Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROGRAM
DE FORMARE CONTINU N DOMENIUL
MANAGEMENTULUI EDUCAIONAL
MODULUL 2
MANAGEMENTUL FINANCIAR
CHIINU, 2004
CZU 371.014
M20
Redactor-ef
Simion CAISN, directorul IIC, dr.
Redactor coordonator
Nicolae BUCUN, vice-director, prof.univ, dr.hab.
Redactor literar
Liliana CHIRILOV
371.014
Echipa de realizare a Programului:
Responsabili de Proiect:
Luis Ramos GUTIEREZ, director, Departamentul Planificare Strategic i Calitate, Universitatea
Alicante (Spania), directorul Proiectului
Simion CAISN, director, Institutul de Instruire Continu, Universitatea de Stat din Moldova,
coordonatorul Proiectului
Lennart JOHANSSON, Kungl Teknika Hogskolan, persoan de contact, consultant
Goran KARLSSON, Kungl Teknika Hogskolan, persoan de contact, consultant
Acest Program este elaborat n baza Proiectului Centrul Naional de Management Educaional,
realizat n cadrul Programului Uniunii Europene TEMPUS-TACIS. Drept rezultat al activitii n
comun pe parcursul a doi ani a unui grup de experi de la Universitatea de Stat din Moldova, Institutul
de Instruire Continu din Chiinu, Universitatea Alicante (Spania), Institutul Regal de Tehnologii
(Suedia) i de la compania Centrinity (Suedia) a fost creat i adaptat pentru implementare un
Program de instruire a managerilor n domeniul managementului educaional, ntemeiat pe rezultatele
tehnologiilor informaionale moderne aplicate n prestigioasele universiti europene, ce propune un
nou coninut i o nou form de instruire E-learning, - ofer posibiliti de atragere n procesul de
gestiune economic a conductorilor de diferite niveluri, contribuind, astfel la mbuntirea activitii
educaionale i la ridicarea responsabilitii manageriale. Programul are drept scop familiarizarea
conductorii instituiilor de nvmnt cu elementele de baz ale teoriei i practicii managementului
educaional, deoarece n acest domeniu se simte lipsa de manuale, materiale tiinifico-metodice i
lucrri practice.
n activitatea instituiilor de nvmnt sunt necesare schimbri radicale n strategia i tactica de
realizare a politicii educaionale, adecvate cerinelor societii i opiunilor individuale.
n acest context pot fi reliefate trei aspecte care vizeaz:
renovarea metodelor didactice;
implementarea noilor tehnologii informaionale;
modernizarea metodelor de gestiune a instituiilor educaionale.
Majoritatea instituiilor de nvmnt apreciaz oportunitatea inovaiilor n primele dou domenii. De
subliniat c iniiativele reuite sunt n funcie direct de succesele managementului.
Scopul activitii Centrului de Management Educaional este implementarea unui management modern
i autohton n nvmnt prin schimbarea comportamentului i a mentalitii conductorilor instituiilor
de nvmnt n contextul noilor orientri i realiti n vederea mbuntirii calitii nvmntului.
Obiectivul activitii este formarea/perfecionarea managerilor din nvmnt, modernizarea stilului de
conducere n context situaional. Centrul va realiza obiectivul preconizat prin Programul de pregtire a
managerilor din domeniul nvmntului, n conformitate cu exigenele timpului, cu legislaia n vi-
goare ce reglementeaz sistemul de administrarea nvmntului cu teoria i practica managementului
contemporan, precum i posibilitatea de pregtirea a cadrelor didactice pentru funcia de conductor
i/sau lider al instituiilor educaionale.
Studiind modulele prezentate n cadrul Programului, managerii instituiilor de nvmnt vor obine
cunotine i i vor forma abiliti practice, care vor permite sa creeze i s realizeze servicii
educaionale solicitate de ctre utilizatori, efectund o gestiune eficient a resurselor puse la dispoziie.
Programul este elaborat n form de module, care cuprind problematica managementului educaional.
nvarea lui se prevede a fi realizat pe traseul: studiere/cercetare - dezvoltare - aciune.
n cadrul studiului vor fi abordate domeniile funcionale principale ale managerului: (1)curriculumul
colar; (2)resursele umane; (3)resursele materiale, financiare, informaionale, de timp; (4)performanele
organizaiei i dezvoltarea organizaional. Vor fi examinate teme ce vizeaz: dimensiunea uman a
organizaiei (cultura organizaional, motivaia performanelor umane, participarea i implicarea
organizaional, managementul resurselor instituionale, micropolitica organizaiei colare,
managementul conflictelor, formarea i conducerea echipelor, managementul reuniunilor de lucru);
abordrile situaionale n managementul educaional (managementul de proiect al unitii colare,
managementul de curriculum, monitorizarea i evaluarea activitii colare, procesul decizional,
marketingul educaional i analiza de necesitilor, managementul financiar, managementul
schimbrii): self-managementul (managementul de sine). Sporirea autoritii decizionale a
conductorului instituiei educaionale implic profesionalizarea n conducere, pentru ca acesta s
gestioneze mult mai eficient formele de resurse instituionale disponibile.
Centrul de Management Educaional n calitate de structur a Institutului de Instruire Continu al
Ministerului Educaiei organizeaz procesul de instruire prin metoda nvmntului la distan. n acest
scop Centrul va acorda posibiliti tuturor persoanelor interesate a face studii, indiferent de vrst,
combinnd educaia continu cu noi metode de inovare, predare i studiere, folosind pe larg i efectiv
tehnologiile informaionale, avnd infrastructura, baz didactic, material i tehnic corespunztoare.
Programul este destinat conductorilor din sistemul de nvmnt la nivelurile republican i local,
conductorilor instituiilor de nvmnt superior, ai colegiilor, colilor i centrelor de instruire.
Studierea Programului de ctre conductorii instituiilor de nvmnt va permite perfecionarea
activitii instituiilor, administrarea mai eficient a acestora, contientizarea necesitii reproiectrii
proceselor de elaborare i acordare a serviciilor educaionale, elaborarea unei structuri organizaionale
noi. El va fi folosit, de asemenea, n scopul ridicrii calificrii profesorilor, va pune la dispoziia lor un
set suficient de instrumente pentru soluionarea sarcinilor de administrare.
Suportul procesului de instruire este fondat pe un set de principii:
instruirea prin activitate;
poziia activ a cursantului, care i permite s influeneze procesul de instruire;
simularea situaiilor reale, intervenite n procesul de instruire;
colaborarea tutorelui (consultantului) cu cursantul;
folosirea efectului sinergetic obinut prin combinarea diferitelor elemente de instruire.
Pentru organizarea nvmntului la distana Centrul de Management Educaional utilizeaz sistemul
informaional microC@MPUS, propus de Universitatea Alicante, care ofer utilizatorului toate
opiunile necesare procesului de nvmnt.
Instruirea la Centrul de Management Educaional presupune mbinarea unui volum suficient de mare al
lucrului individual cu material didactic, elaborat dup anumite principii i a unor metode de instruire
active, de asemenea a consultaiilor individuale acordate de tutori prin intermediul Internet-ului.
Structura procesului de instruire include:
lucrul individual cu setul de materiale didactice, elaborate n baz de module, susinut de
manuale i material didactic cu caracter informativ (ghid);
seminare pe un termen de 2-3 zile cu aplicarea metodelor de instruire activ;
sarcini practice, n cadrul crora cursanii vor analiza probleme i caut soluii, utiliznd
concepia cursului, una din sarcini realizndu-se prin intermediul unui proiect individual,
elaborat dup un business-plan pentru servicii n domeniul instruirii;
consultantul organizeaz studierea eficient a cursului, a seminarelor, care comenteaz temele
prezentate n scris, ofer consultaii individuale;
periodic se petrec teleconferine prin intermediul Internet-ului (sau consultaii prin pota
electronic);
la sfritul fiecrui curs (uniti de curs) se realizeaz, de regul, o evaluare conform fiei
propuse.
Programul propune mai multe activiti integrative: materialele tiprite, E-learning cu consultarea n
permanen a tutorelui etc. nvnd la distana, cursanii nu vor interaciona permanent ntre ei, ca n
cazul studiilor n mod tradiional la universiti sau n alte instituii. Cu toate acestea, n timpul
studiului, ei vor avea posibilitatea de a conlucra continuu att cu tutorii, ct i cu colegii n regim on-
line, n cadrul ntlnirilor la diverse seminare, sesiuni, conferine. Activitatea de studiere a coninutului
Programului este axat pe utilizarea propriei experiene i a colegilor de la locul de munc.
n cadrul Programului Centrul va efectua formarea personalului managerial pe urmtoarele module:
Aceste module constituie baza materialelor didactice ale Programului, i vor fi utilizate nu numai
pentru citire, dar i pentru lucrul coerent n diverse situaii ale studenilor prin intermediul
instrumentelor propuse. Pentru aceasta fiecare capitol i subcapitol conin obiective i exerciii fr
realizarea crora nu pot fi atinge scopurile scontate. ncepnd studierea fiecrui modul cu cunoaterea
obiectivelor, n final, fiecare participant va putea aprecia individual performanele realizate.
Centrul de Management Educaional
Cuprinsul
INTRODUCERE....................................................................................................8
BIBLIOGRAFIE................................................................................................178
GLOSAR...........................................................................................................181
7
MODULUL 2. Managementul financiar
INTRODUCERE
Scopuri si obiective
Obiective:
Cursul este util managerilor unitilor educative aflai la orice nivel ierarhic, dar care nu
au beneficiat pn acum de o instruire formal in domeniul financiar i doresc s-i
formeze competene legate de utilizarea informaiei financiare n procesul decizional.
8
Centrul de Management Educaional
Argument
Managementul financiar n instituiile de nvmnt este orientat spre atingerea
scopurilor strategice i tactice. El reprezint un proces de realizare a scopului de
gestionare a finanelor i de influen asupra lor prin intermediul metodelor i prghiilor
mecanismului financiar. Sistemul de finanare a nvmntului preuniversitar, bazat pe
descentralizarea procesului de formare a resurselor i execuiei bugetare, precum i pe
creterea rolului colii n ntregul proces de management al procesului instructiv-
educativ, conduce la multiplicarea atribuiilor i creterea responsabilitilor directorilor
de coli ca ordonatori teriari de credite. Exercitarea acestor atribuii i asumarea
responsabilitilor ce le revin cer din partea directorilor de coli un nalt profesionalism
i un volum de munc ridicat. Pentru fiecare unitate educativ scopurile sunt diverse,
ns managerilor le revine sarcina mbuntirii situaiei financiare i luarea deciziilor
financiare.
Obiective:
Cuprins
1.1 Managementul financiar: coninutul i obiectivele
1.2. Organizarea managementului financiar
1.3. Politica financiar i cadrul decizional
1.4. Evaluarea activitii financiare
1.5 Sistemul informaional
9
MODULUL 2. Managementul financiar
1
Managementul educaional Ioan opa, Bucuresti 2002.
10
Centrul de Management Educaional
Planificarea
(previziunea
Coordonarea ) Organizarea
Management
educaional
Motivarea Control
Antrenarea Evaluarea
Ce trebuie?
Previziunea Cu cine?
(planificarea) ntrebri
Cum trebuie s?
Cine?
Organizarea ntrebri n ce fel?
Cum?
Motivarea
Antrenarea ntrebri De ce?
Pentru ce?
Coordonarea
Cum au fost?
Fig. 1.2. Etapele procesului managerial educaional.
Control
ntrebri Din ce cauz?
Evaluarea Cum?
Managementul este tiina care se ocup de studiul proceselor de conducere, previziune,
n ce fel?
organizare, antrenare i control al resurselor n vederea atingerii obiectivelor instituiei.
Managementul permite formularea unor principii i legiti, identificarea unor sisteme,
metode, tehnici i proceduri de investigaie i aciune de natur i n mare msur s
asigure sporirea eficienei unitii educative.
11
MODULUL 2. Managementul financiar
Caracterul
intuitiv i
creator
Dubla Responsabilitate
profesionalizar a
e
Manager
Exemplul
Prestigiul, personal,
autoritatea moral i
profesional
Rezistena fizic
i psihic la
solicitri
Cunotinele manageriale
Pregtirea Managerul
Profitul moral
profesional
12
Centrul de Management Educaional
13
MODULUL 2. Managementul financiar
Tabelul nr.1.1.
Finanele fac obiectul unei politici a managerilor unitilor educative, care reprezint
expresia valoric a unei alegeri, decizii tactice sau strategice, n atingerea obiectivelor
financiare.
14
Centrul de Management Educaional
Concluziile analizei financiare sunt orientate spre elaborarea unei noi politici financiare
(analiza intern) i motivarea comportamentului tuturor partenerilor, investitorilor i
concurenilor fa de unitatea analizat (analiza extern).
15
MODULUL 2. Managementul financiar
16
Centrul de Management Educaional
ACIUNEA
PLANIFICAREA
STRATEGIC
Gestiunea activelor
SCOPURI PLANIFICAREA Gestiunea pasivelor REZULTATE
OPERATIV Decizii financiare
PLANIFICAREA
BUGETAR
Decizii de
rectificare
CONTROL
Scopuri:
asigurarea supravieuirii;
obinerea unor rezultate concrete;
17
MODULUL 2. Managementul financiar
Echilibrul financiar poate fi privit sub dou aspecte: primul reflect cerinele juridice
i doleanele creditorilor, i al doilea presupune c instituia trebuie s fie capabil de a-
i achita datoriile, n termenele stabilite.
Direcia financiar este compus din mai multe subdiviziuni, componena crora se
aprob de organul superior al subiectului de gestiune. La aceste subdiviziuni se refer
secia financiar, secia de planificare, contabilitatea, secia de analiz economic etc.
independena financiar;
capacitatea de autofinanare;
obinerea unor rezultate;
controlul asupra activitii financiare.
18
Centrul de Management Educaional
19
MODULUL 2. Managementul financiar
Procurarea fondurilor se poate realiza fie din surse interne, precum taxele de colarizare,
fie din surse externe, cum ar fi aportul adus de bugetul de stat, mprumuturile, creditele
bancare pe termen mediu i scurt, granturile, donaiile etc. Fiecare din aceste dou mari
categorii de resurse presupun costuri, fapt pentru care n cadrul activitii financiare este
necesar gestionarea a fiecrei resurse n parte, selecionarea lor dup criterii economice
sau dup alte constrngeri la care este supus instituia.
20
Centrul de Management Educaional
Managementul financiar are drept obiect identificarea acelor mecanisme, prin care s
se realizeze sporirea eficienei n identificarea, mobilizarea i alocarea resurselor de
finanare. Revederea n mod regulat a celor mai potrivite forme de buget, a structurii pe
capitole i categorii de cheltuieli, i creterea autoritii n materie de cheltuieli a
ordonrilor de cheltuieli pot constitui un punct de reper. Etapele prezente vor marca
modificri la urmtoarele paliere:
21
MODULUL 2. Managementul financiar
Mecanismele financiare sunt indisociabile prin relaiile de schimb care exist ntre o
entitate de decizie, i partenerii si financiari. De asemenea, e necesar descrierea
principiilor circulaiei fluxurilor financiare ntre o entitate i mediul su, iar rolul
principal al resortului financiar al ntreprinderii este de a asigura finanarea acesteia.
