ORDIN Nr.

344 din 1 august 1997

privind aprobarea Planului de conturi pentru societile bancare i a normelor metodologice
de utilizare a acestuia*)
EMITENT: BANCA NAIONAL A ROMNIEI NR. 344
MINISTERUL FINANELOR NR. 1418
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 212 bis din 27 august 1997

*) Ordinul nr. 1.418/344/1997 a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,

nr. 189 din 8 august 1997.
Ministru de stat, ministrul finanelor i guvernatorul Bncii Naionale a Romniei, n
temeiul art. 4 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
emit urmtorul ordin:
ART. 1 Se aprob i se dispune aplicarea, ncepnd cu data de 1 ianuarie 1998, a Planului
de conturi pentru societile bancare i a normelor metodologice de utilizare a acestuia, care
constituie anex la prezentul ordin.
Planul de conturi i normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin prezentul
ordin, sunt obligatorii pentru societile bancare persoane juridice romne i pentru
subunitile din Romnia ce aparin unor societi bancare cu sediul n strintate.
ART. 2 Administratorii, directorii financiari-contabili, contabilii-efi i orice alte
persoane care au obligaia gestionrii patrimoniului societilor bancare rspund, potrivit
legii, pentru pregtirea, nsuirea i aplicarea corect a acestor reglementri, precum i pentru
transpunerea corect a soldurilor conturilor din balanele de verificare la 31 decembrie 1997
n conturile prevzute n noul plan de conturi. De asemenea, aceste persoane rspund pentru
adaptarea corespunztoare a programelor informatice utilizate pentru prelucrarea datelor
financiar-contabile, precum i pentru exactitatea i realitatea datelor care sunt prelucrate,
respectiv nregistrate n contabilitate.
ART. 3 Comisiile de cenzori, numite potrivit legii, precum i experii contabili, contabilii
autorizai cu studii superioare i societile comerciale de expertiz contabil, care certific
bilanurile contabile ale societilor bancare, au obligaia verificrii i certificrii transpunerii
corecte a soldurilor conturilor din balanele contabile la 31 decembrie 1997 n conturile
prevzute n noul plan de conturi.
ART. 4 Banca Naional a Romniei, mpreun cu societile bancare, actualizeaz
periodic planul de conturi pentru societile bancare i normele metodologice de utilizare a
acestuia, n funcie de reglementrile ce se adopt pe parcurs i, n conformitate cu
prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, le supune aprobrii Ministerului Finanelor n
vederea aplicrii acestora.
n acest scop, pe lng Banca Naional a Romniei se nfiineaz Comisia consultativ a
contabilitii bncilor a crei componen, atribuii i funcionare se stabilesc prin decizia
comun a guvernatorului Bncii Naionale a Romniei i a preedintelui Asociaiei Romne a
Bncilor. n aceast comisie va fi desemnat i un reprezentant al Ministerului Finanelor.
Ministru de stat,
ministrul finanelor,
Mircea Ciumara
Guvernatorul Bncii
Naionale a Romniei,
Mugur Isrescu
 ANEXA 1

PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETILE BANCARE I NORMELE

METODOLOGICE DE UTILIZARE A ACESTUIA
CUPRINS
pagina
CAP. 1
DISPOZIII GENERALE ........................................ 7
CAP. 2
ORGANIZAREA CONTABILITII PATRIMONIULUI .................. 11
CAP. 3
CONTABILITATEA OPERAIUNILOR BANCARE ...................... 12
CAP. 4
REGISTRELE DE CONTABILITATE ............................... 35
CAP. 5
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI ............................... 37
CAP. 6
PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETILE BANCARE .............. 38
CAP. 7
NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE DE
CTRE SOCIETILE BANCARE ................................. 55
CAP. 8
ATRIBUTELE CONTURILOR .................................... 233
CAP. 9
MONOGRAFIE PRIVIND NREGISTRAREA N CONTABILITATE A
PRINCIPALELOR OPERAIUNI BANCARE ......................... 241
CAP. 10
MODELELE REGISTRELOR DE CONTABILITATE PENTRU SOCIETILE
BANCARE I NORMELE DE UTILIZARE A ACESTORA ............... 274
 PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETILE BANCARE I NORMELE
METODOLOGICE DE UTILIZARE A ACESTUIA

Prezentul plan de conturi i normele metodologice de utilizare a acestuia sunt emise de

Banca Naional a Romniei n baza prevederilor art. 4 din Legea contabilitii nr. 82 din 24
decembrie 1991, promulgat prin Decretul nr. 123 din 24 decembrie 1991 i publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 265 din 27 decembrie 1991, cu modificrile i
completrile ulterioare i au fost elaborate mpreun cu societile bancare conform pct. 16
lit. a) din Regulamentul de aplicare a Legii contabilitii aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr. 704/14.12.1993.
CAP. 1
DISPOZIII GENERALE
1. Societile bancare persoane juridice cu sediul n Romnia, denumite n continuare
"bnci" au, potrivit art. 1 i art. 4 din Legea contabilitii nr. 82/1991, obligaia organizrii i
inerii contabilitii la sediile declarate de pe teritoriul Romniei, n conformitate cu
prevederile Legii contabilitii, ale prezentului plan de conturi i ale normelor metodologice
de utilizare a acestuia.
n baza art. 46 din lege, prevederile acesteia, precum i ale planului de conturi i normelor
metodologice de utilizare a acestuia, se aplic n mod corespunztor i subunitilor cu sediul
n Romnia, ce aparin unor bnci cu sediul n strintate.
Sucursalele i alte subuniti fr personalitate juridic, cu sediul n strintate, care
aparin unor bnci cu sediul n Romnia, conduc contabilitatea n ara n care au sediul
declarat, n conformitate cu reglementrile legale, n domeniu, din Romnia.
Bncile sunt obligate s pstreze, la sediile declarate (central, sucursale, agenii etc.),
documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate, precum i registrele
contabile legale i s le pun la dispoziia organelor n drept n cadrul exercitrii atribuiilor
lor legale.
2. n aplicarea prevederilor art. 2 i art. 6 din lege, bncile, n calitate de uniti
patrimoniale, au obligaia s asigure, n condiiile legii:
a) ntocmirea documentelor justificative pentru orice operaiune care afecteaz patrimoniul
bncii;
b) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor patrimoniale;
c) inventarierea patrimoniului bncii;
d) ntocmirea bilanului contabil;
e) controlul asupra operaiunilor patrimoniale efectuate;
f) furnizarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului i
rezultatele obinute de banc.
3. Potrivit legii, documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate
angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat, aprobat ori nregistrat n
contabilitate, dup caz.
nregistrarea operaiunilor patrimoniale n contabilitate se face cronologic, prin respectarea
succesiunii documentelor justificative, dup data de ntocmire sau de intrare n unitate i
sistematic, n conturi sintetice i analitice, cu ajutorul registrului-jurnal i al crii mari,
potrivit prezentului plan de conturi i normelor de utilizare a acestuia.
 4. Inventarierea trebuie s cuprind toate elementele de activ i de pasiv din patrimoniul
bncii care se nscriu n registrul-inventar.
Sunt supuse, de asemenea, inventarierii bunurile aflate temporar n pstrare, custodie sau
pentru alte scopuri n banc, aparinnd altor persoane fizice sau juridice.
Bunurile i valorile, proprietate public, date n administrarea bncilor se inventariaz i se
evideniaz n mod distinct n patrimoniul acestora.
5. Registrul-jurnal, registrul-inventar i cartea mare, mpreun cu documentele
justificative, precum i bilanul contabil, ntocmite potrivit normelor stabilite, constituie
documente contabile oficiale pentru exercitarea controlului asupra operaiunilor patrimoniale
efectuate i pot fi admise ca prob n justiie.
6. Controlul asupra operaiunilor patrimoniale nregistrate n contabilitate se efectueaz de
ctre persoanele care conduc contabilitatea, care exercit controlul financiar preventiv i
controlul financiar de gestiune, cenzori sau alte persoane mputernicite de banc, dup caz.
De asemenea, controlul asupra operaiunilor patrimoniale nregistrate n contabilitate se
efectueaz de ctre organele de control financiar i fiscal ale statului i alte organe cu
atribuii de control, potrivit legii.
7. Informaiile necesare stabilirii patrimoniului naional, execuiei bugetului de stat,
precum i ntocmirii balanelor financiare (balana financiar general a economiei; balana
de pli externe; balana de venituri i cheltuieli bneti ale populaiei i masei monetare;
balana creanelor i angajamentelor externe; balana formrii capitalurilor pe economie;
balana financiar a resurselor i cheltuielilor de investigaii) i a bilanului pe ansamblul
economiei naionale, precum i pentru Sistemul Conturilor Naionale sunt furnizate de ctre
bnci prin bilanul contabil i drile de seam statistice, n condiiile legii.
8. Documentele contabile oficiale, respectiv bilanul contabil, cartea mare, registrul-jurnal
i registrul-inventar, potrivit legii, se in n limba romn i n moneda naional.
9. Operaiunile privind investiiile de capital strin, operaiunile valutare curente (de cont
curent), de cont financiar i de capital, de vnzare-cumprare n cadrul pieei valutare
(operaiuni la vedere-SPOT, operaiuni la termen-FORWARD, operaiuni SWAP, operaiuni
de schimb valutar pentru persoane fizice), disponibilitile n devize, precum i alte
operaiuni n devize se nregistreaz n contabilitate, att n devize, ct i n lei, la cursul
valutar de schimb n vigoare la data efecturii lor.
Operaiunile efectuate de subunitile proprii n strintate pot fi nregistrate n cursul
perioadei de gestiune numai n devize, urmnd ca la sfritul exerciiului sau la alte perioade
s se fac convertirea n lei a soldurilor i rulajelor conturilor.
Convertirea n lei a preurilor externe pentru bunurile din import se face potrivit cursului
valutar de schimb la care se nregistreaz declaraia vamal, conform reglementrilor privind
tariful vamal de import.
10. n temeiul prevederilor art. 4 din Legea contabilitii, Banca Naional a Romniei
elaboreaz pentru bnci, mpreun cu acestea:
a) planul de conturi i normele metodologice privind utilizarea acestuia;
b) modelele bilanurilor contabile i formularele comune ce se folosesc n activitatea
bancar, precum i normele metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora.
Potrivit legii, planul de conturi, modelele bilanurilor contabile, formularele comune ce se
folosesc n activitatea bancar, precum i normele metodologice prevzute la alineatul
precedent se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
 11. Planul de conturi pentru bnci i normele de utilizare ale acestuia conin conturile
necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor patrimoniale ce pot avea loc n cadrul
bncii, coninutul i funcia fiecrui cont, monografia contabil a principalelor operaiuni,
precum i criteriile generale (atribute) privind dezvoltarea n analitic a conturilor sintetice.
La elaborarea planului de conturi pentru bnci i normelor metodologice de utilizare a
acestuia s-au avut n vedere reglementrile n vigoare i ncadrarea n standardele contabile
internaionale.
Pentru unele operaiuni, care la data elaborrii planului de conturi i a normelor de
utilizare a acestuia nu erau reglementate, modalitile prevzute pentru nregistrarea acestora
n contabilitate au la baz uzanele contabile internaionale. Ca urmare, planul de conturi i
normele metodologice de utilizare a acestuia nu constituie temei legal pentru efectuarea
operaiunilor economico-financiare, ci servesc numai la nregistrarea corespunztoare n
contabilitate a operaiunilor efectuate. Operaiunile economico-financiare supuse nregistrrii
n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care
le reglementeaz.
Monografia privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni bancare nu are
caracter exhaustiv, ci numai exemplificativ.
Planul de conturi conine opt clase de conturi simbolizate cu o cifr, grupe de conturi
simbolizate cu dou cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi
sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu
cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1 - 7 i 9) se utilizeaz de ctre toate bncile.
Dezvoltarea n analitic a conturilor sintetice prevzute n planul de conturi este de
competena fiecrei bnci, n funcie de criteriile generale (atribute) i de necesitile proprii.
Conturile prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de lichiditatea activelor i
exigibilitatea pasivelor, n corelare cu normele care stau la baza ntocmirii bilanului contabil.
Pentru contabilizarea operaiunilor de mandat n contul trezoreriei statului, bncile
utilizeaz conturi distincte potrivit instruciunilor Ministerului Finanelor, deschise n cadrul
clasei 8, iar pentru operaiunile aferente contabilitii de gestiune, bncile pot utiliza conturi
distincte, deschise n cadrul altor clase dect cele care figureaz n planul de conturi (clasele
1 - 7 i 9) i celor deschise n cadrul clasei 8. Conturile aferente operaiunilor de mandat n
contul trezoreriei statului i celor de gestiune nu se includ n balanele de verificare a
conturilor de bilan n afara bilanului.
12. Registrele de contabilitate se utilizeaz de ctre toate bncile, conform modelelor i
instruciunilor prevzute la capitolele IV i X din prezentele norme.
13. Normele metodologice privind utilizarea modelelor bilanurilor contabile cuprind:
reguli privind ntocmirea bilanurilor contabile, corelaiile ce trebuie asigurate ntre
indicatorii prevzui n coninutul acestora, periodicitatea, verificarea i depunerea acestora la
organele n drept.
14. Modelele registrelor de contabilitate, altele dect registrul-jurnal, registrul-inventar i
cartea mare, precum i cel al formularelor comune ce se utilizeaz de ctre bnci n
activitatea financiar i contabil sunt prevzute n "Nomenclatorul registrelor i
formularelor tipizate comune privind activitatea financiar i contabil", elaborat de
Ministerul Finanelor.
n cazul utilizrii echipamentelor informatice pentru ntocmirea documentelor justificative
i pentru prelucrarea i nregistrarea datelor n contabilitate, registrele contabile i
formularele privind activitatea financiar i contabil pot fi adaptate n funcie de necesitile
proprii de utilizare, n condiiile respectrii coninutului de informaii al modelelor prevzute.
n afar de formularele prevzute n acest nomenclator i de formularele comune privind
activitatea bancar prevzute la art. 10 lit. b), bncile pot folosi n activitatea financiar-
contabil i alte formulare specifice elaborate de acestea, uniti de grup, asociaii
profesionale, n funcie de necesiti.
15. Potrivit art. 5 din lege, contabilitatea se conduce n partid dubl i trebuie s asigure:
a) nregistrarea cronologic i sistematic n contabilitate a tuturor operaiunilor
patrimoniale, n funcie de natura lor, n mod simultan, n debitul unor conturi i creditul altor
conturi, denumite conturi corespondente;
b) stabilirea totalului sumelor debitoare i creditoare, precum i a soldului final al fiecrui
cont;
c) ntocmirea lunar a balanei de verificare, care reflect egalitatea ntre totalul sumelor
debitoare i creditoare i totalul soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor;
d) prezentarea situaiei patrimoniului i a rezultatelor obinute, respectiv a activelor i
pasivelor prin bilan, precum i a veniturilor, cheltuielilor i a beneficiilor sau pierderilor,
prin contul de profit i pierdere.
16. n conformitate cu prevederile art. 7 i art. 9 din lege, pentru evaluarea elementelor
patrimoniale, se stabilesc urmtoarele reguli:
Reguli generale:
a) la data intrrii n patrimoniu, bunurile se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la
valoarea de intrare, denumit valoarea contabil, care se stabilete astfel:
- bunurile procurate cu titlu oneros, la valoarea de achiziie denumit cost de achiziie;
- bunurile reprezentnd aport la capitalul social sau obinute cu titlu gratuit, la valoarea de
utilitate, n funcie de preul pieei, utilitatea, starea i amplasarea acestora;
- bunurile produse de banc (programe informatice i alte bunuri produse de banc
conform legii), la costul de producie.
Costul de achiziie al unui bun este egal cu preul de cumprare, taxele nerecuperabile,
cheltuielile de transport-aprovizionare i alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n
stare de utilitate sau pentru intrarea n gestiune a bunului respectiv.
Costul de producie al unui bun cuprinde: costul de achiziie al materiilor prime i
materialelor consumate, celelalte cheltuieli directe de producie, precum i cota cheltuielilor
indirecte de producie determinate raional ca fiind legate de fabricaia acestuia. Cheltuielile
generale de administraie, cheltuielile de desfacere, precum i alte cheltuieli de aceeai
natur, de regul, nu se includ n costurile de producie.
Creanele i datoriile se nregistreaz n contabilitate la valoarea lor nominal.
b) evaluarea elementelor patrimoniale cu ocazia inventarierii se face la valoarea actual
sau de utilitate a fiecrui element, denumit valoare de inventar, stabilit n funcie de
utilitatea bunului n unitate i preul pieei.
Valoarea de utilitate a creanelor i datoriilor se stabilete n funcie de valoarea lor
probabil de ncasat, respectiv de plat;
c) la ncheierea exerciiului, elementele patrimoniale se evalueaz i se reflect n bilanul
contabil la valoarea de intrare n patrimoniu, respectiv valoarea contabil pus de acord cu
rezultatele inventarierii.
n acest scop, valoarea de intrare sau contabil se compar cu valoarea de utilitate stabilit
pe baza inventarierii:
 - pentru elementele de activ, diferenele constatate n plus ntre valoarea de inventar i
valoarea de intrare nu se nregistreaz n contabilitate, aceste elemente meninndu-se la
valoarea lor de intrare. Diferenele constatate n minus ntre valoarea de inventar stabilit la
inventariere i valoarea de intrare a imobilizrilor se nregistreaz n contabilitate pe seama
amortizrii (cnd deprecierea este ireversibil) sau, dup caz, se constituie provizioane (cnd
deprecierea este reversibil), iar pentru diferenele aferente celorlalte elemente de activ se
constituie provizioane. Valoarea elementelor de activ se menine, de asemenea, la valoarea
lor de intrare;
- pentru elementele de pasiv, diferenele constatate n minus ntre valoarea de inventar i
valoarea de intrare nu se nregistreaz n contabilitate, aceste elemente meninndu-se la
valoarea lor de intrare. Diferenele constatate n plus ntre valoarea stabilit la inventariere i
valoarea de intrare a elementelor de pasiv se nregistreaz n contabilitate prin constituirea de
provizioane, valoarea acestor elemente meninndu-se, de asemenea, la valoarea lor de
intrare;
d) la data ieirii din patrimoniu sau la darea n consum, bunurile se evalueaz i se scad din
gestiune la valoarea lor de intrare.
Reguli specifice:
a) La fiecare nchidere contabil, operaiunile calificate de acoperire sunt evaluate la cursul
utilizat pentru evaluarea elementelor acoperite. Cursul utilizat este cursul la vedere sau cursul
la termen, n funcie de natura operaiunilor acoperite.
b) Operaiunile n devize se nregistreaz n conturi deschise pe fiecare deviz n parte, iar
soldul acestora se evalueaz la valoarea lor de pia.
c) Cesiunile temporare de active sunt considerate operaiuni de trezorerie cu meninerea n
activ a elementelor cedate. Elementele cedate cu posibilitatea de rscumprare se
nregistreaz n conturile n afara bilanului, respective.
d) Titlurile de tranzacie se evalueaz la valoarea lor de pia.
e) Primele sau decontrile aferente titlurilor de investiii se repartizeaz asupra conturilor
de venituri sau de cheltuieli, dup caz, prorata temporis, pe durata de via rezidual a
titlurilor. n cazul scderii valorii titlurilor de investiii, ca urmare a deprecierii valorii
acestora, nu se constituie provizion.
f) n cadrul operaiunilor consoriale de finanare, fiecare banc asociat ntr-un consoriu
sau sindicat nregistreaz numai cota-parte fixat prealabil, aplicndu-se, n general,
urmtoarele reguli:
- se nregistreaz numai cota-parte a bncii din finanare sau din angajamentul prin
semntur, n conturile de credite, respectiv n conturile n afara bilanului, indiferent de
poziia bncii n consoriu sau sindicat (ef de fil, participant sau sub-participant);
- n cazul n care cota-parte din riscul unei bnci este mai mare dect finanarea,
excedentul se nregistreaz n conturile n afara bilanului, la angajamente de garanie date. n
situaia invers, dac riscul este mai mic dect finanarea, diferena se nregistreaz n
conturile n afara bilanului, la angajamente de garanie primite.
g) Activele gajate sau date n garanie, cu excepia numerarului, sunt meninute, n toate
cazurile, n bilanul bncii, iar activele primite n gaj sau garanie, cu excepia numerarului,
nu figureaz n bilanul bncii, chiar dac se refer la angajamente proprii sau n contul
terilor.
 h) Angajamentele date n contul terilor se nregistreaz n conturile n afara bilanului, n
cadrul angajamentelor de garanie, iar cele date n cont propriu se evideniaz numai n
conturile de eviden n afara bilanului.
17. Metodele de evaluare adoptate de banc trebuie s fie aceleai n tot cursul exerciiului,
precum i de la un exerciiu la altul. n cazuri justificate i n condiiile prevzute de lege,
banca poate schimba metodele de evaluare, fcnd n acest sens meniuni n anexa la bilan i
prezentnd influenele asupra situaiei patrimoniale i financiare, precum i asupra
rezultatului exerciiului.
18. Reevaluarea activelor i pasivelor bncii se efectueaz potrivit reglementrilor n
vigoare. n aceste cazuri, valoarea de intrare a elementelor patrimoniale se modific, aceasta
fiind nlocuit cu valoarea lor actual.
19. Potrivit prevederilor art. 10 din lege, documentul oficial de gestiune al bncii l
constituie bilanul contabil, care trebuie s dea o imagine fidel, clar i complet a
patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor obinute.
Pentru a da o imagine fidel a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor obinute
trebuie respectate, cu bun-credin, regulile privind evaluarea patrimoniului i celelalte
norme i principii contabile, cum sunt:
a) principiul prudenei, potrivit cruia nu este admis supraevaluarea elementelor de activ
i a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv i a cheltuielilor, innd cont de
deprecierile, riscurile i pierderile posibile generate de desfurarea activitii exerciiului
curent sau anterior.
Acest principiu are ca scop evitarea riscurilor de transfer n viitor a incertitudinilor
prezente i nu permite dect luarea n considerare a beneficiilor realizate, cu excluderea unor
ctiguri poteniale cum sunt cele pe titluri sau imobilizri i, dimpotriv, pierderile sunt
luate n considerare imediat ce devin probabile, chiar dac ele nu vor fi cunoscute dect dup
nchiderea exerciiului.
De la acest principiu exist derogri n ceea ce privete operaiunile de pia, atunci cnd
sunt evaluate la preul pieei, astfel:
- luarea n considerare a rezultatelor nerealizate pe titlurile de tranzacie;
- neaprovizionarea minus-valorilor latente pe titlurile de investiii;
- luarea n considerare n anumite condiii, a rezultatelor poteniale privind instrumentele
financiare la termen;
- nregistrarea la preul de pia a operaiunilor n devize.
b) principiul permanenei metodelor, care conduce la continuitatea aplicrii regulilor i
normelor privind evaluarea, nregistrarea n contabilitate i prezentarea elementelor
patrimoniale i a rezultatelor, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile.
Schimbarea metodelor nu poate fi dect excepional, caz n care aceasta trebuie descris
i justificat n anexa la bilanul contabil, iar incidentele contabile trebuie s fie evaluate. De
asemenea, schimbarea metodei trebuie s fie menionat n raportul de gestiune i n raportul
cenzorilor.
c) principiul continuitii activitii, potrivit cruia se presupune c banca i continu n
mod normal funcionarea ntr-un viitor previzibil, fr a intra n stare de lichidare sau de
reducere sensibil a activitii.
d) principiul independenei exerciiului, care presupune delimitarea n timp a veniturilor i
cheltuielilor aferente activitii bncii pe msura angajrii acestora i trecerii lor la rezultatul
exerciiului la care se refer.
 Rezultatul exerciiului trebuie s cuprind, n virtutea acestui principiu, toate veniturile i
cheltuielile care se raporteaz la acest exerciiu, pe msur ce sunt angajate i nu pe baz de
ncasri i pli. Astfel, dobnzile sunt contabilizate la rezultate pe baza dobnzilor scurse
(prorata temporis), iar, din punct de vedere tehnic, acest scop este atins prin utilizarea
conturilor de creane i datorii ataate sau a conturilor de regularizare.
e) principiul intangibilitii bilanului, potrivit cruia bilanul de deschidere a unui
exerciiu trebuie s corespund cu bilanul de nchidere a exerciiului precedent.
Acest principiu interzice nregistrarea direct a veniturilor sau a cheltuielilor n conturile
de capitaluri proprii; ele trebuie s tranziteze prin contul de rezultate, cu excepia incidentelor
datorate schimbrii metodelor impuse de reglementarea contabil sau fiscal.
f) principiul necompensrii, potrivit cruia elementele de activ i de pasiv trebuie s fie
evaluate i nregistrate n contabilitate separat, nefiind admis compensarea ntre posturile de
activ i cele de pasiv ale bilanului, precum i ntre veniturile i cheltuielile din contul de
rezultate.
De la acest principiu exist derogri n ceea ce privete compensarea autorizat pentru
rezultatele obinute din operaiunile privind swap-urile de dobnd i, n general, pentru
rezultatele din operaiunile de pia (titluri de tranzacie, instrumente financiare la termen).
g) principiul nominalismului sau costului istoric, potrivit cruia costul istoric la care un
activ sau un pasiv a intrat n patrimoniu i a fost nregistrat n contabilitate trebuie s fie
meninut.
Acest principiu comport derogri n ceea ce privete operaiunile n devize, titlurile de
tranzacie i instrumentele financiare la termen, deoarece acestea fac obiectul unor reevaluri
periodice la preul de pia.
h) principiile supremaiei realitii asupra aparenei, potrivit cruia, aspectul economic i
financiar este privilegiat fa de aspectul pur juridic. Cu toate c acest principiu nu este
formulat explicit n norme i reglementri, aplicaiile lui n domeniul bancar sunt multiple:
operaiunile de pensiune livrat sau nelivrat, operaiunile de vnzare de titluri cu posibilitate
de rscumprare, tratarea rezultatelor din operaiuni de pia, contabilizarea operaiunilor
consoriale. Pentru fiecare dintre aceste operaiuni, aspectul economic este privilegiat.
i) principiul regularitii, sinceritii i imaginii fidele, care are drept scop furnizarea de
informaii clare, precise i complete asupra patrimoniului, situaiei financiare, rezultatului,
operaiunilor i riscurilor asumate. Acest principiu i gsete aplicarea att n bilan i n
contul de rezultate, ct i n anexa la acestea.
j) principiul pragului de importan semnificativ, potrivit cruia toate informaiile de
importan semnificativ trebuie s figureze n documentele comunicate terilor. n schimb,
informaiile nesemnificative pot fi omise. Acest principiu i gsete aplicarea n bilanul
contabil unde anumite sub-posturi din bilan i din contul de rezultate pot fi regrupate (dar
niciodat posturile nsele, cu excepia celor n care nu figureaz nici o valoare). La fel, n
bilan i n contul de rezultate se pot aduga sub-posturi sau posturi, dac este cazul, iar
informaiile care prezint o importan semnificativ sunt nscrise n anexa la bilan.
20. Banca Naional a Romniei, mpreun cu bncile persoane juridice romne,
actualizeaz periodic planul de conturi, modelele bilanurilor i registrele contabile,
formularele comune privind activitatea bancar, precum i normele privind ntocmirea i
utilizarea acestora, n funcie de reglementrile ce se adopt pe parcurs i le supune aprobrii
Ministerului Finanelor n vederea perfecionrii metodologiei contabile i aplicrii acesteia
de ctre bnci.
 21. Pe lng Banca Naional a Romniei funcioneaz Comisia Consultativ a
Contabilitii Bncilor a crei componen, atribuii i funcionare se stabilesc prin decizia
comun a guvernatorului Bncii Naionale a Romniei i preedinilor bncilor persoane
juridice romne.
CAP. 2
ORGANIZAREA CONTABILITII PATRIMONIULUI
A. Organizarea compartimentului de contabilitate
22. n conformitate cu prevederile art. 11 din lege, contabilitatea bncilor se organizeaz n
compartimente distincte, conduse de ctre directorul financiar-contabil, contabilul-ef sau
alt persoan mputernicit s ndeplineasc aceast funcie.
23. Contabilitatea general, denumit i financiar, are la baz norme unitare privind
organizarea i conducerea acesteia, prevzute n lege i n prezentele norme, care au caracter
obligatoriu pentru toate bncile, avnd ca obiectiv principal furnizarea informaiilor necesare
att pentru necesitile proprii ct i n relaiile acestora cu asociaii sau acionarii, clienii,
furnizorii, bncile, organele fiscale i alte persoane juridice i fizice n sensul prevederilor
art. 2 i art. 10 din lege.
Contabilitatea de gestiune se organizeaz de ctre fiecare banc n funcie de specificul
activitii i necesitile proprii, avnd ca obiective principale urmtoarele: stabilirea
cheltuielilor, veniturilor i rezultatele pe fiecare subunitate; rentabilitatea activitilor i
serviciilor prestate de banc; ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli pe subuniti i
activiti, urmrirea i controlul executrii acestora n scopul cunoaterii rezultatelor i
furnizrii datelor necesare fundamentrii deciziilor privind gestiunea bncii i altele.
24. Directorul financiar-contabil, contabilul-ef sau alt persoan mputernicit s
ndeplineasc aceast funcie trebuie s aib studii economice superioare, potrivit art. 11,
alin. 1 din lege.
25. Rspunderea pentru organizarea i inerea contabilitii, n conformitate cu prevederile
legii, revine administratorului, respectiv persoanei care are obligaia gestionrii patrimoniului
bncii.
n acest scop, administratorul trebuie s asigure, potrivit legii, condiiile necesare pentru:
ntocmirea documentelor justificative privind operaiunile patrimoniale; organizarea i
inerea corect i la zi a contabilitii; organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului,
precum i valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de ntocmire a bilanului
contabil, publicarea acestuia n Monitorul Oficial al Romniei i depunerea la termen la
organele n drept; pstrarea documentelor justificative, a registrelor i bilanurilor contabile i
s asigure organizarea contabilitii de gestiune adaptat la necesitile i specificul bncii.
26. Atribuiile directorului financiar-contabil, ale contabilului-ef sau altei persoane
mputernicite s ndeplineasc aceast funcie, precum i a personalului din subordinea
acestora, n domeniul contabilitii, se stabilesc de ctre administrator, care are obligaia
gestionrii patrimoniului bncii, potrivit legii.
27. n cazul n care contabilitatea bncii se organizeaz i se ine de ctre persoane juridice
autorizate, rspunderea privind inerea contabilitii n conformitate cu normele contabile
revine i acestor persoane, potrivit legii.
Relaiile dintre aceste persoane i unitatea patrimonial privind organizarea i inerea
contabilitii se stabilesc pe baz de contract scris de prestri de servicii. Lucrrile de
contabilitate ntocmite n aceste condiii poart semntura persoanelor autorizate prevzute la
alineatul precedent.
 28. n cazul n care contabilitatea bncii nu se ine de ctre persoane autorizate,
rspunderea asupra respectrii normelor contabile revine administratorului, respectiv
persoanei care are obligaia gestionrii patrimoniului unitii patrimoniale.
29. n conformitate cu prevederile art. 12 din lege, obiectul contabilitii l constituie
reflectarea n expresie bneasc a disponibilitilor bneti i depozitelor bneti, bunurilor
mobile i imobile, titlurilor de valoare, drepturilor i obligaiilor bncii, precum i micrile
i modificrile intervenite n urma operaiunilor patrimoniale efectuate, cheltuielile,
veniturile i rezultatele obinute de aceasta.
CAP. 3
CONTABILITATEA OPERAIUNILOR BANCARE
A. Operaiuni de trezorerie i interbancare
30. Contabilitatea operaiunilor de trezorerie i operaiunilor interbancare asigur n
principal evidena:
- operaiunilor de cas;
- operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei privind rezervele obligatorii
ale bncilor, conturile curente, compensarea multilateral a plilor interbancare;
- operaiunilor privind mprumuturile de refinanare de la Banca Naional a Romniei;
- operaiunilor prin conturile de corespondent, depozitele, creditele i mprumuturile
interbancare;
- operaiunilor de pensiune interbancare.
31. Contabilitatea operaiunilor de cas se ine potrivit normelor emise de bnci cu
respectarea reglementrilor Bncii Naionale a Romniei.
Contabilitatea operaiunilor de cas asigur evidena existenei i micrii valorilor n cas
(bancnote, monede i cecuri de cltorie).
Bancnotele i monedele romneti i strine aflate n casieriile bncii trebuie s aib curs
legal.
Cecurile de cltorie sunt instrumente de plat emise, de regul, de organisme specializate,
pentru o sum fix i ntr-o moned determinat. Cecurile de cltorie au n general o
valabilitate nelimitat n timp, sunt acceptate ca instrument de plat sau pot fi schimbate
imediat n moneda local.
Principalele operaiuni care se efectueaz cu cecurile de cltorie sunt:
- emiterea cecurilor de cltorie i/sau darea lor n consignaie pentru a fi vndute de ctre
alte bnci;
- primirea n consignaie i vnzarea cecurilor de cltorie;
- cumprarea cecurilor de cltorie de la clientel, remiterea spre ncasare i ncasarea
contravalorii acestora de la emitent.
nregistrarea operaiunilor privind cecurile de cltorie n conturile de bilan nu intervine
dect n momentul vnzrii sau cumprrii acestora, precum i n cadrul operaiunilor de
decontare cu emitentul.
Cecurile de cltorie date i respectiv, primite, n consignaie se nregistreaz n conturile
n afara bilanului pn la punerea lor n circulaie.
32. Contabilitatea operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei, inclusiv a
celor privind compensarea multilateral a plilor interbancare se ine cu ajutorul conturilor
curente deschise la unitile Bncii Naionale a Romniei, n conformitate cu normele emise
de aceasta.
 Rezervele obligatorii se nregistreaz i se menin n contul curent al bncii deschis la
Banca Naional a Romniei, potrivit normelor emise de aceasta.
33. Contabilitatea operaiunilor privind mprumuturile de refinanare de la Banca
Naional a Romniei evideniaz mprumuturile structurale, de licitaie, speciale i lombard
(overdraft), primite de banc.
mprumuturile structurale reprezint o form de refinanare prin care banca are autorizaia
de a preleva succesiv sume dintr-un cont deschis de Banca Naional a Romniei, pn la un
anumit nivel i n cadrul unui interval de timp (scadena) prestabilite. Acestea sunt garantate
cu efecte de comer i alte titluri acceptate de Banca Naional a Romniei.
mprumuturile de licitaie reprezint principala form de refinanare acordat bncilor pe o
durat scurt, determinat, garantate cu titluri de stat i alte titluri acceptate de Banca
Naional a Romniei.
mprumuturile speciale sunt o form excepional de refinanare pentru bncile aflate n
criza de lichiditate, pe o durat determinat, garantate cu titluri de stat sau alte titluri
acceptate de Banca Naional a Romniei.
mprumuturile lombard (overdraft) reprezint o form de refinanare cu totul special ce se
acord peste noapte bncilor pentru asigurarea plilor zilnice ale acestora. Acest mprumut
este reprezentat de soldul creditor al contului curent al bncii deschis la Banca Naional a
Romniei, care se transfer automat n contul de mprumut lombard (overdraft).
34. Contabilitatea decontrilor interbancare se ine cu ajutorul conturilor de corespondent
(nostro i respectiv, loro), deschise n conformitate cu normele Bncii Naionale a Romniei
i a conveniilor ncheiate ntre bnci.
Depozitele interbancare pot fi la vedere, la termen i colaterale.
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durat iniial de cel mult o zi lucrtoare.
Depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix, pentru care durata iniial este
mai mare de o zi lucrtoare.
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor operaiuni
ulterioare, determinate.
Creditele i mprumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta, la termen i financiare.
Creditele i mprumuturile de pe o zi pe alta sunt credite sau mprumuturi fr garanie (n
alb) acordate sau primite, n baza unei convenii/contract, pe o perioad de cel mult o zi
lucrtoare.
Creditele i mprumuturile la termen sunt credite sau mprumuturi fr garanie (n alb)
acordate sau primite pentru un termen fix, n baza unei convenii/contract, pentru care durata
iniial este mai mare de o zi lucrtoare.
Creditele financiare (credite cumprtor) sunt acordate bncilor nerezidente, dar ai cror
beneficiari finali sunt ageni economici nefinanciari, nerezideni.
mprumuturile financiare sunt primite de la bnci nerezidente, avnd ca beneficiari finali
ageni economici nefinanciari, rezideni.
35. Contabilitatea operaiunilor de pensiune interbancar se realizeaz cu ajutorul
conturilor "Valori primite n pensiune" i "Valori date n pensiune", potrivit prevederilor de la
pct. 69 din prezentele norme.
Operaiunile de pensiune interbancar se efectueaz pe baz de efecte de comer livrate sau
nelivrate, precum i pe baz de titluri nelivrate.
 Din punct de vedere al trezoreriei, operaiunile de pensiune reprezint credite sau
mprumuturi, garantate prin transferul temporar de proprietate asupra elementelor de activ
cedate.
36. Valorile de recuperat sau datorate altor bnci reprezentnd, n special, cecuri de
cltorie cumprate i remise spre ncasare emitenilor, cecuri de cltorie i cecuri bancare
emise de banc, precum i sume aflate n curs de clarificare n relaia cu alte bnci, se
nregistreaz provizoriu n conturile "Valori de recuperat" i "Alte sume datorate".
37. Dobnzile de primit (calculate i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se
calculeaz de la data punerii la dispoziie a fondurilor i se nregistreaz n contabilitate
lunar, sau la scadena operaiunilor dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul
lunii, n conturile "Creane ataate" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor
de venituri.
Dobnzile de pltit (calculate i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se
calculeaz de la data primirii fondurilor i se nregistreaz n contabilitate lunar, sau la
scadena operaiunilor dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul lunii, n
conturile "Datorii ataate" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de
cheltuieli.
Depozitele, creditele, valorile primite n pensiune, precum i dobnzile aferente acestor
creane, nerambursate la scaden, respectiv nencasate la scaden, se nregistreaz n
conturile "Creane restante" i "Dobnzi restante".
Depozitele, creditele, valorile primite n pensiune, valorile de recuperat, creanele restante,
precum i dobnzile aferente, trecute n litigiu, se nregistreaz n conturile "Creane
ndoielnice" i "Dobnzi ndoielnice".
38. Provizioanele pentru creane din operaiuni interbancare se constituie pe seama
cheltuielilor, de regul la finele exerciiului sau la alte perioade, potrivit reglementrilor n
vigoare, pentru:
- acoperirea riscului de credit;
- acoperirea riscului de dobnd.
La finele exerciiului sau la alte perioade, precum i la ieirea creanelor respective din
patrimoniu, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz astfel:
- prin debitul conturilor de cheltuieli, n cazul majorrii provizioanelor;
- prin creditul conturilor de venituri cnd provizioanele trebuie diminuate sau anulate,
respectiv cnd acestea devin parial sau total fr obiect;
- cnd are loc realizarea riscului de credit i de dobnd, conturile de provizioane
constituite anterior se nchid prin conturile de venituri i, concomitent, pierderile respective,
n raport de natura lor, se nregistreaz n conturile corespunztoare.
B. Operaiuni cu clientela
39. Operaiunile cu clientela sunt operaiuni efectuate cu agenii economici, alii dect
bncile, sub form de credite, de depozite sau de cont curent.
40. Contabilitatea operaiunilor cu clientela asigur, n principal, evidena:
- operaiunilor de creditare;
- operaiunilor de dare / luare de mprumuturi cu clientela financiar;
- operaiunilor de pensiune cu clientela;
- operaiunilor n contul curent al clientelei;
- operaiunilor de constituire de depozite la vedere i la termen.
 41. Operaiunea de creditare reprezint actul prin care banca pune la dispoziie sau se
oblig s pun la dispoziie clienilor, fondurile solicitate sau i ia un angajament prin
semntur, de natura avalului, cauiunii sau garaniei n favoarea acestora. Sunt asimilate
operaiunilor de creditare, operaiunile de leasing i toate operaiunile de locaie nsoite de
opiunea de cumprare.
Se disting dou forme de creditare:
- punerea la dispoziie a fondurilor, operaiuni care se nregistreaz n conturile bilaniere;
- angajamentul de a pune la dispoziie fonduri i angajamente prin semntur, operaiuni
care figureaz n conturi n afara bilanului.
Contabilitatea creditelor acordate clientelei evideniaz ansamblul creanelor deinute de
banc asupra agenilor economici, alii dect bncile, cu excepia creanelor materializate
printr-un titlu.
42. Principalele caracteristici ale operaiunilor de creditare sunt urmtoarele:
- creditul global sau specific poate fi acordat, de regul, sub forma unui credit global de
exploatare sau pentru finanarea unor necesiti specifice cum sunt procurarea de
echipamente, stocuri etc.;
- credite acordate sub forma unei autorizri sau unui avans la termen fix.
Creditele acordate printr-un avans la termen fix se materializeaz n:
- efecte de comer, n general bilete la ordin subscrise de clientel n favoarea bncii sale,
care le sconteaz;
- ordine de plat cu scadene prestabilite, ntocmite de agenii economici sau de persoane
fizice, pe baza crora, la datele convenite, se vor debita conturile acestora. Aceast formul
de creditare este folosit, de exemplu, pentru creditele acordate persoanelor fizice sau pentru
vnzri n rate.
43. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ine n funcie de destinaia acestora, pe
urmtoarele categorii:
- creane comerciale (operaiuni de scont i asimilate, factoring i alte creane comerciale);
- credite de trezorerie;
- credite pentru export;
- credite pentru echipament;
- credite pentru bunuri imobiliare;
- alte credite acordate clientelei.
44. n conturile de creane comerciale se nregistreaz creanele clienilor mobilizate de
ctre banc, sub forma operaiunilor de scont comercial i asimilate, factoring i alte creane
comerciale.
45. Scontul comercial reprezint operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer
(cambie, bilet la ordin), banca pune la dispoziia posesorului creanei, valoarea efectului, mai
puin agio (taxa de scont i comisioanele aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv.
Operaiunile asimilate scontului se realizeaz pe baza biletelor la ordin de mobilizare a
creanelor comerciale, subscrise de client la ordinul bncii.
46. Factoringul este operaiunea prin care clientul, denumit "aderent", transfer
proprietatea creanelor (facturilor) sale comerciale bncii, denumit "factor", aceasta avnd
obligaia, conform contractului ncheiat, de a asigura ncasarea creanelor aderentului,
asumndu-i riscul de neplat a acestora. Banca, pe baza documentelor primite, pltete
valoarea nominal a creanelor, mai puin agio, fie imediat, fie la scadena acestora sau la
scadena contractual stabilit cu aderenii.
 47. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigur evidena creditelor acordate clientelei, pe
termen scurt, pentru acoperirea necesarului de lichiditi privind activitatea de exploatare
curent a clientelei (vnzri n rate, credite acordate persoanelor fizice, faciliti de trezorerie
pentru titularii crilor de plat, deschideri de credite permanente, credite pe baz de linii
globale de exploatare, credite pentru finanarea stocurilor, avansuri temporare garantate cu
certificate de depozit sau alte valori, credite pentru importuri i alte credite).
48. Contabilitatea creditelor pentru export asigur evidena creditelor acordate clientelei
pentru activitatea de export (credite de mobilizare a creanelor asupra strintii, credite
furnizor, credite cumprtor sau alte credite pentru export).
Creditele de mobilizare a creanelor pe termen scurt asupra strintii se acord
exportatorilor, sub forma plii creanelor deinute de acetia asupra clienilor strini din
momentul efecturii exportului sau prestrii serviciului.
Mobilizarea creanelor se efectueaz prin scontarea efectelor:
- trate trase de exportator asupra bncii i acceptate de aceasta (mobilizarea creanelor prin
acceptare);
- bilete la ordin subscrise de exportator la ordinul bncii i eventual avizate de aceasta
(mobilizarea creanelor prin aval).
Creditele furnizor se acord exportatorilor rezideni, de regul pe termen mediu sau lung,
prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului importator sau de
bilete la ordin subscrise de clientul importator.
Creditele cumprtor se acord, pe termen mediu sau lung, direct importatorilor
nerezideni, alii dect bncile. Aceste credite, de regul, fac obiectul unei garanii date de
stat.
49. Contabilitatea creditelor pentru echipament asigur evidena creditelor acordate, de
regul pe termen mediu sau lung, pentru finanarea investiiilor productive efectuate de
clieni (achiziii, construcii sau amenajri de imobilizri corporale de uz profesional,
achiziii de imobilizri necorporale).
n aceast categorie de credite se cuprind i creditele acordate agricultorilor pentru
investiii productive, inclusiv creditele cu dobnd subvenionat de stat.
50. Contabilitatea creditelor pentru bunuri imobiliare asigur evidena creditelor acordate,
n general pe termen mediu i lung, pentru achiziii, amenajri sau reparaii de bunuri
imobiliare cu destinaie de locuin, efectuate fie de investitor (persoane juridice sau fizice),
fie de promotori imobiliari (persoane juridice specializate).
Pentru acordarea acestor credite banca solicit, de regul, garanii ipotecare.
Creditele investitor se acord direct investitorului, pentru achiziii, amenajri sau reparaii
de bunuri imobiliare cu destinaie de locuin.
Creditele promotor se acord promotorilor imobiliari de construcii de locuine (ageni
economici specializai avnd ca obiect de activitate construcia i vnzarea de locuine),
pentru: cumprarea terenurilor, demararea construciilor, efectuarea lucrrilor de construcii,
finanarea locuinelor construite aflate n ateptarea vnzrii.
51. n categoria "Alte credite acordate clientelei" se evideniaz, de regul creditele, pe
termen mijlociu i lung, care nu pot fi ncadrate n categoriile de credite anterioare.
52. Contabilitatea creditelor i mprumuturilor privind clientela financiar asigur evidena
acestor operaiuni efectuate n baza unor convenii ncheiate cu instituii financiare
autorizate, autohtone sau strine, cum sunt: societile de leasing, societile de factoring,
societile de plasament, de investiii i de portofoliu, agenii de schimb i mijlocitorii de
valori mobiliare.
53. Contabilitatea operaiunilor de pensiune cu clientela se realizeaz cu ajutorul conturilor
"Valori primite n pensiune" i "Valori date n pensiune", potrivit prevederilor de la pct. 69
din prezentele norme.
Operaiunile de pensiune cu clientela se efectueaz pe baz de valori mobiliare (de
exemplu: obligaiuni), precum i pe baz de titluri de creane negociabile (bonuri de tezaur,
certificate de depozit etc.) i care nu fac obiectul unei livrri. Din punct de vedere al
trezoreriei, operaiunile de pensiune reprezint operaiuni de credit sau mprumut, efectuate
n baza unei convenii expres ncheiate cu clientela, alta dect bncile, prin afectarea n
garanie a unor valori pe care banca le primete sau le d n pensiune.
54. Conturile curente ale clientelei deschise la bnci evideniaz disponibilitile clientelei
i operaiunile de ncasri i de pli dispuse de aceasta.
Disponibilitile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi n
orice moment, fr preaviz.
Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza
serviciile bncii. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezint disponibilitile
clientelei, iar soldurile debitoare ale acestora reprezint plile efectuate de clientel pe
descoperit de cont neautorizat.
55. n conturile de factoring se nregistreaz sumele datorate clientelei n contrapartida
creanelor comerciale (facturi) cumprate de ctre banc. Dup caz, aceste sume pot fi
disponibile imediat sau indisponibile pn la ncasarea creanelor potrivit scadenei acestora
sau pn la scadena contractual stabilit cu aderenii.
56. Depozitele reprezint o form de mobilizare a disponibilitilor bneti ale clientelei,
menit s asigure fructificarea acestora.
Depozitele clientelei pot fi la vedere, la termen i colaterale.
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durat iniial de cel mult o zi lucrtoare;
depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix pentru care durata iniial este mai
mare de o zi lucrtoare. Depozitele colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru
efectuarea unor pli ulterioare determinate.
57. Certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii reprezint instrumente la
vedere sau la termen emise de banc pentru atragerea disponibilitilor de la clientel.
Dobnda aferent acestor instrumente se pltete n avans, lunar sau la scaden.
58. Valorile de recuperat sau datorate clientelei, reprezentnd, n special, cecuri, efecte de
comer i alte valori remise la ncasare, nepltite i restituite, respectiv sume primite care
urmeaz s fie puse la dispoziia clientelei, precum i sume n curs de clarificare, se
nregistreaz provizoriu n conturile "Valori de recuperat" i "Alte sume datorate".
59. Dobnzile de primit (calculate i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se
calculeaz de la data punerii la dispoziia clientelei a fondurilor i se nregistreaz n
contabilitate lunar, sau la scadena operaiunilor dac fondurile aferente au termen de
restituire n cursul lunii, n conturile "Creane ataate" din cadrul grupelor de conturi, n
contrapartida conturilor de venituri.
Dobnzile de pltit (calculate i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se
calculeaz de la data primirii de ctre banc a fondurilor i se nregistreaz n contabilitate
lunar, sau la scadena operaiunilor dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul
lunii, n conturile "Datorii ataate" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor
de cheltuieli.
60. Creanele comerciale, creditele, valorile primite n pensiune, valorile de recuperat,
precum i dobnzile aferente acestora, nerambursate la scaden, respectiv nencasate la
scaden, se nregistreaz n conturile "Creane restante" i "Dobnzi restante".
Creanele comerciale, creditele, valorile primite n pensiune, valorile de recuperat,
creanele restante, precum i dobnzile aferente, trecute n litigiu, se nregistreaz n conturile
"Creane ndoielnice" i "Dobnzi ndoielnice".
61. Provizioanele pentru creane din operaiuni cu clientela se constituie pe seama
cheltuielilor, de regul la finele exerciiului sau la alte perioade, potrivit reglementrilor n
vigoare, pentru:
- acoperirea riscului de credit;
- acoperirea riscului de dobnd.
La finele exerciiului sau la alte perioade, precum i la ieirea creanelor respective din
patrimoniu, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz, conform pct.
38 din prezentele norme.

C. Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse

62. n nelesul prezentelor norme sunt considerate "titluri" urmtoarele:
- valorile mobiliare;
- titlurile de stat (certificate de trezorerie, bonuri de tezaur);
- titlurile de creane negociabile;
- titlurile de pia interbancar;
- alte creane reprezentate printr-un titlu, negociabile pe pia.
Valorile mobiliare sunt instrumente negociabile, emise n form material sau evideniate
prin nscrieri n cont, care confer deintorilor lor drepturi patrimoniale asupra emitentului,
conform legii i n condiiile specifice de emisiune a acestora. Valorile mobiliare pot fi
aciunile, obligaiunile, precum i instrumentele financiare derivate sau orice alte titluri de
credit, ncadrate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare n aceast categorie, potrivit
reglementrilor n vigoare.
Titlurile de stat se emit de organele de specialitate ale administraiei publice centrale, de
regul sub form dematerializat. Proprietatea asupra acestor titluri se nregistreaz la Banca
Naional a Romniei, iar orice schimbare a titularului dreptului de proprietate se anun
acesteia, n conformitate cu procedura stabilit.
Titlurile pieei interbancare se emit numai de ctre bnci i sunt negociabile pe piaa
interbancar.
Din aceast categorie fac parte, n principal, biletul la ordin negociabil, certificatele
interbancare i alte titluri emise i negociabile pe piaa interbancar, potrivit reglementrilor
n vigoare.
n categoria titlurilor de creane negociabile se includ: certificatele de depozit, biletele de
trezorerie i alte titluri emise de bnci n baza unor reglementri specifice.
63. n funcie de veniturile pe care le genereaz, titlurile se mpart n titluri cu venit fix i
titluri cu venit variabil.
Se consider cu venit fix, titlurile cu rat fix a dobnzii, cum sunt de regul, obligaiunile,
certificatele de trezorerie i alte titluri cu dobnd fix.
 Titlurile cu venit variabil sunt, n principal, aciunile, care dau dreptul la un dividend ce
constituie un venit variabil.
64. Contabilizarea titlurilor se efectueaz n funcie de intenia bncii cu privire la durata
de deinere, n momentul achiziionrii sau reclasrii acestora. n acest scop, titlurile se
clasific n urmtoarele categorii:
- titluri de tranzacie;
- titluri de plasament;
- titluri de investiii;
- pri n societi comerciale legate;
- titluri de participare;
- titluri ale activitii de portofoliu.
Titlurile de tranzacie, de plasament i de investiii se nregistreaz n contabilitate cu
ajutorul conturilor din clasa 3 - "Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse", iar prile n
societile comerciale legate, titlurile de participare i titlurile activitii de portofoliu,
reprezentnd titluri cu venit variabil, se nregistreaz n conturile clasei 4 - "Valori
imobilizate".
65. Titlurile de tranzacie trebuie s rspund, simultan, urmtoarelor 3 condiii:
- intenia de tranzacionare s se realizeze n cel mai scurt termen, nainte de scaden, de
regul n mai puin de ase luni;
- titlurile s fie tranzacionabile n orice moment pe o pia lichid;
- preul de pia al titlurilor s fie n mod sistematic accesibil terilor.
n categoria titlurilor de tranzacie se includ titlurile cu venit fix, cum sunt: obligaiuni,
efecte publice i valori asimilate i alte titluri cu venit fix, precum i titluri cu venit variabil,
ca de exemplu: aciuni i alte titluri cu venit variabil.
Bncile analizeaz periodic portofoliul lor de titluri de tranzacie i reclaseaz titlurile
deinute, dup caz, n titluri de plasament sau n titluri de investiii. Reclasarea titlurilor de
plasament sau de investiii n titluri de tranzacie nu este posibil.
La intrarea n patrimoniu, titlurile de tranzacie se evalueaz la valoarea de achiziie,
format din preul de cumprare inclusiv cheltuielile de achiziie i dobnzile calculate
pentru perioada scurs n cazul titlurilor de tranzacie cu venit fix.
Primele sau decontrile aferente titlurilor de tranzacie cu venit fix nu se nregistreaz
separat n contabilitate, acestea fiind incluse n preul de cumprare.
Periodic, titlurile de tranzacie se evalueaz la preul pieei, iar diferenele rezultate din
evaluare se nregistreaz n contabilitate n conturile de venituri sau cheltuieli, dup caz.
Contabilizarea cesiunii titlurilor de tranzacie se face la preul de vnzare, iar diferenele
ntre preul de nregistrare i preul de vnzare (cesiune) al acestora se nregistreaz n
conturile de venituri sau cheltuieli, dup caz.
La inventar, titlurile de tranzacie se evalueaz la preul pieei din ziua cea mai recent
datei inventarului.
66. Titlurile de plasament sunt titluri achiziionate cu intenia de a le deine o perioad mai
mare de ase luni, dar fr ca aceast deinere s implice o conservare pn la scadena lor.
n categoria titlurilor de plasament se includ titlurile cu venit fix, precum i titlurile cu
venit variabil, de aceeai natur cu titlurile de tranzacie.
La intrarea n patrimoniu, titlurile de plasament se evalueaz la valoarea de achiziie,
format din preul de cumprare, exclusiv cheltuielile de achiziie i dobnzile calculate
pentru perioada scurs n cazul titlurilor de plasament cu venit fix.
 Cheltuielile de achiziie a titlurilor de plasament, cum sunt comisioanele, curtajele i alte
cheltuieli similare, se nregistreaz n conturile de cheltuieli corespunztoare.
Dobnzile (cupoanele) calculate pentru perioada scurs n cazul titlurilor de plasament cu
venit fix se nregistreaz n contul "Creane ataate".
Primele sau decontrile aferente titlurilor de plasament cu venit fix nu se nregistreaz n
contabilitate separat, acestea sunt incluse n preul de cumprare.
Dobnzile cuvenite, pe perioada rezidual (cupon nescurs), aferente titlurilor de plasament
cu venit fix, se nregistreaz n contul "Creane ataate", prin contul de venituri
corespunztor, iar dividendele ncasate aferente titlurilor de plasament cu venit variabil se
nregistreaz n contul de venituri corespunztor.
Contabilizarea cesiunii titlurilor de plasament se face la preul de vnzare (cesiune), iar
diferenele ntre preul de vnzare i preul de nregistrare al titlurilor cedate se nregistreaz
n conturile de venituri sau cheltuieli, dup caz.
Titlurile de plasament provenite din portofoliul titlurilor de tranzacie, se nregistreaz n
contabilitate la cursul din ziua transferului (preul pieei).
Periodic, titlurile de plasament se evalueaz la preul pieei, caz n care diferenele
favorabile nu se nregistreaz n contabilitate, iar pentru diferenele nefavorabile, respectiv
pentru deprecierea valorii titlurilor de plasament, se constituie provizioane.
n cazul n care cesiunea se refer la o parte dintr-un ansamblu de titluri de aceeai natur
i care confer aceleai drepturi, preul de intrare al titlurilor cedate se stabilete pe baza
costului de achiziie mediu ponderat sau dup metoda FIFO. n situaia n care o parte din
titlurile cedate provin dintr-un transfer de titluri de tranzacie, data "primei intrri" ce se ia n
calcul dup metoda FIFO este considerat ziua transferului.
La inventar, titlurile de plasament se evalueaz la preul pieei, n funcie de cotarea sau
necotarea titlului. Valoarea de inventar a titlurilor cotate se stabilete pe baza cursului cel mai
recent, iar a titlurilor necotate n funcie de valoarea probabil de negociere determinat, de
regul, n funcie de cursurile utilizate n tranzaciile cele mai recente.
67. Titlurile de investiii sunt titluri cu venit fix care au fost achiziionate cu intenia de a le
deine de o manier durabil, n principiu, pn la scaden.
n aceast categorie se cuprind obligaiuni, efecte publice i alte titluri cu venit fix.
La intrarea n patrimoniu, titlurile de investiii se evalueaz la valoarea de achiziie,
format din preul de cumprare, exclusiv cheltuielile de achiziie i dobnzile calculate
pentru perioada scurs.
Cheltuielile de achiziie a titlurilor de investiii, cum sunt comisioanele, curtajele i alte
cheltuieli similare, se nregistreaz n conturile de cheltuieli corespunztoare.
n cazul n care preul de achiziie al titlului este superior preului de rambursare, diferena
(prima) trebuie amortizat, prorata temporis, pe durata de via rmas a titlului, pe seama
cheltuielilor.
n situaia invers (preul de achiziie este mai mic dect preul de rambursare), diferena
(decontarea) se ealoneaz, prorata temporis, pe perioada rmas de parcurs, pe seama
veniturilor.
Primele sau decotrile aferente titlurilor de investiii nu se nregistreaz n contabilitate
separat, acestea sunt incluse n preul de cumprare.
Dobnzile (cupoanele) calculate pentru perioada scurs aferente titlurilor de investiii se
nregistreaz n contul "Creane ataate".
 Dobnzile cuvenite, pe perioada rezidual (cupon nescurs), aferente titlurilor de investiii,
se nregistreaz n contul "Creane ataate", prin contul de venituri corespunztor.
Titlurile de investiii provenite din portofoliul titlurilor de plasament, se nregistreaz la
valoarea lor de achiziie. n aceast situaie, provizioanele constituite pentru deprecierea
acestor titluri, se reiau la venituri "prorata temporis" pe perioada rezidual a titlurilor.
Titlurile de investiii provenite din portofoliul titlurilor de tranzacie, se nregistreaz n
contabilitate la valoarea din ziua transferului (preul pieei).
Periodic, titlurile de investiii se evalueaz la preul pieei, caz n care diferenele
favorabile nu se nregistreaz n contabilitate, iar pentru diferenele nefavorabile, nu se
constituie, de regul, provizioane. Se pot constitui provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investiii, n situaia unei posibile vnzri a titlurilor de investiii nainte de scaden, sau n
caz de risc de faliment al emitentului titlurilor.
Cesiunea titlurilor de investiii se contabilizeaz conform regulilor aplicabile
imobilizrilor financiare, respectiv prilor n societile comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu.
La inventar, titlurile de investiii se evalueaz potrivit regulilor aplicabile titlurilor de
plasament.
68. Principalele operaiuni privind titlurile sunt:
- operaiuni de pensiune i de mprumut;
- operaiuni de vnzare cu posibilitate de rscumprare;
- emisiunea de titluri.
69. Operaiunile de pensiune reprezint cesiuni ale elementelor de activ, pe o baz
contractual irevocabil, prin care instituia cedent se angajeaz s reprimeasc, iar instituia
cesionar s retrocedeze, aceleai elemente de activ, la un pre i o dat stabilite prin
contractul de pensiune.
Operaiunile de pensiune, n funcie de livrarea sau nelivrarea efectiv a titlurilor, se
clasific n:
- pensiune simpl;
- pensiune livrat.
Operaiunile de pensiune simpl reprezint operaiuni de credit sau mprumut, garantate
prin transferul temporar de proprietate asupra elementelor de activ cedate care nu fac obiectul
unei livrri efective de titluri (efecte publice, valori mobiliare, titluri de creane negociabile)
sau de efecte de comer indiferent c sunt sau nu livrate.
Operaiunile de pensiune simpl se contabilizeaz cu ajutorul conturilor din clasa 1 (pentru
operaiuni interbancare) i a conturilor din clasa 2 (pentru operaiuni cu clientela).
Cedentul (banca care primete mprumutul), menine n activ elementele cedate i
contabilizeaz n pasiv preul cesiunii n contul "Valori date n pensiune", reprezentnd
datorii fa de cesionar.
Cesionarul (banca care acord creditul), contabilizeaz aceeai sum n activ n contul
"Valori primite n pensiune", reprezentnd crean fa de cedent.
Cesionarul poate la rndul su, s redea n pensiune titlurile primite n pensiune, caz n
care, va nregistra n pasiv, n contul "Valori date n pensiune", suma ncasat reprezentnd
datoria sa fa de cesionar.
Operaiunile de pensiune livrat reprezint operaiunile ce se realizeaz cu titluri care
ndeplinesc una din urmtoarele condiii:
 - titluri create material care, n momentul punerii n pensiune, sunt livrate efectiv i fizic
cesionarului sau mandatarului acestuia;
- titluri dematerializate i cele create material, pstrate la o societate depozitar, dar
circulnd prin virament din cont n cont, i care fac obiectul unei nregistrri n contul
deschis pe numele cesionarului la un intermediar abilitat, la societatea depozitar sau, dac
este cazul, la emitent.
Operaiunile de pensiune livrat se nregistreaz n contabilitate, exclusiv cu ajutorul
conturilor din clasa 3 - "Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse", indiferent de calitatea
contrapartidei (banc sau clientel).
Contabilizarea pensiunilor livrate la cedent (cel care primete mprumutul) se realizeaz
astfel:
- la nceputul operaiunii, titlurile cedate se menin n activ, iar preul cesiunii se
nregistreaz n contul "Titluri date n pensiune livrat";
- la fiecare nchidere contabil, titlurile cedate meninute n activ se evalueaz dup
regulile proprii categoriei n care sunt clasate titlurile; dobnzile aferente mprumuturilor
primite privind titlurile se nregistreaz n contul "Datorii ataate";
- la scaden, cedentul reprimete titlurile, ramburseaz mprumutul i pltete dobnzile.
Contabilizarea pensiunilor livrate la cesionar (cel care acord creditul) se realizeaz astfel:
- la nceputul operaiunii, titlurile nu sunt nscrise n activul cesionarului, ieirea de
lichiditi nregistrndu-se n contul "Titluri primite n pensiune livrat";
- la fiecare nchidere contabil, dobnzile aferente creditelor acordate privind titlurile se
nregistreaz n contul "Creane ataate", iar titlurile primite nu fac obiectul reevalurii;
- la scaden, cesionarul retrocedeaz titlurile, ncaseaz creditul i dobnzile aferente.
Titlurile primite n pensiune livrat de ctre cesionar pot fi redate n pensiune, vndute
ferm sau date cu mprumut.
n cazul titlurilor primite n pensiune i date din nou n pensiune, operaiunile contabile
urmeaz procedura prevzut pentru pensiunile livrate la cedent.
La vnzarea ferm a titlurilor primite n pensiune livrat, cesionarul nregistreaz datoria
de titluri n contul "Alte datorii privind titlurile", care se evalueaz la fiecare nchidere
contabil, iar diferenele rezultate se nregistreaz n conturile de venituri sau cheltuieli, dup
caz.
Titlurile primite n pensiune i apoi date cu mprumut se nregistreaz de ctre cesionar n
contul "Titluri date cu mprumut", n contrapartida contului "Alte datorii privind titlurile" i
se evalueaz la fiecare nchidere contabil. Diferenele rezultate se contabilizeaz n aceleai
conturi.
n afara operaiunilor de pensiune, bncile pot efectua mprumuturi de titluri avnd ca scop
facilitarea operaiunilor solicitate de clientel i care permit mprumutatului s satisfac
imediat cererea, fr ca titlurile s fi fost cumprate.
Contabilizarea mprumuturilor de titluri se realizeaz astfel:
- la mprumuttor, creana reprezentnd titlurile date cu mprumut se nregistreaz n
contul "Titluri date cu mprumut" n contrapartida conturilor de titluri. Dac mprumutul este
garantat cu titluri, acestea se nscriu n contul n afara bilanului "Titluri primite n garanie".
La fiecare nchidere contabil, titlurile se evalueaz dup regulile proprii categoriei n care
au fost clasate, iar dobnda aferent mprumutului de titluri se nregistreaz n contul
"Creane ataate".
 La scaden, mprumuttorul primete titlurile proprii, ncaseaz dobnda aferent i
restituie titlurile primite n garanie n cazul n care mprumutul a fost garantat cu titluri.
- la mprumutat, datoria aferent titlurilor se nregistreaz n contul "Datorii privind
titlurile luate cu mprumut" n contrapartida contului "Titluri luate cu mprumut", la preul
pieei din ziua realizrii tranzaciei. Eventualele titluri date n garanie se nscriu n contul n
afara bilanului "Titluri date n garanie".
La fiecare nchidere contabil, titlurile i datoria aferent acestora se evalueaz la cursul
pieei, conform regulilor titlurilor de tranzacie, iar dobnda de pltit se nregistreaz n
contul "Datorii ataate".
La scaden, mprumutatul restituie titlurile, pltete dobnda i primete titlurile date n
garanie n cazul n care mprumutul a fost garantat cu titluri.
Titlurile luate cu mprumut pot fi date n pensiune livrat, vndute ferm sau date cu
mprumut. n cazul pensiunii livrate, mprumutatul constat o datorie, pentru valoarea
primit, n contul "Titluri date n pensiune livrat" sau crediteaz contul "Titluri luate cu
mprumut" cu valoarea de pia a titlurilor, n situaia de vnzare ferm sau dare cu
mprumut.
Pentru titlurile luate cu mprumut i vndute ferm, datoria de titluri nregistrat se
evalueaz la fiecare nchidere contabil dup regulile titlurilor de tranzacie.
70. Operaiunile de vnzare cu posibilitate de rscumprare sunt operaiunile nsoite de un
acord prin care banca i rezerv posibilitatea de a relua sau rscumpra elementele cedate,
contra plii unui pre convenit, la o dat sau la un termen stabilit.
Principalele operaiuni de vnzare cu posibilitate de rscumprare, la cedent, se
contabilizeaz astfel:
- cesiunea titlurilor la preul de nregistrare i nregistrarea diferenei ntre preul de
vnzare i preul de nregistrare al titlurilor n contul "Diferene privind vnzrile de titluri cu
posibilitate de rscumprare". Concomitent, titlurile vndute cu posibilitate de rscumprare
se nregistreaz n contul n afara bilanului "Titluri vndute cu posibilitate de rscumprare",
la preul convenit;
- nregistrarea dobnzilor datorate aferente titlurilor vndute cu posibilitate de
rscumprare n conturile de cheltuieli corespunztoare, prin creditul contului "Cheltuieli de
pltit";
- evaluarea periodic a titlurilor vndute cu posibilitate de rscumprare, conform regulilor
prevzute pentru categoria titluri respective;
- exercitarea opiunii de rscumprare la preul de nregistrare i regularizarea diferenei
ntre preul de vnzare i preul de nregistrare al titlurilor.
Principalele operaiuni de vnzare cu posibilitate de rscumprare, la cesionar, se
contabilizeaz astfel:
- achiziionarea titlurilor la preul de cumprare i nregistrarea acestora n categoria
respectiv de titluri. Concomitent, titlurile cumprate cu posibilitate de rscumprare se
nregistreaz n contul n afara bilanului "Titluri cumprate cu posibilitate de rscumprare",
la preul convenit;
- nregistrarea dobnzilor cuvenite, aferente titlurilor cumprate cu posibilitate de
rscumprare, n conturile de venituri corespunztoare prin debitul contului "Venituri de
primit";
- cedarea titlurilor la preul de cumprare, n cazul exercitrii opiunii de rscumprare.
 71. Datoriile constituite prin titluri reprezint mprumuturile obinute de o banc, pe baza
emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesitilor de lichiditi, pe termen scurt, mediu i
lung. Titlurile care pot fi emise n acest scop sunt, n principal, urmtoarele: titluri de pia
interbancar, titluri de creane negociabile, obligaiuni i alte titluri.
Contabilizarea operaiunilor privind datoriile constituite prin titluri asigur evidena:
- emisiunii i subscrierii de titluri;
- rambursrii mprumuturilor primite i plata dobnzilor aferente.
mprumuturile primite pe baza titlurilor emise se nregistreaz n conturile de datorii
constituite prin titluri, la valoarea de rambursare. Cheltuielile de emisiune aferente titlurilor
emise (cheltuieli de publicitate, tiprire sau pentru diverse documente informative, precum i
comisioanele pltite eventualilor intermediari) pot fi cuprinse, n totalitate, n conturile de
cheltuieli ale exerciiului contabil n care au aprut, sau pot fi repartizate pe mai multe
exerciii, caz n care vor fi nregistrate n contul "Alte cheltuieli de repartizat".
Primele de emisiune i primele de rambursare se nregistreaz n conturi distincte i se
amortizeaz ealonat, pn la scadena titlurilor.
Dobnzile datorate pentru mprumuturile primite se nregistreaz n contul "Datorii
ataate".
Banca poate emite obligaiuni convertibile n aciuni, ai cror posesori au dreptul ca, n
cadrul unui termen fixat prin contractul de emisiune, s-i exercite opiunea de convertire a
titlurilor obligatare n aciuni.
Contabilizarea operaiunii de conversie a obligaiunilor n aciuni se face prin convertirea
(transformarea) mprumutului obligatar n capital.
72. Contabilizarea operaiunilor de cumprare i de vnzare a titlurilor, n cont propriu, n
contul clientelei i al altor bnci, inclusiv micarea fondurilor legate de aceste operaiuni se
realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 33 - "Conturi de contare privind operaiunile cu
titluri".
73. Contabilitatea operaiunilor diverse asigur evidena:
- decontrilor intrabancare;
- debitorilor i creditorilor;
- stocurilor;
- operaiunilor de regularizare.
74. Contabilitatea decontrilor intrabancare cuprinde operaiunile efectuate ntre sediu i
subunitile din ar ale aceleiai bnci, precum i cele efectuate ntre aceste subuniti. La
sfritul perioadei (luna de regul), acest cont nu trebuie s prezinte sold. Eventualul sold
debitor sau creditor, nregistrat cu totul excepional, se regularizeaz n cel mai scurt timp
posibil.
75. Potrivit art. 7, alin. 2 din lege, creanele i datoriile bncii se nregistreaz n
contabilitate la valoarea lor nominal.
76. Contabilitatea debitorilor i creditorilor asigur evidena creanelor i datoriilor bncii
n relaiile acesteia cu: personalul, asigurrile i protecia social, bugetul statului i fondurile
speciale, asociaii sau acionarii, precum i cu diveri debitori i creditori.
77. Potrivit art. 15 din lege, contabilitatea debitorilor i creditorilor, a celorlalte datorii i
creane se ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic.
n acest sens, n contabilitatea analitic, debitorii i creditorii se grupeaz astfel: interni i
externi, iar n cadrul acestora pe termene de plat, respectiv de ncasare (termen lung - peste
cinci ani, mediu - de la unu la cinci ani i scurt - sub un an).
 n cadrul conturilor de debitori i creditori se grupeaz distinct datoriile i creanele
izvorte din tranzaciile cu clauze de rezerv de proprietate. De asemenea, n contabilitatea
analitic se grupeaz distinct debitorii i creditorii la care banca deine titluri de participare.
78. Contabilitatea decontrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile,
adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaiile pentru concediile de odihn i cele
pentru incapacitate temporar de munc suportate din fondul de salarii, precum i alte
drepturi n bani i/sau n natur datorate de banc personalului pentru munca prestat i care
se suport, potrivit reglementrilor, din fondul de salarii.
n contabilitate se nregistreaz distinct alte drepturi i avantaje, care, potrivit
reglementrilor n vigoare, nu se suport din fondul de salarii (mas cald, alimentaie
antidot etc.), stimulentele din profitul net realizat acordate dup aprobarea bilanului contabil
anual, precum i avansurile acordate, potrivit legii.
Drepturile de personal neridicate n termen de trei zile se nregistreaz ntr-un cont
distinct, pe persoane.
Reinerile din salariile personalului pentru cumprri cu plata n rate, chirii sau pentru alte
obligaii opozabile salariailor i datorate terilor (popriri, pensii alimentare i altele), se
efectueaz numai n baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale.
Sumele datorate i neachitate personalului (concediile de odihn i alte drepturi de
personal), respectiv eventualele sume ce urmeaz a fi ncasate de la acesta, aferente
exerciiului n curs, se nregistreaz, la finele exerciiului, ca alte datorii i creane n legtur
cu personalul.
79. Contabilitatea decontrilor privind asigurrile sociale cuprinde obligaiile bncii pentru
contribuia la asigurrile sociale i la constituirea fondului pentru ajutorul de omaj, precum
i contribuia personalului pentru pensia suplimentar i pentru ajutorul de omaj.
Eventualele sume datorate sau care urmeaz a se ncasa de ctre banc n perioadele
urmtoare, aferente exerciiului n curs, se nregistreaz la finele acestuia ca alte datorii i
creane sociale.
80. n cadrul decontrilor cu bugetul statului i fondurile speciale se cuprind: impozitul pe
profit, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe salarii, subveniile de primit i alte impozite,
taxe i vrsminte asimilate.
Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat se stabilete lunar, pe baz de decont,
ca diferen ntre valoarea taxei exigibile aferent bunurilor livrate sau serviciilor prestate
(pentru TVA colectat) i a taxei deductibile pentru cumprrile de bunuri i servicii (TVA
deductibil).
n situaia n care exist decalaje ntre faptul generator de TVA i exigibilitatea acesteia,
totalul TVA se nregistreaz ntr-un cont distinct, denumit TVA neexigibil, care, pe msur
ce devine exigibil, se trece la TVA colectat, respectiv la TVA deductibil.
De asemenea, n acest cont se nregistreaz i TVA deductibil sau colectat, pentru livrri
de bunuri i servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au ntocmit facturile pn la data
nchiderii exerciiului.
Diferena de tax, n plus sau n minus, ntre TVA colectat i TVA deductibil se
nregistreaz n conturi distincte (TVA de plat, respectiv TVA de recuperat) i se
regularizeaz n condiiile legii.
Impozitul pe salarii, ce se nregistreaz n contabilitate, cuprinde totalul impozitelor
individuale, calculate asupra veniturilor impozabile lunare ale personalului bncii, precum i
impozitul reinut din drepturile bneti acordate salariailor zilieri temporari, precum i
colaboratorilor de orice fel, potrivit legii.
La alte impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se
cuprind: accizele, impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa
asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat i alte
impozite i taxe. Acestea se defalc n contabilitatea analitic pe feluri de impozite, taxe i
vrsminte asimilate.
Subveniile primite sau de primit de ctre banc se nregistreaz n contabilitate ntr-un
cont distinct.
81. Contabilitatea decontrilor n cadrul unitilor de grup i cu asociaii cuprinde:
operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n
contabilitatea unitii patrimoniale debitoare, ct i a celei creditoare, aparinnd aceluiai
grup, precum i decontrile ntre asociai i unitatea patrimonial privind capitalul social,
dividendele cuvenite acestora, alte decontri cu asociaii i de asemenea conturile
coparticipanilor referitoare la operaiunile efectuate n comun, n cazul asocierilor n
participaie, conform prevederilor legale.
Sumele depuse sau lsate temporar de ctre asociai la unitatea patrimonial, precum i
dobnzile aferente se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte.
Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme i echipament de
lucru, precum i debitele provenite din pagube materiale, amenzile i penalitile pretinse,
stabilite n baza unor hotrri ale instanelor judectoreti, i alte creane fa de personalul
bncii se nregistreaz ca alte creane n legtur cu personalul. Creanele datorate de alte
persoane fizice sau juridice se nregistreaz n conturile de debitori diveri.
82. Sumele datorate terilor de ctre banc pentru furnizri de materiale, prestri de servicii
i executri de lucrri, depozite de garanii primite pentru operaiunile de leasing i de locaie
simpl, precum i alte sume datorate terilor, se nregistreaz n contul "Creditori diveri".
83. Contabilitatea stocurilor asigur evidena existenei i micrii urmtoarelor bunuri:
valori din aur, metale i pietre preioase, materiale, obiecte de inventar, stocuri aflate la teri
i alte stocuri i bunuri.
84. Obiectele de inventar reprezint bunurile cu o valoare mai mic dect limita prevzut
de lege pentru a fi considerate mijloace fixe, indiferent de durata lor de serviciu, sau cu o
durat mai mic de un an, indiferent de valoarea lor, precum i alte bunuri asimilate acestora
(echipamentul de protecie, echipamentul de lucru, mecanismele, dispozitivele,
verificatoarele, SDV-urile, aparatele de msur i control i alte bunuri similare). Obiectele
de inventar n folosin se evideniaz distinct n contabilitatea analitic.
Valoarea obiectelor de inventar se include n cheltuieli integral, la darea lor n folosin,
sau ealonat, ntr-o perioad de cel mult trei ani.
n cazul includerii ealonate n cheltuieli sau integral la darea lor n folosin, se utilizeaz
un cont distinct pentru evidena uzurii obiectelor de inventar.
85. Bunurile de natura celor prevzute la pct. 83 din prezentele norme, sunt considerate ca
fiind n proprietatea bncii care le deine, n cadrul acestora incluzndu-se i bunurile aflate
n custodie, n prelucrare sau consignaie la teri, care se nregistreaz distinct n contabilitate
pe categorii de stocuri.
86. Potrivit art. 12 alin. 2 din lege, deinerea de valori materiale i bneti, sub orice form
i cu orice titlu, a oricror drepturi i obligaii patrimoniale, precum i efectuarea de
operaiuni patrimoniale, fr nregistrarea lor n contabilitate, sunt interzise.
 n aplicarea acestor prevederi este necesar s se asigure:
a) recepionarea tuturor bunurilor materiale intrate n patrimoniul bncii i nregistrarea lor
la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite n custodie sau n consignaie se
recepioneaz i nregistreaz distinct ca intrri n gestiune. n contabilitate, valoarea acestor
bunuri se nregistreaz n conturi n afara bilanului;
b) n situaia unor decalaje ivite ntre aprovizionarea i recepia bunurilor care se dovedesc
a fi n mod cert n proprietatea bncii, se procedeaz astfel:
- bunurile materiale n curs de aprovizionare sau sosite i nerecepionate se nregistreaz
distinct n contabilitate ca intrare n patrimoniu;
- bunurile sosite fr factur se nregistreaz ca intrri n gestiune att la locul de
depozitare, ct i n contabilitate, pe baza recepiei i a documentelor nsoitoare;
c) n cazul unor decalaje ntre vnzarea i livrarea bunurilor, acestea se nregistreaz ca
ieiri din patrimoniu, nemaifiind considerate proprietatea bncii, astfel:
- bunurile vndute i nelivrate se nregistreaz distinct n gestiune, iar n contabilitate, n
conturi n afara bilanului;
- bunurile livrate, dar nefacturate, se nregistreaz ca ieiri din gestiune att la locurile de
depozitare, ct i n contabilitate, pe baza documentelor care confirm ieirea din gestiune
potrivit legii;
d) bunurile aprovizionate sau vndute cu clauze de rezerve de proprietate se nregistreaz
la intrri i, respectiv, la ieiri, att n gestiune, ct i n contabilitate, potrivit contractelor
ncheiate.
87. La intrarea n patrimoniu, bunurile de natura stocurilor prevzute la pct. 83 din
prezentele norme, procurate cu titlu oneros, se nregistreaz n contabilitate la costul de
achiziie, iar bunurile produse de ctre banc se nregistreaz la costul de producie.
88. La ieirea din patrimoniu, bunurile menionate la punctul anterior se evalueaz i se
nregistreaz n contabilitate prin aplicarea metodei "costului mediu ponderat" (CMP),
metodei "primei intrri - primei ieiri" (FIFO) sau a metodei "ultimei intrri - primei ieiri"
(LIFO).
Costul unitar mediu ponderat se calculeaz fie dup fiecare intrare, fie lunar, ca raport ntre
valoarea total a stocului iniial plus valoarea intrrilor i cantitatea existent n stocul iniial
plus cantitile intrate.
Potrivit metodei "primei intrri - primei ieiri" (FIFO) bunurile ieite din gestiune se
evalueaz la costul de achiziie al primei intrri (lot). Pe msura epuizrii lotului, bunurile
ieite din gestiune se evalueaz la costul de achiziie al lotului urmtor, n ordine cronologic.
Potrivit metodei "ultimei intrri - primei ieiri" (LIFO), bunurile ieite din gestiune se
evalueaz la costul de achiziie al ultimei intrri (lot). Pe msura epuizrii lotului, bunurile
ieite din gestiune se evalueaz la costul de achiziie al lotului anterior, n ordine cronologic.
89. Rechizitele de birou, imprimatele i alte materiale consumabile pe care banca
consider c nu este cazul s le stocheze pot fi incluse direct n cheltuieli, cu excepia
formularelor cu regim special care se gestioneaz potrivit normelor elaborate n acest scop.
90. n baza prevederilor art. 13 alin. 2 din lege, bncile in contabilitatea valorilor
materiale cantitativ i valoric, prin folosirea inventarului permanent.
Prin folosirea inventarului permanent, n contabilitate se nregistreaz toate operaiunile de
intrare i ieire, ceea ce permite stabilirea i cunoaterea n orice moment a stocurilor, att
cantitativ ct i valoric.
 Pentru folosirea inventarului permanent, contabilitatea analitic a stocurilor se poate
organiza dup una din urmtoarele metode, n funcie de specificul activitii i necesitile
proprii ale bncii:
a) metoda operativ-contabil (pe solduri), care const n inerea, la locul de depozitare, a
evidenei cantitative a bunurilor materiale pe categorii, iar la contabilitate a evidenei valorice
desfurate pe gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de bunuri, dup caz.
Controlul exactitii i concordanei nregistrrilor din evidena depozitelor cu cele din
contabilitate se asigur lunar, prin evaluarea stocurilor cantitative transcrise din fiele de
magazie n registrul stocurilor;
b) metoda cantitativ-valoric (pe fie de cont analitic), care const n inerea evidenei
cantitative pe categorii de bunuri la locul de depozitare, iar n contabilitate, a evidenei
cantitativ-valorice.
Contabilitatea stocurilor se desfoar pe gestiuni, iar n cadrul acestora pe categorii de
bunuri. Controlul exactitii i concordanei nregistrrilor din evidena de la locurile de
depozitare i din contabilitate se face prin punctajul periodic dintre cantitile nregistrate n
fiele de depozit i cantitaile din fiele de cont analitic de la contabilitate.
91. Pentru deprecierea stocurilor de materiale, obiecte de inventar i alte bunuri materiale,
de regul, la finele exerciiului, cu ocazia inventarierii, se constituie provizioane pe seama
cheltuielilor.
n perioadele urmtoare, la finele fiecrui exerciiu sau la ieirea din patrimoniu a
bunurilor respective, provizioanele constituite se suplimenteaz, diminueaz sau se anuleaz
similar prevederilor pct. 125 din prezentele norme.
92. Cecurile, efectele de comer i alte valori primite la ncasare se nregistreaz n conturi
distincte "Valori primite la ncasare", n funcie de modul de decontare a acestora i de
parcursul circuitului bancar (plata imediat prin creditarea contului beneficiarului sau plata
amnat n ateptarea ncasrii).
93. Dobnzile de primit (calculate i neajunse la scaden) corespunztoare creanelor
constituite prin titluri i creanelor asupra debitorilor, aferente exerciiului n curs, se
calculeaz de la data punerii la dispoziie a fondurilor, respectiv data nregistrrii debitelor i
se nregistreaz n contabilitate lunar, sau la scadena operaiunilor dac creanele i debitele
n cauz au termen de restituire n cursul lunii, n conturile "Creane ataate" din cadrul
grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de venituri.
Dobnzile de pltit (calculate i neajunse la scaden) corespunztoare datoriilor
constituite prin titluri i datoriilor fa de creditori, aferente exerciiului n curs, se calculeaz
de la data primirii fondurilor i se nregistreaz n contabilitate lunar, sau la scadena
operaiunilor dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul lunii, n conturile
"Datorii ataate" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de cheltuieli.
94. Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n perioada curent, dar care privesc
perioadele sau exerciiile urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate prin folosirea
conturilor de regularizare "Cheltuieli nregistrate n avans", respectiv "Venituri nregistrate n
avans". n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri:
dobnzi pltite n avans, abonamente, chirii, polie de asigurare, cheltuieli privind reparaiile
capitale neprevizibile, reparaiile curente, reviziile tehnice i alte cheltuieli, respectiv dobnzi
ncasate n avans, scont, agio, prime de emisiune, chirii i alte venituri aferente perioadelor
urmtoare.
 Datoriile constatate, de regul, la sfritul anului, reprezentnd: dobnzi aferente titlurilor
luate cu mprumut i operaiunilor n devize la termen; datorii fa de teri privind
telecomunicaiile i energia electric; comisioane pentru angajamente n afara bilanului, i
care nu se regsesc n conturile de creane i datorii ataate, se nregistreaz ntr-un cont
distinct "Cheltuieli de pltit".
Creanele constatate, de regul, la sfritul anului, reprezentnd: dobnzi aferente titlurilor
date cu mprumut i operaiunilor n devize la termen; comisioane pentru angajamente n
afara bilanului, i care nu se regsesc n conturile de creane i datorii ataate, se
nregistreaz ntr-un cont distinct "Venituri de primit".
95. Creanele din titluri i creanele asupra debitorilor, precum i dobnzile aferente,
nerambursate la scaden, respectiv nencasate la scaden, se nregistreaz n conturile
"Creane restante" i "Dobnzi restante".
Creanele din titluri, creanele asupra debitorilor, creanele restante, precum i dobnzile
aferente, trecute n litigiu, se nregistreaz n conturile "Creane ndoielnice" i "Dobnzi
ndoielnice".
96. Provizioanele privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse se constituie pe seama
cheltuielilor, de regul la finele exerciiului sau la alte perioade, potrivit reglementrilor n
vigoare, pentru: deprecierea titlurilor de plasament i de investiii i pentru creane restante i
ndoielnice.
La finele exerciiului sau la alte perioade, precum i la ieirea din patrimoniu a elementelor
respective, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz similar
prevederilor pct. 38 din prezentele norme.

