Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice

Departamentul „Contabilitate şi Informatică Economică”

PROIECTUL DE SPECIALITATE
privind efectuarea practicii de iniţiere înspecialitate la
AGDAV SRL

Prenumele, numele studentului: Tenu Cristina

Grupa CON-172

Conducător ştiinţific

Prenumele, numele PETREANU ELENA

Chişinău-2018
 Cuprins
1) INTRODUCER.................................................................................................................................... 3
1.1Structura organizatorică a întreprinderii ........................................................................................ 4
1.2 Sfera de producere a întreprinderii ................................................................................................. 6
1.3 Organizarea contabilităţii în cadrul entităţii .................................................................................. 6
2.Cuprins ....................................................................................................................................................... 9
2.1Contabilitatea mijloacelor băneşti în casierie .................................................................................. 9
2.2. Modul de primire şi eliberare a numeraurului şi de întocmire a scriptelor de casă ...........10
2.3. Modul de ţinere a registrului de casă şi păstrarea banilor .........................................................13
2.4. Revista casei şi controlul respectării disciplinei de casă .................................................................18
3.Incheierea ............................................................................................................................................19
 1) INTRODUCER

Societate cu raspundere limitata “Agdav ”este creată în scopul obţinerii de

venit din
activitatea de antreprenoriat în conformitate cu prevederile Codului Civil al
Republicii Moldova nr. 1107-XV din 06 iunie 2002, Legii Republicii
Moldova Nr. 845-XII din 03.01.1992 „Cu privire la antreprenoriat şi
întreprinderi”, Legii Republicii Moldova nr. 1265-XIV din 05.10.2000 „Cu
privire la înregistrarea de stat a întreprinderilor şi organizaţiilor”, legislaţiei
in vigoare. Numărul de indentificare de stat IDNO al Societății este
1003602008774, înregistrată la Camera Înregistrării de Stat
Societatea are statut de Societate cu drepturi limitate care este o formă
legală de companie, o anumită formă de persoană juridică, care are
o răspundere limitată în fața legii și față de proprietarii acesteia. Este o
formă hibridă de business având caracteristici atât ale unui parteneriat cât și
ale unei corporații, fiind mai flexibilă decât alte forme de societăți
comerciale și mai adecvată pentru un proprietar unic sau pentru un număr
mic de membri.
Aceasta se consideră constituită si dobîndeşte personalitate juridică de la
data înregistrării de stat în mod stabilit. Societatea dispune de bilanț
autonom și conturi bancare, are ștampilă cu denumirea sa. Societatea se
constitue pentru o perioadă nelimitată. Este în drept să înfiinţeze filiale si
reprezentative in R.M., precum şi in străinătate
Intreprinderea prelucreaza anual in jur la 669ha teren agricol.Venitul global
al productiei cerealiere constituie peste 800 tone si a culturilor oleaginoase-
200 tone. Compania incearca sa obtina acces in noi piete, pentru a
comercializa cerealele produse.Principalele produse sunt: Grîu, Orz,
Floarea-soarelui, Soia, Sfeclă de zahăr, Rapiţă, Porumb.
Sediul societăţii se află pe bd. Mircea cel Bătrîn 25, of. 83, or. Glodeni,
Republica Moldova.
În statut sunt stipulate drepturile şi obligaţiile societăţii privind modul de
desfăşurare a activităţii de antreprenoriat.
„Agdav” SRL s-a constituit în baza „Statulului Societății cu
responsabilitate limitată – Firma “Fronton” înregistrat de către Camera
Înregistrării de Stat de pe lîngă Ministerul Justiției al Republicii Moldova la
 data de 17 aprilie 1997 cu nr. de înregistrare 10301911, care este alcătuit din
9 foi şi s-a autentificat notarial. În actul de constituire sunt respectate
condiţiile de fond şi de formă. El conţine:
1. Denumirea completă - Societatea cu Răspundere Limitată - Firma
„AGDAV”
2. Denumirea abreviată - SRL „AGDAV”
3. Forma juridică de oraganizare - Societate cu răspundere limitată.
4. Numărul înregistrării –38542689
5. Data inregistrării de stat – 17.04.1997
6. Obiectul principal de activitate – producerea si comercializarea produselor
7. Capitalul social – 10 000 ruble
8. Administratorul – Aranii Gheorghe
Societatea se constitue în scopul exercitarii oricărei activităţi
lucrative neinterzise de lege ce prevede fabricarea producţiei , executarea
lucrărilor si prestarea serviciilor , desfaşurată in mod independent , din
propria iniţiativă , din numele Societaţii, pe riscul propriu si sub
răspunderea sa patrimonială de către organele ei, cu scopul de a asigura o
sursă permanentă de venituri.
1.1Structura organizatorică a întreprinderii
Societatea are o structură internă ce presupune existenţa unui organ
de eliberare şi decizie, a unui organ executiv şi a unui organ de control ,
după cum urmează:
- Adunarea generală (Decizia asociatului unic).
- Administratorul (organul executiv).
- Cenzorul (organ de control).
Adunarea generală (Decizia asociatului unic)
De competenţa exclusivă a asociatului ţine :
 modificarea si completarea statutului , inclusiv adoptarea lui intr-o nouă
redacţite.
 modificarea cuantumului capitalului social.
 desemnarea cenzorului , eliberearea înainte de termen a acestuia.
 aprobarea bilanţului contabil anual.
 adoptarea hotărîrii privind reorganizarea si aprobarea planului acestuia.
 înfiinţarea filialelor şi reprezentanţelor acestuia.
 aprobarea dării de seamă anuale si evaluarea activităţii administratorului.
 aprobarea planului de afaceri a Societăţii.
Administratorul (organul executiv)
Activitatea curentă a Societaţii este condusă de Administrator.
Administrator poate fi numai o persoană fizică majoră, cu capacitate
deplină de exerciţiu. Administrator nu pot fi persoane cărora, prin lege sau
hotărîre judecătoreasca, le este interzisă deținerea funcţiei de administrator,
precum și persoane cu antecedente penale pentru infracţiuni contra
patrimoniului.
Administratorul este în drept :
a) Să efectueze actele de gestiune a Societăţii, necesare atingerii scopurilor
prevăzute în statut şi în deciziile asociatului.
b) Să reprezinte fără procură Societatea în raporturile cu organele statului , cu
terţii şi in instanţele de judecată.
c) Să elibereze altor persoane mandat pentru săvîrșirea unor anumite acte
juridice.
d) Să exercite alte împuterniciri atribuite de asociat.
Administratorul este obligat :
a) să execute deciziile asociatului .
b) să asigure ţinerea contabilitaţii societaţii , precum şi a registrelor societaţii
şi să informeze asociatul cu privire la starea de lucruri şi la gestiunea
societaţii.
c) să respecte limitele împuternicirilor stabilite de către asociat.
d) Administratorul întocmeşte anual un raport privind activitatea societăţii,
actul de inventariere a bunurilor precum si alte documente ce urmează a fi
prezentate asociatului.
e) Administratorul poartă răspundere materială deplină pentru prejudiciile
cauzate de el societăţii, inclusiv prin plăți ilegale făcute asociatului.

Cenzorul (organ de control)

- Pentru exercitarea controlului asupra gestiunii societăţii si acţiunilor
administratorului se desemnează 1 cenzor pentru o perioada de 3 ani.
- Nu pot fi cenzori : administratorul , rudele sau afinii pîna al gradul IV-lea ,
persoanele care primesc de la societate sau de la administrator salariu sau o
altă remuneraţie pentru o altă funciţie decît cea de cenzor.
- Cenzorul exercită periodic controlul gestiunii Societăţii din proprie
iniţiativă sau la cererea administratorului. Cenzorul e obligat să controleze
activitatea economico-financiară a societăţii după încheierea exercițiului
financiar, verificînd rapoartele financiare și efectuînd inventarierea
bunurilor Societăţii.
- Cenzorul întocmeşte un raport asupra fiecărui control efectuat. Raportul
cenzorilor se prezintă asociatului.
- Cenzorul este obligat să comunice asociatului deciziile, faptele sau
evenimentele care contravin legii sau statutului și care au cauzat sau pot
cauza prejudicii societăţii.
- Administratorul este obligat să pună la dispoziţia cenzorului toate
documentele necesare controlului.
1.2 Sfera de producere a întreprinderii
Conform statulului societății, genurile principale de activitate sunt:
1. Producerea produselor agricole si comertul lor
2. Alte activități anexe poligrafiei
Comerțul cu ridicata se efectuează într-o secție specializată, amplasată pe
adresa str. Kiev, 5 Glodeni.
Activitățile de producere se efectuează pe cimpurile raionului Glodeni.
Sortimentul produției ”AGDAV” SRL: Grîu. Orz. Floarea-
soarelui. Soia. Sfeclă de zahăr. Rapiţă. Porumb.
1.3 Organizarea contabilităţii în cadrul entităţii
În baza Politicii de contabilitate contabilul-şef duce evidența contabilă
avînd ca suport juridic:
1. Legea contabilităţii nr. 426-XIII din 4 aprilie 1995;
2. Standardele Naţionale de Contabilitate aprobate de Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova;
3. Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a
întreprinderilor;
4. Alte acte legislative şi normative, cu modificările şi completările ulterioare.
 Contabilitatea patrimoniului, datoriilor şi operaţiunilor economice se
ţine în expresie naturală şi bănească prin reflectarea completă, continuă,
documentarea şi interdependenţa acestora.
Responsabilitatea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii o poartă
conducătorul societăţii care crează condiţii optime pentru organizarea
corectă a contabilităţii, întocmirea şi prezentarea oportună a rapoartelor
către toate subdiviziunile cu profil economic a cerinţelor contabilului-şef
privind întocmirea documentelor şi prezentarea informaţiei necesare pentru
ţinerea evidenţei şi completarea rapoaretelor financiare.
Contabilul-şef asigură controlul şi reflectarea în conturile contabile a
tuturor operaţiunilor economice efectuate, prezentarea informaţiei operative
şi întocmirea rapoartelor financiare în termenele stabilite, poartă
răspunderea pentru respectarea principiilor metodologice de organizarea a
contabilităţii.
Rapoartele ce se prezinta si/sau se pastreaza sunt urmatoarele:
 Cartea mare
 Cartea de casă
 Registrul mașinii de casă și control
 Registrul cumpărărilor
 Registrul vînzărilor
 Registrul evidenței materialelor
 Registrul evindenței depozitelor
 Registrul controalelor
 Registrul ordinelor
 Registrul de salariu
 Registrul delegațiilor
 Registrul înregistrării ordinelor de plată
 Registrul înregistrării contractelor individuale de muncă
 Registrul corespondenței de intrare
 Registrul corespondenței de ieșire
 Registrul formularelor carnetelor de muncă
 Registrul circulării carnetelor de muncă
 Registrul formularelor cu regim special
1. Rapoarte fiscale
 VEN12
 IRV14
 IAL14
 IAS09
 UNIF07
 IVAO
2. Rapoarte statistice
 Raport financiar anual
 Raport financial anual simplificat
 2.Cuprins

