Planificare financiar

Manual
Nr. 4
 Pref. din Man. nr. 1
Cuprins
Mod de folosire a manualului din Man. nr. 3, cu
adaptare la <<,intitulat ............,>>
 Eseu
Rezumat

Aceast parte teoretic va examina modurile n care planificarea financiar poate fi elaborat i
implementat n cadrul administraiei publice locale. Vom oferi definiiile planificrii i
prognozei financiare i vom stabili relaiile acestor noiuni cu politicile financiare. De asemenea,
vom descrie beneficiile pe care le va avea o administraie public local atunci cnd
implementeaz o procedur de planificare i prognoz financiar, vom face consideraii cu
privire la organizarea procesului i vom descrie tipurile de planificare financiar i metodele de
prognoz. n cadrul acestor discuii, vor fi incluse obstacolele, limitrile i riscurile inerente n
dezvoltarea unui proces de planificare i prognoz financiar.

Definiii

Planificarea financiar i politicile financiare sunt termeni utilizai, adesea, n cadrul

manualelor acestei serii. Este important s nelegem ce nseamn fiecare termen, care este
relaia dintre termeni i care sunt diferenele dintre ei.

Ce nelegem prin politici financiare?

Politicile financiare sunt definite n Manualul intitulat Elaborarea Politicilor Financiare,

din cadrul acestei serii, ca fiind:

principiile i obiectivele dup care se ghideaz managementul financiar al unei

administraii publice locale:
politicile influeneaz luarea deciziilor financiare;
politicile conduc la elaborarea de strategii pentru atingerea obiectivelor;
politicile ofer standarde pentru evaluarea i monitorizarea performanelor sistemului
de management financiar al unei administraii publice locale.

Politicile financiare sunt declaraii (de principii), elaborate de ctre politicieni cu scopul de
a prezenta, clar, filozofia lor n domeniul managementului financiar. Definite la general,
politicile sunt pozi iile formale luate de ctre administraia public local (n cazul nostru),
cu scopul de a sus ine implementarea obiectivelor sale financiare. Politicile ofer un cadru
pentru managementul financiar i linii directoare pentru managerii financiari, n domeniul
derulrii i conducerii afacerilor financiare ale unei administraii publice locale. n
consecin, cadrul politic reprezint o strategie financiar cuprinztoare, pentru atingerea i
meninerea unei administrri financiare solide.

Dac avei nevoie de informaii suplimentare, apelai la manualul privind elaborarea politicii
financiare.

Ce este planificarea financiar?

PLANIFICAREA FINANCIAR este un proces n cadrul cruia sunt elaborate i

implementate strategii cuprinztoare n scopul realizrii obiectivelor i politicilor financiare
ale unei administraii publice locale. Aceste strategii sunt elaborate pe baza proieciilor
privitoare la viitor, realizate pentru diferite orizonturi de timp. Administraia public local
evalueaz probabilitatea de realizare a acestor proiecii i elaboreaz un rspuns (un plan
financiar) pentru a diminua consecinele financiare defavorabile. n Statele Unite, conceptul de
planificare financiar a devenit tot mai popular n cadrul companiilor private i n cadrul
administrrii finanelor personale. n acelai timp, administraia public local a mprumutat
multe dintre aceste instrumente i tehnici de planificare financiar i le-a aplicat n cadrul
finanelor administraiilor locale, pentru a-i eficientiza eforturile lor de planificare financiar.

Care sunt instrumentele i tehnicile de planificare financiar utilizate de administraia

local?

Dac punei aceast ntrebare oficialilor administraiei publice locale, vei obine diferite
rspunsuri n funcie de experiena persoanei care rspunde la ntrebare. Pentru unii, acestea
pot fi ultimele tehnici de planificare financiar, cum ar fi diminuarea mrimii sau alegerea
mrimii optime, managementul reducerii cheltuielilor, taxele de impact sau finanarea
creatoare. Totui, uneori, administraia public local este prea ocupat i trece cu vederea
bazele acestei discipline. Bazele planificrii financiare sunt:

- planificarea bugetar;
- prognoza financiar;
- strategiile de dezvoltare economic.

Aplicate corect, aceste strategii de baz pot asigura, pentru viitor, sntatea financiar a unei
comuniti.

Pentru diferii oameni, planificarea financiar poate nsemna lucruri diferite. Motivaia
acestei stri de lucruri const n faptul c exist o mulime de tipuri diferite de instrumente
i tehnici financiare. Cele mai obinuite instrumente i tehnici de planificare sunt:

planificarea bugetar,
prognoza financiar,
programarea capitalului,
planificarea datoriei,
monitorizarea tendinelor,
planificarea strategic i planificarea dezvoltrii economice.

Urmeaz o scurt descriere a acestora:

Planificarea bugetar

Planificarea bugetar este, de departe, cea mai des folosit unealt din trusa instrumentelor
de planificare financiar. Planificarea bugetar este procesul de politic public n cadrul
cruia se aloc resurse limitate pentru a se obine un rezultat final dorit. Un buget anual
aloc veniturile pentru a furniza fondurile necesare funcionrii serviciilor de gospodrie
comunal i ntreinerii activelor.

Prognoza financiar

Prognoza financiar este un proces care, pe baza unui anumit set de ipoteze politice i
economice, furnizeaz proiecii referitoare la veniturile i cheltuielile din anii viitori.
Programarea investiiilor de capital

Programarea investiiilor de capital este un proces care furnizeaz un plan multianual de

dezvoltare a capitalului, destinat fundamentrii dezvoltrii materiale a comunitii, pe
termen scurt i pe termen lung. Planul de dezvoltare a capitalului (PDC) poate fi considerat
o legtur ntre planul general de dezvoltare material a comunitii i planurile fiscale,
finanate prin buget.

Planificarea datoriei (mprumuturilor)

Planificarea datoriei (mprumuturilor) este un proces prin care se determin tipul optim i
mrimea optim a creditelor necesare, pentru a se finana programul de dezvoltare de capital
al comunitii pe termen lung i pe termen scurt. Planificarea datoriei (mprumuturilor)
realizeaz legtura dintre programul de dezvoltare a capitalului i bugetul operaional anual,
n cadrul cruia este finanat serviciul datoriei.

Monitorizarea tendinelor

Monitorizarea tendinelor utilizeaz mai muli indicatori economici i financiari, pentru a

urmri situaia financiar a unei comuniti i a unei administraii publice locale. De-a
lungul timpului, autoritile locale monitorizeaz i urmresc n mod regulat aceti indicatori
pentru a identifica tendinele eseniale care apar n evoluia lor. O mare parte dintre aceti
indicatori sunt utilizai de ctre instituiile financiare, de ctre distribuitorii de obligaiuni i
de ctre ageniile de rating, ca instrumente n cadrul analizei de credit pentru a evalua
situaia financiar a unei administraii publice locale.

Planificarea strategic

Planificarea strategic este un proces sistematic, pe baza cruia comunitatea anticipeaz

viitorul i i face planuri de viitor. Rezultatul este un document scris numit plan strategic,
care ghideaz comunitatea n drumul ei spre viitor. Pentru a pune n practic dezideratele
planificrii strategice, trebuie elaborat un plan de finanare care s o susin.

Planificarea dezvoltrii economice

Planificarea dezvoltrii economice este un proces care utilizeaz politica i stimulentele

administraiei publice locale pentru a stimula creterea i activitatea economic n cadrul
unei comuniti. Pentru a evalua impactul diferitelor strategii de dezvoltare economic
asupra veniturilor i cheltuielilor operaionale viitoare ale unei administraii publice locale,
se folosesc instrumente cum ar fi: analiza impactului fiscalitii i analiza de scenarii.

Dup cum se observ, planificarea financiar dispune de unelte i tehnici multe i variate,
pentru a face fa diferitelor nevoi. Totui, acest modul de studiu se va focaliza n primul
rnd asupra prognozei financiare, ca unul dintre instrumentele de baz ale planificrii
financiare. Planificarea bugetar, programarea investiiilor de capital, planificarea datoriei
(mprumuturilor) i monitorizarea tendinelor (adic analiza situaiei financiare) sunt tratate
i discutate, detaliat, n alte manuale din cadrul acestei serii. Planificarea dezvoltrii
economice i planificarea strategic, dei sunt elemente ale planificrii financiare, nu vor fi
tratate n cadrul acestui manual.
Ce este prognoza financiar?

PROGNOZA FINANCIAR este un proces n cadrul cruia administraia public local

genereaz proiecii asupra cheltuielilor i veniturilor din anii viitori, pe baza unui set de
presupuneri / ipoteze politice i economice bine definite. Prognozele sunt instrumente de
management financiar, care pot prevedea impactul financiar viitor al politicilor curente, al
tendinelor economice i al ipotezelor curente. Atunci cnd se aplic pe perioade mai lungi
dect bugetul anual, prognozele leag bugetul anual de alte eforturi de planificare i
dezvoltare ale comunitatii pe termen mai lung. n acest stadiu, prognozele financiare
multianuale asupra veniturilor i cheltuielilor coreleaz bugetul anual cu programarea
investiiilor de capital, planificarea datoriei (mprumuturilor), contractele de munc,
planificarea strategic i planificarea dezvoltrii economice a comunitii.

Procesul de prognoz financiar este stabilit de ctre oficialii locali alei i numii, pentru a
satisface necesitile, obiectivele i constrngerile specifice ale administraiei publice locale.
n consecin, exist multe abordri posibile i nu se poate spune c exist o singur soluie
corect. Cu toate acestea, se pot face unele generalizri privitoare la procesul i rezultatele
ce se ateapt de la prognozele financiare multianuale.

- Spre deosebire de bugetul anual, care este n general echilibrat, adic veniturile sunt egale
cu cheltuielile, prognozele tind s fie dezechilibrate, cheltuielile depind veniturile.
Motivul acestei stri de fapt const n metodologia de prognoz utilizat, care se bazeaz
pe politici, programe i ipoteze economice curente. Aceste politici i ipoteze afecteaz, n
mod diferit, veniturile i cheltuielile, deoarece ele au rate de cretere diferite, fcnd, n
acest fel, ca un buget echilibrat s devin dezechilibrat n viitor.
- Prognozele privitoare la cheltuieli sunt, n principal, prelungiri ale programelor
curente de servicii sau ale programelor de investiii planificate i aprobate, care se afl
sub controlul administraiei publice locale. Prognozele de venituri, pe de alt parte, se
bazeaz, parial, pe ipoteze economice, care nu se afl sub controlul administraiei
publice locale i, parial, pe ipoteze politice privitoare la nivelul taxelor i impozitelor,
care se afl sub controlul administraiei publice locale.
- Dac condiiile reale difer de ipotezele utilizate n prognoz, atunci i veniturile i
cheltuielile reale vor fi diferite de cele prognozate. Diferenele dintre valorile reale i
cele prognozate ale veniturilor pot fi, de obicei, atribuite urmtoarelor aspecte:
* probleme de control financiar privitoare la veniturile locale (cum ar fi impozitele, taxele
i tarifele, deoarece acestea se afl, de obicei, sub controlul administraiei locale);
* condiii economice neprevzute, care ar putea afecta colectarea impozitului pe venit;
* schimbri petrecute pentru prima oar n materie de transferuri de la bugetul de stat
ctre administraia public local, care nu au un istoric nregistrat.

Diferenele dintre cheltuielile efective i cele prognozate pot fi, n mod obinuit, explicate prin
schimbrile survenite n cadrul politicilor i programelor administraiei publice locale, schimbri
fcute pentru a echilibra bugetul, pentru a ndeplini cerinele cetenilor sau pentru
a face fa problemelor de pe plan naional sau dezastrelor

naturale. O prognoz financiar servete la dou scopuri de baz:

1) poate cuantifica impactul viitor al deciziilor, programelor i politicilor curente

(analiza de impact),
 2) poate identifica i analiza opiunile privind ajustarea veniturilor i a cheltuielilor cu
scopul de a anula diferena dintre venituri i cheltuieli (analiza de decalaj).

n ambele situaii, prognoza se bazeaz pe ipoteze politice i economice specifice. Diferena

const n urmtoarele: atunci cnd este utilizat pentru analiza de impact, se realizeaz
focalizarea pe ipoteze politice, iar atunci cnd este utilizat pentru analiza de decalaj, se
focalizeaz pe ipoteze economice. De exemplu, o prognoz privitoare la venituri i cheltuieli
poate fi utilizat pentru a proiecta costul viitor al serviciului datoriei (valoare de baz i
dobnd) pentru un mprumut bancar pe 5 ani, utilizat pentru a finana dezvoltarea local i
investiiile locale (analiza de impact). Ea ar putea fi utilizat i pentru a prognoza m rimea
veniturilor suplimentare care ar fi necesare, dac veniturile din impozitele partajate cu statul ar fi
ajustate anual, n urmtorii 5 ani, conform unei rare medii a inflaiei de 15% (analiza de
decalaj). Utilizat n aceast manier, prognoza veniturilor i a cheltuielilor poate mbunti
planificarea, procesul bugetar i luarea deciziilor n cadrul administraiei publice locale.

Pe parcursul acestei cri, termeni cum ar fi prognoz, prognoz financiar i prognoz

de venituri i cheltuieli vor fi utilizai cu acelai sens. Ei se vor referi la elaborarea tuturor
prognozelor formale privitoare la venituri i cheltuieli, ncepnd de la prognozele pe termen
scurt i terminnd cu cele pe termen lung, indiferent de numrul de ani implicai. Denumirea
de prognoze multianuale se va referi mai precis la prognoze care s acopere intervale
cuprinse ntre un an i mai mult de 10 ani, dar, n mod obinuit, la prognozele pe termen
mediu, care acoper perioade ntre un an i 5 ani.

Moment de reflecie

Cnd m gndesc la politici financiare, planificare i prognoz financiar n cadrul propriei

administraiei publice locale, mi vin n minte urmtoarele lucruri:

1.

2.

3.

Avantaje

Planificarea financiar i, mai ales, prognoza pot fi instrumente importante pentru preedintele
consiliului judeean / primar, pentru consiliu i comisiile sale, ca i pentru echipa de
management. Aplicate n mod potrivit, planificarea i prognoza financiar genereaz efecte
pozitive, att pentru administraia local, ct i pentru ceteni, ca n exemplele urmtoare.
 Coreleaz politica administraiei publice locale cu anumite planuri financiare, pentru
a se atinge obiectivele pe termen lung ale consiliului.

Importana adoptrii politicilor financiare a fost evideniat n Manualul nr. 3, Elaborarea

Politicii Financiare, din cadrul acestei serii. Stabilirea direciei i a obiectivelor de politic
pe termen lung ale consiliului servesc unui scop foarte important. Ele simplific luarea
deciziilor de ctre personalul operativ, comunicnd ateptrile consiliului i reducnd astfel
numrul alternativelor care trebuie analizate.

Elaboreaz o imagine a viitorului financiar al administraiei publice locale i ofer

mai mult timp pentru a se reaciona la evenimentele adverse.

Atunci cnd se elaboreaz o imagine a viitorului financiar al administraiei publice locale,

oficialii alei au posibilitatea s decid dac ea este acceptabil, sau nu, i ce msuri trebuie
s fie luate. Dac consiliul decide c vor fi anumite evenimente adverse, n viitorul apropiat,
membrii si sunt informai din timp i pot reac iona la un anumit eveniment, nainte ca
acesta s se transforme ntr-o realitate sau ntr-o criz.

Pregtete administraia public local pentru a-i asuma noi responsabiliti

(preluate de la guvern).

n ultimii ani, guvernul a delegat anumite responsabiliti ctre administraia public local, n
unele cazuri, fr a aloca resurse adecvate. Aceast situaie impune ca administraia public
local s -i dezvolte capaciti de planificare financiar, pentru a analiza aceste posibile
delegri, n momentul cnd ele sunt plnuite, i pentru a solicita, n mod convingtor, resurse
necesare pentru transpunerea lor n practic, dac acest lucru se impune.

mbuntete calitatea actului de decizie financiar.

Administraia public local are nevoie s elaboreze planuri pentru viitor pentru anul
urmtor, pentru urmtorii 5, sau pentru urmtorii 10 ani, din momentul de fa. Planificarea
financiar utilizeaz instrumente analitice pentru a trasa detaliile fine ale imaginii viitorului,
pentru a analiza datele i a elabora planuri care rspund efectiv cerinelor problemei n
cauz, toate acestea avnd ca ultim el luarea unei decizii mai bun. De exemplu, n cadrul
planificrii ndatorrii, administraia public local trebuie s impun o serie de limite
planului su de cheltuieli totale de capital i s-l defalce pe acesta pe un anumit numr de
ani, n funcie de capacitatea de a plti a comunitii. Instrumentele analitice de planificare
financiar ajut la stabilirea sumelor pe care comunitatea i poarte permite s le plteasc
anual n contul serviciului datoriei, pentru a finana Planul de Investiii (de Capital),
cunoscut n literatura de specialitate sub acronimul PIC.

Elaboreaz strategii de decizie alternative.

Prin crearea unei viziuni asupra viitorului, planificatorii financiari pot identifica
evenimentele adverse poteniale. Acestea pot fi utilizate, nu numai pentru a elabora un
rspuns adecvat, ci i pentru a utiliza diferitele presupuneri legate de viitor, pentru a testa
modul n care diferitele strategii alternative vor funciona n condiiile unor ipoteze diferite.
ntr-un context mai bine focalizat, prognoza financiar ofer avantaje similare. Aceste avantaje
se ntind de la implementarea unui sistem de avertizare timpurie, la mbuntirea planificrii i
lurii deciziilor bugetare, la susinerea programelor legislative, pn la educarea cetenilor cu
privire la dezvluirea informaiilor de interes public. Prognoza financiar poate:

Servete ca sistem de avertizare n avans.

Atunci cnd este elaborat i prezentat de timpuriu, n cadrul procesului de planificare

bugetar, prognoza veniturilor i cheltuielilor viitoare poate alerta funcionarii alei sau
numii cu privire la limitrile financiare aferente elaborrii bugetului pe anul urmtor (sau,
pentru anii urm tori). Acest fapt i ajut pe oficialii alei s neleag situaia financiar,
elimin surprizele i le ofer un timp pentru a efectua aciunile preventive necesare.

