Sunteți pe pagina 1din 58

CAPITOLUL I CONCEPTUL DE FINANE 1.1.

Relaiile financiare

Odat cu intensificarea relaiilor de schimb i diversificarea factorilor de producie, repartiia unei pri importante din produsul creat prin munca oamenilor a nceput s se realizeze prin intermediul banilor, astfel nct relaiile economice care exprimau transferuri de valoare i schimbri ale formelor valorii au mbrcat forma bneasc.
Relaiile economice, exprimate valoric, care apar n procesul repartiiei i circulaiei produsului intern brut, n legtur cu satisfacerea unor nevoi publice sau private poart denumirea de relaii financiare.

Nu toate relaiile bneti care apar n procesul repartiiei i circulaiei PIB sunt, n acelai timp, relaii financiare. Sfera finanelor este mai ngust dect cea a relaiilor bneti, cuprinznd numai relaiile bneti care exprim un transfer de valoare, nu i pe cele care reflect o schimbare a formelor valorii. Apariia relaiilor financiare este determinat de transferul n form bneasc de valoare de la persoane fizice i juridice la fondurile ce se constituie n economie sau de la aceste fonduri la dispoziia persoanelor fizice sau juridice beneficiare. De regul, relaiile financiare au efecte definitive (ntruct n urma transferului financiar efectuat modificarea de structur a patrimoniului este, n principiu, ireversibil) i presupun transferuri bneti cu sau fr contraprestaie direct i imediat, cu sau fr titlu rambursabil. Avnd n vedere principalele trsturi, relaiile financiare se difereniaz n: relaii care exprim un transfer de resurse bneti, fr echivalent i cu titlu nerambursabil, denumite relaii financiare clasice. Ele i gsesc reflectarea n bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i n anumite fonduri speciale constituite n cadrul sau n afara bugetului; relaii care exprim un mprumut de resurse bneti pe o anumit perioad de timp determinat, pentru care se percepe dobnd, denumite relaii de credit; relaii care exprim, dup caz, un transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti, n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui fenomen aleatoriu. Aceste relaii apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor de asigurri de bunuri, persoane i rspundere civil; relaii care apar n procesul formrii i repartizrii fondurilor bneti la dispoziia ntreprinderilor n vederea desfurrii activitii economice i a dezvoltrii acestora pe seama veniturilor realizate, a creditelor bancare, a vnzrii de aciuni, a emiterii de obligaiuni .a., denumite finane ale ntreprinderii. Toate categoriile de relaii menionate mai sus formeaz finanele n sens larg. Finanele n sens restrns cuprind numai relaiile financiare avnd la baz principiile prelevrii fr contraprestaie la fondurile publice de resurse bneti i a alocrii acestora cu titlu nerambursabil ctre diveri beneficiari.

1.2.

Finanele publice i finanele private

1. 2.1. Nevoi individuale i nevoi colective (sociale); Bunuri private i bunuri (servicii) publice Nevoile individuale depind de preferinele fiecrei persoane i difer n funcie de numeroi factori: ocupaie, vrst mediu social etc. Nevoile individuale pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, oferite de productorii autonomi. ntruct satisfacerea tuturor nevoilor membrilor societii nu se poate realiza ntotdeauna pe seama bunurilor private, prin mecanismul pieei, numeroase servicii i bunuri sunt puse la dispoziia oamenilor de ctre autoritile publice. Nevoile sociale precum: aprarea naional, ordinea public, asistena social .a. pot fi satisfcute pe seama unor activiti (servicii) organizate de autoritile publice. De bunurile (serviciile) publice beneficiaz ntreaga colectivitate, indiferent dac unii membrii ai acesteia au participat sau nu la efortul de finanare a acestor nevoi. Deci, prin intermediul finanelor publice, statul pune la dispoziia membrilor societii o gam larg i variat de bunuri (servicii) publice n urma realizrii unui amplu proces de redistribuire a unei pri din venitul naional. Spre deosebire de bunurile private care pot fi procurate prin intermediul pieei, bunurile private pot fi asigurate numai cu ajutorul autoritilor publice. Acestea sunt preocupate de recepionarea semnalelor cetenilor care vizeaz necesitatea satisfacerii unor nevoi publice i de punerea la dispoziia colectivitii a unei oferte corespunztoare de bunuri publice. Uneori, oferta de bunuri publice nu este sesizat de unii membrii ai societii, ntruct nevoile sociale pe care le satisfac nu se resimt ntotdeauna ca nevoi personale ale acestora. Nevoile cetenilor care pot fi satisfcute fie pe seama bunurilor private, fie pe seama bunurilor publice sunt denumite nevoi semipublice (nevoia de educaie, cultur, ocrotire sanitar .a.). Satisfacerea acestor nevoi se realizeaz fie prin sprijinul financiar al autoritilor publice, fie printr-un sistem de cooperare public-privat. Accesul la bunurile puse, n acest mod, la dispoziia cetenilor se face fie n mod gratuit sau cu plat redus, fie cu plata preului corespunztor. ntr-o accepiune general, expresia finane publice este asociat cu: statul, ca instituie public, unitile administrative-teritoriale i alte instituii de drept public, n legtur cu resursele, cheltuielile, mprumuturile i datoria acestora, iar expresia finane private este asociat cu: ntreprinderile economice private, bncile private, societile de asigurri private, n legtur cu resursele i cheltuielile lor, mprumuturile primite sau acordate, creanele de ncasat i obligaiile de plat, asigurrile i reasigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil etc. Prin urmare, finanele publice exprim relaii sociale, de natur economic, exprimate n form bneasc, ce apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii. Finanele private apar n procesul constituirii i gestiunii resurselor necesare agenilor economici pentru realizarea obiectului de activitate. n acest sens, obiectul finanelor private poate fi reprezentat de: constituirea capitalului social, contractarea de credite sau emisiunea de aciuni i obligaiuni pentru completarea resurselor financiare necesare derulrii activitilor proprii, plasarea eventualelor disponibiliti .a.

1. 2.2. Asemnri i deosebiri ntre finanele publice i finanele private ntre finanele publice i finanele private exist unele asemnri, dar i deosebiri, astfel: a) Att finanele publice ct i cele private, se confrunt cu problema asigurrii resurselor (echilibrul financiar). Statul i procur resursele de la persoane fizice i juridice, n principal prin msuri de constrngere, msuri luate de autoriti, i mai puin pe baze contractuale. ntreprinderile private i procur resursele financiare de care au nevoie pentru desfurarea activitii lor, n completarea resurselor proprii, de pe pia, pe baze contractuale, n condiii rezultate din confruntarea cererii i ofertei de capital de mprumut. b) Statul poate lua anumite msuri n legtur cu moneda naional n care se constituie fondurile publice i n care se fac toate operaiile de ncasri i pli, n timp ce ntreprinderile private nu pot influena n mod legal moneda statului. c) Finanele publice sunt folosite n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. Finanele private sunt puse n slujba realizrii de profit de ctre proprietarii bunurilor cu care se produc veniturile. d) Gestiunea finanelor publice este supus dreptului public. Gestiunea finanelor private urmeaz regulile dreptului comercial, care este ramur a dreptului privat. 1.3. Concepii referitoare la rolul statului n economie Procurarea i distribuirea resurselor financiare publice se realizeaz n procesul redistribuirii PIB cu ajutorul unor metode i instrumente specifice, ntr-un cadru juridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii economice. Aceste distribuiri i redistribuiri de resurse bneti au loc ntre persoane fizice i juridice, prin intermediul autoritilor publice centrale i locale i afecteaz, direct sau indirect, ntreaga economie naional i pe toi membrii societii n calitate de contribuabili sau de beneficiari ai resurselor distribuite de la fondurile financiare publice. Nevoile generale ale societii sunt satisfcute cu ajutorul fondurilor bneti aflate la dispoziia autoritilor publice, constituite pe seama transferului de valoare, de putere de cumprare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia organelor administraiei de stat, centrale i locale. De la aceste fonduri se efectueaz transferuri de putere de cumprare ctre diveri beneficiari: persoane fizice i juridice. Problema rolului ce revine autoritilor publice n desfurarea activitilor economice i sociale a constituit obiect de studiu pentru toate curentele de gndire economic. Pn la marea criz economic mondial (1929-1933), reprezentanii liberalismului economic (principalul curent de gndire economic) au susinut necesitatea evitrii oricrei intervenii din partea autoritilor publice care ar fi putut perturba iniiativa privat, libera concuren i aciunea legilor obiective ale pieei. Atribuiile autoritilor publice trebuiau limitate la asigurarea aprrii rii, meninerea ordinii publice, nfptuirea justiiei i realizarea unor lucrri i aciuni de interes public, atunci cnd acestea nu prezentau interes pentru iniiativa privat. Potrivit acestor concepii sarcina finanelor publice consta n asigurarea resurselor necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor publice. Cheltuielile publice trebuiau reduse la minim n condiiile pstrrii echilibrului ntre veniturile i cheltuielile bugetare. Aciunile ntreprinse dup marea criz economic mondial dintre 1929-1933 de statele occidentale n domeniul finanelor publice au fost cunoscute sub numele de dirijism. Dirijismul a mbrcat forme diferite de la un stat la altul, n funcie de nivelul de dezvoltare economic al statului respectiv, de tradiiile economice existente, precum i de scopurile

urmrite. Cea mai complet form de dirijism a fost cea aplicat n S.U.A., ncepnd cu 1932, de F.D. Roosevelt cunoscut sub denumirea de New Deal. Programul de dezvoltare economic iniiat de preedintele american a utilizat, n principal, dou instrumente: reglementarea activitii sectorului bancar, agricol i industrial i bugetul federal. Astfel, pentru firmele care acceptau noile reglementri statale a fost creat un sistem de subvenii federale iar statul i-a asumat responsabilitatea finanrii unei serii de lucrri publice de anvergur: canale, autostrzi, aeroporturi, mpduriri etc., n scopul reducerii numrului mare de omeri. Pentru ca bugetul federal s poat suporta toate aceste cheltuieli s-a acceptat ideea deficitului bugetar i s-au luat msuri pentru majorarea impozitelor.

Repetarea i adncirea unor dezechilibre economice sub forma crizelor de supraproducie, accentuarea inegalitilor n repartiia venitului naional, adncirea contradiciilor ntre metropole i colonii, lupta acerb de concuren pe piaa mondial au reprezentat probleme grave ale perioadei de la nceputul secolului XX, pentru care liberalismul economic clasic nu avea soluii convingtoare. Pe acest fond s-au nmulit atacurile mpotriva liberalismului, culminnd cu critica marxist i apariia curentului dirijist, consacrat pe plan teoretic de J.M. Keynes. Creterea rolului statului n economie a determinat schimbarea opticii despre finanele publice care nu mai constituiau un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor publice, ci, n primul rnd, un mijloc de intervenie n economie. Astfel, dup primul rzboi mondial, autoritatea statului i prghiile de politic economic pe care acesta le avea la dispoziie (bugetul statului, politica monetar, politica fiscal etc) au fost solicitate tot mai mult n legtur cu rezolvarea unor probleme sociale (atenuarea omajului cronic de mas), ct i n legtur cu reducerea dezechilibrelor macroeconomice. n majoritatea statelor occidentale, intervenia statului n economie, denumit dirijism s-a manifestat prin realizarea unor lucrri publice, n scopul reducerii omajului, precum i prin facilitarea desfacerii mrfurilor, recurgnd la sporirea consumului de stat. Curentul de gndire economic keynesist a fundamentat necesitatea unei intervenii de substan i a precizat inclusiv modalitile prin care o astfel de intervenie se poate realiza. Esena politicii economice dirijiste preconizat de J.M. Keynes a constat n promovarea unor msuri de politic economic pentru a determina o concordan ntre nclinaia spre consum i imboldul la investiii. n esen este vorba despre dou grupe de msuri (politica veniturilor i politica creditului ieftin) i de folosirea a dou categorii de prghii economico-financiare: monetare i fiscale. Pentru stimularea nclinaiei spre consum i descurajarea tezaurizrii sterile, J.M. Keynes a recomandat reducerea salariilor reale i sporirea consumului public, recurgnd n acest sens la sporirea cantitii de bani de pe pia i la ajustarea veniturilor prin msuri de politic fiscal (creteri ale cotelor impozitelor, taxelor i contribuiilor). Pentru stimularea imboldului la investiii au fost propuse reducerea ratei dobnzii i majorarea volumului investiiilor publice, att n ramuri productive, ct i n ramuri neproductive, pe seama cheltuielilor publice. Prghiile economico-financiare pe care statul le avea la dispoziie urmau a fi utilizate i pentru dirijarea comportamentului agenilor economici n sensul corelrii i coordonrii nclinaiilor psihologice, astfel nct s fie realizat echilibrarea ofertei de mrfuri cu cererea efectiv pentru acestea.

Pe fundalul teoriei keynesiste n rile din vest i al teoriei marxiste a reproduciei lrgite n rile socialiste funciile statului n viaa economic au nregistrat o extindere semnificativ. n acest context au fost observate importante schimbri de natur i de volum a finanelor publice. Sectorul 4

publice s-a dezvoltat considerabil cuprinznd pe lng serviciile publice tradiionale (pot, telecomunicaii, ci ferate, .a.) i o serie de ntreprinderi de stat productoare de mrfuri din diverse domenii (extracie de crbune i minereuri, ntreprinderi siderurgice, constructoare de automobile, avioane, antiere navale, centrale termonucleare, bnci, societi de asigurare etc). Prin intermediul finanelor publice i al msurilor de natur monetar, n rile cu economie de pia, statul a reuit s intervin asupra nivelului activitii economice (prin mprumuturi, subvenii, faciliti fiscale, investiii publice) i a ncercat s lupte mpotriva unor inegalitilor sociale prin redistribuirea veniturilor. Prin interveniile sale, statul a favorizat n aceast perioad realizarea unei creteri economice ct mai puternice i echilibrate, n condiiile unei inflaii, a unui omaj i a unui deficit comercial ct mai reduse. Punndu-se accent pe creterea economic, omenirea a cunoscut dup al doilea rzboi mondial un avnt economic puternic care a durat pn la declanarea crizei economice din 1973-1974. n acest interval, denumit i cei treizeci de ani glorioi, P.I.B. a crescut rapid n rile sistemului capitalist, rile dezvoltate nregistrnd ritmuri medii n jur de 4% n deceniul 1950-1960 i 5% n deceniul 19601970. Avnd la baz creterea economic nregistrat n aceast perioad, statul capitalist ncepe s fie preocupat mai mult de asigurarea binelui ntregii comuniti. Astfel, n perioada postbelic se contureaz un nou tip de stat denumit Welfare State sau Statul providen sau al bunstrii care presupune intervenia autoritilor publice asupra forelor pieei pentru a-i proteja pe ceteni de evenimentele neprevzute si pentru a le asigura un nivel de trai minim. Doctrina politic i economic welfare state a oferit metode, msuri i tehnici prin care autoritile publice acioneaz n vederea satisfacerii necesitilor colective legate de protecia, sigurana i bunstarea indivizilor. n principal sunt vizate urmtoarele: - garantarea unui venit minim; - diminuarea ariei de nesiguran a indivizilor n situaii determinate de boal, btrnee, omaj etc; - asigurarea pentru toi membrii societii a unor standarde de via mai ridicate. Existena statului bunstrii presupune niveluri nalte ale cheltuielilor sociale, fiscalitate ridicata, sector public extins si o protecie social larga, cuprinznd numeroase categorii ale populaiei. Acestor trsturi li se adaug o birocraie masiv si un set de programe publice foarte costisitoare. Pe fondul crizei mondiale a energiei din anii 1970-1980, modelul clasic al statului bunstrii, ntlnit, n special, n rile din nordul Europei nu a mai reuit s fac fa necesarului de cretere economic, menit a putea asigura meninerea nivelului de bunstare. n majoritatea statelor vest-europene creterea economica atinsese nivele de 1-2% sau chiar devenise nul, lansndu-se conceptul de cretere zero. Scderea nivelului investiional prin demotivare fiscala, orientarea politicilor macro-economice exclusiv spre cretere industrial i ignorarea sectorului teriar, suprancrcarea organigramelor n ntreprinderi i dificultile de desfacere pe piaa mondial a unei producii tradiionale au fcut ca Europa occidentala sa piard serios teren n competiia cu Statele Unite i cu rile din Asia de Sud-Est, mult mai dinamice, mai competitive i mai flexibile. Criza fiscal i birocratic s-a manifestat printr-o cretere a rezistenei populaiei i agenilor economici fa de nivelele nalte de impozitare i prin refuzul societii civile de a se mai supune regulilor din ce n ce mai complicate impuse de birocraia de stat. Apariia 5

evaziunii fiscale i scderea dramatic a investiiilor au fost fenomene conexe ale crizei economice propriu-zise. Un aspect deosebit l-a constituit dimensiunea socio-demografic a crizei. Creterea speranei de via, asociat cu politicile de pensionare timpurie au determinat suprancrcarea social a sistemului. Numrul mare de pensionari, nivelul ridicat al pensiilor i prelungirea perioadei de inactivitate a acestora la 15-20 de ani au adus n pragul falimentului sistemul de pensii i asigurri sociale, multe companii solicitnd cu insisten regndirea ntregului sistem de asigurri.

