MINISTERUL EDUCAŢIEI NAŢIONALE

UNIVERSITATEA „1 DECEMBRIE 1918” DIN ALBA IULIA

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

Declaraţie informativă privind livrările

de bunuri, prestările de servicii şi
achiziţiile efectuate
Lucrare la disciplina Sisteme informatice de gestiune

Alba Iulia
2019
Declarația
392B

Contents
Introducere ......................................................................................................................................2
Abordare teoretică ..........................................................................................................................3
Descrierea declarație .......................................................................................................................6
Completarea declarației .....................................................................................................................9
Concluzii ..................................................................................................................................12
Bibliografie ..............................................................................................................................13

Introducere
În prezentarea dată subiectul abordat este: ,, Declaraţie informativă privind livrările de
bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile efectuate ”. Accesând pagina anaf.ro găsim această
declarație, la care sunt atașate formularul, instrucțiuni de completare și programul. Această

2
Declarația
392B

lucrare are drept scop punerea accentului asupra importanței Declaraţie informativă privind
livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile efectuate.

Abordare teoretică
Declarația subânțelege - un act oficial prin care se aduce la cunoștință ceva și prin care se
stabilește o măsură. La fel este o relatare făcută în scris de către o persoană către un organ
oficial, prin completarea unui formular.
Prevederile relative la declaraţia fiscală sunt cuprinse în Titlul V al Codului de procedură
fiscal, mai apoi Capitolul III - Dispoziții privind declarația fiscal.

ART. 101 Obligația depunerii declarației fiscal

Declarația fiscală se depune de către persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele
stabilite de acestea. În cazul în care legea nu prevede termenul de depunere a declarației
fiscale, acest termen se stabilește astfel:
prin ordin al ministrului finanțelor publice, în cazul declarațiilor fiscale ce se depun
la organul fiscal central; prin ordin al ministrului dezvoltării regionale și administrației
publice,cu avizul Ministerului Finanțelor Publice, în cazul declarațiilor fiscale ce se depun la
organul fiscal local.
Obligația de a depune declarația fiscală se menține și în cazurile în care:
a fost efectuată plata obligației fiscale; obligația fiscală respectivă este scutită la plată,
conform reglementărilor legale; pentru obligația fiscală nu rezultă, în perioada de
raportare, sume de plată, dar există
obligația declarativă, conform legii; veniturile sunt obținute în România de contribuabili
nerezidenți și care potrivit
convențiilor de evitare a dublei impuneri nu sunt impozabile în România.

ART. 102 Forma și conținutul declarației fiscale

• Declarația fiscală se întocmește prin completarea unui formular pus la dispoziție gratuit
de organul fiscal.

3
Declarația
392B

• În declarația de impunere contribuabilul/plătitorul trebuie să calculeze cuantumul

obligației fiscale, dacă acest lucru este prevăzut de lege.
• Contribuabilul/Plătitorul are obligația de a completa declarația fiscală înscriind corect,
complet și cu bună-credință informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situației sale
fiscale. Declarația fiscală se semnează de către contribuabil/plătitor sau, după caz,
reprezentantul legal ori împuternicitul acestuia.

• Obligația de semnare a declarației fiscale se consideră a fi îndeplinită și în următoarele

situații:
în cazul transmiterii declarației fiscale prin sistemul electronic de plăți; în cazul
transmiterii declarației fiscale prin sisteme electronice de transmitere la
distanță în condițiile art. 103 alin. (1).
ART. 103 Depunerea declarației fiscale
• Declaraţia fiscală se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunică
prin poştă, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau prin sisteme
electronice de transmitere la distanţă. În cazul creanţelor fiscale administrate de organul
fiscal central, procedura privind transmiterea declaraţiei fiscale prin mijloace
electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distanţă, precum şi declaraţiile
fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea mijloace sau sisteme se stabileşte prin
ordin al preşedintelui A.N.A.F.
• Declarația fiscală poate fi redactată de organul fiscal sub formă de proces-verbal, dacă
din motive independente de voința contribuabilului/plătitorului acesta este în
imposibilitatea de a scrie.
• Data depunerii declarației fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la poștă, după caz. În situația în care declarația fiscală se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distanță, data depunerii declarației este data înregistrării
acesteia pe pagina de internet a organului fiscal.

