Cuprins

Pag.
ntroducere

I. Determinarea cheltuielilor de producie.

1.1. Costul materiei prime, materialelor auxiliare i utilitilor

din afar.

1.1.1. Costul materiei prime, pieselor accesorii i

a materialelor auxiliare.

1.1.2. Costul unitilor din afar.

1.2. Remunerarea muncii.

1.2.1 Determinarea numrului de personal.

10

1.2.2 Determinarea salariului de baz i suplimentar

pe categorii de personal.

14

1.3

Contribuii la salariu.

16

1.4

Uzura.

16

1.5

Alte cheltuieli.

16

II Determinarea rezultatelor financiare.

17

2.1

Determinarea profitului.

17

2.2. Determinarea rentabilitii.

17

2.3. Determinarea productivitii muncii.

18

III. Determinarea pragului de rentabilitate.

19

Concluzie.

20

Mod Coala

Docum.

A efectuat
A verificat Finciuc S.
N.contr.
Aprobat

Semntura Data

525.2.122.010 LA
Organizarea si calcularea
planului de afacere la
intreprindere.

Litera

Coala

Coli

21

UTM FIMET
SOE 122

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

Datele initiale
Nr
Indicatorii
Unitatea de msur
1
Programul de producie
mii articole
2
Manopera total
ore normative
la asamblare de gr. 3
ore normative
de gr. 2
ore normative
la montare de gr. 3
ore normative
gr. 2
ore normative
la reglare de gr. 3
ore normative
de gr. 2
ore normative
3
Costul materiei prime pentru o bucata
lei
4
Costul pieselor accesorii pentru o bucata
lei

Valoarea
12
22,2
3,2
4,2
3,2
4,2
3,2
4,2
220
22

Coeficientul de ndeplinire a normelor:

la asamblare
la montare
la reglare
6 Dimensiunile cldirii:
nlimea
7 Suprafata unui loc de munc
8 Costul unui utilaj p/u un loc de munc la
lucrrile de montare i asamblare
9

Costul aparatajului i dispozitivelor

pentru un loc de munc

10 Puterea medie a receptorilor electrici la un

loc de munc

m
m2

1,12
1,12
1,13
6,2
1,62

mii lei

22

mii lei

2,2

kW

0,42

Coal

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

Date suplimentare
1. Norma de deservire pentru un muncitor auxiliar alctuiete:

la complectare 15 locuri de munc de la asamblare i reglare;

la controlul calitii - 15 locuri de munc de la asamblare - montare i

reglare:

la lucrri de lcturie - 20 locuri de munc de la asamblare-mon- tare

i reglare;

la reparaia utilajului electric - 18 locuri de munc de la asambla- remontare i reglare;

la deservirea cu transport intern - 20 locuri de munc de la asamblaremontare i reglare;

2. Gradul de calificare a controlorilor e mai nalt dect a muncitorilor

principali pe care-i deservesc, iar a celorlali muncitori cu un grad mai
sczut.
3. Numrul conductorilor, specialitilor i slujbailor se determin reieind
din proporia 1:10 inndu-se cont de structura de conducere a firmei;
numrul personalului de deservire se determin dup norma 250 - 300
m/om (se ia n consideraie suprafaa total a ntreprinderii).
4. Se prevd premii: a) din fondul tarifar
- pentru muncitorii principali - 30-35%;

- auxiliari - 35-40%

b) din fondul de stimulare material pentru conductori, specialiti i slujbai 40-50%, personalul de deservire - 30%.
5. Leafa suplimentar i asigurrile la salariu constituie corespunztor 10%
i 23%.
6. Costul unui m2 de cldire - 3000 lei.
7. Costul instrumentului i dispozitivelor 10-15% din costul utilajului i
aparatajului. Costul inventarului n scopuri de producere 1-1,5% din
costul utilajului i aparatajului, iar costul inventarului gospodresc - 20
lei pentru o persoan.

Coal

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

8. Cheltuielile materialelor auxiliare alctuiesc 30-50 lei pentru un loc de

munc principal.
9. Cheltuieli de achiziionare-transportare 5% din costul materiei prime,
pieselor accesorii i materialelor auxiliare.
10.

Consumul anual de energie electric n scopuri de iluminare se

determin reieind din:

a)puterea medie - 15 kW/m2;
b)numrul annual de ore de iluminare - 2500 ore (2 schimburi).
11.

