Universitatea tefan cel Mare Facultatea de tiine Economice i Administraie Public Suceava

Student Solcan Nicoleta Specializare Finane i bnci Anul III Grupa IV

2011-2012 Prezentarea instituiei

Spitalul Judeean de Urgen Sf. Ioan cel Nou Suceava este amplasat pe drumul European E85, fiind la intersecia drumurilor care fac legtura ntre nordul Moldovei, judeul Botoani i pasajul ctre zona Ardealului, ct i la o distan de 12 km fa de Aeroportul Salcea, fapt ce permite reducerea timpilor intermediari de asigurare a interveniilor medicale de urgen. Spitalul Judeean Suceava este cea mai reprezentativ unitate sanitar din jude i unic n municipiul Suceava avnd o capacitate hotelier de 1279 de paturi, ceea ce reprezint 35% din totalul de paturi din jude, asigurnd asisten medical de specialitate n 23 secii cu profile medicale diferite pentru o populaie arondat de 250000 locuitori ct i peste 30% din teritoriul judeului. Serviciile medicale spitaliceti de care beneficiaz consumatorii de sntate sunt asigurate n 23 de secii i 6 compartimente, din care cteva sunt cu profil medical unic n jude, respectiv specialitile: gastroenterologie, urologie, oftalmologie, oncologie medical, etc. n componena seciilor sunt 30 de compartimente unde se asigur asisten n specialiti medicale specifice, din care 9 compartimente sunt specialiti medicale unice n jude, respectiv: endocrinologie, hematologie, neurochirurgie, chirurgie vascular, chirurgie plastic, chirurgie toracica, neuropsihiatrie infantil, HIV/SIDA, chirurgie maxilo-facial. Furnizarea serviciilor medicale se asigur n regim continuu, n acest sens fiind organizate 21 linii de gard n 14 specialiti medicale diferite. Platoul tehnic al spitalului este asigurat de laboratoare (explorri funcionale, anatomie patologic, radiologie cu computer tomograf) ct i punct central de transfuzii, secie de sterilizare, bloc operator distinct, punct D.D.D., farmacie cu circuit nchis i staie de distribuie a oxigenului. Compartimentul de Imagistic medical este dotat cu aparate de ultim generaie: CT, aparat de radiologie Rx digital, repartizate de Ministerul Sntii. La nivelul I al spitalului este nchiriat un spaiu de 116 mp unde este instalat i pus n funciune un aparat RMN de ultim generaie i nalt performan. Unitatea de primire a urgenelor este structurat din punct de vedere funcional i dotat conform normativelor n vigoare. Are n dotarea sa compartiment de imagistic radiologic distinct. Spitalul are n structura organizatoric secie de A.T.I., de 40 de paturi, care are o dotare adecvat cerinelor actuale, prin programul Bncii Mondiale.

n seciile cu potenial risc major sunt organizate compartimente de T.I. n specialitile diabet, cardiologie, obstetrica-ginecologie, neonatologie. Ridicarea nivelului de pregtire profesional este dezideratul de zi cu zi, completat cu creterea actului medical, fapt ce presupune schimbarea radical a modului de abordare a cererilor formulate de ctre consumatorii de sntate prin intervenia medical n timp util realizat ntr-un spaiu corespunztor i dotat la standardele actuale, realizat ntr-o unitate de primire a urgenelor modern care este veriga de baz n sistemul de preluare a pacientului ctre unitatea sanitar. Spitalul Judeean Suceava este situat n partea de Sud a Municipiului Suceava, pe o suprafa de 45707 mp Spitalul Nou i o suprafa de 45000 mp Spitalul Vechi. Istoric Spital. n anul 1787 s-a cldit de ctre fostul guvern austriac, pe locul unde se afl n prezent muzeul de art al municipiului, o cldire, din lemn, cu destinaia Spital, pentru cca 10 bolnavi. n anul 1832, cu banii realizai din colecte strnse de la comunele din cuprinsul judeului, s-a construit o cldire din crmid cu cca 15 paturi. n anul 1860 s-au cldit nc 2 aripi, capacitatea spitalului mrindu-se astfel la 25 paturi. Spitalul s-a ntreinut tot timpul cu bani realizai din taxe de spitalizare. ncepnd cu anul 1860, pentru bolnavii fr mijloace materiale s-a asigurat din fond central i de ctre comuna creia i aparinea bolnavul ntreinerea acestuia. n anii 1893-1895 s-a ridicat spitalul actual - pe locul unde n prezent se gsete Spitalul Vechi - cu o capacitate de 66 bolnavi, cu un pavilion principal i 2 pavilioane mai mici. n anul 1906 s-au adugat la pavilionul principal nc 2 aripi. Spitalul a fost condus de un comitet la nivel central pn n anul 1918 cnd administraia a fost preluat de Inspectoratul General al Sntii publice i ocrotirilor sociale (Direciunea serviciului sanitar Bucureti). n anul 1944 Spitalul a fost evacuat iar la reluarea activitii n luna mai 1945, unitatea a fost pus din nou n funciune cu o capacitate de 50 de paturi i apoi de 100 paturi. De la aceast perioad i pn la 1 iulie 1951, data unificrii spitalului, numrul paturilor a crescut la 250 cu un numr de 12 medici i 96 salariai, avnd seciile de chirurgie, interne, dermatovenerice, obstetric-ginecologie, pediatrie i T.B.C. La data de 23 August 1951, a fost dat n funciune un pavilion nou construit, n care la parter a funcionat secia pediatrie iar la etaj secia obstetric-ginecologie. n anul 1956/1957 s-a construit nc