Imbuntete elaborarea politicii i procesul de pregtire a bugetului.

Prognoza financiar poate furniza informa ii despre potenialele schimbri n cadrul serviciilor,
despre noi cereri de servicii, despre veniturile anticipate i despre orice surplusuri sau deficite
ateptate. O prognoz timpurie ofer aleilor locali posibilitatea s stabileasc direcia politicii,
s fixeze prioritile bugetului i s stabileasc liniile directoare ale elaborrii bugetului, pe baza
acestor informa ii. Aceast direcie poate fi nglobat n instruciuni mai detaliate referitoare la
buget, oferite departamentelor pentru a le ajuta n elaborarea cerinelor lor bugetare. Prioritile
bugetare pot fi orientate programatic prin indicarea preferinei de a se crete cheltuielile, ntr-un
anumit program sau serviciu, comparativ cu cheltuielile din cadrul altuia. Prioritile pot fi
stabilite i n funcie de resurse, prin indicarea utilizrii, cu prioritate, a impozitelor pe
proprietate, comparativ cu taxele de utilizare.

Evalueaz planuri financiare alternative.

Prognoza financiar poate furniza imaginea implicaiilor fiscale, pe termen scurt i pe

termen lung, generate de diferite scenarii economice i politice. Ea ajut , de asemenea, la
stabilirea msurii n care administraia public local i le poate permite. n consecin,
oficialii alei i aceia numii pot evalua, mai bine, propunerile bugetare aflate n competiie
i planurile financiare alternative.

Ajut la luarea deciziilor.

Prognoza financiar poate mbunt i contientizarea, de ctre oficialii alei i numii, cu

privire la implicaiile pe termen lung ale deciziilor lor. De asemenea, ea ajut decidenii s
neleag efectele cumulative ale deciziilor acest lucru duce la luarea de decizii mai bune,
nc de la nceput.

Susin activitatea de lobby n faa parlamentului.

Prognozele financiare pot fi aplicate la proiectarea impactului financiar al unor msuri

legislative propuse, cum ar fi schimbrile n formulele de partajare a veniturilor din impozite
ntre administraia public local i cea central, sau n delegrile de responsabiliti ctre
administraia public local. Prognozele pot fi eficiente n a convinge parlamentul cu privire
la impactul acestor schimbri i a-l face s modifice propunerea. n mod similar, prognozele
financiare pot ajuta la convingerea parlamentului cu privire la necesitatea unor noi venituri
sau la restructurarea celor existente.
 Susin evaluarea cu privire la mprumuturi i credite.

Instituiile financiare care acord mprumuturi administra iei publice locale consider
prognoza financiar ca fiind o necesitate. Aceste instituii, precum i alte agenii care
evalueaz ratingul de credit al administraiei publice locale, consider prognoza ca o
practic solid de management financiar.

Promoveaz transparena adminsitraiei locale i dezvluirea informaiilor de interes

public.

Prognozele financiare pot ajuta administraia public local s prezinte organizaiilor politice,
mediilor de afaceri, mediilor de informare i cetenilor, costurile pe termen lung ale diferitelor
programe de servicii i politici economice. Acest fapt, la rndul s u, va mbunti nelegerea
administraiei publice locale de ctre organizaiile enumerate mai sus.

Exist, de asemenea, o mulime de motive pentru care administraia public local nu

elaboreaz prognoze multianuale cu privire la venituri i cheltuieli. Diagrama de pe pagina
urmtoare conine cteva dintre aceste observaii.

De ce administraia public local nu elaboreaz prognoze multianuale?

Cteva gnduri i observaii

1. Planificarea economic centralizat, anterioar, a creat o imagine negativ pentru orice

tip de planificare.
2. Veniturile administraiei publice locale sunt prea instabile i prea imprevizibile pentru
a fi prognozate pentru anii urmtori.
3. Prognozarea multianual pentru venituri i cheltuieli este dificil, n condiiile unei
rate anuale a inflaiei de 20 - 30%.
4. Personalul este prea ocupat cu activitile de zi cu zi. Nu este timp de fcut planuri.
5. Administraia public local are limitri n capacitatea ei de a-i mri veniturile i are
o flexibilitate redus n managementul surselor proprii de venit. Pare a fi fr rost s se
piard timp cu identificarea unei probleme care nu poate fi soluionat.
6. Nu exist date istorice de ncredere, pe baza crora s se poat face prognoze.
7. Oficialii alei nu sunt interesai s fac planuri pentru viitor i interesaz doar
alegerile urmtoare.
8. Nu exist o dotare corespunztoare cu calculatoare, software i un personal calificat
pentru elaborarea de prognoze.
9. Nu exist nici o lege care s impun elaborarea de prognoze.
Moment de reflecie

Acum, dup ce am trecut n revist avantajele planificrii i prognozei financiare (i unele

dintre motivele pentru care planificarea nu se face), analizai modul n care acestea pot fi
aplicate n cadrul propriei administraii publice locale. Aminitii- v dou sau trei decizii
multianuale, pe care le- ai notat mai devreme n cadrul materialului, i ncercai s
rspundei la urmtoarele ntrebri :

n ce fel s-a dovedit benefic prognoza financiar realizat de administraia public local
n cazul lurii acelor decizii sau proiecte?

Cum putei contrazice unele dintre motivele / raiunile de a nu efectua activiti de

planificare?

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Organizarea activitii de planificare i prognoz financiar

Organizarea iniial a procesului de prognoz financiar este similar cu implementarea

altor programe ale administraiei locale. Procesului iniial de realizare a prognozei trebuie
s-i fie alocate resurse suficiente (personal, timp i echipament), s i se acorde acces la
datele i informaiile necesare i s fie susinut de ctre organisme de management i
politice, pentru a se finaliza proiectul.

Oamenii cheie

Planificarea financiar i prognoza multianual este un efort de cooperare ntre oficialii alei
i cei numii ai administraiei publice locale. Exist cinci categorii generale de oameni, care
trebuie s joace un rol esenial n elaborarea unei prognoze multianuale a veniturilor i
cheltuielilor.

Legislativul

Categoria legislativ include consiliul i comisiile acestuia. Reprezentanii consiliului

trebuie s fie preocupai de aprobarea politicilor financiare i de programele globale ale
comunitii, pe acestea bazndu-se prognozele. Rolul lor. n procesul de prognoz, depinde
de faptul c a fost, sau nu, iniiativa lor. Dac imboldul de realizare a prognozei financiare
vine din partea consiliului, atunci oficialii alei merit un rol activ n conceperea sistemului
de prognoz. Acesta poate fi efectuat n cadrul unei comisii (de buget-finane) a consiliului.
Dac impulsul care determin procesul de prognoz a venit din partea preedintelui
consiliului judeean / primarului, atunci este mai potrivit ca rolul consiliului s se limiteze n
a oferi ndrumri preedintelui consiliului judeean / primarului i echipei de prognoz.
Consilierii trebuie s treac n revist toate prognozele care rezult.
Executivul

Categoria executiv l include pe preedintele consiliului judeean / primar. Rolul

preedintelui consiliului judeean / primarului trebuie s fie acela de a elabora i de a
recomanda consiliului, spre analiz i aprobare, politici financiare, i de a implementa
deciziile politice ale consiliului. Preedintele consiliului judeean / primarul transpune
indicaiile politice primite din partea consiliului n directive clare, care se pot aplica la
prognoz. n cadrul procesului de prognoz, preedintele consiliului judeean / primarul
trebuie s analizeze prognoza, s se asigure c aceasta este conform cu cerinele politice, s
fac schimbri, dac este necesar, i s prezinte consiliului prognoza recomandat.

Personalul financiar i de management

Aceast categorie include directorul financiar i personalul financiar, echipa de prognoz i

efii de departamente.

n mod obinuit, directorul financiar (economic) este persoana nsrcinat cu responsabilitatea

de a elabora prognoza. Directorul financiar (economic) are cunotine de finanare, bugetare i
contabilitate, precum i acces la informaiile necesare pentru susinerea procesului de
planificare. De asemenea, directorul financiar (economic) are o relaie bine stabilit cu
preedintele consiliului judeean / primarul i cu comisia de buget-finane, prin intermediul
procesului bugetar, care este complementar procesului de prognoz. Personalul din
departamentul financiar (economic) are, n general, cunotine privitoare la practicile
administrative i de management financiar, contabilitate i procese de elaborare a bugetului,
toate acestea fiind n sprijinul activitii de prognoz. De asemenea, ei pot avea expertiz pe linie
de informatic i de statistic, necesare pentru a analiza datele i a efectua analizele impuse de
activitatea de prognoz. Pentru a duce la bun sfrit sarcina de realizare a prognozei, directorul
financiar (economic) organizeaz o echip de prognoz. Directorul financiar (economic) fie
formeaz o echip ad-hoc, fie nfiineaz un serviciu / birou permanent n cadrul
departamentului financiar (economic). Echipa de prognoz poate fi constituit din personalul
din cadrul sectoarelor financiar i bugetar, sau din persoane cu calificri mai diverse, selectate
din cadrul ntregii organizaii, putnd s includ chiar consultani i ceteni cu calificri
specializate. Sursa personalului, care compune echipa, este mai puin important dect
calificrile echipei. Directorii de departamente pot s fie, sau nu, implicai n procesul de
prognoz. Acest lucru depinde de abordarea folosit la elaborarea prognozei. De exemplu, n
cazul unei abordri centralizate, cnd majoritatea prognozei este fcut de ctre o singur
agenie, cum ar fi departamentul financiar (economic), directorii de departamente nu sunt, n
general, implicai. n cazul unei abordri descentralizate, directorii de departamente pot fi
utilizai pentru a furniza prognoze referitoare la programele domeniilor pe care le coordoneaz ,
pe baza nivelelor curente ale serviciilor sau pe baza angajamentelor viitoare; ei pot, chiar, s
lucreze n cadrul echipei de prognoz. n plus, dac colectarea veniturilor este descentralizat,
atunci departamentul financiar (economic) va cere ageniei de colectare s prognozeze, pe baza
propriei sale experiene, situaia colectrii veniturilor.

Organizaii tutelate i furnizori de utiliti publice

ORGANIZAIA TUTELAT / SUBORDONAT este o instituie public , o entitate juridic

semiautonom creat de ctre administraia public local. Un act de constituire, adoptat de ctre
administra ia public local, definete, n termeni generali, activitile de baz care urmeaz a fi
realizate de ctre respectiva organizaie. Numrul de organizaii tutelate,
obiectivele i sarcinile acestora variaz de la o administraie public local la alta. n plus,
deoarece aceste organizaii pot primi contribuii / subvenii din partea administraiei publice
locale i / sau pot contribui la bugetul administraiei publice locale, personalul organizaiilor
tutelate trebuie s fie inclus n procesul de prognoz. Activitile lor de afaceri i situaia lor
financiar viitoare pot avea un impact asupra administraiei publice locale i trebuie incluse
n prognoz. n plus, ele pot s-i dezvolte propriile procese de prognoz, pentru a completa
procesul de prognoz al administraiei publice locale, cu ipoteze anterior aprobate.

FURNIZORUL DE UTILITI PUBLICE este societatea (compania) de stat care

furnizeaz, pe o anumit arie geografic, un serviciu public, cum ar fi distribuia de gaze,
electricitatea sau, uneori, producia primar de energie termic. Un furnizor de utiliti
publice este creat de ctre guvern i este responsabil ctre acesta pentru aciunile sale. n
general, furnizorii de utiliti publice nu sunt inclui n procesul de prognoz, deoarece ei nu
primesc subvenii din partea administraiei publice locale i nu contribuie, cu o parte a
profitului lor, la bugetul administraiei publice locale. Totui, administraia public local
trebuie s stabileasc contacte, cu fiecare dintre aceste organizaii, pentru a fi alertat cu
privire la orice schimbri viitoare. Aici sunt incluse schimbrile privitoare la nivelul
serviciilor sau adugarea de noi faciliti, care ar putea avea un impact asupra activitilor
operaionale comunale i asupra costurilor serviciilor de gospodrie comunal.

Cetenii

n mod normal, atunci cnd o singur agenie sau o echip de prognoz multidepartamental
elaboreaz prognoza, rolul cetenilor este de a comenta prognoza rezultat n cadrul unor
ntruniri publice. Totui, dac se dorete un nivel mai nalt de participare a cetenilor, este
recomandabil s se fac apel la ceteni i la firmele comerciale, n situaii n care datele
furnizate de ctre acestea pot fi folosite cu succes, i s se evite, astfel, o participare de tip
simbolic. O cale de a realiza acest lucru const n a include cetenii n echipa de prognoz.
Aceti ceteni pot oferi seturi de calificri, care nu sunt disponibile n cadrul personalului
administraiei publice locale, cum ar fi acelea de statistician sau de specialist n calculatoare.
O alt cale const n a invita specialitii n finane, economie i afaceri de la universitile
locale, de la firmele comerciale sau de la guvern, s participe la discuii sau la mese rotunde
cu privire la tendinele economice locale, regionale i naionale. Aceste informaii pot fi de
ajutor n a-i deprinde pe oficialii alei cu chestiunile economice i cu relaiile dintre acestea,
i tendinele financiare ale administraiei publice locale.

Dintre aceste persoane cheie, dou sunt eseniale pentru succesul proiectului privitor la
prognoz sprijinul puternic al preedintelui consiliului judeean / primarului i sprijinul
managerial i organizaional al directorului financiar (economic). Fr o astfel de angajare
unitar, n timpul perioadei de dezvoltare a proiectului de prognoz, acesta ar putea fi
perceput ca lipsit de sens de ctre directorii de departamente i de ctre managementul
executiv. Aceast situaie, la rndul ei, submineaz utilizarea prognozelor. Fr sprijinul
directorului financiar (economic), proiectului i va lipsi angajamentul personalului i
resursele care l-ar putea face s fie un succes.

O abordare a prognozei financiare

Abordarea legat de organizarea procesului de prognoz financiar depinde de organizaie i de

nevoile comunitii, care efectueaz prognoza, de resursele disponibile, de timpul alocat, pentru
a finaliza prognoza, de gradul de sprijin politic i de management. Persoana, creia i s-
a atribuit responsabilitatea implementrii, trebuie s-i pun cteva ntrebri de baz i, pe
baza rspunsurilor, s dezvolte o abordare care poate furniza rezultatele ateptate, n cea mai
eficient i economic manier. Pentru a simplifica exprimarea, pe parcursul acestui manual,
toate referirile ulterioare la aceast persoan, echip sau departament se vor face utiliznd
termenul generic realizatorul prognozei.

Definii scopul

Primul pas, n stabilirea unei abordri privitoare la prognoz, const n a defini scopul ei,
obiectivele ei, persoanele interesate i ali parametri ai proiectului. Persoana, care a
impulsionat realizarea proiectului de prognoz, este cea mai probabil interlocutoare, cu
care trebuie discutate aceste chestiuni. De obicei, preedintele consiliului judeean / primarul
furnizeaz aceste directive. Realizatorul prognozei trebuie s obin rspunsuri, cel puin, la
urmtoarele ntrebri:

1. Care este scopul raportului?

2. Ce avantaje vor rezulta pentru comunitate?
3. Pe ce poziie, n cadrul calendarului bugetului, trebuie plasat prognoza multianual
(la nceput, la mijloc sau la sfrit)?
4. Cnd este necesar prognoza?
5. Va fi prognoza utilizat pe plan intern sau pe plan extern?
6. Care este grupul de persoane care va trece n revist i va primi prognoza?
7. Pentru ci ani se va face prognoza?
8. Ce resurse vor fi angajate n acest proiect?
9. Sunt ele (personal, calculatoare, altele) adecvate?
10. Cine este responsabil de proiect (directorul financiar (economic), funcionarul de la
buget, preedintele consiliului judeean / primarul, ali oficiali alei)?
11. Cine trebuie s fie inclus n cadrul personalului care realieaz prognoza (numai
personalul din sectorul financiar (economic) sau i din alte departamente, oficialii
alei, cetenii)?

Tratai alte chestiuni tehnice

Va fi prognoza elaborat centralizat sau va fi elaborat de ctre departamente pentru

aria de competen a fiecruia, sau va fi o combinaie a acestor dou abordri?

Centralizarea elaborrii ofer urmtoarele avantaje: 1) ipoteze consistente; 2) puini oameni

implicai, i de nalt calificare; 3) o metodologie uniform, aplicat subiectelor similare.
Dezavantajul const n faptul c este posibil ca biroul central s nu dispun de datele,
experien a i cunotinele necesare, pentru a face prognoze precise. O combinaie a acestor
abordri ar putea fi modul optim de a trata metodologia de lucru a prognozei.

Va realiza prognoza proiecii asupra veniturilor vzute n ansamblu sau la nivel

individual?

Dei este posibil s se realizeze prognoze de ansamblu / agregate / consolidate, prognozele

separate, privitoare la fiecare surs de venituri, ofer un control mai bun asupra variabilelor
i permit mai multe oportuniti de analiz.
 Cum va realiza prognoza proiecia referitoare la cheltuieli: pe baza clasificrii de
tip contabil, pe baza organizrii departamentale, pe baza programelor, sau ca o
combinaie a acestora?

Pentru a simplifica problemele, prognoza cheltuielilor proiectelor trebuie s fie organizat,

n mod consistent, cu posibilitile sistemului de raportare contabil i financiar.

Ce presupuneri majore, aplicabile n mod uniform, sunt incluse n prognoz?

De exemplu, inflaia, evoluia salariilor, schimbrile la preurile mrfurilor fungibile etc.

Cum se va face acest lucru?

Ce date i surse de informaii vor fi folosite n sprijinul proiectului?

Sunt ele actuale, precise i disponibile?

Dup ce rspunsurile la aceste ntrebri au fost obinute, realizatorul prognozei trebuie s se

decid asupra abordrii acestora.

