Deductibilitatea fiscal total a contribuiilor la pilonul III ar produce economii semnificative n bugetele de personal ale companiilor n situaia n care

contribuiile la fonduri de pensii private facultative ar fi deductibile, n limita a 400 de euro anual, nu doar din impozitul pe profit de 16%, cum prevede legislaia n vigoare, ci i la calculul contribuiilor de asigurri sociale (pentru pensia de stat, sntate, omaj etc.), o firm cu 100 de angajai pltii cu salariul mediu brut pe economie, care ofer astfel de bonusuri salariailor si, ar economisi, anual, n total, costuri salariale de peste 50.000 de lei, pe lng faptul c i-ar deduce din baza de calcul a impozitului pe profit de 16% suma de 40.000 de euro, lucru valabil, de altfel, i n condiiile legislaiei actuale. Deductibilitatea total a contribuiilor la pensii private facultative ar reduce i factura fiscal a salariailor care contribuie, n prezent, din venituri proprii, la fondurile pilonului III, n limita a 400 de euro anual. Economiile ar fi de peste 260 de lei pe an, la un salariu echivalent cu cel mediu brut pe economie, care ar include i contribuiile la respectivele fonduri de pensii. n prezent, potrivit legislaiei n vigoare, contribuiile la fonduri de pensii facultative sunt deductibile n limita a 400 de euro pe an pentru angajat i 400 de euro pe an pentru angajator, sczndu-se din baza de impunere a impozitului de 16% pe salariu, respectiv pe profit. Plile la pilonul III nu sunt ns deductibile la calculul contribuiilor de asigurri sociale (pentru pensia de stat, sntate, omaj etc.). Diferena dintre costurile fiscale ale angajatorilor i angajailor, n cele dou variante de deductibilitate (parial, ca n prezent, i total) este semnificativ, potrivit unei analize realizate de SFin. Simulare de calcul I: deductibilitate parial S lum un exemplu ipotetic de angajator care contribuie, pentru fiecare din salariaii si, la fonduri de pensii private facultative, cu suma de 135 de lei pe lun, respectiv circa 400 de euro pe an - limita de deductibilitate. Cu tot cu aceast contribuie lunar, venitul salarial brut al unui angajat se ridic la suma de 1.900 de lei pe lun. n condiiile actuale, n care contribuiile la pilonul III sunt deductibile, pentru angajator, doar la calculul impozitului pe profit, costurile fiscale lunare ale firmei cu un salariat se ridic la suma de 533 de lei, respectiv 6.396 de lei pe an. Aceste cheltuieli sunt compuse din contribuia de asigurri sociale (CAS) pentru sistemul public de pensii de 20,8% (395 de lei), contribuia de sntate de 5,2% (99 de lei), contribuia de omaj de 0,5% (10 lei), comisionul de 0,25% pentru camera de munc (5 lei), contribuia de accidente de munc i boli profesionale de 0,15% (3 lei), contribuia de 0,85% pentru Camera de Comer i Industrie (16 lei) i contribuia la fondul pentru garantarea creanelor salariale, de 0,25% (5 lei) - n total, 535 de lei. S lum n calcul i ipoteza n care acelai angajat, cu un salariu brut de 1.900 de lei, i pltete din venituri proprii o contribuie lunar de 135 de lei la pilonul III. Scznd aceast contribuie, precum i costurile sale fiscale lunare de 515 lei (6.180 de lei pe an), rezult un salariu net lunar de 1.250 lei. Asta pentru c trebuie s plteasc CAS pentru pensia de stat de 10,5% (200 de lei), contribuii de sntate de 5,5% (105 lei) i contribuia de omaj de 0,5% (10 lei). Dup scderea acestor contribuii, ca i a deducerii personale de 200 de lei, aferente nivelului de venit brut corespunztor pentru o persoan fr copii, se aplic impozitul pe salariu de 16% pe suma rmas (200 de lei). Simulare II: deductibilitate total Cu totul altfel ar sta lucrurile n condiiile n care contribuiile la pilonul III ar fi deductibile total, adic inclusiv la calculul contribuiilor obligatorii enumerate mai sus, ntruct cotele procentuale s-ar aplica la suma de 1.765 de lei, nu de 1.900 de lei. Astfel, angajatorul din exemplul nostru ar plti pe lun CAS pentru pensii de doar 367 de lei,

contribuii de sntate de 91 de lei, omaj de 8 lei, comision pentru Camera de Munc de 4 lei, contribuie de accidente de munc i boli profesionale de 2 lei, contribuie pentru Camera de Comer i Industrie de 15 lei i contribuie la fondul pentru garantarea creanelor salariale de 4 lei. n total, 491 de lei lunar, adic 5.892 lei pe an, reprezentnd o reducere de cheltuieli pe angajat de 504 lei anual. n plus (lucru valabil i n condiiile legislaiei actuale), la un profit anual de 100.000 de euro, impozitul aferent, de 16%, ar fi doar de 9.600 de euro, ntruct din baza de calcul s-ar deduce contribuiile anuale la fonduri facultative (40.000 de euro), fa de 16.000 de euro, ct ar fi obligaiile de plat fr aceast deducere. Pe partea angajatului, n condiii de deductibilitate total a contribuiilor la pilonul III, acesta ar plti CAS pentru pensii de 185 de lei pe lun, contribuii de sntate de 97 de lei i omaj de 8 lei, adic, n total, 290 de lei. Scznd aceste contribuii, precum i deducerea personal de 200 de lei, rezult o baz de impunere pentru impozitul pe salariu de 16% de 1.275 lei, din care rezult un impozit de 204 lei. Astfel, costurile fiscale totale ale salariatului ar fi de 494 de lei (5.912 lei anual) i un salariu net de 1.271 de lei pe lun. Primul pas: nu se mai aplic CAS Contribuiile la fonduri de pensii private facultative (pilonul III) ar putea fi scutite de impunerea de contribuii de asigurri sociale (CAS) la sistemul public de pensii, potrivit ultimei variante a proiectului de lege privind sistemul unitar de pensii publice, elaborat de Guvern i publicat pe pagina de Internet a Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS). Potrivit acestei ultime variante a proiectului, contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, n limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii, au fost incluse pe lista tipurilor de venituri pentru care nu se datoreaz CAS, adic nu sunt incluse n baza de calcul i impunere a contribuiilor de asigurri sociale. Msura a fost solicitat de mai mult timp de juctorii din piaa pilonului III, precum i de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP). De altfel, recent, CSSPP a naintat Ministerului Muncii o propunere de amendament la proiectul legii privind sistemul unitar de pensii publice, care viza tocmai acest aspect. Demersul CSSPP urmrea evitarea oricror nenelegeri la nivelul angajatorilor, ntruct, ntr-o not anterioar adresat Comisiei de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF), se spunea c, pentru ca deductibilitatea s fie total, nu este suficient doar eventuala precizare n Codul Fiscal a acestui fapt, ci este nevoie de modificarea legilor care instituie obligativitatea contribuiilor de asigurri sociale, pentru pensii i sntate, astfel nct s se precizeze c pilonul III beneficiaz de deductibilitate cu privire la aceste contribuii sociale. ns contribuiile de asigurri sociale de sntate sunt reglementate de Legea nr. 95 din 14 aprilie 2006 privind reforma n domeniul sntii i, pn n prezent, nu a fost anunat niciun demers de modificare a acestei legi. Cum arat i spre ce se ndreapt pilonul III Activele nete ale fondurilor de pensii private facultative au crescut cu 142% n 2009, la 204 milioane de lei, iar numrul aderenilor a depit 187.000, cu 25% mai mult fa de decembrie 2008, potrivit datelor Asociaiei pentru Pensiile Administrate Privat din Romnia (APAPR). De asemenea, numrul fondurilor de pensii facultative a crescut n cursul anului 2009, de la 9 la 13. Randamentul mediu ponderat al tuturor fondurilor de pensii private facultative, pe durata anului 2009, a fost de 15,8%, superior rezultatului de 2,7% consemnat n 2008. De la lansare (mai 2007) i pn n prezent, fondurile de pe pilonul III au nregistrat un randament mediu anual de 7,9%. Potrivit estimrilor juctorilor din pia, la sfritul anului 2010, activele nete ale fondurilor de pensii facultative ar putea ajunge la 350 de milioane de lei, iar numrul total de participani se

va situa ntre 220.000 i 250.000. Legislaia actual permite participarea salariailor la fonduri de pensii private facultative cu contribuii de maximum 15% din venitul brut lunar.