Plenul Curii Supreme de Justiie HOTRRE cu privire la practica examinrii n contencios administrativ a litigiilor legate de aplicarea legislaiei vamale

Activitatea vamal include promovarea politicii vamale, asigurarea respectrii reglementrilor vamale la trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport i persoanelor peste frontiera vamal a Republicii Moldova, perceperea drepturilor de import i drepturilor de export, vmuirea, controlul i supravegherea vamal, alte activiti de promovare a politicii vamale. Politica vamal cuprinde ansamblul normelor adoptate de stat, ca atribut al suveranitii sale, pentru reglementarea comportamentului persoanelor autorizate n raporturile lor comerciale internaionale. Politica comercial stabilete modul de conexare a economiei naionale la economia mondial prin norme de ordin administrativ, fiscal, vamal i valutar. Imperativul precizrii raporturilor juridice dintre subiecii dreptului vamal la nfptuirea justiiei n instanele de contencios administrativ au determinat necesitatea generalizrii practicii judiciare privind examinarea litigiilor legate de aplicarea legislaiei vamale. Generalizarea practicii aplicrii de ctre instanele de contencios administrativ, care au ca obiect contestarea actelor, aciunilor, inaciunilor organelor vamale, au demonstrat c, n majoritatea cazurilor, instanele aplic corect legislaia vamal i prevederile Legii contenciosului administrativ la soluionarea acestei categorii de pricini. ns, exist i unele cazuri cnd instanele au aplicat neuniform legislaia material i procedural la examinarea pricinilor n cauz. n scopul eliminrii deficienelor din practica examinrii litigiilor legate de aplicarea n contencios administrativ a legislaiei vamale, n temeiul art. 2 lit. e), art. 16 lit. c) din Legea cu privire la Curtea Suprem de Justiie nr. 789-XIII din 26.03.1996, art. 17 CPC, Plenul Curii Supreme de Justiie a Republicii Moldova EXPLIC: 1. La judecarea litigiilor legate de aplicarea legislaiei vamale, instanele de contencios administrativ vor aplica prevederile Constituiei Republicii Moldova, Codului vamal, adoptat prin Legea nr. 1149-XIV din 20.07.2000, Legii contenciosului administrativ nr. 793-XIV din 10.02.2000 i prevederile altor acte legislative, ce reglementeaz acest gen de raporturi. Lista actelor legislative i normative din domeniul vamal este prezentat n anex. Concomitent, se va avea n vedere c, dac prevederile actelor normative subordonate legii (instruciuni, regulamente, ordine) contravin dispoziiilor legilor n vigoare, instanele urmeaz s se cluzeasc de legi.
1

n cazul nereglementrii prin lege i lipsei de uzane, raporturilor li se aplic, dac acesta nu contravine esenei lor, norma legii care reglementeaz raporturi similare (analogia legii) (art. 5 Cod civil). Dac acordurile internaionale, la care Republica Moldova este parte, prevd alte norme, dect cele care se conin n legislaia naional vamal, prioritate au normele acordurilor internaionale. 2. Autoritatea public de specialitate care exercit conducerea efectiv a activitii vamale n Republica Moldova este Serviciul Vamal. Organele vamale snt organe de drept care constituie un sistem unic, format din Serviciul Vamal, birouri vamale i posturi vamale. Ca organ de drept, organul vamal are la baza activitii sale anumite atribuii, care snt prevzute n art. 11 Cod vamal. 3. Fiind coroborate prevederile art. 18, art. 297 alin. (1) din Codul vamal cu prevederile art. 3 din Legea contenciosului administrativ nr. 793-XIV din 10.02.2000, obiect al aciunii n contenciosul administrativ pot fi actele administrative cu caracter normativ i individual ale organelor vamale i ale colaboratorilor vamali, aciunile sau inaciunile acestora referitoare la efectuarea controlului vamal, a vmuirii, a actelor de procedur n cazul de contravenie vamal sau la cercetarea contraveniei. Pot fi contestate n contenciosul administrativ actele de sancionare economic, decizia de aplicare a rspunderii materiale pentru contravenia vamal prevzut de art. 231 Cod vamal, actul constatator, actul de inspecie etc., ntocmite de organele vamale, precum i alte aciuni sau inaciuni ale organelor vamale, n conformitate cu Legea contenciosului administrativ, deoarece provin de la o autoritate public i stabilesc pe cale unilateral o obligaie n sarcina unui subiect de drept, parte ntr-un raport juridic de drept public. Se atenioneaz c procesele verbale i actele (rapoartele) ntocmite n baza controlului efectuat constituie acte preparatorii, care pot fi contestate n instan de contencios administrativ concomitent cu actul administrativ contestat. n cazul n care, prin aceste acte, se aplic sanciuni pecuniare aferente taxelor i impozitelor sau sanciuni de alt natur, actele menionate pot fi contestate n ordinea contenciosului administrativ. Dac prin procesul verbal al contraveniei vamale se constat o contravenie prevzut de Codul contravenional, atunci actul poate fi contestat n ordinea prevzut de legislaia contravenional. 4. Conform art. 12713 Cod vamal, actul constatator reprezint un document de o form stabilit de Serviciul Vamal, ntocmit de organele vamale, care servete drept dovad a apariiei obligaiei vamale, document spre executare obligatorie din momentul aprobrii de ctre conducerea organului vamal i semnrii lui de ambele pri. Actul constatator se ntocmete n cazurile prevzute n Ordinul Serviciului Vamal nr. 267-O din 02.10.2009 privind formularul, modul de completare i utilizare a actului constatator.
2

Titularul obligaiei vamale semneaz actul constatator chiar i n caz de dezacord, iar n cazul refuzului sau neprezentrii pentru semnare, actul constatator este valabil dac acesta a fost comunicat titularului obligaiei vamale n modul corespunztor. n caz de dezacord, actul constatator poate fi atacat n instan de contencios administrativ n conformitate cu prevederile Codului vamal i Legii contenciosului administrativ. 5. Prin prisma pct. 1 lit. v) din Metodologia de prelucrare a declaraiei vamale n detaliu prin procedee informatice, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr. 480-O din 18.12.2006, actul de inspecie este definit ca document electronic ASYCUDA World ntocmit pe parcursul fiecrei etape a procedurii informatice de declarare a mrfurilor, pe baza constatrilor privind completarea declaraiei vamale cu date eronate sau nereale referitoare la ncadrarea tarifar, valoarea n vam, felul, cantitatea sau originea, cuantumul obligaiei i modul de aplicare a facilitilor vamale. Actul de inspecie cuprinde urmtoarele date aferente fiecrei declaraii vamale: denumire birou vamal, numr de nregistrare, data nregistrrii, regim vamal, numrul fiecrui articol ce face obiectul declaraiei etc. 6. Actul de inspecie este un act unilateral de voin i purttor de efecte juridice, deoarece, prin emiterea lui, snt stabilite anumite obligaii n sarcina declarantului, care poate fi utilizat numai n cadrul implementrii modulelor Sistemului Informaional ASYCUDA World, fa de utilizatorii acestui sistem, n cazul prelucrrii declaraiei vamale n detaliu prin procedee informatice. Actul de inspecie bazat pe informaiile din Sistemul Informaional ASYCUDA nu poate fi perfectat mai trziu de momentul efecturii procedurilor vamale. Actul de inspecie prin care se modific cuantumul obligaiilor de import urmeaz s fie motivat pe baza informaiilor din Sistemul Informaional ASYCUDA. Actul de inspecie care st la baza unui proces-verbal privind svrirea unei contravenii vamale cu caracter material se consider act preparator i nu poate fi contestat separat, ci doar concomitent cu decizia de sancionare ca act administrativ. Dispoziiile de suspendare a conturilor bancare (art. 129 alin. (5) Cod vamal), care reflect strict obligaiile vamale stabilite n baza actelor constatatoare, nu pot fi contestate separat n instanele de contencios administrativ, ntruct snt acte de executare a obligaiilor vamale nestinse i/sau neanulate, i nu snt acte administrative potrivit legii contenciosului administrativ. n acest sens, pot fi contestate doar actele administrative n al cror temei a aprut obligaia vamal. n cazul n care dispoziiile de suspendare a conturilor bancare reflect o situaie diferit de obligaiile vamale obligatorii, stabilite prin actele constatatoare, acestea pot fi contestate n procedura contenciosului administrativ n partea depirii obligaiilor vamale constatate. 7. n sensul art. 288 Cod vamal n coroborare cu art. 14 din Legea contenciosului administrativ, actele organelor vamale, ale colaboratorilor vamali, aciunile sau inaciunile acestora vor fi contestate iniial n Serviciul Vamal.
3

Legislaia vamal prevede n mod expres respectarea n mod obligatoriu a procedurii prealabile de soluionare a litigiilor ce rezult din raporturile vamale, de aceea nerespectarea procedurii de soluionare extrajudiciar a contestaiilor are drept consecin restituirea cererii de chemare n judecat n baza art. 170 alin. (1) lit. a) CPC sau scoaterea acesteia de pe rol n temeiul art. 267 lit. a) CPC. 8. Actele administrative ale organelor vamale, ale colaboratorilor vamali, aciunile, inaciunile acestora pot fi atacate n termen de 10 zile de la data comunicrii deciziei sau efecturii aciunii. Dac decizia organului vamal sau colaboratorului vamal nu a fost comunicat persoanei vizate, aceasta poate depune plngere n termen de 6 luni de la data emiterii deciziei. Inaciunea organului vamal sau a colaboratorului vamal poate fi atacat n termen de 3 luni de la data expirrii termenului de soluionare a plngerii (art. 289 Cod vamal). n conformitate cu art. 14 din Legea contenciosului administrativ, actele administrative pot fi contestate, printr-o cerere prealabil, n termen de 30 zile de la data comunicrii actului, solicitndu-se revocarea, n tot sau n parte, a acestuia, n cazul n care legea nu dispune altfel. n cazul actelor administrative vamale, acest termen este inaplicabil, deoarece termenele contestrii prealabile, care urmeaz a fi aplicate, snt prevzute de Codul vamal, iar norma art. 14 din Legea contenciosului administrativ prevede expres termenul de 30 de zile doar dac legea nu dispune altfel. 9. n sensul art. 290 Cod vamal, plngerea urmeaz s fie soluionat n termen de o lun. Serviciul Vamal este n drept s prelungeasc acest termen cu maximum o lun, despre ce petiionarul este informat pn la expirarea termenului iniial de 30 de zile de soluionare a petiiei pe cale extrajudiciar. Dac, din motive ntemeiate, plngerea nu a fost depus n termenul prevzut la art. 289 alin. (2) i (3) Cod vamal, Serviciul Vamal este n drept, la demersul reclamantului, s o repun n termen (art.291 Cod vamal). 10. Cererea prin care se solicit anularea actului administrativ emis de autoritatea vamal sau recunoaterea dreptului pretins poate fi naintat n termen de 30 de zile n instan de contencios administrativ, dac legea nu dispune altfel. Acest termen curge de la: a) data primirii rspunsului la cererea prealabil sau data expirrii termenului prevzut de lege pentru soluionarea acesteia; b) data comunicrii refuzului de soluionare a unei cereri prin care se solicit recunoaterea dreptului pretins sau data expirrii termenului prevzut de lege pentru soluionarea unei astfel de cereri; c) data comunicrii actului administrativ, n cazul n care legea nu prevede procedura prealabil. n cazul n care, conform art. 290 Cod vamal, Serviciul Vamal a prelungit termenul de soluionare a cererii prealabile, termenul de 30 de zile de adresare n
4