un pavilion, n care s-au instalat paturile seciei oncologie. La data de 1 iulie 1951, Spitalul s-a unificat cu policlinica teritorial prelund i circumscripiile sanitare urbane ale oraului. Cu aceast ocazie secia contagioase a fost mutat n cartierul Burdujeni, transformndu-se n spital cu administraie proprie. Pn n anul 1966 capacitatea spitalului s-a ridicat la 565 paturi. La data de 1 noiembrie 1966 s-a dat n funciune cldirea Spitalului Nou, unitatea funcionnd iniial cu 1084 paturi. Secia contagioase a revenit sub administraia spitalului.Ulterior capacitatea spitalului a fost mrit succesiv la 1159 paturi, apoi la 1189, ulterior 1240 i n prezent 1200 paturi.

Procedura P01: Iniierea auditului 4

SPITALUL JUDEEAN DE URGEN SF.IOAN CEL NOU SUCEAVA Compartimentul de Audit Public Intern Nr. 155/25.10.2011

ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii publice i a Planului de audit intern pentru anul 2011, se va efectua misiunea de audit intern la Departamentul Resurselor Umane n perioada 01.01.2011 - 30.06.2011 Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din entitatea public i a conformitii cu cadrul legislativ i normativ aplicabil. Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului . Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din entitatea public. Auditor, Solcan Nicoleta

Procedura P02: Iniierea auditului SPITALUL JUDEEAN DE URGEN SF.IOAN CEL NOU SUCEAVA 5

Compartimentul de Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Solcan Nicoleta Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European? Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen? Auditor intern, Solcan Nicoleta Data: 25.10.2011 DA X NU X X X X X X X X X X -

Procedura P02: Iniierea auditului SPITALUL JUDEEAN DE URGEN SF.IOAN CEL NOU SUCEAVA Compartimentul de Audit Public Intern 6

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Solcan Nicoleta Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European? Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen? Auditor intern, Solcan Nicoleta Data: 25.10.2011 DA X NU X X X X X X X X X X -

Procedura P03: Iniierea auditului SPITALUL JUDEEAN DE URGEN SF.IOAN CEL NOU SUCEAVA Compartimentul de Audit Public Intern Nr. 155/25.10.2011 7

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: Spitalul Judeean de Urgen Sf. Ioan cel Nou Suceava De la: Ministerul Sntii Compartimentului Audit Intern Referitor: Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Stimate: domnule Hanescu Drago, n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2011, urmeaz ca n perioada 01.11.201115.12.2011 s efectum o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului "Salariipersonal". Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia. Perioada supus evalurii este 01.01.2011 30.06.2011 V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: prezentarea auditorilor; scopul misiunii de audit intern; prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern; programul interveniei la faa locului; alte aspecte.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind activitatea de gestiune a resurselor umane: cadrul legal i de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil; organigrama instituiei Spitalul Judeean de Urgen Sf.Ioan cel Nou Suceava; regulamentul de organizare i funcionare; fiele posturilor; procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizrii activitii; rapoartele de audit intern anterioare; alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceast tem. 8

Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s o contactai pe doamna Solcan Nicoleta - auditor sau pe eful structurii de audit intern. Cu deosebit consideraie, Auditor, Solcan Nicoleta