22
Centrul de Management Educaional
23
MODULUL 2. Managementul financiar
Dac aceste responsabiliti sunt bine ndeplinite, managerii financiari vor contribui la
obinerea unei bunstri pe termen lung a unitii de nvmnt.
Capitalul propriu cost dividende, capitalul mprumutat costa dobnzi. Deseori sursele
proprii nu sunt suficiente pentru finanarea afacerii de aceea sunt necesare
mprumuturile.
stabilitatea veniturilor;
structura competitiva;
structura activelor;
controlul;
psihologia managerilor;
flexibilitatea financiar;
atitudinea ofertantului de credit.
24
Centrul de Management Educaional
25
MODULUL 2. Managementul financiar
Gestiunea investiiilor. Drept funcii ale acestei gestiuni poate fi formarea direciilor
importante n activitatea investiional a instituiei i evaluarea atractivitii
investiionale ale unor proiecte reale.
Alt obiectiv al gestiunii financiare este lichiditatea instituiei care reprezint starea de
echilibru, ce permite de a asigura n orice moment achitarea datoriilor sale.
26
Centrul de Management Educaional
27
MODULUL 2. Managementul financiar
Tabelul nr.1.2.
Concurenii Tehnologiile
Inginiringul
28
Centrul de Management Educaional
Avansarea de capital din partea unui ntreprinztor are n vedere dou destinaii: active
imobilizate i active circulante. Fiind dat perioada ndelungat, pentru care se
efectueaz avansarea capitalului este important ca ntreprinztorul s aib o viziune
clar att asupra necesitilor totale de fonduri, pentru a i le procura la timp ct i asupra
modului de procurare, respectiv asupra alegerii tipului de finanare care s corespund
necesitilor sale.
29
MODULUL 2. Managementul financiar
E necesar s fie gsit rspuns la principala ntrebare: sunt justificate investiiile n sfera
nvmntului din punct de vedere al eficienei sale economice i sociale att pentru
fiecare cetean, ct i pentru societate n general, pe ct timp contribuie aceste investiii
la atingerea scopurilor trasate puse n faa sistemului de nvmnt? Acestea se
realizeaz numai prin contribuia la extinderea posibilitilor instructive, stimularea
sporului economic i a majorrii productivitii muncii, pregtirea specialitilor,
ameliorarea nivelului de studii al populaiei, crearea cunotinelor i stimularea studiilor.
Toate sursele de finanare tind ctre un cost unitar dac avem n vedere factorul-risc aa
nct alegerea proporiei fonduri proprii / mprumuturi s aib loc n funcie de
oportunitate. Dac investiia este mai puin eficient, adic n ansamblu nu acoper uor
costul mprumutului, capitalul propriu pare mai ieftin dect costul.
30
Centrul de Management Educaional
31
MODULUL 2. Managementul financiar
Bilanul contabil
Raportul privind rezultatele financiare
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti.
32
Centrul de Management Educaional
active financiare;
stocuri de mrfuri i materiale;
creane comerciale pe termen scurt;
investiii financiare;
mijloace bneti;
capital propriu.
n orice moment, volumul total al activelor trebuie s fie egal cu volumul total al
surselor de finanare. Aceasta se exprim prin ecuaia contabil:
Activele curente includ mijloacele bneti i activele pe care unitatea economic sper
s le transforme n numerar, s le vnd sau s le consume n decurs de un an.
Mijloacele bneti, investiiile temporare n valori mobiliare, creanele i stocurile sunt
cele mai cunoscute forme de active pe termen scurt.
Activele pe termen lung sunt, de regul, deinute sau utilizate mai mult de un an i
includ terenuri de pmnt, cldiri, echipamente, concesiuni i hrtii de valoare pe termen
lung.
Datoriile constituie utilizri probabile viitoare ale beneficiilor economice ce deriv din
obligaiile prezente ale unei entiti de a transfera bunuri sau presta servicii altei entiti
pe viitor sau n rezultatul unor tranzacii din trecut. Obligaiunile, de obicei, se clasific
fie ca pasive curente, fie ca pasive pe termen lung.
Pasivele curente sunt acele obligaiuni ale cror lichiditate necesit utilizarea activelor
curente existente sau crearea altor pasive curente n decurs de un an. Acestea includ
creditele bancare, datoriile creditoare ctre furnizori, salariile angajailor i obligaiunile
fa de stat.
Obligaiunile pe termen lung sunt cele care devin scadente n mai mult de un an i
reprezint surse de finanare pe termen lung.
Tabelul nr.1.3.
Bilanul contabil tipic la data de 31 decembrie 2004
ACTIV mii lei
33
MODULUL 2. Managementul financiar
Active curente
Stocuri 380
Creane aferente facturilor comerciale 3092
Alte creane 21
Mijloace bneti 5
Total active curente 3498
Capital propriu
Capital statutar 24108
Rezerve -
Reevaluarea mijloacelor fixe -
Profit nedistribuit
Rezultatul perioadei de gestiune
Subvenii -
Total capital propriu 24108
Obligaiuni pe termen lung
Credite bancare pe termen lung -
Alte obligaiuni pe termen lung 86
Total obligaiuni pe termen lung 86
34
Centrul de Management Educaional
SURSA DE FONDURI
UTILIZAREA FONDURILOR
Produse /Servicii
Mijloace fixe
Vnzri
Profit operaional
Minus Dobnda
Minus Taxe
Venituri
Tabloul de bord este destinat urmririi evoluiei valorilor unei game largi de indicatori
economici i financiari. El reprezint o sintez a datelor de care dispune unitatea la un
moment dat, oferind ntr-o forma stabilit, cele mai importante informaii cu privire la
desfurarea activitii unitii. Se ofer att informaii utile n luarea unei decizii, ct i
alte date de interes, cum ar fi achitarea obligaiilor fa de stat, constituind astfel un
instrument util i modern de conducere. Tabloul de bord mbin, n proporii
determinate de specificul activitii, informaiile privind activitatea curent cu
informaiile statistice i cele previzionale. Totodat, evideniaz existena unor abateri
de la planuri i programe i evoluia nedorit a unor fenomene n cadrul unitii.
Tabloul de bord ofer elemente de referire pentru conturarea unor soluii de remediere i
a unor masuri de perspectiv. Prezentnd ntr-o form sistematizat cele mai
semnificative informaii despre desfurarea activitii unitii, factorii de influent i
35
MODULUL 2. Managementul financiar
rezultatele pariale sau finale, sectoarele sau compartimentele acesteia, tabloul de bord
furnizeaz elementele necesare pentru fundamentarea deciziilor i pentru control.
36
Centrul de Management Educaional
Instituii
Autorit
financiare
i
Furnizori/Creditori locale
Sindicate
Proprietari Manageri
Principala condiie a informaiei financiare este aceea ca ea s fie util, pentru aceasta i
s corespund urmtoarelor criterii:
importana;
legalitatea, autenticitatea, veridicitatea;
comparativitatea, claritatea.
37
MODULUL 2. Managementul financiar
2. Cele formale sunt metodele la baza crora se afl dependenele analitice formale
stricte. Aceste metode pot fi clasificate n funcie de mai multe criterii:
38
Centrul de Management Educaional
c) Metoda Monte Carlo. Aceast metod utilizeaz tehnicile de mrimi aleatorii pentru a
rezolva problemele non-aleatorii, cum este cazul unor calcule integrale sau a estimrii
distribuiilor unor variabile necunoscute. Metoda se bazeaz pe capacitatea de a
reproduce elementul aleatoriu pornind de la regulile algebrice sau formule matematice
i ajungnd la anumite elemente certe (numere pseudo-aleatorii), considerate ca realizri
ale variabilelor ntmpltoare urmnd o lege dat. Metoda Monte Carlo s-a extins, fiind
frecvent aplicat o dat cu utilizarea larg a computerelor i motivat de importanta
simulrii distribuiilor pe eantioane de indivizi sau pe populaie n ansamblul su.
39
MODULUL 2. Managementul financiar
40
Centrul de Management Educaional
41
MODULUL 2. Managementul financiar
utilitate n raport cu: numrul anilor de instruire ctigai, calitatea instruirii n anii de
via.
Aceti indicatori ofer informaia necesar adoptrii unor decizii manageriale n funcie
de prognoza pedagogic exprimat la nivelul unei orientri ndrumri metodologice,
care vizeaz, la diferite etape de timp, corectarea ameliorarea ajustarea structural
restructurarea reformarea activitii cadrului didactic respectiv, a domeniului vizat sau
a instituiei de nvmnt vizate.
42
Centrul de Management Educaional
funcia decizional;
funcia operaional sau de gestiune;
funcia de documentare.
43
MODULUL 2. Managementul financiar
Pornind de la sarcinile stabilite prin bugetul general i bugetele pariale, innd cont de
cadrul legal, prin msurile de politic intern se asigur delimitarea clar a atribuiilor i
rspunderilor i se stabilete cadrul organizatoric adecvat, precum i procedeele i
metodele de lucru care trebuie utilizate n ntreaga activitate, astfel nct s se nchid
orice cale de depunere a eforturilor i de consumare neraional a mijloacelor materiale
i financiare.
44
Centrul de Management Educaional
45
MODULUL 2. Managementul financiar
2
Octavian Bojian. Contabilitatea ntreprinderilor.-Ed: Economic,1999.-P.17.
46
Centrul de Management Educaional
Rezumat
n acest capitol au fost examinate noiunile generale privind managementul financiar,
funciile managementului educaional i a managementului financiar, modul de
47
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 1.1.
Identificai factorii de baz ce influeneaz activitatea financiar a unitii educative.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1. 2.
Ce reprezint managementul financiar ca tiin? Care sunt particularitile
managementului financiar n instituia dumneavoastr?.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.3.
Indicai lista persoanelor ce necesit informaia financiar i argumentai importana ei
pentru fiecare categorie de utilizator.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.4.
Definii rapoartele financiare i importana lor pentru utilizatorii de informaii
financiare.
______________________________________________________________________
48
Centrul de Management Educaional
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.5.
Care sunt funciile managementului financiar? Descriei funciile financiare n cadrul
unei instituii educaionale.
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Activitatea 1.6.
Cum se organizeaz contabilitatea n instituia n care activai. Care este rolul ei n
gestiunea financiar a instituiei educaionale?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.7
Analizai indicatorii ce determin situaia financiar a unei instituii educaionale.
Indicai factorii ce au influenat performanele financiare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
49
MODULUL 2. Managementul financiar
Activitatea 1.8
Care este diferena ntre Rezultatul financiar i Fluxul de Numerar?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 1.9
Test-gril
a. persoane fizice
b. persoane juridice
50
Centrul de Management Educaional
51
MODULUL 2. Managementul financiar
Argument
Dezvoltarea i modernizarea nvmntului au condus la creterea resurselor alocate
acestuia n toate rile. Cheltuielile publice pentru nvmnt manifest tendin de
cretere, ca urmare a aciunii conjugate a mai multor factori: demografici, economici,
sociali, politici. n contextul contemporan al producerii i micrii de idei o atenie
deosebit se acord, constatrii unui proces de mbogire continu a cunotinelor
despre costuri. n acest capitol vom analiza natura costurilor i felul n care putem s le
controlm i s nelegem implicaiile atribuirii de valori ieirilor organizaiilor. Ideile
din acest capitol v vor ajuta s nelegei problemele cu care se confrunt
managementul n legtur cu costurile. Costurile care se ncadreaz n aa-zisa
tipologie a costurilor contabile, prezint un interes deosebit n procesul de luare a
deciziilor.
Obiective
Cuprins
2.1. Conceptele economice privind costurile i cheltuielile
2.2. Clasificarea cheltuielilor pentru nvmnt
2.3. Analiza cheltuielilor. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor pentru nvmnt
52
Centrul de Management Educaional
Termenul de cost este utilizat pentru msurarea eforturilor necesare n realizarea unui
produs sau serviciu. n acest sens, se afirm c nu exist nici un cost adevrat pentru un
produs sau serviciu, exist doar bunul sau serviciul respectiv, iar acesta a implicat
costuri diferite pentru scopuri diferite.
53
MODULUL 2. Managementul financiar
factorilor de producie este o cheltuial i va deveni cost de producie cnd aceti factori
vor fi dai n consum.
Sesiznd diferitele definiii date costurilor, Bourke PF n lucrarea What does it cost?,
The Australian Accountant, afirm c nu exist un concept unic al costului valabil n
toate circumstanele. Costurile au un neles practic numai n relaie cu obiectivele
specifice, pentru care este realizat evidena lor.
n domeniul educaional costurile conin resursele alocate nvmntului din buget sau
alte fonduri, cheltuielile indirecte, lipsa de ctig, cheltuielile familiilor etc.
Banii sunt n pofida deficienilor lor cea mai obinuit modalitate de msur a costurilor.
Termenul de cost este legat de msura monetar a resurselor utilizate n activitatea
instituiei de nvmnt. Dei pot fi calculate i nregistrate anumite informaii
cantitative, ca reprezentnd costuri ale unui produs sau serviciu nu exist un singur cost
adevrat. Stabilirea costurilor include adesea o serie de evaluri virtual subiective, cum
ar fi, de exemplu, modul de repartizare a costurilor totale ntre diferitele produse i
servicii. Planificarea i gestionarea taxelor de colarizare, preurile la bunurile i
serviciile procurate sunt importante pentru orice ntreprindere. Din aceste considerente
este important analiza costurilor pe tipuri.
54
Centrul de Management Educaional
Costurile directe constituie costul serviciilor livrate i sunt direct legate de veniturile
operaionale. Aceste costuri sunt direct asociate cu producerea, prestarea serviciilor cum
ar fi costul materiei prime i al forei de munc. Printre exemple se includ: costul
materialelor, costul serviciilor de producere, remunerarea, personalul angajat n
producere.
Costul implicit este alctuit din cheltuieli care nu sunt efectul unor pli n numerar, ci
se efectueaz de ntreprindere din resursele acesteia. Aici se includ amortizarea
mainilor, instalaiilor i cldirilor, remunerarea muncii proprietarului, a terenului sau
capitalului furnizat de proprietar i nu de persoane strine, de ntreprindere.
55
MODULUL 2. Managementul financiar
Rspunsul nu trebuie dat numai n termeni strict contabili (adic ci bani sunt necesari
pentru obinerea acestora) ci ar trebui s fie astfel: costul altor bunuri sau servicii care
s-ar putea obine cu resursele respective.
costul economic;
costul contabil (tradiional).
Sub aspect pur contabil, costul include n componena sa doar acele cheltuieli
msurabile n bani, efectuate de ctre ntreprindere pentru materialele consumate,
combustibili, energie, salarii i contribuii la asigurrile sociale, lucrri i servicii,
amortizarea imobilizrilor etc.