D. Contabilitatea valorilor imobilizate

97. Valorile imobilizate reprezint bunurile i alte active destinate s serveasc o perioad
ndelungat activitii bncii, sub forma imobilizrilor financiare (credite subordonate, pri
n societile comerciale legate, titluri de participare, titluri ale activitii de portofoliu),
imobilizrilor necorporale i corporale, precum i a imobilizrilor date n leasing sau locaie
simpl.
98. Creditele subordonate sunt creane pe termen lung, nereprezentate de un titlu, pentru
care mprumuttorul accept ca drepturile sale s fie restituite numai dup satisfacerea
celorlali creanieri.
n categoria creditelor subordonate se includ creditele participative i alte credite
subordonate la termen, precum i creditele pe durat nedeterminat.
Creditele participative sunt creane de ultim rang care se caracterizeaz prin:
- n caz de lichidare a clientului debitor, creditele nu sunt rambursate dect dup
satisfacerea celorlali creanieri privilegiai sau chirografari;
- n caz de redresare judiciar, rambursarea acestor credite i plata remuneraiilor
prevzute sunt suspendate pe toat perioada planului de redresare;
- dac creditul participativ face obiectul unei convenii, rambursarea creditului i plata
remuneraiilor prevzute sunt suspendate pe toat perioada necesar realizrii angajamentelor
luate de debitor, fa de creanieri, n momentul ncheierii conveniei respective.
Remuneraiile la creditele participative cuprind o parte fix i, eventual, o parte variabil.
Dobnda fix a creditului poate fi majorat, n condiiile prevzute de contractul de credit,
cu o parte variabil, sub forma unei clauze de participare la profitul net al clientului
mprumutat.
 Creditele subordonate pot fi la termen i pe durat nedeterminat.
n categoria altor credite subordonate la termen se includ creane, nereprezentate de un
titlu, pentru care mprumuttorul a acceptat ca n cazul lichidrii mprumutatului rambursarea
s se fac dup satisfacerea celorlali creanieri. Aceste credite au fixat, de la nceput, o dat
de rambursare, iar remunerarea lor se face numai n cot fix.
Creditele subordonate pe durat nedeterminat sunt creane de natura creditelor
subordonate ale cror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiii
sau preavize menionate n contracte. n contracte se prevede c rambursarea nu poate s
intervin dect la iniiativa mprumutatului.
99. Valorile imobilizate n aciuni i alte titluri cu venit variabil deinute de banc n
societi comerciale legate, controlate de o manier exclusiv, incluse sau susceptibile de a fi
incluse prin integrare global ntr-un ansamblu consolidat, se nregistreaz n contabilitate n
contul "Pri n societile comerciale legate" i se reflect distinct n bilanul contabil.
100. Titlurile de participare reprezint aciuni i alte titluri cu venit variabil, altele dect
prile n societile comerciale legate, deinute de banc n capitalul altor societi
comerciale, a cror deinere durabil este considerat util activitii bncii. Aceste titluri
trebuie s ndeplineasc una din urmtoarele condiii:
a) s reprezinte 10% sau mai mult din capitalul unei societi comerciale, fr ca aceasta s
fie controlat ntr-o manier exclusiv;
b) s reprezinte mai puin de 10% din capitalul unei societi comerciale i s fie
ndeplinite una din urmtoarele condiii:
- administratori sau conductori comuni cu societatea emitent;
- deinerea, de ctre societatea emitent, a unei pri din aciunile emise de ctre banc
(participaii reciproce);
- apartenena la acelai grup controlat de persoane fizice sau juridice care exercit
controlul asupra grupului i practic o decizie unic.
101. Titlurile activitii de portofoliu reprezint aciuni i alte titluri cu venit variabil
deinute de banc pe o perioad ndelungat n vederea realizrii unor venituri satisfctoare,
fr drept de intervenie n gestiunea societii ale crei titluri le deine.
102. La intrarea n patrimoniu, titlurile reprezentnd valori imobilizate se nregistreaz n
contabilitate la valoarea de achiziie, prin care se nelege preul de cumprare sau valoarea
stabilit prin contractul de achiziie al acestora.
Cheltuielile accesorii privind achiziionarea acestor titluri se nregistreaz direct n contul
"Cheltuieli diverse de exploatare bancar". Cheltuielile accesorii privind achiziionarea
acestor titluri pot fi ealonate pe mai multe exerciii financiare, caz n care, se utilizeaz
contul "Alte cheltuieli de repartizat".
La inventar, titlurile imobilizate se evalueaz la valoarea actual sau de utilitate,
determinat n funcie de situaia financiar a emitentului, de cotaia titlurilor i de ali
factori.
Pentru deprecierile constatate la aceste titluri se constituie provizioane, iar diferenele
favorabile ntre valoarea de inventar i valoarea contabil nu se nregistreaz n contabilitate.
103. n cadrul imobilizrilor necorporale se cuprind: fondul comercial, cheltuielile de
constituire, concesiunile, brevetele, licenele i alte imobilizri necorporale.
104. Fondul comercial reprezint partea din fondul de comer care nu figureaz n cadrul
celorlalte elemente de patrimoniu, dar care concur la meninerea sau la dezvoltarea
potenialului bncii, cum sunt: clientela, vadul, reputaia i alte elemente necorporale i se
nregistreaz n contabilitate ntr-un cont distinct de imobilizri necorporale.
Fondul comercial se determin ca diferen ntre valoarea de aport (de utilitate) sau
valoarea de achiziie, dup caz, a fondului de comer i valoarea elementelor de activ
nregistrate n conturile corespunztoare.
Fondul comercial, de regul, nu este supus amortizrii. Dac se constat o depreciere
ireversibil, aceasta poate fi amortizat.
105. Cheltuielile de constituire reprezint cheltuielile ocazionate de nfiinarea sau
modificarea activitii bncii (taxe i alte cheltuieli de nscriere i nmatriculare, cheltuieli
privind emiterea i vnzarea de aciuni, cheltuieli de prospectare a pieei i de publicitate i
alte cheltuieli de aceast natur legate de nfiinarea i modificarea activitii bncii).
Cheltuielile de aceast natur se amortizeaz ntr-o perioad de cel mult cinci ani.
106. n cadrul activelor imobilizate n concesiuni i n alte drepturi similare se cuprinde
valoarea bunurilor preluate cu acest titlu n patrimoniu, de ctre banc, potrivit contractelor
ncheiate.
Brevetele, licenele, know-how-urile i alte drepturi de proprietate intelectual similare,
achiziionate sau dobndite pe alte ci, se nregistreaz n conturile de imobilizri
necorporale, la valoarea de achiziie sau costul de producie, dup caz.
Activele imobilizate de natura celor menionate la alineatul precedent se amortizeaz, pe
durata prevzut pentru utilizarea lor, de ctre banca care le deine.
La alte imobilizri necorporale se nregistreaz i programele informatice create de banc
sau achiziionate de la teri, pentru necesitile de utilizare proprii, evaluate la costul de
producie, respectiv la valoarea de achiziie.
Valoarea programelor informatice se amortizeaz n funcie de durata probabil de
utilizare, care nu poate depi o perioad de 5 ani.
107. n cadrul imobilizrilor corporale se cuprind terenurile i mijloacele fixe.
Contabilitatea terenurilor se ine pe dou categorii: terenuri i amenajri de terenuri.
Terenurile se nregistreaz n contabilitate, la intrarea n patrimoniu, la valoarea de
achiziie sau valoarea de aport, dup caz.
Terenurile, de regul, nu sunt supuse amortizrii.
Investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor sunt supuse amortizrii.
108. Se consider mijloc fix obiectul singular sau complexul de obiecte ce se utilizeaz ca
atare i ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
- are valoare mai mare dect limita stabilit de lege;
- are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
Pentru obiectele care sunt folosite n loturi, seturi sau formeaz un singur corp, la
ncadrarea lor ca mijloace fixe se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set.
Contabilitatea mijloacelor fixe trebuie s asigure evidena permanent a existenei i
micrii, precum i calculul amortizrii i a provizioanelor constituite pentru deprecierea
acestora.
Contabilitatea mijloacelor fixe se ine pe urmtoarele categorii: cldiri; construcii
speciale; maini, utilaje i instalaii de lucru; aparate i instalaii de msurare, control i
reglare; mijloace de transport; animale i plantaii; unelte, dispozitive, instrumente, mobilier
i aparatur birotic; active corporale mobile neregsite n categoriile anterioare.
109. Mijloacele fixe, la intrarea n patrimoniu, se nregistreaz n contabilitate la valoarea
de intrare, prin care se nelege:
 a) costul de achiziie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
b) costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de banc;
c) valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ innd seama de valoarea mijloacelor
fixe cu caracteristici tehnice similare sau apropiate, pentru mijloacele fixe obinute cu titlu
gratuit;
d) valoarea de aport (de utilitate) acceptat de pri, pentru mijloacele fixe intrate n
patrimoniu cu ocazia asocierii, fuziunii etc., conform statutelor i contractelor;
e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru mijloacele fixe reevaluate n baza unei
dispoziii legale exprese.
110. Contabilitatea analitic a mijloacelor fixe se ine pe fiecare obiect de eviden, prin
care se nelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele i
accesoriile lui, destinat s ndeplineasc n mod independent, n totalitatea lui, o funcie
distinct.
111. Amortizarea se stabilete prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare
a mijloacelor fixe.
Amortizarea mijloacelor fixe se calculeaz pe baza unui plan de amortizare, de la data
punerii acestora n funciune i pn la recuperarea integral a valorii lor de intrare, conform
duratelor normale de utilizare i condiiilor de utilizare a acestora.
Amortizarea mijloacelor fixe concesionate, nchiriate sau n locaie de gestiune se
calculeaz i se nregistreaz n contabilitate de ctre banca care le are n proprietate.
Amortizarea investiiilor efectuate la mijloacele fixe nchiriate este n sarcina celui care a
efectuat investiia i se nregistreaz n contabilitatea acestuia.
Bncile amortizeaz mijloacele fixe, utiliznd unul din urmtoarele regimuri de
amortizare:
a) amortizarea linear, care const n repartizarea uniform a valorii de intrare a
mijloacelor fixe pe toat durata de funcionare stabilit a acestora;
b) amortizarea degresiv, care presupune multiplicarea cotelor de amortizare linear cu
coeficienii prevzui de lege;
c) amortizarea accelerat, constnd n calcularea, n exerciiul n care mijloacele fixe intr
n activul bncii, a unei amortizri de pn la limita prevzut de lege din valoarea de intrare
a acestora. n exerciiile urmtoare, amortizarea se calculeaz dup regimul amortizrii
lineare.
Amortizarea aferent mijloacelor fixe se nregistreaz distinct n contabilitate, pe categorii
i obiecte de eviden. Prin deducerea amortizrii din valoarea de intrare se obine valoarea
contabil net a mijloacelor fixe.
112. Imobilizrile necorporale i imobilizrile corporale, precum i amortizarea aferent
acestora, se nregistreaz distinct n contabilitate pentru activitatea de exploatare bancar i
pentru alte activiti n afara exploatrii bancare.
113. Prin reevaluarea mijloacelor fixe se nelege operaiunea de stabilire a valorii actuale
a fiecrui mijloc fix existent n patrimoniul bncii. Valoarea actual a mijlocului fix se
stabilete, de regul, avndu-se n vedere: valoarea de intrare din contabilitatea bncii,
utilitatea i preul pieei, precum i gradul de uzur estimat al mijlocului fix la data
reevalurii.
114. Contabilitatea imobilizrilor n curs se ine distinct pentru: imobilizri necorporale i
imobilizri corporale.
 Imobilizrile n curs necorporale reprezint costul de producie, respectiv costul de
achiziie aferent imobilizrilor necorporale neterminate pn la finele exerciiului.
Imobilizrile n curs corporale reprezint investiiile neterminate efectuate n regie proprie
sau n antrepriz, care se evalueaz la costul de producie, respectiv la costul de achiziie,
reprezentnd preul de deviz al investiiei.
Imobilizrile n curs corporale se trec n categoria mijloacelor fixe dup recepia, darea n
folosin sau punerea n funciune a acestora, dup caz.
115. Investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, luate cu chirie sau n locaie de
gestiune se nregistreaz n contabilitatea bncii care le-a efectuat.
La expirarea contractului de concesiune, nchiriere sau locaie de gestiune, valoarea
investiiilor executate la mijloacele fixe luate cu acest titlu se scade din contabilitatea bncii
care le-a efectuat i se nregistreaz n contabilitatea societii creia i-au fost restituite, cu
valoarea lor majorndu-se valoarea de intrare a mijloacelor fixe respective, potrivit
contractelor ncheiate.
116. Leasingul reprezint o convenie prin care locatorul (n calitate de proprietar) cedeaz
locatarului, pentru o perioad determinat, dreptul de utilizare a unui bun mobiliar, imobiliar
sau a unui activ necorporal, destinate desfurrii activitii de exploatare a locatarului,
contra unei chirii, cu opiunea de cumprare la scaden, la un pre convenit prin contractul
ncheiat iniial ntre pri.
Operaiuni asimilate leasing-ului reprezint locaia nsoit de opiunea de cumprare,
rezervat finanrii bunurilor i echipamentelor cu folosin neprofesional i operaiunea de
locaie-vnzare n cadrul creia locatarul are obligaia ferm de a achiziiona bunul nchiriat.
Contabilizarea principalelor operaiuni de leasing i asimilate la locator presupune:
- nregistrarea n activ, n conturile de leasing, a imobilizrilor asupra crora banca este
proprietar;
- nregistrarea amortizrii n conturile de cheltuieli aferente;
- chiriile se vor nregistra n contabilitate, prorata temporis, astfel:
- chiriile calculate i nescadente se nregistreaz n conturile "Creane ataate", prin
creditul contului de venituri corespunztor;
- ncasarea chiriei, la scaden, conduce la stingerea creanei prin debitul conturilor
clientelei;
- chiriile ncasate n avans sunt nregistrate n creditul contului "Venituri nregistrate n
avans", care se ealoneaz lunar prin contrapartida contului de venituri corespunztor;
- la expirarea contractului se pot nregistra trei situaii:
- locatarul i exercit opiunea de cumprare, iar locatorul nregistreaz pierderile sau
ctigurile din cesiune, n conturile de venituri sau cheltuieli corespunztoare;
- locatarul nu i exercit opiunea de cumprare i imobilizarea nu mai poate face
obiectul unui nou contract de leasing, caz n care, imobilizarea este transferat la valoarea
net n contul de imobilizri n afara activitii de exploatare;
- locatarul nu i exercit opiunea de cumprare, dar bunul poate face obiectul unui nou
contract de leasing, caz n care, locatorul transfer imobilizarea la valoarea sa net n contul
de imobilizri nenchiriate din leasing reziliat. Cu ocazia unei noi operaiuni de leasing cu
opiune de cumprare, bunul este readus la valoarea din noul contract, n contul "Operaiuni
de leasing i asimilate".
Contabilizarea principalelor operaiuni de leasing i asimilate la locatar presupune:
 - nregistrarea imobilizrilor care fac obiectul contractului de leasing, n conturi n afara
bilanului;
- nregistrarea chiriilor calculate i datorate n conturile de cheltuieli;
- la expirarea contractului, n cazul exercitrii opiunii de cumprare, bunurile respective
se nregistreaz n conturile de imobilizri; n cazul neexercitrii opiunii de cumprare,
restituirea imobilizrilor se nregistreaz, la ieire, n conturile corespunztoare n afara
bilanului.
117. nregistrarea operaiunilor de leasing privind imobilizrile n curs se face n conturi
distincte, evideniindu-se avansurile acordate furnizorilor pentru bunurile ce urmeaz a fi
achiziionate i valoarea bunurilor n curs de construire sau a bunurilor deja livrate
locatarilor, dar care nu au intrat n funciune.
118. Bunurile care fac obiectul unui contract de leasing reziliat se nregistreaz ntr-un
cont distinct "Imobilizri nenchiriate din leasing reziliat" pn cnd acestea fac obiectul unui
alt contract de leasing sau sunt trecute n conturile de imobilizri n afara activitii de
exploatare.
119. Locaia simpl reprezint o convenie prin care locatorul (n calitate de proprietar)
cedeaz locatarului, pentru o perioad determinat, dreptul de utilizare a unui bun, contra
unei chirii.
120. Amortizarea bunurilor date n leasing sau locaie simpl, se calculeaz potrivit
reglementrilor n vigoare.
121. Dobnzile i chiriile de primit (calculate i neajunse la scaden) corespunztoare
creanelor n valori imobilizate, aferente exerciiului n curs, se calculeaz de la data punerii
la dispoziie a valorilor imobilizate i se nregistreaz n contabilitate lunar, sau la scadena
operaiunilor dac valorile imobilizate n cauz au termen de restituire n cursul lunii, n
conturile "Creane ataate" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de
venituri.
122. Creanele reprezentnd valori imobilizate i cele aferente acestora (credite
subordonate i dobnzile aferente, chirii din operaiuni de leasing i locaie simpl, precum i
alte creane aferente valorilor imobilizate), nerambursate la scaden, respectiv nencasate la
scaden, se nregistreaz n conturile "Creane restante" i "Dobnzi restante".
123. Creanele reprezentnd valori imobilizate i cele aferente acestora (credite
subordonate i dobnzile aferente, chirii din operaiuni de leasing i locaie simpl, precum i
alte creane aferente valorilor imobilizate), creanele restante, precum i dobnzile aferente,
trecute n litigiu, se nregistreaz n conturile "Creane ndoielnice" i "Dobnzi ndoielnice".
124. Provizioanele pentru valori imobilizate se constituie pe seama cheltuielilor, de regul,
la finele exerciiului, cu ocazia inventarierii sau la alte perioade, pentru:
- deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de
participare i a titlurilor activitii de portofoliu;
- deprecierea imobilizrilor;
- operaiuni de leasing, asimilate i locaie simpl;
- creane restante i ndoielnice.
125. La finele exerciiului, la ieirea din patrimoniu a valorilor imobilizate, sau la alte
perioade, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz, procedndu-se
astfel:
- n situaia n care deprecierea valorilor imobilizate este superioar provizionului
constituit, se constituie un provizion suplimentar;
 - n cazul n care deprecierea constatat este inferioar provizionului constituit, diferena se
deduce din provizionul constituit i se nregistreaz pe venituri;
- cu ocazia anulrii unui provizion, la ieirea din patrimoniu a valorilor imobilizate,
provizioanele constituite se nregistreaz la venituri.

E. Capitaluri proprii, asimilate i provizioane

126. Conturile de capitaluri, asimilate i provizioane cuprind totalitatea fondurilor aflate la
dispoziia bncii cu caracter permanent sau durabil, precum i provizioanele pentru riscuri i
cheltuieli i provizioanele reglementate.
Capitalul propriu reprezint totalitatea capitalurilor, proprietatea acionarilor sau
asociailor, care se nscrie n pasivul bilanului i se compune din: aporturile de capital
(capital social); primele legate de capital i rezervele; fondurile; subveniile i fondurile
publice alocate; diferenele din reevaluare; provizioanele reglementate; beneficiile
nerepartizate reportate din anii precedeni i alte elemente asimilate capitalurilor proprii.
127. Capitalul social este egal cu valoarea nominal a aciunilor sau prilor sociale,
respectiv cu valoarea aportului de capital, a primelor i rezervelor ncorporate sau a altor
operaiuni care duc la modificarea acestuia.
128. Capitalul subscris i vrsat se nregistreaz distinct n contabilitate, pe baza actelor de
constituire a bncii i a documentelor justificative privind vrsmintele de capital.
Contabilitatea analitic a capitalului social se ine pe acionari sau asociai, cuprinznd
numrul i valoarea nominal a aciunilor sau prilor sociale subscrise i vrsate.
Principalele operaiuni care se nregistreaz n contabilitate cu privire la mrirea
capitalului, sunt urmtoarele: subscrierea i emisiunea de noi aciuni; ncorporarea primelor
legate de capital, rezervelor statutare i altor rezerve i alte operaiuni, potrivit legii.
Primele legate de capital reprezint excedentul dintre valoarea de emisiune i valoarea
nominal a aciunilor sau prilor sociale.
Operaiunile ce se nregistreaz n contabilitate cu privire la micorarea capitalului social
sunt, n principal, urmtoarele: rscumprarea aciunilor proprii; acoperirea pierderilor din
anii precedeni i alte operaiuni, potrivit legii.
129. Contabilitatea rezervelor se ine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve
statutare, rezerva general pentru riscul de credit i alte rezerve.
Rezervele legale se constituie anual, din profitul bncii, n cotele i limitele stabilite i din
alte surse, conform legii. Rezervele astfel constituite, n caz de micorare, se completeaz n
condiiile prevzute de lege.
Rezervele statutare se constituie anual din profitul net al bncii, conform prevederilor din
statutul acesteia.
Rezerva general pentru riscul de credit se constituie din profitul bncii, n cotele i
limitele stabilite de lege, n funcie de soldul creditelor acordate, existent la sfritul anului.
Rezerva general pentru riscul de credit se utilizeaz n situaia realizrii riscului de credit,
conform reglementrilor legale.
Alte rezerve, neprevzute de lege sau de statut, pot fi constituite facultativ pe seama
profitului net, pentru: acoperirea pierderilor sau pentru alte scopuri, potrivit hotrrii adunrii
generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea, n
alte rezerve se include excedentul obinut prin emisiunea aciunilor la un curs mai mare dect
valoarea nominal, dac acest excedent nu este ntrebuinat la plata cheltuielilor de emisiune
sau nu este destinat amortizrilor.
 130. Diferenele din reevaluare, reprezentnd soldul diferenelor ntre valoarea actual
(mai mare) i valoarea nregistrat n contabilitate a elementelor de activ (mai mic) supuse
reevalurii n condiiile legii, se nregistreaz n contabilitate ntr-un cont distinct. Diferenele
rezultate din reevaluarea elementelor de activ se transfer la rezerve, sau sunt folosite pentru
alte destinaii stabilite potrivit reglementrilor n vigoare.
131. Contabilitatea fondurilor proprii se ine pe categorii de fonduri: fondul de dezvoltare
i alte fonduri, care trebuie s asigure evidena constituirii i utilizrii acestora, potrivit
dispoziiilor legale.
Fondul de dezvoltare se constituie i se utilizeaz potrivit legii.
n cadrul altor fonduri se cuprind: fondul constituit din profitul net pentru creterea
resurselor proprii de finanare i alte fonduri.
132. Datoriile subordonate reprezint mprumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri
sau mprumuturi subordonate, la termen sau pe durat nedeterminat, a cror rambursare, n
caz de lichidare, nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri.
n categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile
subordonate pe durat nedeterminat, titlurile participative, mprumuturile subordonate la
termen, mprumuturile subordonate pe durat nedeterminat, mprumuturile participative,
precum i alte mprumuturi subordonate.
Titlurile subordonate la termen reprezint, n general, mprumuturi obinute pe baz de
titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, n baza unei convenii sau a unui
acord particular, sunt destinate s finaneze o viitoare mrire de capital hotrt de adunarea
general a acionarilor sau asociailor. Intr, de exemplu, n aceast categorie, obligaiunile
rambursabile n aciuni, atunci cnd fondurile obinute de banc sunt destinate s fie
capitalizate la o anumit dat, iar mprumuttorii nu pot cere restituirea acestora.
Titlurile subordonate pe durat nedeterminat reprezint mprumuturi obinute pe baza
titlurilor emise, avnd, n general, urmtoarele caracteristici:
- durata lor nu este determinat;
- sunt purttoare de o remuneraie permanent;
- rambursarea lor nu este posibil dect la iniiativa bncii emitente;
- n caz de lichidare a bncii, rambursarea mprumuturilor nu este posibil dect dup
satisfacerea celorlali creanieri;
- plata dobnzii anuale poate fi amnat, pentru unul sau mai muli ani, n caz de absen a
profiturilor distribuibile.
Titlurile participative sunt mprumuturi primite pe baza titlurilor emise, care prezint, n
general, urmtoarele caracteristici:
- nu sunt rambursabile de ctre banca emitent nainte de 7 ani;
- sunt remunerate printr-o parte fix i o parte variabil;
- au rang prioritar aciunilor sau prilor sociale;
- posesorii au aceleai drepturi ca i posesorii de obligaiuni, dar nu dispun de nici un drept
de vot, de nici un drept la repartizarea rezervelor i nici de drepturi cu caracter de beneficiu
n caz de lichidare a bncii.
mprumuturile subordonate la termen reprezint mprumuturi nereprezentate printr-un
titlu, avnd, n general, urmtoarele caracteristici:
- mprumuttorii au acceptat ca drepturile lor s fie neprioritare fa de cele ale altor
creanieri ai bncii;
- au fixat, de la origine, o dat de rambursare;
 - comport o remuneraie fix.
n aceast categorie de mprumuturi se ncadreaz i depozitele bneti ale acionarilor sau
asociailor, respectiv sumele puse la dispoziia bncii de ctre persoanele fizice, acionari sau
asociai, cu condiia ca aceste sume s fie ncorporate n capital ntr-un interval de timp de
maxim 5 ani de la data constituirii depozitelor i ca ele s rmn indisponibile pn la
ncorporare n capitalul bncii.
mprumuturile subordonate pe durat nedeterminat reprezint mprumuturi nereprezentate
printr-un titlu, avnd, n general, urmtoarele caracteristici:
- mprumuttorii au acceptat ca drepturile lor s fie neprioritare fa de cele ale altor
creanieri ai bncii;
- data rambursrii mprumuturilor nu este fixat, iar aceasta se poate face la iniiativa
bncii mprumutate.
n aceast categorie de mprumuturi se ncadreaz i avansurile efectuate de acionari sau
asociaii (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispoziia bncii de ctre acionari
sau asociai i, care, nu sunt purttoare de dobnzi i nu au fixat nici o scaden de
rambursare.
mprumuturile participative sunt mprumuturi de ultim rang, inferioare obligaiilor
chirografare, care se caracterizeaz prin:
- n caz de lichidare a bncii, mprumuturile nu sunt rambursate dect dup satisfacerea
complet a tuturor celorlali creanieri privilegiai sau chirografari;
- n caz de redresare judiciar, rambursarea acestor mprumuturi i plata remuneraiilor
prevzute sunt suspendate pe toat perioada planului de redresare;
- dac mprumutul participativ face obiectul unei convenii, rambursarea mprumutului i
plata remuneraiilor prevzute sunt suspendate pe toat perioada necesar realizrii
angajamentelor luate de banc fa de creanieri n momentul ncheierii conveniei respective.
Remuneraiile la mprumuturile participative cuprind o parte fix i, eventual, o parte
variabil.
Dobnda fix a mprumutului poate fi majorat, n condiiile determinate de contractul de
mprumut, cu o parte variabil sub forma unei clauze de participare la profitul net al bncii
mprumutate.
Titlurile subordonate pe durat nedeterminat sunt mprumuturi pe baza titlurilor emise,
care prezint urmtoarele caracteristici:
- durat nedeterminat;
- remunerare permanent;
- rambursare la iniiativa emitentului;
- plata dobnzii anuale poate fi amnat cu unul sau mai muli ani, n cazul absenei
beneficiilor distribuibile.
mprumuturile subordonate pe durat nedeterminat reprezint avansuri primite de la
acionari sau asociai (avansuri de echilibru), nepurttoare de dobnzi i fr scaden de
rambursare.
133. Subveniile pentru investiii reprezint sumele alocate de la bugetul statului sau din
alte resurse nerambursabile, de care beneficiaz banca n vederea finanrii cheltuielilor de
natura investiiilor sau achiziionrii unor bunuri de natura imobilizrilor, pentru finanarea
unor activiti pe termen lung sau altor cheltuieli de natura investiiilor. n aceast categorie
de subvenii se cuprinde i valoarea bunurilor de natura imobilizrilor primite cu titlu gratuit
sau constatate n plus cu ocazia inventarierii. Subvenia se nregistreaz la alte venituri
diverse din exploatare, pe msura amortizrii bunurilor respective.
Contabilitatea subveniilor pentru investiii se ine cu ajutorul unui cont distinct, care se
nchide prin conturile de venituri, pe msura amortizrii bunurilor procurate sau produse pe
seama acestora.
134. Contabilizarea fondurilor primite de banc de la organisme publice se ine cu ajutorul
unui cont distinct, potrivit reglementrilor privind constituirea i utilizarea unor astfel de
fonduri.
135. Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli se constituie, de regul, la finele exerciiului
pentru acele elemente de patrimoniu a cror realizare sau plat este incert, ori pentru
cheltuieli care devin exigibile n perioadele urmtoare, cum sunt:
- acoperirea riscurilor de executare a angajamentelor prin semntur (garanii, evaluri i
alte angajamente);
- faciliti acordate personalului, potrivit reglementrilor n vigoare;
- riscuri de ar, potrivit reglementrilor n vigoare;
- litigiile, amenzile i penalitile, despgubirile, daunele i alte datorii incerte;
- alte provizioane (cheltuieli cu reparaiile capitale ealonate, potrivit programului, pe mai
multe perioade etc.).
136. Contabilitatea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli se ine pe feluri, n funcie de
natura i scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.
La finele fiecrui exerciiu, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se
regularizeaz, astfel:
- prin debitul contului de cheltuieli, n cazul majorrii provizionului;
- prin creditul contului de venituri, cnd provizionul trebuie diminuat sau anulat, respectiv
cnd acesta devine total sau parial fr obiect;
- cnd are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibil, conturile de provizioane
constituite anterior se nchid prin creditul conturilor de venituri i, concomitent, cheltuielile
i pierderile respective, n raport de natura lor, se nregistreaz n conturile corespunztoare.
137. Provizioanele reglementate sunt destinate, de regul, unor faciliti fiscale de care
poate beneficia banca i se constituie potrivit dispoziiilor legale, prevzute expres n acest
scop, nregistrndu-se n contabilitate ntr-un cont distinct, pe feluri de provizioane
reglementate.

F. Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor

138. Cheltuielile bncii reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit, pentru:
- mprumuturile primite i alte surse atrase;
- serviciile prestate i lucrrile executate de care beneficiaz banca;
- materialele consumate;
- cheltuielile cu personalul;
- executarea unor obligaii legale sau contractuale;
- cheltuieli excepionale.
n cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exerciiului se cuprind, de
asemenea:
- amortizrile i provizioanele constituite;
- valoarea contabil a activelor cedate, distruse sau disprute.
 139. Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor, care se
grupeaz astfel:
a) Cheltuieli de exploatare bancar (cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i interbancare;
cheltuieli cu operaiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaiunile cu titluri; cheltuieli cu
operaiunile de leasing, locaie simpl i asimilate; cheltuieli privind datoriile subordonate i
fondurile publice alocate; cheltuieli privind operaiunile de schimb; cheltuieli privind
operaiunile n afara bilanului; cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare; alte cheltuieli
de exploatare bancar).
b) Cheltuieli cu personalul (cheltuieli cu remuneraiile personalului; cheltuieli privind
asigurrile i protecia social i alte cheltuieli privind personalul).
c) Impozite i taxe (cheltuieli cu impozitul pe salarii i cheltuieli cu alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate).
d) Cheltuieli cu materialele, lucrrile i serviciile executate de teri (cheltuieli cu
materialele; cheltuieli privind obiectele de inventar; cheltuieli privind alte stocuri; cheltuieli
cu lucrrile i serviciile executate de teri; cheltuieli de protocol, reclam i publicitate).
e) Cheltuieli diverse de exploatare (venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare
nebancar efectuate n comun; cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancar
efectuate n comun; cota-parte din cheltuielile sediului social; pierderi din cesiunea
imobilizrilor i alte cheltuieli diverse de exploatare).
f) Cheltuieli cu amortizrile privind imobilizrile necorporale i corporale (amortizarea
imobilizrilor necorporale i corporale).
g) Cheltuieli cu provizioane i pierderi din creane nerecuperabile (cheltuieli cu
provizioane pentru creane din operaiuni interbancare; cheltuieli cu provizioane pentru
creane din operaiuni cu clientela; cheltuieli cu provizioane privind operaiuni cu titluri i
operaiuni diverse; cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate; cheltuieli cu
provizioane pentru riscuri i cheltuieli; cheltuieli cu provizioane reglementate i pierderi din
creane nerecuperabile).
h) Cheltuieli excepionale (cheltuieli excepionale privind operaiunile de gestiune;
cheltuieli excepionale privind amortizrile i provizioanele i alte cheltuieli excepionale).
i) Cheltuieli cu impozitul pe profit, calculat potrivit legii.
140. Cheltuielile privind sumele pltite pentru contractele de cercetare care nu se includ n
costuri; comisioanele pltite agenilor economici cu activitate de comer exterior; taxa pentru
folosirea terenurilor; taxa asupra mijloacelor de transport; cotele prevzute de lege pentru
constituirea fondului special de cercetare-dezvoltare i a fondului asigurrilor sociale pentru
agricultori; cheltuielile cu pregtirea i perfecionarea profesional; prelevrile i donaiile
fcute n scopuri umanitare i pentru sprijinirea activitilor sociale, culturale i sportive i
alte cheltuieli care potrivit legii se scad din venituri, se nregistreaz distinct n conturi
analitice, n cadrul conturilor respective de cheltuieli.
141. n cadrul categoriilor de cheltuieli dup natura lor, prevzute la pct. 139 din
prezentele norme, conturile de cheltuieli respective se pot dezvolta n analitic n funcie de
necesitile impuse de anumite reglementri sau potrivit nevoilor proprii.
142. Principalele elemente care formeaz veniturile bncii sunt sumele sau valorile
ncasate sau de ncasat, din:
- dobnzi aferente creditelor acordate i altor plasamente;
- livrrile de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care
banca a consimit s le primeasc;
 - executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea terilor;
- venituri excepionale.
n cadrul veniturilor pentru determinarea rezultatului exerciiului se cuprind, de asemenea,
veniturile din:
- vnzarea activelor;
- producia de imobilizri;
- diminuarea sau anularea provizioanelor.
143. Cifra de afaceri, conform prezentelor norme, se calculeaz prin nsumarea veniturilor
rezultate din:
- dobnzi i venituri asimilate (din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare;
din operaiunile cu clientela; din operaiunile cu obligaiuni i alte titluri cu venit fix i alte
dobnzi i venituri asimilate);
- venituri din titluri cu venit variabil;
- comisioane;
- ctiguri sau pierderi din operaiuni financiare (rezultatul net din operaiunile cu titluri de
tranzacii, de plasament i din operaiunile de schimb);
- alte venituri din activitatea de exploatare (alte venituri de exploatare bancar i
nebancar).
144. Potrivit legii, contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor,
care se grupeaz astfel:
a) Venituri din activitatea de exploatare bancar (venituri din operaiunile de trezorerie i
interbancare; venituri din operaiunile cu clientela; venituri din operaiunile cu titluri;
venituri din operaiunile de leasing, locaie simpl i asimilate; venituri din credite
subordonate, pri n cadrul societilor comerciale legate, titluri de participare i titluri ale
activitii de portofoliu; venituri din operaiunile de schimb; veniturile din operaiunile n
afara bilanului; venituri din prestaiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de
exploatare bancar).
b) Venituri diverse din exploatare (cheltuieli refacturate; cota-parte privind operaiunile de
exploatare nebancare efectuate n comun; cota-parte din cheltuielile sediului social; venituri
din cesiunea imobilizrilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare).
c) Venituri din provizioane i recuperri de creane amortizate (venituri din provizioane
pentru creane din operaiuni interbancare; venituri din provizioane din operaiuni cu
clientela; venituri din provizioane privind operaiunile cu titluri i operaiuni diverse; venituri
din provizioane pentru valori imobilizate; venituri din provizioane pentru riscuri i cheltuieli;
venituri din provizioane reglementate; venituri din recuperri de creane amortizate).
d) Venituri excepionale (venituri excepionale din operaiunile de gestiune; venituri
excepionale din provizioane i alte venituri excepionale).
e) Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit.
145. Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite se nregistreaz la venituri din
provizioane, n cazul n care nu se mai justific meninerea provizioanelor constituite,
respectiv are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibil.
146. Cheltuielile i veniturile determinate de operaiunile asocierilor n participaie se
contabilizeaz distinct de ctre unul din asociai, conform prevederilor contractului de
asociere.
 La sfritul perioadei de raportare, cheltuielile i veniturile nregistrate, n funcie de
natura lor, se transmit pe baz de decont fiecrui asociat n vederea nregistrrii acestora n
contabilitatea proprie.
147. Potrivit art. 19, alin. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, n contabilitate, profitul
sau pierderea se stabilesc lunar. n acest sens, conturile de cheltuieli i conturile de venituri n
care se nregistreaz, n funcie de natura lor, cheltuielile, respectiv, veniturile, prevzute la
pct. 139 i pct. 144, din prezentele norme, se nchid, provizoriu, prin rezultatul exerciiului.
148. Rezultatul exerciiului, respectiv profitul sau pierderea, se determin ca diferen ntre
veniturile i cheltuielile exerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor.
Rezultatul exerciiului (profitul sau pierderea) cuprinde rezultatul curent, rezultatul
excepional i impozitul pe profit.
Rezultatul curent reprezint diferena dintre veniturile din operaiunile curente, respectiv
veniturile din exploatare i veniturile din provizioane i recuperri de creane amortizate i
cheltuielile curente, respectiv cheltuielile de exploatare i cheltuielile cu provizioanele i
pierderi din creane nerecuperabile.
Rezultatul excepional reprezint diferena dintre veniturile i cheltuielile excepionale, ca
urmare a unor operaiuni efectuate de banc, care nu sunt legate de activitatea normal,
curent a acesteia.
Rezultatul exerciiului reprezint soldul final al contului de profit i pierdere supus
repartizrii.
Determinarea profitului sau pierderii, precum i repartizarea profitului pe destinaiile
prevzute de dispoziiile legale n vigoare se nregistreaz n contabilitate n moneda
naional.

G. Operaiuni n afara bilanului

149. Operaiunile n afara bilanului cuprind angajamentele date i primite reprezentnd
drepturi i obligaii ale cror efecte asupra mrimii i structurii patrimoniului bncii sunt
condiionate de realizarea unor operaiuni ulterioare, precum i unele bunuri i operaiuni
care nu pot fi integrate n activul i pasivul bilanului bncii.
150. Contabilizarea operaiunilor n afara bilanului se realizeaz cu ajutorul conturilor din
clasa 9, grupate n funcie de natura lor, astfel:
- angajamente de finanare;
- angajamente de garanie;
- angajamente privind titlurile;
- operaiuni n devize;
- angajamente diverse;
- angajamente ndoielnice;
- conturi de eviden.
n conturile de angajamente date i primite se nregistreaz numai angajamentele
irevocabile cu titlu oneros.
151. Contabilitatea operaiunilor n afara bilanului se ine, de asemenea n partid dubl,
prin utilizarea conturilor corespondente prevzute pentru operaiunile n devize sau, dup
caz, a unui cont denumit "Contrapartida" pentru celelalte operaiuni n afara bilanului.
152. Conturile n afara bilanului sunt conturi de activ sau de pasiv, care se debiteaz i se
crediteaz n funcie de sensul nregistrrii n conturile de bilan a operaiunii, la scaden sau
la data realizrii acesteia.
 153. Angajamentele de finanare reprezint promisiunea irevocabil de a pune la dispoziie
fonduri (deschideri confirmate de credite sau acorduri de refinanare) n favoarea unui
beneficiar, banc sau client. Acestea se nregistreaz n afara bilanului, la nivelul prevzut n
contract i se diminueaz pe msura punerii la dispoziie a fondurilor.
154. Angajamentele de garanie sunt operaiunile prin care o banc (garantul) se angajeaz
n favoarea unui ter (beneficiarul) s asigure, la ordinul i n contul ordonatorului, plata unei
obligaii subscris de acesta, n situaia n care ordonatorul nu o poate efectua el nsui.
Angajamentele de garanie sunt contabilizate n funcie de calitatea ordonatorului, banc
sau client.
n cazul n care banca recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei
obligaii asumate de unul dintre clienii proprii, va nregistra riscul asumat n contul "Garanii
date pentru clientel".
Banca corespondent va nregistra riscul asumat pentru banca garantat n contul "Alte
garanii date altor bnci".
155. Angajamentele privind titlurile cuprind operaiunile efectuate de ctre banc aferente
titlurilor cumprate sau vndute cu posibilitate de rscumprare i altor titluri de primit sau
de livrat.
156. Conturile n afara bilanului privind operaiunile n devize evideniaz: operaiunile
de schimb la vedere i la termen, precum i operaiunile privind devizele date i luate cu
mprumut.
157. Conturile de angajamente diverse nregistreaz alte angajamente date sau primite,
care nu se regsesc n categoriile angajamentelor prezentate anterior, cum sunt: redevene,
locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate, titluri primite i date n garanie i alte
angajamente diverse.
158. Angajamentele ndoielnice cuprind angajamentele de orice natur, a cror realizare
devine probabil.
Angajamentele de finanare devin ndoielnice atunci cnd creditul respectiv se
nregistreaz la creane ndoielnice.
Angajamentele de garanie sunt considerate ndoielnice n situaia cnd banca garant va fi
obligat s intervin pentru plata obligaiilor subscrise.
Valorile date n garanie devin ndoielnice atunci cnd exist probabilitatea nerambursrii
contrapartidei.
Pentru angajamentele ndoielnice se constituie, de regul, provizioane pentru riscuri i
cheltuieli.
159. Conturile de eviden, de regul, asigur inerea evidenei tehnico-operative privind:
mijloacele fixe luate cu chirie, valori primite n pstrare sau custodie, creane scoase din activ
urmrite n continuare, debitori din penaliti pretinse i alte operaiuni.
n aceast categorie de conturi se include i contul "Contrapartida" care se utilizeaz
pentru debitarea sau creditarea unor conturi n afara bilanului.

H. Operaiuni n devize
160. n sensul prezentelor norme, sunt considerate operaiuni n devize, operaiunile
efectuate ntr-o alt deviz dect moneda naional (leu).
161. Contabilitatea operaiunilor n devize, asigur evidena:
a) operaiunilor de schimb la vedere sau la termen;
b) operaiunilor cu titluri n devize;
 c) operaiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele
i mprumuturile n devize;
d) alte operaiuni n devize.
162. Contabilizarea operaiunilor de schimb la vedere sau la termen, precum i a celorlalte
operaiuni n devize se face pe feluri de devize, cu ajutorul conturilor prevzute n planul de
conturi.
163. Operaiunile de schimb la vedere sunt operaiunile de cumprare i de vnzare a
devizelor cu decontarea, de regul, n cadrul unui termen maxim de dou zile lucrtoare de la
data ncheierii tranzaciei, la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs SPOT).
164. Operaiunile de schimb la termen sunt considerate operaiunile de cumprare i de
vnzare a devizelor cu decontare dup mai mult de dou zile lucrtoare de la data ncheierii
tranzaciei, la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs FORWARD).
165. Operaiunile SWAP sunt operaiuni de cumprare i vnzare simultan a unei sume n
devize, cu decontarea la dou date de valoare diferite (de regul SPOT i FORWARD) la
cursurile de schimb stabilite (SPOT i FORWARD) la data tranzaciei.
166. Operaiunile de schimb n devize se clasific n:
- operaiuni care nu genereaz risc de schimb, respectiv operaiuni care nu antreneaz o
intrare sau o ieire de devize n i din patrimoniul bncii;
- operaiuni care genereaz risc de schimb, respectiv operaiuni care antreneaz o intrare
sau o ieire de devize n i din patrimoniul bncii.
167. Contabilizarea operaiunilor care genereaz risc de schimb, impune utilizarea
conturilor "Poziie de schimb" i "Contravaloarea poziiei de schimb", deschise n cadrul
bilanului i n afara bilanului, pe feluri de devize.
168. Imobilizrile corporale i necorporale, precum i stocurile achiziionate n devize,
operaiunile de leasing, locaie simpl i asimilate efectuate n devize, capitalul social,
precum i cheltuielile i veniturile aferente datoriilor i creanelor ataate n devize, se
contabilizeaz n moneda naional prin intermediul contului "Contravaloarea poziiei de
schimb".
169. Contul "Poziie de schimb" reprezint soldul net al patrimoniului ntr-o anumit
deviz, iar acest patrimoniu este expresia riscului de schimb.
Poziiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de urmtoarele elemente:
- elementele de activ i de pasiv exprimate n devize, inclusiv dobnzile calculate, de
primit sau de pltit, scadente sau nescadente;
- operaiunile de schimb la vedere i la termen;
- diferenele de dobnzi calculate n devize, de primit sau de pltit, scadente sau
nescadente, referitoare la operaiunile n devize nregistrate n afara bilanului;
- dobnzile n devize nescurse, de primit sau de pltit, aferente operaiunilor de bilan i n
afara bilanului, atunci cnd fac obiectul unei operaiuni de acoperire.
170. "Poziia de schimb" se clasific n poziie de schimb structural i poziie de schimb
operaional.
171. Poziia de schimb structural reflect activele imobilizate exprimate n devize, cum
sunt:
- titlurile de investiii;
- prile n societile comerciale legate;
- titlurile de participare;
- titlurile activitii de portofoliu;
 - dotrile pentru unitile proprii din strintate.
Activele imobilizate exprimate n devize, menionate mai sus, precum i operaiunile al
cror risc de schimb este suportat de stat, se exclud din calculul poziiei de schimb pentru
care se determin riscul de schimb.
172. Poziia de schimb operaional reprezint diferena ntre poziia de schimb total i
poziia de schimb structural.
Conturile "Poziie de schimb" i "Contravaloarea poziiei de schimb" sunt conturi de
legtur ntre contabilitatea n devize i contabilitatea n lei, utilizate pentru restabilirea
echilibrului dintre active i pasive, prin nregistrarea n contul de rezultate a ctigurilor
i/sau pierderilor aferente evalurii operaiunilor n devize.
173. Periodic, elementele exprimate n devize, de activ i de pasiv, din bilan i n afara
bilanului, se evalueaz n funcie de natura acestora, la cursurile de schimb ale pieei
valutare comunicate de Banca Naional a Romniei. Aceste cursuri se folosesc, de
asemenea, n orice tranzacie ce are loc ntre banc i clienii si, n cazurile n care nu se
specific utilizarea unui anumit curs de schimb.
Diferenele dintre sumele rezultate din evaluarea, periodic, a conturilor "Poziie de
schimb" (operaional) i sumele nscrise n conturile corespunztoare "Contravaloarea
poziiei de schimb" (operaional), se nregistreaz n conturile de venituri sau cheltuieli
privind operaiunile de schimb, dup caz.
Diferenele rezultate din evaluarea periodic a conturilor "Poziie de schimb" (structural)
i sumele nscrise n conturile corespunztoare "Contravaloarea poziiei de schimb"
(structural), se nregistreaz n conturile "Diferene de conversie".
Evaluarea operaiunilor nregistrate n conturile n afara bilanului, corespunztor evalurii
conturilor "Poziie de schimb", se face prin utilizarea conturilor "Conturi de ajustare devize"
n contrapartida contului "Contravaloarea poziiei de schimb".
La ntocmirea raportrilor contabile, conturile "Poziie de schimb" (dup evaluare) i
"Contravaloarea poziiei de schimb" nu se iau n considerare deoarece nu reprezint un activ
sau un pasiv real, de natur bilanier.

H.1.) Operaiuni de schimb la vedere

174. Operaiunile de schimb la vedere se nregistreaz n conturi n afara bilanului, la
cursul de la data ncheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul contului
"Operaiuni de schimb la vedere".
Periodic, evaluarea angajamentului se nregistreaz n afara bilanului prin utilizarea
conturilor de ajustare devize i "Contravaloarea poziiei de schimb". Concomitent, aceeai
diferen de curs, se nregistreaz n bilan n conturile de venituri sau cheltuieli din
operaiuni de schimb, dup caz, cu ajutorul conturilor "Contravaloarea poziiei de schimb" i
"Conturi de ajustare devize".

H.2.) Operaiuni de schimb la termen

175. Cursul la termen este cursul la vedere majorat cu reportul sau micorat cu deportul
existent pe deviza respectiv.
Pentru operaiunile de schimb la termen, diferena dintre cursul la vedere i cursul la
termen reprezint "report" (atunci cnd cursul la termen este mai mare dect cursul la vedere)
sau "deport" (dac cursul la vedere este mai mare dect cursul la termen).
176. Operaiunile de schimb la termen pot fi "speculative" (termen sec) i "de acoperire".
 Operaiunile de schimb "speculative" reprezint operaiunile efectuate n cadrul unei serii
succesive de cumprri sau vnzri de devize n scopul realizrii unui profit prin revnzarea
sau rscumprarea lor n condiii conjuncturale favorabile.
Operaiunile de schimb "de acoperire" reprezint operaiunile efectuate cu scopul de a
compensa sau reduce riscul provenind din variaia cursului de schimb care poate afecta un
ansamblu omogen de elemente de activ, pasiv sau n afara bilanului, exprimate n devize.
177. Operaiunile de schimb la termen sec (speculative) se nregistreaz n conturi n afara
bilanului, la cursul de la data ncheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul
contului "Operaiuni de schimb la termen".
Periodic, evaluarea angajamentului, la cursul la termen rmas de scurs, se nregistreaz n
conturile n afara bilanului "Conturi de ajustare devize" i "Contravaloarea poziiei de
schimb". Concomitent, aceeai diferen de curs constatat, se nregistreaz n bilan, n
conturile de venituri sau cheltuieli din operaiuni de schimb, dup caz, prin contul
"Contravaloarea poziiei de schimb".
178. Operaiunile de schimb la termen, de acoperire, se nregistreaz n conturi n afara
bilanului, la cursul de la data ncheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul
contului "Operaiuni de schimb la termen". Concomitent, se nregistreaz valoarea reportului
sau deportului de primit sau de pltit n conturile "Report/Deport de primit" sau
"Report/Deport de pltit".
Periodic, se efectueaz ealonarea reportului sau deportului prin intermediul conturilor
"Cheltuieli de pltit" sau "Venituri de primit", n contrapartid cu conturile de venituri sau
cheltuieli corespunztoare.

H.3.) Credite i mprumuturi n devize

179. Operaiunile privind creditele i mprumuturile contractate i nc nelivrate, respectiv
neprimite, n devize, se nregistreaz n conturi n afara bilanului, la data ncheierii
contractului, cu ajutorul contului "Operaiuni privind devizele date i luate cu mprumut". La
utilizare, creditele i mprumuturile n devize sunt nregistrate n conturile de bilan
corespunztoare.
180. Periodic, dobnzile de ncasat i de primit n devize, se nregistreaz n conturile
bilaniere "Creane ataate", respectiv "Datorii ataate", n contrapartida contului "Poziie de
schimb". Concomitent, aceste sume se nregistreaz n moneda naional la cursul de la data
operaiunii n conturile de venituri, respectiv de cheltuieli, n contrapartida contului
"Contravaloarea poziiei de schimb".

H.4.) Operaiuni SWAP

181. Operaiunile de SWAP au la baz principiul mprumutului ntr-o deviz pentru a da cu
mprumut ntr-o alt deviz, cele dou operaiuni fiind simultane i ncheiate cu aceeai
contrapartid. Acestea pot fi realizate sub urmtoarele forme: swap de trezorerie sau swap
cambist i swap financiar sau swap lung de devize.
182. Swap-ul de trezorerie, denumit i swap cambist, reprezint dou operaiuni de schimb
a unei sume nominale n devize pe baza a dou cursuri diferite (curs la vedere la iniierea
operaiunii i curs la termen la scadena operaiunii). n fapt, reprezint combinaia dintre o
operaiune de schimb la termen cu o operaiune de schimb la vedere.
Pe perioada dintre cele dou operaiuni nu se calculeaz i nu se vars dobnzi, deoarece
valoarea acestora a fost inclus n cursul la termen.
 nregistrarea contabil a operaiunilor de swap de trezorerie se realizeaz similar
operaiunilor de schimb la termen, clasice.
183. Swap-ul financiar de devize, denumit i swap lung de devize, este operaiunea prin
care se efectueaz schimbul unei sume n devize, contra unei sume n alt deviz, urmnd ca
la termen s se procedeze la schimbul simetric. Pe toat perioada contractului, prile
contractante calculeaz i vars dobnzi n funcie de volumul schimbului n devize.
Swap-ul financiar reprezint, n fapt, o operaiune de schimb la vedere combinat cu o
operaiune simetric de schimb la termen, nsoit de fluxurile de dobnzi aferente.
Contabilizarea operaiunilor de swap financiar de devize const n nregistrarea schimbului
iniial n conformitate cu regulile operaiunilor de schimb la vedere i nregistrarea
operaiunilor de schimb final conform regulilor operaiunilor de schimb la termen. Dobnzile
calculate asupra swap-ului financiar trebuie s fie contabilizate la fiecare nchidere contabil.

H.5.) Operaiuni n devize cu clientela

184. Principalele operaiuni n devize cu clientela, sunt: schimbul manual; operaiunile cu
cecuri de cltorie; schimbul la vedere; operaiunile prin conturile n devize; transferurile de
devize; schimbul la termen; angajamentele prin semntur.
185. Schimbul manual este operaiunea prin care o cantitate de moned este schimbat
fizic contra unei alte monede.
Contabilizarea operaiunilor de schimb manual urmeaz principiile de contabilizare a
operaiunilor n devize i presupune utilizarea conturilor "Poziie de schimb" i
"Contravaloarea poziiei de schimb".
186. Contabilizarea cecurilor de cltorie n devize se efectueaz cu ajutorul conturilor
"Alte valori" (la cumprare) i "Alte sume datorate" (la vnzare).
La plata n moneda local, se vor utiliza i conturile "Poziie de schimb" i
"Contravaloarea poziiei de schimb" aferente devizelor respective.
187. Operaiunile de schimb la vedere efectuate n contul clienilor sunt definite i se
contabilizeaz potrivit pct. 163 i pct. 174 din prezentele norme.
188. Operaiunile prin conturile n devize ale clienilor se nregistreaz n mod similar cu
operaiunile n conturile n lei ale acestora.
189. Transferurile n devize sunt operaiunile, prin care, la cererea clientului ordonator, o
sum n devize este pus la dispoziia unui beneficiar, n general, rezident n strintate.
Punerea la dispoziie a fondurilor se efectueaz, de regul, prin intermediul conturilor de
corespondent cu bncile strine.
190. Operaiunile de schimb la termen efectuate n contul clienilor sunt definite i se
contabilizeaz potrivit pct. 164 i pct. 175 la 178 din prezentele norme.
191. Angajamentele prin semntur reprezint, de regul, creditele documentare, respectiv
operaiunile prin care la cererea unui client importator, o banc (emitent sau ordonatoare) i
ia angajamentul, printr-o deschidere de credit documentar, de a se substitui importatorului,
pentru plata exportatorului strin prin intermediul bncii acestuia (banca notificatoare), n
suma i n condiiile convenite.
Creditele documentare se clasific astfel:
- n funcie de angajamentele asumate de banca importatorului (emitent):
- credit documentar revocabil, dac poate fi pus n cauz, n orice moment, nainte de
data prezentrii documentelor de ctre banca emitent, la iniiativa ei proprie sau la iniiativa
clientului importator;
 - credit documentar irevocabil, dac nu poate fi modificat sau anulat dect cu acordul
tuturor prilor, din momentul n care banca emitent se angajeaz n mod irevocabil s
plteasc documentele prezentate.
- n funcie de angajamentele asumate de banca exportatorului (notificatoare):
- credit documentar notificat, dac banca notificatoare nu garanteaz clientului
(exportatorul) buna desfurare a plii i nu face dect s se oblige la un transfer de fonduri
provenind de la banca emitent;
- credit documentar confirmat, dac banca notificatoare garanteaz clientului
(exportatorul), buna desfurare a plii. Aceast garanie se acord numai n cazul creditelor
documentare irevocabile, iar riscul bncii notificatoare este limitat la riscul de insolvabilitate
al bncii importatorului.
Contabilizarea principalelor operaiuni de credit documentar, la banca importatorului
(emitent) se realizeaz astfel:
- nregistrarea depozitului constituit de ctre client, pentru o parte sau pentru ntreaga
valoare a angajamentului, n contul "Depozite pentru deschiderea de acreditive";
- angajamentul bncii emitente pentru creditul documentar revocabil nu se nregistreaz n
conturile de angajamente n afara bilanului, acesta nregistrndu-se n conturile de eviden
n afara bilanului;
- angajamentul de finanare dat n cadrul unui credit documentar irevocabil se nregistreaz
n contul n afara bilanului "Deschideri de credite documentare", iar angajamentul realizat
prin acceptarea de efecte de comer se nregistreaz n contul "Acceptri sau angajamente de
plat";
- garania primit de la o societate de asigurri se nregistreaz n contul "Garanii primite
de la societi de asigurare i capitalizare";
- plata imediat a documentelor acceptate se nregistreaz n contul curent al
importatorului, din disponibilitile acestuia;
- plata amnat pentru importator, n cazul n care acesta beneficiaz de un credit acordat
de banca importatorului, se nregistreaz n contul "Credite acordate importatorilor";
- plata amnat pentru importator, n cazul n care acesta beneficiaz de un termen de plat
din partea exportatorului, nsoit de un angajament de finanare sub forma unei acceptri de
plat din partea bncii emitente, se nregistreaz n contul n afara bilanului "Acceptri sau
angajamente de plat", iar plata efectiv se nregistreaz n contul curent al importatorului.
Contabilizarea principalelor operaiuni de credit documentar, la banca exportatorului
(confirmatoare) se realizeaz astfel:
- angajamentul de garanie, dat n favoarea clientului i la ordinul bncii importatorului, se
nregistreaz n contul n afara bilanului "Confirmri de deschideri de credite documentare";
- angajamentul de garanie primit de la banca importatorului i acceptarea de plat a bncii
notificatoare, garantat de banca emitent, se nregistreaz n contul n afara bilanului
"Cauiuni, avaluri i alte garanii primite de la alte bnci";
- ncasarea contravalorii documentelor privind mrfurile livrate se nregistreaz n contul
curent al exportatorului.
H.6.) Operaiuni cu titluri n devize
192. Contabilizarea titlurilor n devize respect regulile de contabilizare i de evaluare
stabilite pentru titlurile exprimate n lei. Astfel, sunt clasate, n funcie de intenia de deinere
i sub rezerva ndeplinirii condiiilor specifice fiecrei categorii de titluri (titluri de tranzacie,
de plasament, de investiii, pri n societi comerciale legate, titluri de participare i titluri
ale activitii de portofoliu).
I.) nchiderea i deschiderea conturilor
193. Potrivit art. 27, alin. 4 din lege, exerciiul financiar al bncii ncepe la 1 ianuarie i se
ncheie la 31 decembrie, cu excepia primului an de activitate, cnd acesta ncepe la data
nfiinrii, respectiv nmatriculrii.
La nchiderea exerciiului trebuie efectuate toate operaiunile de stabilire a totalului
rulajelor i soldurilor conturilor pe ansamblul exerciiului ncheiat, precum i repunerea
soldurilor n exerciiul urmtor, n condiiile respectrii principiului contabil prevzut la pct.
19. lit. e) din prezentele norme.
nchiderea i deschiderea conturilor se poate efectua, fie prin utilizarea unor conturi
distincte "bilan de nchidere" i "bilan de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu
solduri creditoare i creditarea conturilor cu solduri debitoare.
CAP. 4
REGISTRELE DE CONTABILITATE
194. Potrivit art. 20, alin. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, principalele registre ce se
folosesc n contabilitate sunt: registrul-jurnal, registrul-inventar i cartea mare.
195. Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu, n care se nregistreaz, n
mod cronologic, operaiunile patrimoniale prin respectarea succesiunii documentelor dup
data de ntocmire sau intrare a acestora n banc.
Registrul-jurnal se ntocmete de centrala bncii i de fiecare subunitate a bncii cu
contabilitate proprie (sucursale, agenii etc.).
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general i a unor registre-
jurnal auxiliare.
Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate de bnci sunt "Jurnalul operaiunilor zilei" i
"Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor zilei".
nregistrrile operaiunilor patrimoniale n registrele-jurnal au la baz elemente cu privire
la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaiile i conturile debitoare i
creditoare corespunztoare operaiunilor efectuate.
196. Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate
elementele patrimoniale de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform
posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale.
Registrul-inventar se ntocmete la nivelul fiecrei subuniti bancare, precum i,
centralizat, la nivelul bncii.
Elementele patrimoniale nscrise n registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau
alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil.
197. Registrul "cartea mare" este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar,
direct, pentru fiecare cont, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulaia
pe conturi a jurnalelor operaiunilor zilei"), stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv
soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale.
Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare i se ntocmete de centrala bncii
i de fiecare subunitate a bncii cu contabilitate proprie (sucursale, agenii etc.).
198. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub form de registre sau documente
informatice.
 199. Potrivit art. 21 din lege, registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan
cu destinaia acestora i se prezint n mod ordonat i completate astfel nct s permit, n
orice moment, identificarea i controlul operaiunilor patrimoniale efectuate.
Registrele de contabilitate prevzute la pct. 194 din prezentele norme, se numeroteaz
nainte sau pe msura ntocmirii lor, iar la nchiderea conturilor, acestea se bareaz, nefiind
admis nregistrarea unor operaiuni ulterioare.
200. Potrivit art. 6, alin. 2 din lege, orice operaiune patrimonial se consemneaz n
momentul efecturii ei ntr-un nscris care st la baza nregistrrilor n contabilitate,
dobndind astfel calitatea de document justificativ.
Documentele justificative cuprind, de regul, urmtoarele elemente principale:
- denumirea documentelor;
- denumirea i sediul unitii patrimoniale care ntocmete documentul;
- numrul i data ntocmirii acestuia;
- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii patrimoniale (cnd este
cazul);
- coninutul operaiunii patrimoniale, n cazurile necesare i temeiul legal al efecturii ei;
- datele cantitative i valorice aferente operaiunii efectuate;
- numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care le-au ntocmit, vizat i
aprobat, dup caz;
- alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate.
nscrierea datelor n documentele justificative i n registrele contabile se face manual sau
cu mijloace de prelucrare automat, astfel nct acestea s fie lizibile, nefiind admise
tersturi, rzturi, modificri sau alte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere
ntre operaiunile nscrise n acestea.
201. n conformitate cu prevederile art. 22 din lege, pentru verificarea nregistrrii corecte
n contabilitate a operaiunilor patrimoniale se ntocmete balana de verificare (obligatoriu
lunar).
Balana de verificare este un document contabil care servete pentru ntocmirea bilanului
contabil.
Balana de verificare cuprinde, pentru toate conturile unitii bancare, urmtoarele
elemente: simbolul i denumirea conturilor (n ordinea din planul de conturi), soldurile
iniiale debitoare i creditoare, rulajele debitoare i creditoare, totalul sumelor debitoare i
creditoare, soldurile finale debitoare i creditoare.
Cu ajutorul balanei de verificare se verific corelaiile dintre egalitile generate de dubla
nregistrare a operaiunilor patrimoniale n contabilitate, respectiv concordana dintre totalul
nregistrrilor din registrul-jurnal i totalul rulajelor debitoare i totalul rulajelor creditoare
din balan, precum i concordana dintre totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din
cartea mare i totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din balan.
Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile sintetice, ct i pentru cele
analitice; pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor.
Prin intermediul balanei de verificare analitice se verific concordana dintre conturile
sintetice i conturile lor analitice.
Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile bilaniere ct i, separat, pentru
conturile n afara bilanului.
202. n conformitate cu prevederile art. 27, alin. 5 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
eventualele erori constatate n contabilitate, dup aprobarea i depunerea bilanului contabil,
se corecteaz de ctre bnci n anul n care acestea se constat, bilanurile contabile ale
exerciiilor anterioare nemaiputnd fi modificate.
La efectuarea corecturilor n contabilitate, indiferent de data la care i pentru care se face,
bncile trebuie s aib n vedere ca rulajele conturilor s nu fie denaturate, fapt pentru care,
nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz prin stornarea (nregistrarea n rou sau
cu semnul minus) operaiunii contabilizate greit i, concomitent, nregistrarea
corespunztoare a operaiunii n cauz.
203. Pentru nregistrarea operaiunilor patrimoniale n contabilitate, banca poate folosi
forma de nregistrare "pe jurnale" sau alte forme de nregistrare contabil adoptate n
condiiile respectrii prevederilor de la pct. 195 la 199 din prezentele norme.
204. Potrivit prevederilor art. 23 din lege, bncile au obligaia s asigure respectarea
normelor contabile, stocarea, pstrarea sub forma suporilor tehnici i controlul datelor
nregistrate n contabilitate.
Organizarea sistemului de prelucrare automat a datelor trebuie s asigure toate
informaiile necesare unui eventual control.
Sistemele de prelucrare automat a datelor trebuie s precizeze tipul de suport pentru
pstrarea datelor de intrare, pe hrtie sau alt suport care asigur conservarea acestora n
condiii de siguran, precum i listele nregistrrilor efectuate n evidena contabil pe baz
de documente justificative care s fie numerotate n ordine cronologic, interzicndu-se
inserri, intercalri, precum i orice eliminri sau adugiri ulterioare.
Originea, coninutul i apartenena fiecrei date trebuie s fie indicat cu claritate. Fiecare
dat nregistrat n contabilitate trebuie s aib la baz coninutul unui document scris, la
care s poat avea acces att beneficiarii ct i organele de control.
Sistemele de prelucrare automat a datelor trebuie s permit, n orice moment,
reconstituirea elementelor i coninutului conturilor, a listelor i informaiilor supuse
verificrii, pornind fie de la datele de intrare, fie pornind n ordine invers de la coninutul
sintetic al conturilor, listelor sau altor informaii pe baza crora s se poat determina datele
de intrare.
Toate soldurile conturilor trebuie s fie rezultatul unei liste de nregistrri i, dup caz, a
unui sold anterior al acelui cont. Fiecare nregistrare trebuie s aib la baz elementele de
identificare a datelor supuse prelucrrii.
Organele de control, cu ocazia verificrilor ce se efectueaz la unitile care prelucreaz n
sistem automat datele din evidena contabil, au dreptul de acces la documentaia de analiz,
programare i de utilizare a tehnicii de calcul, n vederea efecturii corespunztoare a testelor
necesare.
Procedurile de prelucrare automat a datelor trebuie s fie organizate astfel nct s
permit controlul respectrii reglementrilor n vigoare cu privire la securitatea datelor i a
fiabilitii sistemului de prelucrare.
Unitile de informatic sau persoanele care efectueaz lucrri cu ajutorul tehnicii de
calcul poart rspunderea prelucrrii cu exactitate a informaiilor din documente, iar
beneficiarii rspund pentru exactitatea i realitatea datelor pe care le transmit pentru
prelucrare.
Responsabilitile ce revin personalului bncii, cu privire la utilizarea tehnicii de calcul, se
stabilesc prin regulamente interne.
 205. Potrivit art. 24 din lege, nregistrarea n contabilitate a operaiunilor determinate de
fuziunea sau ncetarea, potrivit legii, a activitii bncii se face pe baza documentelor
corespunztoare ntocmite n asemenea situaii.
Principalele operaiuni care se nregistreaz n contabilitate, n cazul fuziunii, sunt:
majorarea capitalurilor la unitatea patrimonial absorbant, respectiv lichidarea capitalurilor
la unitatea absorbit, evaluarea aporturilor i stabilirea paritii ntre acestea, precum i alte
operaiuni, potrivit contractului de fuziune.
206. n cazul lichidrii, principalele operaiuni care se nregistreaz n contabilitate se
refer la: evaluarea activului i pasivului bncii, realizarea activelor, plata pasivelor exigibile,
stabilirea partajului ntre asociai sau acionari i efectuarea celorlalte operaiuni legate de
lichidare.
nregistrarea n contabilitate a operaiunilor legate de lichidarea bncii se efectueaz n
registre contabile distincte, care se ntocmesc potrivit prevederilor de la pct. 194 la 201 i pct.
203 din prezentele norme.
207. Potrivit prevederilor art. 25 din lege, registrele de contabilitate, precum i
documentele justificative, care stau la baza nregistrrii lor n contabilitate, se pstreaz n
arhiva bncii, timp de zece ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului n cursul cruia
au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii care se pstreaz timp de cincizeci de ani.
Registrele de contabilitate, precum i documentele justificative se pstreaz n arhiv, de
regul, n forma lor original, grupate n funcie de natura operaiunilor i n ordine
cronologic, n cadrul exerciiului financiar la care acestea se refer. Arhivarea documentelor
contabile trebuie s asigure pstrarea i consultarea acestora n termenele prevzute de lege.
208. Potrivit prevederilor art. 26 din lege, n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a
unor documente contabile, se vor lua msuri de reconstituire a acestora n termen de
maximum treizeci de zile de la constatare.
Responsabilitatea reconstituirii documentelor contabile, n cazurile prevzute la alineatul
precedent, revine administratorului bncii, respectiv persoanei care are obligaia gestionrii
patrimoniului bncii.
Documentele contabile reconstituite vor purta meniunea "Reconstituit".
CAP. 5
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
209. n conformitate cu prevederile art. 8 din lege, bncile au obligaia s efectueze
inventarierea general a patrimoniului: la nceputul activitii, cel puin o dat pe an pe
parcursul funcionrii sale, n cazul fuzionrii sau ncetrii activitii, precum i n alte
situaii prevzute de lege.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a patrimoniului fiecrei bnci i
cuprinde toate elementele patrimoniale, precum i bunurile deinute cu orice titlu aparinnd
altor persoane juridice sau fizice.
Inventarierea reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena tuturor
elementelor de activ i de pasiv, cantitativ i valoric sau numai valoric, dup caz, existente n
patrimoniul bncii, la data la care aceasta se efectueaz.
La nceputul activitii, inventarierea are ca obiect principal stabilirea i evaluarea
elementelor patrimoniale ce constituie aportul n natur.
Pe parcursul funcionrii sale, banca efectueaz inventarierea patrimoniului cel puin o
dat pe an, de regul, cu ocazia ncheierii exerciiului financiar.
 210. n aplicarea prevederilor art. 8 din lege, n funcie de natura i complexitatea
activitii lor, bncile au obligaia s asigure, n principal, urmtoarele: stabilirea perioadelor,
organizarea i numirea persoanelor mputernicite s efectueze inventarierea; pregtirea
condiiilor necesare efecturii inventarierii; nregistrarea n contabilitate a tuturor
operaiunilor aferente exerciiului; efectuarea faptic a inventarierii; determinarea rezultatelor
inventarierii i valorificarea acestora.
211. Inventarierea se efectueaz la locurile de existen, de depozitare sau pstrare a
bunurilor, prin numrare, cntrire, msurare sau prin alte mijloace de determinare a
existenei faptice a acestora.
Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni i categorii de bunuri, se nscriu n liste de
inventariere, care se semneaz de ctre persoanele mputernicite s efectueze inventarierea.
Bunurile aparinnd altor persoane fizice sau juridice (n custodie, consignaie, nchiriere
etc.) se inventariaz i se nscriu n liste separate. O copie de pe aceste liste se trimite, de
regul, i persoanei juridice sau fizice, dup caz, creia i aparin bunurile respective.
Cu ocazia inventarierii, disponibilitile i depozitele bneti aflate n conturile de la alte
bnci, precum i creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse, de regul, verificrii i
confirmrii pe baza extraselor de cont sau punctajelor reciproce n funcie de necesiti, dup
caz.
Pentru toate celelalte elemente patrimoniale, de activ i pasiv, cu ocazia inventarierii se
verific realitatea soldurilor conturilor respective. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile
sau deteriorate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte ori n litigiu se ntocmesc, de
regul, liste de inventariere separate.
212. Evaluarea elementelor patrimoniale, cu ocazia inventarierii, n sensul prevederilor
pct. 16 din prezentele norme, se face astfel:
- Bunurile de natura imobilizrilor, stocurile i celelalte bunuri se evalueaz la valoarea
actual, denumit valoare de inventar.
Diferenele ntre soldurile scriptice corespunztoare bunurilor respective i stocurile
constatate cu ocazia inventarierii se nregistreaz n contabilitate ca plusuri sau minusuri de
inventar, dup efectuarea, n prealabil, a compensrilor admise, de regul, numai n cazurile
n care exist riscul de confuzie ntre acestea, pentru aceeai perioad de gestiune.
Creanele i datoriile se evalueaz la valoarea lor nominal.
- Bunurile depreciate se evalueaz la valoarea de utilitate a fiecrui element, n funcie de
utilitatea bunului n unitatea bancar i de preul pieei.
Creanele i datoriile incerte i cele ndoielnice (n litigiu) se evalueaz, de asemenea, la
valoarea lor de utilitate, stabilit n funcie de valoarea lor probabil de ncasat, respectiv de
plat.
Creanele, datoriile, precum i disponibilitile n devize se evalueaz la cursul n vigoare
din ultima zi a exerciiului.
Titlurile reprezentnd valori imobilizate se evalueaz la valoarea actual sau de utilitate,
iar titlurile de tranzacie, de plasament i de investiii, la preul pieei i, dup caz, n funcie
de valoarea probabil de negociere.
213. Rezultatele inventarierii se consemneaz ntr-un proces verbal de inventariere, n care
se nscriu, n principal: perioada i gestiunile inventariate, precum i persoanele care au
efectuat inventarierea; plusurile i minusurile constatate; compensrile efectuate; bunurile
depreciate, precum i creanele i datoriile prevzute la pct. 212 din prezentele norme;
valorificarea rezultatelor inventarierii; constituirea i regularizarea provizioanelor, precum i
alte elemente privind concluziile i propunerile referitoare la inventarierea patrimoniului
bncii.
CAP. 6
PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETILE BANCARE

Clasa 1 - Operaiuni de trezorerie i operaiuni interbancare

Clasa 2 - Operaiuni cu clientela
Clasa 3 - Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
Clasa 4 - Valori imobilizate
Clasa 5 - Capitaluri proprii, asimilate i provizioane
Clasa 6 - Cheltuieli
Clasa 7 - Venituri
Clasa 9 - Operaiuni n afara bilanului

Clasa 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE

Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI

A 101 - Casa
A 109 - Alte valori

Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI

A 111 - Cont curent la Banca Naional a Romniei
P 112 - mprumuturi de refinanare de la Banca Naional a Romniei
P 1121 - mprumuturi structurale
P 1122 - mprumuturi de licitaie
P 1123 - mprumuturi speciale
P 1124 - mprumuturi lombard (overdraft)
B 117 - Creane i datorii ataate
A 1171 - Creane ataate
P 1172 - Datorii ataate

Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

A 121 - Conturi de corespondent la bnci (nostro)
P 122 - Conturi de corespondent ale bncilor (loro)
B 127 - Creane i datorii ataate
A 1271 - Creane ataate
P 1272 - Datorii ataate

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

A 131 - Depozite la bnci
A 1311 - Depozite la vedere la bnci
A 1312 - Depozite la termen la bnci
A 1313 - Depozite colaterale la bnci
A 1317 - Creane ataate
P 132 - Depozite ale bncilor
P 1321 - Depozite la vedere ale bncilor
 P 1322 - Depozite la termen ale bncilor
P 1323 - Depozite colaterale ale bncilor
P 1327 - Datorii ataate

Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE

A 141 - Credite acordate bncilor
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate bncilor
A 1412 - Credite la termen acordate bncilor
A 1413 - Credite financiare acordate bncilor
A 1417 - Creane ataate
P 142 - mprumuturi primite de la bnci
P 1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la bnci
P 1422 - mprumuturi la termen primite de la bnci
P 1423 - mprumuturi financiare primite de la bnci
P 1427 - Datorii ataate

Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE N PENSIUNE

A 151 - Valori primite n pensiune
A 1511 - Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta
A 1512 - Valori primite n pensiune la termen
A 1517 - Creane ataate
P 152 - Valori date n pensiune
P 1521 - Valori date n pensiune de pe o zi pe alta
P 1522 - Valori date n pensiune la termen
P 1527 - Datorii ataate

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE

A 161 - Valori de recuperat
A 1611 - Valori de recuperat
A 1617 - Creane ataate
P 162 - Alte sume datorate
P 1621 - Alte sume datorate
P 1627 - Datorii ataate

Grupa 18 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

A 181 - Creane restante
A 1811 - Creane restante
A 1812 - Dobnzi restante
A 1817 - Creane ataate
A 182 - Creane ndoielnice
A 1821 - Creane ndoielnice
A 1822 - Dobnzi ndoielnice
A 1827 - Creane ataate

Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANE DIN OPERAIUNI

INTERBANCARE
P 191 - Provizioane pentru creane din operaiuni interbancare
P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobnd

Clasa 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

A 201 - Creane comerciale
A 2011 - Creane comerciale
A 20111 - Scont i operaiuni asimilate
A 20112 - Factoring
A 20119 - Alte creane comerciale
A 2017 - Creane ataate
A 202 - Credite de trezorerie
A 2021 - Credite de trezorerie
A 20211 - Vnzri n rate
A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice
A 20213 - Diferene de rambursat legate de utilizarea crilor de
plat
A 20214 - Utilizri din deschideri de credite permanente
A 20215 - Credit global de exploatare
A 20216 - Credite pentru finanarea stocurilor
A 20217 - Credite garantate cu valori financiare
A 20218 - Credite acordate importatorilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 2027 - Creane ataate
A 203 - Credite pentru export
A 2031 - Credite pentru export
A 20311 - Credite garantate cu creane asupra strintii
A 20312 - Credite furnizori
A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidenilor
A 20319 - Alte credite pentru export
A 2037 - Creane ataate
A 204 - Credite pentru echipament
A 2041 - Credite pentru echipament
A 2047 - Creane ataate
A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare
A 2051 - Credite investitori
A 2052 - Credite promotori
A 2057 - Creane ataate
A 206 - Alte credite acordate clientelei
A 2061 - Alte credite acordate clientelei
A 2067 - Creane ataate

Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIAR

A 231 - Credite acordate clientelei financiare
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare
A 2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare
A 2317 - Creane ataate
P 232 - mprumuturi primite de la clientela financiar
P 2321 - mprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiar
P 2322 - mprumuturi la termen de la clientela financiar
P 2327 - Datorii ataate

Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE N PENSIUNE

A 241 - Valori primite n pensiune
A 2411 - Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta
A 2412 - Valori primite n pensiune la termen
A 2417 - Creane ataate
P 243 - Valori date n pensiune
P 2431 - Valori date n pensiune de pe o zi pe alta
P 2432 - Valori date n pensiune la termen
P 2437 - Datorii ataate

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

B 251 - Conturi curente
B 2511 - Conturi curente
B 2517 - Creane i datorii ataate
A 25171 - Creane ataate
P 25172 - Datorii ataate
P 252 - Conturi de factoring
P 2521 - Conturi de factoring
P 25211 - Conturi de factoring disponibile
P 25212 - Conturi de factoring indisponibile
P 2527 - Datorii ataate
P 253 - Conturi de depozite
P 2531 - Depozite la vedere
P 2532 - Depozite la termen
P 2533 - Depozite colaterale
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25334 - Depozite pentru ordine de plat cu scaden
P 25335 - Depozite pentru garanii gestionari
P 25336 - Alte depozite colaterale
P 2537 - Datorii ataate
P 254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii
P 2541 - Certificate de depozit
P 2542 - Carnete i librete de economii
P 2547 - Datorii ataate

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE

A 261 - Valori de recuperat
A 2611 - Valori de recuperat
A 2617 - Creane ataate
P 262 - Alte sume datorate
P 2621 - Alte sume datorate
P 2627 - Datorii ataate

Grupa 28 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

A 281 - Creane restante
A 2811 - Creane restante
A 2812 - Dobnzi restante
A 2817 - Creane ataate
A 282 - Creane ndoielnice
A 2821 - Creane ndoielnice
A 2822 - Dobnzi ndoielnice
A 2827 - Creane ataate

Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANE DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA

P 291 - Provizioane pentru creane din operaiuni cu clientela
P 2911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 2912 - Provizioane specifice de risc de dobnd

Clasa 3 - OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE

Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI

B 301 - Titluri primite sau date n pensiune livrat
A 3011 - Titluri primite n pensiune livrat
A 30111 - Titluri primite n pensiune livrat
A 30117 - Creane ataate
P 3012 - Titluri date n pensiune livrat
P 30121 - Titluri date n pensiune livrat
P 30127 - Datorii ataate
A 302 - Titluri de tranzacie
A 3021 - Titluri de tranzacie
A 30211 - Efecte publice i valori asimilate
A 30212 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 30213 - Aciuni i alte titluri cu venit variabil
A 30214 - Aciuni proprii
A 3025 - Titluri date cu mprumut
A 30251 - Efecte publice i valori asimilate
A 30252 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 30253 - Aciuni i alte titluri cu venit variabil
A 30254 - Aciuni proprii
A 30257 - Creane ataate
A 3026 - Titluri luate cu mprumut
A 30261 - Efecte publice i valori asimilate
A 30262 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 30263 - Aciuni i alte titluri cu venit variabil
A 30264 - Aciuni proprii
P 3027 - Datorii privind titlurile
P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu mprumut
P 30272 - Alte datorii privind titlurile
P 30277 - Datorii ataate
A 303 - Titluri de plasament
A 3031 - Titluri de plasament
A 30311 - Efecte publice i valori asimilate
A 30312 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 30313 - Aciuni i alte titluri cu venit variabil
A 30314 - Aciuni proprii
A 3035 - Titluri date cu mprumut
A 30351 - Efecte publice i valori asimilate
A 30352 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 30353 - Aciuni i alte titluri cu venit variabil
A 30354 - Aciuni proprii
P 3036 - Vrsminte de efectuat privind titlurile de plasament
A 3037 - Creane ataate
A 30371 - Efecte publice i valori asimilate
A 30372 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 30373 - Aciuni i alte titluri cu venit variabil
A 30374 - Aciuni proprii
A 304 - Titluri de investiii
A 3041 - Titluri de investiii
A 30411 - Efecte publice i valori asimilate
A 30412 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 3045 - Titluri date cu mprumut
A 30451 - Efecte publice i valori asimilate
A 30452 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
B 3046 - Diferene de conversie
B 30461 - Efecte publice i valori asimilate
B 30462 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
A 3047 - Creane ataate
A 30471 - Efecte publice i valori asimilate
A 30472 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix

Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

P 321 - Titluri de pia interbancar
P 3211 - Titluri de pia interbancar
P 3217 - Datorii ataate
P 322 - Titluri de creane negociabile
P 3221 - Titluri de creane negociabile
P 3227 - Datorii ataate
P 325 - Obligaiuni
 P 3251 - Obligaiuni
P 3257 - Datorii ataate
P 326 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3267 - Datorii ataate

Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI

P 331 - Conturile societilor bancare
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare
(OPCVM)*)
B 333 - Conturile societilor de burs
P 334 - Conturile altor instituii financiare*)
P 335 - Conturile clientelei
B 336 - Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri
P 3361 - Alte sume de pltit privind operaiunile cu titluri
A 3362 - Alte sume de ncasat privind operaiunile cu titluri
B 337 - Creane i datorii ataate
A 3371 - Creane ataate
P 3372 - Datorii ataate
------------------
*) Se utilizeaz potrivit instruciunilor emise de Ministerul Finanelor i Banca Naional a
Romniei.

Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE

B 341 - Decontri intrabancare

Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI

B 351 - Personal i conturi asimilate
P 3511 - Personal - remuneraii datorate
P 3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
P 3513 - Participarea personalului la profit
A 3514 - Avansuri acordate personalului
P 3515 - Drepturi de personal neridicate
P 3516 - Reineri din remuneraii datorate terilor
B 3519 - Alte datorii i creane n legtur cu personalul
P 35191 - Alte datorii n legtur cu personalul
A 35192 - Alte creane n legtur cu personalul
B 352 - Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate
P 3521 - Asigurri sociale
P 35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale
P 35212 - Contribuia personalului pentru pensia suplimentar
P 3522 - Ajutor de omaj
P 35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj
P 35222 - Contribuia personalului la fondul de omaj
B 3526 - Alte datorii i creane sociale
P 35261 - Alte datorii sociale
 A 35262 - Alte creane sociale
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate
P 3531 - Impozitul pe profit
B 3532 - Taxa pe valoarea adugat
P 35323 - TVA de plat
A 35324 - TVA de recuperat
A 35326 - TVA deductibil
P 35327 - TVA colectat
B 35328 - TVA neexigibil
P 3533 - Impozitul pe salarii
A 3534 - Subvenii
P 3536 - Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
P 3538 - Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
B 3539 - Alte datorii i creane cu bugetul statului
P 35391 - Alte datorii fa de bugetul statului
A 35392 - Alte creane privind bugetul statului
P 35393 - Datorii fa de stat*)
A 35394 - Creane n legtur cu statul*)
P 354 - Dividende de plat
A 355 - Debitori diveri
A 3551 - Depozite de garanii vrsate
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
A 3556 - Ali debitori diveri
A 3557 - Creane ataate
P 356 - Creditori diveri
P 3561 - Depozite de garanii pentru leasing i locaie simpl
P 3566 - Ali creditori diveri
P 3567 - Datorii ataate
----------------
*) Se utilizeaz potrivit instruciunilor emise de Ministerul Finanelor i Banca Naional a
Romniei.

Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI

A 361 - Valori din aur, metale i pietre preioase
A 362 - Materiale
A 363 - Obiecte de inventar
P 364 - Uzura obiectelor de inventar
A 365 - Stocuri aflate la teri
A 367 - Alte stocuri i asimilate
A 368 - Alte bunuri diverse

Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

B 371 - Conturi privind valori la ncasare
A 3712 - Valori primite la ncasare
P 3716 - Conturi indisponibile privind valori la ncasare
B 372 - Conturi de ajustare
 B 3721 - Poziie de schimb
B 3722 - Contravaloarea poziiei de schimb
B 3723 - Conturi de ajustare devize
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului
B 373 - Conturi de diferene
B 3731 - Diferene privind devizele
B 3732 - Diferene privind vnzrile de titluri cu posibilitate de
rscumprare
B 3739 - Alte conturi de diferene
A 374 - Cheltuieli de repartizat
A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat
A 375 - Cheltuieli nregistrate n avans
P 376 - Venituri nregistrate n avans
P 377 - Cheltuieli de pltit
A 378 - Venituri de primit
B 379 - Alte conturi de regularizare

Grupa 38 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

A 381 - Creane restante
A 3811 - Creane restante
A 3812 - Dobnzi restante
A 3817 - Creane ataate
A 382 - Creane ndoielnice
A 3821 - Creane ndoielnice
A 3822 - Dobnzi ndoielnice
A 3827 - Creane ataate

Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI

DIVERSE
P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice i a altor
valori asimilate
P 39112 - Provizioane pentru deprecierea obligaiunilor i a altor
titluri cu venit fix
P 39113 - Provizioane pentru deprecierea aciunilor i a altor titluri
cu venit variabil
P 39114 - Provizioane pentru deprecierea aciunilor proprii
P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiii
P 39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice i a altor
valori asimilate
P 39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaiunilor i a altor
titluri cu venit fix
P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
 P 399 - Provizioane pentru creane restante i ndoielnice

Clasa 4 - VALORI IMOBILIZATE

Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

A 401 - Credite subordonate la termen
A 4011 - Credite participative
A 4019 - Alte credite subordonate la termen
A 402 - Credite subordonate pe durat nedeterminat
A 407 - Creane ataate

Grupa 41 - PRI N CADRUL SOCIETILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI

DE
PARTICIPARE I TITLURI ALE ACTIVITII DE PORTOFOLIU
A 411 - Pri n societile comerciale legate
A 4111 - Pri n societi bancare
A 4112 - Pri n societi cu caracter financiar
A 4113 - Pri n alte societi cu caracter nefinanciar
A 412 - Titluri de participare
A 4121 - Titluri de participare la societi bancare
A 4122 - Titluri de participare la societi cu caracter financiar
A 4123 - Titluri de participare la alte societi cu caracter
nefinanciar
A 413 - Titluri ale activitii de portofoliu
B 414 - Diferene de conversie
A 415 - Titluri date cu mprumut
A 417 - Creane ataate
P 418 - Vrsminte de efectuat pentru pri n societi comerciale
legate, pentru titluri de participare i pentru titluri ale
activitii de portofoliu

Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE

A 421 - Dotri pentru unitile proprii din strintate
B 424 - Diferene de conversie

Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS

A 431 - Imobilizri necorporale n curs
A 432 - Imobilizri corporale n curs

Grupa 44 - IMOBILIZRI ALE ACTIVITII DE EXPLOATARE

A 441 - Imobilizri necorporale ale activitii de exploatare
A 4411 - Fondul comercial
A 4412 - Cheltuieli de constituire
A 4419 - Alte imobilizri necorporale ale activitii de exploatare
A 442 - Imobilizri corporale ale activitii de exploatare
A 4421 - Terenuri
A 44211 - Terenuri
A 44212 - Amenajri de terenuri
A 4422 - Mijloace fixe
A 44221 - Cldiri
A 44222 - Construcii speciale
A 44223 - Maini, utilaje i instalaii de lucru
A 44224 - Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
A 44225 - Mijloace de transport
A 44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier i aparatur
birotic
A 44228 - Alte active corporale mobile

Grupa 45 - IMOBILIZRI N AFARA ACTIVITII DE EXPLOATARE

A 451 - Imobilizri necorporale n afara activitii de exploatare
A 452 - Imobilizri corporale n afara activitii de exploatare
A 4521 - Terenuri
A 45211 - Terenuri
A 45212 - Amenajri de terenuri
A 4522 - Mijloace fixe
A 45221 - Cldiri
A 45222 - Construcii speciale
A 45223 - Maini, utilaje i instalaii de lucru
A 45224 - Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
A 45225 - Mijloace de transport
A 45226 - Animale i plantaii
A 45227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier i aparatur
birotic
A 45228 - Alte active corporale mobile

Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE

P 461 - Amortizri privind imobilizrile activitii de exploatare
P 4611 - Amortizarea imobilizrilor necorporale
P 46111 - Amortizarea fondului comercial
P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
P 46119 - Amortizarea altor imobilizri necorporale
P 4612 - Amortizarea imobilizrilor corporale
P 46121 - Amortizarea amenajrilor de terenuri
P 46122 - Amortizarea cldirilor
P 46123 - Amortizarea construciilor speciale
P 46124 - Amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor
de lucru
P 46125 - Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare,
control i reglare
P 46126 - Amortizarea mijloacelor de transport
P 46128 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului i aparaturii birotice
P 46129 - Amortizarea altor active corporale mobile
P 462 - Amortizri privind imobilizrile n afara activitii de
exploatare
P 4621 - Amortizarea imobilizrilor necorporale
P 4622 - Amortizarea imobilizrilor corporale
P 46221 - Amortizarea amenajrilor de terenuri
P 46222 - Amortizarea cldirilor
P 46223 - Amortizarea construciilor speciale
P 46224 - Amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor
de lucru
P 46225 - Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare,
control i reglare
P 46226 - Amortizarea mijloacelor de transport
P 46227 - Amortizarea animalelor i plantaiilor
P 46228 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului i aparaturii birotice
P 46229 - Amortizarea altor active corporale mobile

Grupa 47 - LEASING, LOCAIE SIMPL I OPERAIUNI ASIMILATE

A 471 - Operaiuni de leasing i asimilate
A 4711 - Leasing mobiliar
A 4712 - Leasing imobiliar
A 4713 - Leasing cu active necorporale
A 4717 - Creane ataate
A 472 - Operaiuni de leasing privind imobilizrile n curs
A 4721 - Leasing mobiliar
A 4722 - Leasing imobiliar
A 4723 - Leasing cu active necorporale
A 473 - Imobilizri nenchiriate din leasing reziliat
A 474 - Bunuri date n locaie simpl
A 4741 - Bunuri date n locaie simpl
A 4747 - Creane ataate
P 476 - Amortizri
P 4761 - Amortizri privind operaiuni de leasing
P 4762 - Amortizri privind operaiuni de locaie simpl

Grupa 48 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

A 481 - Creane restante
A 4811 - Creane restante
A 4812 - Dobnzi restante
A 4817 - Creane ataate
A 482 - Creane ndoielnice
A 4821 - Creane ndoielnice
A 4822 - Dobnzi ndoielnice
A 4827 - Creane ataate
 Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
P 491 - Provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul
societilor comerciale legate, a titlurilor de participare
i a titlurilor activitii de portofoliu
P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor n curs
P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale n curs
P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale
n curs
P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor activitii
de exploatare
P 49221 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale ale activitii de exploatare
P 49222 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale
ale activitii de exploatare
P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor n afara
activitii de exploatare
P 49231 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
necorporale n afara activitii de exploatare
P 49232 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale
n afara activitii de exploatare
P 493 - Provizioane pentru operaiuni de leasing
P 494 - Provizioane pentru operaiuni de locaie simpl
P 499 - Provizioane pentru creane restante i ndoielnice

Clasa 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE

Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevrsat
P 5012 - Capital subscris vrsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
B 503 - Diferene de conversie*)
A 508 - Acionari sau asociai
--------------
*) Se utilizeaz potrivit instruciunilor emise de Ministerul Finanelor i Banca Naional a
Romniei.

Grupa 51 - PRIME LEGATE DE CAPITAL I REZERVE

P 511 - Prime legate de capital
P 5111 - Prime de emisiune sau de aport
P 5112 - Prime de fuziune, de sciziune, de conversie
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul brut
 P 5122 - Rezerve legale din profitul net
P 513 - Rezerve statutare
P 514 - Rezerva general pentru riscul de credit
P 5141 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul brut
P 5142 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul net
P 516 - Diferene din reevaluare*)
P 519 - Alte rezerve
--------------
*) Se utilizeaz potrivit instruciunilor emise de Ministerul Finanelor i Banca Naional a
Romniei.

Grupa 52 - FONDURI
P 521 - Fondul de dezvoltare
P 528 - Alte fonduri
A 529 - Repartizri la fondul de dezvoltare

Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

P 531 - Datorii subordonate la termen
P 5311 - Titluri subordonate la termen
P 5312 - mprumuturi participative
P 5319 - Alte mprumuturi subordonate la termen
P 532 - Datorii subordonate pe durat nedeterminat
P 5321 - Titluri subordonate pe durat nedeterminat
P 5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat
P 537 - Datorii ataate

Grupa 54 - SUBVENII I FONDURI PUBLICE ALOCATE

P 541 - Subvenii pentru investiii
P 5411 - Subvenii pentru investiii
A 5412 - Subvenii pentru investiii nregistrate la venituri
P 542 - Fonduri publice alocate*)
--------------
*) Se utilizeaz potrivit dispoziiilor legale.

Grupa 55 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI

P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor
prin semntur
P 552 - Provizioane pentru faciliti acordate personalului
P 553 - Provizioane pentru riscuri de ar
P 559 - Alte provizioane

Grupa 56 - PROVIZIOANE REGLEMENTATE

P 561 - Provizioane reglementate*)
--------------
*) Se utilizeaz potrivit dispoziiilor legale.
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
B 581 - Rezultatul reportat

Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI

B 591 - Profit sau pierdere
A 592 - Repartizarea profitului

Clasa 6 - CHELTUIELI

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

A 601 - Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile
interbancare
A 6011 - Dobnzi la Banca Naional a Romniei
A 6012 - Dobnzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobnzi la depozitele bncilor
A 60131 - Dobnzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobnzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobnzi la depozitele colaterale
A 6014 - Dobnzi la mprumuturile de la bnci
A 60141 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobnzi la mprumuturile la termen
A 60143 - Dobnzi la mprumuturile financiare
A 6015 - Dobnzi la valorile date n pensiune
A 60151 - Dobnzi la valorile date n pensiune de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobnzi la valorile date n pensiune la termen
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobnzile
A 60171 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare
A 60172 - Report/deport
A 60179 - Cheltuieli diverse cu dobnzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operaiunile cu clientela
A 6021 - Dobnzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobnzi la mprumuturile primite de la clientela
financiar
A 60221 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
A 60222 - Dobnzi la mprumuturile la termen
A 6023 - Dobnzi la valorile date n pensiune
A 60231 - Dobnzi la valorile date n pensiune de pe o zi pe alta
A 60232 - Dobnzi la valorile date n pensiune la termen
A 6024 - Dobnzi la conturile curente
A 6025 - Dobnzi la conturile de depozite
A 60251 - Dobnzi la depozitele la vedere
A 60252 - Dobnzi la depozitele la termen
A 60253 - Dobnzi la depozitele colaterale
A 6026 - Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i
libretele de economii
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobnzile
A 60271 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de
rscumprare
A 60272 - Report/deport
A 60279 - Cheltuieli diverse cu dobnzile
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli pentru operaiunile cu titluri
A 6031 - Dobnzi la titlurile date n pensiune livrat
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzacie
A 6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament
A 60331 - Cheltuieli de achiziie
A 60336 - Pierderi din cesiune
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiii
A 60341 - Cheltuieli de achiziie
A 60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobnzi privind titlurile de pia interbancar
A 60362 - Dobnzi privind titlurile de creane negociabile
A 60363 - Dobnzi privind obligaiunile
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin
titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing, locaie simpl i
asimilate
A 6041 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing i asimilate
A 60411 - Cheltuieli cu amortizarea
A 60412 - Pierderi din deprecierea imobilizrilor date n
leasing i asimilate
A 60413 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor date n leasing
i asimilate
A 60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaiunile de
leasing i asimilate
A 60419 - Alte cheltuieli cu operaiunile de leasing i asimilate
A 6042 - Cheltuieli cu operaiunile de locaie simpl
A 60421 - Cheltuieli cu amortizarea
A 60422 - Pierderi din deprecierea imobilizrilor date n locaie
simpl
A 60423 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor date n locaie
simpl
A 60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaiunile de
locaie simpl
A 60429 - Alte cheltuieli cu operaiunile de locaie simpl
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate i fondurile
publice alocate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
 A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat
nedeterminat
A 6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate
A 606 - Cheltuieli privind operaiunile de schimb
A 6061 - Pierderi din operaiunile de schimb i arbitraj
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanare primite de
la alte bnci
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanare primite de la
clientel
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanie
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanie primite de
la alte bnci
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanie primite de la
clientel
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plat
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare bancar
A 6092 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare bancar
efectuate n comun
A 6093 - Venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare
bancar efectuate n comun
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancar

Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL

A 611 - Cheltuieli cu remuneraiile personalului
A 612 - Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
A 6121 - Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile
sociale
A 6122 - Cheltuieli privind contribuia unitii pentru ajutorul
de omaj
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul

Grupa 62 - IMPOZITE I TAXE

A 621 - Cheltuieli cu impozitul pe salarii*)
A 627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
--------------
*) Se utilizeaz potrivit dispoziiilor legale.

Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRRILE I SERVICIILE

EXECUTATE
 DE TERI
A 631 - Cheltuieli cu materialele
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
A 632 - Cheltuieli privind obiectele de inventar
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
A 634 - Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
A 6341 - Cheltuieli de ntreinere i reparaii
A 6342 - Cheltuieli privind energia i apa
A 6343 - Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri i
transportul personalului i bunurilor
A 6346 - Cheltuieli cu serviciile furnizate de societile grupului
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de
teri
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63472 - Cheltuieli cu redevenele privind operaiunile de
leasing i asimilate
A 63473 - Cheltuieli cu redevenele privind concesiunile,
locaiile de gestiune i chiriile
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate

Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

A 641 - Venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare
nebancar efectuate n comun
A 642 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancar
efectuate n comun
A 643 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
A 646 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor
A 6461 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor necorporale i
corporale
A 6462 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor financiare
A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare

Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZRILE PRIVIND IMOBILIZRILE

NECORPORALE
I CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale

Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE

NERECUPERABILE
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane din operaiuni
interbancare
A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobnd
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane din operaiuni cu
clientela
A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobnd
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaiuni cu titluri i
operaiuni diverse
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
de plasament
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
de investiii
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane restante i
ndoielnice
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea prilor
deinute n cadrul societilor comerciale legale, a
titlurilor de participare i a titlurilor activitii de
portofoliu
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor n curs
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor activitii de exploatare
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor n afara activitii de exploatare
A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane restante i
ndoielnice
A 665 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri i cheltuieli
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru faciliti acordate
personalului
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ar
A 6657 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri i
cheltuieli
A 666 - Cheltuieli cu provizioane reglementate
A 667 - Pierderi din creane nerecuperabile acoperite cu provizioane
A 668 - Pierderi din creane nerecuperabile neacoperite cu
provizioane
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPIONALE
A 671 - Cheltuieli excepionale privind operaiunile de gestiune
A 6711 - Despgubiri, amenzi i penaliti
A 6712 - Donaii i subvenii acordate
A 6713 - Cheltuieli privind sponsorizrile
A 6714 - Pierderi din debitori diveri
A 6717 - Alte cheltuieli excepionale privind operaiunile de
gestiune
A 673 - Cheltuieli excepionale privind amortizrile i
provizioanele
A 6731 - Cheltuieli excepionale privind amortizarea imobilizrilor
A 6732 - Cheltuieli excepionale privind provizioane pentru riscuri
i cheltuieli
A 6733 - Cheltuieli excepionale privind provizioane pentru
deprecieri
A 6734 - Cheltuieli excepionale privind provizioane reglementate
A 677 - Alte cheltuieli excepionale

Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit

Clasa 7 - VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR
P 701 - Venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile
interbancare
P 7011 - Dobnzi de la Banca Naional a Romniei
P 7012 - Dobnzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobnzi de la conturile de depozite la bnci
P 70131 - Dobnzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobnzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobnzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobnzi de la creditele acordate bncilor
P 70141 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobnzi de la creditele la termen
P 70143 - Dobnzi de la creditele financiare
P 7015 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune
P 70151 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune de pe o zi
pe alta
P 70152 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune la termen
P 7017 - Alte venituri din dobnzi
P 70171 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de
rscumprare
P 70172 - Report/deport
P 70179 - Venituri diverse din dobnzi
P 7018 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operaiunile cu clientela
P 7021 - Dobnzi de la creane comerciale i credite acordate
clientelei
P 70211 - Dobnzi de la operaiunile de scont, asimilate i alte
creane comerciale
P 70212 - Dobnzi de la operaiunile de factoring
P 70213 - Dobnzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobnzi de la creditele pentru export
P 70215 - Dobnzi de la creditele pentru echipament
P 70216 - Dobnzi de la creditele pentru bunuri imobiliare
P 70217 - Dobnzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobnzi de la creditele acordate clientelei financiare
P 70221 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70222 - Dobnzi de la creditele la termen
P 7023 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune
P 70231 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune de pe o zi
pe alta
P 70232 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune la termen
P 7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare
P 7027 - Alte venituri din dobnzi
P 70271 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de
rscumprare
P 70272 - Report/deport
P 70279 - Venituri diverse din dobnzi
P 7028 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operaiunile cu titluri
P 7031 - Dobnzi de la titlurile primite n pensiune livrat
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzacie
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
P 70331 - Dobnzi
P 70333 - Dividende i venituri asimilate
P 70336 - Venituri din cesiune
P 7034 - Venituri din titlurile de investiii
P 70341 - Dobnzi
P 70342 - Venituri din prime
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operaiunile cu titluri
P 7038 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operaiunile de leasing, locaie simpl i
asimilate
P 7041 - Venituri din operaiunile de leasing i asimilate
P 70411 - Venituri din chirii
P 70413 - Venituri din cesiunea imobilizrilor date n leasing i
asimilate
P 70414 - Venituri din provizioane pentru operaiunile de leasing
i asimilate
P 70419 - Alte venituri din operaiunile de leasing i asimilate
P 7042 - Venituri din operaiunile de locaie simpl
P 70421 - Venituri din chirii
P 70423 - Venituri din cesiunea imobilizrilor date n locaie
simpl
P 70424 - Venituri din provizioane pentru operaiunile de locaie
simpl
P 70429 - Alte venituri din operaiunile de locaie simpl
P 7048 - Venituri din creane restante i ndoielnice
P 705 - Venituri din credite subordonate, pri n cadrul
societilor comerciale legate, titluri de participare i
titluri ale activitii de portofoliu
P 7051 - Dobnzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobnzi de la creditele subordonate pe durat
nedeterminat
P 7053 - Dividende i venituri asimilate
P 7058 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
P 706 - Venituri din operaiunile de schimb
P 7061 - Venituri din operaiunile de schimb i arbitraj
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operaiunile n afara bilanului
P 7071 - Venituri din angajamentele de finanare
P 70711 - Venituri din angajamentele de finanare n favoarea
altor bnci
P 70712 - Venituri din angajamentele de finanare n favoarea
clientelei
P 7072 - Venituri din angajamentele de garanie
P 70721 - Venituri din angajamentele de garanie n favoarea
altor bnci
P 70722 - Venituri din angajamentele de garanie n favoarea
clientelei
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestaiile de servicii financiare
P 7083 - Comisioane din activitile de asisten i de consultan
P 70831 - Comisioane din activitile de asisten i consultan
pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activitile de asisten i consultan
pentru persoane juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plat
P 7087 - Alte venituri din prestaiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancar
P 7092 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare bancar
efectuate n comun
 P 7093 - Cheltuieli refacturate privind operaiunile de exploatare
bancar efectuate n comun
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancar
P 7099 - Venituri diverse de exploatare bancar

Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

P 741 - Cheltuieli refacturate
P 7411 - Cheltuieli refacturate societilor grupului
P 7412 - Cheltuieli refacturate altor societi
P 742 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancare
efectuate n comun
P 743 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
P 746 - Venituri din cesiunea imobilizrilor
P 7461 - Venituri din cesiunea imobilizrilor necorporale i
corporale
P 7462 - Venituri din cesiunea imobilizrilor financiare
P 747 - Venituri accesorii
P 7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare
P 7472 - Venituri din activiti nebancare
P 7479 - Alte venituri accesorii
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancar
P 7492 - Cota-parte din subveniile de investiii trecut la
venituri
P 7493 - Venituri din subvenii de exploatare
P 7494 - Venituri din producia de imobilizri
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea
creanelor
P 7499 - Alte venituri

Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE

AMORTIZATE
P 761 - Venituri din provizioane pentru creane din operaiuni
interbancare
P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobnd
P 762 - Venituri din provizioane pentru creane din operaiuni cu
clientela
P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobnd
P 763 - Venituri din provizioane privind operaiuni cu titluri i
operaiuni diverse
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de plasament
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
 de investiii
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 7637 - Venituri din provizioane pentru creane restante i
ndoielnice
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea prilor
deinute n cadrul societilor comerciale legate, a
titlurilor de participare i a titlurilor activitii de
portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor n curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor activitii de exploatare
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor n afara activitii de exploatare
P 7647 - Venituri din provizioane pentru creane restante i
ndoielnice
P 765 - Venituri din provizioane pentru riscuri i cheltuieli
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur
P 7652 - Venituri din provizioane pentru faciliti acordate
personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ar
P 7657 - Venituri din provizioane pentru alte riscuri i cheltuieli
P 766 - Venituri din provizioane reglementate
P 767 - Venituri din recuperri de creane amortizate

Grupa 77 - VENITURI EXCEPIONALE

P 771 - Venituri excepionale din operaiunile de gestiune
P 7711 - Venituri din despgubiri i penaliti
P 7717 - Alte venituri excepionale din operaiuni de gestiune
P 773 - Venituri excepionale din provizioane
P 7731 - Venituri excepionale din provizioane pentru riscuri i
cheltuieli
P 7732 - Venituri excepionale din provizioane pentru deprecieri
P 7734 - Venituri excepionale din provizioane reglementate
P 777 - Alte venituri excepionale

Grupa 78 - VENITURI DIN RELUAREA REZERVEI GENERALE PENTRU RISCUL

DE
CREDIT
P 781 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de
credit

Clasa 9 - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI

Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANARE
A 901 - Angajamente n favoarea altor bnci
P 902 - Angajamente primite de la alte bnci
A 903 - Angajamente n favoarea clientelei
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
A 90311 - Garanii imobiliare
A 90312 - Deschideri de credite documentare
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
A 9032 - Acceptri sau angajamente de plat
A 9039 - Alte angajamente n favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientela financiar i
instituiile administraiei publice

Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANIE

A 911 - Cauiuni, avaluri i alte garanii date altor bnci
A 9111 - Confirmri de deschideri de credite documentare
A 9112 - Acceptri de plat
A 9119 - Alte garanii date altor bnci
P 912 - Cauiuni, avaluri i alte garanii primite de la alte bnci
A 913 - Garanii date pentru clientel
A 9131 - Cauiuni, avaluri i alte garanii
A 91311 - Cauiuni imobiliare
A 91312 - Cauiuni administrative i fiscale
A 91313 - Garanii financiare
A 91314 - Garanii de rambursare a creditelor acordate de alte
bnci
A 9139 - Alte garanii date pentru clientel
P 914 - Garanii primite de la clientel
P 9141 - Garanii primite de la instituiile administraiei
publice i asimilate
P 9142 - Garanii primite de la societi de asigurare i
capitalizare
P 9143 - Garanii primite de la clientela financiar
P 9144 - Ipoteci imobiliare
P 9145 - Gajuri cu deposedare
P 9146 - Gajuri fr deposedare
P 9149 - Alte garanii primite de la clientel

Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

A 921 - Titluri de primit
A 9211 - Titluri vndute cu posibilitate de rscumprare
A 9219 - Alte titluri de primit
P 922 - Titluri de livrat
P 9221 - Titluri cumprate cu posibilitate de rscumprare
P 9229 - Alte titluri de livrat
Grupa 93 - OPERAIUNI N DEVIZE
B 931 - Operaiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumprai i nc neprimii
A 9312 - Devize cumprate i nc neprimite
P 9313 - Lei vndui i nc nelivrai
P 9314 - Devize vndute i nc nelivrate
B 932 - Operaiuni privind devizele date i luate cu mprumut
A 9321 - Devize date cu mprumut i nc nelivrate
P 9322 - Devize luate cu mprumut i nc neprimite
B 933 - Operaiuni de schimb la termen
B 9331 - Lei de primit contra devize de livrat
B 9332 - Devize de livrat contra lei de primit
B 9333 - Devize de primit contra lei de livrat
B 9334 - Lei de livrat contra devize de primit
B 9335 - Devize de primit contra devize de livrat
B 9336 - Devize de livrat contra devize de primit
B 934 - Report/deport calculat anticipat
P 9341 - Report/deport de primit
A 9342 - Report/deport de pltit
B 935 - Dobnzi neajunse la scaden n devize acoperite la termen
A 9351 - Dobnzi n devize acoperite la termen, de ncasat
P 9352 - Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de ncasat
A 9353 - Dobnzi n devize acoperite la termen, de pltit
A 9354 - Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de pltit
B 936 - Conturi de ajustare devize n afara bilanului
B 9361 - Poziie de schimb
B 9362 - Contravaloarea poziiei de schimb
B 9363 - Conturi de ajustare devize

Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE

P 951 - Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii
asimilate
P 952 - Titluri primite n garanie
A 953 - Titluri date n garanie
B 959 - Alte angajamente diverse
A 9591 - Alte angajamente date
P 9592 - Alte angajamente primite

Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE

A 981 - Angajamente ndoielnice

Grupa 99 - CONTURI DE EVIDEN

P 991 - Mijloace fixe luate cu chirie
 P 992 - Valori primite n pstrare sau custodie
A 993 - Creane scoase din activ, urmrite n continuare
A 994 - Debitori din penaliti pretinse
P 995 - Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor
fixe
B 998 - Alte conturi de eviden
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
B 999 - Contrapartida

CAP. 7
NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE DE
CTRE SOCIETILE BANCARE

CLASA 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE

Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz valorile n cas, operaiunile

de trezorerie i operaiunile interbancare efectuate cu Banca Naional a Romniei i cu
bncile.
Din clasa 1 "Operaiuni de trezorerie i operaiuni interbancare" fac parte urmtoarele
grupe de conturi:
10 - Casa i alte valori
11 - Decontri cu Banca Naional a Romniei
12 - Conturi de corespondent
13 - Depozite interbancare
14 - Credite i mprumuturi interbancare
15 - Valori primite sau date n pensiune
16 - Valori de recuperat i alte sume datorate
18 - Creane restante i ndoielnice
19 - Provizioane pentru creane din operaiuni interbancare
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI

101 - Casa
109 - Alte valori
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
101 - numerarul aflat n casieria bncii (bancnote i monede care au
curs legal), precum i micarea acestuia ca urmare a ncasrilor
i plilor efectuate. Bancnotele i monedele expediate prin
intermediul societilor de transport, rmn nregistrate n
contul "Casa" pn n momentul transferului proprietii
efective a fondurilor, independent de modalitile folosite
pentru transferul acestor fonduri;
109 - cecuri de cltorie cumprate i neremise la emiteni pentru
ncasare.
Contul 101 "Casa"

Contul 101 "Casa" este un cont de activ.

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
508 - sumele depuse n numerar de ctre acionari sau
asociai, persoane fizice, ca aport la capitalul
social;
2511, 2531, - sumele ncasate n numerar reprezentnd depuneri n
2532, 2533 conturile curente i cele de depozit ale titularilor;
2541, 2542 - sumele ncasate n numerar reprezentnd vnzri de
certificate de depozit i depuneri pe carnete i
librete de economii;
111, 341 - alimentrile cu numerar efectuate de la Banca
Naional a Romniei sau de la subunitile aceleiai
bnci;
3552 - sumele ncasate n numerar reprezentnd restituiri de
avansuri spre decontare;
3557 - sumele ncasate n numerar de la diveri debitori,
reprezentnd dobnzi;
3566 - sumele ncasate n numerar de la diveri creditori,
plusurile de cas constatate, precum i sume ncasate
necuvenit;
7099 - sumele ncasate n numerar reprezentnd venituri
diverse de exploatare bancar;
362 - sumele ncasate n numerar din vnzarea bunurilor
rezultate din dezmembrarea unor imobilizri;
35327 - ncasri n numerar reprezentnd taxa pe valoarea
adugat nscris n facturile emise ctre clieni
sau n alte documente legale, aferent vnzrilor de
bunuri, prestrilor de servicii i executrilor de
lucrri;
7085 - sumele ncasate n numerar reprezentnd venituri
privind mijloace de plat;
7083 - comisioane ncasate n numerar din activiti de
asisten i de consultan;
7087 - sumele ncasate n numerar reprezentnd alte venituri
din prestaii de servicii financiare;
7711, 7717 - ncasri n numerar reprezentnd venituri excepionale
din operaiuni de gestiune;
777 - sumele ncasate n numerar reprezentnd alte venituri
excepionale;
767 - sumele ncasate n numerar reprezentnd venituri din
recuperri de creane amortizate;
7499 - sumele ncasate n numerar reprezentnd venituri
diverse de exploatare;
7462 - sumele ncasate n numerar reprezentnd venituri din
cesiunea imobilizrilor financiare;
3721 - sumele ncasate n numerar din operaiuni de schimb
valutar i cu cecuri de cltorie;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
3722 - contravaloarea n lei reprezentnd vnzri de devize
i de cecuri de cltorie n devize;
7069 - comisioane ncasate n numerar pentru cecuri de
cltorie i servicii de schimb i arbitraj;
7029, 7039 - comisioane ncasate n numerar privind operaiuni cu
clientela i operaiuni cu titluri;
3556 - sumele ncasate n numerar reprezentnd mprumuturi
obinute pe baza obligaiunilor emise;
- sumele ncasate n numerar de la diveri debitori;
3519 - sumele ncasate n numerar reprezentnd creane asupra
personalului;
3811, 3812, - sumele ncasate n numerar aferente creanelor i
3817, 3821, dobnzilor restante i ndoielnice;
3822, 3827
1621 - sumele ncasate din vnzarea cecurilor de cltorie;
4747 - chiriile ncasate n numerar, aferente operaiunilor
de locaie simpl.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
508 - sumele pltite n numerar acionarilor sau
asociailor, persoane fizice, la rscumprarea
aciunilor proprii, n vederea reducerii capitalului
social, potrivit legii;
2511, 2531, - sumele pltite n numerar titularilor de conturi;
2532, 2533
2537 - dobnzi pltite, n numerar, la depozite constituite;
3566 - sumele pltite n numerar furnizorilor i creditorilor
diveri, precum i cele achitate colaboratorilor;
2541, 2542 - sumele pltite n numerar privind certificatele de
depozit, carnetele i libretele de economii;
2547 - dobnzi pltite, n numerar, pentru certificatele de
depozit, carnetele i libretele de economii;
111, 341 - depuneri de numerar la Banca Naional a Romniei sau
alimentarea cu numerar a altor subuniti ale bncii;
3552 - sumele eliberate n numerar personalului bncii,
reprezentnd avansuri spre decontare;
3567 - sumele pltite n numerar creditorilor diveri
reprezentnd dobnzi;
3556 - sumele pltite n numerar asociailor reprezentnd
avansuri acordate acestora; sumele n numerar pltite
necuvenit, minusuri de numerar, precum i alte sume
reprezentnd debite imputate terilor sau
 personalului;
634, 635, - sumele pltite n numerar reprezentnd cheltuieli cu
649 lucrri executate i servicii prestate de teri,
cheltuieli de protocol, reclama i publicitate,
precum i diverse cheltuieli de exploatare;
3511, 3512, - sumele pltite n numerar personalului reprezentnd:
3513, 3514, remuneraii, ajutoare materiale, participare la
3515, 3519, profit, precum i alte datorii n legtur cu
3522 personalul;
3516 - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri sau
popriri de la salariai;
354 - dividende pltite n numerar acionarilor sau
asociailor, persoane fizice;
6711, 6712 - sumele pltite n numerar reprezentnd cheltuieli
6713, 6717 excepionale privind operaiuni de gestiune;
6081 - sumele pltite n numerar reprezentnd cheltuieli cu
mijloace de plat;
3721 - sumele pltite n numerar privind operaiuni de schimb
valutar;
- alte sume pltite n devize reprezentnd datorii;
6087 - sumele pltite n numerar reprezentnd alte cheltuieli
cu prestaiile de servicii financiare;
3722 - contravaloarea n lei reprezentnd cumprri de devize
i de cecuri de cltorie n devize;
3021 - sumele pltite n numerar reprezentnd preul de
rscumprare al aciunilor proprii;
109 - sumele pltite n numerar pentru cecurile de cltorie
cumprate;
3221, 3227 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creane negociabile emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
obligaiunilor emise de banc i plata dobnzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banc i plata dobnzilor aferente;
6029 - sumele pltite n numerar clientelei reprezentnd
comisioane;
6099 - sumele pltite n numerar reprezentnd alte cheltuieli
care privesc activitatea de exploatare bancar;
4412 - sumele pltite n numerar reprezentnd cheltuielile
ocazionate de nfiinarea i extinderea activitii
bncii;
361, 362, - sumele pltite n numerar reprezentnd valoarea
363 materialelor, obiectelor de inventar, valorilor din
aur, metale i pietre preioase, achiziionate;
 367 - sumele pltite n numerar reprezentnd valoarea altor
stocuri i asimilate, achiziionate;
- sumele utilizate pentru alimentarea cu numerar a
ghieelor automate de banc;
375 - sumele pltite n numerar reprezentnd contravaloarea
cheltuielilor nregistrate n avans;
379 - valoarea titlurilor emise de banc, rscumprate sau
rambursate anticipat;
3749 - sumele pltite n numerar reprezentnd alte cheltuieli
de repartizat;
531, 532 - rambursarea mprumuturilor primite reprezentnd
datorii subordonate la termen i pe durat
nedeterminat;
537 - dobnzi pltite n numerar, aferente datoriilor
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
677 - sumele pltite n numerar reprezentnd alte cheltuieli
excepionale.
Soldul contului reprezint numerarul existent n casieria bncii.

Contul 109 "Alte valori"

Contul 109 "Alte valori" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - valoarea cecurilor de cltorie cumprate de la
clientel;
3721 - valoarea cecurilor de cltorie n devize cumprate de
la clientel.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1611 - valoarea cecurilor de cltorie cumprate i remise
emitenilor, pentru ncasare.
Soldul contului reprezint valoarea cecurilor cumprate i neremise spre
ncasare emitenilor.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
109 - Valorile din aur sau 361 - "Valori din aur, metale,
metale preioase; i pietre preioase";
109 - Stocuri diverse (timbre fiscale, 367 - "Alte stocuri";
potale, tichete de
cltorie etc.);
109 - Bilete i monede care nu 367 - "Alte stocuri".
au curs legal.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI
111 - Cont curent la Banca Naional a Romniei
112 - mprumuturi de refinanare de la Banca
Naional a Romniei
1121 - mprumuturi structurale
1122 - mprumuturi de licitaie
 1123 - mprumuturi speciale
1124 - mprumuturi lombard (overdraft)
117 - Creane i datorii ataate
1171 - Creane ataate
1172 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
111 - disponibilitile bneti aflate n contul curent la Banca
Naional a Romniei, precum i micarea acestora ca urmare a
ncasrilor i plilor efectuate;
1121 - mprumuturi de refinanare, pentru care banca este autorizat
s preleveze succesiv sume pn la un anumit nivel i n
cadrul unui anumit interval de timp (scadent), prestabilite;
1122 - mprumuturi de refinanare primite de banc prin licitaie;
1123 - mprumuturi de refinanare primite de banca aflat n criz
de lichiditate;
1124 - mprumuturi de refinanare primite de banc n condiii cu
totul speciale, acordate peste noapte, pentru asigurarea
plilor zilnice ale acesteia;
1171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente disponibilitilor din contul curent la Banca
Naional a Romniei;
1172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca
Naional a Romniei.

Contul 111 "Cont curent la Banca Naional a Romniei"

Contul 111 "Cont curent la Banca Naional a Romniei" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101 - sumele depuse n numerar la Banca Naional a Romniei
de ctre banc;
121, 122 - sumele virate n conturile Bncii Naionale a Romniei
reprezentnd constituiri de disponibiliti;
2511 - sumele ncasate de clientel;
341 - sumele ncasate de clieni aparinnd altor subuniti
ale aceleiai bnci;
1121, 1122, - sumele primite de banc reprezentnd mprumuturi de
1123, 1124 refinanare de la Banca Naional a Romniei;
1421, 1422, - mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1521, 1522, - mprumuturi primite de la alte bnci, pe baza valorilor
30121 date acestora, n pensiune simpl i n pensiune livrat;
1321, 1322, - depozite constituite de alte bnci;
1323
1811, 1812, - ncasri reprezentnd creane restante;
1817
1821, 1822, - ncasri reprezentnd creane ndoielnice;
1827
20111, 20112, - valoarea creanelor comerciale ncasate;
20119
3722 - contravaloarea n lei reprezentnd vnzrile de devize n
nume propriu;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune i restituite, n contrapartida creditelor n
lei rambursate de alte bnci;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n
pensiune altor bnci, n contrapartida mprumuturilor
n lei primite de la acestea;
1411, 1412, - rambursri de credite acordate altor bnci;
1413
1621 - sumele ncasate de emitent privind cecurile de
cltorie i cecurile bancare vndute de alte bnci,
precum i sumele ncasate aflate n curs de clarificare
sau de regularizare cu alte bnci;
2031, 2041, - sumele ncasate reprezentnd rambursri de credite
2051, 2052, consoriale;
2061
2037, 2047, - dobnzi ncasate, aferente creditelor consoriale;
2057, 2067
1511, 1512, - sumele reprezentnd rambursri de credite acordate
30111 altor bnci pe baza valorilor primite, de la acestea,
n pensiune simpl i n pensiune livrat;
1611 - sumele ncasate de la alte bnci privind valorile de
recuperat;
1311, 1312, - diminuri sau lichidri de depozite constituite la
1313 alte bnci;
1171, 1317, - creane ataate ncasate privind operaiuni
1417, 1517, interbancare i operaiuni cu titluri;
1617, 30117
508 - sumele ncasate de la acionari sau asociai,
reprezentnd aporturi la capitalul social;
2321, 2322 - mprumuturi primite de la clientela financiar;
2431, 2432 - mprumuturi primite de la clientel pe baza valorilor
date acesteia n pensiune;
2531, 2532, - depozite constituite de clientel;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
2621 - ncasri reprezentnd sume datorate clientelei i sume
n curs de clarificare;
2811, 2812, - ncasri aferente creanelor i dobnzilor restante i
2817, 2821, ndoielnice;
2822, 2827
30257 - dobnzile ncasate aferente titlurilor de tranzacie,
titlurilor de tranzacie date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat i
vndute cu posibilitate de rscumprare, inclusiv cele
vndute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3037 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu mprumut
sau vndute cu posibilitate de rscumprare;
3041 - valoarea titlurilor de investiii rambursate de
emiteni precum i valoarea titlurilor de investiii
vndute, a celor validate cu posibilitate de
rscumprare i a titlurilor de investiii cumprate
cu posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3047 - dobnzile ncasate aferente titlurilor de investiii,
titlurilor de investiii date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
331 - sumele ncasate de la alte bnci pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile, comisioanele,
precum i alte sume ncasate de la alte bnci aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n contul acestora;
333 - sumele ncasate de la societile de burs, aferente
vnzrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate ncasate
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
336 - sumele ncasate n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de obligaiuni i de
alte titluri deinute de ctre clientel i de alte
bnci, precum i venituri din dobnzi aferente
acestora;
- sumele ncasate n contul clientelei i n contul
altor bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor
deinute de acestea;
35324 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat ncasat
 de la bugetul statului n baza cererii de rambursare;
3534 - valoarea subveniilor i a alocaiilor de la buget,
ncasate;
3536, 3539 - sumele restituite de la buget, reprezentnd: vrsminte
efectuate n plus din impozite, taxe i alte vrsminte
asimilate, precum i vrsminte efectuate n plus din
alte datorii i creane;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de banc,
lichidate;
3556 - sumele ncasate de la diveri debitori;
- valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte bnci, precum
i din alte operaiuni efectuate cu numerar;
- sumele ncasate de la clienii cu contul deschis la
alte bnci, reprezentnd avansuri pentru livrrile de
bunuri, prestrile de servicii i executrile de
lucrri;
3561 - sumele ncasate reprezentnd garanii pentru operaiuni
de leasing i de locaie simpl;
3557 - dobnzile ncasate aferente debitorilor diveri;
3712 - cecuri, efecte de comer i alte valori ncasate prin
Casa de compensaie;
- retrageri de numerar la ghieele automate de banc de
ctre clientul unei alte bnci, la recepia fondurilor
prin Casa de compensaie;
3731 - ncasri reprezentnd diferene de conversie
nefavorabile ncasate de banc, aferente operaiunilor
n devize garantate pentru riscul de schimb;
3732 - ncasri reprezentnd diferene favorabile rezultate
ntre valoarea de nregistrare a titlurilor i valoarea
de vnzare a titlurilor cu posibilitate de
rscumprare;
376 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de factoring,
precum i alte sume ncasate n avans de la alte bnci;
378 - dobnzile i alte sume privind operaiuni cu titluri i
operaiuni la termen, ncasate;
- sumele ncasate de la societile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum i cele ncasate de
la coparticipani aferente cheltuielilor refacturate
acestora privind operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
- sumele ncasate de la coparticipani, reprezentnd
venituri din operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
3811, 3812, - ncasrile aferente creanelor restante i ndoielnice,
3817, 3821, precum i a celor aferente dobnzilor restante i
3822, 3827 ndoielnice;
401, 402 - rambursri de credite subordonate la termen i pe
durat nedeterminat;
407 - dobnzile ncasate aferente creditelor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
411, 412, - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
413 comerciale legate, titlurile de participare, precum i
valoarea titlurilor activitii de portofoliu, vndute;
417 - dobnzile ncasate aferente titlurilor reprezentnd
pri n societile comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu,
date cu mprumut;
4717, 4747 - valoarea chiriilor ncasate aferente operaiunilor de
leasing, locaie simpl, i asimilate;
4811, 4812, - ncasrile aferente creanelor i dobnzilor restante
4817, 4821, i ndoielnice;
4822, 4827
7019 - comisioanele ncasate aferente operaiunilor de
trezorerie i interbancare;
7032 - sumele ncasate reprezentnd diferene favorabile
rezultate ntre preul de vnzare al titlurilor de
tranzacie i preul de nregistrare al acestora;
7033 - sumele ncasate reprezentnd dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil i diferene
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament;
7029, 7039 - comisioane ncasate aferente operaiunilor cu clientela
i operaiunilor cu titluri;
7053 - dividende i venituri asimilate, ncasate;
7069 - comisioanele ncasate pentru serviciile de schimb i
arbitraj i cecuri de cltorie;
70711, 70712 - comisioane ncasate privind angajamente de finanare
date;
70721, 70722 - comisioane ncasate privind angajamente de garanie
date;
7077 - sumele ncasate reprezentnd venituri din alte
angajamente date;
541 - valoarea subveniilor pentru investiii primite;
531, 532 - mprumuturi subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, primite;
7083 - comisioane ncasate din activiti de asisten i de
consultan;
7085 - sumele ncasate reprezentnd venituri privind mijloace
de plat;
7087 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri din
prestaii de servicii financiare;
7099 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare bancar;
7493 - subvenii pentru exploatare ncasate;
7499 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare;
767 - sumele ncasate reprezentnd venituri din recuperri
de creane amortizate;
7711, 7717 - sumele ncasate reprezentnd venituri excepionale din
operaiuni de gestiune;
7462 - sumele ncasate reprezentnd venituri din cesiunea
imobilizrilor financiare;
777 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri
excepionale.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101 - sumele ridicate n numerar de la Banca Naional a
Romniei;
121, 122 - sumele virate din conturile Bncii Naionale a Romniei
reprezentnd diminuri de disponibiliti;
2511 - sumele pltite de clientel;
341 - sumele pltite pentru clienii altor uniti ale
bncii;
60331, 60341 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli de achiziie
pentru titlurile de plasament i de investiii;
1121, 1122, - sumele rambursate de ctre banc sau retrase de Banca
1123, 1124 Naional a Romniei;
1421, 1422, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1521, 1522, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci pe
30121 baza valorilor date acestora, n pensiune simpl i n
pensiune livrat;
1311, 1312, - depozite constituite la alte bnci;
1313
3722 - pli n lei reprezentnd contravaloarea devizelor
cumprate n cont propriu;
- rambursri de mprumuturi n lei primite de la alte
bnci i clientel, n contrapartida valorilor n
devize date n pensiune i restituite de ctre acestea;
- credite acordate n lei altor bnci i clientelei n
contrapartida valorilor n devize primite n pensiune;
1411, 1412, - credite acordate altor bnci;
1413
1621 - sumele pltite altor bnci privind cecurile de
cltorie, cecurile efectele de comer i alte valori
sau sume datorate;
1511, 1512, - credite acordate altor bnci i clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite de la acestea, n pensiune simpl i
30111 n pensiune livrat;
1611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la alte bnci;
1321, 1322, - diminuri sau lichidri de depozite constituite de alte
1323 bnci;
2021, 2031, - pli efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051,
2052, 2061
1172, 1327, - datorii ataate pltite pentru operaiuni interbancare
1427, 1527, i operaiuni cu titluri;
1627, 30127
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel
2327 financiar, precum i dobnzile aferente pltite;
2431, 2432, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel pe
2437 baza valorilor date n pensiune, precum i dobnzile
aferente pltite;
2521 - sumele pltite altor bnci aferente biletelor la ordin
emise pentru operaiuni de factoring indisponibil
scontate de clientel;
2611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la clientel;
30277 - dobnzile pltite aferente titlurilor luate cu mprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie, vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
- sumele pltite reprezentnd preul de rscumprare al
aciunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat,
vndute cu posibilitate de rscumprare i rscumprate,
inclusiv a celor vndute pe descoperit de titluri i
rscumprate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3036 - sumele pltite privind titlurile de plasament;
3041 - valoarea titlurilor de investiii cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de investiii vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3211, 3217 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de pia interbancar emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
 de creane negociabile emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
331 - sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acestora
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
altor bnci din conturile de decontare ale acestora
privind operaiunile cu titluri;
- sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acestora,
ncasate prin societile de burs;
333 - sumele pltite societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate pltite
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
336 - sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de mprumuturi aferente
obligaiunilor i altor titluri emise de clientel i
de alte bnci, precum i dobnzile aferente;
- sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor emise
de acestea;
3251, 3257 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
obligaiunilor emise de banc i plata dobnzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banc i plata dobnzilor aferente;
3521, 3522, - sumele virate reprezentnd contribuia la asigurrile
3526 sociale, ajutorul de omaj, precum i cele reprezentnd
alte datorii i creane sociale;
3516 - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri de la
salariai;
3531 - impozitul pe profit virat la bugetul statului;
35323 - plile efectuate ctre bugetul statului reprezentnd
taxa pe valoarea adugat;
35326 - taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de
bunuri i servicii, deductibil;
3533 - sumele virate la buget reprezentnd impozit pe salarii
i pe alte drepturi similare;
3536 - plile efectuate bugetului statului sau bugetelor
locale privind alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate;
3538 - plile efectuate ctre alte organisme publice, privind
taxele i vrsmintele asimilate datorate acestora;
3539 - sumele virate la buget reprezentnd alte datorii fa
de acesta;
3551 - depozite de garanii i cauiuni, constituite de banc;
3556 - sumele pltite asociailor reprezentnd avansuri
acordate acestora, precum i valoarea avansurilor
achitate furnizorilor n contul unor livrri de bunuri,
prestri de servicii sau executri de lucrri;
354 - sumele achitate acionarilor sau asociailor
reprezentnd dividende;
3561 - sumele restituite aferente garaniilor reinute pentru
operaiunile de leasing i de locaie simpl;
3566 - sumele pltite furnizorilor, creditorilor diveri i
colaboratorilor;
3567 - dobnzile pltite aferente creditorilor diveri;
377 - dobnzi privind operaiuni cu titluri i operaiuni la
termen, precum i alte sume datorate, pltite;
- sumele pltite coparticipanilor reprezentnd venituri
retrocedate de banc din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun;
- sumele pltite coparticipanilor reprezentnd
cheltuieli aferente bncii din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun;
361, 362, 363, - sumele pltite reprezentnd valoarea materialelor,
367 obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale i
pietre preioase, precum i a altor stocuri;
3731 - diferenele de conversie favorabile pltite de banc,
aferente operaiunilor n devize garantate pentru
riscul de schimb;
3749 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobnzi i alte cheltuieli pltite n avans;
3732 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitatea de rscumprare,
rscumprate;
3037, 3047 - sumele pltite reprezentnd dobnzi calculate pentru
perioada scurs (cuponul scurs) aferente titlurilor de
plasament i titlurilor de investiii, cumprate;
379 - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
rambursate anticipat;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, acordate;
411 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, cumprate;
412 - valoarea titlurilor de participare, cumprate;
413 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu,
 cumprate;
418 - sumele vrsate pentru titlurile reprezentnd pri n
societile comerciale legate, titlurile de participare
i titlurile activitii de portofoliu, cumprate;
4741 - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl;
431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri
necorporale i corporale;
4412 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli ocazionate de
nfiinarea i extinderea activitii bncii;
4711, 4712, - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare, precum i a activelor necorporale date n
leasing;
4713
472 - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizrile n
curs, aferente operaiunilor de leasing i asimilate;
508 - sumele pltite acionarilor sau asociailor la
rscumprarea aciunilor proprii, n vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii;
6019, 6029 - comisioane pltite, aferente operaiunilor interbancare
i celor cu clientela;
531, 532 - rambursarea mprumuturilor primite reprezentnd datorii
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
6039 - comisioane pltite, aferente operaiunilor cu titluri;
6069 - comisioane pltite aferente operaiunilor de schimb;
60711, 60712 - comisioane pltite, privind angajamente de finanare;
60721, 60722 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind
angajamente de garanie primite;
6077 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind alte
angajamente primite;
6081 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu mijloace de
plat;
6087 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli cu
prestaiile de servicii financiare;
6099 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancar;
634, 635 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu lucrri
executate i servicii prestate de teri, precum i
cheltuieli de protocol, reclam i publicitate;
649 - sumele pltite reprezentnd diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele pltite reprezentnd cheltuieli excepionale
6713, 6717 privind operaiuni de gestiune;
677 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli
excepionale;
537 - dobnzile pltite aferente datoriilor subordonate la
 termen i pe durat nedeterminat;
Soldul contului reprezint disponibiliti bneti aflate n contul curent la Banca Naional
a Romniei.

Contul 1121 "mprumuturi structurale"

Contul 1122 "mprumuturi de licitaie"
Contul 1123 "mprumuturi speciale"
Contul 1124 "mprumuturi lombard (overdraft)"

Conturile 1121 "mprumuturi structurale", 1122 "mprumuturi de licitaie", 1123

"mprumuturi speciale" i 1124 "mprumuturi lombard (overdraft)" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele primite de banc de la Banca Naional a
Romniei, reprezentnd mprumuturi de refinanare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele rambursate de ctre banc sau retrase de Banca
Naional a Romniei.
Soldul conturilor reprezint mprumuturi de refinanare primite, neajunse la scaden.

Contul 1171 "Creane ataate"

Contul 1171 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7011 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente disponibilitilor bneti aflate n contul
curent la Banca Naional a Romniei;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente disponibilitilor bneti n devize
aflate n conturile Bncii Naionale a Romniei.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile ncasate la disponibilitile bneti
aflate n contul curent la Banca Naional a Romniei;
1812, 1822 - sumele reprezentnd dobnzi restante sau devenite
ndoielnice aferente disponibilitilor bneti aflate
n contul curent la Banca Naional a Romniei.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente disponibilitilor bneti existente n contul curent la Banca Naional a
Romniei.

Contul 1172 "Datorii ataate"

Contul 1172 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6011 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor de refinanare primite de la
Banca Naional a Romniei;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor de refinanare primite
 de la Banca Naional a Romniei.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile pltite aferente mprumuturilor de
refinanare primite de la Banca Naional a Romniei.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
111 - Operaiunile cu Banca - Alte grupe de conturi din cadrul
Naional a Romniei clasei 1, dup natura
privind valorile primite operaiunilor;
sau date n pensiune;
- Creanele i datoriile n - Alte grupe de conturi din cadrul
legtur cu Banca Central clasei 1, dup natura
din rile unde banca nu operaiunilor;
este implantat;
- Creanele i datoriile n - Alte grupe de conturi din cadrul
legtur cu Trezoreria clasei 1, dup natura
public; operaiunilor;
- Creanele i datoriile n - Alte grupe de conturi din cadrul
legtur cu instituiile clasei 1 dup natura
financiare, internaionale operaiunilor.
(F.M.I, B.I.R.D, B.R.I,
B.E.R.D...).
---------------------------------------------------------------------------
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

121 - Conturi de corespondent la bnci (nostro)

122 - Conturi de corespondent ale bncilor (loro)
127 - Creane i datorii ataate
1271 - Creane ataate
1272 - Datorii ataate
---------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
121 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n
conturile de corespondent deschise la alte bnci (nostro);
122 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n
conturile de corespondent deschise de alte bnci (loro);
1271 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de corespondent (nostro);
1272 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de corespondent (loro).

Contul 121 "Conturi de corespondent la bnci (nostro)"

Contul 121 "Conturi de corespondent la bnci (nostro)" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele ncasate prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - diminuri sau lichidri de depozite constituite la alte
1313 bnci;
1321, 1322, - depozite constituite de alte bnci;
1323
1411, 1412, - rambursri de credite acordate altor bnci;
1413
1421, 1422, - mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1511, 1512, - sumele reprezentnd rambursri de credite acordate altor
30111 bnci pe baza valorilor primite, de la acestea, n
pensiune simpl i n pensiune livrat;
1611 - sumele ncasate de la alte bnci privind valorile de
recuperat;
1121, 1122, - sumele primite de banc reprezentnd mprumuturi de
1123, 1124 refinanare de la Banca Naional a Romniei;
20119 - valoarea nominal a altor creane comerciale ncasate;
1621 - sumele ncasate de emitent privind cecurile de
cltorie i cecurile bancare vndute de alte bnci,
precum i sumele ncasate aflate n curs de clarificare
sau de regularizare cu alte bnci;
3556 - valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
- sumele ncasate de la diveri debitori;
1521, 1522, - mprumuturi primite de la alte bnci pe baza valorilor
30121 date, n pensiune simpl i n pensiune livrat,
acestora;
3557 - dobnzile ncasate aferente debitorilor diveri;
1811, 1821 - creane restante i ndoielnice rambursate;
3721 - devize cumprate, comisioane percepute;
- sume ncasate n devize reprezentnd rambursri de
credite n devize acordate altor bnci, n
contrapartida valorilor n lei primite n pensiune i
restituite acestora;
- mprumuturi primite n devize de la alte bnci, n
contrapartida valorilor n lei date n pensiune
acestora;
- dividende n devize ncasate, aferente titlurilor n
devize cu venit variabil;
- sumele ncasate n devize reprezentnd diferene
favorabile aferente titlurilor n devize;
- sumele primite n devize de sucursalele din Romnia
ale bncilor al cror sediu se afla n strintate;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
1812, 1822 - dobnzi restante i ndoielnice ncasate;
3722 - contravaloarea n lei a devizelor vndute n nume
propriu;
 - contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune i restituite, n contrapartida creditelor n
lei rambursate de ctre alte bnci;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n
pensiune altor bnci, n contrapartida mprumuturilor
n lei primite de la acestea;
1411, 1412, - rambursri de credite acordate altor bnci;
1413
1621 - sumele ncasate de emitent privind cecurile de
cltorie i cecurile bancare vndute de alte bnci,
precum i sumele ncasate aflate n curs de clarificare
sau de regularizare cu alte bnci;
2031, 2041, - sumele ncasate reprezentnd rambursri de credite
2051, 2052, consoriale;
2061
2037, 2047, - dobnzi ncasate, aferente creditelor consoriale;
2057, 2067
1511, 1512, - sumele reprezentnd rambursri de credite acordate
30111 altor bnci pe baza valorilor primite, de la acestea,
n pensiune simpl i n pensiune livrat;
1611 - sumele ncasate de la alte bnci privind valorile de
recuperat;
1311, 1312, - diminuri sau lichidri de depozite constituite la
1313 alte bnci;
1171, 1317, - creane ataate ncasate privind operaiuni
1417, 1517, interbancare i operaiuni cu titluri;
1617, 30117
508 - sumele ncasate de la acionari sau asociai,
reprezentnd aporturi la capitalul social;
2321, 2322 - mprumuturi primite de la clientela financiar;
2431, 2432 - mprumuturi primite de la clientel pe baza valorilor
date acesteia n pensiune;
2531, 2532, - depozite constituite de clientel;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
2621 - ncasri reprezentnd sume datorate clientelei i sume
n curs de clarificare;
2811, 2812, - ncasri aferente creanelor i dobnzilor restante i
2817, 2821, ndoielnice;
2822, 2827
30257 - dobnzile ncasate aferente titlurilor de tranzacie,
titlurilor de tranzacie date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie vndute, a celor
 vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat i
vndute cu posibilitate de rscumprare, inclusiv cele
vndute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3037 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu mprumut
sau vndute cu posibilitate de rscumprare;
3041 - valoarea titlurilor de investiii rambursate de
emiteni precum i valoarea titlurilor de investiii
vndute, a celor validate cu posibilitate de
rscumprare i a titlurilor de investiii cumprate
cu posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3047 - dobnzile ncasate aferente titlurilor de investiii,
titlurilor de investiii date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
331 - sumele ncasate de la alte bnci pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile, comisioanele,
precum i alte sume ncasate de la alte bnci aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n contul acestora;
333 - sumele ncasate de la societile de burs, aferente
vnzrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate ncasate
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
336 - sumele ncasate n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de obligaiuni i de
alte titluri deinute de ctre clientel i de alte
bnci, precum i venituri din dobnzi aferente
acestora;
- sumele ncasate n contul clientelei i n contul
altor bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor
deinute de acestea;
35324 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat ncasat
de la bugetul statului n baza cererii de rambursare;
3534 - valoarea subveniilor i a alocaiilor de la buget,
ncasate;
3536, 3539 - sumele restituite de la buget, reprezentnd: vrsminte
efectuate n plus din impozite, taxe i alte vrsminte
asimilate, precum i vrsminte efectuate n plus din
 alte datorii i creane;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de banc,
lichidate;
3556 - sumele ncasate de la diveri debitori;
- valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte bnci, precum
i din alte operaiuni efectuate cu numerar;
- sumele ncasate de la clienii cu contul deschis la
alte bnci, reprezentnd avansuri pentru livrrile de
bunuri, prestrile de servicii i executrile de
lucrri;
3561 - sumele ncasate reprezentnd garanii pentru operaiuni
de leasing i de locaie simpl;
3557 - dobnzile ncasate aferente debitorilor diveri;
3712 - cecuri, efecte de comer i alte valori ncasate prin
Casa de compensaie;
- retrageri de numerar la ghieele automate de banc de
ctre clientul unei alte bnci, la recepia fondurilor
prin Casa de compensaie;
3731 - ncasri reprezentnd diferene de conversie
nefavorabile ncasate de banc, aferente operaiunilor
n devize garantate pentru riscul de schimb;
3732 - ncasri reprezentnd diferene favorabile rezultate
ntre valoarea de nregistrare a titlurilor i valoarea
de vnzare a titlurilor cu posibilitate de
rscumprare;
376 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de factoring,
precum i alte sume ncasate n avans de la alte bnci;
378 - dobnzile i alte sume privind operaiuni cu titluri i
operaiuni la termen, ncasate;
- sumele ncasate de la societile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum i cele ncasate de
la coparticipani aferente cheltuielilor refacturate
acestora privind operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
- sumele ncasate de la coparticipani, reprezentnd
venituri din operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
3811, 3812, - ncasrile aferente creanelor restante i ndoielnice,
3817, 3821, precum i a celor aferente dobnzilor restante i
3822, 3827 ndoielnice;
401, 402 - rambursri de credite subordonate la termen i pe
durat nedeterminat;
407 - dobnzile ncasate aferente creditelor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
411, 412, - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
413 comerciale legate, titlurile de participare, precum i
valoarea titlurilor activitii de portofoliu, vndute;
417 - dobnzile ncasate aferente titlurilor reprezentnd
pri n societile comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu,
date cu mprumut;
4717, 4747 - valoarea chiriilor ncasate aferente operaiunilor de
leasing, locaie simpl, i asimilate;
4811, 4812, - ncasrile aferente creanelor i dobnzilor restante
4817, 4821, i ndoielnice;
4822, 4827
7019 - comisioanele ncasate aferente operaiunilor de
trezorerie i interbancare;
7032 - sumele ncasate reprezentnd diferene favorabile
rezultate ntre preul de vnzare al titlurilor de
tranzacie i preul de nregistrare al acestora;
7033 - sumele ncasate reprezentnd dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil i diferene
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament;
7029, 7039 - comisioane ncasate aferente operaiunilor cu clientela
i operaiunilor cu titluri;
7053 - dividende i venituri asimilate, ncasate;
7069 - comisioanele ncasate pentru serviciile de schimb i
arbitraj i cecuri de cltorie;
70711, 70712 - comisioane ncasate privind angajamente de finanare
date;
70721, 70722 - comisioane ncasate privind angajamente de garanie
date;
7077 - sumele ncasate reprezentnd venituri din alte
angajamente date;
541 - valoarea subveniilor pentru investiii primite;
531, 532 - mprumuturi subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, primite;
7083 - comisioane ncasate din activiti de asisten i de
consultan;
7085 - sumele ncasate reprezentnd venituri privind mijloace
de plat;
7087 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri din
prestaii de servicii financiare;
7099 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare bancar;
7493 - subvenii pentru exploatare ncasate;
7499 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare;
767 - sumele ncasate reprezentnd venituri din recuperri
 de creane amortizate;
7711, 7717 - sumele ncasate reprezentnd venituri excepionale din
operaiuni de gestiune;
7462 - sumele ncasate reprezentnd venituri din cesiunea
imobilizrilor financiare;
777 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri
excepionale.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101 - sumele ridicate n numerar de la Banca Naional a
Romniei;
121, 122 - sumele virate din conturile Bncii Naionale a Romniei
reprezentnd diminuri de disponibiliti;
2511 - sumele pltite de clientel;
341 - sumele pltite pentru clienii altor uniti ale
bncii;
60331, 60341 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli de achiziie
pentru titlurile de plasament i de investiii;
1121, 1122, - sumele rambursate de ctre banc sau retrase de Banca
1123, 1124 Naional a Romniei;
1421, 1422, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1521, 1522, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci pe
30121 baza valorilor date acestora, n pensiune simpl i n
pensiune livrat;
1311, 1312, - depozite constituite la alte bnci;
1313
3722 - pli n lei reprezentnd contravaloarea devizelor
cumprate n cont propriu;
- rambursri de mprumuturi n lei primite de la alte
bnci i clientel, n contrapartida valorilor n
devize date n pensiune i restituite de ctre acestea;
- credite acordate n lei altor bnci i clientelei n
contrapartida valorilor n devize primite n pensiune;
1411, 1412, - credite acordate altor bnci;
1413
1621 - sumele pltite altor bnci privind cecurile de
cltorie, cecurile efectele de comer i alte valori
sau sume datorate;
1511, 1512, - credite acordate altor bnci i clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite de la acestea, n pensiune simpl i
30111 n pensiune livrat;
1611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la alte bnci;
1321, 1322, - diminuri sau lichidri de depozite constituite de alte
1323 bnci;
2021, 2031, - pli efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051,
2052, 2061
1172, 1327, - datorii ataate pltite pentru operaiuni interbancare
1427, 1527, i operaiuni cu titluri;
1627, 30127
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel
2327 financiar, precum i dobnzile aferente pltite;
2431, 2432, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel pe
2437 baza valorilor date n pensiune, precum i dobnzile
aferente pltite;
2521 - sumele pltite altor bnci aferente biletelor la ordin
emise pentru operaiuni de factoring indisponibil
scontate de clientel;
2611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la clientel;
30277 - dobnzile pltite aferente titlurilor luate cu mprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie, vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
- sumele pltite reprezentnd preul de rscumprare al
aciunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat,
vndute cu posibilitate de rscumprare i rscumprate,
inclusiv a celor vndute pe descoperit de titluri i
rscumprate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3036 - sumele pltite privind titlurile de plasament;
3041 - valoarea titlurilor de investiii cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de investiii vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3211, 3217 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de pia interbancar emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creane negociabile emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
331 - sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acestora
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
 altor bnci din conturile de decontare ale acestora
privind operaiunile cu titluri;
- sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acestora,
ncasate prin societile de burs;
333 - sumele pltite societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate pltite
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
336 - sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de mprumuturi aferente
obligaiunilor i altor titluri emise de clientel i
de alte bnci, precum i dobnzile aferente;
- sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor emise
de acestea;
3251, 3257 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
obligaiunilor emise de banc i plata dobnzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banc i plata dobnzilor aferente;
3521, 3522, - sumele virate reprezentnd contribuia la asigurrile
3526 sociale, ajutorul de omaj, precum i cele reprezentnd
alte datorii i creane sociale;
3516 - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri de la
salariai;
3531 - impozitul pe profit virat la bugetul statului;
35323 - plile efectuate ctre bugetul statului reprezentnd
taxa pe valoarea adugat;
35326 - taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de
bunuri i servicii, deductibil;
3533 - sumele virate la buget reprezentnd impozit pe salarii
i pe alte drepturi similare;
3536 - plile efectuate bugetului statului sau bugetelor
locale privind alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate;
3538 - plile efectuate ctre alte organisme publice, privind
taxele i vrsmintele asimilate datorate acestora;
3539 - sumele virate la buget reprezentnd alte datorii fa
de acesta;
3551 - depozite de garanii i cauiuni, constituite de banc;
3556 - sumele pltite asociailor reprezentnd avansuri
acordate acestora, precum i valoarea avansurilor
achitate furnizorilor n contul unor livrri de bunuri,
 prestri de servicii sau executri de lucrri;
354 - sumele achitate acionarilor sau asociailor
reprezentnd dividende;
3561 - sumele restituite aferente garaniilor reinute pentru
operaiunile de leasing i de locaie simpl;
3566 - sumele pltite furnizorilor, creditorilor diveri i
colaboratorilor;
3567 - dobnzile pltite aferente creditorilor diveri;
377 - dobnzi privind operaiuni cu titluri i operaiuni la
termen, precum i alte sume datorate, pltite;
- sumele pltite coparticipanilor reprezentnd venituri
retrocedate de banc din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun;
- sumele pltite coparticipanilor reprezentnd
cheltuieli aferente bncii din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun;
361, 362, 363, - sumele pltite reprezentnd valoarea materialelor,
367 obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale i
pietre preioase, precum i a altor stocuri;
3731 - diferenele de conversie favorabile pltite de banc,
aferente operaiunilor n devize garantate pentru
riscul de schimb;
3749 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobnzi i alte cheltuieli pltite n avans;
3732 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitatea de rscumprare,
rscumprate;
3037, 3047 - sumele pltite reprezentnd dobnzi calculate pentru
perioada scurs (cuponul scurs) aferente titlurilor de
plasament i titlurilor de investiii, cumprate;
379 - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
rambursate anticipat;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, acordate;
411 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, cumprate;
412 - valoarea titlurilor de participare, cumprate;
413 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu,
cumprate;
418 - sumele vrsate pentru titlurile reprezentnd pri n
societile comerciale legate, titlurile de participare
i titlurile activitii de portofoliu, cumprate;
4741 - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl;
 431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri
necorporale i corporale;
4412 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli ocazionate de
nfiinarea i extinderea activitii bncii;
4711, 4712, - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare, precum i a activelor necorporale date n
leasing;
4713
472 - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizrile n
curs, aferente operaiunilor de leasing i asimilate;
508 - sumele pltite acionarilor sau asociailor la
rscumprarea aciunilor proprii, n vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii;
6019, 6029 - comisioane pltite, aferente operaiunilor interbancare
i celor cu clientela;
531, 532 - rambursarea mprumuturilor primite reprezentnd datorii
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
6039 - comisioane pltite, aferente operaiunilor cu titluri;
6069 - comisioane pltite aferente operaiunilor de schimb;
60711, 60712 - comisioane pltite, privind angajamente de finanare;
60721, 60722 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind
angajamente de garanie primite;
6077 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind alte
angajamente primite;
6081 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu mijloace de
plat;
6087 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli cu
prestaiile de servicii financiare;
6099 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancar;
634, 635 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu lucrri
executate i servicii prestate de teri, precum i
cheltuieli de protocol, reclam i publicitate;
649 - sumele pltite reprezentnd diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele pltite reprezentnd cheltuieli excepionale
6713, 6717 privind operaiuni de gestiune;
677 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli
excepionale;
537 - dobnzile pltite aferente datoriilor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
Soldul contului reprezint disponibiliti bneti aflate n contul curent la Banca Naional
a Romniei.

Contul 1121 "mprumuturi structurale"

Contul 1122 "mprumuturi de licitaie"
 Contul 1123 "mprumuturi speciale"
Contul 1124 "mprumuturi lombard (overdraft)"

Conturile 1121 "mprumuturi structurale", 1122 "mprumuturi de licitaie", 1123

"mprumuturi speciale" i 1124 "mprumuturi lombard (overdraft)" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele primite de banc de la Banca Naional a
Romniei, reprezentnd mprumuturi de refinanare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele rambursate de ctre banc sau retrase de Banca
Naional a Romniei.
Soldul conturilor reprezint mprumuturi de refinanare primite, neajunse la scaden.

Contul 1171 "Creane ataate"

Contul 1171 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7011 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente disponibilitilor bneti aflate n contul
curent la Banca Naional a Romniei;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente disponibilitilor bneti n devize
aflate n conturile Bncii Naionale a Romniei.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile ncasate la disponibilitile bneti
aflate n contul curent la Banca Naional a Romniei;
1812, 1822 - sumele reprezentnd dobnzi restante sau devenite
ndoielnice aferente disponibilitilor bneti aflate
n contul curent la Banca Naional a Romniei.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente disponibilitilor bneti existente n contul curent la Banca Naional a
Romniei.

Contul 1172 "Datorii ataate"

Contul 1172 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6011 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor de refinanare primite de la
Banca Naional a Romniei;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor de refinanare primite
de la Banca Naional a Romniei.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile pltite aferente mprumuturilor de
refinanare primite de la Banca Naional a Romniei.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
111 - Operaiunile cu Banca - Alte grupe de conturi din cadrul
Naional a Romniei clasei 1, dup natura
privind valorile primite operaiunilor;
sau date n pensiune;
- Creanele i datoriile n - Alte grupe de conturi din cadrul
legtur cu Banca Central clasei 1, dup natura
din rile unde banca nu operaiunilor;
este implantat;
- Creanele i datoriile n - Alte grupe de conturi din cadrul
legtur cu Trezoreria clasei 1, dup natura
public; operaiunilor;
- Creanele i datoriile n - Alte grupe de conturi din cadrul
legtur cu instituiile clasei 1 dup natura
financiare, internaionale operaiunilor.
(F.M.I, B.I.R.D, B.R.I,
B.E.R.D...).
---------------------------------------------------------------------------
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

121 - Conturi de corespondent la bnci (nostro)

122 - Conturi de corespondent ale bncilor (loro)
127 - Creane i datorii ataate
1271 - Creane ataate
1272 - Datorii ataate
---------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
121 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n
conturile de corespondent deschise la alte bnci (nostro);
122 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n
conturile de corespondent deschise de alte bnci (loro);
1271 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de corespondent (nostro);
1272 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de corespondent (loro).

Contul 121 "Conturi de corespondent la bnci (nostro)"

Contul 121 "Conturi de corespondent la bnci (nostro)" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele ncasate prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - diminuri sau lichidri de depozite constituite la alte
1313 bnci;
1321, 1322, - depozite constituite de alte bnci;
1323
1411, 1412, - rambursri de credite acordate altor bnci;
1413
1421, 1422, - mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1511, 1512, - sumele reprezentnd rambursri de credite acordate altor
30111 bnci pe baza valorilor primite, de la acestea, n
pensiune simpl i n pensiune livrat;
1611 - sumele ncasate de la alte bnci privind valorile de
recuperat;
1121, 1122, - sumele primite de banc reprezentnd mprumuturi de
1123, 1124 refinanare de la Banca Naional a Romniei;
20119 - valoarea nominal a altor creane comerciale ncasate;
1621 - sumele ncasate de emitent privind cecurile de
cltorie i cecurile bancare vndute de alte bnci,
precum i sumele ncasate aflate n curs de clarificare
sau de regularizare cu alte bnci;
3556 - valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
- sumele ncasate de la diveri debitori;
1521, 1522, - mprumuturi primite de la alte bnci pe baza valorilor
30121 date, n pensiune simpl i n pensiune livrat,
acestora;
3557 - dobnzile ncasate aferente debitorilor diveri;
1811, 1821 - creane restante i ndoielnice rambursate;
3721 - devize cumprate, comisioane percepute;
- sume ncasate n devize reprezentnd rambursri de
credite n devize acordate altor bnci, n
contrapartida valorilor n lei primite n pensiune i
restituite acestora;
- mprumuturi primite n devize de la alte bnci, n
contrapartida valorilor n lei date n pensiune
acestora;
- dividende n devize ncasate, aferente titlurilor n
devize cu venit variabil;
- sumele ncasate n devize reprezentnd diferene
favorabile aferente titlurilor n devize;
- sumele primite n devize de sucursalele din Romnia
ale bncilor al cror sediu se afla n strintate;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
1812, 1822 - dobnzi restante i ndoielnice ncasate;
3722 - contravaloarea n lei a devizelor vndute n nume
propriu;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune i restituite, n contrapartida creditelor n
lei rambursate de ctre alte bnci;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n
pensiune altor bnci, n contrapartida mprumuturilor
n lei primite de la acestea;
1171, 1271, - creane ataate ncasate din operaiuni interbancare i
1317, 1417, operaiuni cu titluri;
1517, 1617,
1817, 1827,
30117
20111 - valoarea nominal a efectelor de comer scontate,
ajunse la scaden, ncasate;
20112 - valoarea nominal a creanelor comerciale prezentate n
cadrul operaiunilor de factoring, ncasate;
2031, 2041, - rambursrile de credite acordate n cadrul
2051, 2052, operaiunilor de mandat;
2061, 2311,
2312
2037, 2047, - dobnzile ncasate de ctre banca mandant pentru
2057, 2067, creditele acordate n cadrul operaiunilor de mandat;
2317
2321, 2322 - mprumuturi primite de la clientela financiar;
2431, 2432 - mprumuturi primite de la clientel pe baza valorilor
date n pensiune acesteia;
2511 - ncasri ale clientelei;
2531, 2532, - depozite constituite de clientel;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
331 - sumele ncasate de la alte bnci pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile, comisioane,
precum i alte sume ncasate de la alte bnci aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n contul acestora;
333 - sumele ncasate de la societile de burs aferente
vnzrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate ncasate
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
336 - sumele ncasate n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de obligaiuni i de
alte titluri deinute de ctre clientel i de alte
bnci, precum i venituri din dobnzi aferente acestora;
- sumele ncasate n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor
deinute de acestea;
2621 - ncasri reprezentnd sume datorate clientelei i sume
n curs de clarificare;
3561 - sumele ncasate reprezentnd garanii pentru
operaiunile de leasing i de locaie simpl;
2811, 2812, - ncasri aferente creanelor i dobnzilor restante i
2817, 2821, ndoielnice;
2822, 2827
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat i
vndute cu posibilitate de rscumprare, inclusiv cele
vndute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3041 - valoarea titlurilor de investiii rambursate de
emiteni, precum i valoarea titlurilor de investiii
vndute, a celor vndute cu posibilitate de
rscumprare i a titlurilor de investiii cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
30257 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de tranzacie,
titlurilor de tranzacie date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
3037 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu mprumut sau
vndute cu posibilitate de rscumprare;
3047 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de investiii,
titlurilor de investiii date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
3731 - diferenele de conversie nefavorabile ncasate de
banc, aferente operaiunilor n devize garantate
pentru riscul de schimb;
3732 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare;
376 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de factoring,
precum i alte sume ncasate n avans de la alte bnci;
378 - dobnzi i alte sume privind operaiuni cu titluri i
operaiuni la termen, ncasate;
- sumele ncasate de la societile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum i cele ncasate de
la coparticipani aferente cheltuielilor refacturate
acestora privind operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
- sumele ncasate de la coparticipani reprezentnd
venituri din operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de banc,
lichidate;
3811, 3812, - ncasrile aferente creanelor i dobnzilor restante
3817, 3821, i ndoielnice;
3822, 3827
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte bnci, precum
i din alte operaiuni efectuate cu numerar;
- sumele ncasate de la clienii cu contul deschis la
alte bnci reprezentnd avansuri pentru livrrile de
bunuri, prestrile de servicii i executrile de
lucrri;
7069 - comisioane ncasate pentru operaiuni de schimb i
arbitraj;
401, 402 - rambursri de credite subordonate la termen i pe
durat nedeterminat;
407 - dobnzile ncasate aferente creditelor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
411, 412, - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
413 comerciale legate, titlurile de participare, precum i
valoarea titlurilor activitii de portofoliu, vndute;
417 - dobnzile ncasate aferente titlurilor reprezentnd
pri n societile comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu,
date cu mprumut;
531, 532 - mprumuturi subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, primite;
7083 - comisioane ncasate din activiti de asisten i de
consultan;
7085 - sumele ncasate reprezentnd venituri privind mijloace
de plat;
7087 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri din
prestaii de servicii financiare;
7019, 7039 - comisioane ncasate aferente operaiunilor de
trezorerie, interbancare i operaiunilor cu titluri;
4717 - chiriile ncasate aferente operaiunilor de leasing i
asimilate;
7053 - dividende i venituri asimilate, ncasate;
4747 - chiriile ncasate pentru bunurile date n locaie
simpl;
4811, 4812, - ncasrile aferente creanelor i dobnzilor restante
4817, 4821, i ndoielnice;
4822, 4827
7462 - sumele ncasate reprezentnd venituri din cesiunea
imobilizrilor financiare;
508 - sumele ncasate de la acionari sau asociai
reprezentnd aporturi la capitalul social;
7032 - sumele ncasate reprezentnd diferene favorabile
rezultate ntre preul de vnzare al titlurilor de
tranzacie i preul de nregistrare al acestora;
7499 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare;
70711, 70712 - comisioane ncasate privind angajamente de finanare
date;
70721, 70722 - comisioane ncasate privind angajamente de garanie
date;
7077 - sumele ncasate reprezentnd venituri din alte
angajamente date;
7099 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare bancar;
767 - sumele ncasate reprezentnd venituri din recuperri de
creane amortizate;
777 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri
excepionale;
7711, 7717 - sumele ncasate reprezentnd venituri excepionale din
operaiuni de gestiune;
7029 - comisioane ncasate de banc mandant pentru operaiuni
de mandat;
7033 - sumele ncasate reprezentnd dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil i diferene
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele pltite prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - depozite constituite la alte bnci;
1313
1321, 1322, - diminuri sau lichidri de depozite constituite de alte
1323 bnci;
1411, 1412, - credite acordate altor bnci;
1413
1121, 1122, - sumele rambursate de ctre banc sau retrase de Banca
1123, 1124, Naional a Romniei;
1421, 1422, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la alte bnci;
1511, 1512, - credite acordate altor bnci i clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite, de la acestea, n pensiune simpl
30111 i n pensiune livrat;
1521, 1522, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci pe
30121 baza valorilor date acestora, n pensiune simpl i n
pensiune livrat;
2511 - pli ale clientelei;
2521 - sumele pltite altor bnci aferente biletelor la ordin
 emise pentru operaiuni de factoring indisponibil
scontate de clientel;
3721 - devize vndute, comisioane percepute;
- credite n devize acordate altor bnci i clientelei pe
baza valorilor n lei primite n pensiune;
- rambursri de mprumuturi primite n devize de la alte
bnci i clientel, n contrapartida valorilor n lei
date n pensiune i restituite de ctre acestea;
- sumele pltite n devize reprezentnd cheltuieli de
achiziie aferente titlurilor;
- sumele reprezentnd diminuri de fonduri n devize ale
sucursalelor din Romnia ale bncilor al cror sediu
se afl n strintate;
- alte sume pltite n devize reprezentnd datorii;
1621 - sumele pltite altor bnci privind cecurile de
cltorie, cecurile, efectele de comer, alte valori i
alte sume datorate;
3211, 3217 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de pia interbancar emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creane negociabile emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
obligaiunilor emise de banc i plata dobnzilor
aferente;
1172, 1327, - datorii ataate pltite privind operaiuni
1427, 1527, interbancare i operaiuni cu titluri;
1627, 30127
2021, 2031, - pli efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051, - credite acordate de banca mandant n cadrul
2052, 2061 operaiunii de mandat;
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - mprumuturi primite de la clientela financiar,
2327 rambursate, precum i dobnzile pltite aferente
acestora;
2431, 2432, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel pe
2437 baza valorilor date n pensiune, precum i dobnzile
aferente pltite;
2611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la clientel;
30277 - dobnzile pltite aferente titlurilor luate cu
mprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie vndute cu
 posibilitate de rscumprare i rscumprate;
- sumele pltite reprezentnd preul de rscumprare al
aciunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat,
vndute cu posibilitate de rscumprare i
rscumprate, inclusiv a celor vndute pe descoperit
de titluri i rscumprate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3041 - valoarea titlurilor de investiii cumprate i a celor
cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de investiii vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
377 - dobnzi privind operaiunile cu titluri i operaiuni
la termen, precum i alte sume datorate, pltite;
- sumele pltite coparticipanilor, reprezentnd
veniturile retrocedate de banc din operaiunile de
exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
- sumele pltite coparticipanilor reprezentnd
cheltuieli aferente bncii din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun;
3556 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor n contul
unor livrri de bunuri, prestri de servicii sau
executri de lucrri;
3731 - diferenele de conversie favorabile pltite de banc,
aferente operaiilor n devize garantate pentru riscul
de schimb;
3732 - diferenele favorabile pltite, rezultate ntre
valoarea de nregistrare a titlurilor i valoarea de
vnzare a titlurilor cu posibilitate de rscumprare,
rscumprate;
3036 - sumele pltite privind titlurile de plasament;
3567 - dobnzile pltite aferente creditorilor diveri;
3566 - sumele pltite furnizorilor, creditorilor diveri i
colaboratorilor;
3261, 3267 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banc i plata dobnzilor aferente;
336 - sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci reprezentnd rambursri de mprumuturi aferente
obligaiunilor i altor titluri emise de clientel i
de alte bnci, precum i dobnzile aferente;
- sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor
emise de acestea;
354 - sumele achitate acionarilor sau asociailor
reprezentnd dividende;
3516 - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri de la
salariai;
3561 - sumele restituite aferente garaniilor reinute pentru
operaiunile de leasing i de locaie simpl;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de banc;
3722 - pli n lei reprezentnd contravaloarea devizelor
cumprate n nume propriu;
- credite acordate n lei altor bnci i clientelei n
contrapartida valorilor n devize primite n pensiune;
- rambursri de mprumuturi n lei primite de la alte
bnci i clientel, n contrapartida valorilor n
devize date n pensiune i restituite de ctre acestea;
3749 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobnzi i alte cheltuieli pltite n avans;
3037, 3047 - sumele pltite reprezentnd dobnzi calculate pentru
perioada scurs (cuponul scurs) aferente titlurilor de
plasament i titlurilor de investiii, cumprate;
379 - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
rambursate anticipat;
361, 362, 363, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
367 valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum
i a altor stocuri, cumprate;
4741 - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl;
331 - sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acestora
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
altor bnci din conturile de decontare ale acestora
privind operaiunile cu titluri;
- sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acestora,
ncasate prin societile de burs;
333 - sumele pltite societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate pltite
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, acordate;
411 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, cumprate;
412 - valoarea titlurilor de participare cumprate;
413 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu
cumprate;
418 - sumele vrsate pentru titlurile reprezentnd pri n
societile comerciale legate, titlurile de participare
i titlurile activitii de portofoliu cumprate;
6069 - comisioane pltite aferente operaiunilor de schimb;
431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri
corporale i necorporale;
4412 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli ocazionate de
nfiinarea i extinderea activitii bncii;
4711, 4712, - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
4713 imobiliare, precum i a activelor necorporale date n
leasing;
472 - avansurile acordate furnizorilor pentru imobilizrile
n curs aferente operaiunilor de leasing i asimilate;
6081 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu mijloace de
plat;
6087 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli cu
prestaiile de servicii financiare;
6019, 6029 - comisioane aferente operaiunilor interbancare i celor
cu clientela, pltite;
60331, 60341 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli de achiziie
pentru titlurile de plasament i titlurile de
investiii;
60711, 60712 - comisioane privind angajamente de finanare, pltite;
60721, 60722 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind
angajamente de garanie primite;
6077 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind alte
angajamente primite;
6039 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri, pltite;
6099 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancar;
531, 532 - rambursarea mprumuturilor primite reprezentnd datorii
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
508 - sumele pltite acionarilor sau asociailor la
rscumprarea aciunilor proprii n vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii;
537 - dobnzile pltite aferente datoriilor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
634, 635 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu lucrri
executate i servicii prestate de teri, precum i
cheltuieli de protocol, reclam i publicitate;
649 - sumele pltite reprezentnd diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele pltite reprezentnd cheltuieli excepionale
 6713, 6717 privind operaiuni de gestiune;
677 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli excepionale.
Soldul contului reprezint disponibiliti bneti aflate n conturile de corespondent
deschise la alte bnci.

Contul 122 "Conturi de corespondent ale bncilor (loro)"

Contul 122 "Conturi de corespondent ale bncilor (loro)" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele pltite prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - depozite constituite la alte bnci;
1121, 1122, - sumele rambursate de ctre banc sau retrase de Banca
1123, 1124 Naional a Romniei;
1321, 1322, - diminuri sau lichidri de depozite constituite de
1323 alte bnci;
1411, 1412, - credite acordate altor bnci;
1413
1621 - sumele pltite altor bnci privind cecurile de
cltorie, cecurile, efectele de comer, alte valori
i alte sume datorate;
1421, 1422, - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1511, 1512 - credite acordate altor bnci i clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite, de la acestea, n pensiune simpl
30111 i n pensiune livrat;
1611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la alte bnci;
1521, 1522 - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci pe
baza valorilor date n pensiune simpl;
2511 - pli ale clientelei;
2521 - sumele pltite altor bnci aferente biletelor la
ordin emise pentru operaiuni de factoring
indisponibil scontate de clientel;
1172, 1327, - datorii ataate pltite privind operaiuni de
1427, 1527, trezorerie i interbancare;
1627
1272 - dobnzile pltite aferente conturilor de
corespondent;
2021, 2031, - pli efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051,
2052, 2061
331 - sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acestora
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
altor bnci din conturile de decontare ale acestora
privind operaiunile cu titluri;
 - sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acestora,
ncasate prin societile de burs;
333 - sumele pltite societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n cont propriu,
n contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate
pltite prin societile de burs, aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n cont propriu;
336 - sumele pltite n contul clientelei i n contul
altor bnci, reprezentnd rambursri de mprumuturi
aferente obligaiunilor i altor titluri emise de
clientel i de alte bnci, precum i dobnzile
aferente;
- sumele pltite n contul clientelei i n contul
altor bnci, reprezentnd dividende aferente
titlurilor emise de acestea;
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - mprumuturi primite de la clientela financiar,
2327 rambursate, precum i dobnzile pltite aferente
acestora;
2431, 2432, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel pe
2437 baza valorilor date n pensiune, precum i dobnzile
aferente pltite;
3566 - sumele pltite furnizorilor, creditorilor diveri i
colaboratorilor;
3567 - dobnzile pltite aferente creditorilor diveri;
2611 - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
recuperate de la clientel;
30121, 30127 - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci
pe baza titlurilor date n pensiune livrat, precum
i dobnzile aferente pltite;
30277 - dobnzile pltite aferente titlurilor luate cu
mprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie cumprate i a
celor cumprate cu posibilitate de rscumprare,
precum i valoarea titlurilor de tranzacie vndute

cu posibilitate de rscumprare i rscumprate;

- sumele pltite reprezentnd preul de rscumprare
al aciunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat,
vndute cu posibilitate de rscumprare i
rscumprate, inclusiv a celor vndute pe descoperit
de titluri i rscumprate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumprate i a celor
 cumprate cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament vndute cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3036 - sumele pltite privind titlurile de plasament;
3041 - valoarea titlurilor de investiii cumprate i a
celor cumprate cu posibilitate de rscumprare,
precum i valoarea titlurilor de investiii vndute
cu posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3211, 3217 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
titlurilor de pia interbancar emise de banc i
plata dobnzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creane negociabile emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
obligaiunilor emise de banc i plata dobnzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banc i plata dobnzilor aferente;
354 - sumele achitate acionarilor sau asociailor
reprezentnd dividende;
3516 - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri de la
salariai;
3561 - sumele restituite aferente garaniilor reinute
pentru operaiunile de leasing i de locaie simpl;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de
banc;
3556 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor n contul
unor livrri de bunuri, prestri de servicii sau
executri de lucrri;
361, 362, 363, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
367 valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum
i a altor stocuri, achiziionate;
3721 - devize vndute altor bnci, comisioane percepute;
- credite n devize acordate altor bnci i clientelei
pe baza valorilor n lei primite n pensiune;
- rambursri de mprumuturi primite n devize de la
alte bnci i clientel, n contrapartida valorilor
n lei date n pensiune i restituite de ctre
acestea;
- sumele pltite n devize reprezentnd cheltuieli de
achiziie aferente titlurilor;
- alte sume pltite n devize reprezentnd datorii;
3722 - pli n lei reprezentnd contravaloarea devizelor
cumprate, n nume propriu;
- credite acordate n lei altor bnci i clientelei,
 n contrapartida valorilor n devize primite n
pensiune;
- rambursri de mprumuturi n lei primite de la alte
bnci i clientel, n contrapartida valorilor n
devize date n pensiune i restituite de ctre
acestea;
3749 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobnzi i alte cheltuieli pltite n avans;
377 - dobnzi privind operaiuni cu titluri i operaiuni
la termen, precum i alte sume datorate, pltite;
- sumele pltite coparticipanilor, reprezentnd
veniturile retrocedate de banc din operaiuni de
exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
- sumele pltite coparticipanilor, reprezentnd
cheltuieli aferente bncii din operaiuni de
exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
3732 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare,
rscumprate;
3037, 3047 - sumele pltite reprezentnd dobnzi calculate pentru
perioada scurs (cuponul scurs) aferente titlurilor
de plasament i titlurilor de investiii, cumprate;
379 - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate
sau rambursate anticipat;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, acordate;
3731 - diferenele de conversie favorabile pltite de banc,
aferente operaiunilor n devize garantate pentru
riscul de schimb;
411 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, cumprate;
6069 - comisioane pltite aferente operaiunilor de schimb;
412 - valoarea titlurilor de participare cumprate;
413 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu
cumprate;
418 - sumele vrsate pentru titlurile reprezentnd pri n
societile comerciale legate, titlurile de
participare i titlurile activitii de portofoliu,
cumprate;
421 - fondurile transferate n strintate, pentru dotarea
unitilor proprii;
431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri
corporale i necorporale;
60711, 60712 - comisioane privind angajamente de finanare,
 pltite;
60721, 60722 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind
angajamente de garanie primite;
6077 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli privind alte
angajamente primite;
4412 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli ocazionale de
nfiinarea i extinderea activitii bncii;
4711, 4712, - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
4713 imobiliare, precum i a activelor necorporale date
n leasing;
472 - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizrile
n curs aferente operaiunilor de leasing i
asimilate;
4741 - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl;
60331, 60341 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli de achiziie
pentru titlurile de plasament i titlurile de
investiii;
6099 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancar;
531, 532 - rambursarea mprumuturilor primite reprezentnd
datorii subordonate la termen i pe durat
nedeterminat;
634, 635 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu lucrri
executate i servicii prestate de teri, precum i
cheltuieli de protocol, reclam i publicitate;
508 - sumele pltite acionarilor sau asociailor la
rscumprarea aciunilor proprii, n vederea
reducerii capitalului social, potrivit legii;
537 - dobnzile pltite aferente datoriilor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
6081 - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu mijloace de
plat;
6087 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli cu
prestaiile de servicii financiare;
649 - sumele pltite reprezentnd diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele pltite reprezentnd cheltuieli excepionale
6713, 6717 privind operaiuni de gestiune;
677 - sumele pltite reprezentnd alte cheltuieli
excepionale;
6019, 6029 - comisioane pltite aferente operaiunilor
interbancare i a celor cu clientela;
6039 - comisioane pltite aferente operaiunilor cu titluri;
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1311, 1312, - diminuri sau lichidri de depozite constituite la
1313 alte bnci;
111, 121, 122 - sumele ncasate prin conturile de corespondent;
1321, 1322, - depozite constituite de alte bnci;
1323
1411, 1412, - rambursri de credite acordate altor bnci;
1413
1421, 1422, - mprumuturi primite de la alte bnci;
1423
1511, 1512 - sumele reprezentnd rambursri de credite acordate
altor bnci pe baza valorilor primite de la acestea,
n pensiune;
1611 - sumele ncasate de la alte bnci privind valorile de
recuperat;
1521, 1522, - mprumuturi primite de la alte bnci pe baza
30121 valorilor date acestora, n pensiune simpl i n
pensiune livrat;
1621 - sumele ncasate de emitent privind cecurile de
cltorie i cecurile bancare vndute, precum i
sumele ncasate aflate n curs de clarificare sau de
regularizare cu alte bnci;
1171, 1317, - creane ataate ncasate din operaiuni de trezorerie
1417, 1517, i interbancare;
1617
1811, 1821 - creane restante i ndoielnice rambursate;
1812, 1822 - dobnzi restante i ndoielnice ncasate;
1817 - dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
restante ncasate;
20119 - valoarea nominal a altor creane comerciale
ncasate;
1827 - dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
ndoielnice ncasate;
20111 - valoarea nominal a efectelor de comer scontate,
ajunse la scaden, ncasate;
20112 - valoarea nominal a creanelor comerciale prezentate
n cadrul operaiunilor de factoring ncasate;
1121, 1122, - sumele primite de banc reprezentnd mprumuturi de
1123, 1124 refinanare de la Banca Naional a Romniei;
331 - sumele ncasate de la alte bnci pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile, comisioane,
precum i alte sume ncasate de la alte bnci
aferente operaiunilor cu titluri efectuate n contul
acestora;
333 - sumele ncasate de la societile de burs aferente
vnzrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate
 ncasate prin societile de burs, aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n cont propriu;
2031 - rambursri de credite pentru activitatea de export
acordate pe baza efectelor de comer scontate;
2321, 2322 - mprumuturile primite de la clientela financiar;
2431, 2432 - mprumuturi primite de la clientel pe baza valorilor
date n pensiune;
2511 - ncasri ale clientelei;
- credite acordate, de banca mandatar n cadrul
operaiunii de mandat;
2531, 2532, - depozite constituite de clientel;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor
de economii;
2621 - ncasri reprezentnd sume datorate clientelei i
sume n curs de clarificare;
2811, 2812, - ncasri aferente creanelor restante i ndoielnice,
2817, 2821, precum i a celor aferente dobnzilor restante i
2822, 2827 ndoielnice;
336 - sumele ncasate n contul clientelei i n contul
altor bnci, reprezentnd rambursri de obligaiuni
i de alte titluri deinute de ctre clientel i de
alte bnci, precum i venitul din dobnzi aferente
acestora;
- sumele ncasate n contul clientelei i n contul
altor bnci, reprezentnd dividende aferente
titlurilor deinute de acestea;
30111, 30117 - rambursri de credite acordate altor bnci pe baza
titlurilor primite n pensiune livrat de la acestea,
precum i dobnzile aferente ncasate;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de tranzacie cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
30257 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de tranzacie,
titlurilor de tranzacie date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
30272 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat i
vndute cu posibilitate de rscumprare, inclusiv
cele vndute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vndute, a celor
vndute cu posibilitate de rscumprare, precum i
valoarea titlurilor de plasament cumprate cu
posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3041 - valoarea titlurilor de investiii rambursate de
 emiteni, precum i valoarea titlurilor de investiii
vndute, a celor vndute cu posibilitate de
rscumprare i a titlurilor de investiii cumprate
cu posibilitate de rscumprare i rscumprate;
3037 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu mprumut
sau vndute cu posibilitate de rscumprare;
3047 - dobnzi ncasate aferente titlurilor de investiii,
titlurilor de investiii date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
3556 - valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
- sumele ncasate de la diveri debitori;
3557 - dobnzile ncasate aferente debitorilor diveri;
3721 - devize cumprate de la alte bnci, comisioane
percepute;
- sumele ncasate n devize reprezentnd rambursri de
credite n devize acordate altor bnci, n
contrapartida valorilor n lei primite n pensiune
i restituite acestora;
- mprumuturi primite n devize de la alte bnci, n
contrapartida valorilor n lei date n pensiune
acestora;
- dividende n devize ncasate, aferente titlurilor n
devize cu venit variabil;
- sumele ncasate n devize reprezentnd diferene
favorabile aferente titlurilor n devize;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
3722 - contravaloarea n lei reprezentnd vnzrile n
devize n nume propriu;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite
n pensiune i restituite, n contrapartida
creditelor n lei rambursate de alte bnci;
- contravaloarea n lei a valorilor date n pensiune
altor bnci, n contrapartida mprumuturilor n lei
primite de la acestea;
3732 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare;
376 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de
factoring, precum i alte sume ncasate n avans de
la alte bnci;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de
banc, lichidate;
3561 - sumele ncasate reprezentnd garanii pentru
operaiunile de leasing i de locaie simpl;
378 - dobnzi i alte sume privind operaiuni cu titluri
i operaiuni la termen, ncasate;
- sumele ncasate de la societile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum i cele ncasate
de la coparticipani aferente cheltuielilor
refacturate acestora privind operaiunile de
exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
- sumele ncasate de la coparticipani reprezentnd
venituri din operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
3811, 3812, - ncasrile aferente creanelor restante i
3817, 3821, ndoielnice, precum i a celor aferente dobnzilor
3822, 3827 restante i ndoielnice;
401, 402 - rambursri de credite subordonate la termen i pe
durat nedeterminat;
407 - dobnzi ncasate aferente creditelor subordonate la
termen i pe durat nedeterminat;
3731 - diferenele de conversie nefavorabile ncasate de
banc, aferente operaiunilor n devize garantate
pentru riscul de schimb;
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte bnci, precum
i din alte operaiuni efectuate cu numerar;
- sumele ncasate de la clienii cu contul deschis la
alte bnci, reprezentnd avansuri pentru livrrile de
bunuri, prestrile de servicii i executrile de
lucrri;
411, 412, 413 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, titlurile de participare, precum
i valoarea titlurilor activitii de portofoliu,
vndute;
417 - dobnzile ncasate aferente titlurilor reprezentnd
pri n societile comerciale legate, titlurilor
de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, date cu mprumut;
421 - sumele reprezentnd diminuri de fonduri ale
unitilor proprii din strintate;
4717 - chiriile ncasate aferente operaiunilor de leasing
i asimilate;
4747 - chiriile ncasate aferente operaiunilor de locaie
simpl;
4811, 4812, - ncasrile aferente creanelor restante i
4817, 4821, ndoielnice, precum i a celor aferente dobnzilor
4822, 4827 restante i ndoielnice;
531, 532 - mprumuturi subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, primite;
7069 - comisioane ncasate pentru servicii de schimb i
 arbitraj;
7462 - sumele ncasate reprezentnd venituri de cesiunea
imobilizrilor financiare;
7032 - sumele ncasate reprezentnd diferene favorabile
rezultate ntre preul de vnzare al titlurilor de
tranzacie i preul de nregistrare al acestora;
7099 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare bancar;
7499 - sumele ncasate reprezentnd venituri diverse de
exploatare;
777 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri
excepionale;
508 - sumele ncasate de la acionari sau asociai
reprezentnd aporturi la capitalul social;
70711, 70712 - comisioane ncasate privind angajamente de
finanare date;
70721, 70722 - comisioane ncasate privind angajamente de garanie
date;
7077 - sumele ncasate reprezentnd venituri din alte
angajamente date;
7053 - dividende i venituri asimilate, ncasate;
7083 - comisioane ncasate din activiti de asisten i
de consultan;
7085 - sumele ncasate reprezentnd venituri privind
mijloace de plat;
7087 - sumele ncasate reprezentnd alte venituri din
prestaii de servicii financiare;
7029, 7039 - comisioane ncasate aferente operaiunilor cu
clientela i operaiunilor cu titluri;
7711, 7717 - sumele ncasate reprezentnd venituri excepionale
din operaiuni de gestiune;
767 - sumele ncasate reprezentnd venituri din recuperri
de creane amortizate;
7019 - comisioane ncasate de banca mandatar pentru
operaiuni de mandat;
7033 - sumele ncasate reprezentnd dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil i
diferene favorabile din cesiunea titlurilor de
plasament.
Soldul contului reprezint disponibiliti bneti aflate n conturile de corespondent
deschise de alte bnci.

Contul 1271 "Creane ataate"

Contul 1271 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7012 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la
 scaden, aferente conturilor de corespondent;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente conturilor de corespondent.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
121 - dobnzile ncasate aferente conturilor de
corespondent;
1812, 1822 - sumele reprezentnd dobnzi restante sau devenite
ndoielnice aferente conturilor de corespondent.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de corespondent.

Contul 1272 "Datorii ataate"

Contul 1272 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6012 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente conturilor de corespondent;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente conturilor de corespondent.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
122 - dobnzi pltite aferente conturilor de corespondent.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente conturilor de corespondent.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
121, 122 - Creanele i datoriile 11 - "Decontri cu Banca
n legtur cu Banca Naional a Romniei";
Central din rile n
care banca este
implantat;
- Depozitele la vedere 1311 - "Depozite la vedere la
interbancare, precum i bnci";
creditele i 1321 - "Depozite la vedere ale
mprumuturile bncilor";
interbancare, de pe o 1411 - "Credite de pe o zi pe
zi pe alta alta acordate bncilor";
1421 - "mprumuturi de pe o zi
pe alta primite de la
bnci".
-----------------------------------------------------------------------
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

131 - Depozite la bnci

1311 - Depozite la vedere la bnci
1312 - Depozite la termen la bnci
1313 - Depozite colaterale la bnci
1317 - Creane ataate
132 - Depozite ale bncilor
 1321 - Depozite la vedere ale bncilor
1322 - Depozite la termen ale bncilor
1323 - Depozite colaterale ale bncilor
1327 - Datorii ataate
-----------------------------------------------------------------------
CONINUT:
1311 - depozite constituite la alte bnci pentru care durata
iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare;
1312 - depozite constituite la alte bnci pe un termen fix, pentru
care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare;
1313 - depozite constituite la alte bnci n garanie sau pentru
efectuarea unor pli ulterioare determinate;
1317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente depozitelor constituite la alte bnci;
1321 - depozite constituite de alte bnci pentru care durata
iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare;
1322 - depozite constituite de alte bnci pe un termen fix, pentru
care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare;
1323 - depozite constituite de alte bnci n garanie sau pentru
efectuarea unor pli ulterioare determinate;
1327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente depozitelor constituite de alte bnci.

Contul 1311 "Depozite la vedere la bnci"

Contul 1312 "Depozite la termen la bnci"
Contul 1313 "Depozite colaterale la bnci"
Conturile 1311 "Depozite la vedere la bnci", 1312 "Depozite la termen la bnci" i 1313
"Depozite colaterale la bnci" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - depozite constituite la alte bnci.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - diminuri sau lichidri de depozite constituite la
alte bnci;
1811, 1821 - sumele reprezentnd depozite nerambursate la scaden
sau devenite ndoielnice.
Soldul conturilor reprezint depozite la vedere, la termen i colaterale, constituite la alte
bnci, nelichidate.

Contul 1317 "Creane ataate"

Contul 1317 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7013 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente conturilor de depozite;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente conturilor de depozite.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
 111, 121, 122 - dobnzi ncasate aferente depozitelor constituite;
1812, 1822 - sumele reprezentnd dobnzi restante sau devenite
ndoielnice aferente depozitelor constituite.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente depozitelor constituite la alte bnci.

Contul 1321 "Depozite la vedere ale bncilor"

Contul 1322 "Depozite la termen ale bncilor"
Contul 1323 "Depozite colaterale ale bncilor"
Conturile 1321 "Depozite la vedere ale bncilor", 1322 "Depozite la termen ale bncilor"
i 1323 "Depozite colaterale ale bncilor" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - depozite constituite de alte bnci.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - diminuri sau lichidri de depozite constituite de
alte bnci.
Soldul conturilor reprezint depozite la vedere, la termen i colaterale, constituite de alte
bnci, nelichidate.

Contul 1327 "Datorii ataate"

Contul 1327 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6013 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente depozitelor constituite de alte
bnci;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente depozitelor constituite de alte
bnci.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile pltite aferente depozitelor constituite de
alte bnci.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
depozitelor constituite de alte bnci.
----------------------------------------------------------------
Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE

141 - Credite acordate bncilor

1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate bncilor
1412 - Credite la termen acordate bncilor
1413 - Credite financiare acordate bncilor
1417 - Creane ataate
142 - mprumuturi primite de la bnci
1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la bnci
1422 - mprumuturi la termen primite de la bnci
1423 - mprumuturi financiare primite de la bnci
1427 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------
CONINUT:
1411 - credite fr garanie (n alb) acordate bncilor, n baza
unei convenii/contract, pe o perioad de cel mult o zi
lucrtoare;
1412 - credite fr garanie (n alb) acordate bncilor, n baza
unei convenii/contract, pentru care durata iniial este
mai mare de o zi lucrtoare;
1413 - credite acordate bncilor nerezidente, ai cror beneficiari
finali sunt agenii economici nefinanciari i nerezideni
(credite cumprtor a cror durat este mai mare de un an,
determinat n funcie de data punerii la dispoziie a
fondurilor i data rambursrii definitive a acestora);
1417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate bncilor;
1421 - mprumuturile fr garanie (n alb) primite de la bnci,
n baza unei convenii/contract, pe o perioad de cel mult
o zi lucrtoare;
1422 - mprumuturile fr garanie (n alb) primite de la bnci,
n baza unei convenii/contract, pentru care durata
iniial este mai mare de o zi lucrtoare;
1423 - mprumuturile primite de la bnci nerezidente ai cror
beneficiari finali sunt agenii economici nefinanciari i
rezideni (mprumuturi primite cu durata mai mare de un an
pentru finanarea importurilor i care se determin n
funcie de data primirii fondurilor i data rambursrii
definitive a acestora);
1427 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la bnci.

Contul 1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate bncilor"

Contul 1412 "Credite la termen acordate bncilor"
Contul 1413 "Credite financiare acordate bncilor"
Conturile 1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate bncilor", 1412 "Credite la termen
acordate bncilor" i 1413 "Credite financiare acordate bncilor" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - credite acordate bncilor.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - credite rambursate;
1811, 1821 - credite nerambursate la scaden sau devenite
ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezint credite de pe o zi pe alta, la termen i financiare, acordate
bncilor, neajunse la scaden.
 Contul 1417 "Creane ataate"
Contul 1417 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7014 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate bncilor;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor acordate bncilor.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi ncasate aferente creditelor acordate bncilor;
1812, 1822 - dobnzi restante sau devenite ndoielnice aferente
creditelor acordate bncilor;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden aferente creditelor acordate bncilor.

Contul 1421 "mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la bnci"

Contul 1422 "mprumuturi la termen primite de la bnci"
Contul 1423 "mprumuturi financiare primite de la bnci"
Conturile 1421 "mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la bnci", 1422 "mprumuturi la
termen primite de la bnci" i 1423 "mprumuturi financiare primite de la bnci" sunt conturi
de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - mprumuturi primite de la bnci.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - mprumuturi rambursate.
Soldul conturilor reprezint mprumuturi de pe o zi pe alta, la termen i financiare primite
de la bnci.

Contul 1427 "Datorii ataate"

Contul 1427 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6014 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la
bnci;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente mprumuturilor primite de la
bnci.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi pltite aferente mprumuturilor primite de la
bnci.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la bnci.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
1413 - Creditele cu o durat 1412 - "Credite la termen
iniial mai mic de un acordate bncilor";
an acordate unei bnci
nerezidente i al crei
obiect este de a
finana exporturile;
1423 - mprumuturile cu o durat 1422 - "mprumuturi la termen
iniial mai mic de un primite de la bnci".
an primite de la bnci
nerezidente i al cror
obiect este de a
finana exporturile.
-------------------------------------------------------------------------
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE N PENSIUNE

151 - Valori primite n pensiune

1511 - Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta
1512 - Valori primite n pensiune la termen
1517 - Creane ataate
152 - Valori date n pensiune
1521 - Valori date n pensiune de pe o zi pe alta
1522 - Valori date n pensiune la termen
1527 - Datorii ataate
-------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
1511, 1512, - credite acordate sau mprumuturi primite, pe o durat
1521, 1522 de cel mult o zi lucrtoare i respectiv pe o durat
de o mai mare de o zi lucrtoare, conform unei convenii
ncheiate expres cu bncile, pe baz de:
- efecte de comer primite sau date n pensiune
indiferent c acestea fac sau nu obiectul unei
livrri;
- titluri primite sau date n pensiune n cazul n
care acestea nu fac obiectul unei livrri;
(valorile primite n pensiune, apoi date n pensiune ca
garanie, rmn nregistrate n conturile de origine pn
la scadena lor);
1517 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate altor bnci pe baza
valorilor primite n pensiune de la acestea;
1527 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la alte bnci pe baza
valorilor date n pensiune acestora.

Contul 1511 "Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta"

Contul 1512 "Valori primite n pensiune la termen"
 Conturile 1511 "Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta" i 1512 "Valori primite n
pensiune la termen" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - credite acordate altor bnci pe baza valorilor
primite n pensiune de la acestea;
3721 - credite n lei acordate altor bnci pe baza valorilor
n devize primite n pensiune de la acestea;
3722 - credite n devize acordate altor bnci pe baza
valorilor n lei primite n pensiune de la acestea.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursri de credite acordate altor bnci pe baza
valorilor primite n pensiune i restituite acestora;
3721 - rambursri de credite n lei acordate altor bnci pe
baza valorilor n devize primite n pensiune i
restituite acestora;
3722 - rambursri de credite n devize acordate altor bnci
pe baza valorilor n lei primite n pensiune i
restituite acestora;
1811, 1821 - credite acordate altor bnci pe baza valorilor
primite n pensiune de la acestea, nerambursate la
scaden sau devenite ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezint credite acordate altor bnci pe baza valorilor primite n
pensiune de la acestea, neajunse la scaden.

Contul 1517 "Creane ataate"

Contul 1517 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7015 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor acordate altor bnci pe
baza valorilor primite n pensiune de la acestea;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor acordate altor bnci pe
baza valorilor primite n pensiune de la acestea.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile ncasate de la alte bnci aferente creditelor
acordate pe baza valorilor primite n pensiune de la
acestea;
1812, 1822 - dobnzi restante sau devenite ndoielnice aferente
creditelor acordate altor bnci pe baza valorilor
primite n pensiune de la acestea;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
 Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor acordate altor bnci pe baza valorilor primite n pensiune de la
acestea.

