UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ

ECONOMICĂ

POPOVICI RADU-CRISTIAN

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA IMPOZITELOR

STUDIU DE CAZ

Conducător științific: Iacob Aliona, lector universitar.

Autorul: Popovici Radu-Cristian, Grupa Con1703

Chișinău – 2018
 Studiu de caz

Activitatea principală a entității „Sălcioară” S.R.L. este arenda bunurilor imobiliare proprii
(CAEM 70200).
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487
- adresa juridică – mun. Chișinău, str. Șciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numărul mediu scriptic de salariați constituie 5 persoane.

În luna decembrie anul 2018 entitatea a efectuat livrări de servicii impozabile cu diferite cote ale
TVA:
• cota standard – 120 000 lei, fără TVA;
• cota 8% - 5 000 lei, fără TVA.
În perioada dată au fost procurate servicii și bunuri de la agenții economici rezidenți ai RM în
valoare de:
• cota standard - 90 000 lei, inclusiv TVA;
• cota 8% - 7 000 lei, fără TVA.
Conform Declarației TVA pentru luna noiembrie 2018 suma TVA destinată trecerii în cont în
perioada ulterioară constituia 2 500 lei.

„Sălcioară” S.R.L. dispune de o clădire destinată închirierii oficiilor. Conform certificatului

eliberat de Oficiul Cadastral valoarea estimată a clădirii în scopul impozitării constituie 500 400
lei.

În perioada anului 2018 „Sălcioară” S.R.L. a înregistrat în contabilitatea financiară următoarele

elemente de venituri și cheltuieli:
- 611 ”Venituri din vânzări” – 390 067 lei;
- 612 “Alte venituri din activitatea operațională” – 70 213 lei;
- 711 “Costul vânzărilor” – 150 121 lei;
- 712 “Cheltuieli de distribuire ” – 732 lei;
- 713 “Cheltuieli administrative” – 78 332 lei;
- 714 “Alte cheltuieli din activitatea operațională” – 6 890 lei;
- 722 “Cheltuieli financiare” – 845 lei.
În scopul impozitării, entitatea economică a înregistrat ajustări aferente cheltuielilor:
1. Cheltuielilor de deplasare. Suma efectivă a cheltuielilor de deplasare – 3 000 lei, iar suma
recunoscută, în scopuri de impozitare, conform regulamentului în vigoare – 2 600 lei;
2. Amenzi calculate privind taxele locale - 360 lei;
3. Uzura mijloacelor fixe. În contabilitatea financiară – 32 000 lei.

Se cunoaște următoarea informație privind mijloacele fixe ale entității „Sălcioară” SRL în scopul
impozitării (tabelul 1):
Mijloacele fixe existente la entitate și baza lor valorică
la începutul perioadei de gestiune 2018
Tabelul 1
Categoria de Baza valorică la începutul
Mijlocul fix
proprietate perioadei de gestiune 20__
I Clădire 550 000
V Condiționer (1 unitate)
45 000
Calculator (2 unități)

Conform politicilor contabile „Sălcioară” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe

venit în baza metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, a fost achitat în rate
trimestriale impozitul pe venit – câte 6 000 lei în trimestru.

