Tema:Proceduri de obtinere a dovezilor de A

1.Examinarea documentelor
2.Cercetarea inregistrarii contabile
3.Examinarea activelor
4.Recalcularea sau efectuarea calculelor independente
5.Observarea ca procedura de Audit
6.Solicitarea si confirmarea
7.Proceduri analitice

1.Procedurile de A rep. un sir de activitati cu conotatii particulare ce se deosebeste in

multe privinte de controlul financiar.Opinia auditorului cu privire la corectitudinea
documentarii operatiunilor economice se formuleaza in baza dovezi de A ,obtinute cu
ajutor procedurilor si metodelor de colectare a acestora.Conf SNA proced de A pot fi
clasificate:
1.Examinarea doc.
2. Cercetarea inregistrarilor
3.Examinarea activelor
Sunt cunoscute procedurile de examinare a doc.:
-verificarea corectitudinii perfectarii formularelor ce consta in examinarea
corectitudinii completarii rechizitelor-acesta tehnica de control permite auditorului sa
stabileasca daca datele din doc. Corespund cerintelor de intocmire a lor.Auditorul la
verificarea corectitudinii perfectarii doc. Contabile trebuie sa tina cont de
urmatoarele:ca unele doc. Sint elaborate de institutiile de stat iar altele de ag.ec. Si pt
fiecare gen de operatie economica se foloseste cite un model de doc. Cu o structura
corespunzatoarespecifica operatiei economice
-examinarea de fond care e orientata spre descoperirea falsificarilor din
documente.doc ce contine falsificari e utilizat ca dovada cu caracter
documentar.Falsificare poate fi de 2 feluri:intelectuala si materiala.Cea intelectuala
consta in ascunderea info. Reale despre tranzactia economica fara ca textul sau suma
sa fie sterse sau corectate astfel de falsificari nu pot fi scoase la iveala cu ajutorul
examinarii de fond.Falsific materiala apare cind se modifica continutul documentului
prin stergere sau corectare a info.
-examinarea formala a doc. Permite identificarea erorilor neintentionate si a
fraudelor intentionate comise la contabilizarea tranzactiilor neordinare.Tranzactii
neordinare sint acelea ce nu corepund domeniului de activitate a intr. Si neavind
experienta in contabilizare deseori se comit greseli.
-verificarea logica-se efectueaza prin compararea datelor despre tranzactia
documentata cu informatia vizind imprejurarile in care a fost realizata .ceasta tehnica
consta in compararea datelor privind cantitatea de bunuri inregistrata in factura cu
cantitatea de bunuri ce poate fi tranportat in ambalajul indicat in factura.Se compara
datele din lista de inventariere a bunurilor cu info. Despre suprafata teritoriului sau
marimea incaperii depozitului unde se pastreaza aceste active.Aceasta procedura
permite de a descoperi diferite fraude si tranzactii suspecte.
-examinarea abaterilor-consta in studierea devierilor de la prevederile actelor
legislative si normative precum si a devierilor de la venituri,ch. Si consumurile
planificate.
-verificarea economica-scoate la iveala oportunitatea ,necesitatea operatiei
economice,precum si justetea calculelor planificate.Se stabileste daca momentul si
locul ales pt executarea operatiei sint eficiente pt intr.La aprecierea necesitatii acestei
operatii se urmareste daca operatia inregistrata in document e utila intreprinderii si se
justifica economic.
-verificarea incrucisata-consta in compararea informatiei din doc.justificative cu
cea din doc.de stocare precum si cu inregistrarile din registrele contabile vizind una si
aceeasi operatie economica.
-verificarea prin confruntare-se bazeaza pe relatia:
Soldul initial+intrarile documentate=iesirile documentate+sold final
Ambele solduri trebuie sa fie determinate prin inventariere

