Controlul public intern n Romnia

Prelucrare dupa materialul publicat pe pagina Ministerului de Finante

http://www.mfinante.ro/bunapractica.html?pagina=domenii
Necesitatea armonizarii legislatiei nationale
Pn la data aderrii la UE, 01.01.2007, Romnia a integrat, n intregime, acquis-ul
comunitar privind Capitolul 28 Controlul financiar, armoniznd legislaia naional cu cea
comunitar i dezvoltnd infrastructura instituional necesar implementrii acestuia.
ACQUIS s. n. (n sintagma) Acquis comunitar = ansamblu de msuri convenite ntre
Uniunea European i fiecare ar candidat la aderare, care are ca scop stabilirea unei
consultane speciale pentru ca acestea s adopte, cu costuri minime, corpusul de reguli i legi
dup care se administreaz Uniunea European. [Pr.: ak] Din fr. acquis.
Ministerul Finanelor Publice (MFP) i-a asumat rolul de integrator al reformelor n domeniul
controlului public intern.
Componente ale controlului public
Au fost implementate in ultima perioada de timp, componentele controlului public intern,
precum auditul public intern, controlul intern/managerial, responsabilitatea i
rspunderea mangerial, standardele de control intern/managerial.
Statul renunta la atributii de control
Statul a renunat la o parte din atribuiile sale de control, pe care le-a transferat
managementului entitii publice, fiind restrnse formele de control exercitate prin structuri
de sine-stttoare n cadrul instituiilor publice, accentul punndu-se pe mbuntirea
sistemelor de management, pe audit intern i pe aciuni prin care s fie asigurat performana
serviciilor publice.
Funcia sancionatorie a controlului public intern intervine numai n cazuri deosebite,
reglementate prin lege. Managementul de top i desfoar activitatea pe baz de politici
publice, prin strategii dinamice, active i anticipative, prin promovarea bunelor practici i pe
baza analizei riscurilor.
In opinia mea controlul public intern nu si-a regasit adevarata sa prioritate mai ales in
domeniul finalitatii actelor de control !!!