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

COLECTAREA INFORMAIILOR
9

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". ntocmit: Solcan Nicoleta

Data: 09.11.2011

COLECTAREA INFORMAIILOR Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate Obinerea organigramei Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare Obinerea fielor posturilor Obinerea procedurilor scrise i formalizate Identificarea personalului responsabil Obinerea Raportului de audit intern anterior Rapoarte elaborate de alte instituii DA X X X X X X NU X X OBSERVATII

Exista doar parial Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

10

Procedura P05: Analiza riscului MINISTERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: : Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
ntocmit: Solcan Nicoleta Nr Obiective crt I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Obiecte auditabile 1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baz 3. Indemnizaii de conducere 4. Sporul pentru condiii deosebite de munc 5. Sporul de vechime n munc 6. Sporul pentru munca suplimentar 7. Sistemul de premiere Obs. Data: 09.10.2011

Procedura P05: Analiza riscului MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta Nr. Obiective crt. I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Obiecte auditabile Riscuri semnificative a) Nerespectarea criteriilor de rencadrare a funcionarilor publici i elaborarea unor fie de rencadrare incomplete. b) Existena n fiele posturilor a unor omisiuni sau neconcordane fa de atribuiile prevzute n legislaie. a) Erori de completare a fiei postului. a) Nedesemnarea persoanelor responsabile cu stabilirea salariului de baz. b) Stabilirea eronat a salariului de baz. c) Se verific dac sistemul informatic folosit pentru calculul salariilor i obligaiilor aferente este n conformitate cu cerinele legislative n vigoare. Observaii

Data: 09.11.2011

1. Fia postului.

2. Salariul de baz

12

Nr. Obiective crt. a) Acordarea unor indemnizaii de conducere necuvenite. b) Neacordarea indemnizaiei pentru concediu de odihn, concediu de maternitate. c) Lipsa documente necesare pentru acordarea indemnizaiilor.( dovada eliberat de angajator sau alt
pltitor, din care s rezulte c persoana ndreptit a realizat timp de 12 luni n ultimul an anterior naterii copilului venituri din salarii,copia actului de identitate, copia contractului de munc).

Obiecte auditabile

Riscuri semnificative

Observaii

3. Indemnizaii

4. Sporul pentru condiii deosebite de munc.

5. Sporul de vechime n munc. 6. Sporul pentru munc suplimentar

a) Stabilirea eronat a unui spor pentru condiii deosebite de munc. b) Neacordarea sporului pentru condiii deosebite de munc. c) Inexistena unor proceduri de calculare a sporului pentru condiii deosebite de munc. c) Neacordarea sporului pentru vechime n de munc nentrerupt. d) Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului de vechime n munc. e) Stabilirea eronat a sporului de vechime n munc. a) Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului pentru munc suplimentar. b) Stabilirea eronat a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte. c) Neacordarea sporurilor pentru munca suplimentar.

13

Nr. Obiective crt. 7. Sistemul de premiere a) Calcularea i impozitare incorect a primelor. b) Lipsa unor documente sau motive justificative pentru acordarea primelor sau a unor avantaje. c) Neacordarea de prime cuvenite salariailor. Obiecte auditabile Riscuri semnificative Observaii

14

Procedura P05: Analiza riscului MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCULUI

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta

Data: 09.11.2011

Ponderea Factori de risc factorilor de risc (Fi) (Pi) Aprecierea controlului P1 50% intern F1 Aprecierea cantitativ F2 Aprecierea calitativ F3 P2 30%

Nivelul de apreciere al riscului (Ni) N1 Exist proceduri i se aplic Impact financiar sczut Vulnerabilitate mic N2 Exist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic Impact financiar mediu Vulnerabilitate medie N3 Nu exist proceduri Impact financiar ridicat Vulnerabilitate mare

P3 20%

MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern 15

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta ACTIVITATEA DE AUDIT DA Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului - exist un sistem de proceduri care s X reglementeze stabilirea salariului de baz? - procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate? - procedurile de calculare a salariilor sunt cunoscute personalului? - personalul a fost informat cu atribuiile ce i revin? - indemnizaiile pentru concediul de odihn sunt calculate corect i conform legislaiei? - exist un responsabil cu urmrirea calculrii corecte a salariilor? - sistemul informatic folosit pentru calcularea salariilor i a obligaiilor aferente este n conformitate cu legile n vigoare? X X X X X X NU

Data: 09.11.2011 OBSERVAII

16

Procedura P05: Analiza riscului MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta Nr. crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Criterii de analiz a riscurilor
Apreciera controlului intern(F1) Aprecierea canitativ (F2) Aprecierea calitativ (F3)

Data: 09.11.2011 Punctajul total

1.

