Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
impozitele similare
Analiz actualizat asupra sectorului
de petrol i gaze naturale upstream
din Europa
Septembrie 2015
Context i metodologie
Actualizarea trebuie interpretat sub rezerva c exist diferene si ntre dou zcminte, cu
att mai mult ntre dou ri. Redevenele i impozitele specifice sectorului depind de
prioritile naionale, realitatea din pia, iar n ultimele luni au fost de asemenea influenate de
scderea drastic a preului petrolului, sau sunt n curs de revizuire din aceast cauz.
Pentru o mai bun nelegere, prezentul raport actualizat ar trebui citit mpreun cu raportul
din februarie 2015.
Context i metodologie
1
2 Sumar executiv
4
Sumar executiv
Am fost contractai de Federaia Patronal Petrol i Gaze (FPPG)
s realizm o actualizare a raportului nostru emis n februarie 2015,
care s-a bazat pe informaii valabile la nivelul anului 2013, lund n
considerare modificrile care au avut loc ntre 2013 i 2014.
Prezenta analiz actualizat este realizata folosind informatiile
aferente anului 2014, cu excepia cazurilor n care se specific altfel.
Analiza actualizat se bazeaz pe informaii publice i pe un calcul
mediu matematic simplu pentru Europa*), care sperm s contribuie
n mod constructiv la discuia de fa, care trebuie s se bazeze mai
departe pe o abordare mai larg, agreat de toate prile implicate.
n majoritatea rilor care nregistreaz producii semnificative de
petrol i gaze, s-a observat o tendin de scdere. n plus, exist
cteva modificri legislative care intr n vigoare din 2015. Am
analizat numai anumite ri, care sunt incluse la finalul raportului.
*) excluznd CSI
7
2015, pentru informaii suplimentare, contactai Deloitte Romnia
Sumar executiv
Norvegia: cota medie observabil a redevenelor i impozitelor similare a
sczut de la 22,5% (2012) la 18,8% (2014) ca urmare a reducerii profitabilitii
n 2014 spre deosebire de 2012 (nu existau informaii pentru 2013 la emiterea
raportului nostru anterior) datorita: scderii preului mediu realizat la petrol la
90,6 USD/baril (2014) de la 104,5 USD/baril (2012), a preului mediu realizat la
gaze la 1,57 NOK/mc de la 1,84 NOK/mc, corelate cu creterea investiiilor n
2014 i 2013 comparativ cu 2012 i 2011, care duc la creterea costurilor de
amortizare i de asemenea din cauza creterii activitilor de explorare n 2014
spre deosebire de 2012 (cheltuielile de explorare sunt deductibile n ntregime
cnd sunt suportate).
8
2015, pentru informaii suplimentare, contactai Deloitte Romnia
Sumar executiv
Austria: cota medie observabil a redevenelor i impozitelor similare a crescut
de la 17,6% (2013) la 21,2% (2014) datorit faptului c n 2014 ratele nominale
ale redevenelor aplicabile n Austria au crescut fa de 2013 att pentru petrol,
ct i pentru gaze naturale.
9
2015, pentru informaii suplimentare, contactai Deloitte Romnia
Observaii privind
redevenele i impozitele
similare pentru petrol i
gaze naturale (analiz
actualizat)
10
%rata2013
observabile
Nu exist date
pn n 40 40 bep/sond/zi1 69,9
bep/sond/zi1 25,3
22,5 22,9
21,2
19,6 20,6
18,6 18,8
17,3 17,6
15,0 15,7
13,9 14,4 14,9 14,7
12,5
11,3 11,7
11.7%
9,6 9,9 10,0
9.3% 7,7
6,6 6,6
6,0
5,0 5,0
3,9 3,6 4,1 4,1 4,7
3,5
2,8
1,6 2,2
1,0 0,7 1,0
0,0
Cehia
Romania
Grecia
Norvegia
Danemarca
Marea Britanie
Albania
Polonia
Bulgaria
Spania
Turcia
Irlanda
Groeningen
Slovacia
alte landuri
Italia
Slovenia
Franta
Austria
Ungaria
Lituania
Serbia
Germania:
Zacaminte mici
Croatia
Olanda:
SH&NI
Germania:
Olanda:
12
Modificri n regimul fiscal din rile europene
2014 _ 20151)
Marea Britanie
Consultri extinse cu industria privind msurile de stimulare a investiiilor i meninere a locurilor de munc n
sectorul de petrol i gaze naturale la Marea Nordului.
