Combaterea fraudei i

a evaziunii fiscale
Contribuia Comisiei la reuniunea
Consiliului European din data de
22 mai 2013

Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale

Contribuia Comisiei la reuniunea Consiliului European din data de 22 mai 2013

nainte de reuniunea din data de 22 mai a Consiliului European, prezentul document reamintete
importana impozitrii n actualul context de consolidare bugetar n statele membre i, n special,
1

impactul negativ al fraudei i al evaziunii fiscale . Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale este
important pentru a se asigura att protecia veniturilor, ct i ncrederea cetenilor n
corectitudinea i eficacitatea sistemelor de impozitare.
Prezentul document se concentreaz att asupra reformelor pe care statele membre trebuie s le
ntreprind pentru a rspunde acestor provocri, ct i asupra aspectelor n privina crora nu s-a
ajuns nc la un acord i care trebuie s fie puse n aplicare la nivelul UE. O abordare coordonat la
nivelul UE poate ntri capacitatea noastr colectiv de a combate frauda i evaziunea fiscal i de a
promova standarde ridicate de guvernan fiscal la nivel mondial.

1.

Este necesar o aciune hotrt pentru a combate frauda i evaziunea

fiscal: susinerea eforturilor de consolidare bugetar i asigurarea
corectitudinii sistemelor de impozitare

Frauda i evaziunea fiscal limiteaz capacitatea statelor membre de a colecta venituri i de a-i
pune n aplicare politica economic. Conform estimrilor, zeci de miliarde de euro, reprezentnd
adesea sume nedeclarate i neimpozitate, se afl n continuare n jurisdicii offshore, reducnd
veniturile fiscale naionale. Punerea n aplicare a unor aciuni decisive care s aib drept obiectiv
reducerea la minimum a fraudei i a evaziunii fiscale ar putea genera venituri suplimentare n valoare
de miliarde de euro pentru bugetele publice din ntreaga Europ.
Frauda i evaziunea fiscal constituie, de asemenea, o provocare n materie de corectitudine i
echitate. Corectitudinea este o condiie esenial pentru ca reformele economice necesare s fie
acceptabile din punct de vedere social i politic. Sarcina fiscal ar trebui s fie distribuit mai uniform,
prin asigurarea faptului c toat lumea, indiferent dac este vorba de lucrtori mai puin calificai, de
ntreprinderi multinaionale care beneficiaz de piaa unic sau de persoane nstrite cu economii n
jurisdicii offshore, contribuie la finanele publice prin plata unei contribuii echitabile.
Corectitudinea i echitatea nseamn, de asemenea, crearea unor sisteme de impozitare mai bune i
mai juste.

Frauda fiscal este o form de evaziune fiscal comis n mod intenionat, care, n general, face obiectul unor
sanciuni penale. Termenul include situaiile n care sunt prezentate n mod intenionat declaraii false sau
documente contrafcute. n general, evaziunea fiscal desemneaz mecanisme ilegale prin care obligaia de
plat a impozitului este ascuns sau ignorat, i anume contribuabilul pltete impozite mai mici dect cele
pe care este obligat s le plteasc din punct de vedere juridic, prin neaducerea la cunotina autoritilor
fiscale a unor venituri sau informaii.

Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale necesit aciuni la nivel naional, la nivelul Uniunii i la
nivel mondial. Procesul de integrare european a dus la o integrare mai strns a economiilor
tuturor statelor membre, nregistrndu-se volume ridicate ale tranzaciilor transfrontaliere, precum
i diminuarea costurilor i a riscurilor aferente acestor tranzacii. Procesul a generat avantaje enorme
pentru cetenii i ntreprinderile europene, ns, n schimb, a creat provocri suplimentare pentru
administraiile fiscale naionale n ceea ce privete cooperarea i schimbul de informaii. Experiena a
artat c statele membre pot face fa n mod eficace acestor provocri numai dac acioneaz
mpreun, pe baza unui cadru convenit la nivelul UE. Soluiile exclusiv unilaterale nu vor funciona. n
cadrul unei piee unice, ntr-o economie globalizat, neconcordanele i lacunele din legislaiile
naionale sunt prea uor valorificate de cei care caut s se sustrag de la plata obligaiilor fiscale.
UE are de mult timp o politic solid privind buna guvernan n domeniul fiscal. Principiile care
stau la baza sistemului UE sunt transparena, schimbul automat de informaii i concurena fiscal
loial. UE poate valorifica experiena acumulat de-a lungul mai multor ani: schimbul automat de
informaii este din 2005 standardul UE pentru veniturile din economii.
UE a elaborat un set cuprinztor de instrumente pentru a mbunti capacitatea statelor membre
de a combate frauda i evaziunea fiscal. Acest set cuprinde legislaia UE (privind mbuntirea
transparenei, schimbul de informaii i cooperarea administrativ), aciuni coordonate recomandate
statelor membre (de exemplu, cele care vizeaz planificarea fiscal agresiv i paradisurile fiscale) i
recomandrile specifice fiecrei ri referitoare la intensificarea luptei mpotriva fraudei fiscale, ca
parte a semestrului european al guvernanei economice. n plus, n luna decembrie a anului trecut
Comisia a prezentat un plan de aciune specific care stabilete aciuni-cheie menite s ajute statele
membre n lupta lor mpotriva fraudei i a evaziunii fiscale n domeniul impozitrii directe i indirecte.
S-au luat deja mai multe msuri importante, iar statele membre ar trebui s utilizeze mai bine
instrumentele disponibile. n prezent este prioritar ca statele membre s aduc mbuntirile
necesare sistemelor lor naionale, precum i s utilizeze pe deplin setul european de instrumente i
s pun n aplicare n mod temeinic i coordonat msurile convenite.

2.

Aciunea la nivel naional

Statele membre i pot mri veniturile obinute din taxe i impozite printr-o aciune sistematic
menit s reduc economia subteran, s combat evaziunea fiscal i s asigure o mai mare
eficacitate a administraiilor fiscale.
Actuala criz economic i financiar din UE are consecine bugetare i sociale grave n statele
membre. Este necesar ca finanele publice s fie revizuite de urgen pentru a susine sistemele de
protecie social i serviciile publice, pentru a limita costurile de refinanare suportate de stat i de
alte autoriti publice, precum i pentru a evita efectele negative de contagiune asupra restului
economiei. Prin reducerea fraudei i a evaziunii fiscale, statele membre i pot mri veniturile
obinute din taxe i impozite, ceea ce le va oferi, de asemenea, o mai mare marj de manevr pentru
a-i restructura sistemele fiscale ntr-un mod care s promoveze mai bine creterea. De asemenea,
reducerea fraudei i a evaziunii fiscale poate sprijini eforturile statelor membre care au drept obiectiv
s uureze sarcina fiscal suportat de persoanele cu venituri reduse i de grupurile cele mai
vulnerabile.
2

Pentru o treime dintre statele membre, mbuntirea administrrii fiscale reprezint o provocare
special cauzat de o gam variat de factori. Printre acetia se numr, de exemplu, costurile
administrative ridicate aferente veniturilor nete colectate, neutilizarea informaiilor furnizate de teri
pentru precompletarea declaraiilor de impunere, utilizarea n mic msur a formularelor
electronice i sarcina administrativ considerabil generat de sistemele fiscale asupra
ntreprinderilor mijlocii.
n Analiza anual a creterii pentru 2013, Comisia a identificat necesitatea de a continua consolidarea
bugetar difereniat favorabil creterii ca fiind o prioritate pentru anul n curs. Printre alte aciuni
privind veniturile, Comisia a recomandat ca statele membre s mbunteasc respectarea normelor
lor fiscale prin combaterea cu mai mult eficacitate a fraudei i a evaziunii fiscale. La fel ca i n 2012,
aceast prioritate se va reflecta n recomandrile specifice fiecrei ri pentru 2013.

Caseta 1: Ce trebuie fcut la nivel naional?

