EXERCIII CONSULTAN FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR

Exerciiul nr. 1. S.C. ALFA S.R.L. prezint la 30 iunie 2011 urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor, cumulat de la nceputul anului: Venituri totale 300.000 lei, din care: - dividende primite ca urmare a deinerii unui pachet de aciuni SIF Transilvania de 25.000 de aciuni: 3.000 lei; - dividende primite de la filiala deinut (ncepnd cu anul 2006) n ntregime din Austria: 10.000 lei; - venituri rezultate din anularea ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor 5.000 lei; Cheltuieli totale 220.000 lei, din care: - cheltuiala cu impozitul pe profit aferent trimestrului I 20.000 lei; - cheltuieli cu salariile 120.000 lei; - impozitul pltit pn la aceast dat 15.000 lei; - cheltuieli de protocol 8.000 lei; - cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; - cheltuieli sociale n legtur cu salariaii 2.500 lei; - cheltuieli cu combustibilul folosit de autoutilitarele societii 5.000 lei; - cheltuieli cu amenzile i penalitile datorate bugetului de stat 6.000 lei; - cheltuieli privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor de mrfuri 4.000 lei; - cheltuieli cu dobnzile aferente unui credit primit de la o instituie nespecializat 17.000 lei (suma dobnzii conform ratei de referin BNR n vigoare la 30.06.2011 12.000 lei); - cheltuieli cu amortizarea contabil 3.000 lei; - gradul de ndatorare este 3,5; - cheltuieli de publicitate pe baz de contract 10.000 lei; - amortizarea fiscal 2.000 lei; Cifra de afaceri a societii 250.000 lei; Capitalul social al societii 200.000 lei; Rezerva legal deja constituit 38.000 lei;
Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal; impozitarea profitului; determinarea rezultatului net i contabilizarea impozitului pe profit.

Exerciiul nr. 2. O societate comercial a nregistrat n 2010 venituri totale de 80.000 lei, din care 50.000 n perioada ianuarie septembrie 2010, iar 30.000 n perioada octombrie decembrie 2010. n prima perioad fiscal componena veniturilor este: 35.000 venituri din bar de noapte, 15.000 venituri din comer cu amnuntul. n a

doua perioad societatea nregistreaz 20.000 lei venituri din bar de noapte, respectiv 10.000 lei din activitatea de comer. Pe lng aceste venituri societatea nregistreaz urmtoarele cheltuieli, defalcat pe perioade i pe activiti astfel: n perioada ianuarie septembrie 2010: 18.000 lei cheltuieli aferente barului de noapte 8.000 lei cheltuieli cu mrfurile alimentare 2.000 lei cheltuieli comune (utiliti, contabilitate, etc.) 4.725 lei cheltuieli cu impozitul pe profit calculat i nregistrat la 30 septembrie 2010 (1.500 lei aferent barului de noapte i 3.225 lei aferent activitii de comer, conform calculelor trimestriale) - 1.275 lei cheltuieli de protocol n perioada octombrie decembrie 2010: - 14.000 lei cheltuieli aferente barului de noapte - 4.000 lei cheltuieli cu mrfurile alimentare - 750 lei cheltuieli comune (utiliti, contabilitate, etc.) - 500 lei cheltuieli de protocol n anul 2009 societatea a nregistrat venituri totale n sum de 145.000 lei, din care 80.000 lei venituri din bar de noapte, respectiv 65.000 lei din activitatea de comer. S se stabileasc impozitul datorat n cursul anului 2010. Exerciiul nr. 3. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2010: - venituri din cotizaiile membrilor: 10.000 lei; - venituri din donaii i sponsorizri: 18.000 lei; - venituri din finanri nerambursabile de la UE: 50.000 lei; - venituri din activiti comerciale: 20.000 lei; Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli aferente activitii non-profit: 65.000 lei; - cheltuieli aferente activitii comerciale: 15.000 lei, din care: - cheltuieli de protocol: 1.500 lei - penaliti pltite autoritilor locale: 400 lei Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului 2010, dac cursul de schimb mediu este de 4,2099 lei/euro. Exerciiul nr. 4.

O societate pltitoare de TVA realizeaz n luna martie 2011 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz pomi de Crciun la un pre total de 10.000 lei, pre fr TVA; - achiziioneaz cherestea n valoare de 20.000 lei fr TVA; - livreaz mobilier n valoare de 36.000 lei fr TVA ctre persoane juridice nregistrate n scopuri de TVA; Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii martie 2011. Exerciiul nr. 5. O societate comercial cu sediul n Romnia import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: - Valoarea n vam a mrfurilor 100.000 lei; - Taxa vamal 10%; - Comisionul vamal 0,5%; - Acciza 30%. - importatorul nu beneficieaz de certificat de amnare la plata TVA n vam; Exerciiul nr. 6. SC ALFA SRL, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, realizeaz servicii de construcii montaj pentru beneficiarul GAMA, persoana juridic stabilit n Polonia i nregistrat n scop de TVA n Polonia. Serviciul facturat este aferent unui imobil situat n Polonia. Precizai ce sum de TVA sau ce meniune va trece ALFA SRL pe factur dac GAMA i comunic societii ALFA codul su de nregistrare n scop de TVA din Polonia. Precizai obligaiile declarative a SC ALFA SRL n legtur cu aceast tranzacie. Exerciiul nr. 7. Cabinetul Medical MEDICA, cu sediul n Romnia, considerat ntreprindere mic, neinregistrat n scopuri de TVA n Romnia, achiziioneaz de la o societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Frana, aparatur medical n valoare de 25.000 euro. Produsele vor fi transportate din Frana in Romnia. Descrieti obligatiile Cabinetului Medical din punct de vedere al TVA pentru aceast tranzacie. Cursul de schimb este 1 euro = 4,3 lei. Exerciiul nr. 8.