Consumul apei n scopuri igienice i de gospodrie - 50 m 3 ntr-un

schimb pentru o persoan, 30% din costul fondurilor fixe vor fi finanate
de proprietar, cealalt parte va fi
finanat prin rate semestriale pe parcursul a trei ani. Anul de nfiinare a
firmei e an de garanie pentru rate i dobnzi.
Introducere
Economia de pia este sistemul social al diviziunii muncii bazat pe proprietatea privat
asupra mijloacelor de producie. Este un sistem cooperativ n care fiecare individ se integreaz
din i n vederea propriului interes. Statul nu intervine n aciunile ce fac obiectul pieei.
Caracteristicile economiei de pia

Pluralismul formelor de proprietate, n care predomina proprietatea privata asupra

mijloacelor de productie.

Libera initiativa a agentilor economici care asigura libertatea economica de asociere,

organizare si desfasurare a activitatilor economice n conformitate cu reglementarile
legale.

Actiunea libera a legii economice obiective a cererii si a ofertei.

Actiunea nestingherita a legii economice obiective a concurentei.

Stabilirea libera pe piata a preturilor.

Coal

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

Organizarea eficienta si nepoluanta a activitatilor economice.

Mecanismele de reglamentare folosite n acest sistem sunt alctuite din 2 pri, o parte

alctuiesc mecanisme de autoreglamentare, iar cealalt mecanisme manipulate de stat. Suportul

economiei de pia este proprietatea privat.
n lucrarea dat vom ncerca s caracterizm o component a economiei naionale cum
este ntreprinderea. Vom determina pentru nceput cheltuielele de producie, i anume:
- Costul materiei prime, materialelor auxiliare i a utilajilor din afar.
- Remunerarea muncii.
- Contribuii la salariu.
- Uzura.
- Alte cheltuieli.
Determinnd cheltuielile putem calcula preul de cost cu ridicata inclusiv TVA. Avnd preul
putem trece la procedura de calcul a rezultatelor financiare care include:
- determinarea profitului.
- determinarea rentabilitii.
- determinarea productivitii muncii.
Scopul lucrrii este determinarea pragului de rentabilitate.

Coal

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

I. Determinarea cheltuielilor de producie.

Elementele principale ale cheltuielilor de producie sunt:
1. Costul materiei prime, materialelor auxiliare i a utilitilor din afar.
2. Remunerarea muncii.
3. Contribuii la salariu.
4. Uzura.
5. Alte cheltuieli.
V-om afla pe rnd aceste elemente ale cheltuielilor, pentru ca n final s determinm
cheltuielile totale.

1.1. Costul materiei prime, materialelor auxiliare i utilitilor din afar.

1.1.1. Costul materiei prime, pieselor accesorii i a materialelor auxiliare.
Alctuim tabelul cheltuielilor pentru materia prim piese accesorii i materiale
auxiliare(tab.1).
Tabelul 1. Costul materiei prime, materialelor auxiliare i utilitilor din afar.
Denumirea
Indicatorului
Materie prima
Piese accesor.
Mat. auxiliare
Total

Consum pe
uniti de
produs
[lei]
220
22

P/p,
[buc]

Consum p/u
produs
anual
[mii lei]
2640
264
26.4
2930.4

12000
12000

Cheltuieli de
achizitionare,
transportare
[mii lei]
132
13.2
1.32
146.52

Costul total,
[mii lei]
2772
277.2
27.72
3076.92

.
1.1.2. Costul unitilor din afar
Consumul energiei electrice se determin separat pentru scopuri tehnologice i pentru
iluminare:
a) pentru scopuri tehnologice energia electric se determin astfel:
E=M * Fef * m * n * k * ko/Kp * h
- unde:
M - puterea medie a receptorilor (consumatorilor electrici)
Fef - fondul efectiv de timp de lucru a utilajului
m - numrul de schimburi

Coal

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

n - numrul de consumatori electrici (numrul de locuri de munc principale).

Kp - coeficientul ce indic pierderile n sistem, egal cu 0,9.
h - randamentul consumatorilor electrici h=0,9
k - coeficientul de ncrcare a locului de munc
ko - coeficientul de lucru concomitent a receptorilor ko=0,8. Obinem:
E=M * Fef * m * n * k * ko/Kp * h
E=(0.42*1822*1*132*1*0,8)/(0,9*0,9)= 80809.344/0.81= 99764.62 mii kW/or
b) Consumul de energie electric n scopuri de iluminare se determin dup formula:

M Fa S
Kp 1000

, unde
M - consumul de energie electric pentru iluminarea unui m2 de suprafa

(15 kW/or);

Fa - timpul de iluminare pe parcursul anului, ore (1250 - pentru un schimb);

S - suprafaa necesar de iluminat;
Kp - coeficientul de pierderi Kp=0,9;
h=0,8-0,9
S=Sunui loc de munca x Ntot. personal =1.62*173=280.26 m2
Atunci:

M Fa S
Kp 1000

Eilum=15*1250*280.26/(0,9*0,9*1000) =5254875/810= 6487.5 mii kW/or

c) Consumul de ap se determin dup formula:

C Fm N
8 1000

unde

C - consumul de ap ntr-un schimb pentru un lucrtor - 50 m3

Fm - fondul efectiv de timp al unui muncitor - 1816.
N - numrul de personal total pe ntreprindere - 173 muncitori.
A=(50*1816*173)/8*1000 = 15708400/8000 = 1963.55 m3
d) Consumul de energie termic se determin dup formula:

Coal

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Et

Data

525.2.122.010 LA

q T V
e 1000

unde
3
q - consumul de energie termic, 25 kcal/or pentru un m de cldire
T - numrul de ore n sezonul de nclzire, T=4300 ore
V - volumul cldirii, V=S x nalime=280.26 *6.2=1737.6 m3
e - cldura de evaporare e=540 kkal/kg
Atunci:
Et=(25*4300*1737.6)/540*1000 = 186792000/540000 = 345.9 = 346 t*m3
Rezultatul calculelor l ntroducem n tabelul 2.
Costul utilizrilor se determin reieind din consumul anual i tariful pentru o unitate.
Tabelul 2. Cheltuieli de energie electric, ap i energie termic.
Denumirea unitilor
1.Energie electric
-n scop tehnologic
-pentru iluminare
2.Ap
3.Energie termic
Total

Unitatea de
msur
mii kw/h
mii kw/h
m3
t

Costul pentru o
unitate, [lei]
1,69
1,69
9
750

Consumul anual Cost Total

99764.62

168602.2

6487.5
1963.55
346

10963.8
17671.95
259500
456737.95

Conform datelor din tabelele 1 i 2 (Total) cheltuieli pe primul element al cheltuielilor

alctuiesc:
T1tot+T2tot = 3076.92+456.737=3533.65 mii lei
1.2. Remunerarea muncii
Al II element al cheltuielilor de producie l constituie remunerarea muncii.
Fondul de salariu tarifar pentru categoriile de personal se calculeaz aparte.
1. Adic, pentru muncitorii principali salariul tarifar se determin reeind din tariful pentru o
or al categoriei date i manopera programului de producie la felul de complexitate a lucrrilor
date.
Sm.p.= ti x Mppi , unde
ti - tariful pentru o or de categoria i.
Mppi - manopera programului de producie la felul de complexitate a lucrrilor.

Coal

10

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

2. Fondul tarifar pentru muncitorii auxiliari se determin dup grade de calificare. Tariful
pentru o or pentru un muncitor auxiliar pe perioada dat i fondul efectiv de timp pentru un
muncitor:
Sm.a.= ti x Ni x Fef ,
3. Fondul tarifar pentru conductori, specialiti i slujbai se determin ca produsul dintre
salariul de stat lunar, 11 luni lucrtoare n an i numrul de personal de categoria dat pentru
postul dat.

1.2.1 Determinarea numrului de personal

Pentru a calcula cheltuielile pentru retribuie e necesar de cunoscut numrul de personal
suficient pentru lucrul ntreprinderii. n funcie de rolul su n producere personalul se clasific
n urmtoarele categorii:
1. Muncitori principali.
2. Muncitori auxiliari.
3. Conductori, specialiti slujbai.
4. Personal de deservire.
5. Paza.
6. Ucenicii.
1. Determinarea numrului de muncitori principali se determin dup manopera programului
de producie folosind formula:
Nmpij= Mppij/Fefm x kn ,
unde,
Nmpij - numrul de muncitori principali pe grupe i de gradul de complexitate j;
Mppij - manopera programului de producie.
Fefm - fondul efectiv de timp pentru un muncitor.
k - coeficientul de ndeplinire a normelor.
Determinm fondul efectiv de timp pentru un muncitor i balana de timp pentru un muncitor
ntr-un an.
Tabelul 3. Fondul efectiv de timp al unui muncitor

1. Fondul calendaristic Fc

Zile
365

Valoarea
Ore
2920

zile nelucrtoare total Pen

112

896

2. Fondul nominal, Fn=Fc-Pen

253

2024

Indicatorii

Valoarea fond
nominal %

Coal

11

Mod

Coala

Docum.

