Din analiza reformelor fiscale recente desfurate pe teritoriul Uniunii

Europene, putem observa c lucrurile, n general, se deplaseaz n direcia cea

bun. Se fac eforturi pentru a reproiecta sistemele fiscale ale statelor membre
ntr-un mod n care s se poat pune un accent sporit pe crearea de noi locuri de
munc, ct i pe cretere economic, dar esenial, care s asigure corectitudine.
De exemplu, vedem n ultimul timp o tendin n a crea o serie de msuri
specifice pentru a proteja grupurile vulnerabile. A existat un nou i foarte vizibil
accent pe combaterea evaziunii fiscale, astfel nct contribuabilii bun- platnici
s nu suporte povara fiscal a celor ru-platnici. Totodat, n ultimii ani, multe
state membre ale Uniunii Europene s-au concentrat pe reformele fiscale care s
stimuleze competitivitate, de exemplu, prin reducerea ratei impozitului pe profit
sau prin msuri fiscale pentru a ncuraja cercetarea, investiiile i
antreprenoriatul. Toate aceste lucruri arat o mbuntire a sistemului fiscal al
statelor membre, dar acest lucru nu nseamn c nu este loc i de mai bine.
Algirdas emeta, Comisar n cadrul Uniunii Europene responsabil cu asigurarea
reformelor fiscale, spunea c reforma fiscal nu este un proces care s se
desfoare peste noapte.
Este
nevoie
de
consisten,
dedicare
i
revizuire
continu.
La sfritul fiecrui an, Comisia European i propune o serie de prioriti
politice pentru urmtorul ciclu. Statele membre prezint reformele propuse i
programele de stabilitate i convergen, innd cont de prioritile Uniunii
Europene.
n luna noiembrie 2012 prioriti legate de sistemul fiscal presupuneau:
l. Scderea impozitrii forei de munc, n rile n care este deosebit de mare i
astfel limiteaz crearea de noi locuri de munc;
2. Aducerea de venituri suplimentare la buget prin lrgirea bazei de impozitare,
dect prin creterea impozitelor sau crearea unora noi, precum i prin
mbuntirea disciplinei fiscale;
3. Reducerea datoriei ctre bugetul de stat nregistrat de companii;
4. Reforma imobiliar i impozitarea locuinelor pentru a preveni reapariia
riscurilor financiare n sectorul locuinelor.
O parte din aceste reforme au fost implementate de ctre statele membre (chiar
i n Romnia efectele sunt vizibile), dar ntrebarea se pune dac toate acestea
au avut efectul dorit. Totui este bine cunoscut faptul c, n 2013, poziiile
fiscale dificile ale multor state membre au dus la o cretere general a poverii
fiscale.
Avnd n vedere necesitatea continurii consolidrii fiscale, povara fiscal este
n cretere n multe state membre (asupra veniturilor din impozite directe i
indirecte, precum i sociale, contribuiile de asigurri). n urma izbucnirii crizei

financiare, veniturile fiscale au fost la un nivel sczut, mai ales n perioada

2009-2010.
De atunci, povara fiscal a crescut ca urmare a msurilor de consolidare fiscal.
Graficul (1) arat c ntre 2010 i 2013 veniturile atrase din ambele impozite,
directe i indirecte, au crescut. Ca pondere din PIB, creterea a fost limitat.

Veniturile atrase din impozite directe au crescut cu mai puin de 1 punct

procentual din PIB i a celor atrase din impozite indirecte cu aproximativ o
jumtate de punct procentual din PIB. Trei sferturi din statele membre au
nregistrat creteri ale veniturilor atrase din impozite directe i indirecte n
perioada
2010-2013.
La nivelul Uniunii Europene se constat o tendin de cretere clar a cotelor
standard de TVA, coroborat cu o nivelare a ratei impozitului pe profit
(corporate tax) i cu o tendin de scdere a ratei de impozitare a veniturilor
personale (personal tax).

Graficul 2 prezint ratele standard de TVA i cele de top n ceea ce privete

impozitul pe profit i asupra veniturilor personale conform tendinelor din
raportul asupra Fiscalitii elaborat de Comisia European care conine, de
asemenea,
o analiz statistic i economic detaliat a sistemelor fiscale ale statelor
membre ale Uniunii Europene. Dei este dificil de estimat impactul general al
reformelor fiscale realizate de statele membre UE n ultimele 12-18 luni
cuprinse n tabelul de mai jos, n general, se observ c:

n ceea ce privete impozitarea indirect, majoritatea statelor membre au

introdus reforme n domeniul TVA-ului; Acestea se reflect n creterea ratei
statutare, mai degrab dect lrgirea bazei de impozitare a TVA. Mai mult, o
mare parte a statelor membre au crescut accizele.

n ceea ce privete impozitele directe, multe state membre au adoptat o

tendin de impozitare progresiv a veniturilor personale. n general, povara
fiscal pare s creasc i mai mult dac vorbim de venituri mari i s fie mai
redus la venituri mai mici. Multe state membre au sczut impozitarea
profitului, de cele mai multe ori prin reducerea bazei de impozitare. Totodat
aproximativ jumtate din statele membre au realizat reforme n domeniul
impozitrii proprietii.

Tabelul de mai jos prezint principalele schimbri n ceea ce privete fiscalitatea

din statele membre ale Uniunii Europene.

Am introdus acest tabel pentru a vedea ceea ce au fcut alte state

europene pentru a se alinia la prioritile Uniunii Europene din punctul de
vedere al reformelor fiscale i ce s-a realizat n Romnia.Tabelul nu ofer un
ordin de mrime al reformelor, ci nregistreaz att modificri mici, ct i mari
ale ratelor de impozitare. Prin urmare, tabelul nu ofer concluzii ferme cu
privire la modificarea poverii fiscale totale dintr-un anumit stat. Totui acesta ne
poate oferi o idee asupra trendului pe care politicile fiscale le au n statele
europene i dac putem considera c Romnia se aliniaz la acest trend
european.
Din tabelul de mai sus se poate observa c Romnia a fost n general pasiv n
ceea ce privete reformele fiscale care se doresc implementate la nivelul Uniunii
Europene cu scopul de a se atinge prioritile prevzute n 2012. Modificrile
legislative din domeniul ratelor de impozitare au vizat n principal accizele,
impozitele de mediu i cele asupra proprietii, dar nu au dorit modificarea
impozitrii profitului, sau veniturilor personale, aa cum a fost situaia n alte
state
europene.
Chiar dac la nivelul ratelor nu s-au constatat modificri ale impozitului pe
profit sau asupra veniturilor personale, totui au aprut modificri importante n
anii 2012 i 2013 cu scopul de a atrage mai muli bani la bugetul de stat (TVA la
ncasare, modificarea legislaiei fiscale n privina microntreprinderilor etc).
Considerm c toate aceste modificri nu au dus la ndeplinirea prioritilor
legate de sistemul fiscal stipulate de Uniunea European i considerm c
decidenii politici din Romnia ar trebui s aib n vedere pentru viitor
eventuale modificri fiscale care s gestioneze mai bine problemele reale din
economia romneasc.

Mininisterul Educaiei al Republicii Moldova

Centrul de Excelen n Economie i Finane

Studiu individual
La contabilitatea fiscal
Tema: Particularitile sistemului fiscal n
UE

Elaborat: Oftici Mihaela

CB 1305 G
Verificat: Baractari Anatolie

Chiinu, 2016