S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: 1 Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; 1 Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 280.000 lei - cheltuieli sociale n legtur cu personalul permanent: 10.000 lei - cheltuielile cu diurna acordate unui salariat delegat n alt localitate din ar pe o perioad de 15 zile consecutive, sunt de 100 lei/zi - cheltuieli cu protocol: 10.000 lei - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;
- cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 21.500 lei;

Exerciiul nr. 9. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operaiile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 1.500 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntreinere doi copii i soia. Exerciiul nr. 10. O societate pltitoare de TVA realizeaz n luna martie 2011 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz arbuti ornamentali la un pre total de 8.000 lei, pre fr TVA; - achiziioneaz cherestea n valoare de 16.000 lei fr TVA; - livreaz mobilier n valoare de 34.000 lei fr TVA ctre persoane juridice nregistrate n scopuri de TVA; Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii martie 2011. Exerciiul nr. 11. n luna martie 2011 o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile: - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 lei fr TVA, TVA 24%;

- prestri de servicii pe piaa extern scutite cu drept de deducere, n valoare de 110.000 lei; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere, n valoare de 180.000 lei; - achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 24%, destinate n ntregime operaiunilor cu drept de deducere; - achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 24%, din care 70% sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere; Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii martie 2011. Exerciiul nr. 12. O societate comercial vinde cu plata n rate un utilaj n valoare total de 100.000 lei, exclusiv TVA, n luna martie 2011. La livrarea utilajului societatea ncaseaz 20% din valoarea total (inclusiv TVA), restul urmnd s ncaseze n urmtorii 20 de luni, n rate egale. Determinai TVA-ul de colectat pentru operaiunea n cauz aferent lunii martie i aprilie 2011. Exerciiul nr. 13. SC ALFA SRL, o societate comercial stabilit n Romania i nregistrat n scop de TVA n Romnia, vinde ctre societatea BETA, stabilita i nregistrat n scop de TVA n Ungaria, fructe care sunt transportate din Buzu, de la sediul societii ALFA, la Oradea, la un sediu permanent al societii BETA. n ce condiii poate SC ALFA SRL s factureze aceast intracomunitar cu condiia scutit cu drept de deducere? Exerciiul nr. 14. Se consider urmtoarele date: - capitalul social al unei ntreprinderi este de 250.000 lei, iar mrimea rezervelor legale existente 10.000 lei; - pe parcursul exerciiului financiar N s-au nregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele dect cele cu impozitul pe profit) sunt n sum de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei. Se cere: a) mrimea rezervelor legale care se pot constitui din punct de vedere fiscal pentru anul N; b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit i a rezultatului net n situaia constituirii rezervelor legale determinate la punctul precedent. Exerciiul nr. 15. livrare

S se calculeze contribuiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 1.340 lei, inclusiv salariul net, tiind c salariatul are 2 persoane n ntreinere. Exerciiul nr. 16. O societate pltitoare de TVA realizeaz n luna martie 2011 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preuri de 1,5 lei/kg, pre fr TVA; - achiziioneaz cherestea n valoare de 12.000 lei fr TVA; - livreaz mobilier n valoare de 28.000 lei fr TVA ctre persoane juridice nregistrate n scopuri de TVA; Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii martie 2011. Exerciiul nr. 17. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date: - Venituri obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere 57.500 lei; - Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere 115.000 lei; Bunuri i servicii achiziionate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere 1.240 lei, din care TVA 240 lei. Exerciiul nr. 18. O societate comercial achiziioneaz un mijloc fix pentru care pltete un avans de 30% din valoare n luna martie 2011, urmnd ca restul de 70% s fie achitat n luna septembrie, atunci cnd mijlocul fix i este livrat. Factura este emis pentru ntreaga valoare n luna iulie 2011. Dac valoarea total a mijlocului fix este de 500.000 lei, pre fr TVA, determinai TVA-ul deductibil aferent lunii martie 2011. Exerciiul nr. 19. La sfritul anului 2010 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000 lei. Acionarii societii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic romn ce deine din 2006 70% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50%, determinai: a) valoarea total a dividendului brut;