56
Centrul de Management Educaional
innd seama de experiena din alte ri, precum i de sugestiile formulate de specialiti
ai Bncii Mondiale s-a apreciat c sistemul de finanare pe baz de costuri istorice
trebuie s fie nsoit sau completat de cel bazat pe "costuri standard" sau "costuri
reale". Metoda costurilor standard const n:
3
Savall H., i Zardet V. Le nouveau controle de gestion.- Ed. Eyrolles.- Paris, 1992.
57
MODULUL 2. Managementul financiar
58
Centrul de Management Educaional
59
MODULUL 2. Managementul financiar
60
Centrul de Management Educaional
61
MODULUL 2. Managementul financiar
62
Centrul de Management Educaional
6.03 - nvmntul mediu: nvmntul mediu este constituit din urmtoarele tipuri de
instituii de nvmnt-gimnazii, licee i coli de cultur general, coli-internat de
cultur general, coli profesionale polivalente, coli tehnice profesionale i coli de
meserii, coli medii incomplete (9 ani), coli serale (pe schimburi) i coli de cultur
general fr frecven.
63
MODULUL 2. Managementul financiar
O problem important este planificarea acestor cheltuieli, unde se ine cont de:
nivelul anual;
sursa de acoperire;
modul de repartiie i utilizare a cheltuielilor.
64
Centrul de Management Educaional
Eficacitatea cheltuielilor ocup din ce n ce mai mult loc printre criteriile de selectare a
alternativelor proiectelor de dimensionare a volumului acestora, n vederea cuprinderii
n legile bugetare anuale.
65
MODULUL 2. Managementul financiar
Volumul anual real al cheltuielilor publice pentru nvmnt se stabilete reieind din
preurile constante, recalculate i raportate n anul de referin.
Produsul Intern Brut pe cap de locuitor = Produsul Intern Brut /Numrul de locuitori.
66
Centrul de Management Educaional
- venitul net actualizat - indic mrimea absolut a profitului obinut la un moment dat
dup recuperarea tuturor cheltuielilor efectuate, inndu-se cont de factorul timp.
67
MODULUL 2. Managementul financiar
Termenul de recuperare arat perioada de timp (ani, luni), n care cheltuielile efectuate
pentru pregtirea cadrelor sunt reconstituite din sporul de venit naional obinut.
Calculul acestui indicator conduce la obinerea unui nivel redus al perioadei de
recuperare a cheltuielilor pentru nvmnt, comparativ cu cel al investiiilor materiale.
68
Centrul de Management Educaional
celor dou elemente duce la obinerea ratei rentabilitii cheltuielilor pentru nvmnt.
Analiza cost-beneficiu n domeniul nvmntului pornete de la considerarea acestuia
ca o form de investiie, capabil s produc venituri viitoare att individului ct i
societii. Ea poate fi utilizat pentru orientarea resurselor financiare comparnd rata
rentabilitii nvmntului cu rata rentabilitii acelorai fonduri plasate n alte
activiti sau comparnd rata rentabilitii la diferite grade de nvmnt.
Analiza cost -eficacitate este utilizat pentru alegerea unui anumit program n cazul
existenei mai multor variante de realizare a unei aciuni de nvmnt (eficacitatea
reprezentnd capacitatea de a produce maximum de efecte la un efort dat sau obinerea
efectului scontat cu cel mai mic efort posibil).
Indicatorul venit net actualizat, calculat tot n cazul absolvenilor, arat n mrime
absolut, valoarea obinut ca urmare a depirii cheltuielilor actualizate de ctre
rezultate. (cu luarea n considerare a factorului timp).
Rezumat
Activitatea 2.1.
Descriei componena costurilor n procesul de instruire i factorii de influen.
69
MODULUL 2. Managementul financiar
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.2.
Analizai cheltuielile destinate procesului de instruire n cadrul instituiei de nvmnt.
Elaborai un mic raport (maximum 300 cuvinte)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.3.
Analizai structura, dinamica i nivelul cheltuielilor publice pentru nvmnt n baza
Legii bugetului n vigoare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.4.
Analizai conceptele privind costurile i cheltuielile i descriei tipurile de costuri
existente n instituia dvs.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 2.5.
Indicai factorii de influen a cheltuielilor publice pentru nvmnt.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
70
Centrul de Management Educaional
Argument
ntreprinderile publice, instituiile de nvmnt cu capital integral sau majoritar de stat
sunt obligate s ntocmeasc anual un deviz de venituri i cheltuieli. Acesta reprezint
documentul care fundamenteaz activitatea financiar i direcioneaz executarea ei pe
toat perioada de gestiune. n acelai timp, devizul dat constituie instrumentul de
realizare a autonomiei financiare a ntreprinderilor publice.
Obiective
Cuprins
3.1. Conceptul de planificare
3.2. Normele i normativele n procesul de planificare
3.3. Metodologia elaborrii devizului de venituri i cheltuieli
3. 4. Planificarea strategic
71
MODULUL 2. Managementul financiar
constituirea fondurilor;
executarea circuitului prin schimbarea formei funcionale;
repartizarea fondurilor constituite, fapt ce implic realizarea repartiiei n
interiorul unitii educative i n afara acesteia.
Planificarea financiar este determinat de prevederile programului economic i
presupune fundamentarea indicatorilor financiari pe baza unui program economic
propriu. Pentru nvmntul preuniversitar, planificarea i dimensionarea
nvmntului pornete de la nivelul unitilor de nvmnt innd seama de:
evoluia demografic;
capacitatea unitii pentru asigurarea celor mai bune condiii de desfurare a
procesului instructiv-educativ;
existena unei baze materiale corespunztoare nevoilor de instruire specifice
profilului i/sau domeniului propus a fi organizat;
asigurarea predrii disciplinelor teoretice i practice de personal didactic
calificat;
armonizarea profilurilor/domeniilor de instruire propuse cu nevoile
locale/regionale de pregtire a forei de munc.
Necesitile de fonduri se stabilesc n cadrul previziunii financiare pe baza indicatorilor
i calculelor economice privind:
numrul de elevi pentru fiecare clas n parte;
numrul de clase pentru fiecare an de studiu;
numrul de clase/elevi pentru fiecare nivel de pregtire corespunztor structurii
sistemului de nvmnt i anume; nvmntul precolar, nvmntul primar,
nvmntul gimnazial, nvmntul profesional i nvmntul liceal;
72
Centrul de Management Educaional
Prima direcie a planificrii este pregtirea planurilor strategice (de perspectiv), care
reprezint un proces de luare a deciziilor privind programele strategice de baz i
include elaborarea planurilor pe termen lung de dezvoltare general a activitilor.
Fiecare instituie public sau/i privat are un anumit obiectiv strategic. n vederea
realizrii acestui obiectiv se efectueaz planificarea strategic, rezultatul creia sunt
planurile de perspectiv pe termen lung, elaborate, de obicei, pe un termen de 3-5 ani,
iar n unele ramuri - pe o perioad i mai ndelungat pn la 20 de ani.
73
MODULUL 2. Managementul financiar
Bugetul continuu (glisant) este bugetul conceput pe termen lung i actualizat continuu
pe baza realizrilor din perioadele expirate i cerinelor previzibile perioadelor viitoare.
74
Centrul de Management Educaional
75
MODULUL 2. Managementul financiar
Procesul bugetar acord atenia managerilor spre viitorul afacerii i posibilitile ce pot
aprea. Presiunea problemelor zilnice de natur operaional adesea distrage atenia
managerilor de la necesitile planificrii, astfel, unitatea economic poate rmne fr
obiective binegndite. Un sistem bugetar reuit contracareaz aceast tendin prin
formalizarea procesului de planificare, bugetarea face planificarea o responsabilitate
explicit a managementului.
76
Centrul de Management Educaional
Una din sarcinile serviciului financiar, odat cu nceperea implementrii bugetelor, este
determinarea corect a tipurilor de bugete utilizate n condiiile unitii date. Teoria
financiar a sintetizat numeroase tipuri de bugete, n funcie de scopul urmrit,
fenomenul ce urmeaz a fi bugetat, perioada de timp pentru care se ntocmete bugetul
respectiv, de centrul de responsabilitate vizat.
bugete previzionale;
bugete anuale;
bugete operaionale.
bugete comerciale;
77
MODULUL 2. Managementul financiar
bugete determinante;
bugete rezultante.
Bugetele alctuite pe fiecare loc generator de costuri sunt utilizate pentru a dimensiona
volumul de activitate, pentru a stabili cuantumul i condiiile de alocare i utilizare
eficient a resurselor, precum i rspunderile i competenele cu privire la gestiunea
mijloacelor alocate i la realizarea obiectivelor propuse.
78
Centrul de Management Educaional
79
MODULUL 2. Managementul financiar
80
Centrul de Management Educaional
de ncasri i pli ale mijloacelor bneti n perioada bugetar. Aceasta nsumeaz toate
fluxurile mijloacelor bneti, care vor avea loc conform operaiunilor planificate la toate
etapele bugetului general. n ansamblu acest buget reflect soldul final previzibil n
contul mijloacelor bneti i situaia financiar pe fiecare trimestru, lun a anului, pentru
care se elaboreaz bugetul. Bugetul mijloacelor bneti const din dou pri-ncasri
previzionale: vrsminte i pli previzionale. Pentru determinarea ncasrilor
previzionale n perioada bugetar se utilizeaz informaia din bugetul vnzrilor, datele
privind acordarea serviciilor cu plata n rate sau faza iniial, datele privind modul de
colectare a mijloacelor aferente facturilor primite.
Sumele plilor previzionale sunt colectate din diverse bugete operaionale. Este
important de a cunoate politica plilor i vrsmintelor. n afar de cheltuielile curente
regulate, mijloacele bneti pot fi, de asemenea, utilizate pentru procurarea utilajului i
altor active, rambursarea mprumuturilor i altor datorii pe termen lung.
81
MODULUL 2. Managementul financiar
Concret, pentru aplicarea bugetelor de cheltuieli din partea instituiei de nvmnt apar
urmtoarele sarcini:
82
Centrul de Management Educaional
universitii. Scopul acestor analize este de a descoperi: unde i din ce motive au aprut
diferene, ce msuri trebuie luate pentru a se ncadra n bugetele planificate (utilizarea
optim a spaiului i personalului; economisirea de materiale, energie etc.); ce resurse
noi de cretere a bugetului pot fi avute n vedere pentru a fi mobilizate (cercetri,
consultan, cursuri de formare continu, noi specializri cursuri solicitate pe pia;
producie; realizarea de afaceri mici, mixte care s promoveze inovarea i transferul de
tehnologie; nchirieri de spaiu; sponsorizri etc.). Veniturile suplimentare astfel
obinute vor putea fi utilizate pentru stimularea i motivarea personalului, pe de o parte,
i pentru dotarea i dezvoltarea centrului de cheltuieli, pe de alt parte.
Bugetarea "de la zero " este o metod de bugetare, potrivit creia conductorii trebuie
s justifice consumurile planificate astfel de parc activitatea se efectueaz pentru prima
dat. Bugetarea "de la zero" cere de la fiecare centru bugetar o analiz detaliat a
activitii n vederea depistrii operaiunilor ineficiente i selectrii celor mai
avantajoase direcii de utilizare a resurselor. Spre deosebire de bugetarea "de cretere",
aceast metod permite identificarea problemelor i soluionarea lor la etapa de
planificare. Totodat, bugetarea "de la zero" este o metod mai costisitoare, deoarece
necesit consumuri considerabile de timp i mijloace.
83
MODULUL 2. Managementul financiar
Planul elaborat este logic i raional, dar apar unele situaii cnd instituia, chiar de la
prima etap a elaborrii planului, comite o serie de erori inadmisibile. Este necesar s se
ia n consideraie aa aspecte precum:
Bugetele reflect operaiunile viitoare ale instituiei, pe msura efecturii lor bugetele
devin o baz pentru evaluarea activitii subdiviziunilor i conductorilor acestora.
Activitatea managerilor se apreciaz n baza rapoartelor privind executarea bugetului.
Abaterile de la buget determinate lunar servesc scopurilor de exercitare a controlului n
decursul perioadei de gestiune. Analiza abaterilor ntre rezultatele efective i datele
bugetului poate s:
ajute la relevarea sferei problematice, care necesit o atenie prioritar;
84
Centrul de Management Educaional
Bugetul administrativ
Bugetul operaional
Bugetul de venituri
Bugetul mijloacelor bneti
MASTER BUGET
Toate bugetele operaionale i financiare sunt strns legate ntre ele. Legtura reciproc
este prezentat n figura 3.1, din care se observ c bugetul veniturilor constituie primul
pas n procesul ntocmirii bugetului centralizator. n baza lui poate fi pregtit bugetul
cheltuielilor comerciale.
85
MODULUL 2. Managementul financiar
ntregime. Totodat, o mare parte din aceast informaie poate fi elaborat la nivelul
unor subdiviziuni separate i inclus n bugetele operaionale.
Norma reprezint mrimea unei anumite resurse, aprobat n modul stabilit, adecvat
necesitii pentru o anumit unitate pus la baza calculului (un metru ptrat, cub, un elev
etc.). Normativul spre deosebire de norm, este mrimea exprimat n bani sau
procente, fr referire concret la o anumit unitate de normare, spre exemplu mrimea
salariului, contribuia pentru asigurri sociale.
86
Centrul de Management Educaional
Normele simple sunt concepute pentru un anumit element de consum sau un anumit
gen de cheltuieli. Normele compuse cuprind o anumit totalitate de diverse cheltuieli
sau totalul cheltuielilor pentru ntreinerea instituiilor de nvmnt. Agregarea este
posibil i n cadrul unuia i aceluiai articol de cheltuieli. n limbajul de specialitate
frecvent se ntlnesc noiunile normare i indicatorii normativi.
87
MODULUL 2. Managementul financiar
indicilor financiari necesari pentru elaborarea planurilor financiare ale instituiilor din
sfera nvmntului i efectuarea controlului asupra utilizrii corecte, conform
destinaiei. Normele i normativele, calculate n conformitate cu regulamentele i
indicaiile metodice n vigoare, reflect cerinele fa de formarea i utilizarea resurselor
financiare ale unitilor de nvmnt.