judecat ncepe s curg din momentul expirrii termenului prelungit de examinare pe cale prealabil a contestaiei. Conform art. 7 alin. (4) din Legea cu privire la tariful vamal, n cazul n care nu este de acord cu decizia autoritii vamale referitoare la valoarea n vam a mrfii, declarantul poate ataca aceast decizie n modul stabilit de legislaie att n faa autoritii vamale, ct i n faa instanei de judecat, de aceea nu este obligatorie respectarea procedurii prealabile n cazurile ce in de aplicarea tarifului vamal i n alte cazuri expres prevzute de legislaia vamal. 11. Cererea de chemare n instana de contencios administrativ se depune n scris n conformitate cu prevederile art. 166-167 Cod de procedur civil. Reclamantul va depune, odat cu cererea de chemare n instana de contencios administrativ, copia cererii prealabile cu dovada expedierii sau primirii acesteia de ctre organul respectiv, actul administrativ contestat ori, dup caz, rspunsul organului vamal sau avizul de respingere a cererii prealabile (art. 19 din Legea contenciosului administrativ). Conform art. 297 alin. (1) Cod vamal, cererea de chemare n judecat se va depune n instana de contencios administrativ n a crei raz de activitate se afl organul vamal ale crui decizii, aciuni sau a crui inaciune snt atacate. Potrivit art. 33 CPC, inndu-se cont de faptul c Serviciul Vamal este o autoritate public de specialitate, competente s judece litigiile legate de domeniul vamal snt curile de apel din raza de activitate a organului vamal ale crui acte administrative, aciuni sau a crui inaciune snt atacate. Reclamanii, la naintarea aciunii cu privire la contestarea actelor organului vamal, ale colaboratorului organului vamal, aciunilor, inaciunilor acestora, snt eliberai de achitarea taxei de stat. 12. Un instrument de baz cu care opereaz politica vamal este impunerea. Prin impunere se nelege complexul de msuri i operaii efectuate n temeiul legii, n vederea stabilirii unei cote de impozit. Impunerea vamal n cadrul activitii de comer exterior i cooperrii economice internaionale, innd seama i de interesul fiscal, presupune, din punct de vedere al politicii practicate de un stat la un anumit moment, aplicarea unor principii de politic comercial i fiscal, de ncurajare a dezvoltrii unor anumite ramuri sau subramuri ale economiei naionale, de extindere a relaiilor economice internaionale, ea ndeplinind trei funcii importante: fiscal surs esenial de venituri pentru bugetul de stat; profesionist, pentru c ocrotete economia naional mpotriva concurenei strine; de negociere, pentru c, prin negocierea conveniilor vamale bilaterale sau multilaterale, se stimuleaz schimbrile comerciale. Subiecii impunerii snt persoanele juridice n al cror obiect de activitate snt prevzute operaiuni de import, export i persoanele fizice autorizate s realizeze astfel de operaiuni.
5

Pot fi subieci ai impunerii fiscale i persoanele fizice neautorizate, att n cazul introducerii unor bunuri n ar, ct i n cazul scoaterii acestora din ar, dar numai dac depesc o anumit cantitate, valoare sau plafonul valoric de scutire, n vigoare la data trecerii frontierei. 13. n sensul art. 19 Cod vamal, toate persoanele (juridice, fizice) beneficiaz de drepturi egale pentru a introduce i a scoate din Republica Moldova mrfuri i mijloace de transport. Nimeni nu poate fi lipsit de dreptul de a introduce i de a scoate din Republica Moldova mrfuri i mijloace de transport sau nu poate fi limitat n acest drept, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia n vigoare (spre exemplu: exportul i importul substanelor narcotice nominalizate n Hotrrea Guvernului nr. 1088 din 05.10.2004 cu privire la aprobarea tabelelor i listelor substanelor narcotice, psihotrope i precursorilor acestora, supuse controlului, se efectueaz doar n baza autorizaiei de import/export, cu indicarea nemijlocit a exportatorului i a importatorului, precum i a scopului operaiunilor de import/export; exportul/importul mrfurilor supuse accizelor, enumerate n anexa la titlul IV al Codului fiscal, art. 119128; importul/exportul obiectelor care prezint valoare istoric, tiinific, artistic sau alt valoare cultural, precum i al obiectelor de cult). Sub noiunea de mrfuri se subnelege orice bun mobil: obiecte i alte valori, inclusiv valori valutare (valut strin i moned naional n numerar, documente de plat i valori mobiliare exprimate n valut strin i moned naional), gaze naturale, energie electric, energie termic, alt fel de energie, precum i mijloace de transport, cu excepia mijloacelor de transport folosite pentru transportul internaional de pasageri i mrfuri, inclusiv containere i alte instalaii de transport. 14. Potrivit art. 20 alin. (1) Cod vamal, anumite mrfuri i mijloace de transport snt prohibite de legislaie de a fi introduse sau scoase din Republica Moldova din considerente de securitate a statului, de asigurare a ordinii publice i morale, de protecie a mediului nconjurtor, a obiectelor de art, a obiectelor de valoare istoric i arheologic, de aprare a dreptului la proprietate intelectual, de protecie a pieei interne, de aprare a altor interese ale Republicii Moldova. Mrfurile i mijloacele de transport care cad sub incidena aliniatului precedent trebuie s fie scoase imediat din Republica Moldova sau returnate n ar, dac nu snt supuse confiscrii conform legislaiei Republicii Moldova, acordurilor internaionale la care aceasta este parte. 15. Trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal se efectueaz n dependen de regimul vamal n care snt plasate. Regimul vamal presupune totalitatea reglementrilor vamale care determin statutul mrfurilor i al mijloacelor de transport n funcie de scopul operaiunii comerciale i de destinaia mrfurilor; orice regim vamal ncepe cu prezentarea ctre organele vamale a mrfurilor i mijloacelor de transport i se ncheie prin acordarea liberului de vam. Snt stabilite urmtoarele regimuri vamale:
6

regimuri vamale definitive: import i export. Conform art. 31 Cod vamal, importul este regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal primesc statutul de mrfuri puse n liber circulaie numai dup ce snt pltite drepturile de import i snt aplicate msurile de politic economic. Exportul, definit la art. 38 Cod vamal, este un regim vamal n care mrfurile snt scoase de pe teritoriul vamal fr obligaia reintroducerii lor pe acest teritoriu. Snt admise la export mrfurile produse n ar, precum i cele importate i puse n liber circulaie anterior, cu excepia mrfurilor care snt supuse unor msuri de prohibiie sau de restricie n cadrul politicii economice;
1)

2) regimuri vamale suspensive: tranzit, antrepozit vamal, perfecionare activ (cu suspendare), transformare sub control vamal, admitere temporar, perfecionare pasiv. Regimurile vamale suspensive snt operaiuni cu titlu temporar, ce au drept efect suspendarea total sau parial de drepturile de import sau de export. Tranzitul este regimul vamal n care mrfurile snt transportate pe teritoriul vamal sub supraveghere vamal de la un organ vamal la altul, fr perceperea drepturilor de import i de export i fr aplicarea msurilor de politic economic, dac legislaia nu prevede altfel. Timpul tranzitului se stabilete de organul vamal, dar nu poate depi 8 zile de la data trecerii frontierei vamale. Regimul vamal de tranzit poate fi internaional sau naional. Tranzitul este internaional atunci cnd organele vamale implicate n regimul vamal de tranzit snt organe vamale de frontier. Tranzitul este naional atunci cnd cel puin unul din organele vamale implicate n procedura de tranzit este organ vamal intern (art. 421 Cod vamal). Sub acest regim, se pot plasa: a) mrfurile nevmuite la intrarea n ar, transportate n tranzit vamal pe teritoriul Republicii Moldova, sub supraveghere vamal, cu garantarea taxelor vamale; b) mrfurile vmuite la export n interiorul rii, transportate pn la frontier. Se atenioneaz c mrfurile pot fi plasate sub regimul vamal de tranzit numai cu autorizaia organului vamal i cu respectarea condiiilor prevzute la art. 43 Cod vamal, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. Regimul de antrepozit vamal este regimul vamal care permite depozitarea ntrun antrepozit a mrfurilor strine sub supraveghere vamal, fr perceperea drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politic economic n perioada de depozitare. Mrfurile autohtone destinate exportului n conformitate cu regimul vamal de export pot fi plasate n antrepozit pe o perioad aprobat de organele vamale, beneficiind de facilitile acordate de Codul vamal, de Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005, i de alte acte normative.