Abordri privind prognoza

Pentru efortul iniial de prognoz, v sftuim s utilizai o abordare simpl i practic.

Abordarea centralizat, pe un singur departament

Urmtoarele etape trebuie s fie urmate pentru a organiza prognoza multianual iniial:
1. fundamentai necesitatea prognozei i avantajele unei prognoze multianuale;
2. evaluai interesele i nevoile preedintelui consiliului judeean / primarului i ale
consiliului judeean / local al comunitii cu privire la procesul de luare a deciziilor;
3. obinei sprijinul politic i de management necesar;
4. atribuii responsabilitatea implementrii proiectului de prognoz unui singur
departament, cum ar fi cel financiar (economic) sau cel de bugete;
5. desemnai un funcionar superior din departamentul finane sau buget ca lider de
proiect; (eliberai-l de alte responsabiliti, pn la finalizarea proiectului; acesta va
fi un efort pentru ntregul timp de lucru);
6. desemnai i alt personal avnd calificri potrivite (dac este posibil), pentru a oferi
sprijin la implementarea proiectului;
7. asigurai-v c toate informaiile, echipamentele, spaiul i timpul necesare pentru
finalizarea prognozei sunt disponibile;
8. asigurai-v c a fost elaborat un plan de aciune, care s impun liniile directoare n
cadrul proiectului i s includ rezultate ateptate, termene de execuie, sarcini
precise i responsabiliti individuale;
9. monitorizai activitatea la intervale planificate, care reprezint stadii finalizate ale
proiectului;
10. finalizai proiectul privitor la prognoz;
11. coordonai produsul finit mpreun cu funcionari de supervizare potrivii;
12. elaborai materialele care s prezinte prognoza i aciunile recomandate, care s
trateze chestiunile abordate n cadrul prognozei.
Deoarece este important s avei succes n acest prim efort, procedai ntr-o manier simpl.
Pe msur ce ctigai experien n materie de prognoz i v selectai un personal
permanent, pot fi ncercate i alte abordri.

Cerine privitoare la date i informaii

n procesul de prognoz sunt necesare date istorice (precedente), deoarece majoritatea

metodologiilor de prognoz utilizeaz experiena istoric (anterioar), ca punct de plecare
pentru a realiza o nou prognoz. De obicei, se constituie ca o necesitate minimal datele
reale privitoare la venituri i cheltuieli pe ultimii cinci ani. n cazul unor anumite
metodologii de prognoz, cel mai bine este s fie utilizate serii de 10 - 15 ani de observaii
(de exemplu, analiza regresiei).

Totui, pentru administraia public local din Romnia, datele istorice (anterioare), din perioada
1992-1998, nu sunt relevante n noul context oferit de descentralizarea financiar, nceput prin
aplicarea Legii Finanelor Publice Locale, de la data de 1 ianuarie 1999. Dac aceste date nu
sunt disponibile sau relevante, singura soluie practic este s utilizai, totui, ceea ce avei.
Trebuie s fii contieni c aceast situaie poate impune o serie de limitri metodologiei de
prognoz i s cuantifica i matematic realitatea. Apoi, ncepei s construii baza de date prin
adugarea anilor ulteriori i, dup un timp, vei atinge nivelele necesare.

Administraia public local trebuie s adune i s analizeze urmtoarele tipuri de date,

privitoare la sursele proprii de venituri: impozitele i taxele locale, vnzarea activelor
municipale, impozitele partajate cu statul i subveniile venite de la stat. Sursa acestor date o
constituie, n mod tipic, bugetele administraiei publice locale, pe anul curent i pe anii
precedeni, nregistrrile contabile i auditurile financiare, pe anii precedeni, precum i
nregistrrile privitoare la activitile din cadrul programelor departamentale sau la
activitile implementate pe plan local, n conformitate cu legislaia n vigoare.

Venituri

Trebuie obinute date istorice (anterioare), pe cinci ani, privitoare la venituri:

1. venituri efective, colectate pe surse (impozit pe cldiri, impozit pe terenuri, impozit pe

venit etc.);
2. definiia i descrierea sursei de venit;
3. baza legal pentru sursa de venit;
4. date specifice privitoare la venit: numr de clieni / mari clieni, rate i baze de calcul
pentru sursele de venit, rate de colectare, politici privitoare la scutiri, formule i orice
ali factori importani, referitori la venituri.

Cheltuieli

Trebuie, de asemenea, obinute date istorice (anterioare), pe cinci ani, privitoare la cheltuieli:

1. cheltuieli efective pe conturi, pe departamente sau pe programe;

2. descrieri ale clasificrii conturilor, programelor sau ale organizrii departamentale;
3. baza legal sau contractual pentru cheltuielile efectuate pe conturi, pe programe sau
pe departamente;
 4. Date specifice privitoare la cheltuieli: (trebuie s fie suficient de detaliate, pentru a se
putea corela creterile / descreterile anuale semnificative, n raport cu politica,
programul sau schimbrile unice, care au avut loc).

Colectarea datelor, pentru anul curent, reprezint o problem diferit, pentru autorul
prognozei, deoarece datele efective, pentru ntregul an fiscal, nu sunt disponibile i ele se
schimb, n permanen, pe msur ce veniturile sunt colectate i cheltuielile sunt efectuate
pe parcursul anului. n aceast situaie, autorul prognozei trebuie s compare bugetul pe anul
curent cu cea mai recent estimare, privitoare la anul curent, i s explice variaiile
semnificative ale veniturilor i cheltuielilor. Aceasta permite autorului prognozei s
stabileasc acurate ea bugetului curent, n comparaie cu estimrile privitoare la sfritul
anului, i s includ cele mai precise informaii n baza necesar elaborrii prognozei.

Datele istorice (anterioare) i datele curente trebuie analizate, de ctre autorul prognozei,
pentru a se stabili o metodologie potrivit de elaborare a acesteia. O discuie privitoare la
metodologiile de prognoz va fi prezentat ntr-un capitol ulterior. Autorul prognozei
trebuie, de asemenea, s aib n vedere i colectarea altor informaii financiare conexe, din
surse centrale sau locale, informaii care s-ar putea dovedi utile pentru nelegerea mediului
de realizare a prognozei i a planurilor existente, care vor influena prognoza n viitor. n
mod ocazional, bncile, instituiile financiare i universitile pot fi surse pentru aceste
informaii, deoarece ele adun date economice, n scopul desfurrii propriei lor activiti.

Autorul prognozei trebuie s fie precaut cu privire la ncorporarea unor planuri, ntr-un mod
global, n cadrul prognozelor sale. n multe cazuri, aceste planuri nu au fost adoptate de ctre
organismul guvernamental. Autorul prognozei trebuie s ncorporeze numai planuri n raport cu
care consiliul este fie obligat, fie mandatat, s fac ceva, sau n legtur cu care i-a luat un
angajament clar de a le implementa n viitor. Unele dintre aceste mandate sau angajamente, ca i
alte informaii utile privitoare la economie, pot fi gsite n urmtoarele documente:
bugetul de stat aprobat subvenii i transferuri;
acorduri de mprumut bancar grafice de plat a valorii de baz i a dobnzii, i date
de scaden;
contracte de servicii publice mangajamente financiare i prevederi privitoare la ajustare;
planuri strategice centrale i locale prioriti programatice;
planuri de dezvoltare central i local prioriti i planuri viitoare menite s
completeze proiectele aflate n desfurare;
prognoze economice la nivel central i local estimri privitoare la inflaie, proiecii
demografice, indicatori de afaceri, activiti de construcii, industriale i civile.

Dup analizarea datelor istorice existente i aplicarea unei metodologii potrivite, autorul
prognozei trebuie s fundamenteze baza, n conformitate cu care a fost efectuat prognoza.
Este important ca el s fie capabil s explice cum a fost fcut prognoza i s determine
motivaia diferenelor dintre datele proiectate i cele efective. Urmtoarele informaii,
privitoare la venituri i cheltuieli, trebuie s fie fundamentate n cadrul nregistrrilor
autorului prognozei:

Venituri

baze de venit i taxe presupuse;

schimbri economice presupuse, care vor avea impact asupra veniturilor;
 schimbri n politica local i central, care vor avea loc n timpul perioadei de
prognoz;
venituri proiectate, pe surse, pentru perioadele de prognoz;
explicaii referitoare la ipotezele cheie, pe surse;
o explicaie privitoare la metodologia de prognoz.

Cheltuieli

baza asumat de cheltuieli i programele angajate;

schimbrile politice presupuse, care vor avea un impact asupra cheltuielilor;
schimbrile n politica central i local, care vor avea loc n perioada de prognoz;
cheltuielile proiectate pe conturi, pe programe sau pe departamente, pe perioada de
prognoz;
explicaii pentru creterile i scderile programate;
o explicaie privitoare la metodologia de prognoz.

Resurse

Trei resurse sunt necesare pentru realizarea prognozelor: personal cu calificrile necesare,
timp de elaborare i echipament de calcul. Cerinele, referitoare la fiecare dintre aceste
resurse, depind de intenia de utilizare a rezultatelor prognozei, de calitatea datelor i de
calificrile echipei de prognoz.

Echipa ideal, care s sprijine efortul de prognoz , trebuie s includ un politician de vrf,
directorul financiar (economic), analiti cu o bun cunoatere a economiei, a statisticii i a
procesrii datelor, i un nalt funcionar financiar, nsrcinat cu conducerea proiectului. Un
politician este inclus n echip pentru a avea certitudinea c nevoile utilizatorilor sunt
ncorporate n procesul de prognoz rezultant. Rolul directorului financiar (economic)
const n a aduce cu el cunotine referitoare la practicile locale de management financiar,
de contabilitate i de execuie bugetar, n cadrul procesului de prognoz. Funcionarul
financiar trebuie, de asemenea, s coordoneze implicarea altor nali oficiali, s determine
nevoile lor i s localizeze datele necesare, pentru a sprijini procesele de prognoz. n mod
obinuit, liderul echipei de proiect este un funcionar financiar superior sau un funcionar
din serviciul buget, i lui i se atribuie urmtoarele responsabiliti:

Constituirea unei echipe de oameni cheie, implicai n activitatea de prognoz, i

meninerea legturii cu alte departamente.
Asigurarea c aspectele administrative i tehnice sunt executate la timp.
Recomandarea deciziilor cheie (ipotezele politice i economice, care urmeaz s fie
nglobate n prognoz) ctre managementul de vrf.
ndrumarea global a dezvoltrii i a operrii sistemului de prognoz.
Prezentarea prognozelor rezultate n faa primarului / preedintelui consiliului
judeean, consiliului local / judeean i comisiilor sale, dup cum este cazul.

Calificrile echipei de prognoz sunt foarte importante. O bun nelegere a fenomenelor

economice este necesar pentru a exista certitudinea c ipotezele de prognoz, privitoare la
venituri i cheltuieli, reflect influenele economice la nivel naional, regional i local. Dac
administra ia public local are ca angajat un economist, atunci aceast persoan trebuie s
fac parte din echip. Ca o alternativ, exist posibilitatea semnrii unui contract cu o
universitate local, care s ofere una sau mai multe persoane care s fac parte din echip
sau, cel puin, s revizuiasc ipotezele economice. i alte organizaii, cum ar fi guvernul,
bncile, instituiile financiare i organizaiile de afaceri, sunt, adesea, implicate n
prognozele economice. Ele pot avea resurse de pe urma crora poate beneficia administraia
public local. Abilitile n materie de statistic sunt importante. Metodologiile de prognoz
preferate n cazul impozitului pe venit i a altor venituri sensibile la mediul economic
implic utilizarea tehnicilor statistice, cum ar fi analiza regresiilor multiple. Tehnicile
statistice pot fi, de asemenea, utilizate pentru prognozarea taxelor de folosin.

Abilitile legate de procesarea datelor sunt necesare, deoarece majoritatea tehnicilor

statistice impun utilizarea calculatoarelor. Automatizarea procesului de prognoz crete
eficiena echipei care elaboreaz prognoza. Abiliti n materie de procesare a datelor nu
nseamn programatori, exist programe, disponibile, de calcul tabelar.

Utiliznd aceste instrumente, autorul prognozei poate realiza scenarii de tipul ce ar fi,
dac ...? i poate defalca cheltuielile pe diferite categorii de costuri sau programe prin
schimbarea ctorva ipoteze sau prin selectarea unei variable diferite. Personalul cu aceste
abiliti poate fi gsit la universitile locale, dac el nu este disponibil n cadrul personalului
administraiei locale. Timpul de elaborare este timpul necesar pentru a realiza prognoza.
Elaborarea unei prognoze ini iale necesit mai mult timp, dect actualizrile ulterioare.
Nivelul de detaliere crete timpul necesar pentru a elabora o prognoz. O cantitate
considerabil din acest timp este dedicat adun rii de date istorice (anterioare) privitoare la
venituri i cheltuieli, i testrii metodologiilor de prognoz. De asemenea, cu excepia
cazurilor cnd se angajeaz personal experimentat, personalul va nva din mers, pe msur
ce elaboreaz prognoza. Acest fapt va mri timpul de elaborare. Odat ce datele i
informaiile anuale iniiale sunt adunate, anii urmtori vor necesita numai actualizarea
acestora, i, n consecin, timpul de elaborare al prognozei se reduce. Sistemele
automatizate de realizare a bugetului i contabilitate financiar vor putea reduce, de
asemenea, timpul de achiziie a datelor. O alt tehnic , de a reduce timpul de elaborare,
const n a folosi experiena altor comuniti, n loc s v dezvoltai propria prognoz.

Prognozele multianuale, privitoare la venituri i cheltuieli, pot fi elaborate fr ajutorul

calculatoarelor, dar, pur i simplu, dureaz mai mult. Calculatoarele sunt necesare atunci
cnd, n cazul prognozei, sunt folosite tehnici statistice. Computerele sunt, de asemenea,
necesare dac administra ia public local dorete s realizeze prognoze detaliate, cu privire
la venituri i cheltuieli, sau s testeze diferite scenarii de tipul ce ar fi dac ... ?; de
exemplu, utiliznd diferite rate ale inflaiei sau alte ipoteze economice, pentru a testa diferite
opiuni politice n cadrul programului.

Sprijinul politic i de management

Ingredientul esenial al unui proces de prognoz ncununat de succes este angajamentul

puternic i continuu din partea efului executivului (primar sau preedinte de consiliu judeean).
Fr a exista dovada c prognozele vor fi efectiv utilizate, va fi foarte dificil s obinei, n mod
continuu, alocarea de personal i de timp necesare pentru finalizarea procesului. Cele de mai sus
sunt valabile i dac directorii de departamente i personalul din subordinea lor sunt implicai n
procesul de prognoz. Dac ei sesiseaz c munca lor nu va fi utilizat, procesul va fi perceput
ca fiind inutil. Atunci cnd acest lucru se ntmpl, datele din partea conducerii departamentului
i procesul de prognoz rezultant vor deveni lipsite de sens.
n domeniul proceselor de planificare financiar i prognoz, ctigarea sprijinului politic i
de management sunt etape de nceput foarte importante. Iat cteva sugestii:

Pentru a ctiga sprijinul managementului:

Determinai dac i n ce condiii planificarea financiar i, n special, prognoza

financiar pot fi de ajutor.
Schiai o metodologie necesar pentru a realiza prognoza financiar multianual.
Identificai avantajele i capcanele legate de prognoze.
Corelai prognoza cu procesele existente n materie de buget (de exemplu, facei ca
aceasta s fie prima etap n calendarul bugetului).
Obinei instrumente i experien n domeniul planificrii i prognozei prin
intermediul instruirii personalului.
Prezentai managementului planul, n vederea analizei i aprobrii.
Dac planul este aprobat, cutai s obinei sprijinul politic.

Pentru a ctiga sprijinul politic:

Solicitai sfaturile i consilierea din partea efului administraiei publice locale.

Identificai potenialele avantaje i capcane politice.
Focalizai propunerile ctre un efort orientat politic de a dirija sau redirija viitorul
financiar al administraiei.
Coroborai propunerea cu iniiativele altor grupuri de interese i entiti politice,
dup cum este cazul.
Prezentai propunerea n faa primarului / preedintelui consiliului judeean, a
consiliului i a comisiilor de specialitate.
Ajustai propunerea pe baza reaciilor oficialilor alei.

Reflecie

Acum, dup ce am discutat despre organizarea procesului de prognoz, este timpul s

analizai situaia din cadrul proprie administraii publice locale. Identificai persoanele cheie
de care ar fi nevoie s fie implicate ntr-un proiect de prognoz din cadrul administraiei
publice locale.
Ce rol va juca fiecare persoan, care va fi cea mai potrivit persoan care s organizeze un
asemenea efort?
Cum ai ctiga sprijinul politic i al managementului?
Prezentai etapele critice, care ar fi necesar s fie parcurse n cadrul administraiei publice
locale, pentru a implementa o prognoz financiar multianual, care va fi executat n fiecare
an.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Tipuri de prognoze finanicare

Anterior, prognoza financiar a fost definit ca procesul care furnizeaz o proiecie a

veniturilor i cheltuielilor, din anii viitori, pe baza unui set de ipoteze politice i economice.
Atunci cnd este vorba despre tipuri de prognoze financiare, utilizate n cadrul unei
administraii publice locale, cea mai des folosit clasificare este bazat pe lungimea
orizontului de timp al acestora: termen scurt (pn la un an), pe termen mediu (1 - 5 ani) i
pe termen lung (peste 10 ani). Pentru elaborarea bugetelor anuale, prognozele pe termen
scurt i pe termen mediu sunt mai utile i mai relevante dect prognoza pe termen lung i, de
aceea, acest capitol se va concentra asupra lor. Planificarea pe termen lung este cel mai
adesea utilizat n planificarea dezvoltrii economice i n planificarea strategic.

Prognoza pe termen scurt (0 - 1 ani)

Prognozele pe termen scurt acoper o perioad de pn la un an. Utilizrile principale ale

prognozelor pe termen scurt sunt legate de elaborarea bugetului operaional i de
managementul lichiditilor.