Contul 1521 "Valori date n pensiune de pe o zi pe alta"

Contul 1522 "Valori date n pensiune la termen"
Conturile 1521 "Valori date n pensiune de pe o zi pe alta" i 1522 "Valori date n pensiune
la termen" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - mprumuturi primite de la alte bnci pe baza
valorilor date n pensiune acestora;
3721 - mprumuturi primite n lei de la alte bnci pe baza
valorilor n devize date n pensiune acestora;
3722 - mprumuturi primite n devize de la alte bnci pe
baza valorilor n lei date n pensiune acestora.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursri de mprumuturi primite de la alte bnci,
n contrapartida valorilor date n pensiune acestora
i restituite;
3721 - rambursri de mprumuturi primite n lei de la alte
bnci, n contrapartida valorilor n devize date n
pensiune acestora i restituite;
3722 - rambursri de mprumuturi primite n devize de la
alte bnci, n contrapartida valorilor n lei date n
pensiune acestora i restituite.
Soldul conturilor reprezint mprumuturile primite de la alte bnci pe baza valorilor date n
pensiune acestora.

Contul 1527 "Datorii ataate"

Contul 1527 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6015 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la alte bnci pe
baza valorilor date n pensiune acestora;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la alte
bnci pe baza valorilor date n pensiune acestora.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi pltite aferente mprumuturilor primite de la
alte bnci pe baza valorilor date n pensiune acestora.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la alte bnci pe baza valorilor date n pensiune
acestora.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
1511, 1512, - Operaiuni de pensiune 2411 - "Valori primite n pensiune
1521, 1522 efectuate cu ali de pe o zi pe alta";
 ageni economici, 2412 - "Valori primite n pensiune
dect bncile; la termen";
2431 - "Valori date n pensiune
de pe o zi pe alta";
2432 - "Valori date n pensiune
la termen";
1511, 1512, - Titluri cumprate sau 3021 - "Titluri de tranzacie";
1521, 1522 vndute ferm; 3031 - "Titluri de plasament";
3041 - "Titluri de investiii";
1511, 1512, - Titluri primite sau 30111 - "Titluri primite n
1521, 1522 date n pensiune livrat. pensiune livrat";
30121 - "Titluri date n pensiune
livrat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE

161 - Valori de recuperat

1611 - Valori de recuperat
1617 - Creane ataate
162 - Alte sume datorate
1621 - Alte sume datorate
1627 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
1611 - sume de recuperat de la alte bnci nregistrate provizoriu n
acest cont;
- cecurile de cltorie cumprate remise spre ncasare
emitenilor;
1617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente valorilor de recuperat;
1621 - sume datorate altor bnci, nregistrate provizoriu n acest
cont, privind cecurile de cltorie emise, cecurile bancare
emise, precum i sumele primite aflate n curs de clarificare;
1627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor sume datorate.

Contul 1611 "Valori de recuperat"

Contul 1611 "Valori de recuperat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele pltite de banc i care urmeaz s fie
2511 recuperate de la alte bnci;
3712 - sumele reprezentnd cecuri, efecte de comer i alte
valori refuzate la plata prin Casa de compensaie,
nregistrate provizoriu n acest cont pn la
recuperarea acestora de la alte bnci;
109 - valoarea cecurilor de cltorie cumprate i remise
 spre ncasare emitenilor.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele ncasate de la alte bnci privind valorile de
recuperat;
1821 - sumele de recuperat de la alte bnci, devenite
ndoielnice.
Soldul contului reprezint valori de recuperat de la alte bnci.

Contul 1617 "Creane ataate"

Contul 1617 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70179 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente valorilor de recuperat;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente valorilor de recuperat.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi ncasate aferente valorilor de recuperat;
1812, 1822 - dobnzi aferente valorilor de recuperat, devenite
restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
valorilor de recuperat de la alte bnci.

Contul 1621 "Alte sume datorate"

Contul 1621 "Alte sume datorate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele datorate privind cecurile de cltorie,
2511, 101, 341 cecurile, efectele de comer i alte valori, precum
i alte sume n curs de clarificare sau de
regularizare cu alte bnci;
3721 - sumele datorate privind cecurile de cltorie emise n
devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele pltite altor bnci privind cecurile de
cltorie, cecurile, efectele de comer i alte valori
sau sume datorate.
Soldul contului reprezint alte sume datorate altor bnci.

Contul 1627 "Datorii ataate"

Contul 1627 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
60179 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor sume datorate;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente valorilor de recuperat.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi pltite aferente altor sume datorate.
 Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente sumelor datorate altor bnci.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 18 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

181 - Creane restante

1811 - Creane restante
1812 - Dobnzi restante
1817 - Creane ataate
182 - Creane ndoielnice
1821 - Creane ndoielnice
1822 - Dobnzi ndoielnice
1827 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
1811 - creane din depozite constituite, credite acordate inclusiv pe
baza valorilor primite n pensiune, nerambursate la scaden;
1812 - creane din dobnzi nencasate la scaden;
1817 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor restante;
1821 - creane din depozite constituite, valori de recuperat, credite
acordate inclusiv pe baza valorilor primite n pensiune,
trecute n litigiu;
1822 - creane din dobnzi trecute n litigiu;
1827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice

Contul 1811 "Creane restante"

Contul 1811 "Creane restante" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1311, 1312, - creane nerambursate la scaden.
1313, 1411,
1412, 1413,
1511, 1512
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - creane restante rambursate;
1821 - creane restante trecute n litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezint creane nerambursate la scaden.

Contul 1812 "Dobnzi restante"

Contul 1812 "Dobnzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1171, 1271, - creane din dobnzi nencasate la scaden.
 1317, 1417,
1517, 1617
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi restante ncasate;
1822 - dobnzi restante trecute n litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint dobnzi nencasate la scaden.

Contul 1817 "Creane ataate"

Contul 1817 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7018 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor restante;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor
restante.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile aferente creanelor i/sau dobnzilor restante
ncasate;
1822 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
restante, trecute n litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit, din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor restante.

Contul 1821 "Creane ndoielnice"

Contul 1821 "Creane ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1311, 1312, - creane curente i restante trecute n litigiu;
1313, 1411,
1412, 1413,
1511, 1512,
1611, 1811
3721 - creane ndoielnice de ncasat n devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creane ndoielnice de ncasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - creane ndoielnice rambursate;
667, 668 - creane ndoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
 pierderilor din credite;
3721 - creane ndoielnice n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane ndoielnice.

Contul 1822 "Dobnzi ndoielnice"

Contul 1822 "Dobnzi ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1171, 1271, - dobnzi curente i restante trecute n litigiu;
1317, 1417,
1517, 1617,
1812, 1817
3721 - dobnzi ndoielnice de ncasat n devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - dobnzi ndoielnice de ncasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi ndoielnice ncasate;
667, 668 - dobnzi ndoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din dobnzi;
3721 - dobnzi ndoielnice n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi ndoielnice.

Contul 1827 "Creane ataate"

Contul 1827 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7018 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor
ndoielnice;
- creane din dobnzi de ncasat, n devize, aferente
creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creane din dobnzi de ncasat aferente creanelor
i/sau dobnzilor ndoielnice, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
ndoielnice, ncasate;
667, 668 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau
dobnzilor ndoielnice, trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi;
 3721 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau
dobnzilor ndoielnice, n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANE DIN OPERAIUNI
INTERBANCARE

191 - Provizioane pentru creane din operaiuni interbancare

1911 - Provizioane specifice de risc de credit
1912 - Provizioane specifice de risc de dobnd
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
1911 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului
de credit din operaiuni interbancare;
1912 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului
de dobnd din operaiuni interbancare.

Contul 1911 "Provizioane specifice de risc de credit"

Contul 1912 "Provizioane specifice de risc de dobnd"
Conturile 1911 "Provizioane specifice de risc de credit" i 1912 "Provizioane specifice de
risc de dobnd" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6611, 6612 - provizioane constituite pentru creane din operaiuni
interbancare;
3721 - provizioane constituite n devize pentru creane din
operaiuni interbancare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7611, 7612 - anulri sau diminuri de provizioane pentru creane
din operaiuni interbancare;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane constituite n
devize pentru creane din operaiuni interbancare.
Soldul conturilor reprezint provizioane specifice de risc de credit i de dobnd,
constituite.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
1911, - Provizioane cu caracter 55 - "Provizioane pentru riscuri i
1912 general i provizioane cheltuieli";
reglementate. 56 - "Provizioane reglementate".

CLASA 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA

Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile

efectuate cu clienii, alii dect bncile, privind creditele acordate, mprumuturile primite,
conturile curente i depozitele constituite.
Din clasa 2 "Operaiuni cu clientela" fac parte urmtoarele grupe de conturi:
20 - Credite acordate clientelei
 23 - Credite i mprumuturi privind clientela financiar
24 - Valori primite sau date n pensiune
25 - Conturile clientelei
26 - Valori de recuperat i alte sume datorate
28 - Creane restante i ndoielnice
29 - Provizioane pentru creane din operaiuni cu clientela
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

201- Creane comerciale

2011 - Creane comerciale
20111 - Scont i operaiuni asimilate
20112 - Factoring
20119 - Alte creane comerciale
2017 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
20111 - operaiunile de scontare i asimilate, n special operaiuni
de scontare a efectelor de comer sub forma cambiilor i
biletelor la ordin privind creanele comerciale aferente
livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii, operaiuni
de scontare fr recurs, bilete de mobilizare a creanelor
comerciale subscrise periodic de un client la ordinul bncii;
20112 - creane comerciale achiziionate n cadrul contractelor de
factoring de ctre bncile care efectueaz aceste operaiuni;
20119 - alte creane comerciale;
2017 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de scontare, de factoring i asimilate.

Contul 20111 "Scont i operaiuni asimilate"

Contul 20111 "Scont i operaiuni asimilate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - valoarea nominal a efectelor de comer scontate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea nominal a efectelor de comer scontate
2511 ajunse la scaden, ncasate;
2811, 2821 - valoarea nominal a efectelor de comer scontate
trecute la creane restante sau ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor privind efectele de comer.
Soldul contului reprezint valoarea nominal a efectelor de comer scontate, neajunse la
scaden.

Contul 20112 "Factoring"

Contul 20112 "Factoring" este un cont de activ.
 Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2521 - valoarea nominal a creanelor comerciale
achiziionate n cadrul operaiunilor de factoring.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, - valoarea nominal a creanelor comerciale
122, 2511 achiziionate n cadrul operaiunilor de factoring,
ncasate;
2533 - valoarea nominal a creanelor n cadrul operaiunilor
de factoring disponibil pentru care s-au constituit
garanii, nencasate la scaden;
2811, 2821 - valoarea nominal a creanelor comerciale
achiziionate n cadrul operaiunilor de factoring
trecute la creane restante sau ndoielnice;
- sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor privind creanele comerciale
achiziionate n cadrul operaiunilor de factoring.
Soldul contului reprezint valoarea nominal a creanelor comerciale achiziionate n
cadrul operaiunilor de factoring, neajunse la scaden.

Contul 20119 "Alte creane comerciale"

Contul 20119 "Alte creane comerciale" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - valoarea nominal a altor creane comerciale
achiziionate de la clientel.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, - valoarea nominal a altor creane comerciale, ajunse
122, 2511 la scaden i ncasate;
2811, 2821 - valoarea nominal a altor creane comerciale, trecute
la creane restante sau ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituite din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor privind alte creane
comerciale.
Soldul contului reprezint valoarea nominal a altor creane comerciale achiziionate,
neajunse la scaden.

Contul 2017 "Creane ataate"

Contul 2017 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70211, 70212 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente operaiunilor de scontare, de
factoring i asimilate;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente operaiunilor de scontare, de
factoring i asimilate.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente operaiunilor de scontare,
de factoring i asimilate;
2812, 2822 - dobnzi restante sau ndoielnice aferente creanelor
comerciale;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor comerciale.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2011 - Bilete la ordin emise de 20311 - "Credite garantate cu creane
exportatori, aferente asupra strintii";
creanelor lor asupra
strintii, scontate
la banca lor;
2011 - Waranturi (buletine de gaj 20216 - "Credite pentru finanarea
pentru bunuri aduse n gaj stocurilor".
fr deposedare) agricole,
comerciale, industriale,
petroliere asupra
strintii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

202 - Credite de trezorerie

2021 - Credite de trezorerie
20211 - Vnzri n rate
20212 - Credite acordate persoanelor fizice
20213 - Diferene de rambursat legate de utilizarea crilor de
plat
20214 - Utilizri din deschideri de credite permanente
20215 - Credit global de exploatare
20216 - Credite pentru finanarea stocurilor
20217 - Credite garantate cu valori financiare
20218 - Credite acordate importatorilor
20219 - Alte credite de trezorerie
2027 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2021 - creditele destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale
agenilor economici i persoanelor fizice i care completeaz
sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale;
20211 - creditele destinate finanrii cumprrii sau vnzrii de
bunuri de consum de folosin ndelungat i care se
ramburseaz prin vrsminte periodice, cel mai adesea lunare
 sau trimestriale;
20212 - creditele acordate persoanelor fizice, n baza unui contract
de credit, n funcie de volumul i regularitatea veniturilor,
ale cror rambursri sunt efectuate prin vrsminte periodice;
20213 - faciliti de trezorerie acordate titularilor crilor de
plat, conform contractelor prin admiterea acoperirii
ulterioare a sumelor pltite;
20214 - partea utilizat din credite acordate n baza unui contract
prin care banca se angajeaz ca pe o anumit durat de timp s
mprumute clientelei fonduri utilizabile n mod fracionat, n
funcie de nevoile acesteia;
- partea neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n
conturi n afara bilanului;
20215 - creditele acordate clientelei, n limita unui nivel global de
credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale
acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional de
trezorerie;
- partea neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n
conturi n afara bilanului;
20216 - creditele acordate clientelei pentru finanarea operaiunilor
avnd un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de
cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere
etc.);
20217 - creditele acordate clientelei, garantate cu titluri emise de
aceeai banc sau de alte bnci, precum i cu valori
financiare n depozit la banc (n special avansuri pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii, depozitelor la termen);
20218 - creditele pe termen scurt acordate importatorilor consecutiv
cu deschiderea de credite documentare, avansuri n devize
acordate importatorilor, precum i alte credite acordate
clientelei pentru importuri;
20219 - credite acordate curtierilor care opereaz pe piaa
internaional i alte credite de trezorerie acordate
clientelei;
2027 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor de trezorerie acordate.

Contul 2021 "Credite de trezorerie"

Contul 2021 "Credite de trezorerie" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - credite de trezorerie acordate clientelei;
122, 2511
2511 - pli efectuate de clientel, din credite de trezorerie
acordate, pentru clienii cu cont la aceeai banc;
367 - credite de trezorerie acordate clientelei, aferente
 operaiunilor cu crile de plat.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - credite de trezorerie, rambursate;
2811, 2821 - credite de trezorerie, nerambursate la scaden sau
ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezint credite de trezorerie acordate, neajunse la
scaden.

Contul 2027 "Creane ataate"

Contul 2027 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70213 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor de trezorerie;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor de trezorerie.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente creditelor de trezorerie;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente creditelor
de trezorerie;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor de trezorerie.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2021 - Descoperiri de cont 2511 - "Conturi curente".
neautorizate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

203 - Credite pentru export

2031 - Credite pentru export
20311 - Credite garantate cu creane asupra strintii
20312 - Credite furnizori
20313 - Credite comerciale acordate nerezidenilor
20319 - Alte credite pentru export
2037 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2031 - creditele acordate clienilor pentru acoperirea nevoilor
determinate de operaiuni de export de bunuri sau de servicii;
20311 - creditele acordate exportatorilor pentru desfurarea
corespunztoare a activitii curente, n situaiile n care
 acetia au acordat clienilor lor strini faciliti n ceea
ce privete termenele de plat. Acordarea acestor credite se
face, n special, prin scontarea efectelor de comer aferente
creanelor exportatorului asupra strintii, respectiv a
cambiilor trase de exportator asupra bncii i acceptate de
aceasta, precum i a biletelor la ordin subscrise de
exportator la ordinul bncii;
20312 - creditele acordate exportatorilor rezideni pentru exportul de
bunuri i de servicii. Acordarea acestor credite se face, n
special, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul
exportator asupra clientului importator sau a biletelor la
ordin emise de clientul importator;
20313 - creditele acordate direct agenilor economici nerezideni
cumprtori, alii dect bncile, pentru a plti exportatorii
romni care sunt clieni ai bncii care a acordat creditele;
20319 - creditele acordate avnd ca destinaie finanarea
necesitilor curente sau excepionale ocazionate de
activitatea de export (avansuri n devize acordate
exportatorilor; credite pentru finanarea realizrii
produciei destinate exportului; credite de prospectare i
pentru finanarea stocrilor n strintate; credite acordate
pentru perioada de pn la ncasarea despgubirilor de la
societile de asigurare);
2037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru export.

Contul 2031 "Credite pentru export"

Contul 2031 "Credite pentru export" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - creditele acordate clienilor pentru activitatea de
122, 2511 export;
2511 - pli efectuate de clientel, din credite acordate
pentru export, clienilor cu cont curent la aceeai
banc.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - credite acordate pentru activitatea de export,
rambursate;
111 - rambursri de credite consoriale acordate pentru
activitatea de export;
121 - rambursri de credite pentru activitatea de export
acordate n cadrul operaiunilor de mandat;
122 - rambursri de credite pentru activitatea de export
acordate pe baza efectelor de comer scontate;
2811, 2821 - credite pentru activitatea de export, nerambursate la
scaden sau ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
 credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezint credite pentru export acordate, neajunse la scaden.

Contul 2037 "Creane ataate"

Contul 2037 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70214 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru export;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor de export n devize.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente creditelor pentru export;
111 - dobnzile ncasate de ctre participani aferente
creditelor consoriale acordate pentru export;
121 - dobnzile ncasate de ctre banca mandant aferente
creditelor pentru export, n cadrul operaiunilor de
mandat;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente creditelor
pentru export;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditelor pentru export.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2031 - Credite comerciale acordate 1413 - "Credite financiare acordate
nerezidenilor prin bncilor".
intermediul unei bnci,
chiar dac debitorul final
este un agent economic
nefinanciar.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

204 - Credite pentru echipament

2041- Credite pentru echipament
2047 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2041 - creditele, n general pe termen mijlociu i lung, acordate
clientelei pentru finanarea investiiilor productive:
cumprri de materiale, achiziii, construcii sau amenajri
de imobilizri corporale de uz profesional, achiziii de
imobilizri necorporale;
2047 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
 aferente creditelor pentru echipament.

Contul 2041 "Credite pentru echipament"

Contul 2041 "Credite pentru echipament" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - credite pentru echipament acordate clienilor;
122, 2511
2511 - pli efectuate de clientel, din credite acordate
pentru echipament, pentru clienii cu cont la aceeai
banc.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - credite pentru echipament, rambursate;
111 - rambursri de credite consoriale acordate pentru
echipament;
121 - rambursri de credite pentru echipament acordate n
cadrul operaiunilor de mandat;
2811, 2821 - credite pentru echipament, nerambursate la scaden sau
ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezint credite pentru echipament acordate, neajunse la scaden.

Contul 2047 "Creane ataate"

Contul 2047 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70215 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru echipament;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor pentru echipament.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente creditelor pentru
echipament;
111 - dobnzile ncasate de ctre participani, aferente
creditelor consoriale acordate pentru echipament;
121 - dobnzile ncasate de ctre banca mandant, aferente
creditelor pentru echipament, n cadrul operaiunilor
de mandat;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente creditelor
pentru echipament;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor pentru echipament.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2041 - Credite acordate promotorilor 2052 - "Credite promotori".
imobiliari de construcii
de locuine.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

205 - Credite pentru bunuri imobiliare

2051- Credite investitori
2052 - Credite promotori
2057 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2051 - credite, n general pe termen mijlociu i lung, folosite direct
pentru achiziii, amenajri sau reparaii de bunuri imobiliare
cu destinaii de locuin;
2052 - credite acordate promotorilor imobiliari de construcii de
locuine (ageni economici specializai avnd ca obiect de
activitate construcia i vnzarea de locuine) credite pentru
cumprarea terenurilor, credite pentru demararea
construciilor, credite pentru efectuarea lucrrilor de
construcii i credite pentru finanarea locuinelor construite
aflate n ateptarea vnzrii;
2057 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate pentru bunuri imobiliare.

Contul 2051 "Credite investitori"

Contul 2052 "Credite promotori"
Conturile 2051 "Credite investitori" i 2052 "Credite promotori" sunt
conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - credite acordate pentru bunuri imobiliare;
122, 2511
2511 - pli efectuate de clientel, din credite investitori i
promotori acordate, pentru clienii cu cont la aceeai
banc.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - credite pentru bunuri imobiliare, rambursate;
111 - rambursri de credite consoriale acordate pentru bunuri
imobiliare;
121 - rambursri de credite pentru bunuri imobiliare acordate
n cadrul operaiunilor de mandat;
2811, 2821 - credite pentru bunuri imobiliare, nerambursate la
scaden sau ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
 Soldul conturilor reprezint credite pentru bunuri imobiliare acordate, neajunse la
scaden.

Contul 2057 "Creane ataate"

Contul 2057 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70216 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru bunuri imobiliare;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor pentru bunuri imobiliare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente creditelor pentru bunuri
imobiliare;
111 - dobnzile ncasate de ctre participani, aferente
creditelor consoriale acordate pentru bunuri imobiliare;
121 - dobnzile ncasate de ctre banca mandant, aferente
creditelor pentru bunuri imobiliare, n cadrul
operaiunilor de mandat;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente creditelor
pentru bunuri imobiliare;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditelor pentru bunuri imobiliare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2051, - Creditele pentru finanarea 2041 - "Credite pentru echipament";
2052 bunurilor imobiliare
necesare realizrii
activitii profesionale
n cadrul obiectului
de activitate autorizat;
- Creditele pentru finanarea 20211 - "Vnzri n rate".
cumprrii sau vnzrii
de bunuri de consum de
folosin ndelungat sau
de uz profesional.
----------------------------------------------------------------------------
GRUPA 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

206 - Alte credite acordate clientelei

2061 - Alte credite acordate clientelei
2067 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2061 - alte credite acordate clientelei i care nu se regsesc n
 conturile de credite de la clasa 2;
2067 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor credite acordate clientelei.

Contul 2061 "Alte credite acordate clientelei"

Contul 2061 "Alte credite acordate clientelei" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - alte credite acordate clientelei;
122, 2511
2511 - pli efectuate de clientel, din alte credite
acordate, pentru clienii cu cont la aceeai banc.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - alte credite, rambursate;
111 - rambursri de alte credite consoriale acordate
clientelei;
121 - rambursri de alte credite acordate n cadrul
operaiunilor de mandat;
2811, 2821 - alte credite, nerambursate la scaden sau ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezint alte credite acordate clientelei, neajunse la scaden.

Contul 2067 "Creane ataate"

Contul 2067 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70217 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor credite;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente altor credite.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente altor credite;
111 - dobnzile ncasate de ctre participani, aferente altor
credite consoriale acordate clientelei;
121 - dobnzile ncasate de ctre banca mandant, aferente altor
credite, n cadrul operaiunilor de mandat;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente altor credite;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente altor credite.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2061 - Credite acordate clientelei 20217 - "Credite garantate cu valori
garantate cu titluri emise financiare".
de aceeai banc sau de
 alte bnci, precum i
cu valori financiare n
depozit la banc.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIAR

231 - Credite acordate clientelei financiare

2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare
2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare
2317 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2311 - creditele acordate clientelei financiare (societi i
instituii financiare, altele dect bncile), n baza unei
convenii expres ncheiate, pe o perioad de cel mult o zi
lucrtoare;
2312 - creditele acordate clientelei financiare (societi i
instituii financiare, altele dect bncile), n baza unei
convenii expres ncheiate, pentru care durata iniial este mai
mare de o zi lucrtoare;
2317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditelor acordate clientelei financiare.

Contul 2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare"

Contul 2312 "Credite la termen acordate clientelei financiare"
Conturile 2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare" i 2312 "Credite
la termen acordate clientelei financiare" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - creditele acordate clientelei financiare;
122, 2511
2511 - pli efectuate de clientela financiar, din credite
acordate, pentru clienii cu cont la aceeai banc.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - credite acordate clientelei financiare, rambursate;
121 - rambursri de credite acordate clientelei financiare n
cadrul operaiunilor de mandat;
2811, 2821 - credite acordate clientelei financiare, nerambursate la
scaden sau ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezint credite acordate clientelei financiare,
neajunse la scaden.

Contul 2317 "Creane ataate"

Contul 2317 "Creane ataate" este un cont de activ.
 Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7022 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate clientelei financiare;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor acordate clientelei
financiare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente creditelor acordate
clientelei financiare;
121 - dobnzile ncasate de ctre banca mandant, aferente
creditelor acordate clientelei financiare n cadrul
operaiunilor de mandat;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente creditelor
acordate clientelei financiare;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditelor acordate clientelei financiare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIAR

232 - mprumuturi primite de la clientela financiar

2321- mprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiar
2322 - mprumuturi la termen de la clientela financiar
2327 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2321 - mprumuturile primite de la clientela financiar (societi i
instituii financiare, altele dect bncile), pe baza unei
convenii expres ncheiate, pe o perioad de cel mult o zi
lucrtoare;
2322 - mprumuturile primite de la clientela financiar (societi i
instituii financiare, altele dect bncile), pe baza unei
convenii expres ncheiate, pentru care durata iniial este
mai mare de o zi lucrtoare;
2327 - datorii din dobnzi calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la clientela financiar.

Contul 2321 "mprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiar"

Contul 2322 "mprumuturi la termen de la clientela financiar"
Conturile 2321 "mprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiar" i 2322
"mprumuturi la termen de la clientela financiar" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, - mprumuturile primite de la clientela financiar.
122, 2511
 Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - rambursarea mprumuturilor primite de la clientela
122, 2511 financiar.
Soldul conturilor reprezint mprumuturi primite de la clientela financiar, neajunse la
scaden.

Contul 2327 "Datorii ataate"

Contul 2327 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6022 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la
clientela financiar;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente mprumuturilor primite de la
clientela financiar.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzile pltite la mprumuturile primite de la
2511 clientela financiar.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la clientela financiar.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE N PENSIUNE

241 - Valori primite n pensiune

2411 - Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta
2412 - Valori primite n pensiune la termen
2417 - Creane ataate
243 - Valori date n pensiune
2431 - Valori date n pensiune de pe o zi pe alta
2432 - Valori date n pensiune la termen
2437 - Datorii ataate
---------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2411, 2412, - credite acordate sau mprumuturi primite, pe o durat de
2431, 2432 cel mult o zi lucrtoare i respectiv pe o durat mai
mare de o zi lucrtoare, conform unei convenii
ncheiate expres cu clientela, alta dect bncile, pe
baz de titluri care nu fac obiectul unei livrri:
- valori mobiliare (de exemplu obligaiuni);
- titluri de creane negociabile (de exemplu bonuri de
tezaur, certificate de depozit);
2417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate clientelei pe baza valorilor
primite n pensiune de la aceasta;
2437 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la clientel pe baza
 valorilor date n pensiune acesteia.

Contul 2411 "Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta"

Contul 2412 "Valori primite n pensiune la termen"
Conturile 2411 "Valori primite n pensiune de pe o zi pe alta" i 2412 "Valori primite n
pensiune la termen" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - credite acordate clientelei pe baza valorilor primite n
122, 2511 pensiune de la aceasta;
3721 - credite acordate n lei clientelei pe baza valorilor n
devize primite n pensiune de la aceasta;
3722 - credite acordate n devize clientelei pe baza valorilor
n lei primite n pensiune de la aceasta.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - rambursri de credite acordate clientelei pe baza
valorilor primite n pensiune i restituite acesteia;
3721 - rambursri de credite n lei acordate clientelei pe baza
valorilor n devize primite n pensiune i restituite
acesteia;
3722 - rambursri de credite n devize acordate clientelei pe
baza valorilor n lei primite n pensiune i restituite
acesteia;
2811, 2821 - credite acordate clientelei pe baza valorilor primite n
pensiune de la aceasta, nerambursate la scaden sau
ndoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezint creditele acordate clientelei pe baza valorilor primite n
pensiune de la aceasta, neajunse la scaden.

Contul 2417 "Creane ataate"

Contul 2417 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7023 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate clientelei pe baza
valorilor primite n pensiune de la aceasta;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor acordate clientelei pe
baza valorilor primite n pensiune de la aceasta.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente creditelor acordate
clientelei pe baza valorilor primite n pensiune de la
aceasta;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente creditelor
acordate clientelei pe baza valorilor primite n
 pensiune de la aceasta;
514 - sume utilizate din rezerva general pentru riscul de
credit, constituit din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobnzi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditelor acordate clientelei pe baza valorilor primite n
pensiune de la aceasta.

Contul 2431 "Valori date n pensiune de pe o zi pe alta"

Contul 2432 "Valori date n pensiune la termen"
Conturile 2431 "Valori date n pensiune de pe o zi pe alta" i 2432 "Valori date n pensiune
la termen" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, - mprumuturi primite de la clientela pe baza valorilor
122, 2511 date n pensiune acesteia;
3721 - mprumuturi n lei primite de la clientel pe baza
valorilor n devize date n pensiune acesteia;
3722 - mprumuturi n devize primite de la clientel pe baza
valorilor n lei date n pensiune acesteia.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - rambursri de mprumuturi primite de la clientel, n
122, 2511 contrapartida valorilor date n pensiune acesteia i
restituite;
3721 - rambursri de mprumuturi n lei primite de la
clientel, n contrapartida valorilor n devize date n
pensiune acesteia i restituite;
3722 - rambursri de mprumuturi n devize primite de la
clientel, n contrapartida valorilor n lei date n
pensiune acesteia i restituite.
Soldul conturilor reprezint mprumuturile primite de la clientel pe baza valorilor date n
pensiune acesteia, neajunse la scaden.

Contul 2437 "Datorii ataate"

Contul 2437 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6023 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la clientel pe baza
valorilor date n pensiune acesteia;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor primite de la
clientel pe baza valorilor date n pensiune acesteia.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - dobnzile pltite aferente mprumuturilor primite de la
122, 2511 clientel pe baza valorilor date n pensiune acesteia.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
mprumuturilor primite de la clientel pe baza valorilor date n pensiune acesteia.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
24 - Cumprrile de efecte de 15 - "Valori primite sau date
comer trase asupra unei n pensiune";
bnci, cedate fr garanie
i fr condiii de
retrocedare;
24 - Pensiunile efectuate ntre 15 - "Valori primite sau date
bnci; n pensiune";
24 - Titluri cumprate sau 30 - "Operaiuni cu titluri";
vndute ferm;
24 - Titluri primite sau date 301 - "Titluri primite sau date n
n pensiune livrat. pensiune livrat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

251 - Conturi curente

2511 - Conturi curente
2517 - Creane i datorii ataate
25171 - Creane ataate
25172 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2511 - conturi deschise clienilor destinate operaiunilor curente de
ncasri i pli. Aceste conturi au de regul solduri
creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de ctre
titularii de conturi n orice moment, fr preaviz. Conturile
curente pot avea i solduri debitoare n condiii accidentale,
neautorizate (overdraft);
25171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente soldului debitor al contului curent;
25172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente soldului creditor al contului curent.

Contul 2511 "Conturi curente"

Contul 2511 "Conturi curente" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
109, 111, - ncasri ale clientelei;
121, 122,
1611, 2611
122 - credite acordate de banca mandatar n cadrul
operaiunii de mandat;
101 - depuneri n numerar de ctre clientel;
2511 - ncasri ale clientelei de la ali clieni cu cont la
aceeai banc;
2021, 2031, - sume provenite din credite acordate clientelei;
2041, 2051, - ncasri ale clientelei din credite acordate altor
2052, 2061 clieni cu cont la aceeai banc;
20111 - credite acordate clientelei prin scontarea efectelor
de comer;
20119 - alte credite acordate clientelei n contrapartida
altor creane comerciale cumprate de la aceasta;
2321, 2322 - mprumuturi rambursate de ctre banc, clientelei
financiare;
2411, 2412 - credite acordate clientelei pe baza valorilor primite
n pensiune;
2431, 2432 - rambursri de mprumuturi primite de ctre banc pe
baza valorilor date n pensiune clientelei;
2527 - dobnzi pltite de banc aferente operaiunilor de
factoring;
2627 - dobnzi pltite de banc aferente altor sume datorate;
2531, 2532, - depozite ale clienilor diminuate sau lichidate;
2533
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
- ncasri ale clientelei din credite acordate
clientelei financiare cu cont la aceeai banc;
2541, 2542 - depozite pe baz de certificate de depozit, carnete i
librete de economii, diminuate sau lichidate;
2521 - sumele puse la dispoziia clientului n cadrul
operaiunilor de factoring, imediat, la ncasarea
creanelor comerciale potrivit scadenei acestora sau
la scadena stabilit cu clientul;
2327, 2437, - dobnzi ncasate de ctre clieni la conturile
2537, 2547, curente, pentru certificate de depozit, pentru
25172 carnete i librete de economii i pentru mprumuturi
primite de la acetia de ctre banc;
2621 - ncasri ale clientelei reprezentnd pli efectuate
de banc privind alte sume datorate;
2811 - creane restante reprezentnd descoperiri de cont
neautorizate;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, acordate clientelei;
411 - valoarea titlurilor cumprate de la clientel
reprezentnd pri n societile comerciale legate;
413 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu
cumprate de la clientel;
412 - valoarea titlurilor de participare cumprate de la
clientel;
418 - sumele pltite de banc, reprezentnd pri n
societile comerciale legate, titluri de participare
i titluri ale activitii de portofoliu, cumprate;
431, 432 - avansuri acordate clientelei n calitate de furnizori
de imobilizri necorporale i corporale;
4412 - sumele pltite clientelei, reprezentnd cheltuieli de
nfiinare i de extindere a activitii bncii;
4711, 4712, - sumele pltite clientelei, reprezentnd valoarea de
4713 achiziie a bunurilor mobiliare i imobiliare, precum
i a activelor necorporale date n leasing i
asimilate;
472 - avansuri acordate clientelei, n calitate de furnizori
de imobilizri n curs, aferente operaiunilor de
leasing i asimilate;
531, 532 - rambursarea mprumuturilor primite de banc,
reprezentnd datorii subordonate la termen i pe
durat nedeterminat;
6029 - comisioane pltite de banc, aferente operaiunilor cu
clientel;
4741 - sumele pltite clientelei, reprezentnd valoarea de
achiziie a bunurilor mobiliare i imobiliare date n
locaie simpl;
537 - dobnzile pltite clientelei, aferente datoriilor
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
508 - sumele pltite clientelei, n calitate de acionari
sau asociai, la rscumprarea aciunilor proprii, n
vederea reducerii capitalului social, potrivit legii;
6039 - comisioane pltite de banc aferente operaiunilor cu
titluri;
60711, 60712 - comisioane pltite de banc privind angajamente de
finanare;
60721, 60722 - sumele pltite de banc, reprezentnd cheltuieli
privind angajamente de garanie primite;
6077 - sumele pltite de banc, reprezentnd cheltuieli
privind alte angajamente primite;
6087 - sumele pltite de banc, reprezentnd alte cheltuieli
cu prestaiile de servicii financiare;
6081 - sumele pltite de banc, reprezentnd cheltuieli cu
mijloace de plat;
6099 - sumele pltite de banc, reprezentnd alte cheltuieli
care privesc activitatea de exploatare bancar;
634, 635 - sumele pltite de banc, reprezentnd cheltuieli cu
lucrrile executate i serviciile prestate de teri,
precum i cheltuieli de protocol, reclam i
publicitate;
649 - sumele pltite de banc, reprezentnd diverse
cheltuieli de exploatare;
6711, 6712, - sumele pltite de banc, reprezentnd cheltuieli
6713, 6717 excepionale privind operaiunile de gestiune;
677 - sumele pltite de banc, reprezentnd alte cheltuieli
excepionale;
30111 - credite acordate clientelei pe baza titlurilor primite
n pensiune livrat de la aceasta;
30121 - rambursarea mprumuturilor primite de banc pe baza
titlurilor date n pensiune livrat clientelei;
30127 - dobnzile ncasate de clientel aferente
mprumuturilor primite de banc pe baza titlurilor
date n pensiune livrat;
3261, 3267 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banc i plata dobnzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creane negociabile emise de banc i plata
dobnzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
obligaiunilor emise de banc i plata dobnzilor
aferente;
341 - sumele ncasate n conturile clienilor;
3511, 3514, - salarii nete achitate de banc, personalului;
3515
3512 - ajutoare materiale achitate de banc, personalului;
3513 - sumele achitate de banc personalului privind
participarea la profit;
3516 - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri de la
salariai;
3522 - sumele acordate personalului, din fondul de ajutor de
omaj;
335 - sumele virate n contul clientelei, reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acesteia
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
clientelei din conturile de decontare ale acesteia
privind operaiunile cu titluri;
- sumele virate n conturile clientelei, reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acesteia,
ncasate prin societile de burs;
3567 - dobnzile pltite clientelei aferente sumelor
reprezentnd creditori diveri;
3519 - sumele achitate personalului, evideniate anterior n
acest cont;
354 - sumele achitate acionarilor sau asociailor
reprezentnd dividende;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de banc;
3556 - sumele pltite asociailor reprezentnd avansuri
acordate acestora; valoarea avansurilor achitate
furnizorilor n contul unor livrri de bunuri,
prestri de servicii sau executri de lucrri, precum
i sumele pltite necuvenit i alte sume reprezentnd
 debite imputate clientelei;
3561 - sumele restituite de banc reprezentnd garaniile
reinute pentru operaiunile de leasing i de locaie
simpl;
3566 - sumele pltite clientelei n calitate de furnizori,
creditori diveri i colaboratori;
361, 362, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
363, 367 valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum
i a altor stocuri, cumprate de la clientel;
3712 - cecuri i alte valori primite pentru ncasare de ctre
banc i decontate imediat;
3731 - diferenele de conversie favorabile pltite
clientelei, aferente operaiunilor n devize garantate
pentru riscul de schimb;
3716 - cecuri, efecte de comer i alte valori ncasate prin
Casa de compensaie;
3749 - sumele pltite de banc reprezentnd alte cheltuieli
de repartizat;
375 - dobnzi i alte cheltuieli pltite de banc n avans;
377 - dobnzi, precum i alte sume datorate, pltite de
ctre banca clientelei;
379 - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
rambursate anticipat;
2821 - creane curente i restante trecute n litigiu;
3721 - devize cumprate de ctre clientel;
- credite n devize acordate clientelei pe baza
valorilor n lei primite n pensiune de ctre banc;
- rambursri de mprumuturi primite n devize de la
clientel, n contrapartida valorilor n lei date n
pensiune i restituite de ctre aceasta;
- alte sume n devize pltite clientelei reprezentnd
datorii;
3722 - contravaloarea n lei a devizelor i a cecurilor de
cltorie n devize, cumprate de la clientel;
- credite acordate n lei clientelei, n contrapartida
valorilor n devize primite n pensiune de ctre
banc;
- rambursri de mprumuturi n lei primite de la
clientel, n contrapartida valorilor n devize date
n pensiune i restituite de ctre aceasta;
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
20111, - valoarea creanelor comerciale ncasate de ctre
20112, 20119 banc;
2411, 2412 - rambursri de credite acordate pe baza valorilor
primite n pensiune de la clientel;
2021, 2031, - credite de trezorerie, export, echipament, pentru
2041, 2051, bunuri imobiliare, precum i alte credite rambursate
2052, 2061 de ctre clientel;
2531, 2532, - depozite constituite de clientel;
2533
2311, 2312 - rambursri de credite acordate clientelei financiare;
2317 - dobnzi ncasate de banc aferente creditelor acordate
clientelei financiare;
2321, 2322 - mprumuturi primite de banc de la clientela
financiar;
2431, 2432 - mprumuturi primite de la clientel pe baza valorilor
date n pensiune;
2541, 2542 - depozite constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
111, 121, 122 - pli ale clientelei;
2511 - pli efectuate de clientel pentru clienii cu cont
la aceeai banc;
- alimentarea contului de cri de plat al clientelei;
2617 - dobnzi pltite de clientel aferente valorilor de
recuperat;
101 - ridicri de numerar de ctre clientel;
2611 - sume pltite de clientel privind valorile de
recuperat;
2417, 25171, - creane din dobnzi calculate i pltite de ctre
2017, 2027, clieni, aferente creditelor acordate i/sau soldului
2037, 2047, debitor al contului curent;
2057, 2067
2811, 2812, - rambursri de creane i dobnzi restante, precum i
2817, 2821, de creane i dobnzi ndoielnice;
2822, 2827
30111 - rambursri de credite acordate clientelei pe baza
titlurilor primite n pensiune livrat de la aceasta;
367 - retrageri de numerar de ctre clientela deintoare de
cri de plat;
3721 - cumprri de devize de la clientel, scont, dobnzi i
comisioane percepute;
- rambursri de credite n devize acordate clientelei,
n contrapartida valorilor primite n pensiune i
restituite acesteia;
- mprumuturi primite n devize de la clientel, n
contrapartida valorilor n lei date n pensiune
acesteia;
- alte sume n devize ncasate de la clientel
reprezentnd creane;
3722 - contravaloarea n lei a devizelor i a cecurilor de
cltorie n devize, vndute clientelei;
 - contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune i restituite, n contrapartida creditelor n
lei rambursate de ctre clientel;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n
pensiune clientelei, n contrapartida mprumuturilor
n lei primite de la aceasta;
7077 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
din alte angajamente date;
7083 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd
comisioane din activiti de asisten i de
consultan;
7085 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
privind mijloace de plat;
7499 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
diverse de exploatare;
7087 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd alte
venituri din prestaii de servicii financiare;
7099 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
diverse de exploatare bancar;
767 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
din recuperri de creane amortizate;
7711, 7717 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
excepionale din operaiuni de gestiune;
7462 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd venituri
din cesiunea imobilizrilor financiare;
30117 - dobnzi pltite aferente creditelor acordate
clientelei pe baza titlurilor primite n pensiune
livrat de la aceasta;
30121 - mprumuturi primite de la clientel pe baza titlurilor
date n pensiune livrat acesteia;
30257 - dobnzi ncasate de la clientel aferente titlurilor
de tranzacie, titlurilor de tranzacie date cu
mprumut sau vndute cu posibilitate de rscumprare;
3037 - dobnzi ncasate de la clientel aferente titlurilor
de plasament cu venit fix, titlurilor de plasament
date cu mprumut sau vndute cu posibilitate de
rscumprare;
3047 - dobnzi ncasate de la clientel aferente titlurilor
de investiii, titlurilor de investiii date cu
mprumut sau vndute cu posibilitate de rscumprare;
3041 - valoarea titlurilor de investiii rambursate de
emiteni;
341 - sumele pltite din contul clienilor;
3519 - sumele ncasate de la salariai reprezentnd creane
asupra acestora;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite de banc,
 lichidate;
3556 - valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
- sumele ncasate de la clientel reprezentnd diverse
debite;
3557 - dobnzile ncasate de la clientel aferente debitelor
diverse;
3561 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd garanii
pentru operaiuni de leasing i de locaie simpl;
3566 - sumele ncasate de la clieni reprezentnd avansuri
pentru livrrile de bunuri, prestrile de servicii i
executrile de lucrri, precum i sumele ncasate
necuvenit;
3712 - cecuri, efecte de comer i alte valori nencasate
prin Casa de compensaie, pentru care conturile
clientelei au fost creditate anterior, precum i
sumele pltite de clientel reprezentnd comisioane
aferente operaiunilor cu cri de plat;
3731 - diferenele de conversie nefavorabile ncasate de la
clientel, aferente operaiunilor n devize garantate
pentru riscul de schimb;
335 - sumele reinute de la clientel pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile,
comisioanele, precum i alte sume ncasate de la
clientel aferente operaiunilor cu titluri efectuate
n contul acesteia;
376 - dobnzi, sconturi, precum i alte sume ncasate n
avans de la clientel;
378 - dobnzi i alte sume privind operaiuni cu titluri i
operaiuni la termen, ncasate de banc de la
clientel;
3811, 3812, - sumele ncasate de la clientel reprezentnd creane
3817, 3821, i dobnzi restante, precum i creane i dobnzi
3822, 3827 ndoielnice;
1621, 2621 - sumele pltite de clientel privind cecurile de
cltorie, cecurile, efectele de comer i alte
valori, precum i alte sume n curs de clarificare
sau de regularizare cu alte bnci sau cu clientela;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, rambursate de ctre clientel;
407 - dobnzi ncasate de banc, aferente creditelor
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
411, 412, 413 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, titlurile de participare, precum i
valoarea titlurilor activitii de portofoliu,
vndute;
 417 - dobnzile ncasate de banc, aferente titlurilor
reprezentnd pri n societile comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii
de portofoliu, date cu mprumut;
4717, 4747 - chiriile ncasate de la clientel, aferente
operaiunilor de leasing, de locaie simpl i
asimilate;
4811, 4812, - sumele ncasate de la clientel reprezentnd creane
4817, 4821, i dobnzi restante, precum i creane i dobnzi
4822, 4827 ndoielnice;
508 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd aporturi
la capitalul social;
531, 532 - mprumuturi primite de banc, reprezentnd datorii
subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
7033 - dividende ncasate aferente titlurilor de plasament
cu venit variabil;
70712 - comisioane ncasate de la clientel privind
angajamente de finanare date;
70722 - comisioane ncasate de la clientel privind
angajamente de garanie date;
777 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd alte
venituri excepionale;
7029, 7039, - comisioane pltite de clientel aferente operaiunilor
7069 de scontare a efectelor de comer i de curtaj la
operaiunile de pensiune, comisioane pentru
operaiunile de factoring indisponibil, comisioane i
speze pentru operaiuni de acceptare, amnare, avizare,
efectuarea de reclamaii, returnarea documentelor
nepltite, operri n conturi i efectuarea de
decontri rapide, comisioane pentru operaiuni cu
titluri, precum i comisioane pentru operaiuni de
schimb i arbitraj i cecuri de cltorie;
7053 - sumele ncasate de la clientel reprezentnd dividende
i venituri asimilate.
Soldul creditor al contului reprezint disponibilitile bneti ale
clientelei n contul curent.
Soldul debitor al contului reprezint descoperiri de cont neautorizate.

Contul 25171 "Creane ataate"

Contul 25171 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7024 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente soldului debitor al contului curent;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente soldului debitor al contului curent
n devize.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile ncasate aferente soldului debitor al contului
curent;
2812, 2822 - dobnzile restante sau ndoielnice aferente soldului
debitor al contului curent.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
soldului debitor al contului curent.

Contul 25172 "Datorii ataate"

Contul 25172 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6024 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente soldului creditor al contului curent;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente soldului creditor al contului curent
n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile pltite aferente soldului creditor al
contului curent.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
soldului creditor al contului curent.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2511 - Utilizrile de credite 20214 - "Utilizri din deschideri
pe descoperit de cont, de credite permanente";
autorizate;
2511 - Creditele aprobate pentru 20 - Conturile corespunztoare
destinaii i obiecte de din grupa: "Credite
creditare prestabilite acordate clientelei".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

252 - Conturi de factoring

2521 - Conturi de factoring
25211 - Conturi de factoring disponibile
25212 - Conturi de factoring indisponibile
2527 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
25211, 25212 - sumele datorate clientelei, n contrapartida creanelor
comerciale achiziionate de banc, cnd ele fac obiectul
unui transfer efectiv de proprietate. Sumele respective
sunt:
- fie disponibile imediat prin creditarea contului
clientelei;
- fie indisponibile pn la ncasarea creanelor
 potrivit scadenei acestora sau pn la scadena
contractual stabilit cu aderenii;
2527 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de factoring.

Contul 2521 "Conturi de factoring"

Contul 2521 "Conturi de factoring" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
20112 - sumele reprezentnd valoarea nominal a creanelor
comerciale achiziionate n cadrul operaiunilor de
factoring.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - sumele puse la dispoziia clientelei, n cadrul
operaiunilor de factoring, imediat, la ncasarea
creanelor comerciale potrivit scadenei acestora sau
la scadena stabilit cu clientul;
111, 121, 122 - sumele pltite altor bnci aferente biletelor la ordin
emise pentru operaiuni de factoring indisponibil
scontate de clientel;
2533 - sumele reprezentnd garanii reinute de banc pentru
operaiuni de factoring disponibil;
376 - agio (comision de finanare) perceput pentru operaiuni
de factoring disponibil;
3721 - comisioane de gestiune n devize pentru operaiuni de
factoring, precum i comisioane n devize privind
angajamentele de garanie n cazul n care factoringul
se realizeaz prin emiterea unui bilet la ordin n
favoarea clientului;
7029 - comisioane de gestiune percepute pentru operaiuni de
factoring;
Soldul contului reprezint sumele datorate clientelei aferente creanelor comerciale
achiziionate n cadrul operaiunilor de factoring.

Contul 2527 "Datorii ataate"

Contul 2527 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6021 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de factoring;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente operaiunilor de factoring.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - dobnzile pltite aferente operaiunilor de factoring.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
operaiunilor de factoring.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
 253 - Conturi de depozite
2531 - Depozite la vedere
2532 - Depozite la termen
2533 - Depozite colaterale
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie
25333 - Depozite pentru cecuri certificate
25334 - Depozite pentru ordine de plat cu scaden
25335 - Depozite pentru garanii gestionari
25336 - Alte depozite colaterale
2537 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2531 - depozite constituite de clientel pentru care durata iniial
este cel mult egal cu o zi lucrtoare;
2532 - depozite constituite de clientel pe un termen fix pentru care
durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare;
2533 - depozite constituite de clientel n scopuri de garantare sau
pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate;
2537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de depozite.

Contul 2531 "Depozite la vedere"

Contul 2532 "Depozite la termen"
Contul 2533 "Depozite colaterale"
Conturile 2531 "Depozite la vedere", 2532 "Depozite la termen" i 2533 "Depozite
colaterale" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, - depozite constituite de clientel;
121, 122,
2511, 341
2521 - depozite colaterale reprezentnd garanii reinute de
banc pentru operaiuni de factoring disponibil;
2537 - depozite constituite din dobnzile cuvenite
clientelei.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 20112, - diminuri sau lichidri de depozite.
2511
Soldul conturilor reprezint depozitele la vedere, la termen i colaterale constituite de
clientel.

Contul 2537 "Datorii ataate"

Contul 2537 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6025 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
 scaden, aferente depozitelor constituite de
clientel;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente depozitelor constituite de
clientel.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511, - dobnzile pltite la depozite constituite de clientel.
2531, 2532,
2533
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
depozitelor constituite de clientel.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii

2541 - Certificate de depozit
2542 - Carnete i librete de economii
2547 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
2541, 2542 - depozite constituite de clientel pe baza certificatelor
de depozit, carnetelor i libretelor de economii;
2547 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente depozitelor constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii.

Contul 2541 "Certificate de depozit"

Contul 2542 "Carnete i librete de economii"
Conturile 2541 "Certificate de depozit" i 2542 "Carnete i librete de economii" sunt
conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, - depozite constituite de clientel pe baza
121, 122, certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
2511, 341 economii;
2547 - depozite constituite din dobnzi cuvenite clientelei pe
baza certificatelor de depozit, carnetelor i
libretelor de economii.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - diminuri sau lichidri de depozite constituite de
clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor
i libretelor de economii.
Soldul conturilor reprezint depozitele constituite de clientel pe baza certificatelor de
depozit, carnetelor i libretelor de economii.

Contul 2547 "Datorii ataate"

 Contul 2547 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6026 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente depozitelor constituite de clientel pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente depozitelor constituite de clientel
pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i
libretelor de economii.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511, - dobnzile pltite aferente depozitelor constituite de
2541, 2542 clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor
i libretelor de economii.

304 - Titluri de investiii

3041 - Titluri de investiii
30411 - Efecte publice i valori asimilate
30412 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
3045 - Titluri luate cu mprumut
30451 - Efecte publice i valori asimilate
30452 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
3046 - Diferene de conversie
30461 - Efecte publice i valori asimilate
30462 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
3047 - Creane ataate
30471 - Efecte publice i valori asimilate
30472 - Obligaiuni i alte titluri cu venit fix
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
304 - titluri cu venit fix care au fost achiziionate cu intenia
de a le deine de o manier durabil, n principiu pn la
scaden;
3045 - creane reprezentnd titluri de investiii date cu mprumut.
Banca care d titluri cu mprumut diminueaz la activ
titlurile de investiii, din contul 3041, iar creana
reprezentnd titlurile de investiii date cu mprumut este
nregistrat n contul 3045;
3046 - diferene de conversie aferente titlurilor de investiii, n
devize;
3047 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor cu titluri de investiii.

Contul 3041 "Titluri de investiii"

Contul 3041 "Titluri de investiii" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3031 - valoarea de achiziie a titlurilor de plasament
reclasate n titluri de investiii;
3045 - valoarea titlurilor de investiii date cu mprumut,
restituite;
111, 121, 122, - valoarea de achiziie a titlurilor de investiii
333 cumprate (exclusiv cheltuielile de achiziie i
dobnzile calculate pentru perioada scurs), precum i
valoarea de achiziie a titlurilor de investiii
cumprate cu posibilitate de rscumprare;
- valoarea de nregistrare a titlurilor de investiii
vndute cu posibilitate de rscumprare i
rscumprate;
3721 - venituri din prime n devize reprezentnd diferena
favorabil ntre preul de achiziie al titlurilor de
investiii i preul de rambursare, pe perioada
rezidual a acestora;
376 - venituri din dobnzi pltibile n avans aferente
creditelor acordate pe baza titlurilor de pia
interbancar;
7034 - sume reprezentnd venituri din prime aferente
titlurilor de investiii, pe perioada rezidual a
titlurilor;
3732 - diferenele nefavorabile ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare,
rscumprate;
3021 - valoarea titlurilor de tranzacie reclasate n titluri
de investiii, n funcie de preul pieei din ziua
transferului.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de nregistrare a titlurilor de investiii
2511, 333 vndute, a celor vndute cu posibilitate de
rscumprare, precum i valoarea de nregistrare a
titlurilor de investiii cumprate cu posibilitate de
rscumprare i rscumprate;
- valoarea titlurilor de investiii rambursate de
emiteni;
3732 - diferenele nefavorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare;
3045 - valoarea titlurilor de investiii date cu mprumut;
60342 - amortizarea diferenelor nefavorabile ntre preul de
achiziie i preul de rambursare a titlurilor de
investiii, pe perioada rezidual a titlurilor;
6462 - diferenele nefavorabile (pierderi) rezultate din
cesiunea titlurilor de investiii;
3721 - amortizarea primelor n devize reprezentnd diferena
nefavorabil ntre preul de achiziie al titlurilor
de investiii i preul de rambursare, pe perioada
rezidual a acestora;
- diferene nefavorabile n devize rezultate ntre preul
de vnzare al titlurilor de investiii n devize i
preul de nregistrare al acestora;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de investiii trecute la creane
restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor de investiii existente.

Contul 3045 "Titluri de investiii date cu mprumut"

Contul 3045 "Titluri de investiii date cu mprumut" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3041 - valoarea titlurilor de investiii date cu mprumut;
7034 - sume reprezentnd venituri din prime aferente titlurilor
de investiii, date cu mprumut, pe perioada rezidual a
titlurilor.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3041 - valoarea titlurilor de investiii date cu mprumut,
restituite;
60342 - amortizarea diferenelor nefavorabile ntre preul de
achiziie i preul de rambursare a titlurilor de
investiii date cu mprumut, pe perioada rezidual a
titlurilor;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de investiii date cu mprumut
trecute la creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor de investiii date cu mprumut.

Contul 3046 "Diferene de conversie"

Contul 3046 "Diferene de conversie" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - diferene favorabile rezultate din conversia n lei a
titlurilor de investiii n devize;
6462 - diferene de conversie nefavorabile trecute la
pierderi, aferente titlurilor de investiii, n devize,
vndute.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - diferene nefavorabile rezultate din conversia n lei a
titlurilor de investiii n devize;
7462 - diferene de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente titlurilor de investiii, n devize, vndute.
Soldul creditor al contului reprezint diferene de conversie favorabile.
Soldul debitor al contului reprezint diferene de conversie nefavorabile.

Contul 3047 "Creane ataate"

 Contul 3047 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7034 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, pe
perioada rezidual (cupon nescurs), aferente titlurilor de
investiii, titlurilor de investiii vndute cu
posibilitate de rscumprare;
7037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente titlurilor de investiii date cu mprumut;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, pe perioada rezidual (cupon nescurs), aferente
titlurilor de investiii, titlurilor de investiii date
cu mprumut sau vndute cu posibilitate de rscumprare;
111, 121, - creane din dobnzi calculate pentru perioada scurs
122, 333 (cuponul scurs) constatate la achiziionarea titlurilor
de investiii.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzile ncasate aferente titlurilor de investiii,
2511, 333 titlurilor de investiii date cu mprumut sau vndute
cu posibilitate de rscumprare;
3812, 3822 - dobnzile aferente titlurilor de investiii, trecute
la creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
titlurilor de investiii.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3041 - Cheltuieli accesorii Clasa 6 - "Cheltuieli" - dup natura
cumprrii (impozite, lor sau, dup caz,
curtaje i comisioane); 3749 - "Alte cheltuieli de repartizat";
3041 - Pri n societile 411 - "Pri n societile
comerciale legate, comerciale legate";
titluri de participare 412 - "Titluri de participare";
i titluri ale activitii 413 - "Titluri ale activitii
de portofoliu; de portofoliu";
3045 - Titluri de tranzacie 3025 - "Titluri date cu mprumut";
date cu mprumut;
3045 - Titluri de plasament 3035 - "Titluri date cu mprumut";
date cu mprumut;
3045 - Credite acordate i 301 - "Titluri primite sau date
mprumuturi primite pe n pensiune livrat".
baza de titluri.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

321 - Titluri de pia interbancar

3211 - Titluri de pia interbancar
3217 - Datorii ataate
322 - Titluri de creane negociabile
 3221 - Titluri de creane negociabile
3227 - Datorii ataate
325 - Obligaiuni
3251 - Obligaiuni
3257 - Datorii ataate
326 - Alte datorii constituite prin titluri
3261 - Alte datorii constituite prin titluri
3267 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
32 - titluri emise de bnci n Romnia sau n strintate;
3211 - mprumuturi pe baz de certificate interbancare, bilete la
ordin negociabile, bilete ipotecare, emise i negociabile pe
piaa interbancar;
3217 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente titlurilor de pia interbancar;
3221 - mprumuturile pe baz de certificate de depozit, bilete de
trezorerie i alte titluri emise de bnci pe termen scurt i
mijlociu;
3227 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente titlurilor de creane negociabile;
3251 - mprumuturi pe baz de obligaiuni emise de bnci pe termen
mijlociu i lung;
3257 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente obligaiunilor emise de bnci;
3261 - alte mprumuturi obinute pe baza titlurilor emise de banc;
3267 - datorii din dobnzi calculate i neajunse la scaden,
aferente altor datorii privind titlurile.

Contul 3211 "Titluri de pia interbancar"

Contul 3211 "Titluri de pia interbancar" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - mprumuturi obinute pe baza titlurilor de pia
interbancar emise de banc, subscrise;
375 - cheltuieli cu dobnzi pltibile n avans aferente
mprumuturilor primite pe baza titlurilor de pia
interbancar emise de banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
de pia interbancar emise de banc;
379 - valoarea titlurilor de pia interbancar emise de
banc i rscumprate sau rambursate anticipat,
anulate;
3566 - valoarea titlurilor de pia interbancar emise de
banc, amortizate i nc nerambursate.
Soldul contului reprezint valoarea mprumuturilor obinute pe baza
titlurilor de pia interbancar emise de banc, nerambursate i neajunse la
scaden.

Contul 3217 "Datorii ataate"

Contul 3217 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6036 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de
pia interbancar emise de banc;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor obinute pe baza
titlurilor de pia interbancar emise de banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzile pltite aferente mprumuturilor obinute pe
baza titlurilor de pia interbancar emise de banc;
379 - dobnzile pltite odat cu rambursarea anticipat sau
rscumprarea titlurilor de pia interbancar emise
de banc;
7036 - sumele reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
calculate i incluse pe costuri, constatate n
situaiile de rambursare anticipat sau de rscumprare
a titlurilor de pia interbancar emise de banc;
777 - ctiguri rezultate din rscumprarea titlurilor de
pia interbancar emise de banc - atunci cnd
operaiunile sunt puin frecvente i nerelevante pentru
activitatea obinuit a bncii;
3566 - dobnzile aferente titlurilor de pia interbancar
emise de banc, scurse i nc nepltite.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de pia interbancar emise de banc.

Contul 3221 "Titluri de creane negociabile"

Contul 3221 "Titluri de creane negociabile" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - mprumuturi obinute pe baza titlurilor de creane
negociabile, emise de banc, subscrise;
375 - cheltuieli cu dobnzi pltibile n avans aferente
mprumuturilor primite pe baza titlurilor de creane
negociabile, emise de banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
122, 2511 de creane negociabile emise de banc;
379 - valoarea titlurilor de creane negociabile emise de
banc i rscumprate sau rambursate anticipat,
anulate;
3566 - valoarea titlurilor de creane negociabile emise de
 banc, amortizate i nc nerambursate.
Soldul contului reprezint valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de creane
negociabile emise de banc, nerambursate i neajunse la scaden.

Contul 3227 "Datorii ataate"

Contul 3227 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6036 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de
creane negociabile, emise de banc;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor obinute pe baza
titlurilor de creane negociabile emise de banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile pltite aferente mprumuturilor obinute pe
122, 2511 baza titlurilor de creane negociabile emise de banc;
379 - dobnzile pltite odat cu rambursarea anticipat sau
rscumprarea titlurilor de creane negociabile emise
de banc;
7036 - sumele reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
calculate i incluse pe costuri, constatate n
situaiile de rambursare anticipat sau de rscumprare
a titlurilor de creane negociabile emise de banc;
777 - ctiguri rezultate din rscumprarea titlurilor de
creane negociabile emise de banc - atunci cnd
operaiunile sunt puin frecvente i nerelevante pentru
activitatea obinuit a bncii;
3566 - dobnzile aferente titlurilor de creane negociabile
emise de banc, scurse i nc nepltite.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de creane negociabile emise de banc.

Contul 3251 "Obligaiuni"

Contul 3251 "Obligaiuni" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - mprumuturile obinute pe baza obligaiunilor emise de
banc, subscrise (valoarea de rambursare a
obligaiunilor mai puin prima de emisiune i/sau de
rambursare - n cazul n care valoarea de rambursare
este mai mare dect valoarea de emisiune, sau valoarea
de rambursare a obligaiunilor, inclusiv prima de
emisiune i/sau de rambursare - n cazul n care
valoarea de rambursare este mai mic dect valoarea
de emisiune);
3741 - valoarea primelor de emisiune aferente mprumuturilor
din emisiuni de obligaiuni;
 3742 - valoarea primelor de rambursare aferente mprumuturilor
din emisiuni de obligaiuni.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea mprumuturilor primite pe baza
122, 2511, 333 obligaiunilor emise de banc;
379 - valoarea obligaiunilor emise de banc i rscumprate
sau rambursate anticipat, anulate;
501 - valoarea nominal a aciunilor n contrapartida
obligaiunilor emise de banc pentru care s-a efectuat
conversia n aciuni;
511 - valoarea primelor de conversie rezultate din conversia
obligaiunilor emise de banc, n aciuni;
3741, 3742 - valoarea primelor de emisiune i a primelor de
rambursare neamortizate aferente obligaiunilor emise
de banc pentru care s-a efectuat conversia n aciuni;
7036 - valoarea primelor de emisiune i a primelor de
rambursare amortizate aferente obligaiunilor emise de
banc pentru care s-a efectuat conversia n aciuni;
3566 - valoarea obligaiunilor emise de banc, amortizate i
nc nerambursate.
Soldul contului reprezint valoarea mprumuturilor obinute pe baza
obligaiunilor emise de banc, nerambursate i neajunse la scaden.

Contul 3257 "Datorii ataate"

Contul 3257 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6036 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor obinute pe baza obligaiunilor
emise de banc;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente mprumuturilor obinute pe baza
obligaiunilor emise de banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile pltite aferente mprumuturilor obinute pe
122, 2511, 333 baza obligaiunilor emise de banc;
379 - dobnzile pltite odat cu rambursarea anticipat sau
rscumprarea obligaiunilor emise de banc;
7036 - sumele reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
calculate i incluse pe costuri, constatate n
situaiile de rambursare anticipat sau de rscumprare
a obligaiunilor emise de banc;
777 - ctiguri rezultate din rscumprarea obligaiunilor
emise de banc - atunci cnd operaiunile sunt puin
frecvente i nerelevante pentru activitatea obinuit
a bncii;
3566 - dobnzile aferente obligaiunilor emise de banc,
 scurse i nc nepltite.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
mprumuturilor obinute pe baza obligaiunilor emise de banc.

Contul 3261 "Alte datorii constituite prin titluri"

Contul 3261 "Alte datorii constituite prin titluri" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - mprumuturi obinute pe baza titlurilor emise de banc,
subscrise;
375 - cheltuieli cu dobnzi pltibile n avans aferente
mprumuturilor primite pe baza titlurilor emise de
banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea mprumuturilor primite pe baza titlurilor
122, 2511, 333 emise de banc;
3566 - valoarea titlurilor emise de banc, amortizate i nc
nerambursate;
379 - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
rambursate anticipat, anulate.
Soldul contului reprezint valoarea mprumuturilor obinute pe baza titlurilor emise de
banc, nerambursate i neajunse la scaden.

Contul 3267 "Datorii ataate"

Contul 3267 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6036 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor mprumuturi obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente altor mprumuturi obinute pe baza
titlurilor emise de banc.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile pltite aferente altor mprumuturi obinute
122, 2511, 333 pe baza titlurilor emise de banc;
3566 - dobnzile aferente titlurilor emise de banc, scurse i
nc nepltite;
379 - dobnzile pltite odat cu rambursarea anticipat sau
rscumprarea titlurilor emise de banc;
7036 - sumele reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
calculate i incluse pe costuri, constatate n
situaiile de rambursare anticipat sau de rscumprare
a titlurilor emise de banc;
777 - ctiguri rezultate din rscumprarea titlurilor emise
de banc - atunci cnd operaiunile sunt puin
frecvente i nerelevante pentru activitatea obinuit a
bncii.
 Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
altor mprumuturi obinute pe baza titlurilor emise de banc.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
32 - Primele de emisiune i de 374 - "Cheltuieli de repartizat";
rambursare a obligaiunilor
i a altor titluri cu venit
fix;
32 - Titluri subordonate; 53 - "Datorii subordonate";
326 - Certificate de depozit, 254 - "Certificate de depozit,
carnete i librete carnete i librete
de economii de economii".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI

331 - Conturile societilor bancare

332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori
mobiliare (OPCVM)
333 - Conturile societilor de burs
334 - Conturile altor instituii financiare
335 - Conturile clientelei
336 - Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri
3361 - Alte sume de pltit privind operaiunile cu titluri
3362 - Alte sume de ncasat privind operaiunile cu titluri
337 - Creane i datorii ataate
3371 - Creane ataate
3372 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
331 - 337 - conturi specifice, destinate n exclusivitate
nregistrrii micrilor de fonduri legate de operaiunile
de cumprare i/sau vnzare de titluri;
331 - conturi deschise n legtur cu alte societi bancare i
care privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate
cu titluri;
332 - conturi deschise n legtur cu organisme de plasament
colectiv de valori mobiliare i care privesc operaiunile
efectuate cu titluri (se utilizeaz potrivit
instruciunilor emise de Ministerul Finanelor i Banca
Naional a Romniei);
333 - conturi deschise societilor de burs, societilor de
compensare, decontare i depozitare a valorilor mobiliare,
precum i altor profesioniti (brokeri n special) i care
privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate cu
titluri;
334 - conturi deschise n legtur cu alte instituii financiare
specializate i care privesc exclusiv decontarea
 operaiunilor efectuate cu titluri (se utilizeaz potrivit
instruciunilor emise de Ministerul Finanelor i Banca
Naional a Romniei);
335 - conturi deschise n legtur cu clientela destinate n
exclusivitate pentru decontarea operaiunilor efectuate
cu titluri;
336 - alte operaiuni de decontare privind titlurile (cupoane,
dividende, titluri la ncasare etc.);
337 - creane i datorii, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de decontare privind operaiunile cu
titluri.

Contul 331 "Conturile societilor bancare"

Contul 331 "Conturile societilor bancare" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele ncasate de la alte bnci pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile, comisioane,
precum i alte sume ncasate de la alte bnci aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n contul acestora;
333 - sumele de ncasat de la societile de burs aferente
vnzrilor de titluri, efectuate n contul altor bnci,
la data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
- dividende i venituri asimilate ncasate prin
societile de burs, cuvenite altor bnci, virate n
conturile de decontare ale acestora privind

operaiunile cu titluri;
336 - sumele virate n conturile de decontare ale altor bnci,
privind operaiunile cu titluri, reprezentnd ncasri
aferente rambursrilor de obligaiuni i de alte titluri
deinute de ctre alte bnci, precum i venituri din
dobnzi aferente acestora;
- sumele virate n conturile de decontare ale altor bnci,
privind operaiunile cu titluri, reprezentnd dividende
ncasate aferente titlurilor deinute de ctre alte
bnci;
3372 - dobnzile pltite altor bnci aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
333 - sumele de pltit societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n contul altor
bnci, comisioane, precum i alte sume datorate privind
operaiunile cu titluri efectuate n contul altor bnci,
la data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
 111, 121, 122 - sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acestora
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
altor bnci din conturile de decontare ale acestora
privind operaiunile cu titluri;
- sumele virate n contul altor bnci reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acestora,
ncasate prin societile de burs;
336 - sumele virate din conturile de decontare ale altor
bnci, privind operaiunile cu titluri, aferente
rambursrilor de mprumuturi obinute pe baza
obligaiunilor i a altor titluri emise de alte bnci,
precum i datoriilor din dobnzi aferente acestora;
- sumele virate din conturile de decontare ale altor
bnci, privind operaiunile cu titluri, reprezentnd
dividende de pltit aferente titlurilor emise de alte
bnci;
7081, 7082 - comisioanele cuvenite bncii, ncasate de la alte bnci,
reprezentnd contravaloarea serviciilor prestate
acestora n cadrul operaiunilor cu titluri;
3721 - comisioanele n devize cuvenite bncii, ncasate de la
alte bnci, reprezentnd contravaloarea serviciilor
prestate acestora n cadrul operaiunilor cu titluri.
Soldul contului reprezint disponibilitile altor bnci destinate efecturii operaiunilor cu
titluri.

Contul 333 "Conturile societilor de burs"

Contul 333 "Conturile societilor de burs" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3021 - sumele de pltit reprezentnd valoarea de achiziie a
titlurilor de tranzacie cumprate n cont propriu
(preul de achiziie i cheltuieli de achiziie, precum
i dobnzile calculate pentru perioada scurs - n
cazul titlurilor de tranzacie cu venit fix), la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
3031, 60331, - sumele de pltit reprezentnd valoarea titlurilor de
3037 plasament cumprate n cont propriu, cheltuielile de
achiziie, precum i dobnzile calculate pentru
perioada scurs n cazul titlurilor de plasament cu
venit fix, la data tranzacionrii i n baza
raportului de tranzacionare bursier;
3041, 60341, - sumele de pltit reprezentnd valoarea titlurilor de
3047 investiii cumprate n cont propriu, cheltuielile de
achiziie, precum i dobnzile calculate pentru
 perioada scurs, la data tranzacionrii i n baza
raportului de tranzacionare bursier;
411, 412, - sumele de pltit reprezentnd valoarea de achiziie a
413, 6099 prilor n societile comerciale legate, a
titlurilor de participare i a titlurilor activitii
de portofoliu cumprate n cont propriu, precum i
cheltuielile de achiziie aferente acestor titluri, la
data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
111, 121, 122 - sumele ncasate de la societile de burs aferente
vnzrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate, ncasate
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
331, 335 - sumele de pltit societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n contul clientelei
i al altor bnci, comisioane, precum i alte sume
datorate privind operaiunile cu titluri efectuate n
contul clientelei i al altor bnci, la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
3251, 3257, - sumele pltite prin societile de burs reprezentnd
3261, 3267 rambursri de mprumuturi obinute pe baza
obligaiunilor i a altor titluri emise de banc,
precum i dobnzile aferente;
6039 - sumele de pltit societilor de burs reprezentnd
cheltuieli de cesiune aferente vnzrilor de titluri,
exclusiv cele de tranzacie, efectuate n cont propriu,
la data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
3721 - sumele de pltit societilor de burs reprezentnd
cheltuieli de achiziie i de cesiune aferente
titlurilor n devize cumprate i vndute n cont
propriu, la data tranzacionrii i n baza raportului
de tranzacionare bursier;
3372 - dobnzile pltite de banc aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri;
3749 - sumele de pltit societilor de burs reprezentnd
cheltuieli de achiziie i de cesiune, aferente
cumprrilor i vnzrilor de titluri, pentru care
banca a decis s repartizeze aceste cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3021, 7032 - sumele de ncasat de la societile de burs
reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de
 tranzacie vndute n cont propriu, precum i
diferenele favorabile dintre valoarea de vnzare i
valoarea de nregistrare a acestor titluri (mai puin
cheltuielile de cesiune), la data tranzacionrii i
n baza raportului de tranzacionare bursier;
3021 - sumele de ncasat de la societile de burs
reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de
tranzacie vndute n cont propriu, mai puin
diferenele nefavorabile dintre valoarea de vnzare i
valoarea de nregistrare a acestor titluri (inclusiv
cheltuielile de cesiune), la data tranzacionrii i
n baza raportului de tranzacionare bursier;
3031, 3037, - sumele de ncasat de la societile de burs
7033 reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de
plasament vndute n cont propriu, dobnzile aferente
titlurilor de plasament cu venit fix, precum i
diferenele favorabile dintre valoarea de vnzare i
valoarea de nregistrare a acestor titluri, la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
3031 - sumele de ncasat de la societile de burs
reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de
plasament vndute n cont propriu, mai puin
diferenele nefavorabile dintre valoarea de vnzare i
valoarea de nregistrare a acestor titluri, la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
3041, 3047, - sumele de ncasat de la societile de burs
7462 reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de
investiii vndute n cont propriu, dobnzile aferente
acestora, precum i diferenele favorabile dintre
valoarea de vnzare i valoarea de nregistrare a
acestor titluri, la data tranzacionrii i n baza
raportului de tranzacionare bursier;
3041 - sumele de ncasat de la societile de burs
reprezentnd valoarea de nregistrare a titlurilor de
investiii vndute n cont propriu, mai puin
diferenele nefavorabile dintre valoarea de vnzare i
valoarea de nregistrare a acestor titluri, la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
411, 412, 413, - sumele de ncasat de la societile de burs
7462 reprezentnd valoarea de nregistrare a prilor n
societile comerciale legate, a titlurilor de
participare i a titlurilor activitii de portofoliu
vndute n cont propriu, precum i diferenele
 favorabile dintre valoarea de vnzare i valoarea de
nregistrare a acestor titluri, la data tranzacionrii
i n baza raportului de tranzacionare bursier;
411, 412, 413 - sumele de ncasat de la societile de burs
reprezentnd valoarea de nregistrare a prilor n
societile comerciale legate, a titlurilor de
participare i a titlurilor activitii de portofoliu
vndute n cont propriu, mai puin diferenele
nefavorabile dintre valoarea de vnzare i valoarea de
nregistrare a acestor titluri, la data tranzacionrii
i n baza raportului de tranzacionare bursier;
111, 121, 122 - sumele pltite societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n cont propriu, n
contul clientelei i n contul altor bnci;
- dividende, dobnzi i alte venituri asimilate pltite
prin societile de burs, aferente operaiunilor cu
titluri efectuate n cont propriu;
331, 335 - dividende i venituri asimilate ncasate prin
societile de burs, cuvenite clientelei i altor
bnci, virate n conturile de decontare ale acestora
privind operaiunile cu titluri;
- sumele de ncasat de la societile de burs aferente
vnzrilor de titluri efectuate n contul clientelei
i al altor bnci, la data tranzacionrii i n baza
raportului de tranzacionare bursier;
30257, 3037, - sumele ncasate prin societile de burs, reprezentnd
3047 dobnzi aferente titlurilor deinute de banc;
7032, 7033, - dividende i venituri asimilate ncasate n cont
7053 propriu prin societile de burs, aferente titlurilor
deinute de banc;
3721 - dividende i venituri asimilate, n devize, ncasate n
cont propriu prin societile de burs, aferente
titlurilor deinute de banc;
- sumele reprezentnd diferene favorabile dintre
valoarea de vnzare i valoarea de nregistrare a
titlurilor vndute n cont propriu, la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
3371 - dobnzile ncasate de banc aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri.
Soldul creditor al contului reprezint sumele de pltit societilor de burs aferente
operaiunilor efectuate cu titluri.
Soldul debitor al contului reprezint sumele de ncasat de la societile de burs aferente
operaiunilor efectuate cu titluri.

Contul 335 "Conturile clientelei"

Contul 335 "Conturile clientelei" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - sumele reinute de la clientel pentru executarea
ordinelor de cumprare privind titlurile, comisioane,
precum i alte sume ncasate de la clientel aferente
operaiunilor cu titluri efectuate n contul acesteia;
333 - sumele de ncasat de la societile de burs aferente
vnzrilor de titluri efectuate n contul clientelei,
la data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
- dividende i venituri asimilate ncasate prin
societile de burs, cuvenite clientelei, virate n
conturile de decontare ale acesteia privind
operaiunile cu titluri;
336 - sumele virate n conturile de decontare ale clientelei,
privind operaiunile cu titluri, reprezentnd ncasri
aferente rambursrilor de obligaiuni i de alte
titluri deinute de ctre clientel, precum i venituri
din dobnzi aferente acestora;
- sumele virate n conturile de decontare ale clientelei,
privind operaiunile cu titluri, reprezentnd dividende
ncasate aferente titlurilor deinute de ctre
clientel;
3372 - dobnzile pltite clientelei aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
333 - sumele de pltit societilor de burs aferente
cumprrilor de titluri efectuate n contul clientelei,
comisioane, precum i alte sume datorate privind
operaiunile cu titluri efectuate n contul clientelei,
la data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
2511 - sumele virate n contul clientelei reprezentnd
contravaloarea titlurilor vndute n contul acesteia
prin societile de burs (mai puin comisioanele
aferente), precum i alte sume virate n conturile
clientelei din conturile de decontare ale acesteia
privind operaiunile cu titluri;
- sumele virate n conturile clientelei reprezentnd
dividende i venituri asimilate cuvenite acesteia,
ncasate prin societile de burs;
7081, 7082 - comisioanele cuvenite bncii ncasate de la clientel,
reprezentnd contravaloarea serviciilor prestate
acesteia n cadrul operaiunilor cu titluri;
3721 - comisioanele n devize cuvenite bncii, ncasate de la
clientel, reprezentnd contravaloarea serviciilor
 prestate acesteia n cadrul operaiunilor cu titluri;
336 - sumele virate din conturile de decontare ale
clientelei, privind operaiunile cu titluri, aferente
rambursrilor de mprumuturi obinute pe baza
obligaiunilor i a altor titluri emise de clientel,
precum i datoriilor din dobnzi aferente acestora;
- sumele virate din conturile de decontare ale
clientelei, privind operaiunile cu titluri,
reprezentnd dividende de pltit aferente titlurilor
emise de clientel.
Soldul contului reprezint disponibilitile clientelei destinate efecturii operaiunilor cu
titluri.

Contul 336 "Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri"

Contul 336 "Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri" este un cont
bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
331, 335 - sumele virate din conturile de decontare ale clientelei
i ale altor bnci, privind operaiunile cu titluri,
aferente rambursrilor de mprumuturi obinute pe baza
obligaiunilor i a altor titluri emise de clientel i
de alte bnci, precum i datoriilor din dobnzi
aferente acestora;
- sumele virate din conturile de decontare ale clientelei
i ale altor bnci, privind operaiunile cu titluri,
reprezentnd dividende de pltit aferente titlurilor
emise de clientel i de alte bnci;
111, 121, 122 - sumele ncasate n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de obligaiuni i de
alte titluri deinute de ctre clientel i de alte
bnci, precum i venituri din dobnzi aferente
acestora;
- sumele ncasate n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor
deinute de acestea;
3372 - dobnzile pltite de banc aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
331, 335 - sumele virate n conturile de decontare ale clientelei
i ale altor bnci, privind operaiunile cu titluri,
reprezentnd ncasri aferente rambursrilor de
obligaiuni i de alte titluri deinute de ctre
clientel i de alte bnci, precum i venituri din
dobnzi aferente acestora;
- sumele virate n conturile de decontare ale clientelei
i ale altor bnci, privind operaiunile cu titluri,
 reprezentnd dividende ncasate aferente titlurilor
obinute de ctre clientel i de alte bnci;
111, 121, 122 - sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd rambursri de mprumuturi aferente
obligaiunilor i altor titluri emise de clientel i
de alte bnci, precum i dobnzile aferente;
- sumele pltite n contul clientelei i n contul altor
bnci, reprezentnd dividende aferente titlurilor emise
de acestea;
3371 - dobnzile ncasate de banc aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri.
Soldul creditor al contului reprezint sumele de pltit i/sau sumele ncasate n contul
clientelei i al altor bnci privind operaiunile cu titluri.
Soldul debitor al contului reprezint sumele de ncasat i/sau sumele pltite n contul
clientelei i al altor bnci privind operaiunile cu titluri.

Contul 3371 "Creane ataate"

Contul 3371 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de decontare privind operaiunile
cu titluri;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente conturilor de decontare privind
operaiunile cu titluri.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
333, 336 - dobnzile ncasate aferente conturilor de decontare
privind operaiunile cu titluri;
3812, 3822 - dobnzile aferente conturilor de decontare privind
operaiunile cu titluri, trecute la creane restante sau
ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de decontare privind operaiunile cu titluri.

Contul 3372 "Datorii ataate"

Contul 3372 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6037 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden
aferente conturilor de decontare privind operaiunile
cu titluri;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente conturilor de decontare privind
operaiunile cu titluri.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
331, 333, - dobnzile pltite aferente conturilor de decontare
335, 336 privind operaiunile cu titluri.
 Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
conturilor de decontare privind operaiunile cu titluri.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE

341 - Decontri intrabancare

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
341 - evideniaz operaiunile efectuate ntre sediu i subunitile
din ar ale aceleiai bnci, ct i ntre subunitile
respective. n general aceste conturi de legtur trebuie s
fie verificate i nchise la sfritul perioadei (luna), la
nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare;
eventualul sold existent nu trebuie s reprezinte dect unele
operaiuni aflate n curs de lmurire ca urmare a erorilor sau
dificultilor de nregistrare.

Contul 341 "Decontri intrabancare"

Contul 341 "Decontri intrabancare" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2511 - sumele virate la alte subuniti ale bncii din
conturile clienilor;
111 - sumele ncasate pentru clienii altor subuniti ale
bncii;
2621, 2627 - sumele virate la alte subuniti ale bncii
reprezentnd datorii fa de clienii acestor
subuniti, precum i dobnzile aferente;
101 - alimentrile cu numerar efectuate de la alte subuniti
ale bncii;
3552 - sumele n numerar acordate personalului prin alte
subuniti ale bncii, reprezentnd avansuri spre
decontare;
3556, 3566 - sumele virate privind operaiuni intrabancare;
361, 362, 363, - valoarea aurului, metalelor i pietrelor preioase,
367, 368 materialelor, obiectelor de inventar, stocurilor,
bunurilor i altor valori, primite de la sediu sau de
la alte subuniti ale aceleiai bnci;
3716 - sumele ncasate prin Casa de compensaii pentru
clientela de la alte subuniti ale bncii;
clasa 7 - transferarea soldurilor conturilor de venituri,
respectiv primirea soldurilor conturilor de cheltuieli.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511, 2531, - sumele virate de la alte subuniti ale bncii n
2532, 2533, conturile clienilor;
2541, 2542
111 - sumele pltite pentru clienii altor subuniti ale
 bncii;
361, 362, 363, - valoarea aurului, metalelor i pietrelor preioase,
367, 368 materialelor, obiectelor de inventar, stocurilor,
bunurilor i altor valori, livrate sediului sau altor
subuniti ale aceleiai bnci;
3712 - sumele pltite clientelei aferente valorilor primite
la ncasare, recuperate de la clienii altor subuniti
ale bncii;
1621, 2621 - sumele datorate altor bnci sau altor clieni privind
operaiunile subunitilor aceleiai bnci;
2611, 2617 - sumele recuperate de la alte subuniti ale bncii
reprezentnd valorile de recuperat de la clienii
acestor subuniti, precum i dobnzile aferente;
3556, 3566 - sumele primite privind operaiuni intrabancare;
101 - depuneri de numerar efectuate la alte subuniti ale
bncii;
clasa 6 - transferarea soldurilor conturilor de cheltuieli,
respectiv primirea soldurilor conturilor de venituri.
Soldul creditor sau debitor al contului reprezint sume n tranzit privind decontri
intrabancare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
34 - Subunitile din strintate. Clasa 1 - "Operaiuni de trezorerie
i operaiuni
interbancare".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI

351 - Personal i conturi asimilate

3511 - Personal - remuneraii datorate
3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
3513 - Participarea personalului la profit
3514 - Avansuri acordate personalului
3515 - Drepturi de personal neridicate
3516 - Reineri din remuneraii datorate terilor
3519 - Alte datorii i creane n legtur cu personalul
35191 - Alte datorii n legtur cu personalul
35192 - Alte creane n legtur cu personalul
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3511 - decontri cu personalul privind salariile cuvenite acestuia,
inclusiv adaosurile i premiile achitate din fondul de
salarii;
3512 - ajutoarele de boal pentru incapacitate temporar de munc,
cele pentru ngrijirea copilului, ajutoarele de deces i alte
ajutoare acordate;
3513 - stimulentele cuvenite personalului din profit;
3514 - avansurile acordate personalului;
3515 - drepturi de personal neridicate n termenul legal;
3516 - reineri i popriri din remuneraii, datorate terilor;
3519 - decontrile cu salariaii la nchiderea exerciiului, pentru a
permite nregistrarea cheltuielilor i veniturilor aferente
exerciiului expirat, precum i alte creane i datorii n
raporturile cu personalul.

Contul 3511 "Personal - remuneraii datorate"

Contul 3511 "Personal - remuneraii datorate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
611 - salariile i alte drepturi cuvenite personalului;
3721 - salariile i alte drepturi cuvenite personalului, n
devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - salariile nete achitate personalului;
3514, 3516, - reineri din salarii, reprezentnd: avansuri, sume
3519, 3521, opozabile salariailor datorate terilor, contribuia
3522, 3533 pentru pensia suplimentar, contribuia pentru ajutorul
de omaj, impozitul pe salarii, precum i alte reineri
datorate bncii;
3515 - sumele neridicate de personal n termenul legal.
Soldul contului reprezint remuneraii datorate personalului.

Contul 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate"

Contul 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
612, 3521 - sumele datorate personalului, reprezentnd ajutoare
materiale suportate din contribuia bncii pentru
asigurri sociale, precum i cele acordate, potrivit
legii, pentru protecia social.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - sumele pltite personalului;
3514, 3516, - reinerile reprezentnd: avansuri acordate, sume
3519, 3521, datorate bncii sau terilor, contribuia pentru pensia
3522, 3533 suplimentar i pentru ajutorul de omaj, precum i
impozitul datorat;
3515 - sumele neridicate.
Soldul contului reprezint ajutoare materiale datorate personalului.

Contul 3513 "Participarea personalului la profit"

Contul 3513 "Participarea personalului la profit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
592, 581 - sumele repartizate din profitul net realizat la
nchiderea exerciiului financiar i din profitul net
realizat n exerciiile financiare precedente,
 reprezentnd participarea personalului la profit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - sumele achitate personalului;
3533 - impozitul reinut;
3515 - sumele neridicate de personal.
Soldul contului reprezint sumele datorate personalului reprezentnd participarea acestuia
la profit.

Contul 3514 "Avansuri acordate personalului"

Contul 3514 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - avansurile pltite personalului conform contractului de
munc;
3515 - avansurile neridicate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3511, 3512 - sumele reinute pe statele de salarii sau de ajutoare
materiale reprezentnd avansuri acordate.
Soldul contului reprezint avansurile pltite personalului.

Contul 3515 "Drepturi de personal neridicate"

Contul 3515 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3511, 3512, - sumele datorate personalului, neridicate n termen,
3513, 3514 reprezentnd salarii, sporuri, adaosuri, alocaii de
stat pentru copii, stimulente din profit, ajutoare de
boal i alte drepturi.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - sumele achitate personalului;
3539, 7717 - drepturile de personal neridicate, prescrise, datorate
bugetului statului potrivit legii, sau nregistrate ca
venituri excepionale aferente perioadei;
3721 - drepturile de personal n devize, neridicate,
prescrise i nregistrate la venituri, potrivit legii.
Soldul contului reprezint drepturi de personal neridicate.

Contul 3516 "Reineri din remuneraii datorate terilor"

Contul 3516 "Reineri din remuneraii datorate terilor" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3511, 3512 - sumele reinute de la salariai, datorate terilor,
reprezentnd chirii, cumprri cu plata n rate i alte
obligaii fa de teri.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele achitate terilor, reprezentnd reineri sau
122, 2511 popriri de la salariai.
Soldul contului reprezint sumele reinute de la salariai, datorate terilor.
 Contul 3519 "Alte datorii i creane n legtur cu personalul"
Contul 3519 "Alte datorii i creane n legtur cu personalul" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
611 - sumele datorate salariailor, pentru care nu s-au
ntocmit state de plat, determinate de activitatea
exerciiului financiar care urmeaz s se nchid,
inclusiv indemnizaiile pentru concediile de odihn
neefectuate pn la nchiderea exerciiului;
3721 - sumele datorate salariailor n devize, pentru care nu
s-au ntocmit state de plat, determinate de
activitatea exerciiului financiar care urmeaz s se
nchid, inclusiv indemnizaiile pentru concediile de
odihn neefectuate pn la nchiderea exerciiului,
precum i alte drepturi acordate salariailor conform
prevederilor contractului colectiv de munc i
reglementrilor legale;
617 - alte drepturi acordate salariailor, conform
prevederilor contractului colectiv de munc i
reglementrilor legale;
3566 - sumele datorate personalului reprezentnd obligaii
ale bncii fa de acesta;
3526 - sumele datorate personalului sub form de ajutoare;
101, 2511 - sumele ncasate de la salariai, evideniate anterior
n acest cont;
3511, 3512 - sumele reprezentnd alte reineri din drepturile
personalului, datorate bncii.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 2511 - sumele achitate personalului evideniate anterior n
acest cont;
3533 - sumele datorate de personal, reprezentnd reineri de
impozit pe salarii, aferente altor drepturi acordate
salariailor;
747, 35327, - sumele datorate de personal, reprezentnd chirii i
3526, 3552, consumuri, care se fac venit de ctre banc, precum i
3556 eventualele sume datorate privind debite, remuneraii,
avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri
necuvenite, ajutoare de boal necuvenite;
3721 - sumele datorate de personal n devize, reprezentnd
chirii, consumuri i alte debite similare care se fac
venit de ctre banc.
Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate de banc, personalului.
Soldul debitor al contului reprezint sumele datorate de ctre personal, bncii.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3514, - Creanele avnd caracterul 20 - "Credite acordate clientelei".
3519 unui credit distribuit,
precum i creditele
 acordate personalului.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI

352 - Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate

3521 - Asigurri sociale
35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale
35212 - Contribuia personalului pentru pensia suplimentar
3522 - Ajutor de omaj
35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj
35222 - Contribuia personalului la fondul de omaj
3526 - Alte datorii i creane sociale
35261 - Alte datorii sociale
35262 - Alte creane sociale
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3521 - decontrile privind contribuia bncii la asigurrile sociale,
precum i contribuia personalului pentru pensia suplimentar;
3522 - decontrile privind ajutorul de omaj datorat de banc, precum
i de salariai, potrivit legii;
3526 - datoriile de achitat sau creanele de ncasat n contul
asigurrilor sociale aferente exerciiului n curs, precum i
plata acestora.

Contul 3521 "Asigurri sociale"

Contul 3521 "Asigurri sociale" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
612 - contribuia bncii la asigurrile sociale;
3511, 3512 - contribuia personalului pentru pensia suplimentar.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - sumele virate asigurrilor sociale;
3512 - sumele datorate personalului, ce se suport din
asigurri sociale;
3538 - sumele datorate fondului special pentru sntate.
Soldul contului reprezint sumele datorate asigurrilor sociale.

Contul 3522 "Ajutor de omaj"

Contul 3522 "Ajutor de omaj" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
612 - sumele datorate de banc pentru constituirea fondului
de omaj;
3511, 3512 - sumele datorate de ctre personal pentru constituirea
fondului de omaj.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - sumele virate reprezentnd contribuia bncii i a
personalului pentru constituirea fondului de omaj;
 101, 2511 - sumele acordate personalului, potrivit legii, din fondul
de ajutor de omaj.
Soldul contului reprezint sumele datorate de banc i de ctre personal pentru constituirea
fondului de omaj.

Contul 3526 "Alte datorii i creane sociale"

Contul 3526 "Alte datorii i creane sociale" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3519 - sumele reprezentnd ajutoare materiale achitate n plus
personalului;
617 - alte drepturi acordate salariailor conform prevederilor
contractului colectiv de munc i reglementrilor legale;
3721 - alte drepturi acordate salariailor, n devize, conform
prevederilor contractului colectiv de munc i
reglementrilor legale.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3519 - sumele datorate personalului sub form de ajutoare;
111 - sumele virate asigurrilor sociale reprezentnd alte
datorii i creane sociale.
Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate bugetului asigurrilor sociale.
Soldul debitor reprezint sumele ce urmeaz a se ncasa de la bugetul asigurrilor sociale.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI

353 - Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate

3531 - Impozitul pe profit
3532 - Taxa pe valoarea adugat
35323 - TVA de plat
35324 - TVA de recuperat
35326 - TVA deductibil
35327 - TVA colectat
35328 - TVA neexigibil
3533 - Impozitul pe salarii
3534- Subvenii
3536 - Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
3538 - Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
3539 - Alte datorii i creane cu bugetul statului
35391 - Alte datorii fa de bugetul statului
35392 - Alte creane privind bugetul statului
35393 - Datorii fa de stat
35394 - Creane n legtur cu statul
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3531 - decontrile cu bugetul statului privind impozitul pe profit;
35323 - taxa pe valoarea adugat de pltit bugetului statului;
35324 - taxa pe valoarea adugat de recuperat de la bugetul statului;
 35326 - taxa pe valoarea adugat nscris n facturile emise de
furnizori pentru bunurile, serviciile i lucrrile
achiziionate de banc sau aferent mijloacelor fixe realizate
n regie proprie, deductibil din punct de vedere fiscal;
35327 - sumele datorate de banc bugetului statului, reprezentnd taxa
pe valoarea adugat aferent vnzrilor de bunuri,
prestrilor de servicii sau executrilor de lucrri;
35328 - taxa pe valoarea adugat neexigibil rezultat din vnzrile
i cumprrile de bunuri, servicii, lucrri efectuate cu
plata n rate;
3533 - impozitul pe salarii i alte drepturi similare datorate
bugetului;
3534 - decontrile privind fondurile alocate de la bugetul statului,
precum i subveniile primite de la bugetul statului, potrivit
legii;
3536 - decontrile cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind
impozitele, taxele i vrsmintele asimilate, cum sunt:
accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe cldiri i
impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor
proprietate de stat, precum i alte impozite i taxe;
3538 - datoriile i vrsmintele efectuate ctre alte organisme
publice, cum sunt: contribuia bncii pentru constituirea
fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
pentru constituirea fondului special pentru sntate, a
fondului pentru risc i accidente, precum i alte vrsminte
asimilate;
35391 - sumele reprezentnd salarii neridicate, prescrise, datorate
bugetului statului, sumele ncasate de la buget reprezentnd
vrsminte efectuate n plus din alte datorii i creane,
amenzile i penalitile, precum i alte sume datorate
bugetului;
35392 - sumele cuvenite bncii, datorate de buget, altele dect
impozitele i taxele;
35393, - se utilizeaz potrivit instruciunilor emise de Ministerul
35394 Finanelor i Banca Naional a Romniei.