Un pas important n dezvoltarea keynesismului a fost realizat de Paul Samuelson, care a combinat aporturile economitilor clasici i pe cel al lui Keynes n aa numita sintez neoclasic. Principalele idei afirmate de Paul Samuelson au fost: - regimul economic existent n rile occidentale este un regim mixt ntruct se bazeaz pe sistemul preurilor pentru organizarea lor economic, dar folosete o varietate de intervenii ale statului pentru a face fa instabilitii macroeconomice i imperfeciunilor pieei; - intervenia statului n economie constituie un mijloc de redistribuire a veniturilor i de influenare a cererii de consum a populaiei ori a investiiilor. Pe termen scurt, politica dirijist preconizat de J.M. Keynes a avut rezultate ncurajatoare, contribuind la reducerea omajului i atenuarea dezechilibrelor economice specifice perioadei de la nceputul secolului al XX-lea. Pe termen lung, ns, efectele acestei politici au fost mult mai complexe. Astfel, creterea considerabil a cheltuielilor publice, nsoit de creterea deficitelor bugetare au generat agravarea fenomenelor inflaioniste i declanarea unor crize economice. Pe de alt parte, n numeroase cazuri autoritile statului au

n rile occidentale dezvoltate liberalismul neoclasic (marginalismul), reprezentat de Leon Walras, Vilfredo Pareto, Alfred Marshall .a., a devenit curentul de gndire economic dominant nc din primele dou decenii ale secolului al XX-lea. Reprezentanii neoclasicismului au preluat unele elemente ale paradigmei liberalismului clasic: individualismul i hedonismul, susinerea economiei de pia, a proprietii private i a liberului schimb i dazavuarea imixtiunii statului n activitatea economic a agenilor particulari. Implicarea statului n economie era justificat doar pentru realizarea anumitor bunuri publice (aprarea naional, justiie, poliie, iluminatul public, etc.) i a externalitilor (efecte determinate de activitatea unui agent economic asupra utilitii sau profitului altor ageni economici n afara unor tranzacii de pia). Statul trebuie s asigure indivizilor bunurile publice finanndu-le prin intermediul impozitelor, n condiiile n care acestea nu constituiau o piedic pentru schimburile economice. Astfel, sistemul de impozite trebuia s serveasc exclusiv pentru acoperirea cheltuielilor publice. n problema echilibrului bugetar reprezentanii neoclasicismului s-au pronunat pentru respectarea strict a acestui principiu, neacceptnd utilizarea mprumutului public care era considerat o surs de inflaie (n cazul n care datoria statului era stins prin emisiune monetar) sau un impozit amnat care afecta potenialul de dezvoltare economic n viitor. Deci, politica financiar a

modificat caracterul i destinaia investiiilor publice care au fost orientate spre sectoare neproductive. Subliniind efectele negative ale amestecului excesiv al statului n economie, dar recunoscnd faptul c autoreglarea economiei de pia prin intermediul mecanismului preurilor nu este posibil, tot mai muli economiti contemporani recomand o intervenie limitat a autoritilor publice n viaa economic. Ca o reacie la politica dirijist promovat de statele occidentale s-au afirmat alte teorii, curente i coli de gndire economic de inspiraie liberal: monetarismul, teoria economic neoclasic (teoria ateptrilor raionale), teoria economiei ofertei i noii economiti, reprezentate de L.V. Mises, F.A. Hayek, Milton Friedman, Arthur Laffer, George Childer, Paul Craig Roberts, James Buchanan, Gordon Tullock .a. Susintorii acestor teorii consider c politica fiscal de origine keynesist a descurajat iniiativa privat i a frnat investiiile, ducnd la scderea productivitii muncii, iar msurile monetare i fiscale discreionare ale statului au creat confuzie n rndul agenilor economici, deformnd comportamentul lor normal i provocnd o risip de resurse. L.V. Mises i F.A. Hayek, spre exemplu, au artat c att socialismul ct i dirijismul nu i-au n considerare nesocotesc rolul stimulator al iniiativei private i nu dispun de un instrument capabil s asigure calculul economic eficient care s realizeze alocarea raional a resurselor n funcie de cerinele reale ale societii. F.A. Hayek s-a pronunat mpotriva interveniei statului n economie prin msuri care mpiedic sau deformeaz funcionarea liber a mecanismului pieei, ndeosebi n mecanismul preurilor, considernd c acestea pot constitui cauze ale unor crize economice. Rolul statului trebuia s se mrgineasc la crearea cadrului legal pentru asigurarea desfurrii activitii economice ntr-un mediu concurenial i la furnizarea acelor bunuri i servicii necesare societii dar de care agenii economici privai nu sunt interesai ntruct nu obin profit corespunztor. n ceea ce privete politica fiscal, Hayek consider justificate impozitele percepute pentru acoperirea cheltuielilor de administraie i pentru furnizarea bunurilor publice precum nvmntul, sntatea, cultura, dar respinge ideea utilizrii acestora ca mijloace de redistribuire a veniturilor n favoarea unor grupuri sociale considerate dezavantajate. i monetaritii au afirmat c statul exercit, prin amestecul su, o influen negativ asupra economiei ntruct favorizeaz corupia i creeaz privilegii anumitor ageni economici n detrimentul altora. Din acest motiv, ei se pronun mpotriva interveniei statului n procesul de fixare a preurilor, mpotriva deficitelor bugetare, mpotriva acordrii de subvenii ntreprinderilor particulare i mpotriva politicii sociale care are ca scop susinerea material a pturilor celor mai dezavantajate. n anii 1980 s-a afirmat teoria economiei bazat pe ofert (supply siders) care susine stimularea investiiilor n vederea creterii economice, folosind ca principal instrument reducerea impozitelor pe venituri i pe avere. Teoria economiei bazat pe ofert pornete de la ideea c politica de tip dirijist genereaz n economia de pia efecte negative precum: distorsiuni n modul de alocare a resurselor comunitii i diminuarea iniiativelor private. Reducerea anumitor categorii de impozite i taxe ar putea contribui la creterea veniturilor cuvenite dup impozitare posesorilor de capital i forei de munc i la sporirea ofertei agregate. Adepii teoriei supply side economics susin c reducerile de impozite i taxe trebuie s vizeze urmtoarele domenii: 7

stimularea formrii capitalului prin reducerea impozitrii ctigurilor de capital, amortizarea accelerat a activelor fixe i reducerea impozitrii profiturilor pentru operatorii economici; stimularea economisirii prin diminuarea impozitrii veniturilor provenind din economii (dobnzi) i din investiii (dividende); stimularea creterii ofertei pentru fora de munc prin reducerea ratelor de impozitare a venitului personal; ncurajarea progresului tehnologic prin intermediul creditului fiscal pentru cercetare i dezvoltare. La adresa teoriei supply side economics au fost aduse o serie de critici bazate, n principal, pe urmtoarele argumente: - reducerea fiscalitii nu genereaz, de obicei, o cretere important a ofertei de munc i a economisirii populaiei; - diminuarea fiscalitii conduce la creterea cererii agregate din economie cu efecte inflaioniste pe termen scurt; - efectele pozitive asupra reducerii inflaiei sunt limitate, datorit reaciei lente a ofertei agregate la stimuli fiscali; - reducerea impozitelor pe ctigurile de capital i pe veniturile provenind din economii i din investiii favorizeaz persoanele care dein deja importante elemente de avere, astfel nct aplicarea unei astfel de politici conduce la creterea inechitilor n distribuirea veniturilor n societate; - bugetul statului nregistreaz pierderi de venituri, astfel nct, pe lng msurile de relaxare fiscal, autoritile publice vor fi nevoite s adopte i msuri de reducere a cheltuielilor bugetare. Problema cheltuirii n condiii de eficien redus a resurselor financiare publice a stat la baza apariiei la jumtatea secolului XX, n S.U.A. a teoriei alegerilor publice (public choice). Aceast teorie a atras atenia opiniei publice din ntreaga lume n anul 1986, cnd James Buchanan, unul dintre cei doi economiti care au abordat problematica alegerilor publice (cellalt este Gordon Tullock) a ctigat Premiul Nobel pentru economie. Dup cum precizeaz James Buchanan, choice este actul de a selecta dintre mai multe alternative, iar public se refer la oameni. Alegerile sunt fcute de oameni, putnd avea caracter privat sau public. O persoan face alegeri private n viaa de zi cu zi i alegeri publice atunci cnd alege pentru alii din mai multe soluii alternative. n general, economia politic a interpretat fenomenele economice pornind de la alegerile private ale indivizilor pe pia, iar tiina politic a analizat rareori comportamentul alegerii individuale. Teoria public choice se afl la intersecia celor dou tiine ntruct abordarea problematicii instituionale ine de tiina politic, iar metoda de studiu este specific economiei politice. Adepii teoriei public choice realizeaz c pieele sunt imperfecte, dar subliniaz c alternativa instituional (intervenia statului n economie) poate genera efecte negative, dup cum s-a dovedit, de altfel, pe parcursul timpului. Pornind de la constatarea c, n prezent, oamenii accept s cedeze o parte important din veniturile obinute n schimbul realizrii unor obiective cu caracter public, menite a mbuntii nivelul de via al tuturor categoriilor sociale, economitii public choice i propun s semnaleze opiniei publice acele msuri ale politicii guvernamentale care genereaz alocarea ineficient i incorect a resurselor financiare publice i s mobilizeze societatea civil n vederea meninerii unei presiuni puternice asupra guvernanilor, astfel nct acetia s nu se abat de la principiile politice enunate n timpul campaniilor guvernamentale, n baza crora au ctigat alegerile.

Economitii americani adepi ai teoriei public choice au format o organizaie apolitic cu obiective tiinifice i sociale denumit Public Choice Society. Programul tiinific i social al Public Choice Societya avut un impact puternic asupra comunitii tiinifice internaionale din domeniul economic i efecte vizibile n atitudinea opiniei publice vis--vis de interesele colective i aciunile guvernanilor pentru atingerea acestora. Printr-o simpl comparaie cu climatul de opinie existent n S.U.A. n anul 1950, se constat c att populaia, ct i specialitii sunt mult mai critici fa de actul de politic i politicieni i mult mai cinici n legtur cu motivaiile aciunilor politice. n mod cert, aceste schimbri de atitudine au legtur i cu pierderea ncrederii n eficiena msurilor de politic economic de factur socialist dup criza complex a welfare state i prbuirea comunismului n rile din estul i centrul Europei. Metoda de studiu a public choice a preluat din economia politic un principiu fundamental: acela c pe pia, oamenii sunt motivai n special de propriile interese. Economitii public choice consider c mecanismele viaii politice au la baz acest principiu. Astfel, toate persoanele implicate n viaa politic (politicieni, alegtori, funcionari din structurile administraiei de stat centrale sau locale, organizaiile care realizeaz aciuni de lobby n favoarea anumitor proiecte legislative etc) urmresc propriul lor interes. Pentru c prin realizarea unor aciuni cu caracter public, alegtorilor nu le sunt satisfcute interesele particulare, acetia sunt puin interesai de modalitatea de repartizare i utilizare a resurselor financiare publice. n aceste condiii, deciziile politice privind utilizarea resurselor publice pot favoriza anumite grupuri de interese, mai ales dac acestea au furnizat politicienilor sprijin material i uman n timpul campaniilor electorale. Economitii public choice examineaz i analizeaz aciunile guvernanilor, stabilind dac acestea urmresc interesul public sau interesele anumitor grupuri sociale. Datorit sceptimismului lor n legtur cu natur civic i etic a actului de guvernare, economitii public choice au fost etichetai ca libertarieni sau conservatori, n sensul c mesajul teoriei pe care o sprijin s-ar afla n opoziie cu doctrina liberal 1. n realitate muli economiti public choice nu au o poziie politic sau ideologic clar, iar unii (spre exemplu Mancur Olson) sunt adepii unei guvernri puternice. Aplicnd teoria jocului, economitii public choice elaboreaz modele matematice n vederea determinrii rezultatelor economice i sociale ale alegerilor publice, astfel nct iniiativa public deine un rol din ce n ce mai important n realizarea actului de guvernare, iar politicienii sunt silii s nu ignore semnalele venite din partea populaiei. Se consider c decizia colectiv este singura decizie politic corect (ntruct este o decizie n interesul public), ea avnd suportul unanim al alegtorilor. Omogenizarea intereselor i realizarea unanimitii sunt obiective dificil de realizat sau chiar imposibil dup cum a demonstrat Kenneth Arrow n lucrarea Social Choice and Individual Values (1951). Contieni de Necesitatea interveniei statului n viaa economic i social a fost recunoscut de faptul c deciziile colective nu-i pot mulumi pe toi alegtorii, economitii public choice majoritatea curentelor de inteniilor de politic economic a guvernanilor, ncercnd i focalizeaz atenia asupra gndire economic. ns, mpotriva implicrii masive statului n s economie i acestora prin resurselor unor msuri rezultate n urma pronunat numeroi limiteze puterea a redistribuiriiimpunerea de ctre autoritile publice s-aualegerilor publice. economiti aducnd practic variate: Aplicarea n argumente a ideilor promovate de neoliberali (la nceput n statul modern nu are suficiente resurse pentru a satisface numeroasele deziderate SUA i -Marea Britanie iar ulterior i n alte ri) a condus reducerea rolului economice sau sociale tuturor oamenilor care ar putea dori sprijin i ajutor; statului n economie, aduna i prelucra imensa cantitate de informaiiprivatizare i la demarndu-se un amplu proces de privind resursele - statul nu poate diminuarea nivelul cotelor de impozitare, trecndu-se la nlocuirea treptat existente la un moment dat, posibilitile efective ale tuturor productorilor, a principiului echitii fiscale ale ntreprinderilor, nevoile reale de consum etc. Succesul prioritile indivizilor i cu neutralitatea impozitelor.
economic i bunstarea ar aprea ca rezultat final necontrolat al unui imens numr de aciuni este utilizat n nu diferit n Europa i S.U.A. Potrivit teoriei economice noiunea de ,,liberalismindividuale, darmodca rezultat proiectat i urmrit intenionat de stat; europene - statul nu este capabil s repartizeze n mod adecvatpromoveaz sectorul privat, de care (continentale), liberalismul este identificat cu o politic de dreapta care la nivel global resursele piaa liber dispune, stabilirea exact a tuturor nevoilor i a i ,,conservatorismului lucru i responsabilitatea individual, corespunznd ,,republicanismului american prioritilor existente,britanic, n imposibil de de ,,liberalism n rile de limba engleza este n prezent mai degrab a unei politici timp ce conotaia termenului realizat; de stnga, -cu accente progresiste, este contraproductiv.corespunzndlung ea nu a determinat scderea, asistena de stat egalitariste i umaniste, Pe termen social-democraiei europene. ci creterea numrului de oameni dependeni de ajutorul statului; - intervenia statului presupune concentrarea la nivel central a unui vast ansamblu de resurse care declaneaz inevitabil o lupt pentru controlul acestora. Astfel, ajutorul 9 statului va fi gestionat mai puin n folosul celor defavorizai i mai mult n folosul grupurilor favorizate care pot exercita presiunile necesare pentru acapararea
1

Indiferent de opiniile exprimate de reprezentanii diverselor curente de gndire economic, se poate afirma c n ultimul secol rolul economic al statului a crescut n mod simitor. ntoarcerea la liberalismul absolut este puin probabil. Oamenii au ajuns s accepte constrngerile impuse de stat chiar dac intervenia acestuia n viaa economico-social genereaz adesea risip sau redistribuirea inadecvat a veniturilor. n prezent statul influeneaz procesul reproduciei sociale utiliznd sistemul de impozite i taxe i cheltuielile bugetare. Astfel, pentru a stimula creterea produciei n anumite ramuri ale economiei sau pentru dezvoltarea economic a unor zone geografice rmase n urm autoritile publice utilizeaz impunerea difereniat a veniturilor, degrevrile fiscale pentru diverse categorii de contribuabili sau acord diverse subvenii de la bugetul de stat. Prin majorarea sau diminuarea cotelor la impozitele i taxele existente, statul acioneaz asupra consumului privat. Pentru orientarea cererii de consum spre anumite produse, statul are la ndemn taxele de consumaie care permit majorarea sau diminuarea preurilor de vnzare n funcie de scopul urmrit. Taxele vamale i instrumentele netarifare, difereniate n funcie de originea i gradul de prelucrare al produselor care fac obiectul tranzaciilor internaionale, pot fi utilizate i pentru influenarea schimburilor comerciale cu strintatea, urmrindu-se, de cele mai multe ori, protejarea productorilor autohtoni de concurena strin.

10

CAPITOLUL 2 CHELTUIELILE PUBLICE 2.1. Coninutul i clasificarea cheltuielilor publice Pentru a-i ndeplini funciile, statul asigur acoperirea necesitilor publice de bunuri i servicii considerate prioritare n fiecare perioad din resurse pe care le mobilizeaz prin intermediul relaiilor financiare. Repartizarea veniturilor i cheltuielilor se face n funcie de modul de repartizare a atribuiilor ntre organele puterii i administraiei de stat centrale i locale. De regul, veniturile cele mai importante i principalele categorii de cheltuieli sunt cuprinse n bugetul central, iar n bugetele locale sunt cuprinse venituri i cheltuieli de importan mai mic. Guvernul, atunci cnd se alctuiete, urmeaz s-i formuleze inteniile cu privire la politica pe care o va urma: mrimea, destinaia, structura optime ale cheltuielilor publice; metodele i instrumentele pe care intenioneaz s le foloseasc pentru a-i realiza obiectivele cu un efort financiar minim.
Cheltuielile publice reprezint relaiile economico-sociale sub form de pli efectuate de stat, pe de o parte, i de care beneficiaz persoane fizice sau juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.

Coninutul cheltuielilor publice este n strns legtur cu destinaia lor, n sensul c unele reprezint un consum definitiv de produs intern brut (cheltuieli curente), iar alte cheltuieli publice reprezint o avansare de produs intern brut (cheltuieli de capital). O mare parte din resursele financiare ale statului sunt utilizate pentru achiziionarea de bunuri i servicii de ctre organele centrale i locale ale administraiei de stat i de alte instituii de drept public, pentru plata salariilor, pensiilor i alte drepturi bneti cuvenite 11

personalului din domeniul public, pentru plata dobnzilor aferente datoriei publice, pentru acordarea de subvenii etc. Cheltuielile publice sunt folosite ca instrumente de intervenie i de aceea trebuie s fie analizate att din punctul de vedere al domeniului n care sunt efectuate, ct i din punctul de vedere al influenei pe care o pot avea asupra procesului general al repartiiei sociale. Cheltuielile publice cuprind: cheltuieli publice efectuate de administraiile publice centrale de stat, din fondurile bugetare i extrabugetare; cheltuielile publice efectuate de colectivitile locale; cheltuielile publice finanate din fondul asigurrilor sociale de stat; cheltuielile publice ale organismelor internaionale finanate din resursele prelevate de la membrii acestora Suma acestor cheltuieli formeaz cheltuielile publice neconsolidate, din care, dac scdem transferurile, se obin cheltuielile publice consolidate. ntre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare exist o mare diferen, care trebuie subliniat. Astfel, cheltuielile publice cuprind: a) cheltuieli bugetare, acoperite din resurse financiare publice, constituite n: - bugetul de stat; - bugetele locale; - bugetul asigurrilor sociale de stat; - bugetele instituiilor publice autonome; b) cheltuieli acoperite din fonduri cu destinaie special; c) cheltuieli extrabugetare, acoperite din resurse financiare publice constituite n afara bugetului prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli extrabugetare ale instituiilor publice; d) cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei publice. n consecin, cheltuielile publice reprezint ntregul din care fac parte cheltuielile bugetare, acestea din urm fiind aprobate de organul legislativ sub form de credite bugetare. Delimitarea cheltuielilor bugetare n cadrul celor publice are la baz urmtoarele principii: 1. efectuarea cheltuielilor bugetare este condiionat de prevederea expres i aprobarea acestora de ctre Parlament sau de consiliile locale, conform legii; 2. sumelor alocate i cheltuite conform destinaiilor pentru care s-au stabilit nu sunt rambursabile; 3. efectuarea acestor cheltuieli este determinat de ndeplinirea condiiilor legale i nu numai de existena resurselor bneti; 4. finanarea se efectueaz n funcie de gradul de subordonare a instituiilor sau activitilor cu caracter bugetar: din bugetul de stat, din bugetele locale, din bugetul asigurrilor sociale de stat sau din bugetele fondurilor speciale; 5. exercitarea controlului financiar cu caracter preventiv i acordarea vizei cu ocazia operaiunilor de deschidere a finanrii, de alocare i utilizare a resurselor financiare publice. Astfel, cheltuielile ce se efectueaz din bugete au la baza dou autorizri: autorizarea legala si autorizarea bugetara. Autorizarea legal este legea ca act juridic din care rezult, direct sau indirect, o obligaie de plat n sarcina statului, iar autorizarea bugetar este creditul prin care se afecteaz fondurile bneti necesare stingerii obligaiilor de plat. Autorizarea bugetara este o consecin a autorizrii legale, ntruct Parlamentul adopta legi prin care hotrte utilizarea fondurilor publice pentru necesiti de interes public (autorizare legal). Prin aceasta, punnd statul n postura de debitor, Parlamentul trebuie sa aloce fondurile necesare stingerii obligaiilor de plat, adic s aprobe creditele necesare (autorizarea bugetar). 12

