Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tratamentul Fiscal Aplicabil Tichetelor Cadou
Tratamentul Fiscal Aplicabil Tichetelor Cadou
dreptul de participare
Distinctia intre cele doua obiective urmarite prin acordarea tichetelor cadou este
importanta deoarece:
de a retine impozitul pe veniturile din alte surse in cota de 16% aplicabila valorii
tichetelor cadou acordate;
Din motive practice legate de imposibilitatea de a retine cota de 16% din valoarea
tichetelor cadou acordate, abordarea societatilor care apeleaza la aceasta forma de
promovare a produselor si serviciilor este de a suporta pe seama cheltuielilor proprii
impozitul. In aceasta situatie, cheltuiala cu impozitul suportat in numele persoanei fizice
este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Cu titlu de exemplu, prespunem ca se acorda unui client persoana fizica un tichet cadou
in suma de 200 lei. In acest caz impozitul pe veniturile din alte surse este de 32 lei.
Practic, persoana fizica ar trebui sa primeasca tichete cadou in valoare de 168 lei (200
lei venit brut 32 lei impozit), situatie imposibila datorita faptului ca valoarea unui tichet
cadou, este de 10 lei sau un multiplu de 10.
Astfel, se practica acordarea tichetelor de masa in valoare de 200 lei si plata impozitul
pe veniturile din alte surse la bugetul de stat din averea societatii, caz in care impozitul
calculat prin procedeul sutei micsorate ( /(100-16)/100 ) reprezinta cheltuiala
nedeductibila pentru societate.
Tichetele cadou pot fi utilizate, de asemenea, ca instrument pentru activitatile de
publicitate. In aceasta situatie, este necesara incheierea unuin contract de publicitate cu
o firma specializata si includerea in contract a unei clauze prin care societatea va
distribui agentului de publicitate tichete cadou spre a fi redistribuite publicului tinta al
campaniei publicitare. Obligatia de a tine evidenta tichetelor cadou distribuite catre
public revine in acest caz agentului de publicitate.
2. Tichete acordate in scop social
In conformitate cu Normele metodologice de aplicare a dispozitiilor Legii nr. 193/2006
privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa, aprobate prin H.G. nr.
1317/2006, angajatii persoane fizice care desfasoara o activitate intr-o relatie de
angajare, in baza unui raport de munca reglementat de Legea nr. 53/2003 - Codul
muncii, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de o lege speciala, pot beneficia
de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinatiile sau evenimentele
care se incadreaza in cheltuielile sociale. Angajatorii acorda angajatilor proprii tichete
cadou, in limita sumei prevazute in bugetul de venituri de cheltuieli aprobat potrivit legii,
intr-o pozitie distincta de cheltuieli denumita "Tichete cadou" pentru cheltuieli sociale.
De regula, prin cheltuieli cu caracter social se intelege, fara insa a fi limitate la acestea :
a) cheltuielile pentru reducerea costului biletelor de tratament si odihna recuperatorie in
statiunile balneoclimaterice, in care este inclus si transportul pe calea ferata ;
b) construirea, amenajarea si intretinerea de crese si gradinite pentru copiii salariatilor,
precum si de cantine-bufet pentru salariati;
de a retine impozitul pe veniturile din alte surse in cota de 16% aplicabila valorii
tichetelor cadou acordate;
valoarea lunara a tichetelor cadou sau daca nu sunt acordate lunar valoarea
corespunzatoare perioadei;
impozitarii. Astfel, potrivit pct. 70 (i) din Normele Metodologice de aplicare ale art. 55
alin 3 din Codul Fiscal,tichetele cadou sunt supuse impozitului pe venit, indiferent
de contextul si cuantumul in care sunt acordate. Asadar tichetele cadou primite cu orice
ocazie (inclusiv cu ocazia zilelor de 8 martie, 1 iunie, Paste sau Craciun) si indiferent de
valoarea acestor tichete (sub sau peste 150 lei) sunt supuse impozitului pe venit.
In ceea ce priveste modalitatea de impozitare in normele la art.57 respectiv pct. 109 se
mentioneaza faptul ca valoarea tichetelor cadou, acordate potrivit legii, luata in calcul la
determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile
respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite.
Pe cale de consecinta modalitatea de calcul este similara impozitarii tichetelor de masa,
respectiv se aplica 16% la valoarea nominala a tichetelor si se retine salariatului
impozitul. Salariatul va primi tichetul cadou integral insa va primi diminuat salariul net cu
cota de impozit aferenta tichetelor cadou.
in privinta contributiilor sociale, sunt aplicabile prevederile art 296^15, litera o), din
Codul fiscala, respectiv tichetele cadou acordate potrivit legii nu se cuprind in baza
lunara a contributiilor sociale obligatorii. Astfel, tichetele cadou acordate ca parte a
politicii sociale a societati nu suporta contributii sociale.
Prin urmare, tichetele cadou pot fi acordate salariatiilor ca parte a politici sociale a unei
societatii avand urmatoarele implicatii fiscale: