2.

METODOLOGIA ANALIZEI
ECONOMICE I FINANCIARE A FIRMEI
Cercetarea fenomenelor economice, realizarea obiectivelor analizei economico-financiare implic
operarea cu o serie de metode i instrumente fie specifice, fie mprumutate din alte tiine.
Prin metod, potrivit Dicionarului explicativ al limbii romne se nelege un mod de cercetare, de
cunoatere i de transformare a realitii obiective.
Metoda const, practic, n reunirea unor procedee specifice sau comune altor tiine. Metodologia este o
metod de cunoatere cu maximum de generalitate care cuprinde totalitatea metodelor de cercetare folosite de o
tiin.
n cercetarea economic, metodologia analizei cuprinde dou grupe de metode, i anume: metoda
analizei calitative i metoda analizei cantitative.
2.1. Metodologia de analiz calitativ a strii firmei
Metoda analizei calitative stabilete pe baza abstractizrii tiinifice elementele componente i factorii care
compun i influeneaz un fenomen economic, evideniind relaiile de cauzalitate, funcionalitate i conexiune
invers dintre fiecare factor i fenomenul studiat, precum i relaiile dintre diferii factori. Unele procedee specifice
acestei metode au fost formulate pentru prima dat n sec. al XIX-lea de cercettorul englez John Stuart Mill n
lucrarea Sistem de logic inductiv i deductiv, publicat n anul 1843, i care sunt urmtoarele. Procedeul
concordanei, procedeul diferenei, procedeul combinat, procedeul variaiilor concomitente, procedeul soldului sau
rmiei.
Procedeul concordanei a fost enunat astfel: Dac n toate cazurile observate se constat printre
antecedentele fenomenului aceeai mprejurare comun, atunci aceast mprejurare este cauza apariiei
fenomenului.
Formula raionamentului:
(1) A B C - a
(2) A D E - a
(3) A F G - a
Deci A - a
De exemplu, n cazul analizei cifrei de afaceri, a cheltuielilor la 10000 lei CA i a profitului, productivitatea
muncii este cauza principal care contribuie la maximizarea cifrei de afaceri i a profitului i la minimizarea
cheltuielilor la 1000 lei CA.
Procedeul diferenei are urmtorul coninut:
Dac mprejurrile n care apare un fenomen i mprejurrile n care acesta lipsete se aseamn ntre ele prin
toate condiiile, afar de una singur, atunci aceasta este cauza sau una din condiiile necesare fenomenului dat.
Formula raionamentului:
(1) A B C D E - a
(2) B C D E
Deci A - a
De exemplu, n cazul analizei costurilor i a profitului, calitatea produselor i a serviciilor oferite clientelei
influeneaz venitul i profitul prin pre i nu influeneaz costul i deci aceasta e cauza maximizrii profitului.
Procedeul combinat al concordanei i al diferenei.
Dac dou sau mai multe cazuri de apariie a fenomenului se aseamn prin prezena aceleiai mprejurri, iar
dou sau mai multe cazuri se aseamn prin absena aceleiai cauze, mprejurrile n care ambele serii de cazuri
se deosebesc reprezint o parte din cauza fenomenului.
Formula raionamentului:
Prima serie a cazurilor
(1) A B C - a
(2) A D E - a
(3) A F G - a
A doua serie a cazurilor
(1) B C
(2) D E
(3) F G
Deci A - a
De exemplu, factorii cu influen direct asupra veniturilor realizate, precum i a produciei fabricate sunt
identici. Veniturile realizate sunt ns influenate i de factori afereni facturilor aferente emise i nencasate i
stocurilor de produse aflate n depozitele firmei.
Procedeul variaiilor concomitente precizeaz faptul c n cazul unei variaii a unui fenomen i
urmeaz ntotdeauna o anumit variaie a altui fenomen, primul fenomen fiind cauza celui de-al doilea.
Formula raionamentului:
(1) A1 B C D - a1
(2) A2 B C D - a2
(3) A3 B C D - a3
Deci A - a
Astfel, n cazul analizei veniturilor, ntotdeauna modificarea productivitii muncii va atrage dup sine
modificarea veniturilor.
Procedeul soldului sau rmiei menioneaz faptul c dac scdem dintr-un fenomen acea parte
care este cunoscut ca fiind consecina unei pri din mprejurrile n care apare, rmia e consecina
mprejurrilor rmase.
Formula raionamentului:
A -B -C - a -b -c
Deci A - a
n acest sens, dac se cunoate variaia profitului i influena volumului produciei, structurii i a costului
unitar, atunci influena preului de vnzare se determin ca diferen ntre abaterea absolut a profitului i suma
influenei volumului, structurii produciei i a costului unitar.
2.2. Metodologia de analiz cantitativ a strii firmei
Datorit marii varietii i complexiti a fenomenelor i proceselor economico-financiare cercetate, a
esturii dense a corelaiilor dintre acestea i factorii lor de influen, analiza economico-financiar utilizeaz o
varietate mare de procedee n realizarea scopului su.
Pentru cunoaterea sistemic a acestor procedee considerm util gruparea lor dup urmtoarea
clasificare care include mai multe criterii (tipul legturii, tipul relaiei i mrimile n care se cuantific influena
factorilor).
1. Procedeele analizei strii concureniale a firmelor
procedeul indicatorului sintetic
procedeul matricei comparaiilor (procedeul aprecierii
comparative multicriteriale)
procedeul distanei (firma etalon)
procedeul ierarhizrii finale a firmelor
2. Procedeele analizei strii interne a firmelor
Legtura determinist, cert, funcional
Relaia de produs, raport, complex
procedeul descompunerii fenomenelor n fracii
procedeul determinrii izolate a influenei factorilor
(cazul teoretico-matematic)
procedeul substituiei nlnuite
(cazul aplicativ-economic)
procedeul coeficienilor de repartiie
procedeul ariilor
procedeul calculului matriceal
Relaia de sum i diferen
procedeul balanier
Relaia de produs, raport, complex
procedeul determinrii izolate relative
procedeul substituiilor nlnuite relative
procedeul indicilor
procedeul logaritmrii indicilor
Relaia de sum i diferen
procedeul balanier relativ
Legtura nedeterminist, incert, statistic
procedeul analizei regresionale
procedeul funciilor de producie
2.2.1. Metodologia de analiz a strii concureniale a firmelor
1. Procedeul indicatorului sintetic
Este o modalitate de ierarhizare a firmelor, n care mrimea indicatorului se determin fie ca o medie
geometric, fie ca o medie aritmetic ponderat a indicilor criteriilor (indicatorilor) de performan a firmelor.
a). n primul caz, calculul indicatorului sintetic nu ine cont de importana economic a indicatorilor
economico-financiari selectai, n funcie de care se face ierarhizarea, i atunci avem de-a face cu un indicator
sintetic global.
Calculul indicatorului se poate realiza n dou modaliti, i anume:
- dac toate criteriile de performan se optimizeaz n acelai sens (fie de max., fie de min.) relaia de
calcul a indicatorului sintetic global este urmtoarea:
n
n
i
ik gk
I S

