Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
al societii ...
Prevederi generale introductive
Prezentarea societii
SC ABC SRL, are sediul social n str. Iernii nr. 5, sector 4, Bucureti, CUI
............. nr. de nregistrare la Registrul comerului ..........................................................
.
Societatea i desfoar activitatea la sediul central i la urmtoarele puncte de
lucru:
1. Str. Verii nr. 2, com Jilava, CIF.............. (daca sunt nregistrai mai mult de 5
salariai)
2. Str. Soarelui nr. 7, Popeti Leordeni.
Societatea are ca obiect principal de activitate ................. COD CAEN...............
i urmtoarele obiecte secundare de activitate:
Activitate ...................................Cod CAEN ..............................................
Activitate ...................................Cod CAEN ..............................................
Activitate ...................................Cod CAEN ..............................................
Societatea are un capital social n sum de 500 RON mprit n 50 de pri
sociale a cte 10 lei fiecare.
Asociaii societii sunt:
Dl. care deine un procent de 25% din capitalul social
Dna. care deine un procent de 25% din capitalul social
Dl. ... care deine un procent de 50% din capitalul social
Prezentarea pe scurt a activitii societii
Societatea desfoar activitate n domeniul prestrii de servicii de instalare i
punere n funciune a sistemelor de producere a energiei electrice cu panouri solare.
Societatea realizeaz operaiuni de achiziie, proiectare, instalare, punere n
funciune a sistemelor de producere a energiei electrice cu ajutorul panourilor solare.
Societatea este autorizat, de asemenea, s efectueze instalaii electrice.
Societatea este autorizat pentru montarea sistemelor de alarm i anti-efracie.
Estimrile
Atunci cnd unele elemente ale situaiilor financiare anuale nu pot fi evaluate cu
precizie, acestea se estimeaz.
Estimrile se realizeaz pe baza celor mai recente informaii credibile avute la
dispoziie.
La modificarea circumstanelor pe care s-a bazat aceast estimare sau ca urmare
a unor noi informaii sau a unei mai bune experiene poate conduce la o modificare a
estimrii iniiale.
Orice modificare a estimrilor contabile se va recunoate prospectiv prin
includerea sa n rezultatul:
perioadei n care are loc modificarea, dac aceasta afecteaz numai perioada
respectiv; sau
perioadei n care are loc modificarea i al perioadelor viitoare, dac modificarea
are efect i asupra acestora.
Mod de calcul
Valori
(exemple)
1%
3%
1%
3%
3%
2%
2%
circulante
Pentru elementele individuale care depesc pragul de semnificaie aferent
categoriei din care fac parte se fac prezentri distincte n Notele explicative la situaiile
financiare, referitoare la natura, mrimea, sursa acestui element.
Erorile aferente unor perioade anterioare care depesc pragul de semnificaie
prevzut se corecteaz numai pe seama rezultatului reportat.
281
Amortizri privind
imobilizrile corporale
3
5
291
Ajustri pentru deprecierea
imobilizrilor corporale
7813
Venituri din ajustri pentru
deprecierea imobilizrilor
Dac un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care
face parte trebuie reevaluate.
Dac un activ dintr-o grup de active nu poate fi reevaluat, de exemplu din cauz
c nu exist o pia activ pentru acel activ, activul trebuie prezentat n bilan la cost,
minus ajustrile cumulate de valoare.
Dac valoarea just a unei imobilizri corporale nu mai poate fi determinat,
valoarea activului prezentat n bilan trebuie s fie valoarea sa reevaluat la data
ultimei reevaluri, din care se scad ajustrile cumulate de valoare.
Dac o imobilizare corporal complet amortizat mai poate fi folosit se poate
proceda la reevaluarea acesteia.