Analiza structurii cheltuielilor publice este realizat utiliznd mai multe criterii de clasificaie, ntre care: clasificaia administrativ, clasificaia economic, clasificaia funcional etc. Potrivit clasificaiei bugetare (gruparea cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare). Cheltuielile sunt structurate pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz. Cheltuielile prevzute n capitole i articole au destinaia precis i limitat. Clasificaia economic (gruparea cheltuielilor dup natura si efectul lor economic) mparte cheltuielile publice n: - cheltuieli curente (de personal i materiale), destinate achitrii obligaiilor salariale fa de angajai i achiziionrii unor bunuri i servicii destinate asigurrii funcionrii instituiilor publice; - cheltuieli de transfer, care se concretizeaz prin punerea unor sume de bani de la buget la dispoziia unor persoanele fizice (pensionari, omeri, elevi .a.) i juridice (ntreprinderi publice i private). Ele pot avea caracter economic (subvenii acordate agenilor economici) sau social (burse, pensii, ajutoare .a.); Cheltuielile curente i cele de transfer dein ponderea cea mai ridicat n totalul cheltuielilor publice (8095%) i reprezint un consum definitiv de PIB, fiind renoite anual; - cheltuieli de capital (de investiii), prin care se asigur achiziionarea de bunuri de folosin ndelungat sau realizarea unor investiii de interes public (construcia de coli, spitale, muzee etc). Potrivit clasificaiei funcionale (gruparea cheltuielilor dup destinaia lor pentru a evalua alocarea fondurilor publice unor activiti sau obiective care definesc necesitile publice), cheltuielile publice se mpart n funcie de domeniile, ramurile, sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele financiare publice. n Romnia, clasificaia economic este primul criteriu folosit n prezentarea general a cheltuielilor publice, acestea fiind detaliate pe capitole, subcapitole, articole de cheltuieli i aliniate. Potrivit clasificaiei economice, cheltuielile publice se grupeaz astfel: I. Cheltuieli curente 1. Cheltuieli de personal 2. Cheltuieli materiale i servicii 3. Subvenii (alocaii de la buget pentru instituiile publice, subvenii pe produse i activiti, subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre) 4. Prime 5. Transferuri (de la bugetul de stat ctre bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile speciale, ajutoarele sociale, alocaii, indemnizaii etc) 6. Dobnzi aferente datoriei publice interne i externe i alte cheltuieli legate de datoria public II. Cheltuieli de capital III. mprumuturi acordate IV. Rambursri de credite i pli de dobnzi i comisioane la credite Potrivit ordonanei Ministerului Finanelor Publice nr. 1025/2006, clasificarea cheltuielilor bugetare n Romnia, n cadrul clasificaiei funcionale, se realizeaz astfel: I. Servicii publice generale (Preedenia Romniei, autoriti legislative, autoriti executive, autoriti judectoreti, alte organe ale autoritilor publice)

13

II. Aprare naional, ordine public i siguran naional III. Aciuni social-culturale (nvmnt, sntate, cultur, recreere i religie, asigurri i asisten social) IV. Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape V. Aciuni economice (industrie, agricultur i silvicultur, transporturi i comunicaii, alte aciuni economice) VI. Rezerve, excedent/deficit 2.2. Principalele categorii de cheltuieli publice 2.2.1. Cheltuieli privind serviciile sociale Existena unor nevoi sociale precum nvmntul, cultura, sntatea, protecia social .a. reclam intervenia autoritilor publice centrale i locale pentru satisfacerea acestora prin intermediul anumitor instituii publice sau de ctre anumite persoane fizice sau juridice. Cheltuielile privind serviciile sociale vizeaz satisfacerea nevoilor sociale menionate, lund forma unor servicii publice oferite cetenilor n mod gratuit sau cu plat redus (n domeniile nvmntului, sntii, culturii etc) sau forma unor transferuri bneti (alocaii bugetare, ajutoare, pensii .a.) legate n special de protecia social. Cheltuielile social-culturale, conform clasificaiei indicatorilor privind finanele publice cuprind cheltuielile efectuate n urmtoarele domenii: nvmnt, sntate, cultur, recreere i religie, asigurri i asisten social Cheltuielile publice pentru nvmnt Educaia i pregtirea pot fi considerate att factori de dezvoltare ai societii ct i domenii de investiii. Investiia n resursa uman contribuie semnificativ la creterea productivitii, cu efecte multiple la nivel micro i macroeconomic. Astfel, potrivit unui studiu realizat n rile membre OECD continuarea de ctre tineri cu un an a nvmntului secundar amplific creterea economic cu aproape 5% pe termen scurt i cu 2,5% pe termen lung. De asemenea, OECD a artat c mbuntirile aduse n domeniul resurselor umane au constituit factorul generator a mai mult de 50% din creterile anuale din unele ri membre UE dup anii 1990, comparativ cu decada precedent De regul, cheltuielile publice pentru nvmnt vizeaz ntreaga gama a formelor de nvmnt: precolar, primar, gimnazial, liceal, profesional, postliceal, universitar si postuniversitar. Dimensiunea cheltuielilor pentru nvmnt este determinat de trei categorii de factori: - demografici (numrul populaiei i structura pe vrste a populaiei); - economici (dezvoltarea economic i progresul tehnic); - sociali i politici (politica educaional, legislaia referitoare la nvmnt). Aprecierea importanei care se acord educaiei n cadrul politicilor publice promovate ntr-un stat, la un moment dat, este relevat prin intermediul ponderii cheltuielilor publice pentru nvmnt n PIB. Acest indicator reflect locul pe care educaia l ocup n cadrul serviciilor publice prestate cetenilor de ctre autoriti. Cheltuielile publice pentru sntate

14

Politica sanitara este parte integrant a politicii sociale i, pentru nfptuirea ei, n numeroase ri ale lumii, se cheltuiesc importante resurse financiare pentru finanarea ocrotirii sntii. Cheltuielile publice pentru sntate reflect politica sanitar a statului. In ultimii ani, cheltuielile pentru sntate au prezentat o tendin n cretere datorit unor factori: - cu influen major (introducerea n practica medical a unor noi mijloace de investigaie, tratament, medicamente); - cu influen important (creterea veniturilor, majorarea ponderii asigurrilor de sntate n detrimentul plilor directe efectuate de ceteni pentru serviciile medicale prestate n favoarea lor); - cu influen minor (mbtrnirea populaiei, creterea cheltuielilor de administrare etc). Cheltuielile publice pentru sntate au o mare importan n asigurarea calitii vieii indivizilor i privite din acest punct de vedere, prezint mari disproporii de la o ar la alta. Astfel, n anul 2005, rile dezvoltate alocau sntii, n medie, mai mult de 10% din PIB n timp ce n rile cu niveluri mai reduse de dezvoltare au fost nregistrate procente de 5-6%. Finanarea cheltuielilor publice pentru sntate se realizeaz din urmtoarele surse: - fonduri alocate din bugetul de stat; - fonduri alocate din bugetele locale; -cotizaii de asigurri de sntate (pltite att de persoane fizice, ct i de persoane juridice); - resursele populaiei; - ajutoare externe. Finanarea aciunilor privind sntatea prezint o mare varietate de forme (sisteme), dintre care trei sunt mai frecvente: a) sistemul Bismark (practicat n mai multe ri din Uniunea European) se caracterizeaz prin predominana finanrilor din cotizaiile asigurailor i angajatorilor gestionate prin intermediul caselor de asigurri de sntate. Fondurile alocate de la buget i finanrile provenite din sistemul de asigurri private de sntate. b) sistemul Beveridge, practicat n Anglia, se caracterizeaz prin predominana finanrilor din sursele bugetare, gestionarea banilor fiind asigurat de Ministerul Sntii; c) sistemul american, practicat n SUA, se bazeaz n principal pe asigurrile private de sntate, statul asumndu-i responsabilitatea finanrii asistenei medicale numai pentru anumite categorii sociale (persoanele vrstnice i cele cu venituri sub pragul srciei). n Romnia, sursele de finanare a sntii publice sunt : bugetul de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetele locale, veniturile proprii ale unitilor medicale, creditele externe, fondurile externe nerambursabile, donaii i sponsorizri. Dei n perioada 2000-2006 procesul de privatizare din domeniul serviciilor medicale s-a extins, serviciile medicale din Romnia sunt furnizate, n principal printr-o reea de uniti publice constituit din spitale, policlinici, dispensare medicale, sanatorii .a Cheltuielile publice pentru cultur, recreere i religie sunt destinate ntreinerii i funcionrii instituiilor care i desfoar activitatea n acest domeniu (biblioteci, teatre, muzee, case de cultur, instituii de cult etc) precum i organizrii unor aciuni destinate creterii nivelului cultural, asigurrii educaiei spirituale i morale a indivizilor. Dintre sistemele de finanare a cheltuielilor publice pentru cultur, recreere i religie menionm: - finanarea integral de la bugetul de stat; - finanarea din venituri extrabugetare i alocaii de la buget; - finanarea integral din venituri extrabugetare (autofinanarea); - finanarea din fonduri extrabugetare; - finanarea din resurse externe, sponsorizri etc.

15

Cheltuielile publice pentru asigurri i asisten social vizeaz dou aspecte: A. funcionarea sistemului de asigurri sociale, prin care cetenii sunt protejai mpotriva unor evenimente care pot genera diminuarea nivelului de trai: boli, accidente la locul de munc, incapacitate de munc i pierderea locului de munc. Sistemul se finaneaz, n principal, prin contribuii pltite de asigurai i angajatori B. funcionarea sistemului de asisten social prin care persoanele aflate n dificultate beneficiaz de ajutor din partea statului, fr existena plii unei contribuii obligatorii. Cheltuielile pentru asisten social sunt destinate ntreinerii cminelor de btrni, a instituiilor de plasament a copiilor, sracilor, plii ajutoarelor sociale, pensiilor i ajutoarelor bneti acordate veteranilor, vduvelor i invalizilor de rzboi etc. Aceste cheltuieli se efectueaz din fonduri ale bugetului de stat, bugetelor locale i din surse extrabugetare. n Europa, primul program social destinat asigurrii cetenilor mpotriva bolilor i accidentelor a fost lansat n Germania (1883) n timpul administraiei Bismarck. Dup al doilea rzboi mondial, pe fondul unei creteri economice i demografice puternice i sub impulsul msurilor economice de tip keynesist, n toate rile vest-europene sau extins i diversificat programele pentru securitate social, fiind antrenate, n acest scop, importante resurse financiare (circa 25% din PIB). La baza acestor programe au fost aezate dou categorii principale de principii: - principiile de asociere, potrivit crora indivizii cotizeaz pe parcursul vieii active la diverse fonduri de asigurri, din cotizaiile tuturor asigurailor fiind acoperite riscurile fiecrui individ, existnd diferenieri n funcie de categoria socio-profesional i natura riscului; - principiile riscului socializat, conform crora toi cetenii au dreptul la prestaii de asigurri sociale, astfel nct, instituiile specializate ale statului vor presta servicii sociale i pentru persoanele cu venituri reduse sau pentru cele care nu beneficiaz de nici un venit. Finanarea sistemului de asigurri i asisten social se realizeaz cu ajutorul unor mecanisme financiare contributive sau necontributive. Mecanismele financiare contributive se bazeaz pe plata unor cotizaii sociale, iar mecanismele necontributive pe finanarea bugetar i alte resurse. Cheltuielile privind asigurrile sociale i ajutorul de omaj se finaneaz pe seama contribuiilor salariailor, a angajatorilor i a liber-profesionitilor, iar n anumite situaii i pe seama transferurilor din fondurile bugetare. Cheltuielile privind asistena social sunt acoperite din resursele fondurilor bugetare i alte resurse (donaii, transferuri voluntare etc). Pe baza unei analize privind anvergura politicilor sociale, n Europa se disting trei modele de aciuni pe linia asigurrilor i securitii sociale: modelul scandinav, modelul continental i modelul neoliberal. Modelul scandinav este specific Suediei, Danemarcei i Norvegiei. El se caracterizeaz prin prestarea, de ctre autoritile publice, a unui pachet divers i cuprinztor de servicii sociale n favoarea tuturor categoriilor sociale. Se remarc preocuparea statului pentru egalitarism i universalitate, garantarea unor standarde minime de venit (mai mari dect n celelalte ri europene) i finanarea public a securitii sociale (prin impozitri generale i mai puin prin contribuii la fondurile de asigurri). Modelul continental presupune finanarea prestaiilor sociale din contribuiile angajailor i angajatorilor la fondurile de asigurri. Beneficiile sociale sunt difereniate, proporionale cu nivelul contribuiilor. n Austria angajaii pltesc circa 13% din salariu, patronii o contribuie de circa 12% calculat asupra fondului de salarii, iar statul subvenioneaz orice deficit. n Frana angajaii pltesc o cot de 16% din salariu, patronii suport o cot de aproximativ 20% din fondul de salarii, iar statul suport o anumit

16

subvenie. n Germania, fondurile asigurrilor sociale de stat se constituie n urmtoarele proporii: cotizaii ale salariailor (circa 16%), contribuii ale patronilor (19%) i subvenii din partea statului. Sistemul de asigurri i protecie social al Germaniei este de altfel reprezentativ pentru modelul continental. El se remarc printr-o continuitate impresionant, stabilitate i coeren istoric, rezisten la presiuni economice i politice, eficien social i profitabilitate financiar pe termen lung. Principiile generale ale sistemului de asigurri sociale din Germania sunt: - valori ridicate ale contribuiilor la asigurrile sociale i ale serviciilor sociale prestate cetenilor; - acoperirea unui segment larg de populaie; - condiionarea beneficiilor sociale de contribuii i indirect de munc. Modelul neoliberal presupune restrngerea competenelor i atribuiilor economicosociale ale statului, n baza concepiei potrivit creia piaa poate ine locul unei reele de securitate social redus la minim. ncepnd cu anul 1979, cnd Partidul Conservator a ctigat alegerile, n Marea Britanie a fost iniiat un amplu proces de reformare a sistemului de securitate social n spiritul principiilor neoliberale. Astfel, msurile de reducere a presiunii fiscale au fost nsoite de reducerea cheltuielilor cu prestaiile sociale. Asigurarea venitului necesar pentru meninerea nivelului de trai al populaiei aflat n incapacitate de munc se realizeaz pe seama schemelor de pensii ocupaionale i private opionale. Ajutorul de omaj a fost diminuat, pentru a motiva omerii s caute i s accepte locurile de munc existente, indiferent de nivelul salarizrii, n contextul n care salariul minim fusese desfiinat. De asemenea, durata acordrii acestui beneficiu a fost scurtat de la 12 la 6 luni. Principala limit a modelului neoliberal vizeaz adncirea inegalitilor n materie de protecie social i costurile sociale ridicate suportate, n special, de tineri i persoanele cu venituri mici. Avnd n vedere problemele cu care se confrunt sistemele de asigurri i asisten social existente n diferitele ri ale Europei trebuie menionate obiectivele reformelor acestor sisteme prevzute n cadrul politicii sociale comune a Uniunii Europene: creterea vrstei de pensionare i limitarea pensionrii anticipate, atragerea unor noi surse de finanare a cheltuielilor cu prestaiile sociale (fonduri de solidaritate, subvenii din bugetul de stat etc), restricionarea sistemelor de pensii prin creterea aportului pensiilor complementare i private .a. De asemenea, au fost propuse msuri concentrate pe dou direcii principale: - n cazul omerilor, persoanelor necalificate sau care ocup sporadic locuri de munca, preocuparea dominant este reprezentat de asigurarea unei pregtiri n vederea obinerii unei calificri profesionale, n vederea ocuprii unor locuri de munc stabile; - n cazul persoanelor angajate, accentul cade pe pregtirea continua i pe perfecionarea profesional la locul de munc sau n scurte stagii de pregtire, finanate de instituia angajatoare, avnd n vedere c economia rilor nordice este structurat n jurul unor activiti care necesit nivele ridicate de calificare profesional. 2.2.2. Cheltuieli pentru domeniul economic Cheltuielile pentru domeniul economic reflect funcia statului de reglare a proceselor economice i se efectueaz prin intermediul unor forme i instrumente specifice. Beneficiarul principal al acestor cheltuieli este sectorul economic public i, n mai mic msur, sectorul economic mixt i cel privat. Din acest motiv dimensiunea sectorului public constituie unul din factorii ce determin mrimea acestor cheltuieli, alturi de ali factori de natur politic sau economic. Din punctul de vedere al formei pe care le mbrac, aceste cheltuieli se constituie n cea mai mare parte n ajutoare financiare: directe sau indirecte.

17

Ajutoarele financiare directe sunt: A. Subveniile: ajutoare financiare acordate de stat pentru agenii economici care desfoar activitate economic ineficient ntr-o anumit perioad. Subveniile se clasific n trei mari categorii: - subvenii de funcionare/exploatare, care au n vedere acoperirea diferenei ntre preul de vnzare al unui produs/serviciu (mai mic) i costul acestuia (mai mare); - subvenii pentru export (precum prima de export) care au ca scop susinerea competitivitii agenilor economici naionali pe piee strine. - subvenii pentru dobnzile la creditele contractate de agenii economici. ntruct subveniile acordate agenilor economici pot provoca distorsiuni n planul concurenei, utilizarea acestora genereaz numeroase controverse att n rndul economitilor, ct i al guvernanilor. B. Investiiile reprezint ajutoare financiare acordate de stat pentru dezvoltarea sectorului public n general sau n ramuri sau zone (regiuni) defavorizate. Obiectivele de investiii pot fi: crearea de noi uniti economice, extinderea unora existente, modernizri, restructurri, infrastructur (ci de comunicaie i utiliti). C. Avansurile rambursabile reprezint ajutoare financiare pentru finanarea n coparticipare cu agentul economic organizator a unor aciuni externe de prospectare a pieei sau de prezentare de produse. D. Finanarea informrii/publicitii reprezint ajutoare financiare destinate difuzrii de informaii, studiilor de marketing sau de fezabilitate, organizrii de expoziii, trguri, saloane de prezentare .a. Ajutoarele financiare indirecte sunt: A. Avantajele fiscale reprezint obligaii fiscale pe care agenii economici (publici sau privai) le au fa de stat i la care acesta renun n beneficiul lor. Cele mai uzuale forme sunt: amortizarea accelerat, reducerea impozitului pe profitul reinvestit, creditul fiscal, diminuarea sau scutirea de unele impozite/taxe pentru investiiile realizate n ramuri de interes major sau n zone considerate defavorizate .a. B. Garaniile reprezint obligaii de plat pe care i le asum statul fa de creditori i n beneficiul unui agent economic ce a solicitat acestora un mprumut, n cazul n care acesta din urm nu poate onora sarcinile de rambursare convenite cu creditorii. n Romnia sursele de finanare a cheltuielilor publice pentru aciuni i obiective economice sunt: sursele bugetare; fonduri speciale (n cazul proteciei mediului); credite externe sau ajutoare financiare nerambursabile. O mare pondere n totalul cheltuielilor publice pentru aciuni i obiective economice o dein subveniile i alte ajutoare financiare acordate ntreprinderilor publice sau altor ntreprinderi. Ajutoarele de stat folosite n Romnia se pot grupa n dou categorii: I. renunri la unele venituri bugetare (faciliti fiscale) prin folosirea urmtoarelor forme: - scutiri i reduceri de impozite; - scutiri i reduceri la plata majorrilor de ntrziere i a penalitilor aferente; - acordare de garanii de stat. II. cheltuieli bugetare, sub urmtoarele forme: - subvenii, alocaii, prime; - dobnd subvenionat; - alte sume nerambursabile; 18

- participarea cu capital a statului; - conversia datoriilor. 2.2.3. Cheltuieli pentru servicii publice generale, aprare, ordine public i siguran naional Aceste cheltuieli sunt efectuate pentru ntreinerea i funcionarea unor organe specializate: - organe ale puterii i administraiei publice, n care se includ: instituia prezidenial sau monarhic; organele puterii legislative centrale sau locale (Parlamentul, consilii locale); organele puterii judectoreti; organele executive centrale sau locale (guvern, ministere, prefecturi, primrii); - organele i organismele militare de aprare; - organele de ordine public, n care se includ: poliia; jandarmeria; securitatea naional; servicii de informaii; servicii speciale de paz i protecie. Factorii de care depinde mrimea acestor cheltuieli sunt dimensiunea i structura aparatului de stat, nzestrarea tehnic .a. Finanarea cheltuielilor se realizeaz din fonduri bugetare, din venituri proprii, din donaii i din credite externe. 2.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice Nivelul cheltuielilor publice se apreciaz pe baza urmtorilor indicatori: Volumul cheltuielilor publice, determinat prin nsumarea tuturor cheltuielilor publice, exprimate n preurile curente ale anului de calcul (cheltuieli publice nominale) sau n preurile constante ale unei perioade de baz (cheltuieli publice reale2); Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut, determinat prin raportarea volumului cheltuielilor publice la PIB, care exprim partea din PIB care se aloc pentru acoperirea nevoilor colective; Volumul cheltuielilor publice ce revine n medie pe un locuitor determinat prin raportarea volumului cheltuielilor publice la numrul de locuitori, prin care se observ suma alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii fondurilor publice pe destinaii, potrivit politicii financiare a statului.. Pentru a analiza structura cheltuielilor publice ale unei ri, este necesar stabilirea ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora, pe baza relaiei: PCpi = ( Cpi Cpt)100 n care: PCpi = ponderea categoriei de cheltuieli publice i, n totalul cheltuielilor publice; Cpi = cheltuielile publice ale gruprii i; Cpt = cheltuielile publice totale;

Se obin prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre.

19

Cu ajutorul ponderilor PCpi,, se poate stabili n ce proporie au fost orientate resursele financiare ale statului spre anumite obiective: sociale, administrative, militare, economice etc. Determinarea structurii cheltuielilor publice servete, totodat, la urmrirea n dinamic a modificrii opiunilor bugetare sau extrabugetare ale statelor. Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care intervin n cuantumul i structura acestora n decursul unui interval de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: Modificarea absolut nominal i real a cheltuielilor publice ce pot fi calculate conform relaiilor: Cnp 1/0 = Cnp 1 Cnp 0;

Crp 1/0 = Crp 1 Crp 0;


Crp 1 = Cnp 1/Ip 1/0 n care: Cnp 1/0 = creterea nominal absolut a cheltuielilor publice, n perioada 1 fa de 0;

Cnp 1, Cnp 0 = cheltuielile publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri curente;

Crp 1/0 = creterea real absolut a cheltuielilor publice, n perioada 1 fa de perioada 0;


Crp 1, Crp 0 = cheltuielile publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri constante; Ip 1/0 = indicele de modificare a preurilor n perioada 1 fa de perioada 0. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut, prin care se observ procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o perioad la alta, se calculeaz astfel: Cp /PIB = Cp 1/PIB1100 Cp 0/PIB0100 Modificarea relativ nominal i real a cheltuielilor publice, prin care se arat procentul cu care variaz cheltuielile publice de la o perioad la alta, se determin astfel: % Cp = (Cp 1 Cp 0)/ Cp 0100 Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor se calculeaz astfel: Cp /Populaie = Cp1 /Populaie1 Cp 0/Populaie0 Modificarea structurii cheltuielilor publice, exprim modificarea alocrii cheltuielilor publice n funcie de importana social i se calculeaz astfel: PCp i = PCp i1 Cp i0 Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor i creterea produsului intern brut se calculeaz astfel: K = ICp / IPIB n care: ICp = CP1/CP0100 IPIB = PIB1/PIB0100 Dac K>1, se observ o modificare mai rapid a cheltuielilor publice n raport cu PIB. Dac K= 1, se observ modificarea cu aceeai mrime a cheltuielilor publice i a PIB. Dac K<1, se observ o modificare a cheltuielilor publice inferioar modificrii PIB.

20

Elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut prin care se arat modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu 1% a PIB, se calculeaz astfel: PIB 1/0 Cp 1/0 ECp = : Cp 0 PIB 0

CAPITOLUL 3 RESURSELE FINANCIARE PUBLICE 3.1. Coninutul i clasificarea resurselor financiare publice
Resursele financiare publice reprezint totalitatea mijloacelor bneti aflate la dispoziia autoritilor statului, destinate realizrii unor obiective i aciuni de interes colectiv.

Majoritatea fondurilor publice provin din distribuirea PIB i a unei pri din avuia naional, precum i din transferurile fondurilor din strintate sub forma mprumuturilor de stat i a fondurilor nerambursabile. Cele care provin din distribuirea PIB se regsesc cel mai des sub forma impozitelor pe venit, contribuii obligatorii, iar cele prelevate din substana avuiei naionale, sub forma impozitelor i taxelor pe avere, pe proprietate. Cele mai

21

importante venituri nerambursabile ale statului sunt: impozite i taxe, contribuiile obligatorii, amenzi, penaliti, vrsmintele instituiilor publice, redevene i chirii din concesiuni, nchirieri de terenuri i alte bunuri proprietate de stat, donaii, ajutoare etc, iar cele rambursabile, din mprumuturi de stat provenite de la persoane fizice i juridice din ar i strintate, precum i de la organisme financiar-bancare regionale i internaionale sau de la guvernele altor state. n cadrul procesului de constituire a resurselor financiare publice n unele situaii acest transfer de putere de cumprare nu schimb forma de proprietate, cum este cazul ntreprinderilor cu capital de stat care efectueaz vrsminte la bugetul de stat, sub forma impozitului pe profit sau a regiilor autonome, sub forma impozitelor pe profit i a vrsmintelor din profitul net, dar n majoritatea cazurilor aceste transferuri de resurse financiare determin schimbarea proprietarului, n favoarea statului i n defavoarea ntreprinderilor private i a persoanelor fizice. Resursele financiare publice includ: - resursele administraiei de stat centrale i locale; - resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat; - resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom. Veniturile i cheltuielile publice (inclusiv intrrile anuale de credite externe) totale consolidate, prin eliminarea transferurilor dintre bugete i a rambursrilor anuale de credite externe, evideniaz dimensiunile efortului financiar public pentru o anumit perioad. Din punct de vedere economic, resursele financiare publice se mpart n: - venituri fiscale, provenind din ncasarea impozitelor i taxelor datorate de persoane fizice i juridice; - resurse de trezorerie (mprumuturi de stat pe termen de pn la un an contractate prin emisiunea de certificate de depozit, bonuri de tezaur etc); - mprumuturi publice interne i externe; - emisiunea monetar fr acoperire n economia real. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor, resursele financiare publice se grupeaz n: - resurse ordinare (curente) la care statul apeleaz n mod obinuit i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate: veniturile fiscale, veniturile nefiscale, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, contribuiile ce alimenteaz o serie de fonduri speciale; - resurse extraordinare la care statul recurge n situaii excepionale, atunci cnd cheltuielile publice nu pot fi acoperite din resursele ordinare: mprumuturile publice interne i externe, ajutoarele, transferurile i donaiile primite din strintate, emisiunea monetar fr acoperire n economia real .a. Clasificaia indicatorilor privind finanele publice se realizeaz conform metodologiilor internaionale i a manualului privind statistica finanelor publice editat de Fondul Monetar Internaional. Potrivit ordonanei Ministerului Finanelor Publice nr. 1025/2006, resursele financiare publice sunt structurate pe astfel: I. Venituri curente A. Venituri fiscale A1. Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital A2. Impozit pe salarii A3. Impozite i taxe pe proprietate (impozit pe cldiri, impozit pe terenuri, alte impozite i taxe pe proprietate) A4. Impozite i taxe pe bunuri i servicii - taxa pe valoarea adugat - accize

22

- alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii (taxe hoteliere, impozitul pe ieiul din producia intern i gazele naturale, taxa de timbru social asupra valorii automobilelor noi din import etc) - taxe pe servicii specifice (impozitul pe spectacole, taxe pentru jocurile de noroc, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, taxa asupra unor activiti duntoare sntii i din publicitatea lor etc) A5. Impozite pe comerul exterior i tranzaciile internaionale (taxe vamale, alte taxe pe tranzacii i comer internaional) A6. Alte impozite i taxe fiscale B. Contribuii de asigurri - contribuiile angajatorilor (contribuia de asigurri sociale de stat datorat de angajatori, contribuia de asigurri pentru omaj datorat de angajatori, contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de angajatori, contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajatori etc) - contribuiile asigurailor (contribuia de asigurri sociale de stat datorat de asigurai, contribuia de asigurri pentru omaj datorat de asigurai, contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de asigurai etc) C. Venituri nefiscale C1. Venituri din proprietate (venituri din dividende, venituri din concesiuni i nchirieri, venituri din dobnzi etc) C2. Vnzri de bunuri i servicii (taxe de metrologie, taxe consulare, venituri din cercetare, venituri din despgubiri, venituri din amenzi, penaliti, confiscri, donaii i sponsorizri etc) II. Venituri din capital (venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de rezerve de stat i de mobilizare, venituri din privatizare, venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului etc) III. Operaiuni financiare (ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate) IV. Subvenii (de la bugetul de stat, donaii din strintate etc). n principal, n Romnia, resursele financiare publice se constituie i se gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete dup cum urmeaz: Resursele bugetului de stat: venituri curente: venituri fiscale (impozite directe i impozite indirecte); venituri nefiscale (venituri din dividende, vrsminte din profitul net al regiilor autonome, vrsminte de la instituiile publice etc); venituri din capital (venituri din valorificarea unor bunuri ale statului, venituri din valorificarea unor stocuri de la rezerva de stat etc). II. Resursele bugetelor locale: venituri proprii (impozite i taxe cu caracter local percepute de la populaie sau persoane juridice, venituri din vnzarea bunurilor aparinnd domeniului privat al unitilor administrativ-teritoriale .a.); sume defalcate din anumite venituri cuvenite, potrivit legii, bugetului de stat; transferuri acordate de la bugetul de stat pentru finanarea unor obiective de interes naional; mprumuturi contractate pe piaa financiar intern sau extern. III. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat: contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, contribuiile pentru fondul de ajutor de omaj, subvenii de la bugetul de stat, dobnzi pentru disponibilitile din conturi i alte venituri. 23 I.

IV. Resursele fondurilor speciale: venituri fiscale i contribuii avnd afectaie special (venituri scoase n afara bugetului ordinar, care provin din anumite surse i sunt destinate acoperirii anumitor cheltuieli). Nivelul cheltuielilor publice i ndeosebi, tendina de cretere a acestora pe ansamblul rilor lumii reclam cu necesitate diversificarea metodelor de mobilizare a unor importante resurse financiare publice. Condiiile economice, politice i sociale specifice fiecrei ri i fiecrei etape de dezvoltare determin diferenieri de la o ar la alta ale metodelor, mijloacelor i tehnicilor de constituire a resurselor bneti ale statului. n economiile de pia cea mai mare parte a resurselor publice reprezint rezultatul procesului de repartiie secundar a produsului intern brut. Veniturile curente consolidate ale rilor membre aparinnd Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic (OECD) reprezint, n medie, peste o treime din produsul intern brut al rilor respective. 3.2. Nivelul, structura i dinamica resurselor financiare publice Nivelul resurselor financiare publice se apreciaz pe baza urmtorilor indicatori: Volumul resurselor financiare publice, determinat prin nsumarea tuturor veniturilor publice, exprimate n preurile curente ale anului de calcul (venituri publice nominale) sau n preurile constante ale unei perioade de baz (venituri publice reale3); Ponderea resurselor financiare publice n produsul intern brut, determinat prin raportarea volumului resurselor financiare publice la PIB, prin care se observ partea din PIB care este mobilizat la dispoziia statului pentru satisfacerea nevoilor de interes public ; Volumul resurselor financiare publice ce revine n medie pe un locuitor, determinat prin raportarea volumului resurselor financiare publice la numrul de locuitori, prin care se observ suma alocat fiecrui locuitor n urma distribuirii resurselor n economie.. Pentru a analiza structura resurselor financiare publice ale unei ri, este necesar stabilirea ponderii fiecrei categorii de resurselor financiare publice n totalul acestora, pe baza relaiei: PVpi = ( Vpi Vpt)100, n care: PVpi = ponderea categoriei de venituri publice i, n totalul cheltuielilor publice; Vpi = veniturile publice ale gruprii i; Vpt = veniturile publice totale. Cu ajutorul ponderilor PVpi,, se poate observa modul de formare a veniturilor n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit. Dinamica resurselor financiare publice exprim modificrile care intervin n volumul acestora n decursul unui interval de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: Modificarea absolut nominal i real a resurselor financiare publice ce pot fi calculate conform relaiilor: Vnp 1/0 = Vnp 1 Vnp 0; i Crp 1/0 = Vrp 1 Vrp 0; Vrp 1 = Vnp 1/Ip 1/0, n care: Vnp 1/0 = creterea nominal a resurselor financiare publice, n perioada 1 fa de 0;
3

Se obin prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre.

24

Vnp 1, Vnp 0 = resurselor financiare publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri curente; Vrp 1/0 = creterea real absolut a resurselor financiare publice, n perioada 1 fa de perioada 0; Vrp 1, Vrp 0 = resurselor financiare publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri constante; Ip 1/0 = indicele de modificare a preurilor n perioada 1 fa de perioada 0. Modificarea relativ nominal i real a resurselor financiare publice prin care se arat procentul cu care variaz resursele financiare publice de la o perioad la alta, se determin astfel: % Vp = (Vp 1 Vp 0)/ Vp 0100 Modificarea ponderii resurselor financiare publice n produsul intern brut, prin care se observ modificarea proporiei de alocare a PIB destinat acoperirii nevoilor colective, se calculeaz astfel: Vp /PIB = Vp 1/PIB1100 Vp 0/PIB0100 Modificarea volumului mediu al resurselor financiare publice ce revin pe un locuitor, prin care se determin modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe cap de locuitor, se calculeaz astfel: Vp /Populaie = Vp1 /Populaie1 Vp 0/Populaie0 Modificarea structurii resurselor financiare publice, prin care se observ mutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri care formeaz resursele financiare publice, se calculeaz astfel: PVp i = PVp i1 PVp i0 Indicatorul privind corespondena dintre modificarea veniturilor publice i modificarea PIB, se calculeaz astfel: K = IVp / IPIB n care: IVp = VP1/VP0100 IPIB = PIB1/PIB0100 Dac K>1, se observ o modificare mai rapid a veniturilor publice n raport cu PIB. Dac K= 1, se observ modificarea cu aceeai mrime a veniturilor publice i a PIB. Dac K<1, se observ o modificare a veniturilor publice inferioar modificrii PIB. Elasticitatea resurselor financiare publice fa de produsul intern brut, prin care se arat modificarea procentual a veniturilor publice la modificarea cu 1% a PIB, se calculeaz astfel: PIB 1/0 Vp 1/0 ECp = : Vp 0 PIB 0 3.3. Impozitele

3.3.1. Noiuni generale Rolul alocativ, distributiv i chiar cel reglator al statului implic resurse financiare pe care statul i le procur, n principal, prin prelevri obligatorii de la persoane fizice i juridice. 25

Veniturile cu caracter fiscal ale administraiei publice centrale sunt: impozitele; taxe de nregistrare i de timbru (taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare, taxe de administraie).

Impozitele reprezint prelevri obligatorii, fr contraprestaie i nerambursabile, efectuate de ctre administraia public de la persoane fizice i juridice, n scopul constituirii fondurilor financiare publice prin intermediul crora sunt satisfcute o serie de necesiti de interes general. Spre deosebire de impozite, taxele presupun obligaia prestrii unui serviciu de ctre anumite instituii de drept public n favoarea contribuabilului.

Veniturile fiscale, n special impozitele, ndeplinesc n societate un rol complex, financiar, economic i social. Rolul financiar al impozitelor se exprim n faptul c ele reprezint principalul mijloc de formare a veniturilor statului, reprezentnd 80-90% din totalul acestora. Rolul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin tipologia i dimensiunea lor, ca i prin nlesnirile i nspririlor fiscale, statul poate ncuraja sau nu activitatea economic. Rolul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o dobndete statul, de a atinge o serie de obiective de ordin social: protejarea sntii cetenilor prin majorarea accizelor pentru produsele duntoare sntii, influenarea natalitii prin introducerea unui impozit special n sarcina celibatarilor sau persoanelor fr copii etc. Dreptul de a introduce impozite revine autoritilor statului (centrale i locale). Avnd n vedere principalele aspecte de form i de fond, impozitele se mpart n impozite directe i impozite indirecte. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice i/sau juridice, n funcie de nivelul veniturilor obinute i/sau mrimea averii deinut, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. Impozitele indirecte se aeaz asupra vnzrii bunurilor i serviciilor, calitatea de pltitori ai impozitelor fiind atribuit altor persoane dect suportatorii acestora. Impozitele indirecte se manifest sub forma taxelor de consumaie, a monopolurilor fiscale, a taxelor vamale i a taxelor de timbru i nregistrare. Impozitele pot fi caracterizate cu ajutorul urmtoarelor elemente: 1. Subiectul impozitului persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. 2. Suportatorul impozitului persoana care suport efectiv impozitul. 3. Obiectul impunerii materia supus impunerii (venitul i averea n cazul impozitelor directe, cheltuiala n cazul impozitelor indirecte). 4. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau din avere. n cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide cu sursa, n timp ce n cazul impozitelor pe avere, de regul, impozitul se pltete din veniturile realizate de contribuabil i numai arareori acestea diminueaz substana averii respective. 5. Unitatea de impunere reprezint unitatea de msur a obiectului impozabil (unitatea monetar n cazul impozitelor pe venit, metrul ptrat pe suprafaa util n cazul impozitelor pe cldiri, hectarul de teren n cazul impozitului funciar etc). 6. Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Cota impozitului poate fi fix sau procentual.