Deintorul de antrepozit vamal, denumit n continuare antrepozitar, este persoana juridic care administreaz i gestioneaz antrepozitul vamal n baza autorizaiei de antrepozitare, eliberate de organul vamal. Conform art. 54 Cod vamal, n vederea obinerii autorizaiei de antrepozitare, solicitantul trebuie s depun, n scris, o cerere, care s conin informaiile necesare pentru acordarea autorizaiei, n special s demonstreze c exist o raiune economic pentru antrepozitare. Autorizaia respectiv se elibereaz numai persoanelor juridice din Republica Moldova. n aprobarea dat de autoritatea vamal, se stabilete i termenul, n cadrul cruia titularul de antrepozit este obligat s solicite acordarea unui nou regim vamal. Un antrepozit vamal poate fi public sau privat. Regimul vamal de perfecionare activ permite ca urmtoarele mrfuri s fie utilizate pe teritoriul Republicii Moldova n una sau mai multe operaiuni de prelucrare: a) mrfurile strine destinate scoaterii de pe teritoriul vamal sub form de produse compensatoare fr ncasarea drepturilor de import (cu excepia taxei pentru proceduri vamale) i fr aplicarea msurilor de politic economic, dac legislaia nu prevede altfel; b) mrfurile importate i puse n liber circulaie dac snt scoase de pe teritoriul vamal sub form de produse compensatoare. n acest caz, regimul vamal de perfecionare activ se efectueaz cu ncasarea drepturilor de import i restituirea acestora la realizarea exportului. Regimul de transformare sub control vamal permite ca mrfurile strine s fie utilizate pe teritoriul Republicii Moldova n operaiuni ce le modific natura sau starea, fr ncasarea drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politic economic, i ca produsele rezultate din astfel de operaiuni s fie puse n liber circulaie cu plata drepturilor de import aferente acestor mrfuri. Pentru a utiliza acest regim i regimul precedent, este necesar autorizaia de perfecionare activ i, respectiv, autorizaia de transformare sub control vamal, care se elibereaz la solicitarea persoanei care efectueaz perfecionarea activ sau, corespunztor, transformarea sub control vamal ori care este responsabil de efectuarea acestora. Autorizaiile respective se elibereaz numai persoanelor juridice din Republica Moldova (art. 59 i art. 64 Cod vamal). Regimul vamal de admitere temporar permite utilizarea pe teritoriul Republicii Moldova, cu suspendare parial sau total de drepturi de import i fr aplicarea msurilor de politic economic, a mrfurilor i mijloacelor de transport strine destinate reexportului n aceeai stare, cu excepia uzurii lor normale. Pe toat durata regimului vamal de admitere temporar, mrfurile i mijloacele de transport trebuie s rmn n proprietatea persoanei strine. Ele nu pot fi vndute, nchiriate, subnchiriate, date n comodat, gajate, transferate sau puse la dispoziia unei alte persoane pe teritoriul Republicii Moldova dect cu acordul organului vamal, dup
8

plata drepturilor de import i efectuarea procedurilor vamale de punere n liber circulaie, cu excepia derogrilor prevzute de legislaie. Pot fi plasate sub regim vamal temporar bunurile destinate prezentrii sau utilizrii la expoziii, trguri, congrese sau la alte manifestri similare; sculele i instrumentele speciale puse n mod gratuit la dispoziia unei persoane juridice, pentru a fi utilizate la fabricarea mrfurilor care s fie exportate n totalitate, cu condiia ca aceste instrumente i scule s rmn proprietatea unei persoane stabilite n strintate; bunurile, de orice natur, ce urmeaz s fie supuse ncercrilor, experienelor sau demonstraiilor, inclusiv ncercrilor i experienelor necesare procedeelor de omologare, cu excepia ncercrilor, experienelor sau demonstraiilor care constituie o activitate lucrativ etc. Sub regim vamal de admitere temporar, snt plasate i bunurile procurate de agenii economici conform contractului de leasing. Conform art. 67 alin.(3) Cod vamal, mrfurile introduse n baza unui contract de leasing internaional se plaseaz sub regimul vamal de admitere temporar, cu suspendarea total de plata dreptului de import i cu exonerarea de datoria garantrii obligaiei vamale. Potrivit prevederilor Legii pentru modificarea i completarea unor acte legislative nr. 193 din 15.07.2010, n vigoare de la 01.01.2011, prin care s-a modificat art. 73 alin. (2) Cod vamal, la punerea n liber circulaie a unui obiect al leasingului, ca urmare a realizrii de ctre locator a opiunii de procurare a acestui bun la expirarea contractului de leasing i a achitrii integrale a plilor de leasing, drepturile de import nu se calculeaz i nu se achit. Organul vamal autorizeaz admiterea temporar numai a mrfurilor i a mijloacelor de transport care pot fi identificate i nu snt prohibite de a fi introduse n Republica Moldova. Perfecionarea pasiv este un regim vamal n care mrfurile aflate n liber circulaie ori n supraveghere vamal n regim de perfecionare activ snt scoase pentru prelucrare, transformare n afara teritoriului Republicii Moldova, iar produsele compensatoare snt introduse cu exonerarea, total sau parial, de drepturile de import. Exportul temporar de mrfuri n vederea perfecionrii pasive atrage aplicarea msurilor de politic economic prevzute pentru exportul definitiv de mrfuri. Operaiunile de perfecionare pasiv complementare celor de perfecionare activ atrag aplicarea msurilor de politic economic prevzute pentru reexportul de mrfuri. Perfecionarea pasiv se efectueaz n baza autorizaiei, care este eliberat de organul vamal numai persoanelor juridice din Republica Moldova. n cadrul regimurilor vamale suspensive, legislaia vamal mai definete regimurile vamale cu impact economic: antrepozit vamal, perfecionare activ, transformare sub control vamal, admitere temporar, perfecionare pasiv (art. 23 alin. (2) Cod vamal).
9

16. Se atenioneaz c modalitile, condiiile de plasare a mrfurilor sub regimurile vamale definitive sau suspensive, precum i condiiile de acordare a autorizaiilor privind plasarea sub regimurile vamale snt prevzute n Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr. 1140 din 02.11.2005. 17. Potrivit art. 117 Cod vamal, se percep, ca drepturi de import i, respectiv, drepturi de export, urmtoarele taxe: a) taxa vamal; b) taxa pe valoare adugat; c) accizele; d) taxa pentru proceduri vamale; f) taxa pentru participare la licitaie vamal; g) alte sume prevzute de legislaie. Tax vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal. Tipurile taxei vamale, modul de stabilire i de aplicare a ei snt reglementate de Legea cu privire la tariful vamal nr. 1380-XIII din 20.11.1997, Capitolul II. Tax pe valoarea adugat (T.V.A.) este un impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova (art. 93 pct. 1) Cod fiscal, Titlul III, Capitolul I). Acciz este un impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. Mrfurile supuse accizelor snt prevzute n anexa la Titlul IV din Codul fiscal. Potrivit art. 121 Cod vamal, procedurile vamale reprezint totalitatea serviciilor acordate de organele vamale n sfera activitii vamale. Taxa pentru proceduri vamale se achit la utilizarea oricrei destinaii vamale, cu excepia abandonului n favoarea statutului, dac legislaia nu prevede altfel. Mijloacele bneti ncasate ca tax pentru proceduri vamale se vars la bugetul de stat. Lista serviciilor vamale i cuantumul taxei pentru proceduri vamale snt prevzute n Anexa nr.2 la Legea cu privire la tariful vamal nr. 1380 din 20.11.1997. Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la momentul prezentrii declaraiei vamale. 18. n sensul art. 2 alin. (1) din Legea cu privire la tariful vamal nr. 1380-XIII din 20.11.1997, valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite. La art. 10 din legea nominalizat, snt stipulate metodele de determinare a valorii n vam a mrfii, i anume:
10

1) n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit (art. 11 din Legea cu privire la tariful vamal); 2) n baza valorii tranzaciei cu marf identic (art. 12 din Legea cu privire la tariful vamal). La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic marf care se aseamn sub toate aspectele cu marfa de evaluat, inclusiv sub aspectul caracteristicilor fizice, calitii i reputaiei de pia, rii de origine i productorului. Deosebirile neeseniale sub aspect exterior nu pot constitui o piedic pentru a considera identice mrfurile care corespund n ce privete celelalte caracteristici ale definiiei; 3) n baza valorii tranzaciei cu marf similar (art. 13 din Legea cu privire la tariful vamal). La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. Se consider similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial. Calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia, ara de origine, productorul snt factorii care urmeaz a fi luai n consideraie la determinarea similitudinii mrfurilor; 4) n baza costului unitar al mrfii (art. 15 din Legea cu privire la tariful vamal). Valoarea n vam a mrfii importate se va baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acestei mrfi ori vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide, concomitent sau aproape concomitent cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu snt n relaii de interdependen cu vnztorul, i cu condiia deducerii cheltuielilor suportate pe teritoriul Republicii Moldova; 5) n baza valorii calculate a mrfii (art. 16 din Legea cu privire la tariful vamal). Valoarea n vam a mrfii se va baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru producerea mrfii; volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus de obicei n cuantumul vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate de productori, cu destinaia rii de import; alte cheltuieli prevzute la art. 11 alin. (1) lit. a) din Legea cu privire la tariful vamal; 6) prin metoda de rezerv (art. 17 din Legea cu privire la tariful vamal). n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate la articolele 11, 12, 13, 15 i 16 sus-enunate sau autoritatea vamal consider cu temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea n vam a mrfii se determin prin metoda de rezerv, prin mijloace rezonabile compatibile cu prevederile Legii cu privire la tariful vamal, cu
11

principiile generale ale acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte i pe baza datelor disponibile. 19. Procedura de declarare a valorii n vam este reglementat, respectiv, de Legea cu privire la tariful vamal i de Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de declarare a valorii n vam a mrfurilor introduse pe teritoriul Republicii Moldova nr. 600 din 14.05.2002. Valoarea n vam a mrfii se calculeaz i se anun de ctre declarant prin depunerea la organul vamal a unei declaraii a valorii n vam, nsoite de acte ce confirm corectitudinea acesteia. Autoritatea vamal exercit controlul asupra corectitudinii valorii n vam. n cazul n care nu exist date ce ar proba corectitudinea valorii n vam a mrfii anunate sau exist temei de a considera c datele prezentate de declarant nu snt veridice i/sau suficiente, autoritatea vamal este n drept de sine stttor s determine valoarea n vam a mrfii, aplicnd consecutiv metodele prevzute de legislaie. 20. n baza alin. (2) al art. 7 din Legea cu privire la tariful vamal, pentru confirmarea veridicitii datelor privind valoarea n vam anunat i a datelor suplimentare referitoare la ea, declarantul este obligat s prezinte, la cererea autoritii vamale, urmtoarele documente: a) documentele de constituire ale persoanei care introduce mrfurile pe teritoriul Republicii Moldova (statutul i contractul de fondare a ntreprinderii, certificatul de atribuire a codului fiscal i certificatul de nregistrare a ntreprinderii n copii); b) contractul comercial ncheiat cu vnztorul produselor respective i acordurile adiionale la el, precum i corespondena comercial purtat cu acesta n vederea ncheierii i derulrii contractului; c) factura (invoice) i documentele bancare de plat (dac factura este achitat) sau factura pro forma (pentru tranzacii condiional valorice), precum i alte documente de plat i/sau contabile, ce confirm valoarea mrfurilor; d) documentele de transport; e) contractul de asigurare a mrfurilor i polia de asigurare, dup caz; f) factura de trsur sau calculul oficial autentificat al cheltuielilor de transport; g) declaraia vamal a rii de expediere (dac aceasta exist) (Not: Prin sintagma dac aceasta exist se subnelege faptul c ara de expediere este membr a Organizaiei Mondiale a Vmilor, a Organizaiei Mondiale a Comerului i perfecteaz la export declaraii vamale.); h) listele de ambalaj; i) licena pentru mrfurile introduse, al cror import este admis n baza licenelor stabilite; j) certificatul de origine al mrfurilor, certificatul de calitate, conformitate etc. n cazul n care, pentru confirmarea valorii n vam anunate, documentele menionate n pct.13 al Regulamentului privind modul de declarare a valorii n vam a mrfurilor introduse pe teritoriul RM nr. 600 din 14.05.2002, coroborat cu prevederile
12