Cu ocazia reevalurii imobilizrii corporale, acesteia i se stabilesc o nou
valoare i o nou durat de utilizare economic, corespunztoare perioadei estimate a se
folosi n continuare
Notele explicative la situaiile financiare anuale vor prezenta faptul c
imobilizrile au fost evaluate prin reevaluare, precum i acele elemente pentru care au
existat nregistrri pe seama contului de profit i pierdere.
nregistrarea reevalurii
Prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014 se introduc 3 conturi noi pentru reevaluarea
imobilizarilor corporale:
655 Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor corporale;
755 Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale;
1175 Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din
reevaluare.
Diferena dintre valoarea just rezultat n urma reevalurii i valoarea la cost
istoric la care era evideniat imobilizarea trebuie prezentat la rezerva din reevaluare,
n contul 105 Rezerve din reevaluare. Tratamentul n scop fiscal al rezervei din
reevaluare se prezinta n notele explicative.
Indiferent dac valoarea rezervei a fost modificat sau nu n cursul exerciiului
financiar, societatea va prezenta n notele explicative urmtoarele informaii:
a. valoarea rezervei din reevaluare la nceputul exerciiului financiar;
b. diferenele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare n cursul
exerciiului financiar;
c. sumele capitalizate sau transferate ntr-un alt mod din rezerva din reevaluare n
cursul exerciiului financiar,
d. prezentndu-se natura oricrui astfel de transfer, cu respectarea legislaiei n
vigoare;
valoarea rezervei din reevaluare la sfritul exerciiului financiar
Surplusul din reevaluare inclus n rezerva din reevaluare este capitalizat prin
transferul direct n rezultatul reportat (contul 1175 Rezultatul reportat reprezentnd
surplusul realizat din rezerve din reevaluare), atunci cnd acest surplus reprezint un
ctig realizat. Ctigul se consider realizat la scoaterea din eviden a activului pentru
care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din ctig poate fi
realizat pe msur ce activul este folosit de entitate. n acest caz, valoarea rezervei
transferate este diferena dintre amortizarea calculat pe baza valorii contabile
reevaluate i valoarea amortizrii calculate pe baza costului iniial al activului.
Pentru anul 2015 soldul contului 1065 Rezerve reprezentnd surplusul realizat
din rezerve din reevaluare se transfer asupra contului 1175 Rezultatul reportat
reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare.
Rezerva din reevaluare trebuie redus n msura n care sumele transferate la
aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate i pentru
obinerea scopului su.
Nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuit, direct sau indirect,
cu excepia cazului n care activul reevaluat a fost valorificat, situaie n care
surplusul din reevaluare reprezint ctig efectiv realizat. Rezerva din reevaluare
nu poate fi redus cu exceptia situatiilor mentionate anterior.
n cazul terenurilor i cldirilor care au fost reevaluate i au fcut obiectul unei
cedri pariale, la scoaterea din eviden a acestora, diferena din reevaluare
aferent prii cedate se consider surplus realizat din rezerve din reevaluare,
corespunztor valorii contabile a terenurilor, respectiv a cldirilor, scoase din
eviden, i se evideniaz n contul 1175 Rezultatul reportat reprezentnd
surplusul realizat din rezerve din reevaluare.
Dac rezultatul reevalurii este o cretere fa de valoarea contabil net, atunci
aceasta se trateaz astfel:
- ca o cretere a rezervei din reevaluare dac nu a existat o descretere anterioar,
nregistrare n contabiltate:
21
Imobilizri corporale
105
Rezerve din reevaluare
Imobilizri corporale
%
755
n limita sumelor nregistrate
anterior n contul 6813 /655
Venituri din ajustri pentru
deprecierea imobilizrilor
105
Rezerve din reevaluare
21
Imobilizri corporale
Grupa 21
Imobilizri corporale
1175
Rezultat reportat
reprezentnd surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare
%
105
Rezerve din reevaluare
755
n limita sumelor nregistrate
anterior n contul 6813/655
Venituri reevaluarea
imobilizrilor corporale
281
cu diferena de valoare aferent
amortizarii
Amortizri privind
imobilizrile corporale
105
Rezerve din reevaluare
655
Cheltuieli din reevaluarea
imobilizrilor corporale
21
n limita soldului creditor al
contului aferent imobilizrii
Imobilizri corporale
105
cu diferena de valoare aferent
amortizrii
Rezerve din reevaluare
Varianta 2
Amortizarea este eliminat din valoarea contabil brut a activului i valoarea
net determinat n urma corectrii cu ajustrile de valoare; este recalculat la valoarea
reevaluat a activului:
281
Amortizri privind imobilizrile
corporale
21
Imobilizri corporale
Recalcularea amortizrii
Valoarea rezultat din reevaluare va fi atribuit activului, n locul costului de
achiziie/costului de producie sau al oricrei alte valori atribuite nainte acelui activ.
