Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
Motivaia introducerii mecanismului plii defalcate a
TVA
2
Mecanismul plii defalcate a TVA
De exemplu, nu se modific:
regulile de exigibilitate a TVA
regulile de nscriere a operaiunilor n decontul de TVA
termenul de depunere a decontului de TVA
termenul de plata a TVA ctre bugetul de stat
regulile de rambursare a TVA de la bugetul de stat
nu se impun obligaii suplimentare de raportare, etc.
9/11/2017
De cnd se aplic mecanismul plii defalcate a
TVA?
- De la 1 Octombrie 2017 fiecare firm poate opta s aplice mecanismul
Faciliti acordate celor care opteaz pentru aplicarea mecanismului
anularea penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA, restante la 30
septembrie 2017, n anumite condiii;
reducerea cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV al
anului fiscal 2017
Organul fiscal nfiineaz "Registrul persoanelor care aplic plata defalcat a TVA", iar
persoanele care opteaz vor aplica mecanismul ncepnd cu ziua urmatoare celei n care
au fost nscrise n acest registru.
Organul fiscal va nscrie persoanele n registru n termen de maximum 3 zile de la data
la care acestea depun notificarea prin care opteaz pentru aplicarea mecanismului
privind plata defalcat a TVA.
4
Mecanismul plii defalcate a TVA
operaiunile taxabile din punct de vedere al TVA pentru care locul livrrii sau
locul prestrii se consider a fi din punct de vedere al TVA n Romnia
9/11/2017
Mecanismul plii defalcate a TVA
Plata 100
Cont curent Cont curent
Plata 19
Cont de TVA Cont de TVA
9/11/2017
Cine trebuie s dein un cont de TVA?
8
Cine trebuie s plteasc TVA n conturile
distincte de TVA ale furnizorilor?
9
Ce pli se efectueaz n principal din contul de
TVA?
Deci, n principal, dintr-un cont de TVA nu se pot face dect pli ctre
alte conturi de TVA sau ctre bugetul de stat.
10
Unde se deschid conturile de TVA?
La instituii de credit:
instituiile publice i persoanele impozabile, pltitoare de TVA, pentru
orice operaiuni n valut.
11
Conturile de TVA deschise la trezorerie
o Trezoreria va deschide gratuit i automat cte un cont de TVA pentru
toi operatorii economici pltitori de TVA, fr a fi necesar o solicitare
scris din partea acestora.
o Operaiunile n conturile de TVA deschise de trezorerie vor fi gratuite (nu
vor avea comisioane).
o Operatorii economici vor avea acces la extrase de cont gratuite, n format
electronic, privind operaiunile lor din contul de TVA
o Fiecare operator va putea identifica propriul cont de TVA, dar i contul
furnizorilor si, pe site-ul Ministerului Finanelor i/sau pe site-ul ANAF.
o Conturile deschise la Trezorerie vor putea fi utilizate doar pentru plile n
lei.
12
Conturile de TVA deschise la instituii de credit
(bnci)
o Bncile pot deschide automat conturi de TVA pentru clienii lor
pltitori de TVA, fr a fi necesar o cerere. Clienii vor putea
valida contul de TVA n cel mult 90 de zile.
o Orice operaiune bancar n contul de TVA deschis de banc
echivaleaz cu validarea acestuia.
o Banca este obligat s informeze clientul cu privire la costul de
administrare i comisioanele practicate pentru conturile de TVA.
o Banca nu are dreptul s perceap taxe/comisioane pentru conturile
de TVA nevalidate.
o Bncile pot deschide conturi de TVA i pentru plile n valut.
