Centrul de Excelență în Economie și Finanțe

Studiu individual nr.2

La Finanțe
„. Prezentarea organelor de control
financiar.”

A elaborat:Rusu Vasile
Profesoară:Nicoleta Toma
Grupa:Con1601G

Chișinău, 2018
Cuprins

INTRODUCERE ............................................................................................................................................... 2
1.1 Notiune.................................................................................................................................................... 3
1.2 GENERALITĂŢI ......................................................................................................................................... 3
Actele controlului financiar ........................................................................................................................... 4
Organele controlului financiar ...................................................................................................................... 5
Concluzie: ...................................................................................................................................................... 7
Bibliografie .................................................................................................................................................... 8
Anexe............................................................................................................................................................. 9

2
Prin ordinea de drept instituţionalizată în Republica Moldova există atât un ansamblu de
reglementări privitoare la organizarea şi funcţionarea unor unităţi şi activităţi economice şi sociale,
cît şi dispoziţii privitoare la metodologia de control al acestora, metode, tehnici şi procedee de
control care, aplicate distinct şi mai ales în acţiuni comune, pot şi trebuie să contribuie la ordinea
şi disciplina necesară în orice ramură ori unitate economico-socială, în societate în general.

1.1 Notiune
Controlul financiar -determina aplicarea practica a functiei de control a finantelor
publice, exercitandu-se doar acolo unde intalnim relatii, procese si fenomene financiare
caracteristice constituirii si repartizarii fondurilor banesti la nivelul diferitelor structuri
organizatorice, cat si asupra altor procese ale reproductiei sociale din care rezulta, se mobilizeaza
si sunt dirijate spre utilizare resursele financiare.

In acest context, controlul ne apare, la nivel macroeconomic, ca fiind o activitate eficienta

si necesara desfasurata de organele competente ale statului, prin care se asigura cunoasterea si
perfectionarea modului de gestionare a patrimoniului public si fondurilor publice.

1.2 GENERALITĂŢI
În cadrul reformei economice din Republica Moldova, actul managerial presupune, ca
un atribut deosebit de important, controlul permanent şi sitematic asupra activităţilor economice
ale întreprinderilor – indiferent de domeniul de activitate, de structurile organizatorice şi forma de
proprietate în care acestea se realizează. În orice ţară, totalitatea instituţiilor sale de control
formează sistemul de control al acelei ţări. Ca orice sistem şi sistemul de control este alcătuit din
subsisteme, respectiv instituţiile sale, ordonate şi grupate într-o ierarhie bine determinată. Statul
are menirea să funcţioneze pentru societate şi în acest scop e obligat să administreze raţional
resursele materiale, nemateriale şi financiare naţionale. Deoarece aceste resurse sunt întotdeauna
limitate, în mod obiectiv a apărut funcţia controlului. Ea poate fi realizată în două ipostaze: prima
– când organele de stat se autocontrolează, acest control fiind determinat ca „intern”; a doua
ipostază presupune crearea unui organ specializat independent, cu un statut înalt, menit să evalueze
corect şi imparţial cît de eficient statul administrează resursele financiare şi de altă natură
încredinţate. Esenţa deplină a studiului, analizei şi cercetării ansamblului formelor controlului
activităţii economice şi sociale este o rezultantă a existenţei instituţiilor şi organismelor statului la
nivelul naţiunii – parlament, guvern, instituţii centrale specializate pe domenii de control al
activităţii economice şi sociale, control structurat, organizat şi desfăşurat după norme legale
organice şi de alt rang. Prin sistemul juridic al dispoziţiilor normative, statul asigură, pe de o parte,
un control riguros, iar pe de altă parte, reglează, are un rol important în controlul efectuat prin
sistemul normelor legale în apărarea intereselor generale ale societăţii. Locul şi rolul instituţiilor
de control sunt stabilite prin constituţiile şi legile fiecărei ţări, reglementări care fixează atribuţiile,
drepturile, obligaţiile şi răspunderile, precum şi structurile organizatorice şi de conducere ale
acelor instituţii. Din punct de vedere al funcţiilor îndeplinite şi obiectivelor urmărite, instituţiile
de control se pot împărţi în două mari categorii: ¾ Cele care sunt organizate ca instituţii
specializate de control, de regulă aparţinând statului şi care exercită controlul din afara unităţilor
economice şi bugetare, pe scurt realizează un control extern; ¾ Cele care sunt organizate şi
funcţionează în interiorul unităţilor economice şi bugetare, pe scurt realizează un control intern

3
sau cum se mai spune un control propriu al unităţilor economice şi bugetare. Atât controlul extern
cît şi cel intern au rolul, importanţa şi justificarea existenţei lor, ceea ce diferă însă este raportul în
care se află cele două naturi de control în cadrul sistemului general de control. Conform legislaţiei,
sistemul controlului în Republica Moldova include: organul de control financiar extern, organele
specializate de control financiar intern şi firmele de audit, respectiv: - controlul financiar extern în
Republica Moldova este exercitat de către Curtea de Conturi a Republicii Moldova, - controlul
financiar intern este exercitat de organele investite cu funcţii de control de către organele
autorităţilor publice centrale şi locale. - controlul financiar nestatal se efectuează de către firmele
de audit. Subiecţii controlului economico-financiar în Republica Moldova sunt persoanele fizice
şi juridice, instituţiile finanţate de la bugetul de stat şi bugetele locale.