Regulile privind amortizarea se vor aplica activului avnd n vedere valoarea
acestuia, determinat n urma reevalurii.
Amortizarea calculat pentru imobilizrile corporale astfel reevaluate se
nregistreaz n contabilitate ncepnd cu exerciiul financiar urmtor celui pentru care
s-a efectuat reevaluarea.
Amortizarea recalculat liniar = Valoarea reevaluat/Durata de via rmas
ulterior efecturii reevalurii
Tratamentul rezervei din reevaluare
Varianta I
Surplusul din reevaluare inclus n rezerva din reevaluare este capitalizat prin
transferul direct n rezerve la realizarea sa, respectiv la scoaterea din eviden a activului
cruia i este aferent.
n cazul terenurilor i cldirilor care au fost reevaluate i au fcut obiectul unei
cedri pariale, la scoaterea din eviden a acestora, diferena din reevaluare aferent
prii cedate se consider surplus realizat din rezerve din reevaluare, corespunztor
valorii contabile a terenurilor, respectiv a cldirilor, scoase din eviden, i se
evideniaz n contul 1175 Rezultat reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve
din reevaluare.
nregistrare contabil:
105
1175
cu suma aferent imobilizrii
scoase din eviden
Rezultat reportat reprezentnd
surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
Varianta 2
Surplusul din reevaluare inclus n rezerva din reevaluare este capitalizat prin
transferul direct n rezerve pe msur ce activul este folosit de societate.
Valoarea rezervei transferate este diferena dintre amortizarea calculat pe baza
valorii contabile reevaluate i valoarea amortizrii calculate pe baza costului iniial al
activului.
Suma reluat se determin ca amortizare recalculat (pe baza valorii reevaluate)
amortizare iniial (pe baza valorii iniiale):
105
Rezerve din reevaluare
1175
Rezultat reportat reprezentnd
surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
Ajustrile de valoare se calculeaz n fiecare exerciiu financiar pe baza valorii
atribuite imobilizrii la ncheierea acelui exerciiu financiar.
Notele explicative aferente situaiilor financiare anuale din anii n care se
efectueaz reevaluarea imobilizrilor corporale cuprind informaii referitoare la:
valoarea rezervei din reevaluare la nceputul exerciiului financiar;
diferenele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare n cursul
exerciiului financiar;
sumele capitalizate sau transferate ntr-un alt mod din rezerva din reevaluare n
cursul exerciiului financiar, prezentndu-se natura oricrui astfel de transfer, cu
respectarea legislaiei n vigoare;
valoarea rezervei din reevaluare la sfritul exerciiului financiar.
1
2
1 ianuarie n
Rezerva din reevaluarea iniial (sold
cont 105)
Diferene din reevaluare nregistrate
n creditul contului 105 (rulaj creditor x
cont 105)
Sume transferate la alte rezerve (rulaj
debitor cont 105), din care:
- din
cedarea
urmtoarelor
imobilizri:
1. ...............
2. ...............
x
- din casarea urmtoarelor
imobilizri
1. ................
2. ................
