Impunerea veniturilor obinute din cedarea folosinei bunurilor

n documentarul fiscal de mai jos, Direcia General a Finanelor Publice Vlcea prezint principalele reglementri privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor. Venituri impozabile din cedarea folosinei bunurilor Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din nchirieri i subnchirieri de bunuri mobile i imobile (locuine, case de vacan, garaje, terenuri i altele asemenea), precum i veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct, arendare i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam, afiaj i publicitate. Atenie! Veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere (n derulare la 31 decembrie an anterior), ncepnd cu 1 ianuarie a anului urmtor, intr n categoria veniturilor din activiti independente i se supun regulilor de stabilire a venitului net n sistem real prin organizarea contabilitii n partid simpl. Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, au obligaia ca n termen de 15 zile de la nceperea activitii, s nregistreze contractele de nchiriere la organele fiscale n raza crora i au domiciliul fiscal i s depun formularul 220 Declaraia privind venitul estimat. n urma prelucrrii acestei declaraii, se emite Decizia de impunere pentru pli anticipate pentru anul ......., n baza creia contribuabilii datoreaz plai anticipate n contul impozitului pe venit ctre bugetul de stat, care se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal astfel: pe baza contractului ncheiat ntre pari prin aplicarea cotei forfetare de 25% sau pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. Excepie! Pentru veniturile din arendare, nu se depune formularul 220 i nu se fac pli anticipate n cursul anului, iar impozitul anual se stabilete pe baza formularului 200 Declaraie privind veniturile realizate din Romnia. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor

Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se determin prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut n cazul aplicrii cotelor forfetare de cheltuieli sau a cheltuielilor nregistrate n contabilitate n partid simpl pentru cei care folosesc impunerea n sistem real. Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pari pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal,precum i/sau cu valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. Atenie! n termen de 30 de zile de la finalizarea investiiilor partea care a efectuat investiia este obligat s comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui deintor legal valoarea investiiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt deintor legal are obligaia s declare la organul fiscal competent valoarea investiiei, n declaraia de impunere. Proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu: ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperi, faada, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea; ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice si de gaze; repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toata durata nchirierii locuinei. n condiiile efecturii de ctre chiria a unor astfel de cheltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz n cota forfetar de cheltuieli, cu diminuarea corespunztoare a chiriei, impunerea rmne nemodificat. n cazul aplicrii cotelor forfetare de cheltuieli, cheltuiala deductibil aferent venitului, cota forfetar de 25% aplicat la venitul brut, reprezint uzura bunurilor nchiriate i cheltuielile ocazionate de ntreinerea i repararea acestora, impozitele i taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul reinut de intermediari, primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre folosin, respectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din arendare scontate, generate de condiii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundaii, incendii i altele asemenea. Calculul venitului brut n cazul n care chiria/arenda se exprim n lei pe o anumit sum/ lun, aceast sum se nmulete cu numrul de luni din perioada n care este valabil contractul de nchiriere din anul respectiv, determinndu-se venitul brut anual. Cnd arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrre a Consiliului Judeean, ca urmare a propunerilor Direciei pentru Agricultur i Dezvoltare Rural, care se emite nainte de nceperea anului fiscal. n situaia n care chiria/arenda se exprim n valut, venitul brut anual se determin pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere.

Declararea venitului net din cedarea folosinei bunurilor Venitul net din cedarea folosinei bunurilor inclusiv veniturile din arend, se declar de ctre contribuabili pn pe 15 mai a anului urmtor realizrii venitului n Declaraia privind veniturile realizate din Romnia, formular 200, care se depune la organul fiscal competent (pe raza cruia are domiciliul fiscal contribuabilul) direct, la registratura acestuia, sau prin pot cu scrisoare recomandat. Atenie! Contribuabilii care obin venituri din arend trebuie s depun odat cu formularul 200, contractul de arend nregistrat la consiliul local n raza cruia se gsesc bunurile date n arend, contract ntocmit potrivit prevederilor Legii arendrii nr. 16/1994 cu modificrile i completrile ulterioare, i documentul prin care i-a nsuit banii. Excepie de la depunerea formularului 200, fac contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri este stabilit n lei, nu au optat pentru determinarea venitului net n sistem real i la sfritul anului anterior nu ndeplinesc condiiile pentru calificarea veniturilor n categoria veniturilor din activiti independente pentru care plile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, i impozitul este final. * Baza legal: Titlul III, cap. 4 Venituri din cedarea folosinei bunurilor, din Codul Fiscal, pct. 133-139 din Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 date n aplicarea art. 61-64 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.