Actele controlului financiar

Actele si operatiunile de control financiar,caracterizate in general,constau in verificari

documentare si faptice,consemnari scrise ale constatarilor,formulari de aprecieri si
concluzii,precum si decizii ale actiunilor si eventual ale coercitiilor necesare pentru restabilirea
conformitatii activitatii financiare a subiectelor de drept controlate. Aceste verificari, consemnari
si decizii se regasesc cu deosebiri inerente in procedurile de control financiar desfasurate,fie
preventiv,fie concomitent,fie posterior,asupra actelor si operatiunilor financiare ce alcatuiesc
activitatea financiara supusa controlului financiar.
Activitatea de control financiar, potrivit necesitatii ei practice, este desfasurata de persoane si
organe investite prin lege cu atributii de control sau de verificare a respectarii si aplicarii
conforme a dreptului financiar. In aceasta ordine de idei, actele si operatiunile de control
financiar pot fi savarsite numai de catre organele si persoanele legal imputernicite, ele sunt acte
si operatiuni autoritare efectuate in interes public si, in consecinta, obligatorii pentru toate
subiectele de drept vizate.

Conform continutului activitatii de control financiar si necesitatii de exercitare a acestui control

asupra activitatii financiare a tuturor organelor de stat,institutiilor si unitatilor economice cu
capital de stat atat centrale,cat si locale,organele de control financiar sunt organizate intr-o
anumita ierarhie si investite cu atributii de control in domeniul bugetar ori numai fiscal,general
ori numai local.

Datorita relatiei speciale dintre contabilitatea publica si activitatea de stat,controlul

financiar este extins si asupra evidentei contabile a tuturor acestor organe,institutii si firme.

Potrivit acestor necesitati generale,controlul financiar este organizat insa cu anumite

particularitati,unele traditionale,in state contemporane.

 Rezultatele actiunilor de control se consemneaza in raportul de control, actul de constatare

a contraventiilor, nota de prezentare a raportului de control si nota de expunere a
concluziilor controlului.

 Raportul de control -reprezinta documentul principal al actiunilor de control in care se

consemneaza neregulile si abaterile constatate, precum si masurile care se impun pentru
buna gospodarire a unitatii controlate.

4
  Notele explicative -se intocmesc in cazul in care se constata abateri sau fraude care atrag
raspunderea juridica, sub forma de raspuns la intrebarile adresate de organele de control
persoanelor considerate vinovate de savarsirea unor abateri. Ca urmare a acestor acte se
definitiveaza constatarile controlului.

 Notele de constatare- se incheie pentru situatiile in care reconstituirea ulterioara nu este

intotdeauna posibila.

 Procesulverbal de contraventie -se incheie de organele de control atunci cand se constata

nerespectarea disciplinei financiar-fiscale de personalul din unitatea controlata.

Clasificarea şi caracteristica tipurilor de control financia

Controlul financiar poate fi clasificat:-
 după momentul executării
 după aria de cuprindere
 după scopul urmărit
 după modalitatea de executare
 corelaţia organului de control faţă de agentul economic.

 Structura sistemului de control financiar în RM

Din structura controlului financiar fac parte următoarele organe:

 control de stat

 control propriu (intern)

 control independent (audit)

 control obştesc.

Organele controlului financiar de stat :

 Ministerul finanţelor cu departamentele şi subdiviziunile sale de control

 curtea de conturi
 centrul pentru combaterea crimelor economice şi corupţiei

 inspectoratul fiscal

 departamentul controlului vamal

 alte organe statale cu funcţia de control (poliţia economică, poliţia sanitară,

 pompierii etc.).

5
Scopul acestor organe statale este verificarea agenţilor economici în vedereapreîntâmpinării încălcării
legislaţiei în vigoare.

Controlul propriu(intern)- se efectuează de către o persoană, un grup sau departamentspecializat, toţi aceştia fiind
angajaţi al unui agent economic. În sarcina controlului intern se pune verificarea integrităţii pat
rimoniului întreprinderii.

Auditul- se efectuează de organizaţia specializată având ca scop, la fel ca şicontrolul intern, verificarea integrităţii
patrimoniului întreprinderii din numeleacţionarilor.

Controlul obştesc -se efectuează de un grup de lucrători aleşi de către angajaţiiîntreprinderii în vederea verificării
executării obligaţiilor conducerii faţă desalariaţi.

Directia generala a controlului financiar de stat este organizata ca structura a Ministerului Finantelor Publice, atat
in plan central cat si in plan teritorial.