2. Mediul de control public intern

A. Bugetul general consolidat
B. Sistemul public de contabilitate
C. Auditul public extern
D. Lupta mpotriva fraudei i/sau iregularitilor
A. Bugetul general consolidat
Bugetul este documentul prin care sunt prevzute i aprobate, n fiecare an, veniturile i
cheltuielile, sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a
instituiilor publice.
Cadrul legal bugetar in Romania
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice introduce, n construcia bugetar, noiunea de
buget general consolidat, ca fiind ansamblul bugetelor componente ale sistemului bugetar,
agregate i consolidate pentru a forma un ntreg.
Componenta BGC
Legea nr. 69/2010 a responsabilitii fiscal-bugetare d o definiie mai complet noiunii
de buget general consolidat BCG care este definit ca: ansamblul bugetelor componente ale
sistemului bugetar, incluznd bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, bugetul
Trezoreriei Statului, bugetele instituiilor publice autonome,bugetele instituiilor publice
finanate integral sau parial din bugetul de stat, din bugetul asigurrilor sociale de stat i din
bugetele fondurilor speciale, dup caz, bugetele instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de
stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice, bugetul
fondurilor externe nerambursabile, precum i al altor entiti clasificate n administra ia
public, agregate, consolidate i ajustate conform Regulamentului (UE) nr.549/2013 al
Parlamentului European i al Consiliului privind Sistemul european de conturi na ionale i
regionale din Uniunea European.
Un plus pentru flexibilizare...
Adoptarea Legii nr. 270/2013 pentru modificarea i completarea Legii nr.500/2002 privind
finanele publice prin conceptele i regulile noi instituite, creeaz un mecanism mai flexibil
al procesului bugetar, proceduri i reguli concentrate pe evaluare, rezultate, eficien,
performan, un management solid al fondurilor publice, integrarea procesului bugetar n
cadrul procedurii bugetare europene i aduce un plus de rigoare n formularea politicii fiscal-
bugetare.
Elemente de noutate din Legea 270/2013
Principalele elemente de noutate aduse de Legea nr 270/2013 privind modificarea Legii 500,
sunt:
- O nou abordare a modului de cuprindere a fondurilor bugetare n buget,
constnd din reflectarea creditelor de angajament aprobate prin buget n strns
corelaie cu creditele bugetare. Astfel, att aciunile anuale ct i aciunile
multianuale vor fi reflectate n buget la nivel de credite de angajament ct i de
credite bugetare:
- Angajarea cheltuielii se face n limita creditelor de angajament;
 - Plata cheltuielii se face n limita creditelor bugetare aprobate i a fondurilor
disponibile cu aceast destinaie,
Definirea mai clar a unor concepte, termeni i expresii utilizate/integrate n cuprinsul legii 500
actualizate prin Legea 270/2013:
- credit de angajament,
- credit bugetar,
- deficit calculat conform Sistemului European de Conturi,
- virarea de credite,
- redistribuire de credite,
- cheltuieli urgente sau neprevazute,
- angajament bugetar,
- cadru bugetar pe termen mediu,
-lichidarea cheltuielilor, cadru bugetar etc..
Redefinirea calendarului bugetar
Redefinirea calendarului bugetar n cadrul procedurii bugetare, corelat cu noile acte normative
care au aprut dup intrarea n vigoare a Legii nr. 500/2002 constnd din stipularea unor termene
precise pentru etapele procesului bugetar, n corelaie cu etapele Semestrului European, cu
recomandrile i liniile directoare adoptate de Consiliul Europen;
Introducerea unor prevederi noi pentru ntrirea disciplinei bugetare:
- Prevederi referitoare la subveniile, transferurile i alte forme de sprijin financiar din partea
statului, neutilizate pn la nchiderea anului, pentru care a fost instituit obligaia restituirii
prin temeiurile legale de acordare i nerestituite pn la data de 31 decembrie care se vor
supune calculului accesoriilor aplicabile pentru veniturile bugetare, pentru perioada
cuprins ntre data de 31 decembrie i data restituirii sumelor la buget;
- Prevederi privind recuperarea sumelor reprezentnd prejudicii/pli nelegale din fonduri
publice precum i prevederi privind virarea veniturilor cuvenite bugetelor publice care nu au
termene stabilite prin actele normative care le reglementeaz;
Introducerea unor prevederi referitoare la investiiile publice:
Au fost introduse prevederi referitoare la:
- investiiile publice, precum i reguli mai flexibile de execuie bugetar;
- la fondurile externe postaderare/ale altor donatori precum i din fonduri rambursabile,
precum i pentru fondurile la dispoziia Guvernului avnd n vedere i recomandrile
misiunilor de audit;
Pachetul de guvernan economic, aprobat la nivelul Uniunii Europene, a adus n prim plan
necesitatea stabilirii unor prevederi privind definirea i caracteristicile cadrelor bugetare ale
 statelor membre, pentru a asigura respectarea de ctre acestea a obligaiei, prevzute n
Tratatul de Funcionare a Uniunii Europene, precum i n alte tratate ale Uniunii, ratificate
de Romnia, de a evita deficitele publice excesive.
Introducerea unor prevederi referitoare la rectificrile bugetare pentru armonizarea cu Legea nr.
69/2010:
Legile de rectificare bugetar sunt elaborate cu respectarea regulilor i a condiiilor
prevzute de Legea nr.69/2010;
n cazul nrutirii semnificative a prognozei indicatorilor macroeconomici, poate fi promovat
o rectificare bugetar n primul semestru al anului, instituindu-se astfel o excepie de la Legea nr.
69/2010.
Abordarea bugetar pe baz de programe reprezint o alt caracteristic a politicii
bugetare din Romania, ceea ce va determina ca politicile fiscale i bugetare s fie
orientate spre obiective, rezultate i performan.
Introducerea unor prevederi referitoare la consecinele neachitrii arieratelor.
n situaia n care instituiile publice finanate de la bugetul de stat, de la bugetul asigurrilor
sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, dup caz, nregistreaz arierate la sfritul lunii
anterioare lunii pentru care solicit efectuarea de pli, unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului
au obligaia s nu opereze pli din conturile acestora, cu excepia plilor pentru achitarea
drepturilor salariale i a contribuiilor aferente acestora, respectiv pentru stingerea arieratelor,
precum i pentru plata ratelor de capital, dobnzilor, comisioanelor i altor costuri aferente
datoriei publice. Msura nceteaz la data la care instituiile publice amintite nu mai
nregistreaz arierate n contabilitate.
B. Sistemul de contabilitate
Potrivit reglementrilor existente n domeniul finanelor publice - Legea nr. 500/2002 - i
al contabilitii - Legea nr. 82/1991 -, contabilitatea public cuprinde:
- contabilitatea veniturilor i cheltuielilor bugetare, care reflect ncasarea
veniturilor i plata cheltuielilor aferente exerciiului bugetar;
- contabilitatea trezoreriei statului;
- contabilitatea general, bazat pe principiul constatrii drepturilor i obligaiilor,
care reflect evoluia situaiei financiare i patrimoniale, precum i excedentul sau
deficitul patrimonial;
- contabilitatea destinat analizrii costurilor programelor aprobate.
Totodat, contabilitatea public ofer informaii privind patrimoniul aflat n
administrarea instituiilor publice, execuia bugetului de venituri i cheltuieli, rezultatul execuiei
bugetare, rezultatul patrimonial, precum i costul programelor aprobate.
B. Sistemul de contabilitate- Ordin 1917/2005
n Romnia, nregistrarea veniturilor i cheltuielilor n contabilitatea instituiilor publice se
efectueaz conform contabilitii de angajament. Astfel, efectele tranzaciilor i ale altor
evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc, i nu pe msur
ce numerarul sau echivalentul su este ncasat sau pltit, fiind nregistrate n evidenele contabile
i raportate n situaiile financiare ale perioadelor aferente.
Situaiile financiare ale instituiilor publice, ntocmite pe baza contabilitii n partid dubl,
ofer informaii utilizatorilor nu numai despre tranzaciile trecute, care au implicat pli i
ncasri, dar i despre obligaiile de plat din viitor i despre resursele privind ncasrile viitoare.
Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natur sau surs, iar contabilitatea
veniturilor i cheltuielilor bugetului general consolidat se ine pe structura clasificaiei bugetare
n vigoare.
Sistemul de contabilitate publica
Totodat, contabilitatea public ofer informaii privind patrimoniul aflat n administrarea
instituiilor publice, execuia bugetului de venituri i cheltuieli, rezultatul execuiei bugetare,
rezultatul patrimonial, precum i costul programelor aprobate.
n Romnia, nregistrarea veniturilor i cheltuielilor n contabilitatea instituiilor publice se
efectueaz conform contabilitii de angajament. Astfel, efectele tranzaciilor i ale altor
evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc, i nu pe msur
ce numerarul sau echivalentul su este ncasat sau pltit, fiind nregistrate n evidenele contabile
i raportate n situaiile financiare ale perioadelor aferente.
Sistemul de contabilitate publica
Situaiile financiare ale instituiilor publice, ntocmite pe baza contabilitii n partid dubl,
ofer informaii utilizatorilor nu numai despre tranzaciile trecute, care au implicat pli i
ncasri, dar i despre obligaiile de plat din viitor i despre resursele privind ncasrile viitoare.
Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natur sau surs, iar contabilitatea
veniturilor i cheltuielilor bugetului general consolidat se ine pe structura clasificaiei bugetare
n vigoare.
MFP elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat
n conformitate cu Legea nr. 500/2002, pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii
principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, ntocmite de organele care, potrivit
legii, au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, MFP elaboreaz contul
general anual de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului
asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor
speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le
prezint Guvernului.
Dup auditul efectuat de ctre Curtea de Conturi a Romniei (RCC), conturile de execuie se
aprob de Parlament.
Sistemul de contabilitate publica-legatura cu Eurostat
Potrivit Legii nr. 82/1991, MFP ntocmete, anual, bilanul instituiilor publice.
Informaiile din situaiile financiare ale instituiilor publice stau la baza unor raportri financiare
ntocmite de MFP, Banca Naional a Romniei i Institutul Naional de Statistic, care sunt
transmise Institutului de Statistic al Uniunii Europene (EUROSTAT), conform Sistemului
european de conturi naionale i regionale din Comunitate - ESA 95, precum i Fondului
Monetar Internaional
C. Auditul extern- Curtea de Conturi
Auditul extern este realizat de Curtea de Conturi Romniei (RCC), care exercit controlul
asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului
i ale sectorului public.
Funcia de control a Curii se realizeaz prin proceduri de audit public extern, prevzute n
standarde de audit, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale, general
acceptabile.
C. Auditul extern
n cadrul competenelor prevzute de lege, RCC i exercit activitile specifice asupra tuturor
entitilor publice. Activitile specifice ale RCC sunt cele de control i cele de audit public
extern. Auditul public extern cuprinde, n principal, auditul financiar i auditul performanei.
Legea de organizare i funcionare a RCC a stabilit conturile de execuie asupra crora aceasta
efectueaz audit financiar.
CCR are i atribuia de a evalua activitatea de control financiar propriu i de audit intern a
persoanelor juridice care intr n competena sa de verificare.
n vederea ndeplinirii unor obligaii n domeniul auditului extern, ce revin Romniei n calitate
de stat membru al UE, este organizat i funcioneaz Autoritatea de Audit, pentru fondurile
comunitare nerambursabile de preaderare i postaderare acordate Romniei de UE.
Autoritatea de Audit- structura pe langa Curtea de Conturi
Autoritatea de Audit este singura autoritate naional competent s efectueze audit public
extern, n conformitate cu legislaia internaional i naional, asupra fondurilor
nerambursabile acordate Romniei de UE.
Curtea de conturi a Romaniei CCR
