IMPOZITUL PE PROFIT :

Sfera de cuprindere a impozitului pe profit :

Impozitul aplicat diferentei pozitive intre venituri si cheltuielile deductibile effectuate in vederea realizarii veniturilor.
Potrivit art 17 C.fiscal,cota de impozitare pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este 16%.

Sunt obligate la plata impozitului pe profit :

a.
b.
c.
d.
e.
f.

Persoanele juridice romane.

Persoane juridice straine care desfasoara activitatea prin intermediul unui sediu permanent in Romania.
Persoane juridice straine si persoane fizice nerezidente care desfasoara activitatea in Romania intr-o asociere cu sau fara
personalitate juridice.
Persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din
vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridca romana.
Persoane fizice rezidente associate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din
asocieri fara personalitate juridice.
Persoanele juridice cu sediu social in Romania,infiintate potrivit legislatiei europene.

Sunt scutite de la plata impozitului pe profit :

a.
b.
c.
d.

e.

f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.

Trezoreria statului.
Institutiile publice pentru fondurile publice.
Persoanele juridice romane care platesc impozitul pe venit microinterprinderilor.
Fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat (subiectul de drept infiintata de una sau mai multe persoane care pe baza unui acti
juridice pentru cauza de moarte,constituie un patrimoniu afectat in mod permanent si irevocabil realizarii unui scop de interes
general,sau dupa caz,comunitar).
Cultele religioase,pentru :
Venituri obtiunute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult,potrivit legii.
Venituri obtinute din chirii.
Alte venituri obtinute din activitati economice.
Institutiile de invatamant particular acreditate,precum si cele autorizate pentru veniturile utilizate pentru activitatile de invatamant.
Asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asocietiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietar.
Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii.
Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii.
Banca nationala a Romaniei.
Veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole.
Venituri realizare din actiuni ocazionale precum : evenimente de stranger a fonduri cu taxa de
participare,serbari,tombole,conferinte,utilizate in scop social sau professional,potrivit statutului acestora.

IMPOZITUL PE VENIT :
Potrivit art.39 C.fiscal, datoreaza plata impozitului pe venit :
1.
2.
3.
4.

Persoanele
Persoanele
Persoanele
Persoanele

fizice
fizice
fizice
fizice

rezidente.
nerezidente care desfasoara o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent in Romania.
nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania.
nerezidente care obtin venituri din asocieri cu sau fara persoanalitate juridica.

Impozitul pe venit se aplica urmatoarelor categorii de venituri :

a.
b.
c.

In cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania -> veniturilor obtinute din orice sursa atat din Romania cat si din
afara Romaniei.
In cazul persoanelor fizice rezidente altele decat cele mentionate mai sus -> veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania cat si
din Romania, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care aceastia devin rezidenti in Romania.
In cazul persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitatea independente prin intermediul unui sediu permanent in Romania ->
venitului net atribuibil sediul permanent.

02.03.2012
Criterii de clasificare a impozitelor
1. in functie de obiectul impunerii :
- impozite pe venit, ce se stabilesc si se percep asupra veniturilor contribuabililor(ex. impozitul pe venit, pe profit) ;
- impozite pe avere (impozitul pe cladiri si teren) ;
- impozite pe consum sau pe cheltuieli (TVA, impozitul suplimentar pentru depasirea fondului total destinat platii salariilor) .
2. in functie de scopul urmarit de stat la introducerea lor :
- impozitele financiare, instituite in scopul realizarii de venituri necesare acoperirii cheltuielilor statului (impozitele pe venit, taxele de consumatie) ;
- impozitele de ordine, sunt introduse in special pentru limitarea consumului unor categorii de produse sau a unor activitati si numai in subsidiar in
scopul realizarii de venituri bugetare.
Prin instituirea unor taxe ridicate la vanzarea bauturilor alcoolice si a tutunului se urmareste limitarea consumului acestora, avand in vedere efectul
lor nociv asupra sanatatii persoanelor care le consuma. De asemenea, se urmareste combaterea efectelor acestor produse.
3. in functie de forma in care se percep :

- impozite in natura : au caracter exceptional, sunt rar intalnite ;

- impozite pecuniare : imbraca forma baneasca si sunt cele mai generalizate .
4. in functie de frecventa de realizare :
- impozite permanente : au regularitate in asezare si percepere(anuala, trimestriala) ;
- impozite incidentale : se percep o singura data (taxa pe succesiuni) .
5. in functie de nivelul la care se administreaza :
- impozite ale statelor sau ale federatiilor in cazul statelor federale : care se percep si se constituie ca venituri ale bugetelor de stat, la nivel central ;
- impozite locale : reprezinta venituri ale bugetelor comunitatilor locale .
6. clasificate de Codul Fiscal al Romaniei :
a) impozitul pe profit ;
b) impozitul pe venit ;
c) impozitul pe veniturile microintreprinderilor ;
d) impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti ;
e) impozitul pe reprezentante ;
f) taxa pe valoarea adaugata ;
g) accizele ;
h) impozitele si taxele locale .

Impozitul pe profit
- diferenta pozitiva dintre venituri si cheltuieli deductibile sau nedeductibile in scopul realizarii de venituri .
- subiectele platitoare de impozit pe profit sunt de regula persoanele juridice cu scop lucrativ comercial si cu titlu de exceptie persoanele juridice, ce
ocazional, realizeaza venituri comerciale si cu titlu special persoanele fizice ce realizeaza venituri comerciale .
- toate persoanele fizice ce realizeaza venituri cu titlu de profesie, din activitati comerciale sau ca urmare a asocierii cu persoane juridice sunt
susceptibile de plata impozitului pe profit.
- cota impozitului pe profit este de 16% din diferenta pozitiva .
- cheltuiala deductibila inseamna sumele pe care contribuabilul le cheltuieste in scopul realizarii de venituri. Sunt necesare si utile scopului pentru
care isi exercita activitatea.
- cheltuielile nedeductibile sunt cheltuieli voluptorii pe care contribuabilul le realizeaza fara ca ele sa fie necesare si sa produca un venit.

