1.

Întrebare: O persoan juridic român care desf oar opera iuni taxabile în
sensul TVA i închiriaz un bun imobil în regim de scutire de TVA are obligativitatea
calcul rii pro-rata pentru cump r rile efectuate ?
R spuns : Întrucât persoana impozabil efectueaz atât opera iuni taxabile în
sensul TVA, cât i opera iuni scutite de TVA f r drept de deducere este considerat
persoan impozabil cu regim mixt, dac efectueaz achizi ii pentru care, la
momentul efectu rii lor se cunoa te c acestea sunt destinate realiz rii opera iunii
de închiriere în regim de scutire TVA, nu deduce TVA i nu intervine
obligativitatea calculului pro-ratei. Pro-rata se calculeaz numai în situa ia în
care nu se cunoa te destina ia achizi iilor la momentul efectu rii lor (dac sunt
destinate opera iunilor taxabile sau opera iunilor scutite f r drept de deducere)
Art.147 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i compet rile ulterioare
postat în data de 01.06.2010

2.Întrebare : Care este regimul fiscal în sensul TVA aplicabil caselor de amanet
în situa ia în care acestea valorific bunurile aduse de clien i, bunuri care nu mai
sunt recuperate de ace tia prin restituirea sumelor împrumutate de la casa de
amanet ?
R spuns : În sensul TVA „acordarea i negocierea de credite, precum i
administrarea creditelor de c tre persoana care le acord ” este opera iune scutit de
TVA. Vânzarea bunurilor de c tre casa de amanet ca urmare a neprezent rii
clien ilor pentru a returna creditul acordat de casa de amanet, este un eveniment
ocazional, care, din punct de vedere al TVA este o opera iune taxabil .
Art.141 alin.2 lit.a, pct.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i compet rile
ulterioare
postat în data de 01.06.2010

3.Întrebare : Care este regimul fiscal în sensul TVA pentru serviciile de leasing de
bunuri mobile, atunci când finan atorul este persoan impozabil stabilit în
Comunitate, iar beneficiarul (utilizatorul) este persoan impozabil înregistrat în
scopuri de TVA în România ?
R spuns : Pentru aceste servicii, locul prest rii este locul unde beneficiarul are
sediul activit ii/domiciliul stabil. Ca urmare, locul prest rii este în România, iar
beneficiarul (utilizatorul) este persoana obligat la plata TVA aplicând mecanismul
tax rii inverse. Aceste achizi ii de servicii se cuprind în Decontul de TVA i în
Declara ia 390 VIES.
Art.133 alin.2 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i compet rile ulterioare
postat în data de 01.06.2010

4.Întrebare : Ce obliga ii în sensul TVA are o persoan neînregistrat normal în

scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal, care presteaz /prime te servicii
de consultan , publicitate c tre/de la o persoan impozabil stabilit în
Comunitate ?
R spuns : Persoana va avea obliga ia s solicite înregistrarea în scopuri de TVA
înainte de prestarea/primirea serviciilor prin depunerea formularului 091 „Declara ie
de înregistrare în scopuri de TVA/Declara ie de men iuni pentru alte persoane care
efectueaz achizi ii intracomunitare sau pentru servicii”. Pentru serviciile primite, fiind
obligat la plata TVA, întocme te formularul 301 „Decont special de TVA” i
pl te te TVA la bugetul statului român. De asemenea, atât pentru serviciile primite,
cât i pentru serviciile prestate, persoana întocme te i depune formularul 390
VIES „Declara ie recapitulativ privind livr rile/achizi iile/prest rile intracomunitare”
Art.133(2), art.150(2), art.1531(1) lit.b i c, art.1563, art.1564 din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modific rile i compet rile ulterioare i pct.67(4) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modific rile i complet rile ulterioare.
postat în data de 01.06.2010

5. Întrebare : O persoan juridic român care nu este înregistrat în scopuri de

TVA i care presteaz servicii IT c tre o persoan juridic stabilit în Australia,
are obliga ia , ca pentru serviciile prestate începând cu 01.01.2010 s se
înregistreze în scopuri de TVA conform art.1531 ?
R spuns : Nu se va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform art.1531
din Codul fiscal în cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art.133 alin.2
din Codul fiscal, dar nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o
persoan impozabil din România c tre o persoan impozabil stabilit în afara
Comunit ii.
Art.1531din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i compet rile ulterioare i
pct.67(4) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003, cu modific rile i complet rile ulterioare.
postat în data de 01.06.2010

6.Întrebare : Care este regimul TVA pentru vânzarea din patrimoniul societ ii a
dou apartamente noi achizi ionate în anul 2009 ?
R spuns : Livrarea de construc ii/p r i de construc ii i a terenurilor pe care sunt
construite este opera iune scutit de TVA. Prin excep ie, scutirea nu se aplic
pentru livrarea de construc ii noi, p r i de construc ii noi sau de terenuri
construibile .
Livrarea unei construc ii noi sau a unei p r i din aceasta înseamn livrarea
efectuat cel târziu pân la data de 31 decembrie a anului urm tor anului primei
ocup ri a construc iei sau a unei p r i a acesteia. Se consider a fi data primei
ocup ri, în cazul unei construc ii data semn rii de c tre beneficiar a procesului-
verbal de recep ie definitiv a contruc iei .
Ca atare, vânzarea se face în condi ii de taxare.
Art.141 alin.2 lit.f) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i compet rile ulterioare
i pct.37(3) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003, cu modific rile i complet rile ulterioare.
postat în data de 01.06.2010