Bugetul operaional

n cursul elaborrii bugetului operaional, prognozele anuale privitoare la venituri i

cheltuieli sunt necesare pentru bugetul anului viitor. Aceste prognoze pot fi elaborate n
diferite momente. De exemplu, o administraie local elaboreaz estimri preliminare ale
veniturilor i cheltuielilor, din anul urmtor, ca prim etap n calendarul bugetului, cu ase
pn la nou luni nainte de debutul anului fiscal. Aceste estimri timpurii sunt utilizate, de
ctre primar / preedinte de consiliu judeean, consiliu local / judeean i managementul de
vrf, pentru a stabili prioritile i liniile directoare ale bugetului. Estimrile sunt actualizate
i perfecionate continuu i, n cele din urm, sunt incluse n buget.

Managementul lichiditilor

Un al doilea exemplu de utilizare a prognozei pe termen scurt este managementul numerarului.

Administraia local trebuie s prognozeze intrrile i ieirile lunare de numerar, aceasta fiind o
parte a elaborrii bugetului anual, din dou motive: 1) pentru a prelimina ctigurile din
dobnzile aferente soldurilor bancare investite, i 2) pentru a identifica orice deficite de numerar
i posibile nevoi de finanare interimar pe parcursul anului.

Monitorizarea implementrii bugetului

Un alt exemplu, de utilizare a prognozei pe termen scurt, este monitorizarea implementrii

bugetului. Este prudent s se monitorizeze bugetul dup adoptare, pentru a prognoza situaia
real a veniturilor i cheltuielilor n comparaie cu prevederile bugetare. Dac, pe baza
rezultatelor operaionale efective, se prognozeaz variaii semnificative, n compara ie cu
prevederile bugetului, este posibil s fie nevoie de aciuni ale mangementului pentru a aduce
bugetul n stare de echilibru.

Prognoza pe termen scurt ajut conducerea s elaboreze un buget pentru anul viitor pe baza
unor ipoteze rezonabile. De asemenea, el elimin surprizele, identificnd de timpuriu
variaiile de la performan ele acceptate n cadrul anului fiscal, fapt care utilizat n mod
adecvat, ofer timp pentru aciunile conducerii n condiii mult mai bune, dect dac s-ar
atepta producerea unei crize. n sfrit, el ofer un instrument de monitorizare a bugetului
i de asigurare a conformitii acestuia cu prevederile legale. Atunci cnd sunt identificate
probleme, pot fi iniiate aciuni corectoare, care s elimine problemele.

Prognoze pe termen mediu (1 - 5 ani)

Prognozele pe termen mediu acoper o perioad viitoare ntre 1 i 5 ani. Principalele

utilizri sunt pentru elaborarea bugetului, analiza politicii, legislaie i programarea
investiiilor de capital.

Elaborarea bugetului

De exemplu, n cazul procesului bugetar, prognoza pe termen mediu este utilizat pentru a
proiecta decalajele ntre veniturile i cheltuielile anticipate pe perioada urmtorilor ani (ntre
1 i 5). Acest fapt declaneaz discuiile politice i, cu puin noroc, genereaz decizii care s
elimine aceste decalaje. Dac deciziile sunt implementate, veniturile i cheltuielile efective
nu vor mai fi aceleai i decalajul prognozat se va modifica. Noul nivel va fi rezultatul
aciunilor ntreprinse, ca reacie la rezulatele prognozei.

Analiza politic

Prognoza este, de asemenea, utilizat pentru a ajuta analiza politic. De exemplu,

negocierea salariilor are adesea implicaii ulterioare anului curent. Identificarea scenariilor
alternative i a impactului acestor negocieri pentru anii urmtori este o informaie esenial
pentru luarea deciziilor politice din zilele noastre.

Deciziile privitoare la finanarea investiiilor din resurse proprii reduc fondurile disponibile,
pentru cheltuieli operaionale n anul curent. Ele pot, de asemenea, s cresc, n mod
potenial, costurile operaionale, atunci cnd dot rile sunt finalizate n anii viitori. n mod
similar, contractarea unor datorii, cu scopul de a finana noi faciliti, are implicaii
multianuale, att n materie de plat a serviciului datoriei, ct i n materie de operare a
facilitilor, atunci cnd ele sunt finalizate. Ambele decizii investiionale trebuie luate
nelegnd care sunt costurile viitoare i cum vor fi ele finanate. Aceste situaii trebuie s fie
analizate identificndu-se impactul viitor la momentul cnd se iau deciziile politice. Odat
ce decizia este luat, prognoza o poate reflecta ca un cost de angajament pe anul viitor.

Impactul fiscal al legislaiei

Prognozele pe termen mediu sunt utile n determinarea impactului fiscal al legislaiei, n

special legislaia privitoare la impozite sau venituri. De exemplu, schimbarea unei formule
de alocare pentru veniturile partajate ntre stat i administraia local va avea un impact
multianual. Prognozarea impactului asupra administraiei publice locale, generat de aceast
schimbare a legii, i prezentarea acestor informaii n faa consiliului este o cale de a bloca
sau a reduce efectele adverse ale modificrilor legislative.

Identificarea tendinelor financiare

Prognozele financiare pe termen mediu ajut managementul i decidenii politici s identifice

tendinele financiare, care vor necesita aciuni din partea conducerii executive sau consiliului,
pentru a se evita rezultate financiare potenial dezastruoase. Faptul c sunt avertizai elimin
surprizele i diminueaz situaiile de aplicare a managementului de criz. De asemenea,
prognozele promoveaz o activitate operaional mai eficient n cadrul administraiei locale.

Programarea investiiilor

Prognozele financiare pe termen mediu sunt utile i pentru programarea investiiilor. n mod
normal, investiiile sau proiectele de investiii au o durat de serviciu mai mare de un an. n
consecin, cheltuielile legate de un astfel de proiect se ntind pe o perioad mai mare dect
un buget anual i pot continua pe muli ani n cazul investiiilor majore. Exist dou tipuri:
cheltuieli de construcie i plata serviciului datoriei (adic, plata mprumuturilor bancare).
Majoritatea proiectelor de investiii sunt implementate utiliznd venituri din sursele proprii
ale administraiei publice locale sau granturi i transferuri cu destinaie special din partea
statului. Deoarece veniturile curente sunt limitate, finanarea din veniturile curente tinde s
ntind execuia unui proiect pe mai muli ani.

O alt cheltuial multianual, legat de programarea investiiilor, este serviciul datoriei.

Administraia public local are de-a face cu aceste cheltuieli atunci cnd mprumut bani de la
bnci sau de la alte instituii de credit cu scopul de a implementa un proiect de capital. Valoarea
de baz a mprumutului este rambursat mpreun cu dobnda de-a lungul perioadei
mprumutului. Odat ce tranzacia a fost finalizat, ratele anuale la serviciul datoriei reprezint
costuri fixe ale administraiei publice locale i trebuie s fie finanate din bugetul anual.
Prognozele financiare pe termen mediu identific aceste construcii proiectate i costurile
serviciului datoriei, defalcate pe ani, astfel nct creterea din fiecare an poate fi anticipat i
finanat n cadrul bugetului anual, atunci cnd este necesar. Ultima utilizare a prognozelor pe
termen mediu, n cadrul programrii investiiilor, este legat de costurile de exploatare i de
ntreinere asociate cu deschiderea unui nou obiectiv. Costurile de exploatare i de ntreinere
cuprind costurile cu: personalul care deservete obiectivul, consumabilele, serviciile i
echipamentele care s l menin n funciune. n mod normal, aceste costuri sunt finanate din
bugetul operaional, n momentul cnd este inaugurat obiectivul. Includerea acestui articol n
cadrul prognozei pe termen mediu avertizeaz administraia public local n legtur cu
necesitatea unei creteri a bugetului operaional anual.

Prognoza pe termen lung (pe mai mult de 10 ani)

Prognozele pe termen lung acoper o perioad de 10 sau mai mul i ani, n viitor.
Prognozarea pe termen lung este utilizat, pe scar larg, n planificarea strategic, n
planificarea economic i a infrastructurii fizice, n programarea investiiilor de capital i n
programarea datoriei (mprumuturilor). Planificarea financiar pe termen lung este un
studiu, prin el nsui, i trebuie s fie studiat de ctre susintorii serioi ai planificrii
sociale.Un manual separat va discuta Programarea investiiilor de capital i programarea
datoriei (mprumuturilor) (Managementul datoriei).

Planificarea strategic

Planificarea strategic este att un proces, ct i un produs. Ca proces, ea utilizeaz analiza

organizaional i de mediu, ntr- o ncercare de a identifica puncte tari, puncte slabe, oportunit
i i riscuri (ameninri), att interne, ct i externe, care vor determina direcia viitoare de
evoluie a unei organizaii. Aceste informa ii sunt utilizate, apoi, pentru a formula alternative
strategice pentru urmtorii 10 - 20 de ani. Un exerciiu de planificare strategic creeaz, n mod
tipic, nivele de scopuri, obiective i strategii, care ofer un drum ctre int,
pentru operaiunile unei organizaii. n cadrul administraiei publice locale, planificarea
strategic angajeaz, n mod tipic, organismul conductor ntr- un proces sistemic, care caut s
stabileasc o nou direcie pentru respectiva organizaie i, astfel, s depeasc ablonul
tradiional de luare a deciziilor prin intermediul pa ilor mruni. Produsul este un plan care
definete direcia strategic a viitorului organizaiei. n definitiv, acest direcie trebuie s se
reflecte n buget. Pn acum, bugetul a fost, ntotdeauna, o alegere ntre diferite surse de venit i
diferite cheltuieli programate, n viitor, bugetul trebuie s reflecte opiuni strategice. Bugetele
pot fi utilizate la implementarea planurilor strategice, n fapt, ca planuri de finanare strategic
menite s stimuleze dezvoltarea economic. Pe de alt parte, lipsa unui plan financiar strategic
poate s limiteze (de la sine) dezvoltarea, planificarea local i investiiile.

Planificarea dezvoltrii infrastructurii fizice i economice

Prognoza pe termen lung poate fi utilizat i pentru planificarea dezvoltrii infrastructurii

fizice i economice n cadrul unei comuniti. Pentru a prognoza potenialul de dezvoltare
economic a unei comuniti, pe o perioad viitoare ntre 10 i 20 de ani, autorii de
prognoze trebuie, pentru nceput, s determine starea trecut i actual a economiei locale.
Aceast aciune va include fundamentarea evoluiei la populaie (mrime, distribuie pe
vrste, caracteristici etnice, nivel de educaie), structura veniturilor i caracteristicile forei
de munc angajate. mpreun, acestea pun n eviden capacitatea rezidenilor locali de a
plti impozite i cerinele lor legate de cheltuieli publice. Tendinele istorice (anterioare)
relev problemele financiare din trecut i ofer autorilor de prognoze o indicaie referitoare
la posibilitatea apariiei unor probleme financiare n viitor.

Analiza impactului fiscal

Un instrument utilizat pentru a proiecta schimbri pe termen lung n domeniul demografiei,

veniturilor i utilizrii terenurilor n cadrul unei economii locale se numete un model de impact
fiscal. Modelul se bazeaz pe ipoteza c, pe msur ce structura populaiei se schimb, se
modific i nivelele veniturilor i distribuia acestora, precum i modurile de utilizare a
terenurilor, i c toate acestea vor avea un impact, att asupra veniturilor, ct i asupra
cheltuielilor unei administraii publice locale. Analiza impactului fiscal ncearc s determine
mrimea acestuia, pe baza utilizrii ca modele a unor diferite scenarii, care folosesc politicile
curente i schimbrile poteniale de politic pentru a determina ce impact ar putea genera o
anumit schimbare de politic. De exemplu, o mare suprafa de teren liber ar putea fi potrivit
pentru dezvoltare, dar ce tip de dezvoltare trebuie s planuiasc administraia public local?
Locuine publice, zon de locuit rezidenial privat sau zon comercial? Fiecare alternativ
legat de utilizarea terenului va genera diferite impacturi asupra administraiei publice locale,
att n materie de generare de venit, ct i n materie de cheltuieli ale administraiei locale pentru
a sus ine investiia respectiv. Modelarea impactului fiscal ajut la clarificarea influenei
diferitelor scenarii politice, astfel nct decidenii din administraia local pot msura i evalua
impactul pe termen lung, att pentru administra ia public local, ct i pentru comunitate.
Corelat cu impactul dezvoltrii economice, este efectul pe care o astfel de dezvoltare l are
asupra capacitii administraiei publice locale de a-i face fa cu succes. Dac un model de
impact fiscal poate estima efectul schimbrilor demografice, schimbrii grupelor de venituri i
schimbrii utilizrii terenului asupra venituilor i cheltuielilor administraiei publice locale,
atunci i efectele bugetare pot fi proiectate n cadrul diferitelor scenarii. Acest lucru poate ajuta
planificarea bugetar a administraiei publice locale, ns poate ajuta i planificarea datoriei
(mprumuturilor) pe termen lung, deoarece repartizarea n timp i mrimea viitoarelor investiii
ale administraiei publice locale n
infrastructur poate fi determinat, iar finanarea poate fi aranjat astfel nct s fac fa
cerinelor viitoare.

Moment de reflecie

Analizai eforturile de prognoz financiar ale propriei administraii publice locale, pe ultima
perioad de 1 pn la 5 ani. Identificai exemple specifice de prognoze financiare pe termen
scurt, pe termen mediu i pe termen lung, utilizate n mod curent n cadrul administraiei publice
locale. ntocmii o list cu alte ci pe care le-ar putea utiliza administraia public local i
prezentai prognozele financiare pe care nu le efectuai n mod curent.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Metode de prognoz

Abordarea adecvat a activitii de prognoz depinde de perioada avut n vedere. n

general, prognozele pe termen scurt nu necesit o abordare sofisticat. Prognozele pe termen
lung, cum ar fi elaborarea unui plan de dezvoltare economic a comunitii, solicit un
model mult mai sofisticat, datorit incertitudinii mult mai mare implicate ntr-un astfel de
proces. Dei att prognozele pe termen scurt, ct i cele pe termen lung prezint interes,
aceast seciune se va concentra pe prognoza pe termen mediu (de la 1 la 5 ani).

Prognozele pe termen mediu au cea mai mare utilitate pentru management i pentru
decidenii politici, deoarece:

sunt o extindere a politicii curente,

sunt mai sigure, i, n consecin, mai credibile,
evenimentele prognozate se vor ntmpla n perioada mandatului curent ele nu pot fi
ignorate.

Nu ntotdeauna prognozele trebuie s fie exacte, pentru a fi eficiente. De fapt, n activitatea de

prognoz exactitatea este mai puin important, dect procesul nsui. Se poate dovedi c se
mbuntete eficiena operaional a administraiei locale. De exemplu, dac o administraie
local prognozeaz o diminuare a veniturilor n doi ani, mrimea diminurii este mai puin
important dect nsui faptul c va exista o diminuare. Dac administraia local acioneaz,
acum, n sensul rezolvrii viitoarei diminuri de venituri, atunci procesul de prognoz
influeneaz decidenii, fcndu-i s reacioneze mai timpuriu, dect ar fi fcut-o n alte condiii,
prin aceasta mbuntind situaia financiar a administraiei locale pentru anii viitori.

Compromisuri

n general, exist un compromis ntre costul de colectare al datelor pentru prognoz i cantitatea
i exactitatea informaiilor din cadrul unei metodologii. Metodele mai simple cost mai puin,
necesit autori de prognoz mai pu in experimentai i solicit mai puin timp pentru elaborarea
unei prognoze. Metodele mai complexe implic un numr mai mare de
variabile, sunt mai potrivite pentru analiza sistemic i ofer mai multe informaii utile
pentru analizarea opiunilor politice.

Aceast seciune identific cinci metode de a prognoza veniturile i cheltuielile pentru

prognozele pe termen mediu. Aceste metode se ntind de la simplu la complex, de la ieftin la
scump i de la cele care necesit puine abiliti specifice, pn la cele care cer personal cu
nalt calificare. Alegerea metodei depinde de tipul de venit sau de cheltuial, care se
prognozeaz, de nevoile utilizatorului, de capacitile i de calificrile autorului prognozei i
de timpul alocat.

Prognozarea veniturilor

Dei exist o mare varietate de abordri n materie de prognozare a veniturilor, care reflect
nevoile fiecrei administraii publice locale, sunt similare problemele, cu care se confrunt
autoritile locale, i etapele parcurse pentru a le depi. Acest seciune prezint etapele de
baz n prognozarea veniturilor.

Dup cum s- a men ionat anterior, prognozarea veniturilor poate fi realizat fie de ctre un
birou central (adic biroul financiar sau biroul buget), fie de ctre departamentele separate,
coordonate de un birou central. Acest lucru depinde de ce birou sau departament are acces la
datele i informa iile istorice (anterioare) pe care se bazeaz prognoza. n unele primrii /
consilii judeene, se poate nfiina o divizie separat a biroului Financiar sau a celui de
Buget, pentru a realiza proiectul de prognozare. n cazul celor mai mari, Biroul Financiar
sau Biroul Buget pot coordona proiectul de prognoz, se pot baza pe departamentele care au
cunotine n materie i care pot s furnizeze prognoze pe care ele, ulterior, s le coroboreze.
Trebuie s se aleag abordarea care se potrivete cel mai bine cu experiena organizaional.
Pentru a prognoza veniturile, realizatorul prognozei trebuie:
s identifice sursele de venit care urmeaz a fi prognozate;
s adune date istorice (anterioare) despre fiecare surs de venit venitul real colectat
pe fiecare surs pe cel puin ultimii 5 ani;
s fac o descriere a sursei de venit i a autoritii sale legale cte o pagin pentru
fiecare surs de venit (observaie: asigurai-v c suma veniturilor separate este egal
cu totalul veniturilor la sfritul anului);
s curee seriile de date pentru a elimina toate schimbrile nerelevante, schimbrile
bazei de referin sau alte evenimente unice (de exemplu, rambursri cu valoare mare).
Eliminarea tuturor schimbrilor discreionare va oferi serii de date istorice (anterioare),
care pot fi utilizate pentru a determina creterea automat pe care structura unui
impozit sau a unei taxe o va genera; s pastreze documentaia privitoare la ajustrile
care au fost fcute pentru a cura datele i motivaiile pentru care au fost fcute aceste
ajustri; s analizeze datele i caracteristicile sursei de venit pentru a determina cea
mai potrivit metodologie de prognoz;
s aleag metoda adecvat de prognozare i s-o aplice seriilor de date pentru a proiecta
veniturile pentru anii la care se aplic metodologia respectiv;
s stabileasc dac proiecia veniturilor pare a fi rezonabil, n contextul curent, i apoi s-o
ajusteze pentru a corespunde cu schimbrile cunoscute care ar putea surveni n sursa de
venit sau n cadrul macroeconomic i care ar putea avea un impact asupra veniturilor.

