Conf. univ. dr.

Delia Catarama
 CODUL NORMAL DE TVA

Persoanele impozabile normale:

(a) au obligaţia de înregistrare în scop
de TVA daca depasesc plafonul de
Art. 316
Cod Fiscal
inregistrare de 300.000 lei
(b) prin optiune, inainte de a depasi
plafonul

ACEST COD DA OBLIGATIA DE A

COLECTA SI DREPTUL DE A DEDUCE
 Normale Plătitori de TVA
Impozabile Obligate să se înregistreze cu
art. 316

Exceptate Întreprinderi Grupul

mici celor 3
Persoane neplătitori
Fac numai operaţiuni
scutite fara drept de
pentru servicii
deducere (Ex.: bănci)
Grupul
Regim agricultori celor 4
neplătitori
pentru
Persoane juridice neimpozabile bunuri
Neimpozabile Ex: Institutii publice, ONG Obligate să se
înregistreze cu
art. 317

Persoane fizice neimpozabile Neplătitori

de TVA
CODUL SPECIAL DE TVA
Grupul celor 4 neplătitori are obligaţia de a
se înregistra în scop de TVA CU COD
Art. 317 SPECIAL numai pentru AIC > 10.000 euro
Cod Fiscal

Grupul celor 3 neplătitori are obligaţia de a

se înregistra în scop de TVA CU COD
SPECIAL numai pentru servicii
intracomunitare prestate/primite de tipul
B2B

ACEST COD NU E VALABIL PE PLAN LOCAL

VERIFICAREA CODULUI DE INREGISTRARE IN SCOP DE TVA

Verific daca e inregistrat in scop de TVA:

https://www.anaf.ro/RpiTva/

Verific daca aplica TVA la incasare:

https://www.anaf.ro/IncasareTva/

Verific daca este declarat in VIES:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/en/vieshome.ht
m
Sa verificam cateva coduri:

Cod TVA Inregistrat Inregistrat TVA la VIES

normal special incasare
23872599
35056608
38119280
19192900
 VERIFICAREA RISCULUI FISCAL

CRITERII DE INREGISTRARE: ORDIN 2856/2017

 Realizarea unei analize de risc, care se realizeaza astfel:

◦ Societatea porneste de la un punctaj de 100;
◦ Exista o serie de criterii carora le coraspunde un punctaj negativ,
aplicabil in cazul in care societatea indeplineste acele criterii;
◦ In cazul in care punctajul obtinut de societate este mai mic decat 51,
atunci ANAF propune respingerea inregistrarii in scopuri de TVA. Ca
urmare a acestei propuneri, ANAF va transmite o notificare prin care
invita la sediul sau reprezentantul legal al persoanei impozabile. Acesta
poate furniza la intalnire date, informatii ori documente relevante prin
care sa sustina ca societatea nu prezinta in fapt risc fiscal ridicat. In
functie de rezultatele acestui interviu, ANAF poate mentine decizia de
respingere sau poate emite decizie de aprobare a inregistrarii in scopuri
de TVA.
◦ In cazul in care punctajul obtinut de societate este mai mare e 51, atunci
ANAF propune aprobarea inregistrarii in scopuri de TVA.
 VERIFICAREA RISCULUI FISCAL

CRITERII DE INREGISTRARE: ORDIN 2856/2017

 sediul social ,
 insolvență/faliment,
 inactivitate fiscală,
 inactivitate temporară la registrul comerțului,
 respingere/anulare înregistrare în scopuri de TVA,
 obligații fiscale restante,
 contravenții și infracțiuni,
 venituri,
 rezidență fiscală,
 cont bancar,
 activitate desfășurată,
 terți,
 servicii contabile,
 salariați.
 Anularea Codului de TVA:

- Ajustez TVA la mijloacele fixe in stoc

- Colectez TVA pentru tot ce vand
- Nu am dreptul sa deduc TVA
- Cei care achizitioneaza de la mine nu au dreptul sa deduca
TVA
Evidenta TVA se tine cu ajutorul
următoarelor documente:
- jurnal pentru cumpărări;
- jurnal pentru vânzări;
- registrul non-transferurilor;
- registrul bunurilor primite din alt stat
membru;
 Declararea TVA se face cu ajutorul
următoarelor documente:

- decont de TVA (formular 300): se depune

lunar/trimestrial/semestrial/anual;

- decont special de TVA (formular 301): se

depune numai pentru lunile pentru care
sunt operaţiuni.
Declararea TVA se face cu ajutorul
următoarelor documente:
- declaraţie recapitulativă (formular 390):
se depune lunar numai pentru AIC si LIC de
bunuri si servicii, in lunile cand acestea
apar.

- declaraţia privind livrari/prestari pe plan

local (394): se depune
lunar/trimestrial/semestrial/anual pentru
achizitii/livrari locale
Declararea TVA se face cu ajutorul
următoarelor documente:

- decont pentru ajustarea TVA (307): se

depune in cazul in care nu esti inregistrat
in scop de TVA, dar ai fost, si ai obligatia
de a ajusta TVA

- decont colectare TVA de catre persoana

care are cod de TVA anulat (311): se
depune pentru TVA colectat pe perioada in
care ai codul de TVA anulat
Date in Jurnal Vanzari:
LIVRARI Baza TVA
Livrari 19% 3,426,018.85 651,110.79
Livrari SCDD 3,500.00
Livrari SFDD 6,457.96
TOTAL TVA COLECTATA 3,435,976.81 651,110.79

Date in Jurnal Cumparari:

ACHIZITII Baza TVA
Achzitii 19% 1,847,672.05 351,057.78
Achzitii 9% 5,161.23 464.54
Achizitii 5% 7,108.85 355.45
SCUTITE, din care 599,620.00

TOTAL TVA DEDUCTIBIL 2,459,562.13 351,877.77

TVA NEDEDUCTIBIL 5,230.00

TVA dedusa 346,647.77

Completati decontul de TVA!