La nivel naional, n contextul semestrului european, statele membre ar trebui s pun n

aplicare recomandrile specifice fiecrei ri care le-au fost adresate pentru a face fa
provocrii pe care o reprezint mbuntirea guvernanei fiscale. Printre msurile menite s
mbunteasc respectarea normelor lor fiscale i promovarea unor administraii fiscale mai
eficiente se numr i

elaborarea unei strategii de conformitate i orientarea eforturilor n vederea combaterii evaziunii

fiscale;

utilizarea n mai mare msur a informaiilor furnizate de teri;

elaborarea de declaraii de impunere precompletate i

depunerea de eforturi concertate pentru reducerea dimensiunii economiei subterane, de

exemplu prin aplicarea de sanciuni penale pentru cei care angajeaz lucrtori fr forme legale,
utilizarea plilor electronice obligatorii pentru achiziii care depesc un anumit prag sau
utilizarea de stimulente monetare pentru declararea veniturilor (reduceri fiscale).

Statele membre ar trebui s pun n aplicare pe deplin recomandrile Comisiei privind

paradisurile fiscale i planificarea fiscal agresiv, care se refer n special la identificarea rilor
tere care nu aplic standardele minime ale bunei guvernane n materie fiscal; furnizarea de
asisten tehnic pentru rile tere care doresc s se conformeze acestor standarde i msuri
menite s evite dubla neimpozitare.

Comisia este pregtit s acorde sprijin specific i asisten tehnic oricrui stat membru care
are nevoie de acestea pentru a-i consolida sistemul fiscal mpotriva evaziunii i pentru a
mbunti colectarea impozitelor. n Grecia, de exemplu, Grupul operativ pentru Grecia,
mpreun cu experi din satele membre, contribuie n mod activ la instituirea unui sistem fiscal
mai solid care s furnizeze venituri de calitate, iar rezultatele pozitive ncep deja s apar.

3.

Aciunea la nivelul UE

UE a elaborat un set cuprinztor de instrumente pentru a mbunti capacitatea statelor membre

de a combate frauda i evaziunea fiscal. Acest set cuprinde legislaia UE (privind mbuntirea
transparenei, schimbul de informaii i cooperarea administrativ), aciuni coordonate recomandate
statelor membre (de exemplu, cele care vizeaz planificarea fiscal agresiv i paradisurile fiscale) i
recomandrile specifice fiecrei ri, ca parte a semestrului european. Prin intermediul programului
Fiscalis 2020, UE va acorda i sprijin financiar pentru cooperarea ntre autoritile fiscale naionale.
Sistemul UE se bazeaz pe principiul schimbului automat de informaii. n aceast privin, UE este
lider mondial. Schimbul automat de informaii ntre statele membre a fost conceput nc din 2003 i
a fost pus n aplicare n 2005, prin Directiva privind impozitarea veniturilor din economii. Datorit
acestei directive, statele membre fac schimb de informaii privind veniturile din economii ale
contribuabililor nerezideni, valoarea acestora ridicndu-se la 20 de miliarde EUR. n plus, Directiva
privind cooperarea administrativ, care a intrat n vigoare n luna ianuarie a anului curent, prevede
schimbul automat de informaii privind o gam larg de venituri. Recent, Statele Unite au introdus,
de asemenea, acest principiu n acordurile privind conformitatea fiscal aplicabil conturilor din
strintate (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA). Conlucrarea n cadrul sistemului instituit la
nivelul UE permite statelor membre s reduc la minimum sarcinile suplimentare pentru
administraiile fiscale i instituiile financiare i s asigure o aplicare rapid i coerent n ntreaga UE.
Comisia a dezvoltat, de asemenea, formate electronice pentru schimbul de informaii i canale
securizate de comunicare. Schimbul de informaii este posibil doar cu sprijin informatic specializat.
Comisia a dezvoltat deja formate informatizate standard pentru schimbul automat de informaii i
canale pentru schimbul de informaii n temeiul Directivei privind impozitarea veniturilor din
economii. Acestea vor trebui s fie actualizate n permanen i extinse pentru a include alte tipuri de
venit, n conformitate cu Directiva privind cooperarea administrativ.

Caseta 2: Setul de instrumente al Uniunii Europene destinat luptei mpotriva fraudei fiscale i a
evaziunii fiscale

Directiva UE privind impozitarea veniturilor din economii (n vigoare din 2005) stabilete
principiul schimbului automat de informaii. n 2008, Comisia a propus remedierea lacunelor din
cadrul directivei prin extinderea acesteia la fondurile de investiii, pensii, instrumente financiare
inovatoare i plile efectuate prin intermediul trusturilor i al fundaiilor. Directiva este n curs
de examinare n vederea adoptrii de ctre Consiliu.