2.Inregistrarea contabila sau formula contabila se bazeaza pe dubla

inregistrare.Inregistrarile contabile sunt verificate cu ajutorul procedurilor:
1.verifcarea corectitudinii formulelor contabile intocmite in registrele
contabile.Aici se stabileste daca la intocmirea formulelor contabile sau
respectat regulile si metodele prevazute in politica de contabilitate.Se acorda o
atentie deosebita inregistrarilor contabile aferente operatiilor economice
neobisnuite fiindca anume aici se strecoara erori
2.Verifcarea corespunderii inscrierilor din registrele contabile cu info.din
doc.justificative.Aceasta procedura permite de a identifica formulele contabile
care au fost intocmite de citeva ori in baza unuia si aceluiasi doc.justificativ
3.Verificarea inregistrarilor corecte in conturi a tuturor operatiilor se aplica pt a
verifica daca sau intocmit doc.justificative pt toate operatiile economice din
perioada raportata precum si daca toate aceste doc. au fost inreg.in doc.de
stocare.Aceasta procedura se realizeaza prin recalcularea soldurilor si rulajelor
pt fiecare cont analitic si sintetic.
4.Verificarea exactitatii inregistrarilor facute in contabilitate.Aceasta procedura se
realizeaza cu ajutorul balantei de verificare care asigura nu numai exactitatea
inregistrarii operatiilor economice in conturi dar si legatura dintre cont
sintetice si rapoartele financiare,conturile sintetice si cont analitice.

3.Examinarea activelor permite de a colecta dovezi cu privire la existenta si

plenitudinea activelor nemateriale si materiale a entitatii.examinarea existentei consta
in stabilirea faptului daca activul exista la un moment dat la intr.controlata iar in
cadrul verificarii plenitudinii se determina daca toate activele sint inregistrate in
doc.contabile.Procedura de examinare a activelor mai e numita si inventarierea
activelor.In RM toti ag.ec.sint obligati sa respecte anumite reguli de organizare si
efectuare a inventarierii.Activele se examineaza la locul de existenta a lor prin
determinarea exacta a cantitatii si starii fiecarui tip de activ.Se manifesta o atentie
deosebita asupra stocurilor evidenta analitica a carora se tine prin metoda valorica
globala,deoarece,posibilitatile de sustragere a activelor de catre gestionari sint mai
numeroase deoarece,lipsurile si plusurile pot fi compensate usor.Auditorul trebuie sa
ia parte la inventarierea stocurilor si sasi sporeasca atentia daca cantitatea fizica a
acestora se determina prin numararea aproximativa.Auditorul urmareste modul de
colectare a listelor de inventariere,determinarea etapei de fabricare a productiei in curs
de executie,identificarea stocurilor invechite rebutate,miscarea stocurilor de la un
sector la altul.Majoritatea acestor proceduri sint specifice CI ,daca aceste proceduri
lipsesc la intr.auditata sau sint ineficiente sau sint ineficiente,auditorul le aplica in
calitate de proceduri de obtinere a dovezilor de audit.In dependenta de starea
CI,procedurile constatate lipsa sint itilizate de auditor in calitate de proceduri ce tin de
esenta,cu scopul de a testa CI existent in cadrul subdiviziunii verificate.
 4.Recalcularea se aplica atit la testarea CI cit si ca procedura de audit pt a verifica
corectitudinea calcularii rulajelor si soldurilor conturilor,deoarece calculele din facturi
sint verificate de colaboratorii controlului intern,recalcularea suelor din aceste
documente permite auditorului de a stabili eficienta CI.Cu cit auditorul va avea mai
putina incredere in sistemul contabil si de CI,cu atit mai multe recalculari va efectua
auditorul la testarea elementelor esantionului.Recalcularea se utilizeza ca procedeu de
testare a tranzactiilor si soldurilor contabile la recalcularea sumelor aferente
stocurilor,la verificarea calculelor din facturi,la examinarea extraselor din contul
bancar.Daca au fost depistate unele erori,atunci regulile presupun corectarea acestora
astfel:
1.In documente nu se permit stersaturi si razaturi,corectarea se face prin
confirmarea documentelor cu semnatura persoanelor ce semneaza documentul
si indicarea datei corectarii
2.Greselile se corecteaza prin taierea textului sau sumei gresite cu o linie in asa fel
incit sa se poata citi ce a fost gresit puninduse semnaturile si data cum a fost
mentionat
3.In documentele banesti de casa si bancare nu se dmite nici-o corectare,ele se
anauleaza pastrindu-se ,apoi se intocmeste un formular nou.