26

7. Asieta reprezint totalitatea msurilor luate de organele fiscale pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului. 8. Termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie pltit de ctre contribuabili. Principiile generale ale impunerii sunt: principiul echitii fiscale, prin care impunerea este general iar sarcina fiscal este stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor, lundu-se n considerare mrimea venitului sau averii care face obiectul impunerii i situaia personal a contribuabilului; principiul randamentului impozitelor, prin care impunerea trebuie s aib caracter universal, s nu existe posibiliti de sustragere de la plata impozitelor iar volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, calcularea i perceperea impozitelor trebuie s fie ct mai redus; principiul necesitii impozitelor: prin folosirea impozitelor statul urmrete n primul rnd procurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, dar trebuie s ia n considerare i posibilitatea utilizrii veniturilor fiscale ca instrumente de impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri economice, de stimulare sau reducere a produciei sau consumului unor mrfuri, de extindere sau restrngere a relaiilor comerciale internaionale etc; principii social-politice: prin politica fiscal promovat, partidul de guvernmnt ncearc satisfacerea intereselor categoriilor sociale pe care le reprezint i/sau atingerea unor obiective de ordin social (creterea natalitii prin introducerea unui impozit special n sarcina persoanelor fr copii, limitarea consumului unor produse duntoare sntii prin majorarea taxelor de consum aferente acestora .a.). Ponderea impozitelor i taxelor n PIB denumit sintetic rata fiscalitii fiscalitate este un indicator macroeconomic ce caracterizeaz media poverii fiscale ntr-o ar4. Faptul c trebuie s plteti impozite este, pentru ceteanul de astzi, un lucru firesc. Stabilirea nivelului impozitelor este, ns, o problem cu implicaii importante att pentru contribuabili, ct i pentru autoritile statului. Nivelul mediu al impunerii are relevan nu numai pentru contribuabili, ci i pentru buget. Pentru contribuabil, un nivel ridicat al impunerii nseamn o povar fiscal mai mare, o diminuare a puterii de cumprare a veniturilor sale. Un nivel ridicat de impunere descurajeaz activitile economice, genernd ngustarea bazei de impozitare, cu efecte negative asupra veniturilor bugetare. n principal, efectele presiunii fiscale se mpart n dou mari categorii, care se intercondiioneaz: Efectele economice sunt puse n legtur cu modificarea cererii agregate la nivelul economiei, precum i la nivel individual. La nivel agregat, creterea presiunii fiscale conduce la reducerea cererii globale prin preluarea unei pri mai mari din venitul nominal la dispoziia statului. Scderea cererii agregate pentru consumul privat este, ntr-o oarecare msur, compensat prin creterea cheltuielilor publice, adic prin creterea consumului de bunuri publice. Dimpotriv, scderea presiunii fiscale are ca urmare creterea acelei pri din venitul nominal lsat la dispoziia agenilor economici, ceea ce mrete cererea de bunuri private. Aceste efecte sunt avute n vedere la nivelul politicii fiscale astfel: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru stoparea fenomenelor inflaioniste se va spori presiunea fiscal. Trebuie luat n considerare i faptul c manevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanare a deficitului bugetar are unele restricii descrise de curba Laffer (vezi fig. nr. 3.1) i anume: exist un grad optim al presiunii fiscale, la care veniturile bugetare sunt maxime. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect nu
4

Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura ASE, Bucureti, 2004, p. 102.

27

creterea veniturilor bugetare, ci scderea lor, ca urmare a descurajrii muncii i a afacerilor care sunt penalizate suplimentar prin valoarea mai mare a prelevrilor la buget a veniturilor obinute. Efectele sociale se manifest sub forma scderii capacitii de cumprare, n urma scderii venitului nominal. Totui, acest efect este contradictoriu, ntruct cei cu venituri mici sunt compensai prin politica de protecie social asigurat prin intermediul bugetului de stat. Presiunea fiscal exercit un efect direct i asupra muncii. Efectul imediat al creterii impozitelor asupra muncii este reprezentat de reducerea venitul disponibil. n cazul n care impozitarea salariului este o impozitare proporional omogen (adic nu este defalcat pe trane de venit), creterea impozitrii va reduce venitul nominal al salariailor proporional cu venitul lor brut. Acest lucru descurajeaz munca, deoarece, cu ct este mai mare venitul brut obinut, cu att este mai mare impozitul pltit ctre stat. Arthur Laffer a prezentat o relaie ntre rata impozitelor i nivelul veniturilor din impozite, care arat c dac se depete un anume nivel al ratei impozitelor, orice nou rat a impozitelor marginale duce la reducerea veniturilor din impozite datorit diminurii activitii economice i apariiei i dezvoltrii faptelor de evaziune fiscal. Pentru determinarea unui nivel de impunere optim A. Laffer a propus un model care urmrete realizarea unui maxim de ncasri fiscale n condiii de echilibru general cerere/ofert.

Veniturile bugetare colectate

Cotele de impozitare Fig. nr. 3.1 Curba Laffer ncasarea propriu-zis a impozitelor reprezint ultima etap a unui proces complex ce vizeaz aezarea i perceperea impozitelor. Pentru nceput organele fiscale constat existena veniturilor sau averii persoanelor fizice i juridice i procedeaz la determinarea mrimii acestora. Evaluarea materiei impozabile se poate realiza cu ajutorul unor metode de evaluare directe sau indirecte.

28

n cadrul metodei de evaluare indirecte, frecvent, este utilizat evaluarea administrativ prin care organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza elementelor pe care le au la dispoziie. Metoda evalurii directe cunoate dou variante de realizare: evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane i evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului. n cazul primei variante mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza declaraiei scrise pe care o ter persoan (care cunoate aceast mrime) este obligat s o depun la organele fiscale. Utilizarea acestei modaliti de evaluare nu poate fi generalizat, ea fiind limitat la anumite venituri: salarii, chirii etc. Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului, pe care acesta este obligat s o ntocmeasc i s o pun la dispoziia organelor fiscale prezint avantajul unei aplicabiliti ntinse, ns prezint neajunsul (comparativ cu evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane) c face posibil sustragerea de la impunere a unei pri din materia impozabil. Dup stabilirea obiectului impozabil se trece la calcularea impozitului propriu-zis prin aplicarea unor cote procentuale (proporionale sau progresive) asupra obiectului impozabil. Perceperea impozitelor este realizat de ctre aparatul specializat al statului astfel: direct de ctre organele fiscale de la pltitori; prin stopaj la surs (impozitul se reine i se vars la stat de ctre o ter persoan); prin aplicarea de timbre fiscale mobile. 3.3.2. Impozitele directe Impozitele directe sunt impozite nominative, avnd un cuantum i termene de plat precis stabilite. De-a lungul timpului ele au cunoscut diverse forme de existen, n prezent fiind ntlnite ca impozite pe venit i impozite pe avere. ntruct n calitate de subieci ai impozitelor pe venit apar contribuabili persoane fizice i juridice, acestea se difereniaz n: impozite pe veniturile persoanelor fizice i impozite pe veniturile persoanelor juridice (societilor de capital). Impozitele pe veniturile persoanelor fizice sunt datorate de persoanele fizice care au domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i cele nerezidente, care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat, cu unele excepii prevzute de lege. n cazul persoanelor fizice, venitul supus impozitrii este determinat prin realizarea unor sczminte (cotizaiile la asigurrile de sntate, de accidente i de omaj, la casele de pensii, cheltuielile de producie pierderile provocate de calamiti naturale .a.) din venitul brut. Stabilirea impozitului de plat se poate face fie cu luarea n considerare a unor factori sociali (numrul persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului, starea civil a acestuia etc), fie fr a se ine cont de acetia. n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: sistemul impunerii separate i sistemul impunerii globale. Sistemul impunerii separate poate fi ntlnit fie sub forma unui impozit unic pe venit, care permite totui o impunere difereniat pentru fiecare categorie de venit, fie prin instituirea mai multor impozite care vizeaz fiecare n parte venitul obinut dintr-o anumit surs. Sistemul impunerii globale presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien i supunerea venitului cumulat unui singur impozit.

29

n cele mai multe ri impunerea veniturilor persoanelor fizice se realizeaz pe baza cotelor procentuale progresive. De regul, n statele care au adoptat regimul cotei unice 5 impunerea se realizeaz pe baza cotelor procentuale proporionale (vezi tabel nr. 3.2). Impunerea n cote progresive a veniturilor persoanelor fizice este preferat de majoritatea autoritilor fiscale ntruct aceasta permite: respectarea principiilor de echitate fiscal (se ine seama de puterea contributiv diferit a contribuabililor); ndeplinirea cu succes a rolului financiar al impozitului pe veniturile persoanelor fizice (odat cu creterea venitului are loc i creterea cotei impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil). n funcie de modalitatea de repartizare a profitului obinut de societile de capital, impunerea veniturilor persoanelor juridice (societilor de capital) cunoate mai multe forme: se impune mai nti profitul total obinut de societatea de capital i apoi separat profitul repartizat acionarilor sub form de dividende (acest sistem este ntlnit n Olanda, Belgia, Elveia, Suedia, S.U.A., Romnia etc); se impun numai dividendele, n timp ce partea de profit lsat la dispoziia societii de capital este scutit de impozit; se impune numai partea de profit care rmne la dispoziia societii de capital, n timp ce dividendele repartizate acionarilor se exonereaz de la impunere; sunt impuse n mod separat dividendele repartizate acionarilor i partea de profit care rmne la dispoziia societii de capital. Pentru stabilirea venitului impozabil al societii de capital se scad din veniturile brute (determinate prin cumularea rezultatele de bilan, a soldului stocurilor, a veniturilor din ctigurile de capital, a dobnzilor la conturile curente, a veniturilor din dobnzi la creditele acordate, a veniturilor din chirii etc) cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora (cheltuieli de producie, dobnzi pltite, prelevri la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale, pierderile din activitatea anului curent i/sau a anilor precedeni etc). Impozitele pe veniturile persoanelor fizice i juridice sunt stabilite, de regul, anual, pe baza declaraiilor de impunere ntocmite de subiecii impozabili iar impunerea se realizeaz pe baza cotelor procentuale proporionale. Impozitele pe avere sunt instituite n legtur cu dreptul de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile. n practica fiscal se ntlnesc urmtoarele forme ale impozitelor pe avere: a) impozitele asupra averii propriu-zise; b) impozitele pe circulaia averii; c) impozitele asupra creterii valorii averii; Impozitele asupra averii propriu-zise pot fi ntlnite ca impozite stabilite asupra averii (care se pltesc din veniturile contribuabililor) i impozite instituite pe substana averii (care se pltesc chiar din substana averii supuse impunerii, ducnd la micorarea materiei impozabile). Cel mai frecvente impozite stabilite asupra averii sunt impozitele asupra proprietilor imobiliare (terenuri i cldiri). n unele ri (Luxemburg, Frana .a.) impozitele stabilite asupra averii au ca obiect ntreaga avere mobil i imobil a contribuabililor (persoane fizice i/sau juridice). Impozite instituite pe substana averii sunt instituite numai n situaii excepionale (rzboi).
5

Regimul cotei unice presupune supunerea tuturor veniturilor obinute de persoanele fizice i juridice la un impozit cu cota unic, n scopul simplificrii sistemului de impunere, reducerii costurilor aferente aezrii impozitului, stimulrii investiiilor i muncii.

30

Impozitele pe circulaia averii sunt instituite n legtur cu trecerea dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta. (Ex. impozitul perceput cu ocazia vnzrii cumprrii bunurilor imobile, impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii, impozitul pe circulaia capitalurilor i a efectelor comerciale .a.). Impozitele asupra creterii valorii averii au ca obiect sporul de valoare pe care l-au nregistrat unele bunuri ntr-o anumit perioad de timp. Aceste impozite sunt ntlnite frecvent sub forma impozitelor pe plusul de valoare imobiliar prin care autoritile fiscale impun sporul de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare (terenuri, cldiri) n intervalul de timp de la cumprare i pn la vnzare, lund n considerare reevalurile autorizate de lege i cheltuielile efectuate de proprietar pentru amenajarea, modernizarea imobilului respectiv. 3.3.4. Impozitele indirecte Impozitele indirecte se percep cu prilejul vnzrii bunurilor i prestrilor de servicii i n momentul realizrii importului sau exportului. n general, n rile dezvoltate din punct de vedere economic impozitele indirecte aduc un aport mai mic la formarea veniturilor fiscale ale statului dect impozitele directe, iar n rile n curs de dezvoltare i slab dezvoltate din punct de vedere economic impozitele indirecte dein ponderea cea mai ridicat n totalul veniturilor fiscale. Opiunea utilizrii impozitelor indirecte este generat de o serie de avantaje ale acestora: reclam cheltuieli modice de aezare, percepere i urmrire; din punct de vedere psihologic sunt acceptate mai uor de ctre contribuabili, fiind incluse n preul de vnzare al produselor. Formele de manifestare a impozitelor indirecte sunt : taxele de consumaie, monopolurile fiscale, taxele vamale i alte taxe. a) Taxele de consumaie sunt impozite indirecte incluse n preul de vnzare al mrfurilor fabricate n interiorul rii care percepe impozitul. Ele se ntlnesc sub forma: taxelor de consumaie pe produs (accize); taxelor de consumaie pe vnzri, fiind percepute la vnzarea tuturor mrfurilor (bunuri de consum sau mijloace de producie). Taxele de consumaie pe produs (accize) sunt aezate asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele, asupra produselor considerate duntoare sntii i asupra unor produse de lux (produse petroliere, tutun, alcool, cafea, parfumuri etc). Ele se stabilesc fie n cote fixe pe unitate de msur, fie n procente asupra preului de vnzare. Taxele de consumaie pe vnzri se ntlnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punctul de vedere al verigii (unitatea productoare, unitatea care comercializeaz mrfurile cu ridicata sau cu amnuntul) ntlnim : - forma impozitului pe cifra de afaceri cumulativ; - forma impozitului pe cifra de afaceri unic. n cazul impozitului pe cifra de afaceri cumulativ, mrfurile sunt supuse impozitrii la toate verigile pe la care trec din momentul ieirii din producie i pn cnd ajung la consumator. Acest impozit este cunoscut sub denumirea de impozit n cascad sau bulgre de zpad , ntruct se calculeaz asupra preului de vnzare al mrfurilor n care este inclus i impozitul pltit la verigile anterioare, adic se percepe impozit la impozit. Impozitul pe cifra de afaceri unic se ncaseaz o singur dat, indiferent de numrul verigilor prin care trece marfa supus impunerii. Atunci cnd impozitul se ncaseaz la momentul vnzrii de ctre productor, el se numete tax de producie, iar cnd acesta se

31

ncaseaz n stadiul comerului (cu ridicata sau cu amnuntul), el se numete tax asupra vnzrii sau impozit pe circulaie. Din punctul de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri cunoate : - forma impozitului pe cifra de afaceri brut; - forma impozitului pe cifra de afaceri net. Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfurilor vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare. Impozitul pe cifra de afaceri net (TVA) se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic asupra valorii adugate de fiecare participant la procesul de producie i circulaie al mrfurilor supuse impunerii. Avnd n vedere dezavantajele impozitului pe cifra de afaceri brut (stratificarea impozitului, evitarea plii impozitului la una sau mai multe verigi de ctre ntreprinderile integrate, greutile ntmpinate de autoritile fiscale n calcularea impozitului pltit la nivelul fiecrei verigi (de la productor la consumatorul final), n prezent impozitul de cifra de afaceri net, cunoscut sub numele de taxa pe valoarea adugat, cunoate cea mai larg rspndire. Printre caracteristicile cele mai importante ale acestui impozit, se pot enumera: caracterul universal, acest impozit aplicndu-se, n general, tuturor bunurilor i serviciilor; caracterul neutru dat de aplicarea unei singure cote de impozitare, cu unele excepii, tuturor activitilor economice; transparena, acest impozit permind fiecrui subiect impozabil s cunoasc mrimea impozitului i a obligaiei de plat ce-i revine, deoarece aceasta depinde, exclusiv, de nivelul cotei i al valorii adugate n fiecare stadiu al circuitului economic; randamentul fiscal ridicat, acest impozit reclamnd cheltuieli reduse de aezare, urmrire i percepere. b) Monopolurile fiscale sunt impozite indirecte stabilite asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri realizate n regim de exclusivitate, ca de exemplu: sarea, alcoolul, tutunul, chibriturile etc. c) Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute asupra importurilor, exporturilor i tranzitului de mrfuri. n condiiile deschiderii economiilor, prin liberalizarea schimburilor internaionale de materii prime, produse, servicii i ale necesitii racordrii economiei naionale la fluxurile economiei mondiale, taxele vamale i-au pierdut n prezent poziia important pe care o ocupau n cadrul sistemului resurselor financiare publice n secolul trecut. Cu toate acestea, taxele vamale ndeplinesc i astzi att un rol financiar, constituind o surs de venituri la bugetul public, ct i un rol economic, acestea reprezentnd adevrate instrumente de coordonare a activitilor de comer exterior. Taxele vamale de import sunt instituite asupra importului de mrfuri. Ele se calculeaz asupra valorii acestor mrfuri, fiind pltite de importator. Taxele vamale de import sunt utilizate ca instrumente fiscale pentru protejarea productorilor autohtoni, ntruct n urma aplicrii lor preul mrfii importate se apropie de nivelul preului mrfii similare indigene sau chiar depete acest pre. Taxele vamale de import se percep fie prin aplicarea unei cote procentuale la valoarea mrfurilor importate (taxele vamale ad-valorem), fie prin stabilirea unei sume fixe pe unitatea fizic de marf importat (taxele vamale specifice). n practica fiscal este ntlnit i o form de percepere care combin cele dou modaliti expuse mai sus (taxele vamale compuse). Taxele vamale de import sunt menionate n tariful vamal al unei ri. Ele fiind difereniate pe grupe de mrfuri i n funcie de originea lor n cadrul aceleiai grupe de mrfuri. Aceast difereniere este determinat de prevederile acordurilor comerciale bi i 32

multilaterale ncheiate ntre ri. Astfel, pot fi ntlnite taxe vamale prefereniale, practicate ntre rile care fac parte din diferite uniuni vamale, taxe vamale n condiia aplicrii naiunii celei mai favorizate, practicate n cazul relaiilor comerciale dintre rile membre ale Organizaiei Mondiale a Comerului sau taxe vamale autonome, aplicate la importurile de mrfuri dintr-un stat cu care ara importatoare nu ntreine relaii bazate pe condiia clauzei naiunii celei mai favorizate. Taxele vamale de export sunt ntlnite mai rar, fiind instituite n unele ri, n special asupra materiilor prime pentru a determina prelucrarea acestora n ar. Taxele vamale de tranzit sunt instituite asupra mrfurilor care fac obiectul comerului exterior, cu ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei ri tere.

CAPITOLUL 4 SISTEMUL BUGETAR


Sistemul bugetar reprezint o component a sistemului financiar care d expresie relaiilor economice desfurate ntre stat, pe de o parte, i agenii economici i populaie, pe de alt parte.

n Romnia, gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz printr-un sistem complex de bugete: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetele fondurilor externe nerambursabile, al trezoreriei statului i altor instituii publice cu caracter autonom. 4.1. Bugetul public Din punct de vedere economic, bugetul public reprezint un document n care sunt prevzute i aprobate, n fiecare an, veniturile i cheltuielile publice sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice.

33

Din punct de vedere juridic, bugetul public este un act n care se prevd i se aprob, prin lege, veniturile i cheltuielile anuale ale statului sau ale instituiilor publice. Forma de manifestare a bugetului public difer de la o ar la alta. n Frana, bugetul public apare sub forma unor conturi previzionare pe anul n curs, care mpreun cu conturi ale naiunii pe perioada precedent i ipotezele economice pentru anul viitor, nsoesc proiectul Legii financiare a statului, respectiv bugetul de stat. n Anglia, bugetul public apare sub forma unor "cri albe" care se dau anual publicitii de ctre guvern i nsoesc bugetul de stat. Acestea cuprind veniturile i cheltuielile naiunii pe anul expirat i prevederile respective pe anul urmtor, referitoare la producie, repartiie i consum, comerul exterior i defalcarea resurselor provenite din venitul naional i din creditele publice. Bugetul public n SUA este ntocmit de ctre Consiliul Economic Consultativ al Preedintelui, sub forma unui document care arat, valoric, veniturile bneti disponibile, cheltuielile (de consum sau investiii) i economiile (soldul dintre venituri i cheltuieli) pe principalele sectoare ale economiei (populaie, ntreprinderi, instituii publice, relaii internaionale).
Potrivit Constituiei Romniei, bugetul public naional cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale ale comunelor, ale oraelor i ale judeelor.

