Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina # din &# E%emplar nr$" #

#$ Li ta re pon abililor cu elaborarea+ veri,icarea i aprobarea editiei au dupa ca'+ a revi'iei in cadrul editiei procedurii operationale Elemente privind responsabilii/ operatiunea Semnatura Numele si prenumele Functia Data

#$#$ #$)$ #$&

1 Elaborat "erificat #probat

3 Contabil sef Contabil sef Director

4 01 11 200 ! 01 11 200 ! 01 11 200 !

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina ) din &# E%emplar nr$" #

)$ Situatia editiilor i a revi'iilor in cadrul editiilor procedurii operationale Editia- revi'ia in cadrul editiei )$#$ )$)$ 1 Editia 1 &evi'ia 1 Componenta revi'uita .odalitatea revi'iei 3 $ /nlocuire documente Data de la care e aplica prevederile editiei au revi'iei editiei 4 01 01 200% 01 11 200!

2 $ ( #bo)area *+F, 1-53/2004 prin *+F, 2%.1/200! ( #bro)area *+F, 1%50/2004 prin *+F, 3512/200% ( #bro)are *+F, 14%-/2003 prin *+F, 34-1/200%

)$&

&evi'ia 2

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina & din &# E%emplar nr$" #

&$ Li ta cupri'and per oanele la care e di,u'ea'a editia au+ dupa ca'+ revi'ia din cadrul editiei procedurii operationale
Scopul di,u'arii E%em/ plar nr$ Compar/ timent Nume i prenume Data primirii

0unctia

Semnatura

&$#$ &$)$ &$1$ &$2$ &$3$ &$1$ &$4$

1 #plicare #plicare #plicare /nformare Evidenta #r0ivare #lte scopuri

2 1 2 3 1 1 1 (

3 Contabi litate #dmini strativ Secretar iat Contabi litate Contabi litate Contabi litate (

4 Contabil sef #dministrator Secretara Contabil sef Contabil sef Contabil sef (

.
01 11 200! 01 11 200! 01 11 200! 01 11 200! 01 11 200! 01 11 200!

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina 2 din &# E%emplar nr$" #

2$ SCOPUL
2$#$ ,rocedura este elaborat1 2n scopul pre'ent1rii re)ulilor minime privind modul de or)ani'are 3i efectuare a inventarierii elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii4 pentru asi)urarea unui ec0ilibru 2ntre sarcini4 competen5e 3i responsabilit15i 3i pentru men5inerea unor riscuri acceptabile ale ac5iunii de inventariere

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina 5 din &# E%emplar nr$" #

5$ DO.ENIUL DE APLICARE
5$#$ ,rocedura se aplic1 2n cadrul 6666666666666666666

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina 1 din &# E%emplar nr$" #

1$ DOCU.EN6E DE RE0ERIN
1$#$ O.0P nr$ )31#-)((7 / pentru aprobarea Normelor privind or)ani'area 3i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii 1$)$ Le*ea nr$ 3)-#77# 7 8e)ea contabilit15ii 9::republicat1::; 1$&$ O.0P nr$ &5#)-)((3 8 privind documentele finaciar contabile 1$2$ O.0P nr$ #7#4-)((5 ( pentru aprobarea Normelor metodolo)ice privind or)ani'area 3i conducerea contabilit15ii institu5iilor publice4 planul de conturi pentru institu5ii publice 3i a instruc5iunilor de aplicare a acestuia 1$5$ 9$:$ nr$ #$(&#-#777 ( pentru aprobarea Normelor metodolo)ice privind 2nre)istrarea 2n contabilitate a bunurilor care alc1tuiesc domeniul public al statului 3i al unit15ilor administrativ( teritoriale 1$1$ LE:E nr$ )#&-#773 ( privind proprietatea public1 3i re)imul <uridic al acesteia 9:actuali'at1:;4 1$4$ O.0P nr$ &$24#-)((3 / pentru aprobarea Normelor metodolo)ice privind reevaluarea 3i amorti'area activelor fi$e corporale aflate 2n patrimoniul institu5iilor publice 1$3$ O$:$ nr$ 3#-)((& ( privind reevaluarea 3i amorti'area activelor fi$e aflate 2n patrimoniul institu5iilor publice 1$7$ O$:$ nr$ &-)((5 ( pentru modificarea * = nr %1/2003 privind reevaluarea 3i amorti'area activelor fi$e aflate 2n patrimoniul institu5iilor publice 1$#($ LE:E nr$ #5-#772 ( privind amorti'area capitalului imobili'at 2n active corporale 3i necorporale9::republicat1::; 9:actuali'at1:; 1$##$ Decret nr$ )(7-#741 ( pentru aprobarea &e)ulamentului opera5iunilor de cas1 1$#)$ Le*ea nr$ ))-#717 ( privind an)a<area )estionarilor4 constituirea de )aran5ii 3i r1spunderea 2n le)1tur1 cu )estionarea bunurilor4 modificat1 prin 8e)ea nr 54/1!!4 1$#&$ 9$:$nr$))&(-#717 ( privind )estionarea bunurilor materiale

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina 4 din &# E%emplar nr$" #

4$ DE0INIII ;I PRESCUR6RI
4$#$ /nventarierea are ca scop principal stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii ale fiecarei entitati4 precum si a bunurilor si valorilor detinute cu orice titlu4 apartinand altor persoane <uridice sau fi'ice4 in vederea intocmirii situatiilor financiare anuale care trebuie sa ofere o ima)ine fidela a po'itiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul e$ercitiu financiar

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina 3 din &# E%emplar nr$" #

3$ PROCEDURA
3$#$ PRINCIPII <i RE:LE.EN6RI 3$#$#$ ,rincipiile )enerale care stau la ba'a reali'1rii unei inventarieri sunt> a= Principiul permanen!ei metodelor+ potrivit c1ruia modelele 3i re)ulile de evaluare a elementelor de activ 3i pasiv inventariate trebuie men5inute4 asi)ur?nd comparabilitatea 2n timp a informa5iilor contabile b= Principiul epar>rii arcinilor4 potrivit c1ruia din comisiile de inventariere a bunurilor nu fac parte persoanele care au responsabilit15i le)ate de administrarea patrimoniului institu5iei c= Principiul a i*ur>rii competen!ei4 potrivit c1ruia 2n comisia de inventariere vor fi numite numai persoanele care au pre)1tirea te0nica 3i economic1 care s1 le permit1 identificarea 3i evaluarea bunurilor sau valorilor inventariate d= Principiul prudentei+ potrivit caruia se tine seama de toate a<ustarile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare 3$#$)$ Re*lement>ri peci,ice in titu!iilor publice" a= @unurile inventariate se evaluea'1 3i se 2nscriu 2n listele de inventariere la valoarea contabil1 9valoarea de 2nre)istrare; b= @unurile constatate lipsa la inventariere se evaluea'a si se inre)istrea'a in contabilitate la valoarea contabila c= @unurile imputabile se recuperea'1 de la persoanele vinovate la valoarea de 2nlocuire d= @unurile constatate in plus se evaluea'a si se inre)istrea'a in contabilitate la costul de ac0i'itie al acestora4 in conformitate cu re)lementarile contabile aplicabile4 in functie de pretul pietei la data constatarii sau de costul de ac0i'itie al bunurilor similare ,lusul de casa constatat cu oca'ia inventarierii numerarului din casieriile institutiilor publice se varsa la bu)etul din care este finantata institutia publica4 para)raful bu)etar A#lte venituriB 3$#$&$ Re*lement>ri privind con tituirea Comi iilor de inventariere" a= Comisiile de inventariere pot fi formate atat cu salariati proprii4 cat si pe ba'a de contracte de prestari de servicii inc0eiate cu persoane <uridice sau fi'ice cu pre)atire corespun'atoare b= Comisia/comisiile de inventariere se vor constitui pentru> inventarierea imobili'1rilor 3i stocurilor4 constituite 2n )estiuni sau date 2n p1strare responsabililor de bunuriC inventarierea disponibilit15ilor b1ne3ti din tre'orerii 3i b1nci comerciale4 numerarului din casieria unit15ii 3i a altor valori precum 3i a crean5elor 3i obli)a5iilor fa51 de ter5iC verificarea situa5iilor analitice 2ntocmite pentru <ustificarea soldurilor conturilor sintetice de activ 3i pasiv ce nu repre'int1 bunuri Conturile contabile aferente celor 3 domenii sunt pre'entate 2n ane%a nr$#$ c= /n situa5ia 2n care comple$itatea 3i volumul elementelor de inventariat este ridicat4 se pot constitui comisii de inventariere 3i o comisie central1 de inventariere4 care are ca sarcin1 s1 or)ani'e'e4 sa intruiasca4 s1 suprave)0e'e 3i s1 controle'e modul de efectuare a opera5iunilor de inventariere4 potrivit prevederilor le)ale d= Num1rul comisiilor de inventariere4 se evaluea'1 pe ba'a urm1toarelor ecua5ii> min # cont ? # comi ie ? min ) membri
%