- transferul pe msura amortizrii
Sold final = 1 + 2 3
31 decembrie n
x
167
Alte mprumuturi i datorii
asimilate
- concesiuni
Durata contractului
- brevete, licene, mrci comerciale, Durata de protecie a drepturilor de autor
drepturi i active similare
sau durata contractului
- programe informatice
3 ani
Metoda de amortizare a imobilizrilor necorporale este metoda liniar.
Cedarea i scoaterea din gestiune
Un activ necorporal se scoate din eviden la cedare sau atunci cnd niciun
beneficiu economic viitor nu mai este ateptat din utilizarea sa ulterioar.
n cazul scoaterii din eviden a unei imobilizri necorporale, sunt evideniate
distinct veniturile din vnzare, cheltuielile reprezentnd valoarea neamortizat a
imobilizrii i alte cheltuieli legate de cedarea acesteia.
n scopul prezentrii n contul de profit i pierdere, ctigurile sau pierderile care
apar odat cu ncetarea utilizrii sau ieirea unei imobilizri necorporale se determin ca
diferen ntre veniturile generate de ieirea activului i valoarea sa neamortizat,
inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, i trebuie prezentate ca valoare net,
ca venituri sau cheltuieli, dup caz, n contul de profit i pierdere, la elementul Alte
venituri din exploatare, respectiv Alte cheltuieli de exploatare, dup caz
Imobilizri financiare
296
Ajustri pentru pierderea de
valoare a imobilizrilor
financiare
Creane imobilizate
765
creane n valut
Venituri din diferene de curs
valutar
Sau:
267
765
creane n valut
Creane imobilizate
Diferene nefavorabile:
665
267
creane n valut
Creane imobilizate
Sau:
668
408
Furnizori facturi nesosite
7xx
Cont de venit
3xx
2xx
Cont imobilizare corespunztor
3xx
cont stocuri
regiile corespunztoare.
Urmtoarele costuri nu se recunosc n costul de producie, ci sunt recunoscute
drept cheltuieli ale perioadei n care au survenit:
pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de producie nregistrate peste
limitele normal admise, inclusiv pierderile datorate risipei;
cheltuielile de depozitare, cu excepia cazurilor n care aceste costuri sunt
necesare n procesul de producie, anterior trecerii ntr-o nou faz de fabricaie.
Cheltuielile de depozitare se includ n costul de producie atunci cnd sunt
necesare pentru a aduce stocurile n locul i n starea n care se gsesc.
regiile (cheltuielile) generale de administraie care nu particip la aducerea
stocurilor n forma i locul final;
costurile de desfacere;
regia fix nealocat costului, care se recunoate drept cheltuial n perioada n
care a aprut.
Costurile ndatorrii
Pn la 1 ianuarie 2015 o societate putea s recunoasc costurile fie direct pe
cheltuial, fie s le capitalizeze n valoarea investiiei. Odat cu O.M.F.P. nr. 1.802/2014
societatea trebuie s includ costurile ndatorrii direct n costul de producie. Acest
procedeu influeneaz n mod negativ impozitul pe profit.
Pct. 80 din O.M.F.P. nr. 1.802/2014 prevede:
Costurile indatorrii atribuibile activelor cu ciclu lung de fabricaie sunt incluse n
costurile de producie ale acestora, n masura n care sunt legate de perioada de
producie. n costurile ndatorrii se include dobnda la capitalul mprumutat pentru
finanarea achiziiei, construciei sau produciei de active cu ciclu lung de fabricaie.
Totui, dac Manualul de politici contabile prevede n alt mod, rmn
prevederile din manual:
Pct. 81 din O.M.F.P. nr. 1.802/2014
Atunci cnd aplicarea pct. 80 constituie o modificare a politicii contabile, entitatea
aplic prevederile acelui punct pentru costurile ndatorrii aferente activelor cu ciclu
lung de fabricaie pentru care data de ncepere a capitalizrii este ulterioar datei de 1
ianuarie 2015.
n costul de producie al activelor cu ciclu lung de fabricaie se includ numai
acele costuri ale ndatorrii care sunt legate de perioada de producie.
