10

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

ORDIN
pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal nr. 101/2008 privind aprobarea
modelului i coninutului formularelor utilizate pentru
declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
Avnd n vedere prevederile art. 81 i ale art. 228 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 34 alin. (16) i art. 35 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 109/2009
privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul
ordin:
Art. I. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 101/2008 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate
pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reinere la surs, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 70 din 30 ianuarie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare, se
modific dup cum urmeaz:
1. Anexa nr. 2 Declaraie privind impozitul pe profit se nlocuiete cu
anexa nr. 1.
2. Anexa nr. 9 Instruciuni de completare a formularului 101
Declaraie privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04 se nlocuiete cu
anexa nr. 2.
Art. II. (1) Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin.
(2) Prevederile prezentului ordin se aplic ncepnd cu declararea obligaiilor
aferente anului fiscal 2010.
Art. III. Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor,
Direcia general de reglementare a colectrii creanelor bugetare, Direcia
general de tehnologia informaiei, Direcia general de administrare a marilor
contribuabili, direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului
Bucureti, precum i, dup caz, direciile de specialitate din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal vor duce la ndeplinire prevederile prezentului
ordin.
Art. IV. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
Sorin Blejnar

Bucureti, 16 noiembrie 2010.

Nr. 2.689.

ANEXA Nr. 1*)

(Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 101/2008)

*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.

14
ANEXA Nr. 2
(Anexa nr. 9 la Ordinul nr. 101/2008)

INSTRUCIUNI

de completare a formularului 101 Declaraie privind impozitul pe profit,

cod 14.13.01.04
I. Depunerea declaraiei
1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se
depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit, pn la data
de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, care definitiveaz pn la data de 25 februarie
nchiderea exerciiului financiar anterior, organizaiile nonprofit,
precum i contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura
cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur, au
obligaia s completeze i s depun declaraia privind impozitul
pe profit pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor
celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care au
definitivat nchiderea exerciiului financiar anterior pn la data
de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare,
depun declaraia anual de impozit pe profit fr a depune
formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al
anului de raportare.
n cazul asocierilor fr personalitate juridic, pentru
impozitul pe profit datorat de ctre contribuabilii prevzui la
art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, i reinut de persoana juridic
responsabil, nu se completeaz i nu se depune declaraia
anual de impozit pe profit.
Contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului fiscal
au obligaia s completeze i s depun declaraia privind
impozitul pe profit pn la data depunerii situaiilor financiare la
registrul comerului, respectiv pn la data ncheierii perioadei
impozabile, potrivit pct. 10 al titlului II din Hotrrea Guvernului
nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, n cazul divizrilor sau fuziunilor care
au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice prin
dizolvare fr lichidare.
Contribuabilii care, pn la data de 30 septembrie 2010
inclusiv, au fost obligai la plata impozitului minim depun
declaraia privind impozitul pe profit, pentru anul 2010, dup
cum urmeaz:
a) pentru perioada 1 ianuarie 201030 septembrie 2010,
declaraia se depune pn la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie 201031 decembrie 2010,
declaraia se depune potrivit prevederilor art. 34 alin. (1), (5) i
(11) i ale art. 35 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare.
La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ale
Hotrrii Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale
constituite la nivelul Ministerului Finanelor Publice i cele ale
Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus,
declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de
formular, nscriind X n spaiul special prevzut n acest scop.
2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu
ajutorul programului de asisten.
Formularul se depune n format hrtie, semnat i tampilat
conform legii, cu codificarea informaiei prin cod de bare sau prin
mijloace electronice de transmitere la distan, n conformitate
cu prevederile legale n vigoare.

II. Completarea declaraiei

1. Perioada de raportare

n rubrica Anul se nscrie cu cifre arabe anul pentru care se

completeaz declaraia (de exemplu: 2010).
Rubricile privind Perioada se completeaz numai pentru
anul 2010, n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (16) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
2. Seciunea A Date de identificare a pltitorului

n caseta Cod de identificare fiscal se completeaz codul

de identificare fiscal atribuit conform legii, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre
mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum
i datele de identificare a acesteia, iar la rubrica
Funcia/Calitatea din formular se nscrie mputernicit.
n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care
contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat.
n rubrica Denumire se nscrie denumirea pltitorului.
Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind
adresa domiciliului fiscal al pltitorului.
3. Seciunea B Date privind impozitul pe profit

Rndurile 110 se completeaz cu datele

corespunztoare, nregistrate n evidena contabil a
contribuabililor. La rndul 2 Cheltuieli de exploatare se nscrie
i cheltuiala cu impozitul pe profit.
n cazul n care se nregistreaz un rezultat negativ
(pierdere), acesta se va nregistra cu semnul - (minus).
Rndul 11 se completeaz cu sumele reprezentnd
diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la
data schimbrii sistemului contabil n contul Rezultatul reportat,
ca urmare a retratrii sau transpunerii, care devin impozabile la
data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau
transpus. De asemenea, se completeaz i cu sumele
reprezentnd rezervele care au fost deductibile la determinarea
profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (5), alin. (51) i alin. (6) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Totodat, acest rnd se completeaz i cu sumele
reprezentnd veniturile care se iau n calcul la determinarea
profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit
prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005
inclusiv.
Rndul 12 se completeaz cu sumele reprezentnd
diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la
data schimbrii sistemului contabil n contul Rezultatul reportat,
ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ncasrii/plii
acestora, pentru perioada retratat sau transpus. Se
completeaz i cu cheltuielile de administrare capitalizate n
valoarea stocurilor (la data scderii din gestiune a stocului
respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare i
valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar
rmase de recuperat, corespunztor duratei iniiale de
amortizare, dup caz. De asemenea, acest rnd se
completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile care se iau n
calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19

15
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de
30 aprilie 2005 inclusiv.
Rndul 14 se completeaz cu suma reprezentnd
amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art. 24 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art. 191
alin. (1) lit. b) din acelai act normativ.
Rndul 15 se completeaz cu suma reprezentnd
cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar, care sunt
reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rndul 32 din
Declaraia privind impozitul pe profit depus pentru anii anteriori.
Rndul 16 se completeaz cu valoarea reprezentnd
constituirea sau creterea net a rezervei legale n perioada de
raportare, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a)
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 17 se nscriu din punct de vedere fiscal
provizioanele constituite potrivit art. 22 din titlul II din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele
dect cele care sunt nregistrate pe cheltuieli de exploatare la
rndul 2 din formular.
Rndul 18 se completeaz cu valoarea altor deduceri la
calculul profitului impozabil, conform dispoziiilor Legii
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 18.1 se completeaz cu suma reprezentnd
deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil a
cheltuielilor eligibile pentru activitile de cercetare-dezvoltare, n
conformitate cu prevederile art. 191 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 20 se completeaz cu veniturile financiare
reprezentnd dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la
o alt persoan juridic romn.
Rndul 21 se completeaz cu valorile corespunztoare
veniturilor neimpozabile, altele dect cele nregistrate la rndul 20,
prevzute la art. 20 i 201 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 24 se completeaz cu sumele reprezentnd
cheltuielile cu impozitul pe profit nregistrate n evidena
contabil.
Rndul 25 se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe
profitul/venitul realizat n strintate, reflectate drept cheltuial n
evidena contabil.
Rndul 26 se nscriu valorile reprezentnd cheltuielile
reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 27 se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol
care depete limita prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 28 se nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare
i/sau mecenat i cu bursele private, efectuate potrivit legii i
nregistrate n contabilitate.
Rndul 29 se nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea
nregistrat n contabilitate.
Rndul 30 se nscriu toate sumele nregistrate drept
cheltuieli n contabilitate, angajate pentru constituirea sau
majorarea provizioanelor i a rezervelor, peste limitele sau n
alte condiii dect cele prevzute la art. 22 din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 31 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile
nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada
urmtoare, n conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 32 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i
cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare,
nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt

reportate pentru perioada urmtoare, potrivit prevederilor art. 23

alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 33 se completeaz cu valoarea cheltuielilor
efectuate n scopul realizrii de venituri neimpozabile, cu
excepia celor prevzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 34 se completeaz cu sumele reprezentnd alte
cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile
art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), g),
h), i);
cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia celor menionate la lit. a), b), i) i p);
alte cheltuieli care nu sunt efectuate n scopul realizrii de
venituri impozabile.
Rndul 37 se completeaz cu sumele reprezentnd
pierderile nregistrate n perioada curent, de reportat pentru
perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 i art. 33
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru tranzaciile efectuate pn la data de 30 aprilie
2005 inclusiv.
Rndul 38 se completeaz cu valoarea pierderilor fiscale
de recuperat din perioadele anterioare att din activitile din
Romnia, ct i din cele din surse externe. Nu se includ la acest
rnd pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32
i art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru tranzaciile efectuate pn la data
de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil
al anului de raportare.
Rndul 40.1 se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei
de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceast
cot.
Rndul 40.2 se completeaz cu suma reprezentnd
impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activiti de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, n condiiile reglementate de
art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 41.1 se completeaz cu valoarea cea mai mic
dintre urmtoarele dou valori, pe fiecare stat din care se obin
venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri
supuse impozitului cu reinere la surs, venituri impuse att n
Romnia, ct i n statul strin, respectiv:
1. suma impozitelor pltite direct sau indirect prin reinere la
surs i virate de o alt persoan ctre acel stat strin, pentru
profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte
venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce
atest plata acestora;
2. suma egal cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea
cotei prevzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare, la:
profiturile impozabile obinute de sediile permanente din
acel stat strin, profituri calculate n conformitate cu prevederile
titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
celelalte venituri obinute n acel stat strin.
Rndul 41.2 se nscrie suma ce reprezint scutirea de la
plat a impozitului pe profit.
Rndul 41.2.1 se nscriu suma ce reprezint scutirea de
la plat a impozitului pe profit realizat din activitatea desfurat
pe durata de existen a zonei defavorizate, precum i suma ce
reprezint scutirea de la plata impozitului pe profit potrivit art. 38
alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.

Rndul 41.2.2 se nscrie suma ce reprezint scutirea de

la plat a impozitului pe profit reinvestit, n conformitate cu
prevederile art. 192 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 41.3 se nscriu sumele ce reprezint reduceri ale
impozitului pe profit, calculate potrivit legislaiei n vigoare,
exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau mecenatul i
cu bursele private, efectuate potrivit legii.
Rndul 43 se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile cu
sponsorizarea i/sau mecenatul, precum i cheltuielile privind
bursele private, acordate potrivit legii, n limitele i n condiiile
prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
4. Seciunea C Date privind definitivarea impozitului pe profit
anual

Rndul 1 se preia suma nscris la rndul 44,

reprezentnd impozitul pe profit anual.
Rndul 1.1 se nscrie suma reprezentnd impozitul pe
profit aferent activitilor de natura barurilor de noapte, cluburilor
de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, att
impozitul aferent profitului ce se impune cu cota de 16%, ct i
impozitul de 5% pentru aceste activiti.
Rndul 1.2 se nscrie suma reprezentnd impozitul pe
profit aferent altor activiti dect cele prevzute la rndul 1.1.
Rndul 2 se nscrie suma reprezentnd impozitul minim
anual, prevzut la art. 18 alin. (2) i (3) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, recalculat n mod
corespunztor pentru perioada 1 ianuarie30 septembrie 2010.
Rndul se completeaz numai de ctre contribuabilii obligai la
plata acestuia, n conformitate cu prevederile legale mai sus
invocate.
n cazul contribuabililor pentru care perioada impozabil
ncepe sau se ncheie n cursul anului, la acest rnd se nscrie

impozitul minim anual, recalculat n mod corespunztor pentru

perioada respectiv.
Contribuabilii care se afl n procedura insolvenei, respectiv
n dizolvare, i care au fost obligai la plata impozitului minim
pn la data intrrii n vigoare a Legii nr. 76/2010 privind
aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 109/2009
pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, completeaz acest rnd cu suma impozitului minim
datorat pn la data intrrii n vigoare a Legii nr. 76/2010.
ATENIE! Contribuabilii care nu datoreaz impozit minim,
potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i normelor metodologice, date n aplicarea acesteia,
nu completeaz rndul 2.
De asemenea, pentru perioada 1 octombrie31 decembrie
2010, acest rnd nu se completeaz.
Rndul 3 se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit
datorat. Pentru completarea acestui rnd se va avea n vedere
compararea sumei nscrise la rndul 1.2 cu suma nscris la
rndul 2.
Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2010, aceast
comparaie nu se efectueaz.
Rndul 4 se nscrie suma reprezentnd diferena de
impozit pe profit stabilit de organele de inspecie fiscal pentru
anul fiscal de raportare i care se regsete n indicatorii din
formular.
Rndul 5 se nscrie suma reprezentnd totalul sumelor
nscrise la rndul 2 Suma de plat din formularul 100
Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat,
reprezentnd impozit pe profit sau pli anticipate n contul
impozitului pe profit, declarate trimestrial. n situaia n care n
anul fiscal de raportare sumele au fost corectate prin depunerea
unei declaraii rectificative (formular 710 Declaraie
rectificativ), se vor avea n vedere sumele corectate.