1
n care: Sgk reprezint valoarea indicatorului sintetic global al firmei k
Ijk reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) de performan i al firmei k
Mrimi
absolute
Mrimi
relative
n reprezint numrul indicatorilor (criteriilor) de performan selectai (selectate)
- dac toate criteriile de performan se optimizeaz n sensuri diferite (i de max., i de min.) relaia de
calcul a indicatorului sintetic global este urmtoarea:
n p
j
k j
m
i
k i
gk
I
I
S

1
(min)
1
(max)
unde: m+p=n
n care: Ii(max)k reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) de performan i al firmei k, iar
acest indicator (criteriu) se optimizeaz prin maxim
Ij(min)k reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) de performan j al firmei k, iar
acest indicator se optimizeaz prin minim
m reprezint numrul indicatorilor (criteriilor) de performan care se optimizeaz prin maxim
p reprezint numrul indicatorilor (criteriilor) de performan care se optimizeaz prin minim.
b). n al doilea caz, calculul indicatorului sintetic ine cont de importana economic a indicatorilor
economico-financiari selectai, iar indicatorul calculat ca o medie aritmetic ponderat se numete indicator
sintetic complex.
Calculul indicatorului se poate realiza n dou modaliti, i anume:
- dac toate criteriile de performan se optimizeaz n acelai sens (fie de max., fie de min.) relaia de
calcul a indicatorului sintetic complex este urmtoarea:
i
n
i
ik ck
p I S

1
, cu condiia: 1
1

n
i
i
p
n care: Sck reprezint valoarea indicatorului sintetic complex al firmei k
Ijk reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) de performan i al firmei k
n reprezint numrul indicatorilor (criteriilor) de performan selectai (selectate)
pi reprezint punctajul acordat indicatorului (criteriului) de performan i al firmei k
- dac toate criteriile de performan se optimizeaz n sensuri diferite (i de max., i de min.) relaia de
calcul a indicatorului sintetic complex este urmtoarea:
j
p
j
k j i
m
i
k i ck
p I p I S

1
(min)
1
(max)
,
cu condiia 1
1 1
+


p
j
j
m
i
i
p p iar m + p = n
n care: Ii(max)k reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) de performan i al firmei k, iar
acest indicator (criteriu) se optimizeaz prin maxim
Ij(min)k reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) deperforman j al firmei k, iar
acest indicator se optimizeaz prin minim
pi reprezint punctajul acordat indicatorilor (criteriilor) de performan care se optimizeaz
prin maxim
pj reprezint punctajul acordat indicatorilor (criteriilor) de performan care se optimizeaz prin
minim.
m reprezint numrul indicatorilor (criteriilor) de performan care se optimizeaz prin maxim
p reprezint numrul indicatorilor (criteriilor) de performan care se optimizeaz prin minim.
Ierarhizarea firmelor se realizeaz n ordinea descresctoare a valorii indicatorului sintetic astfel determinat.
2. Procedeul matricei comparaiilor (procedeul aprecierii comparative multicriteriale) const n
evaluarea performanelor firmelor cu ajutorul unei matrici n care liniile reprezint criteriile de performan
selectate, iar coloanele reprezint locul ocupat de fiecare firm k, n ordinea descresctoare/cresctoare, n
funcie de nivelul realizat al indicatorului (criteriului) de performan selectat i de modul de optimizare al acestuia.
i n acest caz se calculeaz doi indicatori:
a). n cazul n care nu se ine cont de importana economic a criteriilor selectate, se procedeaz astfel:
- fiecrui loc j i se atribuie n ordine descresctoare un punctaj
,......}
16
1
,
8
1
,
4
1
,
2
1
{
j
l
- starea economico-financiar global a firmei se determin ca o sum ponderat a numrului de
apariii pe locul j a firmei k i punctajul lj acordat acelui loc, astfel obinndu-se un indicator de
stare global.