Bugetul general consolidat permite o imagine cuprinztoare a tuturor bugetelor care au legtur cu banii publici: Bugetul public naional ; Bugetele fondurilor speciale (se ntocmesc n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe baz de legi speciale); Bugetul trezoreriei statului (documentul n care sunt nscrise veniturile i cheltuielile trezoreriei privind activitatea desfurat la aceasta n scopul ndeplinirii funciilor sale); Bugetele instituiilor publice autonome (includ veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile anuale ale instituiilor publice centrale care nu sunt subordonate nici unei alte entiti de drept public); Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale; Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii (documentele n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile instituiilor publice aflate n subordinea instituiilor publice autonome, ce funcioneaz doar pe baza veniturilor proprii ce provin din chirii, organizarea de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii); Bugetul creditelor externe rambursabile, contractate direct sau garantate de stat (document n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile creditelor externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice); Bugetul fondurilor externe nerambursabile (documentele n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor externe). Prin bugetul general consolidat al statului se permite elaborarea unor politici sociale i economice coerente, care vizeaz realizarea echilibrului macroeconomic, n perioadele viitoare. 34

4.2. Bugetul de stat Bugetul de stat este documentul prin care sunt prevzute i aprobate anual veniturile i cheltuielile statului. El are caracter obligatoriu ntruct necesit autorizarea puterii legislative (Parlamentul) i previzional deoarece ntre prevederile nscrise n legea bugetului de stat i realizrile efective de venituri i cheltuieli pe parcursul exerciiului bugetar apar, n mod obiectiv, o serie de neconcordane care impun rectificri periodice ale bugetului. Relaiile prin care se mobilizeaz i se repartizeaz resursele bugetului de stat (impozite, taxe, prelevri de venituri, mprumuturi interne i externe, cheltuieli pentru investiii, cheltuieli cu caracter social etc) au rolul de instrumente de influenare a conjuncturii economice interne i a relaiilor statului cu strintatea. n Romnia, bugetul de stat deine locul cel mai important n cadrul sistemului bugetar, avnd un rol major n raport cu celelalte bugete componente. El este elaborat i administrat de Guvern, fiind aprobat de Parlament, prin legea bugetar anual. Bugetul de stat este documentul program care face obiectul celor mai complexe dezbateri i analize asupra situaiei macroeconomice a unei ri, pentru fiecare an financiar, ntruct prezint mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor din cadrul economiei publice, precum i proiecia macroeconomic pe o perioad de 3 ani. Importana bugetului de stat n sistemul finanelor publice decurge din faptul c acesta, n mod direct, asigur autonomia real a colectivitilor locale, garanteaz realizarea efectiv a proteciei sociale a unor categorii importante din rndul populaiei i asigur echilibrul financiar, monetar i valutar al statului. Rolul primordial al sistemului bugetului de stat la nivel macroeconomic se evideniaz prin conexiunile dintre acesta i celelalte elemente componente ale bugetului general consolidat. n rile cu economie de pia dezvoltat, pe lng bugetul de stat n forma sa clasic este ntocmit i bugetul economiei naionale (n Frana ) sau bugetul economic (n Marea Britanie i S.U.A.). Acestea sunt documente mai cuprinztoare ce reflect toate resursele naiunii i destinaia lor. Spre deosebire de bugetul de stat, ele nu au caracter obligatoriu. Pe baza informaiilor cuprinse n cadrul acestor documente pot fi realizate analize privind evoluia de ansamblu a ntregii activiti economice. n mod obinuit, bugetul de stat este considerat un instrument cu ajutorul cruia sunt prezentate i detaliate disponibilitile financiare ale statului i modalitatea de alocare a acestora pentru finanarea unor servicii publice. Finanarea serviciilor publice este limitat de nivelul resurselor financiare ce pot fi procurate ntr-o anumit perioad. Orientarea bugetului n funcie de scopuri sau obiective i nu n funcie de mijloace constituie o nou abordare a politicii bugetare n multe ri, concretizat prin elaborarea bugetelor funcionale. Un buget funcional prezint multiple avantaje, comparativ cu bugetul de mijloace: transparena informaiilor asupra modului de utilizare a resurselor publice, gestionarea riguroas i clar a acestora, facilitarea controlului bugetar, creterea eficienei de gestionare a resurselor etc. Necesitatea lrgirii orizontului de referin la un numr mai mare de ani pentru anumite obiective de interes public a generat apariia i utilizarea bugetelor-program. Bugetul-program reflect ansamblul cheltuielilor legate de realizarea unor obiective pe termen mediu i lung, cu repartizarea creditelor bugetare ce se deschid anual n scopurile menionate. i n Romnia se preconizeaz trecerea la finanarea bugetar pe baz de programe. Programele ntocmite de ordonatorii de credite trebuie s precizeze efortul financiar solicitat pentru realizarea unui obiectiv i rezultatele sigure ce pot fi obinute n urma angajrii resurselor financiare publice.

35

Bugetul de stat trebuie s reflecte, prin intermediul indicatorilor si, pe de o parte, necesitile de resurse financiare ale statului ce decurg din nfptuirea programului guvernamental propus pentru perioada imediat urmtoare, iar pe de alt parte, posibilitile de acoperire a acestor resurse, n condiii considerate normale din punct de vedere economicofinanciar. Se pune, astfel, problema dimensionrii corecte a nivelului veniturilor i cheltuielilor publice. Pentru determinarea cuantumului veniturilor i cheltuielilor, n practica financiar se folosesc att metode clasice (metoda automat, metoda majorrii diminurii i metoda evalurii directe), ct i metode moderne (metoda de planificare, programare, bugetizare, metoda managementului prin obiective, metoda baz bugetar zero i metoda raionalizrii opiunilor bugetare). Metoda automat presupune evaluarea forfetar a veniturilor i cheltuielilor bugetare pentru anul urmtor (n +1) pe baza rezultatelor obinute n ultimul an bugetar nchis (n 1). Cifrele bugetare efective ale anului n 1, se corecteaz cu eventualele modificri () intervenite ca urmare a schimbrii legislaiei sau din alte cauze conform urmtoarei relaii: Cben 1 = Cbpn + 1 n care, Cben 1 = cifrele bugetare efective ale anului bugetar n 1; Cbpn + 1 = cifrele bugetare probabile ale anului bugetar n + 1. Metoda majorrii sau a diminurii se bazeaz pe luarea n considerare a rezultatelor execuiei bugetare, ntr-un interval mai mare de 5 ani consecutivi, din anul premergtor anului pentru care se elaboreaz bugetul, n funcie de care se va stabili rata medie a creterii sau a descreterii veniturilor i alocaiilor bugetare, notat cu r . Aceast rat se aplic asupra cifrelor bugetare din anul n curs obinndu-se cifrele bugetare pentru anul urmtor conform relaiei: Cben +1 = (100 r )/1000 Cbpn Metoda evalurii directe presupune determinarea mrimii fiecrui venit i a fiecrei alocaii bugetare n parte, pe baza unor calcule analitice, lundu-se n calcul i execuia preliminar a bugetului. Metoda de planificare, programare, bugetizare presupune identificarea obiectivelor ce urmeaz a fi ndeplinite pe termen lung, cuantificarea costurilor i avantajelor diferitelor programe ce pot fi finanate de la buget i stabilirea unui clasament al acestora n raport de indicatorii de eficacitate. Metoda managementului prin obiective const n aceea c se pune accentul pe identificarea finalitilor sau intelor pentru fiecare domeniu de activitate. Fiecare gestionar de resurse publice definete propriile sale obiective contribuind, astfel, la realizarea finalitilor propuse. Metoda baz bugetar zero const n a alege acea combinaie de programe care minimizeaz costurile determinate de realizarea unui anumit obiectiv i la un anumit nivel al resurselor posibil de obinut. const n a alege acea combinaie de programe care minimizeaz costurile determinate de realizarea unui anumit obiectiv i la un anumit nivel al resurselor posibil de obinut. Opiunea pentru unul sau altul dintre programele propuse depinde de efectele ce pot fi obinute la un nivel dat al costurilor. Efectele sunt evideniate prin prisma avantajelor directe i indirecte, iar costurile sunt estimate la nivelul lor real, inclusiv prin luarea n consideraie a costurilor generate de externaliti. Dup ce se evideniaz i se evalueaz att costurile, ct i avantajele corespunztoare, se procedeaz la actualizarea beneficiilor nete viitoare. Beneficiile nete viitoare se reduc n condiiile existenei unei rate a dobnzii, real pozitive, n economie, ceea ce face ca o unitate monetar obinut n viitor cu titlu de beneficiu s reprezinte mai puin dect o unitate monetar obinut drept beneficiu. Adic,

36

PV =

i =1

Xi / (1 + r)i

.n care, PV = valoarea prezent; Xi = beneficiul net n anul i; r = rata de actualizare, denumit i rat social a reducerii beneficiului net viitor; n = numrul de ani n care proiectul furnizeaz beneficii. Nivelul ratei de actualizare afecteaz valoarea prezent a proiectelor ce urmeaz a fi finanate din buget. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare implic o programare pe termen mijlociu, ceea ce constituie o derogare de la principiul anualitii. Aceast metod pornete de la comensurarea cheltuielilor generate de un anumit program i de la identificarea resurselor ce pot fi mobilizate, ceea ce reprezint tocmai venituri special afectate. n faza aprobrii bugetului, parlamentarii voteaz, practic, varianta optim ce a rezultat dintr-o multitudine de soluii posibile, ceea ce reduce la minimum decizia politic. Pe de alt parte, n contextul execuiei bugetare, ministerele i pstreaz libertatea gestionrii resurselor. Metodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari se bazeaz pe estimarea costurilor i avantajelor viitoare, considerate drept variabile certe. Cum ns, viitorul nu poate fi niciodat pe deplin prefigurat, totdeauna se nregistreaz diferene ntre mrimea previzionat i cea real a indicatorilor considerai. Efectele unei anumite politici bugetare sunt greu de cuantificat. Toate acestea au fcut necesar gsirea unor modaliti de ncorporare a riscului i incertitudinii n procesul decizional de investire n sectorul public. Structura bugetului de stat al Romniei se prezint astfel: Veniturile bugetului de stat al Romniei se mpart n: 1.Venituri curente: a) Venituri fiscale din care: - Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice (impozit pe profit; alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice); - Impozit pe venit, profit i ctiguri de la persoane fizice (impozit pe venit i salarii; cote defalcate din impozitul pe venit care se scad); - Impozite i taxe pe bunuri i servicii (taxa pe valoarea adugat; sume defalcate din taxa pe valoarea adugat care se scad; alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii; accize; taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti); - Impozit pe comerul exterior i tranzaciile internaionale. b) Contribuii de asigurri c) Venituri nefiscale 2.Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate Cheltuielile bugetului de stat al Romniei n structur economic6 se mpart n: 1. Cheltuieli curente: - Cheltuieli de personal; - Bunuri i servicii; - Dobnzi; - Subvenii; - Fonduri de rezerv; - Transferuri ntre uniti ale administraiei publice; - Alte transferuri;
6

Legea bugetului de stat pe anul 2008, nr. 388/2007, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 902 din 31/12/2007

37

- Asisten social; - Alte cheltuieli. 2. Cheltuieli de capital 3. mprumuturi 4. Rambursri de credite Cheltuielile bugetului de stat al Romniei n structur funcional7, pe capitole, se mpart n: 1) Autoriti publice i aciuni externe 2) Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare 3) Alte servicii publice generale 4) Tranzacii privind datoria public i mprumuturi 5)Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei 6) Aprare 7) Ordine public i siguran naional 8) nvmnt 9) Sntate 10) Cultur, recreere i religie 11) Asigurri i asisten social 12) Locuine, servicii i dezvoltare public 13) Protecia mediului 14) Aciuni generale economice, comerciale i de munc 15) Combustibili i energie 16) Industria extractiv, prelucrtoare i construcii 17) Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 18) Transporturi 19) Comunicaii 20) Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 21) Alte aciuni economice Cheltuielile bugetare sunt detaliate n bugetele ordonatorilor principali de credite pe surse de finanare, iar n cadrul acestora pe capitole, subcapitole, titluri, paragrafe, articole i alineate de cheltuieli. ncasarea i realizarea veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat se efectueaz pe baza urmtoarelor reguli i principii8:
Reguli

cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale; nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget i nici angajat i efectuat, dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuiala; nici o cheltuial din fonduri publice nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este aprobat potrivit legii i nu are prevederi bugetare.
Principii

7 8

idem Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicata in M. Of. partea I nr. 597 din 13/08/2002

38

Principiul universalitii potrivit cruia: veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute; veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor, care au stabilite destinaii distincte. Principiul publicitii potrivit cruia: proiectele de buget sunt supuse dezbaterii publice, cu prilejul aprobrii acestora; conturile generale anuale de execuie a bugetelor sunt supuse dezbaterii publice, cu prilejul aprobrii acestora; actelor normative de aprobare a bugetelor i conturilor anuale de execuie a acestora sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I; pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului bugetului sunt utilizate mijloacele de informare n mas. Principiul unitii potrivit cruia: veniturile si cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice; toate veniturile reinute i utilizate n sistem extrabugetar, sub diverse forme i denumiri, se introduc n bugetul de stat, urmnd regulile si principiile acestui buget, cu unele excepii prevzute prin lege. Principiul anualitii potrivit cruia: veniturile i cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege pe o perioad de un an, care corespunde exerciiului bugetar; toate operaiunile de ncasri i pli efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv. Principiul specializrii bugetare potrivit cruia veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare. Principiul unitii monetare potrivit cruia toate operaiunile bugetare se exprim n moneda naional. 4.3. Bugetele locale

b)

Bugetele locale sunt documentele n care se nscriu veniturile i cheltuielile autoritilor publice locale, pe o perioad de un an. n Romnia, autoritile administraiei publice locale, se mpart n dou categorii: autoriti deliberative: consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti; autoriti executive: primarii, preedinii comisiilor judeene, primarul general al Municipiului Bucureti. Autoritile executive sunt i ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Principalele competene i responsabiliti ale autoritilor deliberative sunt: aprob bugetul local; aprob contul anual de execuie a bugetului; aprob mprumuturile contractate de administraia public local; stabilesc impozitele i taxele locale. Principalele competene i responsabiliti ale autoritilor executive sunt: ntocmesc proiectul de buget; elaboreaz prognoza pe urmtorii 3 ani; ntocmesc programul de investiii publice; ntocmesc contul anual de execuie a bugetului. Potrivit legii nr. 273 din 29/06/2006 privind finanele publice locale veniturile bugetare locale se constituie din: a) venituri proprii, formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit; sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; 39

c) d)

subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete; donaii i sponsorizri. Impozitele i taxele locale se aprob de consiliile locale, judeene i de Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, n limitele i n condiiile legii. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor. Structura bugetelor locale n Romnia se prezint astfel: Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt: A. Venituri proprii: 1. Impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor judeene 2. Cote defalcate din impozitul pe venit: - cote defalcate din impozitul pe venit; - sume alocate de consiliul judeean din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale. 3. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital; 4. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti: - taxa asupra mijloacelor de transport; - taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare. 5. Venituri din proprietate: - vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor judeene; - restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; - venituri din concesiuni i nchirieri; - venituri din dividende; - alte venituri din proprietate. 6. Venituri din prestri de servicii i alte activiti: - venituri din prestri de servicii; - contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social; - venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri; - alte venituri din prestri de servicii i alte activiti. 7. Amenzi, penaliti i confiscri: - venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale; - ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea, potrivit legii; - alte amenzi, penaliti i confiscri. 8. Venituri din valorificarea unor bunuri: - venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice; - venituri din privatizare; - venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat C. Donaii i sponsorizri D. Subvenii de la bugetul de stat i de la alte administraii E. Operaiuni financiare.

40

Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt: A. Venituri proprii: 1. Impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale 2. Cote defalcate din impozitul pe venit: - cote defalcate din impozitul pe venit; - sume alocate de consiliul judeean din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale. 3. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital; 4. Impozite i taxe pe proprietate: - impozit pe cldiri; - impozit pe terenuri; - taxe juridice din timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru; - alte impozite i taxe pe proprietate. 5. Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii: - taxe hoteliere. 6. Taxe pe servicii specifice: - impozit pe spectacole; - alte taxe pe servicii specifice. 7. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti: - taxe asupra mijloacelor de transport; - taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare; - alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti. 8. Alte impozite i taxe fiscale 9. Venituri din proprietate: - vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor locale; - restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; - venituri din concesiuni i nchirieri; - venituri din dividende; - alte venituri din proprietate. 10. Venituri din dobnzi 11. Venituri din prestri de servicii i alte activiti: - venituri din prestri de servicii; - contribuia prinilor sau susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree; - contribuia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor social; - taxe din activiti cadastrale i agricultur; - contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social; - venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri; - alte venituri din prestri de servicii i alte activiti. 12. Venituri din taxe administrative, eliberri de permise: - taxe extrajudiciare de timbru; - alte venituri din taxe administrative, eliberri de permise. 13. Amenzi, penaliti i confiscri: - venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale;

41

penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe; - ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea, potrivit legii; - alte amenzi, penaliti i confiscri. 14. Diverse venituri: - vrsminte din venituri i/sau disponibilitile instituiilor publice; - alte venituri. 15. Venituri din valorificarea unor bunuri: - venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice; - venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului; - venituri din privatizare; - venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat C. Donaii i sponsorizri D. Subvenii de la bugetul de stat i de la alte administraii E. Operaiuni financiare. Cheltuielile care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt: 1. Autoriti publice i aciuni externe 2. Alte servicii publice generale: - fondul de rezerv bugetar la dispoziia autoritilor administraiei publice locale; - fondul de garantare a mprumuturilor externe, contractate/garantate de stat; - fondul pentru garantarea mprumuturilor externe, contractate/garantate de autoritile administraiei publice locale; - servicii publice comunitare de eviden a persoanelor; - alte servicii publice generale. 3. Dobnzi 4. Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei: - transferuri din bugetele consiliilor judeene pentru finanarea centrelor de zi pentru protecia copilului. 5. Aprare: - aprare naional (centre militare). 6. Ordine public i siguran naional: - poliie comunitar; - protecie civil i protecia contra incendiilor. 7. nvmnt: - nvmnt precolar i primar; - nvmnt precolar; - nvmnt primar; - nvmnt special; - alte cheltuieli n domeniul nvmntului. 8. Sntate: - servicii medicale n spitale generale; - alte cheltuieli n domeniul sntii. 9. Cultur, recreere i religie: - servicii culturale: (biblioteci publice judeene; muzee; instituii publice de spectacole i concerte; coli populare de art i meserii; centre pentru conservarea i promovarea culturii tradiionale; consolidarea i restaurarea monumentelor istorice; alte servicii culturale);

42

- servicii recreative i sportive; - servicii religioase; - alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei. 10. Asigurri i asisten social: - asisten acordat persoanelor n vrst; - asisten social n caz de boli i invaliditi; - asisten social pentru familie i copii; - alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale. 11. Locuine, servicii i dezvoltare public: - alimentare cu ap i amenajri hidrotehnice; - alte servicii n domeniile locuinelor, serviciilor i dezvoltrii comunale. 12. Protecia mediului: - salubritate i gestionarea deeurilor. 13. Aciuni generale economice i comerciale: - prevenirea i combaterea inundaiilor i gheurilor; - programe de dezvoltare regional i local; - alte cheltuieli pentru aciuni generale economice i comerciale. 14. Combustibil i energie: - energie termic; - alte cheltuieli privind combustibilii i energia. 15. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare (protecia plantelor i carantin fitosanitar). 16. Transporturi: - transport rutier (drumuri i poduri); - transport aerian (aviaia civil); - alte cheltuieli n domeniul transporturilor. 17. Alte aciuni economice: - zone libere; - turism; - proiecte de dezvoltare multifuncional; - alte aciuni economice. Cheltuielile care se prevd n bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt: 1. Autoriti publice i aciuni externe (autoriti executive). 2. Alte servicii publice generale: - fondul de rezerv bugetar la dispoziia autoritilor administraiei publice locale; - fondul de garantare a mprumuturilor externe, contractate/garantate de stat; - fondul pentru garantarea mprumuturilor externe, contractate/garantate de autoritile administraiei publice locale; - servicii publice comunitare de eviden a persoanelor; - alte servicii publice generale. 3. Dobnzi 4. Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei (transferuri din bugetele locale pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu handicap) 5. Aprare naional (centre militare). 6. Ordine public i siguran naional: - poliie comunitar; - protecie civil i protecia contra incendiilor.