Este de presupus c administraia public local va fi confruntat cu problema prognozrii

pentru patru seturi de venituri: impozite i taxe locale, vnz rile de active aparinnd
administraiei publice locale, taxe partajate cu statul (ex: cote, sume defalcate din impozitul pe
venit) i subvenii. Impozitele i taxele locale sunt, probabil, cel mai uor de prognozat,
deoarece datele sunt uor accesibile, iar luarea deciziilor este sub controlul funcionarilor
publici locali. Celelalte sunt mai problematice. Venitul provenit din vnzrile de active este
determinat, n parte, de situaia de pe piaa imobiliar i de legile cererii i ofertei.
Volatilitatea acestora este diminuat, ntructva, de faptul c o parte a acestor venituri sunt
combinate cu venituri mai stabile, cum sunt chiriile, impozitele obinute de la ntreprinderile
comunitare i veniturile provenite de la instituiile publice de subordonare local.

Taxele partajate cu statul i subveniile depind de disponibilitatea autoritii centrale de a oferi

proiecii asupra veniturilor din anii viitori, sau datele i informaiile pe baza crora administra
ia public local s-i poat face calculele i propriile prognoze. Administraia local are
dificult i considerabile n a obine informaii la timp sau nu le poate obine niciodat. Problema
este complicat de legi i regulamente care se schimb n mod continuu. n plus, reducerea
veniturilor administraiei locale provenite din partea statului vor fora administraia public
local s mreasc poriunea din buget finanat din venituri locale, fcnd ca prognozarea
aferent planificrii pentru aceast schimbare s fie foarte important.

Atunci cnd toate sursele de venit sunt prognozate, realizatorul prognozei adun sursele de venit
proiectate pe fiecare an. Rezultatul este o prognoz a liniei de referin a veniturilor
administraiei publice locale pentru anii viitori. La aceasta pot fi adugate scenarii alternative,
care schimb ipotezele privitoare la venituri, baza macroeconomic sau structura ratelor
dobnzilor, pentru a proiecta fluxuri alternative de venit pentru anii urmtori.

Judecata expertului sau cea mai bun judecat

Metoda judecii expertului, sau a celei mai bune judeci, se bazeaz pe un expert pentru a
prognoza veniturile i cheltuielile. Este dificil s spunem prea multe despre prognoza
expertului, deoarece nu exist o singur tehnic sau procedur implicat n aceast metod de
prognozare. Expertul i utilizeaz, pur i simplu, intuiia i experiena ndelungat, privind
tendina evoluiei veniturilor i cheltuielilor, pentru a realiza o prognoz. Expertul de succes este
un om care cunoate sistemul financiar, economia local i modul cum s obin informaii
suplimentare. Cheia reuitei, n cadrul acestei metode, este gsirea expertului. Funcionarii
publici, care lucreaz de mai mult timp n serviciul departamentelor de finane sau buget, sunt
adesea considerai experi n prognoz . Avantajul metodei expertului const n capacitatea
de a fi emise prognoze rezonabil de exacte cu costuri relativ sczute. Dezavantajul const n
lipsa unei tehnici suficient de explicite, lucru ce face foarte dificil s se determine ce a fost
corect i ce fost greit, atunci cnd se analizeaz metodologia de prognoz. Faptul c metoda
depinde de o singur persoan poate s diminueze eficiena autoritii locale, dac acea persoan
prsete organizaia. n sfrit, este foarte probabil c metoda se va dovedi slab atunci cnd
prognoza este extins pe termene mai mari de un an, datorit numrului mai mare de factori care
trebuie luai n calcul.

Metoda expertului poate fi utilizat, n mod adecvat, ca cea mai bun aproximaie pentru
sursele de venit, atunci cnd exist pu ine informaii pe baza crora s se realizeze o
estimare privitoare la anul urmtor. n aceast situaie ar putea fi transferurile de la guvern.
Adesea, aceste venituri sunt determinate printr-o formul, care utilizeaz informaii ce nu
sunt accesibile oficialilor locali i care sunt ajustate n ultimul moment, genernd un impact
imprevizibil pe teritoriul rii. O alternativ, n cazul utilizrii tehnicii celei mai bune
aproxima ii, este s presupunei, pur i simplu, c venitul transferat va fi o anumit sum
precizat. De exemplu, transferurile de la bugetul de stat, n cursul anului trecut, pentru un
anumit program, sunt o estimare rezonabil pentru anul urmtor sau pe baza unor informaii
din partea statului ele vor fi cu X % mai mici / mai mari dect cele din anul trecut.

Prognoza tendinei

Prognoza tendinei este o tehnic care se bazeaz n ntregime pe timp, considerat a fi

singura variabil determinant. Tehnica tendinei se bazeaz pe schimb rile de la un an la
altul ale unei variabile din cursul anului precedent (de exemplu, surs de venit sau categorie
de cheltuieli) pentru a prognoza veniturile i cheltuielile. Prin determinarea schimbrilor din
anii trecui, anumite venituri i cheltuieli pot fi prognozate destul de precis n viitor.

Oficialii locali, care doresc s utilizeze tehnici bazate pe tendin n activitatea de prognoz,
trebuie s fie contieni de unele ipoteze implicite, care sunt inerente acestei metodologii.
Tehnicile de tendin presupun c timpul este singurul determinant important utilizat pentru
a furniza prognoze, suficient de exacte, pentru viitor, n leg tur cu fluxurile de venituri i
cheltuieli. De asemenea, aceste tehnici presupun c rata de cretere ntr-un an viitor va fi
aceeai care a fost n anii imediat precedeni. Aceast ipotez poate fi fcut mai realist
lund n considerare o perioad mai lung de timp, de-a lungul creia s se msoare
schimbrile din trecut.

O analiz a schimbrilor de la an la an ale unei variabile (surs de venit sau cheltuial) poate
duce la concluzii diferite, cu privire la tipul de schimbare care s-a produs i cum va fi acest
lucru utilizat pentru proiecii. Exist trei posibiliti: 1) dac o variabil nu s-a schimbat n
trecut, se poate presupune c variabila nu se va schimba n perioada de prognoz, 2) dac
variabila a crescut cu o mrime constant n fiecare an din trecut, este rezonabil s se
presupun c ea va crete n fiecare an cu aceeai cantitate absolut ca cea din anii
precedeni, i 3) dac variabila a diferit n fiecare an cu aproximativ acelai procent, atunci
acea rat procentual de cretere (sau descretere) poate fi utilizat ca rat constant n
viitor, aa cum ea a fost utilizat i n trecut. De exemplu, dac o surs de venit a crescut cu
9 % n fiecare an, pe ultimii 5 ani, se poate presupune c creterea ei din anul viitor va fi de
aproximativ 9 %. Observai c tehnica tendinei presupune c trecutul este un bun prezictor
al viitorului. Din nefericire, acest lucru nu este ntotdeauna adevrat.

Avantaje i dezavantaje la utilizarea tehnicii tendinei

Avantaje

Este o tehnic simplu de utilizat.

Ofer predicii destul de exacte pentru viitorii unu sau doi ani.
Este un instrument de ncredere pentru venituri i cheltuieli care nu sunt sensibile la
condiiile economice.
Nu este costisitoare.

Dezavantaje

Nu prezice un punct de cotitur al unei variabile (de exemplu, ea va continua s

proiecteze creteri / descreteri ale variabilei, indiferent de ceea ce se va ntmpla cu
economia, deoarece ea se bazeaz pe date istorice).
Nu este util n analiza politicii (adic pentru a anticipa schimbri economice sau
demografice n cadrul comunitii).
Etape pentru utilizarea tehnicii tendinei

Pentru a utiliza tehnica tendinei n prognozarea unei variabile, trebuie s parcurgei etapele
de mai jos.

1. Alegei variabila (surs de venit sau categorie de cheltuieli) pe care vrei s o

prognozai.
2. Culegei date reale despre evoluia variabilei de-a lungul ctorva ani din trecut. Exactitatea
prognozei liniei tendinei se va mbunti atunci cnd se utilizeaz un istoric mai lung al
veniturilor sau cheltuielilor. n general, realizatorii de prognoze se bazeaz pe ultimii cinci
ani din evoluia unei surse de venit sau a unei cheltuieli pentru a face prognoze, dar nu este
neobinuit s se porneasc de la o perioad de baz ntre ase i zece ani, lucru ce mrete
gradul de certitudine al proieciilor bazate pe linia tendinei.
3. Revizuii datele din cursul ultimului an, ncercnd s identificai evenimentele
ntmpltoare, care se produc o singur dat (schimbri de rate, schimbri de baz de
impozitare). Curai datele rarisime, adic datele ntmpltoare trebuie s fie
identificate i nlturate din mulimea valorilor variabilei, pentru a se evita alterarea
rezultatelor.
4. Analizai datele pentru a vedea dac ele reprezint o schimbare procentual aproape
constant sau o schimbare cu o cantitate absolut n fiecare an, de-a lungul timpului.
Reprezentarea grafic a acestor puncte pe o diagram s-ar putea dovedi util.
5. Dac tendina pare s aproximeze o linie dreapt (liniar) atunci este rezonabil s se
presupun c exist o schimbare anual printr-o cantitate constant. Dac punctele
reprezentate grafic par a se aterne pe o curb neliniar (concav, vzut de sus),
atunci este rezonabil s se presupun c exist o rat de cretere constant.
6. Utilizai formula urmtoare pentru a determina rata procentual de schimbare sau rata
de cretere a unei variabile (venit sau cheltuial), ntre dou perioade de timp:
gt = [(Vt Vt-1)/Vt-1] x 100 ,
unde: g este rata procentual de cretere a unei variabile, V este variabila, iar t este
perioada de timp.
7. Pentru a utiliza formula pentru mai muli ani, calculai rata de cretere pentru fiecare
an, adunai ratele i mprii-le la numrul de ani, pentru a obine o rat anual medie
de cretere compus.
8. Pentru a aplica rata de cretere n elaborarea proieciei pentru anul urmtor, convertii
rata anual de cretere compus, la o fracie zecimal, prin mprirea ei la o sut;
adunai 1 i nmulii acest sum cu mrimea ultimei perioade de timp, pentru a
obine venitul sau cheltuiala proiectat pentru urmtoarea perioad de timp.
9. Repetai acest proces pentru urmtoarea perioad.

Metoda tendinei este potrivit pentru prognozarea veniturilor i cheltuielilor care nu sunt
legate de condiiile economice i n cazul crora rata de schimbare, de la an la an, nu este
absolut, dar prezint o schimbare procentual relativ constant, fr variaii anuale
semnificative.

De exemplu, impozitele i taxele locale ar putea ndeplini aceste condiii.

Prognoza impozitelor i taxelor locale ale unei municipaliti pentru anul 2001
utiliznd ase ani de referin 1995-2000 (n miliarde lei)
 Realizat / Efectiv Estimat / Proiectat
Sursa de venit 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
Taxe i impozite locale 27,4 28,5 29 30,4 30,5 31,6 32,52
(miliarde lei constani
1995)
Schimbarea, n procente 4,01 1,75 4,83 0,33 3,61 2,91
(%), fa de anul precedent

S analizm un exemplu privitor la modul n care o administraie public local ar

prognoza veniturile sale din taxe i impozite locale (n miliarde lei), care au manifestat o
cretere lent de-a lungul ultimilor cinci ani, aa cum se prezint n tabelul de mai sus;
obiectivul este s proiectm taxele pe anul 2001, utiliznd tehnica tendinei.

Datele efective, pentru fiecare an, au fost obinute din registrele contabile de sfrit de an ale
departamentului financiar. Schimbarea de la un an la un altul a fost calculat utiliznd
formula descris mai sus, iar suma schimbrilor anuale mprit la 5 d +2,91%, care este
rata constant de cretere. Acest rat de cretere mprit la 100 este convertit dintr-o rat
procentual ntr-o fracie zecimal, i plus 1, apoi totul nmul it cu cea mai recent valoare
efectiv d prognoza pe 2001 pentru impozitul pe proprieti, n valoare de 32,53 miliarde
lei. Trebuie menionat c , n condiiile de inflaie foarte nalt , specifice Romniei,
calculele trebuie fcute n lei constani (neinflaioniti), alegndu-se un an de raportare
(1995, de exemplu) fa de care cifrele anilor urmatori, exprimate n lei cureni, sunt
deflatate (mparite la indicele compus al inflaiei). Indicele compus al inflaiei, pe mai muli
ani, este produsul indicilor anuali ai inflaiei. De exemplu:
Iinfl.(1998/1995) = Iinfl.(1996/1995) x Iinfl.(1997/1996) x Iinfl.(1998/1997)
Tabelul prezint rezulatatele calculelor de mai sus, pentru fiecare an.

Prognoze deterministe

Prognozele deterministe utilizeaz ali factori, dect timpul, n determinarea proieciilor.

ntre ace ti factori se pot include: schimbrile demografice, numrul de clieni servii sau
alte variabile sociale i economice, care afecteaz direct veniturile i cheltuielile. Cele mai
obinuite prognoze deterministe se bazeaz pe formule prestabilite la calcularea unui venit
sau a unei cheltuieli proiectate. De exemplu, autorul prognozei poate stabili c, n cursul
ultimilor civa ani, venitul din taxe locale colectat a fost, n medie, de 136 500 lei /
rezident. Autorul prognozei ar putea calcula c, deoarece se anticipeaz c populaia va
crete cu 1000 de oameni n cursul anului urmtor, se va colecta o sum suplimentar de 136
500 000 de lei la capitolul acestor taxe.

O manier mai realist de utilizare a prognozei deterministe apare n cadrul proiectrii

cheltuielilor utiliznd intrrile efective din partea de cheltuieli a bugetului. De exemplu, s
presupunem c administraia public local hotrte c nu pot fi atribuite mai mult de 75
de cazuri unui asistent social, la un moment dat. Dac se anticipeaz c pentru cei 1000 de
noi rezideni vor aprea 300 de noi cazuri de asisten social , atunci o estimare
determinist a numrului de lucrtori, ce trebuie angajai pentru aceste noi cazuri, este 4
(300 noi cazuri / 75 de cazuri per asistent social = 4 noi asisteni sociali angajai).

Fiecare dintre aceste exemple include cteva ipoteze specifice, care trebuie nelese nainte de a
trece la utilizarea prognozei deterministe. Prognoza determinist presupune c exist relaii
fixate ntre intrri i activit i. n exemplul de mai sus, fiecare lucrtor social nu-i poate asuma
mai mult dect 75 de cazuri. Nu se face nici o distincie ntre tipurile i complexitile cazurilor
i experiena personalului, i nici nu se ia n considerare posibilitatea creterii productivitii
lucrtorului, n cazul cnd acesta ar soluiona sarcini suplimentare. Metoda presupune, n mod
explicit, c nivelul serviciilor oferite la acest nivel fix este constant i, desigur, adecvat. Acest
lucru poate s nu reprezinte adevrata situaie de pe teren. n sfrit, prognozarea determinist se
bazeaz pe utilizarea mediilor i mediile nu fluctueaz n funcie de schimbrile semnificative
survenite n economie. n acest caz, utiliznd mediile per capita, se poate obine o subestimare a
venitului sau cheltuielii prognozate, n situaia unei economii n expansiune, sau o supraestimare
a acestora, n cazul unei economii aflate n declin.

Etape n cadrul metodei deterministe

1. Alegei variabila (surs de venit sau categorie de cheltuieli) pe care vrei s o

prognozai.
2. Determinai formula aplicabil pentru prognozarea respectivului venit sau a respectivei
cheltuieli, de exemplu, numrul de uniti x preul unitar = venitul total sau cheltuiala
total.
3. Adunai date istorice (anterioare) despre evoluia variabilei, prin identificarea
factorilor critici care determin valorile variabilei de-a lungul ultimilor ani. n general,
autorii de prognoze se bazeaz, pentru a-i elabora prognoza, pe cei mai receni cinci
ani din evoluia unei surse de venit sau a unei cheltuieli.
4. Analizai fiecare component a datelor. Identificai, n cadrul fiecrei componente,
factorii care fac ca respectiva component s se schimbe, sau s rmn constant, de-
a lungul timpului. Aceti factori ar putea fi: schimbrile demografice, schimbrile n
numrul de clieni, schimbrile ratelor impozitelor aprobate de ctre consiliu sau de
ctre guvern, schimbrile n politic, nivelele sau ariile de servicii, sau ali factori.
Observai, de asemenea, care dintre factori se afl sub controlul administraiei publice
locale i care sub controlul altor nivele ale administraiei publice.
5. Identificai orice limitri, asupra surselor de venit sau a cheltuielilor, impuse de lege
sau de politic autoritilor locale.
6. Stabilii ipotezele privitore la componenetele din formul care vor crete / scdea, fr
aciuni din partea administraiei publice locale (de exemplu, populaia, numrul de
clieni servii) i identificai componentele care se pot schimba n urma aciunilor
administraiei publice locale (de exemplu, ratele impozitelor, graficul de plat al
taxelor, sau nivelul salariilor). Bazai-v prognoza iniial pe continuitate n materie de
rate ale impozitelor, graficele de plat a taxelor i nivelele salariilor, pe baza analizei
dumneavoastr de la punctul 4., de mai sus, pentru anul ce urmeaz a fi proiectat i
presupunei c celelalte componente vor continua s se schimbe n acelai mod n care
au fcut-o i n trecut.
7. Aplicai formula i obinei variabila de prognoz.