Tema: Contabilitatea numerarului în casieria entităţii

economice
Mijloacele băneşti reprezintă activele cele mai lichide ale întreprinderii şi se
clasifică:
a) în dependenţă de valuta în care sunt exprimate:
 mijloacele băneşti în valută naţională;
 mijloace băneşti în valută străină;
b) în dependenţă de locul păstrării şi forma de existenţă:
 mijloace băneşti în numerar;
 mijloace băneşti de cont(fără numerar);
 alte mijloace băneşti(documente băneşti);

2.1Contabilitatea mijloacelor băneşti în casierie

Pentru păstrarea numerarului, precum şi pentru efectuarea decontărilor în

numerar la întreprindere, este destinată casieria. Contabilitatea
disponibilităţilor băneşti din casieriea întreprinderii se organizează în
conformitate cu “Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în
economia naţională a Republicii Moldova”, aprobate prin Hotărîrea
Guvernului R.M. nr.764 din 25 noiembrie 1992, cu completările şi
modificările ulterioare (în continuare Norme pentru efectuarea operaţiunilor
de casă).
Conform prevederilor p.1 şi 2 din Norme pentru efectuarea operaţiunilor de
casă, toate întreprinderile de stat, întreprinderile mixte, societăţile pe acţiuni,
societăţile cu răspundere limitată, asociaţii obşteşti etc., organizaţiile şi
instituţiile de stat, indiferent de statutul lor juridic, sînt obligate să
consemneze mijloacele lor băneşti în instituţiile financiare.
Întreprinderile sînt obligate să predea instituţiilor financiare ce le deservesc
toate surplusurile de numerar ce depăşesc necesarul minim pentru efectuarea
decontărilor la începutul zilei următoare, pentru înscrierea lor în conturile
curente astfel intreprinderile au dreptul să pestreze în casele lor numerar,
pentru retribuirea muncii, plata subvenţiilor de asigurare socială, burselor,
pensiilor, numai pe un termen de cel mai mult 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua
de primire a banilor la instituţia bancară, cu excepția mijloacelor financiare
destinate utilizării în activitățile speciale de investigații și extrădării
persoanelor Eliberarea numerarului spre decontare se efectuează din casele
întreprinderilor.
În cazul cînd întreprinderile nu dispun de casă proprie, li se permite să
elibereze casierilor întreprinderii sau persoanelor, ce le înlocuiesc, cecuri
pentru primirea banilor în numerar direct din casa instituţiei
bancare. Eliberarea de numerar spre decontare pentru cheltuieli legatede
depalsări de serviciu, se efectuează în limitele sumelor aferente persoanelor
detaşate conform Regulamentului în vigoare pe teritoriul Republicii
Moldova.
Nmerarul neutilizat, eliberat spre decontare, trebuie să fie restituit în casa
întreprinderii cel mai tîrziu la 3 zile după expirarea termenului pentru care a
fost eliberat.
Persoanele care au primit numerar spre decontare sînt obligate să prezinte
în contabilitatea întreprinderii o dare de seamă,[Anexa 1] cu anexarea
actelor doveditoare, privind sumele utilizate.
Eliberarea de numerar spre decontare se efectuează numai cu condiţia
unei dări de seamă complete asupra sumelor eliberate anterior spre
decontare.
Decontările pentru mijloacele bănești primite în numerar pentru
desfășurarea măsurilor speciale de investigații se efectuează în baza
regulamentului comun, aprobat de către autoritățile care efectuează
activitate specială de investigații şi Procuratura Generală.
Asupra operaţiunilor de casă se întocmesc documente, formularele-tip
interdepartamentale ale căror se aprobă de Departamentul Analize Statistice
şi Sociologice, de comun acord cu şi Ministerul Finanţelor, în mod obligator
aplicate, fără schimbări, în toate întreprinderile, indiferent de subordonarea
lor departamentală şi formele de proprietate [Anexa 2].
2.2. Modul de primire şi eliberare a numeraurului
şi de întocmire a scriptelor de casă

