-UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA- FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR-

ARMONIZAREA IN UNIUNEA EUROPEANA A ACCIZELOR IN CAZUL TUTUNULUI

Realizat de: Stinga Cristina

Accize
Taxele speciale de consumatie sau accizele sunt asezate asupra unor produse care se
consuma in cantitati mari si care nu pot fi inlocuite de cumparatori cu altele, pentru ca in acest

fel impozitul sa aiba in mod constant un randament fiscal cat mai ridicat. Drept urmare, accizele
se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastica.
In Romania se practica accize pe produse cum sunt: bauturile alcoolice, vinurile si
produsele pe baza de vin, berea, produse din tutun, produsele petroliere (benzina premium,
regular si normala, benzina fara plumb si motorina), cafeaua, apele minerale si apele gazoase cu
continut de zahar sau de alte produse de indulcit si substante aromatizante, confectiile din blanuri
naturale, articolele din cristal, bijuteriile din aur si/sau platina, autoturismele si autoturismele de
teren (inclusiv din import, rulate), parfumurile, apele de colonie si apele de toaleta, aparatele
video de inregistrat sau de reprodus, camerele video, cuptoarele cu microunde, telefoanele
mobile, aparatele pentru conditionat aerul.
Platitorii de accize sunt persoanele juridice si fizice care produc sau comercializeaza
produse din tara sau din import.Valoarea accizelor se stabileste in E/unitate de masura si se
plateste in lei la valoarea cursului de schimb stabilit de BNR.
La vanzarea alcoolului se practica preturi minime stabilite de patronatele respective prin
negociere, pretul minim cuprinzand pretul producatorului+acciza aferenta.
Pentru produsele din tutun si tigari sunt preturi maxime cu amanuntul stabilite pe fiecare
sortiment si declarate catre Ministerul de Finante cu cel putin 2 zile inainte de vanzare. Acciza
este exigibila in monentul desfacerii produsului catre cumparator sau in momentul constatarii de
pierderi.
Accize UE
Normele UE stabilesc nivelurile minime ale accizelor insa, in anumite tari, fabricile mici
de bere (care produc maxim 200 000hl de bere pe an) i distileriile mici (care produc anual
maxim 10hl de alcool pur) pot beneficia de o reducere a accizelor de pana la 50%. Producatorii
mici de vin (sub 1 000 de hl pe an) pot, de asemenea, s beneficieze de reduceri sau scutiri.
Nu se platesc accize pentru produsele artizanale care nu sunt destinate comercializarii, cu
exceptia bauturilor spirtoase.
n cazul vinului sau al bauturilor fermentate care contin maxim 8,5% alcool, se pot aplica accize
reduse.
Nu se platesc accize pentru produsele energetice care se folosesc in alte scopuri decat sub
forma de carburanti sau combustibili.
Produse din tutun ( Directiva UE 2010/12/UE) la care se percep accize:
-igri
-igri de foi
-trabucuri

-tutunul pentru fumat, cum ar fi tutunul mrunit de rsucit.

Normele UE stabilesc niveluri minime ale accizelor pentru produse din tutun.
Accizele aplicate tutunului prelucrat
Directiva 2011/64/UE a Consiliului din 21 iunie 2011 privind structura i ratele accizelor
aplicate tutunului prelucrat.
Aceast directiv stabilete principiile generale pentru armonizarea structurii i a ratelor
accizelor aplicate de statele membre ale Uniunii Europene (UE) pentru tutunul prelucrat.
n sensul directivei, termenul tutun prelucrat include urmtoarele:
-igarete;
-trabucuri i igri de foi;
-tutun de fumat, inclusiv tutun tiat fin destinat rulrii n igarete i alte tipuri de tutun de fumat.
Dispoziii aplicabile igaretelor
Att igaretele fabricate n UE, ct i cele importate din statele tere fac obiectul unei
accize ad valorem, calculate la preul maxim de vnzare cu amnuntul, incluznd drepturile
vamale, precum i al unei accize specifice calculate pe unitatea de produs. Cu toate acestea,
statele membre pot elimina drepturile vamale din baza de calcul a accizei ad valorem aplicate
igaretelor.
Rata accizei ad valorem i nivelul accizei specifice trebuie s fie aceleai pentru toate
igaretele.
Procentul componentei specifice a accizei n cadrul sarcinii fiscale totale asupra
igaretelor se stabilete conform preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul. Preul mediu
ponderat de vnzare cu amnuntul se calculeaz n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor
eliberate pentru consum, pe baza preului de vnzare cu amnuntul incluznd toate taxele,
mprit la cantitatea total de igarete eliberate pentru consum. Acesta este stabilit, nu mai trziu
de 1 martie n fiecare an, pe baza datelor privind cantitile eliberate pentru consum n cursul
anului calendaristic precedent.
Componenta specific a accizei nu poate fi mai mic de 5 % i nici mai mare de 76,5 %
din sarcina fiscal total rezultat din acciza specific, acciza ad valorem i taxa pe valoarea
adugat (TVA) percepute la preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul. De la 1 ianuarie
2014, componenta specific a accizei pentru igarete nu poate fi mai mic de 7,5 % i nici mai
mare de 76,5 %. Dac ntr-un stat membru apare o modificare a preului mediu ponderat de
vnzare cu amnuntul la igarete, aducnd componenta specific a accizei, exprimat ca procent
din sarcina fiscal total, sub 5 % sau 7,5 %, n funcie de care procent este aplicabil, sau peste
76,5 % din sarcina fiscal total, statul membru n cauz poate amna ajustarea valorii accizei

specifice pn la data de 1 ianuarie a celui de al doilea an ulterior celui n care are loc
modificarea de pre.
Statele membre pot percepe o acciz minim pe igarete.
Statele membre trebuie s aplice taxe minime de consum la igarete. Aceast tax include
o acciz specific pe unitatea de produs, o acciz ad valorem calculat pe baza preului maxim de
vnzare cu amnuntul i o TVA proporional cu preul de vnzare cu amnuntul.
Acciza global pe igarete este acciza specific i acciza ad valorem exclusiv TVA i
reprezint cel puin 57 % din preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul al igaretelor
eliberate pentru consum. Acciza respectiv nu poate fi mai mic de 64 EUR pentru 1 000 de
igarete, indiferent de preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul. Statelor membre care
percep o acciz de cel puin 101 EUR pentru 1 000 de igarete nu li se aplic cerina de 57 %.
Dac un stat membru majoreaz TVA-ul pentru igarete, atunci acesta poate reduce acciza
global pn la o valoare care s fie egal cu majorarea TVA-ului, exprimat ca procent din
preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul.
Dispoziii aplicabile tutunului prelucrat, altul dect pentru igarete
Statele UE aplic o acciz pentru tutunul prelucrat, altul dect pentru igarete, care poate fi:
-fie o acciz ad valorem calculat pe baza preului maxim de vnzare cu amnuntul al fiecrui
produs;
-fie o acciz specific, exprimat ca sum pe kilogram, sau pentru 1 000 de buci;
-fie o combinaie compus dintr-un element ad valorem i un element specific.
Acciza global pe igarete trebuie s fie cel puin egal cu ratele sau sumele minime prevzute
pentru:
-trabucuri sau igri de foi: 5 % din preul de vnzare cu amnuntul, cu toate taxele incluse, sau
12 EUR pentru 1 000 de buci sau pe kilogram;
-tutun tiat fin destinat rulrii n igarete: 40 % din preul mediu ponderat de vnzare cu
amnuntul sau 40 EUR pe kilogram;
-alte tutunuri de fumat: 20 % din preul de vnzare cu amnuntul, cu toate taxele incluse, sau 22
EUR pe kilogram.
Preul maxim de vnzare cu amnuntul
Productorii, reprezentanii sau agenii lor autorizai din UE i importatorii de tutun din
rile tere sunt liberi s determine preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru fiecare dintre
produsele lor i pentru fiecare stat membru n care se introduc produsele n cauz n vederea
consumului. Totui, acest lucru nu poate mpiedica n niciun fel punerea n aplicare a sistemelor
legislative naionale n ceea ce privete controlul nivelurilor de pre sau respectarea preurilor
impuse, cu condiia ca acestea s fie compatibile cu legislaia UE.
Accize Cod fiscal
ART. 177 Calculul accizei pentru tigarete

AC21-1 (1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si
acciza ad valorem, dar nu mai putin de 96% din acciza totala pentru tigarete, care reprezinta
acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat
acciza minima, se plateste acciza minima. AC21-1
AC21-1 (1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si
acciza ad valorem, dar nu mai putin de 91% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de pret
cea mai vanduta, care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad
valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima. AC21-1
(1^1) Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finantelor Publice va stabili nivelul
accizei minime in functie de evolutia accizei aferente tigaretelor din categoria de pret cea mai
vanduta.
(2) Acciza specifica se calculeaza in echivalent euro pe 1.000 de tigarete.
(3) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra
pretului maxim de vanzare cu amanuntul.
(4) Pretul maxim de vanzare cu amanuntul este pretul la care produsul este vandut altor
persoane decat comercianti si care include toate taxele si impozitele.
(5) Pretul maxim de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste de
catre persoana care produce tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la
cunostinta publica in conformitate cu cerintele prevazute de norme.
(6) Este interzisa vanzarea, de catre orice persoana, a tigaretelor pentru care nu s-au
stabilit si declarat preturi maxime de vanzare cu amanuntul.
(7) Este interzisa vanzarea de tigarete, de catre orice persoana, la un pret ce depaseste
pretul maxim de vanzare cu amanuntul, declarat.
Vnzarea on-line i la distan
Dac vindei produse accizabile pe internet, ctre particulari, trebuie s pltii accize la
nivelul stabilit n ara n care locuiesc clienii dumneavoastr.
n unele ri din UE, putei desemna un reprezentant fiscal care s efectueze plata n
numele dumneavoastr - dac autoritatea competent din ara n cauza i-a dat acordul n acest
sens.
nainte de a expedia produsele, trebuie:
-s informai autoritatea din ara de destinaie
-s garantai c accizele vor fi achitate.
Pentru produsele din tutun, vnzarea on-line este limitat n unele ri din UE de condiii
viznd:
-utilizarea timbrelor fiscale sau a altor mrci fiscale eliberate de ara de destinaie pentru a
dovedi c ai pltit accize acolo
-furnizarea de avertismente privind riscurile pentru sntate n limba/limbile rii de destinaie.

Rambursarea accizelor
Dac ai pltit deja n propria ar accize pentru produsele pe care le-ai vndut, putei
solicita rambursarea celor pltite n strintate, pentru a evita plata dubl. Pentru a face acest
lucru, trebuie:
-s informai autoritatea din propria ar, precum i pe cea din ara de destinaie franais
Deutsch English , n legtur cu expedierea produselor
-s le furnizai dovezi c ai achitat accizele n ara de destinaie.