Proceduri privind contractele de fiducie

Scopul procedurii

Scopul acestei proceduri este:

stabilirea documentelor necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor rezultate

din contractele de fiducie;
nregistrarea n contabilitate a operaiunilor rezultate din contractele de fiducie.

Domeniul

Procedura se aplic la nregistrarea n contabilitate a operaiunilor ce decurg din

contractele de fiducie de persoanele din cadrul compartimentului financiar-contabil.

Reglementri aplicabile

Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile

ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificrile i completrile ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015.

Descrierea procedurii

Fiducia este operaiunea juridic prin care unul sau mai muli constituitori transfer
drepturi reale, drepturi de crean, garanii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de
asemenea drepturi, prezente ori viitoare, ctre unul sau mai muli fiduciari care le exercit cu un
scop determinat, n folosul unuia sau mai multor beneficiari. Aceste drepturi alctuiesc o mas
patrimonial autonom, distinct de celelalte drepturi i obligaii din patrimoniile fiduciarilor.

Contabilizarea contractelor de fiducie ncheiate conform dispoziiilor Legii nr. 287/2009

privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, este determinat de calitatea pe care o
are constituitorul, respectiv posibilitatea ca acesta s fie sau nu i beneficiarul contractului de
fiducie.

Contracte de fiducie n care constituitorul are i calitatea de beneficiar

n cazul n care constituitorul are i calitatea de beneficiar, din punct de vedere contabil se
consider c acesta pstreaz riscurile i beneficiile aferente masei patrimoniale transferate n
fiducie.
Fiind i beneficiar, constituitorul are puterea decizional care i permite s obin
majoritatea beneficiilor rezultate din fiducie.
 Veniturile i cheltuielile ocazionate de derularea contractelor de fiducie se nregistreaz
distinct n contabilitate in contul 7512 Venituri din derularea operaiunilor de fiducie, respectiv
contul 6512 Cheltuieli din derularea operaiunilor de fiducie, dup caz.

La lichidarea operaiunii de fiducie, eventualul ctig sau eventuala pierdere ocazionat()

se nregistreaz distinct n contabilitate prin contul 7513 Venituri din lichidarea operaiunilor de
fiducie, respectiv contul 6513 Cheltuieli din lichidarea operaiunilor de fiducie, dup caz.

La constituitor

Transferul activelor n fiducie:

6511 = 2xx/3xx/4xx
Cheltuieli ocazionate de constituirea Conturi de imobilizri/Conturi de stocuri i
fiduciei producie n curs de execuie
Conturi de teri

i constituirea creanei din fiducie:

4662 = 7511
Creane din operaiuni de fiducie Venituri ocazionate de constituirea fiduciei

nregistrarea dobnzilor aferente perioadei:

5121 = 7512
Conturi la bnci n lei Venituri din derularea contractelor de fiducie

La ncetarea contractului de fiducie

Primirea imobilizrilor financiare:

2xx/3xx/4xx = 7513
Conturi de imobilizri/Conturi de Venituri din lichidarea operaiunilor de fiducie
stocuri i producie n curs de execuie
Conturi de teri

Anularea creanei fa de fiduciar:

6513 = 4662
Cheltuieli din lichidarea operaiunilor Creane din operaiuni de fiducie
de fiducie

Contracte de fiducie n care constituitorul nu are i calitatea de beneficiar

La constituirea fiduciei, constituitorul care nu are i calitatea de beneficiar transfer n fiducie

active i datorii la valoarea la care acestea sunt nregistrate n contabilitate.
 n cazul n care constituitorul nu are i calitatea de beneficiar, din punct de vedere contabil se
consider c acesta transfer riscurile i beneficiile aferente masei patrimoniale transferate n
fiducie.

n acest scop, constituitorul scoate din eviden activele i datoriile transferate, pe seama
contului de profit i pierdere prin contul 6511 Cheltuieli ocazionate de constituirea fiduciei,
respectiv contul 7511 Venituri ocazionate de constituirea fiduciei.

Dac la lichidarea operaiunii de fiducie, constituitorul care nu are i calitatea de beneficiar

primete napoi elementele aferente fiduciei, acestea sunt recunoscute, pe naturi de elemente, la
valoarea just.
Diferena care nu poate fi asociat elementelor individuale se recunoate pe seama veniturilor
in contul 7513 Venituri din lichidarea operaiunilor de fiducie sau a cheltuielilor n contul 6513
Cheltuieli din lichidarea operaiunilor de fiducie, dup caz.

La constitutor

Transferul titlurilor n fiducie:

6511 = 2xx/3xx/4xx
Cheltuieli ocazionate de constituirea Conturi de imobilizri/Conturi de stocuri i
fiduciei producie n curs de execuie
Conturi de teri

i constituirea creanei din fiducie:

4662 = 7511
Creane din operaiuni de fiducie Venituri ocazionate de constituirea fiduciei

La beneficiar

Operaia se nregistreaz n afara bilanului: Debit cont 8028 Alte angajamente primite.

Veniturile din operaiunea de fiducie se nregistreaz n contul 7512.

La ncetarea contractului de fiducie

La constitutor

Primirea activelor cedate:

2xx/3xx/4xx = 7513
Conturi de imobilizri/Conturi de Venituri din lichidarea operaiunilor de fiducie
stocuri i producie n curs de execuie
Conturi de teri
 Anularea creanei fa de fiduciar:

6513 = 4662
Cheltuieli din lichidarea operaiunilor Creane din operaiuni de fiducie
de fiduciei

La beneficiar

Evidenierea scoaterii din gestiunea extrabilanier a angajamentelor primite: Credit cont

8028 Alte angajamente primite .

Contracte de fiducie n care beneficiarul nu are i calitatea de constituitor

n cazul contractelor de fiducie, beneficiarul care nu are i calitatea de constituitor

recunoate distinct n contabilitate veniturile transmise de fiduciar, rezultate din administrarea
fiduciei (articol contabil 4662 Creane din operaiuni de fiducie = 7512 Venituri din derularea
operaiunilor de fiducie).

Contravaloarea acestora este decontat potrivit prevederilor contractului de fiducie.

La lichidarea operaiunii de fiducie, beneficiarul care nu are i calitatea de constituitor

primete activele i datoriile aferente operaiunii de fiducie, pe care le contabilizeaz la valoarea
just.

Diferena care nu poate fi asociat elementelor individuale se recunoate pe seama

veniturilor (contul 7513 Venituri din lichidarea operaiunilor de fiducie) sau a cheltuielilor
(contul 6513 Cheltuieli din lichidarea operaiunilor de fiducie), dup caz.

Persoane responsabile

Directorul financiar contabil:

organizarea i conducerea contabilitii;
verificarea ntocmirii documentelor aferente contractelor de fiducie;
verificarea nregistrrii n contabilitate a operaiunilor ce decurg din fiducie
urmrirea respectrii prezentei proceduri;
urmrirea revizuirii n timp a procedurii n funcie de schimbrile reglementrilor
utilizate.

Personalul Biroului Contabilitate:

contabilizarea operaiunilor aferente fiduciei;
respectarea procedurii de lucru;
propunerea de modificare a procedurii n funcie de modificrile legislaiei n domeniu.

Dispoziii finale
Procedura va fi adus la cunotin personalului care execut activitatea respectiv.
Procedura intr n vigoare la data de .................. .