Costuri ale ndatorrii care se includ n costul de producie al activelor cu ciclu
lung de fabricaie sunt:
dobnzi la overdrafturi bancare;
dobnzi aferente mprumuturilor pe termen lung i scurt;
comisioanele aferente mprumuturilor.
168X
Dobanzi aferente
mprumuturilor i datorii
asimilate
711
Venituri aferente stocurilor de
produse
168X
Dobnzi aferente
mprumuturilor i datorii
asimilate
331
Produse n curs de execuie
sau n cazul imobilizrilor:
666
Cheltuieli privind dobnzile
231
Imobilizri corporale n curs
722
Venituri din producia de
imobilizri corporale
Determinarea costului
Pentru activitatea de producie se utilizeaz metoda costului standard, innd
seama de nivelurile normale ale materialelor i consumabilelor, manoperei, eficienei i
capacitii de producie.
Coeficient
repartizare
de
+
Soldul
iniial
al
diferenelor de pre
Soldul
iniial
al
stocurilor la pre de
+
nregistrare
39
Ajustari pentru deprecierea
stocurilor i produciei n curs
de execuie
4281
Alte datorii n legtur cu
personalul
instrumente de capitaluri proprii care vor intra n drepturi, iar aceast estimare trebuie
revizuit dac informaiile ulterioare indic faptul c numrul de instrumente de
capitaluri proprii preconizate a intra n drepturi este diferit fa de estimrile precedente,
astfel nct, la data intrrii n drepturi, estimarea respectiv s fie egal cu numrul de
instrumente de capitaluri proprii care intr n drepturi.
Impozitul pe profit/venit de plat trebuie recunoscut ca datorie n limita sumei
nepltite.
Dac suma pltit depete suma datorat, surplusul trebuie recunoscut drept
crean.
Impozitul pe profit, precum i celelalte impozite pentru care legislaia fiscal
prevede efectuarea de pli anticipate, se reflect distinct n contabilitate, pe seama
cheltuielilor i a conturilor de datorii, cu evidenierea separat a achitrii contravalorii
acestora.
nregistrarea n contabilitate a accizelor i fondurilor speciale incluse n preuri
sau tarife se face pe seama conturilor corespunztoare de datorii, fr a tranzita prin
conturile de venituri i cheltuieli.
Datoriile cu decontare n valut sau n lei n funcie de cursul unei valute
Datoriile n valut se nregistreaz n contabilitate att n lei, ct i n valut.
Cursul valutar utilizat la nregistrarea n contabilitate este cursul de la data
recepiei bunurilor.
Evaluare lunar
La finele fiecrei luni, datoriile n valut se evalueaz la cursul de schimb al
pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii
n cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau
cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz.
La finele fiecrei luni, datoriile exprimate n lei, a cror decontare se face n
funcie de cursul unei valute se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz.
Diferenele de curs nregistrate se recunosc n
contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dup caz.
Diferenele de curs valutar care apar cu ocazia decontrii datoriilor n valut la
cursuri diferite fa de cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul lunii sau fa
de cele la care sunt nregistrate n contabilitate trebuie recunoscute n luna n care apar,
ca venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar.
Diferenele de valoare care apar cu ocazia decontrii datoriilor exprimate n lei,
n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial pe parcursul
lunii sau fa de cele la care sunt nregistrate n contabilitate trebuie recunoscute n luna
n care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.
Datoriile pe termen scurt
462
Creditori diveri
%
461
Debitori diveri
758
Alte venituri din exploatare
un venit dac preul de cesiune al creanei cedate este mai mare dect costul de
achiziie al acesteia.