Se cere:
1. Calculați suma impozitelor și taxelor spre plată la buget pentru anul fiscal 2018;
2. Înregistrați operațiile economice ce au avut loc în perioada de gestiune 2018 în Registrul de
înregistrare a operațiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentați calculul uzurii mijloacelor fixe în scopuri de impozitare utilizând Registrul de
evidență a mijloacelor fixe pe categorii de proprietate și a uzurii acestora în scopul
impozitării pentru perioada de gestiune 2018 (Anexa 4);
4. Întocmiți Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de
întreprinzător(forma VEN 12) pentru anul 2018;
5. Întocmiți Declarația privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2018;
6. Întocmiți Declarația privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ-17)
pentru anul 2018.
 Înregistrăm operațiile economice ce au avut loc în perioada de gestiune 2018 în Registrul de
înregistrare a operațiunilor economice
№ Conținutul operațiilor economice Debit Credit Suma
1 Achitarea în avans a impozitului pe venit la 25 martie 225.1 242 6000
2 Calculul impozitului pe bunuri imobiliare 713 534.6 1501,2
3 Achitarea în avans a impozitului pe venit la 25 iunie 225.1 242 6000
4 Achitarea impozitului pe bunuri imobiliare pînă la 15 iunie 534.6 242 750,6
5 Achitarea în avans a impozitului pe venit la 25 septembrie 225.1 242 6000
6 Achitarea impozitului pe bunuri imobiliare pînă la 15 534.6 242 750,6
octombrie
7 Achitarea în avans a impozitului pe venit la 25 decembrie 225.1 242 6000
8 Se efectuează livrarea serviciilor impozabile cu cotă standart
(20%)
a) Reflectarea valorii serviciilor livrate 221 611 120000
b) Reflectarea TVA 221 534.4 24000
9 Se efectuează livrarea serviciilor impozabile cu cotă redusă
(8%)
a) Reflectarea valorii serviciilor livrate 221 611 5000
b) Reflectarea TVA 221 534.4 400
10 Se procură servicii de la agenții economici rezidenți în RM
la cotă standart ( 20 %)
a) Reflectarea valorii serviciilor procurate 713 521 75000
b) Reflectarea TVA 534.4 521 15000
11 Se procură bunuri de la agenții economici rezidenți în RM la
cotă redusă ( 8 %)
a) Reflectarea valorii bunurilor procurate 216 521 7000
b) Reflectarea TVA 534.4 521 560
12 Suma TVA destinată trecerii în cont din luna precedentă 534.4 225.2 2500
13 Trecerea la finele anului 2018 a veniturilor acumulate pe
feluri de activități la rezultatul financiar total
a) Venituri din vânzări 611 351 390067
b) Alte venituri din activitatea operațională 612 351 70213
14 Trecerea la finele anului 2018 a cheltuielilor acumulate pe
feluri de activități la rezultatul financiar total
a) Costul vânzărilor 351 711 150121
b) Cheltuieli de distribuire 351 712 732
c) Cheltuieli administrative 351 713 78332
d) Alte cheltuieli din activitatea operațională 351 714 6890
e) Cheltuieli financiare 351 722 845
15 Calculul impozitului pe venit 731 534.1 25814,4
16 Închiederea contului 731 351 731 25814,4
17 Decontarea avansului achitat pe parcursul anului cu privire la 534.1 225.1 24000
impozitul pe venit
18 Achitarea parții impozitului pe venit rămasă 534.1 242 1814,4
19 Determinarea profitului net 351 333 197545,6
20 Achitarea la buget a TVA aferent lunii decembrie 534.4 242 6340
21 Achitarea datoriei cu furnizorii 521 242 97560
 Calculați suma impozitelor și taxelor spre plată la buget pentru anul fiscal 2018

1. Taxa pe valoare adăugată aferentă lunii decembrie 2018

Debit 534.4 “Datorii faţă de buget privind TVA” Credit

Si = 0 lei
10)15000 8)24000
11)560 9)400
2)2500
RD = 18060 lei RC = 24400 lei
SF = 6340 lei

În luna decembrie avem o obligațiune față de buget privind TVA de 6340 lei, ce trebuie achitată
până pe data de 25 ianuarie.

2. Impozitul pe Bunuri Imobiiare

Calculul impozitului pe bunuri imobiliare - clădirea destinată închirierii oficiilor, cu valoarea

estimată în scopul impozitării 500400 lei
IBI= baza impozabilă x cota
IBI= 500400 x 0,3 % = 1501,2 lei
Dt 713 Ct 534.6 – 1501,2 lei
Impozitul pe bunuri imobiliare se achită în părţi egale în sumă de 750,6 lei până la 15 iunie şi până
la 15 octombrie

3. Calculul uzurii mijloacelor fixe în scopuri de impozitare

a) Cladirea ( categoria 1, 5%)
Bi/ 2018 = 550000 – baza valorică la inceputul anului 2018
Uzura = 550000 x 5 % = 27500 – uzura fiscală pentru anul 2018
Bi/ 2019 = 550000 – 27500 = 522500 – baza valorică la începutul anului 2019
b) Condiționerul ( 1 unitate), calculator ( 2 unități), ( categoria V, 30 %)
Bi/ 2018 =45000/3 – baza valorică la începutul anului 2018
Uzura = 45000 x 30 % = 13500 – uzura fiscală pentru anul 2018
Bi/ 2019 = 45000 – 13500 = 31500 – baza valorică la începutul anului 2019
 4. Impozitul pe Venit

Total venituri = 460280 lei

Total cheltuieli = 236920 lei
Profitul până la impozitare = Total venituri- Total cheltuieli
Profitul până la impozitare = 460280 – 236920 = 223360 lei

Ajustări privind cheltuielile

Denumirea cheltuielilor Suma reflectată în Suma reflectată în Diferența

contabilitatea scopuri fiscale
financiară
1. Cheltuieli de deplasare 3000 2600 ( 400)
2. Amenzi calculate privind 360 0 (360)
taxele locale
3. Uzura mijloacelor fixe 32000 41000 9000
Total 8240

Venitul Impozabil = Venitul Contabil + Ajustari Venituri – Ajustări Cheltuieli

Venitul Impozabil = 223360 – 8240 = 215120 lei

Impozitul pe Venit = Venitul Impozabil x Cota(%)

Impozitul pe Venit = 215120 x 12 % = 25814,4 lei

În cursul anului de gestiune a fost achitat în rate trimestrial IV – câte 6000 lei/trimestru,
astfel Impozitul pe Venit pentru 2018 achitat în avans este = 24000.

Deci în trimestrul IV spre plată avem = 24000 – 25814,4 = 1814,4 lei

Profit Net = Profit brut – Impozit pe Venit

Profit Net = 223360 – 25814,4 = 197545,6 lei