Avantaje i dezavantaje ale metodei deterministe

Avantaje

Este simplu de utilizat.

Este potrivit pentru prognoze de venituri i cheltuieli pe termen scurt i mediu, pentru
variabile care nu se schimb n funcie de condiiile economice.
 Este, de asemenea, util pentru variabile influenate de situaia economic studiat de-
a lungul unor perioade lungi de timp, deoarece schimbrile generate de ciclurile de
afaceri tind s se anuleze i media devine mai relevant.
Este exact i potrivit pentru prognozarea domeniilor aflate n cretere.
Este necostisitoare.

Dezavantaje

Se bazeaz pe relaii fixe ntre intrri i activiti.

Utilizeaz mediile ca variabile majore n cadrul prognozei, fcnd-o s reacioneze
mai puin la schimbrile survenite n economie.
Depinde de ipoteze care se bazeaz, de obicei, pe experiena trecut.
Este mai puin probabil s prognozeze cu exactitate veniturile i cheltuielile pentru
zonele aflate n declin.

Utilizarea metodei determinsite

Metodele deterministe se utilizeaz att pentru prognozarea surselor de venit, ct i pentru

prognozarea cheltuielilor, atunci cnd acestea utilzeaz ali factori dect timpul pentru a
proiecta o variabil pe termen scurt i pe termen mediu. n cazul surselor de venit, metoda
poate fi folosit pentru impozitele pe proprietate, taxele locale pentru servicii, taxele pentru
alcool / tutun i alte taxe percepute de administraia public. n cazul cheltuielilor, metoda se
poate folosi pentru salarii, asigurri i plata asistenei sociale. Aceste metode deterministe
pot fi utilizate i pentru analiza de impact fiscal. O variant a abordrii deterministe poate fi
foarte util atunci cnd se realizeaz, n cazul analizei politice, proiecii pe termen mai lung.
Ele pot fi utilizate pentru a evalua impactul unor decizii, cum ar fi zonarea, planificarea
dezvoltrii economice a comunitii i dezvoltarea cuprinztoare pe baz de plan.

Venituri

S ncercm s aplicm aceste etape n cazul unui exemplu de prognoz a impozitelor pe

proprietate pentru o administraie local ipotetic. Formula, utilizat pentru calcularea
impozitelor pe proprietate, este:
2 2
Baza de impozitare (suprafaa de teren n m ) x Rata impozitului (lei/m ) x Rata de
colectare = Venitul curent din impozitul pe teren

Aceast formul poate fi fcut, mai precis, subdiviznd suprafaa de teren pentru diferite
utilizri, din motive de impozitare, impozitele putndu-se aplica cu rate diferite n funcie de
utilizarea terenului. n tabelul de mai jos, datele arat c suprafaa de baz impozabil sufer
o cretere uoar, cu o cantitate constant, n fiecare an, datorit modificrilor suprafeei
localitii i noilor dezvoltri ale acesteia. Putem presupune c aceast situaie va continua i
n trimestrul urmtor. Rata impozitului este fixat de ctre consiliu i se presupune c rata
valabil n prezent va continua s fie valabil i n viitorul apropiat. Rata de colectare este
media istoric a ratelor de colectare pe cinci ani, deoarece exist schimb ri foarte mici de la
un an la altul. Utiliznd formula predeterminat (baza de impozitare nmulit cu rata
impozitului nmulit cu rata istoric de colectare din `94, pentru impozitele necolectate n
acest an fiscal), se obine colectarea de impozit proiectat pentru 2001, n conformitate cu
aceste ipoteze. Modificarea oricreia dintre componentele variabilei schimb venitul
proiectat. Tabelul de mai jos prezint elementele datelor i venitul proiectat.
Baza de impozitare pe proprietate, istoric, rata impozitului, colectri i proiecii
1995-2001

Sursa de venit 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

Impozit pe realizat realizat realizat realizat realizat estimat proiectat
terenuri
Baz de impozitare
(mii mp)
Zona A 250000 250000 250000 250000 250000 250000 250000
Zona B 400000 400000 400000 400000 400000 400000 400000
Zona C 750000 750000 750000 750000 750000 750000 750000
Zona D 750000 750000 750000 750000 750000 750000 750000
Rat de impozitare
(lei pe mp)
Zona A 251 319 498 1250 1750 2695 3789
Zona B 180 228 356 893 1250 1925 2706
Zona C 108 137 214 536 750 1155 1624
Zona D 54 69 107 268 375 578 812
Total venit datorat
(mii lei) 256250 325450 507650 1272700 1781250 2743500 3856650
Rata de colectare 0,85 0,83 0,80 0,81 0,78 0,79 0,81
Colectri
(mii lei) 217813 270124 406120 1030887 1389375 2167365 3123887
Limita ratei
impozitului
Zona A 376 478 747 1875 2625 4042 5683
Zona B 270 342 534 1339 1875 2887 4059
Zona C 162 205 321 804 1125 1687 2436
Zona D 81 103 160 402 562 843 1218

Cheltuieli

Pentru a prognoza cheltuielile, utiliznd metoda determinist, este urmat aceeai abordare
pas cu pas i se aplic o formul predeterminat. De exemplu, pentru a estima costul
salarizrii personalului pentru un nou obiectiv trebuie adunate urm toarele date: numrul de
persoane care urmeaz a fi angajate, estimat pe baza altor obiective comparabile cu acela n
cauz; salariul mediu pentru funciile echivalente cu norm ntreag (FNI) la un obiectiv
comparabil i fraciunea de timp a anului n care va funciona facilitatea respectiv . Dac
nmulim numrul de personal cu salariul mediu pentru norm ntreag i cu fraciunea din
an ct facilitatea va fi n funciune, se va obine o proiecie a costurilor de personal pentru
anul de debut al operrii facilitii respective. Costurile din anii urmtori pot fi prognozate
pe baza costurilor de personal pe un an ntreg plus personalul suplimentar i ajustrile pentru
adaptarea la inflaie.

Prognoza econometric sau statistic

Prognoza econometric combin principiile economice cu teoriile statistice . (Pentru uurina

lecturii vom numi aceast metod: prognozare econometric). Modelele econometrice permit
autorului prognozei s ia n calcul efectele ctorva variabile asupra veniturilor i cheltuielilor.
Obiectivul este de a verifica variabilele independente, cum ar fi: venitul disponibil, populaia,
preurile, inflaia etc., care ofer cea mai bun potrivire cu seriile de date istorice.

Acestea pot fi utilizate pentru a proiecta schimbrile viitoare ale unei surse de venit sau
cheltuieli, care sunt legate de economie, cum ar fi impozitul de venit sau preurile
carburanilor.

Analiza de regresie este cea mai obinuit abordare n materie de prognoz econometric.
Acest proces implic patru etape pentru a prognoza veniturile sau cheltuielile n mod
independent, folosind analiza de regresie statistic, dup cum urmeaz:

1. Specificai o relaie funcional ntre o anumit surs de venit sau o anumit cheltuial i
una sau dou variabile independente; una dintre abordri const n a utiliza un set de
variabile independente, care ofer cea mai bun potrivire cu o serie de date istorice
(anterioare) privitoare la venit. Autorii de prognoze utilizeaz tehnicile regresiei statistice
pentru a testa fiecare variabil i aleg acea variabil care ofer cea mai bun potrivire n
conformitate cu un set de criterii.
2. Colectai date istorice (anterioare) pentru variabila dependent (sursa de venit sau
cheltuial), care se analizeaz, i pentru fiecare dintre variabilele independente. Autorii
de prognoze se bazeaz pe ultimii 5 ani din evoluia unei surse de venit sau a unei
cheltuieli pentru a-i elabora prognoza. Estimai din punct de vedere statistic, utiliznd
regresia liniar, relaia ipotetic.
3. Utilizai valorile proiectate ale variabilei independente pentru a realiza prognoza seriilor
de venituri sau cheltuieli.

Prognoza econometric este cea mai potrivit pentru prognozarea variabilelor de venit care
sunt dependente / influenate de condiiile economice. Totui, n ultimii doi sau trei ani,
Guvernul romn a operat schimbri semnificative n sistemul de venituri municipale,
inclusiv prin introducerea impozitelor partajate ntre stat i administraia public local
(impozitul pe salarii n anul 1999, care n anul 2000 a devenit impozitul pe venitul global).
Astfel, ncepnd cu data de 1 ianuarie 1999, a fost modificat, radical, baza de calcul pentru
impozitul pe propietate, stabilindu-se i un sistem de indexare a acesteia n raport cu inflaia.
Pe de alt parte s-a permis autoritilor locale s creasc / s diminueze taxele i impozitele
locale cu 50 %.

Aceste noi surse de venit par a fi mai potrivite pentru prognozarea determinist sau pentru
aceea de tip expert, i mai puin potrivite pentru abordarea econometric. Din aceste motive,
n acest moment, prognozarea econometric are utilizri limitate n prognozarea bugetului
administraiei publice locale din Romnia.

Avantaje i dezavantaje ale metodei econometrice

Avantaje

Este singura metodologie care i propune s realizeze proiecia veniturilor i

cheltuielilor pe baza schimbrilor n economie.
Este mai precis dect alte tehnici deoarece i, spre deosebire de metoda celor mai bune
judeci, ea se bazeaz pe relaii comportamentale care pot fi msurate i evaluate.
Tehnica regresiei nu este limitat la prognozarea ntr-o singur direcie, aa cum sunt
tehnicile bazate pe linia tendinei.
 Testeaz dac o relaie ntre variabile este, de fapt, semnificativ din punct de vedere
statistic.
Ia n considerare mai multe variabile la realizarea proieciei, spre deosebire de
tehnicile deterministe care iau n considerare variabile singulare.

Dezavantaje

Este mai costisitoare.

Presupune existena unei persoane instruite n materie de economie i statistic, pentru
a elabora ecuaiile de prognoz.
Necesit un timp considerabil mai lung, pentru colectarea datelor i pentru
introducerea acestora n analiza de regresie.
Este mai complex dect celelalte alternative disponibile i are un potenial de eroare
mai ridicat.

Construirea modelului

Discuia, de mai sus, a tratat diferitele metode de prognoz a veniturilor i cheltuielilor. S

ne ntoarcem, acum, la modul n care le-am putea combina pe acestea. Construirea
modelului este o abordare obinuit. Un model este o abordare sistematic a planificrii i
prognozei, care include utilizarea de scenarii. n totalitatea sa, un model prezint o viziune a
situaiei viitoare bazat pe un set de ipoteze. Prin schimbarea ipotezelor, autorul prognozei
poate msura efectul pe care schimb rile situaiei politice sau economice l vor avea asupra
modelului. Aceste informa ii sunt utile pentru ca decidenii s neleag impactul pe termen
lung generat de schimbrile variabilelor sau deciziilor politice.

Modelele pot fi construite cu sau fr ajutorul calculatoarelor. Fr ajutorul computerelor,

construirea unui model dureaz mai mult, iar numrul scenariilor, care pot fi ncercate, este
limitat. Utilizarea unui calculator i a programelor de calcul tabelar pentru a construi un
model este preferat n domeniul planificrii financiare. Calculatoarele sunt utilizate pentru
mai multe aplica ii de prognoz i planificare financiar, cum ar fi modelarea impactului
fiscal, modelarea statistic i econometric, modelarea dezvoltrii economice, analiza cost-
venit i planificarea financiar strategic.

Dintre avantajele, pentru planificarea i prognoza financiar, oferite de utilizarea modelelor

realizate pe baz de calculator i a software-ului de calcul tabelar, amintim:

uurina de a-l construi i capacitatea de a revizui modelul,

rapiditatea i flexibilitatea de a elabora scenarii de tip ce ar fi dac?,
costul relativ sczut al calculatoarelor i al programelor de calcul tabelar,
nevoia de a dispune de numai unul sau doi analiti, care s menin n funciune
sistemul nu sunt necesari programatori , i
potenialul su de a mbunti nelegerea relaiilor ntre variabile.

Modelarea pe calculator ajut n procesul de luare a deciziilor. Presupunnd c modelul este

construit n mod adecvat, faptul c, prin tastarea ctorva informaii, se poate schimba o ipotez
i elabora, astfel, o nou prognoz , n cteva minute, este de o importan critic pentru
decideni. Timpul poate fi n acest fel mai bine folosit, analiznd impactul schimbrii i
influennd n mod potenial procesul de luare a deciziilor. Aceast activitate este cunoscut sub
numele de suport (sprijin) al calculatorului n luarea deciziilor i pune accent pe analiza
datelor, mai curnd dect pe colectarea datelor. Sistemul suport (de sprijin) al deciziilor
uureaz munca oficialilor administraiei publice locale n materie de analiz a datelor, cu
scopul de a identifica relaii, matrici i implicaii ale deciziilor. Reversul medaliei const n
faptul c pentru construirea unui model computerizat este nevoie de o persoan bine
instruit n domeniul programelor de calcul tabelar pe calculator i n domeniul
metodologiei de prognoz. De asemenea, modelarea pe computer poate fi extrem de
complex i poate s produc cu uurin erori de prognoz, dac persoana care dezvolt
modelul nu este destul de precaut. nainte de a se lansa ntr-un proiect de prognoz
multianual pe termen mediu, autorul prognozei trebuie s analizeze nevoile administraiei
locale, aplicabilitatea diferitelor metode de prognoz, veniturile i cheltuielile specifice care
urmeaz a fi prognozate, existena i exactitatea datelor din anii anteriori, costurile asociate
cu fiecare metod i calificrile personalului care construiete prognoza.

Prognoza cheltuielilor

De i prognoza cheltuielilor poate fi fcut utiliznd tehnici econometrice sau linia

tendinei, cea mai util abordare este abordarea determinist sau a identitii de tip contabil.

Decizia privitoare la abordare

Aceast abordare se bazeaz pe diferite nivele de defalcare a cheltuielilor (cheltuieli de

personal, materiale i furnituri, echipamente de service i serviciul datoriei) cu fiecare dintre
cheltuieli proiectat pe baza unui set consistent de ipoteze cu privire la nivelul serviciilor,
productivitate i nivelurilor preurilor. Aceast abordare, n materie de prognozare a
cheltuielilor, poate fi mprit n subcategorii. Dou subcategorii ofer nivele de detaliere
suplimentare. Prima subcategorie const n a defalca categoriile, mai nti, n cadrul
organizaiei, pe departamente, apoi pe subiectul cheltuielii (de personal, pentru furnituri,
pentru servicii i pentru echipamente / investiii). O a doua subcategorie defalc cheltuielile
pe programe / activiti i codurile obiect n coduri sub-obiect.

Cheltuieli la nivelul ntregii comuniti

Vom discuta despre trei categorii generale de defalcare a cheltuielilor: 1) la nivelul ntregii
comuniti prin clasificare contabil; 2) organizaional, pe departamente, prin intermediul
codului de obiect / numr de inventar, i 3) programatice pe programe / activiti utiliznd
codul sub-obiect / numr de inventar pe articole. Alegerea nivelului de defalcare utilizat n
prognoz, nc de la nceput, este important deoarece ea determin care informaii i ce
nivel de detaliere vor fi necesare pentru prognoz, precum i sursa pentru acele informaii
(biroul / serviciul de buget-finane sau departamente ale primriei / consiliului judeean).

Utilizarea cheltuielilor la nivelul ntregii comuniti, defalcate numai n conformitate cu

clasificarea contabil, structureaz prognoza cheltuielilor pe obiecte de cheltuieli (de
exemplu, servicii de personal, materiale, datorie i alte servicii, transferuri i echipamente).
Prezentat la nivelul jude ului / oraului (municipiului) / comunei, vzute ca ntreg, aceast
prognoz este de un nivel nalt i relativ uor de realizat. Avnd numai cinci sau ase obiecte
de cheltuieli de prognozat, abordarea determinist sau aceea a tendinei sunt potrivite i pot
fi implementate de ctre biroul de buget finane.

Dei este relativ simpl, aceast abordare nu ofer o baz pentru a analiza de ce cheltuielile
cresc, sau scad, ea putnd numai s reflecte tendinele anilor trecui sau ipotezele fcute n
cadrul unui model determinist. mpr ind aceste clasificri majore n alte clasificri de
cheltuieli pe sub-obiecte, se obin mai multe detalii, mai multe elemente de prognozat i,
potenial, o prognoz mai exact. Totui, organizarea prognozei n conformitate cu
clasificarea contabil ofer puine explicaii cu privire la creterea sau descreterea unei
cheltuieli, sau cu privire la acele programe ale administraiei publice locale care au
contribuit la aceast situaie.

Abordarea organizaional

O a doua categorie de defalcare a cheltuielilor const n a utiliza o abordare organizaional

bazat pe ierarhia departamentelor i a serviciilor, combinat cu clasificrile contabile
existente. Aceast abordare ofer mai multe detalii prognozei, deoarece cheltuielile sunt
proiectate pe departamente, servicii i clasificarea contabil, i nu, pur i simplu, pe
ntreaga comunitate. O metod determinist sau bazat pe tendin este, de asemenea,
potrivit n cazul acestei abordri. Prognozele construite pe criteriul organizaional ofer
suficiente informaii detaliate pentru uzul analitilor, informaii care nu sunt disponibile prin
abordarea unei simple clasificri contabile. Dezavantajul de baz este acela c aceast
metod nu reflect informaiile separat pe programe.

Modelul bugetului pe programe

O a treia categorie de defalcare a cheltuielilor este bazat pe modelul bugetului de

programe. Abordarea determinist sau aceea a tendinei funcioneaz, de asemenea, foarte
bine n aceste cazuri. Aceste abordri utilizeaz procesele existente, antreneaz la lucru
acelai personal care elaboreaz bugetul, adun suficiente detalii pentru a analiza
schimbrile i utilizeaz experiena n materie de prognoze a managerilor din prima linie.
ntre dezavantaje citm munca intens depus n cazul orientrii ctre un program detaliat.

n general, gradul de defalcare utilizat depinde de buget i de sistemul contabil utilizat n

cadrul administraiei publice locale. Dac defalcarea este fcut la acelai nivel ca i acela
folosit la elaborarea bugetului anual, acest lucru va diminua timpul necesar pentru
elaborarea acestei laturi a prognozei.

