CURS AUDITOR INTERN IN SECTORUL PUBLIC

PROIECT

„ PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN”

Autori:

Nume și prenume: ...............

Nume și prenume: ...............

Nume și prenume: ...............

...............

32
INTRODUCERE

Auditul public intern – reprezintă o activitate funcţională independentă şi obiectivă care dă

asigurări şi consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice,
perfecţionând activitatea entităţii publice. Ajută entitatea public să-şi îndeplinească obiectivele printr-o
abordare sistematică şi metodică, care evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea sistemului de
conducere, bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administraţie.
Auditul, reprezintă examinarea de către o persoană independentă şi competentă a fidelităţii
reprezentărilor contabile şi financiare, a constituit şi constituie cheia de boltă pentru probitatea şi
credibilitatea tranzacţiilor economice. Termenul de audit reprezintă o examinare profesională a unei
informaţii,în vederea exprimării unei opinii responsabile şi independente,prin raportarea la un criteriu
sau standard de calitate.
Auditul public intern este definit ca ”activitatea funcţional, independentă şi obiectivă care dă
asigurări şi consiliere pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice, perfecţionând
activităţile entităţii publice”. Potrivit ariei de definire a auditului public intern, se poate spune că este
activitatea care are legături, interferenţe, condiţionări majore cu toate laturile activităţii unei entităţi
economico-sociale, ceea ce-i confer auditului intern,caracterul de activitate atotcuprinzătoare, ”de
acoperire” a tuturor activităţilor desfăşurate de entitate economico-socială.
Instituţia publică reprezintă “denumirea generica“ ce include Parlamentul, Administraţia
Prezidenţiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice, alte autorităţi
publice, instituţii publice autonome, precum si instituţiile din subordinea acestora, indiferent de forma
de finanţare a acestora.

32
PROCEDURA DE DESFASURARE A MISIUNILOR DE AUDIT

Legiuitorul din România a elaborat in vederea implementării activităţii de audit norme generale
metodologice privind exercitarea acestui tip de activitate. Normele in cauza au fost structurate astfel
încât cuprind modul de organizare a activităţii de audit intern; procedurile si metodele standard
utilizate ȋn derularea misiunilor de audit intern precum și modul de implementare a rezultatelor acestei
activităţi.
Se va prezenta ȋn continuare metodologia de derulare a unei misiuni de audit intern la entităţile
publice.
Pentru aceasta vor fi descrise procedurile si modelele standard ale documentelor utilizate.
Pentru derularea unei misiunii de audit public intern se utilizează procedurile şi modelele standard
ale documentelor ce sunt prezentate incontinuare :

Etapele derulării unei misiunii de audit intern

Se parcurg următoarele etape :
E1-Pregatirea misiunii de audit;
E2- Intervenţia la fata locului;
E3- Raportul de audit intern;
E4- urmărirea recomandărilor.

In cadrul acestui proiect vom trata etapa 1 , respectiv E1 - Pregătirea misiunii de audit.

Pentru aprofundare vom creea un studiu de caz, respectiv pentru prezentarea etapei de
pregătire a misiunii de audit public intern, vom avea ca și exemplu de auditat o entitate, denumită în
continuare „S.C. GALA PRO HD S.A.”.
Misiunea de audit public intern este „Managementul resurselor umane” al „S.C. GALA PRO
HD S.A.”
Perioada auditată este 01.01.2018 – 31.12.2018
Echipa de auditori este compusă din auditorii ............... și ................
Servicului public intern fiind condus de către auditor ...............

32
 E1. - PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

1. Ordinul de serviciu

Ordinul de serviciu se întocmeşte de către auditor şi se aprobă de şeful structurii de audit public
intern, pe baza planului anual de audit public intern aprobat de conducătorul entităţii. Ordinul de
serviciu reprezintă mandatul de intervenţie dat de către structura de audit public intern.
Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de catre structura de audit intern
auditorului/echipei de auditori care va efectua misiunea, definirea domeniului si sferei de interventie si
informarea responsabililor implicati in misiunea de audit intern si cuprinde:
- cadrul juridic;
- domeniul auditului;
- obiectivele misiunii de audit intern;
- modalitatile de interventie la fata locului;
- perioada efectuarii misiunii de audit intern;
- numele si prenumele auditorilor.
În cazul misiunilor de audit ad-hoc ordinul de serviciu va fi aprobat de către conducătorul
entităţii publice.
In sinteza, procedura de elaborare a Ordinului de serviciu se prezinta astfel:

Seful compartimentului  Repartizeaza sarcinile de serviciu pe fiecare auditor in parte si

de audit intern stabileste supervizorul misiunii de audit;
 Intocmeste Ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit
intern.
Personalul de  Aloca un numar Ordinului de serviciu;
secretariat  Asigura copii ale Ordinului de serviciu fiecarui membru al echipei de
audit.
Supervizorul  Avizeaza sau propune modificari la Ordinul de serviciu.
Auditorii  Iau la cunostinta despre emiterea Ordinului de serviciu si modul de
repartizare a sarcinilor in cadrul acestuia;
 Indosariaza ordinul de serviciu in Dosarul permanent, Sectiunea A.

