Bilanțul contabil – Probleme (Set 2)

Problema 1 (cu rezolvare). Următoarele informații sunt disponibile despre o întreprindere la 31.12.2010

Informații Valori
Datorii furnizori 12,000
Creanțe clienți 15,000
Clădiri(cost de achiziție 100,000; amortizări cumulate 20,000 ajustări privind deprecierea 1,500) -
Conturi la bănci 4,000
Numerar 1,000
Dobânzi datorate 1,500
Licențe (cost de achiziție 60,000, amortizări cumulate 20,000) -
Credite bancare pe termen lung (10% devin plătibile în mai puțin de 12 luni) 24,000
Creanțe imobilizate 20,000
Mărfuri (cost de achiziție 20,000 – valoare de piață la 31.12.2010, 25,000) -
La 1 octombrie 2010, întreprinderea a plătit 6,000 reprezentând chiria următoarelor 6 luni -
Acțiuni cumpărate în scop speculativ – cost de achiziție 2,500 valoare de piață 2,800
Rezultatul net al exercițiului (profit) 4,000
Provizioane pentru litigii 500
Rezerve 40,000
Salarii datorate 16,000
Capital social 86,000

Se cere: Întocmiți bilanțul contabil al anului 2010 în format listă.

Rezolvare:

Idee: Scrieţi întai structura bilanţului (elementele scrise cu font bold) iar apoi analizaţi şi treceţi în
bilanţ fiecare element din lista din textul problemei în ordinea în care apar în listă. Deci întâi veţi trece
datorii furnizori la datorii pe termen scurt, apoi creanţele clienţi la active circulante – creanţe apoi clădiri
la active imobilizate – imobilizări corporale … ş.a.m.d.

a.) Bilanț la 31.12.2010

Informații Valori
A. ACTIVE IMOZILIZATE 138,500
I. Imobilizări necorporate
Licențe (nota 2) 40,000
II. Imobilizări corporale
Clădiri (nota 1) 78,500
III. Imobilizări financiare
Creanțe imobilizate (nota 3) 20,000
B. ACTIVE CIRCULANTE 42,500
I. Stocuri
Mărfuri (nota 4) 20,000
II. Creanțe
Creanțe clienți 15,000
 III. Investiții financiare pe termen scurt
Acțiuni (scop speculativ) (nota 6) 2,500
IV. Casa și conturi la bănci
Conturi la bănci 4,000
Casa (Numerar) 1,000
C. CHELTUIELI ÎN AVANS 3,000
Chrii plătite în avans (nota 5) 3,000
D. DATORII CURENTE 31,900
Credite bancare pe termen lung (partea curentă) 2,400
Dobânzi datorate 1,500
Datorii furnizori 12,000
Salarii datorate 16,000
E. ACTIVE CURENTE NETE/DATORII CURENTE NETE (B+C-D-I) 3,600
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (A+E) 142,100
G. DATORII NECURENTE 21,600
Credite bancare pe termen lung (partea necurentă) 21,600
H. PROVIZIOANE 500
Provizioane pentru litigii 500
I. VENITURI ÎN AVANS -
J. CAPITAL ȘI REZERVE 130,000
Capital social 86,000
Rezerve 40,000
Rezultatul net al exercițiului (profit) 4,000

Note:
(1) Clădirile (şi în general activele imobilizate corporale şi necorporale) sunt prezentate în bilanţ la valoarea netă
contabilă calculată ca valoarea de intrare – amortizări – ajustări privind deprecierea (vezi şi notele de curs). În
cazul nostru, clădirile vor fi prezentate la valoarea de 100.000 – 80.000 – 1.500 adică 78.500.

(2) La fel ca la nota 1 de mai sus Licențele (și cele mai multe dintre activele imobilizate necorporale) sunt
prezentate la valoarea netă contabilă calculată ca valoarea de intrare – amortizări – ajustări privind
deprecierea. În cazul nostru, valoarea netă contabilă a licenţelor va fi 60.000 – 20.000 - 0 adică 40.000.

(3) Creanțele imobilizate sunt prezentate la imobilizări financiare nu la creanțe. Aceasta se datorează faptului că în
bilanț criteriul principal de clasificare este cel al lichidității nu al naturii economice. Deci, ceea ce contează în
primul rând este faptul ca această creanţă este imobilizată (lichiditate). Faptul că avem de-a face cu o creanţă (natura
economică a activului) este secundar.

(4) Mărfurile sunt prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea de intrare (20,000) și valoarea de piață
(25,000). Cum valoarea de piață este cea mai mare dintre cele două, activul este apreciat dar întreprinderea nu va
înregistra această apreciere.

(5) La data bilanțului chiria mai este plătită în avans pentru doar 3 luni. De aceea, la cheltuieli în avans este
prezentată doar suma de 3,000. (Se trece doar suma care la data bilanțului mai este platită în avans).

(6) Investițiile financiare pe termen scurt sunt prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea de intrare
(2,500) și valoarea de piață (2,800). Cum valoarea de piață este cea mai mare dintre cele două, activul este apreciat
dar întreprinderea nu va înregistra această apreciere
Problema 2 Următoarele informații sunt disponibile la 31 Decembrie 2012 despre o întreprindere prestatoare
de servicii.
Informații Valorii
Obligațiuni (ce vor fi deținute până la scadență în 2018) 12.000
Obligațiuni cumpărate în scop speculativ: cost de achiziție 15,000, valoare de piață la data
bilanțului18,000
Clădiri (cost de achiziție 600,000 amortizări cumulate 60,000, ajustări privind deprecierea -
20,000)
Conturi la bănci 4,000
Materiale consumabile (cost de achiziție 20,000, valoare de piață 31.12.2012 - 21,000) -
Dividende datorate 7,000
Utilaje (cost de achiziție 50,000 amortizări cumulate 20,000 ajustări privind deprecierea -
2.000)
Impozit pe profit datorat 5,000
Dobânzi datorate 2,000
Terenuri 120.000
Programe informatice (cost de achiziție 30,000, amortizări cumulate 6,000, nu există ajustări) -
Credite bancare pe termen lung (25% scadente în mai puțin de 12 luni) 124,000
Împrumuturi obligatare (20% devin scadente în mai puțin de 12 luni) 40,000
Creanțe imobilizate 12,000
Brevete 30,000
Chirii plătite în avans 18.000. Plata a fost făcută la 1 iulie 2012 pentru următoarele12 luni -
Rezultatul net al exercițiului (profit) 4,000
Creanțe față de acționari 5,000
Rezerve 473,000
Salarii datorate 35,000
Servicii în curs de execuție 9.000
Acțiuni cumpărate cu scopul de a controla pe termen lung o altă întreprindere (cost de -
achiziție 28,000 valoare de piață 25.000)
Acțiuni cumpărate în scop speculativ – termen scurt (cost de achiziție18,000, valoare de piață -
14,000)
Credite bancare pe termen scurt 26,000
Depozite bancare pe termen scurt (întreprinderea constituie depozitul la bancă) 7,000
Capital social 120,000
Debitori diverși 15,000
Datorii furnizori 60,000
Creanțe clienți 25,000

Se cere:
a.) Întocmiți bilanțul contabil al anului 2010 în format listă.
b.) Verificați dacă valoarea capitalului social de 120,000 este corectă. Dacă nu, determinați valoarea corectă.