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1.Fia postului.

2. Salariul de baz

1.Nerespectarea criteriilor de rencadrare a funcionarilor publici i elaborarea unor fie de rencadrare incomplete. 2. Existena n fiele posturilor a unor omisiuni sau neconcordane fa de atribuiile prevzute n legislaie. 3. Erori de completare a fiei postului. 1.Inexistena procedurilor privind calcularea salariului de baz. 2.Stabilirea eronat a 17

P1 50% 0,5

Ni 3

P2 30% 0,3

Ni 2

P3 20% 0,2

Ni 2 2,5

0,5

0,30

0,2

0,5 0,5 0,5

2 2 3

0,3 0,3 0,3

1 3 3

0,2 0,2 0,2

3 2 2

1,9 2,3 2,8

3.Indemnizaii

salariului de baz. 3. Se verific dac sistemul informatic folosit pentru calculul salariilor i obligaiilor aferente este n conformitate cu cerinele legislative n vigoare. 1.Acordarea unor indemnizaii de conducere necuvenite. 2.Neacordarea indemnizaiei pentru concediu de odihn. 3.Lipsa unor documente necesare pentru acordarea indemnizaiilor.( dovada
eliberat de angajator sau alt pltitor, din care s rezulte c persoana ndreptit a realizat timp de 12 luni n ultimul an anterior naterii copilului venituri din salarii,copia actului de identitate, copia contractului de munc)..

0,5

0,3

0,2

2,5

0,5 0,5 0,5

3 3 2

0,3 0,3 0,3

3 3 3

0,2 0,2 0,2

3 2 2

3 2,8 2,3

4. Sporul pentru condiii deosebite de munc sporul de vechime n munc.

5. Sporul de vechime n munc.

1.Stabilirea eronat a unui spor pentru condiii deosebite de munc. 2. Neacordarea sporului pentru vechime de munc nentrerupt. 3. Inexistena unor proceduri de calculare a sporului pentru condiii deosebite de munc. 1. Neacordarea sporului pentru vechime n de munc nentrerupt. 2. Inexistena unor proceduri 18

0,5 0,5 0,5

2 3 2

0,3 0,3 0,3

3 3 2

0,2 0,2 0,2

2 2 2

2,3 2,8 2

0,5 0,5

3 2

0,3 0,3

3 2

0,2 0,2

3 2

3 2

6. Sporul pentru munc suplimentar

7. Sistemul de premiere

scrise de calculare a sporului de vechime n munc. 3. Stabilirea eronat a sporului de vechime n munc. 1.Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului pentru munc suplimentar. 2.Stabilirea eronat a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte. 3.Neacordarea sporurilor pentru munca suplimentar. 1. Calcularea i impozitare incorect a primelor. 2. Lipsa unor documente sau motive justificative pentru acordarea primelor sau a unor avantaje. 3. Neacordarea de prime.

0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5

2 2 2 3 2 2

0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3

2 2 2 3 3 1

0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

2 2 2 3 2 2

2 2 2 2 2,3 1,7

0,5

0,3

0,2

1,7

Procedura P05: Analiza riscului MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

19

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta

Data: 09.11.2011

Nr. crt
1.

Obiective
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

Obiecte auditabile
1. Fia postului.

Riscuri semnificative
1.Nerespectarea criteriilor de rencadrare a funcionarilor publici i elaborarea unor fie de rencadrare incomplete 2. Existena n fiele posturilor a unor omisiuni sau neconcordane fa de atribuiile prevzute n legislaie. 3. Erori de completare a fiei postului. 1.Inexistena procedurilor privind calcularea salariului de baz. 2.Stabilirea eronat a salariului de baz. 3. Se verific dac sistemul informatic folosit pentru calculul salariilor i obligaiilor aferente este n conformitate cu cerinele legislative n vigoare. 1.Acordarea unor indemnizaii de conducere necuvenite. 2.Neacordarea indemnizaiei pentru concediu de odihn. 3.Lipsa unor documente necesare pentru acordarea indemnizaiilor.( dovada eliberat de
angajator sau alt pltitor, din care s rezulte c persoana ndreptit a realizat timp de 12 luni n ultimul an anterior

Punctaj total
2,5 1 1,9 2,3 2,8 2,5

Clasare
Risc mare Risc mic Risc mediu Risc mare Risc mare Risc mare

OBS.