Ordinului Serviciului Vamal nr. 276-O din 24.10.2002 cu privire la perfectarea actelor vamale la vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe, nu snt suficiente, declarantul este obligat s prezinte, la cererea organului vamal, informaiile suplimentare necesare. Pentru a acumula informaii suplimentare, organul vamal este n drept s solicite declarantului urmtoarele documente: a) contractele cu tere persoane referitoare la tranzacie; b) facturile pentru decontri ctre persoane tere n beneficiul vnztorului; c) facturile pentru serviciile de comision i broker, referitoare la tranzacia cu marfa evaluat; d) documentele contabile; e) acordurile privind licena sau de autor; f) licenele de export (import); g) recipisele de depozit; h) comenzile de livrare; i) cataloagele, specificrile, ofertele de pre (listele de preuri) ale firmelor productoare; j) calculul firmei productoare pentru preul de cost al mrfurilor evaluate (dac firma este de acord s o prezinte cumprtorului); k) alte documente i informaii care snt n msur s dovedeasc realitatea valorii anunate. Documentele enumerate pot fi prezentate de ctre declarant i n lipsa solicitrii organului vamal. 21. Conform art. 1412 Cod vamal, clasificarea mrfurilor se efectueaz de ctre declarant. Ea const n stabilirea, pentru mrfurile declarate organelor vamale, a unui cod conform Nomenclatorului mrfurilor al RM. n caz de clasificare incorect a mrfurilor, organele vamale au dreptul s efectueze de sine stttor clasificarea lor n corespundere cu Nomenclatorul mrfurilor al RM. Decizia Serviciului Vamal cu privire la clasificarea mrfurilor este obligatorie. n cazul dezacordului cu aprecierea poziiei tarifare a mrfurilor realizat de organul vamal i explicaiile din decizia respectiv, declarantul este n drept s conteste decizia n modul prevzut de legislaia n vigoare. Clasificarea mrfurilor conform Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova se efectueaz dup Regulile principale de interpretare a Nomenclatorului mrfurilor al RM, aprobate prin Hotrrea Guvernului RM nr. 1525 din 29.12.2007. Potrivit pct. 3) al Hotrrii Guvernului cu privire la aprobarea Nomenclatorului mrfurilor al RM nr. 1525 din 29.12.2007, n cazul apariiei unor divergene la clasificarea i codificarea mrfurilor, se utilizeaz Notele explicative ale Conveniei internaionale privind sistemul armonizat de codificare i descriere a mrfurilor din 14 iunie 1983, aprobat de Organizaia Mondial a Vmilor, la care Republica Moldova este parte. n cazul apariiei unor divergene ntre declarant i organul vamal cu privire la clasificarea mrfurilor, pentru elucidarea unor aspecte tiinifice etc., care cer cunotine speciale, legislaia n vigoare permite antrenarea specialistului n domeniu
13

pentru a se pronuna asupra problemei aprute sau solicitarea efecturii unei expertize sau aplicarea notelor explicative ale Organizaiei Mondiale a Vmilor. 22. La examinarea acestei categorii de pricini, instana de judecat nu este n drept de sine stttor s efectueze clasificarea mrfurilor conform Nomenclatorului mrfurilor, ci trebuie s se pronune asupra legalitii i temeiniciei actelor administrative emise de ctre organele vamale, aciunilor sau inaciunilor acestora, s constate i s elucideze toate circumstanele care au importan pentru soluionarea pricinii i care au stat la baza emiterii hotrrii judectoreti. Se atenioneaz instanele de judecat c, n conformitate cu prevederile art. 230 CPC, la soluionarea acestei categorii de pricini, instanele judectoreti, printr-o ncheiere, pot atrage, din oficiu sau la cererea oricrui participant la proces, specialiti n domeniul respectiv pentru consultaii, explicaii i ajutor tehnic. 23. Conform art. 1 pct. 13) Cod vamal, declarant este persoana care ntocmete i depune declaraie vamal n nume propriu sau persoana n al crei nume este ntocmit declaraia vamal de ctre brokerul vamal sau intermediar. Broker vamal este persoana juridic, nregistrat conform legislaiei n vigoare, care deine licen pentru activitatea de broker vamal, eliberat de Camera de Liceniere, i care, n numele i pentru tere persoane, declar mrfurile, le prezint pentru vmuire, efectueaz i alte operaiuni vamale (art. 162 alin. (1) Cod vamal). Activitatea brokerului vamal este reglementat de Codul vamal, Capitolul IV, seciunea a 25-a, i de Regulamentul cu privire la activitatea brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr. 1290 din 09.12.2005. 24. Specialist n domeniul vmuirii este persoana fizic, angajat a brokerului vamal sau a declarantului, care deine atestatul de calificare n domeniul vmuirii, eliberat de Serviciul Vamal, i care activeaz n numele acestora. n cazul n care specialistul n domeniul vmuirii este angajat al brokerului vamal sau al declarantului, el este obligat s presteze servicii numai n numele angajatorului, iar n cazul n care specialistul n domeniul vmuirii este angajat al unui agent economic, el poate declara numai mrfurile declarantului respectiv (angajator). Specialistul care nu deine atestatul de calificare n domeniul vmuirii sau deine un atestat care i-a pierdut valabilitatea nu este n drept s presteze servicii de vmuire a mrfii. 25. Specialistul n domeniul vmuirii care efectueaz operaiuni vamale n numele brokerului vamal, n cazul n care a comis o contravenie vamal, poate fi tras la rspundere contravenional potrivit Codului contravenional al RM, iar brokerul vamal, n al crui nume specialistul n domeniul vmuirii a efectuat operaiuni de vmuire, este sancionat material conform prevederilor art. 231, 232 Cod vamal. Conform pct. 44 i 47 din Hotrrea Guvernului nr. 1290 din 09.12.2005 privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii, brokerul vamal este responsabil pentru determinarea corect a
14

valorii n vam a mrfii, autenticitatea documentelor i datelor folosite n acest scop i, n exercitarea atribuiilor sale, are ca principal obligaie asigurarea, n faa organelor vamale, a respectrii legislaiei vamale i fiscale pentru operaiunile efectuate n numele agenilor economici. De asemenea, el rspunde n mod solidar cu agentul economic, n condiiile prevzute de Codul vamal, de obligaiile privind achitarea drepturilor de import sau de export i altor pli aferente prelungirii termenului de achitare. 26. n sensul art. 85 Cod vamal, zona liber este o parte a teritoriului vamal n care mrfurile strine snt introduse i utilizate fr plata drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politic economic, potrivit procedurii stabilite de acest cod i de alte acte normative, n cazul cnd legislaia nu prevede altfel, iar mrfurile autohtone snt introduse i utilizate cu respectarea condiiilor stabilite pentru regimul vamal de export. n sensul art.1 alin. (1) din Legea cu privire la zonele economice libere nr. 440XV din 27.07.2001, zonele economice libere (ZEL) snt pri ale teritoriului vamal al Republicii Moldova, separate din punct de vedere economic, strict delimitate pe tot perimetrul lor, n care pentru investitorii autohtoni i strini snt permise, n regim preferenial, anumite genuri ale activitii de ntreprinztor. Activitatea zonelor libere ce ine de domeniul vamal este reglementat de Codul vamal, Capitolul II, seciunea a 13-a, de Codul fiscal, de Legea cu privire la zonele economice libere nr.440-XV din 27.07.2001, de Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005, i, respectiv, de legile n al cror temei au fost instituite. 27. Pe teritoriul zonelor libere este stabilit regimul de declarare obligatorie n vam a mrfurilor (serviciilor) introduse pe i scoase de pe acest teritoriu. Vmuirea mrfurilor introduse sau scoase din zonele libere se efectueaz n baza declaraiei. Pentru rezidenii zonelor economice libere, legislaia n vigoare ofer anumite faciliti, cum ar fi scutirile la plata accizelor i taxelor vamale la import; impozitele la cota zero a TVA la mrfurile i serviciile introduse n ZEL; operativitatea n perfectarea procedurilor de import/export etc. La art. 28 lit. l) din Legea cu privire la tariful vamal, snt stabilite cazurile n care mrfurile (serviciile) snt scutite de plata drepturilor de import i de export, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Potrivit art. 104 lit. f) Cod fiscal, snt impozitate la cota zero a TVA mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia. Conform pct. 319 din Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al RM, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005,
15

Serviciul Vamal poate stabili proceduri simplificate de vmuire pentru mrfurile introduse sau scoase din zonele libere de ctre rezidenii acestor zone. 28. Se atenioneaz c, conform art. 13 alin. (2) din Legea cu privire la zonele economice libere nr. 440 din 27 iulie 2001, n cazul n care snt adoptate legi noi care nrutesc condiiile de activitate a rezidenilor n ceea ce privete regimurile vamal, fiscal i alte regimuri prevzute de legile referitoare la activitatea zonelor libere, rezidenii snt n drept, pe parcursul unei perioade de 10 ani, dar care nu va depi termenul de funcionare a zonei libere concrete, s activeze conform prevederilor legilor n vigoare pn la data punerii n aplicare a noilor legi. Aceast norm se va aplica activitii desfurate de rezideni n cadrul proiectelor investiionale nregistrate pn la adoptarea legii noi. 29. nclcarea reglementrilor vamale svrit prin aciuni sau inaciune care atrag rspunderi stabilite n Codul contravenional i Codul vamal se numete contravenie vamal. Legislaia vamal n vigoare prevede rspunderea contravenional sau material pentru contravenia vamal. Persoanele fizice snt pasibile de rspundere pentru contravenii vamale dac la data comiterii lor au mplinii 16 ani. Persoanele fizice i persoanele cu funcie de rspundere snt pasibile de rspundere contravenional n conformitate cu prevederile Codului contravenional al Republicii Moldova, iar persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic snt pasibile de rspundere material n conformitate cu prevederile Codului vamal. 30. Tipurile de nclcri ale regulilor vamale cu rspundere contravenional snt enumerate n art. 79 alin. (3), 287 Cod contravenional, iar tipurile de contravenii vamale cu rspundere material snt prevzute n art. 231 Cod vamal. Cazurile cu privire la nclcarea regulilor vamale cu rspundere contravenional se soluioneaz n conformitate cu prevederile Codului contravenional, iar cele cu privire la contraveniile vamale cu rspundere material n conformitate cu Codul de procedur civil, Legea contenciosului administrativ i alte acte normative aplicabile. 31. Snt considerate nclcare a reglementrilor vamale pasibil de rspundere material urmtoarele contravenii vamale: 1) trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor cu eludarea controlului vamal (trecerea prin alte locuri dect cel de amplasare al organului vamal sau n afara orelor de program ale acestuia) sau tinuindu-le de el (cu folosirea ascunziurilor sau prin alte metode care mpiedic descoperirea mrfurilor), n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de contraband sau ale altor infraciuni. Conform art. 22 Cod vamal, trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal se face n dependen de regimul vamal n care snt plasate, iar n conformitate cu art. 26 Cod vamal, trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal este permis numai n locurile stabilite de organul vamal i n
16