Primirea numerarului de către casele întreprinderilor se efectuează

prin dispoziţii de încasări, semnate de contabilul-şef sau altă persoană
împuternicită de acesta.[Anexa 2]
La intrarea mijloacelor banesti contul 241 va fi in debit în
corespondenţă cu creditul conturilor: 141, 142, 161, 162, 221, 223,
224, 226, 231, 234, 241, 242, 243, 244, 245, 251, 252, 313, 314, 412,
423, 425, 512, 523, 534, 537, 611, 612, 622, 623, 832
Primirea banilor este confirmată printr-o chitanţă semnată de
contabilul-şef sau de o altă persoană împuternicită de acesta şi de
casier, certificată de ştampila casierului sau imprimata aparatului de
casă.
Eliberarea numerarului din casele întreprinderilor se efectuează prin
dispoziţii de plată sau alte scripte întocmite în modul corespunzător
(borderouri de plăţi, cereri de eliberare a numerarului, conturi etc.)cu
aplicarea ştampilei cu atributele dispoziţiei de plată. Scriptele de
eliberare a numerarului trebuiesc să fie semnate de conducătorul şi
contabilul-şef ai întreprinderii sau de alte persoane împuternicite.
[Anexa3]
La eliberarea mijloacelor banesti din caserie contul 241 va fi in cretit,
in corespondenţă cu debitul conturilor: 141, 142, 162, 224, 226, 241,
242, 243, 244, 245, 251, 252, 315, 412, 423, 512, 523, 531, 532, 536,
544, 712, 713, 714, 722, 723 etc.
La eliberarea banilor unei persoane aparte prin dispoziţie de plată
sau printr-un alt script similar casierul cere să i se prezinte legitimaţia
primitorului, înregistrează denumirea şi numărul documentului, de
către cine şi cînd a fost eliberat documentul, reţinînd recipisa
primitorului. În cazul cînd documentul care substituie dispoziţia de
plată este întocmit pentru eliberarea de bani mai multor persoane,
atunci toţi primitorii prezintă legitimaţiile şi îşi pun semnătura la
rubrica respectivă în documentele de plată.
La întreprindere eliberarea de bani poate fi efectuată la prezentarea
legitimaţiei, eliberate de această întreprindere, avînd fotografia şi
semnătura posesorului.
Semnătura de primire a banilor poate fi făcută numai cu propria-i
mînă, cu cernelă sau cu pix, indicînd suma primită: lei în litere, bani -
în cifre. Numerarul primit prin borderpou nu se indică în litere.
Eliberarea de bani persoanelor care nu sînt încadrate în personalul
scriptic al întreprinderii se efectuează prin dispoziţii de plată scrise
aparte pentru fiecare persoană sau printr-un borderou aparte în baza
acordurilor încheiate.
Eliberarea de bani persoanelor, angajate temporar la lucrările
agricole şi de încărcare-descărcare, precum şi de lichidare a urmărilor
calamităţilor naturale, poate fi efectuată prin borderou. Borderourile se
întocmesc aparte pentru fiecare organizaţie, care a trimis lucrători la
activităţile sus-numite şi se certifică, prin semnăturile conducătorului
şi a contabilul-şef ai întreprinderii organizatoare, precum şi semnătura
împuternicitului organizaţiei respective.
Casierul eliberează banii numai persoanei indicate în dispoziţia de
plată sau în substituientul acesteia. Dacă banii se eliberează printr-o
procură, întocmită în modul stabilit, în textul dispoziţiei, după numele
pronumele şi patronimicul primitorului, contabilitatea indică numele,
prenumele şi patronimicul persoanei, care primeşte banii prin procură.
Dacă banii se eliberează prin borderou, înainte de a semna pentru
primirea banilor casierul face înscrierea "Prin procură". Eliberarea de
bani însoţită de procură se efectuează conform cerinţelor, prevăzute la
p. iar procura rămîne la casier şi se anexeză la dispoziţia de plată sau
borderou.
În cazul cînd banii se eliberează persoanei, care din motive de boală
sau din alte motive nu poate semna cu propria-i mînă, la rugămintea
acestui din urmă poate semna o altă persoană, numai să nu fie lucrător
al contabilităţii sau casieriei întreprinderii în cauză. În dispoziţia de
plată se indică denumirea, numărul, data şi locul de eliberare a
legitimaţiei beneficiarului real şi a persoanei care a semnat pentru
acesta.
Salariile, alocaţiile pentru invaliditate temporară, plata burselor,
pensiilor şi premiilor se efectuează de casier prin borderou de plată (de
contare-plăţi), fără întocmirea dispoziţiei de plată pentru fiecare
beneficiar.
Pe foaia de titlu a borderoului de plată (decontare-plată) se face o
notă de permisiune pentru eliberarea banilor, semnată de conducătorul
şi contabilul-şef al întreprinderii sau de persoanele împuternicite de
aceştia, indicînd în litere termenul de eliberare a banilor şi suma.
Analogic se pot întocmi şi plăţi de o singură dată pentru retribuirea
muncii (la plecarea în concediul anual sau de boală etc.) mai multor
