ALGORITM IN 10 PASI PENTRU DETERMINAREA DEDUCTIBILITATII TVA SI A CHELTUIELILOR PENTRU AUTOTURISME

Numar Ce se intampla daca raspunsul este

intrebare Intrebare DA Ce se intampla daca raspunsul este NU OBSERVATII

STOP ALGORITM. Nu exista limitari exprese ale dreptului

Este vehicul rutier motorizat cu o greutate de deducere. Deducerea se face conform regulii
maximă autorizată care să nu depăşească generale: a)
1 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 Treci la intrebarea 2 pentru TVA: daca achizitiile sunt in scopul operatiunilor
scaune de pasageri, incluzând şi scaunul taxabile si/sau scutite cu drept de deducere;
şoferului? b) pentru impozitul pe profit: daca sunt cheltuieli
efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile

Acest vehicul este destinat exclusiv De la 01.07.2012 se supun limitarii deducerii TOATE vehiculele care nu sunt utilizate in scopul
2 Treci la intrebarea 3 Treci la intrebarea 3
transportului rutier de persoane? activitatii economice, nu numai cele destinate exclusiv transportului rutier de persoane.

SE APLICA LIMITA 1: Cheltuielile de

funcţionare, întreţinere şi reparaţii,
Acest vehicul este utilizat de o persoana
deductibile limitat la cel mult un
3 cu functii de conducere si de Treci la intrebarea 4
singur autoturism aferent fiecărei
administrare?
persoane cu astfel de atribuţii. Apoi,
treci la intrebarea 4
Numar Ce se intampla daca raspunsul este
intrebare Intrebare DA
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat exclusiv pentru
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
4 servicii de urgenta, servicii de paza si
scopul operatiunilor taxabile si/sau
protectie si servicii de curierat?
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
Ce se intampla daca raspunsul este NU
Treci la intrebarea 5
OBSERVATII
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi.
Pentru a beneficia de deducere integrala, aceste vehicule trebuie folosite exclusiv:
(i) fie numai in scopul serviciilor de urgenta, serviciilor de paza si protectie si serviciilor de
curierat;
(ii) fie atat in scopul serviciilor de urgenta, serviciilor de paza si protectie si serviciilor de
curierat cat si in scopul altor activitati economice.
Daca aceste vehicule se folosesc pentru uz personal se va aplica limitarea de 50% (a se vedea
intrebarea 10).
Serviciile numite aici se definesc astfel:
(i) servicii de urgenţă reprezintă vehiculele care pot fi înzestrate sau nu cu echipamente
tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat în vederea unor intervenţii de urgenţă,
cum sunt cele asupra reţelelor de gaz, energie electrică, apă, canalizare;
(ii) servicii de pază şi protecţie reprezintă vehiculele utilizate în vederea asigurării siguranţei
obiectivelor, bunurilor şi valorilor împotriva oricăror acţiuni ilicite care lezează dreptul de
proprietate, existenţa materială a acestora, precum şi protejării persoanelor împotriva
oricăror acte ostile care le pot periclita viaţa, integritatea fizică sau sănătatea, potrivit
prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor şi protecţia
persoanelor, cu modificările şi completările ulterioare;
(iii) servicii de curierat reprezintă vehiculele care servesc la primirea, transportul şi
distribuirea scrisorilor, coletelor şi pachetelor
Numar Ce se intampla daca raspunsul este
intrebare Intrebare DA
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat de agentii de a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
5 Treci la intrebarea 6
vanzari si de achizitii? scopul operatiunilor taxabile si/sau
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat pentru
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
6 transportul de persoane cu plata, inclusiv
scopul operatiunilor taxabile si/sau
pentru serviciile de taximetrie?
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
Ce se intampla daca raspunsul este NU
Treci la intrebarea 7
OBSERVATII
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi.
Pentru aceste vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal
deoarece utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se
poate face dovada unei practici abuzive. Vehicule utilizate de agentii de
vanzari reprezinta: vehiculele utilizate în cadrul activităţii unei persoane impozabile de către
angajaţii acesteia care se ocupă în principal cu prospectarea pieţei, desfăşurarea activităţii de
merchandising, negocierea condiţiilor de vânzare, derularea vânzării bunurilor/serviciilor,
asigurarea de servicii postvânzare şi monitorizarea clienţilor. Exercitarea dreptului de
deducere se limitează la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vânzări.
Vehicule utilizate de agentii de achizitii reprezinta: vehiculele utilizate în cadrul activităţii unei
persoane impozabile de către angajaţii acesteia care se ocupă în principal cu negocierea şi
încheierea de contracte pentru cumpărarea de bunuri şi servicii, întreţinerea bazei de date a
furnizorilor potenţiali sau existenţi, întocmirea documentelor administrative pentru
cumpărări, analizarea cererilor de cumpărare şi propunerea ofertei celei mai bune, urmărirea
performanţelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene.
Exercitarea dreptului de deducere se limitează la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent
de achiziţii
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi.Pentru aceste
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
face dovada unei practici abuzive.
Numar
intrebare Intrebare
Acest vehicul este utilizat pentru
7 prestarea de servicii cu plata, inclusiv