orele lui de program. Trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal poate fi efectuat n alte locuri i n ore extraprogram numai cu acordul organului vamal. Astfel, orice trecere a mrfurilor n condiiile enumerate n pct. 1) sus-enunat constituie contravenie vamal pasibil de rspundere material aplicat conform art. 232 Cod vamal, dac valoarea n vam a mrfurilor nu depete 2500 uniti convenionale sau 50000 de lei. n cazul n care valoarea mrfurilor depete 2500 uniti convenionale sau 50000 de lei, se impune rspunderea penal prevzut de legislaia n vigoare; 2) trecerea de mrfuri peste frontiera vamal cu documente falsificate, nevalabile sau dobndite pe ci ilegale, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de contraband sau ale altor infraciuni. Document falsificat este documentul confecionat de o persoan neautorizat sau documentul autentic n care au fost introduse informaii denaturate, de exemplu pe calea nimicirii unei pri din text, introducerii n el a informaiilor suplimentare etc. Document nevalabil este documentul obinut pe cale legal, ns care, din anumite cauze, i-a pierdut valabilitatea, de exemplu i-a expirat termenul de aciune. Document dobndit pe cale ilegal este documentul obinut de persoana interesat prezentnd persoanei mputernicite pentru aceasta, n calitate de temei pentru eliberarea lui, a datelor vdit false sau a documentelor falsificate sau obinut n urma abuzului de serviciu din partea unei persoane cu funcie de rspundere, care s-a folosit de situaia de serviciu, sau n urma neglijenei din partea acestei persoane la eliberarea documentului; 3) nedeclararea, n termenele stabilite, a mrfurilor la import. Declaraia vamal este depus la organul vamal de frontier n ziua lucrtoare imediat urmtoare zilei de trecere a frontierei vamale, iar n cazul finalizrii regimului vamal de tranzit, n decursul unei zile lucrtoare imediat urmtoare zilei n care a expirat termenul limit de tranzit acordat (art. 176 alin. (1) Cod vamal). La judecarea acestei categorii de cauze, instanele judectoreti vor lua n consideraie faptul c, n conformitate cu art. 4 Cod vamal, teritoriul Republicii Moldova reprezint un teritoriu vamal unic ce include teritoriul terestru, apele interioare, apele teritoriale i spaiul aerian de deasupra acestora. Pe teritoriul Republicii Moldova se pot afla zone libere i antrepozite vamale. Zonele libere i antrepozitele vamale snt parte a teritoriului vamal al Republicii Moldova, n care se aplic regimul vamal respectiv. Frontiera de stat a Republicii Moldova, perimetrul zonelor libere i al antrepozitelor vamale constituie frontiera vamal a Republicii Moldova; 4) transportul, depozitarea, procurarea mrfurilor introduse pe teritoriul vamal cu eludarea controlului vamal ori tinuite de el, ori cu utilizarea de documente sau mijloace de identificare false, nedeclarate sau declarate neautentic, precum i transportul, depozitarea, procurarea mrfurilor pentru care snt prevzute faciliti la plata drepturilor de import sau de export, la utilizarea sau nstrinarea lor n alte
17

scopuri dect cele pentru care au fost acordate facilitile i fr autorizaia organului vamal. Document care conine date neautentice este documentul care, de fapt, este autentic, ns n el au fost introduse informaii ce nu corespund realitii. Concomitent, el pstreaz elementele i indicii originalului (se execut pe formular oficial, conine numele i posturile persoanelor mputernicite s-l semneze .a.m.d.), ns informaiile introduse n el (textul, materialele numerice) snt false. Art. 103 alin. (2), (3), (4) Cod fiscal enumer cazurile cnd, la importul sau exportul de mrfuri, nu se aplic T.V.A. Instanele de judecat vor avea n vedere faptul c, potrivit art. 103 alin. (1) pct. 23) Cod fiscal, T.V.A. nu se aplic la importul de active materiale a cror valoare depete 3000 de lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i termenele prevzute de legislaie. Potrivit art. 28 lit. q) din Legea cu privire la tariful vamal, snt scutite de taxa vamal activele materiale a cror valoare depete 3000 de lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale stabilite n art. 103 alin. (1) pct. 23) Cod fiscal i art. 28 lit. q) din Legea cu privire la tariful vamal este prevzut n Regulamentul aprobat de Guvernul RM nr. 102 din 30.01.2007. Conform art. 28 Cod vamal, mrfurile i mijloacele de transport puse condiionat n circulaie, pentru care au fost stabilite faciliti vamale pot fi utilizate numai n scopul pentru care au fost stabilite facilitile. Utilizarea acestor mrfuri i mijloace de transport n alte scopuri poate fi permis numai de organul vamal, cu condiia plii drepturilor de import sau drepturilor de export i a ndeplinirii altor cerine prevzute de Codul vamal i de alte acte normative. De aceste mrfuri i mijloace de transport se poate dispune cu permisiunea organului vamal, n condiiile legii. n conformitate cu prevederile legale enunate, toate mrfurile i mijloacele de transport care au fost importate cu stabilirea facilitilor, inclusiv cele care, conform art. 103 alin. (1) pct. 23) Cod fiscal i art. 28 lit. q) din Legea cu privire la tariful vamal, au fost destinate introducerii n capitalul statutar (social), n cazul utilizrii lor n alte scopuri cu excluderea sau excluderii lor din capitalul statutar (social), drepturile de import urmeaz a fi achitate n corespundere cu legislaia n vigoare pe conturile organului vamal. Se va ine cont c, n sensul art. 128 Cod vamal, obligaia vamal, inclusiv n privina mrfurilor i mijloacelor de transport puse condiionat n circulaie i destinate introducerii n capitalul statutar (social), se va considera stins i nu se vor ncasa drepturile de import n cazul pierderii, distrugerii mrfurilor, cauzate de o for major, precum i n alte cazuri (furturi, incendiere, accidente rutiere etc.); 5) nerespectarea de ctre titularul regimului vamal suspensiv (cu excepia regimului de tranzit) a termenelor, obligaiilor i condiiilor stabilite pentru derularea i ncheierea acestui regim.
18

Regimurile vamale suspensive snt operaiuni cu titlu temporar, ce au drept efect suspendarea total sau parial de drepturile de import sau de export. Organele vamale autorizeaz plasarea mrfurilor sub un regim vamal suspensiv numai dac pot asigura supravegherea i controlul acestui regim. Cheltuielile suplimentare ocazionate de acordarea regimului vamal suspensiv sunt suportate de titularul aciunii. Rspunderea material pentru contravenia vamal prevzut de art. 231 pct. 5) Cod vamal survine n cazul n care titularul regimului vamal suspensiv nu a respectat termenele, obligaiile i condiiile stabilite de organul vamal. Prin autorizaia emis, organul vamal fixeaz termenul i condiiile de derulare i ncheiere a regimului vamal suspensiv. Termenul de ncheiere a regimului vamal suspensiv poate fi prelungit de ctre organul vamal care a autorizat regimul sau, n caz de refuz, de ctre organul vamal ierarhic superior, la cererea scris argumentat a titularului operaiunii, depus n cadrul termenului acordat iniial (art. 29 alin. (3) Cod vamal); 6) depunerea declaraiei vamale sau a documentelor nsoitoare ce conin date eronate despre regimul vamal, valoarea facturat, valoarea n vam, tipul, codul, cantitatea sau originea mrfurilor transportate, dac acest fapt conduce la exonerarea total sau parial de drepturi de import. Pentru plasarea mrfurilor i mijloacelor de transport sub regimurile vamale suspensive, legislaia n vigoare prevede acordarea de ctre organele vamale a autorizaiilor. Modalitile, condiiile de acordare, de eliberare a autorizaiilor cu privire la plasarea mrfurilor i mijloacelor de transport sub regimurile vamale snt reglementate de Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005. Factura este un document financiar emis de o companie (furnizorul) ctre o alt companie sau persoan (clientul), document ce conine lista cu produsele vndute sau serviciile prestate clientului de ctre furnizor. Originea mrfurilor se determin conform Legii cu privire la tariful vamal nr. 1380-XIII din 20.11.1997, n scopul aplicrii msurilor tarifare i netarifare de reglementare a activitii economice externe, i Regulamentului cu privire la regulile de origine a mrfurilor, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1599 din 13.12.2002. ar de origine este considerat ara unde marfa a fost fabricat integral sau a fost supus unei transformri substaniale. Drept ar de origine a mrfii pot fi considerate i un grup de ri, o uniune vamal de ri, o regiune sau o parte a rii, n cazul n care este necesar de a le evidenia n scopul determinrii originii mrfii. Originea mrfurilor este atestat prin certificatul de origine, eliberat de autoritatea competent a rii de export, iar n lipsa acestuia n baza documentelor de nsoire a mrfii. Acestea se prezint mpreun cu declaraia vamal i alte documente care urmeaz s fie perfectate de ctre autoritatea vamal. Se va ine cont c, potrivit art. 231 pct. 6) Cod vamal, n coroborare cu art. 232 pct. b1) din acelai cod, sancionarea material sub form de amend de la 40% la 100% din valoarea obiectului contraveniei sau confiscarea mrfurilor care au
19

