Universitatea din București

Facultatea de Administrație și Afaceri

CONTABILITATEA TREZORERIEI

București, 2019
NOŢIUNI GENERALE PRIVIND CONTABILITATEA TREZORERIEI

Trezoreria întreprinderii asigură evidenţa existenţei şi mişcării titlurilor de plasament

(investiţii financiare pe termen scurt), a disponibilităţilor din conturile bancare, a
creditelor bancare pe termen scurt, a numerarului din casierie, a acreditivelor, avansurilor
de trezorerie, viramentelor interne şi a altor valori similare.

În trezorerie se includ toate operaţiile financiare din întregul an, indiferent dacă se referă
la investiţiile pe termen lung sau la activitatea curenta de exploatare.

În funcţie de moneda în care se concretizează, fluxurile de trezorerie pot exista în moneda

naţională sau în valută

Ca structură, trezoreria cuprinde:

• Numerarul aflat în casierie şi alte valori asimilate

• Disponibilităţi aflate la bănci

• Avansuri de trezorerie

• Valori şi efecte comerciale de încasat

• Titluri de plasament

• Credite bancare pe termen scurt

După locul unde se află trezoreria, mijloacele băneşti pot fi:

• În casieria unităţii

• În conturi la bănci în ţară sau în străinătate

• La terţe unităţi sau persoane

După modul de prezentare, trezoreria se concretizează în:

• Bani lichizi

• Documente de valoare (efecte de comerţ, cecurile cu limită de sumă, alte valori)

Obiectivele contabilităţii de trezorerie sunt:

• Evidenţa şi controlul operativ al operaţiilor băneşti în numerar

• Gestiunea şi valorificarea disponibilităţilor băneşti prin conturile deschise la bănci

• Efectuarea plăţilor şi încasărilor la scadenţă

• Urmărirea respectării legislaţiei financiare-fiscale

• Valorificarea disponibilităţilor băneşti prin plasamente rentabile

• Utilizarea celor mai eficiente forme şi instrumente de decontare

• Fundamentarea bugetului trezoreriei, urmărirea şi explicarea fluxului net de trezorerie,

din operaţii de exploatare, de investiţii financiare prin tabloul de flux si de finanţare

• Întocmirea corectă a situaţiei fluxurilor de trezorerie

• Utilizarea pe baza unor tactici financiare judicioase a creditelor bancare pe termen scurt,
reglarea lichidităţilor si menţinerea continuă a capacităţii de plată

Pentru îndeplinirea în bune condiţii a obiectivelor ce-i revin, contabilitatea

trezoreriei trebuie să ţină seama de următorii factori:

• Structura elementelor de trezorerie.

• Locul unde se află valorile de trezorerie

• Apartenenţa valorilor de trezorerie

• Formele decontărilor fără numerar prin intermediul conturilor deschise la bănci, cu

instrumente de decontare adecvate
CONTABILITATEA DECONTĂRILOR ÎN NUMERAR

Operaţiunile de decontări în numerar se efectuează prin conturile din grupa 53 “Casa” ,

care cuprinde contul 531 “Casa” şi contul 532 “Alte valori”.

La rândul lor, conturile din această grupă se subdivid în conturi de gradul II după cum
urmează:

Contul 531 în:

• 5311 “Casa în lei”

• 5314 “Casa în devize”

Contul 532 în:

• 5321 “Timbre fiscale poştale”

• 5322 “Bilete de tratament şi odihnă”

• 5323 “Tichete şi bilete de călătorie”

• 5328 “Alte valori”

Contabilitatea decontărilor prin casierie

• Se poate ţine atât în lei ,cu ajutorul contului 5311 “Casa în lei”, cât şi în devize
evidenţiat prin contul 5314 “Casa în devize”

• Pentru evidenţa operativă se întocmeşte câte un “Registru de casă”pentru fiecare entitate

monetară

• Alte documente utilizate pentru decontările princasierie sunt: chitanţa, chitanţa fiscală,
cec de numerar, foaie de vărsământ, dispoziţie de plată-încasare, monetarul.