Cedarea ulterioar a creanelor:
la o valoare mai mic:
%
462
Creditori diveri
654
Pierderi din creane i debitori
diveri
461
Debitori diveri
%
461
Debitori diveri
758
Alte venituri din exploatare
542
Avansuri de trezorerie
542
Avansuri de trezorerie
la data
Clieni
Venit din
tranzacie
7xx
Clasa Venituri
Valoare
puncte
cadou
472
Venituri nregistrate n
avans
Utilizarea punctelor cadou:
472
Venituri nregistrate n avans
7xx
Clasa Venituri
1513
Provizioane pentru dezafectare
imobilizri corporale i alte
aciuni similare legate de
acestea
1518
Alte provizioane
424
Prime reprezentnd
participarea personalului la
profit
7812
Venituri din provizioane
1513
Provizioane pentru
dezafectarea imobilizrilor
corporale i alte aciuni
similare legate de acestea
sau,
modificrile provizionului trebuie sczute din cost:
1513
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte
aciuni similare legate de acestea
21X
Venituri din provizioane
Valoarea dedus nu trebuie s fie mai mare dect valoarea contabil a imobilizrii.
Dac o scadere a datoriei depeste valoarea contabil a imobilizrii, diferena se
recunoate n contul de profit i pierdere, imediat. Dac ajustarea genereaz o cretere
21
Imobilizri corporale
21XX
Imobilizri corporale
105
%
755
105
Venituri din reevaluarea
imobilizrilor corporale /
Rezerve din reevaluare
1175
Rezultat reportat reprezentnd
surplus realizat din rezerve din
reevaluare
Efectul trecerii timpului asupra provizioanelor este imputat unei cheltuieli financiare.
6861
1513
Provizioane pentru
dezafectarea imobilizrilor
corporale i alte aciuni
similare legate de acestea
1061
Rezerve legale
609
Reduceri comerciale primite
411
Clieni
458/asociat societate 1
Decontri din operaii n
participaie
458/asociat societate 2
Decontri din operaii n
5311
Casa n lei
3xx
Clasa 3
212
Construcii
participaie
nregistrarea operaiilor, cheltuielilor i veniturilor obinute din asociere:
nregistrarea achiziiei mrfurilor:
%
371
Mrfuri
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
%
378
Diferene de pre la mrfuri
4428
TVA neexigibil
%
707
Venituri din vnzarea
mrfurilor
4427
TVA colectat
5121/5311
Conturi la bnci n lei/Casa n
lei
plata furnizorilor:
401
Furnizori
371
Mrfuri
421
431
Asigurri sociale
%
4312
Contribuia personalului la
asigurrile sociale
4313
Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de
sntate
4372
Contribuia personalului la
fondul de omaj
444
Impozitul pe venituri de natura
salariilor
458/asociat societate 2
(proprietar)
Decontri din operaii n
participaie
458/asociat societate 1
%
607
Cheltuieli privind mrfurile
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
645
Cheltuieli privind asigurrile i
protecia social
6xx
Alte cheltuieli
6811
Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizrilor
458/asociat societate 2
Decontri din operaii n
participaie
%
607
Cheltuieli privind mrfurile
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
645
707
Venituri din vnzarea
mrfurilor
458/asociat instituie
Decontri din operaii n
participaie
401
Furnizori
302
consum materiale:
602
Cheltuieli cu materialele
consumabile
Materiale consumabile
2813
Amortizarea instalaiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor i plantaiilor
401
Furnizori
641
Cheltuieli cu salariile personalului
421
Personal salarii datorate
421
Personal salarii datorate
%
4312
Contribuia personalului la
asigurrile sociale
4314
Contribuia angajailor pentru
asigurrile sociale de sntate
4372
Contribuia personalului la
fondul de omaj
444
Impozitul pe venituri de natura
salariilor
contribuii aferente salariilor:
6451
Contribuia unitii la asigurrile
sociale
4311
Contribuia unitii la
asigurrile sociale
4313
Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de
sntate
4371
Contribuia unitii la fondul
de omaj
fondul de sntate:
6453
Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate
fondul de omaj:
6452
Contribuia unitii pentru ajutorul
de omaj
4313/analitic
Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de
sntate
4318/analitic
Alte datorii sociale
447
Fonduri speciale taxe i
vrsminte asimilate
446
Alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate
emiterea facturii de manoper, conform contractului ncheiat:
Dac beneficiarul este persoan juridic romn, locul prestrii este n Romnia,
factura se emite cu TVA.