I
OBLIGATORIU
n
MODUL DE STABILIRE
d
i FACULTATIV
c
a
t
o MATERIAL
r FORMA DE EXPRESIE
ii FINANCIAR
F
i
n
SIMPLI
a
n INDICATORI I
c NORMATIVI
i AGREGAI
a
r
i
88
Centrul de Management Educaional
Norma de cheltuieli pentru nclzire (N) poate fi calculat reieind din norma de
consum a cldurii la nclzirea a 1m3 spaiu (Nc) i tarifele pentru o 1 Gcal. Tc.:
NNc*Tc
NiNe*Te
Norma de cheltuieli pentru alimentare (Na) se calculeaz reieind din normele de raie
zilnice (Nr.) i preurile la produsele alimentare (Pa):
NaNr.*Pa
89
MODULUL 2. Managementul financiar
I. Mijloace speciale
sponsorizri i filantropie;
granturi;
plata pentru arenda ncperilor etc.
nota explicativ;
actele legislative, normative, acordurile etc., care autorizeaz constituirea i
utilizarea mijloacelor extrabugetare;
Devizele aprobate ale instituiilor finanate de la bugetul de stat se introduc n baza
informaional de date la Centrul Informativ de calcul al Ministerului Finanelor, se
nregistreaz n subdiviziunile Trezoreriei de Stat i se repartizeaz astfel:
90
Centrul de Management Educaional
Numrul elevilor, claselor, colilor pentru instituiile de nvmnt mediu: Din cauza
necoincidenei nceputului anului cu cel calendaristic, datele pentru nceputul anului se
iau cele de la 1 ianuarie, iar pentru sfritul anului cele de la 1 septembrie. Numrul
mediu anual al claselor i elevilor se determin ca: N(N 01.01* 8+N 01.09*4)/12.
administrarea cabinetelor;
dirijarea clasei;
conducerea cercurilor tematice;
controlul lucrrilor scrise.
numrul de clase;
91
MODULUL 2. Managementul financiar
numrul de elevi.
numrul claselor;
normativul de completare a claselor (clasele 1-4 30 de elevi, 5-9-30 de elevi,
10-11-12-25 de elevi.
92
Centrul de Management Educaional
93
MODULUL 2. Managementul financiar
Rezolvare:
Clasele I IV:
Clasele V IX:
Clasele X XI:
salariul funciei;
categoria instituiei (n caz dac numrul elevilor este mai mare de 1121, atunci
salariul conductorilor se majoreaz cu 5% pentru fiecare 200 elevi);
cadrele administrative pot avea 0.5 norme didactice;
personalul gospodresc-fondul de salarii reiese din lista de state i salarizare
conform reelei tarifare unice. Fondul de premii- 5% de la fondul de salarii total
i ajustat;
retribuirea suplimentului la salariul funciei se planific reieind din normele
stabilite pe grupe de clase.
Numrul mediu anual de clase ca regul se planific reieind din cheltuielile de cas
pentru aceste scopuri.
94
Centrul de Management Educaional
I 3 4 1,5 176,2 18
II 5 7 2 190,5 12,5
Fondul de salarizare:
95
MODULUL 2. Managementul financiar
la o clas total
I 3 27 81
II 3 27 81
III 3 27 81
IV 3 27 81
Total 12 X 324
V 2 37 74
VI 2 37 74
VII 2 37 74
VIII 2 37 74
IX 2 37 74
Total 10 x 370
X 1 42 42
XI 1 42 42
Total 2 x 84
Rezolvare:
96
Centrul de Management Educaional
V IX : 370/18 = 20,5
X XI : 84/18 = 4,67
I IV : 16,2/12 = 1,35
V IX : 20,5/10 = 2,05
X XI : 4,67/2 = 2,34
De asemenea se mai planific i cheltuieli pentru desfurarea activitilor sportive,
conferine, expoziii, meniuni pentru elevi etc.
Ordinea determinrii cheltuielilor pentru activitile extracolare. Educaia
extracolar a copiilor se practic n instituiile specializate, n afara colii de tip
general.
Instituiile extracolare se clasific:
de tip general (palatele de creaie a copiilor);
instituiile i activitile privind lucrul extracolar cu copiii;
palatele de cultur, alte instituii specializate;
de tip specializat (secii sportive, de dans etc.).
Reeaua de instituii extracolare activeaz pe tot parcursul anului calendaristic i este
gestionat de organele nvmntului public. Finanarea activitii acestor instituii se
efectueaz din contul bugetului local i al prinilor. Cheltuielile finanate din bugetul de
stat se determin n devizul de cheltuieli dup articole i alineatele lor.
Planificarea i finanarea cheltuielilor pentru pregtirea cadrelor. La instituiile ce
particip la pregtirea cadrelor se refer:
colile profesionale tehnice;
colile profesionale tehnice de profil larg;
colile profesionale tehnice de meserii;
colile profesionale tehnice speciale;
colegiile.
Devizul de cheltuieli pentru aceste instituii se stabilete n baza planului de
nmatriculare a elevilor i de promovare a lucrtorilor calificai, specialitilor cu studii
medii i superioare. Indicii de baz, care determin volumul de cheltuieli pentru
ntreinerea colii medii de specialitate constituie numrul elevilor i numrul grupelor.
Numrul elevilor la nceputul anului planificat se determin reieind din:
97
MODULUL 2. Managementul financiar
98
Centrul de Management Educaional
99
MODULUL 2. Managementul financiar
poate, astfel, ajuta instituiile s-i formuleze i s-i comunice clar inteniile cu privire
la strategie; s ia decizii curente n funcie de viitoarele lor consecine, s-i dezvolte o
baz coerent i justificat pentru procesul de decizie; s-i coordoneze deciziile
rezultate la diferite niveluri i funcii i, n cele din urm, s exercite un maximum de
discreie n acele zone aflate sub controlul organizaiei lor.
Beneficiul trei responsabilitatea mrit a organizaiei i performana mbuntit-
decurge din primele dou. Organizaiile angajate n planificarea strategic sunt
ncurajate s-i clarifice i s ncerce de a rezolva principalele probleme organizaionale,
s rspund cu pruden la cerinele presiunii interne i externe i s se descurce rapid n
situaii la care se schimb rapid. Ceea ce conteaz cu adevrat sunt gndirea i aciunea
strategic i nu doar gndirea singur.
Planificarea strategic poate oferi toate aceste beneficii, nu exist nici o garanie c le va
oferi cu adevrat. ntr-adevr, este greu de crezut c vreo organizaie va reui s profite
de toate avantajele planificrii strategice sau mcar de cea mai mare parte a lor, din
primul moment sau chiar dup mai multe cicluri de planificare strategic.
Conductorii, managerii i planificatorii trebuie s aib mult grij n legtur cu modul
n care se angajeaz n planificarea strategic, succesul lor va depinde cel puin, n parte,
de felul n care ei i adapteaz procesul la situaia lor specific.
Procesul de planificare strategic n-are rost s se nceap, dac sunt prea puine anse de
a implementa aceast strategie. Angajarea n planificarea strategic fr anse de
implementare este echivalentul organizaional al promisiunilor de Anul Nou
nerespectate. Pe de alt parte, cnd se tie c implementarea va fi dificil, principalii
factori de decizie i planificatori pot s-i concentreze mai mult atenia asupra asigurrii
succesului implementrii.
Cine i ce Ce dorim s
suntem, ce devenim i
facem n s facem
prezent B n viitor
A
i de i de
ce? ce?
A B
C
Cum
realizm aceste
lucruri?
100
Centrul de Management Educaional
Planificarea strategic este preocupat de dou aspecte. Primul este cum va avea succes
unitatea economic n fiecare din afacerile tradiionale, acestea definind poziia
competiional, i al doilea este cum va evolua portofoliul de afaceri al ei n timp, acesta
definind poziia portofoliului.
101
MODULUL 2. Managementul financiar
Examinarea si adoptarea
planului strategic Clarificarea misiunii
Formularea strategiilor i
aciunilor necesare pentru Identificarea punctelor tari
soluionarea acestor i slabe, posibilitilor si
probleme pericolelor (analiza SWOT)
Identificarea i formularea
problemelor strategice
102
Centrul de Management Educaional
Deseori factorii decideni acord prea puin atenie tacticilor sau strategiilor.
Considerm c este important sa se in cont de exerciiul n ansamblul sau, de la plan la
implementarea prilor componente.
103
MODULUL 2. Managementul financiar
Sunt prezente ase componente ale modelului, fiecare ridicnd o anumit ntrebare:
Misiunea: CE?
Implementarea: CUM?
Utilizarea unui consultant extern n procesul de planificare este util, adeseori pentru a
anima grupul i a stimula discuiile n direciile dorite. Planificarea strategic ofer o
ansa optim pentru examinarea critic a tuturor aspectelor, ce in de mandatul unei
organizaii i operaiunile sale.
Analiza strategic. Dup definirea misiunii, echipa trebuie s abordeze toi factorii,
care pot avea o influen semnificativ asupra viitorului organizaiei. Problemele critice
trebuie identificate i trebuie s existe suficiente informaii pentru a permite luarea
deciziilor.
104
Centrul de Management Educaional
includ: clienii, utilizatorii, resursele, calificrile necesare, finanele, personalul,
structura, canalele de comunicaii. Factorii externi pot fi: serviciile concurenei,
tendinele socio-culturale i stilurile de via, pieele, schimbrile tehnice.
In privina punctelor slabe s-a nregistrat o diversitate mai mare: singurele puncte
comune n toate cele trei analize au fost legate de lipsa spaiilor de colarizare i de
situaia neclar din punct de vedere juridic a patrimoniului (cldiri i terenuri). Prinii
au considerat ca puncte slabe: diferenierile ntre formele de nvmnt din scoal
(nvmntul primar), insuficiena amenajrii bazei sportive, unele probleme legate de
orar i chiar modul n care se predau unele discipline (educaia tehnologic). Elevii cred
c exist nc mentaliti rigide n scoal, ar dori ca mobilierul s fie schimbat i cred c
violena este o problem n coal. De asemenea, orarul poate crea unele probleme
(orele de studiu).
Rezultatul definirii unor obiective va consta ntr-un set de strategii preferate, pentru
atingerea fiecrui obiectiv. n acest stadiu se limiteaz exerciiile la alegere cu caracter
vast i general. Formularea de detaliu a strategiei trebuie lsat pn dup ce se cade de
acord asupra opiunilor n termeni generali i dup analiza SWOT.
Valorile organizaiei. Apar aici dou elemente, care se leag de cultura organizaiei. n
primul rnd, este activitatea de baz a organizaiei i felul n care aceasta s-ar putea
schimba n viitor. Acest fapt se refer la poziia pe care o organizaie dorete de a o
atinge n raport cu clienii si, personalul, mediul n care activeaz (spre exemplu, tiina
informaiei). Aceste valori conductoare reflect orientrile de viitor. n al doilea rnd,
este problema mediului cultural. n multe servicii informaionale apar diferite culturi
legate de specificul activitii. Acestea pot fi formulate explicit. Spre exemplu, centrele
de informaii din rile dezvoltate pot adopta o strategie de ofert pe baze comerciale n
ara de origine i de ofert a unor servicii de informare gratuite n rile slab dezvoltate.
Oferta "gratuit" de informaie are att scopul de a educa piaa, de a contribui la educaia
utilizatorilor i de a controla un segment ct mai consistent n ateptarea zilei cnd
afacerea va fi i aici rentabil.
Planul financiar operaional fixeaz att obiectivele pe termen scurt (un an), ct i cele
pe termen lung (pn la cinci ani). Trebuie s includ toate veniturile i costurile
activitilor desfurate i prioritile. Analiza utilizat trebuie s fie similar celei
aplicate pentru a dezvolta obiectivele organizaiei. Rezultatul va fi o "hart" de
activitate, care va detalia responsabilitile personale, alocarea resurselor i un orizont
de timp pentru planificarea i bugetele existente.
Rezumat
106
Centrul de Management Educaional
n acest compartiment s-a examinat natura i obiectivele planificrii financiare n scopul
formrii imaginii factorilor luai n consideraie n stabilirea i administrarea bugetelor.
Bugetele deriv din viziunea, misiunea i obiectivele organizaiei i implic stabilirea
intelor pe termen scurt pentru /i de ctre manageri. Acestea reprezint mai mult dect
sumele de bani disponibile pentru cheltuieli ntr-o anumit perioad de timp.
Planificarea strategic poate ajuta instituiile de nvmnt s-i ndeplineasc
misiunile. Dar ea va funciona numai dac oamenii vor dori ca ea s funcioneze. Aa
cum spunea Margaret Mead: niciodat s nu te ndoieti c un grup mic de
persoane inteligente i hotrte poate salva lumea; de fapt, numai aa poate fi ea
salvat.
Activitatea 3.1
Imaginai-v c directorul colii direct va cerut s-l ajutai s-i pregteasc o expunere
ntitulat De ce i cum ntocmim bugetul fluxului de numerar. Nu v-a dat nici o
instruciune i nu avei timp dect pentru patru file de hrtie, pentru care avei doar cteva
indicaii generale.
- -
- -
- -
Activitatea 3.2.
Pe baza materialului prezentat gndii-v la utilizrile posibile ale bugetului i la
avantajele asociate. Putei s corelai aceast idee cu propriul dvs. post.
107
MODULUL 2. Managementul financiar
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.3.
Notai ceea ce considerai a fi avantajele implicrii cadrului didactic n cadrul procesului
de planificare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.4
Care este deosebirea dintre buget i rapoartele financiare?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.5.
ntocmii bugetul fluxului de numerar pentru activitatea dvs. Facei concluzii.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 3.6.
IDENTIFICAREA PROBLEMELOR STRATEGICE
108
Centrul de Management Educaional
Scopul identificrii problemelor strategice este de ajuta coala/universitatea s se axeze
asupra problemelor financiare fundamentale, cu care se confrunt sau se va confrunta n
viitor.
Pentru mai mult sugestivitate, formulai problema strategic sub forma unei ntrebri
(spre exemplu: Cum ...?)
Cum ...
Activitatea 3.7.
Identificai trei ntrebri de baz pentru identificarea strategiilor de soluionare a
problemelor strategice
Problema strategic:
Scopurile: 1. Care sunt cile practice de 2. Ce bariere 3. Ce iniiative majore
care ne-am putea conduce n stau n am putea ntreprinde
abordarea acestei probleme i realizarea pentru a realiza aceste ci
n realizarea scopurilor acestor ci? i pentru a lichida
propuse? barierele?
Activitatea 3.8
Dl Chetrarulector cumular, autor i consultant n probleme manageriale. Terminnd nu
demult lucrul asupra manualului de contabilitate pentru nespecialiti Chetraru se
gndete cum s-l editeze. Chetraru a acumulat datele privind cheltuielile de producie i
109
MODULUL 2. Managementul financiar
posibilitile de vnzare, care au fost cercetate n urma sondajului la studenii de la
universitatea unde activeaz.
Costurile de producie:
La editarea mai mult de 10000 de exemplare n decursul anului urmtor costurile fixe ar
fi constituit 17500 lei, iar cele variabile 7.25 lei pentru fiecare carte. La editarea mai
puin de 10000 exemplare, cheltuielile variabile ar fi constituit 8.00 lei pentru un
manual, iar cele constante s-ar fi micorat pn la 11500 lei.
Potenialul comercial:
Informaii adugtoare:
Chetraru deja a pltit 1000 de lei pentru sondaj universitii. Cheltuielile legate de
editare, redactare, i susinerea tehnic constituie 4000 lei, deja sunt efectuate.
Dac Chetraru va lua decizia s editeze manualul, atunci el trebuie s-i ntrerup
activitatea de lector, care n prezent i aduce venit n mrime de 5500 lei pe an. n afara
de aceasta dl Chetraru trebuie s utilizeze ncperile, care sunt proprietatea sa, ns la
moment sunt date n arend i-i aduc un venit de 9000 lei pe an.
Se cere:
Activitatea 3.9.
coala nr. 1 din or. Edine. organizeaz activiti extracuriculare pentru copii. Toi elevii
beneficiari trebuie s plteasc o tax pentru activarea n cercurile tiinifice organizate.