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina 7 din &# E%emplar nr$" #

Not>#> Doate elementele unui cont sintetic sau sintetic de )radul //4 vor fi inventariate de o sin)ur1 comisie Not>)> * comisie poate inventaria mai multe conturi Not>&> Nr membrilor unei comisii este dat de comple$itatea elementelor de activ 3i pasiv pe care le inventaria'1 3$#$2$ Re*lement>ri privind membrii Comi iilor de inventariere" a= Numirea ca membri 2n comisia de inventariere numai persoanelor cu pre)atire corespun'atoare economica si te0nica4 care sa asi)ure efectuarea corecta si la timp a inventarierii elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii4 inclusiv evaluarea lor conform re)lementarilor contabile aplicabile b= Din comi ia de inventariere nu pot ,ace parte" )estionarul )estiunii inventariateC responsabilul de bunuri4 care prime3te 3i p1strea'a bunuri 2n cadrul sarcinilor de serviciuC contabilii care au 2n eviden51 )estiunea respectiv1 sau care 5in contul de eviden51 a elementului de activ sau pasiv inventariatC auditorii interni sau statutariC persoanele responsabile pentru urm1rirea decont1rii crean5elorC ordonatorul de credite4 conduc1torul compartimentului financiar(contabil 3i conduc1torul compartimentului <uridic 3$#$5$ Re*lement>ri privind activitatea Comi iilor de inventariere" a= 8ucr1rile de inventariere se desf1soar1 numai 2n pre'en5a tuturor membrilor comisiei de inventariere 3i a )estionarului b= En ca'ul lipsei unui membru din comisia de inventariere se solicit1 numirea prin deci'ie a unui 2nlocuitor4 iar 2n ca'ul nepre'ent1rii )estionarului se solicit1 ordonatorului numirea altei persoane care particip1 la inventariere c= ,e ultima fila a listei de inventariere4 )estionarul trebuie sa mentione'e daca toate bunurile si valorile banesti din )estiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in pre'enta sa De asemenea4 acesta mentionea'a daca are obiectii cu privire la modul de efectuare a inventarierii /n acest ca'4 comisia de inventariere este obli)ata sa anali'e'e obiectiile4 iar conclu'iile la care a a<uns se vor mentiona la sfarsitul listelor de inventariere 8istele de inventariere se semnea'a pe fiecare fila de catre presedintele si membrii comisiei de inventariere4 de catre )estionar4 precum si de catre specialisti solicitati de catre presedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate /n ca'ul )estiunilor colective 9cu mai multi )estionari;4 listele de inventariere se semnea'a de catre toti )estionarii4 iar in ca'ul predarii(primirii )estiunii4 acestea se semnea'a atat de catre )estionarul predator4 cat si de catre cel primitor d= Completarea listelor de inventariere se efectuea'a fie folosind sistemul informatic de prelucrare automata a datelor4 fie prin inscrierea elementelor de active identificate4 fara spatii libere si fara stersaturi4 conform procedurilor interne aprobate 8istele de inventariere utili'ate sunt cele pre'entate ca model in ane$a nr 3 la *rdinul ministrului economiei si finantelor nr 3 512/200% privind documentele financiar(contabile e= Evaluarea4 cu oca'ia inventarierii4 a elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii se face potrivit prevederilor re)lementarilor contabile aplicabile4 precum si ale pre'entelor norme Evaluarea se va efectua cu respectarea principiului permanentei metodelor4
!

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #( din &# E%emplar nr$" #

potrivit caruia modelele si re)ulile de evaluare trebuie mentinute4 asi)urand comparabilitatea in timp a informatiilor contabile 8a stabilirea valorii de inventar a bunurilor se aplica principiul prudentei4 potrivit caruia se tine seama de toate a<ustarile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare /n ca'ul in care se constata ca valoarea de inventar este mai mare decat valoarea cu care acesta este evidentiat in contabilitate4 in listele de inventariere se inscriu valorile din contabilitate /n ca'ul in care valoarea de inventar a bunurilor este mai mica decat valoarea din contabilitate4 in listele de inventariere se inscrie valoarea de inventar ,entru elementele de natura activelor la care s(au constatat deprecieri4 pe ba'a listelor de inventariere intocmite distinct comisia de inventariere face propuneri de a<ustari pentru depreciere sau a<ustari pentru pierdere de valoare4 dupa ca'4 ori de inre)istrare a unor amorti'ari suplimentare 9pentru deprecierile ireversibile ale imobili'arilor amorti'abile;4 acolo unde este ca'ul4 aratand totodata cau'ele care au determinat aceste deprecieri 3$)$ INIIALI@AREA ACIUNII DE INAEN6ARIERE 3$)$#$ Conduc1torul compartimentului financiar(contabilitate elaborea'1 3i pre'int1 ordonatorului de credite BRe,eratul de aprobare pentru D/S,*F/G/# / DEC/F/# privind or)ani'area inventarierii HHHHHHH I 4 a c1rui model este pre'entat 2n ane$a nr 2 HHH 3$)$)$ *rdonatorul de credite aprob1 BDispo'i5ia / deci'ia privind or)ani'area inventarierii I4 a c1rui model este pre'entat 2n ane$a nr .

3$)$&$ ,re3edintele comisiei centrale de inventariere sau persoana dele)at1 de ordonatorul de credite efectuea'1 instruirea membrilor comisiilor de inventariere 3i 2nc0eie un ,roces 7 verbal de instruire4 a c1rui model este pre'entat 2n ane$a nr 4 3$&$ CONDIII OR:ANI@A6ORICE 3$&$#$ :e tionarii+ responsabilii de bunuri4 de valori 3i de conturi au obli)a5ia pre)1tirii )estiunii 2n vederea inventarierii 3$&$)$ Compartimentul de acBi'i!ii va aprovi'iona materialele 3i bunurile necesare comisiilor de inventariere 3i va sista / limita ac0i'i5iile la strictul necesar pe durata desf13ur1rii ac5iunii de inventariere 3$2$ AC6IAI6A6EA CO.ISIEI DE INAEN6ARIERE 3$2$#$ Comi ia de inventariere trebuie s1 solicite declara5ia scris1 din partea )estionarului4 9ve'i ane$a nr 5; 3$2$)$ *pera5iunile de inventariere se vor desf13ura conform O.0P nr$ )31#-)((7 pentru aprobarea Normelor privind or)ani'area 3i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii 3$2$&$ Documentele ce se 2ntocmesc cu oca'ia inventarierii sunt> a; liste de inventariere4 cod 14 3 124 14 3 12/a 3i 14 3 12/b4 separat pentru> bunuri apar5in?nd institu5ieiC bunuri apar5in?nd ter5ilorC bunuri depreciate4 inutili'abile sau de)radateC
10