CCR elaboreaz Raportul public anual, pe care l nainteaz Parlamentului. Raportul public
cuprinde:
- observaiile asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su;
- concluziile degajate din controalele dispuse de Camera Deputailor sau de ctre Senat,
sau efectuate la regii autonome, societi comerciale cu capital integral sau majoritar
de stat i la celelalte persoane juridice supuse controlului RCC;
- nclcrile de lege constatate i msurile de tragere la rspundere luate;
 - aspecte privind evaluarea sistemului de control intern n entitile publice verificate;
- alte aspecte pe care CCR le consider necesare.
D. Lupta mpotriva fraudei i/sau iregularitilor
Oficiul European de Lupt Antifraud (OLAF) coopereaz cu punctele de control
naionale.
n cazul Romniei, punctul de control este Departamentul pentru Lupt Antifraud (DLAF),
structur cu personalitate juridic, n coordonarea primului-ministru.
Pagina oficial:
http://www.antifrauda.gov.ro/ro/contact/
DLAF- Atribuii conform Legii 61/2011
DLAF asigur protecia intereselor financiare ale UE n Romnia, coordoneaz lupta anti-
fraud la nivel naional i are, n principal, urmtoarele atribuii: exercitarea controlului, la
faa locului, asupra proiectelor finanate din fonduri europene; coordonarea tuturor
instituiilor naionale implicate n lupta anti-fraud; cooperarea cu OLAF.
Protejarea fondurilor naionale mpotriva fraudei, corupiei sau oricror alte activiti ilegale
constituie unul dintre obiectivele structurilor de specialitate cu atribuii de control.
3. Conceptul de control public intern n Romnia
Pentru promovarea bunei guvernri, n sectorul public este implementat controlul public
intern, care include:
a) sistemul de control intern/managerial;
b) auditul intern;
c) coordonarea i armonizarea centralizat a componentelor menionate
Atribuii MFP
MFP are, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv (OG nr. 119/1999), responsabilitatea elaborrii i implementrii
politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial, precum i al gestiunii
financiare.
MFP ndrum metodologic, coordoneaz i supravegheaz implementarea sistemelor de
control intern/managerial, precum i asigurarea bunei gestiuni financiare n utilizarea
fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public. Aceste competene ale
ministerului sunt ncredinate Unitii centrale de armonizare a sistemelor de management
financiar i control (UCASMFC).
Definiie control intern
Controlul intern/managerial cuprinde ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele
acesteia i cu reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod
economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice,
metodele i procedurile.
Obiective generale ale Controlului Intern Managerial
1) realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor instituiilor publice,
stabilite n concordan cu misiunea acestora, n condiii de regularitate, eficacitate,
economicitate i eficien;
2) protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau
fraudei;
3) respectarea legilor, a reglementrilor i deciziilor conducerii;
4) dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare
i difuzare a datelor i informaiilor financiare i de conducere, precum i a unor sisteme
i proceduri de informare public, prin rapoarte periodice.
Standarde de Control intern
Ordinul ministrului finanelor publice (OMFP) nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern, cuprinde standardele de control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial. Acest ordin are o semnificaie deosebit pentru
cultura managerial a entitilor publice din Romnia, ntruct, prin standarde, s-a realizat
racordarea la bunele practici i la sistemul de valori european n materie de control financiar
public intern.
Autoevaluarea Controlului Intern
Conform prevederilor OMFP 946/2005 abrogat prin OMFP nr. 808 din 8 iulie 2015 ,
declaraiile din raportul anual se fundamenteaz pe datele, informaiile i constatrile
rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern/managerial,
controale ex-post, rapoarte de audit intern sau extern.
Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entitatilor
publice
Responsabilitatea managerial RM
RM este reglementat i de Legea nr. 82/1991. Potrivit acesteia, rspunderea pentru
organizarea i conducerea contabilitii revine administratorului, ordonatorului de credite sau
altei persoane, care are obligaia gestionrii unitii respective.
Contabilitatea se organizeaz i se conduce, de regul, n compartimente distincte, conduse
de ctre directorul economic, contabilul-ef sau alt persoan mputernicit s ndeplineasc
aceast funcie, acestora i personalului din subordine revenindu-le rspunderea pentru
aplicarea necorespunztoare a reglementrilor contabile.
 Responsabilitatea managerial RM
Situaiile financiare anuale sunt nsoite de o declaraie scris a persoanelor care rspund de
organizarea i conducerea contabilitii, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea
situaiilor financiare anuale i confirm c: politicile contabile utilizate la ntocmirea
situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile;
situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei
financiare; persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.
Legea stabilete, totodat, pentru diferitele abateri de la prevederile sale, care sunt
contraveniile aplicabile diferitelor niveluri ale managementului i care sunt instituiile
abilitate s le aplice.
Responsabilitatea, aa cum este reglementat de Legea nr. 115/1999
Responsabilitatea, aa cum este reglementat de Legea nr. 115/1999[1], are ca obiect
responsabilitatea politic a Guvenului, n ntregul su, i a fiecruia dintre membrii si.
Guvernul rspunde politic n faa Parlamentului, ca urmare a votului de ncredere acordat cu
prilejul investiturii, iar fiecare membru al Guvernului rspunde politic, n mod solidar, cu
ceilali membri, pentru activitatea i actele Guvernului.
Pe lng rspunderea politic, membrii Guvernului pot rspunde i civil, contravenional,
disciplinar sau penal, dup caz, potrivit dreptului comun din aceste materii, n msura n care
legea nu prevede dispoziii derogatorii.