Acordurile privind economiile ncheiate de UE cu Elveia, Andorra, Monaco, Liechtenstein i

San Marino (n vigoare din 2005) au ca scop asigurarea unor condiii de concuren echitabile
ntre UE i vecinii si. n iulie 2011, Comisia a solicitat Consiliului un mandat pentru a deschide
negocieri cu aceste cinci ri, n vederea adaptrii domeniului de aplicare a acestor acorduri la
Directiva UE revizuit privind impozitarea economiilor. Consiliul nu a aprobat nc acordarea
mandatului.

Directiva privind cooperarea administrativ n domeniul impozitrii directe prevede schimbul

automat de informaii n cinci domenii noi ncepnd cu 2015 (veniturile din munc, onorariile
membrilor consiliilor de administraie, produsele de asigurare de via care nu intr sub
incidena altor instrumente UE, pensiile i veniturile rezultate din deinerea unei proprieti
imobiliare) pe baza informaiilor disponibile.

Regulamentul privind cooperarea administrativ n materie de TVA este n vigoare din 2012. UE
are un rol de pionierat n acest domeniu, reglementnd modul n care birourile fiscale i vamale
din statele membre colecteaz i fac schimb de informaii cu alte state membre n materie de
TVA. Acest regulament consolideaz, de asemenea, bazele de date cu privire la persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA i operaiunile intracomunitare ale acestora pentru a
detecta i a reduce frauda fiscal n acest domeniu.

Noua directiv privind asistena reciproc pentru recuperarea impozitelor, n vigoare ncepnd
din 2010, mbuntete capacitatea statelor membre de colectare a taxelor aferente
operaiunilor transfrontaliere. Aceasta permite asigurarea respectrii ntr-un alt stat membru i
consolidarea posibilitii de a lua msuri de precauie ntr-un alt stat membru pentru
recuperarea creanelor care nu au fost rambursate la timp de ctre contribuabili.

Mecanismul de reacie rapid pentru combaterea fraudei n materie de TVA a fost propus de
Comisie n iulie 2012. Frauda de tip carusel (frauda bazat pe veriga intracomunitar lips)
este unul dintre cele mai rspndite tipuri de fraud transfrontalier n materie de TVA.
Mecanismul propus de Comisie prevede o procedur de urgen care s permit Comisiei s
autorizeze statele membre s aplice o excepie de la norma general privind tranzaciile
intracomunitare n termen de o lun de la constatarea unei fraude de amploare n domeniul TVA.

Directiva privind taxarea invers a TVA-ului a fost propus de Comisie n 2009 i parial adoptat
n martie 2010 (numai referitoare la certificatele de emisii de CO2). Adoptarea prii care a rmas
din propunerea de directiv ar permite statelor membre s aplice mecanismul de taxare invers
n cazul livrrilor de mai multe tipuri de bunuri i servicii cu privire la care este deja cunoscut
faptul c frauda de tip carusel afecteaz mai multe state membre.

Planul de aciune al Comisiei de a consolida n continuare lupta mpotriva evaziunii i fraudei

(decembrie 2012) cuprinde peste 30 de msuri referitoare la persoane fizice, ntreprinderi i
jurisdiciile necooperante. Ca parte a planului de aciune, Comisia a lansat o platform pentru
buna guvernan fiscal, care reunete guverne, ONG-uri i ntreprinderi pentru a accelera
punerea n aplicare a acestui plan de aciune.

Comisia a propus un act legislativ pentru a actualiza cadrul privind splarea banilor i
transferurile de fonduri (februarie 2013) n vederea consolidrii normelor existente la nivelul
UE prin extinderea domeniului de aplicare i prin abordarea noilor ameninri i a zonelor
vulnerabile. De asemenea, propunerea introduce mecanisme mai clare pentru identificarea
beneficiarilor reali, inclusiv a celor din spatele entitilor. Propunerea este n curs de examinare
n cadrul Parlamentului European i al Consiliului.