persoane, precum şi plăţi de sume deponente şi de bani spre
decontarea pentru cheltuieli legate de deplasări de serviciu.
Plăţi unice de bani pentru retribuirea muncii unor persoane se
efectuează, de regulă, prin dispoziţii de plată.
La expirarea termenului de plată a muncii, alocaţiilor pentru
invaliditate temporară, plată a burselor, pensiilor şi premiilor, stabilit
la punctul 8, casierul este dator:
1) să aplice în borderoul de plată, în dreptul numelui persoanelor,
cărora nu li s-a efectuat remunerarea muncii, plata alocaţiilor pentru
invaliditate temporară, a burselor, pensiilor sau premiilor, ştampilă sau
să scrie cu mîna "Depunere";
2) să întocmească un registru al sumelor depuse;
3) să facă o înscriere la încheierea borderoului privind suma reală
eliberată şi suma nedistribuită de salarii, alocaţii de invaliditate
temporară, burse, pensii sau premii ce urmează a fi depuse, să
confrunte aceste sume cu bilanţul general al borderoului de plată şi să
contrasemneze documentul. Dacă banii nu au fost eliberaţi de casier,
ci de o altă prsoană, în borderou se face o înscriere suplimentară:
"Banii au fost eliberaţi prin borderou de către (semnătura)". Eliberarea
banilor de către casier şi distribuitor prin aceleşi borderou este
interzisă;
 4)să înscrie în registrul de casă suma reală eliberată şi să aplice pe
borderou ştampilă "Dispoziţie de plată nr. ____".
Contabilitatea verifică menţiunile făcute de casieri în borderoul de
plata şi calculează sumele eliberate şi depuse conform acestor
menţiuni.
Sumele depuse se predau instituţiilor financiare, fiind întocmită o
dispoziţie de plată comună.
Dispoziţiile de încasare şi chitanţele anexate, precum şi dispoziţiile
de plată şi documentele ce le substituie trebuie completate de
contabilitate clar şi precis cu cerneală sau pix sau executate la maşină
(de dactilografiat, de calcul). În aceste documente nu se admit nici un
fel de ştersături, retificări, fie chiar din cele prevăzute.
În dispoziţiile de încasare şi plată se argumentează necesitatea
întocmirii acestora şi se enumera documentele anexate.
Se interzice înmînarea dispoziţiilor de încasare şi plată sau
documentele ce le substituie persoanelor, care varsă sau primesc bani.
Primirea şi eliberarea banilor prin dispoziţii poate fi efectuată
numai în ziua întocmirii acestora.
La primirea dispoziţiilor de încasare şi plată sau doumentelor ce le
substituie, casierul este dator să verifice:
1) prezenţa şi autenticitatea semnăturii contbilului-şef pe dispoziţia
de plată sau pe documentul de substituire a acestuia, a semnăturii de
permisiune a conducătorului întreprinderii sau a persoanelor
împuternicite de aceştea;
2) întocmirea corectă a documentelor;
3) prezenţa anexelor enumerate în documente.
În cazul cînd nu este respectată măcar una din aceste cerinţe,
casierul întoarce documentele în contabilitate pentru aducerea lor în
corespundere.
Dispoziţiile de încasare şi plată sau documentele care le înlocuiesc,
imediat după primirea sau eliberarea banilor se semnează de casier, iar
documentele anexate se sting prin ştampilă sau înscrierea "Plătit",
indicînd data (ziua, luna, anul).
Dispoziţiile de încasare şi plată sau documentele care le substituie,
pînă la transmiterea în casierie se înregistrează de contabilitate în
registrul de evidenţă a dispoziţiilor de încasare şi plată. Dispoziţiile de
plată, întocmite de borderouri de plăţi (decontare şi plată) pentru plata
salariului, după eliberarea acestuia se înregistrează.
Înregistrarea documentelor de încasare şi plată poate fi realizată
aplicînd mijloace tehnice de calcul. Concomitent în maşinograma
"Foaie anexată în registrul de evidenţă a dispoziţiilor de încasare şi
plată', întocmită pentru ziua respectivă, este asigurată şi formarea
datelor de evidenţă a circulaţiei mijloacelor monetare cu destinaţie
specială.
2.3. Modul de ţinere a registrului de casă şi păstrarea banilor
. În registrul de casă a întreprinderii se ţine evidenţa tuturor încasărilor şi
eliberărilor de numerar. [Anexa 5]
Fiecare întreprindere ţine un singur registru de casă, care trbuie
numerotat, şnuruit şi sigilat cu ceară roşie sau de parchet. La aplicarea pe
registru a sigiliului cu ceară de parchet se foloseşte clei de bază de sticlă
lichidă, hîrtie de tipul foiţei de ţigări, vopsea de ştampilă. Hîrtia cu
imprimarea ştampilei se unge la ambele capete cu clei, după sigilarea
registrului se mai aplică un strat de clei. Numărul de foi din din registrul de
casă se adevereşte prin semnăturile conducătorului şi a contabilului-şef ai
întreprinderii respective sau ai organului ierarhic superior.