constituit obiectul contraveniei poate avea loc doar n cazurile n care datele eronate despre regimul vamal, valoarea facturat, valoarea n vam, tipul, codul, cantitatea sau originea mrfurilor transportate au condus la exonerarea total sau parial de drepturile de import, cu excepia taxelor pentru procedurile vamale. n cazul n care unele date eronate (spre exemplu, tipul mrfii, originea mrfurilor . a.) nu influeneaz asupra mrimii drepturilor de import, aplicarea sanciunilor prevzute de art. 232 pct. b1) Cod vamal contravine legii. Totodat, la soluionarea litigiilor legate de aplicarea sanciunilor n temeiul datelor eronate din declaraia vamal, mrimea amenzii, prevzute la art. 232 Cod vamal, se va calcula doar din valoarea obiectului contraveniei (suma diminuat a drepturilor de import) sau din toat suma, dac datele eronate au condus la exonerarea total de aceste pli; 7) prezentarea ctre organul vamal a documentelor care conin date neautentice despre recunoaterea dreptului la restituirea drepturilor de import sau de export ncasate, primirea unor sume i compensaii, nerestituirea sau restituirea lor parial nemotivat, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii. n unele cazuri prevzute de legislaia n vigoare, persoanelor juridice le este recunoscut dreptul la restituirea drepturilor de import sau de export ncasate. Astfel, conform art. 80 Cod vamal, mrfurile plasate sub regimul de perfecionare pasiv snt supuse drepturilor de export cu restituirea ulterioar a acestor drepturi, cu excepia taxei pentru proceduri vamale, dac produsele compensatoare snt introduse pe teritoriul vamal i dac se respect prevederile acestui cod i ale altor acte normative. Art. 57 lit. b) Cod vamal prevede c regimul vamal de perfecionare activ permite ca mrfurile importate i puse n liber circulaie s fie utilizate pe teritoriul Republicii Moldova n una sau mai multe operaiuni de prelucrare dac snt scoase de pe teritoriul vamal sub form de produse compensatoare. n conformitate cu art. 29 alin. (1) din Legea cu privire la tariful vamal, sumele taxelor vamale pltite n plus la buget, ca rezultat al comiterii unor erori de calcul, al efecturii plilor anticipate n mrimi ce depesc cele necesare sau ca rezultat al anulrii plilor dup modificarea declaraiei vamale, se restituie la contul pltitorului sau se trec n contul altor pli vamale i fiscale dac nu a trecut mai mult de un an de la data supraplii. n conformitate cu alin. (2) al articolului menionat i art. 130 Cod vamal, pentru a obine restituirea sumelor specificate mai sus sau trecerea lor n contul altor pli, pltitorul depune o cerere la autoritatea vamal, n care indic supraplata respectiv. La cerere se anexeaz certificatul fiscal teritorial, care confirm restanele pltitorului sau lipsa acestora fa de buget i fondul social. Nerespectarea acestor condiii atrage rspunderea material conform normei enunate. n rezultatul examinrii cererii pltitorului, autoritatea vamal adopt hotrrea privind restituirea, trecerea n contul altor pli sau refuzul de restituire a sumei taxelor vamale ncasate, informndu-l n scris pe pltitor despre hotrrea adoptat. O copie a hotrrii n cauz, precum i a actului de verificare a strii decontrilor, ntocmit la ziua efecturii operaiunilor bancare, se anexeaz la documentele ce
20

confirm restituirea supraplii sau trecerea ei n contul altor pli. Autoritatea vamal examineaz cererea n termen de 30 de zile. Operaiunile menionate de restituire sau de trecere n cont a supraplilor se efectueaz de ctre autoritile vamale, n baza documentelor bancare i de cas, prin virament respectiv de la conturile trezoreriale. n cazul n care pltitorul are restane la bugetele de toate nivelurile, supraplata nu i se restituie, ea fiind folosit la stingerea restanelor n cauz. Nu se restituie taxa ncasat pentru procedurile vamale; 8) neachitarea drepturilor de import sau de export n termenele stabilite, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii. Drepturile de import sau drepturile de export taxa vamal, taxa pe valoare adugat, accizele, taxa pentru proceduri vamale, alte sume prevzute de legislaie se pltesc n prealabil, pn la depunerea declaraiei vamale. Conform art. 124 alin. (1) Cod vamal, la momentul vmuirii, se accept plata doar a diferenei dintre suma calculat i suma pltit n prealabil. Dat a achitrii drepturilor de import i de export, cu excepia achitrii acestora prin intermediul cardurilor bancare, se consider data depunerii de ctre importator (declarant), exportator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la conturile respective ale Ministerului Finanelor, fapt confirmat printr-un extras trezorerial (art. 125 alin. (4) Cod vamal). Legislaia vamal n vigoare prevede cazuri de prelungire sau de ealonare a termenului de plat a drepturilor de import i de export. Nu poate fi prelungit sau ealonat termenul de plat a taxelor pentru proceduri vamale (art. 126 alin. (2) Cod vamal). Majorarea valorii n vam, prin stabilirea suplimentar de ctre autoritatea vamal, conform metodelor de determinare a valorii n vam, a diferenei drepturilor de import n cazul n care nu exist date ce ar confirma corectitudinea determinrii valorii n vam a mrfii anunate sau n cazul n care exist temei de a considera c datele prezentate de declarant (importator) nu snt veridice (inclusiv snt sub nivelul valorii lor de producie) i/sau nu snt suficiente, nu constituie contravenie vamal prevzut la pct. 6) i 8) ale art. 231 Cod vamal; 9) punerea n circulaie a mrfurilor fr permisiunea organului vamal, pierderea mrfurilor i mijloacelor de transport aflate sub supraveghere vamal sau netransportarea lor la locul indicat de organul vamal. Mrfurile pot fi puse n circulaie doar dup acordarea liberului de vam, adic doar dup primirea actului prin care organul vamal las la dispoziia persoanei mrfurile sau mijloacele de transport vmuite, n scopul prevzut de regimul vamal sub care acestea au fost plasate. Supravegherea vamal presupune orice aciune a organului vamal pentru asigurarea respectrii reglementrilor vamale. Supravegherea vamal se realizeaz n cadrul regimurilor vamale suspensive (art. 29 din Codul vamal), la punerea n circulaie a mrfurilor la drepturi de import reduse sau zero (art. 35 din Codul vamal) i n alte cazuri prevzute de legislaie (art. 42, art. 93 din Codul vamal etc.).
21

n conformitate cu art. 144 din Codul vamal, organul vamal stabilete timpul i locul unde mrfurile i mijloacele de transport trebuie s fie aduse pentru a fi vmuite, iar transportatorul este obligat s se conformeze acestei dispoziii, conform art. 145 din Codul vamal; 10) pierderea sau nepredarea ctre organul vamal a documentelor la mrfurile aflate sub supraveghere vamal. n conformitate cu art. 187 Cod vamal, persoanele care trec mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal sau care desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal snt obligate s prezinte organului vamal documentele i informaiile necesare efecturii controlului vamal. Lista documentelor i informaiilor, procedura lor de prezentare snt stabilite de Serviciul Vamal. Pentru efectuarea controlului vamal, organul vamal este n drept, n condiiile legii, s primeasc de la bnci i de la alte instituii financiare informaii i certificate referitor la operaiunile i conturile persoanelor care trec mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal, ale brokerilor vamali i ale altor persoane care desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal. Organele de drept i de control, inspectoratele fiscale furnizeaz organelor vamale, din oficiu sau la solicitarea acestora, datele necesare efecturii controlului vamal. Documentele necesare efecturii controlului vamal trebuie s fie pstrate de ctre persoane nu mai puin de 4 ani; 11) nendeplinirea obligaiei de a declara organului vamal modificarea destinaiei mrfurilor fa de scopul declarat la plasarea mrfurilor sub o anumit destinaie vamal. Conform art. 28 din Codul vamal, mrfurile i mijloacele de transport puse condiionat n circulaie, pentru care au fost stabilite faciliti vamale pot fi utilizate numai n scopul pentru care au fost stabilite facilitile. Utilizarea acestor mrfuri i mijloace de transport n alte scopuri poate fi permis numai de organul vamal, cu condiia plii drepturilor de import sau drepturilor de export i a ndeplinirii altor cerine prevzute de Codul vamal i de alte acte normative. De aceste mrfuri i mijloace de transport se poate dispune doar cu permisiunea organului vamal; 12) nerespectarea cerinelor i condiiilor de distrugere a mrfurilor i/sau a deeurilor. Distrugerea presupune aciuni ntreprinse n privina mrfurilor, n urma crora acestea i pierd complet calitatea i valoarea de ntrebuinare iniial. Conform art. 100 Cod vamal, distrugerea este destinaia vamal care const n distrugerea mrfurilor strine sub supraveghere vamal, fr perceperea drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politic economic. Distrugerea mrfurilor se face cu autorizaia organului vamal, conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal. Nu se acord autorizaie n cazul n care
22

distrugerea mrfurilor ar putea aduce daune mediului, precum i n alte cazuri prevzute de legislaie. Cheltuielile legate de distrugerea mrfurilor snt suportate de persoana interesat. Punctul 399 din Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005, prevede c distrugerea mrfurilor strine trebuie s fac obiectul unei ntiinri prealabile a organelor vamale. Comunicarea distrugerii mrfurilor se face n scris i este semnat de ctre persoana interesat. Notificarea trebuie fcut n timp util, pentru a permite organelor vamale s supravegheze operaiunea i s o coordoneze cu alte instituii interesate, dac prin natura mrfurilor este necesar o astfel de coordonare. Plasarea mrfurilor n destinaia vamal distrugere este reglementat i prin Regulamentul privind destinaia vamal distrugere, aprobat prin Ordinul Serviciului Vamal nr. 230-O din 28.06.2007; 13) efectuarea de operaiuni cu mrfurile, transformarea, utilizarea lor i dispunerea de ele cu nclcarea regimului vamal n care au fost plasate, cu excepia cazurilor prevzute de Codul vamal. Dup cum s-a mai menionat, trecerea mrfurilor sau mijloacelor de transport peste frontiera Republicii Moldova are loc n dependen de regimul vamal n care a fost plasat marfa sau mijloacele de transport, autorizat de ctre organul vamal. Efectuarea oricror operaiuni cu mrfurile, transformarea, utilizarea lor i dispunerea de ele cu nclcarea regimului vamal n care au fost plasate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia n vigoare, sunt strict interzise; 14) nerespectarea msurilor de politic economic i altor restricii prevzute la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal, cu excepia cazurilor prevzute de Codul vamal, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii. La art. 1 pct. 24) Cod vamal este dat definiia msurilor de politic economic. Totodat, se menioneaz c msurile de politic economic snt stabilite prin acte normative la nivel internaional i naional i se aplic la importul i exportul anumitor categorii de mrfuri. Politica economic sau comercial include i restricii cantitative i interdicii comerciale n probleme de politic extern (embargouri i sanciuni). Unele dintre acestea acoper toate aspectele relaiilor comerciale, altele vizeaz numai anumite produse sau grupe de produse; 15) trecerea peste frontiera vamal de mrfuri destinate comerului sau produciei sub categoria de mrfuri nedestinate comerului sau produciei, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii. n sensul art. 116 Cod vamal, mrfurile care nu snt destinate produciei sau unor alte activiti comerciale pot fi trecute peste frontiera vamal de ctre persoane fizice printr-o procedur simplificat, stabilit de Serviciul Vamal. Aceast procedur poate include exonerarea, total sau parial, de drepturile de import sau de export, cu excepia taxei pentru proceduri vamale, stabilirea unor tarife vamale unice i neaplicarea msurilor de politic economic n conformitate cu legislaia.
23