La nivel central (al Ministerului Finantelor Publice) intalnim Directia generala a controlului financiar de stat, iar in
judete si municipiul Bucuresti functioneaza directii ale controlului financiar de stat ca unitati teritoriale ale acestei
forme de control,care:

- verifica realitatea si exactitatea inregistrarilor in evidentele prevazute de lege si de actele de constituire a

societatilor comerciale si a celorlalti agenti economici, urmarind stabilirea corecta si indeplinirea integrala si la termen
a tuturor obligatiilor financiare si fiscale fata de stat;

- controleaza modul de folosire a mijloacelor materiale si a fondurilor banesti, precum si respectarea

reglementarilor financiar-contabile in activitatea regiilor autonome si a societatilor comerciale cu capital de stat.

In prezent, Garda Financiara este o institutie publica de control, cu personalitate juridica, aflata in subordinea
Ministerului Finantelor Publice, care exercita un control operativ si inopinat in legatura cu:respectarea normelor de
comert, urmarind sa impedice activitatile de contrabanda si orice procedee interzise de lege;respectarea actelor
normative in scopul prevenirii, descoperirii si combaterii oricaror acte si fapte interzise de lege;modul de producere,
depozitare, circulatie si valorificare a bunurilor, in toate locurile si spatiile in care se desfasoara activitatea agentilor
economici;participarea, in colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere si institutii specializate, la actiuni
de depistare si combatere a actiunilor ilicite care genereaza fenomene de evaziune si frauda fiscala;indeplineste orice
alte atributii si activitati date, in competenta, potrivit legii..

Garda Financiara este pusa sub comanda unui comisar general, iar in subordinea acestuia se afla comisarii sefi ai
Comisariatelor regionale, respectiv al municipiului Bucuresti. La randul lor, acestia au in subordine comisarii sefi ai
sectiilor judetene arondate.

In realizarea atributiilor de serviciu, organele Garzii Financiare indeplinesc urmatoarele categorii de

activitati:controleaza localurile si dependintele in care se produc, depoziteaza, se comercializeaza bunuri sau se
desfasoara activitati care fac obiectul impozitarii;verifica existenta si autenticitatea documentelor justificative pe
timpul transportului;confisca, in conditiile legii, obiectele sau produsele a caror fabricatie, depozitare, transport si
desfacere este interzisa de lege;constata contraventiile si aplica sanctiunile corespunzatoare competentei prevazuta
de lege;sesizeaza organele de urmarire penala in legatura cu infractiunile constatate cu ocazia exercitarii atributiilor
de serviciu;constata acte si fapte care au avut ca efect evaziunea si frauda fiscala;solicita, potrivit legii, copii certificate
de pe documentele originale, preleveaza probe, esantioane, mostre necesare finalizarii actului de control;poate sa
solicite administratorilor unitatilor controlate si persoanelor implicate explicatii, lamuriri, precizari verbale sau in
scris, cu privire la faptele controlate;solicita institutiilor financiar-bancare, de asigurari si reasigurari, in conditiile legii,
date sau documente in scopul instrumentarii si fundamentarii constatarilor facute cu privire la savarsirea unor fapte
ce contravin legislatiei in vigoare.
6
Concluzie:

In concluzie, controlul financiar este actiunea de stabilire a exactitatii operatiunilor materiale care
se efectueaza anticipat executarii acestora, concomitent sau la scurt timp de la desfasurarea lor si
reprezinta o forma complexa de control, care consta in actiunea de verificare, atat din exterior,
cat si intern, a activitatilor desfasurate de institutiile publice si alti participanti la viata economico-
financiara cu privire la formarea, repartizarea, administrarea si utilizarea resurselor financiare
publice si in indrumarea si corectarea actiunilor diverselor structuri, in vederea asigurarii
legalitatii acestora.Activitatea de control financiar este realizata de organe competente ale statului,
cu atributii conferite de lege in acest sens. In toate cazurile si in toate formele de
manifestare,controlul trebuie exercitat inopinat si periodic,in scop preventiv si respectiv,de catre
functionari impartiali si pregatiti. Impartialitatea inseamna constiinta dreapta si independenta
absoluta fata de persoana controlata. Dar controlul financiar nu isi poate atinge scopul final daca
concluziile ce decurg sunt neglijate,ori daca nu sunt cercetate si cauzele deficientelor constatate si
nu sunt luate masuri pentru inlaturarea lor si de reparare a pagubelor.

7
Bibliografie

http://www.qreferat.com/referate/economie/CONTROLUL-FINANCIAR759.php

http://www.scritub.com/economie/finante/Controlul-financiar24481136.php

https://www.google.com/search?q=control+financiar.&num=100&source=lnms&tbm=isch&sa=
X&ved=0ahUKEwjk8OL_v87eAhVKsaQKHWuDAJoQ_AUIDigB&biw=1366&bih=657#img=
5U8U9H1ZLlyjvM

8
Anexe

9
10