Înscrierea în registrul de casă se face în 2 exemplare prin foaia indigo cu
pix sau cerneală. Exemplarul doi trebuie să fie detaşabil şi serveşte
casierului pentru dări de seamă contabile. Primul exemplar rămîne în
registrul de casă. Ambele exempleare se numerotează cu acelaşi numări.
În registrul de casă nu se admit ştersături şi rectificări neprevăzute.
Rectificările făcute se confirmă prin semnăturile casierului, precum şi a
contabilului-şef din întreprinderile sau a persoanei care îl înlocuieşte.
În contabilităţile centralizate, ce deservesc instituţiile bugetare, evidenţa
operaţiunilor de casă se efectuează de către casier într-un registru special
după o formă aprobată de Ministerul Finanţelor.
Înscrierile în registru de casă se fac de către casier imediat după primirea
sau eliberarea banilor pe fiecare dispoziţie sau alt document de substituire.
Zilnic, la sfîrşitul zilei de lucru, casierul face totalul operaţiunilor, transcrie
restul de bani din casă pentru ziua următoare şi predă contabilităţii, contra
chitanţă, exemplarul doi detaşabil (copia înscrierilor din registrul de casă
pentru ziua respectivă) cu documentele de casă de încasare şi de cheltuieli,
notificînd acest lucru contra semnătură în registrul de casă.
Prin acordul contabilităţii şi al casierului cu condiţia asigurării depline a
integrităţii documentelor de casă la întreprinderi registrul de casă poate fi
ţinut în mod automatizat, avînd paginile în formă de maşinogramă
"Foaieanexată în registrul decasă", concomitent se formează maşinogramele
"Darea de seamă contabilă a casierului". Ambele maşinograme trebuie să fie
întocmite către începutul zilei următoarele de lucru, avînd acelaşi conţinut şi
să includă toate atributele prevăzute de formularul registrului de casă.
Numerotarea registrului de casă în aceste maşinograme se efectuează în
mod automat în ordine crescîndă de la începutul anului.
În maşinograma "Foaie anexată în registrul de casă" în cele din urmă
trebuie să se imprime în mod automat numărul general de foi ale registrului
de casă pentru fiecare lună, iar în ultima maşinogramă a anului calendaristic
- numărul general de foi al registrului de casă pentru anul întreg.
După primirea maşinogramelor "Foaie anexată în registrul de casă" şi
"Darea de seamă contabilă a casierului", casierul este dator să verifice
corectitudinea ţinerii registrului de casă şi a dării de seamă contabile a
casierului, să le semneze şi să predea contabilităţii, contra chitanţă în foaia
anexată în registrul de casă darea de seamă contabilă a casierului, împreună
cu scriptele de încasări şi plăţi.
În scopul asigurării întegrităţii şi pentru comoditate la utilizare, casierul
păstrează maşinogramele "Foaie anextă în registrul de casă" în cursul anului
separat pentru fiecare lună. La sfîrşitul anului calendaristic (sau din
necesitate) maşinogramele "Foaie anexată în registrul de casă" se broşează
în ordine cronologică. Numărul general de foi pentru un an se confirmă prin
semnăturile conducătorului şi contabilului-şef al întreprinderii, şi registrul se
sigilează.
Controlul asupra ţinerii corecte a registrului de casă se pune în sarcina
contabilului-şef al întreprinderii.
Eliberarea de bani din casă, neconfirmată prin chitanţa beneficiarului din
dispoziţia de plată sau alt document care o substituie, nu se acceptă ca
justificare a restului de numerar în casierie. Această sumă se consideră lipsa
de bani în casă şi se percepe de la casier. Numerarul, neconfirmat prin
dispoziţia de încasări se consideră excedent în casă şi se trece la venit.
Înainte de începerea zilei de muncă casierul superior eliberează altor
casieri avans în numerar pentru efectuarea operaţiunilor de plată contra
chitanţă în registrul de evidenţă a banilor, primiţi şi eliberaţi de către casier.
La sfîrşitul zilei de muncă casierii sînt obligaţi să raporteze casierului
superior despre primirea avansului şi despre banii, primiţi pe documente de
încasare şi să predea restul de numerar şi documentele de casă ale
operaţiunilor efectuate, contra chitanţă în jurnalul de evidenţă a banilor,
primiţi şi eliberaţi de către casier.
Casierul este obligat să raporteze asupra avansului primit pentru plata
salariilor şi plata burselor în termenul stabilit în borderoul de plată. Pînă la
expirarea acestui termen casierii sînt obligaţi să predea zilnic în casă restul
de numerar, care nu a fost distribuit prin borderourile de plăţi. Aceşti bani se
predau în genţi, pachete etc., sigilate de casieri, casierului superior, contra
chitanţă, indicînd suma anunţată.
Pentru efectuarea decontărilor contra numerar fiecare întreprindere
trebuie să aibă casă.