n
i
k
ij
m
j
j gk
n l S
1
) (
1
n care: Sgk reprezint valoarea indicatorului de stare global al firmei k
lj reprezint punctajul acordat locului ocupat de firma k
) (k
ij
n - reprezint numrul de apariii a firmei k pe fiecare din cele j= m , 1 locuri
m numrul locurilor (nr. coloanelor matricei)
n numrul indicatorilor de performan selectai (nr. Liniilor matricei)
b). n cazul n care se ia n considerare importana economic a criteriilor selectate, valoarea indicatorului
de stare se determin ca o sum ponderat numrului de apariii pe fiecare din cele i = n , 1 linii i cele dou
punctaje (mrime i importan), obinndu-se astfel, un indicator de stare complex.
i
n
i
k
ji
m
j
j ck
p n l S

1
) (
1
n care: Sck reprezint valoarea indicatorului de stare complex al firmei k
lj reprezint punctajul acordat locului ocupat de firma k
) (k
ji
n - reprezint numrul de apariii a firmei k pe fiecare din cele i = n , 1 linii, iar
) (k
ji
n = 1
pi reprezint punctajele acordate importanei economice a indicatorilor (criteriilor) de
performan selectai (selectate)
Ierarhizarea firmelor se efectueaz n ordinea descresctoare a valorii indicatorilor de stare, astfel calculai.
3. Procedeul distanei (firma etalon)
n acest caz, pentru fiecare indicator (criteriu) de performan, se alege drept etalon valoarea
maxim/minim a indicelui indicatorului analizat, considerndu-se baza de comparaie egal cu 1 sau cu 100%.
Distana dintre firma analizat i firma etalon va permite ierarhizarea firmelor. Aceast distan se va
calcula astfel:
a). n cazul n care nu se ine cont de criteriile de performan selectate, se va calcula un indicator
global al distanei.

n
i
gk
ei
ik
D
I
I
1
2
) 1 (

n care: Dgk reprezint valoarea indicatorului distanei globale a firmei k
Ijk reprezint valoarea indicelui indicatorului (criteriului) de performan i al firmei k
Iei reprezint valoarea (maxim sau minim) indicelui indicatorului (criteriului) ales drept etalon
din irul i al indicatorului (criteriului) analizat
b). n cazul n care se ine cont de importana economic a criteriilor de performan selectate, se va
calcula un indicator complex al distanei.

n
i
i ck
p
ei
ik
D
I
I
1
2
) 1 (
n care: Dck reprezint valoarea indicatorului distanei complexe a firmei k
pi reprezint punctajele acordate importanei economice a indicatorilor (criteriilor) de
performan selectai (selectate)
Ierarhizarea firmelor se efectueaz n ordinea cresctoare a valorii indicatorului astfel calculat.
4. Procedeul ierarhizrii finale a firmelor const n atribuirea de puncte n ordine descresctoare
pentru locurile stabilite prin cele trei procedee prezentate anterior. Locul final al fiecrei firme k se determin prin
nsumarea acestor puncte, iar ierarhizarea se realizeaz n ordinea descresctoare a scorului obinut.