Destinaia mrfurilor se stabilete n funcie de cantitatea i valoarea lor, de temeiul n care persoana fizic trece aceste mrfuri peste frontiera vamal, dac nu exist motive pentru a se considera c aceste mrfuri nu snt destinate uzului personal sau al membrilor ei de familie. Astfel, dac, la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal prin procedura stabilit la art.116 Cod vamal, destinaia acestora nu cade sub incidena acestei norme, persoana va fi tras la rspundere material conform normei prevzute la art. 231 pct.15) Cod vamal; 16) neasigurarea integritii mrfurilor i mijloacelor de transport n caz de avarie sau de for major, neinformarea imediat despre condiiile survenite, neasigurarea transportrii mrfurilor la postul vamal proxim ori neasigurarea deplasrii colaboratorului vamal la locul de aflare a mrfurilor i mijloacelor de transport. n sensul art. 47 Cod vamal, n caz de avariere a mrfurilor sau de intervenie a unei fore majore, ele pot fi descrcate, posesorul (transportatorul) fiind obligat: a) s asigure integritatea mrfurilor, neutilizarea lor; b) s informeze imediat organul vamal proxim despre avarierea mrfurilor sau despre intervenia unei fore majore, despre locul aflrii lor i a mijloacelor de transport; c) s asigure transportarea mrfurilor i deplasarea mijloacelor de transport la organul vamal proxim ori deplasarea colaboratorului vamal la locul aflrii mrfurilor i a mijloacelor de transport; 17) nerespectarea obligaiei: a) de a scoate de pe teritoriul vamal mrfurile i mijloacele de transport introduse anterior pe teritoriul vamal, dac scoaterea lor este obligatorie; b) de a returna pe teritoriul vamal mrfurile i mijloacele de transport scoase anterior de pe teritoriul vamal, dac returnarea lor este obligatorie. Pentru plasarea mrfurilor sau mijloacelor de transport sub regim vamal de admitere temporar, legislaia vamal n vigoare prevede anumite condiii. Astfel, conform art. 67 alin. (2) Cod vamal, pe toat durata regimului vamal de admitere temporar, mrfurile i mijloacele de transport trebuie s rmn n proprietatea persoanei strine. Ele nu pot fi vndute, nchiriate, subnchiriate, date n comodat, gajate, transferate sau puse la dispoziia unei alte persoane pe teritoriul Republicii Moldova dect cu acordul organului vamal, dup plata drepturilor de import i efectuarea procedurilor vamale de punere n liber circulaie, cu excepia derogrilor prevzute de legislaie. Totodat, n conformitate cu art. 68 Cod vamal, organul vamal autorizeaz admiterea temporar numai a mrfurilor i a mijloacelor de transport care pot fi identificate i nu snt prohibite de a fi introduse n Republica Moldova, iar potrivit art. 69 alin. (1) Cod vamal, organele vamale stabilesc termenul n care mrfurile i mijloacele de transport de import trebuie s fie reexportate ori s li se atribuie o alt destinaie aprobat de vam. Acest termen nu poate depi 3 ani de la data plasrii mrfurilor i mijloacelor de transport sub regimul de admitere temporar. n cazul
24

raporturilor de leasing, potrivit art. 69 alin. (3) Cod vamal, termenul de aflare sub regimul vamal de admitere temporar a mrfurilor plasate n baza unui contract de leasing financiar sau operaional se va stabili n funcie de durata contractului de leasing, dar nu va depi 7 ani. Se atenioneaz c, conform prevederilor pct. 163, 164 din Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, autorizaia de utilizare a regimului de perfecionare activ se acord numai n cazul n care solicitantul poate demonstra c are intenia efectiv de a reexporta produsele compensatoare principale de pe teritoriul Republicii Moldova. n acest caz, se poate autoriza utilizarea regimului suspensiv pentru toate mrfurile care urmeaz a fi perfecionate; 18) prezentarea ctre organul vamal, n calitate de confirmare a scoaterii sau introducerii mrfurilor i mijloacelor de transport pe teritoriul vamal, a unor acte neautentice privind scoaterea sau introducerea lor, privind imposibilitatea efecturii acestor operaiuni din cauza nimicirii sau pierderii mrfurilor i mijloacelor de transport n urma unei avarii sau fore majore, din cauza uzurii sau pierderilor suportate ca urmare a transportului sau pstrrii lor, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii. Rspunderea material pentru aceast nclcare poate interveni n cazul prezentrii datelor neautentice privind scoaterea sau introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor care, de fapt, nu au fost introduse sau scoase din motivul imposibilitii efecturii operaiilor de scoatere/introducere a mrfurilor, n virtutea lipsei lor ca rezultat al situaiilor indicate (nimicire, pierdere, avariere etc.); 19) nstrinarea sub orice form a bunurilor aflate sub regimul vamal de tranzit. Conform prevederilor art. 47 alin. (1) lit. a) Cod vamal, posesorul (transportatorul) este obligat s asigure integritatea mrfurilor, neutilizarea lor. Astfel, din norma citat rezult c nstrinarea sub orice form a bunurilor aflate sub regimul vamal de tranzit este strict interzis; 20) neasigurarea condiiilor de eliberare sau de recepie, n conformitate cu regimul vamal, a mrfurilor i mijloacelor de transport al cror termen de pstrare n depozit a expirat. n cazul dat, rspunderea material survine n rezultatul nclcrii cerinelor la ncheierea regimului vamal de antrepozit vamal i expirrii termenului de depozitare provizorie, prin neasigurarea condiiilor de eliberare sau de recepie a mrfurilor; 21) comercializarea cu ridicata i mica ridicat a mrfurilor, inclusiv din ncperile auxiliare i depozitele magazinelor duty-free, sau comercializarea cu amnuntul n magazinele duty-free a mrfurilor interzise pentru a fi introduse pe sau scoase pentru vnzare de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, precum i a altor mrfuri a cror list se stabilete n condiiile legii. Magazinul duty-free const n comercializarea mrfurilor sub supraveghere vamal, fr aplicarea msurilor de politic economic, n locuri special amenajate,
25

amplasate n aeroporturile internaionale, la bordul aeronavelor sau la punctele internaionale de trecere a frontierei de stat, precum i n locurile specificate la art.97 alin.(1) Cod vamal. Plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinul duty-free se efectueaz fr perceperea drepturilor de import. n magazinele duty-free, mrfurile se comercializeaz contra lei moldoveneti i contra valut strin liber convertibil (n numerar i n cecuri de cltorie), precum i cu utilizarea cardurilor bancare, exclusiv persoanelor care pleac n strintate i au trecut controlul vamal, controlul actelor de identitate i al biletelor de cltorie. n magazinul duty-free pot fi plasate orice mrfuri, cu excepia celor prohibite de a fi introduse i scoase de pe teritoriul vamal, de a fi comercializate n Republica Moldova, precum i a altor mrfuri stabilite de legislaie. Mrfurile a cror comercializare n Republica Moldova este limitat pot fi vndute n magazinul dutyfree, cu respectarea legislaiei. Comercializarea mrfurilor n regim duty-free este reglementat i prin Regulamentul de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005; 22) utilizarea i prezentarea informaiei false despre produsele cu destinaie dubl, eschivarea de la prezentarea autorizaiei pentru importul, exportul, reexportul sau tranzitul produselor cu destinaie dubl, n cazurile n care prezentarea acesteia este obligatorie, precum i prezentarea autorizaiilor anulate sau cu termen expirat. Produse cu destinaie dubl sunt produsele, inclusiv programele de calculator i tehnologiile, care pot avea o utilizare att civil, ct i militar i includ toate produsele care pot fi utilizate att n scopuri neexplozive, ct i la fabricarea armelor nucleare sau a altor dispozitive nucleare explozive. Principiile i procedura de exercitare a controlului asupra exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice i modul de acordare a autorizaiilor respective snt reglementate prin Legea cu privire la controlul exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice nr. 1163-XIV din 26.07.2000, prin Hotrrea Guvernului cu privire la Sistemul naional de control al exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice n Republica Moldova nr. 606 din 15.05.2002 i prin tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; 23) nerespectarea procedurii de tranzit, care nu a adus la dispariia bunurilor aflate n tranzit. n conformitate cu prevederile art. 42 alin. (3) Cod vamal, persoana responsabil cu operaiunea de tranzit este titularul regimului vamal de tranzit. n conformitate cu pct. 96 al Regulamentului de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1140 din 02.11.2005, i pct. 4 lit. c), pct. 9 lit. b) din Normele metodologice privind aplicarea sistemului de tranzit pe teritoriul Republicii Moldova, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr. 288-O din 20.12.2005, titularul tranzitului este
26

principalul obligat, care este indicat n rubrica 50 a declaraiei vamale completate potrivit Ordinului Serviciului Vamal nr. 346-O din 24.12.2009. Astfel, urmeaz de luat n consideraie faptul c, n calitate de subiect al nclcrii prevzute de norma respectiv, poate aprea doar declarantul vamal sau persoana juridic, persoana fizic ce desfoar activitate de ntreprinztor care transport nemijlocit mrfurile n cadrul regimului vamal de tranzit. n cazul derulrii regimului vamal de tranzit sub acoperirea carnetului TIR conform Conveniei vamale cu privire la transportul internaional de mrfuri cu aplicarea carnetelor TIR (Geneva, 14.11.1975) i Hotrrii Guvernului nr. 1140 din 02.11.2005, titularul operaiunii de tranzit este transportatorul mrfurilor (titularul carnetului TIR); 24) exercitarea activitii de broker vamal fr deinerea licenei corespunztoare. Sintagma fr deinerea licenei corespunztoare presupune cazurile n care aceasta nu exist sau a fost eliberat pentru un alt gen de activitate, precum i cazurile n care licena a fost sistat temporar, retras, a expirat termenul de valabilitate a ei ori a fost schimbat denumirea titularului de licen sau au fost modificate alte date ce se conin n licen, dac aceasta (licena) nu a fost reperfectat n termenul stabilit. 32. Se atenioneaz instanele judectoreti c, la comiterea contraveniilor vamale prevzute de art. 231 pct. 3), 5), 6), 7), 8), 11), 22) Cod vamal, subieci ai sancionrilor materiale pot fi declarantul care a depus declaraia n nume propriu, brokerul vamal sau intermediarul care au ntocmit declaraia vamal (art.1 pct.13) Cod vamal). Alte categorii de persoane, inclusiv transportatorul, nu pot fi supuse sanciunilor materiale prevzute de art. 232 Cod vamal pentru contraveniile vamale enumerate mai sus. 33. Pornind de la titlul art. 231 Cod vamal Tipurile de contravenii vamale cu rspundere material , urmeaz de menionat c, n aceste cazuri, este vorba de contravenii vamale care prevd sanciuni materiale, i nu contravenionale, exprimate prin ncasarea amenzii (art. 232 Cod vamal), calculate n procente din valoarea mrfurilor ce constituie obiect al contraveniei, pe cnd n cazul nclcrilor contravenionale, se aplic sanciunea contravenional sub form de amend exprimat n uniti convenionale. La fel, este diferit i procedura de soluionare a acestor contravenii. Astfel, cererile privind contestarea deciziilor cu privire la sanciunile vamale prevzute de art. 231 Cod vamal snt examinate n instan de contencios administrativ, iar cererile de contestare a proceselor verbale sau a deciziilor cu privire la rspunderea contravenional snt examinate conform cerinelor Codului contravenional. Deci, n asemenea condiii, este indispensabil de a delimita tipurile de contravenii vamale cu sancionare material de cele cu rspundere contravenional, ce atrag dup sine aplicarea sanciunilor contravenionale sub form de amend n uniti convenionale, indiferent de existena modalitii unice de perfectare a procesului verbal privind contravenia vamal.
27