411
Clieni
%
704
Venituri din servicii prestate
4427
TVA colectat
Dac beneficiarul este persoan impozabil din alt stat membru sau un stat ter,
iar locul prestrii este la sediul beneficiarului, factura se emite fr TVA.
411
Clieni
704
Venituri din servicii prestate
5311
Casa n lei
la depunerea decontului:
- cheltuielile cu transportul (bonuri combustibil, bilete):
%
625/analitic transport
Cheltuieli cu deplasri, detari i
transferri
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
401
Furnizori
542
Avansuri de trezorerie
625/analitic diurn
Cheltuieli cu deplasri, detari i
transferri
542
Avansuri de trezorerie
%
625/analitic cazare
Cheltuieli cu deplasri, detari i
transferri
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
401
Furnizori
542
Avansuri de trezorerie
- plata:
diurna:
cazare:
542
Avansuri de trezorerie
5311
Casa n lei
542
Avansuri de trezorerie
5314
Casa n valut
542
Avansuri de trezorerie
542
Avansuri de trezorerie
- favorabile
542
Avansuri de trezorerie
765
Venituri din diferene de curs
valutar
%
1012
Capital subscris vrsat
1042
Prime de fuziune/divizare
891
Bilan de deschidere
%
4xx
456
Decontri cu acionarii privind
capitalul
1012
Capital subscris vrsat
1042
Prime de fuziune/divizare
456
Decontri cu acionarii privind
capitalul
5xx
-
4xx
Clasa 4
1012
456
Decontri cu acionarii privind
capitalul
892
Bilan de nchidere
2xx
Clasa 2
%
2xx
3xx
4xx
5xx
892
Bilan de nchidere
Debitori diveri
-
7583
Venituri din vnzarea activelor
i alte operaii de capital
6583
Cheltuieli privind activele cedate i
alte operaii de capital
2xx
Clasa 2
%
2xx
3xx
4xx
5xx
6583
Cheltuieli privind activele
cedate i alte operaii de capital
121
461
Debitori diveri
456
Decontri cu acionarii privind
capitalul
1012
Capital subscris vrsat
1061
Rezerve legale
1068
Alte rezerve
117
Rezultatul reportat
121
Profit sau pierdere
461
Debitori diveri
1012
456
Decontri cu acionarii privind
capitalul
892
Bilan de nchidere
2xx
Clasa 2
%
2xx
3xx
4xx
5xx
892
Bilan de nchidere
1012
456/analitic
Decontri cu asociaii privind
capitalul
Capital social
1061
Rezerve legale
1068
Alte rezerve
117
Rezultat reportat
121
Profit sau pierdere
Suma ce depete aportul iniial se impoziteaz cu cota de 16%.
-
reinerea impozitului:
456/analitic
Decontri cu asociaii privind
capitalul
446
Alte taxe i impozite
5121
Conturi la bnci n lei
5121
7411
Venituri din subvenii de
exploatare aferente cifrei de
afaceri
472
Venituri nregistrate n
avans/analitic Certificate verzi
445
Subvenii/analitic Certificate
Verzi
%
445
Subvenii/analitic Certificate
Verzi
768
Alte venituri financiare
%
507
Certificate verzi acordate
768
Alte venituri financiare
4427
TVA colectat
768
Alte venituri financiare
2968
Ajustri pentru pierderea de
valoare a altor creane
imobilizate