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina ## din &# E%emplar nr$" #

propuneri pentru scoaterea din u' a obiectelor de inventar 3i declasare sau casare a

unor stocuriC
investi5ii puse 2n func5iune total sau partial4 c1rora nu li s(au intocmit forme de inre)istrare ca imobili'ari corporaleC lucrari de investiti5ii sistate sau abandonateC b; situa5ii analitice distincteC c; e$trase de cont4 cod 14 . 3C d; puncta<e reciproce cu ter5iiC e; conturi sau deconturi e$terne 3$2$2$ Comisia de inventariere poate solicita4 atunci c?nd consider1 necesar4 e$plica5ii scrise de la )estionari 3i responsabili de bunuri 3$2$5$ Comisia de inventariere <ustific1 prin note scrise4 modalit15ile specifice utili'ate pentru determinarea stocurilor faptice de bunuri sau a lucr1rilor e$ecutate 3$2$1$ &e'ultatele inventarierii se inscriu de catre comisia de inventariere intr(un proces( verbal ,rocesul(verbal privind re'ultatele inventarierii trebuie sa contina4 in principal4 urmatoarele elemente> data intocmirii4 numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere4 numarul si data deci'iei de numire a comisiei de inventariere4 )estiunea/)estiunile inventariata/inventariate4 data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere4 re'ultatele inventarierii4 conclu'iile si propunerile comisiei cu privire la cau'ele plusurilor si ale lipsurilor constatate si persoanele vinovate4 precum si propuneri de masuri in le)atura cu acestea4 volumul stocurilor depreciate4 fara miscare4 cu miscare lenta4 )reu vandabile4 fara desfacere asi)urata si propuneri de masuri in vederea reinte)rarii lor in circuitul economic4 propuneri de scoatere din functiune a imobili'arilor corporale4 respectiv din evidenta a imobili'arilor necorporale4 propuneri de scoatere din u' a materialelor de natura obiectelor de inventar si declasare sau casare a unor stocuri4 constatari privind pastrarea4 depo'itarea4 conservarea4 asi)urarea inte)ritatii bunurilor din )estiune4 precum si alte aspecte le)ate de activitatea )estiunii inventariate Comisia de inventariere 2ntocme3te 3i transmite ordonatorului de credite propunerile cuprinse in procesul( verbal al comisiei de inventariere4 in termen de - 'ile lucratoare de la data inc0eierii operatiunilor de inventariere4 administratorului4 ordonatorului de credite sau persoanei responsabile cu )estiunea entitatii model pre'entat 2n ane$a nr . #cesta4 cu avi'ul conducatorului compartimentului financiar(contabil si al conducatorului compartimentului <uridic4 decide asupra solutionarii propunerilor facute4 cu respectarea dispo'itiilor le)ale 3$2$4$ 8istele de inventariere4 situa5iile analitice 3i procesele verbale de inventariere repre'int1 documente contabile <ustificative pentru 2nre)istr1ri 2n &e)istrul 7 inventar4 cod 14 1 2

3$5$ AC6IAI6A6EA CO.PAR6I.EN6ULUI CON6ACIL$ 3$5$#$ Calculea'1 diferen5ele valorice 3i semnea'1 listele de inventar pentru e$actitatea soldului scriptic precum 3i pentru e$actitatea calculelor efectuate 3$5$)$ Elaborea'1 situa5iile analitice anuale ale soldurilor conturilor sintetice de activ 3i pasiv care nu repre'int1 bunuri 3$5$&$ #si)ur1 efectuarea confirm1rii de c1tre ter5i a crean5elor 3i obli)a5iilor 3i a listelor de inventar cu bunurilor apar5in?nd acestora 3$5$2$ Enre)istrea'1 2n eviden5a contabil1 analitic1 re'ultatele inventarierii )estiunilor de bunuri 2n termen de cel mult - 'ile de la data aprob1rii procesului verbal

11

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #) din &# E%emplar nr$" #

3$5$5$ Enre)istrea'1 2n &e)istrul inventar4 2ntr(o form1 recapitulativ14 elementele inventariate dup1 natura lor4 suficient de detaliate pentru a putea <ustifica con5inutul fiec1rui post al bilan5ului &e)istrul ( inventar se completea'1 pe ba'a inventarierii faptice a fiec1rui cont de activ 3i de pasiv Elementele de activ 3i de pasiv 2nscrise 2n &e)istrul ( inventar au la ba'a listele de inventariere4 situa5iile nominale sau alte documente care <ustific1 con5inutul acestora En ca'ul 2n care inventarierea are loc pe parcursul anului4 2n &e)istrul ( inventar se 2nre)istrea'1 soldurile e$istente la data inventarierii4 la care se adau)1 rula<ele intr1rilor 3i se scad rula<ele ie3irilor de la data inventarierii p?n1 la data 2nc0eierii e$erci5iului financiar4 astfel 2nc?t la sf1r3itul e$erci5iului financiar s1 fie reflectat1 situa5ia real1 a elementelor de activ 3i pasiv 3$5$1$ #r0ivea'1 procesele(verbale de inventariere4 listele de inventariere 3i orice alte documente ane$e 2ntocmite pentru <ustificarea constat1rilor 3i propunerilor 3$1$ AALORI0ICAREA RE@UL6A6ELOR INAEN6ARIERII 3$1$#$ Proce ul verbal de inventariere4 2mpreun1 cu ane$ele4 e pre'int> ordonatorului de credite 2n termen de 3 'ile de la data 2nc0eierii opera5iunilor de inventariere *rdonatorul de credite4 aprob1 sau respin)e4 dup1 ca'4 propunerile comisiei de inventariere Comisia de inventariere va transmite ,rocesul verbal la> - Compartimentul financiar 7 contabil4 pentru operare 3i ar0ivareC - Compartimentelor de specialitate care au 2n atribu5ii le)ate de solu5ionarea propunerilor aprobate 3$1$)$ Aaloarea bunurilor constate 2n plus/lips1 la inventariere4 se 2nre)istrea'1 2n contabilitate 2n termen de & 'ile 3$1$&$ Sc>derea din contabilitate a bunurilor constate lips1 de la inventariere4 care nu se datorea'a culpei unei persoane4 se va face numai dup1 ob5inerea avi'ului ordonatorului de credite ierarBic uperior 3$1$2$ En ca'ul bunurilor constatate lips14 ce urmea'1 a fi imputate4 care nu pot fi cump1rate de pe pia514 valoarea de imputare e tabile<te de c>tre o comi ie numit> prin di po'i!ie - deci'ie de c1tre ordonatorul de credite ,rocesul 7 verbal al comisiei va fi transmis dup1 aprobarea lui de c1tre ordonatorul de credite4 compartimentului <uridic pentru> emiterea di po'i!iei - deci'iei de imputare 92n cadrul formularelor e$istente pentru dispo'i5ii / deci'ii4 se va introduce con5inutul formularului cod 14 % 2 ; 3i declan<area procedurii de recuperare a lipsurilor constate la inventariere4 de la persoanele vinovate 9an)a<amentul de plat1 se va elabora pe ba'a formularului cod 14 % 2/a; 3$1$5$ ,entru lipsurile sau sustra)erile care constituie infrac5iuni4 ordonatorul de credite va dispune 2ntocmirea sesi'1rii or)anelor de urm1rire penal1 de c1tre compartimentul <uridic 3$4$ Sc0ema de principiu a activit15ii de inventariere este pre'entat1 2n fi)ura 1

7$ RESPONSACILI6I
12

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #& din &# E%emplar nr$" #

7$#$ Ordonatorul de credite" !$#$#$ &1spunde de or)ani'area lucr1rilor de inventariere !$#$)$ &1spunde de or)ani'area activit15ilor privind urm1rirea 3i recuperarea lipsurilor 3i pa)ubelor constatate 7$)$ Re pon abilii activit>!ilor ,inanciar contabile Ddirector economic 3i/sau contabil 3ef4 3i/sau 3ef serviciu contabilitate 3i/sau contabil4 conform or)ani)ramei 3i atribu5iilor specifice din fi3a postului=" 7$)$#$ &1spund de 2nre)istrarea 2n eviden5a contabil1 a re'ultatelor inventarierii 7$)$)$ &1spund de eviden5ierea 2n contabilitate4 a pa)ubelor constatate la inventariere4 2n conturi analitice distincte 4 iar 2n cadrul acestora4 pe fiecare debitor 0i*ura #" Sc0ema de principiu a activit15ii de inventariere ENTITATEA ENTITATEA PUBLIC PUBLIC Sunt ndeplinite condiiile pentru efectuarea NU J inventarierii DA
Stabilirea elementelor de activ <i de pa iv Ane% a# Ane% a) Ane% a& Ane% a2