43

7. -

nvmnt: nvmnt precolar i primar; nvmnt secundar; nvmnt postliceal; nvmnt special; servicii auxiliare pentru educaie (internate i cantine pentru elevi; alte servicii auxiliare); - alte cheltuieli n domeniul nvmntului. 8. Sntate: - servicii medicale n spitale generale; - alte cheltuieli n domeniul sntii. 9. Cultur, recreere i religie: - servicii culturale: (biblioteci publice comunale, oreneti, municipale; muzee; instituii publice de spectacole i concerte; coli populare de art i meserii; case de cultur; cmine culturale; centre pentru conservarea i promovarea culturii tradiionale; consolidarea i restaurarea monumentelor istorice; alte servicii culturale); - servicii recreative i sportive (sport; tineret; ntreinere grdini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive i de agrement); - servicii religioase; - alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei. 10. Asigurri i asisten social: - asisten social n caz de boli i invaliditi; - asisten social pentru familie i copii; - ajutoare pentru locuine; - prevenirea excluderii sociale (ajutor social; cantine de ajutor social); - alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale. 11. Locuine, servicii i dezvoltare public: - locuine (dezvoltarea sistemului de locuine; alte cheltuieli n domeniul locuinelor); - alimentare cu ap i amenajri hidrotehnice (alimentare cu ap; amenajri hidrotehnice); - iluminat public i electrificri rurale; - alimentare cu gaze naturale n localiti; - alte servicii n domeniile locuinelor, serviciilor i dezvoltrii comunale. 12. Protecia mediului: - salubritate i gestionarea deeurilor; - canalizare i tratarea apelor reziduale. 13. Aciuni generale economice, comerciale i de munc: - aciuni generale economice i comerciale (prevenirea i combaterea inundaiilor i gheurilor; stimularea ntreprinderilor mici i mijlocii; programe de dezvoltare regional i local; alte cheltuieli pentru aciuni generale economice i comerciale). - combustibil i energie. 15. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare (protecia plantelor i carantin fitosanitar; alte cheltuieli n domeniul agriculturii). 16. Transporturi: - transport rutier (drumuri i poduri; transport n comun; strzi); - alte cheltuieli n domeniul transporturilor. 17. Alte aciuni economice:

44

Fondul Romn de Dezvoltare Social; zone libere; turism; proiecte de dezvoltare multifuncional; alte aciuni economice.

Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective, se efectueaz n concordan cu atribuiile ce revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n interesul colectivitilor locale respective. Fundamentarea i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza. Trecerea de ctre Guvern n administrarea i finanarea autoritilor administraiei publice locale a unor cheltuieli publice, ca urmare a descentralizrii unor activiti, precum i a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, numai cu asigurarea resurselor financiare necesare realizrii acestora. ncasarea i realizarea veniturilor i cheltuielilor locale se efectueaz pe baza urmtoarelor reguli i principii:
Reguli

- este interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate, cu excepia cazurilor n care legea prevede altfel; - cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi speciale i n legile bugetare anuale; - nici o cheltuial nu poate fi nscris i nici nu poate fi angajat i efectuata din bugetele locale dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial; - nici o cheltuial din fonduri publice locale nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este aprobat, potrivit legii, i dac nu are prevederi bugetare i surse de finanare; - dup aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicaii asupra acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminurii veniturilor sau a majorrii cheltuielilor bugetare aferente exerciiului bugetar pentru care s-au aprobat bugetele locale respective.
Principii

- principiul universalitii (veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute; veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor, care au stabilite destinaii distincte); - principiul transparenei i publicitii (publicarea n presa locala, pe pagina de Internet a instituiei publice, sau afiarea la sediul autoritii administraiei publice locale respective a proiectului de buget local i a contului anual de execuie a acestuia; dezbaterea publica a proiectului de buget local, cu prilejul aprobrii acestuia; prezentarea contului anual de execuie a bugetului local n edin public); - principiul unitii (veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice

45

locale; se interzic reinerea i utilizarea de venituri n regim extrabugetar, precum i constituirea de fonduri publice locale n afara bugetelor locale, dac legea nu prevede altfel); - principiul unitii monetare (toate operaiunile bugetare se exprim n moneda naional); - principiul anualitii (veniturile i cheltuielile bugetare sunt aprobate, n condiiile legii, pe o perioad de un an, care corespunde exerciiului bugetar; toate operaiunile de ncasri i pli efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv); - principiul specializrii bugetare (veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora); - principiul echilibrului (cheltuielile unui buget se acoper integral din veniturile bugetului respectiv); - principiul solidaritii potrivit cruia: prin politicile bugetare locale se poate realiza ajutorarea unitilor administrativ-teritoriale, precum i a persoanelor fizice aflate n situaie de extrem dificultate, prin alocarea de sume din fondul de rezerv bugetar constituit n bugetul local; din fondul de rezerv bugetar constituit n bugetul local consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot aproba acordarea de ajutoare ctre unitile administrativteritoriale aflate in situaii de extrem dificultate, la cererea public a primarilor acestor uniti administrativ-teritoriale sau din proprie iniiativ. - principiul autonomiei locale financiare potrivit cruia: unitile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente, pe care autoritile administraiei publice locale le pot utiliza n exercitarea atribuiilor lor, pe baza i n limitele prevzute de lege; autoritile administraiei publice locale au competena stabilirii nivelurilor impozitelor i taxelor locale, n condiiile legii; alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea bugetelor locale nu trebuie s afecteze aplicarea politicilor bugetare ale autoritilor administraiei publice locale n domeniul lor de competen; sumele defalcate cu destinaie special se utilizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale n conformitate cu prevederile legale. - principiul proporionalitii potrivit cruia resursele financiare ale unitilor administrativ-teritoriale trebuie sa fie proporionale cu responsabilitile autoritilor administraiei publice locale stabilite prin lege. - principiul consultrii potrivit cruia autoritile administraiei publice locale, prin structurile asociative ale acestora, trebuie sa fie consultate asupra procesului de alocare a resurselor financiare de la bugetul de stat ctre bugetele locale. Proiectele bugetelor locale se elaboreaz de ctre ordonatorii principali de credite, avndu-se n vedere: a) prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, elaborate de organele abilitate; b) politicile fiscale i bugetare, naionale i locale;

46

c) prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe ncheiate, ale memorandumurilor de finanare sau ale altor acorduri internaionale, semnate i/sau ratificate; d) politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritile stabilite n formularea propunerilor de buget; e) propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine; f) programele ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i de eficien; g) programele de dezvoltare economico-social n perspectiv ale unitii administrativ-teritoriale, n concordan cu politicile de dezvoltare la nivel naional, regional, judeean, zonal sau local. n bugetele locale se nscrie fondul de rezerv bugetar la dispoziia consiliului local, judeean i a Consiliului General al Municipiului Bucureti, precum i a sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n cot de pana la 5% din totalul cheltuielilor. Acesta se utilizeaz la propunerea ordonatorilor principali de credite, pe baza de hotrri ale consiliilor respective, pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute n cursul exerciiului bugetar, pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale, precum i pentru acordarea unor ajutoare ctre alte uniti administrativ-teritoriale n situaii de extrem dificultate, la cererea public a primarilor acestor uniti ori din iniiativa proprie. 4.4. Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat cuprinde veniturile i cheltuielile sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. Proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat este elaborat anual de ctre Guvern, pe baza propunerilor Casei Naionale de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, fiind supus spre aprobare Parlamentului. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat provin din: 1. Venituri curente: A. Contribuii de asigurri din care: - contribuiile angajatorilor - contribuiile asigurailor din care contribuia la fondul de pensii administrat privat se scade) B. Venituri nefiscale 2. Subvenii Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat acoper contravaloarea prestaiilor de asigurri sociale din sistemul public, cheltuielile privind organizarea i funcionarea sistemului public, finanarea unor investiii proprii, alte cheltuieli prevzute de lege9. Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat, n structur economic 10, se mpart n: 1. Cheltuieli curente a) cheltuieli de personal b) bunuri i servicii c) dobnzi d) transferuri ntre uniti ale administraiei publice e) alte transferuri f) asisten social
9

Legea nr. 19 din 17 martie 2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale cu modificrile i completrile ulterioare pn la1. 02. 2008 10 Legea nr. 387/2007 a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2008 publicat n Monitorul oficial Partea I nr. 901 din 31.12.2007.

47

2. Cheltuieli de capital 3. Rambursri de credite Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat, n structur funcional11, pe capitole, se mpart n: 1. Asigurri i asisten social 2. Asigurri i asisten social pentru accidente de munc i boli profesionale Din veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat se prelev anual pana la 3% pentru constituirea unui fond de rezerv. Fondul de rezerva cumulat nu poate depi nivelul cheltuielilor prevzute pentru anul bugetar respectiv. Fondul de rezerva se utilizeaz pentru acoperirea prestaiilor de asigurri sociale n situaii temeinic motivate sau a altor cheltuieli ale sistemului public, aprobate prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Excedentele anuale ale bugetului asigurrilor sociale de stat pot fi utilizate n anul urmtor, potrivit destinaiilor aprobate prin lege, dup restituirea transferurilor primite de la bugetul de stat. Eventualul deficit curent al bugetului asigurrilor sociale de stat se acoper din disponibilitile bugetului de asigurri sociale de stat din anii precedeni i, n continuare, din fondul de rezerva. n mod excepional, n situaii motivate, pentru acoperirea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat, dup epuizarea fondului de rezerv, veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat se completeaz cu sume care se aloca de la bugetul de stat.

CAPITOLUL 5 CREDITUL PUBLIC. DATORIA PUBLIC 5.1. Creditul public 5.1.1. Trsturi caracteristice ale creditului public
Din punct de vedere juridic, creditul public (mprumutul de stat) reprezint o nelegere intervenit ntre stat, pe de-o parte, i persoanele fizice sau juridice, pe de alt parte, prin care acestea din urm consimt s pun la dispoziia statului o sum de bani, sub form de mprumut, pe o perioad determinat, statul angajndu-se s restituie aceast sum la un anumit termen, pltind i dobnda cuvenit.

Trsturi caracteristice ale mprumutului de stat sunt: a) mprumutul de stat are caracter contractual, exprimnd acordul de voin a prilor. Condiiile de emisiune, rambursare, mrimea dobnzii sau forma ctigurilor sunt stabilite de organele competente ale statului, fr consultarea prealabil a subscriitorilor poteniali. De regul, subscrierea la un mprumut contractat de stat este facultativ. Sunt cunoscute, ns, i cazuri de mprumuturi forate, determinate de situaii excepionale (pregtirea i ducerea de rzboaie,
11

idem

48

refacerea economic postbelic etc) cnd subscrierea a avut un caracter obligatoriu. b) mprumutul de stat are caracter rambursabil, fiind restituit la termenul fixat persoanelor care l-au acordat. De la aceast regul, fac excepie mprumuturile perpetue, la emiterea crora angajamentul statului se limiteaz la plata unei anumite dobnzi creditorilor si, pe o perioad de timp nedeterminat, fr s se stabileasc un termen de restituire a mprumutului propriu-zis. c) mprumutul de stat presupune o contraprestaie, materializat n dobnd i/sau n ctig. Creditul public poate fi contractat pentru acoperirea golurilor temporare de cas (din necesiti de trezorerie) sau pentru acoperirea deficitelor bugetare (din necesiti de echilibru bugetar). Chiar dac bugetul a fost aprobat n form echilibrat (cheltuielile bugetare sunt acoperite n ntregime din veniturile bugetare ordinare), pot aprea situaii n care ncasrile perioadei sunt devansate de cheltuieli, aprnd insuficiene temporare de resurse. n situaia n care disponibilitile de resurse ale unor instituii publice pstrate la trezoreria statului nu acoper necesarul bnesc al statului, este de preferat apelul la mprumuturi pe termen scurt (prin emisiunea de bonuri de tezaur sau certificate de trezorerie), care nu mresc masa monetar aflat n circulaie, reprezentnd doar o redistribuire a acesteia. Pentru acoperirea deficitelor bugetare, statul apeleaz la mprumuturi pe piaa financiar intern sau extern, pe termen mediu sau lung. Rambursarea ratelor scadente i achitarea dobnzilor aferente mprumuturilor contractate vor antrena sporirea cheltuielilor bugetare i, prin urmare, contractarea de noi mprumuturi de stat sau majorarea veniturilor fiscale, msur nepopular la care guvernanii nu apeleaz dect rareori. mprumutul de stat reprezint o modalitate de procurare rapid a fondurilor, contribuind la redistribuirea PIB, att pe plan intern, ct i pe plan internaional. Din punct de vedere juridic, mprumutul de stat este definit prin urmtoarele elemente tehnice: a) Denumirea mprumutului - este stabilit n funcie de destinaia mprumutului (spre exemplu: mprumutul pentru reconstrucie, mprumutul pentru nzestrarea armatei etc). Adesea n denumirea mprumutului se specific: anul lansrii, nivelul dobnzii oferite, forma pe care o mbrac venitul etc. b) Valoarea nominal este cea nscris pe obligaiunea emis cu ocazia lansrii unui mprumut de stat. Ea exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia (creditorul) o are de ncasat de la stat, respectiv datoria statului fa de deintorul efectului public. c) Valoarea real este valoarea la care obligaiunea este cotat la burs la un moment dat, putnd fi egal, mai mare sau mai mic dect valoarea nominal. Dac deintorul unui efect public dorete s-i recupereze banii plasai ntr-o obligaiune, nainte de scadena acesteia, va putea vinde la burs nscrisul respectiv. Mrimea valorii reale depinde de cursul la care sunt cotate la burs nscrisurile respective. d) Cursul reprezint preul la care se vnd/cumpr 100 uniti monetare valoare nominal. Cursul poate fi: - al pari, cnd valoarea nominal = valoarea comercial a hrtiei de valoare; - sub pari, cnd valoarea real < valoarea nominal; - supra pari, cnd valoarea real > valoarea nominal. e) Termenul de rambursare arat perioada de timp pentru care a fost contractat mprumutul de stat. Din acest punct de vedere exist: - mprumuturi de stat pe termen scurt (pn la 1 an) sunt lansate pentru acoperirea golurilor temporare de trezorerie.

49

- mprumuturile de stat pe termene medii (pn la 5 ani) sau lungi (peste 5 ani) sunt contracte pentru acoperirea unor deficite bugetare sau pentru finanarea unor investiii de mare valoare i importan. f) Dobnda este preul pe care statul l pltete creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate. n afara dobnzii, deintorii de nscrisuri ale creditelor publice pot beneficia de ctiguri materiale, acceptarea de ctre stat ca plat pentru impozitele i taxele datorate bugetului a unor efecte publice etc. 5.1.2. Operaiuni legate de plasarea i retragerea de pe pia a mprumuturilor de stat Plasarea pe pia a mprumuturilor de stat se realizeaz prin mai multe metode: 1. Subscrierea public realizat de Ministerul Finanelor Publice sau o alt instituie specializat presupune informarea persoanelor fizice i persoanelor juridice cu privire la condiiile lansrii i rambursrii mprumutului, subscrierea i vrsarea sumelor fcndu-se prin intermediul administraiilor financiare, percepiilor, caselor de economii, bncilor etc. 2. Plasarea mprumutului prin consorii bancare se poate realiza : prin preluarea n comision a obligaiunilor mprumutului de stat, consoriul ncasnd un comision pentru titlurile vndute i neasumndu-i nici o obligaie pentru cele neplasate ; prin cumprarea efectiv de ctre consoriu a tuturor nscrisurilor, pe care se angajeaz s le plaseze pe pia, caz n care ctigul consoriului provine din diferena ntre cursul la care vinde nscrisurile i cursul la care le-a cumprat. 3. Vnzarea la burs a nscrisurilor este o modalitate de plasare pe pia a mprumuturilor de stat utilizat atunci cnd se dorete ca mprumuturile respective s treac neobservate, ntruct cumprtorii nu cunosc dac nscrisurile oferite reprezint un mprumut mai vechi sau unul recent. n funcie de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut, dup plasarea pe pia a mprumutului de stat, pot avea loc modificri ale nivelului dobnzii. Atunci cnd rata dobnzii nregistreaz scderi apreciabile, statul preschimb nscrisurile unui mprumut vechi cu nscrisurile unui mprumut nou, emis cu o dobnd mai redus. Aceast operaiune poart denumirea de conversiune. Atunci cnd cursul obligaiunilor de stat este cu mult sub cel de emisiune, iar juctorii pe burs nu mai sunt interesai de aceste nscrisuri, statul poate majora rata dobnzii. Aceast operaiune poart denumirea de arozare. Retragerea de pe pia a mprumuturilor de stat se realizeaz prin: 1. Rambursarea mprumuturilor de stat, adic prin rscumprarea nscrisurilor de la deintorii lor (restituirea sumelor mprumutate de stat). mprumuturile de stat pot fi restituite integral la o scaden unic sau ealonat pe o perioad mai ndelungat. n practic se ntlnesc mai multe modaliti de rambursare a mprumuturilor : pe calea anuitilor, cnd ncepnd cu cel de-al doilea sau al treilea an de la contractarea mprumutului, statul ncepe s achite, pe lng dobnzi, i o parte din suma datorat, prin tragere la sori ; prin rscumprare la burs. 2. Consolidarea datoriei statului presupune preschimbarea nscrisurilor mprumuturilor exigibile imediat sau pe termen scurt cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mediu sau lung, atunci cnd statul nu dispune de resursele necesare rambursrii mprumuturilor ajunse la scaden. 3. Incapacitatea de plat, deprecierea monetar i repudierea obligaiilor financiare asumate anterior (refuzul statului de a mai recunoate obligaiile ce decurg dintr-

50

un credit public) sunt modaliti de amortizare a datoriei publice utilizate n rile cu grave probleme financiar-valutare. 5.3.3. Caracteristicile creditul public n Romnia n Romnia, instrumentele financiare care atest datoria statului fa de creditori interni sau externi mbrac forma bonurilor de tezaur, certificatelor de trezorerie (inclusiv a certificatelelor de trezorerie pentru populaie nerscumprate la scaden i transformate n certificate de depozit sau alte instrumente financiare) i obligaiunilor. Acestea pot fi emise n form materializat sau dematerializat, nominative sau la purttor, i pot fi negociabile sau nenegociabile. Titlurile de stat emise n form materializat reprezint nscrisuri imprimate, cuprinznd meniuni obligatorii referitoare la emitent, valoarea nominal, rata dobnzii sau a discontului, scadena, modul de transmisiune i alte elemente specifice fiecrei categorii de titluri. Titlurile de stat emise n form nematerializat sunt titluri pentru care emisiunea, probaiunea i transmisiunea drepturilor ncorporate se evideniaz prin nscriere n sistemul de nregistrare n cont. Titlurile de stat, exprimate n moned naional i n valut, pot fi emise att pe piaa intern ct i pe piaa extern, la momentele i n cuantumurile considerate oportune i pot fi utilizate de ctre deintori drept garanii pentru mprumuturi. Titlurile de stat pe termen scurt sunt bonurile de tezaur i certificatele de trezorerie, purttoare de dobnd sau cu discont, cu scaden de pn la 1 an inclusiv, precum i alte instrumente financiare ce pot fi create de emitent, n condiiile legii. Titlurile de stat pe termen mediu sau lung sunt obligaiunile de stat cu o scaden de peste 1 an i maximum 5 ani de la emisiune, respectiv de peste 5 ani de la emisiune, purttoare de dobnd sau cu discont*. Emisiunea titlurilor de stat este realizat de ctre Ministerul Finanelor Publice. n luna decembrie a fiecrui an, Ministerul Finanelor Publice anun programul de emisiune al titlurilor de stat pe piaa intern i extern pentru anul urmtor. Acest program poate fi modificat, n cursul anului, n funcie de evoluiile pieelor financiare. mprumuturile de stat interne sau externe sunt contractate n urmtoarele scopuri: pentru finanarea deficitului bugetului de stat, finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului asigurrilor sociale de stat, pn la alocarea de sume cu aceast destinaie, finanarea deficitelor temporare ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului Trezoreriei Statului din exerciiul curent i refinanarea datoriei publice guvernamentale, n condiii acceptate de Ministerul Finanelor Publice; pentru meninerea n permanen a unui sold corespunztor n contul curent general al Trezoreriei Statului, stabilit de Ministerul Finanelor Publice; pentru finanarea unor proiecte sau a altor necesiti aprobate prin hotrre a Guvernului;
*

discont - diferena dintre preul unui titlu de stat la emisiune i valoarea sa nominal, dac preul este mai mic dect valoarea nominal.