NU

2. Salariul de baz

3. Indemnizaii

3 2,8 2,3

Risc mare Risc mare Risc mare

20

naterii copilului venituri din salarii,copia actului de identitate, copia contractului de munc).

4. Sporul pentru condiii deosebite de munc sporul de vechime n munc. 5. Sporul de vechime n munc.

1.Stabilirea eronat a unui spor pentru condiii deosebite de munc. 2. Neacordarea sporului pentru vechime de munc nentrerupt. 3. Inexistena unor proceduri de calculare a sporului pentru condiii deosebite de munc. 1. Neacordarea sporului pentru vechime n de munc nentrerupt. 2. Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului de vechime n munc. 3. Stabilirea eronat a sporului de vechime n munc. 1.Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului pentru munc suplimentar. 2.Stabilirea eronat a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte. 3.Neacordarea sporurilor pentru munca suplimentar 1. Calcularea i impozitare incorect a primelor. 2. Lipsa unor documente sau motive justificative pentru acordarea primelor sau a unor avantaje. 3. Neacordarea de prime

2,3 2,8 2 3 2 2 2 2 2 2,3 1,7 1,7

Risc mare Risc mare Risc mediu Risc mare Risc mediu Risc mediu Risc mediu Risc mediu Risc mediu Risc mare Risc mic Risc mic NU NU

6. Sporul pentru munc suplimentar

7. Sistemul de premiere

Procedura P05: Analiza riscului MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

21

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta Nr. Crt. Obiecte Obiective auditabile Riscuri semnificative Puncte T/S Consecina funcionriinefuncionrii controlului intern

Data: 09.11.2011 Grad de ncredere al auditorului intern n controlul intern Sczut

OBS

1.

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Fia postului.

2. Salariul de baz

1. Nerespectarea criteriilor de rencadrare a funcionarilor publici i elaborarea unor fie de rencadrare incomplete. 2. Erori de completare a fiei postului. 1.Inexistena procedurilor privind calcularea salariului de baz.

S T

Sistemul informatic calculeaz salariul de baz este nregistrat n sistemul informatic i se preia lunar n statul de plat automat.

Mediu Mediu

NU

2.Stabilirea eronat a salariului de baz. 3. Se verific dac sistemul informatic folosit pentru calculul salariilor i obligaiilor aferente este n

S S

Sczut Sczut

22

3. Indemnizaii

conformitate cu cerinele legislative n vigoare. 1.Acordarea unor indemnizaii de conducere necuvenite. 2.Neacordarea indemnizaiei pentru concediu de odihn. 3.Lipsa unor documente necesare pentru acordarea indemnizaiilor.(
dovada eliberat de angajator sau alt pltitor, din care s rezulte c persoana ndreptit a realizat timp de 12 luni n ultimul an anterior naterii copilului venituri din salarii,copia actului de identitate, copia contractului de munc).

S S S

Sczut Sczut Mediu

4. Sporul pentru condiii deosebite de munc sporul de vechime n munc.

1.Stabilirea eronat a unui spor pentru condiii deosebite de munc. 2. Neacordarea sporului pentru vechime de munc nentrerupt. 3. Inexistena unor proceduri de calculare a sporului pentru condiii deosebite de munc. 1. Neacordarea sporului pentru vechime n de munc nentrerupt. 2. Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului de vechime n munc. 3. Stabilirea eronat a sporului de vechime n munc. 1.Inexistena unor proceduri scrise de calculare a sporului pentru munc suplimentar.

S S T Sistemul informatic calculeaz sporurile.