3
1 i
ik fk
P L
n care: Lfk reprezint locul final ocupat de firma k
Pik reprezint punctajul aferent locului i al firmei k, punctaj stabilit printr-un procedeu
prezentat anterior
i reprezint numrul procedeelor utilizate n ierarhizare
2.2.2. Metodologia de analiz a strii interne a firmelor
Reflectarea strii economico-financiare a firmelor poate fi realizat prin aplicarea principiilor i regulilor
matematice n procesul de construcie a unor modele de analiz competitiv.
n cadrul acestui proces, un rol decisiv revine stabilirii modalitilor de intercondiionare a factorilor de
influen a fenomenelor care determin ordinea de analiz a acestora.
Ordinea de analiz este ordinea invers evoluiei reale a fenomenului analizat. Pentru a justifica aceast
afirmaie aducem cteva argumente:
1. analiza studiaz fenomenele de la general la particular, de la aparen la esen, de la complex la
simplu
2. atunci cnd dorim s obinem factori agregai, aplicnd proprietile nmulirii de asociativitate i
comutativitate, dac se pstreaz ordinea de analiz, se pstreaz i coninutul economic al factorilor, dac nu se
ine cont de ea, atunci se pierde i coninutul economic al factorilor agregai
3. n cadrul ordinii de analiz, ntotdeauna prima dat se analizeaz factorii cantitativi i apoi factorii
calitativi.
Factorii cantitativi sunt purttorii materiali ai fenomenului analizat, se exprim n uniti de msur fizice,
naturale i sunt factori extensivi, practic limitai n timp i spaiu.
Factorii calitativi sunt de aceeai natur u fenomenul analizat, ei dau esena fenomenului, se exprim
aproximativ n aceleai uniti de msur ca i fenomenul analizat i sunt factori intensivi, dar numai teoretic
nelimitai n timp i spaiu.
Metodologia de analiz a strii interne a firmelor are n vedere dou categorii de procedee:
a). procedee aplicabile n cazul legturilor deterministe
b). procedee aplicabile n cazul legturilor nedeterministe
2.2.2.1. Procedee aplicabile n cazul legturilor deterministe
La rndul lor, aceste procedee se mpart n procedee de evaluare a influenei factorilor n mrimi absolute
i n mrimi relative (a se vedea schema de la paragraful 2.2.).
A). Procedee de evaluare a influenei factorilor n mrimi absolute
1. Procedeul descompunerii fenomenelor n fracii
Premise de aplicare:
a). Procedeul se aplic n cazul relaiilor de produs i raport
b). Se stabilete relaia dintre fenomen i factorii de influen ai acestuia
c). Procedeul const n descompunerea fenomenului n fracii cu coninut economic, astfel nct numrtorul
primei fracii s fie identic cu numitorul celei de-a doua fracii, sau numitorul primei fracii sa fie identic cu
numrtorul celei de-a doua fracii, i aa mai departe, excepie fcnd prima i ultima fracie.
Exemplu:
Cazul n care numrtorul primei fracii este identic cu numitorul celei de-a doua fracii
- analiza strii economice a productivitii muncii
N
CA
W
Din model se observ c asupra productivitii muncii influeneaz cifra de afaceri i numrul mediu al
personalului, dar asupra productivitii muncii influeneaz i timpul de munc al personalului. Pentru a evidenia
acest factor recurgem la aplicarea procedeului descompunerii fenomenului n fracii, astfel:
h h z
h z
h Z
W N N
T
CA
T
T
N
T
W
unde: Tz reprezint timpul total n zile lucrate de toi muncitorii ntr-un an (zile)
Th reprezint timpul total n ore lucrate de toi muncitorii ntr-un an (zile)
Z
N - reprezint numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an (zile/an/muncitor)
h
N - reprezint numrul mediu de ore lucrate de un muncitor pe zi (h/zi(muncitor)
h
W - reprezint productivitatea medie orar (lei/h/muncitor)
- analiza strii financiare a ratei rentabilitii financiare
100

S
Net
f
C
R
Din model se observ c asupra ratei rentabilitii financiare influeneaz profitul net i capitalul social, dar asupra
ratei rentabilitii influeneaz toate categoriile de resurse puse n practic de ctre o firm (mijloace fixe, active
circulante etc.) pentru a obine acest profit net. Pentru a evidenia acest factor recurgem la aplicarea procedeului
descompunerii fenomenului n fracii, astfel:
r r a
Net
f s
f
f
r N r g
CA AC
CA
M
AC
C
M
R

100
unde: Mf reprezint valoarea medie anual a mijloacelor fixe (activelor corporale)
Cs reprezint valoarea capitalului social
AC reprezint valoarea activelor circulante
CA reprezint valoarea cifrei de afaceri
Net reprezint valoarea profitului net
ga reprezint gradul de acoperire a valorii mijloacelor fixe din capitalul social
r reprezint raportul dintre valoarea activelor circulante i valoarea activelor corporale
Nr reprezint numrul de rotaii a activelor circulante
rr reprezint rata rentabilitii
Cazul n care numitorul primei fracii este identic cu numrtorul celei de-a doua fracii
- analiza strii financiare a duratei n zile a rotaiei stocurilor de materii prime
T
CA
SMP
D
Z

Din model se observ c asupra duratei n zile a unei rotaii influeneaz valoarea stocurilor de materii prime i
cifra de afaceri, dar pn s se recupereze valoarea stocurilor de materii prime din cifra de afaceri, acestea
parcurg o ntreag filier, puse n eviden cu ajutorul procedeului descompunerii fenomenului n fracii, astfel:
T
CA
CR
CR
SPF
SPF
SPCE
SPCE
CM
CM
SMP
D
Z