Re,eratul de aprobare
Di po'i!ia privind e,ectuarea inventarierii In truirea membrilor comi iilor de inventariere

S-a efectuat NU J instruirea DA Declara!ia *e tionarului AC6IAI6A6EA AC6IAI6A6EA CO.ISIEI CO.ISIEI E,ectuarea inventarierii DE DE INAEN6ARIERE INAEN6ARIERE
Proce ul verbal privind inventarierea Ane% a5 Cod #2$1$#) Ane% a1

VALORIFICAREA REZULTATELOR INVENTARIERII

7$)$&$ &1spund de efectuarea 2nre)istr1rilor 2n &e)istrul(inventar

13

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #2 din &# E%emplar nr$" #

7$)$2$ &1spund de cuprinderea re'ultatelor inventarierii 2n situa5iile financiare 2ntocmite pentru e$erci5iul financiar respectiv 7$&$ .embrii Comi iei de inventariere" 7$&$#$ &1spund de efectuarea la timp a lucr1rilor de inventariere 7$&$)$ &1spund de respectarea prevederilor O.0P nr$ )$3#1-)((7 / pentru aprobarea Normelor privind or)ani'area 3i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii 7$2$ ;e,ii compartimentelor de pecialitate" 7$2$#$ &1spund de asi)urarea condi5iilor or)ani'atorice necesare particip1rii la inventariere a personalului subordonat 7$2$)$ &1spund de solu5ionarea propunerilor 3i recomand1rilor comisiei de inventariere 7$5$ :e tionarii <i re pon abilii de bunuri" 7$5$#$ &1spund de corectitudinea informa5iilor 3i datelor furni'ate comisiei de inventariere 7$5$)$ &1spund de buna )estiune a bunurilor 3i valorilor 2ncredin5ate

14

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #5 din &# E%emplar nr$" #

#($ ANEEE
Nr$ ane% a 0 1 Denumirea ane%ei 1 Elabora/ tor 2 Aprobat Nr$de e%emplare 4 3 Di,u'are ArBivare loc perioa/ da . Alte

2 3

=ruparea conturilor contabile &eferat de aprobare H Dispo'i5ia / deci'ia privind or)ani'area inevntarierii H ,roces 7 verbal privind instruirea Declara5ie de inventar ,roces 7 verbal al Comisiei de inventariere

5 Contabilitate #dministrativ Secretariat Contabilitate #dministrativ Secretariat Contabilitate #dministrativ Secretariat Contabilitate #dministrativ Secretariat Contabilitate #dministrativ Secretariat Contabilitate #dministrativ Secretariat

3 3

##$ Cuprin
15

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #1 din &# E%emplar nr$" #

Numarul componentei in cadrul procedurii operationale 1 2 3 4 5 . % ! 10 11

Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Coperta 8ista responsabililor cu elaborarea4 verificarea si aprobarea editiei sau4 dupa ca'4 a revi'iei in cadrul editiei procedurii operationale Situatia editiilor si a revi'iilor in cadrul editiilor procedurii operationale 8ista cupri'and persoanele la care se difu'ea'a editia sau4 dupa4 ca'4 revi'ia din cadrul editiei procedurii operationale Scopul procedurii operationale Domeniul de aplicare a procedurii operationale Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurale Definitii si abrevieri ale termenilor utili'ati in procedura operationala Descrierea procedurii operationale &esponsabilitati si raspunderi in derularea activitatii #ne$e4 inre)istrari4 ar0ivari Cuprins

Pa*ina

1.

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #4 din &# E%emplar nr$" #

Ane%a Nr$" #

GRUPAREA CONTURILOR CONTABILE

a=$ Conturile contabile care con!in imobili'>ri <i tocuri+ con tituite Fn *e tiuni au date Fn p> trare re pon abililor de bunuri Indicatori de bilan #$ #ctive fi$e necorporale Den !irea cont l i ct$ )(& BC0eltuieli de de'voltare ct$ )(5 BConcesiuni4 brevete4 licen5e4 m1rci comerciale4 drepturi 3i active similareI ct$ )(1 BEnre)istr1ri ale evenimentelor cultural(sportive ct$ )(3 B#lte active fi$e necorporaleI ct$ )&& B#ctive fi$e necorporale 2n curs de e$ecu5ieI ct$ )#&# BEc0ipamente te0nolo)ice 9ma3ini4 utila<e 3i instala5ii de lucru;I ct$ )#&) B#parate 3i instala5ii de m1surare4 control 3i re)lareI ct$ )#&& B+i<loace de transportI ct$ )#&2 B#nimale 3i planta5iiI ct$ )#2 B+obilier4 aparatura birotica4 ec0ipamente de protec5ie a valorilor umane 3i materiale 3i alte active fi$e corporaleI ct$ )&# B#ctive fi$e corporale 2n curs de e$ecu5ie ct$ )### Derenuri ct$ )##) #mena<1ri la terenuri ct$ )#) BConstruc5iiI ct$ )&# B#ctive fi$e corporale 2n curs de e$ecu5ie :r$ct$ &( BStocuri de materii 3i materialeI :r$ct$ && B,roductia 2n curs de e$ecu5ie :r$ct$&2 B,roduseI :r$ct$ &5 BStocuri aflate la ter5iI Ct$ &1# B#nimale 3i p1s1riI Ct$ &4# B+1rfuriI Ct$ &3# B#mbala<eI

/nstala5ii te0nice4 mi<loace de transport4 animale4 planta5ii4 mobilier4 aparatura birotica 3i alte active corporale &$ Derenuri 3i cl1diri

2$ Stocuri

1-

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #3 din &# E%emplar nr$" #

b=$ Conturile contabile care con!in di ponibilit>!ile b>ne<ti din tre'orerii <i b>nci comerciale+ crean!e <i obli*a!ii ,a!> de ter!i+ numerarul din ca ieria unit>!ii <i a alte valori Indicatori de bilan #$ #ctive financiare necurente 9investi5ii pe termen lun); peste 1 an Den !irea cont l i ct$ )1( KDitluri de participareK ct$ )15 K#lte titluri imobili'ateK ct$ )143 K#lte crean5e imobili'ateK :r$ct$ 5# KConturi la tre'oreria statului 3i b1nciK ct 5&## KCasa 2n leiK ct$ 5&#2 KCasa 2n valutaK ct$ 5&)# KDimbre fiscale 3i po3taleK ct$ 5&)) K@ilete de tratament 3i odi0naK ct$ 5&)& KDic0ete 3i bilete de c1l1torieK ct$ 5&)2 K@onuri valorice pentru carburan5i autoK ct$ 5&)5 K@ilete cu valoare nominal1K ct$ 5&)1 KDic0ete de masaK ct$ 5&)3 K#lte valoriK ct$ 2##) KClien5i cu termen peste 1 anK ct$ 21#) KDebitori peste 1 anK

)$ Conturi la tre'orerie4b1nci comerciale4 casa4 alte valori4 avansuri de tre'orerie

ct$ 212 GCreante ale bu)etului localI ct$ )&) B#vansuri acordate pentru active fi$e corporaleI ct$ )&2 B#vansuri acordate pentru active fi$e necorporaleI 5$ Crean5e din opera5iuni comerciale ct$ 2(7 BFurni'ori( debitoriI 3i avansuri ct$ 2### BClien5i cu termen sub 1 anI ct$ 2##3 BClien5i incerti sau 2n liti)iuI ct$ 21## BDebitori sub 1 anI 1$ Sume necurente de plata ct$ 2(2) BFurni'ori de active fi$e peste 1 anI ct$ 21))ICreditori peste 1anI ct$ 2(# BFurni'ori ct$ 2(3 BFurni'ori(facturi nesositeI 4$ Datorii comerciale 3i avansuri ct$ 2(2# BFurni'ori de active fi$e sub 1 anI ct$ 21)# BCreditori sub 1 anI 3 Datorii c1tre contribuabili ct$ 214) BCreditori ai bu)etului localI

