TEHNICI DE CONTROL APLICATE ASUPRA BALANTEI CONTABILE LUNARE ( Partea I ) Misiunea unui profesionist contabil este sa se asigure ca exista

metode de organ izare interna a departamentului de contabilitate privind metodele de ordonare / clasare a documentelor, tehnicile de inregistrare contabile, controlul secventel or numerice ale documentelor, urmarire conturilor de clienti/furnizori, reconcil ierea soldurilor de trezorerie cu soldurile contabile, tinerea registrelor confo rm legislatiei in vigoare. Lunar, este obligatorie si necesara verificarea Registrului Jurnal al operatiuni lor desfasurate in baza obiectului de activitate al societatii. Astfel, trebuie avute in vedere urmatoarele: - daca inregistrarile contabile se bazeaza pe documente justificative corespunza toare; - repartizarea corecta pe cheltuieli/venituri sau alte conturi; - inregistrarea la data corecta; - daca documentele justificative sunt corect clasate / numerotate, dupa caz; - daca inregistrarile contabile include mentiuni adecvate conform naturii docume ntelor justificative si daca aceste indicatii sunt in acord cu legislatia in vig oare. In continuare, vom prezenta trei tehnici de control aplicate asupra conturilor d in Balanta Contabila. Aceste metode trebuie aplicate cu consecventa la finalul f iecarei inchideri de balanta contabila, evitandu-se astfel posibilitatea depista rii unor erori mai tarziu. Analiza continutului fiecarui cont contabil, cu precadere a soldului final Aceasta tehnica de verificare a balantei contabile implica: - precizarea componentei soldului prin defalcarea acestuia in elementele lui ide ntificabile - verificarea corectei totalizari a componentei soldului de cont - aprecierea componentelor soldului: data, suma totala, denumirea, scadenta etc. - analiza corectei contabilizari a componentei soldului (inregistrarea initiala) ; - pentru anumite situatii, verificarea in totalitate a operatiilor componente so ldului . De exemplu, incasaerea unor conturi de creante sau obligatii. Reconcilierea anumitor date cu documentele justificative externe sau interne ale societatii - Reconcilierea datelor contabile cu documentele justificative externe Astfel, inregistrarile contabile ale documentelor justificative sunt verificate cu ocazia tinerii/inregistrarii in registrele contabile. Aceasta tehnica este necesara si utila a se efectua la finalul fiecarui exerciti u pentru urmatoarele posturi:

imobilizari imprumuturi

facturi sau documente contracte, documente si situatii de rambursare registrele fiscale, declaratiile fiscale si recapitul

datorii fiscale si sociale atiile conturile financiare

extrase de cont bancare

- Reconcilierea datelor contabile cu documentele justificative interne Aceasta control permite verificarea urmatoarelor posturi: capitalurile proprii procesul verbal al A.G.A., documentele justificative pentru conturile de capitaluri ale asociatilor stocuri si productie in curs de executie situatia centralizatoare a listelor de inventariere si alte detalii primite din partea clientului provizioanele pentru creantele litigioase situatiile extraselor de cont confirma te sau procesele verbale de punctaj pentru inventarierea creantelor si motivarea scrisa pentru cauzele deteriorarii creantelor; contul de profit si pierdere situatia vanzarilor cu declaratiile de TVA, situati ia salariilor platite cu declaratiile de impozite sit axe etc. Controlul coerentei datelor si al credibilitatii acestora Aceasta tehnica de analiza a continutului conturilor si de concordanta a acestor a cu documentele justificative asigura coerenta si credibilitatea conturilor lua te individual. De exemplu, coerenta si credibilitatea conturilor tertilor contro lati. Al doilea nivel de control al coerentei si credibilitatii datelor trebuie sa fie efectuat asupra situatiilor financiare si aspra declaratiilor fiscale, controla te in mod global. Deci, pe de o parte trebuie sa avem in vedere conturile luate individual, iar pe de alta parte, situatiile de reporting ( situatii financiare & declaratii fisca le). Pentru efectuarea in conditii optime a verificarii conturilor din balanta, conta bilul se bazeaza pe: - Cartea mare in copie, insotita de un scurt comentariu atasat fiecarui cont con tabil; - Un dosar de organizare a controlului de balanta, inclusiv pe suport electronic ; Acest dosar poate fi structurat fie pe cicluri de exploatare (achiziti, vanzari, imobilizari, stocuri, trezorerie etc.), fie pe conturi sau grupe de conturi. - Un dosar cu declaratiile fiscale, la care trebuie sa aiba in vedere baza de im pozitare in raport cu datele contabile, buna aplicare a reglementarilor legale, respectarea termenelor de plata. Nota: In editia de maine, veti putea citi despre ce corelatii trebuie avute in v edere atunci cand se realizeaza controlul incrucisat al conturilor din balanta c

ontabila