• Data depunerii declarației fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanță este
data înregistrării acesteia pe portal,cu condiția validării conținutului declarației. În cazul

4
Declarația
392B

în care declarația nu este validată, data depunerii declarației este data validării astfel
cum rezultă din mesajul electronic.

ART. 104 Certificarea declarației fiscale depuse la organul fiscal central

• Contribuabilul/Plătitorul poate opta pentru certificarea declarației fiscale, inclusiv a

declarației fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal central, de
către un consultant fiscal care a dobândit această calitate potrivit reglementărilor legale
cu privire la organizarea și exercitarea activității de consultanță fiscală și care este
înscris ca membru activ în Registrul consultanților fiscali și al societăților de consultanță
fiscală.
• Certificarea declarației fiscale se realizează cu/fără rezerve, potrivit normelor de
certificare aprobate, în condițiile legii, de Camera Consultanților Fiscali, cu avizul
Ministerului Finanțelor Publice. Documentele care se încheie ca urmare a certificării
trebuie să cuprindă obligatoriu explicații cu privire la cuantumul și natura creanței
fiscale declarate, precum și, după caz, cauzele care au generat rectificarea, iar în cazul
unei certificări cu rezerve, motivația acesteia.
• Prin ordin al președintelui A.N.A.F. se aprobă procedura de depunere la organul fiscal
a documentului de certificare întocmit de consultantul fiscal, precum și procedura
privind schimbul de informații între A.N.A.F. și Camera Consultanților Fiscali.

ART. 105 Corectarea declarației fiscale

• Declarația de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada

termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale prin depunerea unei
declarații rectificative.
• Declarația informativă poate fi corectată de către contribuabil/plătitor indiferent de
perioada la care se referă prin depunerea unei declarații rectificative.

5
Declarația
392B

• În situația în care în timpul inspecției fiscale contribuabilul/plătitorul depune sau

corectează declarația de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale ce fac
obiectul inspecției fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal.

Descrierea declarație

Potrivit OPANAF nr. 1292/2014 pentru aprobarea modelului și conținutului

formularului 392B "Declaraţie informativă privind livrările de bunuri, prestările de
servicii şi achiziţiile efectuate, declaratia se completeaza si se depune de către:

-persoanele impozabile care, la data de 31 decembrie a anului de referință, respectiv a

anului pentru care se depune acest formular, nu erau înregistrate în scopuri de TVA,
și a căror cifră de afaceri realizată la acea dată, excluzând veniturile obținute din
vânzarea de bilete de transport internațional rutier de persoane, este inferioară sumei
de 220.000 lei, [potrivit dispozițiilor art.316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal]

Nu se depune acest formular în situaţia în care persoanele impozabile nu au desfăşurat în

anul de referinţă livrări de bunuri şi prestări de servicii în interiorul ţării şi/sau achiziţii efectuate
din ţară, respectiv în anul pentru care ar fi trebuit depusă notificarea. Formularul (392B)
"Declaraţie informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile efectuate"
se depune la organul fiscal competent, până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor
celui de raportare.
Formularul (392B) "Declaraţie informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi
achiziţiile efectuate" se depune, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poştă, prin scrisoare recomandată;
- prin mijloace electronice de transmitere la distanțã, potrivit legii.
Formularul se editează, cu ajutorul programului de asistență, în două exemplare:
- un exemplar, semnat, conform legii, se depune la unitatea fiscală, însoțit de suportul
electronic;

6
Declarația
392B

- un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă.

Formatul electronic al formularului (392B) "Declaraţie informativă privind livrările de bunuri,
prestările de servicii şi achiziţiile efectuate" se obţine prin folosirea programului de
asistenţă.
Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale sau
poate fi descărcat de pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice, portalul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală.