[1] Lege privind responsabilitatea ministerial

Legea nr. 115/1999 privind responsabilitatea ministerial
Intr sub incidena acestei legi faptele svrite de membrii Guvernului n exerciiul funciei
lor i care, potrivit legii penale, constituie infraciuni.
Pentru svrirea altor infraciuni, n afara exerciiului funciei lor, membrii Guvernului
rspund potrivit dreptului comun. Rspunderea penal este personal i privete pe fiecare
membru al Guvernului n parte, pentru faptele comise n exercitarea funciei sale.
Transferul de competene...
Guvernul, ministerele i celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale
transfer competene, autoritilor administraiei publice locale, n baza Legii nr. 195/2006,
legea-cadru a descentralizrii. Transferul de competene presupune i transferul de
responsabiliti, conform principiului responsabilitii manageriale.
Controlul intern
Controlul intern, organizat la nivelul autoritii sau instituiei publice, include i avizul de
legalitate acordat de ctre consilierul juridic asupra actelor cu caracter juridic, nainte de
 aprobarea acestora de ctre conductorul instituiei publice, aviz reglementat de Legea nr.
514/2003 privind organizarea i exercitarea profesiei de consilier juridic.
Solicitarea acestui aviz este obligatorie, dar nu implic obligativitatea conformrii din partea
titularului competenei de aprobare. Dac titularul competenei nu se conformeaz avizului,
atunci operaiunea se efectueaz pe rspunderea acestuia.
3.2. Auditul public intern- Legea 672/2002
n Romnia, auditul public intern la entitile publice este definit n Legea nr. 672/2002 n
conformitate cu definiia Institutului Auditorilor Interni (IIA), astfel: Auditul intern la entitile
publice este o activitate funcional independent i obiectiv, care d asigurri i consiliere
conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd
activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele printr-o
abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea
sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare.
.
Organizarea auditului public intern
Potrivit cadrului legal naional, auditul public intern este o component a sistemului de control
intern/managerial, organizat distinct, n subordinea direct a conducerii entitii publice, care nu
este implicat n elaborarea procedurilor de control intern, i nici n realizarea activitilor supuse
auditului.
Funcionarea auditului intern n cadrul sistemului public de control intern din Romnia
Auditul public intern din sectorul public din Romnia este organizat astfel:
- Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);
- Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);
- Comitetele de audit intern
- structurile de audit public intern din cadrul entitilor publice.
Structurile/compartimentele de audit public intern
Structurile/compartimentele de audit public intern sunt organizate n cadrul fiecrei entiti
publice, n subordinea direct a conductorului sau a organului de conducere colectiv.
Atribuiile stabilite prin lege, n principal, se refer la evaluarea sistemelor de management
al riscului, a controlului i a bunei guvernri, i la urmrirea transparenei i conformitii cu
normele de legalitate, regularitate, eficien i eficacitate.
Utilizarea Cartei auditului public intern
UCAAPI a elaborat Normele generale privind exercitarea auditului public intern, pe baza
Standardelor de audit intern ale Institutului Auditorilor Interni (IIA), n componena crora
exist Carta auditului intern. Potrivit HG nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale
privind exercitarea activitii de audit public intern, Carta auditului intern reglementeaz
rolul i obiectivele auditului intern, statutul compartimentului de audit intern, principiile
aplicabile compartimentului de audit intern i auditorilor interni, metodologia i regulile de
conduit ce guverneaz activitatea de audit intern.
Structurile de audit public intern elaboreaz normele specifice de realizare a auditului intern,
care conin Carta proprie de audit intern. Normele specifice de audit intern de la nivelul
ordonatorilor principali de credite, inclusiv Carta, sunt avizate, n prealabil, de UCAAPI i
aprobate de conductorul entitii publice respective.
Pregtirea profesional continu i proceduri publice de certificare n domeniul auditului
public intern
- Conform cadrului normativ actual, auditorii interni au obligaia perfecionrii
cunotinelor profesionale, eful compartimentului de audit public intern, respectiv
conducerea entitii publice, avnd responsabilitatea de a asigura condiiile necesare
pregtirii profesionale, perioada destinat n acest scop fiind de minimum 15 zile pe an.
Certificatul de atestare naional- este gestionat de Unitatea Central de Armonizare pentru
Auditul Public Intern
n conformitate cu HG nr. 1259/12.12.2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea
i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a
auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice auditorii interni au obligaia de
a obine certificatul de atestare naional. Sistemul de atestare naional al auditorilor interni,
gestionat de UCAAPI, se bazeaz pe recunoaterea cunotinelor, abilitilor i valorilor
dobndite de auditori n cadrul pregtirii de baz i a pregtirii profesionale continue, n
cadrul instituiilor de nvmnt superior, recunoscute naional, conform Cadrului de
competene ale auditorilor interni din sectorul public, aprobat de CAPI.
Anual, auditorii interni au obligaia de a raporta modul de realizare a programelor de
formare profesional continu, iar, o dat la 5 ani, vor prezenta organismului care a emis
certificatul de atestare UCAAPI -, un raport privind pregtirea profesional continu, pe
baza cruia se va evalua meninerea/pierderea valabilitii atestrii.
Acceptarea de sarcini care sunt in afara obiectivelor auditului public intern
Potrivit cadrului normativ n vigoare, compartimentul de audit intern nu trebuie s fie
implicat n operaiunile/procesele/sistemele care ntr n domeniul auditabil, respectiv
activitile desfurate n cadrul entitii publice, inclusiv activitile entitilor subordonate.
Auditorii interni, n conformitate cu HG 1086/2013 pot efectua, pe lng misiuni de
asigurare, i misiuni de consiliere, la solicitarea managementului.
Pentru asigurarea independenei i obiectivitii auditorilor interni, cadrul normativ n
vigoare prevede obligaia auditorilor interni, implicai n desfurarea misiunilor de audit
intern (de asigurare, de evaluare i/sau consiliere), s declare, sub semntur, existena
incompatibilitilor i a conflictelor de interese, generate prin participarea lor la acele
misiuni. eful compartimentului de audit intern are obligaia de a soluiona cazurile de
incompatibilitate.
Raportarea constatrilor i recomandrilor
Rezultatele desfurrii misiunilor de audit intern, respectiv constatrile i recomandrile
formulate de auditorii interni, se concretizeaz n rapoarte de audit intern, care, nsoite de o
sintez a principalelor constatri i recomandri, sunt transmise, spre avizare, conductorului
entitii publice.
Structurile de audit intern din entitile publice raporteaz, anual, la UCAAPI, cu privire la
activitatea de audit public intern desfurat, ntocmind, n acest sens, un raport de activitate.
Pentru a se asigura completitudinea i comparabilitatea informaiilor furnizate, raportrile anuale
se realizeaz n conformitate cu cerinele minimale solicitate de UCAAPI. Pe baza acestor
raportri, UCAAPI ntocmete Raportul anual al activitii de audit public intern, pe care l
transmite Guvernului i RCC. Acest raport este prezentat spre dezbatere guvernului Romniei i
aprobat n edin de Guvern.
Trei tipuri de audit efectuate...
Activitatea de audit public intern, reglementat de lege, cuprinde:

misiuni de asigurare;
misiuni de evaluare i
misiuni de consiliere (consultan).

n cadrul misiunilor de asigurare, se realizeaz urmtoarele tipuri de audit: auditul de

regularitate (conformitate); auditul de sistem; auditul performanei.
Tipuri de audit efectuate
- Auditul de regularitate reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice, conform normelor legale.
- Auditul de sistem reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control
intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora.
- Auditul performanei reprezint activitatea care examineaz dac criteriile stabilite pentru
implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte, n scopul evalurii
rezultatelor, i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele.
Practica auditului autohton
n practica romneasc, n perioada de implementare a activitii de audit public intern n
sectorul public, au fost realizate, cu preponderen, misiuni de audit de regularitate i misiuni
de audit de sistem.
n prezent, urmare a limitrii resurselor bugetare, auditorii interni planific i realizeaz i
misiuni de auditul performanei, n cadrul crora urmresc utilizarea eficient i eficace a
fondurilor publice.
 Urmrirea implementrii recomandrilor formulate n rapoartele de audit intern;
identificarea, n timpul misiunilor de audit intern, a posibilelor fraude sau nereguli.

Rapoartele de audit intern, avizate de ctre conductorul entitii publice, sunt transmise
structurilor auditate, n vederea ntocmirii Planului de aciune pentru implementarea
recomandrilor.
Pe baza acestui document, auditorii interni organizeaz evidena urmririi implementrii
recomandrilor. n acest sens, structurile auditate sunt obligate s informeze compartimentul de
audit intern asupra implementrii recomandrilor, ns, periodic, auditorii interni solicit
informaii suplimentare asupra progreselor nregistrate n implementarea acestora i efectueaz
verificri, n acest scop, la structurile auditate.
Urmrirea implementrii recomandrilor formulate n rapoartele de audit intern; identificarea, n
timpul misiunilor de audit intern, a posibilelor fraude sau nereguli
n cazul n care conductorii entitilor publice nu accept, n totalitate sau parial, recomandrile
auditului intern, cadrul normativ n vigoare prevede ca structura de audit public intern s
informeze UCAAPI sau organul ierarhic superior asupra recomandrilor nensuite de ctre
conductorul entitii publice auditate, precum i despre consecinele neimplementrii acestora.
n cazul n care, n timpul misiunilor de audit intern, auditorii interni identific nereguli sau
posibile prejudicii, raporteaz, imediat, conductorului entitii publice i structurii de control
intern abilitate, nefiind n sarcina auditorilor interni investigarea acestora. Auditorii interni
urmresc modul de investigare a neregulilor de ctre structurile abilitate, analizeaz rezultatele i
cauzele, n vederea eliminrii acestora, i propun msuri de implementare a controlului intern.
Separarea atribuiilor ntre auditul public intern i inspecie
Organizarea distinct i independena funcional a compartimentului de audit public intern,
prevzut de legislaia n vigoare, permit o separare clar a atribuiilor de audit intern de
oricare dintre atribuiile exercitate de ctre personalul entitii publice, inclusiv cu privire la
implementarea sistemului de control intern/managerial.
ntre auditul intern i activitatea de control sau inspecie, realizat de diverse structuri
(corpul de control, compartimentul de inspecie, structura de control privind gestiunea
fondurilor europene), relaiile funcionale se desfoar n urmtoarele etape:
Desfaurare relaii funcionale...
- dac, n timpul misiunii, auditorii interni ajung la concluzia c s-a comis o neregul sau
sunt identificate elemente ale unei posibile fraude, raporteaz efului structurii de audit
public intern, prin transmiterea Formularului de Constatare i Raportare a Iregularitilor
(FCRI), care conine abaterile identificate, actele normative nclcate i recomandrile
formulate, nsoit de documentele probante;
 - eful structurii de audit intern informeaz, n termen de 3 zile, conductorul entitii publice
i structura de control intern abilitat s continue verificrile, prin transmiterea FCRI i a
documentaiei ntocmit de auditorii interni;
- continuarea verificrilor de ctre structura de control/inspecie abilitat se realizeaz prin
decizia conductorului entitii publice, care realizeaz investigaiile necesare pentru
stabilirea neregulii sau a fraudei, cuantumului acestora, persoanele vinovate i msurile
corective ce se impun, informnd i compartimentul de audit intern.
3.2.1. Relaia dintre auditul public intern i auditul public extern.
Una din atribuiile UCAAPI, prevzute n Legea nr. 672/2002, este de a coopera cu RCC i cu
alte autoriti i organizaii de control financiar public din Romnia i din alte state, inclusiv cu
CE. RCC exercit evaluarea extern a activitii de audit public intern la entitile publice.
Oportunitile de cooperare i colaborare ntre auditul public intern i auditul public extern sunt
valorificate prin intermediul unui protocol ncheiat ntre MFP i RCC.
Protocolul dezvolt relaiile dintre cele dou instituii, pe principiul complementaritii, cu
respectarea independenei i a obiectivitii auditului public intern i extern, n scopul creterii
eficienei activitii de audit, coordonrii cadrului metodologic, pregtirii profesionale a
auditorilor i a realizrii schimbului de informaii. Pe baza acestor direcii de cooperare i
colaborare se stabilesc programe comune de aciune.
3.2.2. Comitetele de audit
A. Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) este organizat pe lng UCAAPI, n baza
Legii nr. 672/2002, organism cu caracter consultativ, care are rolul de a aciona n vederea
mbuntirii Strategiei i a activitii de audit public intern n sectorul public. CAPI este
constituit din 11 membri, numii de ministrul finanelor publice, la propunerea ministerelor i a
altor instituii de profil.
Membrii in CAPI sunt:
Membrii CAPI sunt: preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia; directorul
UCAAPI; profesori universitari de specialitate n domeniul auditului public intern; specialiti
cu nalt calificare n domeniul auditului public intern; experi din alte domenii de activitate,
respectiv contabilitate, juridic i sisteme informatice. CAPI are un grad ridicat de
independen i stabilitate, deoarece ministrul finanelor publice nu are posibilitatea eliberrii
din funcie a membrilor CAPI, dect la cererea expres a acestora i a preedintelui acestui
organism.
Atribuiile principale ale CAPI
Atribuiile principale ale CAPI sunt:
emite o opinie asupra direciilor de dezvoltare strategic privind auditul public intern n
sectorul public;
emite o opinie asupra proiectelor de acte normative elaborate n domeniul auditului intern;
avizarea rapoartelor anuale ale activitii de audit public intern i transmiterea acestora ctre
Guvern;
emiterea unei opinii asupra rapoartelor misiunilor de audit intersectorial, de interes naional;
evaluarea consecinelor neimplementrii recomandrilor nensuite de ctre conductorii
entitilor publice;
evaluarea acordurilor de cooperare ntre auditul public intern i extern, precum i a pregtirii
profesionale comune a auditorilor.
B. Comitetele de audit intern (CAI),
B. Comitetele de audit intern (CAI), sunt nfiinate la nivelul ordonatorilor principali de
credite din cadrul administraiei publice centrale, care deruleaz, n cursul unui exerciiu
bugetar, un buget mai mare de 2.000.000.000 lei fiind constituite din 5-7 membri. Aceste
organisme au caracter consultativ, funcioneaz pe lng compartimente de audit public
intern i acioneaz n vederea mbuntirii activitii de audit intern.
Atribuiile principale ale CAI sunt: dezbate i avizeaz planurile multianuale i anuale de
audit intern i Raportul anual privind activitatea de audit public intern desfurat n cadrul
entitii publice, emite o opinie cu privire la recomandrile nensuite de ctre conductorul
entitii publice, avizeaz Carta auditului intern i examineaz petiiile referitoare la
nerespectarea Codului privind conduita etic a auditorului interni.
3.3. Coordonarea sistemului public de control intern
Responsabil pentru elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial,
respectiv pentru asigurarea unui audit intern independent i funcional, este managerul
entitii publice, iar funcia de coordonare i armonizare a acestora este ndeplinit de MFP,
prin cele dou structuri specializate ale sale, respectiv UCASMFC (al Unitii centrale de
armonizare a sistemelor de management financiar i control) i UCAAPI, Unitatea Central
de Armonizare pentru Auditul Public Intern subordonate direct ministrului finanelor publice.

Msuri pentru dezvoltarea sistemului de control intern...