Noile norme UE privind cerinele de capital impuse bncilor vor asigura creterea transparenei
n ceea ce privete operaiunile bncilor multinaionale. Instituiile financiare vor trebui s
comunice informaii cu privire la 6 aspecte noi, printre care cifra de afaceri, profiturile i taxele
din fiecare stat membru al UE i din fiecare ar ter n care acestea i desfoar activitatea.
Legislaia UE privind administratorii fondurilor de investiii alternative conine i condiii
importante privind respectarea normelor fiscale i cooperarea care trebuie ndeplinite pentru ca
un fond s poat fi comercializat n UE.

Modificrile recent convenite ale normelor contabile ale UE vor introduce un sistem de
raportare pentru fiecare ar n parte. Acesta va cuprinde marile ntreprinderi private din UE sau
societile cotate din UE care i desfoar activitatea n sectorul petrolier, al gazelor naturale,
minier sau forestier. Raportarea impozitelor, a redevenelor i a primelor pltite de ctre o
societate multinaional unui guvern gazd reprezint un important pas nainte pentru
transparena fiscal, precum i pentru lupta mpotriva corupiei i a splrii banilor.

Dei instrumentele existente au mbuntit considerabil schimbul de informaii, statele membre

nu le folosesc nc ntr-un mod eficient i cuprinztor.
Unele dintre propunerile Comisiei sunt nc n curs de examinare n vederea adoptrii, n ciuda
faptului c au fost prezentate de mai muli ani. Nici potenialul multora dintre instrumentele juridice
existente i al mecanismelor practice nu a fost exploatat pe deplin de ctre administraiile fiscale din
statele membre. n prezent, este prioritar ca statele membre s utilizeze pe deplin acest set de
instrumente i s pun n aplicare ntr-un mod atent i coordonat ceea ce s-a convenit. Statele
membre dein suveranitatea deplin asupra perceperii impozitelor lor, asupra funcionrii i a
coerenei legislaiei i administraiilor lor fiscale, precum i asupra luptei mpotriva fraudei fiscale.
Instrumentele UE pot fi de ajutor doar dac exist voina politic i capacitatea administrativ
necesar pentru a le utiliza pe deplin. Dei Comisia sprijin statele membre n eforturile lor prin
punerea la dispoziia acestora a unor mijloace i instrumente practice, responsabilitatea de a se
angaja ntr-o cooperare administrativ eficace revine statelor membre.

Caseta 3: Ce trebuie realizat la nivelul UE?

Consiliul ar trebui s adopte propunerea de revizuire a directivei privind impozitarea

veniturilor din economii i s acorde Comisiei mandatele de a negocia mbuntiri de aceeai
natur n cadrul acordurilor existente cu rile nvecinate.

De asemenea, Consiliul ar trebui s adopte proiectul de acord privind combaterea fraudei i

cooperarea fiscal dintre UE i Liechtenstein i mandatul de deschidere a negocierilor cu alte ri
vecine ale UE.

Msurile pendinte de combatere a fraudei n domeniul TVA, n special mecanismul de reacie

rapid, ar trebui s fie, de asemenea, adoptate de ctre Consiliu.

n conformitate cu planul de aciune al Comisiei din decembrie 2012 privind consolidarea luptei
mpotriva fraudei fiscale i a evaziunii fiscale, statele membre ar trebui s acorde prioritate
unor activiti ulterioare concrete.

Principiul schimbului automat de informaii n UE ar trebui s fie extins pentru a cuprinde toate
tipurile relevante de venituri. Comisia European va prezenta o propunere legislativ menit s
modifice Directiva UE privind cooperarea administrativ pentru a extinde domeniul de aplicare al
schimbului automat de informaii la nivelul UE. Obiectivul va fi acela de a asigura efectuarea unui
schimb automat de informaii privind dividendele, ctigurile de capital i alte venituri ncepnd
din 2015, dat de la care schimbul automat va deveni, de asemenea, norma UE pentru veniturile
din salarii, onorarii ale directorilor, pensii, asigurri de via i venituri din bunuri imobile. De
asemenea, propunerea va aborda actuala opiune conform creia administraiile fiscale nu au
obligaia de a raporta informaii care nu sunt disponibile. n paralel i n regim de urgen se
vor nregistra evoluii la nivel tehnic, prin extinderea la toate formele relevante de venituri a
formatelor informatice actuale, precum i a canalelor securizate de comunicare utilizate pentru
schimbul de informaii.

