Bilanul contabil Set 1 probleme

1. (Simplu) Despre S.C. Easy - S.A. se cunosc urmtoarele informaii despre activele, datoriile i capitalurile
proprii la 31.12.N

Informaii Acreditive Aciuni deinute pe termen lung O treime din valoarea de intrare a acestor aciuni reprezint investiia n 24% din capitalurile societii M-S.A. n timp ce celelalte dou treimi reprezint investiia n 58% din capitalul social al societii U-S.A. Ajustri privind pierderea de valoare a cldirilor Ajustri privind pierderea de valoare a terenurilor Ajustri privind pierderea de valoare a utilajelor Ambalaje (valoare de intrare) Amortizri cumulate privind cldirile Amortizri cumulate privind utilajele Avansuri pltite n cursul exerciiului N pentru un program informatic Capital social subscris vrsat Cecuri de ncasat Cheltuieli pltite n avans Cldiri (valoare de intrare) Creane clieni (valoare de intrare) la 31.12.N ele fiind considerate integral ncasabile Creane privind TVA Datorii fa de asociai pe linie de capital Datorii fiscale Datorii furnizori Disponibil bancar Efecte de pltit Efecte de primit mprumuturi bancare pe termen lung (10% devin scadente n cadrul exerciiului financiar N+1) Numerar Prime de capital Provizioane pentru litigii Rezerve legale Rezultatul reportat (pierdere) Stocuri de mrfuri (valoare de intrare) Terenuri (valoare de intrare) Utilaje (valoare de intrare) Valoarea de pia a ambalajelor la 31.12.N Valoarea de pia a mrfurilor la 31.12.N Venituri nregistrate n avans

Valori (RON) 34,800 159,000 5,000 100,000 12,000 5,000 120,000 100,000 1,000 ? 6,200 29,000 300,000 120,000 11,000 9,000 12,000 107,000 123,000 47,500 67,000 400,000 1,000 13,000 5,600 70,000 (3,500) 30,000 1,000,000 600,000 5,000 28,000 43,000

Se cere: Calculai capitalul social al ntreprinderii i ntocmii bilanul contabil n format list la data 31.12.N, evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.

2. (Simplu+) Despre S.C. EasyPlus S.R.L se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N

Informaii Aciuni deinute la alte ntreprinderi trei sferturi reprezentnd costul de achiziie a 75% din aciunile societii Cub-S.A. - un sfert reprezentnd costul de achiziie a 15% din aciunile societii Shy-S.A. Dei la data achiziiei managerii de la EasyPlus intenionau s menin investiia n Shy pentru o perioad mai mare de un an, la 31.12.N ei intenionau s revnd investiia n sperana realizrii unui profit. Aciuni deinute pe termen scurt Ajustri privind pierderea de valoare a terenurilor Amortizri cumulate aferente licenelor Amortizri cumulate privind utilajele Avansuri ncasate pentru livrarea unui lot de produse finite. La 31.12.N comanda nu era nc livrat Capital social subscris vrsat Cheltuieli de cercetare Chirii pltite n avans plata de 36.000 a fost fcut la data 01.10 N si era aferent perioadei 01.10.N 01.10.N+1 Creane client (valoare de intrare) la 31.12.N se consider c toate sunt integral ncasabile Credite acordate pe termen lung Credite bancare pe termen lung (5% din valoarea lor devine scadent n anul N+1) Credite bancare pe termen scurt Creditori diveri Datorii furnizori Debitori diveri Disponibil bancar Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (scadente n anul N+1) Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung (dobnzi scadente n anul N+1) Dobnzi datorate aferente mprumuturilor din emisiunea de obligaiuni (scadente n N+1) Fondul comercial al ntreprinderii este evaluat la Furnizori de imobilizri (50% scadente n N+1, restul dup N+1) mprumuturi din emisiunea de obligaiuni (10% scadente n N+1) Licene (valoare de intrare cost de achiziie) Materii prime (valoare de intrare cost de achiziie) Mrci (considerate a asigura protecie pe o perioad nedefinit) Numerar Obligaiuni deinute pe termen scurt Prime de emisiune Produse finite (valoare de intrare cost de producie) Produse reziduale (valoare de intrare cost de producie) Rezerve din reevaluare Terenuri (valoare de intrare) Terenuri (valoare reevaluat)