Cercurile se organizeaz n decurs de 30 sptmni pe an, plata ncasat de la elevi
constituie 100 lei pe sptmn. La cercul tiinific poate primi maximum 15 persoane
pe sptmn, ns niciodat nu s-a ntmplat s fie nscrii mai puin de 6 persoane.
110
Centrul de Management Educaional
Costurile probabile pentru o sptmn: (lei, pentru o persoan)
Materiale 25
Energia electric 3
Curenie 5
Transportul 10
Se cere:
De determinat soldul sau deficitul posibil pentru fiecare nivel, de la 6-15 persoane
pentru 30 sptmni pe an.
10
11
12
13
14
15
111
MODULUL 2. Managementul financiar
Concluzii:
Activitatea 3.10.
Calculai fondul anual de salarizare al pedagogilor scolii medii generale reieind din
urmtoarele date :
I 3 5 1,25 176,2 18
Activitatea 3.11.
Reieind din datele din tabelul de mai jos, calculai numrul cotelor pedagogice i
numrul de norme pedagogice ce revin la o clas din fiecare grup de clas :
la o clas total
I 5 28 140
II 5 28 140
III 5 28 140
IV 5 28 140
Total 20 x 700
V 3 35 105
VI 3 35 105
VII 3 35 105
112
Centrul de Management Educaional
VIII 3 35 105
IX 3 35 105
Total 15 x 525
X 2 40 80
XI 2 40 80
Total 4 x 160
113
MODULUL 2. Managementul financiar
CAPITOLUL IV. FINANAREA ACTIVITILOR
Argument
Transformrile din economie i societate se rsfrng inevitabil asupra sistemului de
educaie. colile i instituiile de nvmnt trebuie s urmreasc competitivitatea,
eficiena i adaptabilitatea la schimbrile ce au loc n fiecare etap a evoluiei societii.
Prioritile instituiilor competitive se manifest prin abilitatea de a oferi calitate i de a
asigura performane ridicate serviciilor. Pentru aceasta instituiile educaionale necesit
resurse financiare suficiente.
n cadrul acestui capitol se descrie succesul practic al unor metode sau tehnici de
finanare determinate, n ultima instan, de modul n care ele sunt utilizate de ctre
factorul uman.
Obiective:
studierea instrumentelor financiare i modalitile de finanare a procesului de
instruire;
elaborarea strategiilor de finanare a proceselor de instruire;
evaluarea proiectelor de investiii.
Cuprins
4.1. Instrumente i metode de finanare
4.2. Practica internaional n finanarea nvmntului
4.3. Sursele de finanare a instituiilor de nvmnt
4.4. Investiiile - surs de finanare
4.5. Creditul - surs de finanare
114
Centrul de Management Educaional
Dup funcia lor financiar, adic a posibilitilor de utilizare pe care le ofer, se pot
identifica patru tipuri de instrumente financiare:4
n funcie de durata lor, putem clasifica instrumentele financiare dup scadena lor
normal, adic avnd n vedere apropierea mai mare sau mai mic a datei la care ele vor
4
Ilie Vasile. Gestiunea financiar a ntreprinderii:- Ed., Bucureti, 2002, Meteora Press, P.46.
115
MODULUL 2. Managementul financiar
fi rambursate. Sub aspectul duratei, aceste instrumente pot corespunde unor operaiuni
la vedere sau la termen. n cazul unui plasament la vedere, deintorii de economii i
vor recupera fondurile n orice moment, fr termen sau preaviz. n schimb, n cazul
unei operaiuni la termen, se prevede o scaden fix, fapt ce duce la o imobilizare
relativ a fondurilor pe termen scurt, mediu sau lung.
n ceea ce privete remunerarea, aceasta poate fi fix sau variabil. n ultimul caz, ea
este calculat pe baza unor indicatori prevzui dinainte: variaia rezultatelor, creterea
preurilor, variaia ratei dobnzilor pe pia etc.
n acest mod succesul strategiei financiare este asigurat prin corelarea teoriei cu
practica, prin corespunderea scopurilor strategice cu resursele financiare i prin
mobilizarea eficient a resurselor financiare.
Alegerea unei sau altei din alternative sau a unei combinaii ntre ele se argumenteaz n
baza contribuiei fiecreia la creterea bunstrii sociale. Politica de investiii este n
funcie de eficacitatea proiectelor investiionale.
116
Centrul de Management Educaional
Politica de finanare nu poate fi privit separat fa de politica de investire. Dac n
primul caz avem de a face cu potenialul de active ale instituiei educaionale, apoi n
cazul politicii de finanare instituia trebuie s-i elaboreze strategia de asigurare a
surselor necesare crerii acestui potenial. n politica de finanare, alternativele de
decizie pot fi:
117
MODULUL 2. Managementul financiar
asigurarea tehnico-material i optimizarea structurii organizatorice.
Noile modele i direcii strategice de finanare sunt orientate spre satisfacerea diferitor
necesiti sociale:
120
Centrul de Management Educaional
n baza acestor concepii se ajunge la concluzia c nvmntul gratuit va fi numai
pentru instruirea medie general obligatorie pentru toi i, de asemenea, ntr-o msur
sau alta pentru cei dotai i capabili.
Modelul de finanare a nvmntului orientat spre piaa public. Adepii acestui model
de finanare n mare msur sunt interesai n strategia de a promova individul i a
stimula rezultatele cu succes n decursul unei perioade anumite. Acest model a fost ales
de ctre social democraii din Europa de Vest i se caracterizeaz printr-un echilibru
ntre rspunderea personal a celui instruit i ajutorul din partea statului i n mare
msur ajutorul din partea instituiilor nestatale individului n procesul de instruire i
alegerea carierei. Mijloacele financiare se utilizeaz pentru sporirea eficienei
instituiilor de nvmnt de stat n scopul satisfacerii necesitii procesului real de
munc, ridicarea echilibrului social prin consolidarea forelor politice active n
reformarea societii. Acest model recomand, de asemenea, reducerea finanrii de stat
i favorizeaz majorarea investiiilor individului n primirea instruirii, lund n
consideraie posibilitile sistemului social.
121
MODULUL 2. Managementul financiar
s majoreze impozitele. Instruirea trebuie s dezvolte multilateral indivizii i aceasta
este n sarcina societii. Finanarea trebuie s fie descentralizat prin intensificarea
procesului decizional cu privire la problemele nvmntului la nivel local. Statul se
oblig s majoreze cheltuielile ce in de piaa muncii i angajarea forei de munc n
sectorul public. Noi surse de finanare pot aprea sub form de impozite de la
ntreprinderi i organizaii, pentru pregtirea specialitilor neformai. Aceste modele
presupun majorarea cadrului didactic, reducerea timpului de munc, majorarea
retribuirii muncii salariailor instituiilor de nvmnt.
n concluzie, menionm c pentru toate trei modele: resursele umane sunt sursa de
bunstare social a oricrei naiuni; capitalul i resursele naturale se trateaz ca factori
pasivi ai formelor moderne de producere i servicii i doar capitalul sub form de
resurse umane nu are limite. Cu ct mai bine este instruit societatea, cu att mai eficient
este aportul adus societii i sie nsui. Aceste modele sunt susinute de adepii din
SUA, Anglia, Scoia, Australia, Noua Zeeland, Africa, Spania i n unele ri din
Europa de Vest.
Aceste schimbri n dezvoltarea pieei n sfera de instruire vor duce la un efect pozitiv
dac se respect unele condiii. Trebuie s existe o concuren real ntre furnizorii
poteniali ai serviciilor de instruire. O condiie de baz privind dezvoltarea pieei
serviciilor de instruire, respectarea efectiv a relaiilor contractuale prezint capacitatea
de a determina, la momentul ncheierii contractelor, cerinele fa de calitatea procesului
de instruire i nu doar de caracteristicile de volum.
Statul poate realiza finanarea nvmntului superior prin investirea banilor n factorii
de producie, sau finannd instituiile de nvmnt concrete, sau prin acordarea
suportului financiar individului ca ultim consumator al serviciilor de instruire.
ajutor financiar direct sub form de taxe pentru nvmnt (burse, granturi);
ajutor financiar indirect prin acordare de mprumuturi pentru nvmnt;
acordarea de subvenii la unele servicii acordate studenilor.
124
Centrul de Management Educaional
n multe ri cota finanrii sub form de mprumuturi pentru studeni s-a majorat
datorit faptului c statele se orienteaz spre autofinanarea. Unul din mecanismele
indirecte de finanare a nvmntului din partea statului se bazeaz pe sistemul de
privilegii, de asemenea, pe credite i pe asigurri prefereniale. Diversificarea surselor
de finanare n sfera nvmntului se determin prin particularitile i caracterul
efectelor obinute din aceast activitate.
Prin efectele indirecte se reflect acele efecte externe, care sunt determinate de
cunotinele acumulate i anume ridicarea nivelului de cultur, implementarea
inovaiilor tehnologice etc. Statul, la rndul su, se manifest ca cumprtor al acestei
mrfi, de rnd cu indivizii ce primesc instruire, diversele organizaii sociale etc.
Caracterul efectelor n nvmnt determin sursele de finanare a instituiilor
educaionale private i de stat.
125
MODULUL 2. Managementul financiar
sistemul de impozitare;
finanare direct din partea ntreprinderilor;
finanarea procesului de nvmnt la locul de munc.
128
Centrul de Management Educaional
subdiviziunile lor, precum i unii cercettori. Veniturile de la realizarea serviciilor sunt
deosebit de importante pentru cercetrile tiinifice fundamentale.
In condiii dificile instituiile caut surse de finanare extrabugetare i unele surse din
partea ntreprinderilor i agenilor economici ce le pot oferi sponsorizri.
Sponsorul reprezint persoan fizic sau juridic ce acord mijloace bneti n scopuri
de binefacere n baz de contract pentru finanarea ntreprinderilor, efectuarea
cercetrilor etc.
Ce este un proiect ?
129
MODULUL 2. Managementul financiar
Cuvntul "proiect" poate fi utilizat pentru a descrie procesul de conducere i coordonare
a unui anumit numr de activiti pentru atingerea unui obiectiv specific. Proiectele
educative sunt puse in aplicare de unitile colare, ca organisme care intenioneaz s
obin surse financiare pentru atingerea unor obiective ca:
Un proiect implic unul sau mai multe obiective, un demers specific care permite
structurarea progresiv a realitii viitoare din punct de vedere metodologic, a aciunilor
ntreprinse n funcie de resursele date. Un proiect nu reprezint doar o intenie vaga sau
o schi. Un proiect nu se decreteaz. Un prim factor de reuit l constituie analiza
prealabil a oportunitilor, adic identificarea punctelor de sprijin i a factorului
130
Centrul de Management Educaional
declanator al proiectului. n acelai timp, e vorba i de evaluarea dificultilor
previzibile. E necesar de luat n considerare mai multe elemente: oamenii, tehnicile,
riscurile, costurile i cheltuielile.
Analiza se face asupra domeniului proiectului: care sunt domeniile de aciune asupra
crora se propune intervenia ? Analiza cuta s disting obiectivele proiectului n
sensul de "rezultate ale scopului" realizat. Analiza ia n considerare necesitile celui
care solicit.
Ce vrea solicitantul?
naintea angajrii n proiect dorina de a schimba ceea ce exist, pentru a-l face mai bine
adaptat la mediul su, mai performant, antreneaz, inevitabil, modificri profunde ale
rolurilor i misiunilor participanilor la structurile considerate.
Pentru conductorul unui proiect conceperea i punerea n aplicare a unei aciuni sau a
unui produs presupune un demers riguros. Aceasta vizeaz aplicarea unui ansamblu de
principii i (definirea obiectivelor, scrierea proiectului, elaborarea unui buget), care-i
maximalizeaz ansele de reuit.
133
MODULUL 2. Managementul financiar
suplimentare, destinate cercetrii fundamentale i precompetitive. De asemenea, se
asigur dezvoltarea resurselor umane, necesar cercetrii tiinifice de performan.
n prim etap, finanatorul stabilete, inclusiv prin colaborare cu autoriti ale statului
care va beneficia de respectivele finanri (n cazul unor programe masive de finanare,
de exemplu cele ale Uniunii Europene sau ale Bncii Mondiale), domeniul sau
domeniile vizate i obiectivele pe care intenioneaz s le realizeze, activitile i
beneficiarii poteniali, pe care este dispus s-i finaneze din resursele sale. n aceast
etap este elaborat metodologia, care va permite selecia, prin licitaie public de
proiecte, i finanarea efectiv a activitilor, care asigur ndeplinirea n condiii optime
a obiectivelor finanatorului.
Organizarea unui parteneriat este solicitat celor care doresc s pretind la finanarea
nerambursabil oferit. n toate situaiile ns calitatea parteneriatului, i nu doar simpla
existen a unei organizaii partenere, este determinant n obinerea unor punctaje
maxime.
Partenerii externi ai organizaiei, care se vor implica n proiect, trebuie specificai clar,
inclusiv cu precizarea zonelor de activitate, a gradului de implicare i a modului de
colaborare cu organizaia care realizeaz proiectul. Finanatorii care sunt solicitai s
cofinaneze un proiect, vor trebui selectai n aa fel nct politicile lor s coincid, pe ct
posibil, cu cele ale finanatorului principal.
136
Centrul de Management Educaional
desfurarea acestor activiti, innd cont de contextul economic i social de
ansamblu n care funcioneaz ea;
partenerul/partenerii trebuie s compenseze punctele slabe i dezavantajele
solicitantului, astfel nct s se rspund i unor necesiti manifestate n mediul
social, n care va funciona activitatea;
selectai cu atenie organizaiile care pot ndeplini aceste condiii i care rspund
criteriilor de eligibilitate din ghidul programului (ghidul solicitantului etc.)
alegnd, n msura posibilului, parteneri cu care ai avut colaborri anterioare ct
mai reuite - pe care va trebui s le prezentai pe scurt n proiect i cu care
suntei siguri c putei colabora i n activitile pentru care solicitai finanare;
alegei programele de finanare cele mai potrivite pentru specificul activitilor
dorite de dumneavoastr;
procurai-v pachetul informativ al programului de finanare. Descrierea
detaliat a programului trebuie studiat cu atenie, astfel nct s putei stabili cu
certitudine c programul v poate fi util i c ndeplinii toate condiiile de
eligibilitate pentru a putea participa la el;
completai documentaia solicitat de finanator i colectai documentele
necesare ca anexe obligatorii n cadrul proiectului;
atenie special trebuie acordat informaiilor din anexe suplimentare,
nesolicitate expres de finanator, care pot fi utilizate ca argumente n favoarea
proiectului dumneavoastr (studii, date statistice, scheme, strategii
guvernamentale n domeniile vizate de proiect etc.);
este recomandat s ncheiai aceast etap cu cel puin cteva zile nainte de data
limit de depunere a proiectelor, pentru a dispune de timpul necesar pentru
verificarea final;
depunei proiectul la adresa anunat de finanator, nainte de data limit. n
general, aceast dat limit se refer la ziua i ora la care proiectul este primit i
nregistrat n evidenele finanatorului ca participant la licitaie i nu la data
expedierii lui de la sediul solicitantului ctre finanator - data potei;
pentru proiectele nectigtoare, este momentul analizei punctajului obinut de
proiect, etapa esenial n cazul n care intenionai s depunei un alt proiect.
ntre anumite limite, aceste concluzii sunt utile i atunci cnd suntei interesat
ulterior de un alt program de finanare, chiar oferit de alt finanator.