Abordarea teoretică a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii

(1) Este considerată livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi
un proprietar.
(2) Se consideră că o persoană impozabilă, care acţionează în nume propriu, dar în
contul altei persoane, în calitate de intermediar, într-o livrare de bunuri, a achiziţionat şi
livrat bunurile respective ea însăşi, în condiţiile stabilite prin norme.
(3) Următoarele operaţiuni sunt considerate, de asemenea, livrări de bunuri, în sensul
alin. (1):
a) predarea efectivă a bunurilor către o altă persoană, ca urmare a unui contract care prevede
că plata se efectuează în rate sau a oricărui alt tip de contract care prevede că proprietatea este
atribuită cel mai târziu în momentul plăţii ultimei sume scadente, cu excepţia contractelor de
leasing;
b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, în urma executării silite;
c) trecerea în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, în
condiţiile prevăzute de legislaţia referitoare la proprietatea publică şi regimul juridic al
acesteia, în schimbul unei despăgubiri.
(3) Sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată următoarele operaţiuni:
a) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate sau produse de
către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică
desfăşurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă
total sau parţial;
b) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate sau produse de
către aceasta pentru a fi puse la dispoziţie altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă
bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial;

7
Declarația
392B

c) preluarea de către o persoană impozabilă de bunuri mobile corporale achiziţionate sau

produse de către aceasta, altele decât bunurile de capital prevăzute la art. 149 alin. (1) lit. a),
pentru a fi utilizate în scopul unor operaţiuni care nu dau drept integral de deducere, dacă taxa
aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parţial la data achiziţiei;
d) bunurile constatate lipsă din gestiune, cu excepţia celor la care se face referire la alin. (8) lit.
a) – c).
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile către asociaţii sau
acţionarii săi, inclusiv o distribuire de bunuri legată de lichidarea sau de dizolvarea fără
lichidare a persoanei impozabile, cu excepţia transferului prevăzut la alin. (7), constituie
livrare de bunuri efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor
componente a fost dedusă total sau parţial.
(6) În cazul a două sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui
bun, fiecare transfer este considerat o livrare separată a bunului, chiar dacă bunul este
transportat direct beneficiarului final.
(7) Transferul tuturor activelor sau al unei părţi a acestora, efectuat cu ocazia transferului de
active sau, după caz, şi de pasive, indiferent dacă este realizat ca urmare a vânzării sau ca
urmare a unor operaţiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport în natură la capitalul unei
societăţi, nu constituie livrare de bunuri dacă primitorul activelor este o persoană impozabilă.
Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului în ceea ce priveşte ajustarea
dreptului de deducere prevăzută de lege.

Prestarea de servicii este reglementată în cadrul Noului Cod fiscal ca orice

operaţiune care nu constituie livrare de bunuri, aceasta din urmă reprezentând
transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar.
Atunci când o persoană impozabilă care acţionează în nume propriu, dar în contul altei
persoane, ia parte la o prestare de servicii, se consideră că a primit şi a prestat ea însăşi
serviciile respective.
Prestările de servicii cuprind operaţiuni cum sunt:
 închirierea de bunuri sau transmiterea folosinţei bunurilor în cadrul unui contract de
leasing;
 cesiunea bunurilor necorporale, indiferent dacă acestea fac sau nu obiectul unui drept de
proprietate, cum sunt: transferul şi/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor,
mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare;
 angajamentul de a nu desfăşura o activitate economică, de a nu concura cu altă persoană
sau de a tolera o acţiune ori o situaţie;
 prestările de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau în numele unei autorităţi
publice sau potrivit legii;

8
Declarația
392B

 servicii de intermediere efectuate de persoane care acţionează în numele şi în contul altei

persoane, atunci când intervin într-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
Sunt asimilate prestării de servicii efectuate cu plată următoarele:
 utilizarea bunurilor, altele decât bunurile de capital, care fac parte din activele folosite în
cadrul activităţii economice a persoanei impozabile în folosul propriu sau de către
personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziţie, în vederea utilizării în mod gratuit,
altor persoane, pentru alte scopuri decât desfăşurarea activităţii sale economice, dacă taxa
pentru bunurile respective a fost dedusă total sau parţial, cu excepţia bunurilor a căror
achiziţie face obiectul limitării la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art.
298 din Noul Cod fiscal;
 serviciile prestate în mod gratuit de către o persoană impozabilă pentru uzul propriu sau al
personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decât desfăşurarea
activităţii sale economice.
Nu constituie prestare de servicii efectuată cu plată, fără a se limita la acestea,
operaţiuni precum:
 utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite în cadrul activităţii economice a
persoanei impozabile sau prestarea de servicii în mod gratuit, în cadrul acţiunilor de
sponsorizare, mecenat sau protocol, în condiţiile stabilite prin normele metodologice;
 serviciile prestate în mod gratuit în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor sau,
mai general, în scopuri legate de desfăşurarea activităţii economice, în condiţiile stabilite
prin normele metodologice;
 serviciile prestate în mod gratuit în cadrul perioadei de garanţie de către persoana care a
efectuat iniţial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.