Contul 3531 "Impozitul pe profit"

Contul 3531 "Impozitul pe profit" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
691 - sumele datorate de banc bugetului statului,
reprezentnd impozitul pe profit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - sumele virate la bugetul statului, reprezentnd
impozitul pe profit.
Soldul creditor al contului reprezint impozitul pe profit datorat de banc, bugetului
statului.
 Soldul debitor al contului reprezint sumele vrsate n plus de banc, la
bugetul statului, n contul impozitului pe profit.

Contul 35323 "TVA de plat"

Contul 35323 "TVA de plat" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
35327 - diferenele rezultate la finele perioadei ntre taxa pe
valoarea adugat colectat mai mare i taxa pe
valoarea adugat deductibil mai mic.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - plile efectuate ctre bugetul statului, reprezentnd
taxa pe valoarea adugat;
35324 - taxa pe valoarea adugat, de recuperat, compensat.
Soldul contului reprezint taxa pe valoarea adugat exigibil la plat.

Contul 35324 "TVA de recuperat"

Contul 35324 "TVA de recuperat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
35326 - diferenele rezultate la sfritul perioadei ntre taxa
pe valoarea adugat colectat mai mic i taxa pe
valoarea adugat deductibil mai mare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 35323 - taxa pe valoarea adugat ncasat de la bugetul
statului n baza cererii de rambursare sau taxa pe
valoarea adugat de recuperat compensat n perioadele
urmtoare cu taxa pe valoarea adugat de plat.
Soldul contului reprezint taxa pe valoarea adugat de recuperat de la bugetul statului.

Contul 35326 "TVA deductibil"

Contul 35326 "TVA deductibil" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 3566, - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat
35328 deductibil potrivit legii;
35327 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat aferent
mijloacelor fixe realizate n regie proprie.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
35327 - sumele deductibile din taxa pe valoarea adugat
colectat;
35324 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat
deductibil ce depesc valoarea taxei pe valoarea
adugat colectat ce urmeaz a se ncasa de la bugetul
statului;
627 - cu prorat din taxa pe valoarea adugat deductibil,
devenit nedeductibil.
La sfritul perioadei, contul nu prezint sold.
Contul 35327 "TVA colectat"
Contul 35327 "TVA colectat" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
35326 - taxa pe valoarea adugat aferent mijloacelor fixe
realizate n regie proprie;
35328 - taxa pe valoarea adugat neexigibil, devenit
exigibil n cursul lunii;
627 - taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i
serviciilor folosite n scop personal sau predate cu
titlu gratuit, precum i cea aferent bunurilor i
serviciilor acordate salariailor sub forma avantajelor
n natur;
3556, 101, - taxa pe valoarea adugat nscris n facturile emise
3519 ctre clieni sau n alte documente legale reprezentnd
vnzri de bunuri, prestri de servicii, executri de
lucrri;
- taxa pe valoarea adugat aferent lipsurilor imputate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
35323 - taxa pe valoarea adugat de plat datorat bugetului
statului;
35326 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat
deductibil;
3556 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat aferent
clienilor insolvabili scoi din activ.
La sfritul perioadei, contul nu prezint sold.

Contul 35328 "TVA neexigibil"

Contul 35328 "TVA neexigibil" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
35326 - taxa pe valoarea adugat, aferent cumprrilor
efectuate cu plata n rate, precum i cea aferent
facturilor sosite, devenit deductibil;
3556 - taxa pe valoarea adugat, aferent livrrilor de
bunuri, prestrilor de servicii i executrilor de
lucrri cu plata n rate;
- taxa pe valoarea adugat, aferent livrrilor de
bunuri, prestrilor de servicii, executrilor de
lucrri pentru care nu s-au ntocmit facturi.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - taxa pe valoarea adugat, aferent cumprrilor
efectuate cu plata n rate, precum i cea aferent
facturilor nesosite;
35327 - taxa pe valoarea adugat, aferent vnzrilor de
bunuri, prestrilor de servicii sau executrilor de
lucrri, cu plata n rate, devenit exigibil n cursul
exerciiului;
 - taxa pe valoarea adugat neexigibil, aferent
vnzrilor de bunuri, prestrilor de servicii i
executrilor de lucrri pentru care nu s-au ntocmit
facturi, devenit exigibil prin ntocmirea de facturi.
Soldul contului reprezint taxa pe valoarea adugat neexigibil.

Contul 3533 "Impozitul pe salarii"

Contul 3533 "Impozitul pe salarii" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3511, 3512, - sumele datorate bugetului statului reprezentnd
3513, 3519 impozitul pe salarii reinut din drepturile bneti
cuvenite salariailor, potrivit legii;
3566 - sumele reinute de banc, reprezentnd impozit datorat
de ctre colaboratorii bncii pentru plile efectuate
ctre acetia.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - sumele virate la buget reprezentnd impozit pe salarii
i pe alte drepturi similare.
Soldul contului reprezint impozitul pe salarii datorat bugetului.

Contul 3534 "Subvenii"

Contul 3534 "Subvenii" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7493 - valoarea subveniilor pentru exploatare, precum i a
altor subvenii, de primit, potrivit legii;
541 - sumele alocate de la bugetul statului, precum i
valoarea altor subvenii pentru investiii de primit.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111 - valoarea alocaiilor de la buget i a altor subvenii,
ncasate.
Soldul contului reprezint subveniile de primit.

Contul 3536 "Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate"

Contul 3536 "Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate" este un cont de
pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
592, 627 - valoarea altor impozite, taxe i vrsminte asimilate,
datorate bugetului statului;
3556 - impozitul datorat bugetului statului aferent vnzrilor
de imobilizri corporale i necorporale;
354 - impozitul pe dividende datorat;
111 - sumele restituite de la buget, reprezentnd vrsminte
efectuate n plus din impozite, taxe i alte vrsminte
asimilate;
3721 - sumele n devize reprezentnd valoarea altor impozite,
taxe i vrsminte asimilate, datorate bugetului
 statului.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - plile efectuate bugetului statului sau bugetelor
locale privind alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate.
Soldul contului reprezint alte impozite, taxe i vrsminte asimilate, datorate bugetului
statului sau bugetelor locale.

Contul 3538 "Fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate"

Contul 3538 "Fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
627, 3521 - datoriile i vrsmintele de efectuat, conform
prevederilor legale ctre alte organisme publice;
3721 - datoriile i vrsmintele de efectuat n devize, conform
prevederilor legale, ctre alte organisme publice.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - plile efectuate ctre alte organisme publice, privind
taxele i vrsmintele asimilate datorate acestora.
Soldul contului reprezint taxele i vrsmintele asimilate datorate de banc organismelor
publice.

Contul 3539 "Alte datorii i creane cu bugetul statului"

Contul 3539 "Alte datorii i creane cu bugetul statului" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3515 - sumele reprezentnd salariile neridicate, prescrise,
datorate bugetului statului;
6711 - alte datorii fa de bugetul statului, cum sunt
amenzile i penalitile;
3721 - alte datorii fa de bugetul statului n devize, cum
sunt amenzile i penalitile;
111 - sumele ncasate de la buget reprezentnd vrsminte
efectuate n plus din alte datorii i creane.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111 - sumele virate la buget reprezentnd alte datorii fa
de acesta;
7711 - sumele cuvenite bncii, datorate de buget, altele
dect impozitele i taxele;
3721 - sumele n devize cuvenite bncii, datorate de buget,
altele dect impozitele i taxele.
Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate de banc, bugetului.
Soldul debitor al contului reprezint sumele datorate de buget, bncii.
---------------------------------------------------------------------------
GRUPA 35 - DEBITORI I CREDITORI

354 - Dividende de plat

355 - Debitori diveri
 3551 - Depozite de garanii vrsate
3552 - Debitori din avansuri spre decontare
3556 - Ali debitori diveri
3557 - Creane ataate
356 - Creditori diveri
3561 - Depozite de garanii pentru leasing i locaie simpl
3566 - Ali creditori diveri
3567 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
354 - dividendele datorate acionarilor sau asociailor potrivit
aportului la capital;
355, 356 - creanele i datoriile bncii n legtur cu terii;
3551 - depozite de garanii i cauiuni constituite potrivit
conveniilor ncheiate (pentru energie electric, ap, canal
etc.);
3552 - avansurile spre decontare, n numerar, acordate personalului
de ctre banc;
3556 - decontrile cu clienii interni i externi pentru bunuri
vndute, lucrri executate i servicii prestate;
- creane reprezentnd minusuri de numerar, debitori din
reclamaii i pagube materiale i creane provenind din alte
operaiuni;
- cheltuieli i taxe de recuperat;
- sumele subscrise i nevrsate de ctre subscriitorii de
titluri de pia interbancar, de titluri de creane
negociabile, obligaiuni i de alte titluri, emise de banc;
- avansuri acordate asociailor;
3557 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente debitorilor diveri;
3561 - depozite de garanii primite n cadrul operaiunilor de
leasing i de locaie simpl;
3566 - decontrile cu furnizorii privind aprovizionrile de bunuri,
lucrrile executate sau serviciile prestate;
- sumele datorate terilor pe baz de titluri executorii i
obligaii ale bncii fa de teri provenind din alte
operaiuni;
- obligaiuni i alte titluri cu venit fix, emise de banc,
amortizate i nc nerambursate;
- dobnzi (cupoane) aferente titlurilor emise de banc, scurse
i nc nepltite;
3567 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditorilor diveri.

Contul 354 "Dividende de plat"

Contul 354 "Dividende de plat" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
581, 592 - dividendele datorate acionarilor sau asociailor din
profitul realizat.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele achitate acionarilor sau asociailor
122, 2511 reprezentnd dividende;
3536 - impozitul pe dividende datorat;
3556 - sumele reprezentnd dividende datorate asociailor,
regularizate cu sumele reprezentnd avansuri acordate
n cursul anului;
501, 511 - dividendele destinate majorrii capitalului social i
primelor aferente legate de capital.
Soldul contului reprezint dividendele datorate acionarilor sau asociailor.

Contul 3551 "Depozite de garanii vrsate"

Contul 3551 "Depozite de garanii vrsate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - depozite de garanii i cauiuni, constituite.
2511
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - depozite de garanii, cauiuni, lichidate;
2511
3811, 3821 - depozite de garanii i cauiuni constituite, trecute
la creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint depozitele de garanii i cauiuni, existente.

Contul 3552 "Debitori din avansuri spre decontare"

Contul 3552 "Debitori din avansuri spre decontare" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101 - sumele n numerar acordate personalului bncii
reprezentnd avansuri spre decontare;
341 - sumele n numerar acordate personalului prin alte
subuniti ale bncii, reprezentnd avansuri spre
decontare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3566 - plile efectuate din avansuri spre decontare;
635 - cheltuielile efectuate pentru aciunile de protocol,
reclam i publicitate;
634 - cheltuielile efectuate cu transportul de bunuri,
precum i transportul colectiv de personal;
- cheltuielile ocazionate de deplasri, detari i
transferri ale personalului;
- cheltuielile efectuate cu serviciile potale i taxele
de telecomunicaii;
- plile efectuate pentru alte servicii prestate de
teri;
101 - sumele ncasate n numerar de ctre banc reprezentnd
restituiri de avansuri spre decontare;
3519 - sumele reprezentnd avansuri ce depesc nivelul celor
decontate.
Soldul contului reprezint sumele acordate ca avansuri, nedecontate.

Contul 3556 "Ali debitori diveri"

Contul 3556 "Ali debitori diveri" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3251 - mprumuturile obinute pe baza obligaiunilor emise de
banc, subscrise (valoarea de rambursare a
obligaiunilor mai puin prima de emisiune i/sau de
rambursare - n cazul n care valoarea de rambursare
este mai mare dect valoarea de emisiune, sau valoarea
de rambursare a obligaiunilor inclusiv prima de
emisiune i/sau de rambursare - n cazul n care
valoarea de rambursare este mai mic dect valoarea de
emisiune);
531, 532 - mprumuturile obinute pe baza titlurilor emise de
banc, reprezentnd datorii subordonate la termen i
pe durat nedeterminat;
7499 - valoarea la pre de vnzare a materialelor, obiectelor
de inventar i a altor stocuri, mai puin taxa pe
valoarea adugat colectat aferent;
- valoarea bunurilor constatate lips sau deteriorate,
imputate terilor, mai puin taxa pe valoarea adugat
colectat aferent;
- sumele datorate de teri pentru concesiuni, licene,
brevete i alte drepturi similare;
7495 - valoarea la pre de vnzare a bunurilor mobile i
imobile provenite din executarea creanelor bncii,
vndute, mai puin taxa pe valoarea adugat colectat
aferent;
7461 - preul de vnzare al imobilizrilor corporale i
necorporale cedate, mai puin impozitul datorat i taxa
pe valoarea adugat colectat aferent;
3536 - impozitul datorat aferent vnzrilor de imobilizri
corporale i necorporale;
101, 111, 121, - sumele pltite acionarilor sau asociailor
122, 2511 reprezentnd avansuri acordate acestora;
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor n contul
unor livrri de bunuri, prestri de servicii sau
executri de lucrri;
- sumele pltite necuvenit i alte sume reprezentnd
debite, imputate terilor sau personalului;
362 - valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
 imobilizri, vndute;
70413, 70423 - valoarea la pre de vnzare a imobilizrilor date n
leasing sau n locaie simpl, cedate, mai puin taxa
pe valoarea adugat colectat aferent;
70419, 70429 - alte venituri din operaiuni de leasing i locaie
simpl;
7083, 7085, - comisioane din activiti de asisten i de
7087 consultan, venituri privind mijloace de plat i alte
venituri din prestaiile de servicii financiare;
777 - alte venituri excepionale;
341 - sumele virate privind decontri intrabancare;
7099 - valoarea la pre de vnzare a valorilor din aur, metale
i pietre preioase, vndute, precum i alte sume
reprezentnd venituri diverse de exploatare bancar,
mai puin taxa pe valoarea adugat colectat aferent;
3211 - mprumuturi obinute pe baza titlurilor de pia
interbancar emise de banc, subscrise;
3221 - mprumuturi obinute pe baza titlurilor de creane
negociabile emise de banc, subscrise;
3261 - mprumuturi obinute pe baza titlurilor emise de banc,
subscrise;
7462 - venituri reprezentnd diferene favorabile din cesiunea
imobilizrilor financiare;
376 - sumele reprezentnd venituri nregistrate n avans din
prime de emisiune i/sau de rambursare aferente
mprumuturilor obinute pe baza obligaiunilor emise i
titlurilor emise reprezentnd datorii subordonate,
subscrise (n cazul n care valoarea de rambursare a
titlurilor este mai mic dect valoarea de emisiune);
3721 - sumele cuvenite de la diveri debitori, n devize;
35327 - taxa pe valoarea adugat nscris n facturile emise
ctre clieni sau n alte documente legale reprezentnd
vnzri de bunuri, prestri de servicii, executri de
lucrri;
- taxa pe valoarea adugat aferent lipsurilor imputate;
35328 - taxa pe valoarea adugat, aferent livrrilor de
bunuri, prestrilor de servicii i executrilor de
lucrri cu plata n rate;
- taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor de bunuri,
prestrilor de servicii, executrilor de lucrri pentru
care nu s-au ntocmit facturi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele ncasate de la clieni i debitori diveri;
122
2511 - valoarea debitelor ncasate de la debitori diveri cu
contul deschis la aceeai banc;
 649 - valoarea sconturilor acordate clienilor aferente
livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii i
executrilor de lucrri, precum i valoarea sconturilor
acordate debitorilor;
3566 - decontarea avansurilor ncasate de la clieni;
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii, la
primirea bunurilor, lucrrilor sau a serviciilor;
354 - sumele reprezentnd avansuri acordate asociailor n
cursul anului, regularizate cu sumele reprezentnd
dividende datorate acestora;
3519 - sumele datorate de personal reprezentnd diverse
debite;
35327 - taxa pe valoarea adugat aferent clienilor
insolvabili scoi din activ;
341 - sumele reprezentnd recuperri de debite prin alte
subuniti ale aceleiai bnci;
3811, 3821 - valoarea debitelor trecute la creane restante sau
ndoielnice.
Soldul contului reprezint sumele datorate bncii de ctre ali debitori.

Contul 3557 "Creane ataate"

Contul 3557 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7499, 777 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente debitorilor diveri;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente debitorilor diveri.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile ncasate aferente debitorilor diveri;
122
2511 - dobnzile ncasate de la debitori diveri cu contul
deschis la aceeai banc;
3812, 3822 - dobnzile aferente debitorilor diveri, trecute la
creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
debitorilor diveri.

Contul 3561 "Depozite de garanii pentru leasing i locaie simpl"

Contul 3561 "Depozite de garanii pentru leasing i locaie simpl" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele primite drept garanii pentru operaiuni de
2511 leasing i de locaie simpl.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele reprezentnd garanii pentru operaiunile de
2511 leasing i de locaie simpl, restituite.
 Soldul contului reprezint garanii primite n cadrul operaiunilor de leasing i de locaie
simpl.

Contul 3566 "Ali creditori diveri"

Contul 3566 "Ali creditori diveri" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - plusuri de cas sau din depuneri de numerar la alte
122 bnci, precum i din alte operaiuni efectuate cu
numerar;
- sumele ncasate de la clieni reprezentnd avansuri
pentru livrri de bunuri, prestri de servicii sau
executri de lucrri;
- sumele ncasate de la diveri creditori, precum i
sumele necuvenite ncasate;
35326 - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat
deductibil, potrivit legii;
2511 - sumele ncasate de la clieni cu contul deschis la
aceeai banc reprezentnd avansuri pentru livrri de
bunuri, prestri de servicii i executri de lucrri,
precum i sumele necuvenite ncasate;
35328 - taxa pe valoarea adugat aferent cumprrilor
efectuate cu plata n rate, precum i cea aferent
facturilor nesosite;
361, 362, 363, - valoarea la pre de cumprare a valorilor din aur,
367, 368 metale i pietre preioase, materialelor, obiectelor
de inventar, precum i a altor stocuri i bunuri
intrate n patrimoniu, achiziionate cu titlu oneros
de la teri;
631, 633, 634, - valoarea materiilor i materialelor nestocate
635, 649 aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli, consumul
de energie i ap, precum i valoarea lucrrilor
executate sau a serviciilor prestate de teri;
375 - cheltuielile privind reparaiile capitale
neprevizibile, reparaiile curente i reviziile
tehnice, abonamentele, chiriile i alte cheltuieli
efectuate anticipat;
431, 432, - valoarea imobilizrilor facturate de furnizori, a
4411, 4412, serviciilor prestate sau a lucrrilor executate de
4419, 4421, teri pentru realizarea unor imobilizri;
4422, 451,
4521, 4522,
365 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor,
obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale i
pietre preioase, precum i a altor stocuri, aflate
n curs de aprovizionare;
3211, 3221, - obligaiuni i alte titluri cu venit fix, emise de
3251, 3261 banc, amortizate i nc nerambursate;
3217, 3227, - dobnzile aferente titlurilor emise de banc, scurse
3257, 3267 i nc nepltite;
341 - sume primite privind decontri intrabancare;
3721 - sumele datorate creditorilor diveri, n devize;
4711, 4712, - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
4713 imobiliare, precum i a activelor necorporale, date n
leasing;
472 - valoarea de achiziie a imobilizrilor n curs privind
operaiunile de leasing;
4741 - valoarea de achiziie a bunurilor mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl;
531, 532 - valoarea titlurilor emise de banc, amortizate i nc
nerambursate;
537 - dobnzile aferente titlurilor emise de banc
reprezentnd datorii subordonate, scurse i nc
nepltite;
60419, 60429 - alte cheltuieli privind operaiunile de leasing,
locaie simpl i asimilate;
6081 - sumele reprezentnd cheltuieli privind mijloacele de
plat;
6087 - sumele reprezentnd alte cheltuieli cu prestaiile de
servicii financiare;
6099 - sumele reprezentnd alte cheltuieli care privesc
activitatea de exploatare bancar;
677 - sumele reprezentnd alte cheltuieli excepionale.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - plile efectuate ctre furnizori i creditori
diveri;
122, 2511 - sumele nete achitate colaboratorilor;
341 - sume virate privind decontri intrabancare;
3552 - plile efectuate ctre furnizori i creditori diveri
din sumele reprezentnd avansuri spre decontare;
3519 - sumele datorate de banc personalului i care au fost
evideniate anterior n acest cont;
3556 - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la
primirea bunurilor, a prestrii serviciilor i
executrii lucrrilor;
- decontarea avansurilor ncasate de la clieni;
3533 - sumele reinute de banc, reprezentnd impozit datorat
de ctre colaboratorii bncii pentru plile efectuate
ctre acetia;
7499 - valoarea sconturilor obinute de la furnizorii de
bunuri, servicii i lucrri, precum i valoarea
sconturilor obinute de la creditori;
2821, 2822, - valoarea creanelor i dobnzilor ndoielnice, precum
 2827 i a creanelor ataate acestora, n contrapartida
bunurilor mobile i imobile preluate n patrimoniu
bncii prin adjudecare.
Soldul contului reprezint sumele datorate de banca creditorilor diveri.

Contul 3567 "Datorii ataate"

Contul 3567 "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
649, 677 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditorilor diveri;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse
la scaden, aferente creditorilor diveri.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 1211, - dobnzile pltite aferente creditorilor diveri.
122, 2511
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditorilor diveri.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3556 - Chiriile exigibile care se 4717 - "Creane ataate";
ncadreaz n perioada uzual
de plat pentru operaiunile sau
de leasing, locaie simpl i
asimilate. 4747 - "Creane ataate".
----------------------------------------------------------------------------
GRUPA 36 - CONTURI DE STOCURI

361 - Valori din aur, metale i pietre preioase

362 - Materiale
363 - Obiecte de inventar
364 - Uzura obiectelor de inventar
365 - Stocuri aflate la teri
367 - Alte stocuri i asimilate
368 - Alte bunuri diverse
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
361 - valorile din aur, metale i pietre preioase, aflate n
gestiunea bncii;
362 - materii i materiale consumabile (combustibili, piese de
schimb etc.), aflate n gestiunea bncii;
363 - stocurile de obiecte de inventar aflate n gestiunea bncii;
364 - uzura obiectelor de inventar a crei valoare se include n
cheltuielile de exploatare, fie integral la darea n
folosin, fie n mod ealonat pe o durat de cel mult trei
ani, pe baza de scadenar;
365 - stocurile constnd n valori din aur, metale i pietre
preioase, materii i materiale consumabile, obiecte de
 inventar etc., trimise la teri sau aflate n curs de
aprovizionare;
367 - alte stocuri aflate n gestiunea bncii (bonuri valorice,
timbre fiscale i potale, tichete i bilete de cltorie,
bilete de tratament i odihn, bancnote i monede care nu au
curs legal, formulare cu regim special etc.);
- numerarul aflat n ghieele automate de banc (ATM-uri);
368 - bunuri mobile i imobile provenite din executarea creanelor
bncii, prin adjudecare.

Contul 361 "Valori din aur, metale i pietre preioase"

Contul 361 "Valori din aur, metale i pietre preioase" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
121, 122, de nregistrare, achiziionate;
2511, 3566
365 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, aduse de la teri;
3722 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, achiziionare n devize de la teri;
7717 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, primite cu titlu gratuit i cele
constatate plus la inventar;
341 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, primite de la sediu sau de la alte
subuniti ale aceleiai bnci.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6099 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, vndute ca atare sau constatate lips
la inventar;
365 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, trimise spre prelucrare sau n
custodie la teri;
6712, 6717 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, donate, precum i pierderile din
calamiti;
341 - valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre
de nregistrare, livrate sediului sau altor subuniti
ale aceleiai bnci.
Soldul contului reprezint valorile din aur, metale i pietre preioase, la pre de nregistrare,
existente n stoc.

Contul 362 "Materiale"

Contul 362 "Materiale" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - valoarea la pre de nregistrare a materialelor
121, 122, achiziionate;
2511,3566
365 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor aduse
de la teri;
3722 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor
achiziionate n devize de la teri;
7717 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor primite
cu titlu gratuit i a celor constatate plus la
inventar;
- valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizri;
341 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor primite
de la sediu sau de la alte subuniti ale aceleiai
bnci.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
631 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor incluse
pe cheltuieli constatate lips la inventar, precum i
pierderile din deprecieri;
649 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor vndute
ca atare;
6712, 6717 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor donate,
precum i pierderile din calamiti;
101, 3556 - valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizri, vndute;
365 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor trimise
spre prelucrare sau n custodie la teri;
341 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor livrate
sediului sau altor subuniti ale aceleiai bnci.
Soldul contului reprezint valoarea la pre de nregistrare a materialelor existente n stoc.

Contul 363 "Obiecte de inventar"

Contul 363 "Obiecte de inventar" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
121, 122, inventar achiziionate;
2511, 3566
7717 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar primite cu titlu gratuit i a celor constatate
plus la inventar;
3722 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar achiziionate n devize de la teri;
365 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar aduse de la teri;
341 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar primite de la sediu sau de la alte subuniti
ale aceleiai bnci.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
364 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar vndute, scoase din folosin, constatate
lips la inventar, donate, precum i pierderile din
deprecieri i din calamiti (pentru obiectele de
inventar a cror uzur a fost inclus pe cheltuieli);
632 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar scoase din funciune, constatate lips la
inventar, precum i pierderile din deprecieri (pentru
obiectele de inventar a cror uzur nu a fost cuprins
n cheltuieli);
649 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar vndute ca atare (pentru obiectele de inventar
a cror uzur nu a fost cuprins n cheltuieli);
365 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar trimise la teri;
6712, 6717 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar donate, precum i pierderile din calamiti
(pentru obiectele de inventar a cror uzur nu a fost
cuprins n cheltuieli);
341 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de
inventar livrate sediului sau altor subuniti ale
aceleiai bnci.
Soldul contului reprezint valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de inventar existente
n stoc.

Contul 364 "Uzura obiectelor de inventar"

Contul 364 "Uzura obiectelor de inventar" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
632 - uzura obiectelor de inventar, inclus pe cheltuieli.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
363 - valoarea uzurii, inclus pe cheltuieli, aferent
obiectelor de inventar vndute, scoase din folosin,
constatate lips la inventar, donate, precum i
pierderile din deprecieri i din calamiti.
Soldul contului reprezint valoarea uzurii obiectelor de inventar inclus pe cheltuieli.

Contul 365 "Stocuri aflate la teri"

Contul 365 "Stocuri aflate la teri" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
361, 362, 363, - valoarea la pre de nregistrare a materialelor,
368, 3566 obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale i
pietre preioase, precum i a altor stocuri i bunuri
aflate la teri sau n curs de aprovizionare;
3722 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor,
obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale i
 pietre preioase, precum i a altor stocuri, n devize,
n curs de aprovizionare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
361, 362, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
363, 368 valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum
i a altor stocuri i bunuri reintrate n gestiune,
aduse de la teri sau aflate n curs de aprovizionare.
Soldul contului reprezint valoarea materialelor, obiectelor de inventar, valorilor din aur,
metale i pietre preioase, precum i a altor stocuri i bunuri aflate la teri sau n curs de
aprovizionare.

Contul 367 "Alte stocuri i asimilate"

Contul 367 "Alte stocuri i asimilate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea altor stocuri i asimilate, achiziionate;
2511, 3566
101 - valoarea altor stocuri i asimilate, achiziionate;
- alimentarea cu numerar a ghieelor automate de banc;
7717 - valoarea altor stocuri i asimilate primite cu titlu
gratuit i a celor constatate plus la inventar;
341 - valoarea altor stocuri i asimilate primite de la sediu
sau de la alte subuniti ale aceleiai bnci;
3722 - valoarea altor stocuri i asimilate, achiziionate n
devize de la teri.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
633 - valoarea altor stocuri i asimilate inclus pe
cheltuieli, constatate lips la inventar, precum i
pierderile din deprecieri;
2021 - retrageri de numerar de ctre deintorul crii de
plat pe baza liniei de credit acordate;
2511 - retrageri de numerar la ghieele automate de banc, de
ctre clientul aceleiai bnci;
3712 - retrageri de numerar la ghieele automate de banc, de
ctre clientul unei alte bnci;
6712, 6717 - valoarea altor stocuri i asimilate donate, precum i
pierderile din calamiti;
649 - valoarea altor stocuri i asimilate vndute ca atare;

341 - valoarea altor stocuri i asimilate livrate sediului

sau altor subuniti ale aceleiai bnci.
Soldul contului reprezint valoarea altor stocuri i asimilate existente.

Contul 368 "Alte bunuri diverse"

Contul 368 "Alte bunuri diverse" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile i
 imobile din executarea creanelor, preluate n
patrimoniul bncii prin adjudecare;
365 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creanelor, aduse de la teri;
7717 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creanelor, constatate plus la
inventar;
341 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creanelor, primite de la
sediu sau de la alte subuniti ale aceleiai bnci.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
649 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile i
imobile provenite din executarea creanelor bncii,
vndute ca atare, constatate lips la inventar, precum
i pierderile din deprecieri;
365 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creanelor, trimise la teri;
6712, 6717 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creanelor, donate, precum i
pierderile din calamiti;
341 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creanelor, livrate sediului
sau altor subuniti ale aceleiai bnci.
Soldul contului reprezint valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile i imobile
provenite din executarea creanelor existente n patrimoniul bncii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

371 - Conturi privind valori la ncasare

3712 - Valori primite la ncasare
3716 - Conturi indisponibile privind valori la ncasare
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3712 - cecuri, efecte de comer i alte valori primite la ncasare;
3716 - contrapartida valorilor primite la ncasare.

Contul 3712 "Valori primite la ncasare"

Contul 3712 "Valori primite la ncasare" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - cecuri i alte valori primite la ncasare, pentru care
creditarea conturilor clientelei se face imediat;
367 - retrageri de numerar la ghieele automate de banc, de
ctre clientul unei alte bnci;
3716 - cecuri, efecte de comer i alte valori primite la
ncasare, n ateptarea ncasrii lor, pentru care
creditarea conturilor clientelei se face dup ncasarea
 acestora.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111 - cecuri, efecte de comer i alte valori ncasate prin
Casa de compensaie;
- recepia fondurilor primite prin Casa de compensaie
reprezentnd sumele retrase n numerar la ghieele
automate de banc, de ctre clientul unei alte bnci;
341 - cecuri, efecte de comer i alte valori primite la
ncasare, pltite clientelei i recuperate de la
clienii altor subuniti ale bncii;
3716 - sume recuperate reprezentnd cecuri, efecte de comer i
alte valori refuzate la plat prin Casa de compensaie;
1611, 2611 - sume reprezentnd cecuri, efecte de comer i alte
valori refuzate la plat prin Casa de compensaie,
nregistrate provizoriu n acest cont pn la
recuperarea acestora de la clientel sau de la alte
bnci;
2511 - sume recuperate reprezentnd cecuri, efecte de comer i
alte valori refuzate la plat prin Casa de compensaie,
precum i comisioanele ncasate aferente operaiunilor
cu cri de plat.
Soldul contului reprezint cecuri, efecte de comer i alte valori primite la ncasare i
nencasate.

Contul 3716 "Conturi indisponibile privind valori la ncasare"

Contul 3716 "Conturi indisponibile privind valori la ncasare" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3712 - cecuri, efecte de comer i alte valori remise spre
ncasare i pentru care creditarea conturilor clientelei
se face dup ncasarea acestora.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2511 - cecuri, efecte de comer i alte valori ncasate prin
Casa de compensaie;
341 - cecuri, efecte de comer i alte valori ncasate prin
Casa de compensaie pentru clientel de la alte
subuniti ale bncii;
3712 - cecuri, efecte de comer i alte valori refuzate la
plat prin Casa de compensaie.
Soldul contului reprezint valoarea cecurilor, efectelor de comer i a altor valori remise
spre ncasare i nencasate.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3712 - Efecte de comer cu credit 20111 - "Scont i operaiuni
imediat. asimilate".
---------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
 372 - Conturi de ajustare
3721 - Poziie de schimb
3722 - Contravaloarea poziiei de schimb
3723 - Conturi de ajustare devize
3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara
bilanului
---------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3721, 3722 - conturi de legtur ntre contabilitatea n devize i
contabilitatea n lei, utilizate pentru restabilirea
echilibrului dintre active i pasive, prin nregistrarea
n contul de rezultate a ctigurilor sau pierderilor
aferente evalurii operaiunilor n devize din bilan;
3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea
angajamentelor privind operaiunile de schimb, la vedere
i la termen, n devize (conturile 931, 933);
3729 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea
operaiunilor privind angajamentele cu titluri (grupa 92).

Contul 3721 "Poziie de schimb"

Contul 3721 "Poziie de schimb" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101 - devize cumprate, comisioane percepute;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
121, 122 - devize cumprate, scont, dobnzi i comisioane
percepute;
- sume ncasate n devize reprezentnd rambursri de
credite n devize acordate altor bnci, n
contrapartida valorilor n lei primite n pensiune i
restituite acestora;
- mprumuturi primite n devize de la alte bnci, n
contrapartida valorilor n lei date n pensiune
acestora;
- dividende n devize ncasate, aferente titlurilor n
devize cu venit variabil;
- sume ncasate n devize reprezentnd diferene
favorabile aferente titlurilor n devize;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
121 - sumele primite n devize de sucursalele din Romnia ale
bncilor al cror sediu se afl n strintate,
reprezentnd capital de dotare;
2511 - devize cumprate, scont, dobnzi i comisioane
percepute;
- mprumuturi primite n devize de la clientel, n
contrapartida valorilor n lei date n pensiune
acesteia;
 - sume ncasate n devize reprezentnd rambursri de
credite n devize acordate clientelei, n contrapartida
valorilor n lei primite n pensiune i restituite
acesteia;
- alte sume ncasate n devize reprezentnd creane;
3519, 3539 - sumele reprezentnd creane n legtur cu bugetul
statului i cu personalul, n devize;
391, 491 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
titluri n devize;
3515 - sumele reprezentnd drepturi de personal n devize,
neridicate, prescrise i nregistrate la venituri;
399, 499 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
creane restante i ndoielnice, n devize;
1911, 1912 - anulri sau diminuri de provizioane constituite n
devize pentru creane din operaiuni interbancare;
3041 - venituri din prime n devize reprezentnd diferena
favorabil ntre preul de achiziie al titlurilor de
investiii i preul de rambursare, pe perioada
rezidual a acestora;
109 - valoarea cecurilor de cltorie n devize cumprate;
2911, 2912 - anulri sau diminuri de provizioane constituite n
devize pentru creane din operaiuni cu clientel;
3021 - diferene favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie, n devize;
508 - capitalul social subscris de acionari sau asociai,
n devize;
1511, 1512, - valori n devize primite n pensiune simpl i n
2411, 2412, pensiune livrat, n contrapartida creditelor n lei
30111 acordate altor bnci i clientelei;
333 - dividende i venituri asimilate, n devize, ncasate n
cont propriu prin societile de burs, aferente
titlurilor deinute de banc;
- sumele reprezentnd diferene favorabile dintre
valoarea de vnzare i valoarea de nregistrare a
titlurilor vndute n cont propriu, la data
tranzacionrii i n baza raportului de tranzacionare
bursier;
3556 - sumele cuvenite de la diveri debitori, n devize;
4717, 4747 - creane din chirii, n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente operaiunilor de leasing, locaie
simpl i asimilate;
1171, 1271, - creane din dobnzi n devize calculate i neajunse la
1317, 1417, scaden;
1517, 1617,
1817, 1827,
2017, 2027,
2037, 2047,
2057, 2067,
2317, 2417,
25171, 2617,
2817, 2827,
30117, 30257,
3047, 3371,
3557, 407,
417, 3037,
3817, 3827
1821, 1822, - sumele de ncasat n devize reprezentnd creane i
1827, 2821, dobnzi ndoielnice, precum i creanele ataate
2822, 2827, acestora, reactivate, trecute anterior la pierderi;
3821, 3822,
3827, 4821,
4822, 4827
331, 335 - comisioane, n devize, cuvenite bncii, ncasate de la
clientel i de la alte bnci, reprezentnd
contravaloarea serviciilor prestate acestora n cadrul
operaiunilor cu titluri;
1521, 1522, - valori n devize date n pensiune altor bnci i
2431, 2432, clientelei, restituite de ctre acestea, n
30121 contrapartida rambursrilor de mprumuturi n lei;
2521 - comisioane de gestiune, n devize, pentru operaiuni de
factoring, precum i comisioane n devize privind
angajamentele de garanie n cazul n care factoringul
se realizeaz prin emiterea unui bilet la ordin n
favoarea clientului;
4817, 4827 - creane din dobnzi i chirii n devize calculate i
neajunse la scaden;
378 - creane reprezentnd venituri de primit n devize;
551, 553, 559, - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri i
561 cheltuieli i de provizioane reglementate, n devize;
376 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de factoring
i alte venituri n devize, nregistrate n avans,
repartizate pe venituri n perioadele sau exerciiile
urmtoare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101 - devize vndute, comisioane percepute;
- alte sume pltite n devize reprezentnd datorii;
1621 - valoarea cecurilor de cltorie n devize vndute;
121, 122, 2511 - devize vndute, comisioane percepute;
- credite n devize acordate altor bnci i clientelei pe
baza valorilor n lei primite n pensiune;
- rambursri de mprumuturi primite n devize de la alte
bnci i clientel, n contrapartida valorilor n lei
 date n pensiune i restituite de ctre acestea;
- sumele pltite n devize reprezentnd cheltuieli de
achiziie i de cesiune aferente titlurilor, n devize;
- alte sume pltite n devize reprezentnd datorii;
121 - sumele reprezentnd diminuri de fonduri n devize
(capital de dotare) ale sucursalelor din Romnia ale
bncilor al cror sediu se afl n strintate;
537 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente datoriilor subordonate la termen i
pe durat nedeterminat;
3021 - diferene nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie, n devize;
3536, 3538 - sumele reprezentnd valoarea altor impozite, taxe i
vrsminte asimilate, datorate bugetului statului i
altor organisme publice;
3511, 3519, - salariile i alte drepturi cuvenite personalului, n
3526 devize;
3539 - sumele reprezentnd cheltuieli excepionale privind
operaiunile de gestiune (despgubiri, amenzi i
penaliti), n devize;
3031 - diferene nefavorabile n devize rezultate ntre preul
de vnzare al titlurilor de plasament n devize i
preul de nregistrare al acestora;
375 - dobnzi i alte cheltuieli n devize, nregistrate n
avans, repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
exerciiile urmtoare;
1511, 1512, - restituiri de valori n devize primite n pensiune
2411, 2412, simpl i n pensiune livrat, n contrapartida
30111 creditelor n lei rambursate de ctre alte bnci i
clientel;
1172, 1272, - datorii din dobnzi n devize calculate i neajunse la
1327, 1427, scaden;
1527, 1627,
2327, 2437,
25172, 2527,
2537, 2547,
2627, 30127,
30277, 3217,
3227, 3257,
3267, 3372,
3567
3741, 3742 - valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare n
devize, repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
exerciiile urmtoare;
3749 - valoarea altor cheltuieli n devize de repartizat, incluse
pe cheltuieli n perioadele sau exerciiile urmtoare;
3566 - sumele n devize datorate creditorilor diveri;
333 - sumele de pltit n devize societilor de burs
reprezentnd cheltuieli de achiziie i de cesiune
aferente titlurilor n devize, cumprate i vndute n cont
propriu, la data tranzacionrii i n baza raportului de
tranzacionare bursier;
1521, 1522, - valori n devize date n pensiune altor bnci i
2431, 2432, clientelei, n contrapartida mprumuturilor n lei primite
30121 de la acestea;
377 - datorii aferente cheltuielilor de pltit n devize;
2911, 2912 - provizioane constituite n devize pentru creane din
operaiuni cu clientela;
391, 491 - provizioane constituite pentru titluri n devize;
1911, 1912 - provizioane constituite n devize pentru creane din
operaiuni interbancare;
399, 499 - provizioane constituite pentru creane restante i
ndoielnice, n devize;
3041 - amortizarea primelor n devize reprezentnd diferena
nefavorabil ntre preul de achiziie al titlurilor
de investiii i preul de rambursare, pe perioada
rezidual a acestora;
- diferene nefavorabile n devize rezultate ntre preul
de vnzare al titlurilor de investiii n devize i
preul de nregistrare al acestora;
1821, 1822, - creane i dobnzi ndoielnice, precum i creanele
1827, 2821, ataate acestora, n devize, trecute la pierderi;
2822, 2827,
3821, 3822,
3827, 4821,
4822, 4827
411, 412, 413 - diferene nefavorabile n devize rezultate ntre preul
de vnzare al titlurilor reprezentnd pri n cadrul
societilor comerciale legate, al titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu i
preul de nregistrare al acestora;
551, 553, 559, - provizioane constituite pentru riscuri i cheltuieli,
561 precum i provizioane reglementate, n devize.
Soldul creditor al contului reprezint active nete n devize.
Soldul debitor al contului reprezint datorii nete n devize.

Contul 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb"

Contul 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb" este un cont bifuncional.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101 - contravaloarea n lei reprezentnd cumprri de devize i
cecuri de cltorie n devize;
111, 121, 122 - contravaloarea n lei reprezentnd cumprri de devize n
 nume propriu;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune simpl i n pensiune livrat, n contrapartida
creditelor acordate n lei altor bnci i clientelei;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n
pensiune altor bnci, restituite de ctre acestea, n
contrapartida rambursrilor de mprumuturi n lei;
1511, 1512, - contravaloarea n lei a rambursrilor de credite acordate
2411, 2412, n devize altor bnci i clientelei, n contrapartida
30111 valorilor n lei primite n pensiune i restituite
acestora;
1521, 1522, - contravaloarea n lei a mprumuturilor primite n devize de
2431, 2432, la alte bnci i clientel, n contrapartida valorilor
30121 n lei date n pensiune acestora;
3046, 414, 424 - diferenele favorabile rezultate din conversia n lei a
titlurilor de investiii, a prilor n societile
comerciale legate, a titlurilor de participare, a
titlurilor activitii de portofoliu, precum i a dotrilor
pentru unitile proprii din strintate, n devize;
2511 - contravaloarea n lei a devizelor i a cecurilor de
cltorie n devize cumprate de la clientel;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune simpl i n pensiune livrat, n contrapartida
creditelor acordate n lei clientelei;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n
pensiune clientelei, restituite de ctre aceasta, n
contrapartida rambursrilor de mprumuturi n lei;
501 - contravaloarea n lei a capitalului social n devize,
subscris de acionari sau asociai;
502 - contravaloarea n lei a fondurilor n devize (capital de
dotare) puse la dispoziie cu caracter permanent,
sucursalelor din Romnia ale bncilor al cror sediu se
afl n strintate;
511 - contravaloarea n lei a primelor de emisiune sau de aport,
de fuziune, de sciziune, de conversie i a altor prime
legate de capital, n devize;
378 - contravaloarea n lei a dobnzilor ncasate, n devize,
privind operaiunile la termen;
7012, 7013, - contravaloarea n lei a creditelor din dobnzi n devize,
7014, 7015, calculate i neajunse la scaden, precum i a altor
70171, 70172, venituri din operaiuni n devize;
70179, 7018,
7022, 7023,
7024, 70271,
70272, 70279,
7028, 7031,
7033, 7034,
7037, 7038,
7048, 7051,
7052, 7053,
7058, 7011,
70211-70217
7036 - contravaloarea n lei a primelor de emisiune i/sau de
rambursare, n devize, repartizate pe venituri n
perioadele urmtoare;
519 - contravaloarea n lei reprezentnd diferene favorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Poziie de
schimb", trecute la alte rezerve;
- contravaloarea n lei reprezentnd diferene favorabile
aferente operaiunilor de subscriere i vrsare a
capitalului social n devize, trecute la alte rezerve;
70419, 70429 - contravaloarea n lei a altor venituri privind operaiunile
de leasing, locaie simpl i asimilate, n devize;
7061 - contravaloarea n lei reprezentnd diferene favorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Poziie de
schimb", trecute la venituri;
- contravaloarea n lei reprezentnd diferene favorabile
rezultate din evaluarea devizelor privind operaiunile de
schimb la vedere i la termen (operaiuni speculative) din
afara bilanului, ntre data ncheierii contractului i data
realizrii tranzaciei;
7099 - contravaloarea n lei a veniturilor diverse de exploatare
bancar, n devize;
70413, 70423 - contravaloarea n lei a veniturilor de cesiunea
imobilizrilor date n leasing, locaie simpl i asimilate,
n devize;
7499 - contravaloarea n lei a veniturilor diverse de exploatare n
devize;
3723 - diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din
afara bilanului, ntre data ncheierii contractului i data
realizrii tranzaciei;
- diferenele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din
afara bilanului, la data nregistrrii n bilan a
operaiunilor respective;
777 - contravaloarea n lei a altor venituri excepionale, n
devize;
3731 - diferenele de conversie favorabile de pltit, aferente
operaiunilor n devize garantate pentru riscul de schimb;
70411, 70421 - contravaloarea n lei a chiriilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente operaiunilor de leasing,
 locaie simpl i asimilate;
7019, 7029, - contravaloarea n lei a comisioanelor ncasate n devize;
7039, 7069,
7081, 7082
7083, 7085, - contravaloarea n lei a veniturilor din prestaiile de
7087 servicii financiare, n devize;
743 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize aferente
activitii desfurate de personalul bncii n
subunitile acesteia din strintate;
70711, 70712 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize privind
angajamente de finanare date;
70721, 70722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize privind
angajamente de garanie date;
7077 - contravaloarea n lei a veniturilor privind alte
angajamente date, n devize;
7711, 7717 - contravaloarea n lei a veniturilor excepionale, n devize,
din operaiunile de gestiune;
7651, 7653, - contravaloarea n lei reprezentnd anulri sau diminuri de
7657, 766, provizioane constituite pentru riscuri i cheltuieli,
7731, 7734 precum i de provizioane reglementate, n devize;
7611, 7612 - contravaloarea n lei reprezentnd anulri sau diminuri de
provizioane constituite n devize pentru creane din
operaiuni interbancare;
76311, 76312, - contravaloarea n lei reprezentnd anulri sau diminuri de
7641 provizioane constituite pentru titluri n devize;
747 - contravaloarea n lei a veniturilor accesorii, n devize;
7637, 7647 - contravaloarea n lei reprezentnd anulri sau diminuri de
provizioane constituite pentru creane restante i
ndoielnice, n devize;
7621, 7622 - contravaloarea n lei reprezentnd anulri sau diminuri de
provizioane constituite n devize pentru creane din
operaiuni cu clientela;
767 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize reprezentnd
recuperri de creane amortizate;
7032 - contravaloarea n lei reprezentnd diferenele favorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzacie, n
devize;
7495 - contravaloarea n lei a bunurilor mobile i imobile
provenite din executarea creanelor bncii, vndute, n
devize;
7461, 7462 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize din vnzarea
imobilizrilor corporale, necorporale i financiare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101 - contravaloarea n lei reprezentnd vnzrile de devize i de
cecuri de cltorie n devize;
111, 121, 122 - contravaloarea n lei reprezentnd vnzrile de devize n
 nume propriu;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune simpl i n pensiune livrat i restituite, n
contrapartida creditelor n lei rambursate de alte bnci;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n pensiune
altor bnci, n contrapartida mprumuturilor n lei primite
de la acestea;
1511, 1512, - contravaloarea n lei a creditelor n devize acordate altor
2411, 2412, bnci i clientelei, n contrapartida valorilor n lei
30111 primite n pensiune;
1521, 1522, - contravaloarea n lei a rambursrilor de mprumuturi primite
2431, 2432, n devize de la alte bnci i clientel, n contrapartida
30121 valorilor n lei date n pensiune i restituite de ctre
acestea;
3046, 414, - diferenele nefavorabile rezultate din conversia n lei a
424 titlurilor de investiii, a prilor n societile
comerciale legate, a titlurilor de participare, a titlurilor
activitii de portofoliu, precum i a dotrilor pentru
unitile proprii din strintate, n devize;
2511 - contravaloarea n lei a devizelor i cecurilor de cltorie
n devize vndute clienilor;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize primite n
pensiune simpl i n pensiune livrat i restituite, n
contrapartida creditelor n lei rambursate de clientel;
- contravaloarea n lei a valorilor n devize date n pensiune
clientelei, n contrapartida mprumuturilor n lei primite
de la aceasta;
3723 - diferenele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din
afara bilanului, ntre data ncheierii contractului i data
realizrii tranzaciei;
- diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din
afara bilanului, la data nregistrrii n bilan a
operaiunilor respective;
519 - contravaloarea n lei reprezentnd diferene nefavorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Poziie de
schimb", trecute la alte rezerve;
- contravaloarea n lei reprezentnd diferene nefavorabile
aferente operaiunilor de subscriere i vrsare a
capitalului social n devize, trecute la alte rezerve;
6011, 6012, - contravaloarea n lei a datoriilor din dobnzi n devize,
6013, 6014, calculate i neajunse la scaden;
6015, 60171,
60172, 60179,
6021, 6022,
6023, 6024,
6025, 6026,
60271, 60272,
60279, 6031,
6036, 6037,
6051, 6052
6061 - contravaloarea n lei reprezentnd diferene nefavorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Poziie de
schimb", trecute la cheltuieli;
- contravaloarea n lei reprezentnd diferene nefavorabile
rezultate din evaluarea devizelor privind operaiunile de
schimb la vedere i la termen (operaiuni speculative) din
afara bilanului, ntre data ncheierii contractului i data
realizrii tranzaciei;
6081 - contravaloarea n lei a cheltuielilor n devize privind
mijloacele de plat;
6032 - contravaloarea n lei reprezentnd diferene nefavorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzacie, n
devize;
643 - contravaloarea n lei a cotei pri n devize a
cheltuielilor sediului social suportate de sucursalele din
strintate;
60331, - contravaloarea n lei a cheltuielilor de achiziie privind
60341 titlurile de plasament i investiii, n devize;
431, 432, - contravaloarea n lei a imobilizrilor necorporale i
4419, 4422, corporale n curs, a imobilizrilor necorporale i
451, 4522 corporale, achiziionate n devize de la teri;
4711, 4712, - contravaloarea n lei a bunurilor mobiliare i imobiliare,
4713, 472, precum i a activelor necorporale date n leasing, a
4741 imobilizrilor n curs privind operaiunile de leasing i a
bunurilor mobiliare i imobiliare date n locaie simpl,
achiziionate n devize de la teri;
361, 362, - contravaloarea n lei a metalelor, valorilor din aur i
363, 365, pietrelor preioase, materialelor, obiectelor de inventar
367 i a altor stocuri, achiziionate n devize de la teri;
502 - contravaloarea n lei a diminurilor de fonduri (capital de
dotare) ale sucursalelor din Romnia ale bncilor al cror
sediu se afl n strintate;
377 - contravaloarea n lei a dobnzilor pltite, n devize,
privind operaiunile la termen;
60336 - contravaloarea n lei a pierderilor rezultate din cesiunea
titlurilor de plasament, n devize;
3731 - diferenele de conversie nefavorabile de primit, aferente
operaiunilor n devize garantate pentru riscul de schimb;
60342 - contravaloarea n lei a amortizrii diferenelor
nefavorabile ntre preul de achiziie i preul de
 rambursare a titlurilor de investiii n devize, pe
perioada rezidual a titlurilor;
611, 617 - contravaloarea n lei a remuneraiilor i a altor drepturi
cuvenite personalului, n devize;
627 - contravaloarea n lei a cheltuielilor cu alte impozite,
taxe i vrsminte asimilate, n devize;
634 - contravaloarea n lei a lucrrilor executate i serviciilor
prestate de teri, n devize;
60711, - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
60712 angajamentelor de finanare primite;
6019, 6029, - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize, pltite;
6039, 6069
60419, 60429 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli aferente
operaiunilor de leasing, locaie simpl i asimilate, n
devize;
60721, 60722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind angajamente
de garanie primite, n devize;
6077 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind alte
angajamente primite, n devize;
6087 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli cu prestaiile de
servicii financiare, n devize;
6099 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli care privesc
activitatea de exploatare bancar, n devize;
6461, 6462 - contravaloarea n lei a pierderilor n devize din vnzarea
imobilizrilor corporale, necorporale i financiare;
6711, 6713, - contravaloarea n lei a cheltuielilor excepionale privind
6714, 6717 operaiunile de gestiune, n devize;
6611, 6612 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n
devize, aferente creanelor din operaiuni interbancare;
635 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind aciunile de
protocol, reclam i publicitate n devize;
677 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli excepionale, n
devize;
631, 633 - contravaloarea n lei a materialelor nestocate
aprovizionate de la furnizori, n devize;
649 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli diverse de
exploatare, n devize;
6621, 6622 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n
devize, aferente creanelor din operaiuni cu clientela;
6631, 6641 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite pentru
titlurile n devize;
6637, 6647 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite pentru
creane restante i ndoielnice, n devize;
667, 668 - contravaloarea n lei a creanelor nerecuperabile n
devize, acoperite sau neacoperite cu provizioane, trecute
la pierderi;
 6651, 6653, - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite pentru
6657, 666, riscuri i cheltuieli, precum i a provizioanelor
6732, 6734 reglementate, n devize.
Soldul debitor al contului reprezint contravaloarea n lei a activelor nete n devize.
Soldul creditor al contului reprezint contravaloarea n lei a datoriilor nete n devize.

Contul 3723 "Contul de ajustare devize"

Contul 3723 "Contul de ajustare devize" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea
devizelor privind operaiunile de schimb la vedere i la
termen din afara bilanului, ntre data ncheierii
contractului i data realizrii tranzaciei;
- diferenele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din
afara bilanului, la data nregistrrii n bilan a
operaiunilor respective.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din
afara bilanului, ntre data ncheierii contractului i
data realizrii tranzaciei;
- diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea
devizelor privind operaiunile de schimb la vedere i la
termen din afara bilanului, la data nregistrrii n
bilan a operaiunilor respective.
Soldul creditor al contului reprezint diferenele nefavorabile, rezultate din reevaluarea
devizelor privind operaiunile de schimb la vedere i la termen
din afara bilanului, pn la nregistrarea operaiunilor respective n bilan.
Soldul debitor al contului reprezint diferenele favorabile rezultate din reevaluarea
devizelor privind operaiunile de schimb la vedere i la termen din afara bilanului, pn la
nregistrarea operaiunilor respective n bilan.

Contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului"
Contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului" este un cont
bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6032 - diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie, din afara bilanului, pn la
livrarea acestora;
- diferenele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie, din afara bilanului, rezultate pe perioada
pn la livrare, aferente titlurilor livrate nregistrate
n bilan;
3021 - diferenele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie, la livrarea acestora.
 Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7032 - diferenele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie, din afara bilanului, pn la
livrarea acestora;
- diferenele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie, din afara bilanului, rezultate pe perioada
pn la livrare, aferente titlurilor livrate nregistrate
n bilan;
3021 - diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie la livrarea acestora.
Soldul creditor al contului reprezint diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie, din afara bilanului, pn la livrarea titlurilor i nregistrarea acestora
n bilan.
Soldul debitor al contului reprezint diferenele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie, din afara bilanului, pn la livrarea titlurilor i nregistrarea acestora
n bilan.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:

3722, - Diferenele rezultate din
3723 conversia n lei a
urmtoarelor elemente
exprimate n devize:
- Titluri de investiii; 3046 - "Diferene de conversie";
- Pri n societi 414 - "Diferene de conversie";
comerciale legate, titluri
de participare i titluri
ale activitii de
portofoliu;
- Dotri ale sucursalelor 424 - "Diferene de conversie";
din strintate;
3722, - Diferenele referitoare 3731 - "Diferene privind devizele";
3723 la conversia operaiunilor
care beneficiaz de o
garanie de schimb;
3729 - Diferenele privind 3732 - "Diferene privind vnzrile de
vnzrile de titluri titluri cu posibilitate de
cu posibilitate de rscumprare".
rscumprare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

373 - Conturi de diferene

3731 - Diferene privind devizele
3732 - Diferene privind vnzrile de titluri cu posibilitate de
rscumprare
3739 - Alte conturi de diferene
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3731 - diferenele legate de conversia n lei a operaiunilor n devize
care beneficiaz de o garanie de schimb. Aceast garanie de
schimb poate fi acordat de ctre stat, de o societate de
asigurri, prin care se garanteaz riscul de schimb.
3732 - n cadrul vnzrilor de titluri cu posibilitate de rscumprare,
cnd exist, la data nchiderii contabile, o mare probabilitate
de exercitare a posibilitii de rscumprare, banca cedant
neutralizeaz plusvaloarea sau minusvaloarea cesiunii utiliznd
contul 3732;
3739 - alte diferene de regularizat.

Contul 3731 "Diferene privind devizele"

Contul 3731 "Diferene privind devizele" este un cont bifuncional.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele de conversie nefavorabile de primit, aferente
operaiunilor n devize garantate pentru riscul de schimb;
111, 121, - diferenele de conversie favorabile pltite de banc.
122, 2511
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele de conversie favorabile de pltit, aferente
operaiunilor n devize garantate pentru riscul de schimb;
111, 121, 122 - diferenele de conversie nefavorabile ncasate de banc;
2511 - diferenele de conversie nefavorabile ncasate de la
clientel cu contul deschis la aceeai banc.
Soldul debitor al contului reprezint diferenele de conversie nefavorabile de primit,
aferente operaiunilor n devize garantate pentru riscul de schimb.
Soldul creditor al contului reprezint diferenele de conversie favorabile de pltit, aferente
operaiunilor n devize garantate pentru riscul de schimb.

Contul 3732 "Diferene privind vnzrile de titluri cu posibilitate de rscumprare"

Contul 3732 "Diferene privind vnzrile de titluri cu posibilitate de rscumprare" este un
cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare;
3021, 3031, - diferenele nefavorabile rezultate ntre valoarea de
3041 nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare, rscumprate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare, rscumprate;
3021, 3031, - diferenele nefavorabile rezultate ntre valoarea de
 3041 nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a
titlurilor cu posibilitate de rscumprare.
Soldul creditor al contului reprezint diferenele favorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a titlurilor cu posibilitate de rscumprare.
Soldul debitor al contului reprezint diferenele nefavorabile rezultate ntre valoarea de
nregistrare a titlurilor i valoarea de vnzare a titlurilor cu posibilitate de rscumprare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3731 - Diferenele rezultate din
conversia n lei a
urmtoarelor elemente exprimate
n devize:
- Titluri de investiii; 3046 - "Diferene de conversie";
- Pri n societi comerciale 414 - "Diferene de conversie";
legate, titluri de participare i
titluri ale activitii
de portofoliu;
- Dotri ale sucursalelor din 424 - "Diferene de conversie";
strintate;
3731 - Contrapartida ctigurilor sau 3723 - "Conturi de ajustare devize".
pierderilor legate de evaluarea
operaiunilor n devize
nregistrate n afara bilanului.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

374 - Cheltuieli de repartizat

3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
3749 - Alte cheltuieli de repartizat
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
3741 - diferenele dintre valoarea nominal i valoarea de emisiune a
titlurilor cu venit fix;
3742 - diferenele dintre valoarea de rambursare i valoarea nominal a
titlurilor cu venit fix;
3749 - cheltuieli cu achiziionarea imobilizrilor, atunci cnd banca
decide s repartizeze aceste cheltuieli n perioadele sau
exerciiile financiare viitoare;
- cheltuieli de emisiune aferente mprumuturilor obinute pe baza
titlurilor emise (cheltuieli de publicitate, de imprimare a
titlurilor sau pentru diversele documente informative i diverse
comisioane pltite eventualilor intermediari);
- comisioane i curtaje privind cumprarea i/sau vnzarea de
titluri, pltite o singur dat i pentru care banca a decis s
repartizeze aceste cheltuieli n perioadele sau exerciiile
financiare urmtoare.
 Contul 3741 "Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix"
Contul 3742 "Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix"
Conturile 3741 "Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix" i 3742 "Prime de
rambursare privind titlurile cu venit fix" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3251 - valoarea primei de emisiune i/sau de rambursare aferente
mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni;
531, 532 - valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare
aferente mprumuturilor din emisiuni de titluri
reprezentnd datorii subordonate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6036 - amortizarea primelor de emisiune i/sau de rambursare
aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni
i mprumuturilor din emisiuni de titluri reprezentnd
datorii subordonate;
- valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare,
neamortizate integral, aferente obligaiunilor emise i
mprumuturilor din emisiuni de titluri reprezentnd
datorii subordonate, rscumprate sau rambursate
anticipat;
3251 - valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare,
neamortizate, aferente obligaiunilor pentru care s-a
efectuat conversia n aciuni;
3721 - valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare n
devize, repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
exerciiile financiare urmtoare;
531, 532 - valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare,
neamortizate, aferente titlurilor emise de banc
reprezentnd datorii subordonate, pentru care s-a efectuat
rambursarea n aciuni.
Soldul conturilor reprezint valoarea primelor de emisiune i/sau de rambursare,
neamortizate.

3749 "Alte cheltuieli de repartizat"

Contul 3749 "Alte cheltuieli de repartizat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - cheltuieli cu achiziionarea imobilizrilor, cheltuieli de
121, 122, emisiune aferente mprumuturilor obinute pe baza
2511, 333 titlurilor emise, comisioane i curtaje privind cumprarea
i/sau vnzarea de titluri, pentru care banca a decis
s repartizeze aceste cheltuieli n perioadele sau
exerciiile financiare viitoare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6099, 60331, - sumele repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
60341, 6039 exerciiile financiare urmtoare, conform scadenarelor;
 3721 - sumele n devize repartizate pe cheltuieli n perioadele
sau exerciiile financiare urmtoare, conform
scadenarelor.
Soldul contului reprezint alte cheltuieli de repartizat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

375 - Cheltuieli nregistrate n avans

376 - Venituri nregistrate n avans
377 - Cheltuieli de pltit
378 - Venituri de primit
379 - Alte conturi de regularizare
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
375 - cheltuieli anticipate sau efectuate n avans care urmeaz a se
suporta ealonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenar, n
perioadele sau exerciiile financiare viitoare (cheltuielile
privind reparaiile capitale neprevizibile, reparaiile curente i
reviziile tehnice, abonamentele, chiriile, poliele de asigurare,
dobnzi nregistrate n avans etc.) i care nu se regsesc n
conturile de creane i datorii ataate;
376 - venituri anticipate sau nregistrate n avans, scont, agio i
comision de gestiune pentru operaiuni de factoring, dobnzi,
chirii, prime de emisiune negative (valoarea de emisiune a
titlului este superioar valorii sale de rambursare) etc., care
urmeaz a fi repartizate la venituri n perioadele viitoare i
care nu se regsesc n conturile de creane i datorii ataate;
377 - datorii aferente cheltuielilor efectuate neajunse la scaden
constatate, de regul, la sfritul anului (dobnzi privind
operaiunile n devize la termen, telefon, electricitate,
comisioane pentru angajamente din afara bilanului) i care nu se
regsesc n conturile de creane i datorii ataate;
378 - creane din venituri de primit constatate, de regul, la sfritul
anului (dobnzi privind operaiunile n devize la termen,
comisioane pentru angajamente din afara bilanului) i care nu se
regsesc n conturile de creane i datorii ataate;
379 - alte operaiuni de regularizat, care nu se regsesc n conturile
375 - 378.

Contul 375 "Cheltuieli nregistrate n avans"

Contul 375 "Cheltuieli nregistrate n avans" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzi i alte cheltuieli pltite n avans;
122, 2511
3566 - sumele aferente cheltuielilor privind reparaii capitale
neprevizibile, reparaii curente i revizii tehnice,
 abonamente, chirii i alte cheltuieli nregistrate n
avans;
3211, 3221, - dobnzi nregistrate n avans aferente mprumuturilor
3261 primite pe baza titlurilor emise de banc;
528 - cheltuieli nregistrate n avans pentru imobilizri
corporale ce depesc fondul de dezvoltare constituit.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6011 - 6015, - sumele repartizate n perioadele sau exerciiile
6021 - 6026, financiare urmtoare pe cheltuieli, conform scadenarelor;
6031, 6036,
634, 635, 649
3721 - dobnzi i alte cheltuieli n devize, nregistrate n
avans, repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
exerciiile financiare urmtoare;
521 - diminuarea cheltuielilor nregistrate n avans, pe msura
constituirii fondului de dezvoltare, pentru imobilizrile
corporale achiziionate sau realizate pe cont propriu, puse
n funciune, n situaia n care banca nu a avut surse
acoperitoare pentru constituirea fondului de dezvoltare.
Soldul contului reprezint cheltuielile anticipate sau efectuate n avans, nerepartizate.

Contul 376 "Venituri nregistrate n avans"

Contul 376 "Venituri nregistrate n avans" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobnzi, sconturi, agio i comisioane de gestiune pentru
operaiuni de factoring, precum i alte sume ncasate n
avans de la alte bnci;
2511, 2521 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de factoring,
precum i alte sume ncasate n avans de la clientel;
3031, 3041 - venituri din dobnzi nregistrate n avans aferente
creditelor acordate pe baz de titluri de pia
interbancar;
3556 - venituri nregistrate n avans reprezentnd prime de
emisiune i/sau de rambursare aferente mprumuturilor
obinute pe baza obligaiunilor i a titlurilor emise
reprezentnd datorii subordonate, subscrise (n cazul n
care valoarea de rambursare a titlurilor este mai mic
dect valoarea de emisiune).
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7011 - 7015, - sumele repartizate pe venituri n perioadele sau
70211 - 70217, exerciiile financiare urmtoare;
7022, 7023,
7031, 7036,
70411, 70421
3721 - dobnzi, sconturi, agio pentru operaiuni de factoring i
alte venituri n devize nregistrate n avans, repartizate
 pe venituri n perioadele sau exerciiile financiare
urmtoare.
Soldul contului reprezint venituri nregistrate n avans, nerepartizate.

Contul 377 "Cheltuieli de pltit"

Contul 377 "Cheltuieli de pltit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6092, 642 - sumele de pltit coparticipanilor, conform contractelor,
reprezentnd cheltuielile aferente bncii din operaiuni
de exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
6093, 641 - sumele de pltit coparticipanilor, conform contractelor,
reprezentnd venituri retrocedate de banc din operaiuni
de exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
651, 652 - cheltuielile de pltit cu amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale, rezultate din operaiuni de
exploatare bancar i nebancar efectuate n comun;
60171, 60172, - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden i
60271, 6037, alte sume datorate privind operaiuni cu titluri i
60272 operaiuni de schimb la termen de acoperire;
6019, 6029, - comisioane de pltit aferente operaiunilor de trezorerie
6039 i interbancare, operaiunilor cu clientel i cu
titluri;
6069 - comisioane de pltit pentru operaiuni de schimb i
arbitraj;
634 - sumele datorate pentru lucrrile executate i serviciile
prestate de teri;
3721 - datorii aferente cheltuielilor de pltit n devize;
60711, 60712, - cheltuieli de pltit privind angajamente de finanare, de
60721, 60722, garanie i alte angajamente primite.
6077
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzi privind operaiuni cu titluri i operaiuni la
2511 termen precum i alte sume datorate, pltite;
- sumele pltite coparticipanilor, reprezentnd veniturile
retrocedate de banc din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun;
- sumele pltite coparticipanilor, reprezentnd cheltuielile
aferente bncii din operaiuni de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor pltite, n devize,
privind operaiunile la termen.
Soldul contului reprezint datorii aferente cheltuielilor de pltit.

Contul 378 "Venituri de primit"

Contul 378 "Venituri de primit" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70171, 70172, - creane din dobnzi calculate i neajunse la scaden i
70271, 7037, alte sume cuvenite privind operaiuni cu titluri i
70272 operaiuni de schimb la termen de acoperire;
7019, 7029, - comisioane de primit aferente operaiunilor de trezorerie
7039 i interbancare, operaiunilor cu clientela i cu titluri;
7069 - comisioane de primit pentru operaiunile de schimb i
arbitraj;
3721 - creane reprezentnd venituri de primit n devize;
70711, 70712, - venituri de primit privind angajamente de finanare, de
70721, 70722, garanie i alte angajamente date;
7077
7093, 741 - venituri de primit aferente cheltuielilor refacturate
grupului, precum i cele aferente cheltuielilor
refacturate coparticipanilor, conform contractelor,
privind operaiunile de exploatare bancar i nebancar
efectuate n comun;
7092, 742 - venituri de primit de la coparticipani, conform
contractelor, privind operaiunile de exploatare bancar i
nebancar efectuate n comun;
4611, 4612, - venituri de primit reprezentnd amortizarea legal a
4621, 4622 imobilizrilor necorporale i corporale ale bncii folosite
n cadrul operaiunilor de exploatare bancar i nebancar
efectuate n comun.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzi i alte sume privind operaiuni cu titluri i
2511 operaiuni la termen, ncasate;
- sumele ncasate de la societile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum i cele ncasate de la
coparticipani aferente cheltuielilor refacturate acestora
privind operaiunile de exploatare bancar i nebancar
efectuate n comun;
- sumele ncasate de la coparticipani, reprezentnd venituri
din operaiunile de exploatare bancar i nebancar
efectuate n comun;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor ncasate, n devize,
privind operaiunile la termen;
3812, 3822 - dobnzile i alte venituri de primit, trecute la creane
restane sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane aferente veniturilor de primit.

Contul 379 "Alte conturi de regularizare"

Contul 379 "Alte conturi de regularizare" este un cont bifuncional.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
122, 2511 rambursate anticipat.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
 3211, 3221, - valoarea titlurilor emise de banc i rscumprate sau
3251, 3261 rambursate anticipat, anulate;
3217, 3227, - dobnzile pltite o dat cu rambursarea anticipat sau
3257, 3267 rscumprarea titlurilor emise de banc;
6036 - dobnzile datorate aferente titlurilor emise de banc
rambursate anticipat sau rscumprate;
- penaliti pltite pentru rscumprarea titlurilor emise de
banc;
677 - pierderi rezultate din rscumprarea titlurilor emise de
banc - atunci cnd operaiunile sunt puin frecvente
i nerelevante pentru activitatea obinuit a bncii;
531, 532 - valoarea titlurilor emise de banc reprezentnd datorii
subordonate, rscumprate sau rambursate anticipat,
anulate;
537 - dobnzile pltite o dat cu rambursarea anticipat sau
rscumprarea titlurilor emise de banc reprezentnd
datorii subordonate.
Soldul contului reprezint sume n curs de regularizare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
375, 376, 377, - Dobnzi scurse; - n conturile de creane i datorii
ataate.
378, 379 - Cupoane scurse;
- Chirii scurse privind operaiunile de leasing i asimilate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 38 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

381 - Creane restante

3811 - Creane restante
3812 - Dobnzi restante
3817 - Creane ataate
382 - Creane ndoielnice
3821 - Creane ndoielnice
3822 - Dobnzi ndoielnice
3827 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
381 - n acest cont se nregistreaz creanele nerambursate la
scaden;
3811 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat, a titlurilor de
tranzacie, de plasament i investiii, precum i valoarea
debitelor nerambursate la scaden;
3812 - creane din dobnzi, precum i alte venituri de primit,
nencasate la scaden;
3817 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor restante;
382 - n acest cont se nregistreaz creanele care prezint un risc
 probabil sau sigur de nencasare total sau parial, sau care
prezint un caracter contencios, sau care conduc la o acoperire
litigioas i ca atare negociabilitatea nu este asigurat
(titlurile nu mai pot fi vndute);
3821 - valoarea titlurilor primite n pensiune livrat, a titlurilor de
tranzacie, de plasament i investiii, precum i valoarea
debitelor, trecute n litigiu;
3822 - creane din dobnzi, precum i alte venituri de primit, trecute
n litigiu;
3827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice.

Contul 3811 "Creane restante"

Contul 3811 "Creane restante" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3021, 30251, - valoarea titlurilor de tranzacie, de plasament i de
30252, 30253, investiii trecute la creane restante;
30254, 3031,
3035, 3041,
3045
30111 - credite acordate altor bnci i clientelei pe baza
titlurilor primite n pensiune livrat de la acestea,
trecute la creane restante;
3551, 3556 - valoarea debitelor trecute la creane restante.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - creane restante rambursate;
122, 2511
3821 - creane restante trecute n litigiu.
Soldul contului reprezint creane nerambursate la scaden.

Contul 3812 "Dobnzi restante"

Contul 3812 "Dobnzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
30117 - dobnzi aferente creditelor acordate altor bnci i
clientelei pe baza titlurilor primite n pensiune livrat de
la acestea, trecute la dobnzi restante;
30257, 3037, - dobnzi aferente titlurilor de tranzacie, de plasament i
3047 de investiii, trecute la dobnzi restante;
3371 - dobnzi aferente conturilor de decontare privind
operaiunile cu titluri, trecute la dobnzi restante;
3557 - dobnzi aferente debitorilor diveri, trecute la dobnzi
restante;
378 - dobnzi i alte venituri de primit, trecute la dobnzi
restante.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzi restante ncasate;
 122, 2511
3822 - dobnzi restante trecute n litigiu.
Soldul contului reprezint dobnzi nencasate la scaden.

Contul 3817 "Creane ataate"

Contul 3817 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7038 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor restante;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor restante.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile ncasate aferente creanelor i/sau dobnzilor
122, 2511 restante;
3822 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
restante trecute n litigiu.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor restante.

Contul 3821 "Creane ndoielnice"

Contul 3821 "Creane ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3021, 30251, - valoarea titlurilor de tranzacie, de plasament i de
30252, 30253, investiii trecute la creane ndoielnice;
30254, 3031,
3035, 3041,
3045
30111 - credite acordate altor bnci i clientelei pe baza
titlurilor primite n pensiune livrat de la acestea,
trecute la creane ndoielnice;
3551, 3556 - valoarea debitelor trecute la creane ndoielnice;
3811 - creane restante trecute la creane ndoielnice;
3721 - creane ndoielnice de ncasat n devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creane ndoielnice de ncasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - creane ndoielnice rambursate;
122, 2511
667, 668, - creane ndoielnice trecute la pierderi;
6714
3721 - creane ndoielnice, n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane ndoielnice.

Contul 3822 "Dobnzi ndoielnice"

Contul 3822 "Dobnzi ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
30117 - dobnzi aferente creditelor acordate altor bnci i
clientelei pe baza titlurilor primite n pensiune livrat de
la acestea, trecute la dobnzi ndoielnice;
30257, 3037, - dobnzi aferente titlurilor de tranzacie, de plasament i
3047 de investiii, trecute la dobnzi ndoielnice;
3371 - dobnzi aferente conturilor de decontare privind
operaiunile cu titluri, trecute la dobnzi ndoielnice;
3557 - dobnzi aferente debitorilor diveri, trecute la dobnzi
ndoielnice;
3812 - dobnzi restante trecute la dobnzi ndoielnice;
3817 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
restante trecute la dobnzi ndoielnice;
3721 - dobnzi ndoielnice de ncasat n devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
378 - dobnzi i alte venituri de primit, trecute la dobnzi
ndoielnice;
767 - dobnzi ndoielnice de ncasat, reactivate, trecute anterior
la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzi ndoielnice ncasate;
122, 2511
667, 668, - dobnzi ndoielnice trecute la pierderi;
6714
3721 - dobnzi ndoielnice, n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi ndoielnice.

Contul 3827 "Creane ataate"

Contul 3827 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7038 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice;
767 - creane din dobnzi de ncasat, aferente creanelor i/sau
dobnzilor ndoielnice, reactivate, trecute anterior la
pierderi;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice;
- creane din dobnzi de ncasat, n devize, aferente
creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile aferente creanelor i/sau dobnzilor
122, 2511 ndoielnice, ncasate;
667, 668, - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
6714 ndoielnice trecute la pierderi;
3721 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
 ndoielnice n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI
DIVERSE

391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor

3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice i a altor
valori asimilate
39112 - Provizioane pentru deprecierea obligaiunilor i a altor
titluri cu venit fix
39113 - Provizioane pentru deprecierea aciunilor i a altor titluri
cu venit variabil
39114 - Provizioane pentru deprecierea aciunilor proprii
3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiii
39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice i a altor
valori asimilate
39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaiunilor i a altor
titluri cu venit fix
393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
399 - Provizioane pentru creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
391 - provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament i a
titlurilor de investiii;
393 - provizioane pentru deprecierea stocurilor (valori din aur, metale
i pietre preioase, materiale, obiecte de inventar, alte
stocuri);
399 - provizioane pentru creane restante i ndoielnice din operaiuni
cu titluri i operaiuni diverse.

Contul 391 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor"

Contul 391 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6631 - provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de
plasament i de investiii;
3721 - provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de
plasament i de investiii, n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
76311, 76312 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor de plasament i de investiii;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor de plasament i de investiii, n
devize.
 Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor.

Contul 393 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor"

Contul 393 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6633, 6733 - provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7633, 7732 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
deprecierea stocurilor.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor.

Contul 399 "Provizioane pentru creane restante i ndoielnice"

Contul 399 "Provizioane pentru creane restante i ndoielnice" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6637 - provizioane constituite pentru creane restante i
ndoielnice;
3721 - provizioane constituite pentru creane restante i
ndoielnice, n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7637 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
creane restante i ndoielnice;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
creane restante i ndoielnice, n devize.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru creane restante
i ndoielnice.

CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE

Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile privind bunurile

i creanele destinate s serveasc o perioad ndelungat activitii bncii, sub forma
imobilizrilor financiare (credite subordonate, pri n societile comerciale legate, titluri de
participare, titluri ale activitii de portofoliu), a imobilizrilor necorporale i corporale,
inclusiv a imobilizrilor date n leasing sau n locaie simpl.
Totodat, n aceast clas sunt incluse i conturile privind amortizrile i provizioanele
pentru deprecierea imobilizrilor, care se deduc din valoarea activului la care se refer.
Din clasa 4 "Valori imobilizate" fac parte urmtoarele grupe de conturi:

40 - Credite subordonate
41 - Pri n cadrul societilor comerciale legate, titluri de participare
i titluri ale activitii de portofoliu
42 - Dotri pentru unitile proprii din strintate
43 - Imobilizri n curs
44 - Imobilizri ale activitii de exploatare
45 - Imobilizri n afara activitii de exploatare
46 - Amortizri privind imobilizrile
47 - Leasing, locaie simpl i operaiuni asimilate
 48 - Creane restante i ndoielnice
49 - Provizioane pentru valori imobilizate

----------------------------------------------------------------------------
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

401 - Credite subordonate la termen

4011 - Credite participative
4019 - Alte credite subordonate la termen
402 - Credite subordonate pe durat nedeterminat
407 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
40 - creane pe termen lung nereprezentate de un titlu, pentru care
mprumuttorul accept ca drepturile sale s fie restituite numai
dup satisfacerea celorlali creanieri;
4011 - creditele participative sunt creane de ultim rang, caracterizate
prin:
- n caz de lichidare a ntreprinderii debitoare, creditele nu
sunt rambursate dect dup satisfacerea celorlali creanieri
chirografari sau privilegiai;
- n caz de redresare judiciar rambursarea acestor credite i
plata remuneraiilor prevzute sunt suspendate pe toat
perioada planului de redresare;
- dac creditul participativ face obiectul unei convenii,
rambursarea creditelor i plata remuneraiilor prevzute sunt
suspendate pe toat perioada necesar realizrii angajamentelor
luate de debitor fa de creanieri, n momentul ncheierii
conveniei respective;
- creditele participative sunt acordate pe termen lung;
- remuneraiile la creditele participative cuprind o parte fix i,
eventual, o parte variabil. Dobnda fix a creditelor poate fi
majorat n condiiile determinate de contractul de credit cu o
parte variabil sub forma unei clauze de participare la profitul
net al ntreprinderii mprumutate.
4019 - creane nereprezentate de un titlu, pentru care mprumuttorul a
acceptat ca n cazul lichidrii mprumutatului, rambursarea s se
fac dup satisfacerea celorlali creanieri. Aceste credite au de
la nceput fixat o dat de rambursare, iar remunerarea lor se
face numai n cot fix.
402 - creane de natura creditelor subordonate a cror termene de
rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiii sau
preavize menionate n contracte. Contractele prevd ca
rambursarea nu poate s intervin dect la iniiativa
mprumutatului.
407 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
 creditelor subordonate.

Contul 401 "Credite subordonate la termen"

Contul 402 "Credite subordonate pe durat nedeterminat"
Conturile 401 "Credite subordonate la termen" i 402 "Credite subordonate pe durat
nedeterminat" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat,
2511 acordate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat,
2511 rambursate;
4811, 4821 - credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat
trecute la creane restante sau ndoielnice;
412 - credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat
devenite titluri de participare:
411 - credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat
devenite pri n societile comerciale legate.
Soldul conturilor reprezint credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat,
acordate.

Contul 407 "Creane ataate"

Contul 407 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7051, 7052 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor subordonate la termen i pe durat
nedeterminat;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente creditelor subordonate la termen i pe
durat nedeterminat.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzile ncasate aferente creditelor subordonate la
2511 termen i pe durat nedeterminat;
412 - dobnzile aferente creditelor subordonate la termen i pe
durat nedeterminat devenite titluri de participare;
411 - dobnzile aferente creditelor subordonate la termen i pe
durat nedeterminat devenite pri n societile
comerciale legate;
4812, 4822 - dobnzile aferente creditelor subordonate la termen i pe
durat nedeterminat trecute la creane restante sau
ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creditelor subordonate la termen i pe durat nedeterminat.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
402 - Titlurile subordonate; 302 - "Titluri de tranzacie";
303 - "Titluri de plasament";
 304 - "Titluri de investiii";
401, - Fonduri puse la dispoziia 121 - "Conturi de corespondent la bnci
402 sucursalelor pentru (nostro)"
operaiuni curente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PRI N CADRUL SOCIETILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI
DE
PARTICIPARE I TITLURI ALE ACTIVITII DE PORTOFOLIU

411 - Pri n societile comerciale legate

4111 - Pri n societi bancare
4112 - Pri n societi cu caracter financiar
4113 - Pri n alte societi cu caracter nefinanciar
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
411 - acest cont nregistreaz aciunile i alte titluri cu venit
variabil deinute n societile comerciale, controlate de o
manier exclusiv, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin
integrare global ntr-un ansamblu consolidabil;
4111 - pri deinute n societi bancare controlate de o manier
exclusiv, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin
integrare global ntr-un ansamblu consolidabil;
4112 - pri deinute n societi cu caracter financiar controlate de o
manier exclusiv, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin
integrare global ntr-un ansamblu consolidabil;
4113 - pri deinute n alte societi, altele dect cele bancare i
financiare, controlate de o manier exclusiv, susceptibile de a
fi incluse prin integrare global ntr-un ansamblu consolidabil.

Contul 411 "Pri n societile comerciale legate"

Contul 411 "Pri n societile comerciale legate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de achiziie (exclusiv cheltuielile accesorii de
2511, 333 cumprare) a titlurilor cumprate, reprezentnd pri
n societile comerciale legate;
418 - vrsmintele de efectuat privind titlurile cumprate
reprezentnd pri n societile comerciale legate;
401, 402 - creditele subordonate la termen i pe durat nedeterminat
devenite pri n societile comerciale legate;
415 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate date cu mprumut, restituite;
407 - dobnzile aferente creditelor subordonate la termen i pe
durat nedeterminat devenite pri n societile
comerciale legate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de nregistrare a titlurilor reprezentnd pri n
 2511, 333 societile comerciale legate, vndute;
6462 - diferenele nefavorabile (pierderi) rezultate din cesiunea
titlurilor reprezentnd pri n societile comerciale
legate;
415 - valoarea titlurilor reprezentnd pri n societile
comerciale legate, date cu mprumut;
3721 - diferene nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor n
devize reprezentnd pri n societile comerciale legate.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor reprezentnd pri n
societile comerciale legate, existente.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
411 - Cheltuielile accesorii de 6099 - "Cheltuieli diverse de exploatare
cumprare. bancar";
sau, dup caz,
3749 - "Alte cheltuieli de repartizat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PRI N CADRUL SOCIETILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI
DE
PARTICIPARE I TITLURI ALE ACTIVITII DE PORTOFOLIU

412 - Titluri de participare

4121 - Titluri de participare la societi bancare
4122 - Titluri de participare la societi cu caracter financiar
4123 - Titluri de participare la alte societi cu caracter
nefinanciar
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
412 - titlurile de participare sunt titlurile, altele dect prile
deinute n societile comerciale legate, a cror deinere
durabil este considerat util activitii bncii. Aceste titluri
sunt cu venit variabil i care trebuie s ndeplineasc una din
urmtoarele condiii:
- s reprezinte 10% sau mai mult din capitalul unei societi
comerciale, fr ca aceasta s fie controlat ntr-o manier
exclusiv;
- s reprezinte mai puin de 10% din capitalul unei societi
comerciale dac una din urmtoarele condiii este realizat:
- administratori sau conducere comun cu societatea emitent;
- deinerea de ctre societatea emitent a unei pri din aciunile
emise de ctre banc;
- apartenena la acelai grup controlat de persoane fizice sau
juridice care exercit controlul asupra grupului i practic o
decizie unic;
4121 - n acest cont se nregistreaz titlurile emise de bnci i de
societi comerciale care n strintate efectueaz n mod curent
operaiuni de banc;
 4122 - n acest cont se nregistreaz titlurile de participare deinute
n societile cu caracter financiar. Prin societi cu caracter
financiar se neleg societile a cror activitate principal
constituie o prelungire a activitii bncilor sau const n
furnizarea de servicii necesare pentru activitatea acestora.
4123 - n acest cont se nregistreaz titlurile de participare deinute
n societi industriale i comerciale (n limita permis n
raport cu fondurile proprii ale bncii), n companii de asigurare
controlate de stat.

Contul 412 "Titluri de participare"

Contul 412 "Titluri de participare" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de achiziie (exclusiv cheltuielile accesorii de
2511, 333 cumprare) a titlurilor de participare, cumprate;
418 - vrsmintele de efectuat privind titlurile de participare
cumprate;
401, 402 - credite subordonate la termen i pe durat nedeterminat
devenite titluri de participare;
415 - valoarea titlurilor de participare date cu mprumut,
restituite;
407 - dobnzile aferente creditelor subordonate la termen i pe
durat nedeterminat devenite titluri de participare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de nregistrare a titlurilor de participare,
2511, 333 vndute;
6462 - diferene nefavorabile (pierderi) rezultate din cesiunea
titlurilor de participare;
415 - valoarea titlurilor de participare date cu mprumut;
3721 - diferene nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor de
participare n devize.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor de participare, existente.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
412 - Cheltuieli accesorii de 6099 - "Cheltuieli diverse de exploatare
cumprare. bancar";
sau, dup caz,
3749 - "Alte cheltuieli de repartizat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PRI N CADRUL SOCIETILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI
DE
PARTICIPARE I TITLURI ALE ACTIVITII DE PORTOFOLIU

413 - Titluri ale activitii de portofoliu

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
413 - n acest cont se nregistreaz titlurile cu venit variabil
 destinate activitii de portofoliu. Aceast activitate const n
investirea unei pri din active ntr-un portofoliu de titluri, cu
intenia de a le pstra o perioad ndelungat, cu o rentabilitate
satisfctoare, fr drept de intervenie n gestiunea societii
ale carei titluri le deine banca. n acest cont nu se
nregistreaz titlurile de participare i prile n societile
comerciale legate.

Contul 413 "Titluri ale activitii de portofoliu"

Contul 413 "Titluri ale activitii de portofoliu" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de achiziie (exclusiv cheltuielile accesorii de
2511, 333 cumprare) a titlurilor activitii de portofoliu
cumprate;
418 - vrsmintele de efectuat privind titlurile activitii de
portofoliu cumprate;
415 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu date cu
mprumut, restituite.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de nregistrare a titlurilor activitii de
2511, 333 portofoliu, vndute;
6462 - diferenele nefavorabile (pierderi) rezultate din cesiunea
titlurilor activitii de portofoliu;
415 - valoarea titlurilor activitii de portofoliu date cu
mprumut;
3721 - diferene nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor
activitii de portofoliu n devize.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor activitii de portofoliu existente.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
413 - Titlurile de plasament; 3031 - "Titluri de plasament";
413 - Prile n societile 411 - "Pri n societi comerciale
comerciale legate; legate";
413 - Titlurile de participare; 412 - "Titluri de participare";
413 - Cheltuieli accesorii de 6099 - "Cheltuieli diverse de
cumprare. exploatare bancar";
sau, dup caz,
3749 - "Alte cheltuieli de repartizat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PRI N CADRUL SOCIETILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI
DE
PARTICIPARE I TITLURI ALE ACTIVITII DE PORTOFOLIU

414 - Diferene de conversie

415 - Titluri date cu mprumut
417 - Creane ataate
418 - Vrsminte de efectuat pentru pri n societi comerciale
 legate, pentru titluri de participare i pentru titluri ale
activitii de portofoliu
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
414 - diferenele de conversie aferente prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, n devize;
415 - creane reprezentnd pri n cadrul societilor comerciale
legate, titluri de participare i titluri ale activitii de
portofoliu, date cu mprumut. Banca care d titluri cu mprumut
diminueaz la activ prile n cadrul societilor comerciale
legate, titlurile de participare i titlurile activitii de
portofoliu, din conturile 411, 412 i 413, iar creanele
reprezentnd aceste titluri date cu mprumut sunt nregistrate n
contul 415.
417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
prilor n cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu, date cu
mprumut. Dividendele aferente prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu nu se nregistreaz n contul 417,
acestea se nregistreaz, la ncasare, n contul 7053, n
contrapartida conturilor de trezorerie sau, dup caz, ale
clientelei.
418 - vrsminte rmase de efectuat legate de preul de cumprare sau de
valoarea de subscriere a prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu.

Contul 414 "Diferene de conversie"

Contul 414 "Diferene de conversie" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele favorabile rezultate din conversia n lei a
prilor n cadrul societilor comerciale legate, a
titlurilor de participare i a titlurilor activitii de
portofoliu, n devize;
6462 - diferenele de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente prilor n societile comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, n devize, vndute.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele nefavorabile rezultate din conversia n lei a
prilor n cadrul societilor comerciale legate, a
titlurilor de participare i a titlurilor activitii de
portofoliu, n devize;
7462 - diferenele de conversie favorabile trecute la venituri,
 aferente prilor n societile comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, n devize, vndute.
Soldul creditor al contului reprezint diferenele de conversie favorabile aferente prilor
n cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu.
Soldul debitor al contului reprezint diferenele de conversie nefavorabile aferente prilor
n cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de
participare i titlurilor activitii de portofoliu.

Contul 415 "Titluri date cu mprumut"

Contul 415 "Titluri date cu mprumut" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
411, 412, 413 - valoarea prilor n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, date cu mprumut.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
411, 412, 413 - valoarea prilor n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, restituite.
Soldul contului reprezint valoarea prilor n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de portofoliu, date cu mprumut.

Contul 417 "Creane ataate"

Contul 417 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7053 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente prilor n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, date cu mprumut;
3721 - creane din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, date cu mprumut.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzile ncasate aferente prilor n cadrul societilor
2511 comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, date cu mprumut;
4812, 4822 - dobnzile aferente prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, date cu mprumut, trecute la
creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
prilor n cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor activitii
de portofoliu, date cu mprumut.
 Contul 418 "Vrsminte de efectuat pentru pri n societi comerciale
legate, pentru titluri de participare i pentru titluri ale activitii de portofoliu"
Contul 418 "Vrsminte de efectuat pentru pri n societi comerciale legate, pentru
titluri de participare i pentru titluri ale activitii de portofoliu" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
411, 412, 413 - sume datorate privind partaje n cadrul societilor
comerciale legate, titlurile de participare i titlurile
activitii de portofoliu, achiziionate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - sume pltite privind prile n cadrul societilor
2511 comerciale legate, titlurile de participare i titlurile
activitii de portofoliu, achiziionate.
Soldul contului reprezint sume datorate privind prile n cadrul societilor comerciale
legate, titlurile de participare i titlurile activitii de portofoliu, achiziionate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE

421 - Dotri pentru unitile proprii din strintate

424 - Diferene de conversie
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
421 - fondurile transferate n strintate, pentru a fi puse, cu titlu
permanent la dispoziia unitilor proprii din strintate;
424 - diferenele de conversie aferente fondurilor n devize puse la
dispoziia unitilor proprii din strintate.

Contul 421 "Dotri pentru unitile proprii din strintate"

Contul 421 "Dotri pentru unitile proprii din strintate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
122 - fondurile transferate n strintate, pentru dotarea
unitilor proprii.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
122 - sumele reprezentnd diminuri de fonduri ale unitilor
proprii din strintate.
Soldul contului reprezint fondurile transferate n strintate pentru dotarea unitilor
proprii.

Contul 424 "Diferene de conversie"

Contul 424 "Diferene de conversie" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele favorabile rezultate din conversia n lei a
fondurilor n devize transferate n strintate pentru
dotarea unitilor proprii;
6462 - diferenele de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente diminurii fondurilor n devize ale unitilor
proprii din strintate.
 Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele nefavorabile rezultate din conversia n lei a
fondurilor transferate n strintate pentru dotarea
unitilor proprii;
7462 - diferenele de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente diminurii fondurilor n devize ale unitilor
proprii din strintate.
Soldul creditor al contului reprezint diferenele de conversie favorabile aferente dotrilor
pentru unitile proprii din strintate.
Soldul debitor al contului reprezint diferenele de conversie nefavorabile aferente
dotrilor pentru unitile proprii din strintate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS

431 - Imobilizri necorporale n curs

432 - Imobilizri corporale n curs
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
431 - n acest cont se evideniaz costul de producie, respectiv costul
de achiziie privind imobilizrile necorporale neterminate pn la
finele exerciiului financiar;
432 - n acest cont se evideniaz preul de deviz al investiiilor
neterminate efectuate n regie proprie sau n antrepriz.