&$ Crean5e necurente / sume ce urmea'1 a fi 2ncasate dup1 o perioada mai mare de 1 an 2 Crean5e bu)etare

1%

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina #7 din &# E%emplar nr$" #

d=$ Conturile intetice de activ <i pa iv ce nu repre'int> bunuri <i pentru care e Fntocme c itua!ii analitice di tincte pentru Hu ti,icarea oldurilor Indicatori de bilan "i!bol l cont l i

A$ AC6IAE I$ AC6IAE NECUREN6E 1 #ctive fi$e necorporale ct 2%04 2!04 2!3 2 /nstala5ii te0nice4 mi<loace de transport4 animale4 ct 2%14 2!14 2!3 planta5ii4 mobilier4 aparatura birotica 3i alte active corporale 3 Derenuri 3i cl1diri ct$ 2%14 2!14 2!3 4 #lte active nefinanciare 5 #ctive financiare necurente 9investi5ii pe termen ct 2!.4 2.-54 2.-.4 2.-! lun); peste 1 an . Crean5e necurente ( sume ce urmea'1 a fi 2ncasate ct 4!12 4 4!.2 dup1 o perioada mai mare de 1 an // #CD/"E CL&ENDE 1 Stocuri ct 34%4 3-%4 3!14 3!24 3!34 3!44 3!54 3!.43!-4 3!% 2 1 Crean5e din opera5iuni comerciale 3i avansuri ct$ 425+ 42%24 4%14 4%24 4!114 4!.14 51%-4 4134 41%4 4-34 4%3 2 2 Crean5e bu)etare ct 4314 43-4 44244 442%4 4444 44.4 44%24 4.%-44.!4 4!2 3 Crean5e din opera5iuni cu Comunitatea European1 :r$ct$ 45 KDecont1ri cu Comunitatea European1 privind fondurile nerambursabile ( ,M#&E4 S#,#&D4 /S,# 3 /nvesti5ii financiare pe termen scurt ct 50545!% 4 1 Conturi la tre'orerie4 casa4 alte valori4 avansuri de :r$ct 524 544 554 5.4 5-4 5%4 5! tre'orerie 4 2 Conturi la b1nci comerciale ct$ 5144 5154 51.4 51-4 5414 5504 5.04 55% 5 C0eltuieli 2n avans ct 4-1

1!

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )( din &# E%emplar nr$" #

Indicatori de bilan

"i!bol l cont l i

C$ DA6ORII I$ DA6ORII NECUREN6E sume ce trebuie pl1tite 2ntr(o perioada mai mare de 1 an 1 Sume necurente de plata ct$ 2.!4 50! 2 Emprumuturi pe termen lun) ct 1.124 1.224 1.324 1.424 1.524 1..4 1.-24 1.%4 1.! 3 ,rovi'ioane cont 151 II$DA6ORII CUREN6E sume ce trebuie pl1tite 2ntr(o perioada de pana la 1 an4 din care> 1 1 Datorii comerciale 3i avansuri ct 2.!4 4034 4054 41!4 4-34 4%14 4%24 4%3 1 2 Datorii c1tre bu)ete ct 43%4 4404 4414 44234 442%4 4444 44.4 44%14 4.-34 4.-% 1 3 Datorii c1tre Comunitatea European1 :r$ct$ 45 2 Emprumuturi pe termen scurt( sume ce trebuie ct 51%.4 51!14 51!24 51!44 51!54 51!.4 pl1tite 2ntr(o perioada de pana la 1 an 51!-4 51!% 3 Emprumuturi pe termen lun) ( sume ce trebuie ct 1.114 1.214 1.314 1.414 1.514 1.-14 pl1tite 2n cursul e$erci5iului curent 1.% 4 1.! 4 Salariile an)a<a5ilor 3i contribu5iile aferente ct 4214 4234 42.4 42-4 42%14 4314 43-4 43% 5 #lte drepturi cuvenite altor cate)orii de persoane ct 4224 4244 42! 9pensii4 indemni'a5ii de 3oma<4 burse; . "enituri 2n avans ct 4-2 - ,rovi'ioane ct 151 C$ CAPI6ALURI PROPRII 1 &e'erve4 fonduri ct 1004 1014 1024 1034 1044 1054 10.4 1314 1324 1334 1344 1354 13.4 13-4 13!

ANTET

Ane#a Nr$% & PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 21/30

20

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )# din &# E%emplar nr$" #

RE0ERA6 DE APROCARE
pentru

DISPO@IIA - DECI@IA
privind or*ani'area inventarierii IIIIIII$ DA= En conformitate cu prevederile art - al 91; din 8e)ea contabilt15ii nr %2 / 1!!14 republicat14 2n perioada HHHHHHHH este necesar1 desf13urarea activit15ii de inventariere a HHHHHHHHHHHHHH HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH
9se trec elementele care vor fi inventariate 3i <ustificarea necesit15ii;

DC= ,entru reali'area acestei activit15i este necesar1 constituirea unui num1r de H comisii4 compuse din H membri fiecare4 deoarece HHHHHHHHHH HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH
9se <ustific1 prin num1rul4 comple$itatea 3i dispersia teritorial1 elementelor inventariate;

DC= Comisiile de inventariere propuse4 sunt>

Nr$ comi / ie

Componen!a comi iei

9numele4 prenumele4 func5ia;

Obiectul inventarierii

Locul inventarierii

Numele <i prenumele *e tionarului

Intervalul de timp

En cadrul compartimentului de contabilitate> a= primirea listelor de inventariere4 verificarea calculelor4 confirmarea soldului scriptic 3i calcularea diferentelor valorice4 pentru fiecare cont contabil4 va fi efectuat1 de d(l/d(na HH C b= opera5iunile de confirmare a crean5elor 3i obli)a5iilor 3i de comunicare a listelor de inventar cu bunurile apar5in?nd ter5ilor4 vor fi efectuate de d(l/d(na HH C c= 2ntocmirea situa5iilor analitice distincte pentru <ustificarea soldurilor sintetice4 care nu con5in bunuri4 va fi e$ecutat1 de d(l/d(na HH C

DD= ,entru asi)urarea condi5iilor de inventariere sunt necesare> - HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH DE= /ntruirea se va face pe ba'a Normelor proprii privind activitatea de inventariere

Cartu< de emn>turi

21

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )) din &# E%emplar nr$" #

9verso referat;

8a DA= se va trece <ustificarea inventarierii prin una din situa5iile de mai <os> a= la 2nceputul activit15iiC b= anual 2n timpul func5ion1rii4 de re)ul1 la sf?r3itul anuluiC c= 2n ca'ul fu'iunii sau 2ncet1rii activit15iiC d= lunar asupra disponibilit15ilor b1ne3ti 3i altor valori din tre'orerieC e= 2n alte situa5ii> la cererea or)anelor de controlC c?nd sunt indicii c1 e$ist1 lipsuri sau plusuri 2n )estiuniC de c?te ori intervine o predare(primire de )estiuneC ca urmare a calamit15ilor naturale sau 2n ca'uri de for51 ma<or1C pentru aplicarea cotelor de sc1'1minte C 2n alte ca'uri prev1'ute de le)e

8a DD= propuneri de m1suri 2n vederea asi)ur1rii condi5iilor de inventariere referitoare la> asi)urarea unor e$per5i pentru acordarea de asisten51 te0nic1C asi)urarea de aparate 3i instrumente pentru m1surat 4 mi<loace de identificare 9cataloa)e4 mostre4 etc ;4 formulare 4 rec0i'ite 3i mi<loace de si)ilareC ac0i'i5ionarea de mi<loace materiale pentru asi)urarea protec5iei membrilor comisiei de inventariere4 conform normelor de protec5ia munciiC asi)urarea cu personal manipulant suplimentarC sistarea sau limitarea ac0i'i5iilor la strictul necesar pe durata desf1sur1rii inventarieriiC

data or)ani'1rii instruirii membrilor comisiilor de inventariere

22

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )& din &# E%emplar nr$" # Ane#a Nr$% ' PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 23/30