Declararea si plata
- ca regula, impozitul pe profit se calculeaza si se apreciaza in urma declararii pe proprie raspundere de catre contribuabil. Contribuabilul intocmeste
o declaratie fiscala in care v-a introduce venitul brut, cheltuielile deductibile si rezultanta (profitul impozabil).
- plata impozitului pe profit se realizeaza lunar sau trimestrial, cel mai tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare a incasarii venitului si cel mai tarziu pe
data de 25 a lunii urmatoare trimestrului in care s-a realizat venitul.
- riscul declararii incorecte a profitului impozabil si/sau a includerii unor venituri nedeductibile la categoria celor deductibile presupune plata
retroactiva a impozitului aferent acelor cheltuieli considerate deductibile si implicit a penalitatilor, majorarilor si dobanzilor.

Venituri ce se iau in calcul pentru aprecierea impozitului pe profit :

1. veniturile realizate ca urmare a obiectelor principale sau secundare de activitate ale contribuabilului.
2. venituri din inchirieri, concesiuni, vanzarea bunurilor din patrimoniu, imprumuturi, diferente pozitive de curs valutar.
3. venituri din cedarea folosintei bunurilor.
4. venituri din fondul de salarii.

5. venituri din castigurile obtinute ca urmare a participatiilor (actiuni, dividende) la alte entitati comerciale, s.a.

Venituri excluse de la aprecierea impozitului pe profit :

1. donatiile ;
2. veniturile provenite din finantari de la bugetul public ;
3. veniturile incasate ca urmare a unor programe sociale, publice sau private ;
4. fondurile nerambursabile din programe comunitare si nationale ;
5. venituri din prime de asigurare obligatorii.

16.03.2012
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
a) venituri din activitati independente
b) venituri din salarii
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor
d) venituri din investitii
e) venituri din pensii
f) venituri din activitati agricole
g) venituri din premii si din jocuri de noroc
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare
i) venituri din alte surse.
a) Venituri din activitati independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala,
realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.
Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din prestari de servicii precum si din practicarea unei meserii.
Exercitarea profesiilor medicale, de avocat, de notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament
in valori imobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent.
Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de
fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.

b) Venituri din salarii sunt toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract
individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub
care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

c) Venituri din cedarea folosintei bunurilor sunt venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute
de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.
Persoanele fizice care realizeaza asemenea venituri din derularea unui nr. mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu
anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului pentru aceasta
categorie.
Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturilor obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor situate in locuinte
proprietate personala, avand o capacitate de caza in scop turistic cuprinsa intre 1-5 camere inclusiv.
In categoria acestor venituri se cuprind si cele realizate de contribuabilii care, in cursul anului fiscal, obtin venituri din inchirierea in scop turistic a
unui nr. mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in locuinte proprietate personala.

d) Venituri din investitii sunt veniturile realizate din :

- dividente

- venituri impozabile din dobanzi

- castiguri din transferul titlurilor de valoare (orice vanzare, cesiune sau instrainare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu
servicii ori cu un alt drept de proprietate ale unor valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar,
calificat astfel de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare).
- venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare
- venituri din lichidarea unei persoane juridice.

e) Venituri din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de
asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat.
Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.
Stabilirea venitului venitul impozabil lunar din pensii se stabileste din deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1000 de
lei si a contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate de persoana fizica.
Retinerea orice platitor de venituri din pensii are obligatia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine si de a-l vira la bugetul de
stat.
Calcul impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii
Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru
care se face plata pensiei.
Impozitul pe veniturile din pensii se retine si se vireaza integral la bugetul de stat.
f) Venituri din activitati agricole sunt venituri rezultate din urmatoarele activitati :
1) cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat
2) cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor
3) exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea
4) valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate private sau luate in arenda, catre
unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
g) Venituri din premii si jocuri de noroc veniturile din concursuri precum si cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor
comerciale.
Veniturile din jocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot.
Premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, stiinta si arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri nationale sau internationale, concursuri
pe meserii sau profesii.
Venituri sub forma de premii in bani si/sau in natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti in legislatia in materie,
pentru rezultatele obtinute la competitii sportive interne si internationale.

Reguli privind venitul net din premii si din jocuri de noroc : - venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma
reprezentand venit neimpozabil
- veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
- veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net. Venitul net se calculeaza la nivelul
castigurilor realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor.
- obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
- nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de
600 de lei, realizate de contribuabil :
a) pentru fiecare premiu
b) pentru castigurile din jocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi
- impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
- impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

h) Venituri din transferul proprietatilor imobiliare :

La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a
terenurilor aferente acestora precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii,contribuabilii detoreaza un impozit care se
calculeaza astfel :
- Pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora precum si pe terenurile de orice fel fara constructii,dobandite intr-un termen de pana
la 3 ani inclusive : 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusive,peste 200.000 lei,6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei
inclusive
- Pentru imobilele dobandite la o data mai mare de 3 ani : 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusive; peste 200.000 lei,4.000 lei+ 1% calculate la
valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusive,cu exceptiile prevazute de lege.