Cteva sfaturi utile:
Acordai tot timpul necesar pentru realizarea proiectului. De regul, n faza iniial a
proiectului este posibil apariia unor situaii de subapreciere a efortului necesar,
inclusiv ca urmare a capacitii reduse de identificare clar si complet a tuturor
informaiilor i documentelor necesare i utile pentru proiect. n plus, licitaiile de
137
MODULUL 2. Managementul financiar
proiecte sunt lansate, uneori, relativ trziu (termenele limit sunt restrnse), iar
centralizarea informaiilor necesare poate solicita un volum de munc suficient de mare
pentru a justifica acordarea unui interval important de timp pentru realizarea proiectului.
Acumulai din timp toate informaiile semnificative care pot argumenta avantajele
proiectului realizat de dumneavoastr. Clarificai n detaliu care sunt informaiile
solicitate n cadrul cererii de finanare, inclusiv prin realizarea unor contacte i discuii
cu persoanele special desemnate n acest scop de ctre finanator.
Includei toate cheltuielile absolut necesare. Bugetul trebuie s fie fezabil - s asigure
funcionarea activitii n economia real, nu doar pe hrtie - adic trebuie stabilite i
estimate ct mai precis posibil toate categoriile de cheltuieli necesare pentru realizarea
obiectivelor activitilor respective, n condiiile de calitate necesare n proiect.
138
Centrul de Management Educaional
Orice omitere esenial duce, n faza de implementare, fie la solicitarea de fonduri
suplimentare peste cele aprobate, de multe ori echivalent cu anularea proiectului, fie la
solicitri de modificare a bugetului, acceptate de finanatori n mod excepional i doar
ntre anumite limite.
ncercai s asigurai un nivel mai mare al acestei cofinanri mai mare dect procentul
minim solicitat; o contribuie proprie mai mare poate indica finanatorului interesul i
seriozitatea cu care solicitantul trateaz activitile din proiect (solicitantul este dispus
s rite o parte mai mare din propriile resurse n proiect) i asigur o marj de siguran,
n cazul cnd bugetul trebuie modificat la solicitarea finanatorului.
Este posibil ca proiectul s nceap nainte ca suma oferit de finanator (de regul,
aceast sum se acord n mai multe trane) s soseasc. Contribuia proprie a
solicitantului trebuie s poat acoperi cheltuielile de funcionare ale proiectului n
aceast perioad. inei cont de faptul c ntregul proces de evaluare al proiectelor
participante la licitaie, ncheiere a contractelor de finanare i ncepere efectiv a
finanrii prin acordarea sumei solicitate dureaz cteva luni. Acest interval poate
influena unele categorii de cheltuieli; estimarea eventualelor venituri aduse de proiect
trebuie s in cont de modificarea conjuncturii economice, care poate interveni n
139
MODULUL 2. Managementul financiar
aceast perioad. Finanatorul amintete, uneori, n cadrul prezentrii proiectului,
posibilitatea solicitanilor de a achiziiona pentru proiect echipamente din ara de origine
a finanatorului. Este recomandat s apelai la aceast soluie atunci cnd dispunei de
oferte competitive.
transparen;
schimb permanent de informaii cu finanatorul;
respectarea regulilor stabilite de finanator.
Putei avea n vedere mai muli finanatori pentru acelai proiect, modificnd parial
proiectul pentru a rspunde solicitrilor specifice ale fiecruia dintre ei. n plus, unii
finanatori doresc s finaneze proiecte n colaborare cu ali finanatori.
140
Centrul de Management Educaional
Ce cuprinde un proiect de finanare? Cea mai important sarcin este realizarea
cererii de finanare. Conceptul care st la baza acestei abordri este acela c prin
fragmentarea procesului n etape mici se simplific rezolvarea sarcinii.
Atenie: NU pierdei din vedere imaginea de ansamblu! Ordinea n care este citit o
propunere tipic nu este aceeai cu cea n care ea trebuie elaborat. Ordinea n care vi se
cere s v prezentai proiectul, v poate conduce adesea pe o pist fals. Ordinea uzual
a prilor unei propuneri este construit pentru a crete acurateea i nelegerea sa,
atunci cnd este evaluat i ineficient, dac este aplicat n procesul de scriere a
propunerii.
Ordinea n care sunt abordate elementele propunerii atunci cnd aceasta este elaborat:
Definirea problemei care trebuie rezolvat. n acest scop trebuie identificate problemele
majore existente, dintre care trebuie selectat o singur problem care va fi vizat de
proiectul dumneavoastr.
Stabilirea planului de evaluare. Evaluarea este necesar, pentru a putea stabili n fiecare
moment n ce condiii de calitate organizaia face ceea ce i-a propus. Evaluarea se
concentreaz asupra a 4 aspecte majore: resursele investite n proiect, activitatea
desfurat, rezultatele obinute, beneficiile realizate. Pentru a putea fi realizat, aceasta
necesit, de regula, informaii sistematice, fapt ce face necesar organizarea unei
monitorizri a proiectului. Costurile monitorizrii i evalurii trebuie incluse n bugetul
proiectului.
142
Centrul de Management Educaional
Justificarea proiectului: argumentai importanta si urgenta problemei vizate n proiect,
avantajele pe care soluia de rezolvare propuse de proiect le care fata de alte alternative,
capacitatea solicitantului si partenerilor de a desfura proiectul.
Durabilitatea proiectului - modul n care vor fi finanate activitile din proiect dup
ncheierea finanrii nerambursabile. Finanatorii sunt interesai, deseori, ca proiectele
pe care le finaneaz s dureze ct mai mult timp, vor sa fac investiii pe termen lung.
Continuarea proiectului poate fi finanat din alt grant al aceluiai finanator sau acordat
de alt finanator, de venituri aduse de activitile proiectului, alte surse de finanare.
Dac intenionai s solicitai pentru continuarea proiectului o alt tran de finanare,
informai de la nceput finanatorul i argumentai aceast solicitare.
Cum se exprim scopul proiectului? Scopul unui proiect reprezint stadiul n care
dorim s se realizeze obiectivele n urma derulrii proiectului.
Recomandri:
Care este segmentul de populaie care va fi implicat n schimbare? (atenie: aici trebuie
s avem n vedere nu numai grupul-int care, de altfel, va fi stabilit cu precizie, ci i
categoriile de populaie cu care acesta interacioneaz major!
Care este termenul (sau intervalul de timp) prevzut pentru atingerea gradului de
schimbare?
O alt metod de a verifica dac ceea ce se enun este un obiectiv sau nu, constituie
utilizarea iniialelor unor cuvinte, care reprezint caracteristicile pe care trebuie s le
ntruneasc obiectivele, iniiale care, una lng alta, compun cuvntul englezesc
"SMART" (iste):
S - specific - este obiectivul clar: cine, ce, cnd, unde, cum, grupul-int?
R - realist - dispune organizaia de resursele necesare pentru atingerea lui n timpul dat?
Scopul i obiectivele unui proiect sunt diferite de scopul i obiectivele organizaiei, dei
n mod normal exist o legtura ntre ele.
144
Centrul de Management Educaional
Acest capitol trebuie s cuprind enunarea fiecrei activiti n parte:
Recomandri:
resurse investite;
activiti desfurate;
rezultate obinute;
beneficii realizate.
Pentru a putea fi realizat, evaluarea necesit, n cele mai multe cazuri, culegerea de
date pe toat perioada derulrii proiectului, adic monitorizarea proiectului.
Monitorizarea este procesul de colectare sistematic i analizare a informaiilor cu
privire la activitile organizaiei. Monitorizarea ne ajut s efectum o verificare
regulat a ceea ce facem n mod curent: informaiile pot reprezenta indicatori att
cantitativi, ct i calitativi. Planul de evaluare trebuie s cuprind, deci, referiri la modul
cum vor fi culese informaiile cu privire la derularea proiectului (cum se va face
145
MODULUL 2. Managementul financiar
monitorizarea) de a aprecia msura n care au fost atinse obiectivele i s-au obinut
rezultatele preconizate.
Cum s pregtim bugetul unui proiect? n sens larg, bugetul unui proiect poate fi privit
ca o planificare a proiectului din punct de vedere financiar. Pregtirea unui buget,
detaliat i realist, descrie o imagine mai clar a resurselor necesare atingerii obiectivelor
proiectului. Astfel, bugetul atribuie valoare financiar activitilor proiectului,
planificrii generale a proiectului cu cea a bugetului. De asemenea, bugetul reprezint i
un instrument de control important al resurselor financiare ale proiectului, orice abatere
trebuie luat n considerare.
146
Centrul de Management Educaional
bugetul pe categorii de cheltuieli i pe activiti - grupeaz cheltuielile pe
categorii i pe activiti, n cadrul aceluiai proiect. Este tipul de buget cu care se
opereaz atunci cnd se elaboreaz bugetul proiectului. Utiliznd bugetul dat ne
putem asigura de faptul c nu scpm din vedere nici o activitate i nici o
cheltuial;
bugetul pe surse - grupeaz cheltuielile pe categorii i pe surse de finanare care
particip cu fondurile. Acest tip de buget reprezint, de obicei, forma sub care
bugetul este prezentat finanatorului cruia i se solicita fonduri, avnd n vedere
faptul c orice finanator dorete s tie cine mai susine din punct de vedere
financiar proiectul respectiv i n ce msur. Dac se dorete o detaliere privind
modul n care s-a ajuns s se prevad sumele aferente fiecrui tip de cheltuial,
se poate ataa i bugetul pe activiti.
Cum se justific proiectul? n cadrul fiecrui proiect trebuie s convingei finanatorul
de urmtoarele aspecte:
problema abordat n cadrul proiectului este una real, iar amnarea rezolvrii ei
are repercusiuni asupra unui grup semnificativ de ceteni; trebuie s explicai
ntr-un mod ct mai convingtor, ce ar urma s se ntmple dac problema
respectiva ar fi nerezolvat;
atingerea scopului i, implicit, rezolvarea problemei, va aduce o serie de
avantaje comunitii, societii sau anumitor grupuri sociale, avantaje pe care
trebuie s le menionai;
organizaia dvs. este n msur s abordeze problema respectiv i s duc
proiectul la bun sfrit; explicai ct mai clar argumentele care susin aceast
afirmaie.
Cum stabilim titlul unui proiect? Titlul proiectului este citit primul n cadrul unui
proiect. Va trebui, deci, s gsii ceva care s-l fac pe finanator s mearg mai departe.
S includei n titlu ceva care s-i trezeasc curiozitatea. E raional ca titlul:
s fie descriptiv;
147
MODULUL 2. Managementul financiar
rezumatul ofer o trecere n revist a capitolelor care urmeaz, fcndu-le, astfel,
mai uor de neles;
de multe ori, rezumatul este singura parte a cererii de finanare, care se citete,
servind, astfel, ca baz unic de luare n considerare sau respingere a proiectului;
fiind prima parte a propunerii care se citete, solicitantul de finanare poate trezi
interesul finanatorului pentru proiect. Este foarte important ca prima reacie a
cititorului s fie pozitiv.
Un rezumat trebuie s cuprind:
Cum se prezint resursele? Pentru a putea realiza scopul propus, managerul de proiect
va avea la dispoziie anumite resurse. Din punct de vedere calitativ i cantitativ, la
conceperea proiectului s-a considerat c, resursele utilizate eficient, vor permite
atingerea scopului. Cele mai importante resurse, care stau la dispoziia unui manager de
proiect, sunt: oamenii, echipamentele, materialele, finanele, timpul, informaiile,
spaiul, reputaia, imaginea etc. Un alt aspect important privind resursele este c,
exceptnd pe cele financiare, valoarea lor pentru proiect este n general relativ i
depinde de capacitatea managerial a celor care le utilizeaz.
cererea de finanare este clar i logic elaborat i uor de studiat, chiar dac
ideea proiectului nu este neaprat extrem de novatoare;
ncadrarea foarte bun n obiectivele i prioritile programului de finanare;
planificarea atent care poate fi respectat la implementare;
indicatori clar definii i msurabili;
proiectul poate continua n condiii normale dup terminarea finanrii
nerambursabile;
bugetul detaliat este clar i suficient;
148
Centrul de Management Educaional
cheltuielile sunt absolut necesare pentru funcionarea proiectului;
veniturile au o probabilitate mare pentru a fi obinute;
persoanele care vor lucra n cadrul proiectului s aib experien necesar;
solicitantul are experien n managementul de proiecte;
exist o comunicare optim ntre beneficiar i finanator, ncepnd din faza de
elaborare a proiectului i continund pe parcursul implementrii sale.
Implementarea proiectului nseamn organizarea i desfurarea efectiv a activitilor
prevzute n proiect.
Aceste formulri prezint destul de clar contradicia psihologic la care este supus
investitorul, constrns s confrunte resursele imediate pe care le angajeaz cu veniturile
viitoare pe care le sper.
149
MODULUL 2. Managementul financiar
Definirea monetar a investiiilor consider investiii toate cheltuielile efectuate n
vederea obinerii de venituri monetare n viitor. Aceast definiie extinde considerabil
sfera de cuprindere a noiunii de investiii, nemaiexistnd nici o limit dat de natura
elementelor achiziionate. n acest fel se ajunge la concluzia c toate cheltuielile s fie
considerate investiii, fr a fi necesar s se analizeze destinaia lor. O asemenea definire
delimiteaz noiunea de investiii n noiunea de cheltuieli i se ajunge s nu mai existe
obiect pentru politica de investiii. Investiiile reprezint ansamblul resurselor
(materiale, financiare, tehnice i umane) destinate creterii capacitii de producie i
intelectuale a societii, a vieii sociale sub aspectele sale, pentru asigurarea obinerii n
viitor a efectelor scontate. Deci, investiiile sunt o categorie de cheltuieli care angajeaz
viitorul societii, al agenilor economici, n general, n sensul c de aceste cheltuieli
depinde: creterea i perfecionarea potenialului productiv (prin extindere i
modernizare), apariia a noi capaciti de producie etc.
Educaia obligatorie ofer un capital uman minim pentru toi cetenii. Unii oameni, din
pricina colii pe care o urmeaz sau prin efort personal, profit mai mult din educaia lor
timpurie dect alii. Ei dobndesc mai mult capital uman dect contemporanii lor mai
puin norocoi. Aceia care decid s rmn n coal dincolo de nvmntul
obligatoriu decid s investeasc voluntar n dobndirea n continuare de capital uman.5
n acelai timp, statul aloc de la buget fonduri de investiii pentru activiti sociale,
culturale, de instruire, a construciilor de locuine, asigurndu-se, astfel, o legtur
organic ntre prezent i viitor, ntre generaiile care se succed n mod ireversibil. i
totui, susinerea de ctre stat a nvmntului se efectueaz n toate rile lumii i n
proporii considerabile. Dificultatea principal a aprecierii investiiilor n nvmnt
const n perioada lung dintre investirea mijloacelor financiare i apariia rezultatului
scontat.