7.Întrebare : Care sunt obliga iile fiscale în sensul TVA pentru o persoan
impozabil neînregistrat în scopuri de TVA în România, care efectueaz prest ri
de servicii de transport de bunuri pe ruta Bucure ti – Bra ov pentru un
beneficiar persoan impozabil stabilit în Fran a ?
R spuns : Întrucât beneficiarul este o persoan impozabil stabilit în Comunitatea
European , chiar dac transportul este efectuat pe ruta Bucure ti – Bra ov, locul
prest rii de servicii este la beneficiar (Fran a) i opera iunea nu este
impozabil în România. Persoana impozabil din România :
- va solicita înregistrarea în scopuri de TVA înainte de prestarea
serviciului
- va depune formularul 390 VIES „Declara ie recapitulativ privind
livr rile/achizi iile/prest rile intracomunitare”.
Art.133 alin.2, art.1531 lit.b, art.1564 lit.c din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i
compet rile ulterioare .
postat în data de 01.06.2010

8.Întrebare : Care sunt obliga iile fiscale în sensul TVA pentru o persoan
impozabil neînregistrat în scopuri de TVA în România, care prime te servicii
de transport de bunuri pe ruta Bucure ti – Bra ov de la un prestator persoan
impozabil stabilit în Fran a ?
R spuns : Întrucât beneficiarul este o persoan impozabil stabilit în România,
locul prest rii de servicii este la beneficiar i opera iunea este impozabil în
România. Persoana impozabil din România va solicita înregistrarea în scopuri de
TVA înainte de primirea serviciului de transport i va fi obligat la plata TVA. Dup
înregistrarea în scopuri de TVA, societatea de transport va depune formularul 301
„Decont special de TVA” i va achita TVA i va depune formularul 390 VIES
„Declara ie recapitulativ privind livr rile/achizi iile/prest rile
intracomunitare”.
Art.133 alin.2, art.150 alin.2, art.1531 lit.c, art.1563 lit.d, art.1564 lit.e din Legea nr.571/2003 privind
Codul fiscal, cu modific rile i compet rile ulterioare .
postat în data de 01.06.2010

9.Întrebare : Ce obliga ii fiscale în sensul TVA are o persoan fizic sau o persoan
juridic neînregistrat normal în scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal,
indiferent dac este sau nu înregistrat conform art.1531 din Codul fiscal, la achizi ia
intracomunitar unui mijloc de transport nou în vederea înmatricul rii
acestuia?
R spuns : Aceste persoane datoreaz la bugetul de stat TVA i au obliga ia
întocmirii/depunerii formularului 301 „Decont special de TVA” înainte de
înmatricularea mijlocului de transport nou, dar nu mai târziu de data de 25
inclusiv a lunii urm toare celei în care ia na tere exigibilitatea achizi iei
intracomunitare a mijlocului de transport nou i va pl ti TVA pân la acela i termen.
În scopul înmatricul rii mijlocului de transport nou, organul fiscal va elibera
„Certificatul privind atestarea pl ii TVA în cazul achizi iilor intracomunitare de
mijloace de transport noi”.
• Not : Dac în aceea i lun persoana impozabil efectueaz mai multe
achizi ii intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate depune
mai multe deconturi speciale de tax pentru aceea i lun , f r a bifa c su a
„Declara ie rectificativ ”
Art.1563 alin.2, alin.3 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i compet rile
ulterioare , Ordinul pre edintelui ANAF nr.75/2010 .
postat în data de 01.06.2010

10.Întrebare : Care sunt obliga iile fiscale în sensul TVA pentru o persoan
impozabil înregistrat în scopuri de TVA în România care achizi ioneaz bunuri de
la o persoan impozabil înregistrat în scopuri de TVA în Fran a, bunurile sunt
cump rate de partenerul francez de la o persoan impozabil din Polonia prin grija
partenerului francez ? Pe factur persoana impozabil român a fost desemnat ca
persoan obligat la plata TVA.
R spuns : Fiind vorba de 3 operatori din 3 state membre, iar transportul bunurilor se
încheie în România, rezult c persoana impozabil român este beneficiarul
livr rii ulterioare în cadrul unei opera iuni triunghiulare.
 Întrucât cump r torul – revânz tor l-a desemnat ca persoan obligat la plata
TVA pentru livrarea efectuat , aceasta trebuie s pl teasc TVA prin mecanismul
tax rii inverse i s înscrie achizi ia efectuat în cadrul opera iunii
triunghiulare în Decontul de TVA i în formularul 390 VIES „Declara ie
recapitulativ privind livr rile/achizi iile/prest rile intracomunitare”.
Art.126 alin.8 lit.b, art.1321 alin.1, art.150 alin.4 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modific rile i compet rile ulterioare i pct.2 (13) din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modific rile i complet rile ulterioare.
postat în data de 01.06.2010