Valori (RON) 200.000

13.000 20.000 38.000 160.000 6.500 ? 85.400 ? 200.000 200.000 100.000 50.000 68.000 45.000 37.000 84.000 500 3.000 3.400 500.000 80.000 68.000 108.000 102.000 304.000 1.000 6.000 12.000 650.000 45.000 100.000 10.000 110.000

Utilaje (valoare de intrare) Valoarea de pia a materiilor prime la 31.12.N Valoarea de pia a mrcii ntreprinderii este estimat la Valoarea de pia a produselor finite la 31.12.N Valoarea de pia a produselor reziduale la 31.12.N Venituri nregistrate n avans

600.000 98.000 1.870.000 850.000 50.000 13.000

Se cere: Calculai capitalul social al ntreprinderii i ntocmii bilanul contabil n format list la data 31.12.N, evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.

3. (Mediu) Se dau urmtoarele informaii despre societatea Average S.A. la sfritul anului N.

Informaii Aciuni deinute pe termen scurt Amortizri cumulate utilaje Capital social subscris vrsat Cheltuieli de cercetare Cheltuieli de constituire (valoare intrare) ntreprinderea s-a constituit la 01.01.N-4, optnd pentru capitalizarea cheltuielilor de constituire i pentru amortizarea lor dup metoda liniar pe o perioad de 5 ani. Cheltuieli de dezvoltare (valoare de intrare) Aceste chetuieli au fost capitalizate (nregistrate la active) la nceputul anului N-1 i sunt amortizate dup metoda amortizrii liniare pe o perioad de 5 ani (valoare rezidual 0). Chirii pltite n avans Cldire (valoare de intrare) amortizarea dup metoda liniar pe o perioad de 50 de ani a nceput la 01.01. N-3. Valoarea rezidual este considerat a fi 0. Creane clieni (valoare intrare) la 31.12.N se consider ca 85% din creane sunt integral ncasabile iar pentru restul exist o probabilitate de ncasare de 80% Datorii furnizori (toate scadente n mai puin de un an) Datorii privind TVA Datorii salariale Disponibil bancar Dividende de plat Dobnzi nregistrate n avans Efecte de primit Efecte remise spre scontare mprumuturi bancare pe termen lung (2% devin scadente n anul urmtor) mprumuturi din emisiunea de obligaiuni (5% devin scadente n mai puin de 1 an) Materii prime (valoare intrare) Numerar Obligaiuni guvernamentele deinute de ntreprindere pe termen lung Producie n curs de execuie Produse finite (valoare intrare) Valoarea de pia a mrfurilor la 31.12.N era de 105,000 Provizioane pentru pensii Rezerve legale Rezerve statutare Rezultatul reportat Terenuri (valoare de intrare)

Valori (RON) 11,000 400,000 ? 60,000 5,000 35,000 40,000 800,000 120,000 30,000 37,000 28,000 13,000 13,000 15,000 12,000 11,500 400,000 100,000 300,000 2,000 30,000 60,000 110,000 18,000 200,000 50,000 11,000 200,000

Utilaje (valoare intrare) Valoare de pia a terenurilor la 31.12.N Valoarea de pia a cldirii la 31.12.N Valoarea de pia a materiilor prime la 31.12.N Valoarea de pia a utilajelor la 31.12.N

1,000,000 180,000 700,000 305,000 605,000

Se cere: Calculai capitalul social al ntreprinderii i ntocmii bilanul contabil n format list, evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.

4. (Mediu+) La 31.12. N, despre AveragePlus S.A., se cunosc urmtoarele informaii:

