Initiale: Data:

Client: Intocmit de: 18.01.2006

Perioada auditata:01.01.2005-31.12.2005 Revizuit de: 25.01.2005

J3

Obiectiv
Obţineţi sau pregătiţi o listă a creditorilor comerciali:
(i) extrageţi un eşantion din jurnalul de cumpărări şi reconciliaţi soldurile cu balanţa de
furnizori. În cazul în care balanţa furnizorilor nu este disponibilă, testaţi posibila declarare
eronată folosind mijloace alternative, cum ar fi circularizarea;
(ii) investigaţi soldurile debitoare semnificative;
(iii) verificaţi facturile după data închiderii şi stornările pentru achiziţii suplimentare;
(iv) investigaţi şi explicaţi sumele restante pentru o perioadă neobişnuit de lungă; şi
(v) reconsideraţi sumele datorate de societăţile-mamă, afiliate şi asociate.

Activitatea desfasurata

(i) S-a solicitat clientului de audit Jurnalul de Cumparari. Din acesta s-a extras un esantion care
s-a reconciliat cu balanta. J 3.1
(ii) S-au investigat si s-au cerut explicatii pentru soldurile debitoare semnificative. J 3.1
(iii) S-au verificat stornarile pentru achiziţii suplimentare efectuate după sfarsitul anului auditat
J 3.2
(iv) S-au investigat si explicat sumele restante pe vechimi. J 3.3
(v)S-au analizat sumele datorate de întreprinderile-mamă, afiliate şi asociate, directori şi
angajaţi. Pt sumele semnificative s-au trimis scrisori de confirmare. J 3.1

Rezultate

Situatia 1: Intregul esantion de confirmari corespunde cu evidentele contabile ale societatii.

Situatia 2: Pt urmatoarele
sume ........................................................................................ ......................................................
...........................................................................................
reprezentand ...................................................................................................................... ............
.................................................................................................................................... auditorul
financiar a propus ajustari, care vor fi discutate cu clientul de audit.

Concluzie

Situatia 1: Obligaţiile de natura creditorilor sunt corect evidenţiaţe în contabilitate în

conformitate cu legislaţia corespunzătoare şi standardele contabile aplicabile

Situatia 2: În urma ajustărilor de mai sus (A 9), Obligaţiile de natura creditorilor sunt corect
evidenţiaţe în contabilitate în conformitate cu legislaţia corespunzătoare şi standardele
contabile aplicabile