Determinai abordarea general

Odat ce metoda de defalcare a fost aleas, urmtorul pas const n a determina abordarea
general pentru realizarea proieciilor prognozei. n general, autorii de prognoze utilizeaz
cheltuielile defalcate i le proiecteaz n conformitate cu un set de ipoteze privitoare la
nivelul serviciilor, productivitate i schimbrile n nivelul preurilor. Diferena major ntre
abordri este legat de unitatea de analiz (baz) care se utilizeaz n realizarea proiec iilor.
n practic, se ntlnesc proiecii ale intrrilor reale i proiecii ale cheltuielilor totale. Noi
vom discuta aici dou abordri.

Opiunea 1

Una dinte opiuni uzeaz de intrri reale pentru a proiecta cheltuielile. ntre aceste intr ri se
pot include numrul de angajai, numrul de litri de combustibil achiziionat, costurile fixe
aferente contractelor de ntre inere, pre urile convenite pentru mrfurile fungicide, serviciul
existent al datoriei etc. Aceste informa ii sunt, apoi, utilizate pentru a calcula costul detaliat al
personalului, materialelor, serviciilor, datoriei i achiziiilor de echipament. De exemplu,
pentru a calcula costurile de personal, autorul prognozei nmulete salariul mediu per
persoan cu numrul de personal. Pentru a calcula costul carburantului, autorul prognozei
nmulete numrul de litrii de carburant achiziionat cu costul mediu al carburantului.

Aceast abordare furnizeaz o proiecie, detaliat, pe categorii de cheltuieli i pe ani de

prognoz, prin utilizarea unei metodologii de proiecie potrivite. O proiecie mai detaliat este
posibil dac aceast abordare se aplic, separat, pe departamente sau programe. Avantajul
acestei alternative const n aceea c dezvoltarea sa, ntr-o manier detaliat, ofer extinse
posibiliti de analiz. Dezavantajul const n complexitate. n general, personalul i timpul sunt
insuficiente pentru a finaliza o astfel de sarcin la un asemenea nivel de detaliu.

Opiunea a 2-a

O a doua abordare utilizeaz creteri specifice, adugate la o baz de calcul a bugetului, comun
pentru a proiecta cheltuielile. n aceast abordare, prima etap este standard. Autorul prognozei
stabilete un nivel constant al cheltuielilor bugetare, ca linie de referin. Apoi, departamentele
sau managerii de programe l sftuiesc pe prognozist cu privire la creterile specifice
(incrementale) pentru anii viitori, fa de aceast linie de referin, utiliznd criteriile stabilite de
ctre biroul de buget. Orientarea de detaliu, n legtur cu o abordare incremental
a prognozrii cheltuielilor, permite att analiza referinei, ct i a schimbrilor din anii
urmtori, utilizeaz mai bine timpul personalului din cadrul departamentului, adun
informaii critice din surse de ncredere cu privire la schimbrile din anul urmtor i implic
personalul departamentului n procesul de prognoz. Dezavantajul const tot n timpul pe
care trebuie s-l aloce personalul, pentru a corela prognozele privitoare la cheltuieli.
Deoarece aceasta este o metod mai eficient de prognozare a cheltuielilor, acestui subiect i
va fi dedicat mai mult timp.

Autorul prognozei elaboreaz o linie de referin de nivel constant a cheltuielilor bugetare.

Utiliznd bugetul din anul curent ca punct de plecare, autorul prognozei ajusteaz bugetul
curent, astfel nct acesta s reprezinte o adevrat linie de referin. Elementele sczute
sunt achiziiile unice de echipamente foarte mari, furniturile i contractele de servicii. Dintre
alte articole ndeprtate, amintim: cheltuielile rare de personal, ocazionate de pensionarea
sau demiterea personalului (de exemplu, pli pentru concedii neefectuate, concedii
medicale, pli pentru disponibilizare / reziliere a contractului de munc ). Articolele, ad
ugate la referin, sunt media anual a salariilor pentru angajai, care a fost finanat n anul
de referin numai pentru o parte a anului, i salariul de merit pentru o parte din angajai. Cu
aceste ajustri, autorul prognozei fixeaz referina de buget pentru fiecare departament sau
program i l trimite la departamente, pentru ca acetia s-l revizuiasc i s proiecteze
ajustrile la programe pentru anii viitori.

Autorul prognozei include o explicaie privitoare la modul n care a fost determinat

valoarea anual de referin, dublat de instruc iuni i formulare pe care departamentele
trebuie s le respecte i s le completeze, pentru a oferi intrrile n procesul de prognoz.
Autorul prognozei solicit departamentelor sau managerilor de programe s calculeze costul
serviciilor adugate / diminuate, i s elaboreze descrieri detaliate i explicaii pentru aceste
schimbri. Schimbrile incrementale n nivelul serviciilor sau costurilor trebuie s fie o
parte component a politicii administraiei publice locale (aprobat prin hotrre de consiliu
sau dispoziie a primarului) sau mandatat de ctre un nivel de administraie public
superior. Incrementrile sunt clasificate potrivit categoriilor. De exemplu:
 schimbri obligatorii n nivelul serviciilor sau costurilor datorate modificrilor
legislative,
schimbri obligatorii n nivelul serviciilor sau costurilor datorate hotrrilor locale sau
schimbrilor de politic,
creteri de productivitate aprobate de consiliu sau de ctre organismul de management
al administraiei publice locale,
finanri aferente costurilor de operare pentru noi investiii de capital programate a fi
inaugurate,
finanri pentru costurile suplimentare datorate extinderilor ariilor de serviciilor publice,
finanri pentru echipamente noi i pentru nlocuirea unor echipamente uzate.

Dup ce aceste informaii sunt pregtite de ctre departamente, ele sunt trimise autorului
prognozei. Dac sunt acceptabile, acesta le adun la linia de referin adecvat pentru anul viitor,
pentru a obine cheltuielile proiectate pentru bugetul viitor. Observai c exist ipoteza implicit
ca linia de referin pentru nivelul serviciilor curente s rmn neschimbat i c factorii care ar
putea afecta un ora aflat ntr-o cretere rapid (populaie i servicii) sunt n general men inui
constani. n mod asemntor, dei inflaia este, ntotdeauna, demn de luat n calcul, ea nu este
ncorporat n scenariu de ctre departamente. Dac este utilizat, ea va fi aplicat , ulterior, ntr-
o manier uniform. Administraia public local trebuie s analizeze cu atenie situaiile
individuale, atunci cnd aplic ipotezele dup care vor fi conduse prognozele.

Echipa de manageri revizuiete proieciile pentru cheltuielile viitoare. Se iau decizii cu

privire la adugrile / schimbrile care vor fi incluse n prognoza cheltuielilor, pentru ca
acestea s reprezinte, cel mai bine, costurile aferente angajamentelor de servicii pentru anii
viitori. Toate schimbrile aprobate sunt adugate liniei de referin bugetare pentru anul
respectiv i, apoi, totalizate. Totalurile rezultate pentru anul fiscal respectiv reprezint
cheltuielile proiectate. Articolele cerute, dar neincluse n aceast prognoz, sunt prezentate
pe o list separat de nevoi nefinanate.

Combinarea prognozelor de venituri i cheltuieli

Avnd veniturile i cheltuielile proiectate pentru anii viitori, autorul prognozei elaboreaz un
tabel sau o diagram prezentnd totalurile veniturilor i cheltuielilor proiectate pentru
respectivii ani fiscali i creeaz o balan pentru fiecare perioad. Scopul tabelului este s
atrag atenia asupra deficitului de venit, sau decalaj. Responsabiliul cu prognoza poate
arta ce tipuri de schimbri politice trebuie luate n calcul pentru a elimina decalajul.
Utiliznd diferite ipoteze cu privire la schimbrile survenite n economie, ratele impozitelor
locale, nivelele taxelor i cheltuielilor, autorul prognozei poate ilustra natura i mrimea
acestor schimbri. n general, schimbrile trebuie s fie aciuni sau politici care se afl sub
autoritatea municipal. De exemplu, ntrzierea construirii unor investiii poate disponibiliza
venituri. Amnarea deschiderii unor faciliti de capital poate ntrzia cheltuielile
operaionale. Creterea ratei impozitului pe proprietate sau a taxelor pe servicii poate
produce venituri suplimentare.

Dup ce linia de referin a bugetului i proieciile au fost fcute, autorul prognozei poate
elabora un numr nelimitat de scenarii de tipul ce-ar fi dac?. Aceste scenarii prezint
impactul generat de aplicarea diferitelor schimbri de politic asupra veniturilor i
cheltuielilor din anii viitori. De asemenea, ele pot include schimbri economice n materie
de inflaie (probabilitate ridicat, probabilitate relativ i probabilitate redus) sau
schimbri n materie de cretere n economie (viguroas, suficient de susinut, absent,
descretere), de-a lungul perioadelor de prognoz. Valoarea de ntrebuinare, aferent
elaborrii prognozelor multianuale, const n a ajuta consiliul s anticipeze evenimente
financiare potenial potrivnice i s fac planuri n vederea surmontrii lor, precum i s
ofere opiuni politice, care s duc la decizii, suficient de timpurii, pentru a se evita efectele
adverse.

Moment de reflecie

Acum, ndreptai -v atenia ctre metoda de prognoz i identificai cinci surse majore de venit
i cheltuieli n cadrul propriei administraii publice locale. Pe baza discuiilor prezentate, n
aceste material, ce metod ai folosi pentru a prognoza fiecare venit i cheltuial? Explicai de
ce ai face respectiva alegere, pentru fiecare dintre ele. Utilizeaz administraia public local
orice alt metod pentru a prognoza veniturile i cheltuielile?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Legturi cu alte activiti de planificare

Prognoza i planificarea financiar nu exist ntr-un spaiu gol. Dac nu sunt corelate cu
alte activiti de planificare, acestea vor fi inutilizabile ca unelte pentru consiliu i pentru
echipa de management. Planificarea i prognoza financiar trebuie s fie legate de bugetul
anual, de programarea capitalului, de planificarea datoriei, de monitorizarea tendinei i de
activitile de planificare strategic pe termen lung.

Procesul bugetar

Planificarea financiar este o parte a procesului unificat de realizare a bugetului. Acesta

coreleaz politica de dezvoltare, planificarea financiar, planificarea serviciilor / operaiilor
i comunicarea. n cadrul bugetului anual, procesul de planificare financiar include:

O proiecie a veniturilor i cheltuielilor pe anul curent pn la sfritul anului fiscal, pe

care se bazeaz bugetul anului urmtor;
O estimare a veniturilor propuse pentru anul urmtor, care trebuie s includ o list a
tuturor surselor de venit, curente i propuse;
Un istoric al colectrilor efective de venituri din anii precedeni i presupunerile
implicite, pe care se bazeaz estimarea veniturilor;
O estimare a cheltuielilor propuse pentru anul viitor, defalcate, conform clasificrii
contabile, pe departamente, pe programe sau pe alte activiti, o list cu cheltuielile
efective din anii precedeni i o explicaie privitoare la evenimentele sau condiiile
care impun schimbri n cadrul operaiunilor, pentru a se realiza conformarea la
schimbrile n legislaie, pentru a iniia noi nivele de servicii i pentru a asigura
stabilitatea sau solvabilitatea financiar.
Programarea investiiilor de capital

Prognoza i planificarea financiar trebuie s fie corelate cu programul de investiii de

capital (PIC). n general, n Romnia administraia public local i finaneaz investi iile
de capital din venituri proprii sau din subvenii de la stat, destinate acestui scop. n multe
cazuri, administraia public local i finan eaz investiiile de capital cu banii care mai
rmn, dup ce sarcinile obligatorii sunt finanate n cadrul bugetului anual. Luarea
deciziilor de finanare n aceast manier priveaz, de obicei, investiiile foarte necesare de
capital i duce la un declin al infrastructurii.

Administraia public local trebuie s dezvolte un plan multianual de investiii de capital i

s stabileasc prioriti proiectate a fi finan ate n anii urmtori. Stabilirea unei politici de
punere de o parte a unui anumit procent din venitul anual, cu scopul de a finana investiiile,
este o cale de a asigura o minim finanare, de la un an la altul. Planificarea bugetului
operaional poate, apoi, s se bazeze pe aceste planuri pentru fiecare cretere ulterioar a
cheltuielilor de capital, iar prognoza poate s se bazeze, n mod rezonabil, pe planul de
investiii, pentru a face prognoze pe anii viitori cu un grad de certitudine mai mare dect ar
fi fost acestea, fcute fr existena unui asemenea plan. O administraie public local nu
trebuie s-i neglijeze planul de cheltuieli de capital, chiar n vremuri economice dificile.

Un alt aspect al program rii investiiilor de capital const n identificarea costurilor

operaionale viitoare aferente facilitilor nou construite. Aceste informaii, coninnd date i
cheltuieli operaionale estimate, trebuie incluse n planul de investiii, pentru a arta relaia
ntre finalizarea construciei, deschiderea i nceperea operaiunilor la un nou obiectiv de
investiii. n anul n care a fost programat deschiderea obiectivului de investiii, cheltuielile
de operare iniiale (salarii, consumabile, servicii i echipamente de nlocuire) trebuie s fie
finanate n cadrul bugetului operaional, pentru acea por iune a anului pe timpul creia
obiectivul de investiii este operaional. Pn cnd nu se fac toate acestea, facilitatea nu
trebuie deschis. Impactul opera ional pentru primul an complet de operare trebuie s fie
inclus n prognozele ulterioare, ca necesitate de finanare cu nalt prioritate.

Planificarea datoriei (mprumuturilor)

Planificarea datoriei intr n joc atunci cnd investiiile sunt finanate fie prin mprumuturi
bancare, fie prin obligaiuni municipale. n rile aflate n tranziie din centrul Europei cea
mai mare parte a datoriei este finanat de bnci. Exist dou componente ale planificrii
datoriei (mprumuturilor):

serviciul existent al datoriei (plile pentru rambursarea valorii de baz i pentru

dobnd sau alte comisioane), determinat de creditul care a fost deja utilizat i care,
acum, este rambursat de-a lungul unei perioade de scaden precizate;
serviciul viitor al datoriei este suma compus din valoarea de baz i dobnd, care
poate fi angajat pentru executarea planului de investiii de capital, utiliznd
obligaiuni sau mprumuturi bancare, pentru a se obine finanarea viitoare necesar.
Cea mai important ipotez - pe lng mrimea, data de emitere, data de scaden i
structura unei datorii - este rata global a dobnzii, care va fi asociat noii datorii.
Ipotezele referitoare la rata dobnzii, aferente unei datorii, trebuie s ia n calcul
condiiile economice pe plan naional, disponibilitatea capitalului, data scadenei,
structura datoriei i rating-ul de credit al administraiei publice locale.
Monitorizarea tendinei

O alt activitate important, care trebuie corelat cu prognoza, este sistemul de monitorizare a
tendinelor. Aceasta va fi discutat, mai detaliat, ntr-un capitol ulterior, ns, o vom defini, pe
scurt, aici. Monitorizarea tendinei reprezint o activitate a administraiei publice, care const n
a urmri statisticile fiscale i economice cheie de-a lungul unei anumite perioade de timp, pentru
a identifica tendinele importante. Sunt utilizate diverse statistici, printre care:

Baza de impozitare

Valoarea proprietilor imobiliare, per capita;

Numrul i valoarea autorizaiilor de construcie;
Populaia;
Colectrile de impozit pe venit, per capita,
Depozitele bancare,
Colectrile de la cei mai mari contribuabili, ca procentaj din impozitele totale.

Structura datoriei

Datoria, per capita;

Datoria ca procent din activele oraului;
Datoria ca procent din veniturile totale sau din buget.

Operaii

Veniturile totale i cele mai mari surse de venit;

Ratele de colectare pentru impozitul pe proprietate;
Cheltuielile, per capita;
Lichiditile de numerar.

O analiz anual a trendurilor favorabile i nefavorabile poate oferi un sistem important de

avertizare timpurie pentru administraia public. Politicienii trebuie s fie contieni de
mbunt irile realizate, precum i de deteriorarea aparent. ncurajarea adoptrii de ctre
consiliu a unui plan de aciune menit s identifice, s monitorizeze i s corecteze trendurile
defavorabile este, probabil, cea mai important funcie strategic pe care o poate oferi
managementul. ncorporarea unui asemenea plan de aciune n prognoza multianual i
raportrile privitoare la realizarea, sau nerealizarea sa n viitor, constituie o cale excelent de
a corela aceste dou activiti de planificare.

Planificarea strategic

Puine autoriti locale romneti au realizat un plan strategic pe termen lung. Cu toate acestea,
pe msur ce planificarea ncepe s aib o importan tot mai mare, va exista un interes, tot mai
mare, n materie de planificare strategic i pentru a corela aceast activitate cu prognoza i
planificarea financiar formal. Planificarea strategic este o tehnic care se bazeaz pe analiza
organizaional, pe analiza mediului i pe o ncercare de a identifica factorii interni i externi,
care vor modela viitorul unei organizaii. Dup ce sunt identificate anumite condiii viitoare,
planificatorii elaboreaz o declara ie privind viziunea general, scopurile misiunii, obiectivele i
strategiile care s influeneze organizaia pe o perioad ntre
5 i 10 ani n viitor. Odat adoptat, planul strategic poate servi i ca plan pentru schimbrile
survenite n operaii i pentru nevoia unei combinaii diferite de resurse, menit s asigure
atingerea obiectivelor administraiei publice locale.

Moment de reflecie

Am identificat cteva corelaii, dar nu toate, folosind prognoza financiar. Ce alte legturi cu
prognoza financiar ar fi importante n administraia public local?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Obstacole, limitri, riscuri i alte consideraii

Prognozele multianuale reprezint un instrument puternic pentru consiliul i pentru echipa

de management. Totui, ele trebuie utilizate dup ce se analizeaz obstacolele, limitrile i
riscurile inerente n planificarea i prognoza financiar.