Informaii Acreditive Amortizri cumulate cldiri Avansuri de trezorerie Avansuri ncasate n cursul exerciiului pentru livrarea unei comenzi. La 31.12.N comanda n cauz nu a fost nc livrat. Avansuri pltite n cursul exerciiului N pentru un proiect care vizeaz dezvoltarea mrcii ntreprinderii Avansuri pltite n cursul exerciiului pentru achiziia unui teren Brevete (valoare de intrare) brevetele sunt amortizare liniar pe o perioad de 8 ani ncepnd cu data intrrii lor n entitate (01.01.N-2) Capital social subscris nevrsat Capital social subscris vrsat Cecuri de ncasat Cheltuieli de cercetare Cheltuieli de constituire - La data constituirii ntreprinderii (01.01.N-3) s-a decis nregistrarea cheltuielilor de constituire la pierderi n anul constituirii. Cldiri Creane clieni (valoare de intrare) 90% dintre creane sunt considerate integral recuperabile, 10% dintre ele sunt considerate ncasabile ntr-o proporie de 90% Creane privind decontrile cu acionarii privind capitalul social subscris nevrsat creanele vizeaz promisiunea acionarilor de a aporta o cldire n valore de 72.500 RON pentru care s-au emis 70.000 aciuni a cror valoare nominal este de 1RON/aciune. Creane privind TVA Credite bancare pe termen lung - credite contractate la 01.07.N - durata creditului 6 ani - rata anual a dobnzii 6% - dobnda pltibil anual (01.07.N+1, 01.07.N+2 .a.m.d.) Credite bancare pe termen scurt Datorii fiscale Datorii furnizori Datorii privind dividendele de plat Datorii salariale Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt Dobnzi aferente creditelor bancare pe terment lung (vezi detalii privind creditele pe termen lung) Materiale consumabile Materii prime (valoare de intrate) Valori (RON) 145.000 350.000 1.300 2,700 3,000 30.000 20,000 ? ? 2.000 100,000 4,000 1.200.000 500,000 72.500 17,500 400.000

6.000 18.700 85,400 3.300 60,000 600 ? 124.000 430.000

Mrfuri (valoare de intrare) 23.000 Prima de aport ? Producie n curs de execuie 14.500 Produse finite (valoare de intrare) 62.500 Programe informatice (valoare de intrare) 30,000 Provizioane pentru garanii acordate clienilor 11.000 Valoarea de pia a cldirilor la 31.12.N 1.000.000 Valoarea de pia a materialelor consumabile la 31.12.N 120.000 Valoarea de pia a materiilor prime 450.000 Valoarea de pia a mrfurilor la 31.12.N 22.000 Valoarea de pia a produselor finite la 31.12.N 75.000 Venituri nregistrate n avans 4.000 Se cere: Calculai elementele lips i ntocmii bilanul contabil n format list, evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.

5. (Dificil) Despre societatea comercial Hardtimes-S.A. se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N
Informaii Acreditive Aciuni deinute la alte ntreprinderi: 25.000 reprezentnd costul de achiziie a 100% din aciunile societii CompletelyTrapped-S.A 100.000 reprezentnd costul de achiziie a 60% din aciunile societii Trapped-S.A. 125.000 reprezentnd costul de achiziie a 35% din aciunile societii Buddy-S.A. 50.000 reprezentnd costul de achiziie a 15% din aciunile societii Strategic-S.A. 130.000 reprezentnd costul de achiziie a 12% din aciunile societii Speculative-S.A. Cu excepia aciunilor la Speculative-S.A. toate aciunile sunt considerate a fi deinute pe termen lung. La 31.12.N, valorile de pia ale aciunilor sunt (n ordinea enumerat mai sus) 24.000/123.500/120.000 / 48.000/125.000 Aciuni proprii Asigurri pltite n avans 24.000. Asigurrile au fost pltite la 01.04 N i sunt aferente urmtoarelor 12 luni (01.04.N-31.03.N+1) Avansuri acordate personalului Avansuri ncasate privind livrarea unui lor de produse finite Avansuri pltite privind achiziia unor materiale Bilete la ordin de pltit Cambii remise spre scontare Capital social subscris nevrsat Capital social subscris vrsat Cecuri de ncasat Cheltuieli efectuate cu construcia proprie a unei cldiri. La 31.12.N cldirea nu este finalizat. Chirii pltite n avans ntreprinderea a pltit n avans, la data de 01.12.N, chiria aferent urmtorului an (01.12.N-01.12.N+1) Cldiri (valoare de intrare) - data achiziie 01.01.N-1- valoare rezidual 0 - amortizare liniar pe 50 ani Creane clieni (valoare de intrare) 90% considerate integral ncasabile, 10% considerate integral ncasabile cu o probabilitate de 80% (20% probabilitate de bencasare) Creane clieni n Euro 5.000 Euro. Curs la data tranzaciei 1Euro=4.2RON, Curs la 31.12.N 1Euro=4.3RON Creane fa de asociai privind capitalul social subscris i nevrsat. Creana corespunde valorii de 112.500 reprezentnd valoarea de aport a unei cldiri n contrapartida crei Hardtimes a emis 100.000 aciuni a cror valoare nominal este de 1RON Creane fa de Buddy-S.A. Creane fa de CompletelyTrapped-S.A. Credite bancare pe termen lung credit contractat la 01.10.N durata creditului 9 ani rata anual a dobnzii 8% - dobnda pltibil anual (la 01.10 fiecare an pe durata creditului) valoarea creditului Valori RON 12.000 430.000