AN6E6 DISPO@IIE - DECI@IE

DISPO@IIA - DECIZIA privind or*ani'area inventarierii IIIIIII$ :HHHHHH4 #nali'?nd &eferatul de aprobare Nr > HHHH din data de HHHHH HH al 66666666 666666666666666666666666666666 prin care s(a propus efectuarea inventarierii4 av?nd 2n vedere prevederile art - din Le*ea nr$ 3)-#77# 7 8e)ea contabilit15ii 9republicat1; 3i a O.0P nr$ )$3#1-)((7 / pentru aprobarea Normelor privind or)ani'area 3i efectuarea inventarierii elementelor de activ 3i de pasiv4 En temeiul &e)ulamentului de or)ani'are si functionare a CCD @rasov si a *+ECDS nr 6666/6666666666666de numire a directorului CCD @rasov4 DISPUNE-DECIDE" Art$ #$ Encep?nd cu data pre'entei4 pentru inventarierea patrimoniului HHHH ::4 se constituie urm1toarele comisii> Componen!a comi iei Obiectul Locul Numele <i Intervalul Nr$ 9numele4 prenumele4 func5ia; inventarierii inventarierii prenumele de timp co *e tionarului mi/ ie Art$ )$ ,entru instruirea comisiei de inventariere se 2mputernice3te d(l/d(na HHHHHH Art$ 1$ ,entru primirea listelor de inventariere4 verificarea calculelor4 confirmarea soldului scriptic 3i calcularea diferentelor valorice4 pentru fiecare cont contabil se 2mputernice3te d(l/d(na HHHHH Art$ 2$ ,entru efectuarea opera5iunile de confirmare a crean5elor 3i obli)a5iilor 3i de comunicare a listelor de inventar cu bunurile apar5in?nd se 2mputernice3te d(l/d(na HHHHH Art$ 3$ ,entru 2ntocmirea situa5iilor analitice distincte pentru <ustificarea soldurilor sintetice 4care nu con5in bunuri se 2mputernice3te d(l/d(na HHHHH Art$ I$ Comisia / comisiile de inventarire 3i d(l /d(na HHHHHHHHH vor duce la 2ndeplinire pre'enta dispo'i5ie APROCA6 66666666666 HHHHHHHH Elaborat> HHHHHHHHH 66666666 4/3 e$ : ( Se trece func5ia ordonatorului de credite4 :: ( Se trece denumirea institu5iei publice Se vor trece dup1 ca'4 3i> 9#; numele 3i prenumele personalului care asi)ur1 manipularea bunurilor supuse inventarieriiC data instruirii membrilor comisiei de inventariere

ANTET

Ane#a Nr$% ( PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 24/30 23

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )2 din &# E%emplar nr$" #

PROCES AERCAL JncBeiat a'i IIIII cu oca'ia in truirii membrilor Comi iilor de inventariere numi!i prin Di po'i!ia nr$ III - III$$ privind or*ani'area inventarierii IIIIIIII$$ /nstruirea a fost efectuat1 de c1tre HHHHHHH 3i a cuprins urm1toarele capitole> Cap$ #$ ,re'entarea principalelor prevederi ale O.0P nr$ )$31#-)((7 / pentru aprobarea Normelor privind or)ani'area 3i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor4 datoriilor si capitalurilor proprii PO 8 () > /nventarierea elementelor de activ 3i de pasiv Cap$ )$ # fost pre'entat modul de or)ani'are a eviden5ei te0nico ( operative a )estiunilor4 a metodelor de calcul te0nic utili'ate 2n inventarierea faptic1 a unor bunuri sau valori precum 3i a normelor de 2ntocmire 3i utili'are a formularelor specifice 9 listele de inventariere ; Cap$ 1$ #u fost prelucrate modalit15ile de inventariere4 a unor elemente de activ sau pasiv specifice institu5iei 3i au fost predate participan5ilor preci'1ri scrise Cap$ 2$ #u fost prelucrate principalele norme de protec5ia muncii 3i ,S/4 specifice )estiunilor care vor fi inventariate Cap$ 3$ # fost pre'entat modelul de declara5ie al )estionarilor 3i modul de ob5inere a acesteia 3i s(a subliniat necesitatea verific1rii e$isten5ei4 actelor de deci'ie intern1 transmise )estionarilor privind p1strarea4 depo'itarea4 conservarea 3i asi)urarea inte)rit15ii acestora4 de c1tre fiecare subcomisie Cap$ 1$ Nu / # fost predat ec0ipament de protec5ie deoarece H Cap$ 4$ Nu / #u fost predate instrumente sau aparate de m1surat deoarece H ,ersoana care a efectuat instruirea> HHHHHHHHH 9numele 3i prenumele; 666666666666666666 9semn1tura;

+embrii comisiilor de inventariere care au participat la instruire 3i care au primit preci'1ri scrise> Nr crt Numele <i prenumele Semn>tura

PRECIZRI
24

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )5 din &# E%emplar nr$" #

privind activitatea de inventariere

Atribu!iile *e tionarilor pentru pre*>tirea *e tiunii Fn vederea inventarierii" D#= D)= D&= D2= )estiunii #ran<area bunurilor pe sortotipodimensiuniC Codificarea tuturor bunurilor 3i etic0etarea de raftC /nscrip5ionarea mi<loacelor fi$e 3i a obiectelor de inventarC Confruntarea datelor din eviden5a contabil1 cu cele din eviden5a te0nico(operativ1 a Atribu!iile comi iei de inventariere" D#= 8uarea declara5iei scrise de la )estionar 9conform modelului pre'entat;C D)= /dentificarea tuturor locurilor 92nc1perilor; 2n care pot fi depo'itate bunuri de natura celor supuse inventarierii C D&= Sa asi)ure inc0iderea si si)ilarea spatiilor de depo'itare4 in pre'enta )estionarului4 ori de cate ori se intrerup operatiunile de inventariere si se paraseste )estiunea #tunci cand bunurile supuse inventarierii4 )estionate de catre o sin)ura persoana4 sunt depo'itate in locuri diferite sau )estiunea are mai multe cai de acces4 membrii comisiei care efectuea'a inventarierea trebuie sa si)ile'e toate aceste locuri si caile lor de acces4 cu e$ceptia locului in care a inceput inventarierea4 care se si)ilea'a numai in ca'ul cand inventarierea nu se termina intr(o sin)ura 'i 8a reluarea lucrarilor se verifica daca si)iliul este intactC in ca' contrar4 acest fapt se va consemna intr(un proces(verbal de constatare4 care se semnea'a de catre comisia de inventariere si de catre )estionar4 luandu(se masurile corespun'atoare Documentele intocmite de comisia de inventariere raman in cadrul )estiunii inventariate in locuri special amena<ate 9fisete4 casete4 dulapuri etc ;4 incuiate si si)ilate ,resedintele comisiei de inventariere raspunde de operatiunea de si)ilareC D2= Sa bare'e si sa semne'e4 la ultima operatiune4 fisele de ma)a'ie4 mentionand data la care s(au inventariat bunurile4 sa vi'e'e documentele care privesc intrari sau iesiri de bunuri4 e$istente in )estiune4 dar neinre)istrate4 sa dispuna inre)istrarea acestora in fisele de ma)a'ie si predarea lor la contabilitate4 astfel incat situatia scriptica a )estiunii sa reflecte realitateaC S1 controle'e dac1 toate instrumentele 3i aparatele de m1sur1 au fost verificate4 etalonate 3i sunt 2n stare de func5ionareC D5= Sa verifice numerarul din casa si sa stabileasca suma incasarilor din 'iua curenta4 solicitand depunerea numerarului la casieria entitatii 9la )estiunile cu van'are cu amanuntul;C D1= Sa controle'e daca toate instrumentele si aparatele de masura sau de cantarire au fost verificate si daca sunt in buna stare de functionareC in ca'ul in care )estionarul nu s(a pre'entat la data si ora fi$ate pentru inceperea operatiunilor de inventariere4 comisia de inventariere si)ilea'a )estiunea si comunica aceasta comisiei centrale sau administratorului4 ordonatorului de credite sau altei persoane care are obli)atia )estionarii entitatii4 conform procedurilor proprii privind inventarierea #ceste persoane au obli)atia sa il incunostinte'e imediat4 in scris4 pe )estionar despre repro)ramarea inventarierii ce trebuie sa se efectue'e4 indicand locul4 'iua si ora fi$ate pentru inceperea operatiunilor de inventariere Daca )estionarul nu se pre'inta nici de aceasta data la locul4 data si ora fi$ate4 inventarierea se efectuea'a de catre comisia de inventariere in pre'enta repre'entantului sau le)al sau a altei persoane4 numita prin deci'ie scrisa4 care sa il repre'inte pe )estionar
25