Semntura

a) de srbtoare
b) de odihn
3. Neprezentri la serviciu, total
din care: concedii
concedii pentru studii
alte neprezentri
4. Fondul de prezentare
5. Pierderi pe parcursul schimbului
(din durata nominal 8 ore)
6. Durata nominal a schimbului
7. Durata medie a schimbului
8. Fondul efectiv de timp

525.2.122.010 LA

Data

8
104
24
15
1
8
229

64
832
192
120
8
64
1832

0,3
3.4
0,9

227

8
7,28
1816

Tabelul 4. Fondul de timp pentru utilaj

Indicatorii
1. Fondul calendaristic Fc
2. Pierderi ale economiei naionale
3. Fondul nominal
pierderi org.-tehnici

Valoarea
Zile
Ore
365
2920
112
896
253

Valoarea fond
nominal %

2024
10

Fet=Fn(1-kn/1000)=2024(1-0,1)=1822
228
4. Fondul efectiv al utilajului
1822

1. Calculm numrul de muncitori principali:

- pentru lucrri de asamblare:
NIII =Mppij/Fef x kin=12000 * 3,2/(1816 *1.12)= 38400/2033.92=19 persoane
NII =12000*4,2/(1816 * 1.12)=50,400/2033.92=25 persoane
- pentru lucrri de montare:
NIII =12000 * 3.2/(1816 *1.12)= 19 persoane
NII =12000*4.2/(1816 * 1.12)= 25 persoane
- pentru lucrri de reglare:
NIII =12000 * 3.2/(1816 *1.13)= 19 persoane
NII =12000*4.2/(1816 * 1.13) =25 persoane

Coal

12

Mod

Coala

Docum.

Semntura

525.2.122.010 LA

Data

Tabelul 5. Numrul de muncitori principali pe grade de calificare.

Categoria
La asamblare
La montare
La reglare
Total

II
25
25
25
75

III
19
19
19
57

Total
44
44
44
132

2. Numrul muncitorilor auxiliari se determin dup numrul de locuri de munc i norma de

deservire utiliznd urmtoarea formul:
Nmijaux=LMijxmk/ndij , unde
Nmijaux - numrul de lucrtori auxiliari pentru lucrrile de felul i de categoria j;
LMij - numrul de locuri de munc pentru lucrrile de felul i de categoria j;
m - regimul de lucru al ntreprinderii;
ndij - norma de deservire la felul de lucrri i pentru muncitori de categoria j;
k - coeficientul de ncrcare al locurilor de munc, =1.
numrul locurilor de munc determinm dup formula:
LMij= Mppi /Fef.ut x kn ,
kn - coeficientul de ndeplinire a normei;

unde

Fef.ut - fondul efectiv de lucru al utilajului;

- pentru operaia de asamblare
LMa =(3.2+4.2)*12000/(1822 * 1.12)=88800/2040.64=44 pers.
- pentru operaia de montare
LMm =(3.2+4.2)*12000/(1822*1.12)= 88800/2040.64=44 pers.
- pentru operaia de reglare
LMr =(3.2+4.2)*12000/(1822*1.13)= 88800/2040.64=45 pers.
Determinnd numrul locurilor de munc putem trece la calculul muncitorilor auxiliari,
Pentru operaiile de completare, controlul calitii, lctui, deservirea cu transport intern.
Coeficientul de ncrcare a locurilor de munc este egal cu 1.
Ncomp=
Ncont=
Nlacat=
Nrep=
Ntrans=

6
9
7
8
7

1. Ncomp =(44+44)/15 6 pers.

2. Ncont = (44+44+45) /15 9 pers.
3. Nlct =(44+44+45)/20 7 pers.
4. Nrep =(44+44+45)/18 8 pers.

Pers.
Pers.
Pers.
Pers.
Pers.