a b c d e
unde: SMP reprezint valoarea stocurilor de materii prime
CM reprezint cheltuielile materiale
SPCE reprezint valoarea stocurilor de producie n curs de execuie
SPF reprezint valoarea stocurilor de produse finite
CR reprezint valoarea creanelor
CA reprezint cifra de afaceri
a reprezint faza aprovizionrii
b reprezint faza lansrii n fabricaie
c reprezint faza stocrii
d reprezint faza expedierii (livrrii) produselor
e reprezint faza ncasrii
Avantajele aplicrii acestui procedeu sunt urmtoarele:
- fenomenul se poate descompune pn la aflarea cauzelor finale care determin, n esen, variaia
acestuia
- n procesul evalurii eficienei finale procedeul permite msurarea influenelor concomitente a tuturor
categoriilor de resurse implicate
- permite evidenierea mai simpl a combinrii i substituiei economice a factorilor
- este un instrument util de investigare operativ a performanelor sistemului supus cercetrii
2.Procedeul determinrii izolate a influenei factorilor (cazul teoretico matematic)
Premise de aplicare:
a). Procedeul se aplic n cazul relaiilor de produs, raport i relaii complexe
b). Determinarea legturii certe dintre fenomen i factorii si de influen. Procedeul nu ine cont de ordinea de
analiz
c). Modificarea absolut a fenomenului se descompune n influenele izolate a fiecrui factor de influen i n
influenele comune a cte doi, trei,....n factori
d). Stabilirea influenelor pariale a fiecrui factor presupune determinarea mrimii acestuia fa de starea de baz,
restul factorilor rmnnd la starea iniial
e). Influenele comune nseamn, n cazul relaiilor de produs, variaia concomitent a cte doi, trei,....n factori,
restul factorilor rmnnd la starea iniial.
Privind influenele comune (sporurile nedescompuse) s-au ridicat dou probleme: Ce sunt? Cum se
repartizeaz ele asupra influenelor pariale ale factorilor?
La ntrebarea: Ce sunt?, desigur c prerile specialitilor (n special a statisticienilor) au fost diferite: unii
au spus c reprezint influena unui factor din model, alii c ar fi influena unui factor din exterior, altul dect cei
care compun modelul, dar majoritatea au ajuns la concluzia c acestea sunt interaciuni ntre factorii de
influen.
La cea de-a doua ntrebare: Cum se repartizeaz?, din nou prerile i rspunsurile au fost mprite: unii
au fost de prere c acestea trebuie atribuite n totalitate unui singur factor, alii au spus s se acorde n pri
egale influene comune fiecrui factor, dar acest lucru nu este just deoarece i factorii influeneaz n proporii i
n sensuri diferite i atunci s-a ajuns la concluzia c fiecarui factor trebuie s i se acorde o cot parte din
influenele comune, proporional cu influena lor.
Etape de aplicare:
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat fa de baza de comparaie
2. Stabilirea succesiv a influenei pariale a fiecrui factor. Factorul analizat, n relaia urmtoare de analiz revine
la starea (0)
3. Stabilirea influenelor comune (sporurilor nedescompuse). Numrul influenelor comune se determin potrivit
relaiei:
1 2 n N
n
, unde N reprezint numrul influenelor comune, iar n reprezint numrul factorilor de
analiz. De fapt, aceast formul reprezint suma combinaiilor posibile a cte doi, trei, ....n factori, i anume:
- combinaia a cte doi factori
( )! 2 ! 2
!
2

n
n
C
n

- combinaia a cte trei factori
( )! 3 ! 3
!
3

n
n
C
n
- .....................................................................
- combinaia a cte k factori
( )! !
!
k n k
n
C
k
n

- .................................................................................
- combinaia a cte n factori
( )
1
! !
!

n n n
n
C
n
n
+
1 2 n N
n
4. Stabilirea relaiei de adevr
Aplicarea procedeului n cazul relaiei de produs
Fie fenomenul y x F
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 0 1 1 0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y x y x F F F
2. Determinarea influenelor pariale ale factorilor
( )

'

< <


0 1
0 1
0 0 0 0 1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y x y x y x x F , n condiiile y0
( )

'

< <


0 1
0 1
0 0 0 1 0
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y x y x y x y F , n condiiile x0
3. Determinarea influenelor comune
Numrul influenelor comune: 1 2 n N
n

( )

'

<

contrare semne au y si x d
semn acelasi au y si x d
y x y x I
. , 0
. , 0
,
4. Relaia de adevr
F = F(x) + F(Y) +I(x,y)
Aplicarea procedeului n cazul relaiei de raport
Fie fenomenul
y
x
F
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului

'

< <


0 1
0 1
0
0
1
1
0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y
x
y
x
F F F
2. Determinarea influenelor pariale ale factorilor
( )

'

< <

0 1
0 1
0 0
0
0
1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y
x
y
x
y
x
x F , n condiiile y0
( )

'

> <

0 1
0 1
0 1
0
0
0
1
0
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y y
x y
y
x
y
x
y F , n condiiile x0
3. Determinarea influenelor comune
Numrul influenelor comune: 1 2 n N
n

( )

'

<

semn acelasi au y si x d
contrare semne au y si x d
y y
y x
y x I
. , 0
. , 0
,
0 1
4. Relaia de adevr
F = F(x) + F(Y) +I(x,y)
Dezavantajele aplicrii acestui procedeu sunt urmtoarele:
- nerespectarea ordinii de analiz pune n imposibilitate analistul s stabileasc toate cauzele finale
care contribuie la modificarea fenomenului analizat
- determinarea unui numr mare de influene comune care sunt tratate ca factori agregai, al cror
coninut economic nu poate fi precizat cu exactitate (a se vedea cazul relaiilor complexe, unde
influenele comune se determin prin diferen, fiind imposibil determinarea lor altfel, din cauza
combinaiei de operaii matematice utilizate pentru modelarea fenomenului)
- obinerea unor factori fr coninut economic, din cauza faptului c nu se ine cont de ordinea de
analiz
- calculul analitic foarte laborios n cazul unui numr mare de factori
Toate aceste inconveniente pot fi eliminate prin aplicarea altor procedee cum ar fi: procedeul substituiilor
nlnuite i procedeul coeficienilor de repartiie.
3.Procedeul substituiilor nlnuite (cazul aplicativ economic)
Premise de aplicare:
a).Procedeul se aplic n cazul relaiilor de produs, raport i relaii complexe
b).n procesul de separare a influenei factorilor, un factor substituit rmne n aceast stare pn la finele
procesului de substituie
Etape de aplicare:
1.Determinarea modificrii absolute a fenomenului analizat
2.Determinarea succesiv a influenei factorilor potrivit ordinii de analiz
3.Stabilirea relaiei de adevr pin compunerea valorii influenei factorilor simpli, rezultnd n acest mod influene
agregate