32
 „S.C. GALA PRO HD S.A.”
Nr. 114. Data 07.02.2019

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern , a O.M.F.P. nr.
38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern şi
cu Planul anual de audit public intern, se va efectua o misiune de audit public intern la Directia
Resurselor Umane în perioada 07.02 – 07.03.2019 .
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra Managementului resurselor umane,
respectiv organizarea activitatii, recrutarea, salarizarea, evaluarea, pregatirea personalului, fiind
structurata pe urmatoarele domenii auditabile:

- Stabilirea obiectivelor si activitatilor:

- Elaborarea strategiilor;
- Definirea obiectivelor;
- Identificarea activtiatilor necesare realizarii obiectivelor;
- Atribuirea competentelor si responsabilitatilor necesare realizarii activitatilor;
· Stabilirea sarcinilor si responsabilitatilor:
- Respectarea criteriilor de elaborare a fisei postului;
- Corelarea sarcinilor din fisa postului cu atributiile definite in cadrul ROF- ului;
- Stabilirea sarcinilor in fisa postului in corelatie cu functia detinuta si cu
pregatirea profesionala;
· Definirea structurilor organizatorice;
· Gestionarea dosarelor profesionale si a carnetelor de munca;
· Selectia si recrutarea personalului;
· Stabilirea drepturilor salariale;
· Pregatirea profesionala a personalului;
· Evaluarea performantelor personalului;
- stabilirea obiectivelor individual;e
- aprecierea rezultatelor individuale;
- realizarea interviului si consemanrea rezultatelor deosebite si a
necesitatilor de instruire;
· Gestionarea carierei personalului;

Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate privind managementul resurselor umane

din cadrul organizatiei.
Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori

...............
................

Sef serviciu audit public intern ...............

32
2. Declaraţia de independenţă

Independenta auditorilor interni nominalizati pentru realizarea unei misiuni trebuie declarata,
motiv pentru care fiecare membru al echipei de audit intern va trebui sa intocmeasca Declaratia de
independenta si in acest sens, sa isi verifice incompatibilitatile personale pe care le-ar putea avea
pentru derularea misiunii.

Seful compartimentului de audit intern va urmari sa nu desemneze un auditor, acolo unde exista
incompatibilitati personale, decat daca aceasta devine imperios necesara si pentru care trebuie sa
furnizeze o justificare rezonabila, pentru demonstrarea obiectivitatii fata de entitatea auditata.

Declararea independentei se realizeaza de catre auditorii interni in fata sefului

compartimentului de audit intern, inainte de inceperea fiecarei misiuni, prin care il asigura pe acesta
ca este independent fata de misiunea repartizata, nu se afla in niciuna din situatiile de
incompatibilitate, prevazute de cadrul normativ, si, in consecinta, pe parcursul derularii misiunii vor
putea fi obiectivi.

In sinteza, procedura de elaborare a Declaratiei de independenta se prezinta astfel:

Auditorii  Completeaza Declaratia de independenta.

Seful  Verifica Declaratia de independenta;
compartimentului  Identifica incompatibilitatea semnalata de catre auditori si stabileste
modalitatea in care aceasta poate fi atenuata sau eliminata;
de audit intern  Aproba declaratiile de independenta.
Auditorii  Indosariaza Declaratia de independenta in Dosarul permanent, Sectiunea
A;
 Informeaza de urgenta conducerea daca, in timpul misiunii, apare o
incompatibilitate, reala sau presupusa.

„S.C. GALA PRO HD S.A.”

Numele ...............; Data 08.02.2019
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit public intern - Managementul resurselor umane

Incompatibilităţi în legătură cu Instituţia publică „S.C. GALA PRO HD S.A.” Da Nu

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea - X
să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi
slăbiciuni în misiunea de audit în orice fel?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar - X
putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt mod - X
în activitatea acestei entităţii publice ?
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau - X

32
 parţial de Uniunea Europeană?
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale entităţii - X
ce urmează a fi auditată?
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul - X
entităţii publice ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere?
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau din - X
primirea de foloase necuvenite de la entitatea publică evaluată?
Aţi fost implicat(ă) în activitatea financiar–contabilă la această entitate sau la o - X
unitate din subordinea acesteia ?
Aveţi vreun interes direct sau indirect la această entitate ? - X
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, externă X -
sau organizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a face
rapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Serviciului de audit public intern ?
Auditor, Sef serviciu audit public intern

............... ...............

1. Incompatibilitati personale: In urma cu doi ani am fost salariat in compartimentul

financiar si am realizat activitatii privind calculul si plata salariilor;
2. Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da
Daca da, explicati cum anume: Obiectivele de audit privind stabilirea drepturilor
salariale vor fi distribuite in vederea analizei si evaluarii celorlalti membrii ai echipei de audit
intern.

Data 08.02.2019 semnătura

...............

In continuare, prezentam modelul Declaratiei de independenta, intocmita de celalalt membru

al echipei de audit intern:

„S.C. GALA PRO HD S.A.”