Reducerea suprataxei (SC) de la 32% la 20% ncepnd cu 1 ianuarie 2015
Reducerea impozitului pe veniturile petroliere (PRT)2) de la 50% la 35% pentru perioadele care se ncheie dup 31
decembrie 2015.
Introducerea unei deduceri de 62,5% pentru investiiile efectuate dup 1 aprilie 2015:
Deducere suplimentara a costului investiiilor care poate duce la o rat efectiv a suprataxrii cu mult sub 20%
Vor fi implementate prevederi tranzitorii pentru zcmintele care au beneficiat de alte deduceri
Introducerea unei deduceri de 62,5% pentru investiii pentru proiecte de extracie de petrol i gaze naturale la
presiuni nalte i temperaturi ridicate dintr-o zon de acumulare, care ncurajeaz activiti de explorare i evaluare
pentru zona nvecinat.
Prelungirea la 10 ani a facilitii pentru costurile upstream, care prevede o indexare de 10% a pierderilor la sfritul
unei perioade contabile. Anterior, se puteau formula doar 6 cereri.
n declaraia bugetar de var s-a confirmat c vor fi adugate categorii suplimentare de costuri care s beneficieze
de deduceri pentru investiii.
Italia
n februarie 2015, suprataxa pe profit (6,5% n 2015) aplicabil ctorva industrii, inclusiv sectorului upstream de
petrol i gaze, a fost declarat neconstituional.
Suprataxa pe profit nu se va aplica ncepnd cu data publicrii deciziei Curii Constituionale.
1) Avnd n vedere numeroasele i continuele actualizri, este posibil s nu fi surprins toate modificrile. Acestea sunt cteva dintre modificrile cheie observate pn n prezent.
2) Impozitul la veniturile obinute din activiti petroliere se aplic zcmintelor dezvoltate nainte de 1993
Germania Schleswig-Holstein
Implementarea unei redevene pe o gril progresiv in funcie de pre pentru petrol la rate cuprinse ntre 21%
i 40% ncepnd cu 1 ianuarie 2015; la un pre al petrolului de pn la 556 EUR pe ton, redevena este de 21%
Redevena la gazele naturale pentru zcmintele productive se menine la 18%, iar pentru zcmintele noi se va
aplica o redeven de 40%
Romnia
Eliminarea impozitului pe construcii. Potrivit Noului Cod Fiscal, impozitul pe construcii va fi meninut n 2016 i exista
intentia sa fie eliminat ncepnd cu 2017.
Eliminarea impozitului pe iei obinut din producia intern (18,95 RON/ton n 2015)
Ungaria
Reducerea redevenei de la 12% la 2% pentru zcmintele neconvenionale de petrol i gaze naturale i cele
care necesit metode speciale de exploatare
Estonia
Creterea impozitului pe extracii miniere la 2 EUR / ton de ist bituminos extras de la 1,39/1,67 EUR /ton
15
Limitri i consideraii
Metodologie:
Am utilizat doar informaii publice n compilarea informaiilor, astfel cum am menionat
i anterior n analiza noastr i dup cum este sintetizat la final. Pentru a menine
nivelul de obiectivitate, ne-am limitat ct mai mult posibil n a face presupuneri,
respectnd obiectivul analizei de a prezenta o imagine de ansamblu. Informaiile
publice, n special informaiile primite din partea organismelor de reglementare i a
altor organisme competente, variaz de la ar la ar, ceea ce creeaz limitri
inevitabile. Astfel de limitri sunt evideniate n prezentarea pe ri.