• Cele două conturi, 5311 “Casa în lei” şi 5314 “Casa în devize” sunt conturi sintetice de
gradul II, operaţionale, de activ.
Contabilitatea altor valori de trezorerie

În casieriile unităţilor economicese mai păstrează şi alte valori, categorie în care sunt
incluse:

-5321 “Timbre fiscale şi poştale”

-5322 “Bilete de tratament şi odihnă”

-5323 “Tichete şi bilete de călătorie”

-5328 “Alte valori”

Sunt conturi sintetice, de activ, neoperaţionale, care se debitează cu valorile achiziţionate

şi se creditează cu consumul acestora. Soldul contului este debitor şi reflectă alte valori de
trezorerie aflate în gestiunea unităţii la un moment dat.

STUDIU DE CAZ - SC AOLIO SRL

SC AOLIO , este inmatriculata la Oficiul Registrului Comertului Valcea, persoana

juridica , avand sediul in localitatea Horezu, str.Unirii ,nr. 1, jud. Valcea. Societatea a fost
infiintata in anul 2002.

Societatea comerciala AOLIO SRL, isi desfasoara activitatea in domeniul: 471- Comert
cu amanuntul, in magazine specializate, al altor produse; 4751- Comertul cu amanuntul
textilelor.

Capitalul social este de 200 de lei, constituit prin aportul numerar al asociatilor impartit in
douazeci de parti sociale a cate 10 lei fiecare. Capitalul social a fost in intregime subscris
si varsat de catre asociati.
Sintetic principalele operatiuni privind trezoreria la SC AOLIO SRL sunt
prezentate in schema urmatoare:

Analiza evolutiei principalilor indicatori economico- financiari in perioada 2007-

2009.
Activitatea de trezorerie la SC AOLIO SRL cuprinde toate operatiunile de gestiune
a disponibilitatilor banesti.

* Incasari : sume reprezentand contravaloarea marfurilor livrate la clienti (Populatia de

pe teritoriul localitatii pentu vanzarea en-detail, SC Inidan Tg –Jiu, Primaria Horezu,
Primaria Costesti, Primaria Stroiesti, Primaria Tomsani, SC Socomet ),etc.

* Plati : sume datorate furnizorilor ( SC CEZ, SC Vomari, SC Arabesque, SC

Forest, SC Electronics, SC Interbrands, SC TDG , etc), sume datorate personalului
pentru munca prestata; sume datorate bugetului de stat reprezentand taxe si impozite ;
sume virate asigurarilor sociale si fondului de somaj .

Diferenta dintre incasari si plati reprezinta un surplus monetar , din care se finanteaza
investitiile. Deci surplusul monetar corespunde capacitatii de autofinantare a
intreprinderii.

Disponibilitatile sunt reprezentate in bilantul contabil SC AOLIO SRL Horezu,

intocmit la 31.12.2009 prin urmatoarele posturi:

-Conturi la banci in lei = 32000

-Casa in lei = 915

In asigurarea echilibrului financiar pe termen scurt, un rol important il are previziunea

trezoreriei, care se refera la elaborarea unor instrumente de plan, cum sunt bugetele de
trezorerie si alte planuri pe termen scurt.

Previziunea de trezorerie reflecta sinteza tuturor fluxurilor financiare - incasari si plati - pe

o perioada determinata.

Ponderea incasarilor la SC AOLIO SRL o detin incasarile de la clienti, obtinute ca

urmare a vanzarii pe baza de factura a produselor (mobila, eletronice, menaj) . Platile catre
furnizori si in special catre furnizorii de utilitati sunt dominante in totalul cheltuielilor.
BIBLIOGRAFIE:

http://www.creeaza.com/afaceri/economie/contabilitate/Proiect-Contabilitatea-
decontarilor/

http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/PROIECT-CONTABILITATEA-
DECONTARILOR/

http://www.creeaza.com/afaceri/economie/contabilitate/CONTABILITATEA-
TREZORERIEI/

http://www.qreferat.com/referate/economie/CONTABILITATEA-SI-GESTIUNEA-
TR248.php