Contul 431 "Imobilizri necorporale n curs"

Contul 431 "Imobilizri necorporale n curs" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea imobilizrilor necorporale n curs facturat de
teri;
111, 121, 122, - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri;
2511
3722 - valoarea imobilizrilor necorporale n curs facturate de
teri, n devize;
7494 - valoarea imobilizrilor necorporale n curs, realizate
pentru nevoi proprii.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
451, 4419 - valoarea imobilizrilor necorporale n curs, recepionate.
Soldul contului reprezint valoarea imobilizrilor necorporale n curs.

Contul 432 "Imobilizri corporale n curs"

Contul 432 "Imobilizri corporale n curs" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea imobilizrilor corporale n curs facturat de
teri;
111, 121, 122, - avansurile acordate furnizorilor de imobilizri;
2511
 3722 - valoarea imobilizrilor corporale n curs facturate de
teri, n devize;
7494 - valoarea imobilizrilor corporale n curs, realizate n
regie proprie.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4421, 4512 - valoarea amenajrilor de terenuri recepionate;
4422, 4522 - valoarea mijloacelor fixe recepionate.
Soldul contului reprezint valoarea imobilizrilor corporale n curs.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 44 - IMOBILIZRI ALE ACTIVITII DE EXPLOATARE

441 - Imobilizri necorporale ale activitii de exploatare

4411 - Fondul comercial
4412 - Cheltuieli de constituire
4419 - Alte imobilizri necorporale ale activitii de exploatare
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
4411 - partea din fondul de comer care nu figureaz n cadrul celorlalte
elemente de patrimoniu privind activitatea de exploatare, dar care
concur la meninerea sau dezvoltarea potenialului bncii
(clientela, vadul, reputaia i alte elemente necorporale);
4412 - cheltuielile ocazionate de nfiinarea i extinderea activitii
bncii (taxe i alte cheltuieli de nscriere i nmatriculare,
cheltuieli privind emiterea i vnzarea de aciuni, cheltuieli de
prospectare a pieei, de publicitate i alte cheltuieli de aceast
natur legate de nfiinarea i extinderea activitii bncii);
4419 - programe informatice, bunuri preluate n concesiune de ctre banca
primitoare, brevete, licene, know-how-uri, alte drepturi de
proprietate intelectual, precum i alte imobilizri necorporale
privind activitatea de exploatare.

Contul 4411 "Fondul comercial"

Contul 4411 "Fondul comercial" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea fondului comercial achiziionat de la teri.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6461 - valoarea fondului comercial cedat, care nu a fost amortizat;
4611 - valoarea fondului comercial amortizat integral.
Soldul contului reprezint valoarea fondului comercial existent.

Contul 4412 "Cheltuieli de constituire"

Contul 4412 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - cheltuielile ocazionate de nfiinarea i extinderea
122, 2511, activitii bncii.
3556
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4611 - cheltuielile de constituire amortizate integral.
Soldul contului reprezint valoarea cheltuielilor de constituire existente.

Contul 4419 "Alte imobilizri necorporale ale activitii de exploatare"

Contul 4419 "Alte imobilizri necorporale ale activitii de exploatare" este un cont de
activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea altor imobilizri necorporale achiziionate de la
teri;
541 - valoarea altor imobilizri necorporale primite cu titlu
gratuit;
431 - valoarea altor imobilizri necorporale n curs,
recepionate;
7494 - valoarea altor imobilizri necorporale realizate pe cont
propriu;
3722 - valoarea altor imobilizri necorporale achiziionate de la
teri, n devize.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4611, 6461 - valoarea altor imobilizri necorporale cedate sau scoase din
activ.
Soldul contului reprezint valoarea altor imobilizri necorporale ale activitii de
exploatare existente.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
4412 - Primele de emisiune privind 3741 - "Prime de emisiune privind
titlurile cu venit fix; titlurile cu venit fix";
4412 - Primele de rambursare privind 3742 - "Prime de rambursare privind
titlurile cu venit fix; titlurile cu venit fix";
4412 - Cheltuielile de emisiune 3749 - "Alte cheltuieli de repartizat".
a mprumuturilor.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 44 - IMOBILIZRI ALE ACTIVITII DE EXPLOATARE

442 - Imobilizri corporale ale activitii de exploatare

4421 - Terenuri
44211 - Terenuri
44212 - Amenajri de terenuri
4422 - Mijloace fixe
44221 - Cldiri
44222 - Construcii speciale
44223 - Maini, utilaje i instalaii de lucru
44224 - Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
44225 - Mijloace de transport
44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier i aparatur
birotic
44228 - Alte active corporale mobile
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
442 - imobilizrile corporale de exploatare reprezint bunurile
utilizate pentru realizarea activitii bancare;
4421 - valoarea terenurilor i a investiiilor efectuate pentru
amenajarea acestora, privind activitatea de exploatare;
4422 - bunurile (obiectul singular sau complexul de obiecte) ce se
utilizeaz ca atare i ndeplinesc cumulativ condiiile de
valoare i durat normal de funcionare, conform legii, privind
activitatea de exploatare.

Contul 4421 "Terenuri"

Contul 4421 "Terenuri" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
508 - aporturi n natur aduse de acionari sau asociai pentru
majorarea capitalului social;
3566 - valoarea terenurilor achiziionate de la teri;
541 - valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit;
432 - valoarea amenajrilor de terenuri recepionate;
7494 - valoarea la cost de producie a amenajrilor de terenuri
realizate pe cont propriu.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4612, 6461 - valoarea terenurilor cedate, amortizate.
Soldul contului reprezint valoarea terenurilor i costul efectiv al amenajrilor de teren.

Contul 4422 "Mijloace fixe"

Contul 4422 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
508 - aporturi n natur aduse de acionari sau asociai pentru
majorarea capitalului social;
3566 - valoarea mijloacelor fixe achiziionate de la teri;
541 - valoarea mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit;
432 - valoarea mijloacelor fixe recepionate;
3722 - valoarea mijloacelor fixe achiziionate de la teri, n
devize;
7494 - valoarea mijloacelor fixe realizate din producie proprie.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4612, 6712, - valoarea mijloacelor fixe donate, cedate sau scoase din
6461 activ.
Soldul contului reprezint valoarea mijloacelor fixe existente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 45 - IMOBILIZRI N AFARA ACTIVITII DE EXPLOATARE

451 - Imobilizri necorporale n afar activitii de exploatare

452 - Imobilizri corporale n afar activitii de exploatare
4521 - Terenuri
 45211 - Terenuri
45212 - Amenajri de terenuri
4522 - Mijloace fixe
45221 - Cldiri
45222 - Construcii speciale
45223 - Maini, utilaje i instalaii de lucru
45224 - Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
45225 - Mijloace de transport
45226 - Animale i plantaii
44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier i aparatur
birotic
44228 - Alte active corporale mobile
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
451 - imobilizrile necorporale de natura celor evideniate n
contul 441, utilizate n afara activitii de exploatare;
4521 - valoarea terenurilor i a investiiilor efectuate pentru
amenajarea acestora, privind activitatea n afara
exploatrii;
4522 - mijloacele fixe de natura celor evideniate n contul 4422,
utilizate n afara activitii de exploatare.

Contul 451 "Imobilizri necorporale n afara activitii de exploatare"

Contul 451 "Imobilizri necorporale n afara activitii de exploatare" este un cont de
activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea imobilizrilor necorporale achiziionate de la
teri;
541 - valoarea imobilizrilor necorporale primite cu titlu
gratuit;
431 - valoarea imobilizrilor necorporale n curs, recepionate;
473 - valoarea imobilizrilor necorporale care nu mai pot
face obiectul unui nou contract de leasing;
3722 - valoarea imobilizrilor necorporale achiziionate de la
teri, n devize;
4713 - valoarea neamortizat a imobilizrilor necorporale care au
fost date n leasing, pentru care opiunea de cumprare nu
se exercit i nu mai pot face obiectul unui alt contract
de leasing;
4741 - valoarea imobilizrilor necorporale care nu mai pot face
obiectul unui contract de locaie simpl;
7494 - valoarea imobilizrilor necorporale realizate pe cont
propriu.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4621, 6461 - valoarea imobilizrilor necorporale cedate sau scoase din
activ;
 4741 - valoarea imobilizrilor corporale date n locaie simpl;
Soldul contului reprezint valoarea imobilizrilor necorporale n afara
activitii de exploatare, existente.

Contul 4521 "Terenuri"

Contul 4521 "Terenuri" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea terenurilor achiziionate de la teri;
541 - valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit;
432 - valoarea amenajrilor de terenuri recepionate;
473 - valoarea terenurilor care nu mai pot face obiectul unui
nou contract de leasing;
4741 - valoarea terenurilor care nu mai pot face obiectul unui
contract de locaie simpl;
7494 - valoarea la cost de producie a amenajrilor de terenuri
realizate pe cont propriu;
4712 - valoarea terenurilor care au fost date n leasing, pentru
care opiunea de cumprare nu se exercit i nu mai pot
face obiectul unui alt contract de leasing.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4622, 6461 - valoarea terenurilor cedate, amortizate;
4741 - valoarea terenurilor date n locaie simpl.
Soldul contului reprezint valoarea terenurilor i costul efectiv al amenajrilor de teren.

Contul 4522 "Mijloace fixe"

Contul 4522 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea mijloacelor fixe achiziionate de la teri;
541 - valoarea mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit;
4711, 4712 - valoarea neamortizat a mijloacelor fixe care au fost date
n leasing, pentru care opiunea de cumprare nu se
exercit i nu mai pot face obiectul unui alt contract de
leasing;
473 - valoarea mijloacelor fixe care nu mai pot face obiectul
unui nou contract de leasing;
3722 - valoarea mijloacelor fixe achiziionate de la teri, n
devize;
432 - valoarea mijloacelor fixe recepionate;
7494 - valoarea mijloacelor fixe realizate din producie proprie;
4741 - valoarea mijloacelor fixe care nu mai pot face obiectul
unui contract de locaie simpl.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4622, 6712, - valoarea mijloacelor fixe donate, cedate sau scoase din
activ;
6461
4741 - valoarea mijloacelor fixe date n locaie simpl.
 Soldul contului reprezint valoarea mijloacelor fixe, existente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE

461 - Amortizri privind imobilizrile activitii de exploatare

4611 - Amortizarea imobilizrilor necorporale
46111 - Amortizarea fondului comercial
46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
46119 - Amortizarea altor imobilizri necorporale
4612 - Amortizarea imobilizrilor corporale
46121 - Amortizarea amenajrilor de terenuri
46122 - Amortizarea cldirilor
46123 - Amortizarea construciilor speciale
46124 - Amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor de lucru
46125 - Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare,
control i reglare
46126 - Amortizarea mijloacelor de transport
46128 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului i aparaturii birotice
46129 - Amortizarea altor active corporale mobile
462 - Amortizri privind imobilizrile n afara activitii de exploatare
4621 - Amortizarea imobilizrilor necorporale
4622 - Amortizarea imobilizrilor corporale
46221 - Amortizarea amenajrilor de terenuri
46222 - Amortizarea cldirilor
46223 - Amortizarea construciilor speciale
46224 - Amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor de lucru
46225 - Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare, control
i reglare
46226 - Amortizarea mijloacelor de transport
46227 - Amortizarea animalelor i plantaiilor
46228 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului i aparaturii birotice
46229 - Amortizarea altor active corporale mobile
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
46111 - amortizarea calculat n cazul constatrii unei deprecieri
ireversibile a fondului comercial;
46112 - amortizarea calculat pentru cheltuielile de constituire, pe o
perioad de cel mult 5 ani;
46119 - amortizarea calculat pentru alte imobilizri necorporale, pe
durata prevzut pentru utilizarea lor;
46121 - amortizarea calculat pentru amenajrile de terenuri;
46122-46129 - amortizarea calculat pentru mijloacele fixe pe baza cotelor
legale de amortizare;
4621 - amortizarea calculat pentru imobilizrile necorporale n afara
 activitii de exploatare;
4622 - amortizarea calculat pentru amenajrile de terenuri i
mijloacele fixe n afara activitii de exploatare.

Contul 4611 "Amortizarea imobilizrilor necorporale"

Contul 4611 "Amortizarea imobilizrilor necorporale" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
651 - valoarea amortizrii imobilizrilor necorporale;
6731 - valoarea amortizrii calculat excepional aferent
imobilizrilor necorporale;
378 - amortizarea legal a imobilizrilor necorporale ale bncii
folosite n cadrul operaiunilor de exploatare bancar
efectuate n comun, reprezentnd venituri de primit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4411, 4412, - valoarea amortizrii imobilizrilor necorporale, vndute
4419 sau scoase din activ.
Soldul contului reprezint amortizarea imobilizrilor necorporale aferente activitii de
exploatare.

Contul 4612 "Amortizarea imobilizrilor corporale"

Contul 4612 "Amortizarea imobilizrilor corporale" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
652 - valoarea amortizrii imobilizrilor corporale;
6731 - valoarea amortizrii calculat excepional aferent
imobilizrilor corporale;
378 - amortizarea legal a imobilizrilor corporale ale bncii
folosite n cadrul operaiunilor de exploatare bancar
efectuate n comun, reprezentnd venituri de primit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4421, 4422 - valoarea amortizrii amenajrilor de terenuri i
mijloacelor fixe, vndute sau scoase din activ.
Soldul contului reprezint amortizarea imobilizrilor corporale aferente activitii de
exploatare.

Contul 4621 "Amortizarea imobilizrilor necorporale"

Contul 4621 "Amortizarea imobilizrilor necorporale" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
651 - valoarea amortizrii imobilizrilor necorporale;
6731 - valoarea amortizrii calculat excepional aferent
imobilizrilor necorporale;
378 - amortizarea legal a imobilizrilor necorporale ale bncii
folosite n cadrul operaiunilor de exploatare nebancar
efectuate n comun, reprezentnd venituri de primit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
451 - valoarea amortizrii imobilizrilor necorporale, vndute
sau scoase din activ.
 Soldul contului reprezint amortizarea aferent imobilizrilor necorporale n afara
activitii de exploatare.

Contul 4622 "Amortizarea imobilizrilor corporale"

Contul 4622 "Amortizarea imobilizrilor corporale" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
652 - valoarea amortizrii imobilizrilor corporale;
6731 - valoarea amortizrii calculat excepional aferent
imobilizrilor corporale;
378 - amortizarea legal a imobilizrilor corporale ale bncii
folosite n cadrul operaiunilor de exploatare nebancar
efectuate n comun, reprezentnd venituri de primit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4521, 4522 - valoarea amortizrii amenajrilor de terenuri i
mijloacelor fixe, vndute sau scoase din activ.
Soldul contului reprezint amortizarea imobilizrilor corporale n afara
activitii de exploatare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
4611, 4621 - Primele de emisiune. 3741 - "Prime de emisiune privind
titlurile cu venit fix";
3742 - "Prime de rambursare privind
titlurile cu venit fix".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 47 - LEASING, LOCAIE SIMPL I OPERAIUNI ASIMILATE

471 - Operaiuni de leasing i asimilate

4711 - Leasing mobiliar
4712 - Leasing imobiliar
4713 - Leasing cu active necorporale
4717 - Creane ataate
472 - Operaiuni de leasing privind imobilizrile n curs
4721 - Leasing mobiliar
4722 - Leasing imobiliar
4723 - Leasing cu active necorporale
473 - Imobilizri nenchiriate din leasing reziliat
474 - Bunuri date n locaie simpl
4741 - Bunuri date n locaie simpl
4747 - Creane ataate
476 - Amortizri
4761 - Amortizri privind operaiuni de leasing
4762 - Amortizri privind operaiuni de locaie simpl
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
4711, 4712, - valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare i a activelor
4713 necorporale, nchiriate efectiv, cu opiune de cumprare
(leasing);
 4717 - chiriile, calculate i neajunse la scaden, aferente
bunurilor date n leasing;
4721, 4723 - avansuri pltite furnizorilor pentru achiziionarea bunurilor
imobiliare i mobiliare, destinate operaiunilor de leasing;
4722 - bunuri imobiliare n curs de realizare sau deja livrate
utilizatorilor, dar care nu au intrat n perioada de
nchiriere;
473 - bunuri mobiliare sau imobiliare, iniial nchiriate cu
opiune de cumprare, dup rezilierea contractelor de
leasing;
4741 - valoarea bunurilor mobiliare sau imobiliare date cu chirie,
fr opiune de cumprare (locaie simpl);
4747 - chiriile, calculate i neajunse la scaden, aferente
bunurilor date n locaie simpl;
4761 - amortizarea calculat pentru bunurile mobiliare i imobiliare
date n leasing sau nenchiriate dup rezilierea contractului
de leasing;
4762 - amortizarea calculat pentru bunurile mobiliare i imobiliare
date n locaie simpl.

Contul 4711 "Leasing mobiliar"

Contul 4712 "Leasing imobiliar"
Contul 4713 "Leasing cu active necorporale"

Conturile 4711 "Leasing mobiliar", 4712 "Leasing imobiliar" i 4713 "Leasing cu active
necorporale" sunt conturi de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566, 111, 121, - valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare, precum i a
122, 2511 activelor, necorporale, achiziionate de la furnizori
i date n leasing;
472 - valoarea imobilizrilor n curs privind operaiunile de
leasing, recepionate;
3722 - valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare, precum i a
activelor necorporale, achiziionate n devize de la
furnizori i date n leasing;
473, 70419 - valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare i a activelor
necorporale, renchiriate dup rezilierea unui contract
precedent de leasing, precum i diferenele favorabile
dintre valoarea bunurilor din noul contract de leasing
i valoarea net (neamortizat) a acestora.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4761 - valoarea amortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
precum i a activelor necorporale privind operaiunile de
leasing;
60413 - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
precum i a activelor necorporale, n cazul exercitrii
 opiunii de cumprare;
473 - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
precum i a activelor necorporale provenind din contracte
de leasing reziliate, atunci cnd bunurile respective pot
face obiectul unor alte contracte de leasing;
451, 4521, - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i
4522 imobiliare, precum i a activelor necorporale date n
leasing, pentru care opiunea de cumprare nu se
exercit i nu mai pot face obiectul unui alt contract
de leasing.
Soldul conturilor reprezint valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare i a
activelor necorporale, date n leasing.

Contul 4717 "Creane ataate"

Contul 4717 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70411 - creane din chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente bunurilor mobiliare i imobiliare precum i a

activelor necorporale, date n leasing;

3721 - creane din chirii, calculate i neajunse la scaden, n
devize aferente bunurilor mobiliare i imobiliare, precum
i a activelor necorporale, date n leasing.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - chiriile ncasate pentru bunurile date n leasing;
2511
4812, 4822 - chiriile aferente operaiunilor de leasing, trecute la
creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint chiriile, calculate i neajunse la scaden,
pentru bunurile date n leasing.

Contul 472 "Operaiuni de leasing privind imobilizrile n curs"

Contul 472 "Operaiuni de leasing privind imobilizrile n curs" este un
cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizrile n
2511 curs aferente operaiunilor de leasing i asimilate;
3566 - valoarea imobilizrilor n curs privind operaiunile de
leasing, achiziionate de la teri;
3722 - valoarea imobilizrilor n curs privind operaiunile de
leasing, achiziionate n devize de la teri.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea imobilizrilor n curs privind operaiunile de
4713 leasing, recepionate.
Soldul contului reprezint valoarea imobilizrilor n curs privind operaiunile de leasing,
nerecepionate.
 Contul 473 "Imobilizri nenchiriate din leasing reziliat"
Contul 473 "Imobilizri nenchiriate din leasing reziliat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
4713 precum i a activelor necorporale provenind din contracte
de leasing reziliat, atunci cnd bunurile respective pot
face obiectul unor alte contracte de leasing.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare i a activelor
4713, 60419 necorporale, redate n leasing, precum i diferenele
nefavorabile dintre valoarea bunurilor din noul contract
de leasing i valoarea net (neamortizat) a acestora;
451, 4521, - valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare, precum i a
4522 activelor necorporale, care nu mai pot face obiectul
unui nou contract de leasing;
4761 - valoarea amortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
precum i a activelor necorporale, cedate sau scoase din
activ;
60412 - pierderi constatate asupra valorii bunurilor mobiliare i
imobiliare, precum i a activelor necorporale, care
fac obiectul unui nou contract de leasing sau la termenul
din contract locatarul nu a exercitat opiunea de
cumprare.
Soldul contului reprezint valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare, precum i a activelor
necorporale, din leasing reziliat, nc nenchiriate.

Contul 4741 "Bunuri date n locaie simpl"

Contul 4741 "Bunuri date n locaie simpl" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566, 111, 121, - valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare achiziionate
122, 2511 de la teri i date n locaie simpl;
3722 - valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare achiziionate
n devize de la teri i date n locaie simpl;
451, 4521, - valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare, date n
4522 locaie simpl.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4762 - valoarea amortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
cedate sau scoase din activ;
60423 - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
cedate sau scoase din activ;
451, 4521, - valoarea bunurilor care nu mai pot face obiectul unui
4522 contract de locaie simpl;
60422 - pierderi constatate la valoarea unui bun cu ocazia
ncheierii unui nou contract de locaie simpl, dup
rezilierea contractului precedent.
 Soldul contului reprezint valoarea bunurilor mobiliare i imobiliare date n locaie simpl.

Contul 4747 "Creane ataate"

Contul 4747 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70421 - creane din chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente bunurilor mobiliare i imobiliare date n
locaie simpl;
3721 - creane din chirii n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente bunurilor mobiliare i imobiliare date
n locaie simpl.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - chiriile ncasate pentru bunurile date n locaie simpl;
122, 2511
4812, 4822 - chiriile aferente operaiunilor de locaie simpl, trecute
la creane restante sau ndoielnice.
Soldul contului reprezint chiriile, calculate i neajunse la scaden, aferente bunurilor date
n locaie simpl.

Contul 4761 "Amortizri privind operaiuni de leasing"

Contul 4761 "Amortizri privind operaiuni de leasing" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
60411 - amortizarea calculat pentru bunurile mobiliare i
imobiliare, precum i pentru activele necorporale, date n
leasing sau nenchiriate dup rezilierea contractului.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea amortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
4713, 473 precum i a activelor necorporale privind operaiunile de
leasing.
Soldul contului reprezint amortizarea imobilizrilor date n leasing sau nenchiriate, dup
rezilierea contractului.

Contul 4762 "Amortizri privind operaiuni de locaie simpl"

Contul 4762 "Amortizri privind operaiuni de locaie simpl" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
60421 - amortizarea calculat pentru bunurile mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4741 - valoarea amortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare
date n locaie simpl, cedate sau scoase din activ.
Soldul contului reprezint amortizarea bunurilor mobiliare i imobiliare date n locaie
simpl.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
471 - Bunuri imobiliare nchiriate 474 - "Bunuri date n locaie simpl";
fr opiune de cumprare;
473 - Bunuri nchiriate cu opiune 451, 452 - "Imobilizri n afara
 de cumprare, dac: activitii de exploatare".
- locatarul nu exercit
opiunea de cumprare;
- aceste bunuri nu mai pot
face obiectul unor noi
contracte de leasing.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 48 - CREANE RESTANTE I NDOIELNICE

481 - Creane restante

4811 - Creane restante
4812 - Dobnzi restante
4817 - Creane ataate
482 - Creane ndoielnice
4821 - Creane ndoielnice
4822 - Dobnzi ndoielnice
4827 - Creane ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
481 - n acest cont se nregistreaz creanele nerambursate la
scaden;
4811 - creane privind valorile imobilizate (credite subordonate),
nerambursate la scaden;
4812 - creane nencasate la scaden: dobnzi restante aferente
creditelor subordonate, chirii restante aferente operaiunilor de
leasing, locaie simpl i asimilate, precum i alte creane
restante aferente valorilor imobilizate;
4817 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor restante;
482 - n acest cont se nregistreaz creanele care prezint un risc
probabil sau sigur de nencasare, total sau parial, sau care
prezint un caracter contencios, sau care conduc la o acoperire
litigioas;
4821 - creane privind valorile imobilizate, trecute n litigiu;
4822 - creane din dobnzi aferente creditelor subordonate, chirii
aferente operaiunilor de leasing, locaie simpl i asimilate,
precum i alte creane aferente valorilor imobilizate, trecute n
litigiu;
4827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice.

Contul 4811 "Creane restante"

Contul 4811 "Creane restante" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
401, 402 - credite subordonate nerambursate la scaden.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
 111, 121, 122, - creane restante rambursate;
2511
4821 - creane restante trecute n litigiu.
Soldul contului reprezint creane nerambursate la scaden.

Contul 4812 "Dobnzi restante"

Contul 4812 "Dobnzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
407 - dobnzi aferente creditelor subordonate, trecute la dobnzi
restante;
417 - dobnzi aferente prilor n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor activitii
de portofoliu, date cu mprumut, trecute la dobnzi
restante;
4717, 4747 - chirii aferente operaiunilor de leasing, locaie simpl i
asimilate, trecute la chirii restante.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzi i chirii restante, ncasate;
2511
4822 - dobnzi i chirii restante, trecute n litigiu.
Soldul contului reprezint dobnzi i chirii, nencasate la scaden.

Contul 4817 "Creane ataate"

Contul 4817 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7048, 7058 - creane din dobnzi i chirii, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor i
chiriilor restante;
3721 - creane din dobnzi i chirii n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor
i chiriilor restante.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, - dobnzile i chiriile ncasate aferente creanelor i/sau
122, 2511 dobnzilor i chiriilor restante;
4822 - creane din dobnzi i chirii aferente creanelor i/sau
dobnzilor i chiriilor restante, trecute n litigiu.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi i chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor i chiriilor restante.

Contul 4821 "Creane ndoielnice"

Contul 4821 "Creane ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
401, 402 - credite subordonate trecute la creane ndoielnice;
4811 - creane restante trecute la creane ndoielnice;
3721 - creane ndoielnice de ncasat n devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creane ndoielnice de ncasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, - creane ndoielnice rambursate;
122, 2511
667, 668 - creane ndoielnice trecute la pierderi;
3721 - creane ndoielnice n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane ndoielnice.

Contul 4822 "Dobnzi ndoielnice"

Contul 4822 "Dobnzi ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
407 - dobnzi aferente creditelor subordonate, trecute la
dobnzi ndoielnice;
417 - dobnzi aferente prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i
titlurilor activitii de portofoliu, date cu mprumut,
trecute la dobnzi ndoielnice;
4717, 4747 - chirii aferente operaiunilor de leasing, locaie simpl
i asimilate, trecute la chirii ndoielnice;
3721 - dobnzi ndoielnice de ncasat n devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - dobnzi ndoielnice de ncasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi;
4812 - dobnzi i chirii restante trecute la ndoielnice;
4817 - creane din dobnzi i chirii aferente creanelor i/sau
dobnzilor i chiriilor restante, trecute la ndoielnice.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzi i chirii ndoielnice, ncasate;
2511
667, 668 - dobnzi i chirii ndoielnice, trecute la pierderi;
3721 - dobnzi ndoielnice n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi i chirii, ndoielnice.

Contul 4827 "Creane ataate"

Contul 4827 "Creane ataate" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7048, 7058 - creane din dobnzi i chirii, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor i/sau dobnzilor i
chiriilor ndoielnice;
3721 - creane din dobnzi i chirii n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creanelor i/sau
dobnzilor i chiriilor ndoielnice;
- creane din dobnzi de ncasat n devize, aferente
creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
 767 - creane din dobnzi de ncasat aferente creanelor i/sau
dobnzilor ndoielnice, reactivate, trecute anterior
la pierderi.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobnzile i chiriile aferente creanelor i/sau
2511 dobnzilor i chiriilor ndoielnice, ncasate;
667, 668 - creane din dobnzi i chirii aferente creanelor i/sau
dobnzilor i chiriilor ndoielnice, trecute la pierderi;
3721 - creane din dobnzi aferente creanelor i/sau dobnzilor
ndoielnice n devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezint creane din dobnzi i chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor i/sau dobnzilor i chiriilor ndoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE

491 - Provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul

societilor comerciale legate, a titlurilor de participare i a
titlurilor activitii de portofoliu
492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor n curs
49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
n curs
49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale n
curs
4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor activitii de
exploatare
49221 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
ale activitii de exploatare
49222 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale ale
activitii de exploatare
4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor n afara
activitii de exploatare
49231 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
n afara activitii de exploatare
49232 - Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale n
afara activitii de exploatare
493 - Provizioane pentru operaiuni de leasing
494 - Provizioane pentru operaiuni de locaie simpl
499 - Provizioane pentru creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
491 - provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul
societilor comerciale legate, a titlurilor de participare
i a titlurilor activitii de portofoliu;
492 - provizioane pentru deprecierea imobilizrilor n curs,
imobilizrilor activitii de exploatare i imobilizrilor n
 afara activitii de exploatare;
493 - provizioane pentru deprecierea bunurilor mobiliare, imobiliare i
a activelor necorporale efectiv nchiriate cu opiune de
cumprare;
494 - provizioane pentru deprecierea bunurilor date n locaie simpl;
499 - provizioane pentru deprecierea creanelor restante i ndoielnice
aferente valorilor imobilizate.

Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor

comerciale legate, a titlurilor de participare i a titlurilor activitii de portofoliu"
Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor
comerciale legate, a titlurilor de participare i a titlurilor activitii de portofoliu" este un cont
de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6641 - provizioane constituite pentru deprecierea prilor
deinute n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu;
3721 - provizioane constituite pentru deprecierea prilor
deinute n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7641 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
prilor deinute n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
prilor deinute n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, n devize.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru deprecierea prilor deinute n
cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu.

Contul 492 "Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor"

Contul 492 "Provizioane pentru deprecierea imobilizrilor" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6642, 6733 - provizioane constituite pentru deprecierea imobilizrilor.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7642, 7732 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru deprecierea imobilizrilor.

Contul 493 "Provizioane pentru operaiuni de leasing"

Contul 493 "Provizioane pentru operaiuni de leasing" este un cont de pasiv.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
60414 - provizioane constituite pentru operaiuni de leasing i
asimilate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70414 - anulri sau diminuri de provizioane pentru operaiuni de
leasing.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru operaiuni de leasing.

Contul 494 "Provizioane pentru operaiuni de locaie simpl"

Contul 494 "Provizioane pentru operaiuni de locaie simpl" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
60424 - provizioane constituite pentru operaiuni de locaie
simpl.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
70424 - anulri sau diminuri de provizioane pentru operaiuni de
locaie simpl.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru operaiuni de locaie simpl.

Contul 499 "Provizioane pentru creane restante i ndoielnice"

Contul 499 "Provizioane pentru creane restante i ndoielnice" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6647 - provizioane constituite pentru creane restante i
ndoielnice;
3721 - provizioane constituite pentru creane restante i
ndoielnice, n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7647 - anulri sau diminuri de provizioane pentru creane
restante i ndoielnice;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane pentru creane
restante i ndoielnice, n devize.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru creane restante i ndoielnice.

CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE

Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile privind fondurile

investite n banc, cu caracter permanent sau durabil, precum i provizioanele pentru riscuri
i cheltuieli.
Din clasa 5 "Capitaluri proprii, asimilate i provizioane" fac parte urmtoarele grupe de
conturi:

50 - Capital
51 - Prime legate de capital i rezerve
52 - Fonduri
53 - Datorii subordonate
54 - Subvenii i fonduri publice alocate
55 - Provizioane pentru riscuri i cheltuieli
 56 - Provizioane reglementate
58 - Rezultatul reportat
59 - Rezultatul exerciiului
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 50 - CAPITAL

501 - Capital social

5011 - Capital subscris nevrsat
5012 - Capital subscris vrsat
502 - Elemente asimilate capitalului
503 - Diferene de conversie
508 - Acionari sau asociai
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
5011 - capitalul social subscris de acionarii sau asociaii bncii cu
ocazia constituirii bncii sau a majorrii capitalului social;
5012 - capitalul social subscris i vrsat de acionarii sau asociaii
bncii;
502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la
dispoziie sucursalelor din Romnia ale bncilor al cror sediu
se afl n strintate, n conformitate cu reglementrile
referitoare la capitalul minim;
503 - se utilizeaz potrivit instruciunilor emise de Ministerul
Finanelor i Banca Naional a Romniei;
508 - aporturile subscrise de acionari sau asociai pentru
constituirea i majorarea capitalului social.

Contul 501 "Capital social"

Contul 501 "Capital social" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
508 - capitalul social subscris de acionari sau asociai;
512, 513, 519 - rezervele constituite din profitul net sau pe seama
primelor de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie i alte prime legate de capital,
utilizate pentru majorarea capitalului social;
511 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de sciziune,
de conversie i alte prime legate de capital, ncorporate
la capitalul social;
528 - valoarea terenurilor i cldirilor destinate exclusiv
sediilor bncilor, achiziionate sau executate din profit,
n cazul mririi capitalului social;
581 - profitul net realizat n exerciiile financiare
precedente, destinat mririi capitalului social;
592 - profitul net realizat la nchiderea exerciiului
financiar, destinat mririi capitalului social;
531, 532 - valoarea nominal a aciunilor n contrapartida
 titlurilor emise de banc pentru care s-a efectuat
rambursarea n aciuni;
3722 - contravaloarea n lei a capitalului social n devize
subscris de acionari sau asociai;
3251 - valoarea nominal a aciunilor n contrapartida
obligaiunilor pentru care s-a efectuat conversia n
aciuni;
354 - dividendele destinate majorrii capitalului social.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
581, 591 - pierderile realizate n exerciiile financiare precedente
i la nchiderea exerciiului financiar, care reduc
capitalul social;
508 - reducerea capitalului social prin anularea aciunilor
proprii rscumprate.
Soldul contului reprezint capitalul social subscris, vrsat/nevrsat.

Contul 502 "Elemente asimilate capitalului"

Contul 502 "Elemente asimilate capitalului" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a fondurilor n devize (capital de
dotare) puse la dispoziie, cu caracter permanent,
sucursalelor din Romnia ale bncilor al cror sediu se
afl n strintate;
581, 592 - profitul net realizat n exerciiile financiare
precedente sau la nchiderea exerciiului financiar,
trecut la capital de dotare de ctre sucursalele din
Romnia, pe baza aprobrii bncilor de care aparin cu
sediul n strintate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a diminurilor de fonduri (capital
de dotare) ale sucursalelor din Romnia ale bncilor al
cror sediu se afl n strintate.
Soldul contului reprezint fondurile (capital de dotare) existente la dispoziia sucursalelor
din Romnia ale bncilor al cror sediu se afl n strintate.

Contul 508 "Acionari sau asociai"

Contul 508 "Acionari sau asociai" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
501 - capitalul social subscris de acionari sau asociai;
511 - valoarea primelor de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie i alte prime legate de capital;
3021 - reducerea capitalului social prin anularea aciunilor
proprii rscumprate;
3721 - capitalul social n devize subscris de acionari sau
asociai;
101, 111, 121, - sumele pltite acionarilor sau asociailor, la
 122, 2511 rscumprarea aciunilor proprii, n vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele depuse de acionari sau asociai, reprezentnd
122, 2511 aporturi n numerar la capitalul social;
4421, 4422 - aporturi n natur aduse de acionari sau asociai pentru
majorarea capitalului social;
501 - reducerea capitalului social prin anularea aciunilor
proprii rscumprate.
Soldul contului reprezint aportul la capitalul social subscris i nevrsat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 51 - PRIME LEGATE DE CAPITAL I REZERVE

511 - Prime legate de capital

5111 - Prime de emisiune sau de aport
5112 - Prime de fuziune, de sciziune, de conversie
5119 - Alte prime
512 - Rezerve legale
5121 - Rezerve legale din profitul brut
5122 - Rezerve legale din profitul net
513 - Rezerve statutare
514 - Rezerva general pentru riscul de credit
5141 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul brut
5142 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul net
516 - Diferene din reevaluare
519 - Alte rezerve
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
5111 - diferena ntre valoarea de emisiune sau de aport i valoarea
nominal a aciunilor sau prilor sociale;
5112 - diferena ntre valoarea de fuziune, de sciziune, de conversie i
valoarea nominal a aciunilor sau prilor sociale;
5119 - alte prime legate de capital;
512 - rezervele constituite din profitul brut, n cotele i limitele
prevzute de lege, precum i din profitul net, potrivit
hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor;
513 - rezervele constituite din profitul net, conform prevederilor din
statutul bncii;
514 - rezerva general pentru riscul de credit, constituit din
profitul brut n cotele i limitele prevzute de lege, precum i
din profitul net, potrivit hotrrii adunrii generale a
acionarilor sau asociailor;
516 - cu ajutorul acestui cont se ine evidena diferenelor din
reevaluarea elementelor de activ i de pasiv, efectuat potrivit
normelor legale;
519 - alte rezerve neprevzute de lege sau de statut, constituite pe
 seama profitului net, pentru acoperirea pierderilor sau pentru
alte scopuri, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor
sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea,
n acest cont se nregistreaz excedentul din emisiunea de
aciuni nentrebuinat la plata cheltuielilor de emisiune sau
nedestinat amortizrii.

Contul 511 "Prime legate de capital"

Contul 511 "Prime legate de capital" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
508 - valoarea primelor de emisiune sau de aport, de fuziune,
de sciziune, de conversie i alte prime legate de
capital;
3251 - valoarea primelor de conversie rezultat din conversia
obligaiunilor n aciuni;
354 - valoarea primelor de emisiune ncasate pe seama
dividendelor cuvenite acionarilor sau asociailor;
3722 - contravaloarea n lei a primelor de emisiune sau de
aport, de fuziune, de sciziune, de conversie i a altor
prime legate de capital, n devize;
531, 532 - valoarea primelor de conversie rezultat din rambursarea
titlurilor subordonate n aciuni.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
501 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie i alte prime legate de capital,
ncorporate la capitalul social;
519 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie i alte prime legate de capital,
trecute la alte rezerve.
Soldul contului reprezint primele legate de capital, nencorporate la capitalul social sau la
alte rezerve.

Contul 512 "Rezerve legale"

Contul 512 "Rezerve legale" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
592 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervelor legale;
- profitul net realizat la nchiderea exerciiului
financiar, trecut la rezerve legale;
581 - profitul net realizat n exerciiile financiare
precedente, trecut la rezerve legale.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
501 - rezervele constituite din profitul net utilizate pentru
majorarea capitalului social;
581, 591 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor
realizate n exerciiile financiare precedente i la
 nchiderea exerciiului financiar.
Soldul contului reprezint rezervele legale existente.

Contul 513 "Rezerve statutare"

Contul 513 "Rezerve statutare" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
581, 592 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente
i n exerciiul financiar, repartizat la rezerve
statutare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
501 - rezervele utilizate pentru majorarea capitalului social;
581 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate
n exerciiile financiare precedente.
Soldul contului reprezint rezervele statutare existente.

Contul 514 "Rezerva general pentru riscul de credit"

Contul 514 "Rezerva general pentru riscul de credit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
592 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervei generale pentru riscul de credit;
- profitul net realizat la nchiderea exerciiului
financiar, trecut la rezerva general pentru riscul de
credit;
581 - profitul net realizat n exerciiile financiare
precedente, trecut la rezerva general pentru riscul de
credit.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
781 - sumele reprezentnd diminuarea sau utilizarea rezervei
generale pentru riscul de credit, constituit din
profitul brut;
1411, 1412, - sumele reprezentnd utilizarea rezervei generale pentru
1413, 1417, riscul de credit i cel de dobnd, constituit din
1511, 1512, profitul net.
1517, 1811,
1812, 1817,
1821, 1822,
1827, 20111,
20112, 20119,
2017, 2021,
2027, 2031,
2037, 2041,
2047, 2051,
2052, 2057,
2061, 2067,
2311, 2312,
2317, 2411,
 2412, 2417,
2811, 2812,
2817, 2821,
2822, 2827
Soldul contului reprezint rezerva general pentru riscul de credit, existent.

Contul 519 "Alte rezerve"

Contul 519 "Alte rezerve" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
581, 592 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente
i n exerciiul financiar curent, repartizat la alte
rezerve;
511 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de sciziune,
de conversie i alte prime legate de capital, trecute la
alte rezerve;
3722 - diferenele favorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Poziie de schimb", trecute la alte rezerve;
- diferenele favorabile aferente operaiunilor de subscriere
i vrsare a capitalului social n devize, trecute la
alte rezerve.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
501 - rezervele utilizate pentru majorarea capitalului social;
581, 591 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate
n exerciiile financiare precedente i la nchiderea
exerciiului financiar;
3722 - diferenele nefavorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Poziie de schimb", trecute la alte rezerve;
- diferenele nefavorabile aferente operaiunilor de
subscriere i vrsare a capitalului social n devize,
trecute la alte rezerve.
Soldul contului reprezint alte rezerve existente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 52 - FONDURI

521 - Fondul de dezvoltare

528 - Alte fonduri
529 - Repartizri la fondul de dezvoltare
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
521 - sumele destinate fondului de dezvoltare reprezentnd: amortizarea,
repartizri din profitul net, sume ncasate din vnzarea
mijloacelor fixe i cele rezultate din valorificarea materialelor
obinute din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din funciune,
precum i alte surse potrivit legii;
528 - fondurile constituite, cum sunt: fondul creterii surselor proprii
de finanare din profitul net realizat, precum i alte fonduri
 constituite potrivit legii;
529 - amortizarea inclus n cheltuieli, repartizat la fondul de
dezvoltare.

Contul 521 "Fondul de dezvoltare"

Contul 521 "Fondul de dezvoltare" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
529 - amortizarea inclus n cheltuieli;
592 - sumele rezultate din valorificarea materialelor obinute
din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din funciune, mai
puin cheltuielile efectuate; sumele ncasate din vnzarea
de mijloace fixe, mai puin valoarea rmas neamortizat;
sumele ncasate din vnzarea activelor, mai puin impozitul
datorat aferent vnzrilor de active, costul proiectelor de
evaluare, precum i valoarea rmas neamortizat; profitul
net realizat la nchiderea exerciiului financiar,
repartizat pentru constituirea fondului de dezvoltare;
581 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente,
destinat mririi fondului de dezvoltare.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
528 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achiziionate din
profit, din sumele ncasate din vnzarea mijloacelor fixe
i a activelor;
529 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achiziionate din
amortizare;
375 - diminuarea fondului de dezvoltare constituit, n
contrapartida cheltuielilor nregistrate n avans pentru
imobilizrile corporale achiziionate sau realizate pe cont
propriu, puse n funciune, n situaia n care banca
nu a avut surse acoperitoare pentru constituirea acestui
fond.
Soldul contului reprezint fondul de dezvoltare neutilizat.

Contul 528 "Alte fonduri"

Contul 528 "Alte fonduri" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
521 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achiziionate din
profit, din sumele ncasate din vnzarea mijloacelor fixe
i a activelor;
592 - profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar,
repartizat pentru constituirea fondului pentru creterea
surselor proprii de finanare;
375 - valoarea imobilizrilor corporale achiziionate sau
realizate pe cont propriu, puse n funciune, n situaia
n care banca nu are surse acoperitoare pentru constituirea
fondului de dezvoltare.
 Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
501 - valoarea terenurilor i cldirilor destinate exclusiv
sediilor bncilor, achiziionate sau executate din profit,
n cazul mririi capitalului social.
Soldul contului reprezint fondurile neutilizate.

Contul 529 "Repartizri la fondul de dezvoltare"

Contul 529 "Repartizri la fondul de dezvoltare" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
521 - amortizarea inclus n cheltuieli.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
521 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achiziionate din
amortizare.
Soldul contului reprezint amortizarea neutilizat pentru investiii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

531 - Datorii subordonate la termen

5311 - Titluri subordonate la termen
5312 - mprumuturi participative
5319 - Alte mprumuturi subordonate la termen
532 - Datorii subordonate pe durat nedeterminat
5321 - Titluri subordonate pe durat nedeterminat
5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat
537 - Datorii ataate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
531, 532 - mprumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau
mprumuturi subordonate, la termen sau pe durat nedeterminat, a
cror rambursare, n caz de lichidare a bncii, nu este posibil
dect dup plata celorlali creanieri;
5311 - mprumuturi primite de banc pe baza titlurilor emise, destinate
a fi capitalizate, respectiv fonduri care, n baza unei convenii
sau a unui acord particular, sunt destinate s finaneze o
viitoare mrire de capital hotrt de adunarea general a
acionarilor sau a asociailor. De exemplu, obligaiunile
rambursabile n aciuni, atunci cnd fondurile obinute de banc
sunt destinate s fie capitalizate la o anumit dat, iar
mprumuttorii nu pot cere restituirea acestora;
- mprumuturi obinute de banc pe baza titlurilor participative
emise, care prezint, n general, urmtoarele caracteristici:
- nu sunt rambursabile de ctre banca emitent nainte de 7
ani;
- sunt remunerate printr-o parte fix i o parte variabil;
- au rang prioritar aciunilor sau prilor sociale;
- posesorii au aceleai drepturi ca i posesorii de
 obligaiuni, dar nu dispun de nici un drept de vot, de nici
un drept la repartizarea rezervelor i nici de drepturi cu
caracter de beneficiu n caz de lichidare a bncii;
5312 - mprumuturile participative sunt mprumuturi de ultim rang,
caracterizate prin:
- n caz de lichidare a bncii, mprumuturile nu sunt
rambursate dect dup satisfacerea complet a tuturor
celorlali creanieri privilegiai sau chirografari;
- n caz de redresare judiciar, rambursarea acestor
mprumuturi i plata remuneraiilor prevzute sunt
suspendate pe toat perioada planului de redresare;
- dac mprumutul participativ face obiectul unei convenii,
rambursarea mprumutului i plata remuneraiilor prevzute
sunt suspendate pe toat perioada necesar realizrii
angajamentelor luate de banc fa de creanieri n
momentul ncheierii conveniei respective:
- mprumuturile participative sunt primite, n general, pe termen
lung;
- remuneraiile la mprumuturile participative cuprind o parte fix
i, eventual, o parte variabil. Dobnda fix a mprumutului
poate fi majorat, n condiiile determinate de contractul de
mprumut, cu o parte variabil sub forma unei clauze de
participare la profitul net al bncii mprumutate;
5319 - mprumuturi primite de banc, nereprezentate printr-un titlu,
avnd, n general, urmtoarele caracteristici:
- mprumuttorii au acceptat ca drepturile lor s fie
neprioritare fa de cele ale altor creanieri ai bncii;
- au fixat, de la origine, o dat de rambursare;
- comport o remuneraie fix;
- depozitele bneti reprezentnd sume puse la dispoziia bncii de
ctre persoanele fizice, acionari sau asociai, cu condiia ca
aceste sume s fie ncorporate n capital ntr-un interval de
timp de maxim 5 ani de la data constituirii depozitelor i ca ele
s rmn indisponibile pn la ncorporarea n capitalul bncii;
- alte mprumuturi subordonate la termen;
5321 - mprumuturi primite de banc pe baza titlurilor emise, care
prezint urmtoarele caracteristici:
- durat nedeterminat;
- remunerare permanent;
- rambursarea la iniiativa bncii emitente;
- n caz de lichidare a bncii, rambursarea nu este posibil
dect dup satisfacerea celorlali creanieri;
- plata dobnzii anuale poate fi amnat cu unul sau mai
muli ani, n cazul absenei profiturilor distribuibile;
5322 - mprumuturi primite de banc, nereprezentate printr-un titlu,
avnd, n general, urmtoarele caracteristici:
 - mprumuttorii au acceptat ca drepturile lor s fie
neprioritare fa de cele ale altor creanieri ai bncii;
- durata rambursrii mprumuturilor nu este fixat, iar
aceasta se poate face la iniiativa bncii mprumutate;
- avansurile efectuate de acionari sau asociai (avansuri de
echilibru), reprezentnd sume puse la dispoziia bncii
de ctre acionari sau asociai i, care, nu sunt purttoare de
dobnzi i nu au fixat nici o scaden de rambursare;
537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
datoriilor subordonate.

Contul 531 "Datorii subordonate la termen"

Contul 532 "Datorii subordonate pe durat nedeterminat"
Conturile 531 "Datorii subordonate la termen" i 532 "Datorii subordonate pe durat
nedeterminat" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - mprumuturile obinute pe baza titlurilor subordonate
2511, 3556 emise de banc;
- mprumuturile subordonate la termen i pe durat
nedeterminat, primite;
3741 - valoarea primelor de emisiune aferent titlurilor
subordonate emise;
3742 - valoarea primelor de rambursare aferent titlurilor
subordonate emise.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea mprumuturilor primite reprezentnd datorii
122, 2511 subordonate la termen i pe durat nedeterminat;
501 - valoarea nominal a aciunilor n contrapartida titlurilor
subordonate emise de banc pentru care s-a efectuat
rambursarea n aciuni;
511 - valoarea primelor de conversie rezultat din rambursarea
titlurilor subordonate n aciuni;
3741, 3742 - valoarea primelor de emisiune i a primelor de rambursare
neamortizate, aferente titlurilor subordonate emise de
banca pentru care s-a efectuat rambursarea n aciuni;
379 - valoarea titlurilor subordonate emise de banc i
rscumprate sau rambursate anticipat, anulate;
3566 - valoarea titlurilor subordonate emise de banc amortizate
i nc nerambursate;
7036 - valoarea primelor de emisiune i a primelor de rambursare,
amortizate, aferente titlurilor subordonate emise
de banca pentru care s-a efectuat rambursarea n aciuni.
Soldul conturilor reprezint datoriile subordonate la termen i pe durat nedeterminat,
nerambursate.

Contul 537 "Datorii ataate"

 Contul "Datorii ataate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6051, 6052 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente datoriilor subordonate la termen i pe durat
nedeterminat;
3721 - datorii din dobnzi n devize, calculate i neajunse la
scaden, aferente datoriilor subordonate la termen i
pe durat nedeterminat.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobnzile pltite aferente datoriilor subordonate la
122, 2511 termen i pe durat nedeterminat;
3566 - dobnzile aferente titlurilor emise de banc reprezentnd
datorii subordonate, scurse i nc nepltite;
379 - dobnzile pltite o dat cu rambursarea anticipat sau
rscumprarea titlurilor emise de banc reprezentnd
datorii subordonate;
7036 - sumele reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
calculate i incluse pe costuri, constatate n situaiile
de rambursare anticipat sau de rscumprare a titlurilor
emise de banc reprezentnd datorii subordonate;
777 - ctiguri rezultate din rscumprarea titlurilor emise de
banca reprezentnd datorii subordonate, atunci cnd
operaiunile sunt puin frecvente i nerelevante pentru
activitatea obinuit a bncii.
Soldul contului reprezint datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente
datoriilor subordonate la termen i pe durat nedeterminat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 54 - SUBVENII I FONDURI PUBLICE ALOCATE

541 - Subvenii pentru investiii

5411 - Subvenii pentru investiii
5412 - Subvenii pentru investiii nregistrate la venituri
542 - Fonduri publice alocate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
5411 - sumele alocate de la bugetul de stat sau din alte resurse pentru
finanarea investiiilor, precum i valoarea imobilizrilor
primite cu titlu gratuit;
5412 - cota-parte din subveniile pentru investiii virat asupra
rezultatului exerciiului financiar;
542 - fonduri alocate de organisme publice pentru finanarea unor active
sau activiti specifice, rambursabile n anumite condiii,
potrivit dispoziiilor legale.

Contul 541 "Subvenii pentru investiii"

Contul 541 "Subvenii pentru investiii" este un cont de pasiv.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 3534 - valoarea subveniilor pentru investiii de primit sau
primite;
4419, 4421, - valoarea imobilizrilor corporale i necorporale primite
4422, 451, cu titlu gratuit.
4521, 4522
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7492 - cota-parte din subveniile pentru investiii virat asupra
rezultatului exerciiului financiar.
Soldul contului reprezint subveniile pentru investiii, nevirate la rezultatul exerciiului
financiar.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 55 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI

551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semntur
552 - Provizioane pentru faciliti acordate personalului
553 - Provizioane pentru riscuri de ar
559 - Alte provizioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
551 - provizioanele constituite pentru riscul de angajament prin
semntur (garanii, avaluri, acceptri etc.), nregistrate n
afara bilanului i care reprezint obligaia de plat a bncii;
552 - provizioanele constituite pentru faciliti acordate personalului;
553 - provizioanele constituite pentru riscuri de ar, potrivit
reglementrilor n vigoare;
559 - alte provizioane pentru riscuri i cheltuieli (cheltuieli cu
reparaii capitale, ealonate, potrivit programului, pe mai multe
perioade, penaliti etc.).

Contul 551 "Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semntur"

Contul 551 "Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semntur" este
un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6651 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur;
3721 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur, n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7651 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semntur;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semntur, n devize.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur.
 Contul 552 "Provizioane pentru faciliti acordate personalului"
Contul 552 "Provizioane pentru faciliti acordate personalului" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6652 - provizioane constituite pentru faciliti acordate
personalului.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7652 - anulri sau diminuri de provizioane pentru faciliti
acordate personalului.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru faciliti acordate personalului.

Contul 553 "Provizioane pentru riscuri de ar"

Contul 553 "Provizioane pentru riscuri de ar" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6653 - provizioane constituite pentru riscuri de ar;
3721 - provizioane constituite n devize pentru riscuri de ar.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7653 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri de
ar;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane n devize pentru
riscuri de ar.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru riscuri de ar.

Contul 559 "Alte provizioane"

Contul 559 "Alte provizioane" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
6657, 6732 - provizioane constituite pentru alte riscuri i cheltuieli;
3721 - provizioane constituite n devize pentru alte riscuri i
cheltuieli.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
7657, 7731 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte riscuri
i cheltuieli;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane n devize pentru alte
riscuri i cheltuieli.
Soldul contului reprezint provizioane constituite pentru alte riscuri i cheltuieli.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 56 - PROVIZIOANE REGLEMENTATE

561 - Provizioane reglementate

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
561 - provizioane constituite pe seama cheltuielilor potrivit
dispoziiilor legale.

Contul 561 "Provizioane reglementate"

Contul 561 "Provizioane reglementate" este un cont de pasiv.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
666, 6734 - provizioane reglementate constituite;
3721 - provizioane reglementate constituite n devize.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
766, 7734 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate;
3721 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate n
devize.
Soldul contului reprezint provizioane reglementate constituite.
----------------------------------------------------------------------------
GRUPA 58 - REZULTATUL REPORTAT

581 - Rezultatul reportat

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
581 - rezultatul sau pri din rezultatul exerciiului financiar
precedent a crui repartizare a fost amnat de adunarea general
a acionarilor sau asociailor.

Contul 581 "Rezultatul reportat"

Contul 581 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncional.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
591 - pierderile realizate n exerciiile financiare precedente,
care nu au fost repartizate;
501, 512, 513, - profitul net realizat n exerciiile financiare
514, 519 precedente, destinat mririi capitalului social sau virat
la rezerve;
502 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente,
trecut la capital de dotare de ctre sucursalele din
Romnia pe baza aprobrii bncilor de care aparin cu
sediul n strintate;
354 - dividendele datorate acionarilor sau asociailor din
profitul net realizat n exerciiile financiare precedente;
3513 - sumele repartizate salariailor din profitul net realizat
n exerciiile financiare precedente;
521 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente,
destinat mririi fondului de dezvoltare.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
512, 513, 519 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate
n exerciiile financiare precedente;
591 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente,
nerepartizat, precum i pierderea reportat din exerciiul
financiar anterior, acoperit din profitul realizat n
perioada curent;
501 - pierderile realizate n exerciiile financiare precedente,
care reduc capitalul social.
Soldul debitor al contului reprezint pierderea nerepartizat.
 Soldul creditor al contului reprezint profitul nerepartizat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI

591 - Profit sau pierdere

592 - Repartizarea profitului
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
591 - profitul sau pierderea realizat n cursul exerciiului financiar;
592 - repartizarea profitului.

Contul 591 "Profit sau pierdere"

Contul 591 "Profit sau pierdere" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
7011 - 781 - la sfritul perioadei cu soldul creditor al conturilor
din clasa 7;
501 - pierderile realizate la nchiderea exerciiului financiar,
care reduc capitalul social;
512, 519 - pierderile realizate la nchiderea exerciiului financiar,
care reduc rezervele;
581 - pierderile realizate n exerciiile financiare precedente,
care nu au fost repartizate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
6011 - 691 - la sfritul perioadei cu soldul debitor al conturilor din
clasa 6;
581 - profitul net realizat n exerciiile financiare precedente,
nerepartizat, precum i pierderea reportat din exerciiul
financiar anterior, acoperit din profitul realizat n
perioada curent;
592 - profitul net realizat n exerciiul financiar precedent,
destinat repartizrii.
Soldul creditor al contului reprezint profitul realizat, dac veniturile depesc cheltuielile.
Soldul debitor al contului reprezint pierderea realizat, dac cheltuielile depesc
veniturile.

Contul 592 "Repartizarea profitului"

Contul 592 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
512 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervelor legale;
- profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar,
trecut la rezerve legale;
514 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervei generale pentru riscul de credit;
- profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar,
trecut la rezerva general pentru riscul de credit;
 513, 519 - rezervele constituite din profitul net realizat la
nchiderea exerciiului financiar;
521 - sumele rezultate din valorificarea materialelor obinute
din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din funciune, mai
puin cheltuielile efectuate;
- sumele ncasate din vnzarea de mijloace fixe, mai puin
valoarea rmas neamortizat;
- sumele ncasate din vnzarea activelor, mai puin impozitul
datorat aferent vnzrilor de active, costul proiectelor de
evaluare, precum i valoarea rmas neamortizat;
- profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar
repartizat pentru constituirea fondului de dezvoltare;
528 - profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar
repartizat pentru constituirea fondului pentru creterea
surselor proprii de finanare i a altor fonduri:
501 - profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar
repartizat pentru majorarea capitalului social;
502 - profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar,
trecut la capital de dotare de ctre sucursalele din
Romnia pe baza aprobrii bncilor de care aparin cu
sediul n strintate;
3513 - sumele repartizate salariailor din profitul net realizat
la nchiderea exerciiului financiar;
3536 - sumele reprezentnd impozite, taxe i vrsminte asimilate,
datorate bugetului statului;
354 - dividendele datorate acionarilor sau asociailor din
profitul net realizat la nchiderea exerciiului financiar.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
591 - profitul net realizat n exerciiul financiar precedent,
destinat repartizrii.
Soldul contului reprezint repartizrile din profit efectuate n cursul anului.

CLASA 6 - CHELTUIELI

Clasa 6 cuprinde conturile cu ajutorul crora se ine evidena cheltuielilor pe feluri de

cheltuieli.
Din clasa 6 "Cheltuieli" fac parte urmtoarele grupe de conturi:

60 - Cheltuieli de exploatare bancar

61 - Cheltuieli cu personalul
62 - Impozite i taxe
63 - Cheltuieli cu materialele, lucrrile i serviciile executate de teri
64 - Cheltuieli diverse de exploatare
65 - Cheltuieli cu amortizrile privind imobilizrile necorporale i
corporale
66 - Cheltuieli cu provizioane i pierderi din creane nerecuperabile
 67 - Cheltuieli excepionale
69 - Cheltuieli cu impozitul pe profit

Comisioanele calculate prorata temporis sunt considerate vrsminte asimilate dobnzilor

i nu se nregistreaz n conturile de cheltuieli cu comisioanele.
Conturile din clasa 6 "Cheltuieli" sunt conturi cu funcie de activ.
La sfritul perioadei, soldul acestor conturi se transfer asupra contului de profit sau
pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontri intrabancare (341), dup caz.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

601 - Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile

interbancare
6011 - Dobnzi la Banca Naional a Romniei
6012 - Dobnzi la conturile de corespondent
6013 - Dobnzi la depozitele bncilor
60131 - Dobnzi la depozitele la vedere
60132 - Dobnzi la depozitele la termen
60133 - Dobnzi la depozitele colaterale
6014 - Dobnzi la mprumuturile de la bnci
60141 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
60142 - Dobnzi la mprumuturile la termen
60143 - Dobnzi la mprumuturile financiare
6015 - Dobnzi la valorile date n pensiune
60151- Dobnzi la valorile date n pensiune de pe o zi pe alta
60152 - Dobnzi la valorile date n pensiune la termen
6017 - Alte cheltuieli cu dobnzile
60171 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare
60172 - Report/deport
61179 - Cheltuieli diverse cu dobnzile
6019 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6011 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor de
refinanare primite de la Banca Naional a Romniei;
6012 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor
bneti aflate n conturile de corespondent (loro);
6013 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite
de alte bnci;
6014 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite
de la alte bnci;
6015 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite
pe baza valorilor date n pensiune;
60171 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rscumprare;
60172 - diferene de dobnzi aferente operaiunilor de schimb la termen,
 ncheiate cu scop de acoperire;
60179 - alte cheltuieli cu dobnzile din operaiuni interbancare;
6019 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare,
inclusiv comisioanele datorate curtierilor pentru operaiunile de
pensiune.

Contul 6011 "Dobnzi la Banca Naional a Romniei"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor de refinanare primite de la
Banca Naional a Romniei;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente mprumuturilor de refinanare
primite de la Banca Naional a Romniei;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6012 "Dobnzi la conturile de corespondent"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1272 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de corespondent;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6013 "Dobnzi la depozitele bncilor"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente depozitelor constituite de alte bnci;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite de
alte bnci;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6014 "Dobnzi la mprumuturile de la bnci"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1427 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la alte bnci;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la
alte bnci;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.
 Contul 6015 "Dobnzi la valorile date n pensiune"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1527 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite pe baza valorilor date n
pensiune;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite pe
baza valorilor date n pensiune;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 60171 "Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
titlurilor cu posibilitate de rscumprare;
377 - cheltuieli de pltit reprezentnd dobnzi i alte sume
datorate aferente titlurilor cu posibilitate de
rscumprare.

Contul 60172 "Report/deport"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
operaiunilor de schimb la termen, ncheiate cu scop de
acoperire;
377 - cheltuieli de pltit reprezentnd dobnzi i alte sume
datorate aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire.

Contul 60179 "Cheltuieli diverse cu dobnzile"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor sume datorate;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente altor sume datorate.

Contul 6019 "Comisioane"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i
interbancare, pltite;
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
operaiunilor de trezorerie i interbancare, pltite;
377 - alte comisioane de pltit aferente operaiunilor de
trezorerie i interbancare;
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6011 - Dobnzi i vrsminte 6014 - "Dobnzi la mprumuturile de la
asimilate aferente bnci";
mprumuturilor primite
de la bnci;
- Dobnzi i vrsminte
asimilate aferente
operaiunilor
de pensiune;
6015 - Dobnzi i vrsminte 6015 - "Dobnzi la valorile date n
asimilate aferente pensiune";
operaiunilor de pensiune
cu clientela;
60171 - Dobnzi aferente titlurilor 6023 - "Dobnzi la valorile date n
cu posibilitate de pensiune";
rscumprare n cazul n care
contrapartida nu este o banc;
60172 - Pierderi aferente operaiunilor 60271 - "Dobnzi privind titlurile cu
de schimb la termen posibilitate de rscumprare";
speculative. 6061 - "Pierderi din operaiuni de
schimb i arbitraj".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

602 - Cheltuieli cu operaiunile cu clientela

6021 - Dobnzi la conturile de factoring
6022 - Dobnzi la mprumuturile primite de la clientela financiar
60221 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
60222 - Dobnzi la mprumuturile la termen
6023 - Dobnzi la valorile date n pensiune
60231 - Dobnzi la valorile date n pensiune de pe o zi pe alta
60232 - Dobnzi la valorile date n pensiune la termen
6024 - Dobnzi la conturile curente
6025 - Dobnzi la conturile de depozite
60251 - Dobnzi la depozitele la vedere
60252 - Dobnzi la depozitele la termen
60253 - Dobnzi la depozitele colaterale
6026 - Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de
economii
6027 - Alte cheltuieli cu dobnzile
60271 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare
60272 - Report/deport
60279 - Cheltuieli diverse cu dobnzile
6029 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6021 - dobnzi aferente conturilor i operaiunilor de factoring;
6022 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de
la clientela financiar;
6023 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite pe
baza valorilor date n pensiune;
6024 - dobnzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente
deschise clientelei;
6025 - dobnzi aferente depozitelor constituite de clientel;
6026 - dobnzi aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor de
depozit, carnetelor i libretelor de economii ale clientelei;
60271 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rscumprare;
60272 - diferene de dobnzi aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire;
60279 - alte cheltuieli cu dobnzile din operaiuni cu clientela;
6029 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela.

Contul 6021 "Dobnzi la conturile de factoring"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2527 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de factoring;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente operaiunilor de factoring;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6022 "Dobnzi la mprumuturile primite de la clientela financiar"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite de la clientela financiar;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la
clientela financiar;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6023 "Dobnzi la valorile date n pensiune"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2437 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite pe baza valorilor date
n pensiune;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite pe
baza valorilor date n pensiune;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.
Contul 6024 "Dobnzi la conturile curente"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
25172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente soldului creditor al contului curent;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente soldului creditor al
contului curent;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6025 "Dobnzi la conturile de depozite"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de depozite;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente conturilor de depozite;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6026 "Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2547 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor
de depozit, carnetelor i libretelor de economii;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite pe
baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 60271 "Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
titlurilor cu posibilitate de rscumprare;
377 - cheltuieli de pltit reprezentnd dobnzi i alte sume
datorate aferente titlurilor cu posibilitate de
rscumprare.

Contul 60272 "Report/deport"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
operaiunilor de schimb la termen, ncheiate cu scop de
acoperire;
 377 - cheltuieli de pltit reprezentnd dobnzi i alte sume
datorate aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire.

Contul 60279 "Cheltuieli diverse cu dobnzile"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor sume datorate;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente altor sume datorate.

Contul 6029 "Comisioane"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane aferente operaiunilor cu clientela, pltite;
122, 2511
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
operaiunilor cu clientela, pltite;
377 - alte comisioane de pltit aferente operaiunilor cu
clientela.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6023 - Dobnzi i vrsminte asimilate 6015 - "Dobnzi la valorile date n
aferente operaiunilor de pensiune";
pensiune cu bncile;
60271 - Dobnzi aferente titlurilor 60171 - "Dobnzi privind titlurile cu
cu posibilitate de posibilitate de
rscumprare n relaia rscumprare";
cu bncile;
60272 - Pierderi aferente operaiunilor 6061 - "Pierderi din operaiuni de
de schimb la termen speculative. schimb i arbitraj".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

603 - Cheltuieli pentru operaiunile cu titluri

6031 - Dobnzi la titlurile date n pensiune livrat
6032 - Pierderi la titlurile de tranzacie
6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament
60331 - Cheltuieli de achiziie
60336 - Pierderi din cesiune
6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiii
60341 - Cheltuieli de achiziie
60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
60361 - Dobnzi privind titlurile de pia interbancar
60362 - Dobnzi privind titlurile de creane negociabile
60363 - Dobnzi privind obligaiunile
60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
 6037 - Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri
6039 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6031 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite pe
baza titlurilor date n pensiune livrat;
6032 - pierderi (diferene nefavorabile) din reevaluarea sau cesiunea
titlurilor de tranzacie, la preul pieei, inclusiv din
reevaluarea titlurilor date cu mprumut;
60331 - curtaje, comisioane i alte cheltuieli de achiziie privind
titlurile de plasament i care nu se includ n valoarea acestor
titluri;
60336 - diferene nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor de
plasament;
60341 - curtaje, comisioane i alte cheltuieli de achiziie privind
titlurile de investiii i care nu se includ n valoarea
acestor titluri;
60342 - amortizarea primelor reprezentnd diferene nefavorabile ntre
preul de achiziie i preul de rambursare a titlurilor de
investiii, pe perioada rezidual a titlurilor;
60361 - dobnzi aferente mprumuturilor primite pe baza titlurilor de
pia interbancar, emise;
60362 - dobnzi aferente mprumuturilor primite pe baza titlurilor de
creane negociabile, emise;
60363 - dobnzi aferente mprumuturilor primite pe baza obligaiunilor
emise;
60369 - amortizarea primelor de emisiune aferente obligaiunilor i altor
titluri cu venit fix, emise de banc;
6037 - dobnzi aferente titlurilor luate cu mprumut, precum i alte
cheltuieli privind operaiunile cu titluri;
6039 - comisioane, curtaje i alte cheltuieli de cesiune aferente
operaiunilor cu titluri.

Contul 6031 "Dobnzi la titlurile date n pensiune livrat"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:

30127 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor primite pe baza titlurilor date
n pensiune livrat;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite pe
baza titlurilor date n pensiune livrat;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 6032 "Pierderi la titlurile de tranzacie"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3021 - diferenele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie la preul pieei, precum i diferene
nefavorabile dintre preul de vnzare al titlurilor i cel
de nregistrare al acestora;
- diferenele nefavorabile ntre preul de rscumprare i
valoarea nominal a aciunilor proprii;
30251, - diferenele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
30252, tranzacie din portofoliu propriu, date cu mprumut, n
30253, 30254 cazul scderii cursului pe pia;
30272 - diferenele nefavorabile din reevaluarea titlurilor primite
n pensiune livrat i vndute pe descoperit de titluri;
3722 - contravaloarea n lei reprezentnd diferenele nefavorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzacie,
n devize;
3729 - diferenele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie din afara bilanului, pn la
livrarea acestora;
- diferenele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie din afara bilanului, rezultate pe perioada pn
la livrare, aferente titlurilor livrate nregistrate n
bilan.

Contul 60331 "Cheltuieli de achiziie"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli de achiziie privind titlurile de plasament
122, 333 (curtaj, comisioane etc.);
3722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor de achiziie privind
titlurile de plasament, n devize;
3749 - sumele reprezentnd cheltuieli de achiziie privind
titlurile de plasament, repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 60336 "Pierderi din cesiune"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3031 - pierderi din cesiunea titlurilor de plasament;
3722 - contravaloarea n lei a pierderilor rezultate din cesiunea
titlurilor de plasament, n devize.

Contul 60341 "Cheltuieli de achiziie"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli de achiziie privind titlurile de investiii
122, 333 (curtaj, comisioane etc.);
3722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor de achiziie, privind
titlurile de investiii, n devize;
3749 - sumele reprezentnd cheltuieli de achiziie privind
 titlurile de investiii, repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 60342 "Cheltuieli cu amortizarea primelor"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3041, 3045 - amortizarea diferenelor nefavorabile ntre preul de
achiziie i preul de rambursare a titlurilor de
investiii, pe perioada rezidual a titlurilor;
3722 - contravaloarea n lei a amortizrii diferenelor
nefavorabile ntre preul de achiziie i preul de
rambursare a titlurilor de investiii n devize, pe
perioada rezidual a titlurilor.

Contul 6036 "Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3217 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de
pia interbancar emise de banc;
3227 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor obinute pe baza titlurilor de
creane negociabile emise de banc;
3257 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente mprumuturilor obinute pe baza obligaiunilor
emise de banc;
3267 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor mprumuturi obinute pe baza titlurilor
emise de banc;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferent mprumuturilor obinute pe
baza titlurilor de pia interbancar, titlurilor de creane
negociabile, obligaiunilor i altor mprumuturi obinute
pe baza titlurilor emise;
375 - dobnzi pltite n avans i repartizate pe cheltuieli n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3741, 3742 - valoarea primelor aferente obligaiunilor emise i
mprumuturilor din emisiuni de titluri reprezentnd datorii
subordonate, amortizate;
- valoarea primelor neamortizate integral aferente
obligaiunilor emise i mprumuturilor din emisiuni de
titluri reprezentnd datorii subordonate, rscumprate sau
rambursate anticipat;
379 - dobnzi datorate aferente titlurilor emise de banc pltite
o dat cu rambursarea anticipat sau rscumprarea
titlurilor;
- penaliti pltite pentru rscumprarea titlurilor emise de
banc.
 Contul 6037 "Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
377 - cheltuieli de pltit reprezentnd dobnzi i alte sume
datorate privind operaiunile cu titluri;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n devize
privind operaiunile cu titluri;
30277 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente titlurilor luate cu mprumut;
3372 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de decontare privind operaiunile
cu titluri.

Contul 6039 "Comisioane"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - comisioane aferente operaiunilor cu titluri, pltite;
2511, 333
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
operaiunilor cu titluri, pltite;
377 - alte comisioane de pltit aferente operaiunilor cu
titluri;
3749 - sumele reprezentnd cheltuieli de cesiune aferente
titlurilor vndute, repartizate pe cheltuieli n perioadele
sau exerciiile financiare urmtoare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6033 - Cheltuieli privind mprumuturile 6031 - "Dobnzi la titlurile date n
primite pe baz de titluri; pensiune livrat";
- Constituiri de provizioane 66311 - "Cheltuieli cu provizioane
pentru titluri de plasament; pentru deprecierea
6034 - Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament";
titlurilor de investiii; 6462 - "Pierderi din cesiunea
- Constituiri de provizioane imobilizrilor financiare";
pentru titluri de investiii. 66312 - "Cheltuieli cu provizioane
pentru deprecierea
titlurilor de investiii"
(pierderi latente);
6637 - "Cheltuieli cu provizioane
pentru creane restante
i ndoielnice" (risc de
faliment).
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

604 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing, locaie simpl i asimilate

6041 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing i asimilate
60411 - Cheltuieli cu amortizarea
 60412 - Pierderi din deprecierea imobilizrilor date n leasing i
asimilate
60413 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor date n leasing i
asimilate
60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaiunile de leasing i
asimilate
60419 - Alte cheltuieli cu operaiunile de leasing i asimilate
6042 - Cheltuieli cu operaiunile de locaie simpl
60421 - Cheltuieli cu amortizarea
60422 - Pierderi din deprecierea imobilizrilor date n locaie simpl
60423 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor date n locaie simpl
60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaiunile de locaie simpl
60429 - Alte cheltuieli cu operaiunile de locaie simpl
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
60411 - cheltuieli cu amortizrile pentru bunurile mobiliare, imobiliare
i activelor necorporale date n leasing, locaie cu opiune de
cumprare sau nenchiriate dup rezilierea contractului;
60412 - pierderi constatate asupra valorii unui bun, cu ocazia unei noi
locaii cu opiune de cumprare, efectuat dup rezilierea unui
contract precedent, sau la termenul din contract pentru care
locatarul nu a exercitat opiunea de cumprare;
60413 - pierderi din cesiunea bunurilor mobiliare, imobiliare i a
activelor necorporale date n leasing, locaie cu opiune de
cumprare n cazul n care locatarul i exercit opiunea de
cumprare;
60414 - provizioane constituite, n special pentru deprecierea
imobilizrilor date n leasing, locaie cu opiune de
cumprare n cazul n care valoarea de pia a acestora este
inferioar valorii neamortizate;
60419 - pierderi nregistrate cu ocazia unei noi redri n leasing a
bunurilor provenite din leasing reziliat, reprezentnd diferena
nefavorabil ntre valoarea net (neamortizat) a bunurilor i
valoarea acestora din noul contract de leasing;
- alte cheltuieli cu operaiunile de leasing i locaie cu opiune
de cumprare;
60421 - cheltuieli cu amortizrile pentru bunurile mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl sau nenchiriate dup
rezilierea contractului;
60422 - pierderi constatate asupra valorii unui bun la rezilierea sau la
termenul prevzut n contract;
60423 - pierderi din cesiunea bunurilor mobiliare i imobiliare date n
locaie simpl;
60424 - provizioane constituite n special pentru deprecierea bunurilor
mobiliare i imobiliare date n locaie simpl, n cazul n care
valoarea de pia a acestora este inferioar valorii
 neamortizate;
60429 - alte cheltuieli cu operaiunile de locaie simpl.

Contul 60411 "Cheltuieli cu amortizarea"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4761 - amortizarea calculat pentru bunurile mobiliare i
imobiliare, precum i pentru activele necorporale, date n
leasing sau nenchiriate dup rezilierea contractului.

Contul 60412 "Pierderi din deprecierea imobilizrilor date n leasing i asimilate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
473 - pierderi constatate asupra valorii bunurilor mobiliare i
imobiliare, precum i a activelor necorporale, care fac
obiectul unui nou contract de leasing sau la termenul din
contract locatarul nu a exercitat opiunea de cumprare.

Contul 60413 "Pierderi din cesiunea imobilizrilor date n leasing i asimilate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
4713 precum i a activelor necorporale, cedate.

Contul 60414 "Cheltuieli cu provizioanele pentru operaiunile de leasing i asimilate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
493 - constituiri de provizioane pentru operaiunile de leasing i
asimilate.

Contul 60419 "Alte cheltuieli cu operaiunile de leasing i asimilate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - alte cheltuieli privind operaiuni de leasing i asimilate;
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli cu operaiunile de
leasing i asimilate, n devize;
473 - sumele reprezentnd diferene nefavorabile dintre valoarea
bunurilor din noul contract de leasing i valoarea net
(neamortizat) a acestora.

Contul 60421 "Cheltuieli cu amortizarea"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4762 - amortizarea calculat pentru bunurile mobiliare i
imobiliare date n locaie simpl.

Contul 60422 "Pierderi din deprecierea imobilizrilor date n locaie simpl"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4741 - pierderile constatate la valoarea unui bun cu ocazia
ncheierii unui nou contract de locaie simpl, dup
rezilierea contractului precedent.
 Contul 60423 "Pierderi din cesiunea imobilizrilor date n locaie simpl"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4741 - valoarea neamortizat a bunurilor mobiliare i imobiliare,
cedate sau scoase din activ.

Contul 60424 "Cheltuieli cu provizioanele pentru operaiunile de locaie simpl"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
494 - constituiri de provizioane pentru operaiunile de locaie
simpl.

Contul 60429 "Alte cheltuieli cu operaiunile de locaie simpl"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - alte cheltuieli aferente operaiunilor de locaie simpl;
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli aferente
operaiunilor de locaie simpl, n devize.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6042 - Cheltuieli privind operaiunile 649 - "Alte cheltuieli diverse de
de locaie simpl efectuate exploatare".
cu titlu accesoriu.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate i fondurile publice alocate

6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat nedeterminat
6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6051 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite i
titlurilor subordonate la termen, emise de banc;
6052 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite i
titlurilor subordonate pe durat nedeterminat, emise de banc;
6053 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de
la organismele publice.

Contul 6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente datoriilor subordonate la termen;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente datoriilor subordonate la
termen.

Contul 6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat

nedeterminat"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
 537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente datoriilor subordonate pe durat nedeterminat;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente datoriilor subordonate pe
durat nedeterminat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

606 - Cheltuieli privind operaiunile de schimb

6061 - Pierderi din operaiunile de schimb i arbitraj
6069 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6061 - diferenele nefavorabile rezultate din operaiunile de
vnzare/cumprare devize, din evaluarea periodic a operaiunilor
n devize i a metalelor preioase aflate n proprietatea bncii,
precum i din evaluarea periodic, la cursul la termen rmas de
parcurs, a operaiunilor de schimb la termen speculative;
6069 - comisioane aferente operaiunilor de schimb i arbitraj.

Contul 6061 "Pierderi din operaiunile de schimb i arbitraj"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele nefavorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Poziie de schimb";
- diferenele nefavorabile rezultate din evaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen
(operaiuni speculative) din afara bilanului, ntre data
ncheierii contractului i data realizrii tranzaciei.

Contul 6069 "Comisioane"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - comisioane pltite aferente operaiunilor de schimb;
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
operaiunilor de schimb, pltite;
377 - alte comisioane de pia aferente operaiunilor de schimb.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

607 - Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului

6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanare
60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanare primite de la alte
bnci
60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanare primite de la clientel
6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanie
60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanie primite de la alte bnci
60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanie primite de la clientel
 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6071 - comisioane privind acordurile de refinanare, cauiuni, avaluri,
andosri i alte garanii primite de banc, comisioane de
angajamente, de confirmare privind deschiderile de credite
confirmate;
6072 - cheltuieli privind angajamentele de garanie primite de la alte
bnci, instituii publice i societi de asigurare;
6077 - cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regsesc n
conturile 6071 i 6072.

Contul 60711 "Cheltuieli cu angajamentele de finanare primite de la alte bnci"

Contul 60712 "Cheltuieli cu angajamentele de finanare primite de la clientel"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - comisioane privind angajamente de finanare, pltite;
122, 2511
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize privind
angajamentele de finanare, pltite;
377 - comisioane de pltit privind angajamentele de finanare.

Contul 60721 "Cheltuieli cu angajamentele de garanie primite de la alte bnci"

Contul 60722 "Cheltuieli cu angajamentele de garanie primite de la clientel"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli privind angajamentele de garanie primite;
122, 2511
3722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind angajamentele
de garanie primite, n devize;
377 - cheltuieli de pltit privind angajamentele de garanie
primite.

Contul 6077 "Cheltuieli cu alte angajamente primite"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli privind alte angajamente primite;
122, 2511
3722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind alte
angajamente primite, n devize;
377 - cheltuieli de pltit privind alte angajamente primite.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

608 - Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare

6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plat
6087 - Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
 6081 - cheltuieli referitoare la punerea la dispoziie sau de
gestiune a mijloacelor de plat, cuprinznd, n special:
cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de
valorile aflate n ateptarea ncasrii, cheltuieli cu
tiprirea carnetelor de cecuri i a altor mijloace de plat,
comisioane pentru asigurarea securitii transportului
valorilor;
6087 - cheltuieli pe care banca le suport pentru prestrile de
servicii financiare conexe: obinerea de informaii (privind
solvabilitatea sau poziia financiar a clienilor i a
bncilor corespondente), comisioane aferente valorilor remise
la ncasare i alte cheltuieli cu prestaiile de servicii
financiare.

Contul 6081 "Cheltuieli cu mijloacele de plat"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - cheltuieli privind mijloacele de plat;
121, 122,
2511, 3566
3722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind mijloacele de
plat, n devize.

Contul 6087 "Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare;
121, 122,
2511, 3566
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli cu prestaiile
de servicii financiare, n devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCAR

609 - Alte cheltuieli de exploatare bancar

6092 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare bancar efectuate
n comun
6093 - Venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare bancar
efectuate n comun
6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancar
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6092 - cheltuieli refacturate bncii, care privesc operaiunile
efectuate n comun de ctre dou sau mai multe bnci pentru
realizarea de produse bancare (ex: crile bancare);
6093 - venituri retrocedate altor bnci privind operaiunile de
exploatare bancar efectuate n comun;
6099 - acest cont nregistreaz, n special, amortismentele cheltuielilor
 de exploatare bancar de repartizat, costurile aferente valorilor
din aur, metale i pietre preioase vndute sau constatate lips
la inventar, precum i cheltuielile de achiziie privind prile
n societile comerciale legate, titlurile de participare i
titlurile activitii de portofoliu.

Contul 6092 "Cota-parte privind operaiunile de exploatare bancar efectuate n comun"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:

377 - cheltuielile de pltit coparticipanilor, conform contractelor,
reprezentnd cheltuielile aferente bncii din operaiuni de
exploatare bancar efectuate n comun.

Contul 6093 "Venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare bancar efectuate n

comun"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:

377 - veniturile datorate coparticipaiilor, conform contractelor,
reprezentnd venituri retrocedate de banc din operaiunile de
exploatare bancar efectuate n comun.

Contul 6099 "Cheltuieli diverse de exploatare bancar"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3749 - sumele repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
exerciiile financiare urmtoare reprezentnd cheltuieli cu
emisiunea titlurilor i achiziionarea imobilizrilor,
precum i pli de comisioane i curtaje privind cumprarea
de titluri;
101, 111, - alte cheltuieli diverse de exploatare bancar, pltite sau
121, 122, datorate;
2511, 333,
3566
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli, n devize, care
privesc activitatea de exploatare bancar;
361 - valoarea la pre de nregistrare a valorilor din aur, metale
i pietre preioase, vndute sau constatate lips la
inventar.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6099 - Amortizrile primelor de emisiune 60369 - "Alte cheltuieli privind
a obligaiunilor i a altor datoriile constituite prin
titluri cu venit fix. titluri".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL

611 - Cheltuieli cu remuneraiile personalului

612 - Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
 6121 - Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale
6122 - Cheltuieli privind contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6127 - Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
617 - Alte cheltuieli privind personalul
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
611 - valoarea remuneraiilor i a altor drepturi cuvenite personalului;
612 - contribuia bncii la asigurrile sociale, contribuia bncii
pentru ajutorul de omaj i alte cheltuieli privind asigurrile i
protecia social;
617 - alte drepturi ale salariailor prevzute n contractul colectiv de
munc sau reglementrile legale.

Contul 611 "Cheltuieli cu remuneraiile personalului"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3511 - valoarea remuneraiilor i a altor drepturi cuvenite
personalului;
3519 - sumele datorate salariailor, pentru care nu s-au ntocmit
state de plat, determinate de activitatea exerciiului care
urmeaz s se nchid, inclusiv indemnizaiile pentru
concediile de odihn neefectuate pn la nchiderea
exerciiului;
3722 - contravaloarea n lei a remuneraiilor i a altor drepturi
cuvenite personalului, n devize.

Contul 612 "Cheltuieli privind asigurrile i protecia social"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3512 - sumele datorate personalului, reprezentnd ajutoare
materiale suportate din contribuia bncii pentru
asigurri sociale, precum i cele acordate, potrivit legii,
pentru protecia social;
3521 - contribuia bncii la asigurrile sociale;
3522 - contribuia bncii la constituirea fondului de omaj.

Contul 617 "Alte cheltuieli privind personalul"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3519, 3526 - alte drepturi acordate salariailor, conform prevederilor
contractului colectiv de munc i reglementrilor legale;
3722 - contravaloarea n lei a altor drepturi acordate
salariailor n devize, conform prevederilor contractului
colectiv de munc i reglementrilor legale.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 62 - IMPOZITE I TAXE

621 - Cheltuieli cu impozitul pe salarii

627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
621 - se utilizeaz potrivit dispoziiilor legale;
627 - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate datorate
bugetului statului sau altor organisme publice.

Contul 627 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
35327 - taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor
folosite n scop personal sau predate cu titlu gratuit,
precum i cea aferent bunurilor i serviciilor acordate
salariailor sub forma avantajelor n natur;
3536 - sumele reprezentnd valoarea altor impozite, taxe i
vrsminte asimilate, datorate bugetului statului;
3538 - datoriile i vrsmintele de efectuat, conform prevederilor
legale, ctre alte organisme publice;
35326 - prorata din taxa pe valoarea adugat deductibil, devenit
nedeductibil;
3722 - contravaloarea n lei a altor impozite, taxe i vrsminte
asimilate, n devize.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
627 - Impozitul pe profit. 691 - "Cheltuieli cu impozitul pe
profit".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRRILE I SERVICIILE
EXECUTATE DE TERI

631 - Cheltuieli cu materialele

6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
6312 - Cheltuieli privind combustibilii
6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
6317 - Cheltuieli privind alte materiale
632 - Cheltuieli privind obiectele de inventar
633 - Cheltuieli privind alte stocuri
634 - Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
6341 - Cheltuieli de ntreinere i reparaii
6342 - Cheltuieli privind energia i apa
6343 - Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
6344 - Cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere
6345 - Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri i transportul
personalului i bunurilor
6346 - Cheltuieli cu serviciile furnizate de societile grupului
6347 - Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
63472 - Cheltuieli cu redevenele privind operaiunile de leasing i
asimilate
 63473 - Cheltuieli cu redevenele privind concesiunile, locaiile de
gestiune i chiriile
63479 - Alte cheltuieli
635 - Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
631 - cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb
i alte materiale;
632 - uzura obiectelor de inventar, inclus pe cheltuieli, integral la
darea n folosin sau ealonat pe durata mai multor exerciii, n
funcie de metoda utilizat;
633 - cheltuieli privind alte stocuri;
6341 - cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile executate de teri;
6342 - cheltuieli privind consumurile de energie i ap;
6343 - cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii;
6344 - cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere;
6345 - cheltuieli cu deplasrile, detarile, transferrile i
transportul personalului i bunurilor;
6346 - cheltuieli cu serviciile prestate i lucrrile executate pentru
banc de ctre societile aparinnd aceluiai grup;
6347 - cheltuieli cu primele de asigurare, cu redevenele privind
operaiunile de leasing i asimilate, cheltuielile cu
redevenele privind concesiunile, locaiile de gestiune i
chiriile, precum i alte cheltuieli cu terii;
635 - cheltuieli de protocol, reclam i publicitate.

Contul 631 "Cheltuieli cu materialele"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3566 - valoarea materiilor i materialelor nestocate aprovizionate de la
furnizori;
362 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor date n consum
sau constatate lips la inventariere;
3722 - contravaloarea n lei a materiilor i materialelor nestocate
aprovizionate de la furnizori, n devize.

Contul 632 "Cheltuieli privind obiectele de inventar"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
364 - uzura obiectelor de inventar inclus pe cheltuieli;
363 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de inventar
vndute, scoase din folosin, constatate lips la
inventar, donate, precum i pierderile din deprecieri i din
calamiti (pentru obiectele de inventar a cror uzur nu a
fost inclus pe cheltuieli).

Contul 633 "Cheltuieli privind alte stocuri"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
 3566 - valoarea altor materiale nestocate aprovizionate de la
furnizori;
367 - valoarea altor stocuri i asimilate inclus pe cheltuieli,
constatate lips la inventar, precum i pierderile din
deprecieri;
3722 - contravaloarea n lei a altor materiale nestocate
aprovizionate de la furnizori, n devize.

Contul 634 "Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - sumele pltite reprezentnd cheltuieli cu lucrri executate
121, 122, i servicii prestate de teri;
2511
375 - valoarea lucrrilor executate i a serviciilor prestate de
teri, repartizate pe cheltuieli n perioadele sau
exerciiile financiare urmtoare;
377 - cheltuieli de pltit privind lucrri executate i servicii
prestate de teri;
3552 - sumele pltite din avansuri spre decontare reprezentnd
contravaloarea cheltuielilor efectuate cu transportul
de bunuri i de personal, cu deplasrile, detarile i
transferul personalului, cu serviciile potale i taxele de
telecomunicaii, precum i cu alte servicii prestate de
teri;
3566 - valoarea lucrrilor executate i a serviciilor prestate de
teri, incluse pe cheltuieli;
3722 - contravaloarea n lei a lucrrilor executate i a
serviciilor prestate de teri, n devize.

Contul 635 "Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - sumele pltite reprezentnd cheltuieli de protocol, reclam
121, 122, i publicitate;
2511
375 - valoarea facturilor datorate care privesc aciunile de
protocol, reclam i publicitate, repartizate pe cheltuieli
n perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3552 - sumele pltite din avansuri spre decontare reprezentnd
contravaloarea aciunilor de protocol, reclam i
publicitate incluse pe cheltuieli;
3566 - valoarea facturilor datorate care privesc aciunile de
protocol, reclam i publicitate;
3722 - contravaloarea n lei a cheltuielilor privind aciunile de
protocol, reclam i publicitate, n devize.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
63479 - Taxe de nmatriculare 627 - "Cheltuieli cu alte impozite, taxe
 i de timbru. i vrsminte asimilate".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

641 - Venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare nebancar

efectuate n comun
642 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancar efectuate
n comun
643 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
646 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor
6461 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor necorporale i corporale
6462 - Pierderi din cesiunea imobilizrilor financiare
649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
641 - veniturile retrocedate de ctre banc privind operaiunile de
exploatare nebancar efectuate n comun;
642 - cheltuielile refacturate bncii din operaiuni de exploatare
nebancar efectuate n comun;
643 - acest cont este utilizat de ctre sucursalele i celelalte
subuniti ale bncii din strintate, fr personalitate
juridic, care utilizeaz personalul sediului;
646 - acest cont este utilizat de ctre bnci pentru a nregistra
pierderile din cesiunea imobilizrilor necorporale, corporale i
financiare;
649 - acest cont nregistreaz cheltuielile privind operaiunile de
locaie simpl efectuate cu titlu accesoriu i cheltuielile
suportate din activiti, altele dect operaiunile propriu-zise
de banc i altele dect operaiunile conexe ale activitii
bancare. De asemenea, n acest cont se nregistreaz
amortismentele cheltuielilor de exploatare nebancar de
repartizat.

Contul 641 "Venituri retrocedate privind operaiunile de exploatare nebancar efectuate n

comun"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
377 - veniturile datorate coparticipanilor, conform contractelor,
reprezentnd venituri retrocedate de banc din operaiunile
de exploatare nebancar efectuate n comun.

Contul 642 "Cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancar efectuate n comun"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
377 - cheltuielile de pltit coparticipanilor, conform
contractelor, reprezentnd cheltuielile aferente bncii din
operaiuni de exploatare nebancar efectuate n comun.
Contul 643 "Cota-parte din cheltuielile sediului social"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a cotei-pri n devize a
cheltuielilor sediului social suportate de sucursalele din
strintate.

Contul 6461 "Pierderi din cesiunea imobilizrilor necorporale i corporale"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4411, 4419, - valoarea neamortizat a imobilizrilor necorporale i
4421, 4521, corporale, cedate sau scoase din eviden;
4422, 4522,
451
3722 - contravaloarea n lei a pierderilor n devize din cesiunea
imobilizrilor necorporale i corporale.

Contul 6462 "Pierderi din cesiunea imobilizrilor financiare"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
411, 412, 413 - pierderile din cesiunea titlurilor reprezentnd pri n
cadrul societilor comerciale legate, titluri de
participare i titluri ale activitii de portofoliu;
414 - diferene de conversie nefavorabile trecute la pierderi
aferente prilor n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu, vndute;
3041 - pierderi din cesiunea titlurilor de investiii;
3046 - diferene de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente titlurilor de investiii vndute;
424 - diferene de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente dotrilor pentru unitile proprii din
strintate;
3722 - contravaloarea n lei a pierderilor n devize din cesiunea
imobilizrilor financiare.

Contul 649 "Alte cheltuieli diverse de exploatare"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - sumele pltite reprezentnd diverse cheltuieli de
121, 122, exploatare;
2511
375 - cheltuielile nregistrate n avans, repartizate pe
cheltuieli n perioadele sau exerciiile financiare
urmtoare;
3556 - valoarea sconturilor acordate clienilor aferente livrrilor
de bunuri, prestrilor de servicii i executrilor de
lucrri, precum i valoarea sconturilor acordate
debitorilor;
3566 - valoarea facturilor reprezentnd alte cheltuieli diverse de
 exploatare;
3567 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditorilor diveri din depozite de garanii
pentru operaiuni de leasing i de locaie simpl;
368 - valoarea la pre de nregistrare a bunurilor mobile i
imobile provenite din executarea creanelor bncii, vndute;
362, 367 - valoarea la pre de nregistrare a materialelor i a altor
stocuri, vndute;
363 - valoarea la pre de nregistrare a obiectelor de inventar
vndute ca atare (pentru obiectele de inventar a cror
uzur nu a fost cuprins n cheltuieli);
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli diverse de
exploatare, n devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZRILE PRIVIND IMOBILIZRILE
NECORPORALE I CORPORALE
651 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale
652 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
651 - amortizarea aferent imobilizrilor necorporale, inclus pe
cheltuieli;
652 - amortizarea aferent imobilizrilor corporale, inclus pe
cheltuieli.