Limitri:
Analiza de fa nu constituie o opinie n scopuri de reglementare i nici nu evalueaz
alte cadre de reglementare. Importana sa comparativ este limitat, cu excepia
faptului c evideniaz informaii pe baza unor date publice, ceea ce poate facilita o
analiz i o dezbatere ulterioar mai detaliat.
Efectuarea unei astfel de analize extinse are limitri inerente datorit diferenelor dintre
state n ceea ce privete condiiile economice, istoricul industriei de petrol i gaze
naturale i importana acesteia la nivel naional, zcmintele offshore vs. onshore,
producia de gaze naturale vs. petrol, mrimea i vechimea zcmintelor, precum i
imposibilitatea de a sesiza complexitatea tuturor elementelor variabile ale diverselor
sisteme.
2015, pentru informaii suplimentare, contactai Deloitte Romnia 16
Limitri i consideraii
19
Referine i surse bibliografice
Romnia Polonia
http://intranet.petrom.com/SecurityServlet/secure?cid=1255761726061&lang=en&swa_id=47 Raportul Administratorilor privind operaiunile Grupului PGNIG n 2014; pagina
1979134223.73834&swa_site=wps.vp.petromintranet 37
http://www.omvpetrom.com/SecurityServlet/secure?cid=1255764915379&lang=ro&swa_site= Raportul Administratorilor privind operaiunile PGNIG S.A. n 2014; pagina 9
wps.vp.petromcom&swa_nav=Investor+Relations%7C%7CInvestor+Reports+and+Presentati
ons%7C%7CAnnual+Reports%7C%7C&swa_pid=%5BObjectIDImpl+%27Z6_0O58QJAC2E
Raportul autoritilor pentru 2013, site-ul web al Institutului Geologic din Polonia:
0GIHM Institutul Geologic din Polonia 2014 Institutul Naional de Cercetare
Situaii financiare - Romgaz 2014, H1 2015 Legea privind resursele geologice i activitile miniere (care include modificri
Situaii financiare - OMV Petrom 2014 care decurg din Legea din 11 iulie 2014 i alte acte legislative)
Prezentarea OMV Petrom pentru Investitori pentru 2014, H1 2015 Legea privind impozitarea activitilor de extracie a anumitor minereuri - 2
Institutul Naional de Statistic (INS) Buletinul Statistic Lunar, ianuarie 2014, pg. 58,59 martie 2014
Legea petrolului din 2004 Legea privind taxa special pe hidrocarburi - 25 iulie 2014
Ordonana nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare obinute
ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale
Raportul anual PGNIG pentru 2013
Ordonana nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii Prezentarea PGNIG rezultatele financiare pentru exerciiul financiar 2013
resurselor naturale, altele dect gazele naturale
Codul Fiscal
Raportul anual al Grupului 2012/ pg. 161
SNGN Romgaz SA, Raportul Consiliului Director 2013
Raportul anual OMV Petrom pentru 2013
Prospectul SNGN Romgaz S.A. din 2013
OMV Petrom SA, Rezultate T2 2014
Situaiile financiare statutare SNGN Romgaz SA pentru 2013
OMV Petrom SA, Prezentare pentru Investitori pentru T3 2014
SNGN Romgaz SA, Situaiile financiare interimare IFRS pentru perioada de 9 luni ncheiat
la 30 septembrie 2014
Italia Serbia
Nafta Industrijia Srbije A.D Raportul anual 2014
Raportul anual integrat Eni 2014 Nafta Industrijia Srbije A.D situaiile financiare consolidate 2014
Raportul Autoritilor pentru 2013, Direcia General pentru Resurse Minerale i Situaiile financiare NIS pentru 2013 i Raportul anual pentru 2013
Energetice (DGRME) Raportul anual pentru 2014 Legea privind impozitarea aplicabil n industria petrolului i gazelor naturale
Legea privind regimul redevenelor i al altor taxe aplicabile n industria Informaii postate de NIS pe site-ul web