Completarea declarației

Indicaţii generale
- Câmpurile text nu trebuie să conţină diacritice şi nici caractere nevalide ($, <,>, etc.).
- Evitaţi utilizarea excesivă a majusculelor şi spaţiile goale redundante.
- Utilizaţi funcţia automată "tooltip" de asistenţă a utilizatorului: Plasaţi cursorul
mouseului peste un câmp şi pe ecran se afişează informaţii utile pentru completare.

Secţiunea I "Date de identificare a persoanei impozabile"

9
Declarația
392B

-Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează prin înscrierea codului de

identificare fiscală al persoanei impozabile, valabil la finele anului de referinţă.
-Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
-Caseta "Denumire/Nume, prenume" se completează cu denumirea persoanei
juridice,asociaţiei sau a entităţii fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele
persoanei fizice, după caz.
-Caseta "Domiciliul fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal
(sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz, al persoanei impozabile).

Secţiunea II "Date de identificare a împuternicitului"

-Se completează doar în cazul în care depunerea declaraţiei informative se realizează printrun
împuternicit desemnat în condiţiile art. 18 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
- Denumirea/Nume, prenume - se înscriu denumirea/numele şi prenumele persoanei
impozabile care a fost împuternicită de persoana impozabilă;
- Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală al persoanei împuternicite;
- Domiciliul fiscal - se înscriu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului
desemnat;
- Nr. act împuternicire şi data - se înscriu datele privind numărul şi data actului de
împuternicire.

10
Declarația
392B

Secţiunea III "Cifra de afaceri"

-Se înscrie cifra de afaceri realizată la finele anului de raportare, care trebuie să fie inferioară
sumei de 220.000 lei.

Secţiunea IV "Livrări de bunuri și prestări servicii către:"

-Operaţiunile care fac obiectul acestei notificări sunt livrările de bunuri/prestările de servicii
în
interiorul ţării.
- Rândul 1 - Coloana "Valoare" se completează cu baza de impozitare înscrisă în "Jurnalul
pentru vânzări", pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate către persoanele
înregistrate în scopuri de TVA.
-Rândul 2 - Coloana "Valoare" se completează cu baza de impozitare înscrisă în "Jurnalul
pentru vânzări", pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate către persoane
neînregistrate în scopuri de TVA.

Secţiunea V "Achiziții de la:"

-Operaţiunile care fac obiectul acestei notificări sunt achiziţiile efectuate din ţară.
-Rândul 1 - Coloana "Valoare" se completează cu baza de impozitare înscrisă în "Jurnalul
pentru cumpărări", pentru achiziţii efectuate de la persoane înregistrate în scopuri de TVA.
-Rândul 1 - Coloana "TVA" se completează cu valoarea TVA înscrisă în "Jurnalul pentru
cumpărări", pentru achiziţiile efectuate de la persoane înregistrate în scopuri de TVA.
-Rândul 2 - Coloana "Valoare" se completează baza de impozitare înscrisă în "Jurnalul pentru
cumpărări", pentru achiziţii efectuate de la persoane neînregistrate în scopuri de TVA.
-Rândul 2 - Coloana "TVA" nu se completează.

11
Declarația
392B

Secțiune care este completată de către organul fiscal.

Concluzii
Drept concluzie, declarația reprezintă o procedură simplă, care este completată de către
contribuabil sau de către plătitor, trebuie de ținut cont de regulile de completare a
formularului, și de data limită de predare al acestuia.
Drept generalizare pentru a completa o declarație nu este nevoie de mult efort datorită
ghidului de completare, care succint pas cu pas te îndrumează către o completare cât mai
eficientă a declarației.

12
Declarația
392B

Bibliografie
• Instrucţiuni de completare a formularului 392B " Declaraţie informativă privind livrările
de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile efectuate"
• Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) - actualizat în data de 08.02.2019
• Formulare fiscale și ghid de completare
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu
_explicatii/!ut/p/a1/
• www.anaf.ro
• https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_1292_2014.pdf ,

13