Întreprinderile de curînd organizate, indiferent de subordinea lor
departamentală şi formele de proprietate, trebuie să amenajeze o casierie în
termen de o lună după deschiderea contului în instituţia bncară.
Casa reprezintă o încăpere special amenajată şi izolată, destinată primirii,
eliberării şi păstrării provizorii a numerarului. Conducătorii de întreprinderi
sînt datori să amenajeze casa şi să asigure integritatea banilor în încăperea
acesteia, precum şi la transportarea lor din şi în instituţia bancară şi poartă
rîspundere de acele cazuri, cînd, din vina lor, nu au fost create condiţiile
necesare care să asigure integritatea mijloacelor monetare în perioada de
păstrare sau în timpul transportării.
Pentru nerespectarea prevederilor din alineatele unu şi doi ale punctului
de faţă banca are dreptul să pună problema închiderii contului.
Recomandările privind asigurarea integrităţii mijloacelor monetare în
perioada de păstrare şi în timpul transportului sînt indicate în anexa nr. 1.
Casele întreprinderilor, în caz de necesitate, pot fi asigurare de organizaţia
de asigurare.
Încăperea casieriei trebuie să fie izolată, uşile în timpul efectuării
operaţiilor se închid din interior. Accesul persoanelor fără atribuţie la
activitatea casei în încăperea ei este interzis.
Recomandările privind întărirea tehnică a încăperilor şi dotarea lor cu
mijloace de semnalizare de pază şi de incediu sînt indicate în anexa nr. 2.
Întregul numerar şi hîrtiile de valoare se păstrează la întreprinderi, de
regulă, în dulapuri metalice antiincendiare, iar în cazuri aparte - în dulapuri
metalice combinate şi ordinare, care la sfîrşitul zilei de muncă se încuie şi se
sigilează cu ştampila de ceară roşie a casierului.
Cheile de la dulapurile metalice şi ştampilele se pîstrează la casieri, cărora
li se interzice să le lase în locuri convenite, să le transmită persoanelor
străine sau să confecţioneze duplicate neînregistrate.
Duplicatele de chei înregistrate se păstrează la conducătorii de
întreprinderi în pachete, lădiţeetc., sigilate ecasier.Controlul de comision se
exercită nu mai rar decît o dată pe trimestru. Despre pierderea cheii
conducătorul de întreprindere comunică în organul afacerilor interne şi ia
măsuri urgente de schimbare a lacătului dulapului metalic.
Se interzice păstrarea în casierie a numerarului şi altor valori care nu
aparţin întreprinderii date.
Înainte de a deschide încăperea casieriei şi a dulapurilor metalice, casierul
este obligat să cerceteze integritatea lacătelor, uşilor, gratiilor, ştampilelor,
să se convingă de starea bună de funcţionare a semnalizării de pază. În caz
de deteriorare sau scoatere a ştampilei, defectare a lacătelor, uşilor sau
gratiilor, casierul este obligat să raporteze imediat despre acestea
conducătorului de întreprindere, care comunică despre cele constatate în
organele afacerilor interne şi ia mîsuri de pază a casei pînă la sosirea
colaboratorilor de poliţie.
În acest caz conducătorul, contabilul-şef sau persoanele care îl înlocuiesc,
precum şi casierul întreprinderii, după obţinerea permisului organelor
afacerilor interne, verifică existenţa mijloacelor băneşti şi
a altor valori pîstrate în casierie. Acestă verificare trebuie efectuată pînă la
începerea operaţiunilor de casă. Rezultatele verificării sînt notate într-un act
întocmit în 4 exemplare, semnat de toate persoanele participante la
verificare.
Primul exemplar al actului se transmite în organele afacerilor interne, al
doilea - companiei de asigurare, al treilea - în organul ierarhic superior (în
caz cînd acesta există), al patrulea rămîne la întreprindere.
Casierul poartă rîspundere matrială deplină în conformitate cu legislaţia în
vigoare pentru integritatea tuturor valorilor şi pentru orice prejudiciu
ocazionat întreprinderii atît în rezultatul acţiunilor permeditate, cît şi în
rezultatul nepăsării sau îndeplinirii necorespunzătoare a funcţiilor sale.
După emiterea deciziei (ordinului, hotărîrii) cu privire la numirea
casierului în funcţie, conducătorul întreprinderii este obligat să informeze
casierul asupra Normelor de efectuare a operaţiunilor de casă, acesta din
urmă semnînd actul de punere la curent, după care este încheiat un contract
privind răspunderea materială totală a casierului.
Casierului i se interzice să transmită atribuţiile sale altor persoane.
La întreprinderile care angajează cîte un singur casier, în cazul necesităţii
de înlocuire provizorie a acestuia, sau acolo unde conform statutului nu este
prevăzută unitatea de casier, operaţiunile de casă sînt puse în sarcina altui
lucrător, printr-o decizie în scris a conducătorului întreprinderii (ordin,