b) impozitul pe dividende; c) valoarea dividendului net pe tip de beneficiari; d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende; Exerciiul nr. 20. O societate comercial are nregistrat o crean comercial asupra unei persoane afiliate acesteia care este nregistrat n Ungaria, pe care o scoate din eviden la 15 februarie 2010 ca urmare a obinerii unei hotrri judectoresti, rmas definitiv. Ce fel de cheltuial este la calculul profitului impozabil, reprezentnd o pierdere din creane nencasate? Exerciiul nr. 21. La calculul impozitului pe profit la 31.03.2010 un contribuabil prezint urmtoarele date: cifra de afaceri n valoare de 2.500.000 lei, profit impozabil n valoare de 93.750 lei, cheltuieli cu sponsorizarea (conform prevederilor Legii 32/1994) n valoare de 10.000 lei. Ct este impozitul pe profit datorat de contribuabil pentru trimestrul I al anului 2010? Exerciiul nr. 22. instituie public din Romnia, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, achiziioneaz un serviciu de prelucrare de date de la o persoan impozabil stabilit si nregistrat n scopuri de TVA n Irlanda. Pentru serviciul achiziionat, instituia public transmite prestatorului codul su de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent serviciului de prelucrare de date? Exerciiul nr. 23. O persoan impozabil stabilit si nregistrat n scopuri de TVA n Romnia presteaz servicii de asisten juridic n beneficiul unor persoane fizice din Olanda. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent acestor servicii? Exerciiul nr. 24. Ce impozit, tax sau contribuie, declarate eronat, nu pot fi corectate de ctre contribuabili din proprie iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative? Exerciiul nr. 25. O persoan fizic din Finlanda si petrece concediul n Romnia si nchiriaz de la o persoan impozabil stabilit si nregistrat n scopuri de

TVA n Romnia un mijloc de transport pentru 10 zile. Potrivit contractului, mijlocul de transport este pus la dispoziia beneficiarului n Constana. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent serviciului de nchiriere a mijlocului de transport? Exerciiul nr. 26. O persoan impozabil stabilit si nregistrat n scopuri de TVA n Romnia achiziioneaz servicii de telecomunicaii de la o persoan impozabil stabilit n Canada. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent acestor servicii? Exerciiul nr. 27. O persoan juridic romn pltitoare de impozit pe profit nregistreaz n contabilitate n anul 2009, cheltuieli n valoare de 10.000 lei pentru funcionarea unei cantine. Care este limita de deducere a acestor cheltuieli cunoscnd c valoarea cheltuielilor cu salariile este de 400.000 lei? Exerciiul nr. 28. Un prestator A, persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, efectueaz n luna martie 2010 lucrri de construcii-montaj pentru un imobil din Romnia ctre o persoan impozabil B nestabilit i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia. Persoana impozabil B este stabilit din punct de vedere al TVA n Frana i nregistrat n scopuri de TVA att n Frana, ct i n Belgia. Pentru acest serviciu, B comunic prestatorului su codul valabil de nregistrare n scopuri de TVA din Belgia. Din punct de vedere al TVA, serviciile prestate de A ctre B sunt? Exerciiul nr. 29. O societate comercial a ncheiat un contract de sponsorizare cu o organizaie non-profit n baza cruia a virat suma de 20.000 lei ctre aceast organizaie pentru a fi utilizat n activitatea desfurat conform statutului acesteia. Societatea are o cifr de afaceri de 17.000.000 lei i a realizat un impozit pe profit de 100.000 lei. Care este regimul fiscal al cheltuielilor de sponsorizare i nivelul de deducere al acestora la calculul impozitului pe profit? Exerciiul nr. 30. A presteaz n beneficiul lui B servicii de transport de bunuri din Bulgaria n Ungaria. Ambele companii sunt persoane impozabile stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent serviciului de transport?

Exerciiul nr. 31. O societate comercial nregistreaz la data de 31.12.2009 venituri impozabile 80.000 lei; cheltuieli aferente veniturilor impozabile (altele dect cheltuieli de protocol i cheltuieli cu impozitul pe profit) 50.000 lei; cheltuieli de protocol 40.000 lei. Ct este valoarea deductibil a cheltuielilor de protocol la calculul impozitului pe profit? Exerciiul nr. 32. n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, nu se deduce TVA aferent achiziiilor acestor vehicule. Care sunt aceste situaii? Exerciiul nr. 33. Cheltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei, calculat conform titlului Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, ce fel de cheltuieli sunt la calculul profitului impozabil?

Exerciiul nr. 34. O persoan impozabil A stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia presteaz la Baia Mare servicii de procesare a unor materii prime n vederea realizrii de confecii. Serviciile sunt prestate n beneficiul lui B, o persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Italia. B i comunic lui A codul su de nregistrare n scopuri de TVA i adresa sediului su din Italia. Produsele finite rezultate n urma procesrii sunt ulterior vndute de B pe teritoriul Romniei. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent serviciilor de procesare? Exerciiul nr. 35. O societate comercial care a pltit n anul 2011 impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat la sfritul anului fiscal venituri n valoare de 200.000 euro i o pierdere de 5.000.000 lei; la calculul profitului impozabil ncepnd cu anul fiscal 2012 se poate recupera aceast pierdere?