34. Conform art. 289 alin. (1) Cod vamal, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor vamale, ale colaboratorilor vamali pot fi atacate n termen de 10 zile de la data comunicrii deciziei sau efecturii aciunii. Termenul de 10 zile, din momentul aflrii despre existena deciziilor, aciunilor sau inaciunii respective ale organelor vamale, ale colaboratorilor vamali, va fi aplicabil i n cazul situaiilor prevzute la art. 289 alin. (2) Cod vamal. 35. n conformitate cu art. 234 Cod vamal, n cazul contraveniei vamale, att cu rspundere material, ct i cu rspundere contravenional, colaboratorul vamal ntocmete proces-verbal, conform prevederilor Codului contravenional. Se atenioneaz c, n baza proceselor verbale privind contravenia vamal, n cazul contraveniei vamale cu rspundere material, persoana este tras la rspundere material n baza deciziei organului vamal cu privire la sancionarea material prevzut de art. 231, 232 Cod vamal, iar n cazul nclcrii contravenionale, persoana este tras la rspundere contravenional n temeiul deciziei de sancionare, n baza procesului verbal de aplicare a sanciunii contravenionale. Reprezentarea contravenientului (persoan juridic, persoan fizic care desfoar activitate de ntreprinztor) n cadrul procesului privind contravenia vamal se va realiza de ctre administrator fr delegaie sau de ctre un reprezentant mputernicit prin procur. 36. n cazul contraveniilor vamale cu sancionare material (art. 231, 232 Codul vamal), neindicarea n procesul verbal cu privire la contravenie a datelor privind informarea contravenientului despre dreptul de a plti jumtate din amend dac amenda este pltit n cel mult 72 de ore de la stabilirea ei nu va duce la anularea acestuia, dat fiind faptul c, Codul vamal nu prevede o asemenea exonerare de sanciune material. Dup cum s-a menionat mai sus, conform art. 234 Cod vamal, n cazul de contravenie vamal, colaboratorul vamal ntocmete proces-verbal, conform prevederilor Codului contravenional. n conformitate cu art. 443 alin. (11) Cod contravenional, n cazul deciziei de sancionare, partea rezolutiv a procesului verbal va cuprinde i date privind informarea contravenientului despre dreptul de a plti jumtate din amend dac amenda este pltit n cel mult 72 de ore de la stabilirea ei. n caz contrar, neconsemnarea n procesul verbal cu privire la contravenie a datelor i faptelor indicate la art.443 Cod contravenional are ca efect nulitatea acestuia. Faptul c acesta este un drept al contravenientului n cadrul sancionrii materiale este stabilit i prin dispoziiile art. 254 Cod vamal, care prevede c drepturile i obligaiile contravenientului snt prevzute de Codul contravenional. Or, art. 34 alin. (3) Cod contravenional stipuleaz c, contravenientul este n drept s achite jumtate din amenda stabilit dac o pltete n cel mult 72 de ore din momentul stabilirii ei. 37. Potrivit art. 2292 Cod vamal, prescripia nltur rspunderea material. Termenul de prescripie pentru contraveniile vamale cu rspundere material este de un an.
28

Termenul de prescripie prevzut de Codul vamal nu poate fi suspendat, ntrerupt, iar instana de judecat nu este n drept, la solicitarea organului vamal, s repun rspunderea material n termenul de prescripie. Termenul de prescripie curge de la data svririi contraveniei. n cazul contraveniei continue i contraveniei prelungite, termenul de prescripie curge de la data svririi ultimei aciuni sau inaciuni. Termenul de prescripie pentru perceperea amenzii aplicate n baza art. 232 din Codul vamal este de 6 ani, ntruct art. 1 pct. 35) din Codul vamal statueaz c amenda este o obligaie vamal, iar conform art. 128 din Codul vamal, termenul de prescripie a obligaiei vamale este de 6 ani. 38. Instanele de contencios administrativ, la judecarea pricinilor legate de contestarea deciziilor organului vamal privind tragerea la rspunderea material prevzut de art. 231, 232 Cod vamal, urmeaz s stabileasc cu certitudine prezena tuturor elementelor eseniale i suficiente pentru angajarea rspunderii financiare. Astfel, condiii generale, necesare pentru rspunderea material, snt: prejudiciul, fapta ilicit, raportul cauzal dintre fapt i prejudiciu i vinovia. Lipsa unei condiii, potrivit regulii generale, exclude rspunderea material.

Preedintele Curii Supreme de Justiie a RM Chiinu 24 decembrie 2010 nr. 4

Ion Muruianu

29

Anex

Legislaia vamal
1. Constituia Republicii Moldova, adoptat la 29.07.1994; 2. Codul vamal, adoptat prin Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000; 3. Codul fiscal, adoptat prin Legea nr. 1163-XIII din 24.04.1997; 4. Codul contravenional al RM, adoptat prin Legea nr. 218-XVI din 24.10.2008; 5. Legea serviciului n organele vamale nr. 1150-XIV din 20.07.2000; 6. Legea contenciosului administrativ nr. 793-XIV din 10.02.2000; 7. Legea cu privire la tariful vamal nr. 1380-XIII din 20.11.1997; 8. Legea cu privire la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoanele fizice nr. 1569-XV din 20.12.2002, 9. Legea privind reglementarea valutar nr. 62-XVI din 21.03.2008; 10. Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor nr. 451-XV din 30.07.2001; 11. Legea cu privire la zonele economice libere nr. 440-XV din 27.07.2001; 12. Legea reglementrii de stat a activitii comerciale externe nr. 1031-XIV din 08.06.2000; 13. Legea privind msurile antidumping, compensatorii i de salvgardare nr. 820XVI din 17.02.2000; 14. Legea cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova nr. 1491-XV din 28.11.2002; 15. Legea cu privire la Serviciul Grniceri nr. 162-XVI din 13.07.2007; 16. Legea privind Zona Economic Liber Ungheni-Business nr.1295-XV din 25.07.2002; 17. Legea privind Zona Economic Liber Bli nr. 26 din 04.03.2010; 18. Lege privind Zona Antreprenoriatului Liber Tvardia nr. 626-XIII din 03.11.1995; 19. Legea cu privire la Zona Antreprenoriatului Liber Expo-BusinessChiinu, nr. 625-XIII din 03.11.1995; 20. Legea privind Zona Antreprenoriatului Liber Parcul de Producie Otaci-Business nr.1565 din 26.02.1998; 21. Legea privind Zona Antreprenoriatului Liber Parcul de Producie Taraclia nr. 1529 din 19.02.1998; 22. Legea privind Zona Antreprenoriatului Liber - Parcul de Producie Valkane nr. 1527 din 19.02.1998; 23. Legea cu privire la controlul exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice nr. 1163-XIV din 26.07.2000; 24.Hotrrea Guvernului RM cu privire la regulile de origine a mrfurilor nr. 1599 din 13.12.2002; 25.Hotrrea Guvernului RM pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al RM nr. 1140 din 02.11.2005;
30

26.Hotrrea Guvernului RM pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii nr. 1290 din 09.12.2005; 27.Hotrrea Guvernului RM despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul Moldovei de ctre persoanele fizice nr. 1185 din 30.09.2003; 28.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova nr. 1525 din 29.12.2007; 29.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de declarare a valorii n vam a mrfurilor introduse pe teritoriul Republicii Moldova nr. 600 din 14.05.2002; 30.Hotrrea Guvernului RM nr. 102 din 30.01.2007 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a facilitilor fiscale stabilite n art. 103 alin. (1) pct. 23) al Codului fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 i art. 28 lit. q) al Legii nr. 1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal; 31.Hotrrea Guvernului RM despre aprobarea Regulamentului privind transportarea mrfurilor prin posturile vamale interne de control nr. 792 din 08.07.2004; 32.Hotrrea Guvernului RM cu privire la Tariful Vamal Integrat al RM nr. 501 din 14.08.2009; 33.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea Codului de conduit a colaboratorului vamal nr. 456 din 27.07.2009; 34.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea Concepiei Sistemului de monitorizare n timp real a evenimentelor, autoturismelor i persoanelor la posturile vamale nr. 1049 din 21.09.2007; 35.Hotrrea Guvernului RM cu privire la Sistemul Informaional Integrat Vamal nr. 561 din 18.05.2007; 36.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea structurii, efectivului-limit i a Regulamentului Serviciului Vamal nr. 4 din 02.01.2007; 37.Hotrrea Guvernului RM pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea echipelor mobile ale Serviciului Vamal nr. 108 din 30.01.2006; 38.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea Concepiei sistemului de administrare a riscurilor n Serviciul Vamal, nr. 1144 din 03.11.2005; 39.Hotrrea Guvernului RM pentru aprobarea Regulamentului privind modul de transportare a produselor petroliere importate nr. 476 din 17.04.2002; 40.Hotrrea Guvernului RM despre aprobarea unor acte normative privind realizarea Legii serviciului n organele vamale, nr. 383 din 29.05.2001; 41.Hotrrea Guvernului RM cu privire la drapelul, pavilionul i nsemnele organelor vamale nr. 554 din 16.06.1997; 42.Hotrrea Guvernului RM cu privire la aprobarea tabelelor i listelor substanelor narcotice, psihotrope i precursorilor acestora, supuse controlului, nr. 1088 din 05.10.2004;

31

43.Hotrrea Guvernului cu privire la Sistemul naional de control al exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice n Republica Moldova nr. 606 din 15.05.2002; 44.Normele metodologice privind aplicarea sistemului de tranzit pe teritoriul Republicii Moldova, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr. 288-o din 20.12.2005; 45.Normele tehnice privind imprimarea, utilizarea i completarea declaraiei vamale n detaliu, aprobate prin ordinul Serviciului Vamal nr. 346-O din 24.12.2009; 46.Ordinul Serviciului Vamal nr. 267-O din 02.10.2009 privind formularul, modul de completare i utilizare a actului constatator; 47.Metodologia de prelucrare a declaraiei vamale n detaliu prin procedee informatice, aprobat prin Ordinul Serviciului Vamal nr. 480-O din 18.12.2006; 48.Ordinul Serviciului Vamal nr. 230-O din 28.06.2007 cu privire la aprobarea unor acte normative de executare a Codului vamal.

32