Mediu Sczut Mediu NU

5. Sporul de vechime n munc.

S T Sistemul informatic calculeaz sporurile. Sistemul informatic calculeaz

Sczut Mediu NU

S T

Mediu Mediu NU

6. Sporul pentru munc suplimentar

23

sporurile. 2.Stabilirea eronat a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte. 3.Neacordarea sporurilor pentru munca suplimentar 1. Calcularea i impozitare incorect a primelor. S S S Mediu Sczut Mediu

7. Sistemul de premiere.

Procedura P05: Analiza riscului MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

24

TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta Nr. Obiective Crt. 1. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Obiecte auditabile selectate 1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baz 3. Indemnizaii Analiza procedurilor operaionale privind acordarea drepturilor salariale. Analiza responsabilitilor privind activitatea auditat. Analiza modului de calculare a salariului de baz. Analiza sistemului informatic pentru calcularea salariilor i obligaiilor aferente . Analiza modului de acordare a indemnizaiilor de conducere. Analiza modului de acordare a indemnizaiilor pentru concediu de odihn. Analiza documentaiei necesare pentru acordarea indemnizaiilor. Analiza modului de calculare a sporului pentru condiii deosebite de munc. Analiza modului de acordare a sporului pentru condiii deosebite de munc. Analiza modului de acordare a sporului de vechime n munc. Analiza modului de calulare a sporului de vechime n munc. Analiza modului de acordare a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte. Analiza modului de acordare a sporului pentru munca 25

Data: 09.11.2011 Poziia n RAI II.1.1.1. II.1.1.2. II.1.2.2. II.1.2.3. II.1.3.1 II.1.3.2. II.1.3.3. II.1.4.1. II.1.4.2 II.1.5.1. II.1.5.3. II.1.6.2 II.1.6.3.

4. Sporul pentru condiii deosebite de munc. 5. Sporul de vechime n munc.

6. Sporul pentru munc suplimentar

7. Sistemul de premiere.

suplimentar. Analiza modului de calculare i impozitare a primelor.

II.1.7.1.

Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

26

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE DURATA (H) 616 88 2 2 4 8 8 8 8 8 10 2

Data: 09.11.2011 PERSOANEL E IMPLICATE Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta LOCUL DESFURRII

Tema general: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". 1. Pregtirea misiunii de audit 1. ntocmirea i aprobarea Ordinului de serviciu. 2. ntocmirea i validarea Declaraiei de independen. 3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile interesate. 4. Colectarea i prelucrarea informaiilor. 5. Elaborarea Notei centralizatoare a obiectelor auditabile. 6. Elaborarea Tabelului Puncte tari i puncte slabe. 7. ntocmirea Programului de audit. 8. ntocmirea notei i a programului de intervenie la faa locului. 9. Planificarea i organizarea edinei de deschidere. 10. Obinerea aprobrii notei i anexei acesteia: Colectarea i prelucrarea datelor. Tabelul Puncte tari i puncte slabe. Programul de intervenie la faa locului. 11. Redactarea Minutei sedinei de deschidere . 2. Intervenia la faa locului Obiectivul Stabilirea drepturilor salariale 1. Efectuarea testrilor. 2. Discutarea constatarilor cu eful compartimentului. 27

DAPI DAPI DAPI DAPI AUDITAT DAPI DAPI DAPI DAPI DAPI DAPI AUDITAT

2 352 16 2

Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta

AUDITAT

OBIECTIVELE AUDITULUI cuvenite personalului

ACTIVITILE PROGRAMATE 3. Elaborarea FIAP-urilor 4. Colectarea dovezilor 5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru . 6. Concluzii

DURATA (H) 16 6 4

PERSOANEL E IMPLICATE

LOCUL DESFURRII AUDITAT DAPI

4 160 48 48 8 8 8 8 16 8 8 16 Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta Solcan Nicoleta DAPI DAPI DAPI DAPI AUDITAT DAPI DAPI DAPI DAPI DAPI

3. Raportul de audit intern 1. Redactarea proiectului de Raport de audit public intern. 2. Revizuirea Raportului de audit public intern. 3. Obinerea aprobrii proiectului de Raport de audit public intern. 4. Transmiterea proiectului de Raport la structura auditat i solicitarea unui rspuns n 15 zile. 5. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere. 6. Includerea n Raportul de audit public intern a aspectelor reinute din punct de vedere al auditatului. 7. ntocmirea Raportului de audit intern finale. 8. Obinerea aprobrii Raportului de audit final de conducerea entitii . 9. Transmiterea Raportului de audit intern finale. 1.ntocmirea fiei de urmrire a recomandrilor.

4. Urmrirea recomandrilor

MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

28

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FATA LOCULUI.