Contul 651 "Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4611 - amortizarea aferent imobilizrilor necorporale privind
activitatea de exploatare;
4621 - amortizarea aferent imobilizrilor necorporale n afara
activitii de exploatare;
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentnd venituri de primit
corespunztoare amortizrii legale a imobilizrilor
necorporale folosite n cadrul operaiunilor de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun ce depesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor rezultate din
operaiunile respective;
377 - cheltuielile de pltit cu amortizarea imobilizrilor
necorporale, rezultate din operaiuni de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentnd cheltuielile cu
amortizarea imobilizrilor necorporale rezultate din
operaiunile de exploatare bancar i nebancar efectuate n
comun ce depesc nivelul veniturilor de primit
corespunztoare amortizrii legale a imobilizrilor
 respective.

Contul 652 "Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4612 - amortizarea aferent imobilizrilor corporale privind
activitatea de exploatare;
4622 - amortizarea aferent imobilizrilor corporale n afara
activitii de exploatare;
377 - cheltuielile de pltit cu amortizarea imobilizrilor
corporale, rezultate din operaiuni de exploatare bancar
i nebancar efectuate n comun;
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentnd venituri de primit
corespunztoare amortizrii legale a imobilizrilor
corporale folosite n cadrul operaiunilor de exploatare
bancar i nebancar efectuate n comun ce depesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor rezultate din
operaiunile respective.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentnd cheltuielile cu
amortizarea imobilizrilor corporale rezultate din
operaiunile de exploatare bancar i nebancar efectuate n
comun ce depesc nivelul veniturilor de primit
corespunztoare amortizrii legale a imobilizrilor
respective.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
651, - Amortizarea imobilizrilor 60411 - "Cheltuieli cu amortizarea";
652 date n leasing i locaie cu
opiune de cumprare;
- Amortizarea imobilizrilor
date n locaie simpl.
60421 - "Cheltuieli cu amortizarea".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane din operaiuni interbancare

6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobnd
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6611 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
credit din operaiuni interbancare;
6612 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
dobnd din operaiuni interbancare.

Contul 6611 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit"

 Contul 6612 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobnd"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1911, 1912 - constituiri de provizioane aferente creanelor din
operaiuni interbancare;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n
devize, aferente creanelor din operaiuni interbancare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane din operaiuni cu clientel

6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobnd
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6621 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
credit din operaiuni cu clientela;
6622 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
dobnd din operaiuni cu clientela.

Contul 6621 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit"

Contul 6622 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobnd"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
2911, 2912 - constituiri de provizioane aferente creanelor din
operaiuni cu clientela;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n
devize, aferente creanelor din operaiuni cu clientela.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaiuni cu titluri i operaiuni

diverse
6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament
66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investiii
6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6631 - provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de plasament
i investiii;
6633 - provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor;
6637 - provizioane constituite pentru creane restante i ndoielnice
 aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse.

Contul 6631 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
391 - constituiri de provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament i de investiii;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru deprecierea titlurilor de plasament i de investiii.

Contul 6633 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
393 - constituiri de provizioane pentru deprecierea valorilor din
aur, metale i pietre preioase, materialelor, obiectelor de
inventar i altor stocuri.

Contul 6637 "Cheltuieli cu provizioane pentru creane restante i

ndoielnice"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
399 - constituiri de provizioane pentru creane restante i
ndoielnice aferente operaiunilor cu titluri i
operaiunilor diverse;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru creane restante i ndoielnice aferente
operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobiliare

6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea prilor deinute
n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de
participare i a titlurilor activitii de portofoliu
6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
n curs
66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
activitii de exploatare
66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
n afara activitii de exploatare
6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6641 - provizioane constituite pentru deprecierea prilor deinute n
cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare
i a titlurilor activitii de portofoliu;
6642 - provizioane constituite pentru deprecierea imobilizrilor n curs,
 imobilizrilor activitii de exploatare i imobilizrilor n
afara activitii de exploatare;
6647 - provizioane constituite pentru creane restante i ndoielnice
aferente valorilor imobilizate.

Contul 6641 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul

societilor comerciale legate, a titlurilor de participare i a titlurilor activitii de portofoliu"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
491 - constituiri de provizioane pentru deprecierea prilor
deinute n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu.

Contul 6642 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizrilor"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
492 - constituiri de provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor.

Contul 6647 "Cheltuieli cu provizioane pentru creane restante i ndoielnice"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
499 - constituiri de provizioane pentru creane restante i
ndoielnice aferente valorilor imobilizate;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru creane restante i ndoielnice aferente valorilor
imobilizate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

665 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri i cheltuieli

6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur
6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru faciliti acordate personalului
6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ar
6657 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri i cheltuieli
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6651 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur;
6652 - provizioane constituite pentru faciliti acordate personalului;
6653 - provizioane constituite pentru risc de ar;
6657 - provizioane constituite pentru alte riscuri i cheltuieli.
 Contul 6651 "Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semntur"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
551 - constituiri de provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semntur.

Contul 6652 "Cheltuieli cu provizioane pentru faciliti acordate personalului"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
552 - constituiri de provizioane pentru faciliti acordate
personalului.

Contul 6653 "Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ar"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
553 - constituiri de provizioane pentru risc de ar;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru risc de ar.

Contul 6657 "Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri i cheltuieli"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
559 - constituiri de provizioane pentru alte riscuri i
cheltuieli;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru alte riscuri i cheltuieli.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

666 - Cheltuieli cu provizioane reglementate

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
666 - provizioane reglementate constituite potrivit dispoziiilor
legale.

Contul 666 "Cheltuieli cu provizioane reglementate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
561 - constituiri de provizioane reglementate;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor reglementate
constituite n devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

667 - Pierderi din creane nerecuperabile acoperite cu provizioane

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
667 - creane sau pri din creane acoperite cu provizioane, devenite
pierderi definitive.

Contul 667 "Pierderi din creane nerecuperabile acoperite cu provizioane"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1821, 2821, - creane ndoielnice acoperite cu provizioane, trecute la
3821, 4821 pierderi;
1822, 1827, - dobnzi ndoielnice, dobnzi aferente creanelor i
2822, 2827, dobnzilor ndoielnice, acoperite cu provizioane, trecute
3822, 3827, la pierderi;
4822, 4827
3722 - contravaloarea n lei a creanelor nerecuperabile n devize,
acoperite cu provizioane, trecute la pierderi.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE
NERECUPERABILE

668 - Pierderi din creane nerecuperabile neacoperite cu provizioane

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
668 - creane sau pri din creane devenite pierderi definitive i care
nu au fcut obiectul unui provizion.

Contul 668 "Pierderi din creane nerecuperabile neacoperite cu provizioane"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
1821, 2821, - creane ndoielnice, nerecuperabile, trecute la pierderi,
3821, 4821 neacoperite cu provizioane;
1822, 1827, - dobnzi ndoielnice, dobnzi aferente creanelor i
2822, 2827, dobnzilor ndoielnice, neacoperite cu provizioane,
3822, 3827, trecute la pierderi;
4822, 4827
3722 - contravaloarea n lei a creanelor nerecuperabile n devize,
neacoperite cu provizioane, trecute la pierderi.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPIONALE

671 - Cheltuieli excepionale privind operaiunile de gestiune

6711 - Despgubiri, amenzi i penaliti
6712 - Donaii i subvenii acordate
6713 - Cheltuieli privind sponsorizrile
6714 - Pierderi din debitori diveri
6717 - Alte cheltuieli excepionale privind operaiunile de gestiune
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6711 - despgubiri, amenzi i penaliti;
6712 - donaii i subvenii acordate;
6713 - sponsorizri acordate;
6714 - creane ndoielnice, dobnzi ndoielnice, precum i dobnzile
aferente creanelor i dobnzilor ndoielnice, privind debitorii
diveri, trecute la pierderi;
6717 - pierderi din calamiti i alte cheltuieli excepionale privind
operaiunile de gestiune.

Contul 6711 "Despgubiri, amenzi i penaliti"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - sumele reprezentnd despgubiri, amenzi i penaliti;
121, 122,
2511, 3539
3722 - contravaloarea n lei a sumelor reprezentnd despgubiri,
amenzi i penaliti, n devize.

Contul 6712 "Donaii i subvenii acordate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - donaii i subvenii acordate sub form bneasc;
121, 122,
2511
361, 362, - donaii acordate, reprezentnd materiale, valori din aur,
367, 368 metale i pietre preioase, precum i alte stocuri i
bunuri;
363 - donaii acordate, reprezentnd obiecte de inventar pentru
care uzura nu a fost cuprins pe cheltuieli;
4422, 4522 - donaii acordate, reprezentnd mijloace fixe la valoarea
neamortizat.

Contul 6713 "Cheltuieli privind sponsorizrile"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - sponsorizri acordate;
121, 122,
2511
3722 - contravaloarea n lei a sponsorizrilor acordate, n devize.

Contul 6714 "Pierderi din debitori diveri"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3821, 3822, - creane ndoielnice, dobnzi ndoielnice, precum i
3827 dobnzile aferente creanelor i dobnzilor ndoielnice,
privind debitorii diveri, trecute la pierderi;
3722 - contravaloarea creanelor ndoielnice, dobnzilor
ndoielnice precum i dobnzile aferente creanelor i
dobnzilor ndoielnice, n devize, privind debitorii
 diveri, trecute la pierderi.

Contul 6717 "Alte cheltuieli excepionale privind operaiunile de gestiune"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - alte cheltuieli excepionale privind operaiunile de
121, 122, gestiune;
2511
361, 362, - valoarea pierderilor din calamiti privind valorile din
367, 368 aur, metale i pietre preioase, materialele, stocurile
i bunurile;
363 - valoarea pierderilor din calamiti privind obiectele de
inventar pentru care uzura nu a fost cuprins n
cheltuieli;
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli excepionale
privind operaiunile de gestiune, n devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPIONALE

673 - Cheltuieli excepionale privind amortizrile i provizioanele

6731 - Cheltuieli excepionale privind amortizarea imobilizrilor
6732 - Cheltuieli excepionale privind provizioane pentru riscuri i
cheltuieli
6733 - Cheltuieli excepionale privind provizioane pentru deprecieri
6734 - Cheltuieli excepionale privind provizioane reglementate
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
6731 - amortizarea imobilizrilor calculat excepional, inclus pe
cheltuieli;
6732 - provizioane constituite pentru riscuri i cheltuieli privind
operaiuni excepionale;
6733 - provizioane constituite pentru deprecierile cu caracter
excepional privind stocurile i imobilizrile;
6734 - provizioane reglementate constituite cu caracter excepional,
potrivit dispoziiilor legale.

Contul 6731 "Cheltuieli excepionale privind amortizarea imobilizrilor"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
4611, 4621 - amortizarea calculat excepional privind imobilizrile
necorporale;
4612, 4622 - amortizarea calculat excepional privind imobilizrile
corporale.

Contul 6732 "Cheltuieli excepionale privind provizioane pentru riscuri i cheltuieli"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
559 - constituiri de provizioane pentru riscuri i cheltuieli cu
caracter excepional;
 3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor constituite n devize
pentru riscuri i cheltuieli cu caracter excepional.

Contul 6733 "Cheltuieli excepionale privind provizioane pentru deprecieri"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
393, 492 - constituiri de provizioane pentru deprecieri cu caracter
excepional.

Contul 6734 "Cheltuieli excepionale privind provizioane reglementate"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
561 - constituiri de provizioane reglementate cu caracter
excepional;
3722 - contravaloarea n lei a provizioanelor reglementate
constituite cu caracter excepional, n devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPIONALE

677 - Alte cheltuieli excepionale

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
677 - n acest cont se nregistreaz cheltuielile care sunt generate de
o manier excepional i care nu sunt relevante pentru
activitatea curent a bncii (ex: cheltuieli rezultate dintr-o
schimbare de metod; pierderi rezultate din rscumprarea
titlurilor emise de banc - atunci cnd operaiunile sunt puin
frecvente, nerelevante pentru activitatea obinuit a bncii,
precum i alte cheltuieli excepionale).

Contul 677 "Alte cheltuieli excepionale"

Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
101, 111, - alte cheltuieli excepionale;
121, 122,
2511, 3566
3567 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditorilor diveri;
379 - pierderi rezultate din rscumprarea titlurilor emise de
banc;
3722 - contravaloarea n lei a altor cheltuieli excepionale, n
devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

691 - Cheltuieli cu impozitul de profit

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
691 - impozitul pe profit datorat, inclus pe cheltuieli.
 Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
3531 - sumele datorate de banc bugetului statului, reprezentnd
impozitul pe profit.

Clasa 7 - VENITURI

Clasa 7 cuprinde conturile cu ajutorul crora se ine evidena veniturilor pe feluri de

venituri.
Din clasa 7 "Venituri" fac parte urmtoarele grupe de conturi:

70 - Venituri din activitatea de exploatare bancar

74 - Venituri diverse din exploatare
76 - Venituri din provizioane i recuperri de creane amortizate
77 - Venituri excepionale
78 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit

Comisioanele calculate prorata temporis sunt considerate vrsminte asimilate dobnzilor

i nu se nregistreaz n conturile de venituri din comisioane.
Conturile din clasa 7 "Venituri" sunt conturi cu funcie de pasiv.
La sfritul perioadei, soldul acestor conturi se transfer asupra contului de profit sau
pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontri intrabancare (341), dup caz.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

701 - Venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare

7011 - Dobnzi de la Banca Naional a Romniei
7012 - Dobnzi de la conturile de corespondent
7013 - Dobnzi de la conturile de depozite la bnci
70131 - Dobnzi de la depozitele la vedere
70132 - Dobnzi de la depozitele la termen
70133 - Dobnzi de la depozitele colaterale
7014 - Dobnzi de la creditele acordate bncilor
70141 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
70142 - Dobnzi de la creditele la termen
70143 - Dobnzi de la creditele financiare
7015 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune
70151 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune de pe o zi pe alta
70152 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune la termen
7017 - Alte venituri din dobnzi
70171 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare
70172 - Report/deport
70179 - Venituri diverse din dobnzi
7018 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
7019 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7011 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor
bneti aflate n contul curent la Banca Naional a Romniei;
7012 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor
bneti aflate n conturile de corespondent (nostro);
7013 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite
la alte bnci;
7014 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate
bncilor;
7015 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate pe
baza valorilor primite n pensiune;
70171 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rscumprare;
70172 - diferene de dobnd aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire;
70179 - alte venituri din dobnzi privind operaiuni interbancare;
7018 - dobnzi aferente creanelor restante i ndoielnice din
operaiunile de trezorerie i interbancare;
7019 - comisioane diverse, n special, venituri de curtaj pentru
operaiunile de pensiune efectuate cu bncile, precum i
comisioane ocazionate de operaiunile de acordare a creditelor,
comisioane pentru deschiderea conturilor, gestiunea i nchiderea
acestora, comisioane pentru operri n conturi i decontri
rapide, comisioane pentru avizarea, amnarea i efectuarea de
reclamaii, penaliti pentru ntrzierile la plat.

Contul 7011 "Dobnzi de la Banca Naional a Romniei"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente disponibilitilor bneti aflate n contul curent
la Banca Naional a Romniei;
376 - sumele ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente disponibilitilor bneti,
n devize, aflate n contul curent la Banca Naional a
Romniei.

Contul 7012 "Dobnzi de la conturile de corespondent"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1271 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de corespondent;
376 - sumele ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
 neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent.

Contul 7013 "Dobnzi de la conturile de depozite la bnci"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de depozite la bnci;
376 - sumele ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferent conturilor de depozite la
bnci.

Contul 7014 "Dobnzi de la creditele acordate bncilor"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate bncilor;
376 - sumele ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor acordate
bncilor.

Contul 7015 "Dobnzi de la valorile primite n pensiune"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1517 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite
n pensiune;
376 - sumele ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor acordate pe baza
valorilor primite n pensiune.

Contul 70171 "Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentnd dobnzi i alte sume
cuvenite privind titlurile cu posibilitate de rscumprare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
titlurilor cu posibilitate de rscumprare.

Contul 70172 "Report/deport"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentnd dobnzi i alte sume
cuvenite aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire;
 3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
operaiunilor de schimb la termen, ncheiate cu scop de
acoperire.

Contul 70179 "Venituri diverse din dobnzi"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente valorilor de recuperat;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente valorilor de recuperat.

Contul 7018 "Dobnzi din creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1817, 1827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor restante i ndoielnice din
operaiuni de trezorerie i operaiuni interbancare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden aferente creanelor restante i
ndoielnice din operaiuni de trezorerie i operaiuni
interbancare.

Contul 7019 "Comisioane"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i
interbancare, ncasate;
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
operaiunilor de trezorerie i interbancare, ncasate;
378 - alte comisioane de primit aferente operaiunilor de
trezorerie i interbancare.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7011 - Dobnzi i vrsminte asimilate 7014 - "Dobnzi de la creditele
aferente creditelor acordate acordate bncilor";
bncii centrale;
- Dobnzi i vrsminte asimilate 7015 - "Dobnzi de la valorile
aferente operaiunilor de pensiune primite n pensiune";
cu banca central;
7015 - Dobnzi i vrsminte asimilate 7023 - "Dobnzi de la valorile
aferente operaiunilor de pensiune primite n pensiune";
efectuate cu clientela;
70171 - Dobnzi aferente titlurilor cu 70271 - "Dobnzi privind titlurile
posibilitate de rscumprare n cu posibilitate de
cazul n care contrapartida rscumprare";
nu este o banc;
70172 - Ctiguri aferente operaiunilor 7061 - "Venituri din operaiuni de
de schimb i arbitraj. schimb i arbitraj"
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

702 - Venituri din operaiunile cu clientela

7021 - Dobnzi de la creane comerciale i credite acordate clientelei
70211 - Dobnzi de la operaiunile de scont, asimilate i alte
creane comerciale
70212 - Dobnzi de la operaiunile de factoring
70213 - Dobnzi de la creditele de trezorerie
70214 - Dobnzi de la creditele pentru export
70215 - Dobnzi de la creditele pentru echipament
70216 - Dobnzi de la creditele pentru bunuri imobiliare
70217 - Dobnzi de la alte credite acordate clientelei
7022 - Dobnzi de la creditele acordate clientelei financiare
70221 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
70222 - Dobnzi de la creditele la termen
7023 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune
70231 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune de pe o zi pe alta
70232 - Dobnzi de la valorile primite n pensiune la termen
7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare
7027 - Alte venituri din dobnzi
70271 - Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare
70272 - Report/deport
70279 - Venituri diverse din dobnzi
7028 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
7029 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7021 - dobnzi i prelevri asimilate dobnzilor, n special comisioane
de andosare, aferente creanelor comerciale i creditelor acordate
clientelei nebancare;
7022 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate
clientelei financiare;
7023 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate pe
baza valorilor primite n pensiune;
7024 - dobnzi i prelevri asimilate, n special comisioane de
descoperit de cont neautorizate, percepute la conturile
curente ale clientelei;
70271 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rscumprare;
70272 - diferene de dobnd aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire;
70279 - alte venituri din dobnzi privind operaiunile cu clientela;
7028 - dobnzi aferente creanelor restante i ndoielnice din
operaiunile cu clientela;
7029 - venituri de curtaj privind operaiunile de pensiune efectuate cu
 clientela, comisioane pentru operaiuni de scontare a efectelor
comerciale, comisioane de gestiune pentru operaiunile de
factoring, comisioane ocazionate de operaiunile de acordare a
creditelor, deschiderea conturilor, gestiunea i nchiderea
acestora, precum i alte comisioane aferente operaiunilor cu
clientela;

Contul 70211 "Dobnzi de la operaiunile de scont, asimilate i alte creane comerciale"

Contul 70212 "Dobnzi de la operaiunile de factoring"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2017 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de scontare, de factoring i
asimilate;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente operaiunilor de scontare,
de factoring i asimilate;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 70213 "Dobnzi de la creditele de trezorerie"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2027 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor de trezorerie;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor de trezorerie.

Contul 70214 "Dobnzile de la creditele pentru export"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru export;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden aferente creditelor pentru export;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 70215 "Dobnzi de la creditele pentru echipament"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2047 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru echipament;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor pentru
echipament;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.
Contul 70216 "Dobnzi de la creditele pentru bunuri imobiliare"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2057 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor pentru bunuri imobiliare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor pentru
bunuri imobiliare;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 70217 "Dobnzi de la alte credite acordate clientelei"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2067 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente altor credite;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente altor credite.

Contul 7022 "Dobnzi de la creditele acordate clientelei financiare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate clientelei financiare;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor acordate
clientelei financiare.

Contul 7023 "Dobnzi de la valorile primite n pensiune"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite
n pensiune;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor acordate pe
baza valorilor primite n pensiune.

Contul 7024 "Dobnzi de la conturile curente debitoare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
25171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente soldului debitor al contului curent;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
 neajunse la scaden, aferente soldului debitor al contului
curent.

Contul 70271 "Dobnzi privind titlurile cu posibilitate de rscumprare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentnd dobnzi i alte sume
cuvenite privind titlurile cu posibilitate de rscumprare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i altor sume n devize,
calculate i neajunse la scaden, aferente titlurilor cu
posibilitate de rscumprare.

Contul 70272 "Report/deport"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentnd dobnzi i alte sume
cuvenite aferente operaiunilor de schimb la termen,
ncheiate cu scop de acoperire;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i altor sume n devize,
calculate i neajunse la scaden, aferente operaiunilor
la termen, ncheiate cu scop de acoperire.

Contul 70279 "Venituri diverse din dobnzi"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente valorilor de recuperat;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente valorilor de recuperat.

Contul 7028 "Dobnzi din creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2817, 2827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor restante i ndoielnice din operaiuni
cu clientela;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creanelor restante i
ndoielnice din operaiuni cu clientela.

Contul 7029 "Comisioane"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121 - sumele reprezentnd comisioane percepute clientelei pentru
122, 2511, serviciile aferente operaiunilor de creditare i de
2521 factoring;
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize, aferente
operaiunilor cu clientela;
378 - alte comisioane de primit aferente operaiunilor cu
clientela.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7023 - Dobnzi i vrsminte asimilate 7015 - "Dobnzi de la valorile
operaiunilor de pensiune primite n pensiune";
cu bncile;
70271 - Dobnzi aferente titlurilor cu 70171 - "Dobnzi privind titlurile
posibilitate de rscumprare cu posibilitate de
n relaia cu bncile; rscumprare";
70272 - Ctiguri aferente operaiunilor 7061 - "Venituri din operaiuni de
de schimb la termen speculative; schimb i arbitraj";
7029 - Comisioane aferente valorilor 7085 - "Venituri privind mijloacele
remise la ncasare. de plat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

703 - Venituri din operaiunile cu titluri

7031 - Dobnzi de la titlurile primite n pensiune livrat
7032 - Venituri din titlurile de tranzacie
7033 - Venituri din titlurile de plasament
70331 - Dobnzi
70333 - Dividende i venituri asimilate
70336 - Venituri din cesiune
7034 - Venituri din titlurile de investiii
70341 - Dobnzi
70342 - Venituri din prime
7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
7037 - Venituri diverse din operaiunile cu titluri
7038 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
7039 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7031 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate pe
baza titlurilor primite n pensiune livrat;
7032 - ctiguri (diferene favorabile) din reevaluarea sau cesiunea
titlurilor de tranzacie la preul pieei, inclusiv din
reevaluarea titlurilor date cu mprumut, precum i alte venituri
aferente acestora;
70331 - dobnzi aferente titlurilor cu venit fix, pe perioada rezidual
(cupon nescurs);
70333 - dividende i venituri asimilate aferente titlurilor de plasament
cu venit variabil;
70336 - diferene favorabile rezultate din cesiunea titlurilor de
plasament;
70341 - dobnzi aferente titlurilor de investiii pe perioada rezidual
(cupon nescurs);
70342 - venituri din prime aferente titlurilor de investiii pe perioada
rezidual a titlurilor;
7036 - venituri provenind, n special, din rambursarea anticipat sau
 din rscumprarea de titluri emise de ctre banc;
7037 - dobnzi aferente titlurilor de tranzacie, de plasament i de
investiii, date cu mprumut, precum i alte venituri diverse din
operaiuni cu titluri;
7038 - dobnzi aferente creanelor restante i ndoielnice, din
operaiuni cu titluri;
7039 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri.

Contul 7031 "Dobnzi de la titlurile primite n pensiune livrat"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
30117 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite n
pensiune livrat;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor acordate pe
baza titlurilor primite n pensiune livrat;
376 - dobnzi ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 7032 "Venituri din titlurile de tranzacie"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3021 - diferenele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie, la preul pieei;
- diferenele favorabile ntre preul de rscumprare i
valoarea nominal a aciunilor proprii;
111, 121, 122, - diferenele favorabile rezultate ntre preul de vnzare
333 al titlurilor de tranzacie i preul de nregistrare al
acestora, precum i alte venituri ncasate aferente
titlurilor de tranzacie;
30251, 30252, - diferenele favorabile din reevaluarea titlurilor de
30253, 30254 tranzacie din portofoliu propriu, date cu mprumut,
aferente creterii cursului pe pia;
30272 - diferenele favorabile din reevaluarea titlurilor primite
n pensiune livrat i vndute pe descoperit de titluri;
3722 - contravaloarea n lei reprezentnd diferenele favorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzacie, n
devize;
3729 - diferenele favorabile rezultate din reevaluarea titlurilor
de tranzacie din afara bilanului, pn la livrarea
acestora;
- diferenele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzacie din afara bilanului, rezultate pe perioada
pn la livrare, aferente titlurilor livrate nregistrate
n bilan.

Contul 7033 "Venituri din titlurile de plasament"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, pe
perioada rezidual (cupon nescurs), aferente titlurilor de
plasament cu venit fix i titlurilor de plasament vndute
cu posibilitate de rscumprare;
111, 121, 122, - sume ncasate reprezentnd dividende aferente titlurilor de
333 plasament cu venit variabil, precum i diferene
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament;
2511 - sume ncasate reprezentnd dividende aferente titlurilor de
plasament cu venit variabil;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, a dividendelor i a diferenelor
favorabile aferente titlurilor de plasament.

Contul 7034 "Venituri din titlurile de investiii"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3047 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, pe
perioada rezidual (cupon nescurs), aferente titlurilor de
investiii i titlurilor de investiii vndute cu
posibilitate de rscumprare;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente titlurilor de investiii;
3041, 3045 - sume reprezentnd venituri din prime aferente titlurilor de
investiii, pe perioada rezidual a titlurilor.

Contul 7036 "Venituri din datorii constituite prin titluri"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3251 - venituri reprezentnd valoarea primelor de emisiune i a
primelor de rambursare, amortizate, aferente obligaiunilor
emise de banc pentru care s-a efectuat conversia n
aciuni;
3217, 3227, - venituri reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
3257, 3267 calculate i incluse pe costuri, constatate n
situaiile de rambursare anticipat sau de rscumprare a
titlurilor emise de banc;
537 - venituri reprezentnd diminuri de datorii din dobnzi,
calculate i incluse pe costuri constatate n situaiile
de rambursare anticipat sau de rscumprare a titlurilor
emise de banc reprezentnd datorii subordonate;
531, 532 - venituri reprezentnd valoarea primelor de emisiune i a
primelor de rambursare, amortizate, aferente titlurilor
emise de banc reprezentnd datorii subordonate pentru
care s-a efectuat rambursarea n aciuni;
376 - sume repartizate pe venituri n perioadele sau exerciiile
financiare urmtoare, reprezentnd prime de emisiune i/sau
de rambursare aferente mprumuturilor obinute pe baza
 obligaiunilor emise i a titlurilor emise reprezentnd
datorii subordonate;
3722 - contravaloarea n lei a primelor de emisiune i/sau de
rambursare, n devize, aferente mprumuturilor obinute pe
baza obligaiunilor emise i a titlurilor emise
reprezentnd datorii subordonate, repartizate pe venituri
n perioadele sau exerciiile financiare urmtoare.

Contul 7037 "Venituri diverse din operaiunile cu titluri"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
30257, 3037, - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
3047 aferente titlurilor de tranzacie, titlurilor de
tranzacie date cu mprumut sau vndute cu posibilitate de
rscumprare, titlurilor de plasament i investiii, date
cu mprumut;
378 - venituri de primit reprezentnd dobnzi i alte sume
cuvenite privind operaiunile cu titluri;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor i a altor sume n
devize, calculate i neajunse la scaden, aferente
operaiunilor cu titluri;
3371 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente conturilor de decontare privind operaiunile
cu titluri.

Contul 7038 "Dobnzi din creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3817, 3827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor restante i ndoielnice din
operaiuni cu titluri;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creanelor restante i
ndoielnice din operaiuni cu titluri.

Contul 7039 "Comisioane"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane ncasate aferente operaiunilor cu titluri;
122, 2511
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
operaiunilor cu titluri;
378 - alte comisioane de primit aferente operaiunilor cu
titluri.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7032 - Venituri privind creditele 7031 - "Dobnzi de la titlurile
acordate pe baz de titluri; primite n pensiune
livrat";
7033 - Anulri sau diminuri de 76311 - "Venituri din provizioane
 provizioane pentru deprecierea pentru deprecierea
titlurilor de plasament; titlurilor de plasament";
7034 - Anulri sau diminuri de 76312 - "Venituri din provizioane
provizioane pentru pentru deprecierea
deprecierea titlurilor titlurilor de investiii";
de investiii. 7637 - "Venituri din provizioane
pentru creane restante
i ndoielnice".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

704 - Venituri din operaiunile de leasing, locaie simpl i asimilate

7041 - Venituri din operaiunile de leasing i asimilate
70411 - Venituri din chirii
70413 - Venituri din cesiunea imobilizrilor date n leasing i
asimilate
70414 - Venituri din provizioane pentru operaiunile de leasing i
asimilate
70419 - Alte venituri din operaiunile de leasing i asimilate
7042 - Venituri din operaiunile de locaie simpl
70421 - Venituri din chirii
70423 - Venituri din cesiunea imobilizrilor date n locaie simpl
70424 - Venituri din provizioane pentru operaiunile de locaie simpl
70429 - Alte venituri din operaiunile de locaie simpl
7048 - Venituri din creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
70411 - venituri din chirii aferente bunurilor mobiliare, imobiliare i
activelor necorporale date n leasing i locaie cu opiune de
cumprare;
70413 - venituri din cesiunea bunurilor mobiliare, imobiliare i activelor
necorporale date n leasing i locaie cu opiune de cumprare;
70414 - sume reprezentnd diminuarea sau anularea provizioanelor
constituite pentru deprecierea imobilizrilor date n leasing i
locaie cu opiune de cumprare;
70419 - venituri nregistrate cu ocazia unei noi redri n leasing a
bunurilor provenite din leasing reziliat, reprezentnd diferena
favorabil ntre valoarea bunurilor din noul contract de leasing i
valoarea net (neamortizat) a bunurilor respective;
- alte venituri din operaiunile de leasing i locaie cu opiune de
cumprare;
70421 - venituri din chirii aferente bunurilor mobiliare i imobiliare date
n locaie simpl;
70423 - venituri din cesiunea bunurilor mobiliare i imobiliare date n
locaie simpl;
70424 - sume reprezentnd diminuarea sau anularea provizioanelor
 constituite pentru deprecierea bunurilor mobiliare i imobiliare
date n locaie simpl;
70429 - alte venituri din operaiunile de locaie simpl;
7048 - dobnzi aferente creanelor restante i ndoielnice din
operaiunile de leasing, locaie cu opiune de cumprare i locaie
simpl.

Contul 70411 "Venituri din chirii"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4717 - creane din chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de leasing i asimilate;
376 - chirii ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a chiriilor n devize, calculate
i neajunse la scaden, aferente operaiunilor de leasing
i asimilate.

Contul 70413 "Venituri din cesiunea imobilizrilor date n leasing i

asimilate"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - preul de vnzare al imobilizrilor date n leasing i
asimilate;
3722 - contravaloarea n lei a imobilizrilor date n leasing i
asimilate, n devize.

Contul 70414 "Venituri din provizioane pentru operaiunile de leasing i asimilate"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
493 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
operaiuni de leasing i asimilate.

Contul 70419 "Alte venituri din operaiunile de leasing i asimilate"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - alte venituri privind operaiuni de leasing i asimilate;
4711, 4712, - sumele reprezentnd diferene favorabile dintre valoarea
4713 bunurilor din noul contract de leasing i valoarea
net (neamortizat) a acestora.
3722 - contravaloarea n lei a altor venituri din operaiuni de
leasing i asimilate, n devize.

Contul 70421 "Venituri din chirii"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4747 - creane din chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente operaiunilor de locaie simpl;
376 - chirii ncasate n avans i repartizate pe venituri n
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare;
3722 - contravaloarea n lei a chiriilor n devize, calculate i
 neajunse la scaden, aferente operaiunilor de locaie
simpl.

Contul 70423 "Venituri din cesiunea imobilizrilor date n locaie simpl"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - preul de vnzare al imobilizrilor date n locaie simpl;
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor din cesiunea
imobilizrilor date n locaie simpl, n devize.

Contul 70424 "Venituri din provizioane pentru operaiunile de locaie simpl"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
494 - anulri sau diminuri de provizioane constituite pentru
operaiuni de locaie simpl.

Contul 70429 "Alte venituri din operaiunile de locaie simpl"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - alte venituri privind operaiunile de locaie simpl;
3722 - contravaloarea n lei a altor venituri din operaiunile de
locaie simpl, n devize.

Contul 7048 "Venituri din creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4817, 4827 - creane din chirii, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor restante i ndoielnice din operaiuni
de leasing, locaie simpl i asimilate;
3722 - contravaloarea n lei a chiriilor, calculate i neajunse la
scaden, aferente creanelor restante i ndoielnice din
operaiuni de leasing, locaie simpl i asimilate.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7042 - Venituri aferente operaiunilor 7479 - "Alte venituri diverse de
de locaie simpl efectuate exploatare".
cu titlu accesoriu.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

705 - Venituri din credite subordonate, pri n cadrul societilor

comerciale legate, titluri de participare i titluri ale activitii
de portofoliu
7051 - Dobnzi de la creditele subordonate la termen
7052 - Dobnzi de la creditele subordonate pe durat nedeterminat
7053 - Dividende i venituri asimilate
7058 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7051 - dobnzi i venituri asimilate aferente creditelor subordonate la
termen;
7052 - dobnzi i venituri asimilate aferente creditelor subordonate pe
durat nedeterminat;
7053 - dividende i venituri asimilate, aferente prilor n cadrul
societilor comerciale legate, titlurilor de participare i
titlurilor activitii de portofoliu;
7058 - dobnzi aferente creanelor restante i ndoielnice privind
creditele subordonate.

Contul 7051 "Dobnzi de la creditele subordonate la termen"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
407 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor subordonate la termen;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor subordonate la
termen.

Contul 7052 "Dobnzi de la creditele subordonate pe durat nedeterminat"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
407 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creditelor subordonate pe durat nedeterminat;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor subordonate pe
durat nedeterminat.

Contul 7053 "Dividende i venituri asimilate"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - dividende i venituri asimilate, ncasate;
2511, 333
417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente prilor n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, date cu mprumut;
3722 - contravaloarea n lei a dividendelor i veniturilor
asimilate, precum i a dobnzilor, calculate i neajunse
la scaden, aferente prilor n cadrul societilor
comerciale legate, titlurilor de participare i
titlurilor activitii de portofoliu date cu mprumut,
n devize.

Contul 7058 "Dobnzi din creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
4817, 4827 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente creanelor restante i ndoielnice privind
creditele subordonate;
3722 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize, calculate
i neajunse la scaden, aferente creanelor restante
 i ndoielnice privind creditele subordonate.
----------------------------------------------------------------------------

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

706 - Venituri din operaiunile de schimb

7061 - Venituri din operaiunile de schimb i arbitraj
7069 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7061 - diferene favorabile din operaiuni de schimb i arbitraj,
rezultate din:
- operaiuni de cumprare/vnzare de devize;
- evaluri periodice ale operaiunilor n devize i ale
metalelor preioase, aflate n proprietatea bncii;
- evaluri periodice la cursul la termen rmas de parcurs al
operaiunilor de schimb la termen, speculative;
7069 - comisioane pentru operaiunile de schimb i arbitraj.

Contul 7061 "Venituri din operaiunile de schimb i arbitraj"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - diferenele favorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Poziie de schimb";
- diferenele favorabile rezultate din evaluarea devizelor
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen
(operaiuni speculative) din afara bilanului, ntre data
ncheierii contractului i data realizrii tranzaciei.

Contul 7069 "Comisioane"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane ncasate pentru operaiunile de schimb i
122, 2511 arbitraj;
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize pentru
operaiuni de schimb i arbitraj;
378 - alte comisioane de primit pentru operaiunile de schimb
i arbitraj.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

707 - Venituri din operaiunile n afara bilanului

7071 - Venituri din angajamentele de finanare
70711 - Venituri din angajamentele de finanare n favoarea altor bnci
70712 - Venituri din angajamentele de finanare n favoarea clientelei
7072 - Venituri din angajamentele de garanie
70721 - Venituri din angajamentele de garanie n favoarea altor bnci
70722 - Venituri din angajamentele de garanie n favoarea clientelei
 7077 - Venituri din alte angajamente date
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7071, 7072 - comisioane pentru acorduri de refinanare, cauiuni,
avaluri, andosri i alte garanii date de banc,
comisioane de angajament, de confirmare de deschideri de
credite;
7077 - alte comisioane privind angajamentele date care nu se
regsesc n conturile 7071 i 7072.

Contul 70711 "Venituri din angajamentele de finanare n favoarea altor bnci"

Contul 70712 "Venituri din angajamentele de finanare n favoarea clientelei"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - comisioane ncasate aferente angajamentelor de
finanare;
2511
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
angajamentelor de finanare;
378 - comisioane de primit aferente angajamentelor de
finanare.

Contul 70721 "Venituri din angajamentele de garanie n favoarea altor bnci"

Contul 70722 "Venituri din angajamentele de garanie n favoarea clientelei"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - comisioane ncasate aferente angajamentelor de garanie;
2511
378 - comisioane de primit aferente angajamentelor de
garanie;
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize aferente
angajamentelor de garanie.

Contul 7077 "Venituri din alte angajamente date"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 121, 122, - venituri ncasate privind alte angajamente date;
2511
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor privind alte
angajamente date, n devize;
378 - venituri de primit privind alte angajamente date.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

708 - Venituri din prestaiile de servicii financiare

7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau n depozit
7082 - Comisioane privind operaiunile cu titluri efectuate n contul
clientelei
7083 - Comisioane din activitile de asisten i de consultan
 70831 - Comisioane din activitile de asisten i consultan
pentru persoane fizice
70832 - Comisioane din activitile de asisten i consultan
pentru persoane juridice
70839 - Alte comisioane
7085 - Venituri privind mijloacele de plat
7087 - Alte venituri din prestaiile de servicii financiare
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7081 - comisioane cuvenite bncii, aferente serviciilor de mandat
prestate clientelei pentru gestionarea i/sau depozitarea
portofoliului de titluri;
7082 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri efectuate n
contul clientelei, fr mandat, la ordinul acesteia;
7083 - comisioane pentru: asisten i consiliere (tehnici de gestiune
de trezorerie), inginerie financiar (gestiune de bilan,
fuziuni i achiziii etc.), precum i pentru alte prestaii i
servicii financiare care ajut la nfiinarea i dezvoltarea
agenilor economici;
7085 - comisioane pentru mijloace de plat puse la dispoziia
clienilor (cecuri, cri bancare, documente pentru retrageri
de numerar i pentru viramente bancare etc.), precum i
comisioane aferente operaiunilor de ncasri i pli
efectuate pentru clientel;
7087 - venituri obinute de banc pentru prestrile de servicii
financiare conexe: obinerea de informaii (solvabilitatea sau
poziia financiar a clienilor i a bncilor), comisioane
aferente valorilor remise la ncasare i alte venituri din
prestrile de servicii financiare.

Contul 7081 "Comisioane privind titlurile gestionate sau n depozit"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
331, 335 - comisioane percepute, aferente serviciilor de mandat
prestate clientelei i altor bnci pentru gestionarea
i/sau depozitarea portofoliului de titluri;
3722 - comisioane, n devize, aferente serviciilor de mandat
prestate clientelei i altor bnci pentru gestionarea
i/sau depozitarea portofoliului de titluri.

Contul 7082 "Comisioane privind operaiunile cu titluri efectuate n contul clientelei"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
331, 335 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri efectuate
n contul clientelei i altor bnci, fr mandat, la
ordinul acestora;
3722 - comisioane, n devize, aferente operaiunilor cu titluri
efectuate n contul clientelei ai altor bnci, fr
 mandat, la ordinul acestora.

Contul 7083 "Comisioane din activitile de asisten i de consultan"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane din activiti de asisten i de
122, 2511, consultan;
3556
3722 - contravaloarea n lei a comisioanelor n devize din
activiti de asisten i de consultan.

Contul 7085 "Venituri privind mijloacele de plat"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - venituri privind mijloacele de plat;
122, 2511,
3556
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor privind mijloacele
de plat, n devize.

Contul 7087 "Alte venituri din prestaiile de servicii financiare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - alte venituri din prestaiile de servicii financiare;
122, 2511,
3556
3722 - contravaloarea n lei a altor venituri din prestaiile
de servicii financiare, n devize.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7085 - Comisioanele aferente 7029 - "Comisioane".
operaiunilor de creditare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCAR

709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancar

7092 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare bancar efectuate
n comun
7093 - Cheltuieli refacturate privind operaiunile de exploatare
bancar efectuate n comun
7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancar
7099 - Venituri diverse de exploatare bancar
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7092 - veniturile cuvenite bncii, care privesc operaiunile
efectuate n comun de ctre dou sau mai multe bnci pentru
realizarea de produse bancare (ex: crile bancare);
7093 - cheltuielile refacturate de ctre banc privind operaiunile
de exploatare bancar efectuate n comun;
7094 - acest cont permite transferarea cheltuielilor de exploatare
 bancar la data nchiderii contabile, fie ntr-un cont de
bilan, fie ntr-un alt cont de cheltuieli;
7099 - venituri din vnzarea valorilor din aur, metale i pietre
preioase, precum i alte venituri diverse de exploatare
bancar.

Contul 7092 "Cota-parte privind operaiunile de exploatare bancar efectuate n comun"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - veniturile cuvenite bncii de la coparticipani,
conform contractelor, privind operaiunile de
exploatare bancar efectuate n comun.

Contul 7093 "Cheltuieli refacturate privind operaiunile de exploatare bancar efectuate n

comun"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - cheltuielile refacturate coparticipanilor, conform
contractelor, privind operaiunile de exploatare
bancar efectuate n comun.

Contul 7094 "Transferuri de cheltuieli de exploatare bancar"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare bancar,
reprezentnd veniturile de primit corespunztoare
amortizrii legale a imobilizrilor necorporale i
corporale folosite n cadrul operaiunilor de
exploatare bancar efectuate n comun ce depesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor rezultate
din operaiunile respective.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare bancar,
reprezentnd cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale rezultate din operaiunile de
exploatare bancar efectuate n comun ce depesc
nivelul veniturilor de primit corespunztoare
amortizrii legale a imobilizrilor respective.

Contul 7099 "Venituri diverse de exploatare bancar"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele ncasate sau de ncasat, reprezentnd venituri
122, 3556 din vnzarea valorilor din aur, metale i pietre
preioase, precum i alte venituri diverse de
exploatare bancar;
2511 - sumele ncasate de la clientela cu contul deschis la
aceeai banc, reprezentnd venituri din vnzarea
valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum
i alte venituri diverse de exploatare bancar;
 3722 - contravaloarea n lei a veniturilor diverse de
exploatare bancar n devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

741 - Cheltuieli refacturate

7411 - Cheltuieli refacturate societilor grupului
7412 - Cheltuieli refacturate altor societi
742 - Cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancar efectuate
n comun
743 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
741 - cheltuielile refacturate de ctre banca societilor grupului
i altor societi;
742 - veniturile cuvenite bncii din operaiuni de exploatare
nebancar efectuate n comun;
743 - acest cont este utilizat de ctre bncile care au n
strintate sucursale sau alte subuniti, fr personalitate
juridic, pentru a nregistra veniturile aferente activitii
desfurate de personalul sediului n subunitile respective.

Contul 1741 "Cheltuieli refacturate"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - cheltuielile refacturate societilor grupului, precum i
cheltuielile refacturate coparticipanilor, conform
contractelor, privind operaiunile de exploatare nebancar
efectuate n comun.

Contul 742 "Cota-parte privind operaiunile de exploatare nebancar efectuate n comun"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
378 - veniturile cuvenite bncii de la coparticipani, conform
contractelor, privind operaiunile de exploatare nebancar
efectuate n comun.

Contul 743 "Cota-parte din cheltuielile sediului social"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize aferente
activitii desfurate de personalul bncii n
subunitile acesteia din strintate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

746 - Venituri din cesiunea imobilizrilor

7461 - Venituri din cesiunea imobilizrilor necorporale i corporale
7462 - Venituri din cesiunea imobilizrilor financiare
 747 - Venituri accesorii
7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare
7472 - Venituri din activiti nebancare
7479 - Alte venituri accesorii
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7461 - acest cont este utilizat de ctre bnci pentru a nregistra
veniturile din cesiunea imobilizrilor necorporale i
corporale;
7462 - n acest cont se nregistreaz veniturile din cesiunea
obligaiunilor i altor titluri cu venit fix, precum i din
cesiunea aciunilor i altor titluri cu venit variabil, atunci
cnd aceste titluri sunt destinate s serveasc de o manier
durabil activitatea bncii;
747 - acest cont nregistreaz veniturile din activiti, altele
dect operaiunile propriu-zise de banc i operaiunile
conexe ale activitii bancare;
7471 - veniturile din gestiunea imobilelor legate de exploatare
aflate n proprietatea bncii;
7472 - veniturile provenite, n special:
- din gestiunea unui patrimoniu imobiliar aflat n
proprietatea bncii i care nu este destinat exploatrii;
- din prestrile de servicii constnd n utilizarea cu
titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare
(de exemplu vnzarea de timpi de utilizare a sistemului
informatic);
- din servicii aduse clientelei care dei nu sunt servicii
conexe activitii bancare reprezint extinderea
operaiunilor de banc;
7479 - acest cont nregistreaz veniturile privind operaiunile
de locaie simpl efectuate cu titlu accesoriu, precum i
alte venituri care nu provin din activitatea propriu-zis
bancar.

Contul 7461 "Venituri din cesiunea imobilizrilor necorporale i corporale"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - sumele de ncasat reprezentnd venituri din vnzarea
imobilizrilor necorporale i corporale;
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize din
vnzarea imobilizrilor necorporale i corporale.

Contul 7462 "Venituri din cesiunea imobilizrilor financiare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele ncasate sau de ncasat, reprezentnd venituri
122, 2511, din cesiunea imobilizrilor financiare;
333, 3556
 414 - diferene de conversie favorabile trecute pe venituri,
aferente prilor n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, vndute;
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize din
cesiunea imobilizrilor financiare;
3046 - diferene de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente titlurilor de investiii vndute;
424 - diferene de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente dotrilor pentru unitile proprii din
strintate.

Contul 747 "Venituri accesorii"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3519 - sumele datorate de personal, reprezentnd chirii,
consumuri i alte debite similare, care se fac venit de
ctre banc;
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor accesorii, n
devize.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

749 - Alte venituri diverse din exploatare

7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancar
7492 - Cota-parte din subveniile de investiii trecut la venituri
7493 - Venituri din subvenii de exploatare
7494 - Venituri din producia de imobilizri
7495 - Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea
creanelor
7499 - Alte venituri
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7491 - acest cont permite transferarea cheltuielilor de exploatare
nebancar la data nchiderii contabile, fie ntr-un cont de
bilan, fie ntr-un cont de cheltuieli;
7492 - acest cont este utilizat de banc pentru ealonarea pe mai
multe exerciii a subveniilor primite care se nregistreaz
n contul de rezultate;
7493 - n acest cont se evideniaz subveniile primite sau de primit
de ctre banc pentru acoperirea pierderilor i alte
subvenii;
7494 - valoarea la cost de producie a imobilizrilor corporale i
necorporale realizate n regie proprie;
7495 - veniturile din vnzarea bunurilor mobile i imobile provenite
din executarea creanelor bncii;
7499 - venituri din vnzarea materialelor, obiectelor de inventar i
 a altor stocuri de bunuri, precum i alte venituri diverse
de exploatare.

Contul 7491 "Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancar"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare nebancar,
reprezentnd veniturile de primit corespunztoare
amortizrii legale a imobilizrilor necorporale i
corporale folosite n cadrul operaiunilor de
exploatare nebancar efectuate n conturi ce depesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor rezultate
din operaiunile respective.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare nebancar,
reprezentnd cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale rezultate din operaiunile de
exploatare nebancar efectuate n comun ce depesc
nivelul veniturilor de primit corespunztoare
amortizrii legale a imobilizrilor respective.

Contul 7492 "Cota-parte din subveniile de investiii trecut la venituri"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
541 - cota-parte a subveniilor pentru investiii virat
asupra rezultatului exerciiului.

Contul 7493 "Venituri din subvenii pentru exploatare"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
111, 3534 - subveniile de exploatare primite sau ce urmeaz a fi
primite pentru acoperirea pierderilor sau pentru alte
destinaii, potrivit legii.

Contul 7494 "Venituri din producia de imobilizri"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
431, 432, - valoarea la cost de producie a imobilizrilor
4419, 4421, necorporale i corporale realizate n regie proprie.
4522, 451,
4521, 4522

Contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea creanelor"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
3556 - valoarea la preul de vnzare a bunurilor mobile i
imobile provenite din executarea creanelor bncii,
vndute;
3722 - contravaloarea n lei a bunurilor mobile i imobile
provenite din executarea creanelor bncii, vndute n
devize.
 Contul 7499 "Alte venituri"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - valoarea bunurilor constatate lips sau deteriorate,
122, 3556 imputate terilor; sumele datorate de teri pentru
concesiuni, licene, brevete i alte drepturi similare;
sumele ncasate sau de ncasat reprezentnd venituri
din vnzarea materialelor obiectelor de inventar i
altor stocuri, precum i a alte venituri diverse de
exploatare;
2511 - sumele ncasate de la clientel cu contul deschis la
aceeai banc, reprezentnd venituri din vnzarea
materialelor, obiectelor de inventar i altor stocuri
i bunuri, precum i alte venituri diverse de
exploatare;
3722 - contravaloarea n lei a altor venituri diverse de
exploatare n devize;
3557 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente debitorilor diveri din depozite de garanii
vrsate;
3566 - valoarea sconturilor obinute de la furnizorii de
bunuri, servicii i lucrri, precum i valoarea
sconturilor obinute de la creditori.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

761 - Venituri din provizioane pentru creane din operaiuni interbancare

7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobnd
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7611 - anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de
credit pentru operaiuni interbancare;
7612 - anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de
dobnd pentru operaiuni interbancare.

Contul 7611 "Venituri din provizioane specifice de risc de credit"

Contul 7612 "Venituri din provizioane specifice de risc de dobnd"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
1911, 1912 - anulri sau diminuri de provizioane pentru creane din
operaiuni interbancare;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane constituite n
devize pentru creane din operaiuni interbancare.
-----------------------------------------------------------------------------
 Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

762 - Venituri din provizioane pentru creane din operaiuni cu clientela

7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobnd
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7621 - anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de
credit pentru operaiuni cu clientela;
7622 - anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de
dobnd pentru operaiuni cu clientela.

Contul 7621 "Venituri din provizioane specifice de risc de credit"

Contul 7622 "Venituri din provizioane specifice de risc de dobnd"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
2911, 2912 - anulri sau diminuri de provizioane aferente creanelor
din operaiuni cu clientela;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane constituite n
devize aferente creanelor din operaiuni cu clientela.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

763 - Venituri din provizioane privind operaiuni cu titluri i operaiuni

diverse
7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament
76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investiii
7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
7637 - Venituri din provizioane pentru creane restante i ndoielnice
-----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
76311 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament, ca urmare:
- creterii cursurilor titlurilor;
- cesiunii titlurilor pentru care a fost constituit un
provizion pentru pierderi latente;
76312 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de investiii, ca urmare:
- pierderilor latente n cazul n care titlurile nu s-au
pstrat pn la scaden;
- existenei riscului de rambursare din partea emitentului;
7633 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
 valorilor din aur, metalelor i pietrelor preioase,
materialelor, obiectelor de inventar i a altor stocuri;
7637 - anulri sau diminuri de provizioane aferente creanelor
restante i ndoielnice, privind operaiunile cu titluri i
operaiunile diverse.

Contul 76311 "Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament"

Contul 76312 "Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiii"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
391 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament i de investiii;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament i de investiii, n devize.

Contul 7633 "Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
393 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
stocurilor.

Contul 7637 "Venituri din provizioane pentru creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarele conturi:
399 - anulri sau diminuri de provizioane aferente
creanelor restante i ndoielnice privind operaiunile
cu titluri i operaiunile diverse;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane aferente
creanelor restante i ndoielnice, n devize, privind
operaiunile cu titluri i operaiunile diverse.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate

7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea prilor deinute
n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de
participare i a titlurilor activitii de portofoliu
7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
n curs
76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
activitii de exploatare
76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizrilor
n afara activitii de exploatare
7647 - Venituri din provizioane pentru creane restante i ndoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7641 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
 prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate,
titlurilor de participare i titlurilor activitii de
portofoliu;
7642 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor n curs, imobilizrilor activitii de
exploatare i imobilizrilor n afara activitii de
exploatare;
7647 - anulri sau diminuri de provizioane aferente creanelor
restante i ndoielnice privind valorile imobilizate.

Contul 7641 "Venituri din provizioane pentru deprecierea prilor deinute n cadrul
societilor comerciale legate, a titlurilor de participare i a titlurilor activitii de portofoliu"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
491 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
prilor deinute n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
prilor deinute n cadrul societilor comerciale
legate, titlurilor de participare i titlurilor
activitii de portofoliu, n devize.

Contul 7642 "Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizrilor"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
492 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor.

Contul 7647 "Venituri din provizioane pentru creane restante i ndoielnice"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
499 - anulri sau diminuri de provizioane aferente
creanelor restante i ndoielnice privind valorile
imobilizate;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane aferente
creanelor restante i ndoielnice, n devize, privind
valorile imobilizate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

765 - Venituri din provizioane pentru riscuri i cheltuieli

7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur
7652 - Venituri din provizioane pentru faciliti acordate
personalului
7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ar
7657 - Venituri din provizioane pentru alte riscuri i cheltuieli
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7651 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semntur;
7652 - anulri sau diminuri de provizioane pentru faciliti
acordate personalului;
7653 - anulri sau diminuri de provizioane pentru risc de ar;
7657 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte riscuri i
cheltuieli.

Contul 7651 "Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a

angajamentelor prin semntur"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
551 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semntur;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane n devize pentru
riscuri de executare a angajamentelor prin semntur.

Contul 7652 "Venituri din provizioane pentru faciliti acordate personalului"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
552 - anulri sau diminuri de provizioane pentru faciliti
acordate personalului.

Contul 7653 "Venituri din provizioane pentru risc de ar"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
553 - anulri sau diminuri de provizioane pentru risc de
ar;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane n devize pentru
risc de ar.

Contul 7657 "Venituri din provizioane pentru alte riscuri i cheltuieli"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
559 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte
riscuri i cheltuieli;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane n devize pentru
alte riscuri i cheltuieli.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

766 - Venituri din provizioane reglementate

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
766 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate.

Contul 766 "Venituri din provizioane reglementate"

 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
561 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate n
devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE
AMORTIZATE

767 - Venituri din recuperri de creane amortizate

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
767 - venituri reprezentnd ncasri de creane care anterior au
fost nregistrate ca pierderi n conturile de cheltuieli 667
i 668.

Contul 767 "Venituri din recuperri de creane amortizate"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - venituri reprezentnd recuperri de creane amortizate;
122, 2511
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor n devize
reprezentnd recuperri de creane amortizate;
1821, 1822, - sumele de ncasat reprezentnd creane i dobnzi
1827, 2821, ndoielnice, precum i creanele ataate acestora,
2822, 2827, reactivate, trecute anterior la pierderi.
3821, 3822,
3827, 4821,
4822, 4827
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 77 - VENITURI EXCEPIONALE

771 - Venituri excepionale din operaiunile de gestiune

7711 - Venituri din despgubiri i penaliti
7717 - Alte venituri excepionale din operaiuni de gestiune
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7711 - despgubiri i penaliti, precum i alte sume cuvenite
bncii, datorate de ctre bugetul statului, altele dect
impozite i taxe;
7717 - plusuri de inventar, bunuri sau valori primite gratuit,
drepturi de personal neridicate, prescrise, bunuri rezultate
din dezmembrarea unor imobilizri, precum i alte venituri
excepionale privind operaiuni de gestiune.

Contul 7711 "Venituri din despgubiri i penaliti"

Contul 7717 "Alte venituri excepionale din operaiuni de gestiune"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
 101, 111, 121, - despgubiri, penaliti i alte venituri excepionale
122, 2511 din operaiunile de gestiune;
3539 - sumele cuvenite bncii, datorate de buget, altele dect
impozitele i taxele;
3515 - drepturi de personal neridicate, prescrise,
nregistrate la venituri potrivit legii;
361 - valorile din aur, metale i pietre preioase constatate
plus la inventar sau primite cu titlu gratuit;
362 - valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizri;
- valoarea materialelor primite cu titlu gratuit i a
celor constatate plus la inventar;
363 - valoarea obiectelor de inventar primite cu titlu
gratuit i a celor constatate plus la inventar;
367 - valoarea altor stocuri i asimilate constatate plus la
inventar sau primite cu titlu gratuit;
368 - valoarea bunurilor mobile provenite din executarea
creanelor constatate plus la inventar;
3722 - contravaloarea n lei a veniturilor excepionale, n
devize, din operaiuni de gestiune.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 77 - VENITURI EXCEPIONALE

773 - Venituri excepionale din provizioane

7731 - Venituri excepionale din provizioane pentru riscuri i
cheltuieli
7732 - Venituri excepionale din provizioane pentru deprecieri
7734 - Venituri excepionale din provizioane reglementate
777 - Alte venituri excepionale
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
7731 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri i
cheltuieli, constituite n mod excepional;
7732 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecieri,
constituite n mod excepional pentru stocuri i imobilizri;
7734 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate, constituite
n mod excepional;
777 - n acest cont se nregistreaz n special veniturile care
sunt generate de o manier excepional i care nu este
relevant pentru activitatea curent a bncii (ex: veniturile
rezultate dintr-o schimbare de metod, ctiguri rezultate din
rscumprarea titlurilor emise de banc - atunci cnd
operaiunile sunt puin frecvente i nerelevante pentru
activitatea obinuit a bncii).

Contul 7731 "Venituri excepionale din provizioane pentru riscuri i cheltuieli"

 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
559 - anulri sau diminuri de provizioane pentru riscuri i
cheltuieli cu caracter excepional;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane n devize pentru
riscuri i cheltuieli cu caracter excepional.

Contul 7732 "Venituri excepionale din provizioane pentru deprecieri"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
393, 492 - anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecieri
constituite n mod excepional.

Contul 7734 "Venituri excepionale din provizioane reglementate"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
561 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate, cu
caracter excepional;
3722 - anulri sau diminuri de provizioane reglementate n
devize, cu caracter excepional.

Contul 777 - "Alte venituri excepionale"

Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
101, 111, 121, - alte venituri excepionale;
122, 2511,
3556
3557 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden,
aferente debitorilor diveri;
3217, 3227, - ctiguri rezultate din rscumprarea titlurilor emise
3257, 3267, de banc;
537
3722 - contravaloarea n lei a altor venituri excepionale, n
devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 78 - VENITURI DIN RELUAREA REZERVEI GENERALE PENTRU RISCUL
DE CREDIT

781 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
781 - diminuri sau utilizri din rezerva general pentru riscul de
credit constituit din profitul brut.

Contul 781 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit"
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
514 - diminuri sau utilizri din rezerva general pentru
riscul de credit constituit din profitul brut.

Clasa 9 - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI

 Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanului n funcie de natura lor.
Din clasa 9 "Operaiuni n afara bilanului" fac parte urmtoarele grupe de conturi:
90 - Angajamente de finanare
91 - Angajamente de garanie
92 - Angajamente privind titlurile
93 - Operaiuni n devize
95 - Angajamente diverse
98 - Angajamente ndoielnice
99 - Conturi de eviden
Angajamentele de finanare reprezint promisiuni de finanare a trezoreriei (deschideri de
credite confirmate sau acorduri de refinanare) date n favoarea unui beneficiar, banc sau
client.
Angajamentele de finanare sunt nregistrate n conturile grupei 90 la nivelul valorii nete
(nominal - utilizri); utilizrile sunt nregistrate n conturile respective din activ.
Angajamentele de garanie, efectuate n special sub form de cauiuni, sunt operaiuni prin
care o banc (garantul) se angajeaz n favoarea unui ter (beneficiarul) s-i asume, la ordinul
i n contul unui client sau unei bnci (ordonatorul) sarcina unei obligaii, consimite de
acesta din urm, dac se afl n imposibilitate de a o asuma singur.
nregistrrile contabile sunt efectuate n funcie de calitatea de banc sau de client a:
- beneficiarului, dac este vorba de o promisiune de finanare a trezoreriei;
- ordonatorului, dac este vorba de un angajament de garanie.
Cnd mai multe bnci se asociaz pentru a acorda un angajament de garanie i, mai ales, o
cauiune, fiecare dintre ele (ef de fil, participant, subparticipant) nregistreaz cota-parte
din riscul final pe care i-l asum la rubrica corespunztoare din clasa 9.
O promisiune de finanare a trezoreriei fcut sub form consorial este nscris n egal
msur n conturile din afara bilanului la eful de fil i
la ceilali participani, n funcie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare n parte.
n cazul n care, pentru a rspunde exigenelor unor anumite categorii de beneficiari
(autoriti sau ntreprinderi strine, administraii fiscale sau vamale) o banc trebuie s
recurg la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaii consimite de un client
propriu, nregistrrile pe care le efectueaz cele dou bnci sunt urmtoarele:
- prima banc nscrie riscul asumat n raport cu clientul su, la contul 913
"Garanii date pentru clientel";
- a doua banc nscrie riscul asumat n raport cu prima banc, la contul 9119 "Alte garanii
date altor bnci" (din ordinul bncilor).
Cnd devine probabil, din motive de faliment al ordonatorului, beneficiarul face apel la
garant, acesta din urm va constitui provizion la nivelul angajamentului asumat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANARE

901 - Angajamente n favoarea altor bnci

902 - Angajamente primite de la alte bnci
903 - Angajamente n favoarea clientelei
9031 - Deschideri de credite confirmate
90311 - Garanii imobiliare
 90312 - Deschideri de credite documentare
90319 - Alte deschideri de credite confirmate
9032 - Acceptri sau angajamente de plat
9039 - Alte angajamente n favoarea clientelei
904 - Angajamente primite de la clientela financiar i instituiile
administraiei publice
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
901 - angajamente irevocabile date de banc prin care aceasta se
oblig s pun la dispoziia altor bnci, fondurile pe care
acestea le solicit conform unui acord sau contract scris;
902 - angajamente irevocabile primite de la alte bnci prin care
acestea se oblig s pun la dispoziia bncii fondurile
solicitate, conform acordurilor sau contractelor ncheiate n
scris;
90311 - deschideri de credite confirmate n materie imobiliar pentru
garantarea finalizrii lucrrilor, finanrii i pentru
nedepirea preului stabilit prin contract;
90312 - deschideri de credite documentare (acreditive i alte credite
documentare) de ctre banca emitent;
90319 - angajamente irevocabile n favoarea clientelei prin care banca
se oblig s acorde credite permanente, linii de scont,
angajamente de leasing i alte credite confirmate;
9032 - acceptri consimite de banc, dar nescontate de aceasta, sau
angajamente de plat. Contul nu este folosit dect pentru
operaiunile de finanare specifice comerului internaional.
Cnd un credit documentar este realizat prin acceptarea de
efecte, banca emitent folosete contul 9032:
- n cazul n care banca emitent consimte acceptarea;
- n cazul n care acceptarea a fost consimit de banca
confirmatoare la ordinul bncii emitente. Aceast
nregistrare concretizeaz angajamentul bncii emitente
de a efectua plata la scadena efectelor, n beneficiul
bncii confirmatoare. n cele dou cazuri, nregistrarea
trebuie s rmn n contul 9032 pn la scadena
efectelor. Acest cont nu este niciodat folosit de banca
confirmatoare.
9039 - alte angajamente irevocabile n favoarea clienilor care nu se
ncadreaz n conturile 9031 i 9032;
904 - angajamente irevocabile primite de la clientela financiar i
instituiile administraiei publice prin care acestea se
oblig s pun la dispoziia bncii, fondurile solicitate
conform acordurilor sau contractelor ncheiate.

Contul 901 "Angajamente n favoarea altor bnci"

Contul 903 "Angajamente n favoarea clientelei"
 Conturile 901 "Angajamente n favoarea altor bnci" i 903 "Angajamente n favoarea
clientelei" sunt conturi de activ.
Se debiteaz cu angajamentele de finanare acordate de ctre banc n favoarea altor bnci
sunt n favoarea clientelei.
Se crediteaz cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de finanare.
Soldul conturilor reprezint angajamentele de finanare existente, acordate de ctre banc
n favoarea altor bnci sau n favoarea clientelei.

Contul 902 "Angajamente primite de la alte bnci"

Contul 904 "Angajamente primite de la clientela financiar i instituiile administraiei
publice"
Conturile 902 "Angajamente primite de la alte bnci" i 904 "Angajamente primite de la
clientela financiar i instituiile administraiei publice" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz cu angajamentele de finanare primite de ctre banc n favoarea altor bnci
sau n favoarea clientelei financiare i instituiilor administraiei publice.
Se debiteaz cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de finanare.
Soldul conturilor reprezint angajamentele de finanare existente, primite de ctre banc de
la alte bnci, de la clientela financiar i de la
instituiile administraiei publice.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
90312 - Confirmri de deschideri 9111 - "Confirmri de deschideri
de credite documentare de credite documentare";
prin deschiderea de
credite confirmate;
9032 - Confirmri de deschideri 9112 - "Acceptri de plat";
de credite documentare
prin acceptarea efectelor
de comer;
90312 - Notificri de credite Nerecenzate
documentare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANIE

911 - Cauiuni, avaluri i alte garanii date altor bnci

9111 - Confirmri de deschideri de credite documentare
9112 - Acceptri de plat
9119 - Alte garanii date altor bnci
912 - Cauiuni, avaluri i alte garanii primite de la alte bnci
913 - Garanii date pentru clientel
9131 - Cauiuni, avaluri i alte garanii
91311 - Cauiuni imobiliare
91312 - Cauiuni administrative i fiscale
91313 - Garanii financiare
91314 - Garanii de rambursare a creditelor acordate de alte bnci
9139 - Alte garanii date pentru clientel
914 - Garanii primite de la clientel
 9141 - Garanii primite de la instituiile administraiei publice i
asimilate
9142 - Garanii primite de la societi de asigurare i capitalizare
9143 - Garanii primite de la clientela financiar
9144 - Ipoteci imobiliare
9145 - Gajuri cu deposedare
9146 - Gajuri fr deposedare
9149 - Alte garanii primite de la clientel
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
9111 - confirmri de credite documentare deschise bncilor
corespondente;
9112 - acceptri de plat date la ordinul bncilor corespondente, n
special pentru credite documentare;
9119 - cauiuni i avaluri; andosri i avaluri privind efectele de
comer sau biletele de mobilizare; angajamente n contul
clientelei bncii; precum i alte garanii irevocabile i
necondiionate la ordinul altor bnci. n acest cont se
nregistreaz n special angajamente n lan, respectiv
cauiuni i alte garanii date n contul clientelei i al
bncilor, dar la cererea i pentru riscurile bncilor.
912 - cauiuni i avaluri; andosri i avaluri privind efectele de
comer sau biletele de mobilizare; contragaranii primite
pentru credite mprumuturi sau angajamente prin semntur;
precum i alte garanii irevocabile i necondiionate primite
de ctre banc. n acest cont figureaz angajamentele primite
de banc pentru contragarantarea:
a) creditelor pe care le-a acordat. n special sunt cuprinse
n aceast rubric:
- acceptrile sau avalurile necondiionate i garaniile de
bun finalizare date de ctre alte bnci, cnd aceste
bnci nu sunt contragarantate de ctre banc nsi;
- angajamentul bncii emitente de a efectua acoperirea la
scaden a unei trate acceptat i scontat de ctre
banca confirmatoare n cazurile creditelor documentare;
b) creditelor consimite a fi acordate de banc altor bnci,
n alb sau pe baz de efecte;
c) angajamentelor prin semntur primite de banc (n
particular garaniile de bun finalizare a deschiderilor
de credite confirmate deschise de ctre banc);
91311 - cauiuni imobiliare date pentru garantarea finalizrii,
rambursrii, finanrii sau nedepirii preurilor,
construciilor;
91312 - cauiuni fiscale (n afar de obligaiile cauionate) date n
favoarea organismelor fiscale, cauiuni date la ordinul
titularilor de piee publice;
 91313 - garanii date de banc, la solicitarea clientelei, pentru
aciunile neplasate n cazul mririi capitalului social prin
oferta public sau pentru obligaiunile neplasate n cazul
mprumuturilor obligatare;
91314 - cauiuni, avaluri i alte angajamente, date la ordinul
clientelei, pentru garantarea creditelor acordate de alte
bnci;
9139 - alte garanii (cauiuni i avaluri diverse) date de banc la
solicitarea clientelei;
9141, - garanii primite de la instituiile publice i asimilate, de
9142, la societile de asigurare i capitalizare i de la clientela
9143 financiar, pentru acoperirea diferitelor categorii de
riscuri;
9144 - bunurile imobiliare, ipotecate, luate n garanie de ctre
banc;
9145, - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate n
9146 garanie de ctre banc, cu sau fr deposedare;
9149 - alte garanii (garanii personale, gajul general etc.) primite
de la clientel pentru creditele acordate.

Contul 911 "Cauiuni, avaluri i alte garanii date altor bnci"

Contul 913 "Garanii date pentru clientel"
Conturile 911 "Cauiuni, avaluri i alte garanii date altor bnci" i 913 "Garanii date
pentru clientel" sunt conturi de activ.
Se debiteaz cu angajamentele de garanii date altor bnci i clientelei.
Se crediteaz cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de garanie.
Soldul conturilor reprezint angajamentele de garanie existente, date altor bnci sau
clientelei.

Contul 912 - "Cauiuni, avaluri i alte garanii primite de la alte bnci"

Contul 914 - "Garanii primite de la clientel"
Conturile 912 "Cauiuni, avaluri i alte garanii primite de la alte bnci" i 914 "Garanii
primite de la clientel" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaz cu angajamentele de garanie primite de la alte bnci sau de la clientel.
Se debiteaz cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de garanie.
Soldul conturilor reprezint angajamente de garanie existente, primite de la alte bnci sau
de la clientel.
Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
9119 - Garanii i avaluri date 913 - "Garanii date pentru
bncilor din ordinul clientel";
clientelei;
9119 - Garanii de rambursare a 91314 - "Garanii de rambursare a
creditelor acordate creditelor acordate de
de alte bnci. alte bnci".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
 921 - Titluri de primit
9211 - Titluri vndute cu posibilitate de rscumprare
9219 - Alte titluri de primit
922 - Titluri de livrat
9221 - Titluri cumprate cu posibilitate de rscumprare
9229 - Alte titluri de livrat
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
9211, - titlurile cu posibilitate de rscumprare vndute sau
9221 cumprate. n cazul unei cesiuni nsoit de posibilitatea de
rscumprare, titlurile cedate nu mai figureaz n activul
cedantului i sunt nregistrate n activul cesionarului, la
preul de achiziie. Att banca cedant ct i banca
cesionar, nregistreaz n conturile 9211 i respectiv 9221,
o valoare egal cu preul convenit, fr dobnzi i
comisioane;
9219, - angajamente de cumprare i de vnzare de titluri, care fac
9229 obiectul unei livrri ulterioare datei operaiunii de
vnzare sau cumprare (data negocierii).

Contul 9211 "Titluri vndute cu posibilitate de rscumprare"

Contul 9211 "Titluri vndute cu posibilitate de rscumprare" este un cont de activ.
Se debiteaz cu vnzrile de titluri cu posibilitate de rscumprare.
Se crediteaz cu ocazia exercitrii posibilitii de rscumprare prin restituirea titlurilor
sau cu ocazia neexercitrii posibilitii de rscumprare n caz de faliment.
Soldul contului reprezint titlurile vndute cu posibilitate de rscumprare.

Contul 9219 "Alte titluri de primit"

Contul 9219 "Alte titluri de primit" este un cont de activ.
Se debiteaz cu titlurile cumprate i neprimite, ntre data negocierii i
data livrrii.
Se crediteaz cu titlurile primite.
Soldul contului reprezint titlurile cumprate i neprimite.

Contul 9221 "Titluri cumprate cu posibilitate de rscumprare"

Contul 9221 "Titluri cumprate cu posibilitate de rscumprare" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu cumprrile de titluri cu posibilitate de rscumprare.
Se debiteaz cu ocazia exercitrii posibilitii de rscumprate prin
restituirea titlurilor sau cu ocazia neexercitrii posibilitii de rscumprare, n caz de
faliment.
Soldul contului reprezint titlurile cumprate cu posibilitate de rscumprare.

Contul 9229 "Alte titluri de livrat"

Contul 9229 "Alte titluri de livrat" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu titlurile vndute i nelivrate, ntre data negocierii i data livrrii.
 Se debiteaz cu titlurile livrate.
Soldul contului reprezint titlurile vndute i nelivrate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 93 - OPERAIUNI N DEVIZE

931 - Operaiuni de schimb la vedere

9311 - Lei cumprai i nc neprimii
9312 - Devize cumprate i nc neprimite
9313 - Lei vndui i nc nelivrai
9314 - Devize vndute i nc nelivrate
932 - Operaiuni privind devizele date i luate cu mprumut
9321 - Devize date cu mprumut i nc nelivrate
9322 - Devize luate cu mprumut i nc neprimite
933 - Operaiuni de schimb la termen
9331 - Lei de primit contra devize de livrat
9332 - Devize de livrat contra lei de primit
9333 - Devize de primit contra lei de livrat
9334 - Lei de livrat contra devize de primit
9335 - Devize de primit contra devize de livrat
9336 - Devize de livrat contra devize de primit
934 - Report/deport calculat anticipat
9341 - Report/deport de primit
9342 - Report/deport de pltit
935 - Dobnzi neajunse la scaden n devize acoperite la termen
9351 - Dobnzi n devize acoperite la termen, de ncasat
9352 - Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de ncasat
9353 - Dobnzi n devize acoperite la termen, de pltit
9354 - Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de pltit
936 - Conturi de ajustare devize n afara bilanului
9361 - Poziie de schimb
9362 - Contravaloarea poziiei de schimb
9363 - Conturi de ajustare devize
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
931 - operaiunile de cumprare/vnzare de devize cu decontare n
termenul uzual (dou zile de la data ncheierii tranzaciei),
la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs SPOT);
932 - operaiuni de luare i dare cu mprumut de devize pentru care
termenul uzual de punere la dispoziie a fondurilor nu s-a
scurs;
933 - operaiuni de cumprare/vnzare de devize cu decontarea dup
expirarea termenului uzual (mai mult de dou zile de la data
ncheierii tranzaciei) la cursul de schimb stabilit ntre
pri (curs FORWARD);
 - operaiuni de cumprare i vnzare simultan a aceleiai sume
n devize, cu decontare la dou date de devize diferite (de
regul SPOT i FORWARD), la cursurile de schimb stabilite
(SPOT i FORWARD) la data tranzaciei;
934 - diferenele de dobnd, favorabile i nefavorabile, n lei i
n devize pentru operaiunile de schimb de acoperire la
termen, pe perioada de timp nescurs pn la scaden;
935 - dobnzile n devize aferente perioadei de timp nescurse pn
la scaden, pentru creditele sau mprumuturile contractate n
devize, n cadrul operaiunilor de acoperire;
9361, - conturi de legtur ntre contabilitatea n devize i
9362 contabilitatea n lei privind operaiunile de schimb la
vedere i la termen nregistrate n conturile din afara
bilanului;
9363 - diferenele favorabile sau nefavorabile rezultate din
reevaluarea angajamentelor n devize evideniate n afara
bilanului pentru operaiunile de schimb la vedere i la
termen, ntre data ncheierii contractului i data realizrii
tranzaciei.

Contul 9311 "Lei cumprai i nc neprimii"

Contul 9311 "Lei cumprai i nc neprimii" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a devizelor vndute i nc
nelivrate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei, la data livrrii, a devizelor
vndute;
9363 - diferene favorabile aferente devizelor vndute i
livrate.
Soldul contului reprezint contravaloarea n lei a devizelor vndute i nc nelivrate.

Contul 9312 "Devize cumprate i nc neprimite"

Contul 9312 "Devize cumprate i nc neprimite" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele cumprate i nc neprimite.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele cumprate i primite.
Soldul contului reprezint devizele cumprate i nc neprimite.

Contul 9313 "Lei vndui i nc nelivrai"

Contul 9313 "Lei vndui i nc nelivrai" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a devizelor cumprate i nc
neprimite.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei, la data primirii, a devizelor
cumprate;
9363 - diferene nefavorabile aferente devizelor cumprate i
primite.
Soldul contului reprezint contravaloarea n lei a devizelor cumprate i nc neprimite.

Contul 9314 "Devize vndute i nc nelivrate"

Contul 9314 "Devize vndute i nc nelivrate" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele vndute i nc nelivrate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele vndute i livrate.
Soldul contului reprezint devizele vndute i nc nelivrate.

Contul 9321 "Devize date cu mprumut i nc nelivrate"

Contul 9321 "Devize date cu mprumut i nc nelivrate" este un cont de activ.
Se debiteaz cu devizele date cu mprumut i nc nelivrate.
Se crediteaz cu devizele date cu mprumut i livrate.
Soldul contului reprezint devizele date cu mprumut i nc nelivrate.

Contul 9322 "Devize luate cu mprumut i nc neprimite"

Contul 9322 "Devize luate cu mprumut i nc neprimite" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu devizele luate cu mprumut i nc neprimite.
Se debiteaz cu devizele luate cu mprumut i primite.
Soldul contului reprezint devizele luate cu mprumut i nc neprimite.

Contul 9331 "Lei de primit contra devize de livrat"

Contul 9331 "Lei de primit contra devize de livrat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a devizelor vndute i nc
nelivrate;
9341 - report de primit pentru devizele vndute ca nelivrate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei, la data livrrii, a devizelor
vndute;

9363 - diferene favorabile aferente devizelor vndute i livrate;

9341 - report de primit pentru devizele vndute i livrate.
Soldul contului reprezint lei de primit pentru devizele vndute i nc nelivrate.

Contul 9332 "Devize de livrat contra lei de primit"

Contul 9332 "Devize de livrat contra lei de primit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele vndute i nc nelivrate.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele vndute i livrate.
 Soldul contului reprezint devizele vndute i nc nelivrate.

Contul 9333 "Devize de primit contra lei de livrat"

Contul 9333 "Devize de primit contra lei de livrat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele cumprate i nc neprimite.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele cumprate i primite.
Soldul contului reprezint devizele cumprate i nc neprimite.

Contul 9334 "Lei de livrat contra devize de primit"

Contul 9334 "Lei de livrat contra devize de primit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a devizelor cumprate i nc
neprimite;
9342 - report de pltit pentru devize cumprate i nc neprimite.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei, la data primirii, a devizelor
cumprate;
9342 - report de pltit pentru devizele cumprate i primite;
9363 - diferene nefavorabile aferente devizelor cumprate i
primite.
Soldul contului reprezint lei de livrat pentru devizele cumprate i nc neprimite.

Contul 9335 "Devize de primit contra devize de livrat"

Contul 9335 "Devize de primit contra devize de livrat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele cumprate i nc neprimite contra devizelor
vndute i nc nelivrate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele cumprate i primite contra devizelor livrate.
Soldul contului reprezint devizele cumprate i nc neprimite contra devizelor vndute i
nc nelivrate.

Contul 9336 "Devize de livrat contra devize de primit"

Contul 9336 "Devize de livrat contra devize de primit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele vndute i nc nelivrate contra devizelor
cumprate i nc neprimite.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - devizele vndute i livrate contra devizelor primite.
Soldul contului reprezint devizele vndute i nc nelivrate contra devizelor cumprate i
nc neprimite.

Contul 9341 "Report/deport de primit"

Contul 9341 "Report/deport de primit" este un cont de pasiv.
 Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9331 - lei de primit contra devize de livrat, n ziua ncheierii
contractului, reprezentnd report de primit pe deviza
vndut;
9362 - contravaloarea poziiei de schimb, n ziua ncheierii
contractului, reprezentnd deport de primit pe deviza
cumprat.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9331 - lei de primit contra devize de livrat, la scadena
contractului, reprezentnd report de primit pe deviza
vndut;
9362 - contravaloarea poziiei de schimb, la scadena
contractului, reprezentnd deport de primit pe deviza
cumprat.
Soldul contului reprezint report/deport de primit, n lei, pentru deviza vndut i nc
nelivrat i pentru deviza cumprat i nc neprimit.

Contul 9342 "Report/deport de pltit"

Contul 9342 "Report/deport de pltit" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9334 - lei de livrat contra devize de primit, n ziua ncheierii
contractului, reprezentnd report de pltit pe deviza
cumprat;
9362 - contravaloarea poziiei de schimb, n ziua ncheierii
contractului, reprezentnd deport de pltit pe deviza
vndut.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9334 - lei de livrat contra devize de primit, la scadena
contractului, reprezentnd report de pltit pe deviza
cumprat;
9362 - contravaloarea poziiei de schimb, la scadena
contractului, reprezentnd deport de pltit pe deviza
vndut.
Soldul contului reprezint report/deport de pltit, n lei, pentru deviza cumprat i nc
neprimit i pentru deviza vndut i nc nelivrat.

Contul 9351 "Dobnzi n devize acoperite la termen, de ncasat"

Contul 9351 "Dobnzi n devize acoperite la termen, de ncasat" este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - dobnzile n devize acoperite la termen, de ncasat,
aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - dobnzile n devize acoperite la termen, aferente
perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezint dobnzile n devize acoperite la termen, de ncasat pentru
creditele acordate, aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden.
 Contul 9352 "Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la termen, de ncasat".
Contul 9352 "Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la termen, de ncasat"
este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de ncasat, aferente perioadei de timp nescurse
pn la scaden.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, aferente perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezint contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la termen,
de ncasat pentru creditele acordate, aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden.

Contul 9353 "Dobnzi n devize acoperite la termen, de pltit"

Contul 9353 "Dobnzi n devize acoperite la termen, de pltit" este un cont de pasiv.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9361 - dobnzile n devize acoperite la termen, de pltit,
aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9361 - dobnzile n devize acoperite la termen, aferente
perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezint dobnzile n devize acoperite la termen, de pltit pentru
mprumuturile primite, aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden.

Contul 9354 "Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la termen, de pltit"

Contul 9354 "Contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la termen, de pltit"
este un cont de activ.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de pltit, aferent perioadei de timp nescurse
pn la scaden.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, aferent perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezint contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la termen,
de pltit pentru mprumuturile primite, aferent perioadei de timp nescurse pn la scaden.

Contul 9361 "Poziie de schimb"

Contul 9361 "Poziie de schimb" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9312 - devize cumprate i nc neprimite;
9332 - devize vndute i livrate;
9333 - devize cumprate i nc neprimite;
9335 - devize cumprate i nc neprimite contra devizelor
vndute i nc nelivrate;
 9314 - devize vndute i livrate;
9336 - devize vndute i livrate contra devize cumprate i
primite;
9351 - dobnzi n devize acoperite la termen, de ncasat,
aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden;
9353 - dobnzi n devize acoperite la termen, aferente perioadei
de timp scurse.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9314 - devize vndute i nc nelivrate;
9336 - devize vndute i nc nelivrate contra devizelor
cumprate i nc neprimite;
9312 - devize cumprate i primite;
9332 - devize vndute i nc nelivrate;
9333 - devize cumprate i primite;
9335 - devize cumprate i primite contra devize vndute i
livrate;
9351 - dobnzi n devize acoperite la termen, aferente perioadei
de timp scurse;
9353 - dobnzi n devize acoperite la termen, de pltit,
aferente perioadei de timp nescurse pn la scaden.
Soldul creditor al contului reprezint active nete n devize nregistrate n conturile din
afara bilanului.
Soldul debitor al contului reprezint datorii nete n devize nregistrate n conturile din
afara bilanului.

Contul 9362 "Contravaloarea poziiei de schimb"

Contul 9362 "Contravaloarea poziiei de schimb" este un cont bifuncional.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9334 - contravaloarea n lei a devizelor cumprate i nc
neprimite;
9331 - contravaloarea n lei a devizelor vndute i livrate;
9313 - contravaloarea n lei a devizelor cumprate i nc
neprimite;
9331 - contravaloarea n lei a devizelor vndute i livrate;
9341 - contravaloarea poziiei de schimb n ziua ncheierii
contractului, reprezentnd deport de primit pe deviza
cumprat;
9342 - contravaloarea poziiei de schimb, la scadena
contractului reprezentnd deport de pltit pe deviza
vndut;
9352 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de ncasat, aferente perioadei de timp nescurse
pn la scaden;
9354 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, aferente perioadei de timp scurse;
9363 - diferene favorabile rezultate din reevaluarea
 angajamentelor n devize evideniate n afara bilanului
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen
ntre data ncheierii contractului i data realizrii
tranzaciei;
- diferene nefavorabile aferente devizelor vndute la
vedere i la termen (operaiuni speculative), livrate;
- diferene nefavorabile aferente devizelor cumprate i
vndute n cadrul operaiunilor de schimb la termen de
acoperire, primite i livrate.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9311 - contravaloarea n lei a devizelor vndute i nc
nelivrate;
9331 - contravaloarea n lei a devizelor vndute i nc
nelivrate contra lei cumprai i nc neprimii;
9334 - contravaloarea n lei a devizelor cumprate i primite;
9313 - contravaloarea n lei a devizelor cumprate i primite;
9341 - contravaloarea poziiei de schimb, la scadena
contractului, reprezentnd deport de primit pe deviza
cumprat;
9342 - contravaloarea poziiei de schimb, n ziua ncheierii
contractului reprezentnd deport de pltit pe deviza
vndut;
9352 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, aferente perioadei de timp scurse;
9354 - contravaloarea n lei a dobnzilor n devize acoperite la
termen, de pltit, aferente perioadei de timp nescurse
pn la scaden;
9363 - diferene nefavorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor n devize evideniate n afara bilanului
privind operaiuni de schimb la vedere i la termen, ntre
data ncheierii contractului i data realizrii
tranzaciei;
- diferene favorabile aferente devizelor cumprate la
vedere i la termen (operaiuni speculative) primite;
- diferene favorabile aferente devizelor cumprate i
vndute n cadrul operaiunilor de schimb la termen de
acoperire, primite i livrate.
Soldul debitor al contului reprezint contravaloarea n lei a activelor nete n devize
nregistrate n conturile din afara bilanului.
Soldul creditor al contului reprezint contravaloarea n lei a datoriilor nete n devize
nregistrate n conturile din afara bilanului.

Contul 9363 "Conturi de ajustare devize"

Contul 9363 "Conturi de ajustare devize" este un cont bifuncional.
Se crediteaz prin debitul urmtoarelor conturi:
9362 - diferene favorabile rezultate din reevaluarea
 angajamentelor n devize, evideniate n afara bilanului,
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen,
ntre data ncheierii contractului i data realizrii
tranzaciei;
- diferene nefavorabile aferente devizelor vndute la vedere
i la termen (operaiuni speculative), livrate;
- diferene nefavorabile aferente devizelor cumprate i
vndute n cadrul operaiunilor de schimb la termen
de acoperire, primite i livrate;
9313, 9334 - diferene nefavorabile aferente devizelor cumprate la
vedere i la termen (operaiuni speculative), primite.
Se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:
9362 - diferene nefavorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor n devize, evideniate n afara bilanului,
privind operaiunile de schimb la vedere i la termen ntre
data ncheierii contractului i data realizrii
tranzaciei;
- diferene favorabile aferente devizelor cumprate la vedere
i la termen (operaiuni speculative), primite;
- diferene favorabile aferente devizelor cumprate i
vndute n cadrul operaiunilor de schimb la termen de
acoperire, primite i livrate;
9311, 9331 - diferene favorabile aferente devizelor vndute la vedere
i la termen (operaiuni speculative), livrate.
Soldul creditor al contului reprezint diferene favorabile rezultate din
reevaluarea angajamentelor n devize, evideniate n afara bilanului, privind operaiunile de
schimb la vedere i la termen, ntre data ncheierii
contractului i data realizrii tranzaciei.
Soldul debitor al contului reprezint diferene nefavorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor n devize, evideniate n afara bilanului, privind operaiunile de schimb la
vedere i la termen ntre data ncheierii contractului i data realizrii tranzaciei.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE

951 - Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate

952 - Titluri primite n garanie
953 - Titluri date n garanie
959 - Alte angajamente diverse
9591 - Alte angajamente date
9592 - Alte angajamente primite
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
951 - redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
datorate de banc pentru bunurile luate n concesiune, locaie sau
chirie;
952 - titluri primite n garanie pentru creditele acordate;
 953 - titluri date n garanie pentru mprumuturile primite;
959 - alte valori n afara bilanului dect cele cuprinse n conturile
951 - 953.

Contul 951 "Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate"

Contul 951 "Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate" este un cont de
pasiv.
Se crediteaz cu sumele reprezentnd redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii
asimilate.
Se debiteaz cu sumele reprezentnd redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii
asimilate pltite.
Soldul contului reprezint redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate pe
care banca le are de pltit la un moment dat.

Contul 952 "Titluri primite n garanie"

Contul 952 "Titluri primite n garanie" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu valoarea titlurilor primite n garanie pentru creditele acordate.
Se debiteaz cu valoarea titlurilor primite n garanie, restituite.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor primite n garanie pentru creditele acordate.

Contul 953 "Titluri date n garanie"

Contul 953 "Titluri date n garanie" este un cont de activ.
Se debiteaz cu valoarea titlurilor date n garanie pentru mprumuturile primite.
Se crediteaz cu valoarea titlurilor date n garanie, primite.
Soldul contului reprezint valoarea titlurilor date n garanie pentru mprumuturile primite.

Contul 9591 "Alte angajamente date"

Contul 9591 "Alte angajamente date" este un cont de activ.
Se debiteaz cu alte angajamente date.
Se crediteaz cu utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Soldul contului reprezint alte angajamente date de ctre banc.

Contul 9592 "Alte angajamente primite"

Contul 9592 "Alte angajamente primite" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu alte angajamente primite.
Se debiteaz cu utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Soldul contului reprezint alte angajamente primite de banc.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE

981 - Angajamente ndoielnice

----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
981 - angajamente de orice natur date de banc (pentru garanii,
avaluri, acceptri etc.) devenite ndoielnice.
 Contul 981 "Angajamente ndoielnice"
Contul 981 "Angajamente ndoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaz cu angajamentele date n favoarea altor bnci sau pentru clientel, devenite
angajamente ndoielnice.
Se crediteaz cu stingerea angajamentelor ndoielnice.
Soldul contului reprezint angajamente date altor bnci sau pentru clientel, devenite
angajamente ndoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDEN

991 - Mijloace fixe luate cu chirie

992 - Valori primite n pstrare sau custodie
993 - Creane scoase din activ, urmrite n continuare
994 - Debitori din penaliti pretinse
995 - Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
998 - Alte conturi de eviden
9981 - Alte valori primite
9982 - Alte valori date
999 - Contrapartida
----------------------------------------------------------------------------
CONINUT:
991 - mijloace fixe luate cu chirie de la teri;
992 - valori din aur, metale, pietre preioase i alte valori primite
temporar spre pstrare sau n custodie;
993 - creane care au fost scoase din activul bncii, ca insolvabile sau
disprute, care n conformitate cu dispoziiile legale, trebuie
urmrite n continuare, pn la reactivare sau pn la mplinirea
termenului de prescripie;
994 - debite din penaliti pretinse furnizorilor i altor contractani
pentru nerespectarea clauzelor contractuale;
995 - amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe ce
urmeaz a fi inclus ulterior pe cheltuieli conform normelor
legale;
998 - alte valori n afara bilanului dect cele cuprinse n conturile
991 - 995;
999 - cont de contrapartid pentru debitarea sau creditarea conturilor
n afara bilanului, cu excepia conturilor 931, 933, 934, 935 i
936.

Contul 991 "Mijloace fixe luate cu chirie"

Contul 991 "Mijloace fixe luate cu chirie" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie.
Se debiteaz cu valoarea mijloacelor fixe restituite titularilor.
Soldul contului reprezint valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la un
moment dat.
 Contul 992 "Valori primite n pstrare sau custodie"
Contul 992 "Valori primite n pstrare sau custodie" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu valorile primite n pstrare temporar sau custodie.
Se debiteaz cu valorile ieite din custodie sau pstrare ca urmare a restituirii,
achiziionrii pentru nevoile bncii, distrugerii din cauza calamitilor, lipsurilor de inventar
etc.
Soldul contului reprezint valorile primite n pstrare sau custodie, existente la un moment
dat.

Contul 993 "Creane scoase din activ, urmrite n continuare"

Contul 993 "Creane scoase din activ, urmrite n continuare" este un cont de activ.
Se debiteaz cu creanele scoase din activ, ca insolvabile sau disprute.
Se crediteaz cu creanele reactivate ca urmare a revenirii la starea de solvabilitate, precum
i cu creanele ale cror termene de urmrire s-au prescris.
Soldul contului reprezint creane scoase din activ, ca insolvabile sau disprute,
nereactivate.