51

pentru susinerea balanei de pli i a rezervei valutare; pentru alte situaii prevzute de lege. Rambursarea mprumuturilor publice reprezint o obligaie necondiionat i irevocabil a statului de plat a capitalului, a dobnzilor i a altor costuri aferente mprumuturilor contractate sau garantate; comisioanele, valoarea discontului, cheltuielile cu plata altor servicii legate de contractarea mprumuturilor de stat, precum i cheltuielile aferente serviciilor prestate de ageniile de rating pentru evaluarea riscului de ar sunt pltite din bugetul de stat. Analiznd structura emisiunilor titlurilor de stat din ultimii ani se observ creterea scadenei medii a titlurilor de stat nou emise, cu o polarizare n jurul scadenelor pe termen foarte scurt (sub 6 luni) i pe termen mediu (3-5 ani). Tendina este favorabil dezvoltrii pieelor financiare interne, ns volumul emisiunilor cu scadene pe termen lung rmne redus datorit dificultii de evaluare a unor astfel de instrumente financiare, dat fiind stadiul emergent al pieei financiare interne n ansamblu, dar i lipsa unor investitori instituionali puternici n titluri financiare pe termen lung. 5.2. Datoria public 5.2.1. Definiie i indicatori
Datoria public reprezint totalitatea sumelor mprumutate de autoritile publice centrale, de unitile administrativ-teritoriale i de alte entiti publice, de la creditori interni sau externi i rmase de rambursat la un moment dat.

Din punct de vedere al naturii creditorilor statului datoria public cuprinde: datoria public brut (totalitatea datoriilor contractate de stat pe piaa intern i extern indiferent de natura creditorilor, deci indiferent daca acetia sunt publici sau privai); datoria public net (totalitatea mprumuturilor contractate de stat la persoane fizice i persoane juridice altele dect instituiile de drept public). n funcie de gradul de exigibilitate al datoriei publice distingem: datoria flotant, format din sumele exigibile la termen scurt; datoria consolidat, format din sumele exigibile la termene mijlocii i lungi. n funcie de componentele datoriei publice distingem: datoria public intern; datoria public extern. Gradul de ndatorare al unei ri, la un moment dat, se calculeaz ca raport procentual ntre soldul datoriei publice i P.I.B. Acest indicator arat n ce msur valoarea nou creat ntr-un an este grevat de datoria public, respectiv ct din P.I.B. ar trebui alocat pentru rambursarea integral a datoriei publice n anul respectiv. Efortul financiar anual reclamat de datoria public este exprimat prin intermediul mai multor indicatori printre care: mrimea absolut i mrimea medie pe un locuitor a serviciului datoriei publice; ponderea serviciului datoriei publice n P.I.B.; ponderea serviciului datoriei publice n totalul cheltuielilor publice; 52

ponderea serviciului datoriei publice n totalul cheltuielilor bugetare. Serviciul datoriei publice cuprinde cheltuielile cu rambursarea datoriei propriu-zise i plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumuturilor publice ntr-o anumit perioad (de obicei un an). Structura datoriei publice este diferit de la o ar la alta n funcie de gradul de dezvoltare economic a statelor dup cum urmeaz: n rile dezvoltate ponderea datoriei publice interne n totalul datoriei publice este mai mare dect ponderea datoriei publice externe; n rile n curs de dezvoltare situaia este invers, aceste ri mprumutndu-se ntr-o msur mai mare din exterior. Dac datoria flotant ocup o pondere ridicat n totalul datoriei publice, autoritile statului se confrunt adesea cu probleme legate de atragerea unor resurse financiare pe termen scurt necesare stingerii obligaiilor fa de creditori. 5.2.2. Datoria public n Romnia
Datoria public a Romniei reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, sau de autoritile administraiei publice locale, de la diveri creditori, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia .

Potrivit Legii datoriei publice nr. 313 din 28 iunie 2004, datoria public a Romniei prezint urmtoarea structur: - avnd n vedere entitatea public contractant a mprumuturilor de pe pieele financiare, datoria public a Romniei cuprinde: datorie public guvernamental cuprinde totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturile contractate direct sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, n numele Romniei, de pe pieele financiare; datorie public local cuprinde totalitatea obligaiilor financiare interne i externe, ale autoritilor administraiei publice locale, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de pe pieele financiare. - avnd n vedere sursa sumelor mprumutate de stat, datoria public guvernamental include: datoria public guvernamental intern - cuprinde partea din datoria public guvernamental care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat, de la persoane fizice sau juridice rezidente n Romnia, n lei sau n valut, n conformitate cu prevederile prezentei legi sau ale altor legi speciale, inclusiv sumele utilizate temporar din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului pentru finanarea temporar a deficitelor bugetare. Datoria public guvernamental intern efectiv este o parte a datoriei publice guvernamentale interne, ntruct evideniaz obligaiile directe i indirecte ale statului fa de creditorii interni alii dect Trezoreria Statului. Deci, datoria 53

public guvernamental efectiv nu include mprumuturile temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului. Ministerul Finanelor Publice este contractantul i administratorul datoriei publice guvernamentale, avnd totodat i autoritatea de a stabili balana zilnic a contului general al Trezoreriei Statului, viitoarele consecine de lichiditate, scadena datoriei publice guvernamentale, costurile cu dobnda corespunzatoare i refinanarea/ diminuarea datoriei publice guvernamentale. datoria public guvernamental extern cuprinde partea din datoria public guvernamental reprezentnd totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia. - avnd n vedere sursa sumelor mprumutate de autoritile publice locale, datoria public local include: datoria public local intern cuprinde partea din datoria public local care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale autoritilor administraiei publice locale, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea, de la persoane fizice sau juridice rezidente n Romnia; datoria public local extern cuprinde partea din datoria public local reprezentnd totalitatea obligaiilor financiare ale autoritilor administraiei publice locale, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia. Contractarea datoriei publice se face cu respectarea strict a plafonului de ndatorare public a Romniei. Potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, plafonul de ndatorare public este definit prin totalitatea obligaiilor financiare pe care le pot contracta i garanta autoritile administraiei publice centrale i autoritile administraiei publice locale pe o perioad de un an, care este stabilit anual prin lege. Dac pn n anul 2004 pentru plafonul de ndatorare public intern se lua n calcul doar deficitul bugetar, i titlurile emise n baza legilor speciale, pentru anul 2005 au fost luate n considerare mprumuturile interne i externe ce se vor contracta i/sau garanta de autoritile administraiei publice locale. Astfel elementele luate n calcul la stabilirea acestui plafon sunt urmtoarele: refinanarea titlurilor emise pe piaa intern; finanarea deficitului bugetului general consolidat din surse interne; acordarea de garanii de stat pentru mprumuturi interne contractate de agenii economici; acordarea de garanii de stat pentru autoritile administraiei publice locale care contracteaz mprumuturi bancare pentru prefinanarea unor proiecte finanate de Uniunea European; mprumuturi interne contractate direct sau garantate de autoritile administraiei publice locale. Pentru calculul plafonului de ndatorare public extern, Banca Mondial recomand utilizarea urmtorilor indicatori: ponderea datoriei publice externe n produsul intern brut, raportul dintre serviciul datoriei publice externe i volumul exporturilor de bunuri i servicii, raportul dintre deficitul balanei comerciale i produsul intern brut, valoarea exporturilor de bunuri i servicii i rezerva valutara a statului, astfel:

54

pe baza practicilor internaionale i experienei acumulate de Romnia n domeniul gestionrii datoriei publice externe, se apreciaz ca ponderea datoriei publice externe contractate n produsul intern brut s nu depeasc 50 %; pentru aprecierea gradului de asigurare n perioada de referin a fluxului de resurse necesare acoperirii serviciului datoriei publice externe se apeleaz la raportul dintre serviciul datoriei publice externe i volumul exporturilor de bunuri i servicii. Se consider ca la nivelul unui an mrimea acestui indicator trebuie s se situeze sub 25%. Raportul dintre deficitul balanei comerciale i produsul intern brut se apreciaz c este necesar s se situeze sub 5%. n condiiile n care ponderea deficitului balanei comerciale n produsul intern brut se situeaz peste limita recomandat se impune cu necesitate abordarea unei politici n domeniul comerului exterior i a cursului de schimb care s conduc la diminuarea deficitului pe termen mediu, la echilibrarea balanei comerciale, precum i abordarea cu pruden a contractrii de mprumuturi publice externe. mprumuturile contractate sau garantate de autoritile administraiei publice locale fac parte din datoria public a Romniei, dar nu reprezint obligaii ale Guvernului, iar plata serviciului datoriei publice aferent acestor mprumuturi se va efectua exclusiv din bugetele locale i prin mprumuturi pentru refinanarea datoriei publice locale. Autoritile administraiei publice locale pot contracta sau garanta mprumuturi interne i/sau externe pe termen scurt, mediu i lung, pentru realizarea de investiii publice de interes local, precum i pentru refinanarea datoriei publice locale, potrivit legii, numai cu avizul Comisiei de Autorizare a mprumuturilor Locale (comisie care examineaz i avizeaz, potrivit competenelor, contractarea de mprumuturi i emiterea de garanii de ctre autoritile administraiei publice locale, ale crei componen i competene se aprob prin hotrre a Guvernului). Ministerul Finanelor Publice este singurul contractant i administrator al datoriei publice guvernamentale, directe i garantate, i are, pentru ndeplinirea acestui scop, autoritatea de a ntreprinde urmtoarele: - estimeaz necesarul de lichiditate pentru realizarea cheltuielilor sectorului bugetar; - contracteaz direct, n numele statului, administreaz i ramburseaz mprumuturile de stat, inclusiv costurile aferente; - emite scrisori de garanie pentru mprumuturi; - elaboreaz proiectul legii anuale privind plafonul de ndatorare public i alte acte normative ce decurg legea datoriei publice; - stabilete, n condiiile pieei, termenii pentru finanarea i refinanarea datoriei publice i se asigur c noile mprumuturi se ncadreaz n plafonul anual de ndatorare public; - efectueaz operaiuni n scopul administrrii riscurilor asociate portofoliului datoriei publice guvernamentale; - coordoneaz relaiile cu ageniile internaionale de rating n scopul evalurii riscului de ar; - prezint, semestrial, Guvernului i Parlamentului, situaia mprumuturilor contractate direct de stat i a celor garantate de stat; - elaboreaz anual contul general al datoriei publice, anex la contul general anual de execuie a bugetului de stat. Ministerul Finanelor Publice este autorizat s emit garanii de stat pentru mprumuturi contractate de orice agent economic sau autoritate a administraiei publice, desemnate prin hotrre a Guvernului, n scopuri prioritare pentru economia 55

romneasc, pentru care se prevede ca rambursarea mprumutului garantat de stat s se fac din surse proprii, fr a afecta bugetul general consolidat, sau, n cazul garaniilor acordate autoritilor administraiei publice locale, se prevede ca rambursarea mprumutului garantat de stat s se fac din surse ale bugetelor locale, numai cu avizul Comitetului Interministerial de Garanii i Credite de Comer Exterior (organismul care examineaz i avizeaz, potrivit competenelor, emiterea de garanii de stat pentru mprumuturile contractate de agenii economici, precum i submprumuturile acordate de ctre Ministerul Finanelor Publice, ale crei componen i competene se aprob prin hotrre a Guvernului), respectiv a Comisiei de Autorizare a mprumuturilor Locale, precum i n condiiile impuse de alte legi speciale. Emiterea garaniilor de stat este condiionat de acceptarea de ctre Ministerul Finanelor Publice a clauzelor cuprinse n contractele de mprumut ncheiate ntre potenialul beneficiar al garaniei i instituiile creditoare, precum i de avizul Comitetului Interministerial de Garanii i Credite de Comer Exterior sau al Comisiei de Autorizare a mprumuturilor Locale, dup caz. n acest sens, ntre Ministerul Finanelor Publice, n calitate de garant, i beneficiarul garaniei se ncheie o convenie n care sunt stipulate drepturile i obligaiile prilor semnatare, inclusiv cele referitoare la plata comisionului de risc*. Ulterior, Ministerul Finanelor Publice emite, n favoarea instituiei creditoare, scrisoarea de garanie, n care se specific termenii i condiiile n care se acord garania. Pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de ctre stat a mprumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituiile creditoare, precum i din mprumuturile contractate direct de stat i submprumutate beneficiarilor finali se constituie fondul de risc. Fondul de risc se constituie din: sumele ncasate sub form de comisioane de la beneficiarii mprumuturilor garantate de stat sau submprumutate, cu excepia autoritilor administraiei publice, pentru ambele cazuri, de la care nu se percepe comision la fondul de risc; dobnzi la disponibilitile aflate n contul fondului de risc; dobnzi i penaliti de ntrziere, la nivelul celor prevzute pentru neplata n termen a obligaiilor fiscale, aplicate pentru neplata n termen, de ctre beneficiarii finali ai mprumuturilor garantate de stat sau submprumutate, a comisioanelor la fondul de risc i, respectiv, a ratelor scadente, dobnzilor, comisioanelor i a altor costuri aferente ale mprumutului; fonduri alocate de la bugetul de stat n acest scop; alte surse legal constituite. Sumele aflate n fondul de risc sunt destinate achitrii obligaiilor aferente garaniilor de stat i celor aferente acordurilor de mprumut subsidiar sau acordurilor de mprumut subsidiar i de garanie, n cazul n care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaiilor de plat. Fondul de risc este gestionat de ctre Ministerul Finanelor Publice, n condiiile legii, prin contul curent general al Trezoreriei Statului, avndu-se
*

Comisionul de risc reprezint suma datorat la fondul de risc de beneficiarul unui mprumut garantat sau submprumutat, n cuantumul i la termenele stipulate n convenia de garantare, acordul de mprumut subsidiar sau acordul de mprumut subsidiar i de garanie, ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice.

56

n vedere sigurana, lichiditatea i rentabilitatea fondurilor, n aceast ordine i prioritate. Sursele de plat pentru serviciul datoriei publice guvernamentale sunt, dup caz, urmtoarele: disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului*; mprumuturile de stat pentru finanarea i refinanarea datoriei publice guvernamentale; cheltuielile prevzute cu aceast destinaie n bugetul de stat; sumele ncasate de ctre instituiile financiare mandatate de Ministerul Finanelor Publice pentru a administra mprumuturile externe contractate de acesta, n numele i n contul statului, de la beneficiarii finali de mprumuturi; sumele ncasate de Ministerul Finanelor Publice de la beneficiarii finali ai mprumuturilor, n baza acordurilor de mprumut subsidiar, ncheiate n condiiile acordurilor de mprumut intervenite ntre statul romn i creditori; sumele prevzute n bugetele beneficiarilor finali, n baza acordurilor de mprumut subsidiar i a acordurilor de mprumut subsidiar i garanie ncheiate ntre Ministerul Finanelor Publice, autoritile administraiei publice locale i agenii economici de sub autoritatea acestora, n condiiile acordurilor de mprumut intervenite ntre statul romn i creditori; sumele prevzute n bugetele agenilor economici care au contractat mprumuturi cu garania statului; fondul de risc, pentru situaiile n care sunt executate garaniile emise de Ministerul Finanelor Publice sau n cazul n care beneficiarii finali ai mprumuturilor directe i submprumutate nu i onoreaz obligaiile prevzute n acordurile de mprumut subsidiar sau n acordurile de mprumut subsidiar i garanie; alte surse, n condiiile legii. Instrumentele datoriei publice guvernamentale includ: titluri de stat emise pe piaa intern sau extern; mprumuturi de stat de la bnci, de la alte instituii de credit, persoane juridice romne sau strine, n condiii rezultate n urma negocierilor; mprumuturi de stat de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii financiare internaionale sau de la alte organizaii internaionale; mprumuturi temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului, n condiiile legii; garanii de stat. Instrumentele datoriei publice locale sunt: titlurile de valoare (obligaiunile municipale); mprumuturile de la societile comerciale bancare sau de la alte instituii de credit;
*

contul curent general al Trezoreriei Statului este contul n care statul colecteaz toate veniturile publice i din care se efectueaz toate cheltuielile publice, dac nu este prevzut altfel prin lege.

57

mprumuturile temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului; garaniile acordate de autoritiile administraiei publice locale. Bibliografie: 1. Boa A. F., Finanele i societatea contemporan, Ed. Paralela 45, Piteti, 2002 2. Moteanu, Tatiana i colaboratorii, Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2005 3. Prvu, Daniela, Finane, Ed. Universitii din Piteti, Craiova, 2008 4. Prvu, Daniela, Rdulescu, Magdalena, Clipici, Emilia, Finane. Relaii i piee financiare, Sitech, Craiova, 2007 5. Vcrel, I. i colab., Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 200

58