consiliilor judeene asigura publicarea corespunztoare a oricrei hotrri n materie de impozite i taxe locale adoptate de autoritile deliberative respective. Norme metodologice 224.[...](2) Termenul de hotrri din cuprinsul art. 288 alin. (1) din Codul fiscal constituie actele de autoritate pe care le adopta consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene n exercitarea atribuiilor acestora, prevzute de lege. 77. Punctul 225 se modifica i va avea urmtorul cuprins:: 225. n termen de pana la 45 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. III alin. (1), din Legea nr. 343/2006, autoritile deliberative ale administraiei publice locale adopta hotrri privind impozitele i taxele locale aplicabile n anul fiscal 2007, n condiiile acesteia. 78. Punctul 240 se abroga.

79. La punctul 255, alineatul (1) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Indexarea impozitelor i taxelor locale Art. 292. - (1) n cazul oricrui impozit sau oricrei taxe locale, care consta ntr-o anumit suma n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz o data la 3 ani, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aproba prin hotrre a Guvernului, emis pana la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. (3) n perioada cuprins ntre 1 ianuarie 2005 i 1 ianuarie 2011, nivelul taxei asupra mijloacelor de transport, prevzut la art. 263 alin. (4) i (5), se majoreaz prin hotrre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European, la Capitolul 9 Politica n domeniul transporturilor, n luna aprilie a fiecrui an cuprins n perioada, la propunerea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului i cu avizul Ministerului Finanelor Publice i Ministerului Administraiei i Internelor. Norme metodologice 255. (1) O data la 3 ani, pana la data de 30 aprilie a anului n cauza, la propunerea Ministerului Finanelor Publice i a Ministerului Administraiei i Internelor, prin hotrre a Guvernului, impozitele i taxele locale care constau ntr-o anumit suma n lei, sau care sunt stabilite pe baza unei anumite sume n lei se indexeaz/ajusteaza/actualizeaz, cu excepia taxei prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. 80. La punctul 256, alineatul (5) dup litera b) se introduce o noua litera, lit. c) cu urmtorul cuprins: Codul fiscal: Elaborarea normelor Art. 293. - Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. Norme metodologice 256.[...]c) Ordinului ministrului finanelor publice i al ministrului administraiei i internelor nr. 1993/461/2004 privind aprobarea modelelor formularelor cu regim special n domeniul creanelor bugetare locale publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 69 din 20/01/2005. 81. Punctul 262 se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: CAP. XIV

Dispoziii finale Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 295. - (1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativteritoriale. (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situata cldirea respectiva. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordanta cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclama i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclama i publicitate. Taxa pentru afisaj n scop de reclama i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat afisajul, panoul sau structura pentru afisajul n scop de reclama i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiva sau alta activitate distractiva. (9) Taxa hoteliera, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul

local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobanda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b) taxele judiciare de timbru prevzute de lege; c) impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) ale art. 77^1 se distribuie n cota de 50% la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afla bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege. (12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaza pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. Art. 295^1. - n vederea clarificarii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competenta de a solicita informaii i documente cu relevanta fiscal sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum i orice alta entitate care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia furnizarii acestora fr plata. Norme metodologice 262. Nedepunerea sumelor ncasate reprezentnd taxe pentru folosirea mijloacelor de reclama i publicitate, impozit pe spectacole, taxe hoteliere, taxe judiciare de timbru, taxe extrajudiciare de timbru, ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit efectueaz astfel de ncasri, altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate, precum i cele rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenele prevzute de lege sau de prezentele norme metodologice, se sancioneaz potrivit Codului de procedura fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la sursa. 82. Punctele 270 - 278 se abroga. 83. Punctul 285 se modifica i va avea urmtorul cuprins: 285. Taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) i d) din Codul fiscal nu intra sub incidenta prevederilor art. 287 din Codul fiscal.

84. La punctul 289, alineatul (3) se modifica i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal: Dispoziii tranzitorii Art. 296. - (1) Pana la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n prezentul titlu este cel stabilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267, 268 i art. 271. (2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, 268 i 271 va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplica ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pana la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, i nceteaz valabilitatea la data intrrii n vigoare a prezentului cod. Norme metodologice 289.[...] (3) Prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor se vor aproba normele metodologice pentru punerea n aplicare a reglementrilor privind taxele judiciare de timbru i taxele extrajudiciare. 85. Dup punctul 290 se introduce un nou punct, pct. 290^1 cu urmtorul cuprins: 290^1. (1) Nivelurile impozitelor i taxelor locale pentru anii 2007, 2008 i 2009 se vor stabili avndu-se n vedere nivelurile stabilite pentru anul 2007, n anexa la hotrrea Guvernului adoptat n condiiile art. III din Legea nr. 343/2006. (2) Pentru anii fiscali 2008 i 2009, Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti adopta hotrri privind stabilirea impozitelor i taxelor locale, pana la data de 31 mai a anului precedent i vor fi aplicate ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor. ART. II Prevederile art. I din prezenta hotrre intra n vigoare la data de 1 ianuarie 2007. ART. III Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre, va fi republicat, dndu-se textelor o noua numerotare.

PRIM-MINISTRU CALIN POPESCU-TARICEANU Contrasemneaz: --------------Ministrul finanelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu p. Ministrul administraiei i internelor, Mircea Nicu Toader, secretar de stat Bucureti, 21 decembrie 2006. Nr. 1.861. -------