5
R. G. Lipsey, K. A. Chrystal: Principiile economiei, Ed. Economic, Bucureti, 2002, p. 316-318
150
Centrul de Management Educaional
Deoarece dorete s dobndeasc capital uman educaional, individul respectiv va lua n
calcul i costurile prezente presupuse de continuarea studiilor i, n acelai timp, va
estima i ctigurile viitoare posibil de realizat.
6
Marinescu Cosmin, Educaia: perspectiv economic, Ed. Economic, Bucureti, 2001, p. 105
151
MODULUL 2. Managementul financiar
Valoarea actual i valoarea actual net. Valorile actuale pot fi exprimate n mod
simplu prin afirmaia Astzi un leu valoreaz mai mult dect mine. Exist dou
motive principale: inflaia general a preurilor i valoarea n timp a banilor:
Anume aceast preferin pentru un consum, care are loc mai devreme dect mai trziu,
duce la existena unor rate pozitive ale dobnzilor, chiar i n lipsa inflaiei nivelului de
preuri. Att indivizii, ct i agenii economici sunt dispuse s plteasc un adaos pentru
a obine bunurile i serviciile mai devreme dect mai trziu, iar acest adaos, pe care ei
sunt dispui s-l plteasc, reprezint rata real a dobnzii.
Rata de pia sau nominal a dobnzii const din rata real plus rata inflaiei
(explicaia de aici fiind puin simplificat). 100 de lei primii peste doi ani valoreaz
astzi 82.64 lei, presupunnd o rat nominal a dobnzii de 10%. Dimpotriv, 82.64 lei
investii astzi cu o rat anual nominal a dobnzii de 10% pe an, peste doi ani se vor
transforma n 100 lei.
VV 100
VA 82.64lei
1 i 1 0.1 2
n
Orice proiect al unei investiii n sectorul public necesita o analiz amnunit, iar
decizia de a accepta sau o respinge un proiect de investiii, nu poate fi luat, dect dup
evaluarea valorii prezente nete a proiectului i a ratei interne de rentabilitate.
Costurile i beneficiile unei investiii intervin n perioade diferite de timp, acest lucru
trebuie luat n calcul la efectuarea analizei. Valoarea actual net (VAN), este comparat
cu valoarea actual a tuturor beneficiilor pe durata de via a proiectului. Diferena
dintre cele dou este reprezentat prin indicele VAN, care reprezint o msur a
eficacitii costurilor unei investiii. Un indice negativ al VAN indic faptul c costurile
investiiei depesc beneficiile acesteia, pe cnd un indice pozitiv a VAN indic faptul c
beneficiile sunt mai mari dect costurile. Cu ct este mai mare indicele VAN, cu att este
152
Centrul de Management Educaional
mai eficient investiia. Valoarea prezent net a proiectului se stabilete pe baza
urmtoarei formule:
unde: VPN = valoarea prezent net a proiectului,P i =fluxul de numerar anual generat
de proiect, K = rata de actualizare,Io = capitalul iniial investit.
An Flux net de numerar Factor de Valoarea prezent a fluxului de numerar (mil. lei)
actualizare
A B C D A,B,C,D A B C D
Conform acestei metode, proiectul D este proiectul cel mai bun, avnd valoarea
prezent a proiectului cea mai mare (259,13 mii. lei), iar proiectul A trebuie respins,
datorit prezenei valorii negative.
Dac n sectorul privat, obiectivul urmrit de fiecare firm este maximizarea profitului,
n sectorul public, obiectivul urmrit este maximizarea bunstrii sociale. Din acest
motiv, pentru evaluarea unei investiii, analiza cost-beneficiu trebuie s in seama, pe
153
MODULUL 2. Managementul financiar
de o parte de beneficiile i costurile reale (cu cuantificri fizice), iar pe de alt parte, de
beneficiile i costurile pecuniare (cu cuantificri valorice).
7
R. Campbel, Mc. Connel, B. Stanely, Contemporary labour Economics. Second ed. Mc.Grow-Hill Book
Co.- New York, 1988.-P.77. Marta-Christina Suciu Investiia n educaie, Ed. Economic , 2000.- P. 67
154
Centrul de Management Educaional
Analiza beneficiilor economice ale investiiei n educaie, privite din perspectiv
social, presupune abordarea instruirii ca un bun public. Investiia n educaie induce
beneficii sociale semnificative ntruct: lucrtorii cu un nivel superior de instruire sunt
susceptibili s fie relativ mai puin afectai de omaj. Pentru cei mai puin instruii, care
prezint, n multe cazuri, o rat mai nalt a omajului, statul va trebui s cheltuiasc n
plus, ntruct acestea vor trebui s primeasc alocaii de susinere sau indemnizaii de
omaj.
Estimarea ratei sociale de recuperare a investiiei n capitalul uman este dificil sub
aspect metodologic. Rata social de recuperare a investiiei n capitalul uman se poate
determina ca o medie aritmetic ponderat a ratelor de recuperare specifice fiecrui
nivel de instruire. Sistemul de ponderare aplicat are n vedere utilizarea costurilor
totale, estimate corespunztor fiecrui nivel de instruire, ntr-o anumit perioada de
timp, de regul, un an.
Piaa educaiei, aflat n interconexiune cu piaa muncii, totui educaia face parte din
categoria bunurilor intangibile i este, nu de puine ori, abordat ca un bun public i
ca o externalitate de tip aparte.
Sub aspect structural-calitativ problema calitii, n educaie, poate mai mult dect n
orice alt domeniu, raportul dintre calitatea pregtirii, competen i competitivitate
155
MODULUL 2. Managementul financiar
capt o conotaie cu totul special, rivalitatea putnd fi privit din alt perspectiv
comparativ cu maniera tradiional de abordare din teoria legat de bunurile publice. Cele
dou caracteristici - nonexclusivitatea i nonrivalitatea - sunt dou caracteristici
fundamentale pentru aa-numitele bunuri publice pure. Educaia respect sensul generic
atribuit bunurilor publice, care mai sunt denumite sugestiv i colective consumption
goods.
Motto-ul ansa egalitii de anse, adesea apelat n studiile unde este prezent i
perspectiva social de abordare, este nlocuit de o autentic economie a discriminrilor.8
Limitarea accesului la educaie, datorat n principal multiplelor constrngeri bugetare
cu care se confrunt numeroase familii, adncete cercul vicios al imobilitii sociale,
accentund stratificarea i polarizarea social.
Decizia de a investi n educaie nu poate fi lsat doar la nivel de individ (care, n plus,
are i preferine, abiliti, aptitudini i performane diferite). Un individ poate ctiga
mai mult nu doar pentru c a investit mai mult n educaie, ci pentru c este mai dotat i
are o rat de abilitate mai mare.
Pentru Republica Moldova,"... un sistem de economie de pia mixt, social-
umanist...", formarea i adaptarea profesional trebuie s se supun att regulilor
pieei, ct i prerogativelor legate de adoptarea unei politici de adaptare flexibil i
dinamic a sistemului instructiv-educativ la exigenele lumii contemporane.
8
Gary Becker, Capitalul uman, Editura ALL, Bucureti, 1997
156
Centrul de Management Educaional
Listele de investiii pentru instituiile de nvmnt se ntocmesc de ordonatorul
principal de credite, care se anexeaz la bugetul propriu. Stabilirea prioritilor n
realizarea obiectivelor de investiii i repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris n
limita fondurilor cuprinse n proiectul de buget, asigur utilizarea raional i eficient a
acestor fonduri, precum i realizarea obiectivelor de investiii n termenele aprobate. n
calitate de investitori i pe propria lor rspundere ordonatorii principali de credite,
actualizeaz i aprob valoarea fiecrui obiectiv de investiii nou, n funcie de evoluia
preurilor.
Astfel de investiii ale statului sporesc oferta potenial de for de munc superior
calificat, implicit flexibiliznd piaa muncii i asigurnd o mai bun adaptare a
oamenilor la schimbrile ce intervin n zona cererii de munc. 9
9
Suciu, Christina Marta, Investiia n educaie, Editura Economic, Bucureti, 2000, p. 102
157
MODULUL 2. Managementul financiar
Gajul este un drept real n al crei temei creditorul poate pretinde la satisfacerea
creanelor sale cu preferin fa de ceilali creditori, inclusiv statul, din valoarea
bunurilor depuse n gaj, n cazul n care debitorul nu execut obligaia garantat de gaj.
Fidejusiunea este un contract scris, prin care o parte se oblig fa de cealalt parte s
execute integral sau parial, gratuit sau oneros obligaia debitorului.
Garania (bancar) este un angajament scris, asumat de o banc sau de o alt instituie
financiar la cererea unei alte persoane, de a plti creditorului/ordonatorului o sum de
bani, n baza cererii scrise a beneficiarului.
Dobnda efectiv este o rat anual a dobnzii, care se calculeaz n baza dobnzii, a
tuturor comisioanelor i a altor pli aferente creditului efectuate de debitor.
Suma dobnzii (lei) =Sold credit (lei)*Nr. de zile *Rata dobnzii (%)/360 zile *
100%
158
Centrul de Management Educaional
Decizia privind acordarea unui credit, indiferent de natura i mrimea afacerii, de
regul, se bazeaz pe ceea ce se numete regula celor 5 C.
Colateral (garaniile) - acest din urm C implic decizia, dac creditul trebuie
garantat i dac da cu ce.
159
MODULUL 2. Managementul financiar
Graficul rambursrii creditului i a dobnzii aferente:
Data efecturii Numrul De rambursat Suma creditului
plii de zile Total inclusiv dup rambursare
Dobnd Credit
30.07.2003 90 1000 1000 20000
30.10.2003 90 1000 1000 20000
30.01.2004 90 1000 1000 20000
30.04.2004 90 21000 1000 20000 0,00
Total 24000 4000 20000 -
Exemplul de perfectare a graficului rambursrii creditului i a dobnzii aferente acordat
n urmtoarele condiii:suma creditului- 20000 lei, data acordrii creditului 01.05.2003,
data final a contractului de credit-30.04.2004.Condiiile de rambursare a creditului-
pli periodice egale n fiecare trimestru,-periodicitatea achitrii dobnzii-trimestrial,-
rata dobnzii anual-20% anual.
Procedura de perfectare a graficului const din cteva etape. Calculul plii periodice
trimestriale din suma creditului: 20000/4 trimestre =5000lei
- La finele trimestrului II-2003 debitorul a pltit:-1000 lei suma dobnzii i 5000 lei
plata periodic a creditului.
Trimestrul III 2003: la nceputul trimestrului II-2003 suma creditului era egal cu
20000lei-5000 lei = 15000 lei
10000-5000 =5000 lei; suma dobnzii calculate pentru utilizarea creditului n trimestrul
I 2004 ; Sd4 =5000*90*20%/360*100% =250 lei
La finele trimestrului I 2004 debitorul va plti: 250 lei suma dobnzii, 5000 lei suma
mprumutului.
Rezumat
Managerii instituiilor de nvmnt caut soluii n obinerea resurselor financiare n
permanen cu scopul de a asigura viabilitatea instituiei.
Activitatea 4.1
Analizai ce tipuri de instrumente financiare sunt caracteristice pentru Republica
Moldova
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.2.
Analizai comparativ modul de finanare a procesului de nvmnt la diferite niveluri.
Argumentai modul n care ar putea fi aplicate metodele de finanare n instituia n care
activai.
161
MODULUL 2. Managementul financiar
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.3
Care sunt metodele frecvente de finanare ale nvmntului n practica internaional.
Evideniai avantajele i dezavantajele lor.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.4
Caracterizai sursele de finanare. Care din sursele de finanare sunt caracteristice
instituiilor de nvmnt privat
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Activitatea 4.5
Ce reprezint grantul i cu ce scopuri se acord? Descriei experiena dr. n scrierea
unui proiect.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.6
162
Centrul de Management Educaional
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.7
Descriei i analizai factorii ce contribuie la determinarea cuantumului necesar de
resurse financiare n procesul de instruire i pregtire a cadrelor profesionale.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.8
Care din urmtoarele instrumente financiare sunt instrumente negociabile
bonuri de trezorerie;
bani scripturali;
creditele.
Activitatea 4.9
De elaborat graficul rambursrii creditului i a dobnzii aferente acordat n urmtoarele
condiii:
Suma creditului-40000 lei.
Data acordrii creditului - 01.04.2003.
Data final a contractului - 30.03.2004.
Condiiile de rambursare a creditului- pli periodice trimestriale inclusiv dobnda.
Rata dobnzii anuale-20%.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.10
163
MODULUL 2. Managementul financiar
Enumerai sursele adiionale de finanare la instituiile colare, gimnaziale i liceale.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.11.
n ce mod este determinat necesitatea de investiii i n baza cror factori? Definii
simpla recuperare, ipotezele acesteia, i cnd poate fi aplicat aceast metod de
evaluare a investiiei?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 4.12.
Definii creditul i descriei avantajele i dezavantajele lui ca surs de finanare.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
164
Centrul de Management Educaional
CAPITOLUL V. PLANUL DE AFACERI N
ACTIVITATEA MANAGERIAL
Argument
Planul de afaceri permite elaborarea strategiei eficiente, monitorizarea n activitatea
instituiei i obinerea surselor necesare de finanare, creeaz un avantaj competitiv fa
de concureni, ncearc s poziioneze ct mai favorabil instituia ntr-o economie de
pia n continu schimbare. Planul de afaceri apare ca un instrument n obinerea i
alocarea de resurse, deoarece asigur o nelegere clar a costurilor i a modului n care
acestea interacioneaz cu activitile.
Obiective:
definirea conceptului planului de afaceri;
descrierea factorilor ce contribuie la elaborarea planului de afaceri;
analiza avantajelor, pe care le ofer planul de afaceri ca un indicator de
argumentare a necesitii de finanare .
Cuprins
5.1. Coninutul planului de afaceri
5.2. Principiile de elaborare i structura planurilor de afaceri
5.3. Planul de afaceri- surs informaional pentru luarea deciziei
165
MODULUL 2. Managementul financiar
166
Centrul de Management Educaional
Planul de afaceri constituie un document intern al organizaiei, ulterior el putnd s
devin, prin dezvoltri i actualizri, un document exterior de prezentare, destinat
potenialilor parteneri.
Planul de afaceri poate lua diferite forme, de la un document produs n mod profesionist
la un manuscris, care servete ca documentaie pentru scopurile, obiectivele, strategiile
i tacticile instituiei.
167
MODULUL 2. Managementul financiar
2. pentru un plan de afaceri destinat potenialilor parteneri, se vor avea n vedere
urmtoarele:
- capacitatea managementului de a evalua riscurile;
- abilitatea managerilor n a diagnostica corect mediul economic extern i a-i
fixa obiectivele raionale pentru dezvoltarea acestora;
- rezultatele viitoare i calitatea.