Contul 994 "Debitori din penaliti pretinse"

Contul 994 "Debitori din penaliti pretinse" este un cont de activ.
Se debiteaz cu sumele calculate drept penaliti pretinse de la furnizori sau ali
contractani.
Se crediteaz cu sumele ncasate de la furnizori i ali contractani, care se vor nregistra n
conturile de bilan, precum i cu sumele respinse de organele de judecat sau de arbitraj.
Soldul contului reprezint sumele rmase de ncasat de la furnizori i ali contractani.

Contul 995 "Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe"

Contul 995 "Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" este un cont
de pasiv.
Se crediteaz cu valoarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, neinclus pe
cheltuieli.
Se debiteaz cu valoarea amortizrii aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe,
inclus pe cheltuieli.
Soldul contului reprezint amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe,
neinclus pe cheltuieli.

Contul 9981 "Alte valori primite"

Contul 9981 "Alte valori primite" este un cont de pasiv.
Se crediteaz cu alte valori primite de la bnci i clientel.
Se debiteaz cu alte valori restituite bncilor i clientelei.
Soldul contului reprezint alte valori primite de la bnci i clientel.

Contul 9982 "Alte valori date"

Contul 9982 "Alte valori date" este un cont de activ.
Se debiteaz cu alte valori date bncilor i clientelei.
Se crediteaz cu alte valori restituite de bnci i clientel.
Soldul contului reprezint alte valori date bncilor i clientelei.
 Contul 999 "Contrapartida"
Contul 999 "Contrapartida" este un cont bifuncional.
Se debiteaz prin creditul conturilor din grupele 90, 91, 92, 93 (conturile 9321 i 9322),
95, 98 i 99 (991 - 995 i 998).
Se crediteaz prin debitul conturilor din grupele 90, 91, 92, 93 (conturile 9321 i 9322),
95, 98 i 99 (991 - 995 i 998).

CAP. 8
ATRIBUTELE CONTURILOR

Un atribut sau un criteriu de identificare este o specificaie complementar care permite

furnizarea unor informaii suplimentare, referitoare la coninutul conturilor prevzute n
planul de conturi.
Atributele sunt criterii de informaie care se au n vedere la stabilirea structurii analitice a
conturilor, sau care pot s fie calificate ca "extracontabile" n msura n care acestea nu au
fost incluse direct n planul de conturi. Atributele permit s fie analizate fiecare tip de
operaiune definit de norme i planul de conturi (operaiuni de trezorerie i interbancare,
operaiuni cu clientela, operaiuni pe titluri, operaiuni diverse etc.), n funcie de:
a) caracteristicile operaiunii nsi (caracteristici de natur contractual):
- durata iniial a operaiunii;
- durata rezidual a operaiunii;
- caracteristicile titlurilor (titluri emise sau deinute);
- defalcarea creanelor corespunztor sistemului de refinanare a acestora;
b) caracteristicile contrapartidei:
- statutul rezidentei;
- calitatea clientelei (bnci, clientela financiar i nefinanciar);
- legturile cu grupul sau cu reeaua;
c) teritoriul unde se realizeaz operaiunea:
- n ar;
- n strintate.
La stabilirea structurii atributelor, bncile trebuie s aib n vedere att necesitile proprii
de cunoatere i informare (pentru organele de conducere, acionariat, grupul i societile
grupului etc.), ct i cerinele de raportare sau informare ale terilor (Banca Naional a
Romniei i structurile guvernamentale, organismele internaionale de reglementare sau
finanare, administraiile fiscale etc.).
Gestiunea atributelor se asigur cu ajutorul sistemului informatic, care trebuie s fie
obiectul unei preocupri cu totul deosebite, avnd n vedere importana atributelor, numrul
mare i dificultatea obinerii unora dintre ele. n consecin, stabilirea structurii atributelor,
precum i adaptarea corespunztoare a sistemului informatic trebuie s reprezinte activiti
coerente i s rspund tuturor cerinelor curente de cunoatere, raportare i informare.
Structura minimal a atributelor este urmtoarea:

Atribute "OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE"

(clasa 1)
 REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE.

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU / monedele CEE / monedele n afara CEE.

AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului contrapartid
- Identificarea bncilor:
- bncile centrale i instituiile de emisiune
- organismele bancare i financiare naionale i internaionale
- bncile comerciale
- ntreprinderile care, n strintate, efectueaz cu titlu de profesiune obinuit operaiuni
de banc
- sucursalele din strintate ale bncilor comerciale
- Apartenena la acelai grup cu identificarea societilor "n amonte" i
"n aval"
- Bncile care au un organ central: operaiunile pentru contrapartidele membrilor reelei
- Forma de proprietate.

OPERAIUNI:
- Durata iniial:
- termen scurt: pn la 1 an
- termen mediu: 1-5 ani
- termen lung: peste 5 ani
- Durata rezidual:
- pn la 1 lun
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Tipul de pia:
- operaiuni pe pieele organizate
- operaiuni pe pieele asimilate pieelor organizate
- operaiuni de nelegere.

SUPORTUL OPERAIUNILOR DE PENSIUNE:

- Titluri de pia interbancar
- Bilete de trezorerie
- Alte titluri de creane negociabile
- Obligaiuni i alte valori mobiliare cu venit fix:
- emise de Stat
- emise de bnci
 - emise de ctre ali emiteni
- Ali supori.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI:

- Operaiuni cu nerezidenii
- Operaiuni n devize
- Operaiuni de finanare cu bncile rezidente/nerezidente
- Creane restante, ndoielnice i riscuri de ar
- Provizioane pentru creane restante i ndoielnice, provizioane specifice
de risc de credit i de dobnd, provizioane pentru angajamente n afara bilanului i pentru
riscuri de ar
- Repartiia creanelor i a resurselor dup durata iniial i cea rezidual.

Atribute "OPERAIUNI CU CLIENTELA"

(clasa 2)

REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE.

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele n afara CEE.

AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului dup nomenclatura clientelei:
- Clientela financiar:
- instituii financiare altele dect bncile
- societi de valori mobiliare
- societi de burs i alte societi asimilate acestora
- fonduri comune de creane
- organisme de plasament colectiv n valori mobiliare
- Clientela nefinanciar:
- persoane juridice:
- regii autonome
- societi comerciale
- societi de asigurare
- societi agricole
- organizaii cooperatiste
- organizaii obteti
- instituii publice
- alte persoane juridice
- persoane fizice care au calitatea de comerciant
- persoane fizice
- Apartenena la acelai grup cu identificarea societilor "n amonte" i "n aval"
 - Pentru societile membre la o reea, identificarea clientelei controlate de un membru al
reelei
- Forma de proprietate
- Ramur, departament.

OPERAIUNI:
- Durata iniial:
- termen scurt: pn la 1 an
- termen mediu: 1-5 ani
- termen lung: peste 5 ani
- Durata rezidual:
- pn la 1 lun
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Identificarea diverselor categorii de credite:
- credite legate de creane comerciale
- credite bonificate de Stat
- credite din fonduri publice n contul Statului
- credite imobiliare
- factoring
- credite subordonate acordate clientelei i creane subordonate
- Tipul de bunuri finanate prin:
- credite pentru consum
- credite pentru vnzri n rate
- credite pentru finanarea stocurilor
- credite garantate cu valori financiare
- credite acordate importatorilor
- credite pentru export
- credite pentru echipament
- credite pentru bunuri imobiliare
- operaiuni de factoring i de scontare
- alte credite
- Identificarea diferitelor tipuri de depozite
- Numr de conturi clieni
- Tipul de pia:
- operaiuni pe pieele organizate
- operaiuni pe pieele asimilate pieelor organizate
- operaiuni de nelegere

SUPORTUL OPERAIUNILOR DE PENSIUNE:

- Titluri de pia interbancar
- Bilete de trezorerie
- Alte titluri de creane negociabile
 - Obligaiuni i alte valori mobiliare cu venit fix:
- emise de Stat
- emise de bnci
- emise de ctre ali emiteni
- Ali supori.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI:

- Operaiuni cu nerezidenii
- Operaiuni n devize
- Operaiuni cu clientela rezident/nerezident
- Creane restante, ndoielnice i riscuri de ar
- Provizioane pentru creane restante i ndoielnice, provizioane specifice de risc de credit
i de dobnd, provizioane pentru angajamente n afara bilanului i pentru riscuri de ar
- Finanarea creditelor pentru consum acordate persoanelor fizice
- Repartiia plasamentelor i a resurselor dup durata iniial i cea rezidual.

Atribute "OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE"

(clasa 3)

REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE.

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU / monedele CEE / monedele n afara CEE.

AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al:
- agentului economic emitent al unui titlu aflat n portofoliu
- agentului economic deintor sau subscriptor al unui titlu emis
- agentului economic contrapartid pentru operaiunile cu titluri
vndute/cumprate cu posibilitate de rscumprare/vnzare
- Apartenena la la acelai grup cu identificarea societilor "n amonte"
i "n aval".

OPERAIUNI:
- Durata iniial n funcie de clasificarea titlurilor
- Durata rezidual:
- pn la 1 lun
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Natura debitorilor, creditorilor i a stocurilor
 - Natura impozitelor i taxelor
- Natura cheltuielilor i a veniturilor nregistrate n avans, cheltuielilor de pltit i
veniturilor de primit.

CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind: titlurile n portofoliu, titlurile date sau primite n
pensiune livrat, titlurile primite n pensiune livrat apoi vndute ferm sau mprumutate
- Identificarea societilor care realizeaz operaiuni cu valori mobiliare
- Natura creanei/datoriei ataate titlului: fix sau variabil
- Locul de emisiune al titlului: Romnia/strintate
- Valoarea de pia a titlurilor
- Valoarea de rambursare a titlurilor cu venit fix
- Distincia titluri cotate / titluri necotate
- Identificarea titlurilor emise de Statul romn, administraiile publice altele dect Statul.

INDICATORI DE ACTIVITATE:
- Activitatea cu titluri n contul terilor:
- piaa primar: numrul de emisiuni, modaliti de intervenie, natura titlurilor plasate,
categoria clientelei
- piaa secundar: suma cumprrilor i a vnzrilor
- piaa de nelegere
- Titluri administrate sau n depozit n contul clientelei:
- portofoliul titlurilor administrate
- portofoliul titlurilor administrate n baza unui mandat de gestiune, pentru care banca
este depozitar.

SUPORTUL OPERAIUNILOR CU TITLURI:

- Titluri cu venit fix:
- titluri de pia interbancar
- titluri de creane negociabile
- certificate de depozit
- bilete de trezorerie
- bilete ale instituiilor financiare specializate i ale societilor financiare
- obligaiuni i alte valori mobiliare cu venit fix
- titluri subordonate la termen
- alte titluri cu venit fix
- Titluri cu venit variabil:
- aciuni
- alte titluri cu venit variabil.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI:

- Operaiuni de tranzacie cu titluri, instrumente condiionale diverse i imobilizrile
- Pensiuni livrate pe titluri mprumutate
- Portofoliul titlurilor i titluri emise
- Titluri vndute sau cumprate cu posibilitate de rscumprare sau de vnzare
- Activitatea cu titluri i alte active n contul terilor
 - Titluri i alte active financiare administrate sau n depozit pentru contul terilor
- Repartiia plasamentelor i a resurselor dup durata iniial i cea rezidual
- Creane restante, ndoielnice i riscuri de ar
- Provizioane pentru creane restante i ndoielnice, provizioane pentru deprecierea
titlurilor, provizioane pentru deprecierea stocurilor.

Atribute "VALORI IMOBILIZATE"

(clasa 4)

REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE.

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU / monedele CEE / monedele n afara CEE.

AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al:
- agentului economic emitent al unui titlu aflat n portofoliu
- agentului economic contrapartid pentru creditele subordonate
- agentului economic pentru care banca deine titluri de participare.
- Apartenena la acelai grup cu identificarea societilor "n amonte" i "n aval"
- Legturile cu reeaua (pentru bncile care au un organ central)
- Numele, sediul i forma juridic a societilor la care banca este asociat.

OPERAIUNI:
- Durata iniial (credite subordonate)
- Durata rezidual pentru creanele subordonate la termen:
- pn la 1 lun
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Identificarea avansurilor acordate, n cazul bncilor care au un organ central
- Identificarea finanrilor, furnizorilor i beneficiarilor, pentru operaiunile de leasing,
locaie simpl i asimilate
- Suma global a titlurilor de investiii vndute nainte de scaden
- Identificarea imobilizrilor corporale i necorporale n funcie de obiectul de eviden i
datele valorice ale acestuia (valoarea de intrare; amortizarea i valoarea rezidual).

CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind: titlurile n portofoliu, titlurile date cu mprumut
- Identificarea societilor care realizeaz operaiuni cu valori mobiliare
- Natura creanei ataate titlului: fix sau variabil
 - Locul de emisiune al titlului: Romnia/strintate
- Valoarea de pia a titlurilor i cea estimat a titlurilor activitii de
portofoliu
- Distincia titluri cotate / titluri necotate

SUPORTUL OPERAIUNILOR CU TITLURI:

- Titluri cu venit variabil:
- titluri ale activitii de portofoliu, de participare i pri n societile comerciale legate:
- aciuni
- alte valori cu venit variabil.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI

- Operaiuni de finanare cu bncile rezidente/nerezidente
- Operaiuni cu clientela
- Operaiuni de tranzacie cu titluri, instrumente condiionale diverse i imobilizrile
- Portofoliul titlurilor i titlurile emise
- Creane restante, ndoielnice i riscuri de ar
- Repartiia plasamentelor i a resurselor dup durata iniial i cea rezidual
- Operaiuni de leasing, locaie simpl i asimilate
- Provizioane pentru creane restante i ndoielnice, provizioane pentru valori imobilizate,
provizioane pentru operaiuni de leasing, locaie simpl i asimilate.

Atribute "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE"

(clasa 5)

REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE.

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele n afara CEE.

AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului
- Identificarea acionarilor sau asociailor
- Apartenena la acelai grup cu identificarea societilor "n amont" i "n aval"
- Legturile cu reeaua (pentru bncile care au un organ central).

OPERAIUNI:
- Durata iniial (datorii subordonate):
- Durata rezidual:
- pn la 1 lun
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
 - 1-5 ani
- peste 5 ani
- Sursele de constituire a rezervelor i a fondurilor
- Identificarea avansurilor primite, n cazul bncilor care au un organ central.

CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind titlurile subordonate
- Identificarea societilor care realizeaz operaiuni cu valori mobiliare
- Natura datoriei ataate titlului: fix sau variabil
- Locul de emisiune a titlului: Romnia / strintate
- Valoarea de pia i cea estimat a titlurilor
- Valoarea de rambursare a titlurilor cu venit fix
- Distincia titluri cotate / titluri necotate
- Identificarea titlurilor emise de Statul romn, administraiile publice altele dect Statul.

SUPORTUL OPERAIUNILOR CU TITLURI:

- Titluri cu venit fix
- Titluri cu venit variabil.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI:

- Operaiuni de finanare cu bncile rezidente/nerezidente
- Operaiuni cu clientela rezident/nerezident
- Repartiia plasamentelor i a resurselor dup durata iniial i cea rezidual
- Repartizarea rezultatelor financiare
- Capitaluri proprii i asimilate
- Provizioane pentru riscuri i cheltuieli, provizioane reglementate.

Atribute "CHELTUIELI" i "VENITURI"

(clasa 6, 7)

REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele n afara CEE.

INSTRUMENTE FINANCIARE LA TERMEN:

(Pentru rezultatele incluse n conturile de regularizare i n conturile de cheltuieli i de
venituri)
- Defalcarea n funcie de piaa pe care a fost realizat rezultatul financiar:
- pieele organizate
- pieele asimilate pieelor organizate
- pieele de nelegere
- Defalcarea n funcie de operaiuni:
 - operaiuni ferme
- operaiuni condiionale
- contracte de schimb, de dobnd i altele
- swap-uri de dobnd de acoperire
- Defalcarea n funcie de motivaie:
- operaiuni de acoperire
- alte operaiuni.

OPERAIUNI:
- Identificarea cheltuielilor dup natura lor i pe tipuri de clieni
- Suma cheltuielilor, pe categorii, efectiv pltite
- Suma veniturilor, pe categorii, efectiv ncasate.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI:

- Rezultatele operaiunilor pe instrumente financiare la termen
- Nivelul i defalcarea pe categorii de operaiuni a dobnzilor, comisioanelor i taxelor
bancare
- Dobnzile pltite i ncasate efectiv
- Repartizarea rezultatelor financiare.

Atribute "CONTURI N AFARA BILANULUI"

(clasa 9)

REZIDENA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / n afara CEE.

MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele n afara CEE.

SPECIFICUL OPERAIUNILOR NCHEIATE LA TERMEN N DEVIZE:

- Defalcarea n funcie de agentul contrapartid:
- bnci, instituii financiare altele dect bncile
- clientela nefinanciar
- Defalcarea n funcie de categoria operaiunilor:
- schimb la termen
- swap-uri financiare n devize
- distincia piee organizate / piee de nelegere.

SPECIFICUL INSTRUMENTELOR FINANCIARE LA TERMEN:

- Identificarea swap-urilor de dobnd, swap-urilor de acoperire.

SPECIFICUL TITLURILOR CUMPRATE SAU VNDUTE CU POSIBILITATE DE

RSCUMPRARE:
- Defalcarea pe agent contrapartid al operaiunii
 - Identificarea titlurilor dup natura i dup emitentul acestora
- Durata iniial a titlurilor vndute cu posibilitate de rscumprare.

SPECIFICUL BNCILOR DOTATE CU UN ORGAN CENTRAL:

- Defalcarea n funcie de contrapartida membrului reelei a:
- acordurilor de refinanare primite i date
- garaniilor de rambursare a creditelor pentru clientel.

SPECIFICUL ANGAJAMENTELOR DE FINANARE I DE GARANIE:

- Identificarea bncilor, instituiilor financiare, clientelei nefinanciare
- Identificarea tipurilor de garanii:
- emise
- primite
- pentru import:
- plata la vedere
- compensaii
- plata rate credit comercial
- alte categorii
- pentru export:
- de bun execuie
- admisie temporar
- licitaie
- restituire avans
- alte categorii
- Termenul de valabilitate al angajamentelor i garaniilor
- Durata rezidual.

RAPORTRI LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI:

- Angajamente n afara bilanului (de finanare, garanie)
- Angajamente n afara bilanului (instrumente financiare la termen)
- Titluri vndute sau cumprate cu posibilitate de rscumprare sau de vnzare
- Operaiuni ncheiate la termen n devize
- Defalcarea angajamentelor n funcie de durata rezidual
- Rezultatele operaiunilor pe instrumente financiare la termen.

CAP. 9
MONOGRAFIE PRIVIND NREGISTRAREA N CONTABILITATE A
PRINCIPALELOR OPERAIUNI BANCARE
________________________________________________________________________
Explicarea operaiunii Cont Cont
debitor creditor
________________________________________________________________________
1 2 3
________________________________________________________________________
I. OPERAIUNI DE TREZORERIE I
OPERAIUNI INTERBANCARE (N LEI)
1. mprumuturi de refinanare primite
de la Banca Naional a Romniei
- nregistrarea angajamentelor
de primire a mprumuturilor 999 = 902*
- nregistrarea titlurilor
date n garanie 953 = 999
- primirea mprumuturilor 111 = 112
concomitent
902* = 999
- dobnzi calculate datorate 6011 = 1172
- rambursarea mprumuturilor
i plata dobnzilor % = 111
112
1172
concomitent
999 = 953
2. Credite acordate altor bnci
- nregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 901* = 999

- acordarea creditelor 1411, 1412, 1413 = 111, 121, 122

concomitent
999 = 901*
- dobnzi calculate cuvenite 1417 = 7014
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor 111, 121, 122 = %
1411, 1412, 1413
1417
3. mprumuturi primite de
la alte bnci
- primirea mprumuturilor 111, 121, 122 = 1421, 1422, 1423
- dobnzi calculate datorate 6014 = 1427
- rambursarea mprumuturilor
i plata dobnzilor % = 111, 121, 122
1421, 1422, 1423
1427
4. Credite acordate altor bnci
pe baza valorilor primite
n pensiune
- credite acordate altor bnci
pe baza valorilor primite
n pensiune 1511, 1512 = 111, 121, 122
- dobnzi calculate cuvenite 1517 = 7015
- rambursri de credite
acordate altor bnci pe baza
 valorilor primite n
pensiune, precum i ncasarea
dobnzilor aferente 111, 121, 122 = %
1511, 1512, 1517
5. mprumuturi primite de la alte
bnci pe baza valorilor
date n pensiune
- mprumuturi primite de la
alte bnci pe baza valorilor
date n pensiune 111, 121, 122 = 1521, 1522
- dobnzi calculate datorate 6015 = 1527
- rambursri de mprumuturi
primite de la alte bnci
pe baza valorilor date n
pensiune, precum i plata
dobnzilor aferente % = 111, 121, 122
1521, 1522
1527
____________________
* nregistrarea angajamentelor primite i date se face similar la toate categoriile de credite
i mprumuturi, n cazul n care exist decalaj ntre momentul aprobrii i momentul utilizrii
acestora.

6. Depozite constituite la alte bnci

- depozite constituite
la alte bnci (depozite
la vedere, la termen i
colaterale) 1311, 1312, 1313 = 111, 121, 122
- dobnzi calculate cuvenite 1317 = 7013
- diminuri sau lichidri de
depozite constituite la alte
bnci, precum i ncasarea
dobnzilor aferente 111, 121, 122 = %
1311, 1312, 1313
1317
7. Depozite constituite de alte bnci
- depozite constituite de
alte bnci 111, 121, 122 = 1321, 1322, 1323
- dobnzi calculate datorate 6013 = 1327
- diminuri sau lichidri de
depozite constituite de
alte bnci, precum i plata
dobnzilor aferente % = 111, 121, 122
1321, 1322, 1323
1327
II. OPERAIUNI CU CLIENTELA (N LEI)
1. Scontarea efectelor de comer
- valoarea nominal a efectelor
de comer (cambie, bilet
la ordin etc.), scontate 20111 = 2511
- agio perceput 2511 = %
- scont 376
- comision 7029
- reinerea drept garanie
a unui anumit procent din
valoarea nominal a
efectelor de comer scontate 2511 = 25336
- scontul calculat nregistrat
lunar la venituri 376 = 70211
- ncasarea efectelor de
comer la scaden 111, 121, 122, 2511 = 20111
- restituirea garaniei
reinute pe msura ncasrii
efectelor de comer 25336 = 2511
2. Scontarea biletelor de mobilizare
- valoarea nominal a biletelor
de mobilizare scontate 2031 = 2511
- agio perceput 2511 = %
- scont 376
- comision 7029
- scontul calculat nregistrat
lunar la venituri 376 = 70211
- rambursarea creditului
la scaden 2511 = 2031
3. Operaiuni de factoring
- valoarea nominal a creanelor
comerciale achiziionate 20112 = %
- creane comerciale aprobate cu
finanare imediat
(factoring disponibil) 25211
- creane comerciale aprobate
cu finanare la ncasarea
acestora (factoring indisponibil) 25212
- valoarea nominal a creanelor
comerciale aprobate cu finanare
imediat (factoring disponibil) 25211 = %
- garanii reinute pentru
limitarea riscului la ncasare 25336
- comisioane de gestiune 7029
- comisioane de finanare (agio) 376
- sume puse la dispoziia
 aderentului 2511
- comisioane ncasate n cadrul
operaiunii de factoring
indisponibil 2511 = %
- comisioane de gestiune 7029
- comisioane de angajament n
cazul emiterii unui bilet la
ordin 70722
- comisioane de finanare (agio)
nregistrate lunar la venituri 376 = 70212
- restituirea cotei-pri de
garanie pe msura ncasrii
creanelor comerciale 25336 = 2511
- valoarea nominal a
creanelor comerciale
achiziionate, ncasate 111, 121, 122, = 20112
2511
- valoarea nominal a creanelor
comerciale aprobate cu finanare
la ncasare i ncasate
(factoring indisponibil) 25212 = 2511
- recuperarea din garanie a
creanelor comerciale aprobate
cu finanare imediat
(factoring disponibil)
i nencasate 25336 = 20112
- plata biletului la ordin emis
n cadrul operaiunilor de
factoring indisponibil 25212 = 111, 121, 122
2511
4. Credite acordate clientelei
- nregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 903 = 999
- acordarea creditelor 2021, 2031, 2041, = 2511
2051, 2052, 2061
concomitent
999 = 903*
- dobnzi calculate cuvenite 2027, 2037, 2047 = 70213, 70214,
2057, 2067 70215, 70216,
70217
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor 2511 = %
2021, 2031, 2041,
2051, 2052, 2061,
2027, 2037, 2047,
2057, 2067
5. Credite consoriale contabilizate
la banca ef de fil
- nregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor
(cot-parte ) 90319 = 999
- garanii primite de la alte bnci 999 = 912
- ncasarea comisioanelor de
finanare i virarea cotelor de
comisioane cuvenite
celorlali participani 2511 = %
70712
111
- plata comisioanelor de
garanie ctre participanii
de la care s-au primit
garanii 60721 = 111
- acordarea creditelor % = 2511
2031, 2041, 2051,
2052, 2061
111
concomitent
999 = 90319
- dobnzi calculate cuvenite 2037, 2047, 2057, = 70214, 70215,
2067 70216, 70217
- ncasarea dobnzilor i virarea
cotelor-pri celorlali
participani 2511 = %
2037, 2047, 2057,
2067, 111
- rambursarea creditelor i
virarea cotelor-pri
celorlali participani 2511 = %
2031, 2041, 2051,
2052, 2061
111
concomitent
- restituirea garaniilor
primite de la alte bnci 912 = 999
6. Credite consoriale contabilizate
la ceilali participani
- nregistrarea angajamentelor de
acordare a creditelor (cot-parte) 90319 = 999
- garanii date altor bnci 9119 = 999
- ncasarea comisioanelor de
finanare i de garanie 111 = %
70712
 70721
- acordarea creditelor 2031, 2041, 2051, = 111
2052, 2061
999 = 90319
_______________
* nregistrarea angajamentelor primite i date se face similar la toate categoriile de credite
i mprumuturi, n cazul n care exist decalaj ntre momentul aprobrii i momentul utilizrii
acestora.

- dobnzi calculate cuvenite 2037, 2047, = 70214, 70215,

2057, 2067 70216, 70217
- ncasarea dobnzilor cuvenite 111 = 2037, 2047, 2057,
2067
- rambursarea creditelor 111 = 2031, 2041, 2051,
2052, 2061
concomitent
- primirea garaniilor date
altor bnci 999 = 9119
7. Credite acordate n cadrul
operaiunilor de mandat,
contabilizate de banca mandant
- nregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 903 = 999
- acordarea creditelor 2031, 2041, 2051, = 121
2052, 2061
concomitent
999 = 903
- comisioane pltite bncii
mandatare 6019 = 121
- ncasarea comisioanelor
cuvenite prin banca mandatar 121 = 7029
- dobnzi calculate cuvenite 2037, 2047, 2057, = 70214, 70215,
2067 70216, 70217
- ncasarea dobnzilor 121 = 2037, 2047, 2057,
2067
- rambursarea creditelor 121 = 2031, 2041, 2051,
2052, 2061
8. Credite acordate n cadrul
operaiunilor de mandat
contabilizate de banca
mandatar
- acordarea creditului 122 = 2511
- comisioane percepute
bncii mandante 122 = 7019
- ncasarea comisioanelor pentru
banca mandant 2511 = 122
 - ncasarea dobnzilor pentru
banca mandant 2511 = 122
- rambursarea creditelor 2511 = 122
9. Operaiuni privind valorile
la ncasare (cecuri, efecte
de comer i alte valori)
contabilizate de banca
iniiatoare (prezentatoare)
- cecuri i alte valori primite
la ncasare, pentru care
creditarea conturilor
clientelei se face imediat 3712 = 2511
- comisioane percepute la
creditarea imediat a
conturilor clientelei 2511 = 7029
- cecuri, efecte de comer i
alte valori primite la ncasare
pentru care creditarea
conturilor clientelei se face
dup ncasarea acestora 3712 = 3716
- ncasarea cecurilor, a efectelor
de comer i a altor valori prin
Casa de compensaie sau
prin unitile aceleiai bnci 111, 341 = 3712
- creditarea conturilor clientelei
dup ncasarea cecurilor,
efectelor de comer i a altor
valori 3716 = 2511
- comisioane percepute la
creditarea ulterioar a
conturilor clientelei 2511 = 7029
- cecuri, efecte de comer i
alte valori refuzate la plat
prin Casa de compensaie,
recuperate de la clientel 2511, 3716 = 3712
- cecuri, efecte de comer
i alte valori refuzate la plat
prin Casa de compensaie,
nregistrate provizoriu n acest
cont pn la recuperarea acestora
de la clientel sau de la alte
bnci 1611, 2611 = 3712
- sume recuperate de la clientel
privind cecurile, efectele de
comer i alte valori refuzate
la plat prin Casa de compensaie 2511 = 2611
 - sume recuperate de la alte bnci
privind cecurile, efectele de
comer i alte valori refuzate
la plat prin Casa de compensaie 111 = 1611
10. Operaiuni privind valorile la
ncasare (cecuri, efecte de comer
i alte valori) contabilizate de
banca primitoare (destinatar)
- sume datorate pn n momentul
efecturii plii ctre banca
iniiatoare (prezentatoare)
aferente cecurilor, efectelor
de comer i a altor valori
de pltit prin Casa
de compensaie 2511 = 1621
- cecuri, efecte de comer i
alte valori pltite
prin Casa de compensaie 1621, 2511 = 111
- sume pltite clientului de
ctre banc, n cazul n care
anterior s-a debitat
greit contul acestui client 1611, 2611 = 2511
- sume recuperate de la clientel
n cazul n care s-a debitat
greit contul altui client 2511 = 2611
- sume recuperate de la alte bnci
n cazul n care s-a debitat
greit contul unui client 111 = 1611
11. Operaiuni cu cecuri de banc
- emiterea cecului 2511 = 1621
- comisioane percepute 2511 = 7029
- plata cecurilor 1621 = 111
12. Operaiuni privind retragerile de
numerar prin cri de plat
- alimentarea contului de cri
de plat al clientului 101, 2511 = 2511
- ncasarea preului crii
de plat i a comisioanelor
de eliberare 101, 2511 = 7085
- dobnzi calculate la contul de
cri de plat al clientului
i plata acestora 6024 = 25172
25172 = 2511
- alimentarea ghieului automat
de banc (ATM) 367 = 101
- retrageri de numerar de ctre
 deintorul crii de plat de
la banca la care are deschis
contul 2511 = 367
- recepia avizului de retragere
venit prin Casa de compensaie,
reprezentnd retrageri de
numerar de la ghieul 2611 = 111
automat (ATM) al altei bnci 2511 = 2611
- retrageri de numerar la ghieul
automat de banc (ATM) de ctre
clientul unei alte bnci
i recepia fondurilor prin 3712 = 367
Casa de compensaie 111 = 3712
13. Operaiuni privind pli
efectuate cu crile de plat
- pli imediate ale
comercianilor efectuate cu
cri de plat
- la banca comerciantului
- documente remise la ncasare 3712 = 2511
- ncasarea documentelor prin
Casa de compensaie i
recuperarea comisioanelor
percepute de banca
cumprtorului % = 3712
111
2511
- comisioane percepute de
banca comerciantului 2511 = 7029
- la banca cumprtorului
- documente pltite prin
Casa de compensaie i
comisioane percepute 2511 = %
111
7029
- pli amnate ale
comercianilor efectuate cu
cri de plat (creditarea
conturilor comercianilor
se face dup ncasarea
documentelor)
- la banca comerciantului
- documente remise la ncasare 3712 = 3716
- ncasarea documentelor prin
Casa de compensaie i
recuperarea comisioanelor
 percepute de banca
cumprtorului % = 3712
111
2511
3716 = 2511
- comisioane percepute de
banca comerciantului 2511 = 7029
- la banca cumprtorului
- documente pltite prin Casa
de compensaie i comisioane
percepute 2511 = %
111, 7029
14. Operaiuni privind crile de
plat pe baza liniei de credit
- la banca cumprtorului
- nregistrarea angajamentului
de acordare a liniei de credit 90319 = 999
- documente pltite prin Casa de
compensaie i comisioane
percepute 20214 = 111
111 = 7029
concomitent
999 = 90319
- dobnzi calculate cuvenite
aferente creditelor utilizate 2027 = 70213
- ncasarea dobnzilor aferente
creditelor utilizate 2511 = 2027
- retrageri de numerar de ctre
deintorul crii de plat 20214 = 367
concomitent
999 = 90319
- rambursarea creditelor 2511 = 20214
concomitent
90319 = 999
15. Operaiuni privind depozitele
- depozite constituite de
clientel 101, 2511 = 2531, 2532, 2533,
2541, 2542
- dobnzi calculate datorate 6025, 6026 = 2537, 2547
- diminuri sau lichidri de
depozite i plata dobnzilor % = 2511, 101
2531, 2532, 2533,
2541, 2542
2537, 2547
16. Operaiuni privind creane
restante, ndoielnice
i provizioane
- credite nerambursate la
scaden, precum i
descoperiri de cont
neautorizate 2811 = 2021, 2031, 2041,
2051, 2052, 2061,
2311, 2312, 2411,
2412, 2511
- dobnzi nencasate la
scaden aferente creditelor
acordate i soldului debitor
al contului curent 2812 = 2027, 2037, 2047,
2057, 2067, 2317,
2417, 25171
- dobnzi calculate aferente
creanelor restante 2817 = 7028
- ncasarea creanelor restante 2511 = %
2811, 2812
2817
- credite i dobnzi restante,
trecute la creane ndoielnice
- credite 2821 = 2811
- dobnzi 2822 = %
2812
2817
- dobnzi calculate aferente
creanelor ndoielnice 2827 = 7028
- ncasarea creanelor ndoielnice 2511 = %
2821, 2822
2827
- constituirea provizioanelor
specifice pentru risc de credit
i de dobnd 6621 = 2911
6622 = 2912
- diminuarea sau anularea
provizioanelor specifice pentru
risc de credit i de dobnd 2911 = 7621
2912 = 7622
- realizarea riscului
- de dobnd % = 2822, 2827
667
668
concomitent
2912 = 7622
514 = 781
- de credit % = 2821
 667
668
concomitent
2911 = 7621
514 = 781
III. OPERAIUNI CU TITLURI I
OPERAIUNI DIVERSE
1. Titluri date n pensiune livrat
- mprumuturi primite pe baza
titlurilor date n pensiune
livrat 111, 121, 122, 2511 = 30121
- dobnzi calculate datorate 6031 = 30127
- rambursarea mprumuturilor
i plata dobnzilor aferente % = 111, 121, 122, 2511
30121
30127
2. Titluri primite n pensiune
livrat
- credite acordate pe baza
titlurilor primite n pensiune
livrat 30111 = 111, 121, 122, 2511
- dobnzi calculate cuvenite 30117 = 7031
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor
aferente 111, 121, 122, 2511 = %
30111
30117
3. Titluri primite n pensiune
livrat i redate n pensiune
livrat (la cesionar)
- credite acordate pe baza
titlurilor primite n
pensiune livrat 30111 = 111, 121, 122, 2511
- mprumuturi primite pe baza
titlurilor date n pensiune
livrat 111, 121, 122, 2511 = 30121
- dobnzi calculate cuvenite 30117 = 7031
- dobnzi calculate datorate 6031 = 30127
- rambursarea mprumuturilor
i plata dobnzilor aferente % = 111, 121, 122, 2511
30121
30127
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor
aferente 111, 121, 122, 2511 = %
30111
 30117
4. Titluri primite n pensiune
livrat i date cu mprumut
(la cesionar)
- credite acordate pe baza
titlurilor primite n
pensiune livrat 30111 = 111, 121, 122, 2511
- titluri de tranzacie primite
n pensiune livrat i date cu
mprumut 30251, 30252, = 30272
30253, 30254
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie, la preul pieei
- diferene favorabile 30251, 30252, = 30272
30253, 30254
- diferene nefavorabile 30272 = 30251, 30252,
30253, 30254
- dobnzi calculate cuvenite
aferente titlurilor primite
n pensiune livrat i
date cu mprumut 30257 = 7037
- dobnzi calculate cuvenite
pentru creditele acordate pe
baza titlurilor primite
n pensiune livrat 30117 = 7031
- restituirea titlurilor de
tranzacie primite n
pensiune livrat i
date cu mprumut 30272 = 30251, 30252,
30253, 30254
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor
aferente 111, 121, 122, 2511 = %
30111
30117
30257
5. Titluri primite n pensiune
livrat i vndute pe descoperit
de titluri
- vnzarea titlurilor primite n
pensiune livrat 111, 121, 122 = 30272
- reevaluarea titlurilor vndute
- diferene favorabile 30272 = 7032
- diferene nefavorabile 6032 = 30272
- rscumprarea titlurilor 30272 = 111, 121, 122
- nchiderea contului de datorii
 privind titlurile:
- sold creditor 30272 = 7032
- sold debitor 6032 = 30272
6. Cumprri i vnzri de titluri
de tranzacie
- titluri de tranzacie cumprate,
n cazul cnd exist decalaj
ntre data cumprrii i data
primirii efective a titlurilor
- nregistrarea angajamentelor
de cumprare a titlurilor de
tranzacie (titluri de
tranzacie cumprate i nc
neprimite) 9219 = 999
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie cumprate i nc
neprimite (diferena ntre
valoarea titlurilor de
tranzacie stabilit n
funcie de cursul pe
pia i valoarea de
achiziie a acestora)
- diferene favorabile 3729 = 7032
- diferene nefavorabile 6032 = 3729
- valoarea de achiziie a
titlurilor de tranzacie
cumprate (preul de
achiziie i cheltuielile de
achiziie, precum i
dobnzile calculate pentru
perioada scurs - cuponul
n cazul obligaiunilor) 3021 = 111, 121, 122, 333
- corectarea valorii de
achiziie a titlurilor de
tranzacie cu diferenele
rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie
cumprate i nc neprimite,
la cumprarea efectiv a
acestora concomitent
- diferene favorabile 3021 = 3729
- diferene nefavorabile 3729 = 3021
- nchiderea conturilor din
afara bilanului concomitent
999 = 9219
- reevaluarea titlurilor de
 tranzacie cumprate i
primite, n funcie de cursul
acestora pe pia
- diferene favorabile 3021 = 7032
- diferene nefavorabile 6032 = 3021
- titluri de tranzacie cumprate,
n cazul n care nu exist
decalaj ntre data cumprrii
i data livrrii
- valoarea de achiziie a
titlurilor de tranzacie
cumprate (preul de achiziie
i cheltuielile de achiziie,
precum i dobnzile calculate
pentru perioada scurs -
cuponul n cazul
obligaiunilor) 3021 = 111, 121, 122, 333
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie cumprate
(diferena dintre valoarea
titlurilor de tranzacie
stabilit n funcie de cursul
pe pia i valoarea de
achiziie a acestora)
- diferene favorabile 3021 = 7032
- diferene nefavorabile 6032 = 3021
- titluri de tranzacie vndute,
n cazul n care exist decalaj
ntre data vnzrii i data
livrrii efective a titlurilor
- nregistrarea angajamentelor de 999 = 9229
vnzare a titlurilor de
tranzacie (titluri de
tranzacie vndute i nc
nelivrate)
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie vndute i nc
nelivrate, n funcie de cursul
acestora pe pia
- diferene favorabile 3021 = 7032
- diferene nefavorabile 6032 = 3021
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie vndute i nc
nelivrate (diferena dintre
valoarea titlurilor de
tranzacie stabilit n funcie
 de cursul pe pia i preul de
vnzare) concomitent
- diferene favorabile 3729 = 7032
- diferene nefavorabile 6032 = 3729
- valoarea titlurilor de
tranzacie vndute la
preul de vnzare 111, 121, 122, 333 = 3021
- nchiderea diferenelor
rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacie
vndute i nc nelivrate,
la livrarea efectiv a
acestora concomitent
- diferene favorabile 3021 = 3729
- diferene nefavorabile 3729 = 3021
- nchiderea conturilor din afara
bilanului 9229 = 999
- titluri de tranzacie vndute,
n cazul n care nu exist
decalaj ntre data vnzrii
i data livrrii efective
a titlurilor
- valoarea titlurilor de
tranzacie vndute la preul
de vnzare, precum i
nregistrarea diferenelor
rezultate dintre preul de
vnzare al titlurilor
i cel de nregistrare
al acestora
- pre de vnzare 111, 121, 122, 333 = %
- pre de nregistrare 3021
- diferene favorabile 7032
- pre de nregistrare % = 3021
- pre de vnzare 111, 121, 122, 333
- diferene nefavorabile 6032
7. Reclasarea titlurilor
- titluri de tranzacie reclasate
n titluri de plasament
i investiii 3031, 3041 = 3021
- titluri de plasament reclasate
n titluri de investiii 3041 = 3031
- transferul provizioanelor
constituite pentru deprecierea
titlurilor de plasament
care au fost reclasate n
 titluri de investiii 3911 = 3912
- diminuri de provizioane
constituite pentru deprecierea
titlurilor de plasament
reclasate n titluri de
investiii, pe perioada rezidual
a titlurilor 3912 = 76312
8. Titluri de tranzacie date cu
mprumut
- titluri de tranzacie date
cu mprumut 30251, 30252, = 3021
30253, 30254
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie date cu mprumut
- diferene favorabile 30251, 30252 = 7032
30253, 30254
- diferene nefavorabile 6032 = 30251, 30252
30253, 30254
- dobnzi calculate cuvenite
aferente titlurilor date cu
mprumut 30257 = 7037
- restituirea titlurilor de
tranzacie date cu mprumut 3021 = 30251, 30252,
30253, 30254
- ncasarea dobnzilor aferente
titlurilor date cu mprumut 111, 121, = 30257
122, 2511
9. Titluri de tranzacie luate
cu mprumut
- nregistrarea angajamentelor
de garanie date 953 = 999
- titluri de tranzacie
luate cu mprumut 3026 = 30271
- reevaluarea titlurilor de
tranzacie luate cu mprumut
- diferene favorabile 3026 = 30271
- diferene nefavorabile 30271 = 3026
- dobnzi calculate datorate
aferente titlurilor de
tranzacie luate cu mprumut 6037 = 30277
- plata dobnzilor aferente
titlurilor de tranzacie luate
cu mprumut 30277 = 111, 121, 122
- restituirea titlurilor de
tranzacie luate cu mprumut 30271 = 3026
concomitent
 999 = 953
10. Cumprri i vnzri de titluri
de plasament (aciuni)
- nregistrarea angajamentelor
de cumprare a aciunilor 9219 = 999
- valoarea de achiziie a
aciunilor cumprate

- valoarea de achiziie % = 111, 121, 122,

- valoarea aciunilor 30313 333
- cheltuieli de achiziie 60331
concomitent
999 = 9219
- provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor de
plasament 66311 = 39113
- ncasarea dividendelor 111, 121, 122 = 70333
333
- nregistrarea angajamentelor de
vnzare a aciunilor 999 = 9229
- valoarea aciunilor vndute
- pre de vnzare 111, 121, 122, = %
333
- pre de nregistrare 30313
- diferene favorabile 70336
- cheltuieli de vnzare 6039 = 111, 121, 122, 333
concomitent
9229 = 999
- pre de nregistrare % = 30313
111, 121, 122,
- pre de vnzare 333
- diferene nefavorabile 60336
- cheltuieli de vnzare 6039 = 111, 121, 122, 333
concomitent
9229 = 999
- anulri sau diminuri de
provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor 39113 = 76311
de plasament
11. Cumprri i vnzri de titluri
de plasament (obligaiuni)
- nregistrarea angajamentelor de
cumprare a obligaiunilor 9219 = 999
- valoarea de achiziie a
obligaiunilor
- valoarea de achiziie % = 111, 121, 122, 333
 - valoarea obligaiunilor 30312
- dobnzi (cupon scurs) 3037
- cheltuieli de achiziie 60331
concomitent
999 = 9219
- dobnzi (cupoane) calculate
cuvenite 3037 = 70331
- ncasarea dobnzilor
(cupoanelor) 111, 121, = 3037
122, 333
- nregistrarea angajamentelor de
vnzare a obligaiunilor 999 = 9229
- valoarea obligaiunilor vndute
- pre de vnzare 111, 121, = %
122, 333
- pre de nregistrare 30312
- dobnzi ncasate (cupoane) 3037
- diferene favorabile 70336
- diferene nefavorabile 60336 = 30312
- cheltuieli de vnzare 6039 = 111, 121, 122, 333
concomitent
9229 = 999
12. Titluri de plasament date cu
mprumut contabilizate de
mprumuttor
- nregistrarea angajamentelor de
garanie primite 999 = 952
- titluri de plasament date
cu mprumut 3035 = 3031
- dobnzi calculate cuvenite
aferente titlurilor de plasament
date cu mprumut 3037 = 7037
- restituirea titlurilor de
plasament date cu mprumut 3031 = 3035
concomitent
952 = 999
- ncasarea dobnzilor aferente
titlurilor de plasament date
cu mprumut 111, 121, 122, = 3037
2511
13. Titluri de plasament luate cu
mprumut contabilizate la
mprumutat.
Se nregistreaz conform pct. 9
"Titluri de tranzacie luate
cu mprumut"
14. Vrsminte de efectuat privind
titlurile de plasament
- cumprarea titlurilor
de plasament 3031 = %
- vrsminte efectuate 111, 121,
122, 333
- vrsminte de efectuat 3036
- efectuarea vrsmintelor 3036 = 111, 121, 122
15. Cumprri i vnzri de
titluri de investiii
- nregistrarea angajamentelor de
cumprare a titlurilor de
investiii 9219 = 999
- valoarea de achiziie a
titlurilor de investiii
- valoarea de achiziie % = 111, 121, 122, 333
- valoarea titlurilor 3041
- dobnzi (cupon scurs) 3047
- cheltuieli de achiziie 60341
concomitent
999 = 9219
- dobnzi (cupoane) calculate
cuvenite 3047 = 70341
- amortizarea primelor
reprezentnd diferena
nefavorabil ntre preul de
achiziie i preul de
rambursare, pe perioada
rezidual a titlurilor 60342 = 3041
- venituri din prime reprezentnd
diferena favorabil ntre
preul de achiziie i preul
de rambursare, pe perioada
rezidual a titlurilor 3041 = 70342
- ncasarea dobnzilor
(cupoanelor) 111, 121, 122, 333 = 3047
- rambursarea titlurilor de
investiii la valoarea de
rambursare 111, 121, 122, 333 = 3041
- nregistrarea angajamentelor
de vnzare a titlurilor de
investiii 999 = 9229
- valoarea titlurilor de
investiii vndute
- pre de vnzare 111, 121, 122, 333 = %
- pre de nregistrare 3041
 - dobnzi ncasate (cupoane) 3047
- diferene favorabile 7462
- diferene nefavorabile 6462 = 3041
concomitent
9229 = 999
16. Titluri de investiii date cu
mprumut contabilizate la
mprumuttor
- nregistrarea angajamentelor de
garanie primite 999 = 952
- titluri de investiii date cu
mprumut 3045 = 3041
- dobnzi calculate cuvenite
aferente titlurilor de investiii
date cu mprumut 3047 = 7037
- restituirea titlurilor de
investiii date cu mprumut 3041 = 3045
concomitent
952 = 999
- ncasarea dobnzilor aferente
titlurilor de investiii date cu
mprumut 111, 121, = 3047
122, 2511
17. Titluri de investiii luate cu
mprumut contabilizate la mprumutat.
Se nregistreaz conform pct. 9
"Titluri de tranzacie luate
cu mprumut".
18. Emisiunea de titluri de piaa
interbancar i de creane
negociabile
- mprumuturi primite pe baza
titlurilor emise
- subscriere 3556 = 3211, 3221
- vrsare 111, 121, = 3556
122, 2511
- dobnzi calculate datorate 60361, 60362 = 3217, 3227
- plata dobnzilor aferente 3217, 3227 = 111, 121,
122, 2511
- rambursarea mprumuturilor
primite pe baza titlurilor
emise 3211, 3221 = 111, 121,
122, 2511
- rscumprarea sau rambursarea
anticipat a titlurilor emise 379 = 111, 121,
122, 2511
 - anularea titlurilor rscumprate
sau rambursate anticipat 3211, 3221 = 379
19. Emisiunea de obligaiuni
- mprumuturi primite pe baza
obligaiunilor emise
- subscriere
- valoarea de rambursare % = 3251
- valoarea de emisiune 3556
- prime de emisiune 3741
- prime de rambursare 3742
- vrsare 111, 121, = 3556
122, 2511
- dobnzi calculate datorate 6036 = 3257
- plata dobnzilor aferente 3257 = 111, 121,
122, 2511
- amortizarea primelor de emisiune
i de rambursare 6036 = 3741, 3742
- rambursarea mprumuturilor primite
pe baza obligaiunilor emise 3251 = 111, 121, 122, 2511
- rscumprarea obligaiunilor emise 379 = 111, 121,
122, 2511
- anularea obligaiunilor
rscumprate 3251 = 379
20. Decontri cu personalul
- salarii datorate personalului 611 = 3511
- reineri din salarii reprezentnd
avansuri, popriri, contribuia
personalului pentru pensia
suplimentar, ajutorul de omaj,
impozitul pe salarii i alte
sume datorate 3511 = %
3514, 3516,
3519, 35212,
35222, 3533
- plata avansurilor cuvenite 3514 = 101, 2511
- achitarea salariilor nete
datorate personalului 3511 = 101, 2511
- evidenierea ajutoarelor
materiale 35211 = 3512
- reineri din ajutoarele materiale
i drepturile de protecie social 3512 = %
3514, 3516,
3519, 3533
- achitarea sumelor nete
reprezentnd ajutoarele materiale
i drepturile de protecie 3512 = 101, 2511
 social
- evidenierea drepturilor de
participare a salariailor la
profit 592 = 3513
- evidenierea impozitului aferent
participrii salariailor la
profit 3513 = 3533
- plata drepturilor cuvenite din
participarea salariailor la
profit 3513 = 101, 2511
- evidenierea sumelor neridicate
reprezentnd salarii i alte
drepturi de protecie social,
drepturi privind participarea
salariailor la profit, precum i
stimulente acordate n cursul
anului din profit % = 3515
3511
3512
3513
- achitarea drepturilor de personal
neridicate 3515 = 101, 2511
- drepturi de personal neridicate,
prescrise, datorate bugetului
statului sau nregistrate ca
venituri excepionale ale
gestiunii curente 3515 = 35391, 7717
- virarea popririlor efectuate
asupra drepturilor de personal 3516 = 101, 111, 2511
- alte sume datorate salariailor 611 = 3519
- sume datorate de salariaii
bncii 3519 = %
747
35327
- achitarea altor sume datorate
salariailor 3519 = 101, 2511
- ncasarea altor sume datorate
de salariai 101, 2511 = 3519
21. Decontri cu asigurrile i
protecia social
- contribuia bncii pentru
asigurrile sociale i pentru
constituirea fondului de omaj 6121 = 35211
6122 = 35221
- virarea sumelor reprezentnd
contribuia bncii la asigurrile
 sociale, la fondul pentru
ajutorul de omaj, precum i
contribuia salariailor la
fondul pentru pensia suplimentar % = 111
35211
35212
35221
- sume achitate n plus reprezentnd
ajutoare materiale 3519 = 3526
22. Operaiuni privind impozitul pe
profit
- evidenierea impozitului pe profit
datorat bugetului statului 691 = 3531
- virarea la bugetul statului a
impozitului datorat 3531 = 111
23. Alte operaiuni cu bugetul statului
i cu alte organisme publice
- reinerea impozitului pe salarii
din drepturile bneti
ale salariailor % = 3533

3511, 3512,
3513, 3519
- achitarea impozitului pe salarii 3533 = 111
- evidenierea subveniilor de
exploatare, precum i a altor
subvenii de primit, 3534 = 7493
potrivit legii
- evidenierea subveniilor pentru
investiii, de primit 3534 = 541
- ncasarea subveniilor primite 111 = 3534
- evidenierea impozitului pe
dividende 354 = 3536
- achitarea impozitelor respective 3536 = 111
- evidenierea datoriilor sau
vrsmintelor ctre alte
organisme publice, prevzute
de lege, cum ar fi: fondul de
garantare a depozitelor n sistemul
bancar, fondul special pentru
sntate, fondul pentru risc
i accidente etc. 627 = 3538
- achitarea sumelor respective 3538 = 111
- evidenierea obligaiilor de % = 3539
vrsare a sumelor reprezentnd 3515
salariile neridicate sau a altor 6711
 sume, prescrise, datorate bugetului
statului, constatate n cursul
exerciiului, precum i a amenzilor
i penalitilor datorate
bugetului statului
- plata sumelor datorate 3539 = 111
- evidenierea sumelor datorate de
bugetul statului, bncii 3539 = 7711
- ncasarea de la bugetul statului a
sumelor cuvenite bncii 111 = 3539

IV. VALORI IMOBILIZATE (n lei)

1. Cumprri i vnzri de titluri
de participare i titluri ale
activitii de portofoliu
- nregistrarea angajamentelor
de cumprare a titlurilor 9219 = 999
- valoarea de achiziie a titlurilor
- valoarea de achiziie % = 111, 121,
- valoarea titlurilor 412, 413 122, 2511,
- cheltuieli de achiziie 6099 333
concomitent
999 = 9219
- provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor 6641 = 491
- ncasarea dividendelor 111, 121, = 7053
122, 2511, 333
- nregistrarea angajamentelor
de vnzare a titlurilor 999 = 9229
- valoarea titlurilor vndute
- pre de vnzare 111, 121, 122, = %
2511, 333
- pre de nregistrare 412, 413
- diferene favorabile 7462
concomitent
9229 = 999
- pre de nregistrare % = 412, 413
- pre de vnzare 111, 121, 122,
2511, 333
- diferene nefavorabile 6462
concomitent
9229 = 999
- anulri sau diminuri de
provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor 491 = 7641
2. Vrsminte de efectuat privind
 titlurile de participare i
titlurile activitii de portofoliu
- cumprarea titlurilor de
participare i titlurilor
activitii de portofoliu 412, 413 = %
111, 121, 122,
- vrsminte efectuate 2511, 333
- vrsminte de efectuat 418
- efectuarea vrsmintelor 418 = 111, 121, 122, 2511
3. Intrarea imobilizrilor necorporale
i corporale n patrimoniu
- imobilizri necorporale obinute
din producie proprie % = 7494, 431
431
4419, 451
- imobilizri corporale obinute
din producie proprie % = 7494, 432
432
4421, 4422,
4521, 4522
- imobilizri necorporale i
corporale achiziionate de la
teri % = 3566
4411, 4412,
4419, 4421,
4422, 451,
4521, 4522
4. Amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale
- amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale ca
rezultat al activitii 651 = 4611, 4621
curente de exploatare 652 = 4612, 4622
- amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale datorit
unor cauze excepionale 6731 = %
4611, 4621,
4612, 4622
5. Ieirea imobilizrilor necorporale
i corporale din patrimoniu
- vnzarea imobilizrilor necorporale 3556 = %
7461
35327
- concomitent, se nregistreaz
trecerea pe cheltuieli a
imobilizrilor necorporale 6461 = %
 la valoarea neamortizat 4419
451
- diminuarea valorii imobilizrilor
necorporale cedate cu amortizarea
aferent 4611 = 4419
4621 = 451
- vnzarea imobilizrilor corporale 3556 = %
7461
35327
- concomitent, se nregistreaz
trecerea pe cheltuieli a
imobilizrilor corporale 6461 = %
la valoarea neamortizat 4421, 4422
4521, 4522
- diminuarea valorii
imobilizrilor corporale
cedate cu amortizarea
aferent 4612 = 4421, 4422
4622 = 4521, 4522
- scoaterea din eviden a
imobilizrilor corporale
amortizate integral (casate) 4612 = 4421, 4422
4622 = 4521, 4522
6. Provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor necorporale i
corporale
- provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor necorporale
i corporale ca rezultat al
activitii curente de exploatare 6642 = 492
- anulri sau diminuri de
provizioane constituite pentru
deprecierea imobilizrilor
necorporale i corporale 492 = 7642
7. Operaiuni de leasing
- valoarea bunurilor achiziionate
de la furnizori i date n
leasing 4711, 4712, 4713 = 111, 121, 122
2511, 3566
- chirii calculate cuvenite 4717 = 70411
- amortizarea bunurilor date n
leasing 60411 = 4761
- ncasarea chiriilor cuvenite 111, 121, 122, = 4717
2511
- valoarea bunurilor date n leasing,
cedate locatarului, n cazul n
 care acesta i exercit opiunea
de cumprare % = 4711, 4712, 4713
- valoarea amortizat 4761
- valoarea neamortizat 60413
- preul de vnzare 3556 = 70413
- ncasarea contravalorii bunurilor
date n leasing, vndute
locatarului 111, 121, = 3556
122, 2511
- valoarea bunurilor date n
leasing provenind din contracte
de leasing reziliate, atunci cnd 4761 = 4711, 4712, 4713
bunurile respective pot face 473 = 4711, 4712, 4713
obiectul unor alte contracte de
leasing
- valoarea bunurilor provenite
din contracte de leasing
reziliate, redate n leasing
- cnd valoarea din noul contract
de leasing este mai mic dect
valoarea net a bunurilor
evideniate n contul "Imobilizri
nenchiriate din leasing
reziliat" % = 473
4711, 4712, 4713
60419
- cnd valoarea din noul
contract de leasing este
mai mare dect valoarea net
a bunurilor evideniate n
contul "Imobilizri
nenchiriate din leasing
reziliat" 4711, 4712, 4713 = %
473
70419
- valoarea bunurilor date n
leasing pentru care opiunea de
cumprare nu se exercit
i nu mai pot face obiectul
unui alt contract de leasing 4761 = 4711, 4712, 4713
451, 4521, 4522 = 4711, 4712, 4713
8. Operaiuni de locaie simpl
- valoarea bunurilor achiziionate
de la furnizori i date n
locaie simpl 4741 = 111, 121, 122,
2511, 3566
 - chirii nc n avans 111, 121, 122, 2511 = 376

- chiriile calculate
nregistrate 376 = 70421
lunar la venituri
- amortizarea bunurilor date
n locaie simpl 60421 = 4762
- valoarea bunurilor date n
locaie simpl, cedate sau
scoase din activ % = 4741
- valoarea amortizat 4762
- valoarea neamortizat 60423
- preul de vnzare 3556 = 70423
- ncasarea contravalorii
bunurilor date n locaie
simpl, vndute 111, 121, 122, 2511 = 3556

- valoarea bunurilor date

n locaie simpl i care
nu mai pot face obiectul 451, 4521, 4522 = 4741
unui nou contract
V. CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE
I PROVIZIOANE
1. Capital social
- subscrierea capitalului 508 = 5011
- aportul capitalului n
natur i n numerar % = 508
101, 111, 121
122, 2511
4421, 4422
- concomitent, se nregistreaz
trecerea capitalului subscris
nevrsat la capital 5011 = 5012
subscris vrsat
- subscrierea de capital
suplimentar cu prima 508 = %
5011
511
- mrirea capitalului din
profitul net realizat la
nchiderea exerciiului
financiar 592 = 501
- mrirea capitalului din
profitul realizat n
exerciiile financiare
precedente 581 = 501
 - mrirea capitalului din 512, 513, 519 = 501
rezerve
- incorporarea n capital a
primelor legate de capital 511 = 501
- reducerea capitalului
prin anularea aciunilor
proprii rscumprate 501 = 508
- reducerea capitalului cu
pierderile realizate n
exerciiile financiare 501 = 581
precedente
- reducerea capitalului cu
pierderile realizate la
nchiderea exerciiului
financiar 501 = 591
2. Constituirea i utilizarea
rezervelor
- rezerve constituite din prime
legate de capital 511 = 519
- rezerve constituite din profit 592 = 512, 513, 514, 519
- rezerve utilizate pentru
acoperirea pierderilor
realizate n exerciiile 512, 513, 519 = 581
financiare precedente
3. Constituirea i utilizarea
fondurilor
- constituirea fondului de
dezvoltare din amortizarea
mijloacelor fixe 529 = 521
- constituirea fondului de
dezvoltare din profitul
net realizat la nchiderea
exerciiului financiar 592 = 521
- utilizarea fondului de
dezvoltare constituit din
amortizare 521 = 529
- utilizarea fondului de
dezvoltare constituit din
profit i alte surse 521 = 528
4. Datorii subordonate la termen
i pe durata nedeterminat
- primirea mprumuturilor 111, 121, = %
122, 2511 531
532
- dobnzi calculate datorate % = 537
6051
 6052
- rambursarea mprumuturilor i
plata dobnzilor % = 111, 121,
531, 532 122, 2511
537
5. Constituirea, diminuarea sau
anularea provizioanelor
reglementate i a celor pentru
riscuri i cheltuieli
- constituirea provizioanelor
reglementate % = 561
666
6734
- anulri sau diminuri de
provizioane reglementate 561 = %
766
7734
- constituirea provizioanelor
pentru riscuri i cheltuieli
- riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur 6651 = 551
- faciliti acordate personalului 6652 = 552
- riscuri de ar 6653 = 553
- alte provizioane % = 559
6657
6732
- anulri sau diminuri de
provizioane pentru riscuri
i cheltuieli
- riscuri de executare a
angajamentelor prin semntur 551 = 7651
- faciliti acordate personalului 552 = 7652
- riscuri de ar 553 = 7653
- alte provizioane 559 = %
7657
7731
VI. OPERAIUNI N DEVIZE CU CLIENTELA
BANCAR I FINANCIAR
1. Cumprare de devize contra lei
(la vedere)
- nregistrarea ordinului
de cumprare 9312 = 9361
9362 = 9313
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
 - diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361 = 9312
% = 9362
9313
9363
9313 = %
9362
9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 121 = 3721
3722 = 111, 2511
2. Cumprare/vnzare devize contra
devize (la vedere)
- nregistrarea ordinului de
cumprare/vnzare 9312/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
9362/ = 9362/
deviza cumprat deviza vndut
9361/ = 9314/
deviza vndut deviza vndut
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362/ = %
deviza cumprat 9362/
deviza vndut
9363
- diferene nefavorabile 9363 = %
9362/
deviza cumprat
9362/
deviza vndut
concomitent
- diferene favorabile % = 3722/
3722/ deviza cumprat
deviza vndut
 3723
3722/ = 7061
deviza cumprat
- diferene nefavorabile % = 3723
3722/
deviza cumprat
3722/
deviza vndut
6061 = %
3722/
deviza cumprat
3722/
deviza vndut
- livrare devize
- nchiderea conturilor
din afara bilanului 9361/ = 9312/
deviza cumprat deviza cumprat
% = 9362/
9362/ deviza cumprat
deviza vndut
9363
9362/ = %
deviza vndut 9362/
deviza cumprat
9363
9314/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
- nchiderea conturilor
de ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722/ = % 3722/
deviza cumprat deviza vndut
3723
- diferene nefavorabile 3723 = % 3722/
deviza cumprat
3722/
deviza vndut
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
3722/ = 3722/
deviza cumprat deviza vndut
3721/ = 121, 2511/
deviza vndut deviza vndut
3. Vnzare de devize contra
lei (la vedere)
- nregistrarea ordinului
 de vnzare 9361 = 9314
9311 = 9362
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9314 = 9361
% = 9311
9362
9363
9362 = %
9311
9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 3721 = 121
111, 2511 = 3722
4. Cumprare la termen de devize
contra lei cu report de pltit
(operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului
de cumprare 9333 = 9361
- cursul la termen % = 9334
- cursul la vedere 9362
- report de pltit 9342
- ealonarea periodic a
reportului de pltit 60172, = 377
60272
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
- livrare devize
 - nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361 = 9333
- cursul la termen 9334 = %
- cursul la vedere 9362
- report de pltit 9342
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii
n conturile de bilan 121 = 3721
% = 111, 2511
3722
377
5. Cumprare la termen de devize
contra lei cu deport de primit
(operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului
de cumprare 9333 = 9361
- cursul la vedere 9362 = %
- cursul la termen 9334
- deport de primit 9341
- ealonarea periodic a
deportului de primit 378 = 70172,
70272
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361 = 9333
- cursul la vedere % = 9362
- cursul la termen 9334
- deport de primit 9341
9363 = 9362
9362 = 9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 121 = 3721
 3722 = %
111, 2511
378
6. Vnzare la termen de devize
contra lei cu report de primit
(operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului
de vnzare 9361 = 9332
- cursul la termen 9331 = %
- cursul la vedere 9362
- report de primit 9341
- ealonarea periodic a
reportului de primit 378 = 70172,
70272
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent

- diferene favorabile 3723 = 3722

- diferene nefavorabile 3722 = 3723
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9332 = 9361
- cursul la termen % = 9331
- cursul la vedere 9362
- report de primit 9341
9363 = 9362
9362 = 9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 3721 = 121
111, 2511 = %
3722
378
7. Cumprare/vnzare la termen
devize contra devize cu
report/deport de pltit
(operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului
de cumprare/vnzare 9335/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
 9361/ = 9336/
deviza vndut deviza vndut
- cursul la termen % = 9362/
deviza vndut
- cursul la vedere 9362/
deviza cumprat
- report/deport de pltit 9342
- ealonarea periodic a
report/deport de pltit 60172, = 377
60272
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362/ = 9363
deviza cumprat
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vndut
concomitent
3722/ = 3723
deviza vndut
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361/ = 9335/
deviza cumprat deviza cumprat
9336/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
- cursul la termen 9362/ = %
deviza vndut
- cursul la vedere 9362/
deviza cumprat
- report/deport de pltit 9342
9363 = 9362/
deviza cumprat
9362/ = 9363
deviza vndut
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722/ = 3723
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vndut
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
 3721/ = 121, 2511/
deviza vndut deviza vndut
% = 3722/
3722/ deviza vndut
deviza cumprat
377
8. Cumprare/vnzare la termen devize
contra devize cu deport/report de
primit (operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului de
cumprare/vnzare 9335/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
9361/ = 9336/
deviza vndut deviza vndut
- cursul la vedere 9362/ = %
deviza cumprat
- cursul la termen 9362/
deviza vndut
- deport/report de primit 9341
- ealonarea periodic a
deport/report de primit 378 = 70172, 70272
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362/ = 9363
deviza cumprat
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vndut
concomitent
3722/ = 3723
deviza vndut
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361/ = 9335/
deviza cumprat deviza cumprat
9336/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
- cursul la vedere % = 9362/
deviza cumprat
- cursul la termen 9362/
deviza vndut
- deport/report de primit 9341
9363 = 9362/
deviza cumprat
 9362/ = 9363
deviza vndut
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722/ = 3723
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vndut
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
3721/ = 121, 2511/
deviza vndut deviza vndut
3722/ = %
deviza cumprat 3722/
deviza vndut
378
9. Vnzare/cumprare la termen
devize contra devize cu
report/deport de primit
(operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului de
vnzare/cumprare 9361/ = 9336/
deviza vndut deviza vndut
9335/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
- cursul la termen 9362/ = %
deviza cumprat
- cursul la vedere 9362/
deviza vndut
- report/deport de primit 9341
- ealonarea periodic a
report/deport de primit 378 = 70172, 70272
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362/ = 9363
deviza cumprat
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vndut
concomitent
3722/ = 3723
deviza vndut
- livrare devize
 - nchiderea conturilor din
afara bilanului 9336/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
9361/ = 9335/
deviza cumprat deviza cumprat

- cursul la termen % = 9362/

deviza cumprat
- cursul la vedere 9362/
deviza vndut
- report/deport de primit 9341
9363 = 9362/
deviza cumprat
9362/ = 9363
deviza vndut
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722/ = 3723
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vndut
- nregistrarea livrrii
n conturile de bilan 3721/ = 121, 2511/
deviza vndut deviza vndut
121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
3722/ = %
deviza cumprat 3722/
deviza vndut
378
10. Vnzare/cumprare la termen
devize contra devize cu
deport/report de pltit
(operaiuni de acoperire)
- nregistrarea ordinului
de vnzare/cumprare 9361/ = 9336/
deviza vndut deviza vndut
9335/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
- cursul la vedere % = 9362/
deviza vndut
- cursul la termen 9362/
deviza cumprat
- deport/report de pltit 9342
- ealonarea periodic a
deport/report de pltit 60172, 60272 = 377
 - ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362/ = 9363
deviza cumprat
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vndut
concomitent
3722/ = 3723
deviza vndut
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9336/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
9361/ = 9335/
deviza cumprat deviza cumprat
- cursul la vedere 9362/ = %
deviza vndut
- cursul la termen 9362/
deviza cumprat
- deport/report de pltit 9342
9363 = 9362/
deviza cumprat
9362/ = 9363
deviza vndut
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722/ = 3723
deviza cumprat
- diferene nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vndut
- nregistrarea livrrii
n conturile de bilan 3721/ = 121, 2511/
deviza vndut deviza vndut
121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
% = 3722/
deviza vndut
3722/
deviza cumprat
377
11. Cumprare la termen devize
contra lei (operaiuni
speculative)
 - nregistrarea ordinului
de cumprare 9333 = 9361
- cursul la termen 9362 = 9334
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361 = 9333
% = 9362
9334
9363
9334 = %
9362
9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii
n conturile de bilan 121 = 3721
12. Vnzare la termen devize contra
lei (operaiuni speculative)
- nregistrarea ordinului
de vnzare 9361 = 9332
- cursul la termen 9331 = 9362
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- nchiderea conturilor
din afara bilanului 9332 = 9361
% = 9331
9362
 9363
9362 = %
9331
9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 3721 = 121
111, 2511 = 3722
13. Cumprare/vnzare la termen
devize contra devize
(operaiuni speculative)
- nregistrarea ordinului
de cumprare/vnzare 9335/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
9361/ = 9336/
deviza vndut deviza vndut
9362/ = 9362/
deviza cumprat deviza vndut
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362/ = %
deviza cumprat 9362/
deviza vndut
9363
- diferene nefavorabile 9363 = %
9362/
deviza cumprat
9362/
deviza vndut
concomitent
- diferene favorabile % = 3722/
3722/ deviza cumprat
deviza vndut
3723
3722/ = 7061
deviza cumprat
- diferene nefavorabile % = 3723
3722/
deviza cumprat
3722/
deviza vndut
6061 = %
3722/
 deviza cumprat
3722/
deviza vndut
- livrare devize
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361/ = 9335/
deviza cumprat deviza cumprat
9336/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
% = 9362/
deviza cumprat
9362/
deviza vndut
9363
9362/ = %
deviza vndut 9362/
deviza cumprat
9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722/ = %
deviza cumprat 3722/
deviza vndut
3723
- diferene nefavorabile 3723 = %
3722/
deviza cumprat
3722/
deviza vndut
- nregistrarea livrrii n
conturile de bilan 121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
3722/ = 3722/
deviza cumprat deviza vndut
3721/ = 121, 2511/
deviza vndut deviza vndut
14. Operaiuni de swap financiar
n devize
- nregistrarea ordinului de
vnzare/cumprare a devizelor
la vedere 9361/ = 9314/
deviza vndut deviza vndut
9362/ = 9362/
deviza cumprat deviza vndut
9312/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
- nregistrarea ordinului
de cumprare/vnzare a
devizelor la termen 9335/ = 9361/
deviza cumprat deviza cumprat
9362/ = 9362/
deviza cumprat deviza vndut
9361/ = 9336/
deviza vndut deviza vndut
- livrarea devizelor
la vedere
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9314/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
9362/ = 9362/
deviza vndut deviza cumprat
9361/ = 9312/
deviza cumprat deviza cumprat
- nregistrarea livrrii
devizelor la vedere
n conturile de bilan 3721/ = 121/
deviza vndut deviza vndut
3722/ = 3722/
deviza cumprat deviza vndut
121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
- dobnzi calculate
cuvenite pentru
devizele vndute 378 = 3721
- dobnzi calculate datorate
pentru devizele cumprate 3721 = 377
3722/ = %
deviza vndut 3722/
deviza cumprat
7037
- schimbul de dobnzi
- dobnzi ncasate 121 = 378
- dobnzi pltite 377 = 121
- livrarea devizelor la termen
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361/ = 9335/
deviza cumprat deviza cumprat
9362/ = 9362/
deviza vndut deviza cumprat
9336/ = 9361/
deviza vndut deviza vndut
- nregistrarea livrrii
 devizelor la termen n
conturile de bilan 121/ = 3721/
deviza cumprat deviza cumprat
3722/ = 3722/
deviza cumprat deviza vndut
3721/ = 121/
deviza vndut deviza vndut
15. Operaiuni de swap cambist
(de trezorerie)
- nregistrarea ordinului
de cumprare la vedere
a devizelor contra lei 9312 = 9361
9362 = 9313
- nregistrarea ordinului de
vnzare la termen a devizelor
contra lei 9361 = 9332
9331 = 9362
- livrarea devizelor la vedere
- nchiderea conturilor din
afara bilanului 9361 = 9312
9313 = 9362
- nregistrarea livrrii la
vedere n conturile de bilan 121 = 3721
3722 = 111
- ajustarea contravalorii
poziiei de schimb
- diferene favorabile 9362 = 9363
- diferene nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferene favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferene nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrarea devizelor la termen
- nchiderea conturilor din afara
bilanului 9332 = 9361
% = 9331
9362
9363
9362 = %
9331
9363
- nchiderea conturilor de
ajustare din bilan
- diferene favorabile 3722 = 3723
- diferene nefavorabile 3723 = 3722
 - nregistrarea livrrii
devizelor la termen n
conturile 3721 = 121
de bilan 111 = 3722
16. Reevaluarea periodic a soldului
contului "Poziie de schimb"
- diferene favorabile 3722 = 7061
- diferene nefavorabile 6061 = 3722
17. mprumuturi primite n devize
de la alte bnci
- nregistrarea angajamentului
de primire a mprumutului conform 999 = 9322
contractului
- primirea mprumuturilor 121, 122 = 1421, 1422,
1423
concomitent
9322 = 999
- dobnzi calculate datorate 3721 = 1427
6014 = 3722
- rambursarea mprumuturilor
i plata dobnzilor % = 121, 122
1421, 1422,
1423
1427
18. Credite acordate n devize
altor bnci
- nregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 9321 = 999
conform contractelor
- acordarea creditelor 1411, 1412, = 121, 122
1413
concomitent
999 = 9321
- dobnzi calculate cuvenite 1417 = 3721
3722 = 7014
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor 121, 122 = %
1411, 1412,
1413
1417
VII. OPERAIUNI N DEVIZE CU CLIENTELA NEBANCAR
1. Operaiuni de schimb manual
(vnzare/cumprare devize)
- vnzare de devize 3721 = 101/
devize
101/lei = 3722
 - cumprare de devize 101/ = 3721
devize
3722 = 101/lei
- reevaluarea contului de
poziie de schimb i
nregistrarea diferenelor
- diferene favorabile 3722 = 7061
- diferene nefavorabile 6061 = 3722
2. Operaiuni privind cecurile de
cltorie
- cumprarea cecurilor de
cltorie 109 = 3721
3722 = 101, 2511
- comisioane percepute 101, 2511 = 7069
- remiterea cecurilor de
cltorie la ncasare 1611 = 109
- ncasarea cecurilor
de cltorie 121 = 1611
- vnzarea cecurilor
de cltorie 3721 = 1621
101, 2511 = 3722
- comisioane percepute 101, 2511 = 7069
- plata ctre corespondeni
a cecurilor de cltorie
vndute 1621 = 121
3. Cumprrile i vnzrile de
devize, la vedere i la termen,
efectuate cu clientela nebancar,
se nregistreaz n mod similar
cu operaiunile n devize
de la pct. VI "Operaiuni n devize
cu clientela bancar i financiar".
4. Operaiuni n conturile n devize
ale clienilor
- transfer de devize n contul
clienilor 121 = 2511
- comisioane percepute 2511 = 3721
3722 = 7069
- transfer de devize din
contul clienilor 2511 = 121
- comisioane percepute 2511 = 3721
3722 = 7069
- constituirea de depozite
n devize 2511 = 2531, 2532,
2533
- dobnzi calculate datorate 3721 = 2537
 6025 = 3722
- lichidarea depozitelor i
plata dobnzilor % = 2511
2531, 2532, 2533
2537
5. Credite acordate n devize clientelei
- nregistrarea angajamentelor de
acordare a creditelor conform
contractelor 9321 = 999
- acordarea creditelor 2021, 2031 ,2041, = 2511
2051, 2052, 2061
concomitent
999 = 9321
- dobnzi calculate cuvenite 2027, 2037, 2047, = 3721
2057, 2067
3722 = 70213, 70214,
70215, 70216,
70217
- rambursarea creditelor i
ncasarea dobnzilor 2511 = %
2021, 2031, 2041,
2051, 2052, 2061
2027, 2037, 2047,
2057, 2067
6. Creditul documentar irevocabil
i notificat, n devize
(nregistrri la banca
importatorului)
- deschiderea creditului
documentar pe baza unui depozit
colateral 90312 = 999
2511 = 25331
- comisioane percepute 2511 = 3721
3722 = 70712
- primirea documentelor i
plata contravalorii mrfurilor
livrate
- restituirea depozitului colateral 25331 = 2511
concomitent
- plata contravalorii mrfurilor
cumprate 2511 = 121, 122
999 = 90312
7. Creditul documentar irevocabil i
notificat, n devize (nregistrri
la banca exportatorului)
- ncasarea contravalorii
 mrfurilor livrate 121, 122 = 2511
8. Creditul documentar irevocabil i
confirmat, n devize (nregistrri
la banca importatorului)
- deschiderea creditului
documentar pe baza
unui depozit 90312 = 999
colateral 2511 = 25331
- comisioane percepute
3722 = 70712
- virarea comisioanelor cuvenite
bncii confirmatoare 3721 = 121, 122
60721 = 3722
- primirea documentelor i
restituirea depozitului
colateral 999 = 90312
25331 = 2511
concomitent
- acceptarea plii 9032 = 999
- plata efectului de
comer la scaden 2511 = 121, 122
concomitent
999 = 9032
9. Creditul documentar irevocabil
i confirmat, n devize
(nregistrri la banca
exportatorului)
- confirmarea deschiderii
creditului documentar 9111 = 999
- primirea angajamentului
de garanie de la banca
importatorului 999 = 912
- ncasarea comisioanelor de
la banca importatorului 121, 122 = 3721
3722 = 70721
- scontarea efectului de comer
prezentat de ctre exportator 20311 = 2511
- agio perceput 2511 = %
- scont 376
- comision 3721
concomitent
3722 = 7029
- scontul calculat nregistrat
lunar la venituri 376 = 3721
3722 = 70214
- nchiderea creditului
 documentar i acceptarea plii 999 = 9111
9112 = 999
- ncasarea efectului de comer
la scaden 122 = 20311
concomitent
912 = 999
999 = 9112
VIII. OPERAIUNI N DEVIZE CU TITLURI
1. Titluri de tranzacie
- cumprarea titlurilor
de tranzacie 3021 = 121, 122, 333
- reevaluarea titlurilor
- diferene favorabile 3021 = 3721
3722 = 7032
- diferene nefavorabile 3721 = 3021
6032 = 3722
- vnzarea titlurilor de
tranzacie la valoarea
de nregistrare 121, 122, 333 = 3021
- reclasare titluri de tranzacie
n titluri de plasament 3031 = 3021
2. Titluri de plasament (aciuni)
- cumprarea aciunilor 30313 = 121, 122, 333
- cheltuieli de achiziie
aferente aciunilor cumprate 3721 = 121, 122, 333
60331 = 3722
- provizioane constituite
pentru deprecierea
titlurilor de 3721 = 3911
plasament 66311 = 3722
- ncasarea dividendelor 121, 122, 333 = 3721
3722 = 70333
- vnzarea aciunilor
- pre de vnzare 121, 122, 333 = %
- pre de nregistrare 30313
- diferene favorabile 3721
concomitent
3722 = 70336
- pre de nregistrare % = 30313
- pre de vnzare 121, 122, 333
- diferene nefavorabile 3721
concomitent
60336 = 3722
- anulri sau diminuri
de provizioane 3722 = 76311
3911 = 3721
3. Titluri de plasament (obligaiuni)
- cumprarea obligaiunilor
- valoarea de achiziie % = 121, 122, 333
- valoarea obligaiunilor 30312
- dobnzi (cupoane) scurse 3037
- cheltuieli de achiziie 3721
concomitent
60331 = 3722
- dobnzi (cupoane) calculate
cuvenite 3037 = 3721
3722 = 70331
- ncasarea dobnzilor
(cupoanelor) 121, 122, 333 = 3037
- rambursarea obligaiunilor
la valoarea de rambursare 121, 122, 333 = 30312
- vnzarea obligaiunilor
- pre de vnzare 121, 122, 333 = %
- pre de nregistrare 30312
- dobnzi ncasate (cupoane) 3037
- diferene favorabile 3721
concomitent
3722 = 70336
- diferene nefavorabile 3721 = 30312
concomitent
60336 = 3722
4. Titluri de investiii
- cumprarea titlurilor de
investiii
- valoarea de achiziie % = 121, 122, 333
- valoarea titlurilor 3041
- dobnzi (cupoane) scurse 3047
- cheltuieli de achiziie 3721
concomitent
60341 = 3722
- dobnzi (cupoane)
calculate cuvenite 3047 = 3721
3722 = 70341
- amortizarea primelor reprezentnd
diferena nefavorabil ntre
preul de achiziie
i preul de rambursare, pe perioada 3721 = 3041
rezidual a titlurilor 60342 = 3722
- venituri din prime reprezentnd
diferena favorabil ntre preul
de achiziie i
preul de rambursare pe perioada 3041 = 3721
 rezidual a titlurilor 3722 = 7034
- ncasarea dobnzilor (cupoanelor) 121, 122, 333 = 3047
- rambursarea titlurilor de
investiii la valoarea de
rambursare 121, 122, 333 = 3041
- vnzarea titlurilor de investiii
- pre de vnzare 121, 122, 333 = %
- pre de nregistrare 3041
- dobnzi ncasate (cupoane) 3047
- diferene favorabile 3721
concomitent
3722 = 7462
- diferene nefavorabile 3721 = 3041
concomitent
6462 = 3722
5. Pri n cadrul societilor
comerciale legate, titluri de
participare i titluri ale
activitii de portofoliu
- cumprarea titlurilor 411, 412, 413 = 121, 122, 333
- cheltuieli de achiziie
aferente titlurilor cumprate 3721 = 121, 122, 333
6099 = 3722
- ncasarea dividendelor 121, 122, 333 = 3721
3722 = 7053
- vnzarea titlurilor
- pre de vnzare 121, 122, 333 = %
- pre de nregistrare 411, 412, 413
- diferene favorabile 3721
concomitent
3722 = 7462
- pre de nregistrare % = 411, 412, 413
- pre de vnzare 121, 122, 333
- diferene nefavorabile 3721
concomitent
6462 = 3722
IX. CONSTITUIREA CAPITALULUI SOCIAL
SUBSCRIS I VRSAT, N DEVIZE
- subscrierea capitalului social 508 = 3721
3722 = 5011
- vrsarea capitalului social 101, 111, 121, = 508
122, 2511
5011 = 5012
X. STABILIREA REZULTATULUI I
REPARTIZAREA PROFITULUI
1. Stabilirea rezultatului
 - nchiderea conturilor de
cheltuieli 591 = 601 - 677
- nchiderea conturilor
de venituri 701 - 781 = 591
2. Repartizri din profitul brut
- constituirea rezervei legale
i a rezervei generale de risc,
conform prevederilor legale 592 = %
512
514
3. Stabilirea impozitului pe profit
- nregistrarea impozitului
pe profit datorat 691 = 3531
- nchiderea contului de
cheltuieli privind impozitul
pe profit 591 = 691
4. Repartizarea profitului net
- fondul de dezvoltare 592 = 521
- rezerve constituite din
profitul net 592 = 512, 513,
514, 519
- dividende 592 = 354
- participarea personalului
la profit 592 = 3513

CAP. 10
MODELELE REGISTRELOR DE CONTABILITATE PENTRU SOCIETILE
BANCARE I NORMELE DE UTILIZARE A ACESTORA

A. Registrele de contabilitate
Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii n care bncile
nregistreaz periodic, cronologic i sistematic operaiunile efectuate, consemnate n
documente justificative.
Principalele registre ce se folosesc n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Registrul-
inventar (cod 14-1-2) i Cartea mare.
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general i a unor registre-
jurnal auxiliare ("Jurnalul operaiunilor zilei" i "Recapitulaia pe conturi a jurnalelor
operaiunilor zilei").
Registrul-jurnal general i Registrul-inventar (cod 14-1-2) au regim de nregistrare la
organele fiscale. Acestea se numeroteaz, nuruiesc i parafeaz nainte de depunere la
organele fiscale pentru nregistrare.
Registrele de contabilitate conduse regulat, numerotate, nuruite, parafate i nregistrate la
organele fiscale, pot fi admise ca prob n cazul litigiilor unitilor patrimoniale, n caz de
faliment, precum i n orice alte situaii.
Totodat, absena registrelor de contabilitate sau neinerea regulat a acestora, lipsete
bncile de mijloace de prob n relaiile cu organele fiscale i d posibilitatea acestora din
urma de a stabili obligaiile fa de bugetul statului, fr a ine seama de datele din
contabilitate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub form de registre sau foi volante i listri
informatice legate sub form de registru.
Registrul-jurnal general este documentul contabil obligatoriu condus la nivelul fiecrei
subuniti a bncii n care se nregistreaz zilnic, n mod cronologic, fr spaii libere i fr
tersturi, rulajele totale din jurnalele operaiunilor zilnice.
Orice nregistrare n registrul-jurnal general trebuie s permit identificarea numrului i
datei jurnalului operaiunilor, precum i suma corespunztoare rulajului zilnic.
Registrul-jurnal auxiliar, "Jurnalul operaiunilor zilei", trebuie s cuprind elemente cu
privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, sumele corespunztoare
operaiunilor efectuate, explicaii privind operaiunile n cauz i conturile debitoare i
creditoare n care s-au nregistrat.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu, n care se
nregistreaz grupat, toate elementele patrimoniale inventariate de banc potrivit normelor
legale.
La sfritul fiecrui an, n acest registru se nscriu, ntr-o form sintetic recapitulativ,
elementele de inventar dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica
coninutul fiecruia dintre posturile bilanului contabil.
Registrul Cartea mare este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i
sistematic, pe fiecare cont, existena i micarea tuturor elementelor patrimoniale. Acesta este
un document contabil de sintez i sistematizare, care conine simbolul conturilor, rulajele
debitoare i creditoare, precum i soldurile iniiale i cele finale ale fiecrui cont.
Rulajele debitoare i creditoare lunare, care se nscriu n Cartea mare, se preiau din
jurnalul auxiliar "Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor zilei".
Coninutul registrului Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare a conturilor
contabile.
Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se
prezint completate n mod ordonat, astfel nct s permit, n orice moment, identificarea i
controlul operaiunilor patrimoniale efectuate. Ele se pstreaz n unitate timp de zece ani, de
la data nchiderii exerciiului n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere,
sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de maximum 30 zile de la
constatare.
B. Norme de utilizare a registrelor de contabilitate

REGISTRUL-JURNAL (general)

1. Servete ca:
- document obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematic a micrii patrimoniului
bncii;
- prob n litigii.
2. Se ntocmete de ctre banc ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit,
certificat i parafat.
Se ntocmete zilnic prin nregistrare cronologic, fr tersturi i spaii libere, a rulajelor
totale din "Jurnalul operaiunilor zilei".
 n coloana 1 se nscrie numrul curent al nregistrrii ncepnd de la 1 ianuarie, respectiv
nceputul activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii.
n coloana 2 se trece numrul jurnalului operaiunilor zilei.
n coloana 3 se nscrie data (an, lun, zi) jurnalului operaiunilor zilei.
n coloanele 4 i 5 se trec rulajele totale, debitoare i creditoare, ale jurnalelor
operaiunilor zilnice.
Acest registru se parafeaz de ctre organele n drept, la nceperea activitii, la ncetarea
activitii unitii, precum i ori de cte ori este cazul.
3. Se ntocmete de centrala bncii i de subunitile bncii cu contabilitate proprie
(sucursale, agenii etc.).
4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
5. Se arhiveaz, de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze mpreun cu jurnalele
operaiunilor zilnice care au stat la baza ntocmirii lui.

..................
(Unitatea bancar) Nr. pagin .........

REGISTRUL - JURNAL (general)

_______________________________________________________
| | Jurnalele | |
| Nr. | operaiunilor | Sume |
| crt. | zilnice | |
|______|_______________________|________________________|
| | Nr. | Data | Debitoare | Creditoare |
| | | (an, lun, zi) | | |
|______|______|________________|___________|____________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|______|______|________________|___________|____________|
| REPORT | |
|________________________________________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
| DE REPORTAT | |
|__________________________________________|____________|
ntocmit, Verificat,
 JURNALUL OPERAIUNILOR ZILEI

1. Servete ca:
- document de nregistrare cronologic i sistematic a micrii patrimoniului bncii;
- document pentru ntocmirea Registrului-jurnal general i a Recapitulaiei pe conturi a
jurnalelor operaiunilor zilei.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
Se ntocmete zilnic pentru operaiunile efectuate n ziua respectiv, prin nregistrare
cronologic, fr tersturi i spaii libere, a documentelor n care se reflect micarea
patrimoniului bncii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1
ianuarie, respectiv nceputul activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii.
n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu felul documentului justificativ (factur, bon de cumprare,
situaie privind operaiile de cas i prin bnci, situaie privind decontrile cu furnizorii,
creditorii etc.), numrul documentului i, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).
n coloana 5 se trece felul operaiunii (codul operaiunii) sau alte elemente similare de
identificare a acesteia.
n coloanele 6 i 7 se trece simbolul contului, debitor i creditor.
n coloanele 8 i 9 se trec sumele totale, debitoare i creditoare, din documentul
justificativ.
n Jurnalul operaiunilor zilei se trec toate operaiunile efectuate privind micarea
patrimoniului bncii indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile de decontare
cu bncile i clientela, neinndu-se seama dac a avut loc plata sau ncasarea efectiv etc.
3. Se ntocmete de centrala bncii i de subunitile bncii cu contabilitate proprie
(sucursale, agenii etc.).
4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
5. Se numeroteaz i se arhiveaz de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze
mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
 ...................
(Unitatea bancar) Nr. pagin ..........

JURNALUL OPERAIUNILOR ZILEI

Nr. ...... DATA (anul, luna, ziua)
____________________________________________________________
| | | | | |
| Nr. | A | B | C | D |
| crt . |___________________| |_____________|____________|
| | A1 | A2 | A3 | | C1 | C2 | D1 | D2 |
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
| Report pg. : | | |
|__________________________________________|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
| De reportat : | | |
|__________________________________________|______|______|
ntocmit, Verificat,

SEMNIFICAIA COLOANELOR DIN TABELUL DE MAI SUS :

A = Documentul
A1 = Felul documentului
A2 = Numrul documentului
A3 = Data documentului (an, lun, zi)
B = Explicaii (codul operaiunii)
C = Simbol conturi
C1 = Debitoare
C2 = Creditoare
D = Sume
D1 = Debitoare
D2 = Creditoare
 RECAPITULAIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAIUNILOR ZILEI

1. Servete:
- la stabilirea rulajelor conturilor;
- la furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare a bncii;
- la ntocmirea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
Se ntocmete, de regul, lunar (pentru operaiunile efectuate n perioada respectiv), prin
nscrierea, pentru fiecare cont n parte, a rulajelor debitoare i creditoare preluate din Jurnalul
operaiunilor zilei.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate.
n coloana 2 se nscrie simbolul contului, iar n coloanele 3 i 4 se trec rulajele debitoare i
creditoare ale contului respectiv.
3. Se ntocmete de centrala bncii i de subunitile bncii cu contabilitate proprie
(sucursale, agenii etc.).
4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
5. Se numeroteaz i se arhiveaz de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze
mpreun cu jurnalele operaiunilor care au stat la baza ntocmirii lui.

..................
(Unitatea bancar) Nr. pagin ..........

RECAPITULAIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAIUNILOR ZILEI

Perioada (anul, luna, ziua)
_________________________________________________________________
| Nr. | Cont | Rulaj | Rulaj |
| crt. | | debitor | creditor |
|______|__________________|___________________|___________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|______|__________________|___________________|___________________|
| Report pg.: | | |
|_________________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
| De reportat: | | |
|_________________________|___________________|___________________|
ntocmit, Verificat,
 REGISTRUL-INVENTAR
(COD 14-1-2)

Format A4, tiprit n registre a 100 file sau foi volante.

1. Servete ca:
- document contabil obligatoriu de nregistrare anual i de grupare a rezultatelor
inventarierii patrimoniului;
- prob n litigii.
2. Se ntocmete de ctre banc ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat i
parafat.
Se ntocmete la sfritul anului, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor
cuprinse n listele de inventariere i procesele verbale de inventariere a elementelor
patrimoniale, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n registru,
cronologic, de la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii.
n coloana 2 se nscrie obiectul inventarierii, respectiv a conturilor privind activele i
pasivele bncii.
n coloana 3 se nscrie valoarea din contabilitate privind conturile supuse inventarierii.
n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor patrimoniale stabilit de
membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de
inventariere).
n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferen ntre
valoarea contabil i valoarea de inventar.
n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (lipsuri, deprecieri etc.).
Registrul-inventar se numeroteaz i se nuruiete.
Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial, la nceperea activitii, la
ncetarea activitii unitii, precum i n cazul epuizrii filelor din acesta i deschiderii unui
registru nou.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz, de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze mpreun cu documentele
justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
 ..................
(Unitatea bancar) Nr. pagin ..........

REGISTRUL-INVENTAR
la data de 31 decembrie .......

_______________________________________________________________________
| | Recapitulaia | | | Diferene din evaluare |
| Nr. | elementelor | Valoarea |Valoarea de| (de nregistrat) |
| crt.| inventariate | contabil | inventar |_________________________|
| | | | | Valoare | Cauzele dif. |
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
| ntocmit, Verificat, |
|_______________________________________________________________________|
14-1-2
 CARTEA MARE
1. Servete:
- la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice;
- la verificarea nregistrrilor contabile efectuate;
- la furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare a bncii;
- la ntocmirea balanei de verificare.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
Se ntocmete la sfritul lunii, pe baza datelor din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor
operaiunilor zilnice i a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
3. Se ntocmete de centrala bncii i de subunitile bncii cu contabilitate proprie
(sucursale, agenii etc.).
4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
5. Cartea mare se numeroteaz i se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al
bncii.

.................
(Unitatea bancar) Nr. pagin .........

CARTEA MARE
Perioada (anul, luna, ziua)
_________________________________________________________________
| | | Sold | Rulaje | Sold |
| Nr. | Cont | iniial | | final |
| crt. | nr. |_______________|______________|______________|
| | | D | C | D | C | D | C |
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
| ntocmit, Verificat, |
|_____________________________________________________________|