Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
50 PDF
50 PDF
LADAR CALIN
UNIVERSITATEA DIN ORADEA
ORADEA, STR. ADY ENDRE, Nr.57
TEL: 0722/665011
ladarcalin@yahoo.com
Sustainability of the Romanian health system needs, most of all adequate mechanisms to
control the hospitals budget. The waste of resources specific to hospitals diminishes the
resources allotted to primary care and the consumption of medicine .Inappropriate stimuli
that have resulted in the present crisis of financing have been analyzed in the section on
medical care.
Finally, the resources allocation is another reason for concern. Even if, while introducing
the system of social insurance, Romania increased the public healthcare expenses , the
expenses are not enough compared to the other countries , members of the EU ,and even to
the neighbors in Eastern and Central Europe. In this context, the refusal of the Ministry of
Finance to grant the National Department for Health Insurance permission to use the funds
collected for health is not justified.
309
Eficacitatea operaiilor, activitilor sau a aciunilor: acestea au fost realizate n
cadrul parametrilor stabilii;
Eficien operaional: rezultatele au fost obinute cu minim de cheltuieli;
Bun sincronizare: momentul ales pentru auditare a fost cel mai oportun;
Oportunitate structural: auditul a fost realizat n conjunctura ce prezint cel
mai nalt nivel de eficien;
Asigurarea riscului intern de managementul sistemului auditat;
Rezultatele anticipate.
Baza legal este Ordonana Guvernului nr.119/1999 care reglementeaz pe lng auditul
intern, controlul intern i controlul financiar preventiv la instituiile publice, cu privire la
utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public, ct i raportul dintre
aceste activiti.
Termenii cu care acioneaz activitile menionate sunt definii n acest act normativ.
Controlul intern, respectiv controlul financiar intern de gestiune care este absorbit de
structura de audit intern, realizeaz, la nivel corespunztor, atribuiile instituiilor publice
stabilite n concordan cu propria lor misiune, n condiii de regularitate, eficacitate,
economicitate, i eficien; protejeaz fondurile publice mpotriva pierderilor i respectarea
legii i altor reglementri, etc.
310
Ordonatorul secundar de credite prin compartimentul de audit intern auditeaz proiectul de
buget la nivelul ordonatorului secundar de credite, ntocmind referatul de opinie la nivelul
ordonatorului secundar de credite. Ordonatorul principal de credite colecteaz referatele de
opinie prin compartimentul de audit intern, care auditeaz proiectul de buget la nivelul
ordonatorului principal de credite.
n cazul n care referatul de opinie pune n eviden anumite necorelri, contradicii interne
ori riscuri exagerate pentru realizarea veniturilor i ncadrarea cheltuielilor n deficitele
proiectate, servicii excesive ale datoriei publice interne n finanare, cofinanarea sau
refinanarea proiectelor i programelor prevzute n buget sau alte puncte slabe ale
proiectelor de buget, ordonatorul secundar sau ordonatorul principal de credite poate
dispune reanalizarea i reproiectarea bugetelor respective. Forma reproiectat a bugetelor
nu mai este supus auditrii interne.
Proiectele de buget ale ordonatorilor secundari de credite i cele ale ordonatorilor teriari de
credite care sunt subordonai direct Ministerului Sntii nsoite de documentaii i
fundamentri detaliate, precum i referatele de opinie ale compartimentului de audit intern
al ordonatorului secundar de credite i respectiv al ordonatorului teriar de credite,
menionate mai sus, sunt naintate conform prevederilor legale n vigoare privind procesul
bugetar, Ministerului Sntii pentru auditare de ctre compartimentul de audit intern al
acestuia pentru centralizare i ntocmire a referatului de opinie al ordonatorului principal de
credite, n vederea naintrii ministrului finanelor.
311
planul anual de audit intern aprobat poate fi modificat sau completat, la propunerea
efului compartimentului de audit intern sau la iniiativa conductorului instituiei
publice, de ctre acesta, ori de cte ori apar indicii sau circumstane care semnific
apariia unor noi riscuri interne sau de sistem, modificarea gradului de risc al
activitilor sau operaiunilor deja cuprinse n plan, modificarea fondului de timp
disponibil sau alte elemente decizionale, toate de natur s conduc la necesitatea
realocrii fondului de capacitate de audit pe obiectivele planului;
pentru activitile i operaiunile care au legtur nemijlocit cu certificarea
bilanului contabil i a contului de execuie bugetar obiectivele cuprinse n planul
de audit intern vor fi defalcate pe trimestre i pe luni, dup caz;
are n vedere faptul ca activitile de audit intern aferente bilanului contabil i a
contului de execuie bugetar, cuprinse n planul de audit intern, s nu depeasc
4050% din capacitatea de audit intern a compartimentului respectiv (fondul de
timp anual disponibil n zile-om).
312
2.3 Modificarea dinamic a planului de audit intern
Planul de audit intern poate suferi modificri pe parcursul derulrii lui, n urmtoarele
condiii (exemplificarea este pur enumerativ i nu exhaustiv):
identificarea pe parcursul derulrii aciunii de auditare, a unor obiective, activiti,
operaiuni, a cror auditare apare ca avnd o valoare semnificativ important
pentru perioada la care se refer activitatea de audit intern;
obiective de control introduse pe parcursul derulrii planului de audit intern de ctre
instituia public ierarhic superioar;
modificri legislative sau organizatorice importante, de natur s modifice gradul de
semnificaie a auditrii anumitor operaiuni, activiti sau aciuni ale sistemului;
necesiti de diagnoz ad-hoc ale conducerii instituiei publice respective.
Planul de audit intern reprezint un document oficial. El este pstrat n arhiva instituiei
publice mpreun cu referatul de justificare pe aceiai perioad n care este pstrat i
raportul de audit. Planul de audit intern va cuprinde cel puin elemenetele enumerate mai
jos:
scopul aciunii de auditare;
obiectivele aciunii de auditare;
identificarea/descrierea activitii sau a operaiunii supuse auditului intern;
identificarea/descrierea unitii sau a structurii organizatorice la care se va
desfura aciunea de auditare;
durata aciunii de auditare;
perioada supus auditrii;
numrul de auditori antrenai n aciunea de auditare;
precizarea elemenetelor ce presupun utilizarea unor cunotine de specialitate,
precum i a numrului de specialiti cu care urmeaz s se ncheie contracte
externe de servicii de expertiz/consultan (dac este cazul);
numrul de auditori care urmeaz s fie atrai n aciunile de audit intern din
cadrul structurilor descentralizate.
3.Raportul de audit
314
3.3. Arhivarea raportului de audit intern
Bibliografie:
315