Introducerea schimbrii n politicile i practicile administraiei publice locale este o sarcin

dificil. A fi un agent al schimbrii cu succes este nc i mai dificil. Vor exista multe
obstacole la introducerea prognozei i planific rii financiare ntr-o administraie public
local, n care prognoza pe termenul cel mai lung este bugetul anual. Dintre aceste obstacole
citm: rezistena politic i a personalului, un sistem de venituri aflat n continu schimbare,
lipsa timpului de dezvoltare, lipsa de personal calificat i datele istorice (din anii precedeni)
insuficiente.

Rezistena politic i a personalului

ntr-o administraie public local, adesea, norma reprezint meninerea status quo- ului. V
putei atepta s fii chestionat de ctre oficialii alei i de ctre personal cu privire la
meritele i nevoia de planificare i prognoz financiar. Oficialii alei pot pune sub semnul
ntrebrii valoarea prognozrii pentru anii viitori i a descoperirii unor probleme viitoare,
atunci cnd nici problemele din anul curent nu sunt abordate n mod adecvat. i personalul
poate pune sub semnul ntrebrii nevoia de planificare financiar, deoarece acetia se simt
prea ocupai cu activitile de fiecare zi, pentru a consuma timp i cu activitile de
planificare. Personalul poate avea i temerea c cerin a tehnicilor de planificare financiar
de a fundamenta ipotezele, pe baza crora se realizeaz prognozele, poate submina
informaia lor curent i poate diminua ncrederea n judecata angajailor.

Schimbarea sistemului de venituri ale administraiei publice locale

Disponibilitatea guvernului de a aduga / retrage / decala veniturile, ctre i de la sistemul

de venituri ale administraiei publice locale i pentru schimbarea coeficienilor, pentru cazul
impozitelor partajate cu statul, este o problem real pentru autorii de prognoze. Situa ia
este, nc, i mai dificil atunci cnd aceste schimbri sunt fcute anual sau trziu, n cadrul
procesului de realizare a bugetului, i atunci cnd sunt f cute pentru a atinge obiective
politice. Autoritile locale sunt lsate la mila funcionarilor din Ministerul de Finane i a
Parlamentului, care iau aceste decizii.

Lipsa de timp pentru dezvoltare / elaborare

Prognoza i planificarea financiar necesit un timp suplimentar pentru a se putea realiza un

produs de ncredere. Aceast situaie este mai ales valabil pentru o administraie public
local care demareaz prima ei prognoz financiar. Este necesar un timp de elaborare
considerabil pentru a colecta informa iile i datele necesare n prognoze, i pentru a
dezvolta i testa metodologia de prognozare, pe baza creia s se elaboreze prognoza.
Persoanele desemnate s poarte responsabilitatea activitii de prognozare trebuie s se
dedice cu o norm ntreag acestei sarcini pentru o parte din an, pentru a putea finaliza cu
succes acest proiect. Elaborarea prognozei, n afara calendarului tradiional al bugetului, este
recomandat pentru a evita conflictul cu chestiunile bugetare presante.

Lipsa de personal calificat

Un alt element critic n prognoza i planificarea financiar este personalul. Este puin
probabil ca oficialii alei s fi luat contact cu avantajele i procesele asociate prognozei i
planificrii financiare. Aceast situaie sugereaz c ar fi bine ca ei s participe la un
program de instruire axat pe domeniul financiar, pentru a crete gradul lor de cunoatere al
acestor tehnici. Deoarece majoritatea funcionarilor financiari sunt economiti prin formaie,
este mai probabil ca prognoza s le fie familiar. Totui, i lor le poate lipsi pregtirea
necesar n materie de modelare pe calculator i n materie de statistic , lucruri care sunt de
ajutor n aplicarea unor metodologii de prognoz. Aceast situaie poate fi soluionat prin
instruirea personalului sau prin folosirea temporar a personalului cu calificri
corespunztoare, de la o universitate local.

Lipsa de date istorice (date din anii precedeni)

Lipsa de date istorice (anterioare) apare din patru motive posibile. Primul: datele istorice
(anterioare) nu exist, pentru c anumite venituri au fost eliminate din sistemul de venituri
ale administraiei publice locale (de exemplu: impozitul pe venitul persoanelor nesalariate
care, ncepnd cu anul 2000, a fost inclus n impozitul pe venitul global). Al doilea: fluxurile
de venit de nlocuire (de exemplu, impozitul pe proprietate) nu au fost n vigoare la nivel
local, pentru o perioad suficient de timp, astfel nct s se stabileasc o baz de date
istorice (anterioare) pentru scopuri de prognoz. n al treilea rnd: datorit faptului c
sistemul curent de venituri ale administraiei publice locale a fost creat n perioada anilor
1994 - 1999, administraia public local nu de ine date istorice (anterioare) relevante. n
sfrit, n al patrulea rnd, administraia public local nu poate fi responsabil de colectarea
unei anumite resurse bugetare (de exemplu, impozitul pe venitul global, care se mparte cu
statul) i nu poate avea documentaia referitoare la detaliile acelei surse de venit.

Toate aceste situaii creeaz un obstacol serios pentru prognozele i planificarea financiar,
care se bazeaz pe date istorice (anterioare). Singura soluie plauzibil este s dezvoltai o
baz de date folosind informaiile existente i s adugai la ea informaii, n fiecare an, de-a
lungul timpului. Acest lucru va fi suficient. Pentru situaiile cnd datele istorice (anterioare)
referitoare la venit se afl la o alt agenie guvernamental, exist dou opiuni: 1) Cerei-le
s v ofere datele istorice (anterioare) de care avei nevoie, iar dumneavoastr elaborai
prognoza; 2) Lsai-i pe ei s fac prognoza i s v comunice rezultatul. Cooperarea cu
agenii externe (mai ales acelea aflate la nivele nalte ale administraiei publice) este,
ntotdeauna, dificil i frustrant, deoarece aceste agenii au puine motive s fie cooperante
sau s ajute o administraie public local s-i soluioneze problemele.

Limitrile prognozei

Planificarea i prognoza financiar nu sunt un panaceu pentru toate problemele

administraiei publice locale. Ele au limitri pe care trebuie s le analizai nainte de a
institui un program de planificare i prognoz financiar.

Prognozele nu sunt predicii

Prognozele sunt proiecii a ceea ce se va ntmpla numai atunci cnd anumite condi ii i
ipoteze se dovedesc a fi adevrate. n esen, ele intenioneaz s influeneze politicile care
afecteaz aceste premise. Dac publicul nu nelege aceast distincie, prognozele pot duce
la o pierdere de credibilitate. Pericolul cel mai mare este atunci cnd prognozele, an dup
an, proiecteaz o diminuare de venituri. Deoarece nu este permis s existe diminuri de
venituri - i ele nici nu exist, deoarece se ntreprind aciuni de ctre administraia public
local pentru a le elimina -, prognozele pot fi criticate pentru c dau alarme false, atunci
cnd ele sunt percepute a fi predicii, n loc de proiecii.

Prognozele nu intenioneaz s soluioneze probleme

Prognozele sunt instrumente care ajut la identificarea problemelor, nainte de fi prea trziu
s se ntreprind aciuni corective. Dup ce o problem este identificat, prognoza poate fi
utilizat pentru a testa soluii sau scenarii alternative. De exemplu, dac se prognozeaz o
lips de venit, atunci prognoza poate testa care va fi impactul pe care schimbrile alternative
asupra venitului l-ar putea avea asupra prognozei sau impactul pe care l-ar putea avea
reducerile de cheltuieli.

Prognozele depind de datele, metodele i ipotezele implicite

Metodele de analiz a tendin ei i de proiecie econometric necesit date istorice

(anterioare) pentru seriile lor de proiecii. Ele pot necesita date istorice (anterioare) pe
perioade ntre 10 i 15 ani, pentru a obine rezultate rezonabile prin analiza de regresie.
Astfel, un cost major al prognozelor globale poate fi costul de adunare al acestor date i de
livrare a lor ntr- o form accesibil. Exist dou probleme asociate cu colectarea i cu
utilizarea acestor date istorice (anterioare). n primul rnd, pot exista schimbri n modul de
definire al datelor i, n al doilea rnd, este posibil s fi fost schimbri n ratele sau bazele de
calcul al surselor de venit, schimbri care s se fi produs de-a lungul timpului.

Sursele majore de venit sunt, n mod obinuit, raportate conform unei baze
consistente, de-a lungul timpului, dar acest fapt poate s nu fie adevrat pentru sursele
minore de venit

Autorii de prognoze pot trata aceast problem prin agregarea mai multor surse mici de
venit ntr-o singur categorie comun (taxe i onorarii) i pot utiliza aceast surs combinat
n scopul realizrii de proiecii. O alt problem este reprezentat de modul de a ine cont de
schimbrile discreionare ale ratei sau bazei de impozitare pentru o anumit surs de venit.
Pentru a v asigura c datele sunt livrate n mod consistent, este necesar s curii datele,
pentru a elimina schimbrile pur administrative. Aceast aciune ncearc s separe efectele
schimbrilor discreionare n ratele impozitelor i n bazele de impozitare, estimnd care ar
fi fost veniturile fr respectivele schimbri. Aceast aciune implic investiga ii
considerabile n schimb rile din trecut ale ratei impozitului i ale bazei de impozitare. n
consecin, majoritatea autorilor de prognoze se concentreaz pe ajustarea numai a surselor
majore de venit.

Ali factori care trebuie luai n considerare la elaborarea de prognoze:

Prognoza este o art, nu o tiin. Acurateea va depinde, ntotdeauna, de validitatea

ipotezelor economice i politice.
Procesul de prognoz este ca vinul bun el devine tot mai bun cu trecerea timpului.
ncepei ntr-un mod simplu i nu v ateptai ca prima prognoz s v dezvluie
elemente miraculoase.
ncrederea n procesul de prognoz, nelegerea profund a acestuia i a modului n
care poate fi utilizat prognoza rezultat au un efect de und. Managerul de proiect
va fi primul care va avea ncredere. Oficialii de pe nivelele mai nalte de management
vor nva s aprecieze valoarea prognozelor n mod gradual.
Prognozele financiare multianuale pot s acioneze n dezavantajul dumneavoastr din
punct de vedere politic. Dac prognozele sunt citate n mod eronat ca predicii,
coninutul lor poate fi utilizat pentru a sprijini argumentele adversarilor mpotriva
dumneavoastr. Pe de alt parte, politicienii pot utiliza prognozele n propriul interes,
pentru a dirija atenia ctre propunerile lor.
Limitele veniturilor locale din impozite i taxe, precum i limitrile cheltuielilor pot
s-i descurajeze pe utilizatorii poteniali ai prognozelor financiare. Totui, prognozele
trebuie s in cont de aceste realiti i s le utilizeze pentru a ilustra efectele viitoare
ale unor astfel de aciuni. Prognoza poate, de asemenea, s ajute eforturile de
planificare, atunci cnd sunt prezente posibile noi constrngeri, cum ar fi schimbrile
n legislaie operate de ctre Parlament sau de ctre Ministerul de Finane.

Monitorizare i evaluare

Adesea, dup ce o prognoz este finalizat i prezentat echipei de management i consiliului,

ea este aezat ntr-un loc, pe raftul bibliotecii, i nimeni nu se uit la ea pn nu vine timpul s
fie tears de praf, sau s fie actualizat pentru anul fiscal urmtor. Aceast abordare neglijeaz
valoarea corelrii prognozelor cu bugetul anual i a perfecionrii continue a metodologiei de
prognozare. n mod ideal, prognozele reprezint o linie de referin pe care se bazeaz
prioritile i instruciunile pentru bugetele din anii viitori. Pentru a corela prognozele i
procesul bugetar anual, estimrile de venit propuse pentru anul n curs sunt comparate cu
prognoza multianual , iar variaiile sunt explicate i justificate. Aceast aciune crete nivelul de
responsabilitate a autorului prognozei i ajut n a face o prognoz mai realist, dac acesta tie
c va trebui s dea explicaii cu privire la diferenele majore ntre estimri.

Acest tip de confruntare cu realitatea are i un alt avantaj. El permite autorului prognozei
s revizuiasc metodologia utilizat pentru prognoz, atunci cnd explic variaiile n cadrul
estimrii de buget; i, n definitiv, s compare prognozele cu experiena efectiv n materie
de venituri colectate i cheltuieli efectuate. Cunotin ele ctigate n urma acestei
experiene pot fi utilizate pentru a mbunti prognozele din anii viitori.
Moment de reflecie

Datorit importanei prognozei financiare n luarea deciziilor de management financiar, v

sugerm s elaborai o strategie de implementare a prognozei financiare n propria
administraie public local. Care sunt primele msuri pe care le vei lua la ntoarcerea n
localitatea dumneavoastr i n propria administraie public local? Care este starea
prognozei financiare n cadrul propriei administraii publice locale? Cu cine trebuie s
discutai preocuprile dumneavoastr atunci cnd v vei ntoarce? Ce obiective dorii s
atingei n urma acelei ntlniri?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Idei principale

Politicile financiare, planificarea i prognoza financiar sunt corelate.

Politicile financiare sunt principii convenite de ctre administraia public local n
legtur cu managementul financiar al administraiei publice locale. Politicile
financiare ofer un fundament pe care se bazeaz planificarea financiar i
programarea bugetelor administraiei.
Planificarea financiar este un proces n cadrul cruia administraia public local
dezvolt strategii comprehensive, coordonate i le implementeaz pentru a atinge
politicile i scopurile financiare ale unei administraii locale.
Prognoza financiar este un proces i un instrument care produce proiecii asupra
veniturilor i cheltuielilor din anii viitori, pe baza unui set de ipoteze politice i
economice specifice.
Prognozele financiare servesc pentru dou scopuri de baz. 1) analiza de impact
cuantificarea impactului viitor al deciziilor programelor i politicilor curente, i 2)
analiza de decalaj identificarea i analizarea opiunilor de ajustare a veniturilor i
cheltuielilor necesare pentru a elimina diferena dintre venituri i cheltuieli.
Prognozele financiare ofer avantaje administraiei publice locale, ele jucnd rolul
unui sistem timpuriu de alarmare, mbuntind planificarea bugetar i luarea
deciziilor, i educnd cetenii n direcia dezvluirii informaiilor de interes public.
Organizarea iniial a procesului de prognoz financiar i implementarea unui proces
de planificare financiar anual necesit resurse suficiente (personal, timp,
echipament), acces la datele i informaiile necesare, i sprijin din partea
managementului i a organismelor politice pentru a finaliza proiectul.
Succesul proiectului de prognoz este puternic dependent de obinerea i meninerea
sprijinului din partea efului administraiei publice locale.
Prognozele sunt mprite pe categorii n funcie de lungimea prognozei: pe termen
scurt, pe termen mediu i pe termen lung.
Autorii de prognoze folosesc patru metode de baz pentru realizarea acestora: judecata
expertului, tehnicile bazate pe tendin, prognoza determinist, prognoza econometric
i construirea de modele.
nainte de a trece la realizarea unei prognoze, autorii acestora trebuie s analizeze
nevoile administraiei locale, aplicabilitatea fiecrei metode de prognoz, veniturile i
cheltuielile specifice ce urmeaz a fi prognozate, existena datelor din anii precedeni,
costurile asociate cu fiecare metod i calificarea personalului care va face prognoza.
 Prognozele trebuie s fie corelate cu bugetul, programarea cheltuielilor de capital,
planificarea datoriei, planificarea strategic i monitorizarea tendinei.
Prognozele reprezint un instrument puternic, ns ele ntmpin obstacole, limitri i
riscuri care trebuie depite.
Un proces de prognoz este ca vinul, el devine tot mai bun odat cu trecerea timpului.
ncepei ntr-un mod simplu i nu v ateptai ca prima prognoz s v dezvluie
elemente miraculoase.
Prognoza rezultant i procesul de obinere a acesteia trebuie s fie evaluate anual,
depunndu-se ntotdeauna eforturi de a le mbunti.

GLOSAR

MODEL DE O abordare sistematic a activitii de planificare i prognoz, incluznd

PLANIFICARE utilizarea scenariilor.
ORGANIZAII O entitate juridic semi-autonom administrativ, creat de ctre
TUTELATE / municipalitate instituie public subordonat sau ordonator secundar
SUBORDONATE de credite.
PLANIFICARE Proces prin care sunt elaborate i aplicate strategii coordonate i
FINANCIAR complexe pentru atingerea scopurilor i nfptuirea politicilor financiare
ale administraiei publice locale.
PROGNOZ Proces prin care administraia public local proiecteaz veniturile i
FINANCIAR cheltuielile pentru anii viitori, bazndu-se pe un set de ipoteze
economice i politici publice specifice.
 ANEXA A List de Verificare pentru evaluarea planificrii / prognozei financiare

Politici / Obiective

- Este planificarea financiar o mare prioritate a administraiei publice locale?

- A adoptat consiliul o politic scris privitoare la planificarea i prognoza financiar?

Planificare Financiar

n care dintre urmtoarele tipuri de planificare financiar este angajat propria administraie
public local?

- Buget anual
- Prognoz financiar
- Programarea cheltuielilor de capital
- Planificarea datoriei
- Monitorizarea tendinei
- Planificarea strategic
- Planificarea dezvoltrii economice
Prognoz Financiar

- Este prognoza financiar multianual actualizat n fiecare an?

- Este prognoza financiar elaborat numai pentru uzul echipei de management?
- Este prognoza financiar prezentat att pentru uzul echipei de management, ct i
pentru uzul consiliului local?
Documentul de Prognoz Financiar

- Include prognoza un rezumat pentru uzul managementului executiv?

- Explic prognoza ipotezele privitoare la venituri i cheltuieli, incluse n cadrul
prognozei?
- Include prognoza cel puin o perioad ntre 3 i 5 ani?
- Include prognoza toate veniturile majore?
- Include prognoza toate cheltuielile?
- Include prognoza toate fondurile comunitii?