petrolului i gazelor naturale
Raportul anual Eni pentru 2013
Lituania
Spania
Raportul anual Tethys Oil 2014
Situaiile financiare ale Tethys Oil pentru 2013 / Lotos raportul administratorilor
Raportul anual Repsol pentru 2014 privind activitatea Grupului Lotus n 2013/ Tethys Oil Prezentare 13 martie
2013
Legea de modificare a legii privind resursele de petrol i gaze naturale, 20 mai
2013
Albania Frana
Situaiile financiare consolidate ale Bankers Petroleum pentru 2014 Raportul anual Vermilion 2014
Situaiile financiare consolidate interimare ale Bankers Petroleum Ltd la 30 iunie FR1: Raportul Autoritilor pentru 2012 publicat de Ministerul pentru Ecologie,
2014/ Discuii i Analize ale conducerii Bankers Petroleum Ltd 2013, T3 2014 Dezvoltare Durabil i Energie
Legea petrolului nr. 7746 din 28 iulie 1993, cu modificri Ordonana nr. 2011-91 din 20 ianuarie 2011 - art. Anex
Decizia din 6 decembrie 2013 prin care se stabilesc redevenele comunale i
departamentale pentru mine astfel cum prevzute la art. 1519 i 1587 din codul
general al impozitelor aplicabile n 2013
Raportul anual Vermillion pentru 2013
Raportul anual Vermillion pentru 2012
Exploatrile perspectiv istoric 2014 publicat de Ministerul pentru Ecologie,
Dezvoltare Durabil i Energie
Rspundere civil, securitate financiar i cereri de despgubire pentru
activitile offshore de petrol i gaze naturale n Spaiul Economic European
Raport final pentru 2014
Raportul Autoritilor pentru 2013 publicat de Ministerul pentru Ecologie,
Dezvoltare Durabil i Energie
Irlanda Bulgaria
Autoritatea pentru energie sustenabil din Irlanda 2014 Raportul anual Petroceltic pentru 2013
https://www.kildarestreet.com/wrans/?id=2014-03-11a.77&s=gas+cubic+feet#g79.r Legea privind impozitarea n industria petrolului i gazelor naturale
https://www.kildarestreet.com/wrans/?id=2015-02-19a.579&s=royalty+2014-01- Reglementri privind principiile i metodologia folosit pentru determinarea
01..2015-07-31#g581.r sumelor obinute din concesionrile pentru extracia resurselor naturale
http://www.eia.gov/tools/faqs/faq.cfm?id=45&t=8 subterane conform prevederilor din Legea privind resursele naturale de subsol
http://www.eia.gov/cfapps/ipdbproject/docs/unitswithpetro.cfm adoptat prin Ordinul Consiliului de Minitri nr. 127 din 21.06.1999, promulgat n
Bilanul provizoriu privind sursele de energie din Irlanda 2014 IR1: Informaii privind Jurnalul de Stat, nr. 59 din 29.06.1999, cu modificri i completri, nr. 46 din
operaiunile Kinsale Energy (site web) 12.06.2007
Informaii publice privind regimul redevenelor(KildareStreet.com) Site-ul web al Oil&Gas Exploration and Production PLC Sofia / Equipment and
Analiz asupra sistemului fiscal din Irlanda aplicabil industriei petrolului i gazelor Facilities
naturale _ mai 2014(Wood Mackenzie)
Raportul anual BASF 2012
Raportul asociaiei productorilor de petrol i gaze naturale din Regatul Unit pentru
2013
Slovenia Estonia
Slovenia/Hungary Ascent Resources PLC _ octombrie 2010_ Evaluarea i Estonia: Raportul anual Eesti pentru 2013
exploatarea zcmintelor) Bazinul Panonic
Altele Norvegia
Raportul Fact 2014 _ The Norwegian Petroleum Sector/ Factpages, Direcia
* EIA (Energy Information Association SUA) pentru Petrol din Norvegia
** ENI World Oil & Gas Review 2014 Legislaia privind impozitarea n industria petrolului i gazelor naturale
Raportul anual Statoil pentru 2013