Procent raportului %
7
11
8
9
8

la complectare
la controlul calitii

la lucrri de lctuerie
la reparaia utilajului electric

Coal

13

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

5. Ntransp =(44+44+45)/20 7 pers.

- la deservirea cu transport intern
Repartizarea numrului total al muncitorilor auxiliari pe grade de calificare se efectuiaz
proporional numrului muncitorilor principali, inndu-se cont de nivelul de calificare.
Pentru completri avem urmtoarea repartizare pe grade de calificare.
Nas+regl =44+45=89;
Ncompl=6;
Calculm procentul raportului: 6/89 x 100%=7%;
inndu-se cont de acest procent, repartizm completorii dup grade de calificare:
NIIcomp=25*7/100%=2;
NIIIcomp=19*7/100%=2;
Folosind algoritmul descris repartizm muncitorii auxiliari pe grade de calificare.
Rezultatele calculelor le ntroducem n tabela 6.
Muncitori auxiliari
Completori
Controlori
Lacatusi
De reparatie
De deservirea
transportului
Total

II
2
3
2
3
2

III
2
3
2
2
2

Total
4
6
4
5
4

12

11

23

3. Numrul conductorilor, specialitilor i slujbailor se determin reeind din proporia

1:10 din numrul muncitorilor principali i auxiliari, innd cont de structura de conducere a
firmei;
Adic: Ncss=(132+23)0,1=16 persoane.
Acest numr l mprim conform orgonogramei de conducere, pe posturi indicnd numrul
conductorilor, specialitilor i slujbailor la fiecare post (anexa nr.1).
4. Numrul persoanelor de deservire l v-om determina reieind din suprafaa necesar
pentru deservire i norma de deservire (250 m2).
Suprafaa de deservire o v-om calcula reeind din numrul de personal i suprafaa pentru un
loc de munc.
S=(132+23+16)1.62=278m2
Ndes=278/250=2 pers.
Deci, avem nevoie de trei persoane pentru a deservi ntreprinderea.

Coal

14

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

1.2.2 Determinarea salariului de baz i suplimentar pe categorii de personal.

a) Pentru muncitorii principali. Folosim coeficientul 50/169.
FTm.p. = Ti Mppi
unde:
Ti - tariful pentru lucrrile de complexitatea i,
Mppi - manopera programului de producie pentru lucrrile de complexitatea i
FsII =(2000/169)1,2912000(4.2+4.2+4.2)=2308260 lei
FsIII =(2000/169)1,5912000(3.2+3.2+3.2)=2167669 lei
Sumnd aceste salarii primim fondul tarifar pentru muncitorii principali
FTm.p. = Fs = 4475929 lei
b) Pentru muncitorii auxiliari folosim coeficientul 50/169, fondul efectiv de lucru a
utilajului, coef. tarifar i numrul de muncitori auxiliari de calificare:
FTm.a. = Ti Fef Ni
unde:
Ni - tariful pentru lucrrile de complexitatea i,

Coal

15

Mod

Coala

Docum.

Semntura

525.2.122.010 LA

Data

Fef - manopera programului de producie pentru lucrrile de complexitatea

FsII=(2000/169)*1822*1,29*12= 333781.78 lei
FsIII=(2000/169)*1822*1,59*11=377121.66 lei
Sumnd aceste salarii obinem fondul de salarii pentru muncitorii auxiliari.
FTm.a. = Fs = 710903.44 lei
Organigrama ntreprinderii:

Manager Resurse
Umane

Manager General

Manager Vnzri

Tehnolog

Manager Relaii
cu clientela

Jurist

ef departament
Business

ef departament Tehnic
i IT

Manager
Financiar

Contabil

ef departament Operaiuni
Internaionale

c) pentru conductori, specialiti, slujbai, stabilim salarii pentru fiecare n parte, datele le
ntocmim n tabela 7:
Tabelul 7. Salariul tarifar pentru CSS.
Denumirea
postului
Manager General
Manager Resurse
Umane
Manager Vnzri
Manager Relaii cu
clientela
Manager Financiar

Nr.
personalulu
i
1
1

Salariu lunar,
lei

Nr. de luni de
lucru

Salariu de baza
anual, lei

7000
6000

11
11

77000
66000

6000

11

66000

6000

11

66000

6000

11

66000

Coal

16

Mod

Coala

Docum.