Aplicarea procedeului n cazul relaiei de produs
Fie fenomenul
calitativ factor y
cantitativ factor x
y x F

1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 0 1 1 0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y x y x F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
- influena factorului cantitativ
( )

'

< <


0 1
0 1
0 0 0 0 1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y x y x y x x F , n condiiile y0
- influena factorului calitativ
( )

'

< <


0 1
0 1
1 0 1 1 1
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y x y x y x y F , n condiiile x1
3. Relaia de adevr
F = F(x) + F(Y)
Aplicarea procedeului n cazul relaiei de raport
a). Cazul n care factorul cantitativ se afl la numrtor
Fie fenomenul
calitativ y
cantitativ x
y
x
F

1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului

'

< <


0 1
0 1
0
0
1
1
0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y
x
y
x
F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
- influena factorului cantitativ
( )

'

< <

0 1
0 1
0 0
0
0
1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y
x
y
x
y
x
x F , n condiiile y0
- influena factorului calitativ
( )

'

> <

0 1
0 1
0 1
1
0
1
1
1
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y y
x y
y
x
y
x
y F , n condiiile x1
3. Relaia de adevr
F = F(x) + F(Y)
b). Cazul n care factorul calitativ se afl la numitor
Fie fenomenul
calitativ x
cantitativ y
y
x
F

1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului

'

< <


0 1
0 1
0
0
1
1
0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y
x
y
x
F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
- influena factorului cantitativ
( )

'

> <

0 1
0 1
0 1
0
0
0
1
0
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y y
x y
y
x
y
x
y F , n condiiile x0
- influena factorului calitativ
( )

'

< <

0 1
0 1
1 1
0
1
1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y
x
y
x
y
x
y F , n condiiile y1
3. Relaia de adevr
F = F(y) + F(x)
Dezavantajele aplicrii acestui procedeu sunt urmtoarele:
- primul factor analizat (factorul cantitativ) are o influen izolat, n ea nencorporndu-se influene
comune
- influenele comune se repartizeaz asupra influenelor celorlali factori (excepie fcnd primul factor),
dar repartizarea se face nerespectnd principiul proporionalitii, unele influene comune
compensndu-se cu altele, din cauza semnelor algebrice diferite pe care le au.
Procedeul care elimin aceste neajunsuri este procedeul coeficienilor de repartiie, care repartizeaz
influenele comune ale factorilor, proporional cu influenele pariale ale acestora.
4.Procedeul coeficienilor de repartiie
Premise de aplicare
a).Se aplic n cazul relaiilor de produs, raport i a relaiilor complexe
b).n procesul de separare a influenei factorilor, un factor substituit revine la starea iniial n relaia urmtoare de
analiz
Etape de aplicare
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat
2.Calcularea succesiv a influenelor pariale a factorilor cantitativi i calitativi
3.Determinarea influenelor comune a cte doi, trei, .....n factori
4.Determinarea sumelor influenelor pariale ale factorilor
5.Calculul coeficienilor de repartiie
6.Determinarea influenelor totale ale factorilor
7.Stabilirea relaiei de adevr
Aplicarea procedeului n cazul relaiei de produs
Fie fenomenul y x F
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 0 1 1 0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y x y x F F F
2. Determinarea influenelor pariale ale factorilor
( )

'

< <


0 1
0 1
0 0 0 0 1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y x y x y x x F , n condiiile y0
( )

'

< <


0 1
0 1
0 0 0 1 0
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y x y x y x y F , n condiiile x0
3. Determinarea influenelor comune
Numrul influenelor comune: 1 2 n N
n

( )

'

<

contrare semne au y si x d
semn acelasi au y si x d
y x y x I
. , 0
. , 0
,
4. Determinarea sumei influenelor pariale
( ) ( ) ( ) y F x F y x S + ,
5.Calculul coeficienilor de repartiie
( )
( ) y x S
x F
K
y
x
,

( )
( ) y x S
y F
K
x
y
,

1 +
x
y
y
x
K K
6. Determinarea influenelor totale ale factorilor
( ) ( ) ( ) y x I K x F x F
y
x
, ' +
( ) ( ) ( ) y x I K y F y F
x
y
, ' +
7. Relaia de adevr
F = F(x) + F(Y)
Aplicarea procedeului n cazul relaiei de raport
Fie fenomenul
y
x
F
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului

'

< <


0 1
0 1
0
0
1
1
0 1
. , 0
. , 0
F F d
F F d
y
x
y
x
F F F
2. Determinarea influenelor pariale ale factorilor
( )

'

< <

0 1
0 1
0 0
0
0
1
. , 0
. , 0
x x d
x x d
y
x
y
x
y
x
x F , n condiiile y0
( )

'

> <

0 1
0 1
0 1
0
0
0
1
0
. , 0
. , 0
y y d
y y d
y y
x y
y
x
y
x
y F , n condiiile x0
3. Determinarea influenelor comune
Numrul influenelor comune: 1 2 n N
n

( )

'

<

semn acelasi au y si x d
contrare semne au y si x d
y y
y x
y x I
. , 0
. , 0
,
0 1
4. Determinarea sumei influenelor pariale
( ) ( ) ( ) y F x F y x S + ,
5.Calculul coeficienilor de repartiie
( )
( ) y x S
x F
K
y
x
,

( )
( ) y x S
y F
K
x
y
,

1 +
x
y
y
x
K K
6. Determinarea influenelor totale ale factorilor
( ) ( ) ( ) y x I K x F x F
y
x
, ' +
( ) ( ) ( ) y x I K y F y F
x
y
, ' +
7. Relaia de adevr
F = F(x) + F(Y)
5. Procedeul ariilor
Premise de aplicare
a). Procedeul se aplic n cazul relaiilor de produs i raport
b). Se stabilete ordinea de analiz
c). Factorul a crui influen a fost separat anterior, rmne n aceast stare
d). Factorul cantitativ se reprezint pe abscis, iar cel calitativ pe ordonat
e).Influena unui factor, se stabilete ca aria unei figuri geometrice: ptrat, dreptunghi, trapez
Etape de aplicare
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat
2. stabilirea influenelor factorilor
3. Stabilirea relaiei de adevr
Fie fenomenul
calitativ factor y
cantitativ factor x
y x F

n cadrul acestui procedeu se apar 4 (patru) cazuri distincte, i anume:
a). Cazul n care factorul cantitativ crete, iar factorul calitativ descrete (x1>x0, y1<y0)
Reprezentarea grafic




1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 1
, 0
, 0
F F daca
F F daca
F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
F(x) =
( )
0
2
1 0
1 0
>
+

X Y Y
S
D X BX
, pentru c X1 > X0
A
B
C
D
X
0
X
1
Y
0
Y
1
F(Y) =
( ) ( )
0
2
1 0 0 1
1 0
<
+

Y Y X X
S
B Y DY
, pentru c Y1 < Y0
3. Relaia de adevr
F =
+
D X BX
S
1 0
B Y DY
S
1 0
b). Cazul n care factorul cantitativ descrete, iar factorul calitativ crete (x1<x0, y1>y0)
Reprezentarea grafic




1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 1
, 0
, 0
F F daca
F F daca
F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
F(x) =
0
0 1
<
CB X X
S
, pentru c X1 < X0
F(Y) =
0
0 1
>
BA Y Y
S
, pentru c Y1 > Y0
3. Relaia de adevr
F =
CB X X
S
0 1
+
BA Y Y
S
0 1
c). Cazul n care factorul cantitativ descrete, iar factorul calitativ descrete (x1<x0, y1<y0)
Reprezentarea grafic




A
B
C
D
X
1
X
0
Y
1
Y
0
A
B
C
D
X
1
X
0
Y
0
Y
1
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 1
, 0
, 0
F F daca
F F daca
F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
F(x) =
0
0 1
<
DA X X
S
, pentru c X1 < X0
F(Y) =
0
0 1
<
AB Y Y
S
, pentru c Y1 < Y0
3. Relaia de adevr
F =
DA X X
S
0 1
+
AB Y Y
S
0 1
d). Cazul n care factorul cantitativ crete, iar factorul calitativ crete (x1>x0, y1>y0)
Reprezentarea grafic




1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 1
, 0
, 0
F F daca
F F daca
F F F
2. Determinarea influenelor factorilor
F(x) =
0
1 0
>
CB X X
S
, pentru c X1 > X0
F(Y) =
0
0 1
>
CD Y Y
S
, pentru c Y1 > Y0
3. Relaia de adevr
F =
+
CB X X
S
1 0
CD Y Y
S
0 1
n cazul n care nivelel nregistrate de ctre un factor coincid (de exemplu x1=x0 sau y1=y0 ), atunci
modificarea absolut a fenomenului este identic cu influena nenul a celuilalt factor.
n cazul a n factori, produsul a n-1 factori se transform ntr-un factor agregat, modelul
reducndu-se la o situaie prezentat anterior. n continuare, cei n-1 factori se descompun ca un produs
de doi factori i procedeul se repet pn la aflarea cauzelor finale ale modificrii fenomenului.
Dintre avantajele aplicrii acestui procedeu amintim:
- ofer faciliti n msurarea influenei factorilor
- n urma separrii influenelor factorilor nu rezult influene comune
- procedeul se bazeaz pe reprezentri grafice, nefiind necesare procedee sofisticate de separare a
influenei factorilor
6. Procedeul calculului matriceal
n procesul de analiz a strii economice i financiare a societilor comerciale este necesar depistarea
cauzelor finale care contribuie la modificarea fenomenelor investigate. Aceasta nseamn de fapt detalierea
analizei la nivelul fiecrui sortiment, pe de o parte, pentru stabilirea consumurilor de materii prime, de energie,
salarii etc., iar pe de alt parte, pentru a determina rentabilitatea sortimentelor analizate. Iat de ce, o modalitate
de evideniere a acestor aspecte o reprezint procedeul calculului matriceal. Procedeul calculului matriceal
presupune construirea unor matrici cu scopul de a urmrii, pe de o parte influena consumurilor specifice, iar pe de
alt parte, influena costurilor de achiziie a materiilor prime asupra cheltuielilor materiale la nivel de sortiment.
Fie exemplul a trei materii prime.
Construim matricea consumurilor specifice
A
B
C
D
X
0
X
1
Y
1
Y
0
CS :

,
_

23 22 21
13 12 11
S S S
S S S
C C C
C C C
1
0
S
S
C
C
Construim matricea costurilor de achiziie a materiilor prime
p0 p1
p :

,
_

31 31
22 21
12 11
p p
p p
p p
n matricea consumurilor specifice, prima linie reprezint consumurile specifice normate (prevzute), iar
linia a doua, consumurile specifice realizate (efective). n matricea costurilor de achiziie, prima coloan reprezint
costurile de achiziie prevzute, iar coloana a doua reprezint costurile de achiziie efective. Produsul celor dou
matrici reprezint matricea cheltuielilor materiale totale (m) la nivel de sortiment, ale crei elemente au urmtoarea
semnificaie:
p0 p1
CS :

,
_

23 22 21
13 12 11
S S S
S S S
C C C
C C C
1
0
S
S
C
C
X p :

,
_

32 31
22 21
12 11
p p
p p
p p
= m :

,
_

22 21
12 11
m m
m m
- elementul m11 reprezint cheltuielile materiale totale prevzute
m11 = CS11 x p11 + CS12 x p21 + CS13 x p31 =
0 0
1
0
m p C
i
n
i
Si

- elementul m12 nu are coninut economic din punctul de vedere al procesului de separare a influenei factorilor ,
deoarece ntoarce factorul cantitativ la starea 0.
m12 = CS11 x p12 + CS12 x p22 + CS13 x p32 =
1
1
0 i
n
i
Si
p C

- elementul m21 reprezint cheltuielile materiale totale recalculate

m21 = CS21 x p11 + CS22 x p21 + CS23 x p31 =
r
i
n
i
Si
m p C

0
1
1
- elementul m22 reprezint cheltuielile materiale totale efective
m22 = CS21 x p21 + CS22 x p22 + CS23 x p32 =
1 1
1
1
m p C
i
n
i
Si

n aceste condiii, separarea influenelor factorilor se face astfel:

1. Determinarea absolut a fenomului analizat

'

< <


11 22
11 22
11 22
, 0
, 0
m m daca
m m daca
m m m
2. Determinarea influenelor factorilor
- factorul cantitativ
( )

'

< <


11 21
11 21
11 21
, 0
, 0
m m daca
m m daca
m m c m
s
- factorul calitativ
( )

'

< <


21 22
21 22
21 22
, 0
, 0
m m daca
m m daca
m m p m
3. Relaia de adevr
m = ( )
s
c m + ( ) p m
Detalierea analizei economico-financiare pe baza acestui procedeu va avea loc numai n condiiile
prelucrrii electronice a datelor financiar-contabile, deoarece separarea manual a influenelor poate conduce, pe
lng inexactitate, i la o ineficien n utilizarea timpului de munc, datorit volumului mare de calcule.
7. Procedeul balanier
Premise de aplicare
a). Procedeul permite separarea influenei factorilor n cazul relaiilor de sum i diferen, atunci cnd
influenele sunt exprimate n mrimi absolute
b). Factorul a crui influen a fost msurat, rmne n aceast stare pn la finele procedurii de separare a
influenei factorilor
Etape de aplicare
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat
2. Determinarea influenelor factorilor innd cont de ordinea de analiz
3. Stabilirea relaiei de adevr
Fie F fenomenul analizat, iar x, y, z factorii si de influen n ordinea de analiz dat, aflai n urmtoarea
relaie de analiz:
F = x + y - z
1. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat

'

< <


0 1
0 1
0 1
, 0
, 0
F F daca
F F daca
F F F
2. Determinarea influenei factorilor
F(x) = [x1 + y0 z0] -[x0 + y0 z0] = x

'

< <

0 1
0 1
, 0
, 0
x x daca
x x daca
, n condiiile y0, z0
F(y) = [x1 + y1 z0] -[x1 + y0 z0] = y

'

< <

0 1
0 1
, 0
, 0
y y daca
y y daca
, n condiiile x1, z0
F(z) = [x1 + y1 z1] -[x1 + y1 z0] = -z

'

< <

0 1
0 1
, 0
, 0
z z daca
z z daca
, n condiiile x1, y1
3. Stabilirea relaiei de adevr
F = F(x) + F(y) + F(z)