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )1 din &# E%emplar nr$" #

D4= S1 or)ani'e'e 'one tampon4 2n care vor avea loc toate opera5iile de intr1ri 3i iesiri4 din timpul inventarierii4 3i care vor fi certificate 2n documentele <ustificative 2ntocmite4 de c1tre membrii comisiei de inventariere cu men5iunile Bprimit / eliberat 2n timpul inventarieriiIC D3= #fi3area pe u3a de intrare 2n )estiune a perioadei de efectuare a inventarierii D7= ,re'entarea listelor de inventar persoanei 2mputernicite din compartimentul financiar contabil4 pentru certificarea con5inutului 9calcularea diferen5elor valorice4 e$actitatea soldului scriptic4 e$actitatea calculelor efectuate; Inventarierea AC6IAELOR 0IEE NECORPORALE con t> Fn" a= identificarea faptic1 a activelor4 2n ba'a documentelor prin care se atest1 dreptul de proprietate4 e$isten5a 3i apartenen5a la unitatea de5in1toareC b= determinarea )radului de utilitate 3i de depreciere4 prin stabilirea urm1toarelor st1ri> 2ncet1rii sau apropierii 2ncet1rii cererii sau nevoii de servicii furni'ate de activC bunul va fi inutili'abil sau trebuie cedatC e$ist1 o deci'ie de oprire a construc5iei unui activ 2nainte de terminare sau punere 2n func5iuneC performan5a sa 2n furni'area serviciilor este inferioar1 celei preconi'ateC modific1ri de te0nolo)ie sau le)isla5ie 2n domeniu Inventarierea AC6IAELOR 0IEE CORPORALE con t> Fn " a= identificarea faptic1 a activelor4 2n ba'a documentelor prin care se atest1 dreptul de proprietate4sc0i5elor de amplasament 3i a dosarelor te0niceC b= determinarea )radului de utilitate 3i de depreciere prin stabilirea urm1toarelor st1ri > deterior1rii fi'ice a activuluiC 2ncet1rii sau apropierii 2ncet1rii cererii sau nevoii de servicii furni'ate de activC bunul va fi inutili'abil sau trebuie cedatC e$ist1 o deci'ie de oprire a construc5iei unui activ 2nainte de terminare sau punere 2n func5iuneC performan5a sa 2n furni'area serviciilor este inferioar1 celei preconi'ateC modific1ri de te0nolo)ie sau le)isla5ie 2n domeniu Inventarierea I.OCILI@RILOR CORPORALE ;I NECORPORALE JN CURS DE EEECUIE con t> Fn" a= verificarea conformit15ii documenta5ei e$istenteC b= evaluarea4 stadiului fi'ic al fiec1rui obiect 2n parte4la data inventarierii4 pe ba'a documenta5iei 3i a lucr1rilor efectiv constatate la fata locului c= stabilirea cau'elor care au condus la e$isten5a unor investi5ii sistate sau abandonate C

Inventarierea AC6IAELOR 0INANCIARE con t> Fn" identificarea nominal1 a titlurilor de crean51 3i 2nre)istrarea acestora 2n situa5ii analitice care s1 cuprind1> a= pentru ac5iunile de5inute la societ15i comerciale4 2n calitate de ac5ionar> denumirea 3i durata societ15ii comercialeC num1rul4 cate)oria 3i valoarea nominal1 a ac5iunilorC
2.

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )4 din &# E%emplar nr$" #

nr 3i data actului constitutiv sau aditionalC b= pentru titluri de participare la or)anisme financiare interna5ionale> denumirea or)anismului interna5ionalC num1rul4 tipul sau cate)oria titlului C seria 3i data titluluiC valoarea nominal1 c= pentru depo'ite 3i )aran5ii depuse la furni'orii de utilit15i> denumirea institu5iei sau a societ15ii debitoareC tipul4 durata acord1rii4 tipul de depo'it4 felul )aran5iei4 valoareaC nr 3i data contractului sau a actului prin care s(a constituit dreptul de crean51

Inventarierea S6OCURILOR con t> Fn " a= determinarea stocurilor faptice prin num1rare4 c?nt1rire4 transva'are 3i m1surare sau cubare4 dup1 ca'C b= 2n situa5ia lic0idelor 3i a altor produse de mas1 a c1ror cantitate nu poate fi stabilit1 prin metode clasice se vor respecta modalit15ile specifice de inventariere a unor bunuri aprobate de ordonatorul de credite c= materialele de natura obiectelor de inventar 2n folosin514 inventariate pe fiecare persoan14 se centrali'ea'1 3i se compar1 cu datele din eviden5a te0nico(operativ14precum 3i cu datele din eviden5a contabil1 d= pentru bunurile aflate la ter5i4 comisia de inventariere verific1> e$isten5a 3i conformitatea documentelor de predare ( primire 3i de livrare C 2ntocme3te listele de inventariere4 iar persoana care )estionea'1 contul > 2ntocme3te 3i transmite ter5ilor cererile de confirmare43i ata3ea'a confirm1rile primite la listele de inventariere Inventarierea CREANELOR ;I OCLI:AIILOR 0A6 DE 6ERI+ Dprovenite din opera!iuni comerciale+ admini trarea impo'itelor <i ta%elor <i avan uri+ cuprin e Fn *rupele de conturi )&+ 2(+ 2# <i 21= con t> Fn " a= identificarea nominal1 a debitorilor 3i creditorilor4 3i calculul ponderii crean5ei sau a obli)a5iei 2n totalul soldului contului sinteticC b= stabilirea metodei de confirmare4 care poate fi> prin e$tras de contC prin efectuarea de puncta<e reciproce c= verificarea crean5ei 3i a obli)a5iei de5inute prin> e$isten5a documentelor care constituie titlu de crean51> - facturi 4 contracte 4 bilet la ordin4 cambie4 trat14 etcCK - titluri e$ecutorii sau alte acte le)ale din care re'ult1 drepturi patrimoniale C 2ncadrarea 2n termenul de plat1 sau de 2ncasare d= 2ntocmirea situa5iilor nominale 4 cu debitorii 3i creditorii verifica5i 4 pentru <ustificarea soldului fiec1rui cont sintetic cu preci'area modalit15ii de confirmare9e$ecutat1 de c1tre persoana autori'at1 din compartimentul de contabilitate; Situa5iile nominale se identific1 prin denumirea institutiei 3i a compartimentului care 5ine contul4 denumirea 3i simbolul contului sintetic inventariat 3i poart1 semnaturile comisiei de recep5ie 3i responsabilului de cont Situa5iile nominale con5in urmatoarele informa5ii minime>
2-