Semntura

525.2.122.010 LA

Data

Tehnolog

4000

11

44000

ef departament
Business
ef departament
Tehnic i IT
ef departament
Operaiuni
Internaionale
Jurist
Contabil
Total

4000

11

44000

4000

11

44000

4000

11

44000

11
11

55000
66000
638000

1
3
16

5000
6000

Deci fondul tarifar pentru conductori, specialiti i slujbai alctuiete 638000 lei.
Rezultatele referitoare la remunerare le ntroducem n tabelul 8.
Tabelul 8. Fondul de remunerare
Categorii
de lucratori
Muncitori
principali
Muncitori
auxiliari
CSS
Personal de
deservire
Total

Nr. de
lucrato
ri
132

Fondul
Tarifar,
mii lei
4475929

De
De
baza, % stimul

35

23

710903.
44
638

35

1566575
.15
248816.
204

40

255.2

893.2

89.32

982.52

3.2

30

9.6

41.6

4.16

45.76
7703474.44

16
2

Fond de Fond
baza, mii suplimetar,
lei
mii lei
6042504. 604250.415
15
959719.6
95971.96
44

173

Fond total,
mii lei
6646754.56
1055691.6

1.3 Contribuii la salariu

Asigurrile sociale constituie 23 % + 4 % = 27 % din leafa de baz i suplimentar. Deci
contribuiile la salariu constituie
Cs = 7703474.44*0.27 = 2079938.10 mii lei
1.4 Uzura
Al IV element al cheltuielilor de producie l constituie uzura. Compensarea uzurii att fizic
ct i moral se nfptuiete cu ajutorul reparaiilor sau prin nlocuirea fondurilor fixe uzate cu

Coal

17

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

alte noi. n form valoric restituirea uzurii se nfptuiete datorit acumulrii fondurilor fixe
uzate pe un cont special. Vom ntroduce valoarea de balan a uzurii n tabelul 9.
Tabelul 9. Uzura anual
Grupuri de fonduri Valoarea de balanta, Cota anuala, %
fixe
mii lei
Cladirile
280.26
3.1
*4000=1121.04
Utilajul
10
89*22 = 1958
Aparatajul si
1958*0.1 = 195.8
8
dispozitivele
Instrumentele
1958*0.1 = 195.8
20
Inventar in scopuri
2*20 = 40 (lei)
12
de deservire
Inventar in scopuri
1958*0.02 =3.916
12
de producere
Total
3514.56

Valoarea anuala a
uzurii, mii lei
34.75
195.8
15.67
39.16
4.8
0.47
290.65

1.5 Alte cheltuieli

Al V element al cheltuielilor de producere l constituie Alte cheltuieli. Acest element se
determin innd cont c valoarea acestor cheltuieli care nu se atrn ctre primele 4 elemente i
alctuiesc n mijlociu circa 5% din suma cheltuielilor pe elemente precedente. Valoarea acestui
element l vom calcula n tabelul de mai jos.
Tabel 10. Cheltuieli de producie
Element al cheltuielilor
Cheltuieli materiale inclusiv si toata energia
din afara intreprinderii
Remunerarea muncii
Contributii la asigurarea sociala de stat
Uzura
Total cheltuieli pe patru elemente a
cheltuielilor
Alte cheltuieli
Total cheltuieli de producer

Valoarea, mii lei

3076.92

7703474.44
2079938.10
290.65
9786780.11
489339.006
10276119.1

II Determinarea rezultatelor financiare

2.1 Determinarea profitului
Profitul exprim expresia valoric a valorii nou create. Pentru a determina profitul
trebuie mai nti s determinm preul de cost al unei uniti de produs:

Coal

18

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

Pc=TCP/PP=10276119.1/12=856343.26 lei
Pd(prof)= 856343.26 *1,4= 1198880.56 lei
Preul de desfacere a ntreprinderii este 1198880.56 lei inclusiv TVA(20%)=1438656.67 lei.
Acum determinm profitul. El se determin ca diferena dintre preul de desfacere (cu ridicata) a
ntreprinderii i preul de cost.
Rezultatul acestei diferene ori profitul pe o unitate de produs nmulim la programul de
producie i obinem profitul brut al ntreprinderii.
Pprof.up=Pd-Pc=1198880.56 - 856343.26 =342537.3 lei
Pprof.brut=12000*342537.3 = 4110444 mii lei
Impozitul pe profit constituie 28% indiferent de mrimea lui. Avem:
Iprof= 0,28*4110444 = 1150924.32 mii lei
Profitul net este diferena ntre profitul brut i impozitul pe profit:
Pnet= 4110444 -1150924.32 = 2959519 mii lei
Deci, ntreprinderea va avea un profit - 2959519 mii lei.
2.2. Determinarea rentabilitii
Rentabilitatea este indicatorul relativ al rezultatelor financiare i ca de obicei poate fi
exprimat prin rata rentabilitii - mrime relativ care exprim gradul n care capitalul aduce
profit. Anume n profit i rentabilitate se reflect rezultatele activitii ntreprinderii. Profitul
indic efectul activitii, iar rentabilitatea - eficiena.
Rentabilitatea se determin dup formula:
Rprod=Pnet/Cp.v 100% sau R=Pbrut/Cpv 100%
unde:

Pnet Profitu1l net

Pbrut - Profitul brut
Cpvt - Costul produciei vndute

Obinem
Cp.v. = Pc*PP = 856343.26 *12000=10276119 mii lei.
Atunci:
R=Pnet/Cpv= (856343.26 /10276119)100%=8.3%
Deci rata rentabilitii constituie 8.3%;

2.3. Determinarea productivitii muncii

Coal

19

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

Productivitatea muncii - este indicatorul ce indic gradul de activitate eficient a oamenilor

care se caracterizeaz datorit manoperei unei uniti de producie finit sau prin volumul de
producie produs ntr-o unitate de timp pe cap de muncitor. Are ca baz 2 indicatori:
a) Indicatorul direct
b) Indicatorul indirect (manopera).
n realitate productivitatea muncii se nseamn cu q dup indicatorul direct, ce se determin
astfel:
q=V/N; unde
V - volumul produciei fabricate ntr-o unitate de timp
N - numrul de muncitori implicat n procesul
examinat(132+23=155)
q=V/N=12000/155 = 77 buc/om
Determinm valoric productivitatea muncii pe ntreprindere:
q=PdDP/Nmunc. =1198880.56 12000/155=92816.55 mii lei

de

producie

perioada

Coal

20

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

III. Determinarea pragului de rentabilitate.

Pentru a determina pragul de rentabilitate avem nevoie de cheltuieli fixe, de cele variabile i
venituri de la vnzri.
Cheltuielile fixe se determin ca suma dintre uzur, salariul CCS, salariul muncitorulor
auxiliari, salariul muncitorilor de deservire i contribuiile la salariu. Cheltuielile variabile se
determin ca raportul dintre diferena cheltuielilor de producere i cheltuielile fixe (CV) i
programul de producie pentru o bucat.

CF=Uz+Scss+Sm.aux+Sm.d+ Etot+ Cs =290.65+982.52+ 1055691.6+ 45.76 +

456.737+ 2079938.10 = 3137405 mii lei
CVpp=10276119.1 - 3137405= 7138714 mii lei
Cv= 7138714/12= 594892 lei pe o buc
PR=CF/(PD-Cv)= 3137405/(1198880.56 - 594892)= 3137405/603988 = 6 mii buc.
VV=Pd30000=1198880.56*12000= 14386566 mii lei
Construim graficul dependenei parametrilor economici de baz fa de programul
de producie.

Coal

21

Mod

Coala

Docum.

Semntura

Data

525.2.122.010 LA

Concluzie
Realizarea lucrrii de an la disciplina Managementul ntreprinderii, necesit aplicarea
tuturor cunotinelor acumulate n decursul semestrului, pentru proiectarea i evaluarea unei
ntreprinderi.
Sarcina principal a acestei lucrri de an este de a calcula toi parametrii necesari pentru
un program de producere la o ntreprindere.
Rezultatele obinute n urma calculelor sunt:
Programul de producie
Volumul total al cheltuielilor de producie
-fondurile fixe
-cheltuieli variabile
personal
Fond de remunerare
Productivitatea muncii
Cost unitar
Pre cu ridicata
- fr TVA
- inclusiv TVA
Profit brut
Profit net
Rentabilitatea

mii articole

12

mii lei
mii lei
persoane
mii lei
mii lei/om
lei/buc

3137405
7138714
173
7703474.44
92816.55
594892

lei/buc
lei/buc
mii lei
mii lei
%

1198880.56
1438656.67
4110444
2959519
8.3

Din rezultatul obinut rezult c ntreprinderea este rentabil.

Coal

22