4.

Msuri pentru a promova o bun guvernan fiscal la nivel mondial

De asemenea, UE ar trebui s i asume un rol de lider n promovarea bunei guvernane fiscale i, n

special, a schimbului automat de informaii la nivel mondial. Comisia conduce eforturile
internaionale de combatere a fraudei i a evaziunii fiscale. Viitoarele reuniuni ale G8 (17-18 iunie) i,
respectiv, G20 (5-6 septembrie) vor oferi oportuniti importante de a nregistra progrese la nivel
internaional n ceea ce privete lupta mpotriva fraudei fiscale, a evaziunii i a splrii de bani. OCDE,
sprijinit de G20 i G8, depune, de asemenea, eforturi n acest domeniu.
Bazndu-se pe mecanismele UE, o poziie puternic i coordonat a Uniunii Europene n cadrul G8,
G20 i OCDE poate contribui la garantarea transformrii schimbului automat de informaii n noul
standard mondial n materie.

Caseta 4: UE ca un factor determinant al aciunilor la nivel internaional

UE ar trebui s i asume un rol de lider pe scena internaional pentru a promova principiile

bunei guvernane n domeniul fiscal i, n special, principiul schimbului automat de informaii i
al concurenei fiscale echitabile.

Schimbul automat de informaii ar trebui s devin noul standard internaional. UE ar trebui s

ajung la o poziie ambiioas i coordonat pentru ca schimbul automat de informaii s devin
un standard mondial n materie de impozitare internaional. n special, UE ar trebui s transmit
un mesaj unitar n cadrul G8, G20 i OCDE, astfel nct s se asigure un angajament ferm pentru
dezvoltarea de noi reglementri internaionale care s ia n considerare mecanismele actuale de
la nivelul UE pentru schimbul automat de informaii.
7

UE trebuie s continue s sprijine rile n curs de dezvoltare care s-au angajat s respecte
principiile de bun guvernan fiscal pentru a forma administraii fiscale solide, coopernd cu
acestea i furnizndu-le asisten tehnic.

UE ar trebui s i coordoneze poziia n cadrul discuiilor G20 n legtur cu erodarea bazei de

impozitare i transferul profitului, n conformitate cu indicaiile oferite n concluziile Consiliului
European i pe baza evoluiilor n cadrul UE n ceea ce privete abordarea problemei paradisurilor
fiscale i a planificrii fiscale agresive.

Comisia va depune eforturi pentru a asigura interconectivitatea i interoperabilitatea ntre

sistemele UE de schimb de informaii i sistemul FATCA din SUA i cu standardul mondial
elaborat n prezent de ctre OCDE. Acest lucru va reduce sarcinile administrative ale operatorilor
i administraiilor.

ANEX
Statele membre nu colecteaz dect aproximativ jumtate din veniturile din TVA pe care le
au la dispoziie
Veniturile reale din TVA n 2010 (% din veniturile teoretice la rate standard)2

Centrele financiare offshore cu o legislaie puternic privind secretul bancar continu s

domine piaa internaional de depozite transfrontaliere
Evoluia depozitelor nebancare strine la bnci din principalele centre financiare situate n
afara UE (milioane USD)3
Insulele Cayman

2
3

Elveia

Singapore

RAS Hong Kong

Jersey

Sursa: Comisia European, Tendine de impozitare n Uniunea European, ediia 2012.

Sursa: Date publice agregate ale Bncii Reglementelor Internaionale.

Cooperarea aduce avantaje economice substaniale statelor membre

ncepnd din 2003, valoarea impozitelor recuperate la nivel transfrontalier n temeiul
Directivei privind recuperarea a crescut de peste zece ori4

Evoluia valorii impozitelor recuperate pe baza asistenei UE n materie de recuperare

(Indice: 2003= 100)

Sursa: Comisia European.

10