Conductorii entitilor publice dispun msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial n entitile proprii.
n principal, acestea constau n: elaborarea i/sau actualizarea programului de dezvoltare a
propriului sistem de control intern/managerial; constituirea structurii cu atribuii de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a sistemului propriu de control
intern/managerial; elaborarea i/sau actualizarea procedurilor formalizate pe activiti;
urmrirea realizrii msurilor cuprinse n programul de dezvoltare; efectuarea de analize cu
privire la dezvoltarea sistemului de control intern/managerial i la aciunile de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic derulate de structura cu astfel de atribuii.
 UCASMFC
MFP, prin nfiinarea UCASMFC, a creat posibilitatea asigurrii ndrumrii metodologice,
coordonrii i supravegherii implementrii sistemelor de control intern/managerial, prin:
definirea unei strategii unitare n domeniul managementului financiar i al controlului intern;
elaborarea standardelor de control intern; armonizarea normelor metodologice cu implicaii
financiare, prin ncorporarea procedurilor de control, n vederea asigurrii bunei gestiuni
financiare a fondurilor i patrimoniului public; coordonarea sistemului de pregtire
profesional a specialitilor implicai n controlul intern; dezvoltarea sistemului de raportare
a rezultatelor activitii de control intern.
Indformarea ordonatorului superior...
Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial, precum i
situaiile deosebite constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic, derulate de structurile constituite, fac obiectul informrii, prin ntocmirea de
situaii semestriale/anuale, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare. n cazul
instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului
de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricarui fond special situaiile
se transmit UCASMFC din MFP.
Raport asupra sistemului de control intern/managerial
ncepnd cu anul 2011, conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport asupra
sistemului de control intern/managerial, care se constituie ntr-o declaraie de conformitate a
sistemului de control intern/managerial al entitii publice cu standardele de control
intern/managerial. MFP, prin UCASMFC, elaboreaz i prezint, anual, Guvernului,
Raportul naional privind controlul intern, care cuprinde stadiul implementrii sistemului de
control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau
al bugetului oricrui fond special, inclusiv instituiile publice aflate n subordinea acestora
Reglementarea, coordonarea i monitorizarea n domeniul auditului public intern prin
UCAAPI
B. Pentru reglementarea, coordonarea i monitorizarea n domeniul auditului public
intern din sistemul public, n cadrul MFP a fost nfiinat UCAAPI, ca structur
responsabil de:
- elaborarea, conducerea i aplicarea unei strategii unitare n domeniul auditului public intern i
monitorizarea, la nivel naional, a acestei activiti;
- dezvoltarea cadrului normativ n domeniul auditului public intern; dezvoltarea i
implementarea unor proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele internaionale de
audit intern; dezvoltarea sistemului de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern;
UCAAPI- atributii continuare
elaborarea raportului anual privind activitatea de audit public intern pentru sectorul public;
 realizarea misiunilor de audit de interes naional; evaluarea respectrii normelor, a
instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern, de ctre
structurile de audit public intern;
coordonarea sistemului de recrutare, a sistemului de atestare a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice i de pregtire profesional n domeniul auditului public intern;
ndrumarea entitilor publice n vederea cooperrii pentru realizarea funciei de audit intern;
avizarea numirii/destituirii efilor structurilor de audit public intern din entitile publice;
cooperarea cu RCC i cu alte instituii i autoriti publice din Romnia i din alte state.
3. 4. Evaluarea sistemului public de control intern
Evaluarea activitii de audit public intern, desfurat n sectorul public, este n
responsabilitatea UCAAPI (Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern) i
reprezint o surs obiectiv de informare asupra stadiului implementrii auditului public intern la
nivel naional, precum i o baz pentru mbuntirea acestei activiti.
Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitilor publice
pentru ndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control intern.
Evaluarea sistemului de control intern
Auditul public intern realizeaz o evaluare n profunzime a sistemului de control intern, cu
scopul de a stabili dac acesta funcioneaz economic, eficace i eficient, evideniind punctele
slabe semnificative ale dispozitivelor de control i propunnd recomandri pentru mbuntire.
Verificarea respectrii normelor de audit intern, precum i a Codului privind conduita etic a
auditorului intern, se efectueaz pe baza Ghidului general de evaluare a activitii de audit
public intern. Evalurile se realizeaz n mod planificat, cu respectarea periodicitii de 5 ani, de
ctre UCAAPI, pentru entitile publice din administraia public central, i, respectiv, de ctre
unitile teritoriale de audit public intern ale MFP, n baza atribuiilor delegate de UCAAPI,
pentru entitile administraiei publice locale. Rezultatele evalurilor, la nivel naional, se
regsesc n Raportul anual al activitii de audit public intern.