5.000 ? 600 2.000 500 9.500 4.000 ? ? 11.000 200.000 ? 1.000.000 300.000 ? 112.500 21.000 5.000 200.000

ramburasabil la sfritul perioadei de creditare Credite bancare pe termen scurt Datorii fiscale Datorii furnizori Datorii furnizori n $ - 10.000$. Curs la data tranaciei 1$=2.9RON, Curs la 31.12.N 1$=3.1RON Datorii pe termen lung privind contractele de locaie finanare (leasing) 10% devin scadente n anul N+1 Datorii sociale Disponibil bancar n $ - 3.000 $ Disponibil bancar n Euro 2.500 Euro Disponibil bancar n RON Dividende de plat Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung (vezi detalii credite bancare pe termen lung) Dobnzi de ncasat aferente contului curent Efecte de primit Furnizori de imobilizri (45% scadente n N+1) mprumuturi acordate pe termen lung 300.000 durata mprumutului 5 ani - rata anual a dobnzii 7%. mprumutul a fost acordat la nceputul anului N-1. Dobnda este ncasabil la sfritul fiecrui an. La 31.12.N, Hardtimes a ncasat dobnda aferent anului N, ns datorit situaiei financiare precare a firmei debitor, managerii de la Hardtimes estimeaz ca nu vor mai ncasa dobnd pn la sfritul contractului, cnd nu vor mai putea recupera dect jumtate din valoarea creanei. Ei decid contabilitarea mprumutului la valoarea just. Materiale aflate la teri Materiale consumabile Numerar Obligaiuni deinute pe termen lung Ogligaiuni deinute pe termen scurt Prima de aport Prime de emisiune Producie n curs de execuie Produse finite (valoare de intrare) Programe informatice (valoare de intrare) achiziionate la 01.01.N, amortizabile pe o perioad de 4 ani, metoda liniar, valoare rezidual 0 Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor Provizioane pentru garanii acordate clienilor Provizioane pentru litigii Provizioanepentru pensii Rezerve legale Rezerve statutare Rezultatul exerciiului Rezultatul reportat (pierdere) Semifabricate (valoare de intrare) Subvenii pentru investiii Terenuri (valoare de intrare) Utilaj (valoare de intrare) data achiziie 30.06.N-2 valoare rezidual 0 amortizare liniar pe 10 ani Valoare de pia a programelor informatice Valoarea de pia a cldirii la 31.12.N Valoarea de pia a cldirii la 31.12.N-1 Valoarea de pia a materialelor consumabile Valoarea de pia a obligaiunilor deinute pe termen lung Valoarea de pia a obligaiunilor deinute pe termen scurt Valoarea de pia a produselor finite Valoarea de pia a semifrabicatelor

4.000 24.000 67.000 ? 250.000 13.500 ? ? 23.500 3.000 500 ? 400 15.000 46.600 ?

13.000 11.500 500 82.000 64.000 ? 30.000 2.500 45.000 12.000 5.000 17.000 5.000 18.000 300.000 100.000 12.000 (4.000) 10.000 9.400 10.000 500.000 8.000 900.000 1.050.000 12.000 85.000 75.000 55.000 9.000

Valoarea de pia a terenurilor creterea de valoare a terenurilor este considerat ireversibil iar managerii de la Hardtimes decid reevaluarea terenului. Valoarea de pia a utilajului la 31.12.N Valoarea de pia a utilajului la 31.12.N-1 Valoarea de pia a utilajului la 31.12.N-2 Venituri nregistrate n avans

150.000 370.000 440.000 505.000 7.400

Se cere: Calculai elementele lips i ntocmii bilanul contabil n format list, evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.