pentru instruire de catre scolile de soferi?
Acest vehicul este utilizat pentru
inchiriere sau folosinta i-a fost transmisa a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
8 Treci la intrebarea 9
in cadrul unui contract de leasing
financiar sau operational?
Acest vehicul este utilizat ca marfa in
9 Treci la intrebarea 10
scop comercial?
Ce se intampla daca raspunsul este
DA Ce se intampla daca raspunsul este NU OBSERVATII
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
Deducerea se face conform regulii
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
generale:
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi,
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
Treci la intrebarea 8 norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi. Pentru aceste
scopul operatiunilor taxabile si/sau
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
scutite cu drept de deducere;
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
b) pentru impozitul pe profit: daca
face dovada unei practici abuzive.
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
Deducerea se face conform regulii
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
generale:
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi. Pentru aceste
scopul operatiunilor taxabile si/sau
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
scutite cu drept de deducere;
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
b) pentru impozitul pe profit: daca
face dovada unei practici abuzive.
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
Deducerea se face conform regulii
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
generale:
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi,
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi. Pentru aceste
scopul operatiunilor taxabile si/sau
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
scutite cu drept de deducere;
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
b) pentru impozitul pe profit: daca
face dovada unei practici abuzive.
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
Numar Ce se intampla daca raspunsul este
intrebare Intrebare DA
STOP ALGORITM. Nu exista limitari
exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat exclusiv in a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
10
scopul desfasurarii activitatii economice? scopul operatiunilor taxabile si/sau
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile
Ce se intampla daca raspunsul este NU
STOP ALGORITM. Se limiteaza la 50% dreptul de
deducere al:
a) TVA pentru:
- cumparare, achizitie intracomunitara, import,
inchirirere, leasing;
-cheltuielile direct legate de autovehicul.
b) cheltuielilor la calculul impozitului pe profit/venit
pentru cheltuielile direct legate de vehicul.
EXEMPLU: O societate comercială achiziționează
reparații în suma de 2000 lei plus TVA 480 lei. Aceste
cheltuieli sunt aferente unui autoturism pentru care TVA
este deductibil doar 50% și cheltuielile se deduc tot în
procent de 50%. În acest caz se va proceda astfel:
I Pas 1: Aplicare limitare la TVA. Din 480 lei TVA total,
240 lei este TVA deductibil și 240 lei este TVA
nedeductibil. Ca urmare 240 lei TVA se va deduce, iar
240 lei se va include pe cheltuiala.
I Pas 2: Total cheltuieli cu reparațiile vor fi: 2.000 lei
plus 240 lei = 2240 lei.
I Pas 3: Din total cheltuieli cu reparațiile de 2240 lei,
doar 50% sunt deductibile, deci 1120 lei vor fi cheltuieli
deductibile și 1120 lei vor fi cheltuieli nedeductibile
OBSERVATII
Ce înseamnă utilizare a unui autovehicul exclusiv în scopul desfășurării activității
economice?
Deplasări în ţară sau în străinătate la clienţi/furnizori, pentru prospectarea pieţei, deplasări la
locaţii unde se află puncte de lucru, la bancă, la vamă, la oficiile poştale, la autorităţile fiscale,
utilizarea vehiculului de către personalul de conducere în exercitarea atribuţiilor de serviciu,
deplasări pentru intervenţie, service, reparaţii, utilizarea vehiculelor de test-drive de către
dealerii auto, si altele.
Este transportul persoanelor de la domiciliu la locul de munca si invers considerat utilizare
in scopul activitatii economice? Singura
situatie in care acest transport ar putea fi considerat in scopul desfasurarii de activitati
economice este situatia in care exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de
transport, cum ar fi: lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de
transport in comun fata de programul angajatorului. Altfel, acest transport este considerat
utilizarea vehiculului pentru uzul personal al angajatilor. Prin angajati se inteleg: salariati,
administratori, directori cu contract de mandat, persoane fizice rezidente si/sau nerezidente
detasate, in situatia in care se suporta drepturile legale ale acestora.
Ce inseamna utilizare a unui autovehicul pentru uz personal?
Utilizarea vehiculului in folosul propriu de catre angajati, ori pentru a fi pus la dispozitie in
vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea
activitatii economice
Justificarea utilizării vehiculelor exclusiv în scopul activităţii economice se efectuează pe baza
documentelor justificative şi prin întocmirea foii de parcurs care trebuie să cuprindă cel
puţin următoarele informaţii: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii
parcurşi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
In cazul limitarii deducerii la 50% nu este obligatorie întocmirea foii de parcurs. ATENTIE! Se
limiteaza deducerea pentru taxa care ar fi deductibila conform regulilor generale de deducere