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )3 din &# E%emplar nr$" #

denumirea clientului4 a)en5iei sau autorit15ii de implementare4debitorului sau a denumirea actului le)al 4 nr 3i data valoarea crean5ei sau a obli)a5iei

creditorului

Inventarierea DISPONICILI66ILOR CNE;6I a,late Fn conturi la b>nci <i la unit>!ile 6re'oreriei Statului+ con t> Fn" a= verificarea conformit15ii e$traselor de cont4 3i b= confruntarea soldurilor din e$trasele de cont 4 din 'iua de 31 decembrie sau din ultima 'i lucr1toare a anului4 cu soldurile din contabilitateC c= 2ntocmirea situa5iilor analitice pe fiecare sold de cont sintetic Inventarierea DISPONICILI6ILOR Fn lei <i valut> din ca ieria unit>!ii con t> Fn" a= efectuarea controlului de cas1 2n conformitate cu prevederile le)ale4 2n ultima 'i lucr1toare a e$erci5iului financiarC b= confruntarea soldurilor din re)istrul de cas1 4din ultima 'i lucr1toare a e$erci5iului4 cu monetarul 3i cu cele din contabilitate4 dup1 inre)istrarea tuturor opera5iunilor de 2ncas1ri 3i pl15i aferente e$erci5iului financiarC Inventarierea CECURILOR ;I E0EC6ELOR CO.ERCIALE primite de la clien!i Dct$ 5## = con t> Fn" a= verificarea condi5iilor de form1 3i fond prev1'ute de le)isla5ia 2n vi)oareC b= verificarea termenelor de 2ncasareC c= confruntarea soldului contului sintetic cu totalul cate)oriilor de efecte inventariate Inventarierea AL6OR AALORI Dct$5&)= con t> in " a= verificarea autenticit15ii fiec1rui element 4 )ruparea pe cate)orii de valori 3i calcularea valorii lor totale utili'?ndu(se valoarea nominal1 a imprimatuluiC b= confruntarea soldurilor conturilor sintetice de )r // cu totalul valoric al cate)oriei din fiecare list1 de inventariere Inventarierea ACREDI6IAELOR con t> Fn" a= verificarea documentelor <ustificative din care re'ult1 obli)a5ia desc0iderii acreditivelorC b= verificarea documentelor care <ustific1 acordarea 3i termenelor de decontare a avansurilor pe fiecare titular de avansuriC c= confruntarea e$traselor de cont cu soldurile conturilor din conturile sintetice 3i totalul listelor de inventariereC d= 2nscrierea 2n listele de inventariere 4 a furni'orilor beneficiari de acreditive / titularilor de avansuri 4 nr 3i data documentelor <ustificative 4 suma 3i termenul de plat1 sau de decontare Inventarierea CON6URILOR JN A0ARA CILANULUI con t> Fn" a= *aran!ii" verificarea conformit15ii 3i le)alit15ii fiec1rui tip de )aran5ieC transmiterea cererilor pentru confirmarea valabilit15ii scrisorilor de )aran5ie bancar1 de c1tre b1ncile emitente
2%

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina )7 din &# E%emplar nr$" #

2ntocmirea listelor de inventariere pe debitori4 pe tipuri de )aran5ii 3i sume b= bunuri <i valori" identificarea bunurilor 2n ba'a specifica5iilor din actelor de predare(primire 3i a documentelor de livrare 3i evaluarea utilit15ii bunurilor respectiveC consemnarea 2n listele de inventariere a denumirii ter5ului4 nr 3i data documentului de predare(primire 3i ale documentului de livrare4 denumirea bunurilor 3i valoarea4 iar persoana care )estionea'1 contul> transmite ter5ilor listele de inventariere pentru confirmare4 3i ata3ea'a confirm1rile primite la listele de inventariere

Pentru inventarierea altor elemente de activ i de pasiv ce nu reprezint unuri este suficient1 pre'entarea lor 2n situa5ii analitice distincte care s1 fie totali'ate 3i s1 <ustifice soldul conturilor sintetice respective 2n care acestea sunt cuprinse Situa5iile analitice se 2ntocmesc 3i se semnea'1 de persoanele care administrea'1 conturile sintetice 3i sunt supuse verific1rii 3i certific1rii comisiei de inventariere

Ane#a Nr$% ) PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 30/31

2!

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina &( din &# E%emplar nr$" #

DECLARAIE DE INAEN6AR
Subsemnatul )estionar al HHHH HHHH HHH la HHHHHHHHHHHH pe func5ia de numit prin deci'ia nr H din data de H declar>

D#= Doate valorile materiale 3i b1ne3ti aflate 2n )estiunea subsemnatului se )1sesc 2n 2nc1perile>
HHHHHHHHH

D)= ,osed 9nu posed; valori materiale 3i b1ne3ti apar5in?nd ter5ilor

HHHHHHHHH

D&= #m 9nu am; cunostinta de e$istenta unor plusuri sau minusuri 2n valoare 9cantitate; de
HHHHHHHHH

D2= #m 9nu am; eliberat valori materiale 3i b1ne3ti f1r1 documente le)ale
@eneficiar @eneficiar HHHHHHHHHHHH @eneficiar HHHHHHHHH D5= #m 9nu am; valori materiale nereceptionate sau care trebuie e$pediate4 pentru care sau 2ntocmit documentele aferente 2n cantitate de> HHHHHHHHH

D1= #m 9nu am; documente de primire/eliberare care nu au fost operate 2n evidenta operativ1 sau nu au fost
predate la contabilitate>

D4= De5in 9nu de5in; numerar din v?n'area m1rfurilor aflate 2n )estiune4 de lei>
HH H D3= Lltimele documente de intrare sunt> felul nr din data de felul nr din data de D7= Lltimele documente de ie3ire sunt> felul nr din data de felul nr din data de D#(= Lltimul raport de )estiune a fost 2nc0eiat la data de HHH pentru perioada HHH D##= Dac1 mai aveti ceva de ad1u)at HHHHHHHHHHHHHHH HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH H HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH Semn1turi D#D# EN F#D# N*#SD&N =ESD/*N#& 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 Data ora

30

Unitatea de invatamant ____________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ i de pa iv Cod" P$O$ ()

Edi!ia" # Nr$de e%$" & Revi'ia" # Nr$de e%$ " & Pa*ina &# din &# E%emplar nr$" #

Antetul in titu!iei publice

Ane#a Nr$% / PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 31/31

Nr HHHHHH / HHHHHHHH APROCA6 ORDONA6OR DE CREDI6E HHHHHHHHHHHHHH PROCE"*VERBAL al Co!i+iei de in,entariere nr$ -$ din data de ---------$$ Cap$ #$ Date de identi,icare " HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH 9se trec> nr 3i data deci'iei de numire a comisiei de inventariere4 numele 3i prenumele membrilor4 )estiunea/)estiunile inventariate4 denumirea elementului/elementelor inventariate4 data 2nceperii 3i termin1rii opera5iunii de inventariere; Cap$ )$ Re'ultatele inventarierii " Li te de inventariere ContK= Denumire Sold Aaloare contabil> Situa!ii analitice cont - element criptic inventariat la data" Nr$ Denumire *e tiune Aaloare Di,eren!e II$ crt -re pon abil bunuri Inventar la Plu .inu $ -cont$ Data II$ #$ )$ 1$ 2$ 3$ 1$ 4$ 3$ Dotal4din care> :; /nre)istr1rile se fac 2n ordinea cresc1toare a conturilor care au fost inventariate Cap$ 1$ Con tat>ri " HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH 9Se trec constat1rile comisiei privind p1strarea4 depo'itarea4 conservarea4 asi)urarea inte)rit15ii bunurilor din )estiuni4 precum 3i alte aspecte considerate semnificative 3i le)ate de )estiunile verificate ; Cap$ 2$ Conclu'ii <i propuneri" HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH 9se trec date cu privire la> lipsuri 3i/sau plusuri constatateC pa)ube din crean5e prescriseC stocurile depreciate4 f1r1 mi3care sau cu mi3care lent1C bunurile lips1 propuse pentru compensare cu plusuri constatateC scoaterea din u' a obiectelor de inventar 3i declasare sau casare a unor stocuri 9se ane$ea'1 listele de inventariere aferente fiec1rei po'i5ii;9ve'i procedurile aferente;C modul de re)ulari'are a diferen5elor dintre datele din contabilitate 3i cele faptice4 persoanele vinovate 3i propuneri de m1suri 2n le)1tur1 cu acestea; CO.I"IA DE INVENTARIERE Nume 3i prenume calitatea semn1tura 1 66666666666666666666666666666666666666666666666 2 66666666666666666666666666666666666666666666666

31