168
Centrul de Management Educaional
5.2. Principiile de elaborare i structura planurilor de afaceri
Structura planului de afaceri include:pagina de titlu,cuprinsul, sinteza planului de
afaceri, descrierea afacerii, personalul, descrierea serviciilor, analiza pieei, planul de
marketing, ativitatea operaional, previziuni financiare, riscuri, planul de aciune, anexe
etc.
169
MODULUL 2. Managementul financiar
pia ( se pot anexa cataloage, fotografii, alte materiale de prezentare; gradul de noutate
al produsului/serviciului).
Costul investiiei
Mijloace Fixe
Active curente
Total:
% din total:
Costurile investiionale sunt cauzate de achiziia i amenajarea colii, de lucrrile de
construcii i reparaii, de achiziia echipamenteloretc.
170
Centrul de Management Educaional
Dup identificarea surselor de finanare (creditul) se ntocmete un plan de rambursare
n care se iau n consideraie urmtoarele elemente:
perioada de creditare;
perioada de graie;
modalitile de rambursare a creditului;
nivelul dobnzii;
valoarea comisioanelor bancare, a asigurrilor etc.
bilanul contabil;
darea de seam privind rezultatele financiare;
fluxul de mijloace bneti.
171
MODULUL 2. Managementul financiar
planul de afaceri trebuie actualizat i adaptat diferitelor situaii sau diverilor
interlocutori (prezentri la expoziii, conductori ai unor delegaii strine,
interesai ntr-un parteneriat, faze diferite ale unui proces de negociere etc.);
planul de afaceri din punct de vedere al orizontului de timp trebuie actualizat.
Monitorizarea planului de afaceri se realizeaz:
intern, atunci cnd planul este de uz intern;
extern, atunci cnd planul a servit, de exemplu, pentru obinerea unei finanri
din partea bncii.
Ca rol managerial, monitorizarea derulrii planului reprezint un procedeu de msurare
i comparare a obiectivelor cu realitatea constatat.
172
Centrul de Management Educaional
strategia i obiectivele snt interschimbabile n funcie de timp i de nivelurile
ierarhice. astfel, criteriile create de performan pot fi un obiectiv la un moment
dat i o strategie altdat;
Exist unele modaliti de formulare strategic:
Elaborarea de jos n sus. Iniiativele formulrii snt luate la nivelul subunitilor i apoi
urc prin structur spre aprobare i integrare cu strategiile elaborate n alte subuniti.
Nivelul strategiei finale unete strategiile diferitor subuniti.
Poziia iniial a organizaiei este definit prin configuraia unui ansamblu de factori
organizaionali, delimitai conceptual n dou categorii: factori externi i factori interni.
Acestea definesc o separare teoretic a mediului organizaiei n dou pri: mediul intern
i mediul extern. Dac diferenierea mediul intern mediul extern este relativ, atunci
apare evident necesitatea analizei situaiei strategice ca rezultat al aciunii simultane a
factorilor interni i externi i utilizarea unor instrumente de tip matriceal, care se
realizeaz prin analiza SWOT.
173
MODULUL 2. Managementul financiar
matrice n favoarea creterii se msoar necesitatea lichiditilor (investiii, creterea
fondului de rulment), care sunt generate de diferite segmente de pia.
Cadranul vaci de muls cuprinde segmentele de activitate n cretere slab, mature sau
n declin care necesit puine investiii noi.
Rezumat
n acest capitol am prezentat conceptele de baz privind planul de afaceri pe care
unitatea economic i educativ l poate folosi pentru obinerea surselor de finanare.
Planul de afaceri este un rezumat concis i cuprinztor al afacerii; prezint imaginea
actual a afacerii, obiectivele i felul n care acestea se pot realiza. Planul de afaceri
apare ca un instrument decizional dinamic, este destinat, pe de o parte, managerilor din
cadrul ntreprinderii n vederea sporirii eficienei activitii acestora i, pe de alt parte,
investitorilor, bancherilor i, n general, oricrui partener posibil, industrial, comercial,
social etc., crora le permite s ia cunotin cu perspectivele dezvoltrii instituiei
/colii, ntreprinderii etc.
Atenia deosebit se acord n cadrul unei instituii adoptrii celor mai importante
decizii, cum ar fi asigurarea finanrii pe termen lung i scurt. Aceste decizii se iau n
cadrul instituiei la un nivel strategic. Este important s proiectm, s aplicm n
practic i s urmrim o bun gestiune a finanelor.
Activitatea 5.1.
Elaborai analiza SWOT a activitii instituiei /colii n care activai (puncte tari, puncte
slabe, oportuniti, riscuri).
174
Centrul de Management Educaional
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 5.2.
Analizai poziia colii /instituiei pe pia utiliznd modelul Boston Consulting Group.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Activitatea 5.3
Elaborai un model de plan de afaceri pentru instituia/coala n care activai. Descriei
sfera de utilizare a planului de afaceri, lund n consideraie serviciile de nvmnt pe
care propunei s le dezvoltai.
Orice afacere este unic, deci ntrebrile urmtoare sunt doar sugestii spre a exemplifica
felul informaiilor de care instituia educaional necesit pentru a lua o decizie. V
rugm s includei toate informaiile relevante, deoarece omisiunile vor prelungi timpul
necesar analizei propunerii dvs. de investiie. Mai mult, omisiunile de informaii
aproape n toate cazurile duc la respingerea unei investiii - din contra, expunerea
complet a informaiilor negative, i o descriere a modalitii n care problema a fost
nlturat probabil nu va avea un impact negativ n procesul de decizie.
Descriei afacerea .
Care este tipul afacerii?
Descriei activitile desfurate i structura organizaional.
Care sunt facilitile unice care fac afacerea dvs. diferit de cea a competitorilor?
Care sunt obiectivele conducerii referitoare la segmentul de pia ocupat?
De ce se alege de ctre elevi/studeni produsul Dvs., prin alte cuvinte care este problema
care se rezolv de ctre produsul Dvs.?
Managementul
175
MODULUL 2. Managementul financiar
Conducerea a nfruntat vreodat situaii de criz financiar i cum a rspuns la aceast
provocare?
Este complet echipa managerial? Dac nu, cnd se vor ocupa posturile vacante, i de
ctre cine?
Planul de marketing.
Descriei fiecare segment de pia n care opereaz instituia educaional.
Ce servicii ofer instituia educaional?
Instituia cum i promoveaz produsele?
Cum se difereniaz produsele Dvs. de cele ale competitorilor?
De ce se accept produsele Dvs. de ctre beneficiari?
Concurenii.
Descriei partea deinut din segmentul de pia de ctre instituie n fiecare segment.
Ct de prestigioi sunt competitorii i de ce resurse financiare dispun?
Descriei posibilitile dvs. de a v achiziiona competitorii.
Istoricul instituiei.
Descriei veniturile i cheltuielile asociate fiecrui segment de pia.
Descriei structura costurilor afacerii.
Includei situaiile contabile verificate pe ultimii 3 ani: venituri, deviz de venituri i
cheltuieli etc.
Indicatorii: structura veniturilor i costurilor, acoperirea datoriilor
Includei situaii despre garanii, prime de pltit etc.
Proiecii financiare
176
Centrul de Management Educaional
BIBLIOGRAFIE
177
MODULUL 2. Managementul financiar
16. Chiu, Mila, Perebinos, Mihail. Cum s obin un credit/mprumut de la instituiile
bancare i nebancare din Republica Moldova: Ghid pentru ntreprinztori.-Chiinu,
2003.- 133 p.
17. Clasificaia bugetar:-Ed.a 2-a., modif. i complet..-Chiinu, 1999.-173 p.
178
Centrul de Management Educaional
35. Ilie, Vasile. Gestiunea financiar a ntreprinderii-Bucureti: Editura Didactic i
Pedagogic, 1997.-230 p.
36. .., ...-: - .-
-, 1996 238.
37. , . . .-: -
,1997.-1080 p.
38. , .. : .-3-e izd.-o.-
,1998 -656 p.
39. // . .. .-M: , 1997.-518
p.
40. // . ..- M: ,
1998.-350 p.
41. // E. . , .-
.- ,1997 2- .-497 p.
42. , ., , . .- M :
,1996.-394 p.
43. , . .- M: , 1996.-127
p.
179
MODULUL 2. Managementul financiar
GLOSAR
Active lichide - disponibil bnesc n casierie i contul de decontare, cecuri, sau alte
active uor transformabile n bani.
Active totale valoarea contabil sau de nregistrare total a activelor unei organizaii.
Bilan contabil - document contabil de sintez, care arat soldul activelor, datorilor i al
capitalului propriu la o dat anume a perioadei de gestiune. El reflect situaia
180
Centrul de Management Educaional
patrimonial a ntreprinderii n expresie bneasc. Desfurarea activitii unei
ntreprinderi, necesitatea unei analize a relaiilor ce se formeaz ntre activele deinute i
sursele de finanare a acestora, respectiv capitalul propriu i cel atras. Avnd n vedere
faptul c sursele de finanare acoper activele pe care le deine ntreprinderea, activul i
pasivul bilanului sunt n relaie de egalitate.
Bugete centralizatoare - bugetele generale ale unei organizaii, construite pe baza unei
serii de bugete specifice care cuprind bugetul pentru numerar, estimarea contului de
profit i pierderi i previziunea bilanului contabil.
Capital circulant - numerar sau alte active (stocuri, debitori, investiii pe termen scurt)
care au termenul de lichiditate n perioada curent a activitii.
Cash flow diferena dintre fondurile ncasate i cele cheltuite pe parcursul unei
perioade. Conceptul de cash flow difer de situaiile privind profitul cel puin prin
aplicarea conceptului de consecven. Conceptul potrivit cruia veniturile i cheltuielile
sunt comparate i nregistrate n darea de seam privind rezultatele financiare al
perioadei la care se refer, fr a ine seama de momentul efectiv al ncasrii lor,
respectiv al plii.
Cash flow net - ncasrile nete i plile nete (total ncasri, minus total pli) care
rezult n perioada iniierii unui proiect de investiii.
Consultant - persoana fizica sau juridica, care acorda consultanta sau servicii
profesionale.
181
MODULUL 2. Managementul financiar
Centru de cost - o localizare, funciune sau echipament n legtur cu care costurile pot
fi evaluate i corelate cu unitile de cost, n scopul controlului.
Cifra de afaceri valoarea vnzrilor totale ale unei organizaii ntr-o perioad
indiferent dac acestea au fost ncasate sau nu. Se mai folosete i termenul venituri.
Creditor titular al unui drept de crean, persoan fizic sau juridic, care a acordat
cuiva un credit (mijloace bneti).
Contract de credit bancar - contract care legalizeaz obligaia unei bnci (creditor) de a
pune la dispoziia unei persoane (debitor) o sum de bani (credit), iar debitorul se oblig
s restituie suma primit i s plteasc dobnda i alte sume aferente, prevzute de
contract.
Colateral (garaniile) - acest din urm C implic decizia, dac creditul trebuie
garantat i dac da cu ce.
Costuri indirecte - -cheltuielile care nu pot fi repartizate n mod direct asupra unei
uniti de serviciu, activitate a organizaiei. Acestea includ de obicei amortizarea,
cheltuieli auxiliare etc.
Costuri irecuperabile - acele costuri irelevante care au fost deja efectuate i deci nu mai
joac nici un rol ntr-o anumit decizie.
Cost de oportunitate - valoarea unui profit sacrificat n favoarea unei opiuni alternative
de aciune.
Costuri semi-variabile - care includ att elemente de cost fix, ct i de cost variabil, de
exemplu cheltuielile care variaz n funcie de volumul activitii, dar nu direct
proporional.
Datorii pe termen lung - datorii care nu devin exigibile n decursul unui an.
Debitor - persoan juridic sau fizic, care datoreaz creditorului mrfuri sau sume de
bani.
Dividend - parte din profitul net, distribuit asociailor, pli sub form de bani. Suma
care urmeaz a fi distribuit ca dividende se stabilete de ctre adunarea general a
asociailor i este direct proporional cu participarea la constituirea capitalului statutar.
Dobnda efectiv este o rat anual a dobnzii, care se calculeaz n baza dobnzii, a
tuturor comisioanelor i a altor pli aferente creditului efectuate de debitor.
183
MODULUL 2. Managementul financiar
Etapa - interval de timp in desfurarea proiectului care se caracterizeaz prin realizarea
unor obiective subsidiare (secundare) in cadrul unei sau unor faze.
Expert - persoana fizica sau juridica avnd cunotine, pricepere si specializare intr-un
anumit domeniu.
184
Centrul de Management Educaional
Gaj - un drept real n al crui temei creditorul poate pretinde satisfacerea creanelor sale
cu preferin fa de ceilali creditori, inclusiv statul, din valoarea bunurilor, depuse n
gaj, n cazul n care debitorul nu execut obligaia garantat de gaj.
Instituie financiar - persoan juridic ce accept depozite sau echivalente ale acestora
i care utilizeaz total sau parial acele mijloace pentru a acorda credite pe propriul cont
i risc.
185
MODULUL 2. Managementul financiar
mprumut - aciune n baza creia o persoan numit mprumuttor pred altei persoane
numit mprumutat o cantitate de bunuri consumabile, neconsumabile i/sau o anumit
sum de bani, mprumutatul urmnd a i le restitui la scaden, n anumite condiii.
Perioada de recuperare - numrul de ani care trec pn cnd fondurile cheltuite pentru
un proiect de investiii sunt recuperate.
Persoan fizic - este omul privit individual ca titular de drepturi i de obligaii civile.
Persoan juridic - este organizaia care are un patrimoniu distinct i rspunde pentru
obligaiile sale cu acest patrimoniu, poate s dobndeasc i s exercite n nume propriu
drepturi patrimoniale i personale nepatrimoniale, s-i asume obligaii, poate fi
reclamant i prt n instana de judecat civil.
Politica - direcie, desfurare sau mod de aciune, adoptate de ctre Guvern, de ctre un
minister sau de ctre un alt organ de specialitate al administraiei publice centrale,
precum si al administraiei publice locale.
Program - un set de teme care au legtura intre ele si prin care se urmrete
implementarea unei politici.
Proiect - un scop bine definit, care este prevzut a fi realizat intr-o perioada determinata
si in limitele resurselor alocate, si cruia ii este ataat un set de reguli, obiective si
activitatea.
187
MODULUL 2. Managementul financiar
Sponsor persoan fizic sau juridic ce acord mijloace bneti n scopuri de
binefacere n baz de contract pentru finanarea ntreprinderilor, efectuarea cercetrilor
etc.
Valorificare - proces prin care rezultatele cercetrii competitive ajung sa fie utilizate
conform cerinelor activitii industriale sau comerciale.
188
Managementul educaional
Modulul 2
_____________________________
Bun de tipar (data)
Formatul 60x84 1/8. Coli de tipar (numrul pagini/8)
Coli editoriale (- , . 1 X - 1 X
- -/40000).
189