hotărşre). Cu acest lucrător se încheie un contract prevăzut la punctul 33.
În cazul abandonării inopinate de către casier a locului de muncă (boală,
etc.) valorile luate de aceasta spre decontare, sînt inventariate imediat de
casierul, căruia i se transmit, în prezenţa conducătorului şi a contabilului-şef
ai întreprinderii sau în prezenţa comisiei constituite din persoane numite de
conducătorul întreprinderii.
Asupra rezultatelor inventarierii şi transmiterii valorilor se întocmeşte un
act, semnat de persoanele menţionate.
La întreprinderile cu un număr mare de structuri interioare sau deservite
de contabilităţi centralizate, plata salariului, alocaţiilor pentru pierderea
temporară a capacităţii de muncă, burselor, pensiilor şi premiilor poate fi
efectuată prin decizia în scris a conducătorului de întreprindere (decizia,
hotărîrea), de alte persoane cu care se încheie un contract, asupra cărora se
extind toate drepturile şi obligaţiile, stabilite pentru casieri în prezentele
Norme. Eliberarea şi primirea mijloacelor băneşti de către aceste persoane
se efectuează în încăperile caselor, amenajate conform punctului 5 din anexa
nr. 2.
La întreprinderile unde nu este prevăzută în statele de personal unitatea de
casier efectuarea operaţiunilor de casă se pune în sarcina altor salriaţi în
acelaşi mod.
2.4. Revista casei şi controlul respectării disciplinei de casă
La fiecare întreprindere se efectuează revizii inopinate ale casei în termenele
stabilite de conducătorii întreprinderii, dar nu mai rar decît o dată în
trimestru, numărînd toţi banii şi alte valori aflate în casierie. Pentru
efectuarea reviziei casei prin ordinul conducătorului de întreprindere se
desemnează o comisie, care întocmeşte un act. În cazul cînd revizia a
descoperit în casă lipsă de bani sau excedente de casă, în act se arată suma
de excedent sau lipsa de bani şi circumstanţele apariţiei acestora. Formularul
actului de inventariere a numerarului este indicat în anexa nr. 3.
În cazul ţinerii de casă automatizat este necesară verificarea funcţionării
cu precizie a sistemelor de programare şi prelucrare a scriptelor de casă.
La realizarea reviziilor documentale organizaţiile ierarhic superioare
efectuează în toate întreprinderile subordonate, în mod obligatoriu, revizia
de casă şi verifică respectarea disciplinei de casă. În procesul reviziei o
atenţie deosăbită trebuie acordată problemei de asigurare a integrităţii
banilor şi valorilor.
În societăţile pe acţiuni, întreprinderile cooperatiste, organizaţiile obşteşti
etc., acolo unde este prevăzut de statut, astfel de revizii sînt efectuate de
comisii de revizie.
Persoanele vinovate de nerespectarea disciplinii de casă sînt trase la
răspundere conform modului stabilit de legislaţia în vigoare.
Răspunderea pentru respectarea disciplinei de casă este pusă în sarcina
condicătorilor, contabililor-şef, conducătorilor serviciilor financiare şi
casierilor.
Controlul respectării prezentelor Norme în instituţii publice se efectuează
de către organele financiare.
Organele afacerilor interne verifică, în limitele competenţei lor, întărirea
tehnică a casieriilor şi a caselor anexe, asigurarea condiţiilor de păstrare a
banilor şi valorilor. Indicaţiile lor de înlăturare cauzelor şi condiţiilor ce
conduc la furturi, urmează să fie executate în mod obligatoriu.
Prezentele Norme cuprind domeniul de activitate a casieriilor tuturor
întreprinderilor, asociaţiilor, organizaţiilor, instituţiilor, indiferent de forma
de proprietate, cu excepţia instituţiilor financiare, care deservesc clienţii.
Normele de efectuare ale operaţiunilor de casă în instituţiile financiare
care deservesc întreprinderile pe teritoriul republicii se elaborează şi se
aprobă de Banca Naţională a Moldovei.
Guvernul poate introduce precizări în prezentele Norme în dependenţă de
prevederile legislaţiei în vigoare în republică.

3.Incheierea
În prezentul raport efectuat în cadrul practicii de producţie la SRL.
„Agdav”, au fost examinate toate compartimentele posibile conform
programei.
În urma studierii detaliate a întrepriinderii, a genurilor de activitate, a
modului de organizare a contabilităţii pot să menţionez că întreprinderea nu
are numai scopul de obţinere a venitului ci şi satisfacerea necesităţii
consumatorului, în ceea ce priveşte produsele agricole.
Întreprinderea necesită un volum mediu de lucru, fiindcă are un volum
mediu al informaţiilor contabile.
Casa intreprinderei are un circuit de mijloace banesti mediu, neavind foarte
multe operatiuni economice. Asta se poate vedea atit in rapotul “Balanta de
veificare Borderou pe cont”[Anexa 5] cit si in “Cartea pe casa” [Anexa 6]