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta Obiectiv: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Nr. Obiecte auditabile Tipul testrii Locul Crt. 1. Procedurile scrise Chestionarea Departametul privind acordarea managementului de Resurse drepturilor salariale Umane 2. Salariul de baza Verificarea stabilirii Departametul drepturilor salariale de Resurse nscrise n statele de plat. Umane 3. Indemnizatii de Verificarea modului de Departametul conducere acordare a indemnizatiilor de Resurse de conducere Umane Recalcularea indemnizatiilor 4. Sporul pentru conditii Verificarea modului de Departametul deosebite de munca acordare a sporurilor de Resurse Recalcularea sporurilor Umane 5. Sporul de vechime n Verificarea modului de Departametul munca acordare a sporurilor de Resurse Recalcularea sporurilor. Umane 6. 7. Sporul pentru munca suplimentara Sistemul de premiere Verificarea modului de acordare a sporurilor Recalcularea sporurilor Verificarea modului de acordare a premiilor Recalcularea premiilor Departametul de Resurse Umane Departametul de Resurse Umane Durata(h) 15 70 35 Nr.test

Data: 09.11.2011 Nr. lista de verificare LV1 LV1 LV1 Auditori Sburlea Diana Sburlea Diana Sburlea Diana

75 34

LV1 LV1

Sburlea Diana Sburlea Diana

24 18

LV1 LV1

Sburlea Diana Sburlea Diana

29

acordate Auditor intern Solcan Nicoleta

30

Procedura P07: edina de deschidere MINISERUL SNTII Compartimentul de Audit Public Intern

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditat: 01.01.2011-30.06.2011 ntocmit: Solcan Nicoleta A. Lista participanilor: Functia/Directia/ Numele Serviciul Hanescu ef Compartiment Audit Drago Public Intern Nichitoi Anca Auditor Popescu Anaef Serviciu Resurse maria Umane Ionescu Inspector Serviciul Alexandru Resurse Umane Vintil Marcela Inspector Serviciul Resurse Umane Solcan Nicoleta Auditor

Data: 09.11.2011

Nr. telefon 676767 676767 676768 676768 676768 676768

E-mail
hantescudragos@yahoo.com nichitoianca@yahoo.com popescuana@yahoo.com ionescualexandru@yahoo.com vintilamarcela@yahoo.com solcannicoleta@yahoo.com

Semnatura

B. Stenograma edinei n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la: - Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern; - Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c acestea n general reprezint zone cu risc. - Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat. - Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri; - Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.) - Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a. - Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta; - Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit). - Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile. Auditori interni, 31 Auditai,

Procedura P07: edina de deschidere

LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul : STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI Nr. crt. 1.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile de lucru specifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea sistemului de raportare al activitii Confirmarea existenei activitilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie Aplicarea principiului dublei semnturi Aprobarea de ctre persoanele competente Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat Modalitatea arhivarii documentelor Existena componentei de actualizare a procedurilor de lucru Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fiele posturilor Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n realizarea activitilor Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care le utilizeaz: - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Fia postului a. examinarea modului de completare a Fiei postului; b. Compararea atributiilor din procedura cu fisele posturilor. Salariul de baz a. exminarea modului de completare a Statului de plat; b. urmrirea existenei semnturilor persoanelor autorizate; c. examinarea calculului drepturilor de personal. d. examinarea calculrii sumelor reprezentnd cheltuielile 32 DA X X X NU OBS

1.2. 1.3.

1.4.

1.5.

1.6.

1.7.

1.8.

privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat. Indemnizaii a. examinarea calculrii sumelor reprezentnd cheltuieli privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de Sntate; b. urmrirea altor creane n legtur cu salariaii. Sporul pentru condiii deosebite de munc a. examinarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n fundamentarea i evidenierea sporului pentru condiiile deosebite de munc; b. atribuirea responsabilitilor privind stabilirea sporului pentru condiii deosebite de munc n fazele de calculare, avizare i aprobare. Sporul de vechime n munc a. examinarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n fundamentarea i evidenierea sporului pentru de vechime n munc; b. atribuirea responsabilitilor privind stabilirea sporului de vechime n munc n fazele de calculare, avizare i aprobare. Sporul pentru munc suplimentar a. atribuirea responsabilitilor privind fundamentarea i evidenierea timpului prestat peste programul normal de lucru, n fazele de ntocmire, avizare, aprobare i ale termenelor aferente fiecrei faze; b. existena Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate peste programul normal de lucru prin care angajatorul ine evidena acestuia pentru fiecare salariat; c. verificarea completrii sistematice a Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate peste programul normal de lucru. Sistemul de premiere a. examinarea calculului reprezentnd reineri legale; b. urmrirea existenei semnturilor persoanelor autorizate.

33