4. Inspecia economico-financiar
n conformitate cu OUG nr. 94/2011 inspecia economico-financiar este organizat i
funcioneaz, la nivel central, n cadrul MFP ca direcie general n subordinea ministrului
finanelor publice, iar la nivel teritorial prin serviciile de inspecie economico-financiar
organizate n cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice i n cadrul Agenia
Naional de Administrare Fiscal (ANAF), aparat central.
Structur specializat de control ex-ante, control operativ i control ex-post, Inspecia
economico-financiar, asigur ndeplinirea n bune condiii i la timp a sarcinilor ce revin MFP,
pe linia creterii responsabilitilor operatorilor economici n exercitarea activitii economico-
financiare i a ntririi disciplinei bugetare i economico-financiare prin:
 4. Inspecia economico-financiar atribuii:
-realizarea activitii de inspecie privind constatarea neregulilor i stabilirea creanelor bugetare
aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale
aferente acestora, n situaiile n care exist cazuri de incompatibilitate la nivelul structurilor de
control organizate n interiorul autoritii cu competene n gestionarea fondurilor europene ori la
solicitarea autoritii de certificare, cnd aceasta constat c structurile de control organizate n
interiorul autoritii cu competene n gestionarea fondurilor europene nu au investigat n mod
corespunztor constatrile cu implicaii financiare sau cu posibile implicaii financiare din
rapoartele sale de verificare.
- verificarea utilizrii fondurilor publice sau a altor fonduri speciale, alocaiilor bugetare pentru
investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului
sau a unitilor administrativ-teritoriale;
- verificarea modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor
administrativ-teritoriale de ctre operatorii economici, precum i concesionarea sau nchirierea
de bunuri care fac parte din proprietatea public i privat a statului i a unitilor administrativ-
teritoriale ale statului;
- verificarea calittii gestiunii economico-financiare i economicitii, eficacitii i eficienei
utilizrii fondurilor publice la operatorii economici la care statul sau o autoritate administrativ-
teritorial este acionar unic sau deine o participaie majoritar;
- verificarea utilizrii fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora,
aceasta la solicitarea autoritilor cu competene n gestionarea fondurilor europene sau a
autoritii de certificare, n situaile n care structura proprie de control a autoritilor cu
competene n gestionarea fondurilor europene este incompatibil.
Corpul de Control al Primului Ministru (CCPM)
Atribuii de inspecie/control se regsesc, i, n cadrul Corpului de Control al Primului
Ministru (CCPM), structur fr personalitate juridic, ce funcioneaz n subordinea primului
ministru, care controleaz i urmrete activitatea ministerelor i serviciilor publice
deconcentrate ale acestora, instituiilor publice din subordinea Guvernului, organelor de
specialitate ale administraiei publice centrale din subordinea Guvernului, oficiilor,
departamentelor, comisiilor, regiilor autonome, companiilor i societilor naionale, societilor
comerciale i instituiilor financiar-bancare cu capital majoritar sau integral de stat.
Rapoartele ntocmite de CCPM se transmit, spre informare primului ministru, RCC, iar spre
valorificare organului ierarhic superior, dup caz, n funcie de constatri, organismelor cu
atribuii n achiziii publice, drepturi de personal, precum i MFP, inclusiv pentru nereguli n
domeniul controlului public intern.
Alte autoriti de control din administraia public central
n cadrul administraiei publice centrale exist i alte autoriti de control care acioneaz pentru
prevenirea, constatarea i sancionarea nclcrii prevederilor legale n domenii specifice,
precum: Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice;
Inspecia Muncii; Inspecia Social; Consiliul Concurenei;
Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor;
Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor; Garda Naional de Mediu;
Inspectoratul de Stat n Construcii;
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor.
5. Reforme n lucru i/sau viitoare
n perioada urmtoare, se au n vedere unele modificri ale actelor normative care reglementeaz
controlul public intern, determinate de continuarea procesului de reform a administraiei
statului:
Reforma administraiei publice are n vedere continuarea descentralizrii administrative, n
special n domeniile cultur, educaie, tineret i sport, sntate i agricultur. Scopul
descentralizrii este consolidarea autonomiei administrative i financiare, la nivelul unor regii
care se vor organiza pe seama mai multor judee, n vederea perfecionrii cadrului general
legislativ i al armonizrii cu reglementrile Consiliului Uniunii Europene i ale Comisiei
Europene.
Reforma managementului cheltuielilor publice presupune dezvoltarea, de ctre MFP, a unui
management eficient al resurselor financiare, care s contribuie la stabilitatea macroeconomic i
la creterea prosperitii generale.
Prioriti, pe termen scurt: consolidarea calitii finanelor publice, prin mbuntirea eficienei,
transparenei i responsabilitii modului de utilizarea a resurselor publice; crearea unui cadru
fiscal i bugetar pe termen mediu, obligatoriu; consolidarea capacitii administrative pentru
gestionarea fondurilor nerambursabile ale UE; asigurarea condiiilor necesare realizrii unei
creteri economice sustenabile i meninerea stabilitii macroeconomice; mbuntirea
administrrii veniturilor, prin reforma administraiei fiscale i reducerea costurilor de colectare.
Strategia reformei controlului public intern urmrete, n principal, realizarea urmtoarelor
obiective:

consolidarea bazei juridice de reglementare n domeniul controlului public intern;

dezvoltarea metodologiilor i procedurilor pentru controlul public intern, n vederea alinierii
acestora la standardele europene i buna practic internaional n domeniu;
acionarea concertat, n vederea organizrii i bunei funcionri a structurilor de control
intern/managerial, la nivelul tuturor entitilor publice din subordinea administraiei
centrale, care s realizeze funciile de armonizare, coordonare, ndrumare metodologic,
monitorizare i raportare privind sistemele proprii de control intern/managerial;
integrarea, treptat, a controlului financiar preventiv n sfera rspunderii manageriale, pe
msur ce controlul intern/managerial va asigura eliminarea riscurilor n administrarea
fondurilor publice, prin ntrirea independenei funcionale i ridicarea gradului de pregtire
profesional a controlorilor, precum i prin ndrumarea realizat de ctre UCASMFC;
efectuarea, periodic, a unei evaluri riguroase a modului de desfurare a stadiului
implementrii standardelor de control intern/managerial n entitile publice;
 creterea gradului de implementare a auditului intern n cadrul procesului de evaluare a
activitii de audit intern, n entitile publice centrale i locale, propunndu-se, printre
altele, implementarea sistemului de cooperare, n vederea asigurrii acestei activiti n
entitile publice locale de dimensiuni reduse;
perfecionarea pregtirii profesionale a personalului cu atribuii n sistemele de control
intern/managerial, inclusiv audit intern.
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
1. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat;
2. Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
3. Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor,
cu modificrile i completrile ulterioare;
4. Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
5. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
6. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
7. Legea nr. 195/2006, legea - cadru a descentralizrii;
8. Legea nr. 69/2010 privind responsabilitatea fiscal-bugetar, cu modificrile i completrile
ulterioare;
9. Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
10. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i
sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor comunitare i/sau a
fondurilor publice naionale aferente acestora, cu modificrile i completrile ulterioare;
11. Ordonana de urgen a Guvernului nr.94/2011 privind organizarea i funcionarea inspeciei
economico-financiare, cu modificrile i completrile ulterioare;
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
12. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2/2010 privind unele msuri pentru organizarea i
funcionarea aparatului de lucru al Guvernului i pentru modificarea unor acte normative;
13. Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern;
14. Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor
Publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
15. Hotrrea Guvernului nr. 1259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i
desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor
interni din sectorul public i a persoanelor fizice;
16. Hotrrea Guvernului nr. 1183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de
cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern;
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
17. HG nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
18. OMFP nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare abrogata in
iunie 2014 de ORDIN nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme
profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de control financiar preventiv
propriu ;
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
19. OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial, cu modificrile i completrile ulterioare;
20.OMFP nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare;
21.OMFP nr. 1.954/2005 pentru aprobarea clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
22.OMFP nr. 1.702/2006 privind activitatea de consiliere a auditorilor interni.
CADRUL NORMATIV GENERAL AL CONTROLULUI PUBLIC INTERN
23 Ordinul MFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
24. ORDIN nr. 2.634 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar-contabile publicat n
M.O. nr. 910 din 9 decembrie 2015.
25. LEGE nr. 22 din 18 noiembrie 1969 (*actualizata*)
privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in legatura cu gestionarea
bunurilor agentilor economici, autoritatilor sau institutiilor publice**)