13
Creditarea contului de TVA
14
Creditarea contului de TVA intrri n cont
15
Creditarea contului de TVA - continuare
sume ncasate ca urmare a unor corecii n urma unor erori materiale n procesul
de plat
rambursarea soldului negativ de TVA din decontul de TVA dac titularul opteaz
s i se vireze sumele n contul de TVA
alte sume rezultate din operaiuni stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal
16
Situaiile n care furnizorii/prestatorii au obligaia s
vireze/depun sume n contul de TVA
17
Situaiile n care furnizorii/prestatorii au
obligaia s vireze/depun sume n contul
de TVA
Persoanele impozabile i instituiile publice, pltitoare de TVA, au obligaia
s vireze n contul de TVA propriu, n termen de maximum 7 zile lucrtoare
de la ncasarea contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii:
a) TVA aferent ncasrilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau
a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost pltit n contul de TVA de ctre ali beneficiari
dect cei care aveau obligaia s le vireze sumele n contul de TVA (de
exemplu persoane fizice);
c) TVA aferent instrumentelor de plat emise anterior datei de 1
ianuarie 2018 i ncasate dup aceast dat.
18
Situaiile n care furnizorii/prestatorii au obligaia s
vireze/depun sume n contul de TVA - continuare
19
Situaiile n care furnizorii/prestatorii au obligaia s
vireze/depun sume n contul de TVA - continuare
20
Debitarea contului de TVA
21
Debitarea contului de TVA ieiri din cont
22
Debitarea contului de TVA - continuare
sume transferate n contul curent al titularului deschis la aceeai
instituie de credit, n limita sumelor care au fost transferate temporar din
acest cont cu acordul ANAF
sume transferate n conturile de venituri bugetare/disponibiliti, n cazul
instituiilor publice nregistrate n scopuri de TVA;
sume transferate n contul curent, n cazul persoanelor care nu mai au
obligaia de a avea un cont distinct de TVA cu acordul ANAF
sume reprezentnd TVA achitat n numerar sau cu cardul din contul curent
alte sume, cu acordul organului fiscal, conform ordinului preedintelui ANAF
sume reprezentnd TVA decontate ntre membrii grupului fiscal unic
comisioanele percepute de instituiile de credit, aferente contului de
TVA
23
Debitarea contului de TVA - continuare
Pentru transferul ntre conturile de TVA ale titularului sau ntre contul
de TVA al titularului i conturile de TVA ale altor persoane se instituie
un mecanism de verificare (cod IBAN cu TVA n structura acestuia)
24
Transferul sumelor din contul de TVA
Transferul sumelor din contul de TVA n contul curent se poate efectua
numai cu aprobarea ANAF
26
Care sunt principalele contravenii i cum sunt
sancionate?
27
Care sunt principalele contravenii i cum sunt
sancionate?
28
Care sunt principalele contravenii i cum sunt
sancionate? - continuare
29
Care sunt principalele contravenii i cum sunt
sancionate? - continuare
Dac beneficiarul efectueaz corecia plii (adic face plata din contul
su de TVA) n termenul de 7 zile lucrtoare, acesta nu este sancionat.
Dac beneficiarul nu corecteaz plata eronat n termenul de 7 zile
lucrtoare, contravenia este sancionat cu amend stabilit ca procent
de 0,06% pe zi din suma pltit eronat, ncepnd cu ziua n care a
intervenit obligaia plii pn la data corectrii acesteia, dar nu mai mult
de 30 de zile de la data la care a intervenit obligaia plii.
Dac nici dup 30 de zile nu se corecteaz plata, se aplic o amend
egal cu 10% din suma pltit eronat din alt cont dect contul su de
TVA.
30
Obligaiile instituiilor de credit
31
Obligaiile trezoreriei
Conturile de TVA se deschid la unitile trezoreriei statului la 1 octombrie 2017, n
urmtoarele condiii:
structura codului IBAN aferent conturilor s conin n mod unic irul de caractere TVA i
codul de ar al Romniei, respectiv RO;
nu se permite eliberarea de numerar din acest cont;
conturile nu sunt purtatoare de dobnd;
costurile aferente deschiderii conturilor i comisioanele aferente oricror operaiuni n
legtur cu acestea se suport de la bugetul trezoreriei statului, fr a fi percepute de la
titularii de cont.
32
Ce se ntmpl dac furnizorul/prestatorul nu
comunic contul de TVA beneficiarului?
33