Numele și prenumele ...............; Data 08.02.2019
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit public intern - Managementul resurselor umane

Incompatibilităţi în legătură cu Instituţia publică „S.C. GALA PRO HD S.A.” Da Nu

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea - X
să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi
slăbiciuni în misiunea de audit în orice fel?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar - X
putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt mod - X
în activitatea acestei entităţii publice ?
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau - X

32
 parţial de Uniunea Europeană?
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale entităţii - X
ce urmează a fi auditată?
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul - X
entităţii publice ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere?
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau din - X
primirea de foloase necuvenite de la entitatea publică evaluată?
Aţi fost implicat(ă) în activitatea financiar–contabilă la această entitate sau la o - X
unitate din subordinea acesteia ?
Aveţi vreun interes direct sau indirect la această entitate ? - X
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, externă X -
sau organizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a face
rapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Serviciului de audit public intern ?
Auditor, Sef serviciu audit public intern

............... ...............

1. Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul

Serviciului Financiar privind urmarirea si plata contractelor de achizitii;
2. Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da
Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat doar la discutiile privind
modalitatea de lucru si tehnicile si instrumentele utilizate, in cadrul grupului de lucru imputernicit cu
elaborarea procedurilor realizate in cadrul Serviciului Financiar.

Data 08.02.2019 semnătura

...............

3. Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern

Compartimentul de audit intern notifica entitatea auditata cu 15 zile calendaristice, inainte de
data prevazuta in planul anual de audit intern pentru declansarea misiunii.
Scopul notificarii entitatii auditate despre declansarea misiuni de audit intern are rolul de a
asigura inceperea misiunii la data stabilita prin plan si desfasurarea corespunzatoare a acesteia.
Notificarea privind declansarea misiunii de audit intern trebuie sa cuprinda:
 domeniul si sfera entitatii auditate;
 informatii privind scopul misiunii de audit intern;
 principalele obiective stabilite in vederea auditarii;
 perioada de derulare a misiunii de audit intern;
 informarea cu privire la interventiile la fata locului care vor avea loc pe parcursul misiunii de
audit intern si al caror program va fi stabilit ulterior;
 solicitarea de date, informatii si documente.
In sinteza, procedura de elaborare a Notificarii privind declansarea misiunii de audit intern se
prezinta astfel:

Auditorii  Pregatesc adresa de notificare catre partile interesate in vederea

32
 transmiterii acesteia cu 15 zile inainte de declansarea misiunii de audit
public intern;
Seful  Verifica adresa de notificare;
compartimentului  Semneaza adresa de notificare.
de audit intern
Personalul de  Aloca un numar adresei de notificare si o transmite entitatii/structurii
secretariat auditate.
Auditorii  Includ domeniile de interes (daca se comunica) in programul de audit;
 Indosariaza copia adresei de notificare in Dosarul permanent - Sectiunea
A.

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

„S.C. GALA PRO HD S.A.”
Data: 07.02.2019

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA

MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Către: Directia Resurse Umane

De la : Sef Serviciu Audit Public Intern
Ref la misiunea de audit intern: „Managementul resurselor umane”

Stimate d-le POPESCU ION

În conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2019, urmează ca în perioada
07.02 - .07.03.2019 să efectuăm o misiune de audit public intern cu tema Managementul resurselor
umane la „S.C. GALA PRO HD S.A.”.
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre Directia Resurse Umane si va
determina daca acestea isi indeplineste obligatiile in mod eficient si efectiv.
Obiectivele misiuni de audit intern vor fi reprezentate de:
· Stabilirea obiectivelor si activitatilor:
- Elaborarea strategiilor;
- Definirea obiectivelor;
- Identificarea activtiatilor necesare realizarii obiectivelor;
- Atribuirea competentelor si responsabilitatilor necesare realizarii activitatilor;
· Stabilirea sarcinilor si responsabilitatilor:
- Respectarea criteriilor de elaborare a fisei postului;
- Corelarea sarcinilor din fisa postului cu atributiile definite in cadrul ROF- ului;
- Stabilirea sarcinilor in fisa postului in corelatie cu functia detinuta si cu
pregatirea profesionala;
· Definirea structurilor organizatorice;
· Gestionarea dosarelor profesionale si a carnetelor de munca;
· Selectia si recrutarea personalului;
· Stabilirea drepturilor salariale;
· Pregatirea profesionala a personalului;

32
 · Evaluarea performantelor personalului;
- stabilirea obiectivelor individual;e
- aprecierea rezultatelor individuale;
- realizarea interviului si consemanrea rezultatelor deosebite si a necesitatilor de
instruire;
· Gestionarea carierei personalului;
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in vederea
discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit intern;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul interventiei la fata locului;
- alte aspecte.

Pentru o mai buna intelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie

urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si
reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama directiei dumneavoastra,
Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce
trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor,
misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele intrebări privind desfășurarea misiunii, vă rugăm să-l contactati pe
domnul ............... - auditor, coordonatorul misiunii sau pe seful structurii de audit intern

Cu stimă Data
Sef serviciu audit public intern 07.02.2019
...............

32